财务月度分析范文

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中图分类号：F8文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）06-0088-02

一、财务分析的概念和意义

财务分析是财务管理的重要内容，同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。

二、财务分析的分类

笔者认为，从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析，从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。

（一）月度财务分析与年度财务分析

月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据，借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法，对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析；年度财务分析则主要是利用本年累计数据，站在全年的高度，对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标，比如“资产周转率”，只适合用于年度财务分析，对月度财务分析则缺乏意义。因此，月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择，各有侧重。

（二）大型企业财务分析与中小型企业财务分析

大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员，有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限，出于成本效益原则的考虑，一般不会设置专门的财务分析部门，财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性，因此中小企业的财务分析可根据自身特点，结合决策者的需求，选取企业比较关注的方面进行选择性分析，将分析的有用性发挥到最大。

（三）本文阐述重点――中小企业的月度财务分析

据统计，目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99％以上，国家大力支持中小企业的发展，而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析，尤其是月度财务分析，使其更好的为中小企业服务，逐步成为人们关注的焦点。

三、中小企业月度财务分析的内容

结合平时的工作实践，我认为，中小型企业的月度财务分析应包括两项内容：财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容；成本分析则要针对每种产品，具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因，以及各产品的利润情况等。下面以A企业为例说明如下。

A企业是一家中小型化工企业，受今年整体经济不景气的影响，出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率，降低资金的无效占用，6月份，该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标：规定从6月份开始，应收账款余额每月环比降低10%，存货余额每两个月环比降低10%。相应的，6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上，结合企业需求，将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。

（一）财务状况分析

通过对企业财务状况的分析，能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。

1.损益分析――盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来，并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析，既能够掌握当月及当前累计的经营成果，又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况，从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。

2.现金流量状况分析。“现金为王”，现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比，并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳，就要仔细分析查找原因，看是由于销售收入下降或利润率下降引起，还是因应收账款、存货占用资金较多引起，针对具体原因制定相应措施。

3.应收账款、存货情况分析――营运能力分析。计算本年应收账款周转率，并将之与上年同期和预算目标相比，可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比，看环比降幅是否达到本单位的目标规定值――10%。如未达到，可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表，看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标，由此加强对应收账款的控制。

存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标，要认真分析原因：看是由于产品滞销引起的产成品库存积压，还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施，如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度，提高存货周转率。

4.资产负债状况分析――偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比，可了解本企业目前的负债水平，便于作出正确的投资、筹资、经营决策。

（二）成本分析

成本分析是月度财务分析不可或缺的内容，是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素，能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节，不断挖掘企业潜力，增强企业的市场竞争力。

成本分析需要针对每一种产品分别进行分析。将每种产品的本月单位成本与上月对比，并将本年累计平均单位成本和上年平均单位成本对比，了解单位成本变动情况；对每种产品进行成本构成分析，进而重点对成本构成比重大的成本项目进行详细分析。

1.产品成本的构成分析。A单位执行的是2007年的新企业会计准则，产品成本项目分为四大类：职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用，其中制造费用又细分六大类：差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据A单位历史数据统计得知，其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大，三者合计占到产品总成本的80%左右，因此应作为成本降低的重点项目。由于“折旧费”属固定成本，所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决，同时应将其作为产品成本分析的重点。

2.原材料成本的分析。单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料，以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法，分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要，可将每月单耗与上月及定额单耗相对比，并将结果告知相关生产部门，分析单耗增减变动的原因，查找生产以及管理的漏洞，使原料单耗控制在合理水平。

3.燃动力成本的分析。燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比，同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比，分析查找单耗波动的原因，有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定，但对于电费来说，可以通过对用电时段的控制，比如多在电价低的平段、谷段安排生产，实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化，为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考，降低燃动力成本。

4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期对比，掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中，但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的，因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。

通过上述对企业财务状况和产品成本的分析，使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解，有助于作出正确的决策，提高管理水平。

四、专题分析

除了上述每月日常的财务分析，财务分析人员还应根据企业需要作专题分析，比如重大投资筹资财务分析，产品上线或停产财务分析，产品盈亏平衡点的分析等，为企业决策提供有力佐证。

五、小结

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随着社会主义市场经济的建立和发展，以及军事财务改革，使军事经济活动的范围日益广泛，要建立现代科学的管理模式，需要进一步强化监督机制，优化制约手段，这就使财务监督显得越来越重要。实施财务监督是一项政策性、科学性、操作性很强的工作，事实证明，有效地开展财务监督，对于维护财经法规、保证信息质量、保护财产安全、规范财务行为具有重要的作用。

一、军事财务监督的基本理论界定

在现行体制下，三军联勤、后勤保障社会化，必须通过加强经费集中统管，对部门直接开支经费的预算情况和经费收支活动实施全方位的监督，而且随着预算编制改革、政府采购、集中支付等制度改革，扩展财务监督范围，使财务监督从“静态”转化为“动态”，已是势在必行。军事财务监督的主要内容主要包括经费预算执行、资金运行和资金安全三个方面。一是监督预算的执行。实行预算改革，目的是细化预算内容，强化预算和监督职能，优化军费投向投量，提高军事经济效益。经费预算反映部门经费总量，经费分配形式和任务的项目及总规模，监督预算执行是切实增强预算宏观调控能力，规范预算管理的重要程序。二是监督资金的运行。资金运行反映着部门经费预算执行的运动轨迹。监督资金运行是提高经费使用效益的保证。集中管理资金，监督部门资金活动，防止资金分散、管理弱化、使用无序的现象发生。三是监督资金的安全。这是监督管理的重点。加强资金帐户管理，严格执行财经纪律“十不准”，监督资金存储动作程序，确保资金安全，防范金融风险。

现阶段，从经济领域监督这一概念范畴来看，存在财务监督、审计监督、群众监督、法律监督等诸多形式的监督行为，如何正确、充分、有效地发挥财务监督的职能作用，为之找到合理的定位显得尤为重要，因此必须界定和分清财务监督与其他监督的异同。一是财务监督与审计监督军事审计监督是由军事专职审计机构和人员，依法对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、有效性进行的审查和监督，是对财务监督的再监督。二者虽然都是对军事财务收支及有关经济活动进行的审查和监督，都是为了使国家和军事的财经方针政策得到正确贯彻执行，以获取最大的军事经济效益，目的相同，目标一致，但也有明显的不同和区别。但审计部门作为“职业选手”，相对处于超脱的地位，具有经济监督的独立性、公正性、权威性等特点，在监督主体、监督机制、监督范围上还是有比较明显的区别的。在实际工作中，既要防止和互相“代劳”，把两种监督合二为一的倾向，又要防止和克服互相推诿，各唱各的“戏”，把两种监督对立起来的倾向。要加强联系，互相支持，密切配合，注重协调，各有侧重。二是财务监督与法律监督法律监督在军事内部主要是以财经纪律检查的形式存在的，它是通过各级纪委对党内监督和党风党纪教育时，对军事财务工作进行的一项监督行为。法律监督偏重于一种事后监督，往往一至二年组织实施一次，在权威性上，它高于财务监督和财务监督，并对财务监督与财务监督实施再监督，督促党员和党员干部遵纪守法，秉公办事，防止违法乱纪，行贿受贿等不正之风发生；在针对性上，法律监督往往针对广大群众反映的问题进行及时的清理查处，必要时还要立案交司法部门。

二、当前军事财务监督存在的主要问题

1．监督流于形式，监控职能弱化。主要突出表现在“三个不够”，一是单位领导重视不够，长官意志干扰财务监督，受本位主义和利己主义等不良思维影响，有些单位领导不仅不支持日常财务监督工作，相反，“只手遮天”置财务标准制度于不顾，带头做出一些违反财经纪律的事来，由于编制体制和制约机制的先天不足，碍于方方面面的原因，财务人员往往睁一只眼闭一只眼，内部监督形如虚设。二是财务人员能力不够，尤其是一些小、散、远单位，财务人员大多半途出家，业务技能低下，理论功底单薄，正常财务工作已经相当吃力，不会监督、不善监督的现象不同程度存在。三是法规制度涵盖面不够，立法往往滞后于监督需要，财务管理上出了问题才想到立法去规范和制约，致使面对市场经济或者军事改革的一些新情况新问题，财务监督往往无充分法律和标准依据，容易出现“真空”和无以下手的现象。

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中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.077

在进行电网企业财务的管理过程中，集约化模式下的内部监督能够有效地提升财务管理的效率。通过这种新型的管理方式有助于将会计服务和监督管理合理的进行融合，从而减少核算的中间环节，并降低财务的风险，以提高工作效率。现在，部分电网企业已经开始沿用该种管理模式，并取得了较为明显的监督效果。所以，对集约模式下的内部监督模式进行完善十分重要。

1 电网企业财务集约化模式的概述

1.1 电网企业财务集约化现状

随着经济的快速发展，电网企业的技术以及规模也得到了极大的提升，因此，做好企业内部财务管理的工作就显得尤为重要。财务集约化管理是一种以内涵式的增长为基本特征，依靠生产要素的优化组合来实现电网公司的发展，是国家电网公司提出的一种新的财务管理模式。就目前的情况来看，财务集约化的实施使电网企业的财务管理体制实现了非常大的转变，不仅仅提高了财务管理的效率，还拓展了会计监督的内涵。但是目前在推行集约化管理的过程中，更重要的是做好会计内部监督的创新与发展。目前，部分电力企业已经开始逐步进行集约化管理，这种管理模式让电网企业的财务管理体系得到了全方位的完善。

1.2 财务集约化管理模式下内部监督应遵循的原则

在进行财务集约化管理的过程中，也要对公司的运营结构、财务以及相关的工作人员进行充分的考虑，以确保内部监督的及时性和有效性。经过对相应的一些企业内部监督的情况进行一定的分析，我们总结出几点在进行内部监督的过程中必须遵循的原则。

1.2.1 全面性

在进行财务管理的过程中，财务集约化管理主要是强调对电网公司中的人、财、物这几个方面进行系统的管理，这也是财务集约化管理与之前传统模式的不同。集约化管理中的内部监督是比较独立的，不仅仅是从财务本身的监督中跳脱出来，而且在监督的范围涵盖着企业经营的整个过程以及参与工作的所有人员。

1.2.2 科学性

随着科学技术的不断进步，信息化的技术也充分地运用到了各个领域。在现在的电网企业的财务管理系统中，信息化的运用给财务管理的工作带来了很大的便利。通过信息化手段打通了人、财、物管理化的各个环节和过程，不仅使所有的信息都集中到了一个平台，还可以在监督的过程中更加充分地掌握各个方面的资料，从而降低内部监督工作实施的难度，增加内部监督的科学性和实用性。

1.2.3 即时性

在进行内部监督的过程中，可以通过在信息系统中设置相应的管理体系以及相关问题作为判断标准的方式，对财务以及相关的业务信息实施自动过滤，便于及时有效发现问题或风险并采取相应的措施对问题进行解决。

2 财务集约化管理模式下内部监督的主要内容

2.1 要做好对会计核算的内部监督

实行财务集约化管理后，需要在过去会计监督的基础上对监督的内容进行进一步地加强，加强会计核算的透明度。因此，在进行会计监督的过程中，一定要做到以下两个方面：第一，要做到除了原始凭证审核之类的部分业务，其他的审核都由计算机系统进行操作并完成；第二，要对分支机构内部的会计监督进行不定期的检查，并将之转变为一个实时有效的内部监督，以对分支机构的监控进行加强。

2.2 要做好对财务信息系统的内部监督

在施行财务集约化管理的模式下，所有的财务数据都集中在一个账套，但是在进行实际操作的过程中，财务信息系统和会计信息的存储时间和空间是有所不同的，这就会给财务信息系统的管理增加一定的难度。为了能够加强财务信息管理系统的安全性，首先要加强对会计资料的备份、存档等工作，以确保资料的完整性；其次一定要严格执行相关的保密制度，以防止财务信息系统中发生数据的丢失、遗漏等问题。

2.3 要加强对资金管理的内部监督

在进行财务集约化管理的过程中，资金的监督范围也有了一个从内部转变为整体的变化，那么首先要实行预算管理，通过现金流量中的预算来对相应的资金流量进行预算，无预算不得付款；其次，要做好支付审批的工作，要建立一个比较完善的资金支付审批制度，并对内部进行一定的完善，在进行支付的过程中一定要对资金支付的明细、用途等信息进行仔细的标注，避免出现一些不必要的问题。最后，一定要做好结算稽核的工作，以确保资金支付手续完备和规范高效。

3 如何提高电网企业财务管理水平

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随着我国市场经济体制的日益完善和不断推进，中小企业外部理财环境发生了巨大变化。不论是企业经营者，还是投资者都深刻体会到加强企业内部管理的重要性。而财务报表分析作为一门系统分析企业经营管理成果和财务状况的科学，不仅是企业内部的一项基础工作，同时又对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业效绩，从外部推动企业经营管理起着不容忽视的作用。

一、财务报表分析的含义和内容

财务报表分析是以企业的会计报表和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的一种管理活动。财务报表分析的目的评价一个企业过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，为企业投资者和管理者做出正确决策提供准确信息或依据。但是财务报表是通过一系列数据资料来全面地、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的，对于报表的使用者来说，这些数据是原始的、初步的，同样一份报表数据，由于使用者分析的目的不同，对企业财务信息关心的侧重点也不一样，因此，其洞悉财务数据的内涵和意义也有着较大差距。只有正确利用报表分析的数据，掌握财务报表阅读与分析的技巧，才能够全方位了解企业经营理财的状况，进而整体地评价企业的经营业绩、财务状况和效益的好，从而有助于报表使用者对公司的经营状况、公司在行业中的竞争地位、持续发展能力等做出正确判断。

我国中小企业财务报表分析的内容主要包括偿债能力分析、盈利能力分析和资产营运能力分析。基本上都是以资产负债表、损益表和现金流量表为依据，通过比率计算与分析达到分析报表的目的。其中，偿债能力分析的指标主要有流动比率、速动比率、产权比率、利息保障倍数和资产负债率，主要是评价中小企业长短期债务的偿还能力及财务风险；盈利能力分析的指标主要有营业净利率、净资产收益率、总资产报酬率、成本费用利润率等，主要是分析评价企业获取利润的能力及利润分配情况；营运能力分析的主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率，主要是分析评价中小企业在资产管理方面的效率；现金流量比率分析则主要考察和评价企业的支付能力和偿还能力。这三张报表之间的各项财务指标是相互联系的，只有将三张财务报表联系起来看待才能弄清楚企业财务状况的全貌。然而现实情况却是不少中小企业的管理者在阅读分析财务报表时只看其一不看其二，要么将三张报表独立分析看待，要么只盯住某个项目、某个数字就妄下结论，使财务报表分析失去了应有作用。

二、中小企业财务报表阅读与分析中常见的问题

1.财务报表单独分析，忽视了财务报表之间的相互联系。中小企业管理者通常在阅读分析财务报表时特别喜欢看利润表，因为利润表反映的是公司的利润，是管理者的业绩。实际上，三大财务报表之间是密切联系的，三大报表各有优点，各有缺点。如资产负债表，它反映的是资产、负债的结构分布，反映的企业的经营风险和财务风险，反映企业的财产权利关系。缺点是不能反映经营成果；利润表反映企业的各项收入、成本、费用的分布，反映企业的经营成果，获取利润的渠道，而缺点是利润可能会受会计方法的操纵而形成虚假利润；现金流量表反映企业获取现金的途径和使用现金的方向，而缺点是不能反映基本的资产负债分布。例如：某公司2011年和2012年利润表的主要数据如下：

通过资产负债表的分析我们看到：该公司为什么销售有50%的增长？原来是企业放宽了信用政策，2012年销售收入增长了，应收账款和应收票据也都大幅度增长。应收账款有可能会变成坏账，假如应收账款有10%的坏账损失率，那么2012年的实际利润就只有43万元（50万元-坏账7万元）。由此可看到，公司的销售前景和利润增长包含了很大的财务风险。这就是看一张报表和看两张报表得到的信息差异。因此，在进行财务报表分析时，要把相关的项目从不同报表中抽出来分析，这样才能得到全面的结论。

2.财务报表各项目独立看待，忽视了报表项目的结构分析。不同的报表项目之间存在密切的联系，作为企业管理者如果只把报表中各项目一个个独立看待，就可能看不出数字背后的实质。还是让我们看一个例子：以下是一个企业的资产负债表的部分数据。

从资产负债率指标看，该企业资产负债率只有43.19%，如果企业管理者只是看一个个的项目，也许看不出该企业面临的财务危机。但如果把项目进行联系分析，就很容易看到：该企业的流动资产是4600万元，流动负债是29335万元，也就是说所有的流动资产都用于还债也不能还清全部的流动负债。这就是该公司最大的危机。如果不采取措施，企业很快就会面临债主上门追债的局面。造成这种局面的原因在于该企业的负债结构不合理：流动负债的比重太高，长期负债的比重太低。要解决这一财务危机，企业就要采取以下措施：一是将部分流动负债的合同期延长，减少流动负债，增加长期负债；二是变卖部分长期资产归还流动负债，如减少固定资产或无形资产。因此，企业财务报表分析必须把报表项目进行相互对比，进行结构分析，才能发现报表数字后面隐含的意义。

3.财务报表分析只注重现在的数据，忽视了与过去或同行业间的对比。财务数据如果不与过去或者是同行业间对比，很难说明企业在发展还是萎缩。分析财务状况，一定要把本企业今年的数字与以往的数字对比，与其他企业的情况对比，不能满足于独立分析，得出本企业日子还不错的结论。因为发展得快与慢是相对的，当行业整体快速增长时，慢增长实际上就面临着被淘汰的危险。让我们再看一个例子：以下是大明公司部分财务数据。

如果企业管理者单独分析2012年的经营情况，公司的销售收入125万元，销售净利率是6.4%，似乎也不差。但是如果与2011年对比，发现销售收入下降了19.35%，销售净利率已经从11.87%下降到6.4%，下降了近一半。实际上大明公司的经营形势正处于萎缩状态。

通过三个简单的例子，可以看出：对企业财务状况的了解应该是全面的，而不是部分的、孤立的，作为企业的经营管理者，必须克服阅读财务报表的不良习惯，全面掌握财务报表分析内容及分析指标，提高财务报表分析水平，从而促进企业经营管理水平与经济效益的提高。

三、财务报表阅读与分析中常见问题的对策

1.企业决策者和财务人员应重视财务报表的阅读与分

析。企业决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次，充分重视财务报表分析在企业财务管理和企业正常运作过程中应发挥的重要作用。企业领导更应重视财务报表分析人员的素质和业务能力的提高，重视财务报表分析人员的继续教育学习与更新，使财务人员不仅具备基本分析能力，更要具备对财务报表的综合分析能力，为会计报表信息使用者提供可靠的会计信息。

2.在财务数据真实的基础上，结合企业实际经营活动进行全面分析。财务报表分析要以正确的、真实的会计报表为基础，同时还要结合企业的实际经营活动。否则，就数字谈数字，无法客观全面地说明企业的实际经营情况，无助于实际问题的解决。所以，财务人员要熟悉企业的各个部门和各个业务环节的实际经营活动，把经营情况与财务指标结合起来分析，才能保证财务报表分析全面、具体并且具有实用价值。

3.要重视财务报表附注中披露的内容，详细分析会计报表附注。中小企业的财务报告中极少提到审计报告和会计报表附注分析，只是单方面注重财务指标分，这就给一些不良经营企业提供一些可乘之机。目前，我国学者普遍认为，财务报表分析的改进措施有两个方面，一方面是充分披露，一方面使报表附注越来越丰富。财务报表中的数据都是汇总数据，要了解这些数据的具体，必须详细分析会计报表附注中的细分内容，这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。

参 考 文 献

[1]王克飞.财务报表分析中存在的问题及改进方法探索[J].现代商业.

2010（36）

[2]李学峰，闫华.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].商业会计.

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一、背景

财务预算是现代企业一项重要的财务管理于段，其内容主要包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。本文主要针对现金预算的控制进行探讨。

为保证现金预算的有效执行，我们引入了月度现金流量预算的概念，并将月度现金流量预算偏差率作为一项重要的财务指标进行考核。月度现金流量预算是年度现金预算的月度分解，通过对月度现金流量预算的有效控制达到年度现金预算刚性执行的曰的。同时，月度现金流量预算的精细控制也加强了资金筹集的精准度，一定程度上降低了财务费用。

月度现金流量预算由各业务部门按月分别编制和控制，财务部门负责对月度现金流量预算进行汇总，并对业务部门的月度现金流量预算执行偏差率进行考核。但是，由于业务部门不能在月度现金流量预算的执行过程中随时掌握预算的执行情况，月度现金流量预算在过程控制环节没有形成有效的于段，造成业务部门的月度现金流量预算执行偏差率较高，同时使得业务部门对于月度现金流量的预算控制体制产生抵制情绪。如何有效地对月度现金流量预算进行控制，尽可能的降低执行偏差率，就成了摆在我们面前的难题。

二、内涵和做法

为解决上述问题，我们研究开发了外挂软件，与现有财务软件系统建立接口，业务部门通过访问外挂软件获取财务信息。外挂软件以时间、部门和支付项目为维度创建表格，在表格中根据财务软件推送的数据进行自动取数和汇总。外挂软件通过以下方式满足预算管理需求：

一是每月初财务软件系统自动将本月现金流量预算推送到外挂软件，每天将本月现金支付项目及金额自动推送到外挂软件。外挂软件的表格与推送数据建立接连，实现自动取数和汇总，自动进行数据比对和分析。各业务部门通过访问外挂软件，可以随时查询当月现金流量预算和执行进度。

二是设置月度现金流量预算执行偏差率的临界点，对接近预算数的费用进行预警提示，实现费用的事前控制。对于业务部门超出预算偏差范围的项目，目动向财务部门和业务部门发送停止财务支付的信息，以此达到对现金流量进行预算强控的目的。

三是提供了数据的实时查询功能，通过多方式的查询、汇总功能，全方位展示业务部门各项费用的预算数、实际发生数及相关分析，同时，汇总形成并多维度展示全公司的预算执行情况，为领导决策提供了实时的财务信息参考，为财务部门提供了全公司和各业务部门的预算执行情况，便工财务部门及时发现预算执行中存在的问题和困难，并对预算及时调整，同时也便工业务部门随时掌握本部门的财务支出情况，对预算执行过程进行控制。

四是通过设置严格的查询权限，保证财务信息安全。在外挂软件中为业务部门负责人和预算员设置与各部门相对应的查询权限，以保证财务信息的安全。

三、实施效果

通过开发外挂软件建立的现金流量预算预警机制，实现了成本控制与预算执行的紧耦合，为现金流量预算的刚性执行提供了有效的控制于段。

1.月度现金流量预算偏差率大幅降低

之前由于缺乏预算执行情况的反馈机制，导致业务部门不能有效的对预算执行进行过程控制，月度现金流量预算算差率较高，有的部门偏差率甚至高达10%以上。建立现金流量预算反馈及预警机制后，公司每月现金流量预算偏差率均能控制在2%以内，较好的完成了公司财务考核指标。

2.财务费用大幅降低

准确的现金流量预算控制，使公司每月月初基本能够按照当月预算情况安排资金和贷款，现金流量预算的精准度最大程度的降低了贷款资金的沉淀，减少了无效或低效贷款，使公司财务费用大幅降低。

3.打破了财务信息孤岛困局

外挂软件为非财务人员提供了获取财务信息的渠道，改变了财务与业务信息相互孤立、流转不畅的现状，加强了财务与业务的进一步融合，提高了管理工作效率。

4.提高了财务信息辅助决策的效率

现有财务软件系统将财务信息推送到外挂软件后，外挂软件对信息进行选取、整合、汇总，以多种更为直观、非财务人员更易工理解的方式将财务信息呈现出来，便工公司领导更好的运用财务信息进行决策。

5.提高了财务信息的安全性

采用现有财务软件系统定时向外挂软件单向推送数据的方式，可以防止非财务人员利用客户端恶意逆向访问财务软件系统，在未经许可的情况下获取财务数据，保证了财务信息的安全。

6.提高了财务工作效率

现金流量预算预警机制的建立，改变了之前财务人员人工反馈财务信息的方式，实现了财务数据向业务部门的自动流转，大大缩短了财务部门进行了业务预算管理的时间，提高了预算管理效率。

参考文献：

[1]张先治.内部管理控制论北京：中国财政经济出版社，2006

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会计岗位职责11、协助预算主管出具各项费用统计对比分析及财务数据分析;

2、预算系统审核各部门月度资金预算使用情况;

3、审核报销及付款审批流程的正确性、合理性;

会计岗位职责21、根据公司发展战略及管理要求，构建和完善公司全面预算管理体系、分析体系;

2、组织开展股份公司年度全面预算、评估、分析与预算考核管理工作;

3、组织召开月度经营分析会，协助财务总监开展总部、下属公司研、产、供、销经营状况分析，提报优化、改善措施、解决方案，提升公司盈利能力和竞争优势。

4、建立和完善公司预算管理制度、经营分析及成本管理等业务相关的管理制度、规范及标准，审核并监督落实执行。

会计岗位职责3协助上级编制年度预算，并定期滚动更新，进行偏差分析;

出具内部管理报表，并依据管理需要，不定时出具专项分析报告;

完成内部产品结算，与外部产品采购的流程发起与审批;

完成月度纳税申报及税务基础工作，与集团财务协同进行税务风险分析与防控，税负管理与税收筹划;

协助上级完成其他日常管理工作及流程审批。

会计岗位职责41.负责月度目标制定;通过月度零售目标从财务角度制定经销商发货目标，签署目标确认相关文件;

2.负责目标进度跟踪与反馈;跟踪与反馈每日来单、发货、出库、零售进度，制定输出相关财务数据报表，反馈每日经营情况;

3.负责汇报财务经营情况，分析相关财务指标实际与计划的偏差，对现有偏差提出专业意见并推动完善;

会计岗位职责51.协助指导全国各区域预算编制;

2.制定预算审查标准;

3.监测各区域预算执行情况，提醒各区域异常，制定风险提示等级;

4.制定预算监测表格格式(与管理报表口径对接);

5.完成领导安排的其他工作。

会计岗位职责61、建立预算管理机制，完善预算管理体系，协助制定相关管理制度与流程;

2、推动年度预算工作展开，组织业务部门进行预算分解工作，按月完成月度预算差异分析报告;

3、深入业务，了解业务痛点，为业务部门提供改善报告;

4、跟踪、落实预算执行情况，及时纠偏，确保预算目标的达成;

5、完成财务信息化工作;

6、完成领导交办的其他临时工作。

会计岗位职责71、参与集团年度全面预算管理工作，负责费用预算的编制、审核、问题解决，完善审核标准，确保费用预算的合理性;

2、负责集团各考核单位预算目标测算、建议、审核;

3、负责集团月度经营业绩分析、滚动损益预测、预算执行差异分析;

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中图分类号：F27 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）10-0211-02

一、系统主要模块图

二、系统架构设计

（一）预算内容

以全面预算为最终目标，对于全面预算中一些预算项目可以单独摘出来做该项的明细预算，做为全面预算数据项的预算依据，是全面预算的有效补充，使全面预算做的更立体。另外还加入了部分相对独立的一些辅助预算，更好的提升企业的运营综合管控能力。

各个项目的预算尽量具体到部门来做，公司层面无需做预算，只需要汇总各部门的预算数据进行查询，即可获得所需的统计报表。

全面预算包括：1.销售收入预算包括主营业务收入预算、非主营业务收入预算等;2.成本费用预算包括生产产本预算、制造费用预算等;3.期间费用预算包括管理费用、销售费用、财务费用等;4.与企业损益表相关的其他辅助项目预算，包括营业成本里面的其他业务成本、营业税金及附加、营业外的支出等;5.根据以上预算数据分析出企业的损益表等其他报表。其他辅助预算包括：物流费用预算、动能费预算、党群费用预算、锻造费用预算、工序外包费用预算、运输费预算、设备维修费预算。

（二）预算编制流程

年初做全年的预算，经过预先设定好的审批流审批后，最终形成年度的总预算。

对于可以按一定比例分到月的预算，可以按比例分到各个月。分配后的月度预算即为该月的指标预算数。

每个月初做当月的月实际预算，对于可按年度预算分配后的月指标预算，若无需修改，则指标预算数即为该月的实际预算，也可稍作修改形成该月的实际预算，同时年初分配的月度指标预算数据保留，以备后续出统计分析报表。对于不能按年度预算数分配的预算项目，月初需做该月的实际预算。

月实际预算经过预先设定好的审批流审批后形成该月的最终月度实际预算。

（三）预算执行流程

1.可通过费用报销来执行的预算项，可基于月度预算进行费用报销，包括生产成本，制造费用，管理费用，销售费用，财务费用等。

2.可在用友ERP中取的数据，可以直接取ERP中的实际发生数据，包括主营业务收入等。

（四）附年度预算、月度预算、费用报销审批流程自定义

预算审批，费用报销审批均可以在系统中根据企业的实际情况进行自定义。

三、功能说明

（一）基础档案维护

1.预算部门管理。预算部门是本系统进行预算管理的基本对象，其中预算部门中的末级部门是预算科目和实际发生数的承载单位，非末级部门自动将其下级部门的预算数据进行汇总，但不能在非末级部门上进行预算编制和预算修改操作，同样实际费用的发生和修改也不能发生在非末级部门上。

2.预算科目管理。预算科目是预算表中的基本组成单位，是预算数据发生的对象，预算科目也有层级结构，所有数据的发生都发生在末级的预算科目上，非末级科目自动汇总其下级数据。

3.产品信息管理。包括产品名称、型号、单重、材料型号、BOM、生产线、工装模具、生产工序等。

4.外包工序管理。工序外包费预算所必需的外包工序档案管理，包括拟外包的产品工序等。

5.运输费项目档案管理。运输费用预算编制所必需的项目档案管理，包括厂内物流、装卸搬运、发交物流等。

6.修理费项目档案管理。修理费用预算编制所必需的项目档案管理，包括项目名称、维修类型等。

7.月度分配比例设置。根据企业情况，为了更灵活的将年度预算数据分配各个月份，系统提供了对月度分配比例进行设置的功能。在进行年度预算分配时，系统将根据用户设置的月度分配系数，将预算数据分配到各个月份中。

8.部门预算范围设置。为了在编制预算时只显示部门可能会发生的预算项目，需要在进行预算编制之前，先设置好每个部门的项目预算范围。

（二）预算编制

1.年度预算编制。此模块的主要功能是在每个会计年度要编制企业每个预算单位的全年预算，当年度预算通过一系列审批流时，系统根据年度预算数将其按预先制定的12个月的分配比例分配到各个月份，从而形成了各预算单位12个月的预算指标数据，各个单位的年度预算汇总数，就是企业的年度预算汇总表。年度预算主要包括销售收入、成本费用、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、人工成本、工序外包、锻造费用、物流、运输费、动能费用、党群费用、设备维修费用等。

2.年度预算审批。按照系统设定的审批流程一步一步进行年度预算审批。

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中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）24-0016-02

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。

一、现金流预算管理的范围和必要性

现金流预算管理的工作组织涵盖了电网公司的各级部门和各项业务，包括销售收入、购电成本、可控费用、项目预算等其他日常业务。针对电网建设资金投入大、自有资金不足的情况，通过现金流预算管理可有效控制现金流量，缓解资金紧张，提高资金使用效益。利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，加强对资金流的在线监管，减少资金出口，有效防范支付风险。

二、现金流预算管理的目标

通过实行月度现金流量预算制度，加强预算执行过程管控，按照时序将年度预算分解到月度，细化资金支出需求和进度，充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支出，严格按照月度现金流量预算组织资金收支，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率，加强资金流动性管理，提高融资安排的科学性。同时利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，提高备付能力，防范支付风险，确保企业各项经营目标的实现。

三、主要做法

（一）前期调研，建立体系，宣贯培训

1.前期调研，包括员工对现金流的认知度、现金流管理情况及当前现状、对经营的影响等进行分析。

现金流纳入供电企业年度绩效指标和经营控制能力的指标考核，体现了现金流管理在公司经营中的重要性。把现金流管理作为承接全面预算管理的一个重要组成部分，提升到经营管理的首要位置。通过发放调查问卷进行调研，发现当前现金流管理存在几个问题制约了现金流管理的开展：一是费用发生和现金支出混淆，对现金的支付意识淡化；二是费用的上报较随意，没有可靠的依据支撑，实际跟预算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激励措施。

2.健全领导机构和组织保障体系，横向宣贯，纵向沟通，确保各部门深入了解现金流的作用和意义。健全的组织保障体系是一个重要的思想和决策保障，努力培养决策层的现金流管理意识，领导重视就会产生自上而下的推动力，所以要积极向领导宣传现金流管理的目的、意义和作用，使其从战略的高度来审视企业活动。

（二）全面覆盖，重点突出，集中支付，指标协同

建立覆盖公司各部门的现金流管理，突出重点，对大额资金实行重点管理，对可控费用、项目预算网格化管理。

县供电公司以全面预算为龙头，建立涵盖销售收入、可控费用、项目预算等重要和日常业务的方方面面。通过梳理影响现金流的重要环节和重点项目，主要做好以下方面：一是做好月度销售收入的预测，这是现金流入的重要来源，财务和营销、发展建立月度电量周协调机制，深入企业与大用户做好结对沟通，了解用户的检修和增容计划。同时，与政府部门做好沟通，掌握经济发展态势，切实了解铸造等高耗能用户的现在状况，把脉用户健康需求，做到心里有底、胸中有数，一旦发生偏差较大，立即跟踪展开分析。二是可控费用网格化管理。可控费用是年度预算中一项举足轻重的指标，涵盖了公司各个部门，与整体业绩绩效息息相关。通过明细实现可控费用归口管理，运用标准成本，科学编制可控费用预算。在检修作业成本及其他运营费用方面运用标准成本编制预算，在一定程度上提升了电网检修运维成本预算编制的准确性、控制的有效性、评价的客观性及管理的针对性。三是集中支付管理，利用资金支付协同实现现金流集中支付，加强月末资金管控。

（三）建立现金流分析模型和预警机制

1.建立分析应用模型。利用财务管控系统现金流量表计算已经入账的现金流入和流出，用SAP系统检查在途的业务和资金，用电子表格构建现金流的控制模型，从每月25日开始，确定购售电后，统计好已发生的费用资金，对在途的资金进行催办，对尚未发生的资金要求分管领导及时部署安排。

2.建立突发资金预警机制。要求各部门全盘考虑，对资金发生的可能性进行充分评估，特别是对代做工程、重大投资、政府补助等，对超过50万元的纳入重要评估对象，20万～50万元的为中等评估，20万元以下为低风险。

3.业务支付协调机制，分轻重缓急，对重要、必须支付资金要优先考虑，实时压付非急需资金。

（四）对现金流量表进行深度分析

现金流量表能够说明企业一定时期内现金流入和流出的来龙去脉，反映企业一定时期的偿债能力、支付股利的能力、未来获取现金的能力，以及企业的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体的财务状况做出客观评价，所以把现金流量表作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，可以增加对现金流的把控。

（五）实施监控，严格考核。

1.深化应用现有资金管理平台，对月度现金流实行管理。现有ERP和财务管控系统，可实现现金流实时管控，针对某一时间可统计系统内已发生、流程在途、部门在途等状态的资金，可根据状态对相关审核进点进行催办，提高资金的控制能力和审批效率。

2.严格考核管理。现金流预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。严格的绩效考核是实现现金流预算管理的重要保证，供电公司对现金流预算执行按月跟踪分析，以月度财务管理评价报告的形式通报现金流预算执行情况，促进各部门（部室）加强预算管理，并坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。

四、实施成效

（一）指标管理提升

年度现金流预算偏差均控制在考核规定范围内，电子支付退单率、网上报销退单率和信息自动获取率指标控制较好，企业经营控制能力增强。

（二）促进公司管理业绩的提升

现金流管理是全面预算的分解和落实，有利于提高企业管理水平，提升公司业绩的整体业绩。一是改善后的月度现金流量编制过程，细化了资金支出需求和进度，加强资金流动性管理，强化融资计划的统一管控，使现金预算更科学、更合理、更适应企业的长远发展。二是充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支付，加强现金预算的过程控制，严格控制费用的均衡发生，有利于企业年度绩效指标和经营控制能力的指标的完成。三是通过预算控制，促进现金预算管理与业务管理的有效衔接，保证公司日常经营业务的持续开展。

参考文献：

[1] 许文军.浅谈如何加强公司现金流的管理和控制[J].商业会计，2005，（6）.

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一、编制的起点

全面预算是由若干相互关联的预算组成的有机整体，预算编制的起点一旦确定，企业就要根据各种预算之间的约束关系，按照一定程序和技术方法进行预算的编制，通过层层预算的汇总和审核，直至预算委员会或者企业高层管理者批准之后，即可下达执行。

预算编制的起点主要有以下几种类型：

1． 以销售收入或者销售量作为预算的编制起点

体现“以销定产”战略。先编制销售预算，进而编制生产预算、采购预算、成本费用预算和财务预算等，此时销售收入、销售量、市场占有率等是预算考核的主导指标。

2． 以利润作为预算编制的起点

体现“利润最大化”战略。净利润预算是主要的考核指标，围绕净利润指标编制销售预算、生产预算、采购预算和成本费用预算等。

3． 以成本作为预算编制的基础

体现“成本领先”战略。通过价值工程分析、控制影响成本和实施ABC管理来降低成本。此时成本控制是预算考核的关键环节。

4． 以现金流量作为预算编制的基础

体现“现金为王”战略。将现金流量控制在预算额度之内，体现较强的流动性是实际工作的重心。同时，现金流量是预算考核的核心指标。

预算起点的确定是预算编制最为困难的环节，也是预算编制的核心，耗时最长，需要上下反复磋商、理性分析，避免由上边管理层拍脑袋决定。否则会极大地浪费企业资源，挫伤执行者信心，引起绩效考核的混乱，出现预算编制和控制两张皮的现象。

二、 假设条件的设定和历史问题的解决

在进行全面预算编制之前，需要预先设定相当多的假设条件，大致可以分为三类：损益表、资产负债表和现金流量表的假设。如损益表各种比率假设：毛利率、成本中的直接材料和人工、制造费用率、营业费用率、管理费用率假设等；资产负债表中的应收账款、存货、应付账款等周转天数假设等；现金流量表中的现金范围界定、支付时间界定等。一旦这些假设条件设定后，编制预算的基础就奠定了。

另外一个问题是历史的遗留问题如何在下年的预算中处理，它涉及各种费用的处理和部门、公司的绩效评价问题。如上一年度的存货损失、应收账款的坏账处理问题等。一般不计入下一年度的预算中，单独处理，在绩效考核中进行剔除。

三、 预算编制的流程管理和时间管理

全面预算的流程管理一般通过流程图的形式进行列示和管理，并且严格规定各事业部、各公司、各部门编制预算的内容、提交的时间、审核的程序、调整的方式、分析的内容与时间、考核的频度和方式等。如各公司的各部门编制预算时，首先需要按照部门内部的岗位或者个人进行下一年度的预算编制；个人预算编制需要按照其工作职责是否变动，提交个人工作总结和下一年度工作计划或者安排，并编制收入、费用或者其他专项预算；然后由部门进行审核；部门审核通过之后，进行部门汇总，形成部门的预算。

全面预算编制的时间管理主要是指集团公司作为一个预算编制主体在编制年度预算时，从预算编制准备，至培训、正式编制、层层审核、汇总、预算批准和下达等全过程，每个程序都需要严格的时间控制和管理，否则局部的预算程序延迟会严重延滞整个集团公司的预算完成时间。预算时间管理需要集团公司预算委员会的统筹安排，需要上下协调和沟通。在严格按照预算委员会总体时间的安排下，应该充分尊重下一层级预算单位的时间需求，并严格按照时间程序完成相关预算的编制、汇总和审核。

四、 预算编制技术

全面预算的编制按照空间逻辑程序来划分，分为自上而下（TOP DOWN，以下简称TD方式）和自下而上（BOTTOM UP，以下简称BU方式）的两种方式。

（一）自上而下的预算编制（TD方式）

TD预算编制模式是把损益表、现金流量表和资产负债表三张财务报表集中放在同一张EXCEL表中。根据损益表、现金流量表和资产负债表之间的会计勾稽关系进行统一编制，需要填入必要的预算变量，在输入相应的预算起点和期初数据后，三张报表会根据预算变量和预算假设的变化相应实时联动，形成全面预算管理中“三表合一的财务预算体系”。

三表合一的财务预算编制分为年度和月度预算表。年度三表合一的预算表编制的是一张总表，分别为年度损益表、现金流量表和资产负债表；月度三表合一的预算编制是把三表合一的年度预算表分解为月度预算表，即变成12张三表合一的月度损益表、现金流量表和资产负债表，也就是说形成36张财务预算表格。其中，现金流量表可以同时按照直接法和间接法编制，以互相验证。

1、年度的三表合一财务预算编制

三张财务预算表需要行列分置，行的分布依次为：行的上半部分是损益表，中间部分是现金流量预算表、下半部分是资产负债表。现金流量表又可以把直接法编制的现金流量表放在上半部分，间接法编制的现金流量表放在下半部分。列的分布依次为：预算项目、预算变量、今年1至9月实际（假设10月初开始编制预算，12月31号完成）、损益科目预算、现金流量科目预算、资产负债表期初余额和期末余额预算。

三张财务预算报表可以按照标准的内容填写，也可以根据实际需要填写或者删减，由简到繁，不一而足。现金流量预算表作为三表合一的中间部分，直接法编制的现金流量在上半部分，间接法编制的现金流量预算表在下半部分。直接法按照经营活动、投资活动和筹资活动分别设置；间接法从净利润开始对其进行调整，如折旧、费用的摊销和计提、营运资本的增减变动、非经营活动的项目剔除。同理，资产负债表可以按照标准内容填写，也可以根据预算的实际需要进行填写。

财务预算的三张表格基本的预算科目填写好后，首先需要确定预算的基本假设，根据这些假设和三表的勾稽关系,在相应的表格内填写好相应的公式；其次填写好期末数和期初数，包括1至9月的各项期末数和资产负债表的期初数，以作为参考；三是在表格中定义计算公式；四是确定预算变量，可以根据历史经验或者经营目标逐一确认和测定；五是填制或者输入预算起点数，或者说下一年度的经营目标，根据三张表的勾稽关系，填入收入预算指标后，其他数据会根据设置好的公式自动生成；六是对于一些没有一定逻辑关系和特殊的预算科目进行处理；七是试算平衡，根据三张财务报表的会计勾稽关系，查看资产负债表是否平衡，并进行处理。

2、月度三表合一的财务预算编制

三表合一的年度预算表编制好后，进行月度分解，即根据一定的逻辑关系分解成为12张的月度三表合一的损益表、现金流量表和资产负债表。其中，损益表是单月而非累计的损益表，而现金流量预算表和资产负债表则是累计的预算表。

把年度的三表合一分解为月度预算，能够得出12个月份的三种表，主要是根据时间纬度进行分解，表单模式与年度的三表合一基本类似。需要注意的细节有如下几点：一是年度收入如何进行月度分解，既可以根据历史的经验曲线进行分解，也可以根据预算年度的预测情况进行逐月确认；二是短期贷款如何进行筹划，主要是根据各月末的短期融资前的现金流量预算表的期末余额进行筹划，即根据各月末需要留存的额度和期限进行预测;三是定义现金流量和资产负债预算表内与应收账款周转天数等有关的预算变量时，需要以期初至期末累计的时间作为计量单位，不能够以365天作为计量单位。

3、收入和费用等预算科目的分解

（1）收入的分解

收入预算的分解主要是指按照时间纬度、产品结构纬度、地区纬度等，根据确认的销售收入总额进行分解，分解的方法可以参照历史经验单独进行分析等。时间纬度可以按照月份，也可以按照季度，或者前三个月为月度，后九个月为季度。产品结构纬度主要是按照不同产品的类型分解，同一产品类型可以按照细分类型或者毛利率等进行更细的类型分解。地区纬度可以分为国内、国外。国内可以按照各营销中心；国外可以按照历史的业务范围等进行分解。收入的分解主要是与BU方式的销售预算进行对比分析，以便相互协调与参照，经过多次沟通后，并最终形成确定的预算指标。

（2）费用的分解

费用预算科目的分解主要是指营业费用、管理费用和制造费用的分解，是指按照预算科目、预算部门和时间纬度进行的分解。分解的目的主要是作为各部门和各项明细预算科目的BU预算的上限，也就是说，在没有特殊工作计划或者工作职责范围调整的情况下，各部门之间的各项明细预算科目不能够超过TD预算方式分解出的该预算科目的上限。

营业费用、管理费用和制造费用根据其费用性质首先可以划分为固定费用、变动费用和混合费用三类，再把这三类费用分解为更明细的三级或者四级科目，这三大类费用明细预算科目的设置，与BU预算方式所设置的预算科目要一致（见图1、图2），并且尽量保持年度之间预算科目设置的一致。

（二）自下而上的预算编制（BU方式）

企业的部门一般按照类别可以划分为管理部门、营业部门和制造部门三大部门，三大部门又可以细分为财务部门、人力资源部门、研发部门、市场和营销部门、各地营销中心、生产制造部门和分厂等，也可以按照上文的组织结构图进一步细分，直至个人，也就是最小一级的SBU单元。编制BU方式的预算时，就从最小一级的SBU单元开始，依次进行预算的编制、审核和汇总、上报，直至汇总成为集团级别的预算。

BU方式编制的预算表及其表内的各项预算项目要一一对应于TD方式的预算表和各种明细预算项目，以便审核时有基本的参照物，并且方便各级部门的自我审核。各部门的预算表编制出来后，由财务部汇总成各种专项预算表，如公司薪金汇总预算、人力资源汇总预算、资本支出汇总预算、采购支出预算、管理费用汇总预算、营业费用汇总预算，以及损益、现金流量和资产负债表等财务预算等。

如一般管理部门的费用预算汇总表（见图3）。本表仅仅是一张部门费用预算的汇总表，对每一明细预算科目，如工资、差旅费等都下挂更加明细的预算表格，根据其性质设定相应的合理明细表格，以方便预算的编制。

五、 预算编制的审核

个人的预算编制完成后，需要进行预算的汇总和审核，形成部门预算；各级部门预算汇总后，形成三大部门的预算，再经过公司预算委员会的审核后，形成公司的预算；各公司的预算经过汇总和审核后，形成本事业部的预算；各事业部的预算汇总和审核后，形成整个集团公司的预算，经过预算委员会审核和批准后，即可以下达执行。具体各级预算审核和汇总程序见图4。

六、全面预算管理的执行和控制

预算经过批准和下达后，即进入执行状态。预算执行中的控制主要在于实际运营中的各个最小的SBU单位，能够严格按照预算执行。实践中可以按照部门的责任性质，如费用中心、成本中心、利润中心和投资中心进行控制，在各部门设置预算兼职控制人员，业务部门和财务部门进行配合，实时记录业务实际数据、并与锁定的预算相比较，实时预警或者控制实际与预算的偏差，并分析偏差原因，能够控制偏差在容许的范围之内，以便达到预算的目标。

七、滚动预算的编制及其调整

滚动预算的编制可以按照月度或者旬的时间纬度进行编制，如对于收入预算可以按照月度进行滚动编制；对于资金预算来讲，则常常需要按照旬或者周进行预算的编制。月度或者旬度滚动预算比年度预算更为准确，更具有时效性，是对年度预算的修正或者调整。部门或者公司的预算调整主要是指公司内外环境变化时，对预算的部门或者公司预算的调整和修改，使预算能够及时反映组织结构变动、业务和环境的变化。

月度滚动预算的编制是根据所编制的年度预算进行的调整，一般分为三个月的连续滚动预算编制，其中第一个月的预算可以分解为旬度预算，第二个月、第三个月为月份预算。在每个月末编制后三个月的月度预算，逐月编制，也可以仅仅编制一个月的滚动预算以减少工作量。但是对于现金流量预算一般为编制三个月预算为宜，否则难以平衡和安排月度现金流量。

部门和公司预算调整主要是指部门人员调整、业务职责调整等内部环境变化或者外部环境变化时所进行的业务调整所带来的预算调整。使预算能够及时反映变化，提高预算的质量，以及使预算分析和考核能够更加客观、公平和公正。

八、全面预算管理的预算分析

预算分析是在每月、每季或者年度业务结束以后进行经营情况分析。如各公司、各部门和各个SBU单元的收入、费用、成本、利润和现金流量执行情况分析；应收账款、存货、应付账款、固定资产等资产流动和利用情况分析；质量成本、产品决策和人力资源情况等分析。预算分析属于企业经营活动分析的重要内容，一般按照月度或者季度、年度等时间纬度，按照责任中心进行分析。分析的目的主要是寻找偏差的原因，制订解决措施，激励相关责任人，以使偏差在可控制的合理范围之内。分析要注意及时性和偏差问题的解决，体现在执行力度之上。

九、全面预算管理的绩效评价

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财务岗位职责分工11、负责制作、分析、上报销售大区财务数据及销售费用;

2、负责制作销售大区年度预算、PF3数据预测、月度销售政策研讨;

3、负责测算及审核销售政策方案，对销售政策执行进行跟踪、财务执行效益评价;

4、审核促销品的需求提报、费用核销、报废申请及对于市场费用的审核、预提及核销;

5、参与终端控店/投入方法的总结和管理改进;

6、解答经销商财务问题咨询，参与经销商对账管理及考核结果评价。

财务岗位职责分工21、进行公司收入、支出及成本费等财务核算，对公司的经营活动、往来款项、财产物资如实进行全面的记录、反映、监督;

2、接受税务、审计等部门的检查、监督，及时、准确提供所需的各项资料，与各方保持良好的沟通及协调;

3、现金及银行收付处理，制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票;

财务岗位职责分工31、负责日常收支管理和核对、会计凭证、出纳、税务工作;

2、成品成本核算与分析;

3、认真核对并确认客户的每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细帐;

4、每月提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月向部门主管领导报送一份应收帐款分析明细表;

5、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，协调跟进帐务处理;

6、负责工资提成的核算等;

财务岗位职责分工41、进行公司收入、支出及成本费等财务核算，对公司的经营活动、往来款项、财产物资如实进行全面的记录、反映、监督;

2、接受税务、审计等部门的检查、监督，及时、准确提供所需的各项资料，与各方保持良好的沟通及协调;

3、现金及银行收付处理，制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票;

4、参与公司年度预算的制定、月度资金使用计划，并与实际执行情况进行对比分析;

5、负责与银行、税务等部门的对外联络。

财务岗位职责分工51、负责原始凭证审核和资金收支工作;

2、负责银行账户开立、变更、注销等工作;

3、负责税务相关工作;

4、负责协助财务预算、审计等工作。

财务岗位职责分工61、审核报销单据、确保原始凭证的合法性合理性。

2、核对工资个税计算、网银发放工资。

3、采购报销打款、销售回款监管，与销售助理采购助理密切配合。

4、配合审计尽调工作的资料收集整理。

5、开销银行账户、开具各类函证、打印回单对账单等银行柜台业务。

6、配合融资贷款业务的具体操作跟踪。

7、存货核算二三级账的登记核对。

8、增值税发票的领购与开具、系统维护。

9、装订凭证、整理保管会计资料。

10、协助会计进行月度季度年度报税。

11、领导安排的其他工作。

财务岗位职责分工71.在财务部门人员指导下，对公司整体经营成果以及财务运营状况进行综合评价和剖析，为公司的财务管理和经营决策提供及时和准确的财务信息，并对公司存在的问题提供改进对策;

2.针对公司财务数据，建立分析模型，形成数据分析文档;

3.建立和跟踪公司财务关键指标，跟踪月度业务表现情况和长期变动趋势预测;

4.推进相关分析模型在数据分析系统中的落地，细化数据分析可视化方案;

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1.现金流量预算管理的目标描述

1.1现金流量预算管理的理念及策略

现金流量的管控能力是电网企业集团化运作、集约化经营的控制基础之一，建立科学、高效的现金流量预算管理体系，确保资金安全、提高资金效益，进一步加强资金管理，降低资金运营成本和资金筹措压力，保证公司生产经营和电网建设。

1.2现金流量预算管理的范围和目标

现金流量预算管理，是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。其中所指的现金，是指狭义的货币资金，包括库存现金、银行存款等。

现金流量预算管理的目标：一是落实年度预算，确保年度经营目标实现。通过月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营日标的有序落实。二是控制预算执行，实现执行过程可控在控。通过现金流量预算管理，实现预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行情况，增强预算的调控力和执行力。

2.现金流量预算管理的主要做法

2.1现金流量预算管理的工作流程

（1）财务资产部现金预算管理岗位根据经过审批的年度预算，分解年度资金预算，确定公司的月度现金预算目标。

（2）各业务部门根据供电生产计划、外购电量计划、工程支出计划、成本支出计划、日常费用支付计划等在现金预算系统中编制本部门的月度现金预算收支预算表单。

（3）业务部门主任审核本部门的月度现金预算表单。

（4）财务资产部现金预算管理岗位汇总编制月度现金预算收支表单，并发送至市公司。

（5）市公司专责对本公司月度现金预算进行审核，确保月度现金预算实际需求相符。对于未能通过审核的月度现金预算，财务资产部应当重新汇总编制公司月度现金预算。

（6）各业务部门执行经过批准的现金预算，并以批准的现金预算作为控制支出的依据。

（7）财务资产部相关岗位实时监控各业务部门的预算执行情况，确保公司现金预算得到合理的执行。

（8）财务资产部现金预算管理岗对现金预算执行情况进行分析，收集各业务部门的预算分析资料，编写现金预算执行情况表单。提高公司现金预算管理水平和资金使用效率。

2.2确保流程正常运行的制度体系及人力资源保证

2.2.1管理制度体系

现金预算管理制度在现金预算管理中起着十分重要的作用，影响着公司组织体系的构建，制约着公司的现金预算管理模式。良好的制度体系能够为现金预算管理提供流畅的通道，落后的制度体系可能为现金预算管理工作设置障碍，甚至引起现金预算管理工作的混乱。

2.2.2岗位设置、岗位职责及岗位人员能力说明

（1）岗位设置及职责。

a）现金预算预算管理委员会。现金预算预算管理委员会是预算的决策机构，由总经理担任主任，班子其他成员担任副主任职务。成员由助理、副总师及各部门负责人组成。委员会主要工作职责有：决定预算管理组织体系，决定预算管理制度以及相关重要制度，决定预算管理的工作流程和审批权限，组织有关部门开展预算编制和管理工作，协调解决预算编制和执行过程中存在的问题，组织相关业务部门进行业务可行性方案论证，组织相关部门编制预算调整方案，决定预算方案、预算调整方案、预算执行情况的检查考核等。

b）现金预算管理工作办公室。预算管理委员会下设现金预算管理工作办公室。工作办公室是委员会的日常办事机构，由分管财务副总经理担任主任，副总会计师、财务资产部主任担任副主任，现金预算指标牵头部门相关人员为组成成员。公司财务资产部是月度现金流量预算的责任部门，在预算决策机构的领导下负责月度现金流量预算的统一组织和管理；主要职责是：负责研究落实国家、地方政府有关现金预算管理的政策法规和制度，制定本公司现金预算管理制度和实施办法。负责汇总各业务预算小组提报的业务预算，并负责委员会的日常工作。负责依据批准的现金预算，组织实施。

c）业务归口管理部门。业务归口管理部门负责职责权限内月度现金流量预算的管理工作；产生现金收支的各业务部门负责发起月度现金流量预算编制、提交用款申请，并按照公司批复预算负责现金收支业务的实施。

（2）岗位人员能力说明。

a）分管经营副总经理：全面熟悉公司经济业务，具备较高的领导能力、协调能力和分析决策能力。

b）财务资产部主任：熟悉公司经济业务、财务管理知识，财税相关政策，具有较丰富预算管理工作经验；具备较强的组织协调能力和沟通能力。

c）现金预算管理：熟悉财经法规及会计核算规定，了解本单位业务流程、各项管理规定，具备较强的文字、语言表达能力和人际沟通能力，具有较强的职业判断能力，能够熟练驾御现金预算管理。

2.3保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制

2.3.1绩效考核的组织结构

公司成立以分管副总经理为组长，人力资源部、财务资产部、监察审计部为考核牵头部门的绩效考核小组，制定绩效考核的具体办法，负责对预算编制、执行情况和现金预算执行偏差进行分析考核。

2.3.2专业管理信息支持系统

绩效考核数据采集的是否全面、准确和及时决定着考核工作的成败，公司财务资产部负责预算管理绩效考核数据的采集、统计和核查，主要包括各部门、单位的基础数据资料，提出考核兑现意见报公司绩效考核委员会，经审批后下达兑现通知。

3.效益分析

（1）通过实行财务现金预算管理，使每个责任部门、人员做到了经营有目标，花钱有目的、有控制，有效的杜绝了企业经济行为的盲目性、随意性，做到了各项资金收支的“可控、在控、安全、可靠”。同时促使各单位精打细算，量力而行，合理使用资金，提高了企业经济效益。

（2）现金预算管理水平的提升对于推动公司集约化和精细化运作的发展起到了至关重要的作用；通过预算管理的深化，公司的成本水平得到了有效的控制；通过预算管理体系的不断完善，公司的财务管理日渐向精益化管理的目标迈进。

4.持续改进

（1）持续推进信息化管理手段。目前，“五大”体系的深入推动引起公司组织结构、业务流程、经济关系、管控模式等方面的重大变革，预算管理工作要与公司经营发展各环节紧密集成、协同运作。今后，将进一步加强预算与ERP系统、KG系统、同业对标等系统集成，实现业务紧密衔接、资金严格控制。

（2）实现现金预算闭环管理。由于月度现金流量预算刚开始实行，编制不够全面，部分月份月度现金流量预算仍与资金实际支付情况存在较大差异。下一阶段，将进一步加强月度现金预算管理发现异常情况及时发出警示，可采取暂停支付等适当措施，强化现金预算控制，实现现金预算闭环管理。

篇12

房地产企业的财务管控包括很多方面，如财务预算管理、资金管理、战略管理、融资管理等，这几个方面属于财务管控的核心要点。本文将对这几个方面进行详细的阐述与分析，希望有助于房地产企业的发展。

一、预算管理统领全局，必须进行全面预算

房地产企业财务管控中预算管理起着统领全局的作用，由此可见，对企业进行全面预算便显得尤为重要。全面预算包括年度预算和月度预算，而年度预算的关键在于月度预算的执行程度。其中，月度预算也是年度经济目标与年度预算的分解，主要包括：费用的调控、资金的管理、同年度的预算相较出现的预计偏差以及月度预算的详细分析报告等。月度预算能否按照进度严格去执行并执行到位，对于预先制定的年度目标与年底的预算是否顺利实现有着巨大的影响。也就是说，如果月度的预算没有顺利实施到位，那么年度目标与预算有可能就完全达不到。在具体的预算管理操作中，一般可以根据以下三个方面展开全面预算的执行：

在一个月结束之后，相关工作人员应该及时将月度预算达成的有关分析报告编制出来，可以利用曲线图或者柱状图等方式，将结果呈现在大家面前，并计算出预算达成偏差，再结合月度预算的实施情况，进行年度预算达成偏差的预测。

当某些预算设置了一定的财务审批权限或者工作权限，对于这种情况，一般可以将预算内的支出交给相关单位的总经理进行处理即可。至于那些预算之外的支出，则应该相应的提高审批的权限级别，同时增加其审批流程，使得预算更加合理。

二、资金管理灵活周转，实行管理化的统收统支

房地产行业在当前属于资金密集型产业，为了最大化实现资金管理的灵活周转，房地产企业一般都会实行管理化的统收统支。实行资金的统收统支，能够确保资金的收支安全，同时也能最大化的提高收支资金的使用效率，能够加速资金的流转。实行统收统支管理模式，实现资金的灵活运转，应该做到以下三点：

房地产企业集团的财务管理中心有必要为每个成员单位都设置一个相应的收入与支出账户，其中收入账户必须由房地产企业集团的财务中心统一进行管理，而支出账户在一定程度上可以由每个成员单位自行支配和处理，而房地产企业集团的财务管理中心在进行账户划拨经费的时候应该按照每月的预算所需进行。这样能够促使房地产企业集团的资金管理实现“统收统支”，并且也能实现每个成员单位的“收支两条线”的资金管理。

房地产企业根据自身的规模与业绩增长需求，合理设置企业的“现金最高库存量”与“现金最低库存量”。按正常水平计算，现金最低库存量大约应该占资金总量的8%，而现今最高库存量应该根据相应的实际情况设定，一般而言设置为现金最低库存量的两倍最佳。为了能让企业在现金最低库存量的情况下也能最大限度使用资金，就要对资金进行定期的压力测试，通过这种方式，能够有效控制先进最低库存量与现今最高库存量，确保企业正常运营，也能将多余的资金投入到其他方面的经营中，提高资金使用率与收益水平。

三、战略管理必须明确，合理设置业绩规划

一个房地产企业若要持续发展，必须保证公司业绩的稳定增长才行，对于那些每年业绩只是“过山车”式的公司而言，很难得到市场与投资者的亲睐。所以，房地产企业必须要有一个长期的业绩规划目标，并且要有一个科学的战略计划。要保障房地产企业的业绩“逐年连续增长”，就要重点关注以下两个方面：

相关负责人应该紧盯企业的发展潜力，定期进行企业发展所需“原材料”的梳理，查看是否充足。某些房地产企业，展现了一个外表华丽的财务报表，但是相关专业人士经过详细的分析之后就会发现，这份报表的资产负债一栏中，“存货”的数量出现了严重的萎缩，显然发展的后劲根本就不足，无法跟上工业业绩的增长所需。正常情况下，资产负债一栏上的“存货”应该与利润一栏上的“主营业务的收入”以及现金流量一栏里面的“销售商品、提供劳务所获的现金”的增长趋势保持一致，而且增幅最好要更高一些。

相关人员应该提前做好预测工作，并且要平衡好每个年度资金的余缺情况，以此保障房地产企业能够健康平稳地运行。如果要想保证房地产企业的利润年年都能增长，对于资金的缺口而言便是不可避免的问题，因此，要进行一个长年的业绩规划，做到财务的计划周密详实且可行，合理地推算出每年的资金余缺情况，然后有针对性地进行融资活动。

四、融资管理需要完善，实现稳定持续发展

近几年，由于受到土地取得的成本越来越高、房地产行业进入了升级期、法律法规的不健全、房地产金融市场匮乏等因素的影响，房地产企业的融资存在着压力大和渠道单一等问题。因此，要实现房地产企业的稳定持续发展，应该完善融资管理，逐渐完善房地产行业的金融市场，实现多元化的融资渠道。房地产企业应该借着当前金融体制改革的契机，参照国外成功的融资案例，结合国内现有的房地产行业金融业务的客观情况，重点突破，带动其他，步步到位，完善管理体系。要实现房地产企业融资渠道多元化，保障企业的长远利益和可持续发展，企业就必须做到：第一，企业应该规范化的管理，达到上市公司的标准和要求；第二，企业要与金融和非金融机构保持一种良好的工作关系，随时联系，确保各种融资渠道时刻畅通；第三，企业要重视培养业务素质，熟悉不同种类的融资方式的区别。

五、小结

众所周知，财务的管控是企业管理中的核心部分，如何做到财务的有效管控，是每一个企业必须慎重考虑及解决的难题。房地产作为一个特殊行业，它的财务管控不容忽视，只有将财务管控放在第一位，才能确保房地产企业健康、持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]吴春玥.房地产投资基金投资项目财务监管问题探讨[J].价值工程,2011,30(10):139-140