科研经费使用情况范文

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关键词：

科研经费；医院财务管理

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）08012902

1情况分析

本文所指医院科研经费也称项目经费课题经费，是指由医院科研人员获得的，由政府、企事业单位或其他组织提供的，用以完成合同所规定的医学科研项目的经费。从广义上分类，科研经费的开支范围主要包括直接费用和间接费用两大类，直接费用由十项构成：

（1）设备费-课题研发过程中购置各项专用设备（仪器），对现有设备（仪器）进行升级改造或租赁外单位设备（仪器）而发生的费用。

（2）材料费-课题研发过程中购买各种原材料、辅助材料或低值易耗品的费用以及这些材料的运输、装卸、整理等费用。

（3）测试化验加工费-课题研发过程中支付给外协作单位的测试、化验及加工检验等费用。

（4）燃料动力费-课题研发过程中可以单独计量的相关大型仪器设备或专用科学等装置运行的水费、电费燃料燃气消耗费等。

（5）差旅费-课题研发过程中科研人员因开展科学实验、业务调研考察、学术交流等发生的外埠差旅费、市内交通费等。

（6）会议费-课题研发过程中为组织学术研讨、咨询及协调项目或课题等活动发生的会议费用。

（7）国际合作和交流费-课题研发过程中课题人员出国及外国专家来华工作的费用。

（8）出版/文献/信息传播/知识产权事务费-课题研发过程中课题研究人员因需要支付的查新费、文献检索费、版面费、收集资料发生的业通信费（邮电费）以及专用软件购买费、专利申请费及其他知识产权事务费。

（9）劳务费-课题研发过程中课题组临时聘用人员（非本单位人员）的费用及没有工资性收入的相关人员（如在校研究生等）的等劳务性费用。

（10）专家咨询费-课题研发过程中支付给临时聘请专家的咨询费用。

间接费用主要指承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备、房屋及水、电、气、暖消耗等的有关管理费用补助支出和为提高科研工作绩效安排的相关绩效支出，简单来讲就是为承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。通过整理，本院2013年度科研经费各项开支情况见表1（数据采集来源为本院科研经费管理系统）。

从表1中可以看出，2013年度我院科研经费主要支出用于专用设备购置支出、劳务费支出、差旅费支出、其他商品服务支出、会议费支出和培训费支出六大方面。专业设备购置支出主要指医院采购的电子设备、光学设备、机械设备和其他专业设备的支出。劳务费支出主要指医院支付给外单位个人的劳务费用。差旅费支出主要指医院工作人员国内出差的住宿旅费伙食补助费及杂费等开支。其他商品服务支出主要指医院零星日常公用支出。会议费支出主要指医院会议中按规定开支的会议场地租用费及文件资料印刷费等支出。培训费支出主要指医院职工的各类培训支出，包括参加培训的差旅开支等。

2问题及对策

（1）从科研经费开支范围结合我院2013年度科研经费支出情况看，两者存在口径不一致问题。对于科研经费的明细核算，现行的《医院财务制度》和《医院会计制度》并未做明确的规定，财务上一般是按照“专用基金―科研科目”来统一核算科研经费的，但是依据2006年财政部和科技部共同制定的《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的要求，科研经费开支范围应该按照前述十一种种类划分，我院科研经费在管理划分上依然采用会计科目划分管理的办法，这无法按照课题项目要求对每种开支进行严格控制，造成科研经费管理控制和数据统计的不便。因此，科研经费的管理和会计核算要实行两条线，相互明确不得混淆。

（2）科研经费开支范围比较单一集中。我院科研经费开支主要用于专用设备的购置（占比62%）、劳务费支出（占比15%）和差旅费支出（占比6%），而开支范围规定许可的测试化验加工费、燃料动力费和专家咨询费几乎没有。这主要是由于预算编制不合理，缺乏准确性造成的。科研经费预算编制，特别是课题经费预算编制的准确性，是课题得以顺利进行的经济保障，是科研项目执行的重要组成部分。原则上，项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按照财经法规在其权限范围内使用科研经费，及时办理科研项目结题及结账手续。但实际上，在编制项目预算时，医院科教部门和财务部门应强化法律意识。协助项目负责人共同编制预算，三方切实将其提高到执行国家预算法的高度，做到预算编制既符合单位各项财务规章制度的要求，又能适应研究工作的实际需要，确保预算编制工作的严肃性和可操作性。

（3）科研经费各项开支合规性有待提高。各项直接费用各项支出不得简单按比例编列。课题经费要严格控制设备购置开支，能够利用现有仪器设备进行升级改造的要尽量利用现有设备，确实需要重新购置的，应对拟新购仪器设备的必要性、原有相同或相似仪器设备利用情况以及今后新设备开放共用共享等情况进行充分说明，同时也要积极鼓励通过试制、租赁等方式来解决专用仪器设备的使用问题。列入政府采购目录的需按流程进行采购招标备案，合同会签。项目实施中发生的国际合作与交流费、会议费和差旅费这三项支出之间可以相互调剂使用，但是支出总额要严格控制，不得突破三项支出的预算总额。劳务费和专家咨询费要按照科研工作实际需求进行列支，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，能通过转账方式支付的尽量采取转账结算方式，减少现金流支出。其中劳务费没有比例限制，但不得直接开支项目承担单位编制内有工资性收入的科研人员的人员性费用（2006《国家科技计划等专项资金管理办法》）。项目评估中要充分发挥专家咨询作用，应当遵循以同行专家为主，合理吸收海内外高层次、高水平专家参与，努力扩大精通和熟悉行业产品情况的企业专家参与市场导向类项目评估评审的比重，另外也要积极推动行业协会、学会等学术咨询机构更多地参与到项目评估评审工作中来。间接费用的开支应当充分发挥绩效支出的激励作用，体现科研人员价值，要结合一线科研人员的实际贡献，通过公平、公开、公正的方式安排绩效支出。避免个人电话费、交通费等支出占科研经费总支出很大比例的现状。

（4）科研经费管理流程未体系化。医院科教部门应主要负责科研项目管理和合同管理，建立健全科研课题跟踪和反馈机制，及时跟进课题合同执行和各项课题经费的实际使用情况，保证项目负责人在核定预算项目和额度内合理使用经费。财务科主要负责科研经费的财务管理和会计核算，严格要严格执行各项规章制度，做到经费使用的审批手续齐全，账务核算准确，资金管理规范，各项支出合理、有序。项目负责人在使用项目经费时，要严格按照原先核定的使用范围、用途和标准，合理安排项目经费支出，并对科研经费使用的合法性、真实性及有效性承担经济责任和法律责任。内审部门要充分发挥监督管理和风险预警等方面的积极作用，要不定期对科研经费管理和使用进行审计或专项检查，及时发现和排查科研经费管理和使用过程中存在的风险和漏洞，要切实防止扩大用途、挤占挪用、弄虚作假甚至贪污截留科研经费等违反法律法规的行为发生。

3结语

医院科研项目的优化管理和科研经费的规范使用对于一个医院的可持续发展至关重要，不仅有利于资源的调配和利用，还可以促进科研活动的顺利开展，新时代新形势下，医院各管理层各部门都要改变原有传统观念，加强沟通和协作，及时解决现实中存在的各项问题，要不断探索和创新科研经费管理的新思路、新方法，不断推进医院科研经费规范化、科学化管理水平，发挥科研经费的最大效益，以便提高医院在激烈市场竞争中的综合实力。

参考文献

[1]温泉.医院科研经费网络化管理模式的应用[J].中国管理信息化，2011.

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国务院2014年3月了《关于改进和加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，规范完善科研经费的管理，加强对科研经费使用情况的管控。因此，如何管理科研经费，提高经费使用效益，促进高校教育科研事业的健康发展成为高校管理的重要内容。

一、高校科研经费管理主要存在问题及分析

（一）科研经费申报材料不细致

高校科研经费申报一般来说， 科研项目负责人以课题组作为基本活动单位为基础， 填制申报材料，其中最为主要的是科研经费的预算， 而课题负责人往往是非财务人员， 不能科学地编制预算，使科研项目经费的预算与实际使用情况脱节， 失去了科研经费预算的意义。其主要原因有两个：第一，科研人员对科研经费的预算认识不够， 随意填制科研经费预算，不考虑以后科研项目的结项；第二，科研经费预算过于刚性化。科研就是一项创新的活动，本身就存在一定的不确定性，而现有的行政体系要求科研人员进行严格、详细的科研经费预算编制，要求准确预测科研活动和科研经费支出情况，同时，科研主管部门又要求严格执行预算，科研人员难以根据科研活动的需求及时、灵活地调整预算，这也会导致申报材料中科研经费预算的填制会在后面的科研进行中随之调整，这样就更加剧了科研经费预算填制的随意性。这种过于刚性的预算制度无法保证科研人员进行学术研究的自由。

（二）科研经费使用不规范

非科研项目费用在科研经费中支出。非科研项目费用主要来源于非科研项目组成员产生的费用以及科研项目组成员产生的与本科研项目无关的费用。例如将学生等不相关人员产生的费用和项目组成员日常工作和学习中产生的费科研项目的费用在科研经费中支出。高校在科研经费实行课题组负责制，项目负责人在科研经费使用上有绝对的支配权。部分项目负责人认为科研项目是自己争取来的，自己有权支配科研经费的使用，高校无权干涉。而高校为了不影响老师的科研积极性在科研经费使用管理上比较宽松即只要报销的票据合法就给予报销，无法控制经费使用的正确性、合理性、效益性，容易造成科研经费使用的部规范。

科研经费使用的进度与申报材料中的预算不一致。部分科研经费使用过程中存在“课题已结项，经费未用完”或者“课题未结项，经费已用完”的情况。科研经费是一种专项资金，仅用来提供科研过程中相关费用的支持，而过早或过晚的用完科研经费说明两个问题：第一，申报材料过于随意，没有科学填制预算，只是为了应付科研申报和上级部门的要求；第二，科研经费在使用过程中出现了专款未专用的情况。

科研经费使用过程中没有按照预算规范分类核算各项费用支出。在实际工作中，管理科研的部门和财务部门没法就申报的预算来控制科研经费报销各项目费用的限额。其实这是个技术问题，只要在财务报销系统中对科研经费实施预算控制就可以解决了。但是大部分的高校没有采取这样的措施。主要原因是科研经费的来源主要来自校外，需要老师依靠自己的科研实力和高校的学术氛围来争取科研经费，而高校对其收取科研管理费，两者有着相互的利益关系，这在一定程度上导致了管理松散的局面。

（三）科研经费监督不到位

尚未形成由科研管理部门、财务部门和纪检监察审计部门联合参与的高校科研经费使用管理监督机制，过度重视事后监督，并且事后监督发现的问题得不到有效解决，同时完全忽视了事前监督和事中监督，使高校科研经费使用管理陷入恶性循环。

（四）绩效激励机制不合理

科研人员才能是科研活动中最为重要的要素，他们开动脑筋进行创造性的劳动，应获得相应报酬. 但现行的科研管理体系中，对科研人员的劳务费有严格限制，导致科研人员的脑力活动创作的价值没有得到充分认可。智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。尤其在文科高校中这点更为严重，文科高校在科研方面本身对于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人员自身的知识积累和生活阅历，这就很难得到体现出经济价值了。即使财政部、科技部出台的财教〔2011〕434 号文件《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》规定了间接费用中的绩效支出，但是要求“不超过直接费用扣除设备购置费后的5%”，比例还是过低。这样不仅没法刺激科研人员的积极性，还会打击其科研积极性，更有甚者有些科研人员会采取非法途径套取科研经费以实现补偿。

二、高校科研经费管理主要存在问题的对策

（一）科研经费预算弹性化、规范化

第一，科研经费预算的填制应充分认可科研创新的未知性和不确定性，让科研人员能够根据实际科研活动的需求来合理正确使用填制柔性的科研预算，让科研人员发挥主观能动性，使科研经费发挥最大的效益。实行特定的预算调整修，科研人员根据科研活动实际情况的变化对预算进行及时的调整。

第二，加强科研人员关于预算填制和财务知识的学习。科研人员应重视预算填制和财务知识的重要性。同时，财务人员及其相关人员应就预算填制对科研人员进行相对应的培训。

（二）规范科研经费使用管理

将科研人员、科研管理部门和财务部门有机的结合，规范科研经费使用。首先，科研人员应该根据申报材料中的预算按照科研项目的进度据实报销科研费用，同时相关部门应不定期对其科研经费使用情况进行检查，及时发现问题及时纠正。其次，财务部门和科研管理部门在日常管理科研经费的过程中，明确其在科研经费管理中的工作职责。建立财务审批制度，明确科研经费费用开支范围、费用额度和审批权限，避免财务控制漏洞。财务部门应就科研经费使用的合法性、真实性和完整性进行控制。科研管理部门、财务部门及科研人员还应就科研经费使用情况进行及时的沟通。

（三）加强科研经费监督

建立健全完善的监督机制，加强科研经费监督，充分发挥科研管理、财务和审计纪检监察等部门的有效监督作用，全过程监督科研经费使用情况。科研管理部门要加强监督科研合同执行情况，重点监督对预算执行以及结项结算，及时沟通财务部门随时掌握科研项目的执行情况和经费的使用情况；审计纪检监察部门要加强审计监督，加强事前、事中审计、事后审计。明确科研人员和各相关部门工作人员的审核监督职责，严格按照科研管理办法执行科研经费预算，对科研经费支出是否符合预算范围、使用额度以及支出合法性、真实性、完整性进行审核，规范科研经费开支，科研管理、审计、财务等部门相互支持，使科研经费使用规范化。

（四）建立健全科研经费绩效奖励机制

高校应制定和完善科研经费绩效奖励机制。首先，提高科研人员的科研经费使用自由度，肯定科研人员的创造性价值，根据科研项目的实际情况适当提高科研人员劳务费用在科研经费中的比例，使其劳务费用公开化、合法化。

其次，对于科研经费申报、使用及结项规范的科研管理人员应给与适当的奖励。具体操作中，高校可设立科研奖励基金，结合相关部门办法的考核，就对本校科研做出巨大贡献的科研人员给与一定的奖励。

参考文献

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一、医院科研经费种类及来源：

1.纵向科研项目经费：国家及省（部）、市等有关部门批准下达的专项科研项目资助经费；

2.横向科研项目经费：横向联合及企事业单位委托的各类科技服务项目的科研经费；

3.医院科研经费：医院核拨的年度科研经费；

4.其他科研经费：其他渠道取得的科研经费。

二、科研经费的使用范围

科研项目经费，可由科研处和财务部门按项目立户，专款专用，按照计划先行、量入为出原则，由项目负责人按照经费管理办法按计划自主掌握，经费的使用，应符合医院财务制度的有关规定，用于如下开支：

1.科研业务费：（1）调研差旅费；（2）资料文具费；（3）成果出版资助费；（4）专家咨询费、课题鉴定费；（5）其它：其它符合项目研究的开支项目。

2.实验材料费；

3.仪器设备费；

4.其他：其它符合项目研究的费用。

在科研业务费中，资料费开支不能超过项目经费的20%，购买书籍应提供书目清单及单价；为鼓励开展调研工作，对与科研相关的差旅费、住宿费的报销标准，按国家现行报销标准执行；用科研项目经费购置的仪器设备属医院固定资产，应列入部门资产账户，经有关部门验收建账后，领取使用；医院核拨的科研项目经费包括院级科研项目资助经费、配套经费不得用于项目组成人员的劳务报酬支出。为鼓励节约使用科研经费，项目组在完成计划项目的结题工作后，可将结余经费用于再研究和滚动发展。

三、科研经费使用及管理

科研经费的管理和使用，既要符合国家有关财务制度的规定，同时又要方便科研，有利于开展研究工作，调动科研人员积极性，做到科学、合理、规范、节约，努力提高经费使用效益。

1.科研经费的使用贯彻统筹安排、突出重点、勤俭节约的原则。择优支持列入国家及部委级科研计划和市级重点的研究项目；优先安排院级重点科研项目；鼓励在研究工作上取得突出成绩的集体和个人。

2.立项且有经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，资助经费到达医院账户后，方可确认课题立项。立项但无经费资助的科研项目，项目负责人在接到立项通知书或正式合同后，到科研处备案，方可确认其课题立项。

3.所有科研经费应汇入医院财务部门指定的财务账号，任何单位和个人不得另外提供账号，科研经费的收支由财务部门统一管理，未经院长及有关部门批准，财务部门不得将项目经费转入其他单位和个人财务账号。科研经费的使用接受上级部门和财政、审计部门的监督、检查。

4.科研经费到帐后，财务部门应在三个工作日内通知项目负责人及科研处。科研经费由财务部门单列设户，经费到达后，科研处按项目编号，财务部门按项目设立经费账簿，做到专款专用。

5.各级各类项目研究经费及所购置的设备须按有关规定严格用于项目研究，任何单位和个人不得无故转出医院。科研仪器设备及各种材料的采购，应按医院同类物品采购办法执行。

6.项目负责人应严格按照项目经费预算计划合理安排使用科研经费并多渠道积极筹集研究经费，以便课题按质按时完成，反对突击乱花项目经费。项目负责人调离医院，课题及其剩余科研经费的处理根据科研项目的性质而定，课题经费不得带离医院，项目负责人可以委托项目组其他人继续完成课题或项目，继续主持课题的研究和使用科研经费，并保证课题按时结题。

7.项目负责人须严格执行医院和拨款单位的有关科研经费使用规定，各类科研项目的经费支出，须由项目负责人，科研处负责人及主管院长签字后到财务部门报销。

8.对项目经费的使用情况，科研处、财务处要定期检查，发现问题及时纠正。科研经费使用过程中，如发现严重违反财务制度的行为，主管部门有权采取措施追究责任，冻结经费或撤消项目。

9.经费开支使用情况是科研项目结题的重要依据，项目结题前，项目负责人应根据经费开支计划对经费使用情况进行详细说明，学术委员会对经费使用情况及效益进行评估。科研项目验收完成后，由项目负责人做出经费决算报告，并由财务部门出示证明，经院办盖章后报送科研处存档。

10.科研经费实行专款专用，可跨年度使用，任何单位和个人不得以任何理由和方式截留、挤占和挪用。

11.课题组应自觉按计划按时完成课题，如未按计划完成科研课题又无正当理由者，科研处视其影响程度，追回已拨付的剩余科研经费或要求赔偿已使用科研经费，且课题负责人应写出检查报告提交科研处；对确因客观原因不能按时完成计划或要求中止的课题，课题负责人与所在单位负责人写出书面报告，剩余经费收回医院。

12.医院核拨的年度科研经费由科研处负责具体组织使用实施，财务部门统一管理。

医院科研工作建设是医院可持续发展的不竭动力，医院应加强对科研经费管理工作的引导和管理，提升科研人员的积极性，促进科研工作出成果、出人才、上台阶，提高医院在医疗市场中的核心竞争力，让“科研”为医院的长足发展保驾护航。

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目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。

2、事后审计改进为全过程审计

传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。

3、提高内部审计人员专业能力素质

与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。

4、加强内部审计的目标控制

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。