高校科研经费预算范文

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对高校科研经费预算实行精细化管理重要意义。首先通过对高校科研经费预算进行精细化管理，可以进一步加强高校对科研经费的管理，规范科研经费使用行为。其次对高校科研经费预算实施精细化管理，可以提高高校科研经费的使用效率，全面监控科研经费使用过程以及强化预算的执行力。

二、高校科研经费预算精细化管理中存在问题及原因分析

(一)高校科研经费预算管理缺乏高效的预算管理体系。随着高校科研经费在高校经费中占的比例逐年增大，有些高校已经建立了相应的科研经费预算管理体系，但这些管理体系中制定的相关规章制度及预算编制程序由于各种各样的缺陷，并没有发挥其应有的作用。

造成高校科研经费预算管理体系形同虚设的主要原因是目前高校财务管理体系中，重心主要是在对事业经费的管理上，没有专门的科研经费预算管理机构，而且也缺乏健全高效的科研经费预算管理制度。这样就导致高校科研管理部门、财务部门等没有明确的规章制度可以参照，各相关岗位在对科研经费管理工作中，做法不统一，有的宽松有的严格，严重影响了日常科研经费预算的管理工作。

(二)高校科研经费的预算编制缺少科学性。目前高校科研经费预算的编制，主要是根据高校财务会计准则要求，按相关财务会计科目进行编制预算，这样格式化的预算编制要求虽然在一定程度上可以很高的规范高校科研经费支出，并且便于统一口径管理，但是在实际预算编制过程中，对横向纵向科研项目一刀切的预算编制规定，没有充分考虑科研项目本身需求造成科研预算编制缺少科学性，预算项目也不够精细。

造成这高校科研经费预算编制缺少科学性的主要原因是高校科研经费申请中缺乏预算意识。目前高校鼓励科研人员多渠道申请科研项目，对于立项结果的过于重视，就造成了申请过程中预算编制的忽视。科研项目申请过程中经费预算的编制往往是根据申请的要求估计以及发票取得的难易程度来填列，而没有完全理解科研项目预算要求，这样编制的预算缺乏科学性。

(三)高校科研经费的预算编制项目不够精细。根据高等学校财务会计制度规定，目前高校科研经费核算分为设备费、试验外协费、燃料动力费、出版文献信息传播知识产权事务费、差旅费、会议费、国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他费用等项目，这些项目在一定程度上规范了高校科研经费的预算编制，但与许多科研项目本身预算编制要求有脱节，不够精细，不能满足科研项目结题的需求。

(四)高校科研经费的预算执行不够严格。目前高校科研经费预算执行过程中，往往经费混用，不按预算内容支出，决算时调账现象严重等问题突出。造成这一现象的主要原因是高校科研人员经常一人同时担当多个科研项目负责人，在科研经费支出过程中，往往是哪个项目有预算金额就用哪个项目支出，混淆科研经费使用。到结题决算时，经常从各个科研项目中调整支出来满足结题科研项目支出决算。

三、加强高校科研经费精细化管理的对策及措施

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高校科研经费指各种用于发展科学技术事业产生的费用。通常情况下，科研经费是由政府、企业、民间组织、基金会等各类机构组织通过委托研究课题或者以公开招标课题形式筛选申请书的方式来分配，其目的是用于解决人类社会发展进程中出现的问题。科研经费是保证科学研究的基础条件，也是高校财务管理中不可或缺的主要内容之一。近年来，我国不断加大科技创新的支持力度，科研经费的投入也呈现大幅度提高的态势，根据《中华人民共和国2012年国民经济和社会发展统计公报》显示全年研究与试验发展（R&D）经费支出10240亿元，比上年增长17.9%，占国内生产总值的1.97%。同样，根据国家自然科学基金委对2011年度和2012年度立项课题的统计数据对比分析，科研项目立项总数增长了9.4%，资助金额总量增长778%。科研项目支持力度呈现跳跃式增长。

一、高校科研经费预算执行中存在的问题及分析

1.科研经费预算执行与研究进度不对称。主要表现为课题项目立项与经费实际到帐有时间差，研究进度较快而经费执行不足，往往发生课题验收前突击使用经费和用其他来源经费垫付本研究课题的前期研究费用情况。而且大多数纵向研究课题要到结项后才会划拨余款，明显无法与科研项目的研究进度相匹配。

2.经费实际执行与预算编制偏差较大。主要表现为①某些经费科目支出严重超过预算，例如国内差旅费调研费预算为3万，项目经费结算时却实际支出5万。②某些经费科目支出不符合国家标准。例如国家自然科学基金项目规定劳务费是指在研究过程中支付给没有工资性收入的课题组研究人员（如研究生）或临时聘用人员的劳务性费用，而实际执行中却往往发生给有工资收入的项目组成员支付劳务费情况。③经费支出与科研项目无关。例如，以考察、合作单位协作经费等名目套用科研经费。对于以上问题，首先是科研人员对科研经费的性质认识不足，往往有“项目是我本人辛苦争取到的，如何使用是我的权利”想法。殊不知，纵向科研项目经费来源于国家的财政资金，理应符合国家财政资金使用的相关规定；而且，各类机构、基金委公开招标的课题也有相应的经费管理办法，在科研人员本人签字递交申请书，相应机构、基金委公布项目立项结果并下达立项通知书、拨付研究经费时，这二者之间已经形成的法律关系，科研经费的使用就应当以服务项目为主旨，科研人员应秉承契约精神，按照相应的经费管理办法和项目申请书中的经费预算情况执行，而非随意变更。其次，科研人员缺乏专业的财务知识和对相关财务管理制度的认识，对于科研经费预算科目的实际内涵认识不足，从而产生经费执行中的种种问题。

3.高校管理部门监管不到位。主要表现为科研管理部门较为关注项目立项率、结项率，对于科研经费使用无法做到跟踪管理；财务部门负责对科研经费实际支出的管理却不确定项目研究执行情况；科研人员重视项目研究进度而忽视预算执行。三者之间缺少有效的沟通和协作，相应的职能部门监管不到位，形成科研项目管理与经费管理脱节的现象。

二、高校科研经费预算执行的“全过程”管理

所谓科研经费预算执行的“全过程”管理是指高校科研管理部门、财务部门、科研人员三方形成协作，在保证项目研究和经费使用的同时，实现预算编制、研究进程、结项决算的统筹管理。

1.科研经费预算编制。科研人员应当在充分了解相应经费管理办法的前提下，有计划的安排研究进度，根据实际需要编制经费预算，避免“随便写写”的经费预算。

2.项目立项后对经费预算落实的管理。项目立项后，科研管理部门和财务部门协同合作，通过财务报销系统，将经费预算落实，以报销科目分类码控制经费支出，杜绝经费实际支出不符合预算的情况。科研人员也应当根据实际研究情况，落实前期经费、后期经费的支出，对于设备、图书等物资按要求登记入学校资产并接收定期资产审计。

3.结项决算管理。科研管理部门在科研项目即将进行结项验收前，提醒科研人员关注科研经费使用情况，对于尚未支付款项等要加快经费执行。科研人员也应当在验收报告中对于结余经费的原因、使用加以解释，避免发生因为经费收回而影响科研项目后续研究成果的情况。

三、对高校科研经费预算执行的建议

1.加强科研经费预算执行的管理和法制教育。高校的科研管理部门和财务部门应当主动把工作做细做实，通过专题讲座、座谈会等形式向科研人员宣传讲解科研经费预算执行的原则、流程和管理办法，使科研人员从申报项目、编制经费预算时就有统筹安排，合理、合规的编制经费预算，提高实际预算执行的效率。同时，也应将科研经费预算执行纳入学校财务部门统一管理范畴，使得科研人员能自觉遵守相关财务制度，避免科研经费浪费、腐败的发生。

2.严格执行科研经费预算制度。科研管理部门应当在下达立项通知时就提醒科研人员按照项目申请时的进度安排研究任务和使用经费，认真履行科研合同，在项目中期检查、结项验收时不光考核其相应的科研成果，还需要对经费使用情况进行检查，通过加强内部管理，降低财务风险。对于确有实际情况影响了科研经费预算执行时，科研人员应及时向科研管理和财务部门报备，在管理规定许可的前提下进行经费预算调整，保证科研项目的顺利进行。

3.构建科研经费内部审计机制。审计部门在科研项目管理过程中不光是监督管理科研经费使用是否得当，更重要的是发现项目研究过程中的问题，有效控制财务风险，提高经费使用效率，为提高科研项目研究提供指导性的意见和建议。

参考文献

[1] 王晓华.关于加强科研项目经费管理的思考[J].财会研究，2011（15）.

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中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）07-132-02

科研项目经费管理是高校科研管理的重要组成部分和关键环节，科研经费管理是否科学直接关系到科研项目的申报、实施和验收是否顺利、高效和合理。但在我国高校的科研管理中，经费管理往往处于一种弱势地位，尤其是科研经费的预算管理更是处于一种可有可无的境地，从而导致高校科研项目经费管理的种种乱象。很多学者都对此提出了相应的分析，并提出了很多的解决方案，其中有些学者在分析原因时都指出之所以出现这种现象，原因在于高校对科研经费预算管理的重要性认识不足，但鲜有学者对这一重要性进行具体的剖析。如果不能揭示预算管理在科研经费管理中的地位和作用，要想认识预算管理的重要性是很困难的。因此，分析和揭示预算管理的地位和作用也就成为我国高校改革科研经费管理制度，提高科研经费管理水平的前提和基础。

高校科研经费的预算管理总体上包括科研经费的预算编制管理、预算执行管理和预算决算管理三个重要环节，而这三个环节又直接影响到科研经费管理的三个重要阶段。

一、预算编制管理是科研项目申报中的关键前提

高校科研活动的第一个环节是科研项目的申报，只有申报成功才会有后续的科研活动和科研管理。很多高校在科研项目申报时的管理主要看重的是申报书的内容和项目的可行性，很少注意项目经费预算编制的合理性与科学性问题。但“项目经费的预算是否合理，是否科学直接关系到项目经费使用的合理性与科学性”。{1}因此从整个科研项目的管理上来看，预算编制是否合理至少从两个方面影响到科研项目的申报和研究活动。

1.预算编制管理直接关系到项目申报的顺利批准和项目经费的获得额度。预算编制是项目申报书的重要内容之一，是专家衡量项目可行性和真实性的重要指标之一，一份好的项目申报书必须包括科学合理的项目经费的预算。如果预算编制不合理、不科学会直接导致两种情况，从而影响项目申报。一是，如果预算编制不合理会影响到专家组对项目申报意图和可行性的判断，从而导致项目申报不能获得批准。在项目申报中，有些项目负责人会出现这样的困惑，即他所申报的项目无论是从创新性、论证性和条件保障上都并不比别人差，甚至会比相关项目要好，但却不能获得批准。究其原因，预算编制是否合理是一个重要因素。因为如果预算编制不合理，一方面，会使专家组认为项目组对经费使用与项目研究之间的关系没有清醒的认识和把握，不能有效的使用经费进行科研，换言之，专家组认为项目负责人并没有一个清晰的研究思路和研究措施；另一方面，如果有些经费在预算编制时过高或过低，也会导致专家组对于该项目的申报产生质疑，这就必然导致专家组的反感，最终不会批准该项目的申报。

另一个情况是，不合理的预算编制会导致不能实现科研经费申报的目标。因为如果预算编制不合理会出现某些经费项目申报过多，而另外一些经费项目过少，最终影响专家对项目经费的测算与批准。“课题经费预算编制结构不合理，会导致专家组评审时对比例偏高的预算进行削减，但专家组评审时对比例偏低的预算是不可能主动给予调增的”。{2}这也就是为什么性质相近、难度相仿的项目，有的可以获得申报经费的全额批准，有的却只能获得其中一部分的原因。因此，要想顺利获得项目研究所需要的经费，就必须加强预算编制的管理，从而保证科研项目经费申报目的的顺利实现。

2.预算编制管理直接影响到项目研究是否顺利进行和预算执行管理与结题验收等环节的工作是否能够顺利开展。首先，预算编制不合理，不仅会使经费批准额度达不到要求，更严重的是会影响到项目的研究过程。因为如果预算不合理，就会使得在研究过程中实际所产生的费用与预算不吻合，而目前的项目经费的管理政策是，经批准的预算经费原则上不允许调整，即便调整也有一定的比例限制，而且预算变更审批手续繁杂，其中有些科目的预算还只能调减，不允许调增。这就造成需要较多经费的活动因为预算中列支的较少无法开展，而有些不需要那么多经费的活动出现经费剩余，最终影响整个科研活动的顺利进行。其次，预算编制不合理，会使得预算执行出现困难。由于目前没有相应的预算执行管理政策作为支撑，财务人员没有预算执行管理的权限，所以在日常的项目经费的核算中，预算执行管理是整个预算管理中的一个难点。预算不合理的一个重要方面就是经费使用结构和额度的不科学，在实际执行中必然会出现有些科目会超出预算的额度，而有些科目资金使用率又不能达到要求，执行起来非常困难。最后，预算编制不合理会直接影响到预算决算和项目验收的顺利进行。目前科研项目的验收，除了对科研成果的评估以外，财务数据即决算则是重要指标之一。很明显，如果预算编制不合理，就会使得在预算执行中出现不该超支的科目超支，该使用的经费无法使用等情况，最后使得决算无法进行，而决算无法进行也就会使得项目验收不能顺利进行。

由此可见，加强高校科研项目的预算编制管理是高校科研项目能否顺利获得批准乃至顺利进行的首要条件和基本前提，其在高校科研经费管理中处于基础性的地位，起着源头把握和经费保证的作用。

二、预算执行管理是科研经费有效使用的根本保证

合理的预算编制好以后，如何使得科研经费合目的、科学有效地使用以保证科研工作的顺利进行是科研经费管理的重要环节。也就是说，预算执行管理不仅是一个经费报销问题，而是对经费使用的合法性管理，对经费使用的合目的性、经济有效性管理，是保证科研经费科学使用的条件和科研活动顺利进行的前提。

1.严格的预算执行管理是科研经费合目的使用的保证。科研经费属于专项经费，各项费用的支出都必须以顺利完成科研任务为目的，且各个支出项目都必须围绕着项目研究的需要。这就是所谓科研经费使用的合目的性，又称目标相关性。这就要求在经费使用中严格按照预算编制所列项目支出，不得进行挪用、虚报或恶意套现。

2.严格的预算执行管理是科研经费合政策使用的保证。科研经费是由项目批准方委托高校管理的用于相应科研活动的费用，其使用必须符合有关的政策法规，即既要符合政府科研经费使用的政策，又要符合相关高校的财务管理制度，还要符合科研活动的管理政策，不能违规违法使用科研经费，这就要求在预算执行环节严格要求，做到经费使用的合法性、合规性。

3.严格的预算执行管理是科研经费经济合理使用的保证。科研经费的使用不仅要与科研任务、科研目的相一致，而且要符合相关的政策法规，还要做到经济合理，提高经费的使用效益。要做到这一点，科研经费的预算执行管理是不可或缺的。因为，严格的预算执行管理可以避免经费使用的随意性，做到每一笔科研经费的使用都能发挥其最大的效益，从而保证科研活动的高效性与科学性。

三、预算决算管理是科研项目顺利结题的有效保障

随着各级政府部门和科研项目批准单位对项目结题要求的不断提高，其对科研经费使用的合规性、合理性和效益性的要求也在不断提高。这必然要求高校科研项目在结题时不仅要完成科研申报书所提出的科研目标，而且要按预算科目合理有效的使用相关的科研经费。在这种背景下，科研经费的预算决算管理就显得尤为重要。

1.只有严格按照所编制的预算科目进行决算，才能有效约束科研人员的经费使用，从而做到账实相符，使经费使用与科研活动相一致，保证项目结题的真实性。现在有些高校在决算阶段，由于没有严格的预算决算管理，在账实不符的情况下，为了顺利结题，导致调账、挪账，甚至造假账的现象出现，严重干扰了项目结题的真实性，不仅影响了该项目的顺利结题，严重时更影响到整个项目申报单位的其他项目的申报。

2.只有严格预算决算管理，才能保证科研活动与经费使用的一贯性、相关性与合理性，有利于项目结题的顺利进行。严格的预算决算管理，一方面可以真实反映科研活动的各个环节的进行情况，从而使得在结题验收时能够对科研的不同步骤有一个数据上的直观把握；另一方面可以真实反映课题经费的实际使用情况，是否有结余，结余是否合理等都可以得到直接有效的反映。这就为项目验收方对项目研究的效率、效益和成果进行评估和验收提供了全面、合理、科学的财务信息，最终有助于项目的顺利结题与验收。

3.严格的预算决算管理，可以有效杜绝结题不结账现象的发生，保证结余经费的科学管理以及结余经费使用的合法合理性。由于缺乏严格的预算决算管理，“科研项目已办理结题，但科研经费却迟迟不办理结账手续的现象在地方高校中也较为普遍”。{3}这就造成了科研结余经费的“私有化”或个人化的情况，从而导致结余经费使用的混乱，也不利于高校对结余经费使用的有效监管。

四、结语

综上所述，高校科研经费的预算管理，在科研项目申报阶段通过编制管理为申报工作提供经费使用的科学设计和指导，为项目获批后的经费使用提供了科学的框架；在科研项目的研究阶段通过执行管理保证科研经费的科学、合法与高效使用，使科研活动能够顺利进行；在科研项目的结题与验收阶段通过决算管理为项目结题与验收提供科学有效的财务数据以利于项目的顺利结题和验收，并能够在结题后保证项目结余经费的科学使用与有效监管。由此可见，预算管理贯穿于高校科研经费管理的始终，是高校科研经费管理的有机构成和核心内容。也正因此，高校科研经费的预算管理不仅要引起高校科研管理部门与财务部门的高度重视，更要建立起严格有效的高校科研经费预算管理的一整套制度和相关政策，并在人员和技术方面提供支持。唯有如此，才能在日益壮大的高校科研活动中，保证科研项目研究的科学性、严肃性与高效性。

注释：

{1}朱宇坤.高校科研项目经费管理中的问题与对策[J].价值工程，2011（9）

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高等学校因其软硬件实力雄厚，在我国的科研体系中扮演的角色越来越重要，通过各种渠道获得的科研经费拨款越来越多。为提高科研经费使用效率，高等学校可采取预算管理作为科研经费管理的手段。结合国际先进经验可以看出，只有加强预算意识，建立与科研活动相匹配的经费预算管理机制，才能实现资源的优化配置。但从实践看，我国高校科研经费预算管理存在很多问题。

一、高校科研经费预算管理的问题

高校科研经费预算管理存在的问题主要表现为：没有独立的预算编制机构、编制理念淡薄、没有预算执行与调整机制、预算考核缺失。

（一）没有独立的预算编制机构

我国高校没有独立的科研经费预算编制部门，科研经费预算编制多是由科研项目负责人独立完成。项目负责人对财务制度知之甚少，无法保证预算的详细、科学、完整，项目研究过程中也难以保证按预算执行。科研部门只关注项目是否能够顺利立项，很少注意项目经费是如何使用的，而现行科研经费管理制度中并未规定财务处参与经费预算的制定。项目负责人、科研部门、财务部门各自为政，没有一个独立的机构保证三方可以共同制定科学合理的科研经费预算。

（二）预算编制理念淡薄

科研项目组成员预算观念薄弱，普遍认为编制科研经费预算只是为了应付项目立项的需要，申请下来的科研经费就是自己的私有财产，无需受预算的限制，财务处和科研处更无权干涉，在这样一种理念的指导下，编制的预算无科学合理性科研，更达不到经济效益、社会效益等更高层次的要求了。

（三）没有预算执行与调整机制

科研项目负责人在项目申报完成，获得经费后，重视的是项目的进展，研究成果的水平，其关注点通常不在预算执行上。作为科研经费管理部门的科研处、财务处，缺乏项目经费使用及预算调整制度，使得项目在实际执行中，出现超预算甚至是无预算支出的情况，无法及时得到纠正。

（四）没有预算考核机制

我国科研项目结项，考核的只有科研成果，如是否有、是否申请了专利等。并未要求对科研经费使用效率和效果进行考核。编制科研经费预算的初衷是为了激励科研经费使用者合理使用科研经费，用有限经费获得更大的科研成果，但是科研经费预算考核机制的缺失，使得预算本身的激励作用没有发挥出来。

二、高等学校科研经费预算管理的总体构想

运用预算管理控制高校科研经费既符合现行科研制度的规定，又具有重要现实意义，能够促使科研经费高效使用。下面从高校科研经费预算组织机构、内容两方面论述科研经费预算管理的总体构想。

（一）高校科研经费预算管理的组织结构

目前，高校科研经费预算管理形同虚设的一个重要原因是项目负责人、科研处、财务处三个部门各自为政，没有一个独立的机构为其沟通协调提供便利条件。要想使预算管理发挥作用，必须建立严谨完备的科研预算管理组织机构。该机构由预算管理委员会、办公室、责任部门组成。1.预算管理委员会科研经费预算管理委员会是预算管理的最高权力机构，是整个预算管理组织机构的中心。职能在于审议科研经费预算管理制度、编制方法、编制程序；审议科研项目预算方案；审议科研项目执行过程中的预算调整；协调预算执行中各职能部门、科研项目负责人的矛盾等。科研经费预算管理委员会成员主要有：主管副校长、科研处长、财务处长。2.预算管理办公室预算管理办公室是委员会的常设机构，负责日常科研经费预算管理。职能在于：制定科研项目预算管理制度、编制方法、程序，并报预算管理委员会审议；指导各科研项目组编制经费预算，并将方案报预算管理委员会审议；指导各科研项目组调整经费预算，审查方案的合理性，对不合理的方案予以驳回；建立预算考核机制，并报预算管理委员会审议；对项目组的预算执行情况进行监督；调解矛盾等。科研经费预算管理办公室成员由科研项目组成员、科研处和财务处共同组成。3.预算责任部门各科研项目组是预算责任部门，项目组组长是科研项目预算负责人。职能在于：在预算管理办公室的指导下编制项目经费预算；在科研过程中严格执行预算；向预算管理办公室及委员会反馈项目经费使用情况并接受监督检查；制定预算调整方案等。

（二）高等学校科研经费预算管理的内容

预算管理包括预算编制、预算执行与控制、预算考评与激励①等方面内容，本文运用预算管理高校科研经费也涉及这三个方面。预算编制是科研经费预算管理的开端，其编制合理与否直接关系到预算能否顺利执行，预算考评能否发挥作用，预算编制前应做好科学规划，充分考虑完成科研项目所需要的全部资源及相关制度的要求，合理、具体、科学的编制预算，避免因预算不合理造成科研项目无法完成的情况出现。预算执行是指以预算为标准组织实施科研生产活动的行为，是预算目标得以实现的关键环节，包括从预算立项审批下达到项目结束的全过程。②预算执行的过程，是不断纠正—反馈—纠正的过程。由预算管理办公室负责要求各项目组及时反馈执行情况，对偏差较大的项目，预算管理办公室有权要求项目负责人调整预算或改变科研活动的经费支出结构。预算考评与激励是对科研项目预算的执行结果的一种评价，对于预算执行好的项目予以额外经费奖励，对于超预算支出项目不予报销。只有建立有效的考评激励机制，才能保证项目经费预算的刚性，有效保障项目按预算执行。

三、高校科研经费预算管理的实施流程

本文将从科研经费预算编制、科研经费预算执行、科研经费预算考评与激励三个方面构建科研经费预算管理体系。

（一）科研经费预算编制

科研项目预算分为项目收入预算和项目支出预算。纵向科研经费的来源包括政府拨款和高校配套两部分，横向科研经费则来自于企业投入和高校配套，这部分比较简单。科研项目预算的重点在于支出预算。研究科研经费支出预算要具体分析科研经费支出的内容。科研经费支出专用设备费、材料费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费、管理费等，下面将以材料费及管理费为例，论述如何分明细项目编制科研经费支出预算。材料费是指进行项目研究、开发、实验所需的原材料、低值易耗品、零配件的购置费用，以及为此发生的运输费等。理工类高校科研项目多涉及此项支出。在编制此项预算时，要考虑项目实验的次数，每次材料的用量及材料的单价，再分别汇总。管理费指研制项目应分摊的管理费。包括办公费、水电费、取暖费、图书费、维修费、保险费、审计费等。预计管理费支出金额时需将发生费用汇总。在科研项目收入算及支出分项预算编制完成后，应将收入预算及各支出预算数据进行汇总，填制科研项目预算汇总表。

（二）科研经费预算的执行

科研经费预算执行是科研经费预算管理的关键一环。预算是支出的依据，预算管理办公室应在执行中严格监控。在预算执行过程中，应注意下面几个问题。1.应对项目经费进行分解前述编制的项目经费预算涵盖了整个项目周期的收入和支出，如果到项目结束时再考察各项支出是否超出了预算金额，预算控制就失去了价值。因此，要将整个项目周期的项目收支预算根据项目实施的进度分解到各个预算年度及支出项目中去。2.建立相关部门参与的全过程预算控制体系预算编制是科研经费管理的事前控制，预算执行则是事中控制，建立相关部门共同参与的预算控制体系，在制度的保障下，项目负责人、财务处、科研处各司其职。经费预算经预算管理委员会批准后下发，科研项目组成员依据预算进行经费支出，科研处根据预算对项目的进展情况进行控制，财务处依据批复的预算审核经费开支，对符合预算的支出予以报销。财务处、科研处定时汇总预算执行情况，分析偏差，及时向项目负责人及预算管理委员会进行反馈。3.严格控制预算调整科研经费预算是项目组进行科研支出的准绳，一般经批准的预算不应调整。但科研项目是具有周期性的，科研工作有一定不确定因素，如国内政策变化、科研项目组人员调整、科研研究方法变化等内因外因都会导致科研经费支出偏离预算。为保证科研任务顺利完成及科研成果的质量，必须建立制度，完善预算调整机制。预算调整机制应明确数据分析周期、预算调整主体、各部门在预算调整中的职责等内容。预算调整可由项目负责人主动提出，也可由预算管理办公室在对预算执行情况进行监控中，发现较大偏差后，提示项目负责人。项目负责人应向预算管理办公室提出预算调整申请，列明调整原因。预算管理办公室重点对调整原因进行分析，若为正常原因，由预算管理办公室撰写报告，提交预算管理委员会审批，并根据额度决定是否需要向科研项目主管部门按程序重新申报；若为非正常原因，预算管理办公室应对项目负责人提出的申请予以驳回，并要求项目负责人按预算调整经费支出，或自行承担不能报销部分支出。

（三）科研经费预算的考评

科研经费预算考评的主体应为预算管理办公室。在科研课题结项时，应进行项目经费结项，将项目预算的收支情况与实际数相比较，特别关注经费支出项目的实际使用情况，在科研经费预算的调整部分已述及，对于不能调整预算的超支，要求项目组自行承担经费超支带来的损失，这只是考评后奖惩制度的一个组成部分，科研经费预算的考评应纳入高校科研任务考评体系中去，对于超出预算的开支、不按预算用途使用的开支、不允许调整预算的开支，应在相应的奖惩制度中规定措施予以惩罚，而对于严格按照预算使用经费的科研项目，应制定相应的奖励措施。

四、结语

本文分析了当前高校科研经费预算管理的不足，并提出了构建有效的科研经费预算管理体系。该体系分两个层次：第一个层次即总体构想，第二个层次即具体实施流程，对科研经费实施全员（项目组成员、财务处、科研处）全过程（事前、事中、事后）的预算管理。虽然国家有相关文件要求科研经费进行预算管理，但没有具体实施办法，本文也只是对管理会计中的全面预算管理运用于科研经费管理进行初步探讨，在奖惩措施方面考虑不足，没有对文科类高校和理工科类高校科研经费使用情况的不同特点进行区别研究，没有针对横向课题和纵向课题的不同特点进行有针对性的探讨，这些都有待进一步研究。财注释：①史焱.S高校科研经费管理机制研究[D].山东大学,2011.②孙玉红.华光研究所科研经费预算管理的问题与对策[D].吉林大学,2009.

参考文献：

[1]许进军，粟学俐，陈可夫.高校科研经费管理中存在的问题及对策[J].荆楚理工学院学报，2010（12）.

[2]史焱.S高校科研经费管理机制研究[D].山东大学，2011.

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1非计算机专业学生对计算机课程的需求特点

在学习计算机知识的过程中，非计算机专业学生的思维方式不同于计算机专业的学生。非计算机专业学生对计算机课程学习有其自身的需求，我们必须根据现代教育思想和教学理论，针对非计算机专业学生对计算机课程的需求特点，选择正确的教学内容，设立相应的课程体系，运用恰当的教学模式与方法，将理论与实践紧密结合，以提高非计算机专业计算机基础教学的效果和质量。

通过与计算机专业学生的需求对比，Kapland就非计算机专业对计算机课程的需求特点作出如下归纳总结[1]：

1)(1) 非计算机专业学生通常与诸如信号、图像、方程、表格等实体打交道比较多。为了能够对非计算机专业的学生有所帮助，计算机基础课程须教会他们如何表示这些工作中会用到的数据，以及如何操作这些数据，而对学生不太会感兴趣的，诸如AVL树和B树之类的复杂数据，则可以略去不讲。

2)(2) 非计算机专业学生往往将计算机看成是一种工具而非自身的兴趣所在，更非其职业追求的目标。他们通常对计算机已有所接触，能够在家里轻松自如地使用计算机进行一些图像编辑、音乐合成等简单的操作。一旦转到课堂，让他们学习如何打印从1到10的数时，计算机知识则变得复杂得多。强烈的对比很容易让他们产生一种错觉：大学的计算机课程过时了，没有实际应用价值。

3)(3) 非计算机专业学生有着不同的专业背景，将来也会从事各行各业不同种类的工作。课堂上引用的例子必须是不同专业的学生都可通过直觉所接受的。

4)(4) 非计算机专业学生的导师往往自身也不具备很强的计算机使用能力，不可能去很好地帮助学生改善其计算机使用能力。学生从导师那里得到的帮助十分有限。

5)(5) 非计算机专业学生用在计算机课程上的学习时间十分有限，他们不太可能系统地学习计算机课程。有相关统计数据表明，一个计算机专业的学生在计算机课程上所花的时间通常是非计算机专业学生的十倍。

6)(6) 非计算机专业学生会频繁地使用各类标准的图表，如点线图、直方图、散点图、轮廓图、投影图，等，即便是在一个很初级的阶段也是如此。

7)(7) 非计算机专业学生大都不常写软件包，但是会经常使用它们。他们写程序往往是为某一特定用途，而不是写给别人使用。

8)(8) 非计算机专业学生通常不用设计二进制格式的文件，而是直接采用现成的电子表格、图像、声音等形式来进行操作。他们迫切需要知道如何组织和操作存储在各类表格和数据库中的数据，但可惜的是，这些知识在大多数计算机基础课程中并未涉及。课堂上，教师们常常教给他们线性表、栈、队列、树、集合和图，但并没有教会他们如何进行数据库的选择、投影和连接等典型操作。

9)(9) 如今用于科学计算的软件包非常多。我们很难预测非计算机专业学生在将来的科研工作中会需要哪些具体的计算机知识。与此相反，计算机专业的学生会非常确定地使用计算机程序语言，如C++和Java。

2非计算机专业计算机课程的典型设置

应非计算机专业对计算机基础知识的迫切需求，当前，海内外高校为非计算机专业开设了多种不同类型的课程，大体上可分为三种：(1)计算机导论课程 (着重计算机文化基础)；(2)计算机应用课程 (着重案例解答)；(3)计算机编程课程 (着重程序语言与软件包使用技巧)。具体讲授方式也依照学校规模、教师队伍与学生分布的不同而各具特色，总体上有如下三种授课方式：(1)同时面向计算机专业和非计算机专业，统一授课；(2)计算机专业和非计算机专业分开授课；(3)面向某一特定的非计算机专业(如医学)，专一授课。这样，可根据不同专业需要的侧重点不同，传授相应的计算机基础知识。下面，我们通过具体的案例，分别就海外非计算机专业计算机课程的设置经验作进一步介绍。

案例一：荷兰蒂尔堡大学(University van Tilburg, the Netherlands)

笔者曾经在荷兰蒂尔堡大学信息系统与管理系任教3年。蒂尔堡大学为非综合性院校，共设置有五个学院――经济商学院、法律学院、社会与行为科学学院、人文(艺术、哲学、神学、宗教学)学院和天主教神学院。该校的经济商学院是最早、最大的学院，其经济学科居世界前列。信息系统与管理系附属于经济商学院，所开设的课程面向本系信息管理专业的学生，同时对校其他专业的学生开放，属上述统一授课类型。该系开设的主要课程包括商业工程(Business Engineering)、计算机与因特网技术、计算逻辑、计算机体系机构、数据库、e-商业(e-Business)、电子商务、信息技术、商务信息技术、计算与通信技术、经济与计算通信技术、运筹学与计算通信技术、信息管理、信息系统的质量管理、Linux、面向对象程序设计、面向对象模型、信息技术讲座、软件工程、系统与程序开发、网络资讯，等。

2.1计算机导论课程的设置

该类课程的目的在于让不同系科的学生懂得计算机科学的基本原理，教给学生计算机科学中一些伟大的思想与发明，通过这些预备知识，让学生能够最大限度地为将来理解计算机的能力和局限性打好基础，使之能在所从事的行业中学以致用。与此同时，在不要求学生今后从事计算机方面工作的前提下，教给学生很多计算机方面实用的知识，培养一些实用(如软件包的操作及其在实际情况下的应用)。那种只有通过学院式计算机课程的学习才达到的对计算机科学的深入理解并不是此类课程的目的。根据参考文献[3]，对计算的深刻理解是可以通过非编程的教育手段获得的。

案例二：美国卡耐基梅隆大学(Carnegie Mellon University, USA)

美国卡耐基梅隆大学的Cortina认为现在的非计算机专业计算机课程为了让学生能写出正确的程序，过分强调了程序设计中的细节及其严谨性。很多时候，学生修这类课程并不是因为他们在实际工作中会用到编程，而是因为这是必修课 [2]。为此，他提出计算机导论课应教给学生计算机科学的原理而非编程，课程应着重强调从计算角度看计算机科学中的主要贡献，学生着重对计算能力的理解以及在计算机科学中会遇到的可能影响其他学科的问题。在设计课程的过程中，教师不应该通过某一门程序设计语言或者某一个特定的应用领域贯穿始终地讲授，而应该从计算的角度，讲述计算机科学的主要贡献和事件。学生学习算法以及建立计算机科学的思维方式，可以通过使用流程图、模拟器来演示一些简短算法的流程，使得能够在不涉及程序设计语言语法的情况下，就可写出一个简单的小游戏。Cortina在其所讲授的计算机导论课程里，覆盖了如下几方面的内容[2]：

(1) 计算机科学的发展史。例如：早期的设备，欧洲中世纪计算机科学的缓慢发展进程，Babbage 和Hollerith在19世纪的贡献，以及战争(二战、冷战)对计算机科学飞速发展的影响和促进，等。

(2) 用算法表达计算程序。例如：采用伪代码表示算法，用Raptor工具模拟计算过程可视化流程图，等。

(3) 数据的组织。例如：基本数据结构(数组、链表、栈、队列、树和图)、数据库和算法的典型构成(赋值、条件语句、循环和子过程，等)。

(4) 用计算机可执行的程序表达算法(即计算自动化)。例如：程序设计泛型(命令式、面向对象式、函数式和逻辑式)、编译器与解释器。

(5) 算法设计的技巧。包括递归、分而治之(如归并排序、汉诺塔)、贪心算法(如Huffman编码、最小生成树)和动态规划(如Fibonacci函数、所有顶点的最短路径)。

(6) 优化，让计算更完美。包括正确性(常量的使用，用数学归纳法证明算法的正确性)以及有效性(算法复杂度)。

(7) 计算的极限。例如：难解性、不可判定性和通用计算模型(图灵机和计数器程序)。

(8) 并发性。包括多处理器(同步、最大加速比和负载)、流水线技术和多任务(操作系统、死锁与饿死)。

(9) 应用。例如公钥密码学、人工智能(图灵测试和博弈树)，等。

(10) 计算的未来。包括量子计算、纳米科技等客座讲座。

2007学年，共65人选修该课，分别来自人文与社会学院、商学院、工程学院、计算机学院和理学院。根据学生的反馈[2]，80%的学生赞同客座讲座，55%的学生期望继续启用但应使用更多的图例进行讲解，85%的学生会将这门课推荐给朋友。

案例三：香港理工大学(Hong Kong Polytechnic University, China)

考虑到医务人员通常需要使用计算机工作者开发的远程临床设备。很多时候，这些临床设备启用了一段时间，但使用者却经常因为基础电脑知识的缺乏而遇到各式各样的问题。为解决此问题，香港理工大学计算机系专门为医务工作者开设了一门名为“计算机开明”(computer literacy)的课程，听课者包括医生、管理人员、市场销售人员以及经理，等。课程教案几经修改，每次修改均安排在实战训练课程后或者研讨会之后进行。该课程旨在概述计算机的基本运作、资讯科技在医疗系统中的应用，以及计算机的基本操作常识。授课内容包括：

1）(1) 计算机系统导论，包括计算机系统的基本组成(CPU、存储设备、媒体和I/O设备)和工作原理。

2）(2) 系统软件，包括系统软件的功能和操作，MS Windows的基本特点和命令，等。

3）(3) 汉字的输入方法。

4）(4) 数据库，包括数据库系统的体系结构，数据库系统的操作，等。

5）(5) 资讯科技的应用，根据计算机组织结构，介绍计算机的应用。

案例四：美国波士顿大学(Boston College, USA)

美国波士顿大学Parker and Schneider认为非计算机专业课程应该超越计算机语言的语法讲授，重点介绍计算机学科的整体情况，让学生明白计算机编程只是整个计算机学科的一部分。课程所要达成的目标在于向学生传递一种计算机“感觉”，在讲解计算机的一些主要概念及其相互联系的同时，让学生真正地在实验室里操作实践[4]。他们所设计的课程内容涵盖了计算机理论、硬件与逻辑设计、计算机组成、算法与数据结构、程序设计语言、操作系统与虚拟机、应用以及社会等诸方面。其教学风格是在每一个层次上，介绍重要的原理并引出在这个层次上学习的关键问题，然后，迈向下一个层次在一个新的抽象层次上对新问题展开讨论，同时和前一个层次的内容相结合。

2.2计算机应用课程的设置

由于上述计算机导论课程依然着重于计算机系统本身而非计算机应用，或多或少地强调计算机编程，就好像教一个想学开车的孩子如何修汽车，因而，那些受好奇心驱动的非计算机专业学生往往觉得此类计算机导论课程困难且乏味。为解决此问题，另一大类偏重于实际应用的计算机基础课程孕育而生，即计算机应用课程。

案例五：美国哈佛大学(Harvard University, USA)

美国哈佛大学Leitner等人提倡在非计算机专业的计算机基础教学中，讲授计算机应用而非计算机本身，强调计算机应用程序的使用而不是单调的程序设计练习[5]。课程的目标在于让学生学会用软件系统刻画和解决实际问题，以加强对相应计算机概念的理解与认识。课程设计应围绕计算机科学中最让人感兴趣的应用领域(如人工智能、计算机图形学、计算机视觉、信息检索、人机交互，等)来组织。在授课的过程中，每一种应用可从两方面来讲授：首先，给出计算机科学概念的一个直觉性概观；其次，强调应用的特定细节，务必每一个实例都和一个特定的软件系统联系在一起。学生不需要程序设计的基础，在课堂上也不讲授程序设计。在选择具体的应用案例时，注意选题必须覆盖计算机应用的关键领域并提供这些领域特点概念的代表性举例；需用到的软件必须易学、易用、易引起学生的兴趣，适合新手使用和实验，需假定学生除了用过Word或浏览器这类的基础软件之外没用过其他软件。这些系统既可以是商业软件、自由软件，也可以是自己开发的。参考文献[5]中给出了几个案例及其分析说明。

(1) 光线跟踪。运用计算机图形学原理(几何建模和光线传输与反射)、计算几何(计算交叉、几何搜索)等计算机知识。

(2) 动画粒子系统。涉及离散时间系统驱动(随机数)、数值方法(数值积分)等计算知识。

(3) 交互优化。涉及计算复杂性(算法与问题的复杂度、旅行商问题和NP完全)、人工智能(启发式搜索和优化)、概率论和统计(算法的经验分析)、人机交互(协同用户界面的设计)等计算技术。

(4) 图像增强。涉及电子成像(图像感知与表示)、图像处理(点操作、图像过滤、噪音去除)等计算技术。

(5) 人脸识别。涉及计算机视觉(形状识别、图形跟踪和运动分析)、人机交互(基于照相设备的界面)等计算技术。

(6) 万维网上的信息检索。涉及经典数据处理(关系数据库和有效排序和查找)、信息检索(名词集合的向量空间模型、倒排索引、链接分析法、语义网和协同过滤)等计算技术。

案例六：美国坦普大学(Temple University, USA)

美国坦普大学Aiken等人为非计算机专业学生设计了一门计算机案例课程，期望通过具体案例，结合特定领域的知识和逻辑，运用解决科学问题的一般性计算和数学方法，借助信息工具，引导学生解决关键的科学问题，达到让学生了解不同领域专家如何使用信息技术解决问题的目的[6]。在选择案例时，所考虑的依据为：①案例所表述的问题必须能激发不同专业学生的兴趣；②案例必须是一些实际工作中可能会遇到的；③通过案例阅读和分析，学生能迅速把精力集中到解决问题的策略和信息技术上，而不会被其他一些困难所牵制；④案例所表达的问题必须涉及计算机科学的主要概念和相关工具。参考文献[6]中详细地绘出了案例分析的模板，包括如下八个组成部分：

1)(1) 任务描述。包括问题陈述、动机、背景、研究与验证所采用的模型、边界条件、作为一般性问题解决策略的解题过程、学习目标、陷阱与失败的范例，等。每一个案例应代表某一类问题以及与其相关的解决方案。

2)(2) 课程计划和讲义。包括课程内容、特定目标、讲解与实验、独立活动、讨论专题和小组活动，等。

3)(3) 试验计划、活动与讲稿。描述学生在实验前应该作哪些思考、应该在实验室里做些什么工作以及这些工作的目的。

4)(4) 作业、课程项目、考试题和讨论问题。应留有足够的各类问题，用于自我评估并可供学生进一步自学。

5)(5) 数据。应有与案例分析相关的数据(如文件、数据库、图像、动画和演示)。

6)(6) 程序与工具。在案例分析中所用到的每一个程序和工具，在网上都应该有足够的文档，以及为什么选择这种工具的陈述。

7)(7) 额外的资源，供进一步学习之用。包括参考文献、信息网站、相关项目，以及项目完善的建议。

8)(8) 评价体系。对于案例分析中的每一种活动，指出学生应达到的程度。

参考文献[6]给出了如下几个案例供参考。①模拟时空下人类的行为，通过GIS模拟，跟踪2000年前到9000年前巴拿马中部热带森林里农民的扩张和随之而来的巴拿马森林的减少。②工业发展对职业年龄等造成的一系列影响，自1980到现在，审查、评价和解释美国职业分布的变化。③用计算方法探秘有机分子的结构，教给学生简单有机分子的物理性质和结构之间的关系，让学生利用物理定律和特定的计算方法预测简单分子的结构和性质。

2.3计算机编程课程的设置

在鼓励向非计算机专业开设计算机导论课和计算机应用课的同时，当前仍然有很多高校认同计算机程序设计课程的必需性。这是因为科学计算普遍存在于当今绝大多数的科学领域中，科学家们倾向于使用应用软件包而非程序开发环境。掌握基本的计算机程序设计概念、学习一般性程序设计技巧对使用这些软件包非常有帮助。如今，越来越多的科学软件包采用脚本语言、或更为完善的程序设计语言(如Matlab，Mathematica，等)。另外，教给学生一门程序设计语言对于将来想从事计算机科学工作的学生也是有用的。

一般意义上，计算机编程课的目的在于培养学生清晰思考的能力、通过编程解决实际问题的能力、以及感知计算机可以解决哪类问题的直觉能力(如计算机的最大能力以及计算的极限)。程序设计课程的讲授一般需遵循下列准则：①因时间有限，所讲授的程序设计语言必须容易学习和掌握；②程序设计语言必须能清晰反映计算机编程概念；③程序设计语言必须提供科学工作者常用的基本运算，例如将程序设计语言与图形集成在一起，学生就可以较为容易地学会画统计图表；④程序设计语言必须具有一般性，可以通过程序设计语言来解释计算机科学中遇到的重要概念，如语言必须可以用自然而简单的形式去表达树，也可以支持递归；⑤应用程序和例子必须经过认真、仔细地挑选，向学生展示这些例子与所学知识的内在关联，教给他们将来从事科学工作的技巧，且所选应用对于每个理工科学生来说都应是有趣、易掌握的。

案例七：美国杜克大学(Duke University, USA)

美国杜克大学Biermann在讲授计算机编程课程时，兼顾了两大部分的内容：计算机硬件/软件部分和高级专题部分[7]。计算机硬件/软件部分着重让学生理解计算是一个机械的过程，从开关电路和机器基本部件的连接开始，讲授晶体管和超大规模集成电路技术，以及如何将大规模电路集成到小芯片上，然后展示一个典型的机器系统结构，机器的运转以及如何用它编程，最后，解释一个小的编译器如何把高级语言翻译成机器可以执行的语言。在高级专题方面，主要介绍一些当今热门研究问题，让学生认识到计算机科学的局限性，包括计算机程序的时间复杂度、并行结构、不可计算性和人工智能，等。

案例八：美国马可雷斯特大学(Macalester College, USA)

美国马可雷斯特大学Kaplan 在讲授Matlab 程序设计课程中，一半用来介绍Matlab编程，包括数据类型、函数的参数传递、索引、读取标准文件的操作(如文本文件，电子表格)、构造函数、条件和函数；一半用来介绍理工科的实例，如声音(音乐合成、降噪音、速度变化，等)、图像(颜色调整、图像分片、边缘检测，等)、与数学的联系(公式的运用)、计算机科学(Fibonacci函数、汉诺塔、最优匹配、生物信息，等)，以及图形用户界面(识别图像上的点)，等[1]。

3结束语

一门优秀的非计算机专业计算机课程带给学生的影响与作用力将超过一个学期。纵观海外各大高校关于非计算机专业计算机课程的研究与实践经历，我们认为在设计一门非计算机专业计算机课程时，应遵循如下五大方面的设计准则：

1)(1) 设定目标。根据学校教学大纲的要求，同时参考ACM推荐的课程(/sigcse/cc2001)，达到以下的目标。

目标1：让课程内容更相关，所有课程内容和作业都和学生的职业目标相关；

目标2：为启发学生的创造力提供机会，提供机会引导学生把计算看作是有趣而又富有创造性的活动；

目标3：让理论更为实践化，让学生把计算机科学看作是一项社会活动，而不是把它看作一项如进行黑客活动一样的非社会活动。

(2) 选择上下文。许多有力证据表明，如果不讲授一些抽象的概念，如某一具体领域内的程序设计，学生根本学不会。因此选择特定上下文是改进学习的一个关键点。如果以深度代替广度，我们可以教授更多的可转化的知识，同时，使得学生在某门课程结束后仍然可以应用这门课程所学到的知识。最好的方法就是在某些可以实际应用的特定环境中教他们编程。

(3) 设定反馈渠道。不仅从授课教师中取得反馈，而且也应通过多种论坛渠道，获取学生的反馈。

(4) 制定课程的基本结构。选择语言和编程环境是关键的问题，甚至在有些时候是非常谨慎的问题。对非专业课程中所使用语言的选择过程，与社会、文化极其相关，这种相关性甚至不亚于教法的相关性。

(5) 定义课程。确定课程讲授内容、作业和实践操练的详细内容。

参考文献

[1] D. Kaplan. Teaching Computation to Undergraduate Scientists. In Proc. of the SIGCSE 2004, Virginia, USA, 2004, PP 358-362.

[2] T. Cortina. An Introduction to Computer Science for Non-majors Using Principles of Cmputation. In Proc. of the SIGCSE 2007, Kentucky, USA, 2007, PP 218-222.

[3] Mark Urban-Lurain and Donald J. Weinshank, “Is there a role for programming in non-major CS courses?”, Michigan State University, USA, in Proc. ofFrontiers in Education Conference, 2000.

[4] J. Parker andG. Schneider. Problems with and Proposals for Service Courses in Computer Science. In Proc. of the SIGCSE 1987, MO, USA, 1987, PP 423-427.

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（一）纵向科研经费管理意识淡薄

科研拨款数量是教育主管部门、社会中介机构评价高校实力的重要依据，也是学生选择高校的参考因素。因此，高校大多已出台优惠政策鼓励职工争取科研拨款。但在科研经费管理方面，高校存在“重申报、轻监督”的现象，科研负责人普遍持有科研经费“私人化”的观念，科研拨款已成为少数科研人员的“零花钱”。

（二）科研经费管理制度有待健全

2014年3月14日 国务院下发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），制度从宏观方面对高校的科研经费提出了要求。但就高校而言，如何规范证科研经费合规、合理、有效地使用，这方面的管理制度仍处于空白。

（三）科研经费管理机制有待完善

对于科研经费管理，高校设有科研处、财务处、资产处及审计处等科研管理部门，分工负责科研项目各阶段管理工作。由于缺乏有效地信息沟通手段和渠道，科研项目信息被分割在各部门，管理者难于及时、动态掌握科研经费的开支情况，从而使违规的经费支出没有被及时发现和制止。

（四）科研经费预算管理有待强化

科研经费预算是根据科研研究计划编制的资金收入与支出方案。高校多数科研负责人不兼备预算编制的专业技能，而高校预算人员往往没有参与预算编制过程，因此科研经费预算常常由科研人员人为、随意编造。加之主管部门对于科研项目立项不看重科研经费预算，更削弱科研经费预算的严肃性。由于预算方案的粗糙，很难保证科研经费支出与科研经费预算一致。

二、规范高校纵向科研经费管理的对策

（一）树立科研经费管理意识

根据《会计法》及相关财经制度，高校负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，科研负责人对使用的经费负直接责任。因此高校要转变科研经费管理意识，即要重视科研申报，也要重视科研管理。教育主管部门及社会中介机构要改革对高校评估指标体系，不仅仅以科研金额多少来衡量学校科研水平，还应将科研管理水平、科研经费审计结果等作为评价因素，以避免高校片面追求科研数量。

（二）完善科研经费管理制度

高校在下放科研经费审批权的基础上，要根据主管部门科研资金管理办法制订一套适用的科研经费管理办法。首先，制订科研经费经济责任制度，从制度上明确学校领导、管理部门、科研负责人的职责权限。二是明确科研经费支出范围和标准，特别是强化对会议费、国际交流费、差旅费及外单位协作费的管理。三是制订科研经费结账管理办法，在课题结题时同步完成经费结账工作，提高资金使用效率。最后，制订科研经费审计办法，将审计结果作为科研课题结题的参考资料，保证科研经费合规性，提高资金使用效益。

（三）改进科研经费管理手段

高校要利用网络管理平台，有效实现各科研相关管理部门信息的共享，将被动的事后管理变为主动的全程管理，真正实现对科研项目的齐抓共管。在实施网络管理中，要将科研经费预算贯穿整个平台。科研处要将立项科研的预算录入系统；财务处对科研实行项目管理，将预算分解控制到项目中；资产处要结合预算，充分论证科研资产的购置，防止资产浪费与丢失；审计处要以预算为参照监督科研经费，并完成科研审计工作；科研负责人可实时查看经费使用情况、预算执行情况及执行整改意见建议等等信息，及时改正不合规的行为。

（四）提高科研服务水平

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

随着我国经济的快速发展，我国对科研经费的投入不断增加，大大提高了我国的科研能力和教学水平，同时又可以服务社会。现阶段高校的科研经费投入不断增加，科研经费已经成为高校创收的重要资金来源，成为衡量高校综合竞争实力的重要指标。在新形势下，高校科研经费的使用上存在许多问题，我们需要针对目前高校科研经费使用的状况，积极研究探索科研经费的管理机制、创新管理方法，在提高科研经费使用效益的前提下，才能实现科研经费的最佳使用效益，推动教育事业的发展。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）现行科研经费管理制度存在多重弊端

我国当前科研经费管理基本实行课题负责制度，通过科研项目立项后，可以将科研经费下拨给科研项目受托单位。随着我国对科研投入力度的不断增加，高校科研项目立项数目在不断增加，而且一些单位科研项目的经费高达几千万，庞大的科研费用管理，成为高校财务管理的一项重要内容。但是，现阶段高校的财务管理模式仍然采用了传统的管理方式，科研经费的支持事先预借现金，支出取得凭证后手工报销，而庞大的科研经费会造成财务人员审核困难，而且报销凭证是否真实合法，对现代财务人员也是一项严峻考验。现阶段由于课题项目申请竞争比较激烈，而科研项目是衡量一个高校科研力量、学科建设水平的关键指标，许多高校从鼓励科研项目的角度出发，对科研课题经费进行管理，并制定相应的财务监管机制，才能保障科研经费发挥作用。

（二）科研经费预算编制不够合理，缺乏约束力和绩效考核机制

预算管理编制不够合理，存在诸多问题，影响着高校的科研经费使用效率。经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容不能完全符合，在实践的工作过程中，高校科研经费的使用缺乏约束力。这主要表现在科研人员的预算法律意识薄弱，预算一旦通过合法程序，才能具有法律效力，但是法律意识的缺乏，影响企业科研经费管理需要遵循的有关经费管理，影响财务管理的规章制度，才能保障科研经费用到实处。而绩效预算的主要目的是考核科研经费的使用效益，包括社会效益和经济效益，它是争取下一年度预算的依据。目前我国绩效预算尚处于试点阶段，大部分科研项目经费还没有实行绩效预算，因此，绩效预算的作用没有得到充分发挥。

（三）科研经费的监督机制不完善

高校科研经费的审计监督工作不完善，目前的审计工作主要是根据有关政策的规定及高校科研经费的使用情况，对科研项目的经费收入、支出等内容进行审计。但是，现阶段高校缺乏完善的科研经费的监督管理机制，而且科研经费缺乏严格的立项跟踪及结题审计，而审计部门又很难实现科研经费的事前、事中、事后监督，而且对于随意性开支等问题缺乏追责机制，难以起到监督机制。

二、加强科研经费管理的对策研究

通过对科研经费管理中存在问题的分析，我们需要加强科研经费的管理，提高高校科研经费的使用水平。对于科研经费的管理，我们需要强化科研经费的预算管理，并建立科研经费管理机制，强化预算管理的地位。对于科研经费的管理，高校需要合理制度项目预算，并实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，形成科学的预算体系和预算标准。对此，政府主管工作部门应当从新认识和定义科研活动的成本，制定合理的科研经费使用规范，从而保证高校科研经费的使用效益。

（一）完善科研经费管理的审计监督机制

高校的科研经费管理是建立健全审计管理工作的重要内容，对于科研经费的管理，我们需要建立完善的审计监督机制，并采取科学的方法审计、监督科研经费的去向，了解企业科研经费的使用状况。目前我国的科研经费监督缺乏有效的机制，影响科研经费的使用效果。目前，我国应当建立专项的科研经费的审计、监察机制，对科研经费的去向进行监督，并向社会公众公布，充分发挥审计处的监察作用，及时纠正企业科研究费使用过程中存在的问题。对于存在违规违纪问题的行为，应当加大处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化。同时应当加强监督人员的职业道德培训，提高监管人员的业务能力，降低监督管理成本。

（二）完善科研经费的管理制度

科研工作的顺利开展需要建立一个科研管理部门、财务部门、科研工作的有效管理，从而使科研管理部门进行相互协调。对不同来源的科研经费采取不同的管理策略，财务部门要协同科研部门做好项目管理工作，完善科研经费管理制度，保证科研工作能够顺利开展，同时，作为项目的负责人员，要积极配合管理。对于科研过程中的经费开支，要严格按照预算执行。

（三）引入市场竞争机制

在科研经费管理过程中，需要引入市场竞争机制。国家通过科研立项，引入市场竞争机制，从而科学地配置科研资源，从而实现科研经费的最大化。同时，通过引入市场竞争机制，建立优胜劣汰的竞争机制，避免科研经费的非配过度向名校倾斜。引入市场竞争机制，可以与高校科研与企业科研机构形成一个竞争局面，从而加速科研成果向应用实践的转化，推动生产力发展和社会进步。

三、结语

随着我国教育改革的不断深化，国家对高校科研经费的投入不断增多，对高校的科研经费管理提出了很大的挑战。在科研经费的管理过程中，我们需要从长远的角度出发，分析了我国高校科研经费管理中存在的问题，并提出了一些提高我国高校科研经费的管理水平的建议，希望对我国科研经费管理有所帮助，提高我国科研经费的使用效率。

参考文献：

[1]李俊.高等学校科研经费管理体系的构建[J].当代经济，2010（10）：92-93.

[2]蒋业香.高校科研经费财务管理的新问题[J].会计之友，2009（29）：15-16.

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05

1 引 言

近年来，随着高等教育事业的不断发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费增长迅速，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校人才培养、学科建设、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。

面对科研经费不断加大力度的投入，科研经费来源渠道的多元化、复杂化，个别高校也出现了一些科研经费使用不当的现象，如：管理制度不健全、预算不科学、经费支出随意性大等问题，甚至发生违法违纪行为。上述问题的出现除表明学校内部科研经费管理存在问题外，科研经费管理制度本身在某些方面也亟须完善。

近年来，国家先后出台了一系列加强科研经费管理的文件，对科研经费的使用进行了规范。在当下财政资金预算管理日趋严谨、预算执行进度要求愈加紧迫、绩效评价要求日益强化的形势下， 高校加强科研经费管理，建立符合高校科研活动规律和财政预算管理要求的经费管理政策制度，对保证科研经费的规范使用，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，以及提高科研项目的绩效，促进高新技术成果的转化具有十分重要的现实意义。

2 高校科研经费管理制度存在的主要问题

2.1 科研经费管理制度可操作性差

2011 年以来，教育部、财政部、科技部相继出台了多份与高校科研经费管理相关的重要的政策法规，这些政策文件的出台对科研经费管理和使用中比较突出的问题进行了进一步明确和规范。然而，制度的修改进度始终赶不上科技发展的节奏，各主管部门的“通知”差异颇大，细节模糊笼统，在操作中容易混淆理解。《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》分别2012年、2013 年出台并相继实施，而科研经费管理制度却没有随着高校财务制度的更新而做出与之相适应的新修订。

科研经费管理方法简单，按资金来源渠道的不同，高校科研经费大体可分为横向科研经费和纵向科研经费两大类。从国家层面来看，各大高校的科研经费管理政策始终没有得到统一，以纵向科研经费为例，只有项目主管部门或地方管理部门出台相应的管理办法，在某些制度空缺的情况下亦是参照其他行政管理的一般措施执行，科研经费管理政策带有明显的行政化特色。高校对于纵向科研经费的管理一般均采取按预算执行的管理方式，对于横向科研经费缺少灵活的操作机制，使科研经费管理缺少科学性。同时，由于对横向科研经费很少有审计的要求，高校的横向项目经费管理比较薄弱。

各个高校依据自己的情况制定的科研经费管理制度没有明确界定科研部门、财务部门、项目所在部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责，在高校内部往往也是多头管理，导致管理效率低下。同时，现行的科研经费管理制度缺乏系统性、完整性和可操作性。客观上造成了科研经费报销中某些“上有政策、下有对策”的不良现象。另一方面，高校对科研经费使用的奖惩机制也不够完善，对于违规行为的处罚力度不够，有关经费使用的奖励制度并未得到真正实施，或者激励作用不明显，也不能发挥激励作用，由此使得科研经费的使用效益与效率大打折扣。

2.2 科研经费预算管理不科学

（1）高校科研经费预算管理意识不强。部分项目负责人对经费预算的严肃性和重要性认识不充分，部分项目负责人认为，预算是为争取科研项目的需要而编制的，申报科研经费时预算随意编制，结果因预算的不合理导致科研经费在实际使用中实际开支与支出预算存在较大偏差。

（2）预算编制没有统一的规范，编制方法，科研经费预算编制不科学。非财务专业的课题负责人及相关科研人员，预算编制常识匮乏，在编制预算时往往依据以往的经验和猜想，缺乏财务的专业性，对成本要素考虑不周，预算缺少科学性和准确性，不能全面真实地反映成本，很多预算未经过充分分析和考察，缺乏实际操作性。

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21世纪，科教兴国战略使得高校逐渐成为我国科研工作的重要基地，高校成为我国开展科学研究工作的重要力量。高校科研项目和科研经费均出现大幅增长，“十一五”期间，高校承担了一半以上国家重大科学研究计划；高校科研经费在5 年内翻了一番多，2011 年达1030 亿元；科研水平和质量大幅度提升，获得约2/3 的国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等奖项，为国家社会生产力和综合国力提升提供了重要支撑。[1]科研经费的管理效率关系到科研项目的完成质量，影响到国家科技创新能力的提升。因此，依据教育部财政部[2012]7号《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，高校要建立健全科研经费管理机制，完善科研经费绩效管理办法，提高科研经费使用效率和质量。

一、高校科研经费管理存在问题分析

（一）管理意识淡薄，科研项目与经费管理存在脱节

近年来，许多高校将科研与科研管理分成两个部分，科技处主要负责科研项目的申报和执行，而财务处主要负责科研经费的管理与核算。这使得科研经费在使用过程中难以实现全方位的流程管控。高校管理者普遍将科研项目负责人等同于科研项目和经费管理的主要负责人。只要申请项目获得批准，能按时结题，科技部门就无需对科研项目的进度执行进行评价检查；相应地，只要票据合理，手续齐全，财务人员就不应对科研经费的使用情况进行干涉。两个部门独立分工，缺乏信息沟通，致使科研管理工作的开展过程以及完成质量都难以得到有效的衡量与评价。在责任分工上，大多高校将经费管理的职责推给财务部门，而科技部门又没有及时提供相应的项目资料信息，也没有对项目发展进行跟踪评价，使得高校科研经费管理与财务核算无法紧密结合，高校也无法开展相应的绩效评价管理工作。

（二）预算管理不足，缺乏相应的评审制度

目前大多高校虽然建立了相应的科研项目经费管理体系，但是却没有将预算经费与项目的执行进行有效的关联，财务部门仅仅在科研经费下达到账之后知晓各项经费总额，而缺乏各项科研项目的具体经费预算情况。财务人员在科研经费报销过程中忽视经费预算和使用的对应关系，仅对使用票据是否合法，用途是否合理，经费是否充足等情况进行审核，而没有将项目中的各项支出与项目执行进行关联，也没有建立相应的信息管理系统将经费支出与预算执行进行匹配。高校财务系统中缺乏科研经费管理模块，使得科研经费控制体系难以建立，科研项目评审工作难以行之有效的开展。加之科研经费来源渠道日趋广泛。普通高校的科研经费来源也就出现了纵向专项化、横向多元化的新格局，造成经费分类管理困难。[2]

（三）科研经费开支不合理，使用效率不高

目前高校科研经费按照课题类别即横向科研和纵向科研两类进行区分。因国家相关项目管理单位对纵向课题审查较严，高校多对纵向科研经费审核较严，而对横向科研经费管理较松。目前很多高校没有针对两类科研经费制定专门的科研经费使用管理办法，而只是具备笼统的管理规定，且某些规定不够合理。这使得在实际的报销过程中，项目负责人经常与财务人员发生分歧，经费控制与审核出现问题。

（四）科研经费监督机制有待健全

近年来，高校普遍存在缺乏对科研经费管理的监督检查机制。尽管各高校都结合自身实际陆续建立了科研经费管理办法及规定，但却在经费管理过程中缺乏自我监督和检查，缺少了科研项目技术、进展与各项开支相结合的效益分析，忽视对科研项目经费进行监管的绩效考评体系。正是由于这种监管机制的不健全，出现了有限经费没有发挥实际用处，项目结题草率，项目结题而经费却仍旧挂账，只重成果而忽视经费使用等不良现象。

二、强化管理，建立健全科研经费管理体系

（一）制定科学的财务管理办法，完善科研经费管理制度

以教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》[2012]7号、教育部《关于进一步规范高校科研行为的意见》[2012]14号为依据，高校应结合实际情况制定出具体专业性的科研经费管理流程和办法，细化科研项目分类，严格规范科研经费开支项目及范围，从科研项目研究的流程出发有针对性地制定流程化的管理标准，从科研项目预算到科研项目结题，科研经费管理都要具备相应的监控体系，并将科研经费使用的各个流程和环节对应到项目执行和参与的各个项目负责人的工作中去，建立严格的经费使用责任机制，提高经费使用的效率，才能从根本上管理和规范高校的科研经费。

制度中明确财务人员在科研经费管理各个环节中的审核和处理职责，加强经费审批的信息化系统管理，完善科研经费授权审批流程。在资产管理中对注重无形资产特别是知识产权的评估与核算，组建高校科研基金会对相关资产进行审核。财务人员在报销审核过程中要注意不仅对票据和用途进行审核，还需要结合项目内容、发展进度确保支出到位，并设置相应的控制指标。在科研项目结题过程中，不仅要从考察科研成果，还需要对科研经费进行相应的结转，同时要对科研经费的使用情况进行盘察，同时进行科研项目绩效评价分析，不断更新调整科研经费管理方法，提高科研经费使用效益。

（二）实施科研项目分类管理，制定合理的预算机制

根据不同的科研经费来源渠道，科研课题的种类，高校应当在遵照国家相关法律法规的前提下对不同种类科研项目的支出金额、支出方式、支出的合理性等进行区分审核。目前科研经费预算中预算编制依据、编制方法不统一，预算指标不完善。有的项目的预算是在项目申报时估算出来的，甚至是拍脑袋拍出来的，可以想象这样的项目一旦获准，其预算肯定难以执行，所以，科学的预算是提升科研经费管理有效性的前提性因素。[3]因此在项目申请过程中，财务部门应当对项目负责人进行协助编制预算，从实际情况出发，根据各类科研项目的不同执行过程，细化科研项目金额分配，科学分配各阶段开支金额，严格控制经费预算标准，对同一类别的科研项目统一其编制依据和方法，并建立完善的经费预算指标体系。

（三）加强高校科研经费信息化管理

高校科研经费管理体系的信息化、科学化日益成为高校财务管理信息系统建设中的重要一环。通过财务管理系统的开发设计，高校财务部门可以将科研经费预算、使用、结题、评价等分流程建立模块及系统，通过科研经费预算控制各项科研经费支出，并运用绩效评价指标进行统计、分析和评价，变被动为主动，实现科研经费管理从结果控制到过程控制的转变，使科研经费管理更加科学化、合理化。同时在财务管理系统的基础上，在高校范围内建立有效的信息网络平台，建立科技部门、财务部门、审计部门等各部门相互联系的管理信息系统，通过实现系统数据共享，将科研经费管理嵌入到科研项目管理的各个流程中去，并逐步构建信息化的科研经费审批体系，不仅可以有效地解决各环节信息沟通不畅问题，还可以更好地对高校科研进行监督。

（四）加强监督与检查，建立健全科研经费绩效评价体系

高校首先应当完善内部控制制度，建立健全科研经费管理监督体系，各审批责任人、项目负责人、财务部门、科技部门等相关人员的职责和权限必须明确，并具有相应的监督和检查机制。高校应当建立专门的科研经费管理小组，抽调优秀人员，通过财务人员和科技人员的相互协作配合，从体制上将科研经费管理纳入到整个科研管理过程中，使得财务监督更加有效；通过审计人员的参与将科研经费管理纳入到学校年度审计工作计划，加强内部监督并健全内部控制机制。

在借鉴国内外高校绩效评价管理经验的基础上，高校还应当建立健全科研经费绩效评价体系，按照高校科研投入与产出比例测算相应的绩效值，在专家讨论的基础上选择全面、科学、明确的绩效评价指标，并运用合理的方法进行测算检验，建立出具有高校特色的科研经费管理绩效评价指标体系。只有将科研经费投入与科研成果进行关联，才能进一步对科研成果是否达到预期，科研技术是否能及时转化、科研项目是否具备社会价值等方面进行评价分析，才能保证高校科研项目开展有意义有价值。

高校科研经费管理直接影响到高校的科研的建设质量和水平。完善高校科研经费管理流程，加强高校科研经费管理信息化建设，建立健全高校科研经费管理绩效评价机制，对高校科研管理的改进与提升，高校科研成果的形成与转化，高校科研项目的顺利开展以及国家科技投入资金的节约都有积极的推动和影响。■

参考文献：

[1]黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J]，教育与经济，2013（3）：3―8

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1高校科研经费管理概述

11高校科研经费管理的含义

高校科研经费管理是指高校按照国家有关科研经费管理的政策法规，根据自身的实际情况而制定的关于科研经费的管理方法，并通过高校财务、审计、科研等部门，对科研经费的预算以及使用进行的全过程的监督管理。可以说高校科研经费管理贯穿于高校科研项目的全过程，对于高校科研项目的实施起到了重要的作用。

12高校科研管理的特点

高校科研经费管理可以提高科研项目的社会和经济效益，其中管理特点主要表现在以下几点：

（1）科研经费管理的复杂性。随着我国教育事业的发展，越来越多的人才都参与到各类科研工作去，高校承担的科研任务越来越多，科研项目也比较复杂，既有国家层面的科研项目，也有地方层面的科研项目，也有社会方面的科研项目，这就造成了科研经费的复杂性，给财务管理带来了很大的压力。

（2）科研经费管理的差异性。从上面我们可以看出科研经费在管理上具备复杂性，这就要求高校在对科研经费管理中，对不同的科研经费来源进行差异性管理。

2高校科研经费管理存在的问题

21缺乏科研经费管理理念

目前，我国高校普遍存在着对科研经费管理认识不清的问题，大多数的科研人员只注重申请科研经费的过程，不重视申请后如何管理科研经费的问题，在这样的理念下，导致了科研经费管理理念的缺失，严重影响了管理工作的开展。

22科研经费管理缺乏预算

做好高校科研经费管理工作的重点之一在于预算，但是实际情况是许多高校对预算工作并不是很重视，财务部门并没有完全的参与到科研经费的预算工作中去，科研经费的管理部门对预算的审核力度也不强，可以说高校科研管理中缺乏严格的预算管理，主要表现在以下两方面：

一方面，高校科研经费的预算，一般是在申报立项按照项目的年度和内容粗略的得出的结果，课题的负责人负责编制项目预算，在申报课题的时候，大多数都是科研方面的专家，并为课题申报做了大量准备，对处理财务问题还比较生疏，在编制科研经费预算的过程中，仅仅是依靠项目申报的经验来预估，这样很可能会出现预算编制不够精细、经费配比不当、虚列开支等现象的发生。

另一方面，科研经费的管理人员缺少预算意识，科研管理经费预算如果经过合法程序，就具备了法律效力，不得随意变更，但依然存在有的科研人员擅自改动预算的情况。

23科研经费管理制度不科学

目前，我国还没有建立与科研项目有关的立项、审批、过程管理以及结题等方面的制度，即使是有的高校制定了相关的科研经费管理制度，其中包括了审批权限、经费开支范围等，但是由于经费来源的多元化、复杂化，导致了高校对经费难以控制。同时，各个高校有着各异的经费管理方法，在对于经费管理上很难有一个统一的制度进行规范。

24缺乏科研经费监督考核制度

目前，在高校科研经费管理制度中缺少专门的审计方法，缺乏对科研经费进行有效的监督。对科研经费的审计监督是贯穿于科研监督工作的全过程，但是从实际情况来看，高校一般重视事后审计，忽视了事前、事中的审计，也没有及时地监控预算的执行情况。

3完善高校科研经费管理制度的对策

31增强科研经费管理理念

认识决定一切，因此完善高校科研经费管理制度必须从提高科研经费管理意识出发，通过培训的方式提高高校管理者对科研经费管理的认识，普及科研人员对经费使用的知识，使其认识到既要对国家和学校负责，又要对工作负责，要合理利用科研经费的每一分钱，让科研人员和财务人员认识到，科研经费管理工作是要依靠高校科研人员、财务部门以及管理部门的配合下，才能更好的完成。

32做好科研经费的预算工作

做好预算工作是提高校科研经费管理水平的重要方法之一，高校管理者要严格的按照国家政策和项目经费的使用规定，监督项目承担者对项目预算的执行情况，进一步保证经费的使用安全，降低财务风险。例如高校要建立一个科学的预算管理模式，预算管理模式要有科学的运营方式、立足现在展望未来的眼光等，不能盲目的进行预算。同时要通过落实预算执行控制的责任机制、完善预算执行控制的手段方法、明确预算执行控制的核心环节，理顺预算执行控制的操作流程，实现预算执行管控的首尾衔接、全程贯通和闭环管理。

33建立健全科研经费管理制度

高校在对科研经费管理过程中，要严格按照国家科研经费管理政策，使科研经费得到规范化的管理，根据高校的实际情况，制定科学合理的科研经费管理办法，进一步完善科研管理制度，例如对于来源不同的科研经费，在财务部门中设立单独的科研经费管理科室，由该科室统一的管理科研资金。要进一步明确高校财务部门、科研部门以及项目负责人在科研经费管理中的权力和责任，建立科研经费预算审核和会计核算制度，建立经费内部检查制度，通过严格的内部审计，检查高校经费的审批、使用是否合法合理；建立科研经费奖罚制度，对科研工作做出卓越贡献的人员予以奖励，对违规使用科研经费的个人要予以惩罚。

34完善科研经费监督考核机制

一方面，高校领导者作为科研经费监督考核的主要力量，应该根据相关制度的要求，做好科研经费事前、事中、事后的监督控制工作，使监督工作规范化、制度化；另一方面，高校的审计部门要充分发挥监督职能，对科研经费的使用情况进行定期和不定期的审查，指导科研经费的科学合理使用，为经费提供一个合法合规的使用氛围，如果发现违反科研经费使用规定的行为，要依据相关制度，加大处罚力度，追究相关责任人的法律责任，做到法律面前一律平等，保证高校科研经费的规范化管理。

35建立科研经费信息化管理平台

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高等学校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。同时随着高等学校科研体制改革和科研资金管理制度不断的变化，高等学校科研经费的来源也出现了多元化的趋势，而这也在某种程度上对科研经费的管理提出了新的考验。近年来在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部、科技部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从审计检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题。因此，加强和完善高等学校科研经费的管理，既是当务之急，也是长远之计。完成这一工作，需要各有关部门和高等学校及时、切实地采取各种措施，加强管理，创新机制，让高等学校的科研经费不但用得好，还要用得巧。

一、高校科研经费的主要类型

高等学校科研经费来源渠道多样化，按经费来源的不同，主要有科研经费拨款（又称纵向科研经费）和科研事业收入（又称横向科研经费）两类。一般情况下，高校纵向科研经费需要有资质的会计师事务所进行结题审计。科研经费拨款是指高等学校从各级财政获得的专项和非专项科研经费拨款，是科技部、教育部、国家其他有关部委、国家自然科学基金委、省和直辖市等部门下达的科研项目。主要包括国家高技术研究计划（863计划）、国家重点基础研究计划（973计划）、国家科技支撑计划、国家科技重大专项、国家重大科学仪器设备开发专项、国际科技合作与交流专项、国家自然科学基金、市科委、军工等项目。

二、高校科研经费财务审计内容

高校科研经费财务审计即对纵向科研经费支出的合法、合规和合理性进行检查，一般包括中期财务审计和结题财务审计，审计内容涵盖了从立项预算批复到项目执行中涉及的各类经费支出，以及科研机构的财务核算与内部控制制度建设等。

中期财务审计一般在科研工作研发过程中实施，主要由项目主管部门如科技部、专项办等根据高校承担的科研项目的类别，分别委派专业机构如科技部经费监管中心或有资质的会计师事务所完成，以期对项目执行过程中的各类支出进行检查，对预算执行给予一定的监督指导。

结题财务审计一般在科研工作完成后实施，高校在研发工作完成后一定期限内，向项目主管部门提交验收申请，项目主管部门根据项目的类别，聘请有资质会计师事务所进行结题财务审计，对科研专项经费的各项支出给予审计认定。项目主管部门并组织专业财务专家对科研项目进行财务验收，审定科研项目是否通过财务验收。

科研经费审计内容主要包括：

一是科研经费纳入学校财务部门集中核算、统一管理、专款专用的情况；二是科研经费管理的内部控制制度及其执行情况；三是科研经费批复的项目资金、配套资金、自筹资金按预算（或合同）的到位情况；四是科研经费支出是否符合项目批复的预算范围和标准，项目经费使用的合法、合规性，经费支出执行科研经费管理办法和财务制度相关规定的情况；五是有无截留、挪用、挤占、虚列项目经费的情况以及其他违反财经纪律行为；六是科研经费用于设备、软件等物资采购，以及建设项目支出等是否执行政府采购和学校招投标等相关程序规定的情况；七是科研管理费提取、劳务费的使用是否符合有关文件规定；八是科研经费转拨情况；九是科研经费使用进度情况、结余是否超过科研经费管理规定的金额情况；十是项目预算（或合同）要求的财务指标完成情况；十一是其他需要审计的事项。

三、目前高校科研经费审计发现的问题

（一）预算说明测算依据过于简单，导致经费支出与项目预算发生偏离

在实际工作中，科研经费在预算编制时，课题组缺乏对相关专项经费管理办法和财务管理制度的规定的了解，对支出预算的文字性说明过于简单和含糊其辞，对支出与课题的相关性说明力度不够，还有对测算依据说明比较笼统，没有列示具体的计算方法和公式，而在实际支出时又往往很随意，从而造成经费支出与项目预算发生严重偏离。

（二）科研经费支出真实性、合理性、相关性无法判定

科研经费中执行中列支的消耗性物品支出、购买的仪器设备是否真正服务于该课题，由于科研项目涉及相关专业领域的深层次知识，而目前高校财务人员和内部审计人员缺乏与科研专业领域的长效沟通机制，财务和审计人员对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理、是否相关无法做出职业判断。

（三）未建立科研经费绩效评价体系，结余经费管理不规范

科研项目到期进行财务决算时，须由学校财务处出具财务决算表。财务处根据决算表中的支出类别对账务系统中的项目明细账进行归类来填列，通常就是对各类开支进行简单的归集和汇总，而没有与预算数对比，分析差异及其原因，更没有顾及科研经费使用的绩效考评，尚未建立科研经费绩效评价体系。在决算报告中，科研人员往往只把重点放在如何描述技术、成果方面，对于经费使用超支或不合理之处的解释没有充分重视，更忽略了科研经费投入与产出的比率，导致科研项目决算中财务监督意义的缺失。

同时，部分科研项目在结题验收完成后，没有按规定进行财务结账。除了需要原渠道返还的项目，大多数项目在结题后，账面上剩余的经费仍保留在原项目中，或转入发展基金，仍由项目负责人支配。由于结余经费不再属于在研项目的经费，基本不再进行审计，因此高校对这部分的科研经费的管理较为宽松。这种做法不但起不到促进科研发展的作用，而且还增加了管理成本，甚至影响科研人员对经费科学合理使用的意识。

四、完善高校科研经费财务管理，探析财务全过程管理模式

（一）建立适合本校实际情况的科研经费内部控制制度

一个科学有效、合理规范的管理制度是加强高校科研经费管理的基础和关键。我国各个高校应该根据自身在财务管理以及科研项目经费使用等方面的实际情况，对科研经费管理方法进行细化，制定一个详细、可以操作的资金核算和管理制度，同时对经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题时费用结算、经费结余、课题验收以及各类资产管理等方面的环节，保证高校的科研人员以及财务管理人员在管理过程中有法可依、有章可循，从而调动对科研经费管理的积极性，推动在重大科研项目绩效评价上的积极探索。

（二）加强对科研项目经费预算及执行过程的管理

1.科学编制预算。科研经费的预算编制是一个技术性很强的工作，既要有专业领域的知识，又要具有一定的财务知识，而高校的老师大多是各学科领域的专家，缺乏相关的财务知识，很难独立编制出符合实际的合理预算，需要有财务人员的密切配合。建议高校给科研大项目配备财务秘书，其他项目提供财务预算编制指南，协助科研人员做好项目预算。财务秘书应根据国家相关政策法规从财务角度指导性指导项目负责人根据研发技术路线，制定科学、合理的项目预算，保证项目的各项支出都能体现在预算中，以充分发挥科研经费预算控制费用的效应。

以某高校科技部863项目为例，财务人员提供预算编指南：

2.严格预算执行。在科研经费的执行阶段，每类科研经费应专款专用，单独立卡，然后根据科技部等上级主管部门的批复，对每一项目进行财务额度控制（即通过会计科目对应到科研经费每一类支出中），从而让科研人员直接通过系统即可查询到每一项经费支出与预算的差别，实时了解到科研经费每一项的使用情况，充分发挥财务的跟踪监督管理作用，支持科研人员更专注地做好科研工作。同时在预算执行中遇到需要调整的事项时，财务人员应指导科研人员编制预算调整报告，并及时向上级主管部门申请调整预算。

（三）创新管理手段，搭建科研信息网络平台

目前高校的科研经费核算型模式已不适宜新时期管理需要，迫切需要建立一个共享的信息网络管理平台，将科技、财务、资产等相关职能部门进行网络对接。将经费负责人申报预算、预算审核、款项到账、立项、经费使用、支出额度控制、资产入库，财务决算结题等业务更多地实现网络化，实现各职能部门的信息数据共享，形成一个动态监督管理体系。各职能部门通过信息平台进行动态查询、统计、分析和管理，可及时快速获取准确完整的科研项目信息，达到各环节的相互协调、相互依托、相互渗透。

（四）加强科研经费购置资产的管理

加强学校资产的管理与监控，高校要逐步完善资产购置的评审论证与政府采购工作，建立资产登记制度与清查制度，建立资产共享平台等。将高校的资产做到统一保管、使用和维护，做到资源共享，减少或避免重复购置。特别针对使用效率低的资产，应派专人负责，合理配置资源、统筹调配，最大限度地发挥其价值。

（五）对科研经费进行全过程跟踪审计

高校应充分发挥审计部门的作用，应将科研经费内部财务审计纳入年度工作计划，针对本单位的特点，以定期检查或不定期抽查的形式，检查科研经费使用情况，分析研究、揭示其存在的问题并督促整改，保障科研经费的合理公正使用。内部财务审计应结合会计师事务所财务决算审计内容进行检查，审查科研经费预算管理（项目立项及审批情况）、外拨情况（是否与任务书一致，外拨及时到位情况）、经费使用管理情况（原始凭证的真实性、外协经费的合同管理及分析报告、劳务费、专家咨询费等各项支出的开支范围与标准的合规性）等。

总之，高校科研经费的管理是否科学与规范，科研经费的使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性和高校科研事业的发展。为了完善高校科研经费的管理，提高高校科研经费的使用效益，保证高校科研工作的顺利进行，必须对高校科研经费管理提出新的管理思路和办法，以保证高校科研事业的顺利发展。

参考文献

[1]张钰虹，高校科研经费管理中存在的问题及措施[J]，中国冶金教育，2007，（6）.

[2]教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意，教财[2005]11号.

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关键词高校科研经费管理措施

随着我国教育体制改革的不断深入和高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈现大幅增长。以某高校为例，2010年科研经费收入27.52亿元，比上年增长38.84% ，经费规模已占到学校收入的44.69%。科研经费已成为学校资金的重要来源，科学有效的科研经费管理日益显现其重要性。

一、高校科研经费管理的现状

目前，高校科研经费来源渠道呈多样化，归纳起来可以分为两大类，一类是由国家科技部门、财政部门及教育主管部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的资金，俗称纵项科研经费；另一类是与社会各界的技术开发、技术协作、技术支持、技术咨询、科技成果转让等属于高校科技创收、社会投入性质的资金，俗称横项科研经费。高校科研经费来源的多渠道和科研经费的快速增长，日益显现出高校科研管理的不足和弊端。

1.科研经费缺乏必要的成本核算。目前，高校科研经费的成本核算大多局限于直接费用的核算，比如差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等，没有考虑某些间接费用的分摊，比如仪器设备购置及折旧费、房屋使用折旧费等。

2.科研项目经费预算编制过于笼统，缺少系统性和严肃性。项目负责人大多为从事教学、科研的高校老师，缺少财务方面的相关知识，致使项目经费预算编制不合理或不够细化，与实际执行存在较大出入，相关部门为了做好项目决算，最终只能调整项目预算。

3.科研项目结题不结账。科研项目任务已经完成，与项目有关的费用结算全部完成后，科研项目经费仍有结余，相关人员就把与本项目无关的其他费用放在此项目开支。

4.科研经费管理制度有待进一步完善。目前，高校科研经费来源复杂、涉及面广，教育部、财政部等主管部门很难对所有科研经费管理制定一个统一操作规章，高校只能根据主管部门的相关规定，制定本校的具体科研经费管理办法。

5.项目负责人员和管理人员认识上的不足。一直以来，高校的科研老师认为科研经费是自己争取来的，是属于所在课题组的，愿意怎么用就怎么用，别人无权过问。相关高校科研经费管理人员管理水平有待提高，没有与时俱进。

二、改善高校科研经费管理的措施

为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，笔者提出如下措施。

1.加强科研经费的预算和成本支出管理。高校财务部门从经费使用和管理的角度为科研项目经费预算编制提供建议和指导，提高科研预算水平，以科学的态度把好预算关。项目负责人应当树立预算管理意识，自觉维护科研项目经费预算的严肃性。经费使用应严格按照批复的预算执行，批复的预算一般不予调整，确有必要调整的，应按照相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批。按照实事求是、精打细算的原则，合理细化经费预算，从源头上避免课题完成却有大量资金结余的现象。

完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。全额成本核算，是指以科研项目为成本费用核算对象，对科研活动过程中发生的一切耗费进行归集、分类、全额计入成本对象的成本核算方法。科研活动过程中直接发生的差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等计入科研成本比较直观，但发生的一些间接费用如仪器设备房屋折旧、水电费等就需要通过合理的分摊方法摊销到科研项目成本中。科研项目经费应合理用于与项目有关的各项支出，严禁将科研项目经费用于与科研活动无关的支出。

2.完善科研经费管理制度。加强科研经费管理，提高资金使用效益，必须有制度作保证，这也是高校科研事业持续、健康发展的基本保证。明确高校相关职能部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，具体从财务管理与会计核算、分配政策、经费使用与管理、经费预决算与结题结账等方面健全科研项目经费管理制度。根据国家对科研经费管理提出的新要求和高校科研体制改革的情况，高校科研主管部门、财务部门和项目负责人等应各司其职，各尽其责，紧密配合，加强对科研项目经费的监督检查。针对不同性质的科研项目制定具体的管理规章，针对科研经费管理和使用过程中出现的新情况及时修订管理办法，实现科研项目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校内部监督长效机制，共同做好科研项目经费管理工作。

3.加强与各方的沟通和联系。科研经费预算的真正执行者是高校的科研人员，科研人员在自己的专业方面是能手，但对科研经费的具体使用或多或少会存在疑惑。例如高校纳入国库集中支付改革后，一些国家拨款的专项科研经费，在财务核算和管理方面，国家有特殊规定，这需要高校科研主管部门、财务部门、项目负责人等有一个良好的沟通，财务部门要做好科研老师的参谋，从而既符合国家的开支规定，又保证科研工作的正常开展。新事物的出现到发展总需要一个过程，借鉴别人的经验可以大大缩短自己的摸索时间。增加同类高校之间的交流，学习借鉴兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。

总之，高校要建立结构合理、管理科学的科研经费管理制度，加强对科研项目经费的监督与管理，从而保证科研工作健康、可持续发展，为高校各项事业的顺利发展提供支持。

参考文献：