科研经费管理中存在的问题范文

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近年来，我国科技投入持续大幅度增长，为科技事业快速发展提供了有力保障。“十一五”期间全社会研发投入年均增长率超过23%，“十二五”以来继续高速增长，2014年研究与试验发展（R&D）经费支出13312亿元，比上年增长12.4%，其中企业研发支出占76%，全社会研发支出占GDP的比重为2.09%。面对如此大的科研投入，国家各科研院所在承担了大量的科研项目，同时也获得了相当可观的科研经费。在近几年国家对科研投入加大的同时，对科研经费的监管力度也越来越大，科研经费的规范使用已经有了很大改善，但还存在各种各样的问题。科研经费的管理应符合国家法规和政策，也要符合科研单位的内部活动要求，加强科研经费的管理，提高资金使用效率，合理合法使用资金，不仅是财务管理的要求，目的也是为建立一个健康的科研工作发展环境，创建和谐的科研氛围，促进科研成果产出。

一、科研经费管理中存在的主要问题

（一）“重立项轻管理”现象普遍存在，预算未得到控制

科研经费在整个研究工作中具有重要地位，各科研单位为鼓励科研人员争取课题经费，往往有激励制度，而对经费的后续使用效率，往往没有考核手段。科研经费的管理大多采取项目负责人制度，对项目经费的使用有着极大的自。项目负责人认为经费属于自己争取来的，只要符合财务报销制度，就可以按照自己的计划来使用，而合理的报销票据不一定符合“目标相关性”的原则，造成课题经费未必全部用于科研工作。而同一课题负责人同时承担多个课题的，课题经费相互弥补现象严重。而预算科目与财务核算科目也难以一一对应，也加大了财务部门按预算管理的难度。

（二）横向课题经费使用漏洞大

近年来，随着科技成果转移转化的推动和科研技术向市场的渗透，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加。横向经费的注入，改善了科研经费的结构，为科研工作的发展起到了积极推动作用，但因为横向经费的拨付单位往往不会对经费的后续使用进行跟踪，各类审计往往也忽视这一部分，大部分单位在横向经费的管理和使用上管理相对宽松，导致课题负责人开支随意，对招待费的支出没有控制，甚至虚构名目列支其他费用。

（三）人员经费得不到保障

在科研单位中，基本运行费不足的问题普遍存在，尤其人员经费不足的问题非常突出。科学事业单位基本运行费的经费来源非常有限，很多单位完全依赖财政拨款。而现在很多单位的人员经费没有全额保障，有的缺口比例相当大，造成不得不从项目经费中违规列支人员支出，有的科研人员为多头争取横向经费以解决人员经费支出，不能全心投入到科研工作中。

（四）财务人员自身素质需要提高

科研经费的来源非常广泛，管理要求不尽相同，国家经费管理相关制度的更新也非常快，这就要求财务人员能及时掌握新的动向，及时调整管理理念。而各科研单位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培养为重，却忽视了对财务管理人员的专业技能培养。

二、科研经费管理的对策

（一）完善内控制度建设，开展科研经费管理培训，强化风险管理意识

单位财务部门、科研管理部门及纪监审部门要加强沟通与协作，共同制定科研经费的管理制度，对重点经费要有单独的管理办法，共同参与管理，如劳务费、评审费，科研管理部门要对业务的真实性进行核实，人事部门要对工作量、薪资标准进行审核，财务部门应把好支付关，尽可能采用银行转账方式支付，减少现金支付。同时各职能部门要对管理流程进行梳理，找到风险点，对关键环节重点控制，对应地完善内控制度建设，使各项管理工作做到有章可循、有规可依，对违规行为应有处罚措施，并在单位内部进行通报，在道德上进行谴责，形成一定的震慑效力，有效遏制腐败的发生、发展。科研经费的使用不规范，除少数属有意为之，很大一部分源于科研人员对各项经费管理办法及财经制度的不熟悉，对政策的不理解而造成，这就需要职能部门加强政策的宣讲，单位内部开展职业道德教育，建立科研单位内部审计部门和课题组内部监督机制，提高项目负责人经费管理意识，促使合理安排经费使用。

（二）加强科研项目预算管理，及时结题结账

科研项目的预算管理贯穿了整个科研经费的管理过程，所有专项经费的支出必须符合预算要求。在预算的编制阶段，课题组、科研管理部门和财务部门要共同参与，以编制更合理的项目预算。当执行过程中出现偏差时，应当在符合制度的条件下，结合课题研究工作实际需要及时进行预算调整，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）已进一步下放预算调整审批权限，除设备费、劳务费、专家咨询费预算不得调增，间接费用不得调整外，其他各预算科目均有调节的余地，但需履行必要的审批程序，以供中期检查或财务验收时确认。项目完成后，项目承担单位应当及时做好总结，如实编制项目决算，按时提交验收或结题申请，无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。如有认定的项目结余资金可留归单位的，应按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门。单位应制定结余经费的管理办法，不能在项目结题后，由课题组随意使用，或改变科研经费的性质，用于其他方面，脱离监管。

（三）对横向课题参照国家项目进行管理

横向课题在单位内部也必须有预算，在预算编制上可以有别于国家项目，比如可以提高间接费用的比例，可以列支部分在职人员经费，但经费的支出应按批准的预算执行，规范其收支，按财务制度进行统一管理。根据科研活动的实际需要列支费用，不得将课题经费用于与课题活动无关的活动，比如宴请等方面，对外拨付的经费，科研管理部门要对拨付的必要性以及合作单位的资质进行核实、确认。单位内部审计部门应将横向课题经费支出的真实性、合法性作为重点。

（四）加强系统信息化建设

科研经费的管理要求所有科研项目必须独立核算，专款专用，而且需要按预算控制，这就要求必须加强系统的信息化建设。既要便于财务人员进行会计核算，又要便于科研人员查询，还能满足其他职能部门监管要求。这就需要建立高度集成的信息管理系统，形成科研项目数据库，对所有科研项目进行统一编号，将项目名称、负责人、结题时间等内容均录入系统，并按预算科目录入预算信息，所有财务报销核算均纳入该系统进行管理，财务核算的会计科目关联到对应预算科目，实现预算控制，组成由科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理的模式，对某个科研项目的收支情况、预算执行情况均可通过此系统进行查询，到结题时间能及时预警，以提醒按时结题。中国科学院的ARP系统即按此思路进行课题管理，已取得不错的使用效果，值得其他单位借鉴。

（五）保障人员经费，解决科研人员的后顾之忧

尽管《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）已明确不超过直接费用扣除设备购置费后的5%可以作为绩效支出，但这个比例仍无法解决科研工作者人员经费不足的问题。建议提高间接经费中绩效支出的比例，同时，在核定科研单位预算时，能充分考虑人员经费缺口，解决不合理渠道开支在职科研人员经费的问题，解决科研人员的后顾之忧，保障科研人员全心致研。

（六）提高财务队伍管理水平

财务人员是管理好科研经费相当关键的一环，必须履行好监管职责，加强审核，让假票据无容身之所，对重要的经济业务，加强真实性审核，对不规范的行为及时纠正。财经制度、经费管理相关政策在不断更新，这就要求不仅要加强财务人员理论、技术、方法等方面的培训，还要提供财务人员总结交流的机会，相互学习借鉴，共同提高，使财务人员能够站在较高的起点，以宽阔的视野从事财务工作，能对科研经费的使用提出指导性意见，成为真正的“管家”。

三、结束语

本文总结了科研单位在科研经费管理过程中存在的突出问题，然后针对存在的问题提出了相应的对策。科研活动是科研单位的灵魂，科研经费的管理是科研活动的核心内容，科研经费的合理、安全使用直接关系到科研项目的顺利完成，还是对国家公共资源的有效利用。作为科研单位的管理人员要及时发现科研经费各环节存在的问题，并找到解决方法，保证科研经费有效使用的同时，也是在保护科研人员，同时也是保障了科研单位的可持续发展。

参考文献：

[1]吴秋霞.浅谈财政科研项目经费承担单位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251

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二、高校科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费管理制度不合理

科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大，竞争越来越激烈。科研经费主管部门有责任和义务对提供了资金进行管理和监督，有权检查科研人员的课题的执行情况和研究成果。而科研活动具有不确定性，科研人员未必能按计划完成预期目标，在研究过程中可能会出现新的问题，Ziman（2002）提出，科研人员需要为特定的科研项目提出详细的研究计划书，甚至于在事先承诺做出具体的研究成果，是自相矛盾的。朱苏飞，马健（2009）研究指出，按计划进度分批拨款制度弊大于利。按科研进度进行拨付，科研人员会将大部分精力放在预期的阶段性目标上，以更好的完成科研进度，而获得科研经费。这种管理制度并不能够最大化的减少科研风险，降低科研成本，还会使科研人员丢失掉创新的灵感，阻碍科技的进步。

（二）科研经费核算制度不合理

多数高校对科研经费的使用都不进行成本核算，只注重科研工作者得到实惠。学校重视科研经费的总量，至于通过科研工作取得了多少经济效益并不在意，甚至认为“宁可学校赔钱，也要支持科研”。因此，从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出。高校科研经费核算制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法。财务处无法判断科研设备的购置、利用是否合理，容易造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象，科研固定资产大部分由课题组保管使用，更有甚者为了逃避国有资产的管理和监督，购置固定资产时化整为零开具发票，造成国有资产的严重流失。

（三）科研经费成为新的腐败工具

部分科研人员以学术的名义，利用科研项目和经费管理的漏洞或者伪造印章或相关材料骗取科研经费。科研经费管理处很少核实印章和手戳的真实性，只是对报销金额和项目进行检查，这就为科研经费的流失带来了机会。科研设备是科研工作的重要组成部分，购买设备的经费占高校科研经费的很大一部分。科研人员购买科研设备，并不对所有人公开，只是向科研经费管理处报销票据，双方没有协同作战，形成了科研经费管理的漏洞。高校实行先自行支付事后核查报销制度，财务部门在核查报销时很难核实科研设备的真实用途与课题是否相关。因此，就导致了“夹带现象”即科研人员在购买科研设备和实验室器材的同时购买私人用品，并一同开票报销。

三、高校科研管理问题的成因

科研经费的申请难度加大，科研经费主观部门和科研人员之间的进行重复博弈，科研经费主管部门在设计按计划进度分批拨款制度的时候，是出于通过制度安排来激励科研人员敬业，并且在最大程度上减少科研风险，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的数量来评价科研人员的业绩，并直接和职称的评审相关。这就容易使科研人员为了获得科研经费和更好的业绩评价，只是追求论文的数量，不重视整体质量，科研人员不能静下心来搞科研，发论文的目的只是为了完成任务和职称评审。

科研项目管理与财务管理脱节。 科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些， 再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。

科研人员廉洁意识不高，在利益和金钱面前把握不了自己。有些科研人员会觉得课题是自己申请，经费想怎么用就怎么用，这些思想的存在造成了科研人员对科研经费支出的无序性和随意性，形成了科研经费的腐败现象。管理部门监管不到位，实践中，许多高校都制定了专门的科研经费管理办法，科研部门、财务部门、课题项目负责人各司其职，对科研经费的报销程序上规定的比较严，但现实管理中却并非如此。财务部门不负责课题预算工作，也不参与科研项目的管理，只是在科研经费报销中审核审批人签字和相应的票据的真伪，对科研经费是否真正用于科研项目，用于科研项目的经费的多少则无法进行监控，看似严谨的审批流程却因审批人员放松警惕而漏洞百出。

四、高校科研经费管理对策分析

(一) 完善高校科研经费管理制度

高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定。从根本上治理高校科研经费使用的问题，充分调动高校科研人员科技创新的积极性。加强和完善高校科研经费的预算管理，科研项目编制预算是科研经费管理的关键步骤，其合理性至关重要。在项目的立项阶段，根据项目实施的需要核实项目成本，合理制定预算；项目实施阶段应根据项目预算，保证经费开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行；在项目结题阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。强化科研经费的预算管理，有利于保证项目的有序开展和实施，有利于控制课题经费的支出范围，进一步优化科研经费的支出结构。

（二）科学的核算科研成本

科学核算科研成本，可以使管理部门掌握科研项目成本的真实构成，对科研项目的经济效益进行较为准确的分析，提高科研经费的使用效能。全成本核算的关键是科学区分直接成本和间接成本并合理分摊间接成本。对科研经费的成本核算可以采取措施，首先，对原先未计入科研直接成本的项目，如固定资产使用费、燃料动力及水电费等，可通过安装水电表、计费电话等设施，制定固定资产使用费率，在科研经费中据实列支，保证成本计量的相对准确性。其次，由上级部门出台相应的管理规定，在保障科研成本核算科学性的基础上，积极创造条件，逐步实现全成本核算。

（三）充分发挥审计监督职能，加大科研经费报销核查力度

学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。严格科研经费报销程序，加大科研经费报销单据的核查力度，是完善科研经费报销制度的重要举措。有错必纠，原始凭证必须由经办人、证明人、审核人和课题负责人共同签字后才能报销。对于签字，不符或者出现替代签字，假冒签字的现象一律不予放过，对于这种现象应该及时上报学校监察部门给予相应的处罚。财务部门在审核报销票据的同时要审查票据的真实性和时间相符性对于有问题的票据还可以再次向经办人、审查人和科研管理部门进行核对，在项目结束后还应该保留对核查失误的项目进行追踪问责的渠道。

（四）加强科研经费管理的廉政化建设

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中图分类号 F812.45；G311 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2011）13-0392-03

近年来，随着国家对农业工作的不断重视，在农业科研上的投入不断增加，科研经费在农业科研单位收入中所占的比重也不断提高，科研经费也从过去的“没钱花”、“不够花”，变成现在的所谓“没处花”、“花不完”。如何与时俱进，增强观念，科学、规范、合理、高效地管理科研项目经费，提高其使用效率和效果，已成为一个亟待解决的重要问题[1]。笔者从思想观念、人员素质、基础工作、制度建设4个方面入手，对地市级农科院所科研经费管理存在的问题进行分析，并提出了相应的改进措施。

1 地市级农科院所在科研经费管理中存在的问题

1.1 思想观念

1.1.1 单位领导科研经费管理意识淡薄。他们片面地认为日常管理的重点是农业事业经费，对科研经费而言，只是提取少量管理费，剩下的科研经费日常报账全部由科研人员支配，而签字审批只是象征性地履行一下手续而已。于是出现科研人员只管“要钱、花钱”，财务人员只管“收钱、付钱”，科研管理人员则不问钱的现象。这些陈旧的观念致使科研经费使用缺乏计划、规范和必要的约束、监督。

1.1.2 科研人员存在“重立项、轻预算，重使用、轻规定”的思想偏见。一方面，科研人员片面地认为科研项目预算编制完全是自己的事，极少让财务人员参与。为了增加项目的竞争力，科研人员往往凭借过往经验或者主观判断做出预算，在预算编制方面追求“大而全”，经常出现小支出、大预算现象，造成项目预算编制的前瞻性、适用性差，给将来的项目执行埋下隐患。另一方面，科研人员又主观地认为科研经费是靠个人能力争取的，则经费使用也是其他人员无权过问的。但事实上，因为科研人员是科研专家而非财务专家，他们往往缺乏经费管理的经验，容易造成经费使用中诸多不合理甚至违规现象。

1.1.3 财务人员片面地认为争取到的科研经费只有科研人员才有使用权，因而其项目申报、预算编制也与他人无关。一方面，这种思想造成财务人员在科研项目预算编制环节参与度不够，专业优势发挥不出来，加上缺乏对科研项目的认识和了解，无法对项目经费预算的科学性、合理性做出正确判断，导致项目预算编制不规范，可预见性、准确性差。另一方面，财务人员没有做好有关经费规范使用的宣传工作，并且对科研经费也主要是事后管理，工作往往处于被动局面[2]。当科研人员报账时，对财务人员拒绝不合理的经费开支行为，科研人员会存在一些认识误差，引起对财务人员的不满，造成了人与人关系的不和谐。

1.2 人员素质

一方面，地市级农科院所现有财务人员学历层次相对较低，也没有时间和机会参加高层次专业教育和后续培训，专业知识不能及时更新，造成知识老化，素质得不到得高。加上日常工作量巨大，也没有精力了解科研项目相关知识，不能适应新时期工作，特别是不能适应重大科研经费管理的需要。另一方面，科研项目相关人员财务知识有待提高。其缺乏财务知识，致使在科研经费管理特别是在经费支出中存在大量违规行为。

1.3 基础工作

1.3.1 财务处、科研处与研究室之间缺少沟通、交流与协作。在科研经费的日常管理中，研究室只重视项目经费的争取而忽视经费使用的合理性；科研处只关注项目的申报、立项命中率，不跟踪经费的使用；财务处只是根据票据对经费进行会计核算，不了解科研资金的筹集和运用情况。三方都是从个体利益出发，无法最大限度地发挥各自的优势，不能形成统一体，造成经费管理、项目管理与科研管理脱节，严重影响了科研经费的使用效率。

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［中图分类号］ G475 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）15- 0029- 02

近年来，随着我国高等教育事业的迅速发展，高校作为科学研究的重要力量，越来越多地参与到各个领域的科学研究活动中，所承担的科研项目和筹措的科研经费均大幅增长，科研经费占学校收入的比重逐年递增。国家、社会、企业对高校科研工作给予了高度的关注，这对高校的科研经费管理工作提出了新的挑战。从近年来审计、检查的情况看，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，对科研经费加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但由于部分高校缺乏完善有效的科研经费管理制度，在科研经费管理和使用过程中仍然存在一些问题，影响了正常的科研工作。因此，如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

1 高校科研经费管理中存在的主要问题

1.1 高校科研项目管理与经费管理脱节

目前大多数高校对科研工作的管理模式是科研部门负责项目管理，财务部门负责经费管理。科研部门注重于争取项目或提取管理费，对科研经费的使用情况及效益性缺乏足够的重视，而财务部门对科研经费的筹集和运用缺乏综合管理和有效监督，这样的科研经费管理模式容易造成项目管理与经费管理脱节，因此很难对其实施行之有效的管理和控制。在实际工作中，科研部门往往只重视科研项目的数量和规模，一些高校为了调动教职工的科研积极性，同时为了防止因高校经费管理办法的差异而导致科研经费外流，在国家没有专门宏观指导性较强的统一的科研经费管理制度下，制定了一些较为宽松的校内科研经费管理办法。学校在科研经费到账后，一般只提取少量的管理费，对科研经费的使用情况及效益性缺乏足够的重视，而学校财务部门只履行简单的报销手续，对科研经费的筹集和运用全过程缺乏综合管理和有效监督，从而造成了课题组负责人使用科研经费的过程缺乏有效监管与控制，使科研经费支出存在较大的无序性和随意性。

1.2 高校科研经费管理预算不完善

在编制科研项目经费预算时，由于各科研项目所研究的领域不同且有其各自的特殊性，以及科研项目的不可预见性及复杂性，要编制准确、可行的项目预算，难度往往很大。项目负责人在编制预算时，没有财务人员的参与，由于缺乏财务预算的编制知识，仅凭经验估计，很少对项目预算进行科学合理的研究，导致经费到账后很难按预算执行。由于财务部门对科研项目的实施过程不熟悉，也就难以监督科研经费的预算执行情况，预算形同虚设，缺乏应有的制约力。

1.3 高校科研经费成本核算与实际支出不相符

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理较为薄弱。对科研项目中的各项成本要素支出不能进行准确、科学的核算。目前科研经费中的成本核算，实际上也仅是核算经费是否用完，至于经费的去向是否与科研有关，科研部门对此一般不予过问，财务部门也只是记流水账而已，通过对科研项目的投入与产出进行考核评价科研经费的经济效益更是无从谈起。结果是科研经费的支出不合理、支出私有化成了普遍现象。在经费使用过程中，一些间接费用如水电费、实验仪器设备使用费、科研人员工资与奖金的核算不能据实分摊，大部分高校从没将这些间接费用计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，造成了科研项目研究成本不实，影响了科研项目成本核算的准确性和全面性，并在某种意义上也增加了事业支出的压力。

1.4 高校科研经费购置的固定资产管理不规范

目前，大多数高校在科研经费管理体制上实行的是课题组负责制，课题组购置的科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随人走。有的将固定资产化整为零，把固定资产拆分成材料开具多张发票，从而造成国有资产严重流失。有的固定资产配置不合理，个别部门资产重复购置，个别部门高价购买的设备实验完成后便长期闲置无人问津。此外，高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，造成浪费和流失。

1.5 高校科研经费使用过程中的随意性

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201707107

随着科研管理部门科研工作的发展，科研项目经费投入逐渐加大，而科研项目经费的使用情况直接关系着科研工作的进程。因此，科研项目经费管理工作受到各级科研单位和社会的普遍关注。据了解，部分科研管理部门在科研项目经费管理中存在着乱开支、拿提成等犯罪现象，甚至有些科研管理部门工作人员采用各种不正当手段来私吞科研项目经费，严重影响了科研工作的正常开展。在这种情况下，严格科研项目经费管理工作已经成为科研管理部门的重点工作。研究科研项目经费管理中存在的问题及对策不仅能够加强对科研项目经费的管理，而且对科研工作的开展有着直接的现实意义。

1 科研项目经费管理现状

11 科研项目经费增长迅速

随着我国科研事业的发展，各级科研单位凭借其创新优势和知识优势成为科研工作的主要阵地。尤其在我国知识经济发展的背景下，各级科研单位都十分重视自身科研成果的取得和科研水平的提高，积极培养创新人才，鼓励单位工作人员积极参与科研工作。在这种情况下，科研单位承担着很多科研项目，科研项目经费迅速增长。

12 科研项目经费来源广泛

科研工作涉及的范围较广，不同领域的科研项目研究过程中，其经费来源渠道也不尽相同，经费来源广泛。并且，不同渠道的经费来源导致科研经费提供者对科研工作的要求存在较大的差异。而且，科研管理部门科研工作具有明显的行业特征，不同行业和部门对科研工作的要求也不同，科研项目经费来源广泛导致科研管理部门科研项目经费管理难度加大。目前，我国科研管理部门科研项目经费主要来源于我国相关部门、科技基础条件平台、公益性行业和机构、海外科研项目的经费支持等。

13 科研项目经费监管不断完善

随着我国科研管理部门科研工作的开展，政府教育部门、科研管理部门、审计部门、财务部门等多个管理部门联合制定了科研管理部门科研项目经费管理的规章制度，加强了对科研管理部门科研项目经费的监督。但是，由于科研工作存在着较大的变化性，科研项目经费管理规章制度与科研工作实际还存在着一定的差异，需要各个管理部门积极寻求解决策略。

2 科研项目经费管理中存在的问题

21 科研经费预算不够科学

科研管理部门科研项目经费的申请需要科研项目负责人对科研项目经费进行预算。但是，科研项目经费的预算工作没有财务人员的参与，而是由科研项目负责人和相关的科研人员负责。但是，这些人对预算工作不熟悉，缺乏相关的会计知识，导致科研项目经费预算中存在着很多不科学的问题。例如，部分科研管理部门科研工作负责人为了争取到科研课题，着重强调科研课题的实际操作，突出实验材料、实验测试的费用，而压缩了科研工作的研讨费用和劳务费用，导致科研工作在实际开展的过程中面临经费不足的问题。

22 科研项目成本核算不准确

科研项目成本主要包括科研工作的直接费用和间接费用。当前，大多数科研工作者都承担着科研和本职工作双重任务，其工资和津贴包含在单位的人员经费支出中。按照相关规定，科研工作和实际劳务工作的资金来源不同，科研工作支出和劳务工作支出也应该区别开来。但是，在实际操作的过程中，很多单位的科研工作经费与劳务经费相混合，甚至使用正常工作材料来开展科研工作，增大了科研项目成本核算的难度。在这种情况下，很多单位科研项目经费使用过程中存在着重复购置设备、科研资源无法共享等问题。

23 科研项目经费使用缺乏监督

科研管理部门科研项目经费的监督工作主要指对科研执行过程中各个环的经费使用情况进行监督。大多数单位在科研项目申报成功之后，采用组长负责制对科研项目进行管理，十分抵触科研管理部门其他部门对科研项目经费的监督。例如，很多科研管理部门在科研项目经费管理的过程中存在着科研项目经费由科研项目组长负责支配，只允许少数人使用，一味满足少数人的经费要求，缺乏科研项目经费的使用规划，科研管理部门科研项目经费使用不科学。另外，部分科研管理部门没有将科研项目经费纳入单位内部审计工作之中，缺乏对科研项目经费的管理和监督。

24 缺乏科研项目经费绩效评价体系

当前，大多数科研管理部门在科研项目经费管理的过程中只注重对科研成果和科研技术的验收，忽视了对科研项目经费的绩效考评，没有建立完善的科研项目经费绩效评估体系，导致科研项目经费管理工作不受重视。另外，部分科研管理部门在科研项目完成之后，没有及时办理财务结账手续，科研项目剩余经费长期用于科研管理部门的其他工作之中，导致科研管理部门财务部门无法完成科研项目经费的决算工作，严重影响了科研项目经费的使用效益，增加了单位财务部门的工作负担。

3 科研项目经费管理问题的完善对策

31 健全经费管理制度

首先，科研管理部门应积极建立组织分工制度，为科研管理部门科研项目经费管理工作提供宽松的条件，保证科研工作的顺利进行。为此，科研管理部门应厘清课题组、科研管理部门、经费管理部门之间的关系，明确科研管理部门科研项目负责人、科研管理部门和财务部门的责任。同时，科研管理部门还应加强科研管理部门、财务部门和科研项目负责人之间的沟通与合作，实现信息资源共享；其次，科研管理部门应积极完善科研项目经费的纵向管理，改进绩效评价工作机制，明确绩效评价的主体和对象。并且，科研管理部门应积极完善科研管理工作机制，加强对科研概念工作的中期检查和结题验收。另外，科研管理部门应积极改进财务管理机制，将经费用于既定的科研项目之中，建立转向财务验收机制，增强科研项目经费使用的科学性。

32 加强对科研经费的预算与日常管理

首先，科研管理部门应完善对科研项目经费的预算工作，加强单位财务部门和科研项目组的合作，共同制定科研项目预算，充分考虑科研工作中可能发生的费用支出，严格按照科研项目的申报要求确定会议费、劳务费、管理费、科研直接费用之间的比例；其次，科研管理部门应加强对科研项目经费的日常管理，制定科学的科研项目经费管理办法，明确科研项目经费的开支标准、使用范围、审批权限等内容。另外，科研管理部门应加强对科研项目经费使用情况的监管，建立科研项目经费的收支明细账目。除此之外，科研管理部门应将科研项目经费管理纳入单位财务管理之中，加强对科研项目经费的集中核算和统一管理，增强科研项目经费使用的规范性。

33 加强对科研项目结余经费的管理

首先，科研管理部门应正确把握科研项目经费产生结余的原因，按照预算结余、核算结余、政策结余、非正常结余、重复结余等方式对结余经费进行分类，并深入分析产生结余的原因，找出经费预算和经费使用过程中存在的不足；其次，科研管理部门应积极完善科研项目管理办法，加强重视科研项目经费来源的多元化和复杂性，积极采取科研项目经费全额预算、全过程控制和成本核算的方式对科研项目经费进行管理，找出科研项目产生结余的环节，并采取科学的管理办法加强对科研项目结余经费的管理；最后，我国应积极鼓励科研管理部门将科研经费用于自主创新课题中，为科研管理部门自主创新课题研究提供资金支持。

34 建立科研经费绩效评价体系

科研经费绩效评价能够将科研项目成果与经费使用进行比较，找出科研项目经费使用过程中存在的不足。首先，科研管理部门应积极明确科研项目经费绩效评r的对象，充分考虑科研工作的风险性和探索性特征，将科研项目负责人对科研项目预算的行为和过程作为评价对象。其次，科研管理部门应科学制定科研经费绩效评价的内容，着重评价科研项目经费使用是否符合专款专用原则、经济合理原则、相关性原则等使用原则，同时，也要评价科研经费的项目使用比例是否合理、购置的固定资产是否进行了及时的登记等。另外，科研管理部门应加强重视结题不结账的现象，规范结余经费的使用。

参考文献：

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中图分类号:[F287.6]文献标识码:A

1 前言

科技项目管理是集成创新技术及推广应用新技术的重要环节,对于推进科技与经济结合,实现产业的升级和结构调整等具有不可替代的作用。根据现代项目管理理论,科技项目管理一般要经历项目可行性论证、规划计划、实施与控制、收尾和验收等几个阶段,所涉及管理技术包括项目范围管理、进度管理、资金管理、质量管理、风险管理、项目队伍管理、设备采购管理、沟通管理和项目整体管理等。因此科技项目管理通常指通过协调与科技项目相关的各种关系,有效地利用人、财、物等科技资源,以促进项目目标实现的动态活动。由于科技活动是一种创造和创新的活动,无论时间进度、成本预算以及质量都很难把握的,所以说科技项目管理也是一门综合性很强的管理学科。

2006年出台的财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》中, 对财政科技管理体制改革提出了新办法。

完善科技资源配置的统筹协调和决策机制。优化中央财政科技投入结构。总体要求是财政科技投入主要用于支持市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究、重大共性关键技术研究开发等公共科技活动; 要体现出“五个结合”。健全科研项目立项及预算评审评估制度,实现科学立项、规范立项; 建立科研项目数据库,加强对项目的预算评审评估。强化科研项目经费使用的监督管理。针对经费分包、经费外转、乱提人员经费和管理费、结余资金管理不善等诸多情况, 强调开支范围与开支标准, 重点规范人员费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、协作研究费的支出管理。

2 科研经费管理中存在的主要问题

1) 科技经费投入明显不足, 政府财政科技投入尚未形成稳定增长机制。“十五”以来, 尽管财政科技投入逐年增加, 科技实力不断增强, 但与社会经济快速发展的实际相比还有较大的差距。科技资金使用仍很分散, 重大专项、科技创新项目实施力度不够。科学事业费主要还是保证预算单位的基本支出, 没有更多地用于条件建设。

2) 科技投入管理与调控缺乏有效的机制。在长期的计划经济体制下所建立的以政府部门研究机构为主体, 以纵向直接管理为特色的科技管理体制, 同社会主义市场经济要求相比, 仍有许多不相适应的地方。政府各部门之间缺乏沟通, 协调不够, 再加上部门利益等因素, 科技计划重复列项和支持不足同在, 投入不足与浪费低效并存。科技投入资金管理较为粗放, 绩效考评和问责机制薄弱。

3) 科技投入结构不够合理。地方财政科技投入支持的范围过大, 对本应由市场配置资源的领域介入程度较深。一方面, 财政科技投入向经营性、竞争性领域投资较多, 不利于市场经济的公平竞争, 且管理漏洞多, 资金使用效率不高; 另一方面, 应由政府承担的基础性、公益性科技事业和科技公共基础设施建设财政投入相对较少, 不利于政府职能的转换, 不利于整体科技水平的提高。

3 加强科研经费管理的对策

1)加强各单位对科研经费管理的认识。各单位领导及项目负责人应充分认识到规范科研经费管理的重要性,充分发挥自身在科研领域的作用,树立全局观念,努力提高科研能力和科研经费的使用效益,自觉接受各级部门的管理和监督。

2)建立健全科研经费管理责任制。要进一步明确本单位科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限,建立健全科研经费管理责任制。科研部门负责科研项目管理和合同管理,并配合财务部门做好经费管理的有关工作。财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算,指导项目负责人编制项目经费预算,监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查,按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续,并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责,密切配合,做好科研经费管理工作。

3)科研经费管理既要重视立项也要重视预算。预算不仅仅是为了申请到项目,特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下,课题经费的开支直接与预算相挂钩,所以项目的预算编制绝不能马马虎虎。项目申请时,课题负责人负责项目预算的编制,财务部门给予协助,以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。项目经费到位后,科研部门要和财务部门、审计部门密切配合,根据项目进展请款,以项目预算为依据,共同监督经费支出情况,发现不合理的支出及时纠正,提高资金的使用效益和科研成果水平。

4)加强科研经费转拨管理。各单位必须严格规范科研经费转拨行为,所有转拨的科研经费,必须由科技部门和财务部门共同审批。申请转拨经费的项目负责人应向单位科研、财务部门提供科研批复、项目合同和其他资料,否则不予批准。经费转拨业务必须由单位财务部门统一办理,财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据办理转拨手续,不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。

5)加强科研项目结余经费管理。应根据本单位实际情况限定本单位科研经费结算管理办法,明确结账时间和结余经费的用途。根据国家政策规定,原则上,项目负责人应在六个月内根据单位制定的科研经费管理办理结账手续。

6)逐步建立科研经费绩效考核制度。要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制,对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行考核和评价,提高项目管理水平和资金使用效益。

参考文献:

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（二）管理制度落实不力。2005年，教育部、财政部出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》 （ 教财[ 2005] 11号）。之后又出台了相关文件，用以规范科研经费管理。省级主管部门及各高校也相继出台了有关文件或管理办法。因此，我国高校科研经费并不缺失内容完整的规章制度。那么， 为何科研经费管理问题依然没有根治呢？ 原因就在于制度的执行力度不够。不少高校对科研经费管理不够重视，主要精力往往放在如何争取立项和经费支持上。而项目负责人在主观上认为经费是自己凭实力争取来的，对经费有当然的支配权。这些观念导致高校对于科研经费的管理过于宏观、粗放、内部控制缺乏或者是多头管理，使管理效率和效果大打折扣。

（三） 科研费用的管理和使用效益偏低。主要表现：第一，高校科研预算工作不够严谨细致，往往只具有申报课题的理论意义，与科研项目实际费用需要形成“两张皮”，预算编制严重偏离实际，难以发挥应有的作用。第二，由于科研项目从预算编制申请到最终的拨付需要较长的一段时间，这导致在费用拨付之前，科研项目因缺乏驱动资金而无法顺利开展，在经费拨付后，又因为缺乏系统的安排而导致经费配置不合理，最终影响了整个科研项目的进度和最终效果。

（四）结题不结账、科研经费挤占教学经费的现象比较突出。科研经费是科研项目用于科研活动的经费，科研项目的结题，与之相关的科研开支也理应结束。实际上很多高校科研项目通过了评审验收之后，其剩余经费依然继续使用，或挪作它用，甚至被科研人员作为“私有财产”来随意开支。在不少高校，本来生均拨款和学费住宿费收入只能勉强地维持学校的教学和日常行政运转。而各高校为“申硕”“申博”的需要，纷纷出台政策，给予科研启动费等配套奖励，吸引人才，同时对取得的纵向和横向经费给予1：1甚至更高的配套奖励，致使高校教学经费和行政正常运转经费被挤占。

（五）资产管理存在漏洞，浪费流失严重。由于科研经费的来源渠道众多，尤其是横向经费，不易为学校所控制，造成学校资产管理部门对有形资产诸如电脑仪器设备等登记不及时；对那些化整为零以耗材方式购入的固定资产亦未能发现和如实登记。一些科研人员在项目结题后购置的设备独占使用；在科研人员工作调动和岗位变动时，物随人走等，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享，造成流失和浪费。有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，或以各种名目如协助费、材料费等将资金转移至校外账户私分滥用，造成高校科研资金的直接流失。

二、高校科研经费管理问题的解决途径

（一）规范科研经费开支范围和标准。实施科研经费管理使用的“阳光工程”，将经费评审、经费分配和经费管理过程向公众公开；严格执行科研经费支出管理的有关规定，对来源不同的科研经费分类管理；对于无经费资助的校级项目，原则上不予解决费用，可酌情考虑对其研究成果（如论文、课题版面费）予以报销；对于纵向有支持经费的科研项目的支出，可在实验材料费、论证费、测试费、差旅费、查询费、会务费、印刷费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费等基础上列支劳务、培训、招待等其他费用；对于有经费资助的横向科研项目的支出范围在原则上包括该科研项目的所有直接费用和所分摊的期间费用。

（二）加强科研项目的成本核算。应在科研人员中普及成本核算的基本知识，建立和完善全额的成本核算制度，按照权责发生制的原则，将课题项目在研发过程中发生的所有费用，划分为直接成本和期间成本。将科研过程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。对于课题项目使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等应按照财务制度的核算方法分摊计入期间成本。平时发生的办公费、差旅费等期间费用，也应作为期间成本进行分摊。对于纵向课题经费重点规范管理费、人员费、协作研究费等支出的管理，预算项目一般情况不得调整。对于横向课题而言，要保证课题研究从实际出发，量入为出，提高经费的使用效率，使成本更趋公平合理和透明。这样可以使项目经费的支出更加科学透明，又能为项目的财务决算和科研工作的绩效考核提供有效的数据支持。

（三）加强对科研项目资金运动的“全过程”监管。由于现行管理体制机制的原因，表面上看财务部门、科研部门、资产管理部门各负其责，分别担任着科研经费、课题项目和资产管理职责，看似职责分明，管理科学。由于经费使用者和财务部门关注的重点不同，经常导致经费和资产管理与实际情况脱节。高校财务部门牵头，会同科研、审计、资产管理等部门，结合资金、项目、资产的管理要求，加强对经费使用的审核，要求科研经费的转移使用都要有清晰的路径和合法的账单证明，从项目合同签定、资金到位情况、资金使用情况直到项目结题，进行全过程跟踪监管。

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随着高校教育事业的迅速发展和各级部门、单位及各行业对科研工作投入力度的加大，高校科研经费逐年增加，科研经费管理成为高校财务管理工作的一个重要方面，如何管理好、用好这部分资金，对激发广大教师的科研工作热情，提高科研经费的使用效益，保证科研工作健康有序的开展，提升高校科研工作水平意义重大，本文试图通过分析当前高校科研经费管理中存在的问题，提出解决问题的途径为确保高校科研经费的合理使用，提高这部分资金的使用效率提供参考。

一、 当前高校科研经费管理存在的问题

科研经费的管理涉及到：事前，科研经费的申报评议以及由此分配的项目经费额度及项目预算；事中，科研经费的核算监管：事后，科研项目结题的经费管理。当前高校科研经费管理在上述三个环节都存在不同程度的问题。

1. 科研经费分配及科研项目预算中存在的问题

目前，高校科研经费的来源渠道主要有三方面: 一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费.二是学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费. 三是高校自筹的配套科研经费。这三方面经费来源，除横向科研经费的获得是投入资金及取得资金的双方大多数对项目细节比较熟悉，从立项、项目资金的使用大多经过仔细分析评议外，纵向科研经费和高校自筹的经费在立项审批时，由于科研工作的专业性及精深程度的约束，不仅审批经费的各级领导及主管部门不一定懂得申报项目的专业及项目的实际价值，就是本学科的人员没接触过申报项目研究领域内容的也很正常，因此，对部分申报项目应不应该分配经费，分配多少合理，得到科研经费的项目如何使用，即项目的经费预算怎样做才合理都有很大的随意性，再加上，项目评审过程中，，人际关系使评审掺入了人情和面子等不公正因素，故而，从项目经费的分配是否合理，项目的预算编制是否可行上就存在了问题。只有在项目的科研经费分配合理，项目的预算编制符合实际的使用要求的前提下，科研经费的财务管理才有了意义，会计的核算及监督才有了真实可行的依据。试想，一些项目得到了比项目本身需要多得多的经费或项目经费预算的各项金额与实际该项科研工作的实际使用相差太远，该项经费的项目负责人为能将经费从财务报销出来，必然弄虚作假，编造与实际支出不符的票据凭证以便套取经费，财务部门对科研经费的管理则失去了意义。

2、科研经费支出不规范、不合理的问题

一方面，就目前全国高校普遍实行的课题制科研经费管理模式来看，科研项目负责人主要是负责对课题立项，组织科研项目经费的使用，以及对科研项目验收、项目形成的资产和成果进行全程跟踪管理。许多地方以科研课题的数量以及经费额度作为一项重要依据来衡量高校的科研实力和学术水平，导致很多高等院校普遍注重科研项目、争取科研经费，为刺激教师们能争取更多的项目和获得更多的经费，给予科研项目负责人更多的资金自逐渐成为了许多高校管理部门的一个共识。另一方面，由于项目预算的不完善，甚至有些校级课题就没有成文的项目预算，科研经费支出就只有依据相关的国家法律法规，财务规章制度等现有管理文件来核算监督，而科研经费开支灵活，专业性强，针对这种情况。现有各项管理制度尚不能满足这种经费管理的要求，再加上财务部门对科研经费的筹集和运用全过程缺乏了解，和科研管理部门缺乏经常性的沟通，造成的项目管理与财务管理的脱节，进而无法对项目经费进行有效的管理。出于上述主观上不够重视，放任自流，客观上没有健全的核算监督依据及制度，科研经费支出的不规范、不合理现象时有发生，主要表现为：①科研经费支出随意，会计信息不真实。②支出结构不合理。招待费、汽油费、出租车费等太多。③科研经费支出中固定资产购置重复，国有固定资产流失严重。④部分与科研有关的学校公共资源被科研工作占用，没有从科研经费支出中得到相应的补偿。

3、科研经费结题草率，监管不力，结余资金管理不善。

由于科研经费事前、事中的监管不到位，使得部分科研经费实际支出与申报时的预算有差异，为保证结题报告的报出，项目负责人往往不按实际支出填表结题报告，而是通过调账人为的将不符合预算的支出改为符合预算的支出，而部分校级课题根本就没有结题这回事。科研经费一旦结题后，结余资金就失去了申报时用款计划的约束，如何支出就更加自由，只要原始票据合法、签字审批等手续齐备，财务人员审核报销一般比较宽松。

二、当前高校科研经费管理存在问题的解决思路

1、提高对科研经费管理的重视，加强项目预算管理。首先随着科研经费的逐年增加，科研经费的管理应该逐步规范和完善，学校领导、科研管理部门、财务处和项目负责人都应转变观念，提高认识，摒弃科研经费是个别科研人员的经费的思想，从项目预算入手，以项目预算的内容及支出要求为准绳，事前作好预算，事中严格执行预算，事后以预算为标准考核科研经费的支出，这样才能实现对科研经费有效的监管。

2、建立健全科研经费管理制度，保证科研经费支出有法可依。上级主管部门可针对高校科研活动经费的资金适用范围、资金转拨、资金结转等方面进行规范，各高校依据规范制定适用于本单位的具体操作办法。纵向科研经费校内管理制度应严格遵守国家有关法律、法规和项目主管部门的财务规章制度；横向科研经费管理应本着促进高校科研转化为生产力的原则，积极作好服务，保证产学研的健康流动。对于高校自筹的科研经费应组建由学术专家构成的论证小组，根据实际需要分配校科研经费并保证分配金额的合理性。此外，高校还应建立严格的经费审批制度，严格审批权限，规范细化经费使用范围的报销规定，使科研经费真正用于项目研究中。

3、加强科研经费相关管理部门之间的交流和沟通，作好科研经费的结题审计。科研经费管理的相关部门包括科研项目所在院系、科研处、财务处、资产处、审计处，这些部门应及时加强信息交流，通过校园网互相查询所需信息，及时了解每项课题经费的使用情况和项目进展，同时作好结题审计。（作者单位：曲阜师范大学）

参考文献：

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中图分类号：G644;G475

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）02-043-02

在“科教兴国”战略的推动下，高校逐渐成为开展科学研究和技术创新的重要阵地。随着高校承担科研项目的增加，科研经费来源渠道多、数目多，各类纵向、横向、专项及校内配套的科研经费大幅增长，财务预算科目愈来愈细化的情况下，高校科研经费管理存在的一些问题也日益突出。因此，为给高校科研事业的健康发展做好重要保障，科学、规范地管理好科研经费，合理、得当地使用好科研经费就显得尤为重要。文章针对当前高校科研经费管理存在的一些突出问题，从实际出发提出几点提高经费使用效益的改进措施。

一、高校科研经费管理存在的主要问题

1.科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。目前,多数高校科研经费管理模式是科研部门负责科研项目管理、财务部门负责科研经费管理、项目负责人负责经费使用的各自为政的管理体制。科研部门在项目立项后，对项目进展情况、经费是否到账、经费使用是否合理、项目是否按时结题等并不关心。财务部门负责科研经费管理，但不熟悉科研工作规律，对科研经费筹集使用的全过程缺乏了解，对费用是否属于合理开支不能作出准确的职业判断，也不能通过项目进展程度来控制经费的使用节奏，仅仅停留在简单的会计处理层面上。这样，科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。

2.科研经费预算编制不规范，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大。科研项目负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要目标在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并未重视。其预算编制主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，有时项目预算过大或者不足以支撑项目研究工作的完成。这样，由于科研项目预算随意，可操作性差等先天不足的问题，加之客观上外界条件发生的一些变化，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大，导致监督与控制脱节，失去了预算的严密性与严肃性。

3.科研人员财务管理意识淡薄，科研经费开支缺乏有效监督与控制。现在科研项目的数量和经费额度已成为衡量各高校综合实力和学术水平的重要依据，部分高校为调动广大教职工的科研积极性，对科研人员争取的到账科研经费，仅提取少量的管理费用，其余部分由项目负责人支配。部分科研项目负责人经费管理的法制意识欠缺，错误地认为科研经费由科研人员争取，归科研申请人所有，自己负责的科研经费就可以随意开支，只要有了科研经费，就等于有了零花钱。无论买什么东西，都从科研经费中列支，怎么花、如何花、何时花完全由自己做主、自由支配，导致经费报销过程中出现不少违规现象；或以与事实不符的票据报销套取现金；或将用于其家庭开支的物品以科研经费的名义报账。这种不真实不规范的支出直接导致会计信息失真，科研经费浪费严重，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果。尤其在其承担多个科研项目的情况下，经费混用、挪用现象时有发生，严重扰乱了科研经费的正常管理和使用，加大了科研按项目预算执行的难度。

4.科研经费审计重要性认识不足，决算不严，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于对提高科研总量的考虑，对科研经费审计重要性认识不足，缺乏应有的审计，决算不严，极大地制约了对科研经费的有效管理。加之科研人员编制的经费概算不合理问题使得审计依据很难把握，结题不结账也造成科研经费长期闲置沉淀、效益缺乏等问题。财务、审计、纪检等部门共同参与管理和监督的机制尚未形成，容易形成监管漏洞，造成违法、违纪等现象。

5.科研经费费用核算不合理，科研成本不真实，不全面。目前多数高校的科研经费只包含与科研项目研究活动直接相关的购置资产费、测试费、差旅费等直接费用，对如项目管理人员费用和水、电、仪器设备的占用及房屋的使用费等间接费用，由于核算难度大，未计入科研成本，科研项目间接费用均由学校据实列支，不仅混淆了教学、科研的成本界限，无法真实、全面地反映科研项目所需的成本，使得科研成本挤占本就捉襟见肘的高校教育事业费，而且助长了“科研经费属于个人”的不正确认识。结果科研经费的管理成了核算是否将经费用完，至于经费如何用，用到哪里，成本结构是否合理，无法给予信服地认定。

二、解决高校科研经费管理难点的几点对策

1.明确部门职责，加强部门沟通，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作。做好科研经费管理工作是学校科研项目取得预期成果的重要保障。明确科研管理部门有责任对科研项目实施综合管理和有效控制，配合财务部门做好科研经费管理的相关工作；明确财务部门有义务指导项目负责人科学的、实事求是地做好项目预算，尽最大努力避免项目预算和实际开支差距过大；明确项目负责人应自觉接受有关部门对科研经费使用情况的监督检查，对科研经费使用的真实性、合法性负责。重视加强财务部门与科研管理部门间的沟通，密切配合，各司其职，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作，让科研经费使用的效能得到最大程度的发挥，让学校的科研资源获得最大的效益。

2.编制科学合理的经费预算，强化科研经费的财务预算约束力度。科研经费预算的科学性直接影响科研经费管理的有效性。科研管理部门应制定统一的科研经费预算管理制度，对科研经费预算的编制原则、要求、预算的可执行度，以及建立相应的监督检查体系和约束机制等做出明确的规定。科研人员应在坚持科研目标及遵守财经纪律的原则下，根据成本核算内容编制科学、合理、具有可操作性的经费预算，经费预算表与项目申报书的关键信息要严格一致，不能随意调整、修改和删除，上报的经费预算应在学校科研、财务管理部门备案。

科研项目执行过程中，要强化科研经费的财务预算约束力度，财务部门可在财务管理系统设置科研预算初始数和控制数，会计人员在凭证制单时进行预算控制，当科研经费项目超出财务预算系统设定控制数时，将不能通过凭证制单，这样通过事前控制，杜绝超预算的现象。

3.加大宣传力度，规范科研经费支出管理和过程控制。重视开展科研经费的宣传培训工作，使科研人员熟悉国家、学校相关科研经费管理使用办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，促使项目负责人加强自我约束能力，树立科学合理的科研经费使用观念，营造良好的科研经费监督氛围，使高校科研经费管理逐步走上系统化、正规化、制度化的轨道。

项目负责人应严格按照批准的预算开支科研经费，支出明细合理，不得挪用、挤占科研经费。财务部门对科研经费实行全过程的跟踪和监管，对票据的真实性严格审查；依照项目预算和财经法规检查科研经费的每一笔支出；加强对招待费、劳务费、业务费、专家咨询费的支出控制管理；杜绝与科研不相干支出，保证项目预算的严肃性和约束性。加强科研经费转拨管理，规范科研经费转拨行为，发现问题及时纠正，避免结题时因预决算严重不符而造成人为调账。

4.充分发挥财务、审计、纪检部门职能，建立健全科研经费的监督管理制度。审计部门应不定期对科研项目审计，实时监控科研经费的使用情况。强化对科研经费预算开支的监督，重点检查项目负责人执行项目过程中是否存在超预算、超范围、超标准支出；是否存在挤占、挪用、转移、擅自转拨经费等问题；是否依据项目实际需要用科研经费购置资产，相关资产是否完整在用等。

对已结题的科研项目，财务部门根据学校规定办理结账程序、时间及课题结余经费具体分配办法，及时清理结余经费，真实、准确地反映科研经费使用情况，避免盲目投入。审计部门在科研项目结题后，对项目是否完全结账、科研项目决算是否与经费概算相一致等给予审计，检查预算总额是否合理，是否存在违规行为，是否造成过多闲置资金。

5.探索建立公共资源补偿机制，全面、真实地反映科研成本。针对以往学校直接提取管理费的做法造成科研成本严重低估的现象，逐步推行科研项目全成本核算制度，探索建立公共资源补偿机制。对科研项目直接成本和间接成本进行分类核算，在项目预算中按性质和用途分门别类地列示支出，直接成本如资产购置费、劳务费、差旅费、招待费等纳入科研项目经费预算中进行列支；科研人员工资、津贴及对从事科研活动占用学校资源所产生的水电耗用费、仪器设备使用费、房屋使用费等，应以合理的比例分摊计入科研项目间接成本进行列支。通过分摊使用学校公共资源消耗的费用，能全面真实地反映科研成本，提高科研经费使用效益，最大限度地减少科研项目支出挤占高校日益紧张的教育事业经费。

6.逐步建立科研经费绩效考评制度，提高科研经费使用的综合效益。科研管理部门要逐步建立完善的科研经费绩效考评制度。根据已结题科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标；对比科研投入与产出关系，对科研经费的使用效益进行综合分析评估；对实施科研项目取得的社会效益和经济效益进行综合考核与评价，确保其经济性、适用性和效果性，并将评价结果作为申请今后科研项目的重要参考依据。对违规使用科研经费的行为，学校在其职称评审、评优评先和今后科研经费配套和支持方面给予严格的限制。对做出重大贡献的科研人员，学校在相关的奖励和优惠政策上给予适当的支持和倾斜。

综上所述，高校只有对科研项目进行准确的全额预算、严格的支出控制、详细的成本核算，才能做到合理使用科研经费，提高经费使用效益，为科研经费的绩效评价提供可靠的基础数据。

参考文献：

1.杨静媛.高校科研经费管理存在的问题及改进措施[J].财会通讯・综合（中），2009（1）

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随着高等教育事业的的蓬勃发展，高校已经成为开展科研工作的重要基地，承担的科研项目和获得科研经费的能力不断增强，高校科研经费大幅度增长，成为高校资金来源的重要组成部分。然而，在科研经费的管理使用过程中，也出现了许多问题，影响了科研工作的正常开展。

一、高校科研经费分类管理原则

我国高校科研经费分类根据经费来源性质一般分为纵向科研经费和横向科技活动经费。纵向科研经费主要指财政性拨款，按来源不同分为中央科研经费拨款、地方科研经费拨款，具体由以下几方面来源的经费构成：由国家、省自然科学基金及社会科学基金，国家支撑计划、“973”、“863”项目，军工项目，省部产学研项目，省市科技攻关项目等；由上级主管部门下拨的自主科研经费；由高校与企事业单位共同申报获批的科研项目经费，经有关部门批准或合同约定转拨到高校的项目经费；由政府、社会资金或国际组织（机构）提供的科研经费；由学校预算安排的科研基金。横向科技活动经费是指高校通过开展科研及辅助科技活动多层次争取科研项目所取得的收入，主要包括科技开发与技术协作收入、科技成果转让收入、科技咨询服务收入及其他科技活动收入等等。

纵向科研经费主要指财政性拨款，是国家或学校的预算资金，不具有创收性质，但对高校的长期的可持续性健康发展，对高校的知识结构和人才储备具有重要的作用。横向科技活动经费通过与企事业单位的横向联合，积极发挥高校的科学研究实力，主动为社会、为企业的经济发展和经济活动服务而获得的经费，具有社会投入的性质，属于高校的科技创收。一所高校获取纵向科研经费、横向科技活动经费的数量和质量的能力，反映了学校科研能力和师资队伍的整体水平，是高校办学水平和综合实力的具体体现。

二、高校科研经费管理中存在的问题

（一）项目管理与经费财务管理脱节

高校科研经费来源渠道多样化，不同来源渠道投入的科研资金财务管理要求也各不相同。使得科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合，出现管理上的脱节。

（二）项目预算编制不科学

由于高校在项目立项申请时直接由课题组编制预算，而科研人员对财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清晰、不重视，科研人员完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，并没有进行正确的经费测算，客观地科学地编制预算，因此，项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中预算与实际存在一定的偏差，在预算执行中存在漏洞。

（三）经费支出结构不合理

目前，大多数高校在科研经费的管理和使用上存在着认识上的误区。有的项目负责人认为科研项目资金是自己通过课题的申请争取到的，只要能够按照立项单位的要求按时保质保量地完成课题研究任务，按照规定上缴各种税费和学校的管理费用后，所有的经费资金就可以完全由个人支配，至于是否按照项目预算要求的范围和内容使用经费，在思想上有疑义，因此科研经费使用不当现象时有发生，这是造成科研支出结构不合理的重要原因。在日常核算中，财务部门除关注报销发票是否合法外，其余的也就难以控制，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，这也造成了科研支出结构的不合理。会议费、调研费、招待费等方面的开支日益膨胀；用私家车“调研”的“汽油费”、“过桥费”等支出层出不穷。

（四）项目经费的过程管理缺乏有效的科学控制

由于我国大多数高校科研经费的使用审批实行的是项目组负责制，即课题经费的使用和管理由项目负责人全权负责，自行计划开支，而项目负责人又都是学术型人才，对于项目经费的管理不熟悉，科研经费在使用过程中存在着较随意的现象，用到哪儿算哪儿，缺乏计划性，时常出现前紧后松或前松后紧的情况，甚至会出现项目尚未完成而经费已经用完或项目已经结束而经费结余很多的现象，高校科研人员往往一人或一个团队同时承担多个课题的研究，在项目经费使用的过程中，项目（团队）负责人常常把经费混在一起使用，造成此项目支出了彼项目的经费，导致了项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。同时，财务部门的地位决定了它无法了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来控制管理，这是项目经费实际支出与预算、决算不符的原因之一。

（五）科研项目结题不结账

科研项目结题不结账是一个全国高校普遍存在的问题，主要是由于预算管理模式存在的缺陷造成的。项目预算不细化、管理不科学、预算不准确、支出弹性大，都为项目结题不结账提供了可能。科研管理部门与财务部门管理上的脱节，沟通不及时，也是项目结题不结账的原因。科研项目结题不结账不仅掩盖了项目支出中存在的问题，导致决算数据不真实，项目经费沉淀，还使有限的科研资金不能发挥有效的作用。

三、加强高校科研经费管理的对策建议

（一）加强科研经费管理制度建设

加强管理，制度要先行，良好的运行机制是目标得以实现的根本保证，避免使用和管理的随意性，只有建立科学的严格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性强的行之有效的科研经费财务管理办法，才能使科研经费管理有法可依，有据可循。因此，管好用好科研经费必须要有完善和健全的财务管理制度与会计核算制度做保证。高校可以针对经费使用和管理中存在的问题，根据经费来源渠道不同，制定和完善适应不同性质要求的科研经费管理细则，规范科研经费的使用，从而达到既保证科研经费发挥真正用在科研工作上的作用，又能调动各类科研人员的积极性，提高科研经费使用效率和科研工作的健康开展。

（二）完善科研经费预算管理

科研项目预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动，具体包括预算管理的指导思想、预算的编制、调整、执行、分析与评价。为了保证预算编制的科学合理，科研经费编制预算时，财务处应协同项目负责人、科技处根据课题研究的实际需求，结合项目经费的使用规定和具体内容，课题研究要达到的目标，科学合理地编制项目支出的经费预算，坚持实事求是、合理安排的原则细化项目经费预算。预算方案一经确定，便具有了强制性的约束力，课题承担部门及个人应严格按照预算实施，以至完整整个科学研究任务。

（三）严格科研经费支出管理和过程控制

针对科研经费支出和使用过程不规范的问题，高校应结合当前高校科研经费来源渠道多，情况复杂，各类经费使用差异大的情况，按照经费来源的不同，强化课题经费的项目监管和过程控制。明确科研经费支出的范围、内容，支出标准和经费的审批权限，规范科研经费使用范围和报销规定，在日常核算中应严格执行预算，按照批复的预算支出，做到专款专用，减少科研人员报销的随意性和盲目性。加强对劳务费、专家咨询费等支出的管理和控制；对正常的业务费用如学术会议、差旅、材料、试剂、药品等支出实施必要的会计监督；对研究生助研津贴等需要在项目经费中支出的，应确保直接划入学生的个人银行账户中，以保证各项支出的合理性和真实性。

（四）加强科研经费结余管理

高校科研经费结题不结账在一定程度上导致了学校项目家底不清，资金沉淀，甚至造成科研课题经费被挪作他用，严重影响了项目资金的使用效率和使用效果。高校应加强科研经费项目结余资金的管理，制定校内科研经费结余资金结账管理办法，明确项目结账时间和结余经费的用途，及时处理结余经费资金，避免长期挂账、结题不结账的现象，保证项目经费结账工作的时效性和规范化。

总之，科研活动是高校的重要经济活动之一，科研经费的管理工作是一项复杂而又十分重要的工作，建立起科学的科研经费管理制度和完善的科研经费财务管理办法，不仅有利于高校资源的有效调配和利用，也可以促进科研活动的健康发展，还能够实现科研主管部门、科研人员和财务部门之间的协调配合，形成良好的互动，才能更好地提高高校的科研经费使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，从而提高科学研究水平，增强科技实力。

参考文献：

1、国务院办公厅转发财政部科技部关于改进和加强中央科技经费管理若干意见的通知[Z].[2006]56号.

2、张建英,白锡环.高校科研经费管理的问题及对策[J].山西农业大学学报,2004(3).

3、程雯蔚.加强高校科研经费管理的思考[J].科技管理研究,2005(10).

4、王新华.高等学校科研经费管理中的问题及应对措施[J].经济师,2008(5).

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中图分类号：G642 文献标识码：A

1高校科研经费管理中的问题

（1）科研项目重立项轻结题。各高校重视科研课题立项数量与经费额度，但立项后存在不完成课题，将经费归为己用的现象，国家对此并未制定相应法规进行处罚。

（2）科研经费管理过程太过宽松。许多高校为保护教师投身科技的积极性，对科研经费的成本核算不够重视。立项之初，审查较为严格，但项目进行过程中，管理制度不够完善，使得乱用经费、虚假报账情况频发。

（3）科研经费预算管理缺乏规范性。预算管理对科研经费管理十分重要，但实际情况中，科研经费预算管理缺乏操作性，有些预算项目金额在操作时不仅做不到严格按照之前的数执行，甚至相去甚远，漏洞百出。

2高校科研经费绩效评价体系建立

针对高校科研经费中存在的问题，遵循绩效评价指标体系的科学性、系统性、可比性、实用性设计原则，设计定量分析科研经费评价指标。

2.1定量分析指标的设计

2.1.1科研经费管理评价指标

某科研经费基本情况，如表1所示。

表1：科研经费基本情况表

根据科研活动的特点，高校科研经费绩效评估的定量指标可设置如下：

（1）科研经费筹集增长率

科研经费筹集增长率=科研经费筹集增长数魃掀诳蒲芯炎苁？00%

这一指标是科研经费总额绝对额纵向比较的一个相对指标，该指标越高，说明科研经费增长率越高。

（2）科研经费结余率

科研经费结余率=（1-科研经费支出总额/科研经费总投入）？00%

科研经费总投入是指特定期间内科研经费投入总额，它是反映科研单位科研经费筹集投入的规模。反映高校特定期间科研经费使用的节约程度的指标。

（3）有效资金率

有效资金率=成果累计总费用骺蒲芯阎С鍪？00%

科研经费支出数是指在科研项目在特定期间内为完成科研活动而消耗经费的总金额。有效资金率是反映科研经费耗费与成果积累的关系，说明资金的有效使用程度和科研项目的按期完成情况及成功率。

（4）科研项目完成率

科研项目完成率=按期科研项目完成数鞯狡谟ν瓿煽蒲邢钅孔苁？00%

主要反映高校科研项目按期完成情况。完成率高说明科研单位科研经费使用效率高，反之则低。

（5）科研成果率

科研成果率=科研成果总数？00%

科研成果包括发表的科研论文、出版的学术专著及授权的专利等等。

（6）科研成果转化率

科研成果转化率=技术成果应用总数技术成果总数

科技成果转化统计数据，由国家知识产权局统计专利交易数据获得，指标以近三年平均数进行计算。

科研经费筹集增长率指标值是100%或以上的评价分值数为100 分，指标值是负值的评价分值为0分，其它指标值乘以100 得到该指标评价分值数；科研经费结余率指标值是100%或以上的评价分值数为100 分，指标值是负值的评价分值为0分，其它指标值乘以100 得到该指标评价分值数；有效资金率以指标值乘100 得到该指标评价分值数；科研项目完成率以指标值乘以100 得到该指标评价分值数；成果应用率同类高校最高指标值的评价分值为100分，其它高校指标值与最高分值的比值乘以100 得到该指标评价分值数；科研成果转化率以指标值乘以100 得到该指标评价分值数。

2.1.3各指标权重系数

各指标权重系数设计如下：科研经费筹集增长率的权重数为20%，科研经费结余率的权重数为15%，有效资金率的权重数为10%，科研项目完成率的权重数为15%，科研成果率的权重数为20%，科研成果转化率的权重数为20%。

2.1.4综合评分

综合评分值在90～100，科研经费管理绩效为优；综合评分值在80～90，科研经费管理绩效为良；综合评分值在 70～80，科研经费管理绩效为中等；综合评分值在 60～70，科研经费管理绩效为合格；60分以下科研经费管理绩效为不合格。

2.2实证分析

以S高校在2013年的科研情况数据（限于篇幅表略）为评价对象，通过软件计算数据可知，S高校2011年科研经费绩效综合评分75.32，表明科研经费管理绩效水平良好。S高校在未来年度仍需加强经费的使用效率，保证课题数目的完成，增加科研成果的转化率，从而提高科研经费绩效水平。

3结语

高校经费管理中存在诸多问题，需要设立定量分析指标，建立高校科研经费绩效评价体系，对科研经费进行有效监管。同时应加强科研项目劳务费支出管理、加强科研支出细项管理、提升科研成果的转换率等方面完善科研经费绩效评价。

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[2] 李海涛，徐磊.对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J].会计之友，2013（12）：109-111.