资金周转分析范文

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资金是企业赖以生存的“血液”，任何生产营活动都离不开资金，它贯穿于生产经营的全程。从目前我国大多数企业的现状来看，资金严重短缺已经成为束缚企业发展的—个重要的问题因此，如何加强资金管理，提高资金的运营效率是企业急需解决的问题。资金管理的范畴仅就如何从企业内部管理人手，在资金的运用和周转上下功夫，提高资金在生产经营过程中的使用效率。

一、影响资金周转的主要因素

企业的资金，从货币开始经：过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，就是资金的循环。

资金周而复始的不问断的循环过程，叫做资金的周转。资金的运动是通过资产的周转实现的，惯穿于生产经营活动的始终，这个过程越短，资金周转就越快，因此，分析影响资金周转速度的因素既要考虑资金运动过程，又要考虑生产经营过程。

1.1管理模式的影响。日前，企业生产经营活动日益复杂，需要大量息作支撑，而要把这样复杂的信息流及时准确地集中起来，缺少统一的信奄平台。使企业的资金管理难以达到理想的效果，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。

l.2资金诃控的影响。企业经营过程中几乎所有的业务都涉及资金调度，如采购、生产、销售等方面的业务循环最终都涉及资金调度。时常有一些企业缺乏统一的筹集、分配、使用和管理制度导致整个财务资源效益不高。—些企业由于资金控制制度不健全或者执行不力，经营者缺乏资金管理意识，在资金使用上不编制资金使用计划，盲目扩大产销，过度的设备投资，以短期周转资金购置固定资产等，这些觋象都会造成资金规模不合理，资金短缺，最终引发无法偿还到期债务。资金链断裂，被迫停产等财务风险。

l.3供求关系的影响。资金的流通时间取决供求时间的长短，这是由多种因素决定的，供求渠道是否畅通，供应量的大小、产销距离的远近、运输线路的选择等都会影响采购与销售时问的长短求关系对资金周转速度的影响，避免造成流通阻塞和资金积压、浪费现象。

1.4存货管理的影响。企业存货主要包括产成品、半成品、在制品、原材料、辅助材料、低值易耗品等储备物资。—般而言，企业存货在流动资产中占比重较大，且渗透生产经营的各个环节，存货管理水平直接关系企业资金占用以及资产营运效率，过少的生产储备不能保证生产过程的连续性，影响企业的经济效益，过多的生产储备占用大量的流动资金，导致资金大量沉淀，会影响资金的周转速度。企业必须针对畅销产品和滞销产品，采取不同的营销策略。减少库存，加速资金周转。生产工程管理的影响。产品的生产时间是指制成单件产品所需要的时间。劳动期间的长短的。劳动过程中断时间。企业生产组织严密、劳动效率高、废品返修率低，劳动期间就短，相反，劳动期间就长。这种劳蝴问的差别，会相同的情况下，劳动期间越长，资金周转速度越慢，为维护生产的连续进行所需要的预付资金也就越多，反之，劳动期间越短，资金周转速度也就越快，所需预付的资金也就越少。因此，在生产阶段，资金周转的加快实际就是生产过程的加快也就是生产效率的提高。应收账款管理白勺=影响。随着企业做大暾强加强应收账款管理，提高应收账款周转率，使资金尽快回收，投入到下个企业必须重视的问题。尽管应收账敦可以使企业扩大销售，提高企业竞争力，减少库存及相关管理开支，但应收账款管理不善也会给企业带来很多弊端。

二、寻求资金周转的途径

加速资金周转速度不仅可以代替资金的预付量，同时又可以扩大资金的增值量，因此，资金的潜能不仅在于它的数量，更在于它的速度，加速资金周转就要从宏观到微观，生产经营的各个环节进行综合治理，才能开辟节约资金，加速资金周转的备。

2.1利用计算机网络，实现资金的信息化管理。财务管理的最高层次是财务和业务的—体化管理，由于企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础，因此，企业应推广科学、先进的管理理念、管理方法和管臌术，引进或开发先进的ERP系统软件，把财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节紧密联系起来，从技术上解决资金信息不及时、监督乏力和带后问题，最终实现财务物流—体化管理。

2．2加强资金调控管理，提高资金综合使用效室。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产资金、成品资金、投资资金及结算资金等多种形态存在，为保证生产正常运行，企业应采取有效措施实施财务统—管理，资金统—安排，确定各种形态资金的合理比例和最优结构，把有限资金合理分配、使用。加强资金流人、流出控制，在资金运用要形成有效的资金决策体系，因为决策是使，它直接关系着资金的流向、流量、流速和运转的综合效率。企业在研发新产品和对外投资时，要做好调查，避免盲目开发新产品和乱投资，造成资金沉淀。同时应尽量合理保有现金，应对突发性需求。

2．3推进资金预算管理，保证资金的有效流通。资金预算管理是资金管理的基础，是实现资金良性循环的首要环节。企业要在科学经营预测和决策基础上，运用现代管理方法，把企业的一切收支都纳^资金预算管理，发挥l资金预算管理对实现企业经营目标全过程的控制和协调作用，通过预算管理，整合资金流，促进资金的统筹配置和合理、协调、高效运用。

2．4加强存货资金管理，减少资金占用。企业要加强存货资金管理，首先要要建立岚好的存货流通渠道，有效安排产品的运输、储存，减少流通环节，为加速存货流通创造畅通无阻的条件。其次，根据存货的实际流转、保管和使用情况，编制存货资金使用计划，以促进供、产、销环节之间的相互协调，第三，根据存货的实物质量、流动性和量分析，便于了解适销情况，改善购销状况，优化库存结构，降低储备成本，解决存货较多，占用资金量较大，变现能力不强的问题，加速存货周转第四，在控制资金投入量时，坚持“以销定产，以产定料，以料定资”的厉，防止盲目采购造成物资积压而过多占用资金。第五，企业要针对不同的市场和客户，制订相应的营销策略，采用多样的营销手段，提高企业的产销率和回款率。第六，定期清查库存，及时处理积压和闲置物资，最大限度地压缩库存资金。第七，在工作中推行零苇方管理，使企业采购、生产和销售形成连续同步运行过程，消费。尽管在企业实践中于实现。

2．5提高企业的生产组织职能，加速资金周转。在生产过程中，由于资金的周转速度与生产效率有着密切的联系，企业必须提高生产组织职能，缩短劳动期间，提高生产效率。主要方法是：优化产业结构和劳动组合，协调企业内部的分工、协作关系，应用先进的科学技术成果和管理经验，有效运用机器设备和使用效率高的机器设备，改进生产工艺流程等，这些方法的综合采用，可以在互相联系的生产过程中节动的时问和劳动的耗费，缩短劳动期间，降低资金损耗和占用时间，加速资金周转。同时，还要提高员工的资金意识、效益意识、质量意识，使员工认识到，资金在生产经营过程中以各种实物形态存在，材料采购、产品设计、工艺流程、生产状况、劳动效率、产品推销、货款回收等陶资金周转息息相关，而利润正是通过资金在生产过程中周转产生的，资金周转速度的加快有利于利润的增加，从而促使员工提高劳动效率和劳动质量。减少产品间延长造成的资金占用期延长资金周转缓慢的问题。

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1　加速资金周转，可以增加企业年利润量，提高资金利润率。企业的利润是由劳动者的剩余劳动创造的。资金周转速度越快，在一定时间内同量资金吸收的劳动力就越多，劳动者提供的剩余劳动和产品价值也就越多，企业一年中所获得的利润量也就更大，年资金利润率也就越高。由此可见，加速资金周转，是提高年资金利润率，获得更好的经济效果的重要途径。

2　加速资金周转，还可以降低产品的个别生产价格。产品的生产价格是成本价格加平均利润。平均利润是单位产品资金占用量和平均利润率相乘的数字。在成本价格和平均利润率相同的条件下，企业资金周转速度快，单位产品资金占用量就会减少，产品的个别生产价格也就会降低；如果企业资金周转速度变慢，单位产品资金占用量就会增加，产品的个别生产价格也就会升高。为了降低个别产品的生产价格，除了提高劳动生产率，降低生产消耗以外，还必须加速企业资金周转，降低单位产品资金占用量。所以说，加速资金周转是降低产品成本，提高企业竞争能力的一个重要条件。

3　加速资金周转，同量的资金可以吸收更多的劳动力，增加就业人数。生产资金中，用来支付劳动者劳动报酬的部分，是企业的劳动报酬资金。因此，加速资金周转，同量资金在一定时间内周转的次数越多，实际形成的劳动报酬资金也就越多，在劳动报酬水平不变的条件下，就可以吸收更多的劳动力。这对于增加就业人数，解决青年待业问题，有着十分重要的意义。

4　加速资金周转，同量的资金可以发挥更大的作用。资金周转速度不同，同量资金在一定时间内的作用程度也不同。假定一千万元的生产资金，一年周转速度从两次提高到四次，其它条件相同，它所购买的生产资料和使用的劳动力就巍f1。一倍，产品也要增加一倍。由此可见，资金周转的速度不同，再生产的规模也会以极不相同的程度扩大或缩小。这就是说，为了维持一定的生产规模，资金周转速度越快，需要的资金量就越小；资金周转速度越慢，需要的资金一量就越多。

二、加快营运资金的周转，是企业面临的头等大事

1　抓好经营工作。要想持续保持高效的运转，经营的各个环节必须很好地紧密衔接，资金链必须保证完好无损。任何一个环节出现问题，加大资金占用量，都将导致链条损坏，效率下降，这也就是要求生产经营必须相对均衡，变动不能太大，提高了资金利用率，连续、均衡、一定规模的生产才是最大的降成本措施。在资金量一定的情况下，加速资金周转，提高经营效率，与尽可能扩大规模，均衡生产经营是互为作用密不可分的。

2　组织清理各项单位和个人往来款，对于加速资金周转也有一定作用。清理各项往来应当每月列出清单，分析哪些往来是正常的，哪些往来是不正常的；哪些往来要发函催收，哪些往来要上门催收；哪些往来应当调查取证冲帐，哪些往来要分期分批扣款结清。对久拖不结的单位往来要建立备忘录卡，注明发生时间、往来原因、批准人和还款方式等事宜，以备查在案。往来帐要指定专人管理，易人时要办清手续。做好了这些工作可以有效的减少往来占用资金，进而更好的发挥资金效能。

3　合理配置资产，加强流动负债用于长期资产的管理。营运资金的周转时间与收益成反比。一般来说，短期借款的利率低于长期借款，将短期借款用于流动资产，长期借款用于长期资产是最理想的状态。将短期借款用于长期负债不仅会增加企业的成本，而且减少了企业周转中的营运资金，直接导致企业经济效益的下降。在企业实际生产经营中，流动资产应尽量减少占压在长期资产上，暂时闲置的资金可以采取购买有价证券的方法存放。有价证券具有以下两大基本功能：一是投资功能，购买有价证券可以获取一定的利息；二是调节资金余缺的功能，有价证券变现能力强，可以随时根据生产经营的需要买入或卖出。在购买有价证券时，应选择那些收益具有一定保障的有价证券，不能片面追求收益率的高低。

4　加强经济活动分析，健全各项管理制度。坚持按月、季开展企业经济活动分析，了解奖金动态、掌握进货、销售、库存和财务等计划的衔接情况，检查资金使用，承包责任制的落实情况，发现问题，及时研究解决。做到每日掌握商品进货和销售等情况，妥善安排好资金，正确使用信贷，勤借勤还，减少挤占贷款，提高资金使用效益。同时，我们要严守财经纪律、维护财务制度贯穿于企业的一切经济活动之中，健全了商品进销存各道环节的核算手续制度、票证传递程序及监督程度，做到日销日清，使每天的销售量、销售额、商品价格、仓库收发等经营活动中的差错能够及时发现、纠正。坚持“钱出去、货进来，货出去、钱进来”的原则，有效地防止了购销环节中赊销、预付、拖欠等问题的发生，保证了企业各项经营活动的健康发展。

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【关键词】河南省；上市公司；营运资金

1.研究背景

国家十二五规划将中原经济区建设列入了总体战略中，这必将为河南经济社会全面发展提供新的契机，也为加快河南资本市场发展提供新的机遇。[1]营运资金管理作为上市公司财务管理的重要组成部分，其管理水平直接影响着公司的经营业绩和竞争力。[2]陈妍(2004)在《电力上市公司资产结构与业绩关系的实证研究》中，研究了资产结构与企业业绩的关系。[3]刘百芳，汪伟丽对山东省上市公司资产结构同企业经营业绩相关性进行了实证分析。[4]美国rel咨询公司和cfo杂志自1997年开始采用基于要素的营运资金周转期指标对企业营运资金管理绩效进行调查并排行榜。[5]王竹泉等对营运资金进行了重新分类，将营运资金分为经营活动营运资金和理财活动营运资金，同时公司上市公司营运资金管理绩效排行榜[6]国务院于2011年9月出台了关于支持河南省加快建设中原经济区的指导意见，其中提出发展壮大优势主导产业，为河南经济发展提供了政策支持。中原经济区建设需要资本市场支持，上市公司作为资本市场上的活跃力量，在经济建设中发挥着重要的作用。因此，对河南省上市公司营运资金管理研究具有重要的意义。

 

2.研究设计

2.1 样本选择

营运资金，指的是企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，广义营运资金是企业的流动资产，狭义的流动资金是企业流动资产减去流动负债后的余额。

本论文的研究期限定为3年即2008一2010年，为保证有关指标数据的完整性，所选的公司必须是在2007年12月31日前已经上市的。

样本的选取主要遵循以下原则：数据完备，相关参数可以计算；同时，将个别年度会计数据异常的数据剔除；最后对研究期间经营范围发生重大变化的公司予以剔除。按照以上原则进行选择后，共选取河南省在沪深两市的上市公司35家。

 

2.3 数据来源

根据研究需要，收集到的数据主要有：2008年、2009年、2010年样本公司年度财务报表中的存货、应收账款、应收票据、应付账款和应付票据项目的年初、年末值以及样本公司年度财务报表中的营业收入项目。以上数据来源于上市公司的年度报告(年度报告均从巨潮资讯网上下载（cninfo.com.cn)。

 

3.基于河南省上市公司的营运资金管理分析

3.1 行业平均水平基本情况

各行业周转期平均值计算方法如下：即先根据行业内各公司的营运资金项目以及营业收入计算各公司的周转期指标，然后加总行业内各公司的周转期并除以公司数量计算行业的平均周转期。

 

从分行业的营运资金周转期指标中可以看出，社会服务业的经营活动营运资金周转期2010年、2009年、2008年分别为-124天、-119天和-135天，居于营运资金管理排行榜的首位，社会服务业绩效管理总体值得肯定；纺织服装业经营活动营运资金管理周转期2010年、2009年、2008年分别为150天、165天和146天，居于绩效管理排行榜的末位。

 

3.2 连续三年变动趋势分析

将2010年与2008年周转期的变动幅度在10%以内视为绩效“基本不变”，周转期增幅大于等于10%视为“绩效降低”，减幅小于等于-10%视为“绩效提高”，并根据连续3年的变动趋势是否完全一致，进一步将绩效降低的细分为“持续降低”(连续3年的变动趋势完全一致，下同)和“总体持续降低”(连续3年的变动趋势不完全一致，下同)两类，将绩效提高的细分为“持续提高”和“总体持续提高”两类。[7]将变动幅度按照上述标准分类后，经营活动营运资金周转绩效连续三年的变动分析具体结果如表4所示。

 

从表4可以看到，存货周转绩效持续提高或总体持续提高的行业数量为6个，比持续降低或总体持续降低的行业数量多4个；应收账款周转绩效持续提高或总体持续提高的行业数量与持续降低或总体持续降低的行业数量持平；应付账款周转绩效呈现下降的趋势；从经营活动营运资金周转绩效连续3年的变动趋势分析，经营活动营运资金周转绩效持续提高或总体提高的行业数量为5个，多于持续降低或总体持续降低的行业数量。从统计结果分析，应付账款周转绩效虽然呈下降趋势，但由于存货周转绩效提升幅度大于应付账款周转绩效下降的幅度，使经营活动营运资金周转绩效整体上实施出现上升趋势。

 

3.3 和全国行业的对比分析

中国海洋大学企业营运资金管理研究课题组（2010）了中国上市公司营运资金管理调查，公布了按要素分类的分行业上市公司的存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期和经营活动营运资金周转期2007-2009年的数据。具体指标见表5，由于2010年中国上市公司营运资金管理还没有调查结果，基于可比性的考虑，只列示了2008-2009年的数据。

 

将表5河南省上市公司分行业营运资金统计指标2008-2009年的相关数据与全国同行业经营活动营运资金周转期指标进行比较，对比较结果进行分析：河南省采掘业、造纸印刷业、石化塑胶社会服务业周转绩效高于同期同行业水平，食品饮料业略高于同期同行业水平；纺织服装业、电子、金属非金属略低于同行业的周转绩效，机械设备、医药生物与同行业水平相比还存在一定的差距。

 

参考文献

[1]杨凌云.河南省a股上市公司存在问题及对策研究[j].河南工程学院学报,2011(3):18-20.

[2]罗俊亮.制造业上市公司营运资金政策实证研究[d].中南大学硕士学位论文,2007(11).

[3]陈妍.电力上市公司资产结构与业绩关系的实证研究[d].华北电力大学硕士学位论文,2004(12).

[4]刘百芳,汪伟丽.山东省上市公司资产结构同企业经营业绩的实证分析[j].统计与决策,2005,9(下):140-142.

[5][7]中国海洋大学企业营运资金管理研究课题组.中国上市公司营运资金管理调查:2009[j].会计研究,2010(9):30-42.

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资金是企业赖以生存的“血液”，任何生产营活动都离不开资金，它贯穿于生产经营的全程。从目前我国大多数企业的现状来看，资金严重短缺已经成为束缚企业发展的—个重要的问题因此，如何加强资金管理，提高资金的运营效率是企业急需解决的问题。资金管理的范畴仅就如何从企业内部管理人手，在资金的运用和周转上下功夫，提高资金在生产经营过程中的使用效率。

1影响资金周转的主要因素

企业的资金，从货币开始经：过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，就是资金的循环。资金周而复始的不问断的循环过程，叫做资金的周转。资金的运动是通过资产的周转实现的，惯穿于生产经营活动的始终，这个过程越短，资金周转就越快，因此，分析影响资金周转速度的因素既要考虑资金运动过程，又要考虑生产经营过程。应从以下因素中

1.1管理模式的影响。 日前，企业生产经营活动日益复杂，需要大量 息作支撑，而要把这样复杂的信息流及时准确地集中起来，缺少统一的信奄平台。使企业的资金管理难以达到理想的效果，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。

l.2资金诃控的影响。企业经营过程中几乎所有的业务都涉及资金调度，如采购、生产、销售等方面的业务循环最终都涉及资金调度。时常有一些企业缺乏统一的筹集、分配、使用和管理制度导致整个财务资源效益不高。—些企业由于资金控制制度不健全或者执行不力，经营者缺乏资金管理意识，在资金使用上不编制资金使用计划，盲目扩大产销，过度的设备 投资 ，以短期周转资金购置固定资产等，这些觋象都会造成资金规模不合理，资金短缺，最终引发无法偿还到期 债务 。资金链断裂，被迫停产等财务风险。

l.3供求关系的影响。资金的流通时间取决供求时间的长短，这是由多种因素决定的，供求渠道是否畅通，供应量的大小、产销距离的远近、 运输 线路的选择等都会影响采购与销售时问的长短求关系对资金周转速度的影响，避免造成流通阻塞和资金积压、浪费现象。

1.4存货管理的影响。企业存货主要包括产成品、半成品、在制品、原 材料 、辅助材料、低值易耗品等储备物资。—般而言，企业存货在流动资产中占比重较大，且渗透生产经营的各个环节，存货管理水平直接关系企业资金占用以及资产营运效率，过少的生产储备不能保证生产过程的连续性，影响企业的经济效益，过多的生产储备占用大量的流动资金，导致资金大量沉淀，会影响资金的周转速度。企业必须针对畅销产品和滞销产品，采取不同的 营销 策略。减少库存，加速资金周转。生产工程管理的影响。产品的生产时间是指制成单件产品所需要的时间。劳动期间的长短 的。劳动过程中断时间。 企业生产组织严密、劳动效率高、废品返修率低，劳动期间就 短，相反，劳动期间就长。这种劳蝴 问的差别，会相同的情况下，劳动期间越长，资金周转速度越慢，为维护生产的连续进行所需要的预付资金也就越多，反之，劳动期间越短，资金周转速度也就越快，所需预付的资金也就越少。因此，在生产阶段，资金周转的加快实际就是生产过程的加快也就是生产效率的提高。应收账款管理白勺=影响。随着企业做大暾强加强应收账款管理，提高应收账款周转率，使资金尽快回收，投入到下个企业必须重视的问题。尽管应收账敦可以使企业扩大销售，提高企业竞争力，减少库存及相关管理开支，但应收账款管理不善也会给企业带来很多弊端。

2寻求资金周转的途径

加速资金周转速度不仅可以代替资金的预付量，同时又可以扩大资金的增值量，因此，资金的潜能不仅在于它的数量，更在于它的速度，加速资金周转就要从宏观到微观，生产经营的各个环节进行综合治理，才能开辟节约资金，加速资金周转的备。

2.1利用 计算机 网络 ，实现资金的信息化管理。 财务管理 的最高层次是财务和业务的—体化管理，由于企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础，因此，企业应推广科学、先进的管理理念、管理方法和管臌术，引进或开发先进的erp系统软件，把财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节紧密联系起来，从技术上解决资金信息不及时、监督乏力和带后问题，最终实现财务物流—体化管理。

2．2加强资金调控 管理 ，提高资金综合使用效室。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产资金、成品资金、 投资 资金及结算资金等多种形态存在，为保证生产正常运行，企业应采取有效措施实施 财务 统—管理，资金统—安排，确定各种形态资金的合理比例和最优结构，把有限资金合理分配、使用。加强资金流人、流出控制，在资金运用要形成有效的资金决策体系，因为决策是使，它直接关系着资金的流向、流量、流速和运转的综合效率。企业在研发新产品和对外投资时，要做好 调查 ，避免盲目开发新产品和乱投资，造成资金沉淀。同时应尽量合理保有现金，应对突发性需求。

2．3推进资金预算管理，保证资金的有效流通。资金预算管理是资金管理的基础，是实现资金良性循环的首要环节。企业要在科学经营预测和决策基础上，运用现代管理方法，把企业的一切收支都纳 ^资金预算管理，发挥l资金预算管理对实现企业经营目标全过程的控制和协调作用，通过预算管理，整合资金流，促进资金的统筹配置和合理、协调、高效运用。

2．4加强存货资金管理，减少资金占用。企业 要加强存货资金管理，首先要要建立岚好的存货流通渠道，有效安排产品的 运输 、储存，减少流通环节，为加速存货流通创造畅通无阻的条件。其次，根据存货的实际流转、保管和使用情况，编制存货资金使用计划，以促进供、产、销环节之间的相互协调，第三，根据存货的实物质量、流动性和量分析，便于了解适销情况，改善购销状况，优化库存结构，降低储备 成本 ，解决存货较多，占用资金量较大，变现能力不强的问题，加速存货周转第四，在控制资金投入量时，坚持“以销定产，以产定料，以料定资”的厉，防止盲目采购造成物资积压而过多占用资金。第五，企业要针对不同的 市场 和客户，制订相应的 营销 策略，采用多样的营销手段，提高企业的产销率和回款率。第六，定期清查库存，及时处理积压和闲置物资，最大限度地压缩库存资金。第七，在工作中推行零苇方管理，使企业采购、生产和销售形成连续同步运行过程，消费。尽管在企业实践中于实现。

2．5提高企业的生产组织职能，加速资金周转。在生产过程中，由于资金的周转速度与生产效率有着密切的联系，企业必须提高生产组织职能，缩短劳动期间，提高生产效率。主要方法是：优化产业结构和劳动组合，协调企业内部的分工、协作关系，应用先进的科学技术成果和管理经验，有效运用机器设备和使用效率高的机器设备，改进生产工艺流程等，这些方法的综合采用，可以在互相联系的生产过程中节动的时问和劳动的耗费，缩短劳动期间，降低资金损耗和占用时间，加速资金周转。同时，还要提高员工的资金意识、效益意识、质量意识，使员工认识到，资金在生产经营过程中以各种实物形态存在， 材料 采购、产品设计、工艺流程、生产状况、劳动效率、产品推销、货款回收等陶资金周转息息相关，而利润正是通过资金在生产过程中周转产生的，资金周转速度的加快有利于利润的增加，从而促使员工提高劳动效率和劳动质量。减少产品间延长造成的资金占用期延长资金周转缓慢的问题。