科研经费管理中存在的问题范文

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近年来，我国科技投入持续大幅度增长，为科技事业快速发展提供了有力保障。“十一五”期间全社会研发投入年均增长率超过23%，“十二五”以来继续高速增长，2014年研究与试验发展（R&D）经费支出13312亿元，比上年增长12.4%，其中企业研发支出占76%，全社会研发支出占GDP的比重为2.09%。面对如此大的科研投入，国家各科研院所在承担了大量的科研项目，同时也获得了相当可观的科研经费。在近几年国家对科研投入加大的同时，对科研经费的监管力度也越来越大，科研经费的规范使用已经有了很大改善，但还存在各种各样的问题。科研经费的管理应符合国家法规和政策，也要符合科研单位的内部活动要求，加强科研经费的管理，提高资金使用效率，合理合法使用资金，不仅是财务管理的要求，目的也是为建立一个健康的科研工作发展环境，创建和谐的科研氛围，促进科研成果产出。

一、科研经费管理中存在的主要问题

（一）“重立项轻管理”现象普遍存在，预算未得到控制

科研经费在整个研究工作中具有重要地位，各科研单位为鼓励科研人员争取课题经费，往往有激励制度，而对经费的后续使用效率，往往没有考核手段。科研经费的管理大多采取项目负责人制度，对项目经费的使用有着极大的自。项目负责人认为经费属于自己争取来的，只要符合财务报销制度，就可以按照自己的计划来使用，而合理的报销票据不一定符合“目标相关性”的原则，造成课题经费未必全部用于科研工作。而同一课题负责人同时承担多个课题的，课题经费相互弥补现象严重。而预算科目与财务核算科目也难以一一对应，也加大了财务部门按预算管理的难度。

（二）横向课题经费使用漏洞大

近年来，随着科技成果转移转化的推动和科研技术向市场的渗透，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加。横向经费的注入，改善了科研经费的结构，为科研工作的发展起到了积极推动作用，但因为横向经费的拨付单位往往不会对经费的后续使用进行跟踪，各类审计往往也忽视这一部分，大部分单位在横向经费的管理和使用上管理相对宽松，导致课题负责人开支随意，对招待费的支出没有控制，甚至虚构名目列支其他费用。

（三）人员经费得不到保障

在科研单位中，基本运行费不足的问题普遍存在，尤其人员经费不足的问题非常突出。科学事业单位基本运行费的经费来源非常有限，很多单位完全依赖财政拨款。而现在很多单位的人员经费没有全额保障，有的缺口比例相当大，造成不得不从项目经费中违规列支人员支出，有的科研人员为多头争取横向经费以解决人员经费支出，不能全心投入到科研工作中。

（四）财务人员自身素质需要提高

科研经费的来源非常广泛，管理要求不尽相同，国家经费管理相关制度的更新也非常快，这就要求财务人员能及时掌握新的动向，及时调整管理理念。而各科研单位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培养为重，却忽视了对财务管理人员的专业技能培养。

二、科研经费管理的对策

（一）完善内控制度建设，开展科研经费管理培训，强化风险管理意识

单位财务部门、科研管理部门及纪监审部门要加强沟通与协作，共同制定科研经费的管理制度，对重点经费要有单独的管理办法，共同参与管理，如劳务费、评审费，科研管理部门要对业务的真实性进行核实，人事部门要对工作量、薪资标准进行审核，财务部门应把好支付关，尽可能采用银行转账方式支付，减少现金支付。同时各职能部门要对管理流程进行梳理，找到风险点，对关键环节重点控制，对应地完善内控制度建设，使各项管理工作做到有章可循、有规可依，对违规行为应有处罚措施，并在单位内部进行通报，在道德上进行谴责，形成一定的震慑效力，有效遏制腐败的发生、发展。科研经费的使用不规范，除少数属有意为之，很大一部分源于科研人员对各项经费管理办法及财经制度的不熟悉，对政策的不理解而造成，这就需要职能部门加强政策的宣讲，单位内部开展职业道德教育，建立科研单位内部审计部门和课题组内部监督机制，提高项目负责人经费管理意识，促使合理安排经费使用。

（二）加强科研项目预算管理，及时结题结账

科研项目的预算管理贯穿了整个科研经费的管理过程，所有专项经费的支出必须符合预算要求。在预算的编制阶段，课题组、科研管理部门和财务部门要共同参与，以编制更合理的项目预算。当执行过程中出现偏差时，应当在符合制度的条件下，结合课题研究工作实际需要及时进行预算调整，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）已进一步下放预算调整审批权限，除设备费、劳务费、专家咨询费预算不得调增，间接费用不得调整外，其他各预算科目均有调节的余地，但需履行必要的审批程序，以供中期检查或财务验收时确认。项目完成后，项目承担单位应当及时做好总结，如实编制项目决算，按时提交验收或结题申请，无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。如有认定的项目结余资金可留归单位的，应按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门。单位应制定结余经费的管理办法，不能在项目结题后，由课题组随意使用，或改变科研经费的性质，用于其他方面，脱离监管。

（三）对横向课题参照国家项目进行管理

横向课题在单位内部也必须有预算，在预算编制上可以有别于国家项目，比如可以提高间接费用的比例，可以列支部分在职人员经费，但经费的支出应按批准的预算执行，规范其收支，按财务制度进行统一管理。根据科研活动的实际需要列支费用，不得将课题经费用于与课题活动无关的活动，比如宴请等方面，对外拨付的经费，科研管理部门要对拨付的必要性以及合作单位的资质进行核实、确认。单位内部审计部门应将横向课题经费支出的真实性、合法性作为重点。

（四）加强系统信息化建设

科研经费的管理要求所有科研项目必须独立核算，专款专用，而且需要按预算控制，这就要求必须加强系统的信息化建设。既要便于财务人员进行会计核算，又要便于科研人员查询，还能满足其他职能部门监管要求。这就需要建立高度集成的信息管理系统，形成科研项目数据库，对所有科研项目进行统一编号，将项目名称、负责人、结题时间等内容均录入系统，并按预算科目录入预算信息，所有财务报销核算均纳入该系统进行管理，财务核算的会计科目关联到对应预算科目，实现预算控制，组成由科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理的模式，对某个科研项目的收支情况、预算执行情况均可通过此系统进行查询，到结题时间能及时预警，以提醒按时结题。中国科学院的ARP系统即按此思路进行课题管理，已取得不错的使用效果，值得其他单位借鉴。

（五）保障人员经费，解决科研人员的后顾之忧

尽管《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）已明确不超过直接费用扣除设备购置费后的5%可以作为绩效支出，但这个比例仍无法解决科研工作者人员经费不足的问题。建议提高间接经费中绩效支出的比例，同时，在核定科研单位预算时，能充分考虑人员经费缺口，解决不合理渠道开支在职科研人员经费的问题，解决科研人员的后顾之忧，保障科研人员全心致研。

（六）提高财务队伍管理水平

财务人员是管理好科研经费相当关键的一环，必须履行好监管职责，加强审核，让假票据无容身之所，对重要的经济业务，加强真实性审核，对不规范的行为及时纠正。财经制度、经费管理相关政策在不断更新，这就要求不仅要加强财务人员理论、技术、方法等方面的培训，还要提供财务人员总结交流的机会，相互学习借鉴，共同提高，使财务人员能够站在较高的起点，以宽阔的视野从事财务工作，能对科研经费的使用提出指导性意见，成为真正的“管家”。

三、结束语

本文总结了科研单位在科研经费管理过程中存在的突出问题，然后针对存在的问题提出了相应的对策。科研活动是科研单位的灵魂，科研经费的管理是科研活动的核心内容，科研经费的合理、安全使用直接关系到科研项目的顺利完成，还是对国家公共资源的有效利用。作为科研单位的管理人员要及时发现科研经费各环节存在的问题，并找到解决方法，保证科研经费有效使用的同时，也是在保护科研人员，同时也是保障了科研单位的可持续发展。

参考文献：

[1]吴秋霞.浅谈财政科研项目经费承担单位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251

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二、高校科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费管理制度不合理

科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大，竞争越来越激烈。科研经费主管部门有责任和义务对提供了资金进行管理和监督，有权检查科研人员的课题的执行情况和研究成果。而科研活动具有不确定性，科研人员未必能按计划完成预期目标，在研究过程中可能会出现新的问题，Ziman（2002）提出，科研人员需要为特定的科研项目提出详细的研究计划书，甚至于在事先承诺做出具体的研究成果，是自相矛盾的。朱苏飞，马健（2009）研究指出，按计划进度分批拨款制度弊大于利。按科研进度进行拨付，科研人员会将大部分精力放在预期的阶段性目标上，以更好的完成科研进度，而获得科研经费。这种管理制度并不能够最大化的减少科研风险，降低科研成本，还会使科研人员丢失掉创新的灵感，阻碍科技的进步。

（二）科研经费核算制度不合理

多数高校对科研经费的使用都不进行成本核算，只注重科研工作者得到实惠。学校重视科研经费的总量，至于通过科研工作取得了多少经济效益并不在意，甚至认为“宁可学校赔钱，也要支持科研”。因此，从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出。高校科研经费核算制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法。财务处无法判断科研设备的购置、利用是否合理，容易造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象，科研固定资产大部分由课题组保管使用，更有甚者为了逃避国有资产的管理和监督，购置固定资产时化整为零开具发票，造成国有资产的严重流失。

（三）科研经费成为新的腐败工具

部分科研人员以学术的名义，利用科研项目和经费管理的漏洞或者伪造印章或相关材料骗取科研经费。科研经费管理处很少核实印章和手戳的真实性，只是对报销金额和项目进行检查，这就为科研经费的流失带来了机会。科研设备是科研工作的重要组成部分，购买设备的经费占高校科研经费的很大一部分。科研人员购买科研设备，并不对所有人公开，只是向科研经费管理处报销票据，双方没有协同作战，形成了科研经费管理的漏洞。高校实行先自行支付事后核查报销制度，财务部门在核查报销时很难核实科研设备的真实用途与课题是否相关。因此，就导致了“夹带现象”即科研人员在购买科研设备和实验室器材的同时购买私人用品，并一同开票报销。

三、高校科研管理问题的成因

科研经费的申请难度加大，科研经费主观部门和科研人员之间的进行重复博弈，科研经费主管部门在设计按计划进度分批拨款制度的时候，是出于通过制度安排来激励科研人员敬业，并且在最大程度上减少科研风险，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的数量来评价科研人员的业绩，并直接和职称的评审相关。这就容易使科研人员为了获得科研经费和更好的业绩评价，只是追求论文的数量，不重视整体质量，科研人员不能静下心来搞科研，发论文的目的只是为了完成任务和职称评审。

科研项目管理与财务管理脱节。 科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些， 再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。

科研人员廉洁意识不高，在利益和金钱面前把握不了自己。有些科研人员会觉得课题是自己申请，经费想怎么用就怎么用，这些思想的存在造成了科研人员对科研经费支出的无序性和随意性，形成了科研经费的腐败现象。管理部门监管不到位，实践中，许多高校都制定了专门的科研经费管理办法，科研部门、财务部门、课题项目负责人各司其职，对科研经费的报销程序上规定的比较严，但现实管理中却并非如此。财务部门不负责课题预算工作，也不参与科研项目的管理，只是在科研经费报销中审核审批人签字和相应的票据的真伪，对科研经费是否真正用于科研项目，用于科研项目的经费的多少则无法进行监控，看似严谨的审批流程却因审批人员放松警惕而漏洞百出。

四、高校科研经费管理对策分析

(一) 完善高校科研经费管理制度

高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定。从根本上治理高校科研经费使用的问题，充分调动高校科研人员科技创新的积极性。加强和完善高校科研经费的预算管理，科研项目编制预算是科研经费管理的关键步骤，其合理性至关重要。在项目的立项阶段，根据项目实施的需要核实项目成本，合理制定预算；项目实施阶段应根据项目预算，保证经费开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行；在项目结题阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。强化科研经费的预算管理，有利于保证项目的有序开展和实施，有利于控制课题经费的支出范围，进一步优化科研经费的支出结构。

（二）科学的核算科研成本

科学核算科研成本，可以使管理部门掌握科研项目成本的真实构成，对科研项目的经济效益进行较为准确的分析，提高科研经费的使用效能。全成本核算的关键是科学区分直接成本和间接成本并合理分摊间接成本。对科研经费的成本核算可以采取措施，首先，对原先未计入科研直接成本的项目，如固定资产使用费、燃料动力及水电费等，可通过安装水电表、计费电话等设施，制定固定资产使用费率，在科研经费中据实列支，保证成本计量的相对准确性。其次，由上级部门出台相应的管理规定，在保障科研成本核算科学性的基础上，积极创造条件，逐步实现全成本核算。

（三）充分发挥审计监督职能，加大科研经费报销核查力度

学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。严格科研经费报销程序，加大科研经费报销单据的核查力度，是完善科研经费报销制度的重要举措。有错必纠，原始凭证必须由经办人、证明人、审核人和课题负责人共同签字后才能报销。对于签字，不符或者出现替代签字，假冒签字的现象一律不予放过，对于这种现象应该及时上报学校监察部门给予相应的处罚。财务部门在审核报销票据的同时要审查票据的真实性和时间相符性对于有问题的票据还可以再次向经办人、审查人和科研管理部门进行核对，在项目结束后还应该保留对核查失误的项目进行追踪问责的渠道。

（四）加强科研经费管理的廉政化建设

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中图分类号 F812.45；G311 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2011）13-0392-03

近年来，随着国家对农业工作的不断重视，在农业科研上的投入不断增加，科研经费在农业科研单位收入中所占的比重也不断提高，科研经费也从过去的“没钱花”、“不够花”，变成现在的所谓“没处花”、“花不完”。如何与时俱进，增强观念，科学、规范、合理、高效地管理科研项目经费，提高其使用效率和效果，已成为一个亟待解决的重要问题[1]。笔者从思想观念、人员素质、基础工作、制度建设4个方面入手，对地市级农科院所科研经费管理存在的问题进行分析，并提出了相应的改进措施。

1 地市级农科院所在科研经费管理中存在的问题

1.1 思想观念

1.1.1 单位领导科研经费管理意识淡薄。他们片面地认为日常管理的重点是农业事业经费，对科研经费而言，只是提取少量管理费，剩下的科研经费日常报账全部由科研人员支配，而签字审批只是象征性地履行一下手续而已。于是出现科研人员只管“要钱、花钱”，财务人员只管“收钱、付钱”，科研管理人员则不问钱的现象。这些陈旧的观念致使科研经费使用缺乏计划、规范和必要的约束、监督。

1.1.2 科研人员存在“重立项、轻预算，重使用、轻规定”的思想偏见。一方面，科研人员片面地认为科研项目预算编制完全是自己的事，极少让财务人员参与。为了增加项目的竞争力，科研人员往往凭借过往经验或者主观判断做出预算，在预算编制方面追求“大而全”，经常出现小支出、大预算现象，造成项目预算编制的前瞻性、适用性差，给将来的项目执行埋下隐患。另一方面，科研人员又主观地认为科研经费是靠个人能力争取的，则经费使用也是其他人员无权过问的。但事实上，因为科研人员是科研专家而非财务专家，他们往往缺乏经费管理的经验，容易造成经费使用中诸多不合理甚至违规现象。

1.1.3 财务人员片面地认为争取到的科研经费只有科研人员才有使用权，因而其项目申报、预算编制也与他人无关。一方面，这种思想造成财务人员在科研项目预算编制环节参与度不够，专业优势发挥不出来，加上缺乏对科研项目的认识和了解，无法对项目经费预算的科学性、合理性做出正确判断，导致项目预算编制不规范，可预见性、准确性差。另一方面，财务人员没有做好有关经费规范使用的宣传工作，并且对科研经费也主要是事后管理，工作往往处于被动局面[2]。当科研人员报账时，对财务人员拒绝不合理的经费开支行为，科研人员会存在一些认识误差，引起对财务人员的不满，造成了人与人关系的不和谐。

1.2 人员素质

一方面，地市级农科院所现有财务人员学历层次相对较低，也没有时间和机会参加高层次专业教育和后续培训，专业知识不能及时更新，造成知识老化，素质得不到得高。加上日常工作量巨大，也没有精力了解科研项目相关知识，不能适应新时期工作，特别是不能适应重大科研经费管理的需要。另一方面，科研项目相关人员财务知识有待提高。其缺乏财务知识，致使在科研经费管理特别是在经费支出中存在大量违规行为。

1.3 基础工作

1.3.1 财务处、科研处与研究室之间缺少沟通、交流与协作。在科研经费的日常管理中，研究室只重视项目经费的争取而忽视经费使用的合理性；科研处只关注项目的申报、立项命中率，不跟踪经费的使用；财务处只是根据票据对经费进行会计核算，不了解科研资金的筹集和运用情况。三方都是从个体利益出发，无法最大限度地发挥各自的优势，不能形成统一体，造成经费管理、项目管理与科研管理脱节，严重影响了科研经费的使用效率。

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［中图分类号］ G475 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）15- 0029- 02

近年来，随着我国高等教育事业的迅速发展，高校作为科学研究的重要力量，越来越多地参与到各个领域的科学研究活动中，所承担的科研项目和筹措的科研经费均大幅增长，科研经费占学校收入的比重逐年递增。国家、社会、企业对高校科研工作给予了高度的关注，这对高校的科研经费管理工作提出了新的挑战。从近年来审计、检查的情况看，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，对科研经费加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但由于部分高校缺乏完善有效的科研经费管理制度，在科研经费管理和使用过程中仍然存在一些问题，影响了正常的科研工作。因此，如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

1 高校科研经费管理中存在的主要问题

1.1 高校科研项目管理与经费管理脱节

目前大多数高校对科研工作的管理模式是科研部门负责项目管理，财务部门负责经费管理。科研部门注重于争取项目或提取管理费，对科研经费的使用情况及效益性缺乏足够的重视，而财务部门对科研经费的筹集和运用缺乏综合管理和有效监督，这样的科研经费管理模式容易造成项目管理与经费管理脱节，因此很难对其实施行之有效的管理和控制。在实际工作中，科研部门往往只重视科研项目的数量和规模，一些高校为了调动教职工的科研积极性，同时为了防止因高校经费管理办法的差异而导致科研经费外流，在国家没有专门宏观指导性较强的统一的科研经费管理制度下，制定了一些较为宽松的校内科研经费管理办法。学校在科研经费到账后，一般只提取少量的管理费，对科研经费的使用情况及效益性缺乏足够的重视，而学校财务部门只履行简单的报销手续，对科研经费的筹集和运用全过程缺乏综合管理和有效监督，从而造成了课题组负责人使用科研经费的过程缺乏有效监管与控制，使科研经费支出存在较大的无序性和随意性。

1.2 高校科研经费管理预算不完善

在编制科研项目经费预算时，由于各科研项目所研究的领域不同且有其各自的特殊性，以及科研项目的不可预见性及复杂性，要编制准确、可行的项目预算，难度往往很大。项目负责人在编制预算时，没有财务人员的参与，由于缺乏财务预算的编制知识，仅凭经验估计，很少对项目预算进行科学合理的研究，导致经费到账后很难按预算执行。由于财务部门对科研项目的实施过程不熟悉，也就难以监督科研经费的预算执行情况，预算形同虚设，缺乏应有的制约力。

1.3 高校科研经费成本核算与实际支出不相符

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理较为薄弱。对科研项目中的各项成本要素支出不能进行准确、科学的核算。目前科研经费中的成本核算，实际上也仅是核算经费是否用完，至于经费的去向是否与科研有关，科研部门对此一般不予过问，财务部门也只是记流水账而已，通过对科研项目的投入与产出进行考核评价科研经费的经济效益更是无从谈起。结果是科研经费的支出不合理、支出私有化成了普遍现象。在经费使用过程中，一些间接费用如水电费、实验仪器设备使用费、科研人员工资与奖金的核算不能据实分摊，大部分高校从没将这些间接费用计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，造成了科研项目研究成本不实，影响了科研项目成本核算的准确性和全面性，并在某种意义上也增加了事业支出的压力。

1.4 高校科研经费购置的固定资产管理不规范

目前，大多数高校在科研经费管理体制上实行的是课题组负责制，课题组购置的科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随人走。有的将固定资产化整为零，把固定资产拆分成材料开具多张发票，从而造成国有资产严重流失。有的固定资产配置不合理，个别部门资产重复购置，个别部门高价购买的设备实验完成后便长期闲置无人问津。此外，高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，造成浪费和流失。

1.5 高校科研经费使用过程中的随意性