科研经费使用情况范文

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关键词：

科研经费；医院财务管理

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）08012902

1情况分析

本文所指医院科研经费也称项目经费课题经费，是指由医院科研人员获得的，由政府、企事业单位或其他组织提供的，用以完成合同所规定的医学科研项目的经费。从广义上分类，科研经费的开支范围主要包括直接费用和间接费用两大类，直接费用由十项构成：

（1）设备费-课题研发过程中购置各项专用设备（仪器），对现有设备（仪器）进行升级改造或租赁外单位设备（仪器）而发生的费用。

（2）材料费-课题研发过程中购买各种原材料、辅助材料或低值易耗品的费用以及这些材料的运输、装卸、整理等费用。

（3）测试化验加工费-课题研发过程中支付给外协作单位的测试、化验及加工检验等费用。

（4）燃料动力费-课题研发过程中可以单独计量的相关大型仪器设备或专用科学等装置运行的水费、电费燃料燃气消耗费等。

（5）差旅费-课题研发过程中科研人员因开展科学实验、业务调研考察、学术交流等发生的外埠差旅费、市内交通费等。

（6）会议费-课题研发过程中为组织学术研讨、咨询及协调项目或课题等活动发生的会议费用。

（7）国际合作和交流费-课题研发过程中课题人员出国及外国专家来华工作的费用。

（8）出版/文献/信息传播/知识产权事务费-课题研发过程中课题研究人员因需要支付的查新费、文献检索费、版面费、收集资料发生的业通信费（邮电费）以及专用软件购买费、专利申请费及其他知识产权事务费。

（9）劳务费-课题研发过程中课题组临时聘用人员（非本单位人员）的费用及没有工资性收入的相关人员（如在校研究生等）的等劳务性费用。

（10）专家咨询费-课题研发过程中支付给临时聘请专家的咨询费用。

间接费用主要指承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备、房屋及水、电、气、暖消耗等的有关管理费用补助支出和为提高科研工作绩效安排的相关绩效支出，简单来讲就是为承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。通过整理，本院2013年度科研经费各项开支情况见表1（数据采集来源为本院科研经费管理系统）。

从表1中可以看出，2013年度我院科研经费主要支出用于专用设备购置支出、劳务费支出、差旅费支出、其他商品服务支出、会议费支出和培训费支出六大方面。专业设备购置支出主要指医院采购的电子设备、光学设备、机械设备和其他专业设备的支出。劳务费支出主要指医院支付给外单位个人的劳务费用。差旅费支出主要指医院工作人员国内出差的住宿旅费伙食补助费及杂费等开支。其他商品服务支出主要指医院零星日常公用支出。会议费支出主要指医院会议中按规定开支的会议场地租用费及文件资料印刷费等支出。培训费支出主要指医院职工的各类培训支出，包括参加培训的差旅开支等。

2问题及对策

（1）从科研经费开支范围结合我院2013年度科研经费支出情况看，两者存在口径不一致问题。对于科研经费的明细核算，现行的《医院财务制度》和《医院会计制度》并未做明确的规定，财务上一般是按照“专用基金―科研科目”来统一核算科研经费的，但是依据2006年财政部和科技部共同制定的《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的要求，科研经费开支范围应该按照前述十一种种类划分，我院科研经费在管理划分上依然采用会计科目划分管理的办法，这无法按照课题项目要求对每种开支进行严格控制，造成科研经费管理控制和数据统计的不便。因此，科研经费的管理和会计核算要实行两条线，相互明确不得混淆。

（2）科研经费开支范围比较单一集中。我院科研经费开支主要用于专用设备的购置（占比62%）、劳务费支出（占比15%）和差旅费支出（占比6%），而开支范围规定许可的测试化验加工费、燃料动力费和专家咨询费几乎没有。这主要是由于预算编制不合理，缺乏准确性造成的。科研经费预算编制，特别是课题经费预算编制的准确性，是课题得以顺利进行的经济保障，是科研项目执行的重要组成部分。原则上，项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按照财经法规在其权限范围内使用科研经费，及时办理科研项目结题及结账手续。但实际上，在编制项目预算时，医院科教部门和财务部门应强化法律意识。协助项目负责人共同编制预算，三方切实将其提高到执行国家预算法的高度，做到预算编制既符合单位各项财务规章制度的要求，又能适应研究工作的实际需要，确保预算编制工作的严肃性和可操作性。

（3）科研经费各项开支合规性有待提高。各项直接费用各项支出不得简单按比例编列。课题经费要严格控制设备购置开支，能够利用现有仪器设备进行升级改造的要尽量利用现有设备，确实需要重新购置的，应对拟新购仪器设备的必要性、原有相同或相似仪器设备利用情况以及今后新设备开放共用共享等情况进行充分说明，同时也要积极鼓励通过试制、租赁等方式来解决专用仪器设备的使用问题。列入政府采购目录的需按流程进行采购招标备案，合同会签。项目实施中发生的国际合作与交流费、会议费和差旅费这三项支出之间可以相互调剂使用，但是支出总额要严格控制，不得突破三项支出的预算总额。劳务费和专家咨询费要按照科研工作实际需求进行列支，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，能通过转账方式支付的尽量采取转账结算方式，减少现金流支出。其中劳务费没有比例限制，但不得直接开支项目承担单位编制内有工资性收入的科研人员的人员性费用（2006《国家科技计划等专项资金管理办法》）。项目评估中要充分发挥专家咨询作用，应当遵循以同行专家为主，合理吸收海内外高层次、高水平专家参与，努力扩大精通和熟悉行业产品情况的企业专家参与市场导向类项目评估评审的比重，另外也要积极推动行业协会、学会等学术咨询机构更多地参与到项目评估评审工作中来。间接费用的开支应当充分发挥绩效支出的激励作用，体现科研人员价值，要结合一线科研人员的实际贡献，通过公平、公开、公正的方式安排绩效支出。避免个人电话费、交通费等支出占科研经费总支出很大比例的现状。

（4）科研经费管理流程未体系化。医院科教部门应主要负责科研项目管理和合同管理，建立健全科研课题跟踪和反馈机制，及时跟进课题合同执行和各项课题经费的实际使用情况，保证项目负责人在核定预算项目和额度内合理使用经费。财务科主要负责科研经费的财务管理和会计核算，严格要严格执行各项规章制度，做到经费使用的审批手续齐全，账务核算准确，资金管理规范，各项支出合理、有序。项目负责人在使用项目经费时，要严格按照原先核定的使用范围、用途和标准，合理安排项目经费支出，并对科研经费使用的合法性、真实性及有效性承担经济责任和法律责任。内审部门要充分发挥监督管理和风险预警等方面的积极作用，要不定期对科研经费管理和使用进行审计或专项检查，及时发现和排查科研经费管理和使用过程中存在的风险和漏洞，要切实防止扩大用途、挤占挪用、弄虚作假甚至贪污截留科研经费等违反法律法规的行为发生。

3结语

医院科研项目的优化管理和科研经费的规范使用对于一个医院的可持续发展至关重要，不仅有利于资源的调配和利用，还可以促进科研活动的顺利开展，新时代新形势下，医院各管理层各部门都要改变原有传统观念，加强沟通和协作，及时解决现实中存在的各项问题，要不断探索和创新科研经费管理的新思路、新方法，不断推进医院科研经费规范化、科学化管理水平，发挥科研经费的最大效益，以便提高医院在激烈市场竞争中的综合实力。

参考文献

[1]温泉.医院科研经费网络化管理模式的应用[J].中国管理信息化，2011.

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国务院2014年3月了《关于改进和加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，规范完善科研经费的管理，加强对科研经费使用情况的管控。因此，如何管理科研经费，提高经费使用效益，促进高校教育科研事业的健康发展成为高校管理的重要内容。

一、高校科研经费管理主要存在问题及分析

（一）科研经费申报材料不细致

高校科研经费申报一般来说， 科研项目负责人以课题组作为基本活动单位为基础， 填制申报材料，其中最为主要的是科研经费的预算， 而课题负责人往往是非财务人员， 不能科学地编制预算，使科研项目经费的预算与实际使用情况脱节， 失去了科研经费预算的意义。其主要原因有两个：第一，科研人员对科研经费的预算认识不够， 随意填制科研经费预算，不考虑以后科研项目的结项；第二，科研经费预算过于刚性化。科研就是一项创新的活动，本身就存在一定的不确定性，而现有的行政体系要求科研人员进行严格、详细的科研经费预算编制，要求准确预测科研活动和科研经费支出情况，同时，科研主管部门又要求严格执行预算，科研人员难以根据科研活动的需求及时、灵活地调整预算，这也会导致申报材料中科研经费预算的填制会在后面的科研进行中随之调整，这样就更加剧了科研经费预算填制的随意性。这种过于刚性的预算制度无法保证科研人员进行学术研究的自由。

（二）科研经费使用不规范

非科研项目费用在科研经费中支出。非科研项目费用主要来源于非科研项目组成员产生的费用以及科研项目组成员产生的与本科研项目无关的费用。例如将学生等不相关人员产生的费用和项目组成员日常工作和学习中产生的费科研项目的费用在科研经费中支出。高校在科研经费实行课题组负责制，项目负责人在科研经费使用上有绝对的支配权。部分项目负责人认为科研项目是自己争取来的，自己有权支配科研经费的使用，高校无权干涉。而高校为了不影响老师的科研积极性在科研经费使用管理上比较宽松即只要报销的票据合法就给予报销，无法控制经费使用的正确性、合理性、效益性，容易造成科研经费使用的部规范。

科研经费使用的进度与申报材料中的预算不一致。部分科研经费使用过程中存在“课题已结项，经费未用完”或者“课题未结项，经费已用完”的情况。科研经费是一种专项资金，仅用来提供科研过程中相关费用的支持，而过早或过晚的用完科研经费说明两个问题：第一，申报材料过于随意，没有科学填制预算，只是为了应付科研申报和上级部门的要求；第二，科研经费在使用过程中出现了专款未专用的情况。

科研经费使用过程中没有按照预算规范分类核算各项费用支出。在实际工作中，管理科研的部门和财务部门没法就申报的预算来控制科研经费报销各项目费用的限额。其实这是个技术问题，只要在财务报销系统中对科研经费实施预算控制就可以解决了。但是大部分的高校没有采取这样的措施。主要原因是科研经费的来源主要来自校外，需要老师依靠自己的科研实力和高校的学术氛围来争取科研经费，而高校对其收取科研管理费，两者有着相互的利益关系，这在一定程度上导致了管理松散的局面。

（三）科研经费监督不到位

尚未形成由科研管理部门、财务部门和纪检监察审计部门联合参与的高校科研经费使用管理监督机制，过度重视事后监督，并且事后监督发现的问题得不到有效解决，同时完全忽视了事前监督和事中监督，使高校科研经费使用管理陷入恶性循环。

（四）绩效激励机制不合理

科研人员才能是科研活动中最为重要的要素，他们开动脑筋进行创造性的劳动，应获得相应报酬. 但现行的科研管理体系中，对科研人员的劳务费有严格限制，导致科研人员的脑力活动创作的价值没有得到充分认可。智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。尤其在文科高校中这点更为严重，文科高校在科研方面本身对于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人员自身的知识积累和生活阅历，这就很难得到体现出经济价值了。即使财政部、科技部出台的财教〔2011〕434 号文件《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》规定了间接费用中的绩效支出，但是要求“不超过直接费用扣除设备购置费后的5%”，比例还是过低。这样不仅没法刺激科研人员的积极性，还会打击其科研积极性，更有甚者有些科研人员会采取非法途径套取科研经费以实现补偿。

二、高校科研经费管理主要存在问题的对策

（一）科研经费预算弹性化、规范化

第一，科研经费预算的填制应充分认可科研创新的未知性和不确定性，让科研人员能够根据实际科研活动的需求来合理正确使用填制柔性的科研预算，让科研人员发挥主观能动性，使科研经费发挥最大的效益。实行特定的预算调整修，科研人员根据科研活动实际情况的变化对预算进行及时的调整。

第二，加强科研人员关于预算填制和财务知识的学习。科研人员应重视预算填制和财务知识的重要性。同时，财务人员及其相关人员应就预算填制对科研人员进行相对应的培训。

（二）规范科研经费使用管理

将科研人员、科研管理部门和财务部门有机的结合，规范科研经费使用。首先，科研人员应该根据申报材料中的预算按照科研项目的进度据实报销科研费用，同时相关部门应不定期对其科研经费使用情况进行检查，及时发现问题及时纠正。其次，财务部门和科研管理部门在日常管理科研经费的过程中，明确其在科研经费管理中的工作职责。建立财务审批制度，明确科研经费费用开支范围、费用额度和审批权限，避免财务控制漏洞。财务部门应就科研经费使用的合法性、真实性和完整性进行控制。科研管理部门、财务部门及科研人员还应就科研经费使用情况进行及时的沟通。

（三）加强科研经费监督

建立健全完善的监督机制，加强科研经费监督，充分发挥科研管理、财务和审计纪检监察等部门的有效监督作用，全过程监督科研经费使用情况。科研管理部门要加强监督科研合同执行情况，重点监督对预算执行以及结项结算，及时沟通财务部门随时掌握科研项目的执行情况和经费的使用情况；审计纪检监察部门要加强审计监督，加强事前、事中审计、事后审计。明确科研人员和各相关部门工作人员的审核监督职责，严格按照科研管理办法执行科研经费预算，对科研经费支出是否符合预算范围、使用额度以及支出合法性、真实性、完整性进行审核，规范科研经费开支，科研管理、审计、财务等部门相互支持，使科研经费使用规范化。

（四）建立健全科研经费绩效奖励机制

高校应制定和完善科研经费绩效奖励机制。首先，提高科研人员的科研经费使用自由度，肯定科研人员的创造性价值，根据科研项目的实际情况适当提高科研人员劳务费用在科研经费中的比例，使其劳务费用公开化、合法化。

其次，对于科研经费申报、使用及结项规范的科研管理人员应给与适当的奖励。具体操作中，高校可设立科研奖励基金，结合相关部门办法的考核，就对本校科研做出巨大贡献的科研人员给与一定的奖励。

参考文献

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一、医院科研经费种类及来源：

1.纵向科研项目经费：国家及省（部）、市等有关部门批准下达的专项科研项目资助经费；

2.横向科研项目经费：横向联合及企事业单位委托的各类科技服务项目的科研经费；

3.医院科研经费：医院核拨的年度科研经费；

4.其他科研经费：其他渠道取得的科研经费。

二、科研经费的使用范围

科研项目经费，可由科研处和财务部门按项目立户，专款专用，按照计划先行、量入为出原则，由项目负责人按照经费管理办法按计划自主掌握，经费的使用，应符合医院财务制度的有关规定，用于如下开支：

1.科研业务费：（1）调研差旅费；（2）资料文具费；（3）成果出版资助费；（4）专家咨询费、课题鉴定费；（5）其它：其它符合项目研究的开支项目。

2.实验材料费；

3.仪器设备费；

4.其他：其它符合项目研究的费用。

在科研业务费中，资料费开支不能超过项目经费的20%，购买书籍应提供书目清单及单价；为鼓励开展调研工作，对与科研相关的差旅费、住宿费的报销标准，按国家现行报销标准执行；用科研项目经费购置的仪器设备属医院固定资产，应列入部门资产账户，经有关部门验收建账后，领取使用；医院核拨的科研项目经费包括院级科研项目资助经费、配套经费不得用于项目组成人员的劳务报酬支出。为鼓励节约使用科研经费，项目组在完成计划项目的结题工作后，可将结余经费用于再研究和滚动发展。

三、科研经费使用及管理

科研经费的管理和使用，既要符合国家有关财务制度的规定，同时又要方便科研，有利于开展研究工作，调动科研人员积极性，做到科学、合理、规范、节约，努力提高经费使用效益。

1.科研经费的使用贯彻统筹安排、突出重点、勤俭节约的原则。择优支持列入国家及部委级科研计划和市级重点的研究项目；优先安排院级重点科研项目；鼓励在研究工作上取得突出成绩的集体和个人。

2.立项且有经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，资助经费到达医院账户后，方可确认课题立项。立项但无经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，方可确认其课题立项。

3.所有科研经费应汇入医院财务部门指定的财务账号，任何单位和个人不得另外提供账号，科研经费的收支由财务部门统一管理，未经院长及有关部门批准，财务部门不得将项目经费转入其他单位和个人财务账号。科研经费的使用接受上级部门和财政、审计部门的监督、检查。

4.科研经费到帐后，财务部门应在三个工作日内通知项目负责人及科研处。科研经费由财务部门单列设户，经费到达后，科研处按项目编号，财务部门按项目设立经费账簿，做到专款专用。

5.各级各类项目研究经费及所购置的设备须按有关规定严格用于项目研究，任何单位和个人不得无故转出医院。科研仪器设备及各种材料的采购，应按医院同类物品采购办法执行。

6.项目负责人应严格按照项目经费预算计划合理安排使用科研经费并多渠道积极筹集研究经费，以便课题按质按时完成，反对突击乱花项目经费。项目负责人调离医院，课题及其剩余科研经费的处理根据科研项目的性质而定，课题经费不得带离医院，项目负责人可以委托项目组其他人继续完成课题或项目，继续主持课题的研究和使用科研经费，并保证课题按时结题。

7.项目负责人须严格执行医院和拨款单位的有关科研经费使用规定，各类科研项目的经费支出，须由项目负责人，科研处负责人及主管院长签字后到财务部门报销。

8.对项目经费的使用情况，科研处、财务处要定期检查，发现问题及时纠正。科研经费使用过程中，如发现严重违反财务制度的行为，主管部门有权采取措施追究责任，冻结经费或撤消项目。

9.经费开支使用情况是科研项目结题的重要依据，项目结题前，项目负责人应根据经费开支计划对经费使用情况进行详细说明，学术委员会对经费使用情况及效益进行评估。科研项目验收完成后，由项目负责人做出经费决算报告，并由财务部门出示证明，经院办盖章后报送科研处存档。

10.科研经费实行专款专用，可跨年度使用，任何单位和个人不得以任何理由和方式截留、挤占和挪用。

11.课题组应自觉按计划按时完成课题，如未按计划完成科研课题又无正当理由者，科研处视其影响程度，追回已拨付的剩余科研经费或要求赔偿已使用科研经费，且课题负责人应写出检查报告提交科研处；对确因客观原因不能按时完成计划或要求中止的课题，课题负责人与所在单位负责人写出书面报告，剩余经费收回医院。

12.医院核拨的年度科研经费由科研处负责具体组织使用实施，财务部门统一管理。

医院科研工作建设是医院可持续发展的不竭动力，医院应加强对科研经费管理工作的引导和管理，提升科研人员的积极性，促进科研工作出成果、出人才、上台阶，提高医院在医疗市场中的核心竞争力，让“科研”为医院的长足发展保驾护航。

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目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。

2、事后审计改进为全过程审计

传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。

3、提高内部审计人员专业能力素质

与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。

4、加强内部审计的目标控制

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。

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一、引言

高等学校是我国重要的教育机构，源源不断地为社会输送人才，并为我国的贡献科研成果，是我国进行科技研究的重要支柱。但很多高校内部监管控制制度管理无法发挥其应有的监管职能，也以此造成了高校科研经费事件屡发不断。因此，加强高校科研经费内部监管工作势在必行。完善高校科研经费监管主要是指通过规范高校科研经费的具体使用情况，对科研经费的使用情况进行实时的监督，防止不良事情的发生，保证高校科研经费的合理合法使用，促进高校科研工作健康有序发展。

二、高校科研经费具体使用步骤

（一）科研项目立项前阶段

高校科研项目在立项之前，科研经费并没有实际出现，但是已经进入科研经费的监督管理环节，进入到预算阶段。要通过预算控制方法，对科研经费进行约束。在进行单位科研经费管理时，涉及到的资金收支等各项经济活动都应该严格按照法律程序进行审批，并且在编制的预算内进行。对于没有预算的业务，不能给予办理。在科研项目立项前阶段，对于预算控制一般有两个要求：一是要进行的各项经济活动都要有编制预算，而且应该获得合法的编制预算；二是对预算追加和审批程序，要严格按照要求进行。

（二）科研项目执行过程阶段

当高校的科研项目立项之后，国家相关部门就会把科研经费划拨到高校，相关的负责人要对经费进行合理的收支规划。在整个项目进行的过程中，财务处、科技处都部门都要对经费负责。要严格按照相关规定对经费进行使用。在项目执行过程中，要对科研经费的具体去向进行严格监管。

（三）科研项目结束后阶段

在科研项目完成结束后，要对科研经费的决算和验收进行管理，也对科研经费的监管也要开始新的方法和要求。项目相关负责人要对经费的收支和支付往来进行审查。例如，在合同截止日期后的三个月内，项目相关负责人要出具结题证明，并且到学校的科技处将结题手续办理完毕。财务部门对于项目的结余经费可以按照相关规定进行处理。一般来说，是将经费转到项目负责人的科技预研基金专用项目号，由项目负责人使用。其中科技预研基金可以用于仪器设备的运转维护、人才培养、新申请项目的配套经费及其他研究发展项目的启动和预研等，不再支付咨询费。劳务费支出范围仅限于人才培养和聘用科研助理的费用。

三、高校科研经费内部监管现状

（一）科研项目立项前现状

在我国，大多数的高校对于科研项目还是实行课题负责制。这种制度就会想来一定的弊端，造成高校科研经费预算目标不明确，相关负责人也缺乏责任意识。在我国高校的中长期发展规划中，科研预算资金都是分配到项目中去的，并没有制定预算管理目标，忽视了科研项目的预算阶段，这就造成了在项目经费进行划拨和安排时，缺乏对项目预算和效率的考虑，盲目随意地安排科研经费。对于一个具体的科研项目，很多学校并没有对其进行细化，在真正实行过程中，还随意地对科研经费进行调整，改变经费原计划使用目的，这样就造成了科研经费预算管理约束力的丧失。在预算编制的过程中，也会出现很多问题，例如预算编制不够细化、科研经费支出项目虚设、随意调整预算经费等情况，这严重影响了科研经费的正常使用，造成了科研经费支出合理的结果。

（二）科研项目执行阶段现状

在科研项目执行过程中，要定期对科研经费的使用情况进行审核，避免出现科研经费违规使用的情况。在科研经费划拨到高校后，学校一般会留下留成部分，剩下的经费就由课题负责人和相关科研人员进行使用。这就造成了学校的财务部门不能及时对经费的使用情况进行监督。在科研经费的报销过程中，经费管理部门对报销审核的尺度比较宽松，只注重手续是否齐全，对于经费的去向等问题忽视，这就造成科研经费管理环节不能起到监督的作用。很多科研经费的去向都不明朗，造成科研经费浪费，甚至课题负责人贪污的现象。在科研项目执行过程中，要加强对科研经费使用情况的监管，并对其进行严格的审核。针对监管中的漏洞进行风险分析，并对关键控制点进行分析，有针对性的加强对科研经费的监管。

（三）科研项目结束后现状

在科研项目申请到结束过程中都会涉及到科研经费监管问题，在分析的过程中会发现每个环节出现问题有一部分原因是观念上的错误，对科研经费的本质理解有误，虽然是项目负责人申请的科研经费，但是这个并不是申请下来就完全为我所用。项目负责人只是依托在高校这个委托方之下，对科研经费使用。还有一分部原因是组织机构设置方面的问题。对于科研经费的管理并不是某一个部门的职责，而是整个科研项目牵动的所有部门的职责，这个过程会涉及到计财处、科技处、项目组、审计处和监察部门等等，正是科研经费的监管不是一个部门的职责，所以会存在由于各部门沟通存在问题而出现科研管理问题，从而影响到科研经费的使用效率。

四、高校科研经费内部监管体系的构建过程

（一）内部监管过程影响因素分析

在高校科研经费的管理使用过程中，有很多对其产生影响的因素，具体有以下几类。

1.对象因素。对于高校科研经费的监管工作来说，监管的对象是科研课题经费。但是，由于在项目实施的具体过程中，不同阶段的实际情况不同，就会对监管的侧重点产生影响。例如，项目立项前的监管对象时科研经费预算情况，项目执行过程中的监管对象是科研经费实际支出，科研项目结束后的监管对象是科研经费使用的绩效水平。每个阶段的情况不同，监管对象也就具有多样性。在实际的监管过程中，就要根据具体的项目实施阶段，选取不同的监管对象，从而选择不同的监管手段。

2.理念因素。思想决定行动。因此，高校科研经费的内部监管工作也需要在一定的指导思想下进行。对于科研项目负责人来说，一定要对监管工作有一个具体正确的认识。一个正确的监管工作理念，才能有一个正确的监管工作结果。当一个科研项目受到校领导的重视时，其监管的效果也会有好的影响，也就决定了监管工作的最终走向。因此，高校的领导要对科研经费监管工作高度重视起来，相关部门如高校科研部门和高校财务部门也要对科研经费的监管工作给予高度的重视。

3.方法因素。在高校科研经费监管工作的具体实施过程中，一般有三大类的使用方法，具体有决策方法、信息获取方法、数据处理方法。具体对这三类方法进行细分，可以分为计量方法、影响与效果辨识方法、数据收集方法、审计方法等。这些方法在选用时，要根据项目的具体实际情况进行选择，看是选择定量分析方法还是定性分析方法又或者是定量和定性分析相结合的方法。一个好的方法可以保证高效科研经费的监管效果。如果采用不合适的分析方法，就会使监管的效果造成大量的误差，从而影响科研经费的使用情况。

（二）建立内部监管控制体系

一般来说，高校科研经费的监管流程可以分为以下三个阶段：项目立项前、项目执行中、项目结束后。在这三个阶段中，有三个非常重要的环节，它们分别是：科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费使用绩效。对高校科研经费监管情况的三个影响因素是监管对象、监管理念和监管方法。只有控制好影响因素，把握好重要环节，才能明确监管控制的主体对象，制定与之相对应的监管策略，进而达到有序、有效控制的目的。

（三）基于内部监管体系的控制措施

根据高校科研经费监管工作的具体过程和影响因素，可以提出相应的监管策略。

1.要树立正确的监管理念，加强科研经费管理监管工作责任制和党风廉政建设责任制，对反腐倡廉建设加以重视。在高校科研经费监管过程中，科研经费管理部门、项目管理部门和相应的科研项目组要负起各自的责任来，并且要相互配合合作，正确履行自己的工作责任。

我国高校也要加强党风廉政建设，对相关的校领导和部门负责人要履行本身的管理责任，并且做好廉洁工作。合理合法使用项目科研经费。纪检监察部门要加强对党风廉政建设责任的落实和追究，促进科研经费使用管理人员廉洁自律。

2.明确监管对象，以制度建设为抓手，促进科研经费管理工作的规范化和制度化根据高校科研经费监管过程控制体系模型可知，科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费使用效益是科研经费监管的重点。针对这三大监管对象，要以制度建设为抓手，通过制定科学严密的制度体系，并且使这些制度能够得到有效的贯彻落实，防止科研经费使用活动和管理工作的随意性和无序性。加强高校科研经费监管制度建设，包括建立健全制度和制度执行两个层面。在建立健全制度层面，鉴于科研经费管理制度存在的不足，当务之急是要制定全国统一的、能够反映科研经费管理工作规律的高校科研经费管理制度，对各种专项科研经费使用管理的各个环节都明确进行规定。在此基础上，各高校可根据自身的实际情况进一步完善科研经费使用管理办法和实施细则，并通过党风廉政建设任务分工明确科研经费管理制度建设的责任要求。在制度执行层面，一是要确保制度的系统性和可操作性；二是通过严密的工作程序和严格的责任追究作为制度执行的保障。

3.采取综合方法，坚持宣传教育、监控制衡和科学奖惩相结合，形成有效的科研经费监管工作格局高校科研经费监管工作需要在制度建设的基础上，综合运用教育、监督、惩治等多种方法，形成完整的工作格局。

（1）要加强高校科研经费监管的宣传教育。要对科研项目负责人和相关的科研人员进行经费监管的宣传教育。也要对校领导和科研经费管理部门进行经费管理的思想行动教育。对于包括项目负责人在内的科研人员，主要是加强相关财经法规和财务知识的教育，同时开展人生观、价值观教育，辅之以正面典型引导和反面警示教育；对于学校主管科研、财务工作、纪检监察工作的领导和部门工作人员，主要是明确加强科研经费监管工作的意义，同时适当提高相应的科研和经费管理知识。

（2）完善高校科研经费的监管机制。要健全高校科研经费的约束机制，加强监管部门的信息沟通，并且加强科研部门和财务部门的配合协作，进而完善科研经费的监管机制。科研管理部门和财务部门要及时沟通，对经费的使用支出情况多加沟通，并且加强协作。使用电算化网络信息平台，形成由财务、科研部门为主管，资产管理、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。要努力联合财务部门、审计部门、纪检部门和科研部门合作，充分发挥各部门优势，履行各部门职责，建立起一个良好的管理监管机制。

（3）建立科学的奖励惩罚机制。对于有科研成果的科研工作人员，要对其工作成果进行肯定，并给予一定的奖励。这样可以激发科研人员的工作热情和工作积极性。相反，对于那些滥用科研经费、浪费科研经费、中饱私囊的科研工作者，一旦发现，就要对其进行惩罚，从而达到及时纠正错误的效果。

五、结论

当前，我国科研经费内部监管体系还存在很多问题。缺乏完善合理的监管制度、项目负责人缺乏经费管理风险意识，从而导致了科研经费违法违规操作的现象。这样对于国家来说，不仅是经济的损失，还对影响我国科学研究事业的发展和进步。而高校内部自身的审计独立性不强也造成了科研经费内部监管体系的漏洞。本文针对这些情况，结合预算管理理论和内部控制理论，对高校科研经费的内部监管体系进行重新设计，构建了一套高校科研经费内部监管体系，对提高我国部分高校科研经费监管水平有一定的参考价值。

参考文献

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004

[中图分类号]TP311.52 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02

1 高校科研经费管理现状

近年来我国科研投入几乎呈几何状态递增，国家对科研事业的重视程度可见一斑。但随着科研经费总量的不断增加，科研成果数不断上升，在科研经费管理中存在的问题也日渐突出。例如：科研经费预算不规范，预算调整死板僵化，执行率低；违规甚至违法现象不断，监管角度有偏差；忽视了成本核算的重要性，一部分科研项目“入不敷出”等。这些问题普遍存在于各高校的科研经费管理中。2014年7月，科技部正式通报了关于“农业生防微生物制剂的合成与作用机理及定向改造”项目经费管理和使用违规操作和关于北京邮电大学科研经费管理使用不规范等违反科研经费管理规定的典型问题。2012-2014年，国家审计署移送了14起高校科研人员挪用、贪污科研经费的案件，移送7人至司法机关，有3人受到了党政纪处分，挽回2 678.55万元科研经费。在“高校经费管理年”2013年，75所部属高校开展了科研经费管理自查自纠，发现违规违纪的科研经费使用问题1 377个，涉及资金3 693.9万元。

以上问题出现的原因，不仅有科研人员自身的素质觉悟，也包括国家政策监管的漏洞。笔者在此试图对科研经费管理动态模型的构建进行设想，以期能为科研经费管理的完善提供绵薄之力。

建立与科研经费动态预算、成本控制相结合的管理评估激励机制，首先要规范并统一科研项目预算编制方法，简化并明确项目预算编制的要求，完善相关预算表格科目，对专用仪器设备的购置、项目合作单位和子课题外拨资金的分配进行着重说明，制定并统一的科研经费预算编制手册，为科研人员提供指导服务，不再预先设定预算控制额度。同时对周期较长的科研项目应进行动态预算管理，在制定整个项目资金预算的前提下划分出科研项目不同阶段的预算周期进行动态管理和控制监督，是防止科研项目超预算或违规违纪现象发生的有效手段。

科研项目的完成情况并不仅仅体现在项目是否完成了任务书或合作单位所要求的成果，科研经费是否在验收时使用进度达到预计要求，更应反映出课题组对科研经费的使用效率和最后科研成果是否具有影响力和影响力的大小。另一方面，高校科研经费的管理应突出反映科研人员真实的使用情况，着重于对科研人员的激励作用，因为高校的科研工作最终需要广大科研人员的支撑，建立有效的科研经费管理评估机制，能使科研经费能最大限度地调动科研人员从事科研工作的积极性。在科研贡献方面制定绩效评估标准时，除了最直接的经费数量和项目数量指标外，还应综合考虑是否给高校带来各种资源和资金的积累、是否提高了高校各方面各领域的影响力、是否提高了高校科技创新和产业创新素质，使其在科研和教育领域更具竞争力、是否对特定学术领域产生重要影响等。具体模型结构，如图1所示，建立科研经费管理动态模型，主要包括以下几个方面。

图1 科研项目管理模型

1.1 建立科研项目管理信息数据库

大多数科研院校科研管理部门在对科研项目和科研人员的管理上，虽有较为详细的管理规定，但并未有一个全面系统的管理评估体系。这一体系应不仅包含了激励政策，也明确处罚处理办法，而建立这样一个管理评估激励机制的前提是科研管理部门有足够的人力资源资料、科研团队已有的科研成果、对学科的影响力和以往科研经费使用情况等相关数据基础。各高校的数据资料则能组成全面包含全国科研发展情况的大数据库，一方面使得科研经费信息公开透明、另一方面有助于重复研究，将科研经费投入到前沿、创新的领域。而入出现违规违纪现象，数据库记录在案，采取一定的处罚措施有利于整顿学术不正之风。

1.2 建立动态预算机制

在数据信息的基础上，根据各类科研经费的管理办法进行分析，建立具有各类别科研项目特点的科研经费的动态预算机制。将整个项目持续时间分成三个阶段，根据科研经费核算数据和经费使用情况、市场价格波动，对每个阶段进行中期评估时根据需要调整预算，再进入下个阶段。

1.3 完善验收评估依据

项目验收时对所有科研经费进行检查、审计，不仅看科研经费的使用是否符合预算，更关键的是评估整个项目进行过程中经费的使用情况，包括：①是否有违规违纪现象；②抽查劳务费、专家咨询费发放情况；③增加对设备后续处理的跟进；④结余经费使用的落实情况；⑤科研成果的质量。

1.4 进行全成本核算

项目验收应增加成本核算报告，其中重点是间接成本所包括的内容和计算方式，以作为科研成果产业化的依据和进一步成果转化的数据基础。

1.5 制定结余经费处理政策

在对科研项目完成的管理评估的基础上，对于结余经费的处理应采取激励措施，高校可在科研项目结题后将一部分结余经费作为对课题组的奖励，如德国的科研经费管理模式，将一部分结余经费用于扶持青年教师的科研发展或资助其他课题组，都是值得借鉴的处理办法。

2 科研经费管理评估体系的作用

2.1 有助于国家合理分配科研资金

建立科研项目信息管理数据库，将科研人员以往申请的科研项目相关信息存档，有助于主管部门在审核项目申请时辨别重复研究、筛去老生常谈的项目，转而将资金投向高新技术领域。

2.2 有助于提高预算完成率和经费利用率

动态预算机制的建立，使科研项目在进行过程中出现的意外支出得以合理化，科研经费的预算应随市场价格变动有所调整，调减实际过程中不必要的预算，增加未预见却必要的支出，在保证科研人员正常进行项目的同时，一定程度上也避免了经费使用中的违规违纪操作。

2.3 有助于项目提高社会效益

使用全成本核算模式对横向科研项目有着重要意义，尤其是校企合作的技术开发项目。反映了科研项目真实的成本支出信息，有助于项目科研成果进一步转化，为进一步市场化打下基础。

2.4 有助于规范科研经费使用

建立科学合理的评估体系，反应科研经费真实的使用情况，并针对其中的问题和可取之处采取一定的奖惩措施，对杜绝科研腐败现象有着促进作用。在重视科研劳务价值，加大重大科研成果奖励力度的同时，应对出现的违规违纪甚至违法行为严惩不贷，才能净化科研，阻止科研经费的流失。

建立有效的资金预算、全成本管理相结合的科研经费管理评估体系，奖惩有度，有助于保证科研经费被正确而有效地使用，产生良好的社会和经济效益，该模型进一步的细化和相应的规则制定，则仍需进一步细化。

主要参考文献

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科研经费作为科研项目实施的重要资金保障和来源，对科研成果有直接的影响，充足的可养经费可以保证科研项目更好地实施，但是由于在科研经费的报批和使用上存在较多的问题，相关部门需要加强对科研经费的管理和监督，使其在使用时更加科学、提高经费的使用效果，应将经费管理作为科研管理制度改革的突破口，研究政府科研经费的管理和使用，为进一步研究科研管理制度和创新国家科研经费使用体制打下基础。

一、现行科研经费使用存在的问题

（一）对科研经费的使用管理存在认识上的偏差

首先，科研单位更注重对科研人员的考核、项目经费的争取、科研成果的评奖、科研论文的发表，而对科研经费的使用管理认识不足，科研单位更看重到账的经费是多少，而在经费的日常使用管理上却比较宽松；其次，错误的将项目管理的负责人当做项目科研经费的负责人，使得科研人员觉得自己争取来的项目经费可任意支配和使用，财务人员在经费使用时没有对其进行严格的把关；最后，一些项目负责人对项目监管责任的动力或认识不足，在利益的驱使下，将科研经费挪为他用。

（二）科研项目立项时不严谨

虽然国家在科研经费的使用上进行了相应的财政改革，实现了提前预算、政府集中采购、国库支付等，并逐步加强了对科研经费使用的管理，然而并没有从根本上解决科研经费使用混乱的局面，一些科研单位并不是为了科研需求出发，而是打着科研项目的幌子为自身谋取利益，为了得到科研经费的使用权，不惜费尽心尽，巧立名目挂牌立项，该行为不仅有悖于严谨的科研精神，而且大大降低了国家用于科研的经费的使用效率。

（三）科研经费使用预算编制不科学

科研单位经费使用预算编制是由课题负责人完成的，但课题负责人缺乏专业的财务知识，知识凭借相关的经验进行经费使用的预算编制，不了解科研经费管理需要遵循相关的及经费管理办法和财务制度，仅凭课题负责人的主管意识和具备的经验进行编制，很明显经费使用编制缺乏一定的合理性和科学性，由于科研单位的财务管理部门并没有参与到经费使用预算编制中，很难对经费使用预算制度进行监督和管理。

（四）缺失科研经费预算执行结果的财务评价和利用

科研经费的考核内容有：科研论文、科研成果、科研课题经费总量等内容进行考核，然而并没有针对科研经费的具体使用过程进行相应的监督和分析，缺乏立项预算为基础的考核。加上在具体的工作中，科研单位的财务人员工作量大，工作程序复杂，使得他们也没有足够的时间精力去学习关于科研立项的相关知识，所以对科研项目不能进行有效的评价，即便有评价也是流于形式。

二、提高财政性科研经费使用效率的建议

（一）强化对科研经费使用的宣传，提高员工对其的认识

科研单位要切实落实好对科研经费正确使用的宣传和引导，做好对科研人员和管理人员的政策、法规、制度宣传工作，从而提高科研人员对经费使用管理的意识，而且还要进一步提高科研经费管理人员的管理水平，以确保每笔科研经费均用在刀刃上。

（二）严格管理科研立项

一般情况下，科研项目纵向课题的取得虽经过国家、部委或地方政府、专家组的审核，但为了从根本上打击立牌子骗取科研经费的违法行为，与此同时，还要防止一些单位在同一研究课题上变换花样，改头换面，在不同部门进行重复申报情况，有必要加强对科研立项的管理；科研经费横向课题一般是与委托单位以协议的形式实现的，并不是必须通过专家的审核，针对这种现状，更要严加管理科研立项工作，全面监督横向课题经费的取得过程，避免科研经费被挪为他用。

（三）强化对科研经费使用的预算管理

针对上文中提到的关于科研经费的使用预算编制问题，科研大内管理者要对科研经费使用预算编制工作进行全面的优化，并且根据自身所在科研单位的实际情况和具体特点，在编制课题经费使用预算时，课题组、财务部门和科研管理部门应该成立预算编制工作组，该工作组就是统筹协调课题编制工作，各个部门从不同的专业角度，针对科研内容并结合科研工作量进行细致、科学、准确的分析，以保证科研经费使用预算编制的更加规范化、科学化、准确化，以避免科研经M的浪费或超支。

（四）实现科研经费使用的财务管理信息化

现代社会计算机技术和网络技术的发展日新月异，将信息化建设引入到科研经费使用的财务管理中，有助于科研人员随时查询资金的使用情况，并及时、准确地编制科研项目的会计报表，做好课题项目核算变更说明与财务信息披露，通过该方法可以尽快发现科研项目经费使用过程中存在的问题，并采取有效措施加以纠正。

三、结语

随着我国科技兴国战略的不断深入，国家对科研经费的使用情况会越来越重视，所以科研单位务必加强对课题经费使用情况的监督和管理，做到每一笔经费的使用都记录在案，严禁杜绝一切以科研为名的虚假经费申报行为，以保证科研经费较高的使用率。

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中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）23-0175-02

引言

对于农业科研院所而言，科研经费是其申请的各种来源渠道的、用于科学研究的经费，主要包括财政性的纵向经费和企业合作的横向经费，这些经费是其从事科研活动的基础和保障。随着国家、社会和企业对农业投入的不断加大，农业科研院所的科研经费无论是从来源渠道还是支持力度上来说，与以前呈现显著的不同，科研经费管理工作面临着更大的挑战。科研经费管理工作是科研院所各项工作的重中之重。因此，加强科研经费的财务管理工作，有利于科研院所提升科研能力、提高科研经费使用效率，确保农业科研院所科研工作健康发展，从而产生更好的社会效益和经济效益。

一、目前农业科研院所科研经费管理存在的问题及原因

（一）科研经费预算缺乏科学性

农业科学研究一般具有研究周期长、季节性强等特点，科研经费预算通常很难覆盖农业科研的全过程，也很难合理预测可能发生的突发事件。在科研经费预算管理方面，项目负责人与财务人员相脱节并且沟通也不够。项目负责人在科研方面是行家里手，但由于其不具备财务知识，所以不能科学合理编制预算，只能够凭经验粗略估算，很容易导致实际支出与预算差距较大。另外，财务人员的工作职能仅限于会计核算，未能参与经费预算编制，对相关的科研业务活动知之甚少，使得科研过程发生的实际开支与预算严重不符，失去了预算的科学性、合理性以及严肃性。

（二）科研经费不按科研合同规范使用

科研经费支出管理是农业科研院所日常经费管理的核心，既要保障科研工作顺利开展，又要严格按照科研合同规范使用科研经费。然而，在实际工作中科研经费管理存在很多漏洞，具体表现在以下几个方面：首先，科研经费被挤占挪用现象严重，未能对资金实行“三专管理”（专账管理、专账核算、专款专用），擅自改变资金的用途，将科研经费变成基本支出经费。其次，科研经费使用进度普遍滞后，由于国家加强对科研经费管理，都要按照经费来源渠道规范使用，但是国家下达经费延迟，导致经费使用严重滞后。再次，科研配套经费很难到位，国家拨付农业科研经费时一般都要求地方或者单位有一定量的配套经费，但因农业科研院所本来资金紧张，自筹配套经费就很难落实，导致科研工作不能按预算执行。

（三）会计监督不力

为了鼓励科研人员多争取科研经费，许多农业科研院所规定，科研经费由项目负责人进行管理，因此，财务部门对科研经费的管理普遍比较宽松，科研经费应该怎样花、具体用在哪些方面一般都由项目负责人说了算，会计人员的职能仅仅是会计核算，缺乏对科研经费全过程的动态监督。会计人员确认和计量经济业务时，主要根据发票等原始凭证审核业务的真实性、合法性以及规范性，如果缺少相关附件的印证，会计人员的监督职能将受到很大的限制;即使发票和附件都齐全的情况下，会计人员的监督一般也是形式上的监督，对经济业务的真实性和准确性确认还把握不准。因此，会计监督还不到位，监督往往还游离于形式。

（四）固定资产管理混乱

首先，低水平重复购置固定资产现象严重，并且仪器设备使用效率不高。农业科研院所往往以科室甚至课题组为单元购置、管理固定资产，由于各个科室或课题组各自为政多、合作共赢少，难以实现资源共享，必然导致低水平重复购置固定资产，闲置现象严重，使用效率不高。其次，没有建立固定资产管理制度，资产管理混乱。部分农业科研院所承担了一些课题的子课题，有些资产由承担的单位进行采购，本研究所只负责使用，没有在本单位进行登记，从而形成了账外资产，等到课题结束以后，这些资产也随之消失。另外，还有些协作课题由本单位主要承担，本单位采购固定资产分配给协作单位使用，本单位报销发票登记资产，课题结束后，该固定资产归协作单位所有，从而形成有账务无实物的资产，导致固定资产管理混乱，流失现象严重。

（五）科研经费管理考核不到位

许多农业科研院所内部没有设立专门的科研经费的监督管理机构和人员;或者没有建立有效的管理考核制度;或者存在多个科研经费管理部门，各个部门存在推诿扯皮现象，没有严格履行科研经费监管职责。例如，大多数农业科研院所科研课题管理由课题组、财务部门以及科研管理部门共同负责。然而，实际工作中，三个部门表面上各司其职、各行其是，实际上缺乏有效的协调、沟通。课题组负责课题选题、申报以及具体的实施工作，只关注科研经费的争取而忽视经费使用效率;科研管理部门负责课题的立项、管理以及协调工作，通常只注重课题的命中率以及到账经费金额;财务部门只对经费的使用进行会计核算，缺乏事前的预算和事后的考核。因此，目前科研经费管理考核还不到位。

（六）信息技术支持不足

目前，农业科研院所一般都使用ERP软件的账务处理模块、报表处理模块、薪金处理模块以及固定资产处理模块等，这些模块功能已经能够满足农业科研院所日常业务处理需要。但是，在信息技术日新月异的今天，科研院所单位负责人以及课题组人员需要实时掌握科研经费使用情况，目前对科研经费管理的手段已不能适应时代特征以及相关者的需求。例如，目前不少农业科研院所为了更好管理科研经费，以便于单位领导及课题组人员及时了解经费使用情况，往往在月末手工汇总相关课题组的经费支出，经费管理上虽然取得了一定的成效，但是仍存在以下不足：一是时间上比较滞后，一般月末汇总数据，不利于实时动态掌握科研经费使用情况;二是管理手段比较落后，仍采用手工汇总，当课题数量不多时还勉强应付，当课题数量达到一定量以后，手工操作效率低下并且容易出错。因此，目前农业科研院所对经费管理信息技术运用不足。

二、完善农业科研院所科研经费管理的对策

（一）加强科研经费的预算管理

针对农业科研的特点，在编制课题经费预算时，课题组、财务部门和科研管理部门应该成立预算编制工作组，该工作组就是统筹协调课题编制工作，各个部门从不同的专业角度，针对科研内容工作量，结合具体情况在进行科学、准确的分析，尽量使得预算更加细化，确保科研的实际支出都能够体现在预算中，科学化、准确化及精细化的预算为预算顺利执行奠定了坚实的基础。

（二）严格科研经费的使用管理

为了确保科研经费严格按照预算方案执行，必须加强科研经费的管理与控制。首先，设立经费银行专户，专门核算科研资金，避免将科研资金与其他资金混存混用，从账户源头避免挤占、挪用课题专项资金。同时，对照科研合同，严格审批经费支出，对于超出预算内容和金额的支出，一律不得列支。其次，国家要按照经费渠道及时拨付经费，为顺利开展科研提供经费保障;在农业科研院所内部，课题组及时开支科研经费，确保经费支出进度与科研任务进度相匹配。再次，通过多方筹集资金，确保配套资金到位，保证科研工作顺利开展。农业科研院所可以通过招商引资、企业之间横向合作、转让技术专利、单位职工入股以及积极争取政府贷款等，来弥补科研经费不足。

（三）强化会计监督职能

为了规范使用科研经费，财务人员必须全过程参与项目，这样有利于对课题实施过程进行全程监督和有效控制。一改以往发票由课题主持人一支笔签为课题主持人加单位领导联签制度，并且财务人员根据课题合同严格把关，对不符合课题合同的支出一律不得报账。财务人员不仅对相关票据形式上进行监督，也要通过印证附件加强对业务真实性、合理性、准确性及相关性进行审核，必要时可以对相关经济业务延伸监督，确保科研经费规范使用，最大程度发挥好会计的监督职能。

（四）加强固定资产管理

首先，农业科研院所要建立固定资产登记制度，建立健全固定资产信息数据库，要整合单位现有的仪器设备，必须打破资产小部门所有制，建立常用仪器设备共享平台，避免重复购置常用仪器设备，将有限的科研资金花在刀刃上，最大程度提高资金使用效率。对于一些比较高端的仪器设备，农业科研院所课题组可以借助各省级的大型仪器设备共享平台实现共享，节约科研支出。其次，对于账无实有或者账有实无的固定资产，等到课题通过验收时后，及时将这部分资产进行登记、划转或者收回，并进行相应的账务处理，防止资产流失。

（五）建立科研经费管理绩效考评制度

农业科研院所可以由科研管理部门会同财务部门、审计部门以及纪委组成的科研经费管理绩效考评小组，建立一套常规评价定量指标，主要依据科研合同书中明确的各项技术、经济及社会效益指标，具体如人才培养、数量、专利情况、实现的利润、对社会创造的贡献等。通过对相关指标的计算、比对、权衡，全面分析课题组的科研经费使用效率，从中找到存在的异常，并及时发现问题查明原因，以便更好地开展绩效评价工作。

（六）建立信息管理系统

针对农业科研院所科研经费管理中，普遍存在信息管理技术应用不足的问题，农业科研院所可以由办公室，会同财务部门、科研管理部门及ERP软件供应商，结合单位的具体特点，研发课题经费管理系统，该信息管理系统主要用于科研经费的全流程管理，包括到账金额、每笔业务查询、已经使用支出、可使用额等等。该信息管理系统通过从账务ERP系统取数，授权课题组人员及其他相关人员通过互联网，实现对科研课题的及时查询，实时掌握课题经费的相关情况。建立科研课题信息管理系统不仅可以简化财务人员的工作量，还便于课题组人员及其他人员实时掌握科研经费的使用情况，大大地节省了时间，提高了工作效率。

结语

总之，管理好农业科研院所科研经费是一项长期并且十分重要的工作，需要有关部门、农业科研院所内部各部门及相关人员的共同参与配合，预算好、执行好、监督好、管理好、服务好科研经费，促进农业科研事业健康发展。

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关键词: 科研经费;项目管理;对策

Key words: research funding;project management;countermeasures

中图分类号:G644 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)07-0161-02

0引言

近年来, 随着我国高等教育事业的快速发展,教育研究型大学已然成为了国家创新体系的主体,承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长趋势。如何规范管理、合理使用科研经费,提高经费使用效益,实现效益最大化,已成为当前高校科研经费管理改革的一项紧迫任务。

1高校科研经费管理是科研项目管理中一项重要的组成部分

按照国家相关部委的规定进行管理,合理高效地使用高效科研经费,为项目顺利的实施提供了有力保障。但在一些方面还是存在值得注意的问题。

1.1 重立项、轻管理目前大部分高校的评价机制中,把科研项目和科研经费作为考核教师的一条重要指标。直接关系到教师的岗位、职称。且在考核中只认定主持的项目,作为第一作者发表的论文等,对于参与项目研究的人员重视不够,有的不予认可。这样的考评机制一定程度上导致了科研人员重主持轻参与,项目研究的趋同性、重复性强,难以整合资源进行合作研究,形成核心竞争力,显然这和国家科学研究发展模式是不和谐的。

这样使得相当多的课题组和科研人员将大量时间、工作重心放到如何多申请项目经费上,否则可能会落到吃了上顿没下顿的境地,高校的科研管理部门也普遍存在重立项、轻管理的现象。同时科研人员缺乏财务知识,所编制的项目经费预算不能全面、真实地反映科研实际所需成本, 预算精确性较低、偏差较大。项目负责人普遍认为编制预算的目的就是申报项目, 大多是凭经验估算,很少去做科学性与合理性的研究,在经费到位后也不会严格按预算执行,项目结题审计的时候再东挪西凑,草草收场。学校财务部门对科研项目的运作过程不熟悉, 对整个科研环节不甚了解,对所产生的费用没有统计核算,不能提供有力的依据支撑预算编制。同时也难以监督科研经费的预算执行情况,也难以通过常规方式对科研经费进行统计分析。实际上科研项目经费使用仅仅是项目负责人说了算,项目依托单位未能形成良好的经费使用制约机制和措施。

部分高校管理层对科研经费管理不重视,认为课题经费到账后只要按规定比例提取管理费用后,其余经费就应该由科题负责人自由支配。在日常报销中,只要票据合法、签字等手续完备,财会人员的审核尺度一般较宽松,对于是否为本项目开支没有任何监管,也缺乏相应审核机制,管理极不规范。

1.2 科研项目管理与经费管理脱节,支出结构不合理高校科研经费管理缺乏统一规划,科研项目管理与经费管理脱节。近年来,随着高校科研能力的不断提高和行业垄断的渐渐消失,科研项目来源的渠道也日益增多,经费总额也大幅增加。对于不同渠道的经费,管理也相应不同,增加了管理的难度。目前多数高校项目管理和经费管理分属科研和财务两个部门管理, 科研处负责科研项目管理工作, 财务处负责科研经费管理工作,科研及财务两部门监督科研经费使用情况。但科研管理部门的中心往往都是如何多争取项目、多出成果,也未跟踪科研经费使用情况。财务部门对项目申报、实施和后期管理等环节全过程缺乏了解,部门之间没有建立联动,造成了项目管理与经费管理严重脱节, 未能起到通过经费管理来控制项目进程的作用。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的,课题经费往往被课题负责人视为己有,任意支配。在这种情况下,课题负责人成了课题组的“老板”,劳务费、鉴定费、交通费、资料费、设备购置费和会议费等等,都是“老板”说了算,因此也出现了很多违反科研规律的经费支出,出现了科研经费支出无序性和随意性,甚至出现了科研经费买米买油的现象。

1.3 结余资金管理不严格,资金利用率低下高校普遍存在结题项目不结账的现象,结余资金处理不规范。按照规定,科研人员在项目完成后,应及时报送经费支出结算和使用效果的书面报告,并接受有关部门的检查、验收。但科研人员普遍认为,经费结余是不可避免的。一些科研人员往往同时开展了多个方向相近的研究,用彼项目的钱来做此项目的事儿是常有的事儿, 且来回嵌套,故经费结余难以避免。高校科研实施依赖研究生,这都是需要以项目资金作为支撑的,故项目结束了,经费是不能结束的。现在申请项目竞争越来越激烈,同时成本也越来越高,这都需要钱,如果项目结束了,经费也结账了,以后的项目就没有着落了,故经费结余是难以避免的。

如此,以致大量科研经费闲置沉淀,有些科研项目不及时结题或结题后不及时进行财务结算,将剩余的科研资金用于项目以外的支出,对已完成的科研项目,只注重科研成果验收,很少进行经费使用绩效评价。此外,一些高校尚未制定科研经费结题结账相关规定,未明确结余经费的用途,只要上面不查就得过且过了。

1.4 国有资产流失严重,重复浪费严重由于制度上的不完善,部分课题负责人合作研究,子课题,测试加工,外协的名目将进入到学校账户上的科研经费转移到校外,造成事实上的“洗钱”,有的则以不实的支出,如复印打印,大量虚报的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所谓办公用品,套取了大量现金。经费不入学校账户,但可以堂而皇之的使用学校的设备、水电、场地、人员等资源,这不仅造成了大量科研经费外流,同时也造成了大量国有资产的流失。

由于科研和设备管理部门没有联动机制,用于科研的设备重复购买率相当高,设备私有化严重,浪费巨大。部分课题负责人把用纵向经费购买的设备当成了私有财产,随意处置,不愿共享,往往就是项目结束了,一部分设备就开始闲置,直至报废。由于科研、财务、设备等部门相对独立,没有做到结项、决算、审计、清查,设备长期滞留在私人手中,客观上造成国有资产流失。

2加强高校科研经费管理能力,从制度上保证经费的有效使用

2.1 进一步完善和创新科研经费管理制度完善各类科研经费的财务规章制度,细化经费预算制定。建立科研经费严密完整的核算管理体系。建立专门的科研财务办公室,设立专人严把科研经费的核算关,财务处与科技处要密切配合,互相协调。

同时建立科研经费管理信息网络平台。在数字化校园建设中建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门,以及审计、资产管理等部门。由科技部门负责课题立项,制定计划;财务部门根据计划负责经费的收支;资产部门根据课题预算核查设备购买和使用情况。课题负责人则可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,使科研经费管理更加科学、透明和高效。

2.2 进一步加强对科研项目预算和结余经费的管理,努力推行全成本核算高校作为课题依托单位,对所承担的科研课题应向下实行课题负责制,对科研课题经费全面实行预算管理,财务人员应全程参与课题的预算编制。财务部门也应对全成本核算所涉及的节点进行统计分析,在科研项目立项阶段要根据项目帮助课题组人员核算课题成本,合理制定项目总预算,努力配合课题组实行全成本核算。在实施阶段要依据项目预算,按照国家和学校科研项目管理规定认真予以执行。加强科研经费预算管理,不仅有利于保证科研活动按计划有序开展,也有利于严格控制科研经费开支范围和科研经费使用管理失控现象发生。

严格控制“外出”经费,所有外协等转拨的科研经费,必须由学校科研部门和财务部门共同审批。财务处应单独设立"外拨经费"科目来核算科研经费的转拨业务,提供审计依据。另外,学校应制定科研经费结余经费管理办法,明确说明科研课题结题结账时间和结余经费的用途及处理意见,加强课题的余额管理。项目负责人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作,项目研究结束或通过验收后,及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门核对经费收支结余情况,同时通知设备部门做好设备清查工作。通过对项目结余经费的管理,有效提高经费使用效率,减少资金流失现象。

2.3 加强对科研经费的审计监督工作要积极发挥高校审计部门和纪检监察部门在科研经费的管理中的作用,一方面审计监察部门要积极主动地深入科研管理和财务部门了解科研经费管理使用的基本情况,督促有关部门制定合理完备的规章制度。另一方面还要加强监督力度对于数额巨大的科研项目进行项目审计,及时发现科研经费使用中的违纪问题。对于违反科研规律,弄虚作假以及截留挪用项目经费等违纪行为要进行相应的行政处分和经济处罚。对重大科研项目经费使用绩效建立事前事中事后跟踪审计制度。

总之,科研经费的财务管理是高校财务管理的重要组成部分,我们要抓好科研经费管理的每一个环节,提高资金的使用效率,促进高校科研事业健康发展。

参考文献:

[1]沈菲,沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济,2008,(12).

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中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年来，国家对科研投入力度不断加大，我国科技经费节节攀升，科研院所科研项目立项数目不断增长，科研规模今非昔比，财政科研经费的等违规违纪问题也是时有发生，科研经费管理不规范、转移挪用挤占科研经费、项目预决算不真实等问题时见报端。国家审计署公布的科技部2010年度审计为此写下注脚：审计2010年的99个支撑计划在研项目，普遍存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，课题扩大开支范围、未经批准调整预算、会计核算不规范等，涉及资金数以亿计。本该专门用于科研项目研发的科研经费在现实中成了腐败的温床，科研经费的安全和效率问题，越来越受到舆论和社会的关注。使用与管理好科研项目经费是科研项目顺利完成的基本保证，关乎到科研事业单位科研工作的健康发展。那么深入分析科研事业单位科研项目经费管理中存在的问题，并积极探索加强科研项目经费管理的有效措施已是一个迫在眉睫的问题。

二、科研经费管理中存在的问题分析

（一）科研经费管理制度方面的缺失

大量问题存在的背后是刚性制度的缺失。在科研领域里，我国目前缺少一部关于科研项目立项、审批、经费使用、监管责任的系统法律，致使科研项目缺乏刚性的法律约束和制裁。我国目前也还未出台有关科研经费使用及核算等方面统一的管理制度，我国现行的科研经费管理中有些法规过于模糊、笼统，缺乏可操作性，在执行过程中不易把握。加之，各类经费来源部门“政出多门、各自为政”的科研项目管理方式，这一管理的真空地带给科研经费管理带来了很大难题。一些科研事业单位认为财政部或上级部门对专项资金的管理已经制定了很多办法，且在专项资金的立项或审批中也有相关的约束规定，财务人员与经办人员只需遵照执行即可，根本不需要另行制订本单位的专项资金管理制度，即使有的科研单位制定了科研经费管理制度，但制度管理办法失之粗糙，很多关键性环节只作原则性规定，使经费管理制度流于形式没有真正发挥作用。

（二）会计核算制度不健全，全成本核算难以全面实施

科研事业单位现行的会计核算基础是收付实现制，成本核算要素不完整，科研项目成本只局限于部分可凭发票核算的费用要素（如材料费、差旅费、测试化验加工费等）的简单归集，因为单位管理的粗放，单位的公用资源等间接费用（水电费、设备折旧费）并没有包括在内；可见，科研项目成本核算不是全成本口径核算，仅仅是部分直接费用的核算，造成科研项目经费预算远远小于项目的全成本，还占用了单位的公用经费，造成项目支出执行缓慢，亦不利于真实反映项目的投入产出成本效益原则。

另外，科研经费预算使用的科目与科研事业单位会计核算使用的支出经济分类科目不一致，为随意扩大项目支出范围提供了空间和核算上的便利。自2007年起，全面实施政府收支分类改革，科学事业单位预算支出按经济分类，支出的经济分类科目主要反映科研单位各项支出的经济性质和具体用途。这些科目与财政部、科技部等科技项目预算科目没有完全对接，表现为，一套会计核算支出经济分类科目要对应多套专项项目预算科目。如科技部专项经费预算一般由“设备费”、“材料费”等11个科目构成，财政部修缮购置专项经费预算由8个科目构成，基本科研业务费专项经费预算由7个科目构成，且不同专项经费预算科目其核算内容也不相同。这就造成在会计核算中，难以用同一尺寸把握不同项目的支出，进而导致分析填制专项决算报表的口径不一致。

（三）科研经费预算管理存在的主要问题

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随着科技体制改革的不断深化，医院以科研项目带动学科建设，提高医院核心竞争力的意识增强，国家和政府相关部门的拨款及医院投入科研的资金逐年加大。我院原有科研经费管理办法的弊端逐渐显现，为使科研经费管理工作进一步规范化、科学化，我院以内部办公系统网络技术为依托，与科研经费管理工作相结合，建立了科研经费管理系统。

1目前我院科研经费管理中存在的问题

（1）科研项目多，经费来源渠道呈现多元化，使管理和核算趋于复杂。目前我院科研经费主要有科研立项、配套经费、重点学科、横向经费和科研奖励等。其来源除医院自身、卫生主管部门和各行业主管部门之外，还有社会各界。我院科研经费的来源呈现纵向多层次、横向多元化的格局。由于科研项目不同，资金来源渠道不同，对经费的管理和核算的要求也不同，迫使科研经费管理必须按科研项目资金来源分立账户、分项核算，一定程度上使管理和核算内容日趋复杂，对财务人员提出了更高的要求。不仅要严格执行有关财务管理办法，而且要建立健全科研经费管理规章制度，妥善处理各种科研财务关系。

（2）项目管理与经费管理脱节，相关部门缺乏有效的沟通配合。长期以来，项目负责人、科教科和财务科对科研经费的管理采取各自为政的传统管理模式，项目立项后，项目负责人往往注重考虑技术问题，对经费使用的合理性和使用效率考虑较少。科教科和财务科作为两个独立的职能部门，缺乏有效、及时的信息沟通手段。科教科有经费的审批权，但无法及时掌握经费的使用情况，从而在经费审批上带有一定的盲目性；财务科只是单纯地进行行政财务收支核算，不掌握经费使用中各个环节的管理规定，既不能有效地监督经费的开支，更不能全面地履行管理职能。其结果是部分科研项目结题不结账，经费一直挂在账上造成未完成科研项目经费大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能真实反映医院的实际情况。

（3）科研经费使用随意性大，开支管理松懈，资金使用综合效率不高。一些科研项目负责人往往认为经费申请下来以后就是自己的“小金库”，可以自由支配，履行审批手续仅仅是个形式，平时一些在医院日常经费中不能报销的费用，通过科研经费的途径得以报销，造成一些科研项目招待费、差旅费、劳务费、用途不明的办公用品开支较多，而用于购置设备、实验试剂、材料的支出比例较少；还有一些用科研经费购置的固定资产、试剂材料、办公用品，往往由科研人员自行购买，不经采购中心审批，也不经物资管理部门办理相关验收入库手续就投入使用，直到经费报销才凭发票办理假入库、出库手续，物资管理人员只见发票不见实物，违反了医院的内部控制制度。

2我院科研经费管理网络化模式的应用

科研经费管理系统主要由科研经费预算支出管理系统和科研经费查询系统组成。系统登录界面见图1。

2．1科研经费预算支出管理系统

（1）基础资料。①项目资料的建立。通过建立项目资料，确定每个项目的资金来源、项目负责人、项目经办人、立项年度、项目编号等信息。科研项目维护界面见图2。②权限管理的设置。根据项目负责人、科研管理部门人员的不同需要设置操作和查看权限。权限管理界面见图3。③预算科目与经费来源的定义。不同资助渠道的经费管理及经费预算的科目都有所不同，因此在经费管理中要有针对性。通过经费来源的定义，我院目前按项目的经费渠道，分为立项科研、配套经费、重点学科（院内及院外）、横向经费、科研奖励和重点实验室建设等。将这几类资助来源的具体名称预先维护好，并将经费预算科目与其来源对应起来，保证项目来源对应的科目只能是预算中规定的科目。例如，一个项目有多个资金来源，通过定义经费来源可明确区分不同来源的经费及其对应科目，避免相同项目经费的混支。

（2）预算编制。此项分为两部分：一部分是按项目立项后项目下达单位批准的计划任务书中所作的经费预算，经费实际到账后，录入对应科研项目经费；一部分是院内下拨的科研配套经费、院内重点学科等，年初编制预算时，按其批准金额录入。预算录入界面见图4。

（3）预算支出申请和审核。首先由项目经办人填写经费报销内容及金额后提交至项目负责人审批，经项目负责人审批通过后，方能提交至科教科审核。预算审核界面见图5。由于预先已将项目的信息及来源与对应科目作为基础资料维护好，如果审核通过，只需在经费支出时选择项目名称及来源，填写支出科目、金额、用途说明即可。同时，如果支出申请超出可用金额，系统将提示并无法提交申请。预算支出申请界面见图6。

（4）财务确认报销申请。经过审批的报销单据，经财务审核后在系统中进行最后一个环节的确认，整个经费支出申请就完成了。财务报销审核界面见图7。

2．2科研经费查询系统

科研经费预算支出管理系统是完成经费收支的网上申请与审批的平台，科研经费查询系统则在科研经费预算支出管理系统的基础上，将已确认发生的经费账自动同步到经费查询系统中，满足项目负责人及相关管理人员对经费的查询需求。我院科研经费查询系统分为预算定额明细查询和预算使用明细查询。

（1）预算定额明细查询。主要查询科研经费预算核定、追加金额、经费来源和经费拨入时间（见图8）。

（2）预算使用明细查询。主要查询项目经费实际使用情况明细及结余情况（见图9）。

3应用体会

经过一年多的使用，通过网络实现科研经费管理工作，对提高管理的质量具有重要意义，但也存在诸多需要改进的地方。

3．1成效

（1）对管理机构及管理人员的影响。理顺了项目负责人、科教科和财务科三者的关系，避免了在科研经费管理中“权责不清”，杜绝了实际经费部分内容超支、违规列支，或多项科研经费交叉列支现象的出现，做到专款专用，保证科研工作的顺利进行。通过该系统，加强了管理机构的监督职能，并由此建立了一套完整的科研经费管理机制，管理人员能及时掌握科研经费收支信息，作出合理的决策，使科研经费使用的预算制度真正得以实施，科研管理更加规范化和制度化。

（2）对项目负责人的影响。该系统加强了项目负责人对科研经费的核算意识，项目负责人可通过个人密码在网络上查看自己的科研经费使用情况和结余情况，做到心中有数，减少了盲目开支，提高了科研经费使用效率。

3．2改进

（1）细化科研经费的使用范围和支出科目，实行全成本核算。根据有关科研专项经费使用管理文件，统一规范支出科目及支出范围和标准，在预算编制时按支出科目细化预算内容，收支按预算执行。对医院投入的水、电、气、固定资产等都作为科研所需费用计入成本。

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笔者在参与科研经费的管理工作过程中，发现有些课题负责人认为项目经费是自己争取的，可以自由支配，特别是横向争取的经费使用混乱，存在挤占、挪用、浪费等现象，影响了科研经费的使用效率，不利于科研出成果。针对以上现象，笔者认真分析、研判，找到了问题症结是“管用脱节”。一方面，财务人员只管科研经费的收支，不重视实施的过程，监督不到位；另一方面，科研人?T课题多，一人承担或参加多个课题，项目任务重，而课题负责人自由、随意支配科研经费，导致科研经费管理混乱，科研人员的科研积极性和创造性不高。

二、科学合理地加强科研项目经费的管理

科学合理地加强科研项目经费的管理应采取以下四种措施。

（1）全程监管。科管科、财务科分工负责，全程监督管理课题实施、经费使用情况。科管科负责监督检查课题实施执行情况；财务科参加审核项目进展、经费使用、设备购置、结题、结账、验收等全部实施过程。课题负责人每季度召开会议，向财务科、科管科汇报项目经费使用情况及项目进展情况。这样做既可以接受相关科室人员的监督，也可以接受群众的监督，保证项目经费的正常使用。

（2）成本核算。课题负责人与财务科共同编制预算表，制定课题经费使用预算表。科研经费独立核算，重点保障课题的申报、评奖及成果运用、出差等方面提倡节俭，出差人员避免性别奇数，一律不准报销出租车票。另外，公共设施使用费、水电费、办公室电话费、网络费等与课题相关的列入各自的课题经费支出中。这样做既减少单位公用支出，又让课题组成员养成节约的良好习惯。

（3）绩效奖励。对发表SCI收录文章奖励：1区10000元，2区8000元，3区6000元，4区4000元（“区”分类按最新公布为准）。本单位主持的课题（项目）所取得的新品种，获得国家植物新品种权或国家级（省级）审定或登记的奖励10000元；职务发明专利获得发明专利证书的奖励2000元，获得实用新型和外观设计专利证书的奖励1000元；主持制定国家标准、行业标准、地方标准，分别奖励10000元、5000元、3000元。课题获得各级各类科技奖，除由颁奖单位发给成果奖证书和奖金外，本所再发给配套奖金奖励：国家级一等奖30万元、二等奖15万元、三等奖8万元；省（部）级一等奖8万元、二等奖4万元、三等奖2万元；厅（市）级一等奖3万元、二等奖2万元、三等奖1万元。

（4）资产管理。课题负责人与公共实验室、财务科共同协商实验仪器的购买。首先由课题组负责人提交设备购置的书面申请给公共实验室，公共实验室根据申请进行审核，审核遵循三个标准，设备购置是否在课题预算当中，设备是否重复购置，设备购置是否有必要，之后提交到财务科，由财务科审核，设备购置是否符合课题预算，最后由单位负责人进行总把关。

监督管理科研经费的实践过程中，单位负责人及财务人员应该对工作高度负责，根据自身岗位，认真履职，需同时做好四个方面的工作。一是高度负责，勇于创新。工作高度负责，开拓创新。财务人员要与科研人员面对面进行耐心解释，加以指导，增强科研人员合理、规范使用科研经费意识。认真对待科研经费管理中出现的漏洞，积极进行归纳整理、分析汇总，想方设法进行解决。二是外出取经，制订办法。为了制订合理、有效的科研管理办法，提高科研人员、财务人员的积极性和主动性，单位负责人组织相关人员到兄弟单位学习交流，讨论心得，汲取别人成功的经验为本单位所用。三是配套制度，有效实施加强科研经费支出管理，严格执行支出审批程序和手续，建立“一项一卡”制度，实行专款专户管理；制定《科研管理办法》，进一步推动新措施的有效实施。四是全程监管，规范运作。全盘掌管课题资金的使用，财务人员根据课题预算表和决算表、财务项目支出表、财务原始凭证、固定资产台账、公共实验室的实物资产、科管科的课题结题验收材料，全程监管课题经费使用情况。

以上管理办法及措施使单位的经费走向规范化、制度化，节省了经费开支，有效调动了广大科研人员的工作积极性和创造性，使单位的科研工作水平上了一个新台阶。

三、科学管理科研经费的启示与建议

随着国家对科研单位的科研经费投入的不断加大，建立科学的科研经费管理制度，已成为一个十分重要的内容。科研经费的科学管理，是科研项目顺利实施的重要环节，加强科研经费的管理是科研项目顺利完成的重要保证。要加强思想道德教育，完善内部控制制度，制定科学的科研经费管理制度，把内部监控寓于单位各项资金管理的各个环节，发挥好财会人员的监督作用，才能防微杜渐，推进科研事业单位防腐倡廉工作，促进科研事业单位稳步健康发展。

现在，各科研单位的科研管理已经制度化和规范化，每个课题的经费开支按照管理办法有序运行。深思多年来的工作经历，笔者认为科研经费的管理尚有一些问题需从制度设计等更高层面加以解决，以促进科研资金管理更加规范和高效。为此，笔者建议可以从以下几个方面着手。