财务审计风险点范文

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1我国供电企业财务审计存在的风险

我国供电企业的财务审计风险主要包括四个方面。第一，独立性风险。由于审计工作受到国家和政府的直接调控，而供电企业也是国家和政府直接领导的对象，因此一些国家直属单位对供电企业的审计工作进行干预，导致我国供电企业的财务审计部门没有获得完全的独立。当涉及部门之间或者个人的利益关系，就难以保证相关财务审计工作的客观性和公正性，也就无法发挥出其在企业经营管理中的真正作用。第二，审计方法风险。当前供电企业进行财务审计工作主要采用的是用部分代替整体的抽样判断法。这种方法本身就存在准确性低的问题。同时，即便在使用抽样判断法时，所采用的样本数据由审计人员的经验产生，导致审计成果产生误差增大。第三，审计人员素质风险。供电企业的财务审计人员应该在具备较强的专业素质和技术能力的基础上掌握一定的电力知识。然而，目前我国供电企业财务审计部门工作人员的整体素质低下，缺乏经验，人员队伍结构单一，不能满足财务审计业务的要求。第四，失察风险。财务审计是审计相关工作流程中最核心的环节。目前，随着我国供电企业的发展和信息数据的大量增加，使得提供虚假信息、擅自更改凭证等违法乱纪现象越来越多，阻碍了审计工作的有效性，带来了失察风险。

2供电企业财务审计风险的成因分析

2．1财务审计工作业务的拓展

由于基层网点较为分散，供电企业的项目数量多而复杂，并且各个项目之间相互交错增大了财务审计工作的技术难度和知识面的广度。除此之外，随着社会的进步和经济的发展，审计业务范围也在逐渐扩大。除了要对财务收入和支出以及经济责任等的审计之外，逐渐向项目招标与投标、合同管理以及安全控制等方面进行拓展，迫使审计部门不得不与其他业务部门加强交流与合作，这就在一定程度上增大了审计风险。

2．2供电企业财务审计能力较低

财务审计能力低下是增大财务审计风险的关键因素，主要体现在四个方面。首先，运用统计抽样技术进行审计时得到的结果往往与实际总体有很大误差，审计方法运用能力较差。其次，存在录入信息不全面、审计证据模糊或缺失的现象；再次，财务审计工作没有严格按照审计程序进行规范；最后，财务审计工作人员的较低的专业水准、职业道德的缺失、薄弱的风险意识以及较高的工作压力等因素也是财务审计能力较低的体现，这些都在一定程度上给供电企业的财务审计带来了不可忽视的风险。

2．3供电企业经济责任审计范畴大

由于我国供电企业人员流动性大，在界定经济责任时的审计工作难度相比其他企业来说较大，概括起来主要体现在以下几方面的问题。第一，企业的财务行政管理人员在职时出现问题，这种情况下经济责任的界定比较复杂。第二，个人和集体责任的互相推脱。第三，对于已经离任的责任人缺乏约束力等。这些都加大了财务审计的风险。

3供电企业财务审计风险控制策略

3．1改善财务审计方法和技术

随着财务审计对象的复杂化以及财务审计范围的扩大化，抽样审计方法的适用性较强。从科学的角度上讲，采用设定置信区间的统计抽样方法相对来说比传统的判断抽样方法的误差风险更小。同时，要有效控制财务审计的风险，必须在审计项目开始之前做好工作计划、保证审计取证的完整性以及提交审计工作成果报告。除此之外，财务审计信息系统的建立和应用也能在一定程度上减少财务审计风险，提高审计工作质量。

3．2提升财务审计人员的综合素质

相关工作人员的业务水平和职业素质是进行财务审计工作的基础，也是控制风险的必要条件。供电企业财务审计工作的复杂性大大提高了对人员队伍的要求。因此，我国供电企业可以通过引进优秀人才、加大对现有人员的培训力度、设立考核机制等途径提高审计人员在财务审计、法律道德、计算机技术以及人际沟通等各方面的能力。

3．3提高财务审计工作的独立性

如前所述，由于供电企业的特殊性的存在，导致供电企业财务审计工作缺乏独立性。因此，必须采取一定的措施来避免企业和政府对审计人员进行干预所造成的困扰。通过选取与企业没有联系的审计人员以及避免审计部门挂靠主管部门等措施来提高独立性。

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关键词：

会计电算化；审计风险；对策

会计电算化给财务工作带来便利的同时，也给传统财务审计工作带来了前所未有的影响和提出了更高的要求，让传统审计模式遭遇着新的风险和新的挑战。在网络经济时代，如何规范会计电算化状态下的审计工作，降低会计电算化审计风险的程度，对促进审计工作健康发展显得十分迫切和必要。

一、会计电算化对审计的影响

（一）对审计线索的影响

在传统的手工会计模式下，审计线索非常清楚，从会计报表、到账本、到记账凭证、到原始凭证，甚至于每个环节、每笔交易都有详细的书面记载，可以呈现出完整清晰的审计线索。在会计电算化模式下，由记录载体的改变，审计线索变得难以辨别。会计数据和会计信息的篡改与销毁，变得简单且不留任何痕迹，导致审计线索的中断和消失，或者削弱了审计线索，造成审计人员对经济业务难以追踪，给审计调查取证工作带来一定的难度。

（二）对审计内容的影响

在传统手工做账模式下，审计人员主要是对纸质信息进行检查核对，重点检查纸质信息的真实性、完整性，以及会计核算的合法性、合规性即可，结果直观、责任明确。在会计电算化模式下，审计人员还要对被审计单位所使用的会计电算化系统的安全可靠性进行审计。还要了解它的功能结构，特别要从审计角度审查会计电算化系统的可审性、审计线索设置等，以证实该会计电算化系统在业务处理方面的合法性、正确性、真实性和完整性。

（三）对审计技术的影响

由于电算化审计发展滞后于电算化会计发展，目前大多数的会计电算化审计只是审查输入电算化系统的数据以及系统打印出的资料，而不审查系统内的程序和文件，实质上还是传统审计方法。审计人员往往容易被审计对象所牵制，难以获取充足的审计证据支持其审计结论，难以保证电算化环境下的审计质量。因此，审计人员不仅要掌握财务审计知识，还要熟悉相应的信息化技术，如果仍然采用传统的审计技术，将无法达到审计的目的。

（四）对审计规则的影响

在会计电算化模式下，由于审计对象、审计内容和审计方法发生了重大变化，原有手工做账的审计标准和准则已很难适用。相配套法律法规的建设又相对滞后，导致有些领域的业务监管存在法律真空。对会计电算化模式带来的新情况和新问题，财务审计缺乏相应的审计依据和标准，不能满足会计电算化模式下财务审计工作的需要。应加快制定与之相适应的审计标准和准则，以规范会计电算化审计，维护审计的独立性、客观性和公正性。

二、会计电算化带来的审计风险

（一）审计工具风险

由于我国电算化审计工作起步较晚，目前审计软件的开发和使用还不是很成熟，软件性能存在一定的缺陷。审计软件与财务软件的接口也不是那么兼容，有些审计软件甚至尚未通过相关部门的审核，就投入到应用。另外，随着计算机技术的快速革新，带动会计软件不断的更新升级，如果审计软件跟不上步伐，不能及时给予更新，将会导致审计核算与会计核算不一致。这些都将决定着审计效率和审计质量，最终影响审计人员的审计结果。

（二）审计环境风险

会计电算化模式下，审计工作所面对的环境发生了根本性改变，由原来触手可及的纸质材料环境，变成了以计算机软件系统为主的虚拟环境。在这个以机器控制为主，人控制为辅的人机交互环境里，计算机硬件和软件一旦出现性能故障或遭受人为破坏，将可能导致计算机的罢工，使审计工作中断，甚至数据丢失。面对复杂的系统环境，审计人员如何防范风险，保证审计工作的顺利而有效的开展，对审计人员来说是一个艰巨的考验。

（三）审计操作风险

会计电算化模式下的审计，其核算过程表面上由软件自动运算，其实仍依赖于人的操作。人的操作同时又容易受到主观和客观多种因素的影响，如果审计人员对计算机软硬件系统不熟悉，对会计电算化系统产生电子数据方法和流程不了解，对电子数据给审计工作可能造成影响的不能提前预见。在审计过程中不能正确操作或违反操作规程进行操作，不能及时处理和解决出现的问题，都将造成审计证据的遗漏，导致出现错误的审计结果。

（四）审计道德风险

职业道德规范了审计人员的行为，对审计人员提出了严格的要求，是审计人员必须坚守的职业操守，是审计职业的灵魂。在电算化会计模式下，由于产生新的审计准则，审计人员的职业道德规范必然要做出相应调整，以适应会计电算化给财务审计工作带来的影响。审计人员只有以高度负责的态度对待审计工作，对被审计单位财务状况做出客观公正的评价，才能发挥财务审计的最大社会效益，才能彰显财务审计工作的公正性和严肃性。

三、建议与对策

（一）完善电算化审计制度

审计制度是审计工作应遵循的规范和标准，是提高评价审计工作质量的保证和评价审计工作的权威性准则。当前我们应在立足国情的基础上，注意吸收借鉴国外先进经验，加快电算化审计制度的建立，尽快制定出台与会计电算化的发展相适应的审计标准和规则，特别是对审计人员的资格,电算化审计流程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。使电算化审计工作能有章可循、有法可依，以满足电算化会计财务审计工作的需要。

（二）推进复合型人才培养

会计电算化审计远远超出了传统审计的范畴，技术性要求更高，专业性涉及面更宽泛。审计人员不仅需要掌握会计财务和工程专业知识，还要熟悉甚至精通计算机操作知识。而专业的审计队伍又是会计电算化审计成功实施的关键因素，因此提升审计人员综合素质，建设复合型审计人才队伍是必然趋势。应有针对性的对在职审计人员进行提升业务知识培训，并通过社会和学校的力量，多渠道培养新形势下的财务审计专业技术人员后备力量。

（三）加快信息化审计建设

电算化会计的审计离不开审计信息化系统的支持。应在立足国情的基础上，吸收国外先进经验。根据审计原理、审计流程、审计方法，有针对性的进行审计信息化系统、审计软件和审计网络的研发和建设，以及审计大数据平台的搭建。以此提高审计质量和审计深度，提高审计工作效率，节约审计工作时间和成本，更好的发挥审计工作对经济活动的监督作用，更好的服务于企事业单位经济发展。

（四）开展新技术创新研究

传统的审计技术和方法在会计电算化模式下已不能完全实现财务审计的目的。因此，有必要开展审计技术和方法创新与研究。如计算机审计技术、电子数据鉴证技术。不仅要实现利用计算机审计的目的，同时还要扩大计算机财务审计的范围。在会计电算化状态下，审计过程中产生的信息数据流，要能像传统审计证据一样，能够有效识别、保存、运用、举证，通过技术手段，能迅速找到审计的关键线索，从而能够及时发现审计中的问题。

作者：钟彬 单位：南昌市安义县长均乡人民政府

参考文献：

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根据《南方周末》记者冯洁、黄河，实习生柳鹏发自北京的报道，华锐这家风电行业的“带头大哥”上市仅仅十八个月就从“高帅富”的形象变成了“矮穷丑”的面容。目前危机四伏，前途暗淡。笔者上网搜集了有关华锐公司星光闪耀和巨星陨落的资料，并结合自己所掌握的财务管理知识，试图从财务管理的角度谈谈华锐变身的原因和对策，希望对华锐摆脱财务危机提供有益地帮助。

一、华锐公司深陷财务困境的原因

华锐公司为什么会深陷财务谷底呢？笔者认为有如下几方面的原因：

（一）高层没有树立现代财务管理理念

按照现代财务管理的理念，财务管理要树立“现金为王、资金时间价值、风险价值”三大观念。公司设立自始至终都要关注资金的现金流量，以防止企业在有盈利的情况下破产。而华锐公司在现金流量不断减少的情况下，盲目地扩大经营规模。这给公司的财务困难埋下伏笔。这一点也说明公司高层领导不重视企业的风险管理，没有把企业风险化解在未然之时。以至于出现了上市之前的2010年现金流量降至负的十亿元。这是华锐第一次出现现金危机。后来发展到现金流量出现负数59亿元的巨大规模。

（二）不重视“应收账款”的管理

华锐公司在应收账款回收困难的时候，不是积极采取措施回收应收账款，而是改变了公司内部的财务管理制度，将原来按照账龄计提坏账准备的财务制度改成未逾期的应收账款不计提坏账准备的财务制度。不仅如此，还将计提坏账准备的比例降低了。这样一来，把本应该作为坏账处理的管理费用人为地核算成了资产，所以才会出现现金流负数59亿元的情况下，资产增长了62亿元。这样在没有现金保障的情况下实现的利润，是虚假的利润。这纯属于财会人员不负责任的数字游戏。这是虚夸的会计账务处理。相比之下，美国超导就大不一样了，其是在应收账款出现危机的时候采取了“货款到账才计算营业收入”的紧缩会计准则。作为一个会计决策者在财务危机的时候采取“稳健的准则”还是“虚夸的准则”，直接关系到公司的生死存亡。当企业面临经济危机的时候，华锐公司的财务大营救无疑是饮鸩止渴。

（三）政府的调控政策不给力

对于像风电设备这样的环保产品，国家应该提供减免税的优惠政策，可是，2010年以后政府却取消了对华锐的减免税政策。结果，在2011年公司出现了财务危机的时候，政府又给了2亿元的政府补贴。这充分说明政府政策的不稳定性，说明政府的政策是在奖励爱哭的孩子而惩罚听话的孩子。

自华锐上市以后，国家的风电调控政策频出，风电项目的审批、核准权限进一步收紧，风电行业的建设速度迅速放缓。这一切都不利于华锐的生存和发展。风电属于绿色环保行业，国家本应该给予政策支持，可是，华锐却没有得到应有的政策支持。这也是华锐走向下坡路的重要原因之一。

（四）举债经营取得资金后没有很好的运作

2011年公司为了渡过难关，发行量55亿元的公司债，但是，仍然没有解决公司资金困难的处境。这说明公司举债以后并没有改变其经营模式，筹集到的资金又变成了收不回来的应收账款。

（五）企业管理模式不能适应企业日益扩大的经营规模

2008年的会计报表显示：华锐公司的营业收入51亿元，净利润6亿元，现金流量20亿元。但是随着经营规模的扩大，很多问题也显现出来。在2010年华锐实现了全球第一的梦想，但是在财务管理上没能做到全球第一。累积的问题都爆发出来，什么“间谍门”、“解约门”、“减薪门”都出来了。就连财务总监都要选择离开了，这样的企业还怎么生存下去！当然，也许银行和政府会帮助华锐坚持下去，但是，企业自身的生存能力已经达到了极限，这是不容置疑的。

二、华锐公司起死回生的几点对策

华锐公司是一个绿色环保企业，所经营的产品应该受到国家政策的扶持，从长远利益看，华锐所经营的是电力事业发展的方向性产品。它有利于国家绿色GDP的增长，因此我们应该采取一切措施使华锐起死回生。具体对策有：

（一）启动公司公关机制，争取国家的政策支持

在争取减免税款的基础上，争取项目审批、核准权利的下放和争取国家的政策性补贴并行。这样就为企业生存准备好了一个宽松的宏观经济环境。另外，争取政府有关部门能够给企业一个财务整顿时间段，在这个时间段中，争取得到国家政策性减免所得税。

（二）建立企业内部的账款回收机制

首先是成立企业内部的讨账机构，努力追回以往公司所有的应收账款。其次是新销售的产品实行货款到账实现营业收入的稳健会计政策。第三是对营销人员实行收回账款计算销售业绩的考核方案，没有收回货款的暂时不能发放业绩工资。用以促进营销人员的销售工作。尽量降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本。制定出切实可行的信用政策；加强企业应收账款的追踪分析、账龄分析和追回工作。其机会成本、管理成本和坏账成本的一般计算公式如下：

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率

应收账款管理成本=客户资信调查费用+收集各种信息的费用+账薄记录费用+收账费用+其他费用

应收账款坏账成本=应收账款余额×提取率

（三）建立现金流量五日报制度，严格控制现金的存量和流量

力争现金流量同步，如果公司能够尽量使现金流入与现金流出的时间趋于一致，就可以使得维持经营所需要的现金余额降低到最佳水平。对于原材料和配套设施的购进，尽量采用赊购方法，最大限度地使用好应付款项等筹资方式。尽量使用好现金浮游量。确定和管理好企业的最佳现金持有量，为提高企业资金的利用率搞好理财工作。

（四）在扩大生产规模的时候争取在股票市场上发行新股票或者发行企业债券，以筹集长期资金，或者把现金股利变成股票股利的分配方式，以保证现金不流出企业

（五）对于坏账准备的计提方法仍然按照账龄分析法来进行

账龄分析法可以加大本期费用，减少利润，有利于企业的长期发展。

（六）实行全面财务预算管理，加强资本的运作，为企业的资金运动提供最佳的管理方式

尽量降低存货的成本，以维持均衡生产为最大存货占用资金限额。其中全面财务预算管理是华锐公司起死回生的利器。

全面预算体系是由一系列预算构成的，各项预算前后衔接，形成一个完整的预算体系。为了让华锐公司经营者很好地了解全面预算体系，笔者设计了全面财务预算图。（见图1）。图1简要反映了全面预算的内容和各项预算之间的关系。

实行全面预算管理，能够实现对企业生产经营活动的有效计划和控制，极大提高企业的管理水平和经济效益。只有这样华锐公司才能确保企业走出困境。当然，要做好一个公司的全面财务预算工作，还有大量的基础工作需要企业财务人员去做。例如做好原始记录，定额工作、定量工作、标准化工作、信息工作、价格工作和技能培训工作等。这是一项艰苦细致的财务管理工作。

企业推行全面预算管理，主要是靠全体员工，特别是各级领导和财务管理人员来推行和实施。有关培训工作要多渠道、多层次、多形式地举行。一方面，可以委派企业负责预算管理的员工走出去，参加政府以及社会咨询机构举办的全面预算管理培训和学习；另一方面，可以邀请有关专家到企业举办讲座，现场解答有关问题，使得企业的领导以及员工有机会接受全面预算管理的理论以及操作技能的正规学习和培训。

（七）在人力资源管理方面实行定员定额管理

核实每个岗位的工作量，坚决不养闲人，争取最大限度的发挥人力资源的经济效益，减少不必要的岗位设置。

（八）招聘顶尖的财务管理人员做财务总监，加强资金的管理和运作

企业和高层财务人员签订长期合同，合同期未满不准离职，一旦选择辞职，要缴纳高额违约金。

（九）企业高层决策者必须懂财务管理

能够利用财务资料对企业的财务状况作出分析、判断和决策。目前许多创新企业的投资人和企业经营者不懂财务管理，只凭一腔热血或者是对技术的痴迷去经营企业。当然也是违背经济规律去经营企业，造成企业经营失误，致使企业身陷财务谷底。这样的案例已经是举不胜举了。因此笔者以为华锐的高层决策者应该懂财务管理。

（十）加强销售工作，争取较大的订单

风电设备企业的规模效应是十分重要的，企业应该努力开拓市场，争取较大的订单。我国北方的风力发电企业比较多，应该联系中国北方风力发电企业，多为他们提供一些产品。另外国际市场也是企业应该重视的，要把视线对准国际风电市场，争取大的国际订单，为企业扩大经营规模做好前期工作。

三、结论

综上所述，自从2006年华锐公司建厂开始，到2008年新天域的入场，再到2011年的顺利上市。华锐公司的历史也是中国风电行业狂飙突进的历史。在国家政策的扶持下，华锐一步一步扩张、成长。由于公司高层的经历都放在了生产规模的扩张方面，因此，在经营过程中华锐也和许多创业投资公司一样，只盯着国家的政策进行企业规模推进，投资中仅仅想到的是扩大经营规模，仅仅重视技术而不计成本、不计利润，不考虑现代财务管理的三大基本原则——现金为王、资金时间价值、风险价值等。结果，遇到国家政策变更，企业经济效益就开始下滑了。投资者纷纷卖出股票，企业出现了前所未有的财务危机。我们不禁要问：国家的产业调控政策是否能不像变戏法那样频繁变动呢？企业经营者有没有想到企业的浴火重生呢？特别是那个口碑还好的财务总监有没有在企业深陷财务谷底的时候，拿出要企业起死回生的决策呢？华锐真是遇到了墙倒众人推吗？

笔者认为：华锐是一家绿色环保企业，理应得到国家的政策倾斜和支持，各个企业经营者和投资者应该对华锐有信心。只要华锐能够按照笔者以上提出的10大对策去整顿企业的财务管理和经营管理，中国市场这样大，电力需求这样旺盛，适合风力发电的地域这样广阔。华锐完全有可能在扩大规模的同时，注重经济效益和有现金保障的利润增加。另外，华锐还可以开拓国际市场，向外蒙古、俄罗斯等国家销售风电设备。相信华锐通过这些对策一定能够实现健康发展。

【参考文献】

[1] 冯洁，黄河，柳鹏.华锐巨星陨落[N].南方周末，2012-07-19.

[2] 张凤英.财务管理[M].对外经济贸易大学出版社，2009.

[3] 柳国昌.企业财务管理[M].中国轻工业出版社，1999.

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烟草商业企业物资采购的过程充满着风险，如何对风险进行有效控制，如何能抓住一个具体的风险控制关键点，是每位内审人员应思考和研究的。笔者积极开展了基于风险控制关键点的采购合同审计研究，并密切结合物资采购的具体工作，适时关注企业合同管理薄弱环节开展审计工作，促进公司合同管理与监督工作的规范化、制度化，从而规避公司经营风险，服务公司经营发展，提高公司经济效益和社会效益。

一、当前合同管理存在的主要问题

1.合同管理法律意识淡薄，合同相关法规、管理制度执行不力或不到位。比如委托人无有效的法人委托授权，或所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容不一致，或当事人资信实力不真实，为企业今后经营管理活动埋下隐患。

2.合同签订过程中的不严谨、不规范、无针对性，合同履行过程中的不严肃、随意性，比如未规定设备、材料的供应和进场期限，双方相互协作事项，违约责任、奖励办法，造成合同纠纷时有发生。

3.合同价款依据无体现，招标、中标程序及资料亟待进一步规范。对于通过邀请招标、谈判等形式进行的招投标项目无制作标的，招标书、答疑、合同等文本资料相互不衔接等。

4.合同约定不清晰、计算标准及其确定方法不够具体、准确。如技术措施费和审计费用等多项内容，由于费率、项目计取的不具体、不准确，无最高限额，将会导致合同签订漏洞，造成经济损失。

5.合同风险责任条款不明确。如变更，遭遇不可抗力、政策变动等规定不具体，责任划分不明确等，导致合同风险的不确定、不可控、无承担，从而可能引起合同纠纷。

6.合同争议解决办法、违约和索赔等条款缺失。由于合同条款的不明晰、不确定、不严密，导致对合同条款理解不一致或在执行过程中产生纠纷，加之合同争议解决办法无明确约定，从而造成加大的经济、法律纠纷。

二、合同审计应确定的依据、方法及工作重点

1.依据：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、《审计署关于内部审计的规定》、《内部审计准则》等法规制度。

2.方法：审阅法、询问法、观察法、源头审计法、外环审计法、计算、分析性复核等。

3.流程：

4.合同审计阶段要点

（1）对经济合同合法性审查

①主体是否合法。审查委托人是否有有效的法人委托授权，所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容一致。

②合同形式是否合法。原则上签订各类合同应采用书面形式，鼓励采用国家颁布的各类合同示范文本。

（2）对经济合同条款的完整性审查

①合同标的是否明确，有无国家限制流通或禁止交易的物品。

②核实标的数量，质量标准是否明确、具体，言辞有无含糊其辞。

③合同价款或酬金是否经过计算复核，数据是否准确具体、合理合规。

④合同履行期限、地点、方式等是否可行、是否准确。

⑤违约责任条款是否符合法律规定，且明确具体。

⑥根据法律规定和各类经济合同性质要求的其他必备条款、专业条款等是否明确，是否合理有效。

（3）审查合同的严密性

①购销物品名称应署全称，注明商标、生产厂家、规格型号、等级和包装标准等有关信息。

②合同约定应不得低于国家或行业强制性标准。

③产品数量，按法定计量标准执行。

④产品的交货单位、交货办法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限在合同中应予以明确规定。

⑤验收方法可采用数量清点和质量检验的方式。

⑥结算方式，执行合同规定和办理手续按照公司规定执行。

⑦违约责任，应明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。

（4）审查合同履行的可行性

①审查合同效益程度，满足公司需要，符合公司利益。

②审查当事人资信实力是否真实，是否具有履约能力。

③需要担保的事项，是否确定了可行的担保方式，担保措施是否完备。

三、采购合同的主要风险点

2012年，合同审计提出意见建议、运用频率、潜在风险等如下表所示：

通过合同审计研究、实践的开展，抓住了企业风险控制关键点，针对关键风险点堵塞了合同管理漏洞、有效规避了企业风险，并通过企业审计监督办法的制定执行，形成了合同管理的常态监督机制，体现了内部审计对企业风险控制关键点的有效控制和监督，体现了内部审计价值。

综上所述，内部审计以其自身的特点和其独特的优势，通过对企业风险控制关键点的审计研究，通过合同审计的开展，及时发现并解释企业当前存在的风险及隐患，并提出相应的强化控制、规避风险的意见及建议，充分发挥内部审计作用，采取各种方式方法进行有效的控制和防范，提高企业整体管理效率及效果，进而促进企业不断提升价值。

参考文献：

[1]朱锦余.经济合同审计研究[J].四川会计.2001（2）

[2]赵宜永.对工程建设合同管理审计存在问题的探析[J].煤炭经济研究.2006（6）