财务报表专项审计范文

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财务部审计职责11.负责拟定内部审计计划及项目初步审计方案，报部门领导批准后组织实施公司及子公司各类审计工作，包括：财务审计、经营审计、投资审计、离任审计、履职绩效审计、内控体系审计等：

2.出具审计报告，确保审计结论正确，证据获取充分;

3.及时发现内部控制中存在的弊病和漏洞，优化内控体系，促使公司提升整体管理水平;

4.及时发现现有或潜在内外风险，提出相应意见和建议，促使整体目标的实现;

5.实施对子公司的专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;

6.负责对各被审单位审计整改意见落实情况进行检查;

7.了解内审发展趋势并运用新技术、新方法，有效提高审计效率和质量;

8.完成风控部负责人交办的其他事项。

财务部审计职责21.通过阅读上市公司财务报表，了解上市公司运营情况

2.通过财务报表和其他行业信息，撰写调研报告

3.负责财务报表、费用审核，资金管理、及财务预决算等工作，整理财务数据，支持业务工作

财务部审计职责31、严格执行集团财务管理制度和相关工作流程，开展子公司财务工作;

2、负责子公司会计核算，编制会计报表;

3、负责子公司财务预(决)算、资金计划、税务测算等工作;

4、负责子公司税务申报;

5、负责编制子公司月度指标执行情况，及时进行财务预警，确保年度指标及整体预算顺利达成;

6、审核子公司各类成本费用开支，确保各项报销及付款符合公司制度。

财务部审计职责41、组织拟定年度审计监察重点工作计划报监事会主席审批;

2、组织开展审计工作;

3、组织拟定审计工作报告，并上报监事会主席审核。

财务部审计职责51、拟定年度审计重点工作;

2、组织进行年中、年终经营情况审计;

3、进行财务制度执行情况审计;

4、进行经营与财务运行中单独事项的专项审计;

5、进行投资项目阶段性和专项审计;

6、联系外部审计单位对工程建设项目进行预算、决算审计;

7、检查督促审计决定与建议的实施。

财务部审计职责61、协助完成工作底稿的编制、整理和归档工作;

2、协助出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;

3、熟练掌握财务会计审计等相关知识和政策法规。

财务部审计职责71、审查集团内各项财务制度的落实情况，完善财务制度的建立。

审阅定期财务报告，配合外部机构实施专项财务审计;

2、根据公司投融资需求进行标的公司的财务尽职调查工作。

3、对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行跟踪审计

4、检查和评估公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务的合理合规性

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随着我国经济进入新常态，如何加强内部审计工作，努力创建国资监管新模式的探索也愈加紧迫。金华市国资委受市政府委托，对市政府授权国有企业履行出资人职责，对加强内部审计工作进行了一些研究与尝试。

一、内部审计工作与社会经济发展紧密相连

（一）内部审计工作与当时的社会经济发展现状紧密相关

2010年底前，社会经济发展处于快速增长期的末期，企业经济增长属于外部扩张式、外延式增长，企业内部审计工作的重点更多偏向影响企业外部经营规模扩张的因素。

2011年-2014年，企业经营发展关注的重点与目标转向了内部扩张式，通过各项管理手段降本增效，提升增长质量，相应地，企业内部审计工作的重点更多的是偏向影响降低企业成本费用、经营风险的因素。

2015年以后，社会经济发展开始进入新常态，经济增长速度有所放缓，经营风险有所增加，企业经营发展关注的焦点转向加强企业内部管理规范，尤其是内部控制制度的建立与执行有效性，执行有关规定的情况等。相应地，企业内部审计工作的重点是企业内部管理的规范性评价。

（二）金华市国资委内部审计工作的开展情况及存在的不足

2007年底，金华市国资委从市财政局正式脱钩，作为市政府特设机构，对市政府授权市国资委的市属国有企业履行出资人职责。成立之初，金华市国资委内部审计工作主要是通过查阅企业自行委托审计的年度财务报告资料为主，以审计报告中披露的事项为线索，查找企业经营过程中存在的问题与风险，并结合定期或不定期的财务专项检查。此时开展的内部审计工作可以为确定企业资源整合方案提供决策参考作用。但是由于年度财务报告由企业自行委托，难免会存在中介机构为维护客户关系而应企业要求不完整披露有关事项的风险，客观性受到了影响，市国资委因未能完全掌握企业实际情况而在决策时容易产生偏差。

为进一步保证社会中介机构的独立性和客观性，按照国务院、浙江省政府和金华市政府工作部署，从2011年开始在金华市国资委监管企业试行国有资本经营预算，在国有资本经营预算支出中单独安排一部分资金专项用于市属国有企业年度财务报表审计费用支出。为进一步保证审计工作质量，2012年4月，金华市国资委通过公开招标，建立了社会中介审计机构库，以三年为期，到期重新招标。由市国资委直接委托中介机构对市属企业进行审计，保证了审计工作的客观性，并且在审计过程中建立了与审计人员直接沟通机制，有利于市国资委深入了解企业实际经营情况，这一段期间内部审计工作的主要载体为企业年度财务报告、经济责任审计报告及工资总额执行情况审计报告，辅之以管理建议书的形式。同时要求企业根据管理建议书中提出的问题进行整改。由于部分资产涉及历史遗留问题，仅凭企业自身难以解决，因此该类问题久拖未决，严重的已影响到企业持续经营。整改反馈也仅是通过企业上报的审计整改报告来体现，未对审计整改再监督，内部审计工作质量与效果也打了折扣。此外，由于分年度财务报告审计、工资总额审计、经济责任审计，审计次数至少两次，增加了企业应付审计工作的压力。经济责任审计与其他审计工作由不同处室分别布置，审计人员往往不是同一批人，加上审计时沟通不畅，造成各项指标数据不一致，对制定国有资产监管决策和企业经营业绩考核带来了不良影响。

2015年以来，金华市国资委根据企业现状及监管需要，对审计模式进行了调整，年度财务报告由企业自行委托审计并支付审计费用，将经济责任审计、工资总额审计及其他需要了解掌握的审计内容整合至财务专项审计，审计时间安排在企业完成自行委托年度财务报表审计结束后，一般从3月初开始，至4月底出具正式审计报告。一方面对企业自行委托的年度财务报表数据进行复核，另一方面又得到了需要的数据信息，这对金华市国资委加强下属国有企业审计监督带来了积极意义。

二、经济新常态下内部审计制度与模式的创建

（一）内部审计制度联动机制的建立

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二、审计发现主要问题及过程分析

（一）变相列支各类补贴，多种风险并存

审计中发现A卫生院违规从成本中直接列支或者通过往来款列支各类补贴，存在无政策依据的项目发放，违规支付职工的补贴部分通过往来列支，未通过“应付职工薪酬”科目核算，导致账务失真，混淆了成本和工资薪酬，使账目不能如实反映工资补贴发放总额和计算职工应税所得额。这种无视处分规定和法规制度的行为不仅破坏了绩效分配的公平性还引起税务风险，并严重违反了县纪委《违规发放津贴补贴行为处分规定》中规定的津补贴发放执行要求及卫计委“九不准”的规定。

（二）公务接待管理不严，违规超标列支

审计组在对A卫生院公务接待费审计时，通过抽查凭证发现实际公务接待金额数大于财务报表科目归集数，因此审计组仔细审核汇总原始凭证反映的实际发生的公务接待费，发现A卫生院由于未建立有效的公务活动管理制度， 公务接待费报销管理粗放，涉及业务招待费管理方面内容缺乏时效性，报销凭据不规范，公务接待费仅凭发票报销，无事前审批流程。

（三）专项资金超范围使用，资金管理不规范

A卫生院在农民健康体检和公共卫生专项资金中列支招待费及一些无关的办公用品费。根据发票和清单的审核，审计认为A卫生院在短时期内在公共卫生资金中列支的办公用品过多，存在超范围列支的情况。“公共卫生资金”是为了完成城乡公共卫生项目所必需的合理费用，“农民健康体检经费”是列支下乡农民健康体检所需列支的直接或间接成本。公共卫生专项资金管理应做到统一管理、单独列帐、专款专用，如果过程管控松散，就不能保证专项资金的专款专用，不能如实反映专项资金成本，会造成资金实施的不在控和不可控。

（四）虚开票据，套取资金

审计人员对A卫生院财务报表进行分析时发现汽油费发生金额异常，在短时期内报销汽油费过多，费用报销过程中存在诸多疑点，比如在几天内在中石化充值大量汽油费，而且存在没有清单的汽油费使用。后经纪检谈话和调查了解确认A卫生院通过虚开票据，违规套取公务支出资金的行为。A卫生院负责人由于放松了对法律法规的学习，法律意识淡薄，无视财务法规和上级三令五申的管理规定，打着出差下乡、办公支出等各类“幌子”，实际上是利用公务支出公款消费违规套取资金，存在廉政风险。

三、案例分析与启示

（一）原始凭证的审核放首位

我们在审计工作中十分重视原始凭证存在形式上不规范、内容上不真实、账务处理科目上不对应的现象。造成原始凭证不规范的原因一是制度不健全，财务管理松散，没有严格、规范的审批制度；二是财务人员原则性不强，执行会计制度不严格，审核把关原则性不强；三是单位负责人法制观念淡薄，通过虚列支出满足个人小利益。审计人员要突出会计资料真实性审计，边审计要边督促被审单位规范原始凭证，对不符合会计制度要求或有疑点的原始凭证要加以延伸审计。

（二）加强制度管理，健全内部控制制度

A卫生院在公务接待管理上制度不健全、内部控制制度缺失。公务接待费不实行一事一结制度，平时签单挂账，月末、季末集中结帐，导致发票结算金额普遍较大，产生无从查询“浑水摸鱼”、“舞弊造假”的风险，造成无视中央“八项规定”精神规定的恶劣影响。本着标本兼治的原则，应从管理机制上找原因，从制度上查缺陷，规范公务活动的业务流程，强化各项公务接待管理制度规定执行到位。

（三）与纪检监察协作配合，优势互补

在对A卫生院的审计工作中，内审部门与纪检监察协作配合，形成优势互补的工作合力和组织协调长效机制。在审计调查阶段，内审部门通过纪检监察机关了解与被审对象、审计内容相关联的内容、调查结果等相关信息，审计结束后，内审部门将审计报告及在审计中发现的违纪违规线索抄送纪检监察机关。纪检监察负责立案并对举报经审计核实内容进行调查谈话取证，责令相关责任人限期整改，追缴违规资金并对其错误行为予以政纪立案检查。

纪检部门的谈话及走访，弥补了审计部门“审”详细，而“问”浅表的情况，纪检部门介入审计结果并进行问责，强化“事后监督”，有利于发挥审计监督与纪检监督的“双刃剑”作用。解决审计监督不力导致的“屡审屡犯”的怪现象。

（四）利用财务报表发现问题

一个单位的财务状况总是会遵循一定的轨迹，相同环境的行业内单位数据具有很可靠的参照。我们在分析财务状况时不局限于一个会计年度或一个单位的财务报告，而是多对比同行平均水平和以前年度财务数据。对于财务指标恶化的单位可以考虑是否产生“财务欺诈”的可能，如财务报表反映往来款变动较大，内容繁杂，往往混入一些不合规的经济业务。财务报表反映其他支出数额较大，可能是费用列支渠道不正确，会计处理不当，其目的是以其他支出为掩体，巧妙的开支了“三公消费”，借道其他支出，违规利益输送，造成会计信息失真、国有资产流失。再好的造假手段都不可能无迹可寻的，所谓牵一发而动全身，一个单位的会计报表是一个整体，找出一些特殊的不平衡点应该就是我们审计的突破口。

参考文献：

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抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。

同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。

二、制定周密实用的审计方案

对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。

一是要认真细致地搞好审前调查。

通过走访、座谈等形式，深入被调查单位（客户服务中心、电力营销部、财务部），请被审计单位有关负责人介绍本单位的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查单位的情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项审计方案打好基础。

二是制定周密实用的审计方案。

在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好审计方案，审计步骤和审计方法应详细，使审计方案真正做到切实可行。作为抄核收管理专项审计，其目的在于全面了解电费抄核收情况，了解公司在电费管理和核算方面存在的问题和困难，为完善抄核收的管理提供依据。

实施方案中要着重关注如下六个方面：

1、内控制度的建立健全和执行情况

（1）抄核收业务管理、线损管理、电费回收、核算管理、电费资金管理、已核销电费管理、电费违约金管理、电力销售基础管理、供用电合同管理等方面的规章制度的建立、健全和执行情况。

（2）对内控薄弱环节要重点关注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序优化情况、抄表岗位工作责任制的建立和抄表工作岗位目标管理实行情况。

（2）抄表工作质量和工作效率，抄表新技术的应用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有无估抄、漏抄和少抄的现象，抄表到位监督检查组织、措施、分析情况。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序优化情况、核算岗位工作责任制的建立和核算岗位目标管理实行情况。

（2）电费核算基础管理资料、台账的建立，账目与相关资料的吻合情况。

（3）电量电费差错处理情况，电费票据管理情况。

（4）电费差错责任追究制度执行情况。

4、电费资金管理

（1）电费资金是否专户存储，了解公司财务开立的银行账户情况；用户除了上缴电费外是否发生其他支出；营销部门的电费帐户是否由公司的财务部门直接掌管？帐户资金是否并入公司财务报表？

（2）营销部门各类电费回收方式。如：托收方式(银行托收、牡丹卡划帐)、网点收费方式（银行代收、本公司网点收费）和非托收方式的业务流程；各种电费回收方式分别适用哪类用户；针对各种电费回收方式，财务和营销部门分别依据什么凭证或单据来确认用户的电费已收回到帐。

（3）电费账户是否存在较多的长期未达帐项及形成未达帐项的主要原因，对于未达帐项如何进行帐务处理和清理。分析未达帐项形成原因时应从不同的角度着手，如：从银行、客户、营销部门和财务部门等方面分析各类未达帐项形成的责任主体；从业务流程、岗位职责划分、票据传递和会计核算等环节分析原因。

5、应收电费余额

（1）审计中应核对营销部门的应收电费帐面余额与财务帐面余额是否相符，应收电费帐面期末余额存在差额的，应分析形成差额的原因。

（2）是否存在垫付电费的情况，如存在垫付电费行为，应查明垫付资金的来源渠道。

（3）有无将应收账款转入其他往来科目、当年核销电费数额大于年初应收账款余额的情况，以及收回以前年度核销电费的帐务处理情况。

（4）已核销呆坏帐是否按要求建立台帐、清单。

（5）电费回收奖励资金的使用是否合理。

6、电费违约金、违约使用电费等管理

（1）是否按规定收取电费违约金、违约使用电费，有无违规减免行为。向用户收取电费违约金、违约使用电费时是否出具专门的收据凭证。

（2）营销部门对收取的违约金、违约使用电费，是否建立明细清单备查，是否全额及时上交本单位财务部门，财务部门是否将所收款项全部列入营业外收入项目，建帐汇总后按月汇缴省公司，营销和财务部门有无截留和自行开支所收款项的行为。

三是扎扎实实搞好审前培训。

参审人员要提高对抄核收管理专项审计重要性的认识，熟悉所审计单位情况，了解有关政策、法规、制度、办法，吃透专项审计方案的要点，在全面掌握法规的基础上，进一步加深对专项审计方案的理解。

四是积极争取被审计单位的配合和支持。

做好与被审单位的沟通，争取配合和支持，搞好自查自纠，是专项审计工作顺利开展的基础。使被审单位认同审计中发现的问题，进而接受审计建议。要做好有效沟通，内审人员除了要具备审计专业知识外，还应善于处理人与人之间的互动关系。

1、组织好谈话内容，做好沟通前准备工作。

2、营造和谐的氛围，是取得信任的基础。

3、沟通结束前要给访谈者时间进行必要的补充，并尽可能详细记录。

三、灵活运用各种审计方法

在开展抄核收管理专项审计时，应按电费抄核收流程顺藤摸瓜，一环扣一环展开。

具体工作中应抓好以下几个结合：

一是同级审与上审下、交叉审相结合。

审计部门特别是上级审计部门，在安排抄核收管理专项审计时，上级审计机关可以在搞好同级抄核收管理专项审计时，进行上审下，亦可安排下级审计机构开展交叉审，这样更便于发现问题。

二是重点审计与延伸审计相结合。

针对抄核收管理系统内容庞大、核算复杂的特点，应采取重点审计与延伸审计相结合的方法。在抄核收管理专项审计过程中，对内控制度薄弱环节、经营管理中的难点、群众关注的热点展开全面审计，突出重点，对其他审计事项进行延伸审计，可以收到事半功倍的效果。

三是审计与抄核收管理专项审计相结合。

针对目前审计部门审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与抄核收管理专项审计相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被审计单位的相关情况，提高专项审计的质量。

四、搞好综合分析，强化成果运用