中小企业资产管理范文

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我们所熟知的资产的定义中必备的三个要素为：过去的交易、事项形成，由企业拥有或控制，而且预期会给企业带来经济效益。即资产是一个部门拥有或控制的，能以货币计量，并能为这个部门提供未来经济利益的经济资源。

(二)资产折损

资产折损是指资产价值的下降与损耗。无论在企业核算还是在国民经济核算中折损都指：在所考察的时期中，资本所消耗掉的价值的货币估计值。

(三)企业资产管理

企业资产管理（EnterpriseAssetManagement，简称EAM），其目标是提高资产可利用率、降低企业运行维护成本，核心是通过信息化管理手段，优化企业维修资源，进而合理安排企业计划及相关资源的活动。企业通过提高设备的可利用率（即是资产的保值与增值）可增加收益，通过优化安排资源得以降低成本，从而提高企业的经济效益和企业的市场竞争力。企业资产管理，不仅应保持静态核算（即主要考虑的是资产的实物价值），还应在此基础上实现资产的动态管理（即主要考虑的是资产的价值管理），包括从资产的申购、领用、维护到报废的整个生命周期管理。

二、加强资产管理的重要性

加强资产管理能够从根源上解决资源过度消耗浪费问题，减少因人为原因造成的资金损失，减少在资产流动的过程中资金流向不明确的问题，加强资产管理能够保障资产的安全性、稳定性及长期的可靠性，保障企业正常运转，为企业提供有效服务。随着我国企业制度的不断完善，企业应该建立完善的资产管理体系，为企业提升资产控制保驾护航，但是目前部分企业存在会计假账、违规违纪、财务造假等问题、企业如果不从根源上完善资产管理制度，很难在今后的国际发展中生存，所以完善企业资产管理非常重要。

三、中小企业资产管理存在的问题

(一)中小企业中无独立的资产管理部门

由于中小企业企业规模的限制，绝大部分的中小企业中并未独立设置资产管理部门，而是由财务管理部门兼管。然而，财务管理部门只能将资产管理作为财务管理的一个方面进行考虑，在实际操作中只是对资产的价值进行了清查、折旧、统计汇总等工作，而资产的实物管理，如资产的采购、调拨、存储等工作还是由事业部门掌控。这样就人为地将资产管理与财务管理分离开来，也将资产的实物管理与价值管理分割开来，而在这种情况下，资产的管理即使在财务部门的管辖之下进行，各部门彼此间也有着非常抵触的情绪。

(二)中小企业资产账实不符问题严重

对于某些中小企业来说，每年花费不菲的审计费进行年报审计的目的只是对有意合作的企业出示的一种证明。而在每年例行的年报审计中，对于资产的盘查，总是采用抽查的方法进行，因此，“以假乱真、以次充好”的现象普遍存在。现行资产管理规定中明确要求，在发生资产增减变动过程中，应当按照“先资产账、后会计账”的顺序进行登记，这样做的主要目的就是期望审核关卡前移，进而控制资产无序购置与随意处置。但在中小企业中，有相当数目的单位并没有严格按照要求操作，往往是补充登记资产账。

(三)中小企业中资产处置机制不完善

首先，资产报废的标准不明确。具体来说，对于资产报废的标准是选择使用年限的多少还是使用性能是否符合生产使用，均无明确的尺度，因而使得许多未到使用年限或是仍有残余价值的资产提前报废，对于融资困难、资金紧张的中小企业无疑是浪费与雪上加霜。其次，缺少监管机制。资产处置工作涉及到价值的评估、拍卖、招标、收益清缴等方面时，暗箱操作情况较多。

四、完善中小企业资产管理的对策

(一)查清资产底数，控制资产增量

对于中小企业来说，要想实现资产的实物管理与价值管理二者结合，首要任务即是查清资产进而控制资产投资，提高投资回收率。目前，中小企业融资难度较大，因此，控制再生产再投入就显得至关重要。在查证资产底数时要达到过程实、账目细、方法新的要求，减少工作量，节约人力成本，提高查证速度，加快资金运转，增加准确性，完善财务决策所用基础材料。因此，中小企业要在最大限度利用现有资产的基础上，开展经济评价，进而避免重复购置不必要的资产和闲置原有可用的资产，以免造成浪费。

(二)严格编配标准，调控资产使用

在资产的使用中，对资产的现有存量、增减变动、各个环节配备等情况要进行真实、准确、及时的记录与报备。其次，对于中小企业资产的编配标准要科学，不能因为融资困难而一味地降低配置标准。最后编配标准要合理，要根据中小企业不同形式的组织结构要求和特点进行配置，以生产制造业中小企业为例，应该对其生产工艺特点合理地做出各种形式的资产的最佳配备方案，从而使每一项并不充足的资产在各自的位置上发挥效能，实现最重要的物尽其用。进而实现不同功能和领域资产的集中管理。

(三)完善资产处置机制，改进资产评价体系

资产评估是资产价值管理与实物管理的最佳契合点，因此完善资产评估机制就成为了资产处置机制中的首要环节。而资产的评价是保障资产安全使用和其拥有价值的量化体现。2007年11月28日，财政部、中国资产评估协会颁布了包括8项新准则在内的15项资产评估准则，但是目前现行的资产评价体系单一，不能支持财务管理目标中价值最大化的最终目的。因此在不同性质的行业间，应该建立一致的量化评价标准，这样，群落化的发展会使其从中获得非常大的竞争优势，从而增大中小企业本身的发展机会并提高其生存能力。

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中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：中小企业无形资产管理问题探讨――以鼎盛公司为例

收录日期：2015年10月21日

伴随着科学知识的进步，世界越来越依赖于知识，特别是在现代计算机网络信息技术发展模式下，企业的盈利能力将受有关环境的深刻影响；无形资产的经济寿命是相同的，这使得每个国家把科学技术和知识产权放在关键突出的地位。同样，加强对无形资产的管理就被每一个国家及企业放置在宏观和微观经济发展中的重要位置。中国企业要达到国际标准，必须指出无形资产在企业发展过程中的重要作用，调整企业的管理理念，把无形资产管理作为极其重要的工作来做。本文以当下时代为背景，同时结合我国实际经济环境，针对中小企业提出合理有效的无形资产管理模式，以保证中小企业的健康发展。

一、中小企业有关无形资产管理的理论

（一）中小企业无形资产管理问题。无形资产是企业拥有或控制的看不见、摸不着的可以对其进行辨认的非货币性资产。伴随着科学知识的进步，世界越来越依赖于知识，特别是在现代计算机网络信息技术的经济发展模式下，企业的盈利能力将受有关环境的深刻影响；无形资产的经济寿命是相同的，这使得每个国家把科学技术和知识产权放在关键突出的地位，同样加强对无形资产的管理就被每一个国家及企业放置在宏观和微观经济发展中的重要位置。当前阶段，中国中小型企业的无形资产管理存在的问题如下：

1、无形资产管理意识淡薄。相当长的一段时间，因为无形资产看不见摸不着，所以中小企业更注重的是实物资产的管理，导致缺乏充分的对无形资产重要性的认识，而忽视对无形资产的管理。

2、无形资产流失严重。由于无形资产的价值评估不是很准确，导致大量无形资产损失。一方面作为一种无形资产评估的软目标，而不重视；另一方面由于中国的法律对无形资产的评估体系和机制打击力度还不够强，导致评估时受其方法、方式和程序的影响比较大，选择不准确的无形资产评估，导致大量无形资产损失，使企业利润降低。

3、无形资产利用效率低。无形资产的潜在功能（如企业融资、品牌延伸等）没有得到充分发挥；另外，无形资产在向有形化、物质化转化过程中，受无形资产信息具体化及可操作性程度不够、管理不到位以及市场反馈不及时等因素的影响，使无形资产及时有效地转化为企业的生产力具有一定的难度。

（二）中小企业无形资产发展情况。总体而言，无形资产的发展情况可以从以下几个方面来看：一是管理理念：从一般性资产转变为战略性资产。尤其是在科技日新月异，市场经济迅猛发展，企业之间的竞争已经不是简单的资本竞争，而是进入更为激烈的技术竞争时代。所谓战略资产，是不可见的、难以模仿的、不可替代的、积累时间长期的和适应市场经济要求的资产，它能够为企业带来长期的经济效益；二是管理模式：从战术管理向战略管理转变；三是管理职能：从控制管理向过程管理转变。无形资产过程管理强调无形资产的管理是多项管理职能。在这个系统完整的管理过程中，需要开展控制业务的工作（诸如计量、评估等），更需要开展管理业务的工作（例如无形资产的计划、组织、协调等）；四是管理领域：从单一领域向综合领域改变；五是管理方法：从经验管理向科学管理转变；六是管理主体：由部门管理模式转变为跨职能的团队式管理模式。

（三）中小企业无形资产管理的风险

1、不能明确选择无形资产的价值评估方法。无形资产评估法主要包括市场价格法、资产回报率、重置成本法等。相同或相似资产的成交价格是市场考验的结果，因此市场价格可能会使双方当事人都接受。资产回报率所依据的是未来预期收益的现值等于资产价值这一原理来估算资产评估价值的，它主要表现为无形资产转让的形式。重置成本法是通过公式：资产的重置成本-资产实体性贬值-资产功能性贬值-资产经济性贬值，以此来反映资产价值的。由于市场是不完美的，所以在相同的条件下，运用多种评价方法的评价结果可能会出现完全不同的情况，这种差异的原因是：（1）某些方法的前提不具备；（2）评估人员的专业能力有限；（3）委托方提供的数据资料信息失真。总之，在评估方法的选择过程中，要具体情况具体而论。

2、企业无形资产管理环节缺乏有效的制度。无形资产的价值很难得到提升，由于对企业的法律法规缺乏适当的系统、管理机制和人员配置，这样严重影响无形资产作用的充分发挥。大量无形资产流失，由于企业人员没有利用科学的方法有效地使用和管理无形资产，导致企业巨大的经济损失。

3、部分无形资产没有被重视，导致损失严重。商标被抢注的事件时常发生。一些中小企业的经营管理者商标保护观念淡薄，自己的商标让人抢注、商标被盗用或商标随意被授权使用的现象比较多，这严重破坏了无形资产的形象。不少的中小企业已经意识到无形资产是企业经营中的一项重要资产，但他们没有利用有利于经济无形资产积累的合法手段（如技术发展，提高质量、降低成本等），而是盲目地使用不正当手段（如虚假广告，或者用这些钱去买一个考核奖旨再建立品牌意识）来欺骗无形资产的获得。另外，我国对于自己的老字号商标往往也缺乏保护意识，如联合利华公司已将众人皆知的中华牙膏纳入其名下。

4、在许多企业中缺少无形资产管理的专业人员和专门机构。首先，我国企业往往是临时从其他组织并从其他部门暂时抽调人员；其次，企业往往缺少详细的投资预算及可行性研究分析，没有充分考虑投入成本与预期收益的关系，从而无法实现企业获取超额利润的目标。

（四）中小企业无形资产管理的意义。中国企业要达到国际标准，必须指出无形资产在企业发展过程中的重要作用，调整企业的管理理念，把无形资产管理作为极其重要的工作来做。第一，有益于科学技术转化为现实生产力，提示升级的经济实力和科技企业，公司继续积累资金以不断提高企业的活力和生产力；第二，有益于全面提高自身的国际竞争水平，鼓励企业更好地融入国际竞争，是企业进入国际市场的通行证；第三，有利于推动社会主义市场经济的健康发展，促进我国经济建设过程中基础产业以及交通、建筑、通讯等基础设施方面的改良。

二、鼎盛公司无形资产管理现状

无形资产在中小企业中的重要地位已毋庸置疑，但目前企业没有充分利用无形资产。由于无形资产作为公司财务的软目标（企业融资、品牌延伸等），所以一直没有得到充分的利用。特别是我国中小企业，与大型企业相比，自身规模太小、组织结构不完善、管理观念落后，尤其在无形资产管理方面存在着更大的问题。今天，中小企业无形资产的大量损失根源于以下几个方面：首先，无形资产管理意识淡漠；其次，无形资产在向有形化、物质化转化的过程中，因无形资产信息具体化、可操作性程度不够、管理不到位以及市场反馈不及时等复杂因素，无形资产转化为企业的收益有一定的难度。

（一）鼎盛公司概况。北京鼎鑫生物科技有限公司是专业从事保健品、食品、生物制剂的研发、销售为一体的高新科学技术公司，市场精英现在有若干名，从事健康产品的开发、销售以及营销推广业务。成立至今，其产品的品牌从无到有，从小到大，企业文化内容日趋丰富，凝聚力也越来越强，使得公司产品的市场占有份额越来越大，到2013年末，公司具有560万元的销售收入，期末产生1，820万元的净利润。

（二）鼎盛公司无形资产现状。随着金融危机逐渐席卷市场，使得整个市场经济低迷，鼎盛公司的发展也受到了影响。从2013年以来，鼎盛公司无形资产管理方面存在很多不合理的现状，包含以下几个方面：

1、无形资产总体规模过小。2013年无形资产占总资产的比例仅为3.2%，净额总计600.3亿元。

2、无形资产结构不合理。2013年无形资产具有较高盈利能力的项目（专利、商标、版权等）占的份额仅为4.5%，而土地使用权和特许权这两个技术含量和增长潜力相对有限的项目却占有95.5%的份额。

3、无形资产经营管理不善。具体表现在：（1）存在数目庞大的账外无形资产。鼎盛公司账户中无形资产占20%，80%都在账外，这说明多数无形资产没有被有效地监测；（2）许多专利被抢注；（3）在对外合作中，有些无形资产的价值没有被折合，而是被免费使用；（4）由于评估标准不明确，无形资产的价值计量往往被低估。

三、鼎盛公司在无形资产管理方面存在的问题

（一）没有重视无形资产的审计。主要体现在以下几个方面：一方面在审计的计划阶段，初步业务活动中不够了解被审计单位的环境，关于无形资产方面也没有掌握充分的相关信息；在计划审计工作中，对于审计过程中的无形资产数量少，从而出现忽视无形资产的情况；另一方面没有有效地实施无形资产的风险评估程序和风险应对措施。

（二）缺乏有针对性的测试程序。如今无形资产在总资产中的比重往往较高（甚至有的中小企业80%为无形资产），这样直接忽略无形资产审计或是将其归入有形资产一起审计肯定会影响审计质量以及造成无形资产的流失和企业的经济损失。

（三）无形资产价值难以确定。大多数中国公司不能有效地评估无形资产的价值，因为他们的无形资产的会计处理是混沌的。主要体现在以下几个方面：第一，内部研究开发费用的确认与计量在无形资产会计标准中分为两个阶段，并且这两个阶段是不同的，因此研究阶段和开发阶段的划分是很重要的。而费用产生的无形资产资本化或费用化取决于会计人员的职业能力，但是我国的会计人员（专业素质能力相对较低）难以准确保证无形资产的初始入账价值。第二，对无形资产价值的评估方法不明确，在实际使用各种方法时，评价参数的计算方法和口径以及复杂多样的元素使其具有一定的难度。第三，对无形资产摊销的检查不合理、不规范，主要原因如下：（1）摊销期限不合理、不合规；（2）无形资产摊入的会计科目不正确，有的摊入管理费用，有的摊入制造费用；（3）无形资产减值等问题的考虑。每一期对无形资产进行摊销之后，要重新确认无形资产的账面价值，重新计算摊销额，并且所计入的科目完全不同，这样无形资产的摊销程序就很复杂，也就容易出错。

（四）审计人员的专业胜任能力和职业谨慎能力不是很高。主要体现在两个方面：一是内部审计人员的职业道德素质（道德意识和道德修养）需要提高。由于竞争加剧和市场混乱容易使审计人员忽视注册会计师职业道德的根本原因，不能保持应有的职业怀疑态度和自身的独立性（实质上的独立性和形式上的独立性），导致审计人员容易接受客户的观点、声明，在审计过程中没有实施相应有效的审计程序，而发表不恰当的审计报告。这些都对无形资产审计的工作效果及工作效率造成严重影响，进而就会阻碍审计人员发表正确恰当的审计报告。

四、鼎盛公司在无形资产管理方面有关建议

（一）重视无形资产审计。由以上的论述可知，无形资产在企业中具有不可替代的作用。由于它是总资产的重要构成部分：首先，在计划阶段要充分了解被审计单位无形资产的相关信息。其次，在实施过程中，要全面落实风险评估流程，了解单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报和认定层次的风险水平。此外，为了避免被遗忘在无形资产审计期间，无形资产目的和要求的审计必须体现在审计计划中。

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一、流动资产的涵义

企业的流动资产是指在一年内或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中最活跃的部分。流动资产是公司进行生产经营的必备条件、在公司生产经营过程的每个环节，都需要一定数量的流动资产，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。任何公司均需要有相当数量流动资产的投入，而且随生产经营规模的扩大，流动资产投入的规模也必然随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。

二、流动资产管理的目标

在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和收回的循环过程，这一过程没有终止的日期，这就使我们难以直接评价其投资报酬率。因此，流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足生产经营周转的需要。加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营规模不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大，唯有较快的转化为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时偿还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产管理的目的所在。

流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部分的流动资产，因此流动资产管理的目标又可以描述为最大限度地缩减货币资金中的沉淀资金，减少持有现金的机会成本，测定应收账款的合理投资额，尽可能地减少存货。

三、流动资产管理的方法

在市场经济条件下，竞争异常激烈，面临资金短缺的中小企业要想站稳脚跟，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回销货款，以便使经营活动能够顺利开展。因此，中小企业只有加强流动资产管理，强化资金调整力度，提高资金使用效益，才能保证企业对资金的正常需求。中小企业要做好流动资产管理需要从以下几方面入手：

1　货币资金的常规管理

货币资金是企业流动性最强的资产，它是企业随时可变现支付到期负债的一种特殊的财务资源。货币资金不仅是企业营运资金周转的衔接点，还是评价企业偿付能力的重要标志。但企业持有一定的货币资金就要承担一定的持有成本。因此，企业一方面要保持一定的货币资金持有量，满足生产经营、缴纳税款、偿还债务的需要；另一方面要努力压缩货币资金的占有，降低货币资金的相关成本，将暂时闲置的资金用于短期投资，在获取最大的投资收益的同时又能保证企业对货币资金的需求，使货币资金的效用处于一个最佳水平。

我们可以采用以下方法对货币资金进行一般管理：利用货币资金持有量模型，核定现金的最佳持有量；力争现金流出与现金流入同步；充分利用货币资金浮游量；加速收款，延迟付款；改变传统的还款方式，集中资金提前偿还资金成本较高的资金，从而节约部分利息费用等。在这里重点强调一点：每个货币资金持有量模型都有自身的适用条件，使用时应与企业的实际情况相吻合。例如：当企业的货币支出比较均匀、稳定，未来的货币资金需求可以预测的话，就可采用存货模式或货币资金的周转模式，否则，可采用随机模式。况且上述模型多为数学原理主观臆断，而现实的经济生活复杂多变，所以无论采取那种模型或同时采用几种模型计算货币资金持有量，都要结合企业自身情况进行调整，从而得出符合本企业的最佳货币资金持有量。

2　存货的常规管理

对于大多数企业来讲，存货的内容复杂、形式多样且与企业生产经营联系紧密，企业如何保持适当的存货量，确保企业正常生产经营业务的需要，降低企业存货占用资金数量，加速存货资金周转，提高存货盈利能力是存货管理的根本所在。在日常的存货管理中，除了要加强存货安全性管理，最重要的就是在企业存货的资金占用与满足生产需要两者之间进行权衡。最佳经济订货量模型为我们提供了解决上述问题的好方法。此模式是以一些假设为前提，以使存货的进货成本及储存成本最低时的购入量作为最佳订货量。而后又扩展到有数量折扣模型、缺货存在模型、存货陆续供应和使用模型。

3　流动资产管理要以建立严格完善的管理体系为保障

(1)建立全面、完善的年度流动资产管理体系。从销售预算、生产预算、各项费用预算中，可以得出流入和流出数，从而使企业的经营活动有一个可靠的依据。

(2)建立完善的月度、季度滚动流动资产。在年度流动资产预算体系下，结合实际和预算完成情况，建立完善的滚动资金预算体系，并根据管理需要和实际情况，对年度预算不合理的部门进行及时调整。

(3)加强流动资产分析，建立科学的分析体系。流动资产分析包括月度、季度和年度分析。做到对企业的资金运作情况、收入支出数量及结构变化等情况进行全面分析，总结出特点和规律，找出存在的问题，并提出进一步加强资金管理的意见、措施，从而提高资金的使用效益。

总之，中小企业要实现流动资产管理的现代化，就必须牢固树立以经营为中心的现代管理思想，在进一步建立健全企业内部流动资产管理制度基础上，积极探索创新，把严格经营管理责任同细化经营管理内容结合起来，使企业管理围绕市场做文章，通过市场来组织完成生产经营活动。同时，加强流动资产的使用管理，压缩生产成本，对每一个生产项目进行优化筛选和严格把关，从而进一步降低企业成本，提高经济效益。

四、完善流动资产管理方法的对策

1　缩短折旧年限

折旧是以货币形式表现的固定资产在企业生产经营过程中发生的有形和无形损耗，它主要用于重置损耗固定资产的价值。缩短折旧年限就是指企业通过提高对厂房、机器设备等固定资产的折旧率而进行融资的一种方法，这种融资方式可以增加当期折旧额，使得企业折旧额提前使用，从而增加当期内部可用资金。同时随着折旧额的增加，能降低企业应纳税利润额，可减少当期纳税额，从而增加企业可用资金量。缩短折旧年限等于企业提前拿剑固定资产的折旧资金，这对于资金普遍短缺的中小企业来说具有很大作用，可以在很大程度上缓解资金紧张的困难。此外，中小企业面对日趋激烈的市场竞争，知识经济的浪潮突飞猛进，科学技术转化为生产力进程加快的现状，要跟上市场技术发展的前进步伐，不被市场所淘汰，就必须重视采取加速折旧策略融资。

2　加强对存货的管理

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中小企业的发展对一个地区经济发展和社会稳定来说至关重要。中小企业实行合理的内部整顿，建立先进的管理模式，这不仅有利于中小企业提高利润，为自身的长远发展做铺垫，而且能够拉动国内生产总值的提高和促进经济的发展及社会的稳定。

二、文献综述

徐芳婷（2011）[1]认为企业自身需要积极掌握流动资产管理的各方面能力，并将这些能力运用到实际的日常生产经营中去，科学、合理、规范、全面地进行管理。侯柏青（2013）[2]认为在货比资金方面，中小企业要建立票据和印章管理规范制度；在应收账款方面，中小企业应该致力于把应收账款减少到最小，完善催收机制；在存货管理方面，合理地运用采购资金，控制采购成本。

三、中小企业流动资产管理的现状分析

我国中小企业数目众多，在给社会带来显著效益的同时，又因为自身产出规模小、资产管理不善等因素制约着中小企业效益的发挥。流动资产的管理是资产管理中最为关键的环节，但目前，我国中小企业在流动资产管理方面主要表现为资金利用效率低、监督机制不健全、应收账款和存货管理问题突出等。

（一）资金利用效率低。许多中小企业在投资前由于缺乏专业性和可行性的分析，对流动资产随意使用，没有考虑成本和效益，也没有对现金的收支预算进行编制，从而导致企业陷入了资金短缺―利用效率低―资金短缺的恶性循环之中。另外，一些企业的资金去向取决于高层管理人员的个人意志，但在资金使用过程中管理人员主要按照其主观意识将企业资产用于某单一的生产经营环节，资金的利用得不到合理的配置，使企业陷入高投入、低产出的境地。

（二）监督机制不健全。大部分中小企业都是以家庭为核心的高层人员组成结构，企业人才缺乏，因此，企业的监督机制难以形成一套完整、健全的体系。且决策者在对流动资产的管理上由于管理者专业知识不足，管理账目混乱，易出现过分追求经济效益，忽视对企业内部的管理与控制的现象。

（三）应收账款和存货管理问题突出。就目前来看，企业多采用赊销的形式来应对激励的市场竞争中的企业生存问题，但与此同时又缺乏较为严格的赊销政策，催收机制也不健全，导致应收账款周转性能不强，使企业的生存问题受到挑战，最终导致破产。

在存货管理方面，企业对存货的管理上主要有以下几类问题：第一，有的企业对所需要的原料各部门分别进行采购，容易造成原料采购重复与过剩的现象；甚至有些企业不对存货进行监管，没有定期或不定期地对存货进行盘点的规定，过分注重账面数字。第二，企业内部人员管理意识薄弱，存货领用手续简单，过多领用存货的现象时有发生。

四、中小企业流动资产管理的方法探讨

就中小企业对流动资产的管理现状来看，依然存在很多问题。解决这些问题不仅需要企业自身积极加强对流动资产的管理，提高管理意识，更为迫切的是设计出合理科学的管理方法，规范企业内部运行机制。这样才能使企业的流动资产处在一个合理的范围内，以满足企业日常经营活动的需要。

（一）现金的管理。现金持有的目的不仅是为了满足生产经营活动，还能够用来抵消风险。但是现金持有过多也会丧失机会成本，所以加强对现金的管理显得十分重要。

首先，企业要根据自己的实际情况确定最佳的货币资金持有量。企业一方面要保留足够的资金用于生产经营，另一方面要压缩现金的存量从而用于短期投资，获取投资收益。另外，企业要严格规定内部规章制度实行钱账分离的管理，资金的使用一律交给财务部审批，资金收入也需财务部入账。还要重视核对库存现金与银行存款，做到账账相符、账实相符。

（二）短期投资的管理。企业短期投资如果管理得当能够给企业带来经济效益，合理的投资计划与投资结构是获得收益的有效途径。在进行短期股票或者债券投资时，企业应该充分了解该项投资活动的安全性，避免出现较大的风险。与此同时，重视短期投资的变现性，熟知证券的到期日，因为流动资产的最终目标是服务于企业的日常经营活动，短期投资只是让企业资产增值的一种工具。

（三）应收账目的管理。增强对应收账款的管理，最重要的是企业要了解相关客户的信用情况，若客户信用较差，应收账款的收回可能比较困难；若客户信用情况较好，收回应收账款的时限可能较短。据此，中小企业可以对客户的信用情况进行分析，并以此来决定对于某一客户给予多少信用。另一方面，企业在进行催收账款的同时也要注意方法和技巧，这样才能及时收款，又处理好了和客户之间的业务往来的关系。

（四）普通存货的管理。对普通存货的管理要建立控制存货的制度，企业应该根据各种存货的消耗速度以及销售的具体情况来预计下一个营业周期内所需的存货数量，这样才能保证企业的存货持有量合理科学。同时，对采购的管理也不容忽视。首先必须由仓库填写采购单，采购部根据采购单确定货物的数量、种类以及采购地点等内容。在进行采购时，采购人员对市场的情况应该有一个大致的了解，事先调查好物资质量、价格等内容，对同一物资进行货比三家，最终选择物美价廉的购买。最后，企业要做好仓库验收工作，对采购和销售的存货都要登记入账，以免在采购或销售的过程中出现纰漏。

五、我国中小企业流动资产管理的对策建议

加强流动资产的管理，企业必须建立健全完善的监督机制，通过制度来管权、管事、管人；必须制定流动资产的管理目标，以高标准来要求自己，提高资金的使用效率，避免由于资金不足导致的企业危机；必须强化对流动资产的管理意识，管理层应该充分认识到流动资产管理对于企业发展的重要意义。

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中小企业作为当今经济市场的活跃力量，其经济发展走向将备受关注。而固定资产作为中小企业经营发展的基石，是其最重要的生产力之一，加强固定资产管理有助于增强中小企业综合实力和竞争力。如果固定资产占总资产的比例客观上保持在一定水平，明确管理部门的职责，完善固定资产管理制度，将有助于中小企业的发展和生存。

一、中小企业固定资产管理概述

根据新《企业会计准则第4号-固定资产》规定，固定资产指为提供劳务、生产商品、经营管理或出租而持有的，使用期限超过一个会计年度的固定资产；固定资产的确认条件是同时符合与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠计量的条件。

1.中小企业固定资产管理的特点

固定资产具有使用时间较长、单位价值较高，并且在使用过程中长时间保持其原有实物形态的特点。

固定资产的管理是一项具体而又复杂的工作，不同于其它的管理部门和管理项目，涉及范围较广，包括财务部门、采购部门、后勤部门、以及基建等部门，只有各个部门协调管理才能将固定资产进行妥善的管理和规划。

2.中小企业固定资产管理的内容

固定资产主要包括中小企业固定资产的购置、验收、处置和转移，维修管理的固定资产，到期盘点管理。固定资产管理确保数据的完整性和安全性，以最大限度地提高工作效率，获得更大的经济利益。

（1）固定资产的购置与验收管理

购置固定资产前要进行详细的规划和价格对比等，对于需要验收的固定资产要做好验收管理。对自建的固定资产进行规划、统筹也是非常重要的。

（2）固定资产的处置与转移管理

固定资产处置完成发生的净损益计入营业外收入或营业外支出；固定资产有内部转移即公司内部转移和外部转移即控股子公司范围内转移两种，动产转移涉及增值税，不动产转移涉及营业税，转移手续相对简单由移出部门填制移转单或移转交运单即可。

（3）固定资产的维修管理

中小企业的固定资产维修管理主要是对固定资产进行定期或不定期检查、维修和保养。因为固定资产在使用年限内会产生损耗或发生故障等一系列问题，所以为了能够增加固定资产的使用效率，相关部门应在一定时间内对固定资产进行定期或不定期检测，避免由于长时间的使用或闲置而发生安全性的问题。

（4）固定资产的盘点管理

固定资产一般都是长时间不被挪用，所以需要有专门的管理，避免由于特殊的原因造成本企业资产的减少或被他人挪用的现象发生。

二、XY有限公司固定资产管理现状

XY有限公司于2010年11月正式注册成立，注册资本200万，经营期20年，股东2人。目前主要从事服装设计、制作、代加工、销售等业务，并且公司产品1年内有望销往海外。XY有限公司拥有知名设计师1名，管理层10名，电脑6台，车间工人50名，机器40台，厂房1座，后勤人员5名，办公楼及食堂1座，班车1辆，厢货车3辆等。

XY有限公司注重生产销售和经营利润方面的管理，由于固定资产的购置存在盲目性和随意性，任用职业道德素质不高的人员管理固定资产，且公司内部控制制度，没有形成一个系统、严格的固定资产接收控制系统，造成固定资产长期不适用。XY有限公司固定资产实行卡片式管理，固定资产卡片由于记录不真实、信息不全面，从而长时间失去了对实物的控制力度。

三、中小企业固定资产管理存在的一些问题

近几年来，中小企业由于自身经济实力薄弱等原因，造成企业内部固定资产投资和管理过程出现问题，严重损害了企业的经济收益和资产的保值增值，虽然在固定资产管理方面采取了诸多措施，取得部分成效，但仍然是企业资产流失的一大隐患，必须引起企业管理层的高度重视。就XY有限公司固定资产管理而言，主要问题有以下几个方面：

1.固定资产管理部门及职责方面存在的问题

（1）固定资产管理人员整体素质较低。（2）内部审计制度不健全，监督控制力度不够。

2.固定资产管理制度方面存在的问题

（1）固定资产不合理的购置和建造。（2）固定资产的监控体系不健全

3.固定资产核算方面存在的问题

（1）固定资产账实不符。（2）对固定资产的处置缺乏规范性。

四、解决中小企业固定资产管理问题的对策

1.固定资产核算方面存在问题的建议

按要求对固定资产折旧进行有效计提。在固定资产折旧计提方面，应根据XY有限公司自身的实际情况进行具体分析，制定适合企业自身的折旧方法。

2.明确固定资产管理的相关责任，强化固定资产日常监督管理

（1）建立建全固定资产管理人员有关责任制度。XY有限公司上级管理人员应该对员工做好相关工作分配，在不相容岗位相分离的前提下不同的岗位都应该设有不同的职位权力。

（2）健全与完善固定资产管理监督体系。XY有限公司应该完善固定资产管理的监督体系，不仅要对所有固定资产管理的监督人员进行高效的培训，还要对企业的固定资产进行实时有效的监督工作。

（3）恪尽职守，为企业未来投资固定资产提供充足的资金来源。现如今我国中小企业普遍存在因资金不足而无法更新设备的情况，信用就成为重要的因素。

（4）降低固定资产会计信息失真率的有效方法是提高会计人员职业判断力。制度规定的是较为死板的东西，在实际应用中，有很多灵活的东西需要从业人员在实践中不断摸索总结。

（5）完善对固定资产的监管，提高经济效率。大部分中小企业出现固定资产管理低效的现象，使用部门应加强对固定资产管理的监管，完善监管机制，提高工作效率。XY有限公司应成立固定资产监督管理部门，负责固定资产的监督管理工作，提高经济效率。

3.完善固定资产的管理制度，实行科学管理

（1）全面认识风险管理，完善固定资产内部控制管理制度。中小企业风险管理体系的最大效应是，它可以在企业获得新资产的时候首先做一个全面的风险预测。这样，不仅可以防止滥用资金的建设，而且可以对所有的信息充分了解。

（2）提高固定资产管理人员的管理意识，制定科学合理的规章制度。XY有限公司可以从企业内部上层到下层普及固定资产管理知识，使企业内部每一位员工在思想上对固定资产的管理提起足够的重视。

（3）规范固定资产的使用和维护行为。XY有限公司需要合理有效地规范固定资产的使用和维护行为，在设备采购之前，要充分调查研究经济市场的动态和方向，结合企业自身的需要和设备的工作性能进行深入的分析和研究，并出具相关分析性的报告。

（4）健全和完善固定资产盘点制度。XY有限公司应建立完善的固定资产内部审计机构，同时，还要建立相应的监管机构，明确分工责任。

4.建立并实施计算机动态管理

（1）对固定资产实施信息化管理。随着社会科学技术的不断发展，计算机已经普及到千家万户，在企业的管理工作中更是有着十分广泛的应用，XY有限公司对于固定资产的管理也应跟上社会的发展水平，利用科学技术提高固定资产管理的效率和质量。固定资产不仅规模和数量很大，而且种类繁多，日常工作中单一靠手工记录统计很难满足管理工作的要求，所以相关部门应引入计算机技术，使固定资产管理实现电算化，使固定资产的计划、核算管理等信息进行系统的记录，并能录入准确的数据信息，从而实现企业对固定资产的高效管理。

（2）利用计算机技术强化购置过程中的监督管理。XY有限公司的采购部门接到经批准的固定资产采购需求后，寻找供应商、开展询价工作。采购固定资产时要做到“货比三家”，特别是采购大型固定资产时应尽可能执行招投标的采购方式。进行投标工作时要有使用部门的参与，在保修条款、性价比、产品质量等方面进行认真评定，经上级主管和律师审核后择优签订采购合同。一项固定资产的采购包括多份合同或多份订单，中小企业的采购部门在ERP系统中录入“采购订单”，经采购部门经理批准后，财务部门作为固定资产价值管理的部门需严格审核各订单明细列示的清晰性项目以及项目归集的准确性。

五、结论

随着我国中小企业经济组织的不断壮大，中小企业已经成为我国经济发展的中坚力量，但是其自身的规模优势并没有显现出来。固定资产作为企业经营发展的前提、获得经济效益的保障，固定资产管理也就越来越受到企业管理者的重视。中小企业管理者要不断加强固定资产管理，完善管理制度、增强管理人员意识，才能最大限度的实现企业规模效益，为企业在社会浪潮中长远立足提供先行条件。

参考文献：

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一、中小民营企业资产管理概述

（一）企业资产管理的概念。资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。这些资产包括短期资产和长期资产。短期资产主要有货币资金、应收账款、存货等；长期资产主要有长期债权投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。企业资产管理是通过对货币资金、应收账款、存货和固定资产等各项资产进行的生命全周期的动态管理。企业根据每项资产的特点和性质做出有效的管理措施，提升企业资产使用效率、降低运营成本，实现资产的保值增值。货币资金、应收账款、存货和固定资产是每个企业经营过程中都会涉及发生，所以管理好这四项资产就成了资产管理中的重中之重。（二）中小民营企业资产管理的重要性。中小民营企业市场地位比较弱小，通过扩张规模增加盈利比较困难，只有通过降低成本、提高资产使用效率才能获得竞争优势，所以做好资产管理显得尤为重要。只有做好对资产核算与监管的日常管理工作，才有利于保证企业资产的安全与完整；只有加强实施对企业资产内部监管，才能减少经营过程中舞弊行为的发生，才能提升企业整体的经营管理水平；通过做好资产管理帮助企业实现每一阶段的发展目标，促进企业可持续健康发展，使企业资产保值增值，实现盈利。

二、中小民营企业资产管理存在的问题

财务管理的落后以及资产管理的混乱给中小民营企业的发展带来了极大的风险，特别是在货币资金、存货管理、应收账款、固定资产四项重要资产上的管理都存在着各种问题。（一）货币资金管理基础弱，无法对现金流进行动态预测监管。现金流在企业经营中相当于人体中的血液，从某种意义上说比利润更为重要，而中小民营企业资金管理的基础工作却普遍较弱。主要体现在以下方面：第一，银行账户管理混乱，存在随意开户现象。第二，现金使用不规范，大额现金支付现象较为普遍。第三，存在白条顶库且长期挂账现象，导致现金账余额反映不真实。第四，在人员方面，未将不相容职务分离，财务岗位和职责分工不明。不少民营企业出于成本的考虑，会计、出纳、开票岗位由同一人兼任，支票、定期存单等凭证、财务印鉴往往由同一人保管，对于现金、银行存款无人核对监管，由出纳独自一人完成。第五，从不编制现金流量表和现金预算表，无法做到对现金流入、流出进行动态管理和控制，未设置最佳现金库存量。（二）应收账款管理没有做到事前、事中、事后管理。应收账款作为一种信用结算方式，在中小企业销售中普遍被使用，这种方式不仅为企业扩大了市场占有率，更关系着企业未来现金的流入。但现实情况是中小民营企业对应收账款管理意识较为薄弱，未对其实施事前、事中、事后管理。首先，在销售环节没有做到事前控制，对客户的资信情况不重视，导致信用不良的客户享受了不该有的信用欠款额度。其次，在合作过程中没有做到事中控制，销售合同签立不规范以及在合同执行过程中出现已超信用额度但为了销售业绩仍发货的现象，这种超额发货，使得应收账款余额不断增大，企业资金被大量占用。再者，在业务发生后，销售部与财务部没有对超期应收账款进行提示及催收。这些行为严重影响了应收账款的周转速度，导致企业经营现金流入减少，给企业营运带来资金压力，同时也大大增加坏账风险，严重影响企业健康发展。（三）存货管理人员和管理工具较为落后。企业对存货管理水平的高低关系着生产经营能否顺利进行，影响着企业资金使用效率。但中小民营企业对于存货的管理现状却不容乐观，存在着以下方面问题。第一，由于各部门缺乏有效沟通，采购、生产和销售往往各自为政，只顾部门利益，导致存货大量积压，占用了企业的大量资金，资产周转速度明显降低。第二，由于仓库管理人员综合素质较低，不具备专业知识，对仓库日常出入库管理随意性大，造成记录混乱，导致账实严重不符。第三，由于中小民营企业大多未建立完整的存货管理信息化系统，只能依靠简单的统计软件进行日常管理，无法对存货及时做出定性与定量判断，缺乏对库存进行有效控制，导致存货数量越来越大，对企业资金形成积压。（四）固定资产未建立管理制度，账实严重不符。因为固定资产具有金额大、使用周期长的特点，所以对它管理的好坏直接影响企业资产管理的总体状况。但中小民营企业对固定资产管理往往是缺失的，存在着以下方面问题：第一，固定资产财务入账与实物情况严重不符。财务部门盲目按发票内容进行资产入账，但在实际使用过程中，往往一台大型设备是由若干小设备组成，财务账上的资产清单与生产部门现场实物内容无法进行核对。第二，没有建立固定资产管理责任制。由于财务部门、设备部门和使用部门的工作均各自独立，再加上没有明确各部门的相关职责，导致设备日常管理出现问题时，无法追究责任，设备甚至出现无人管理的现象。第三，固定资产缺乏日常维护和保养，极大缩短了设备使用寿命，给企业造成了高昂的维修成本，让企业存在因设备损坏而随时停工的经营风险。

三、加强中小民营企业资产管理的措施

通过对中小民营企业在货币资金、应收账款、存货、固定资产管理四方面存在问题的分析，为了使中小民营企业提高资产使用效率，资产保值增值，加强企业核心竞争力，提出以下针对性改进措施。（一）加强货币资金日常管理，建立现金流量预算分析制度。第一，做好货币资金日常基础工作。做到现金与银行日记账的日清月结，做到账实相符。对公司银行账户进行功能划分明确使用范围，定期进行清理。规范使用现金，限制大额现金支出。第二，明确资金管理人员的职责，做到不相容岗位分离。将会计与出纳分离、资金核算与稽核分离、审批与经办分离、票据与印章分开保管。第三，编制现金流量表和现金预算表，对企业的现金流入量和流出量进行动态管理与控制。将现金事前预测与事后分析相结合，将这两张表作为日常现金管理、调度和控制的有效工具，设置现金最佳持有量。通过对这一指标的设置，让企业的现金既能满足生产经营活动所需，又能避免因资金闲置而造成的损失。（二）实施应收账款全流程管理，建立对账催收制度。第一，做到事前控制，健全企业信用制度。对客户的资信进行调查，了解客户的基本情况，根据客户的付款记录和信用变动情况设置客户信用等级和发货限额。第二，做到事中控制，建立合同审批和发货回款制度。明确销售部、物流部、财务部和法务部的工作职责。在业务发生过程中，严格按发货制度和合同执行，杜绝超限额发货现象发生。第三，做到事后管理，建立对账催收制度。财务部每月对应收账款进行账龄分析，将其中超期未回款的客户提示销售部门。销售部门对超期发货进行催收，对于催收过程中发现的坏账现象及时启动法律流程。对于应收账款的管理，是一个涉及销售部、物流部、法务部和财务部互相联动的管理，需要涉及的各个部门通力合作。只有这样才能使应收账款的风险降到最低，企业的损失降到最低。（三）加强存货日常管理，建立存货管理信息系统。第一，加强存货日常管理。从企业整体利益的角度出发，根据本量利的平衡关系，推导出存货最优经济批量。综合考虑采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本，避免各职能部门只考虑各自利益而导致存货总成本上升。第二，提高仓库管理人员素质及专业水平。企业存货管理人员应选用那些具有良好品德、责任心强且具有专业仓储知识的人员担任管理人员，并对这些人员实施定期培训和考核，建立奖惩机制，用制度来管理和调动仓库管理人员的积极性。第三，建立完整的存货管理信息化系统。通过ERP电算化系统的建立，把计划部、采购部、生产部、销售部和财务部都集合在一起，各个部门共享数据，通过透明化的信息化系统来提高存货管理效率，控制存货数量，降低企业成本。（四）严格固定资产管理及考核要求，建立资产保护制度。第一，建立固定资产管理制度及考核要求。由于固定资产有着金额大、使用周期长的特点，有必要通过建立相关制度来约束各部门的行为，明确各部门的职责，定期对固定资产管理情况进行考核，并将考核结果与奖惩制度挂钩，从而来确保固定资产管理的有效性。第二，建立固定资产日常保养及维护制度。通过该制度的建立来明确各机器日常保养的责任部门，实施日常保养计划。设备保养部门应做好每次设备保养及维修的记录，通过这些记录不断完善调整日常保养计划，使机器设备的使用寿命得到延长。第三，建立固定资产信息化系统。通过系统将固定资产明细账与现场使用资产相匹配，从而对固定资产进行分部门、分区域、分责任的多维度精细化管理。通过机器设备信息条形码对固定资产实物进行定期盘点，通过盘点发现日常管理中存在的问题，并通过问题的解决来保证固定资产管理的有效性，最大限度地延长机器使用寿命，使企业获得收益。

四、结语

中小民营企业要想在日益竞争激烈的市场环境得以生存与发展，在日常管理中就必须规范和加强对货币资金、应收账款、存货、固定资产的管理。通过管理，使企业资产得到保值增值，降低企业运营成本，提升资产使用效率，从而达到增强企业市场竞争力的目的。资产管理是一项任重而道远的工作，需要引起管理层足够的重视，并在日常管理中加以不断实践。只有这样，方能使企业得到长期健康的发展。

参考文献

［1］王霓.完善民营企业资产管理的探讨［J］.中国商论,2016（5）.

［2］郭瑛.浅析加强民营企业货币资金管理［J］.中国集体经济,2015（30）.

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1.中小企业固定资产概念

中小企业固定资产指的是在整个生产、销售、管理、服务线上贯穿的，外形不会发生大的变化，投资金额的比例较大，具有较强的专用性，并且使用时间比上一年度久的有形的资产，为企业的经营和发展提供了坚实的物质基础。

2.中小企业固定资产实施动态化管理的必要性

根据实际情况分析，中小企业发展需要对其实施信息化管理。因为中小企业有较多固定资产的种类，使用和占用的情形也比较复杂，加上其资产增减和分散中较多的方式，使其价值较高的单位在运营中，设备、材料和维修等费用的比例较大。所以中小企业需要对固定资产实施信息化动态管理，使其管理维护资产的水平得到提升。

对固定资产加强信息化管理：（1）可以使其得到跟踪管理，并正在此过程中实现合理的配置，使资产的利用率得到提升，使其最大效益得到无限的发挥；（2）可以从根本上避免出现管理漏洞，防止企业流失固定资产，使企业财产的完整性得到保障；（3）可以对固定资产进行信息化动态管理，既节约了时间又使管理效率得到提升，使固定资产的管理更加科学；（4）可以使固定资产数据实现信息共享，方便管理人员对企业资产情况及时的掌握和了解，并根据实际情况使企业的固定资产结构得到一定的改善。

二、中小企业固定资产实施信息化动态管理的现状

1.粗放管理，缺乏信息化动态管理的意识

相关人员不重视固定资产的信息化动态管理，管理中缺乏系统科学的保养和维修制度，对相关使用和损坏责任缺乏明确的规定，使固定资产使用多，维修轻、保养少，对其完好率造成了一定的影响。另外在管理中还存在对购建过程和资金管理比较重视，轻视实物资产和后续日常使用管理的情况，因此运用信息化动态管理系统对固定资产进行管理就更无从谈起。

2.传统守旧，缺乏先进的信息化管理手段

当前大部分中小企业在办公自动化、人力资源等方面都实现了信息化，但是对固定资产进行信息化动态管理上还做的不够，卡、账、物管理相互分离进行管理，缺乏有机联系完整的系统。只是从账、卡上的购置时间、存放地点、资产折旧等方面进行固定资产的管理。另外许多企业仍旧采用手工登记、纸质资产标签粘贴、年终临时组织人员盘点等方式，既降低了工作效率还浪费了人力和物力，并且由于录入数据采用手工的方式，在录入的过程中很容易出现账实不符的错误。

三、中小企业加强固定资产的信息化动态管理的策略

中小企业想要使当前管理固定资产落后的现状得到合理的改善，就应该把信息化管理引进传统的管理中，构建出一种新型的管理模式。具体的做法为：

1.运用信息化流程的管理

应该从?目立项开始对实物进行跟踪，一直到竣工验收资产为止，把其中包括批复、付款、发票等全部纳入信息化动态管理系统，对整个生命周期的资产实现动态跟踪和管理，使固定资产信息化管理系统如维修、借出超期、资产报废等预警提醒功能得到充分的发挥，使其对固定资产定期完成处置或维护，使资产更加完整和安全。

2.运用图片管理的方法

在固定资产信息化管理系统中引入表示实物形态的电子图片，以及一些对固定资产起辅助作用的图片，使管理者在任何情况下都能对实物的状态和资产状况得到及时的了解，使其管理资产的效率得到提升。

3.运用条形码进行技术管理

在单位使用固定资产的时候就把其作为核心，赋予其唯一的的条形码，并从资产产生的源头开始控制，使资产从源头上实现管理；条形码技术是当前一种较经济和实用的自动识别技术，输入的速度比较快，具有较高的可靠性、具有信息量采集大且灵活实用的特点，利用资产管理系统中的条形码对资产的功能模块进行管理，可以自动生成唯一的身份信息条形码，便于对固定资产进行有效的管理。

4.运用实物资产条码采集器进行管理

引进条形码采集器使盘点人员盘点的时候不再运用记录资产编码、核对卡片等的方式，只需使用专门的实物资产条码采集器识读固定资产的条形码，并自动把卡内的信息在条码采集器中储存，结束清查之后，系统会自动汇总清查的结果，并核对财务数据，给管理资产的人员按照清查结果搜寻缺失物品提供了方便。

5.构建固定资产信息化管理平台

固定资产的信息化管理系统实现和预算管理软件、财务核算、OA等系统接口之后，该系统为有申请资产需求的部门提供了良好的平台。该系统采用的是工作流程的管理，当接受到提出的申请之后，会把信息向相关部门领导或负责人流转，部门领导再发挥分析资产管理信息的能力，快速的进行决策，使其管理的效率得到提升。

6.完善固定资产信息化管理制度

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近几年，我国因环境污染造成的经济损失巨大，这表明环境危机越来越严重地制约我国经济发展。企业层面环境管理水平的提高作为循环经济和可持续发展的重要保证，在各国的环境制度中均有所体现。然而现有绿色管理理论和实践基本以西方工业化国家大型企业为研究对象，而对中小企业的环境管理问题一直不被重视；考虑到迅速发展的中小企业在国民经济中的重要作用，其对环境的总体影响不容忽视。

化工和资源型产业在传统意义上被视为生态敏感行业而备受学术界和企业界关注，与之相比电子产业对生态影响较小。但电子电器产品有毒有害物质排放产生的环境负面影响正逐渐受到各国重视，欧盟已经实施专门针对电子电器产品的RoHS 和WEEE “双环保”指令，含有害物质的电子产品和设备将不能进口欧盟，并禁止在市场上出售，违例者须负法律责任。而将于2007年8月正式实施的《用能产品生态设计指令》(EUP) 作为新的技术壁垒，将对产品的设计、生产、维护到最终淘汰、回收和处理的所有阶段都提出环保要求。我国环保监管部门为回应国际环境标准，也陆续了《电子产品污染控制管理办法》等法规。我国有越来越多的中小型电子生产企业以跨国公司的供应商或直接出口的方式加入全球价值链，不得不面对海外市场的环境标准，这对我国中小型电子产成品和零部件生产企业提出了新的环保要求。中小企业如何面对这一挑战，构建基于可持续发展的竞争性环境战略，是目前科学发展观下中小电子企业亟需解决的问题。本文分析了我国中小电子生产企业绿色管理问题，对提高我国中小企业环境管理水平提出相应对策。

中小企业绿色管理的影响因素

中小企业在我国国民经济中占有重要地位，中小企业创造的产值占国内总产值的50％。但许多中小企业生产工艺落后，技术水平低，在生产增长的同时给生态带来破坏。据国家统计局和国家环保总局调查，目前我国有中小企业2900多万家，占到了企业总数的99%，其中80%以上的工业生产存在污染问题，占我国污染源的60%。中国国家环保总局政策研究中心所做的对中国污染负荷的估算也表明，40%至50%的污染负荷来自国内的中小企业，中小企业成为中国环境污染的主导因素；其对生态环境总体负面影响非常可观。资源限制、环境规制和生态意识的缺乏是导致中小企业环境绩效水平低的主要影响因素。

首先，主动性环境行为的实施需要与之匹配的资源和能力支持，包括有形和无形的资金、技术、人力资源和其他经营战略。虽然我国从20世纪80年代就开始实施“谁污染、谁治理，谁付费”的政策，但中小企业往往难以筹集污染治理所需资金。已有研究表明环境管理体系除了环境设施硬件上的投入，更重要的是后续环境管理中技术和管理人员的支持，人力资源的管理技能缺乏往往是比资金更重要的、影响中小企业环境管理的因素。

其次，环境监管部门对大型企业的强制性监管多于中小企业，大型企业因更关注企业形象而对环境合法性的顾虑多于中小企业，对利益相关者压力感知更多。虽然有学者提出在政府环境规制失效时市场是企业环境行为主要的驱动力，但在发展中国家“命令－控制”管制模式仍然起关键性作用；在中国全国性的环保项目只有依靠行政命令的方式才能得到有效实施。当地方政府将经济利益高于环境保护时，政府统一环境规制的有效性就会被削弱。

最后，生态意识缺失是中小企业环境管理的主要内部障碍。由于管理人员通常把绿色管理投资视为不能创造利润的额外成本，因此在面临多重压力时，管理人员会优先考虑成本收益，经营活动对生态环境的影响不会成为制定战略的决定性因素；即使是西方工业化国家的中小企业也普遍认为遵守环境管制或实施高于环境标准的自愿性环境行为并不能产生竞争优势，只会给企业竞争地位带来不利影响。对拉美国家中小企业的实证研究显示，管理人员不能充分认识企业经营活动对环境的负面影响，认为履行环境责任会产生成本支出而不能获得充分的收益。

生产者延伸责任制度对中小电子生产企业绿色管理挑战

根据经济合作与发展组织(OECD)的定义，生产者责任延伸（Extended Producer Responsibility， EPR）是指产品生产者的责任延伸至产品消费后的阶段，包括将废弃物回收消除处理责任由地方政府转移至生产者，并鼓励生产者将环境因素纳入产品设计。ISO14001环境管理体系也要求有效的环境管理不仅是涉及生产过程，还应贯穿于产品生命周期的各个阶段，即从原材料的采购、产品生产、消费和处置中均需考虑其对环境的影响，它鼓励企业采用“产品生命周期分析”的方法从源头控制污染。我国的《固体废物污染环境防治法》中也规定：“产品应当采用易回收利用、易处置或者在环境中易消纳的包装物。产品生产者、销售者、使用者应当按照国家有关规定对可以回收利用的产品包装物和容器等回收利用”。因此，基于生产者延伸责任所产生的“污染者付费”导致电子生产企业虽然在生产过程中所产生的污染较小，但其所需承担的环境责任正在增大。

具有强大的海外市场的中国电子企业，越来越多地参与全球价值链；西方工业化国家严格的环境标准给这些企业带来了新的挑战。而且由于关税壁垒的作用越来越小，发达国家以保护环境为由采用贸易限制措施，抵制环境标准低的国家的产品。中小电子生产企业在成为大型跨国公司的供应商时，必须首先接受价格和质量之外严格的环境绩效标准。例如，欧盟专门针对电子产品的“电子电气设备中禁止使用某些有害物质指令”（RoHS）和“报废电子电气设备指令”（WEEE）等规定，要求电子产品生产商在原材料使用和回收方面都应承担更多的环保责任，这使国内中小电子企业在短期内承受较大压力。在电子行业中我国基于国际先进的环保规则，相继颁布了《电子信息产品污染控制管理办法》和《废弃家用电器与电子产品污染防治技术政策》等法规，并出台了《电子电气产品中有害物质检测样品拆分通用要求》等国家标准。提出电子废物减量化、资源化和无害化的“三化”原则，以及实行“污染者负责”的原则，由产品生产者、销售者和消费者依法分担废弃产品污染防治的责任；并提出从源头减少和控制电子产品中有毒有害物质的使用，提高电子产品的回收率和资源化利用率，规范电子废物在资源化利用过程中的环境污染。在中国销售的电子产品中，所含有毒有害物质或元素达标的产品都将贴上“e标志”。以实现废弃家用电器与电子产品污染防治的源头减量、提高电子产品的回收率和资源化利用率的目标。在国内环境规制逐渐与国际标准接轨的情形下，即使只是面对国内市场，企业也需遵守日趋严格的环境要求。参与全球竞争的出口型电子生产企业，迫于进口国环境规制的压力，而需具备一定的环境意识（Zhu & Stariks，2006）。目前多数观点认为，技术壁垒提高了发展中国家企业进入的成本，对发展中国家不利。虽然国内的成功案例表明，企业可以通过自身研发创新成功进入欧洲市场并主导环境标准，如海尔和格兰仕等大型企业。但中小企业的环境技术创新和管理创新的实现存在更多的障碍，尤其对于发展中国家中小型企业，在面对日趋严厉的环境要求时面临两难选择：如果遵守国际标准将会因成本增加而失去竞争优势，但如果不能达到这些要求就将失去海外市场 (Luke & Stares，2005)。

改善我国中小企业绿色管理的对策

根据环境管理与企业绩效“双赢”关系的假设，利用环境管理创造竞争优势成为国际领先企业的理性选择，并已在企业界获得了成功。3M公司和道氏化学公司早在上个世纪70年代就已经通过企业内发起的环境项目而获得数亿美元的成本节约。Porter 和 van der Linde（1995）指出有效的环境规制可以激发企业的创新行为，提高资源生产效率、降低生产成本并提升产品价值。企业可以将生态问题作为构建能力的机会，使之成为企业的利润增长点为企业创造竞争优势 (Hart，1997）。但已有绿色管理“最佳实践”通常以工业化国家大型企业为基本前提，中小企业在管理风格、组织结构、所有权特征等方面与大型企业的显著差异，以及解决环境问题时资金、技术和信息等必要资源的缺乏，使其应对环境保护压力时面临更多的困境，因此它们不可能完全采用为大企业而开发和设计的生态问题解决方案。寻求与中小企业匹配的监管模式和企业层面的绿色战略创新，对于我国生态环境改善和促进中小企业竞争性环境战略的形成具有重要意义。

（一）中小企业环境监管模式创新

制度理论认为企业的环境行为是对利益相关者压力的回应，这些利益相关者包括政府、行业协会、消费者、民间环保组织和公众等。其中制度机构因为享有不对称的权利而被认为是企业反应性环境行为的主要驱动力，但目前在我国的许多地区和部门还存在经济发展先于环境保护的理念，地方政府将经济效益置于环境保护之上，严重削弱了国家环境监管效率。污染治理的成本远远高于其可能获得的收益，超标排污受到的处罚远远低于达标排污的投资，这尤其造成一些中小企业宁愿认罚也不积极采取防治污染的措施。这与大型企业考虑到环境合法性地位以及由此带来的声誉损失，会在某些程度上对其环境行为“自我约束”的情形大不相同。因此，中小企业的环境监管模式不仅依赖于强制性的政府管制，还需整合其他创新性的方法。在强制性环境规制有效性不充分时，同一行业中的企业会由于示范效应模仿其他企业的行为，来自于行业的压力对于企业自愿性环境行为的作用非常巨大。企业往往在政府规制之外更多地跟随行业中其他成功企业或竞争对手的做法；在中小型企业密集的电子产业中，行业协会的标准和规范虽然不具有环境法规相同的强制性，但在实质上会对行业成员的行为产生积极的影响。当然行业协会规范对成员企业的环境监督只有在得到政府规制保障和支持时，才能最终发挥作用。利用市场的力量引导中小企业环境友好性行为，加强治理污染的市场化程度是得到发达国家认可的成功模式；例如倡导环境友好的消费方式、对清洁生产和环境友好型企业实施价格、税收和信贷等补贴和优惠政策等。在我国目前环境规制效率有效性不足的情形下，建立以政府为主导的“命令－控制”和市场驱动相结合的环境监管，在以政府监管为主的同时，可以利用市场的力量激励并扶持中小企业自愿性环境管理行为。

中小企业在环境管理上的资金限制主要原因在于自有资金非常有限、融资成本高和信贷风险大，很难获得商业信贷资金。面对中小企业的环境管理资源缺乏，政府融资、民间投资、企业间联合投资被认为是有效的合作性解决办法。例如香港环境保护署实施的“中小企业信贷保证计划”、“中小企业市场推广基金”、“中小企业培训基金”等项目为中小企业提供了资金支持，借鉴这一做法国家环保总局提出在现有的“中小企业发展基金”中建立“中小企业污染防治专项基金”在“扶持中小企业发展专项资金”中建立“中小企业污染防治资金分项”，或在现行的“环境保护专项资金”下建立“中小企业环境保护专项资金”。这些措施将对中小企业环境管理提供有力的资金保障。

（二）中小企业竞争性环境战略创新

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一、条形码技术管理固定资产的思路

条形码技术是把计算机所需的数据用一种条形码来表示，然后将条形码数据转换成计算机可以自动阅读的数据，它集编码、印刷、识别、数据采集和处理于一体，在商业、物流、交通运输、办公自动化等方而都得到了广泛应用。在固定资产方面，条形码技术的管理效益在大型集团公司的管理工作中业已开始显现，中石化销售系统的广东、北京等石油公司，在成功实施固定资产管理系统的基础上，已将条形码技术引入企业同定资产管理中，其他省市公司也在积极准备实施。

条形码管理系统一般由系统软件、手持终端扫描器、标签打印机、数据通信座(用于扫描器和电脑问的数据传递)等构成，其主要思路是：通过固定资产编号条码化，赋予每件资产唯一的资产标签，固定资产信息通过企业信息系统及时汇总到总部管理部门，以实现对固定资产实物从购进――使用――报废的整个资产生命周期的全环节跟踪管理。条形码在资产管理系统中的工作过程见图：

以同定资产盘点为例，运用条形码技术的操作流程是：在固定资产管理系统中按要求导出固定资产数据，然后导人条形码管理系统；在条形码管理系统中制定盘点计划，确定账面截止日期及本次盘点的同定资产范围；实物管理部门人员将盘点信息导人手持终端扫描器：使用部门人员(盘点人员)通过手持终端扫描器扫捕同定资产标签，并记录闲置、盘盈及毁损情况；实地盘点的记录文件上传至条形码系统：条形码系统自动进行数据比较，输出盘点差异表。整个盘点过程所有固定资产信息均以电子信息方式传递。

二、条形码系统管理固定资产的基本要求

1、制定条形码实施方案，明确管理职责。由于石油销售企业实物资产众多、数量巨大而使用地点分散。石油销售企业必须结合自身实际，明确固定资产管理框架和基本思路，在梳理流程、机构设置、人员配备、宣传培训、软硬件设施配套等方面要建立一系列管理办法，为同定资产管理工作的有序开展奠定基础。

2、开展资产清查、全面收集数据。资产设备清查盘点是条形码管理系统成功上线的基础和关键工作，为了保证固定资产账账相符、账实相符，防止前查后乱，条形码系统上线之前，必须对石油销售企业的全部资产、设备以及在建工程进行彻底的清查盘点。制定严密的清查盘点方案，明确财务、零售、物流、发展基建等相关部门的职责，通过分类盘点、顺向盘点(以账找物)、逆向盘点(以物找账)、责任包干、分头对接等多种方式，真实反映固定资产的实际状况。

3、落实清查结果、规范固定资产数据。资产清查盘点结束后，应将清查结果与EAM系统的相关数据进行核对，对账实不符情况及时查明原因。以固定资产为主线，将设备与资产的对应关系逐项确认，除列人低值易耗品、在建工程等核算的设备之外，其他设备应全部实现与固定资产的一一对应。

4、强化培训、提高资产管理人员综合素质。条形码管理系统既是较为先进的固定资产管理工具和手段，又与固定资产管理系统有着紧密联系，要想熟练运用条形码系统管理企业固定资产，加强资产管理人员培训是关键，特别是基层加油站、油库基层资产管理人员，对条形码系统操作手册、系统功能、配套终端数据采集器等应重点培训。’提高操作技能。此外，再先进的系统也是需要人来操作，仅依赖系统是远远不够的，必须需要盘点人员尽职尽责去盘点发现，所以，在培训业务技能的同时，对资产管理人员职业道德、企业文化也要培训，通过多种培训，提高相关人员资产管理意识，树立爱岗敬业、守土有责的理念。

三、运用条形码技术管理固定资产的预期效果

1、实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。石油销售企业通过ERP系统和条形码技术的有机结合，打破了同定资产信息的阻隔与断流。财务部门利用ERP系统中的同定资产模块维护同定资产各项信息，进行固定资产日常会计核算，如固定资产增减变动核算、计提折旧等；实物归口管理部门与财务部门共享固定资产信息，并定期通过条形码系统对资产实物进行管理，实物资产整体的管理都纳入系统管理，固定资产的价值管理部门、实物管理部门和使用部门之间互相监督，形成了实物资产信息化管理的闭环，固定资产的账实相符得到了有效保证，最终实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。

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一、背景和企业情况介绍

D公司和J公司是地处我国华东地区的两个中小型化工企业。2010年，两个企业出于各自战略发展目标的需要，决定携起手来，通过资产重组实现战略合作，以实现双赢的目的。本重组方案在于帮助重组双方，实现重组目的。

D公司情况。D公司是我国染料细分子行业的龙头企业，原是国有企业，经过破产重组，由管理层和职工出资重新组建，在国内外享有盛誉。2010年，企业成功地实施了搬迁改造。经过搬迁改造后，D公司产品品质、设备能力、技术水平和研发能力等都有了很大提高，解决了困扰企业多年的技改问题。但企业也认识到，实现搬迁改造后，企业进一步发展还面临着两大瓶颈，一是目前企业所在的染料细分行业市场空间增长有限，制约了企业的发展空间，二是随着环保标准的提高，企业面临的环保压力也较大。D公司搬迁后，尚有剩余场地和资金，需要寻找更好的发展机会。

J公司情况。J公司是我国最早从事食品级磷酸盐生产和开发的生产企业，在我国食品级磷酸盐生产方面曾创造过数个第一。2002年，企业进行改制，主要由管理层持股。由于资金、体制、原料资源以及市场竞争等原因，企业从行业领头羊位置上逐步掉队，错失了发展机会。2010年，企业所处厂区被政府列入搬迁改造规划，企业亟需搬迁。但由于企业缺乏资金，无力实现搬迁和技术改造，企业发展面临窘境。

在这种情况下，两个企业出于各自的发展需要，经过坦诚的沟通，决定制定一个重组方案，探讨实现重组的可行性。

二、重组方案设计

（一）基本过程

本重组方案设计主要过程包括：企业业务审视和机会分析；制定战略合作方案；评估战略合作目标；重组协同效应分析；重组方式与结构设计。

（二）业务审视和机会分析

企业业务审视的主要思路是与时俱进，着眼未来。企业重组应能满足双方企业对未来发展的要求。对于这一重组机会，分析和归纳如下：

1、D公司需求分析

企业现有产品市场空间有限；拟选择新的项目，发现新的发展机会，将企业做大做强，在化工行业与市场上树立重要地位；看好J公司食品添加剂业务，与J公司有良好的沟通基础，存在潜在的合作基础，双方曾经经历类似的发展与改革历程，同属化工行业；D公司服务于纺织、服装行业，与J公司服务于食品加工行业类似，均面临着我国城乡居民消费升级的巨大市场机会。

2、J公司需求分析

两年内要实施搬迁改造，时间紧迫；在搬迁同时，扩大产能，加强技术改造，改进生产工艺，提高产品质量和性能；引进新的投资者，在引进资金同时，改进企业的治理结构，改进各项管理，实现规范化、标准化、程序化运作，对于D公司的管理水平表示敬意；在具备目标产能基础上，向上游投资合作建设原料基地，保证原材料的稳定供应；根据市场需求情况，在可预见的时间内3-5年内，将产能进一步提高。

（三）制定战略合作方案

战略合作方案包括未来经营环境分析、业绩目标与期望、业务领域定位、核心能力建设、重组协同效应、股权构成、上市目标等。

以企业业务审视后的公司战略定位为目标，审视公司现有业务资源及弱点，确定目标市场的关键成功因素，借鉴国内外其他企业的最佳实践；对欠缺的业务板块而言，判断采取合适的方式，包括内部增长和收购、合并、重组。

在进行合作分析时，坚持的分析判断原则包括：业务建立速度；成本效益；重组对象及意愿；重组的技术路线；后重组时期的整合难度；历史遗留问题处理；税收因素；法律与操作障碍（注册登记与上市等）。

（四）评估战略合作目标

对双方企业来说，寻求战略合作目标，需要考虑因素：目标企业所处的行业经营环境，包括行业生命周期的位置、发展趋势等；法律环境；公司性质及其期望实现的标准；财务、会计和税务的影响。确定选择条件主要包括：产品、技术、品牌、客户群、销售渠道与网络、管理团队等。对此，我们用SWOT分析法对双方企业进行了分析。

D公司优势：企业是细分染料行业龙头企业，市场地位巩固；D公司产品品牌已树立起来，基本覆盖目标市场，营销渠道较为完善，主要品种优势明显；具备生产经营的人员、组织、技术、管理、行业经验等；较强的管理层团队，管理层与政府的沟通能力较强；搬迁改造已具规模，自身生存和稳定发展已基本解决；新厂区预留开发新项目的场地；在企业搬迁改造、办理前期手续、设计、招投标、项目环评、厂房施工组织、厂区内配套设施规划等方面积累了很多经验，有利于完成J公司的搬迁。

D公司劣势：除企业经营内部积累和有限的银行借款外，企业融资能力较差，获取老厂区搬迁补偿金是解决新厂区建设和解决J公司搬迁资金的主要来源；企业现有业务发展空间受限；企业人员呈老化趋势；企业管理方式有待创新。

D公司机会：随着环保要求提高，将加剧行业的集中程度，小化工、小染料企业将加速淘汰；国际染料巨头德司达公司破产，为中国企业带来产业转移机会；国内外市场对染料的持续需求。

D公司威胁：产品市场空间有限，限制企业发展；环保监管加强，提高行业门槛；不属于地方重点发展的行业；竞争对手资源优势更为明显；企业扶持政策迟迟不能落实。

J公司优势：是行业先入者，在行业中较长的经营历史，在行业中影响力大，是行业龙头企业之一；较为知名的品牌，品牌与商誉在市场、客户中树立了较高的知名度和品牌影响；拥有长期积累的客户基础，有固定的目标客户群，在国内、国外有一定的市场覆盖面，有覆盖全国主要市场的销售渠道，地处我国东部地区，较为贴近目标市场和目标客户；企业拥有各类专业人才、技术、管理经验；管理层对行业的理解与把握能力较强，对市场和竞争对手的了解与判断能力较强；具备监管部门、市场准入、客户采购等相关许可与认证。

J公司劣势：企业无力完成搬迁和技术改造；企业融资能力较弱；企业治理及管理团队有待加强；没有原料生产基地，对原材料等上游资源控制较差；远离原料产地，依靠铁路运输，导致材料成本较高。

J公司机会：随着国内消费的不断升级和食品工业市场规模的不断扩大，食品级磷酸盐的需求会逐步增加；食品卫生与安全管理监管的加强和市场的不断规范，会逐步淘汰行业内中小、落后产能企业；工业级、电子级磷酸盐产品的的研发和应用，为企业进一步进行产品结构调整带来了升级、改进机会，有助于提高企业竞争力；上游黄磷等原料生产企业也在寻求与下游企业合作；D公司搬迁场地基本能满足D公司搬迁的需求。

J公司威胁：现有厂区因为规划原因不能大规模改造；短期面临搬迁压力，形式紧迫，建厂周期与政府动议搬迁截止时间所留余地越来越少；不属于地方重点发展的行业，缺少政策支持；磷酸盐行业总体上产能过剩，行业内其他对手紧锣密鼓扩大产能，加大对食品级、电子级磷酸盐产品的投入，进一步瓜分了子行业的市场份额，占领了新增市场需求的市场份额，挤占了J公司的市场空间；相比于主要竞争对手，企业的融资能力、治理机制、技术改造、黄磷、磷矿、电站等上游资源控制等方面处于弱势，竞争对手的后发优势，有拉大与J公司差距的危险。

（五）协同效应分析

以往重组失败的经验教训表明，重组失败大多数是由于不成功的重组管理造成的。重组失败的战略错误主要有两点：不现实的重组协同效应；过高的重组成本。导致失败的最常见的原因：管理层对新公司没有清晰的前景展望；目标模糊，且没有有效的落实；公司治理、管理层权力划分未解决；没有有效的组织结构；缺乏沟通或沟通不畅。

本案例重组协同效应主要包括业务协同和财务协同效应。

业务协同效应。业务协同效应主要包括：开发新市场，将企业产品推广到新市场，比如D公司产品可以利用J公司渠道销售到新的市场；开发新业务，通过重组进入到新的业务领域，比如D公司通过与J公司重组进入到磷酸盐行业，获取更大的发展空间。

财务协同效应。财务协同效应包括规模经济、资源共享、税收成本等。规模经济，通过增大生产规模而达到经济规模效益，从而降低单位生产成本，J公司可借助资产重组实现搬迁和技术改造，进而实现现时条件下的规模经济；资源共享，通过资产、资源充分利用而改善效益，通过有效销售推广，改善销售渠道及重整产品组合而增大市场，运用相近的知识领域共享业务知识和技能，研发、管理、技改等，在这方面，两个公司均有很强的互补性。

（六）重组方式与结构设计

1、资产重组原则

依据双方的发展需求以及对重组目的的要求，首先确定双方资产重组的原则。

（1）双方以资产重组为条件，以业务重组为目标。业务重组：通过资产重组，J公司希望延续和发展食品级磷酸盐业务和其它磷酸盐业务，D公司希望进入食品添加剂行业，发挥其新厂区和资产扩张的优势。

资产重组。资产重组范围以双方业务是否纳入新公司为目标。

（2）双方股东以企业法人形式参与对公司治理。从未来公司治理、产权清晰等角度考虑，双方希望在实现企业法人财产层次上的资产重组后，现有各自然人股东未来分别以企业法人形式，参与对新公司的治理。

（3）保留现有商号、在企业经营方式不变的情况下实现重组。成立新公司后，双方公司业务应全部进入到新的公司，经营许可和商标也应进入到新的公司，但要符合市场开发和竞争、市场准入、品牌和商誉保护、监管规定等要求。对于D公司的要求是，品牌、商号应予以保留；对于J公司的要求是，除保留品牌、商号外，还有经营行政许可变更等，有很大不确定性。因此保留现有两个企业的法人地位也是需要坚持的重组原则。

基于上述原则，双方确定了重组目标。

2、重组目标

（1）双方希望通过资产重组实现公司间的合作，实现公司间优势、资源的互补，以实现双方的业务发展目标。

（2）双方认可对方企业通过本项目所获取的发展机会和所要实现的目标，并愿意作为双方公司合作后企业共同的发展目标。

（3）双方希望合作是建立在平等、公平、互利、互惠、诚信的基础上，建立在实事求是的基础上，应建立在规范运作的基础上。

（4）在保留现有业务模式、企业组织形式不变的情况下实现重组。

3、重组形式

双方股东分别组建投资公司，以其为投资主体，共同出资组建集团公司，D公司、J公司作为集团公司的子公司，以实现资产重组。重组前后的示意图如图所示。

（1）组建集团公司。双方组建一个集团公司，作为整合D公司、J公司的平台，将D公司、J公司资产与业务纳入集团公司管理。

D公司股东以对D公司的股权出资为条件对D投资公司出资；J公司股东以对J公司的股权出资为条件对J投资公司出资。

D投资公司以对D公司股权出资为条件对集团公司出资；J投资公司以对J公司股权出资为条件对集团公司出资。

经过重组后，D公司、J公司成为集团公司投资的子公司，D投资公司、J投资公司成为集团公司的股东。

方案特点。D公司、J公司以股权重组方式纳入到新的集团下，业务、资产全部进入集团公司，为双方下一步整合创造条件，即：在集团范围内，将搬迁、染料、食品添加剂业务统一规划与管理；D公司、J公司各自法人地位保留，公司名称 经营范围、经营许可、商号、土地与建筑物登记等保持不变；构造D投资公司、J投资公司企业法人主体，可将D公司股东、J公司股东对D公司、J公司的投资权益转变为对集团公司的投资，且分别集中到两个投资公司来，便于双方按与现状接近的方式进行股东权益的管理与合作。按照这一形式，双方资产重组的目的以基本得到实现。

（2）操作程序。双方同时进行财务审计和资产评估；双方公司商定组建集团公司的出资比例。双方根据资产评估结果和协议原则商定（集团）公司出资比例；

双方成立投资公司。双方各自召开股东会，就组建投资公司形成决议；分别办理投资公司注册事宜。

三、创新分析

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保罗・罗默教授在上世纪80 年代提出的经济增长四要素理论中认为，知识是经济增长最重要的要素。日本著名管理学教授野中郁次郎（ 1995）也曾说：“在一个不确定性是惟一可确定因素的经济环境中，企业获取持续竞争优势的来源，无疑就是知识。”当今世界，要想在激烈竞争的市场中获胜，企业必须加强对知识资产的管理，重视知识资产的创造和运用，在企业经营模式中融入知识管理，同时进行创新，确立知识管理在企业的核心竞争战略中的地位。Peter Ferdinand Trucker （1988）提出了“知识人工”“知识社会”、“知识经济”。Hiroyuki Itami（1980）提出了“知识资本”（动态资本）和“不可见资产”等的概念和测量无形资产的必要性。Hirakata Takeuchi（1997）等以计量理论为基础的BSC和EVC在实践中得到了广泛应用。Stewart（1997）等认为知识是能产生企业核心竞争力的独特资源，在实践的基础上，提出了应该重视对知识资产的管理以及知识资产评价模型。《连续性管理》一书的作者比兹利认为，企业必须有一个综合的体系，将关键的知识保存在企业里，以保证即将离职的员工将完整的接力棒传递给继任者。这个综合的体系就是知识资产的管理。国内学者如梅永红（2005）苗明杰（2003）等在知识资产的界定与内涵方面王众托（2004）等在基于信息技术学角度的知识管理方面隗斌贤（2000）等在知识资产计量方面进行了研究。李克华（2002）探讨了知识密集型企业的价值，提出了企业创新能力价值评价方法。袁娟、郑小静（2010）在《华为的知识资产管理能力建设》中提出知识资产管理是一种综合性的管理，它涉及人力资源管理、营销管理、知识产权保护、公共关系、技术及信息等诸多专业管理领域。

关于知识资产的研究文献表明知识资产在国内外的学者中越来越受到重视，知识资产可为企业带来未来超额的经济利益，强化企业获取竞争优势，是企业的核心竞争力。所以知识资产管理被提到了企业战略管理中来。但是在国内外研究文献中把中小企业知识资产管理与中小企业融资相结合的不多，尤其在国内还存在很大的开拓空间。我国知识管理还处于初级阶段，周晔和胡汉辉等（ 2005）在我国知识管理活动现状的调查中指出，现阶段我国处于知识管理的导入阶段，虽然企业认识到知识管理的重要性，并在不同程度上以不同的形式开展知识管理的活动，但大多数企业现有的知识管理活动仍是在传统管理思想指导下进行的，对知识的零散管理，尚未建立系统的管理机制，大大制约了知识效用的发挥。如何将中小企业知识资产管理与中小企业融资结合起来来解决中小企业融资瓶颈问题，这对探索我国中小企业融资模式开辟了新的渠道具有重要意义。

基于知识资产管理的中小企业融资途径的构想

就目前而言，企业的知识资产在融资方面发挥的作用微乎其微，积极利用知识资产融资的企业更是少之又少。中小企业如何加快企业内部转变，以提升企业核心竞争力和可持续发展为目标的知识资产管理模式的构建和运用是中小企业的关键问题，也是解决中小企业融资瓶颈的核心问题

中小企业知识资产管理及运用模式研究

实现知识资产管理及运用模式的关键在于企业内部和外部两个方面。因此，首先以企业内部对知识的拥有和控制方式进行研究，根据知识的隐性和显性特征、作用等来确定知识资产的类别和保护的范畴，利用知识资产组合的连锁效应管理及运用模式为企业带来未来超额的经济利益，证明知识资产管理及运用模式是保证企业能够持续发展、增强竞争力的基础。其次，企业的生存、发展和扩充需要融通资金，获得资金需要外部金融机构的支持，因此以外部金融机构对知识资产管理及运用模式评价进行研究，让企业知识资产管理模式下企业的创造能力和创造过程所体现的未来价值得到金融机构的认可，以此来得到外部金融机构的融资。

中小企业知识资产管理及运用模式的评价研究

知识资产管理及运用模式的评价需要把握知识资产定性信息机制和知识资产评估技术的支持。在分析中小企业自身的特质与传统融资机制之间固有的矛盾的基础上。首先，把握知识资产管理定性信息机制框架。第一，由于供需之间的博弈关系，该框架通过中小金融机构的特征和优势，对本区域内的中小企业所拥有的知识资产的构成要素等信息进行收集、分析和储备；第二，中小企业以融资为目的，通过把握定性信息机制提供知识资产管理定性信息，完成把握知识资产定性信息机制的框架。其次，中小金融机构对中小企业的知识资产管理及运用模式进行评价，通过利用计量学的技术对知识资产的定性信息与企业的未来现金流进行因果关系的验证，在静态财务信息和动态非财务信息两种视点的基础上通过企业评级、交易原则、案件审查等三个过程，完成知识资产管理及运用模式评价，根据综合审查的结果进行融资决策。

知识资产管理与中小企业融资耦合机制研究

实现知识资产管理与中小企业关系型融资耦合机制，关键在于知识服务体系的运行。从博弈过程的知识共享意愿和共享后企业的行为博弈两个角度出发，提出在知识服务系统的基础上建立服务于中小企业和中小金融机构的权限设置案例库，通过以下三个路径，提高知识的服务速度、精度和认知自主性，促进知识资产管理与中小企业关系型融资耦合机制的形成。这三个路径为：

1、中小企业：融资申请提供知识资产管理的定性信息在静态和动态的视角下接受审查获得融资（进入权限设置案例库）。

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中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0029-02

当前，企业内部控制制度是否健全完善不仅直接的影响到企业的管理水平，而且还会影响到企业在实际生产经营过程中的顺利运行。企业作为一个自己负责盈利与亏损的组织，一旦成立以后，就必须想出有效的方法将自身的经济效益与市场竞争力提高，因为只有这样企业才能在市场中占有一席之地，才能生存、发展下去。由于目前的市场竞争力十分激烈，其为了将自身的经济效益与市场竞争力不断提高，企业就必须建立健全的内部控制制度，提高其资产管理水平[1]。

一、目前企业资产管理中存在的问题

1.缺乏完善的资产管理制度。目前大部分企业内部管理制度不健全，或现有的制度过于陈旧，与目前的管理现状不相适应，加上缺乏切实有力的措施保障制度的执行，导致资产管理不规范，如单位不能按规定进行定期不定期的资产盘点，导致不能及时发现资产管理中存在的问题，难以了解实际存量，对过期资产不能及时进行处置，虚增了企业的账面资产[2]。有的资产不履行相关的审批手续就报废，并进行相应的处置，带有很大的随意性，极易出现舞弊现象。

2.部门间缺乏有效的沟通协调机制，影响资产管理效益。企业财务部门、资产使用部门与资产管理部门缺乏有效的沟通协调机制，加上部分人员责任意识淡薄，工作责任心不强，甚至出现推诿、扯皮现象，导致资产管理衔接不及时，资产管理中出现的问题不能及时得到解决。如由于职责不明确，资产使用过程中出现故障，不能及时向资产管理部门反馈，致使资产不能及时得到维护保养、影响了其使用效益[3]。

3.管理手段过于陈旧。目前大部分单位固定资产管理方法仍旧沿袭多年前的管理方式，未能实现信息化管理，导致资产管理不及时，信息不完整，难以准确及时了解资产管理动态，不便于部门间实行资产的合理调剂。

4.中国中小企业的发展现状概述。各国对中小企业并没有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。美国的中小企业发展比较完善，美国经济发展委员会对中小企业定义为：（1）独立经营管理，通常南业主自己经营管理；（2）个人或小集团投资并拥有所有权[4]；（3）其产品或劳务主要为当地市场服务；（4）企业规模在同行业中相对较小。只要具备以上四个标准中两条的都为中小企业。

中国则主要是从定量角度来定义中小企业。《中华人民共和国中小企业促进法》规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体各行业的标准（见表1）：

表1 中国中小企业划分标准

中国是一个劳动力资源丰富的国家，中小企业不仅在就业上能够吸纳大量的劳动力，而且能够为中国带来巨大的经济效益，中小企业更是当代经济中的主要创新力量，所以，加快发展中国的中小企业显得十分迫切[5]。

中小企业是中国国民经济的重要组成部分，是推动中国经济社会和谐发展的重要力量。目前中国65％的专利、85％的创新来自中小企业。由此可见，中小企业已经在中国国民经济中占据了半壁江山，成为经济发展、市场繁荣和就业扩大的重要基础，并以其灵活的运行机制和市场适应能力成为中国经济体制转变的推动力量和经济发展的发动机。根据2007年的数据统计，中国中小企业已经达到4 200多万户，占全国企业总数99．8％。近年来，中国中小企业进出口贸易也发展迅速，成为中国出口经济的主要支柱。但不容忽视的是，现阶段中国中小企业经济虽然发展迅速[6]，在经营管理过程中却存在着严重的缺陷和不足。众多的生产型中小企业财务内部控制薄弱，尤其是存货内部控制观念落后，现代管理理念和管理技术较少。由此造成企业存货管理混乱，随意结转主营业务成本，造成财务报表失真，在一定程度上也影响了税收的缴纳，既不利于企业健康发展，在国际上亦相对缺乏竞争力。

二、建立健全的企业内部控制制度，将其财务管理水平进一步提高

1.完善财务汇报管理。企业的各个下属子公司必须在一定的时间内向企业汇报各种财务信息，其中，在一定的时间内按照规定的格式编制信息资料，其中，每个月要汇报的主要有各种会计报表、反映销售情况还有动态结算情况的经营信息表等。如果在实际经营过程中出现问题，子公司也要如实的向企业总部进行汇报，企业总部应对问题进行有效的处理并及时的进行跟踪、调查；对于因信息报告送交不及时的或者没有按照固定时间上报从而造成严重后果的，将追究相关负责人的责任。子公司汇报的各种经营信息经过企业总部的财务部门进行汇总分析后，通过月度开展的经营会议向企业管理组织进行汇报。通过财务汇报管理，可以对企业和下级子公司的财务情况进行全面的了解和跟踪，这样能够降低财务风险并有效的对其进行控制。另外，企业每年必须要向董事会汇报送交财务报表情况，同时还要向其汇报经营状况。此外，企业对财务报告的报出作了明确的规定，年度财务报告经过企业聘请的注册会计师业务的中介服务机构审计报告董事会审批通过后对外报告送交、披露。其他的定期报告也要根据相关规定，经由董事会的批准后方可进行报出。

2.加强费用控制。企业应建立费用预算制度，每年的年初由各级职能部门编排制定其所属部门的费用使用计划，经由各级财务管理部门审查核实、总经理举行会议讨论过后，再汇报给董事会。部门职能的整体费用必须要控制在预算费用之内，如果超出了年度的费用预算，部门应将其费用报告给总经理，然后通过举行会议审查确定。另外，部门预算的整体费用的非经常发生的项目在预算报请上级审查报告批准时应加上专项说明，在实际发生过程中仍然需要事前出示专题报告，按照程序报请上级审查报告批准[7]。

3.建立固定资产管理内部控制机制，加强财务监督。企业有个健全完善的固定资产管理内部控制机制可以将企业内部会计控制建设的步伐进一步推进，另外，加强企业内部会计监督，满足社会主义市场经济的需要，也是考查企业管理的重要标志之一。各级的企业与部门、尤其是财务部门这一块，要时刻按照市场监管机构提出的要求以及根据企业实际经营管理的需要，建立健全完善的财务内部控制制度，不断完善内部控制方法，使其固定资产管理内部控制制度能够在实际中有效的实行。具体应包括三个层次：首先，应在企业的各种事务中融合相互约束、控制制度，建立以“防”为主要的监控防线。其次，建立事后监督，就是说在会计部门定期会计核算的基础上，对其所在的各个岗位、各项事务日常性以及周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；另外，在企业现有的检查、盘查、审计、纪律检查部门的基础上，建立起以“查”为主的监督防线。通过上述所说的三个监督控制方法。不仅可以有效的对实际中发生的问题进行控制，而且还可以防范和处理企业存在的各种财务风险问题，其在企业中具有重要作用。

综上所述，内部控制制度在企业的发展中具有重要地位，其在一定程度上能够决定企业是否在市场中生存下去。随着市场竞争力越来越激烈，企业要想使自身的经济效益与竞争力不断提高，就必须建立健全的内部控制制度，加强其财产管理水平，所以说，内部控制制度是否完善、在实际执行过程中的好坏，将与企业的生存有着密切的关系，各企业部门应正确认识这一严峻问题。另外，由于现代社会市场环境较为复杂性，从而给企业带来了无法预料和无法控制的风险问题，因此，为了更好的控制各种风险，企业内部应建立健全完善的内部控制监督平台，及时的掌握企业内部控制信息，进而控制经营风险。

参考文献：

[1] 李向阳.美国企业内部控制机制面临的难题[J].国际经济评论，2007，(Z4)：141-143.

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，(5)：115-119.

[3] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001，(2)：108-110.

[4] 陈玲.关于中国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001，(8)：126-128.