对审计工作的认识范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了12篇对审计工作的认识范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

一、前言

工作问题的出现，和内部审计工作的讨论，对于约束和监督的工作和经营，企业有不同的标注，对于企业的转化和经营机制来说，国家是需要不同的企业来更换新鲜的血液，对于项目的实施和社会工作的要求，我们责无旁贷。应该对于正确的工作进行设施和各个部门的环节问题进行有效的控制。

二、审计问责制及其重要性

对于审计的问责问题上，有很多的管辖范围和组织问题上，就有很多的否定性的问题出现，问责的情况和其他的责任功劳和苦劳，对于真正的赏罚问题对于审计的问责将会产生巨大的影响力。

（一）审计问责要求

我国确立了四个全面，四个全面中从严治党，其中有明确国内对于责任的处罚和决定的相关规则，其中有决策问题的失误和对于决策问题所产生的问题恶劣影响，相关负责人应该做出相应的责任承担。

所以对于中央和企业之间的联系是相关联的，对于工作问题要做出重要的批注，同时对审计所出现的问题要敢于发现和善于发现问题，要全面深入整改，切实解决问题，要学会对问题举一反三，总结规律，所以对于体制上存在的问题就要进行监督和控制，对于企业所发现的问题要注意健康均衡的发展，这样才能对于企业要有正确的认识。

（二）内在要求

对于企业的问责要求，现代企业的制度问题一定要注意企业管理和有机问题的处理，对于企业的管理和审计问题是关乎着现代企业的经济发展要求，其中的要求对于现代化的问题来说，我们可以对于问题的组成部分和机制把握掌控好就能够得到现代化的进步，促进国家的经济发展。

三、企业审计现状

（一）整改问题

对于审计的终极要求，并不是为了惩罚哪个员工，也不是为了要给哪个人一点点颜色看看，所以对于组织来说有价值，对于立法的问题，要有审计部门的独立性和权威要有一定的运用和保护，对于管理要有文化的发展组织，对于传统的事情和因素要有制约。

（二）缺乏的问题

我国很多企业都是小企业，对于大企业的规范制度，小企业很难有大企业那么多审计问题的重要问题，对于审计的问责情况，还有很多的业务没有得到规范，对于理论和实践中的问题，缺乏一套有效的管理机制，所以对于企业的内部审计问题，有很多的人员都没有得到有规范的纠正制度，对于内容当中的控制很难得到控制。

（三）必要问题

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是企业经营自主性增强的要求，是适应日趋激烈的市场竞争的需要，是建立现代企业制度的一个重要标志。加强企业内部审计需要单位业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。企业内部审计的主要作用，一是促进国家法律法规制度正确实施和对内各部门流转环节进行有效控制。二是促进企业建立良好的内控环境；及时发现企业内部控制和管理的薄弱环节，分析原因和对企业的影响，找出合理的措施来完善企业内部控制系统，建立良好工作环境，使得法规政策在企业内部有效执行，以规范企业的经营行为，提升运营管理水平和明确企业责权利。三是促进会计信息的真实准确、财务活动的有效和合法性。四是促进财产物资的安全性和完整性。建立有效的风险控制系y，加强风险管理。尽早发现合同管理、资金、核算方面的薄弱环节与风险，堵塞漏洞，消除隐患，保证企业各项财物的安全和完整，以确保企业提高经济效益和经营目标的实现。

四、存在问题分析

（一）独立性欠缺

对于内部审计的独立性问题，其中有一点就是缺乏了企业内部的审核法律法规问题，其次就是内部的审计问题当中要有不同的财务部门，做出比较客观的独立性问题，再次就是对于审核的内部问题我们要进行全面的考察，同时要进行有效的监督和其他问题，对于审计质量问题，要进行质量审核。其中最为重要的就是要有不同的内部审计的环境问题要存在独立性，要有不同的环境才可以做出企业内部的审计问题，要有不同的健全和设置，首先要设置企业内部审计的范围，范围要有一定的控制问题，要有不同的监督职能，对于指导意见和实际问题上要做出最为有效的控制分析作用，首先要进行审计的内部报告核算问题，所以对于结构问题比较单一，对于视角问题要进行分析，知识和审计质量的实际意义要进行比对。内部审计综合分析没有得到充分发挥，且分析报告点面脱节，同时我们对于这样的问题没有得到足够的重视，对于问题积极性不高，对于表面的问题没有做出审核的工作延续问题，报告的分析质量不高对于具体的操作能够得出最后的决策。内审人员的素质不够高，所以要注意审核内部人员的技术水平，对于工作的质量和要求，要进行技能的偏差问题进行纠正，许多内审人员非科班出身，从财会或其他部门改行而来，一定程度上限制了其知识面，综合分析能力不足；审计风险意识淡薄。

（二）改善措施

对于企业的领导当中，必须要做好内部的审计工作，对于每个审计当中一定要注意到审计当中的一些问题，首先要认识到审计内部的企业问题要进行长期的审核，不可松懈，对于知识的结构要搭配合理，要建立内部的审计制度，要对知识进行分析和良好的审计情况。并尽量避免将内审机构或内审人员挂靠在财务部门，保证内审工作的独立性，使企业经营活动的真实性、合法性得到客观评价，以促进管理、提高企业效益。

同时要建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，对于一些领导模式下要进行组织和模式的控制，对于领导的责任要进行代表工作，那么对于监事会领导的责任一定要做出企业法人的代表的情况下，可以提升监督层次。

规模较小的企业，要打破自身的资源问题，要做出节约成本的一个优化配置，提高审计独立性和审计质量，对于企业的问题要进行不同问题的处理要进行处理，同时按照合理的方法问题要进行管理，要做出合理的解释，要有不同的内部审核的条件，对于出现的问题要进行内部的控制问题，同时要对于审计的问题解释当中要扩大内部审计范围，对于审计的控制和财务的审计，对于信息化的审核方法对于工作审计和真实合法问题进行工作，要增加利润和上午问题，和审核建设智能要做出经营的参谋问题，同时对于后续的培训和教育问题，对队伍建设和专业素质问题还有思想道德教育问题要进行团队的写作合作精神。

五、结束语

对于单位的情况要进行结构化的多元化问题，团队要有专业的技术问题，要作出最好的审计问题的专业队伍，同时可作出内审的质量，对于现代企业的制度要求，企业可以做出最好的企业，对于内部的审计问题和管理要做出不同的创新，所以对于传统审计应该要有自己的框架模式进行管理，所以企业内部的顺利战略部署问题进行研究，最后做出审计的企业生存和开拓。

参考文献：

[1]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究――来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究，2015，（02）

[2]王光远.把握时代脉搏，开创内部审计事业新局面[J].审计与经济研究，2016，（03）

[3]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2015，（02）

篇2

近年来，财政投资评审的作用和重要性越来越显现出来，对加强财政性建设资金管理、节约财政资金、提高财政资金使用效益和效率具有非常重要的作用。笔者结合财政投资评审工作实践及体会，对于财政投资评审工作谈几点认识。

一、财政投资评审是一个发展的概念

关于什么是财政投资评审，这是一个认知的起点问题，也是财政部门依法开展财政投资评审工作的依据。一是按照《中华人民共和国预算法》规定，各级政府财政部门必须“加强对预算支出的管理和监督”，“负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”。二是1979年颁布的《基本建设拨款暂行条例》明确规定：凡有财政性资金投入的建设项目，财政部门要参与概算审批、负责审查建设项目的施工图预算和竣工决算。三是财政部门“三定”方案赋予财政部门参与政府投资重大项目的前期研究和项目评估，参与投资概算的确定和招标工作，负责财政性资金投资项目工程预、结(决)算审核及管理工作，参与政府重点项目竣工验收的职能。

随着财政管理体制改革的深化，以及财政投资评审工作在全国的广泛开展，人们对财政投资评审的认识有了较大的变化，财政投资评审工作也与时俱进地赋予了更为深刻的内涵。站在“大财政”的高度，作为加强财政支出管理、提高财政资金使用效益的重要手段，财政投资评审工作从基建投资单一领域，向着为财政综合预算管理服务而拓展。财政投资评审是一个发展的概念，就目前的认知水平而言，可以这样理解，即：“财政投资评审是财政预算管理的重要组成部分，它是由财政部门内部专设财政评审的机构，依据国家法律、法规和部门规章的规定，运用专业的技术手段，从工程经济和财政管理的角度出发，对财政支出项目全过程进行技术性审核与评价的财政监督管理活动。”

二、财政投资评审应立足服务于财政改革和财政中心工作

财政部门加强财政投资评审工作，体现了财政部门代表政府合理配置和充分利用财政资源的权威性，保证了财政资金运用的高效、安全；理顺与其他参与政府投资管理部门之问各自的职责，既可以遏制财政在政府投资管理领域弱化的趋势，又可以减少甚至避免财政与其它政府投资管理部门在职能上的重复与交叉，做到各司其职，相互配合，从不同的角度共同在政府投资项目管理中发挥应有的作用。

根据《中华人民共和国预算法》相关规定及《全国财政发展第十一个五年规划》提出的建立和完善公共财政体系，完善预算管理制度，建立预算编制执行制约机制，规范项目支出预算管理的要求，财政投资评审应立足服务于财政改革和财政中心工作，为财政部门核定项目支出预算、审批项目决算和加强项目资金监管提供有力的技术支撑，成为实现项目支出预算管理精细化、科学化、规范化的重要途径。财政投资评审工作能从专业技术的角度出发，合理核定项目预算，使得财政部门确定基建项目预算有了自己的依据，可以根据财政投资评审结果更合理、更准确的安排项目预算，增强财政对确定政府项目投资额的发言权，强化政府投资的预算管理监督职能。

三、财政投资评审要为财政管理的精细化、科学化提供技术支撑

要逐步开展对部门支出预算中各类项目预算的评审。通过专业技术评审为部门项目支出预算的核定、安排和批复项目决算提供科学依据，避免项目支出预算核定和项目决算批复中的盲目性和随意性。

要突出项目支出预算评审。服务部门预算编制，可从源头上节约财政资金。围绕部门预算编制改革，加强项目支出预算评审。完善和规范项目支出预算管理中“先评审、后核定预算”的工作机制。积极参与项目前期论证，对项目的可行性和投资规模提出评审意见，从源头上合理确定项目投资预算。

要不断拓宽投资评审业务领域。探索在项目支出预算管理中的“先评审、后核定预算”、在国库集中支付制度中“先评审、后拨款”、在政府工程采购制度中“先评审、后采购”的评审工作机制，为财政改革和项目支出预算管理的精细化、科学化提供技术支撑。

四、财政投资评审工作要勇于创新

财政投资评审在加速发展的同时，必然也存在一些与现实滞后的问题，财政投资评审工作必须创新，必然创新。

一是观念创新。财政投资评审工作专业化程度高，知识含量大，涉及关系复杂，难度很大，需要研究的新事物、新问题层出不穷。提高财政投资评审理论的认识，“树立全面、协调、可持续的发展观”，预见经济发展和体制改革的新事务，指导评审工作的实践和解决新问题，探索促进财政收入方面的机制与手段，引导政府投资讲求绩效，探索政府投资体制改革引起的投资政策风险评价与控制，保证政府投资的最大效益化。

篇3

中图分类号：17239.45　文献标识码：A　文章编号：1007-4392(2009)08-0066-02

一、传统内部审计与风险导向内部审计下的内部控制

传统内部审计对内部控制的测试遵循“控制风险评价控制目的是否实现”的逻辑顺序，首先着眼于实际的内部控制，其次才是评估其风险，考虑控制的目标是否实现，最后再针对控制的薄弱环节提出加强控制的建议，并在后续审计中考察问题是否得以整改。这其实是一种事后的反馈，在确认内控的薄弱环节之后，提供信息以帮助管理层增强和完善内部控制。这种审计方式无法根据组织目标考察风险，并根据不同程度的风险加以适当控制来管理风险，将风险控制在偏好范围内。

随着现代风险导向内部审计的引入，内部控制由强调事后的反馈控制转变为更贴合内部控制目标的前馈以及同期控制。风险导向内部审计遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时将根据组织的风险评估，调整审计战略，确定审计重点，紧密关注那些高风险的领域，以提供更加相关、更加符合管理需求的准确信息。另外，风险导向内部审计还通过内部控制自我评估、风险自我评估、内部控制教育等方法帮助组织所有成员参与现代内部控制的建设。风险导向审计这一过程可以概括成为：了解组织目标制定，根据目标来进行风险识别，对识别出的风险进行评估，根据风险评估的结果，判断风险高低，确定审计的重要方向，然后实施审计监控，最后根据审计结果评估内控过程的充分性和有效性，从而帮助组织建立、实施并完善内部控制建设。

二、人民银行引入风险导向内部审计的必要性

随着国民经济和金融服务的快速发展，人民银行所肩负的职责日益艰巨。同时，由于人民银行业务和职责的特殊性和重要性，传统的审计方式并不能完全适应因风险而异的环境，在人民银行实施风险导向内部审计已经变得十分必要。

第一，人民银行现行的内部审计模式仍停留在遵照上级审计部门的工作安排和要求上，审计的目的还局限于“查错防弊”。内审部门一般主要采用详细审计，或依赖于审计人员个人经验判断的抽样审计的方法。这种没有重点的审计，不仅耗时耗力，反映出的问题过于琐碎，还有可能遗漏一些关键的线索和问题，达不到真正的审计目的。

第二，在传统的审计方式下，审计人员只需要关注被审计部门的内部控制，在现有的内控制度下进行审计，并没有对审计对象进行深入的风险分析。所以在审计过程中，不能把审计资源集中到风险最高的领域，仅仅是对被审计单位的历史业务记录和内部控制的执行情况进行事后检查。而风险导向内部审计则更加关注被审计对象当前所面临的各种风险和未来发展战略，确保审计能够触及潜在的风险点。更加注重与领导决策层进行有效的沟通，使内部审计报告更加有效、更容易接受。这样。就可以将内部控制策略与风险评估有效地结合起来，使风险得到有效的识别和控制，内审工作也因此可以得到重视和发展。

第三，当前人民银行内控的运行由一线岗位和相关部门、相关岗位监督制约这两道监控防线组成，如有监控不到位的情况。还需要依赖内审部门进行监督作为内控机制中的第二三道防线，无形中使得内审部门面临更多的审计风险，加大了其监督压力。

总的来说，风险管理导向审计将根据风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注人民银行高风险领域，向领导层提供更符合需求的信息，确定内控制度有效性，从而完善人民银行的内控制度建设。

三、风险导向内部审计对人民银行内部控制评估的方法

(一)根据整个人民银行年度战略目标识别风险规划年度审计工作

由于内部审计资源有限，在一个会计期间内，内部审计活动不可能涵盖所有的范围，因此就需要选择被审计对象，制定审计目标与年度审计计划。内审部门应根据整个行的年度战略目标规划年度审计工作，并应充分考虑行内的规划目标和风险。使内部审计所选择的对象更加针对人民银行高风险的领域，从而提供更相关、更有价值的服务。

(二)应用标杆比较法，评估人行的内部控制

标杆比较法是指通过对内部控制框架的实际情况与本行业最佳实务进行对比，从而做出客观的判断和评估。这种方法可以为内审人员提供评估标准和完善内部控制的指导，是一种效率高、效果好的方法。

借鉴到人民银行的内部控制评估，首先，我们可以先由内审人员收集各地人行系统内的审计信息、审计项目、分析报告等资料和数据，然后内审小组根据这些资料和对所处人民银行内部实际情况的分析，编制能够概括业务和风险管理的最佳实务报告或数据库。第二，内审人员了解本单位的内部控制实际情况并将其与编制的最佳实务进行对比，用定量或定性的方式评估内部控制与最佳实务的差距。需要进一步说明的是，最佳实务标准列举的越清晰，这一评估过程就越简单。

(三)控制自我评估方法

人民银行的内部控制体制建立的责任在于人行的领导管理层，而实施内部控制贯穿整个人民银行运作的过程，要求人行所有人员的参与。因此，内部审计为内部控制提供咨询服务不能仅关注建立各种措施、规定，而更应把重点放在“软环境”的建立上，致力于让所有成员理解、接纳并积极执行我们的内部控制制度。控制自我评估方法充分体现了内部审计对内部控制“软环境”的关注，既能更好地为内控制度提供咨询评价，又能对单位所有人员进行内控教育，提高其对本行内部控制制度的责任感。

具体实施过程中，我们可以先列举出岗位、部门的各种风险，然后采取调查问卷的形式下发内控风险自查表。让不同岗位的人员直接参与进来，这样所识别和评估的风险与实际情况更加吻合。这种方法可提高我们内审工作的效率，更加强调员工的参与性，在有关人员参与到控制或风险的评估过程中，使他们能够更深层次理解自身的职责，同时也了解了其他岗位、部门的流程与职责，加强了岗位间、部门间的合作和互动。员工的参与使他们对检查得出的结论形成认同感，从而使本行内部控制的运行及改进等到支持，也促进员工更好地履行其职责。

四、意见及建议

(一)审计信息的公开

在应用标杆比较法评估编制最佳实务报告时，需要搜集整个人民银行系统内的各项内控制度、操作程序、审计信息、审计报告、分析资料等等。如果能够建立相应的信息公开制度及平台，使审计信息实现有效、全面地共享，就可以使编制的最佳实务报告更为真实、准确，更具代表性，内部控制的评估相应更为精准。

(二)提高内审人员素质

篇4

（一）缺乏审计的认识与重视

对于多数的行政事业单位而言，对于审计工作缺乏足够的认识与重视，从而导致审计工作的价值无法有效发挥。而从其原因分析入手，主要集中在以下几方面：首先在于整个行政事业单位内部的领导缺乏对审计工作的认识，不认为审计工作对单位运营有较大的辅助作用，因此在单位管理中缺乏对审计工作的重视与发挥。甚至很多领导会认为在单位内部做查账就是内部审计工作，对于审计工作的具体范围也缺乏足够的认识，进而无法充分的发挥审计工作实际功能。整个单位内部的工作人员对于审计工作也缺乏足够认识，特别是行政事业单位属于财政拨款形式引导下的运用单位，如果进行内部审计，基层工作人员甚至会认为是单位内部出现大问题的前兆，或者认为内部审计与自身的工作没有太大的关系，表现出漠不关心的状态。因此，从领导层到基层员工，对于内部审计工作的价值与支持配合都较为缺乏，导致内部审计工作无法有效推进。

（二）缺乏完善的审计制度

审计工作并不是无序进行的工作内容，相反，审计工作需要完善的制度管理才能有效地让审计工作有章可循，提升审计工作的规范性，提升审计工作的严肃性与权威性。但是在很多行政事业单位内部，审计工作缺乏专业统一的标准，同时制度的设计缺乏前瞻性，甚至存在严重的滞后性，无法有效地指导实际工作。同时部分单位相对机械地将审计规划依据上级单位指导展开，缺乏对本单位实际需求的考量，进而导致制度与实际工作开展需求不符合，制度流于形式，没有落实到实处。同时也缺乏翔实完善的审计计划，工作缺乏规律性、规范性，审计工作流于形式，同时也缺乏对应的监督考评机制，促使审计工作自身规范性受到质疑，甚至有多种的审计工作缺漏问题。

（三）审计工作人员素质缺乏

审计工作人员自身的专业素质直接影响着审计工作的专业性，对于个人的工作态度、工作技术都有较高的要求。审计工作本身是属于专业性较高的监督工作，但是在实际的操作中，内部审计工作多通过财务工作与纪检工作人员担任，缺乏系统化、专业化的管理，甚至在业务水平上综合素养相对偏低，无法在实际情况中发挥高效作用，弱化了审计工作水平。

二、行政事业单位审计提升对策

（一）做好审计工作宣传与认知优化

内部审计、政府审计与社会审计属于我国审计方面的三大主体形式，其中?炔可蠹圃谄渲蟹⒒幼畔喽灾鞫?的角色，同时属于单位内部的第一环把关，需要做好对审计工作的宣传，让所有人员意识到审计工作对单位运营发展的重要性，同时要让所有人员对有关工作有足够的配合与认识，避免对相关工作产生特殊化的偏见。在审计工作开展中，各部门需要意识到自身的配合责任，提升对审计工作的重视程度。对于审计工作案例做必要的宣传，让人们通过案例来意识到审计工作的价值，从而调动配合的主动性。

（二）优化审计人员素质

审计工作中，尤其是内部审计工作人员需要做到针对性的综合素养的强化，需要逐步学习专业的政府审计与社会审计工作的规范性模式，不断的做好工作人员专业素养培训指导，优化升级人员知识水平与业务能力，同时要强调工作的责任心，提升工作谨慎度。必要情况下可以进行分级培训管理，依据不同员工的实际需求提供对应的培训课程安排，或者丰富培训课程形式，书面培训、网络培训、实体课程培训等，可以采用多种方式联合作用配合处理。

（三）建立完善审计机制

要建立完善单位内部的审计机制，要完善相关制度内容，一方面要参考专业审计工作标准，另一方面要考虑内部审计工作开展的实际单位内部环境，从而有效的提升制度设计的针对性与有效性。日常要对审计工作计划与安排作出有效指导与讨论，有效的依据实际单位运营情况做好审计工作执行，出现问题要及时改善，提升审计工作推进的有效性。要认真落实制度内容，提升制度权威性，有效地促使制度化管理，形成审计工作机制。

篇5

目前我国的社会经济正在处于转型时期，加上当前市场经济的发展中存在一些不安全因素，国有资产的制度管理中也存在缺陷。

(二)法律原因

当前审计工作人员的执法力度不强是导致国家审计工作风险的原因之一，相当一部分工作人员缺少比较严格的法律观念和法律意识，这导致国家审计工作难以顺利进行，审计工作失去一定的权威性。目前一些企业为了获得相关的经济利润甚至不惜采用违法的手段制造一些虚假的信息，这严重违反了审计制度和法律，但是国家审计工作中由于各种因素出现了审计工作执法不严的现象，导致审计工作未能有效制止那些违法行为，严重影响经济发展秩序。另外当前的国家审计法律法规并不十分完善，这也增加了国家审计工作的风险。随着市场经济的发展，经济中经常会出现一些新的现象或者是新的制度规范，国家审计工作也需要根据市场经济的变化作出适当的调整，但是当前的审计制度和法规难以满足当前国家审计工作的需要，这在一定程度上产生了审计风险。

(三)审计工作人员素质原因

审计工作人员的素质直接影响审计工作的水平和质量，当前审计工作人员由于素质不高导致的审计风险也逐渐增加。随着审计工作的发展对于审计工作人员的素质要求逐渐增加，但是当前审计工作人员的职业道德意识，专业能力和法律意识都需要进一步提高。一些审计工作人员由于缺少审计专业实践，对审计政策的了解不全面或者是运用不当导致的审计工作风险也有所增加。一些审计工作人员对审计的专业知识和方法认识不足或使用不熟练，严重影响了审计工作的水平。另外由于一些工作人员对于审计法律法规的认识不足，对于审计项目的管理或者是确立造成不利的影响，或者是一些工作人员忽视了正常的审计程序，造成审计工作的风险，这些现象的存在严重影响了审计工作的发展。

(四)设计工作规范不完善

当前的国家审计工作规范体系不完善，内部控制制度评价不完善，缺少一定的依据。当前我国的国家审计工作并没有对每一个审计项目进行详细的记录，如果发生审计风险将会使审计工作人员承担相应的责任。另外由于内部控制评价缺少统一的标准，这在一定程度上不能充分反映当前审计工作的水平和质量。国家审计的内部控制制度逐渐流于形式，风险性也有所增加。

二、我国国家审计的未来发展方向

国家审计工作的发展对于促进我国经济的发展和当前社会的发展有着十分重要的影响，但是当前我国的国家审计工作中还存在一定的风险，影响国家审计工作作用的发挥。在今后的国家审计工作中需要采取有效的措施保障国家审计工作的顺利发展，为国家审计的发展提出合理的发展方向。

(一)规范国家审计管理

当前我国的国家审计工作中还存在一些不规范的行为，还需要进一步完善。首先需要制定审计计划。在今后的国家审计工作中需要对当前我国的审计信息进行详细地整合，并根据当前的审计信息和审计情况建立相应的审计计划。审计资源作为审计工作的重要基础在当前的审计工作中发挥着十分关键的作用，因此要保障审计信息的真实有效性。在审计工作中对信息进行有效地整合可以提高审计工作的效率，实现审计工作的科学化管理。其次需要建立完善的审计体系。完善的审计体系对于审计工作的顺利开展和各项工作的有序进行有着十分关键的作用。在今后的审计工作中需要建立完善的审计体系，对每一个审计方案进行有效地规划，通过仔细地分析之后做出相关的结论，这样可以有效地提高审计工作的质量。再次需要提高审计工作的效率，减少审计风险。当前由于审计工作人员或者审计方法不完善导致的审计工作效率不高，在今后的审计工作中需要进一步完善审计工作方式，提高审计工作的效率，提高审计工作的水平。

(二)提高国家审计工作人员素质

审计工作人员的素质直接影响审计工作的顺利进行，在今后的国家审计工作中需要进一步规范审计工作人员的工作方式，提高审计工作人员的素质。一方面需要提高审计工作人员的职业道德意识。加强审计工作人员的职业道德教育和思想政治工作可以使审计工作人员认识到审计工作的重要性，这样可以提高审计工作人员的积极性和工作效率，促进审计工作的顺利进行。另一方面需要提高审计工作人员的专业知识。当前我国的国家审计工作中还存在一定的风险严重影响审计工作的顺利进行，在今后的审计工作中需要进一步加强对审计工作人员专业素养的提高，尽量减少由于审计工作人员的失误导致的审计工作风险。审计部门需要加强对审计工作人员审计准则，审计法律法规和审计案例的培训，这样可以有效地提高审计工作人员的素质，提高审计工作人员的审计专业水平。

篇6

一、行政事业单位审计存在的问题

（一）审计工作认识不足

行政事业单位对审计工作的重视程度不足，严重弱化了审计职能的发挥，造成这种现象的原因在于：一是单位领导认识不足。单位领导严重缺乏审计知识，在决策和管理中忽视内部审计的作用。部分单位领导片面地认为审计工作就是对内部账目的检查，没有认清审计工作范围，导致审计工作在单位内部管理中的地位偏低；二是单位人员认识不足。行政事业单位属于财政拨款类型单位，单位人员一直存在着单位经营好坏与自身无关的观念，他们没有认识到开展内部审计工作的必要性和重要性，在一定程度上阻碍了审计工作的全面实施。

（二）审计目标、职能与定位不准确

大部分行政事业单位的审计工作都以财务工作为主，没有将材料采购、人员选拔任用、经费支出以及内部控制执行情况监督评价等其他管理工作纳入到内部审计范围，导致审计工作范围狭窄、内容单一；单位没有从战略发展的角度，合理设定审计工作目标，无法发挥出审计工作价值；一些单位尚未设立独立的内部审计部门，也未能配备高素质的审计人员，造成审计监督、管理、控制、服务以及评价等职能严重弱化。

（三）审计制度与规范不完善

当前，行政事业单位审计工作缺乏一套完整的制度规范体系，导致审计工作丧失了严肃性和权威性。具体体现在以下三个方面：一是缺乏统一的审计标准。我国尚未针对行政事业单位审计工作建立起统一的标准和规范，使得部分单位审计工作受本单位领导的直接干预，无法保证审计工作的独立性。二是缺乏审计工作长远规划。大部分单位仅按照上级部门的要求制定内部审计工作发展规划，使得工作规划与本单位实际情况脱节。同时，单位也没有制定详细的审计工作计划，缺乏对审计工作次数、责任分配、操作流程、建议提出等方面的细致规定，导致审计工作流于形式。三是监督制约体系不健全。行政事业单位不重视对审计工作的监督和制约，导致审计工作效率不高，易出现疏漏或舞弊问题，增大了单位的审计风险。

（四）审计技术方法落后

行政事业单位审计工作量较大、内容较多，对审计工作效率提出了较高的要求。然而在大部分单位的审计工作中，没有引入如现场审计法、抽样选样审计法等先进的内部审计方法，不重视对信息技术手段的应用，也没有建立起审计风险模型，使得单位审计工作仍停留在静态审计阶段，难以提高审计工作效率。同时，单位内部审计工作仍以事后审计为主，不重视事前、事中审计，难以保证审计工作的连续性和全面性。

二、加强行政事业单位审计工作的对策

（一）提高审计工作重视程度

行政事业单位要从思想意识角度入手，提高单位全员对审计工作的重视程度，确保审计工作有效开展，具体可从以下两个方面着手：

1、提高单位领导的重视程度

首先，加大对单位领导的内审专业培训力度。可由上级主管部门组织各单位领导统一参加内审工作培训，由此不但能够提高领导对内部审计工作重要性的认识程度，而且还能提升领导的管理水平。其次，可由地方审计局到各行政事业单位中进行专题讲座，针对单位主管财务和审计的领导进行相应的培训，并由培训人员对领导进行评价，其结果可作为领导选拔、任用的依据。再次，采用各种宣传方式，如在单位中悬挂宣传标语、向单位下达宣传指标等，使单位领导在开展宣传工作时，认识到内审部门设置及内审工作的重要作用，有助于确保内审部门的独立性，可有效解决行政事业单位内审工作流于形式的问题。

2、提高单位人员的认识

首先，建立人员学习培训体系。当单位领导完成培训后，可由其组织单位内部的相关人员进行培训，并在培训的过程中，着重阐明内审工作的重要性，调动员工参与和支持内审的积极性，使他们能够以高度的责任感完成内审工作。其次，可将具体的学习任务下达给各部门，由各部门负责人对学习任务进行统筹安排，单位领导则应定期对学习情况进行考评，并对不积极参加培训的部门及个人进行批评，对学习效果好的部门树立典型，借此来激发各部门及员工参与学习的积极性。再次，为有效降低学习成本，可建立统一的学习机制，由此既可以为参与学习的人员提供更多交流沟通的机会，而且还能使学习教育效果获得显著提升。

（二）明确审计工作目标、职能和定位

首先，合理确定审计目标。从我国行政事业单位的整体情况上看，单位内部审计工作的目标应当为，以合法合规性审计为前提和基础，以内控、风险管理等工作为重点开展内审工作，从而确保内审职能作用的有效发挥。其次，明确审计工作职能。在当前的新形势下，行政事业单位的审计工作必须要进一步明确职能，并对审计理念进行不断创新，借此来提升内审工作在防御风险、提高单位经济效益等方面的作用和效力。再次，认清审计工作定位。从本质上看，行政事业单位的内部审计与其它类型的审计有着较大的区别，因此必须认清审计工作定位，从思想上明确内审工作的发展方向。单位内审工作的定位应为确保公共受托的经济责任获得履行，为组织增加相应的价值。

（三）健全审计规章制度

规章制度是行政事业单位审计工作有序开展的依据，所以必须健全相关制度，确保审计工作落实到位，提高审计结果的公正性、准确性。

1、统一审计标准与规范

各行政事业单位可结合内审工作的实际情况，构建起相对统一的标准和规范，如内审时间、内审流程、内审人员数量、内审培训制度等等，这样一来，各单位便可依据规范的要求开展内审工作，不仅可以减少内审风险及时间的发生，而且还有助于各单位内审工作的交流与沟通。

2、制定审计工作规划和计划

行政事业单位应当着眼于全局，并站在可持续发展的角度看待内审工作，以此为基础，编制科学合理的内审规划，同时，结合本单位的实际情况，制定内部审计工作计划，确保内审工作的有序进行。在内审工作计划制定的过程中，可将计划周期设定为6个月或是12个月，由此不但能够确保内审工作计划的时效性和有效性，而且还有助于内审工作计划的修正与完善，有利于计划的顺利实施。

3、完善审计工作监督机制

为确保内审工作的公正性、客观性，可通过完善审计监督机制，加强内审工作的监督制约。行政事业单位可采取以下方式对内审工作进行监督制约。其一，可由当地审计部门承担对行政事业单位内审工作的监督职责，指派专人到各行政事业单位对内审工作的开展进行监督、评价，一经发现问题，可依据问题的严重程度对单位进行处罚。其二，可由社会各界对行政事业单位的内审工作进行监督，单位则应采取信息公开的方式，将内审结果在新闻、报纸、网站等平台上，同时，设置监督电话、监督邮箱，及时搜集社会反馈的问题，确保单位内审工作始终在广大社会公众的视线下进行，由此能够进一步提升内审的客观性和真实性。

（四）改进审计工作技术方法

信息时代下，行政事业单位审计工作应当与时俱进，不断改进审计工作技术与方法，提高审计工作效率。首先，主动学习新技术和新方法。行政事业单位的内审人员，要不断提升自身的知识水平，积极主动地学习各种新的审计技术和方法，如顺查法、逆查法、优选法等等，并在熟练掌握这些方法的同时，学习以风险为导向的内审技术，如调节法、鉴定法等等，从而为单位领导决策与管理提供依据。其次，加快审计信息化建设。行政事业单位应当加快审计信息化的建设速度，逐步加大该方面的资金投入，配置相关的审计硬件和软件，为审计工作信息化的实现提供保障。由此，不但可以解决手工查账失误率较高的问题，而且还能进一步提升审计效率，有助于减轻审计人员的工作。单位在建设审计信息化的过程中，应当使审计软件与财务及业务软件有效衔接，运用强大的计算机网络技术，构建审计工作平台，使内审的职能作用能够得以最大限度的发挥。

三、结束语

总而言之，审计工作是行政事业单位强化内部管理的有效手段，对提高单位管理水平、决策水平有着重要作用。行政事业单位要提高审计工作的重视程度，将审计工作覆盖到各项经济活动和管理活动中，实现对单位财政资金使用、国有资产管理、财务会计工作、内部控制执行情况等方面的有效监督和评估，从而促进行政事业单位健康发展。

参考文献：

[1]陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的建议与看法[J].科技促进发展，2012（8）：94-96

[2]张友堂.政府审计应当加强对内部审计的指导――基于政府审计与行政事业单位内部审计关系的角度[J].财经界，2013（12）：40-43

[3]张思佳.浅谈事业单位内部审计的风险与控制[J].现代商业，2012（7）：293-295

篇7

内部审计工作作为一项专业性、技术性极强的工作，对从业人员的也有极高的要求。从业人员不仅要具备专业的审计知识，对财务、会计、法律等知识也要有一定的了解，只有把这些知识融会贯通，才能使审计工作做起来得心应手，但是目前我国事业单位内部审计工作从业人员大都无法做到这一点，导致审计工作问题频发。而且，由于专业的审计人员匮乏，为了满足繁重的内部审计工作的要求，有的事业单位不得不从其他岗位，如财务会计岗位抽调人员。这种跨部门抽调的工作人员虽然满足了审计工作对人员的要求，但由于他们缺乏专业系统的知识，难以胜任审计工作。还有的事业单位因为编制不足等原因，长期借用企业人员或者使用人才公司派遣工，这些人员并不属于单位在编人员，人员的责任心和专业素质都不能得到有效保证，从而影响审计工作的有效开展。

2.对审计工作的重要性认识不足

有些事业单位深受计划经济的影响，而忽略了审计工作的重要作用。内部审计工作通过一系列科学而系统的方法，对事业单位的管理进行有效性的分析、评价和改进，帮助事业单位更好地进行经济活动，最终实现事业单位利润的最大化。但是，由于对内部审计工作的重要性认识不足，导致一些事业单位难以保证财务信息的真实性，财经纪律混乱，规避风险的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的内部审计工作，导致事业单位内部资金过度闲散，甚至造成严重的浪费。所以，加强内部审计工作刻不容缓。

3.缺乏系统的审计机构

在改革开放前，我国一直实行的都是计划经济体制，在这种经济体制下，内部审计工作几乎没有用武之地。所以，多数事业单位并没有设立相应的审计机构，有的挂在财务处，有的挂在纪检部门，还有的附设在办公室。但是，随着改革开放程度的逐渐深入，市场经济体制开始占据市场的主导位置，审计工作的重要作用开始凸显。但是，由于缺乏系统的审计机构，内部审计工作由于缺乏统一指导而成效不大。因此，设立一个系统化、规范化的审计机构是加强事业单位内部审计工作的重点。

4.与审计工作相关的法律法规不够完善

开展任何一项工作必须有法可依，事业单位内部审计工作也必须要有健全的法律法规给予保障，以使审计工作有法可依。纵观我国的法律法规，可以发现我国并没有专门针对事业单位内部审计工作的法律规定，缺乏必要的法律支撑致使审计工作难以发挥其强制性作用，导致审计工作难以落实到实处且审计效果难以达到单位要求。审计工作法律法规的不完善，导致审计人员在工作时不能找到法律依据，审计时无章可循，后续的审计工作也难以进行。

二、关于改进事业单位内部审计工作的有效建议

1.提高从业人员素质

内部审计工作从业人员的素质直接关系着审计工作的成效。审计人员作为审计工作中的唯一一个不确定的因素，其具有的强烈的主观性导致审计工作很难保持客观性，审计结果存在争议。因此，提高从业人员的素质，不仅要完善审计工作所需的知识技能，还要注重他们工作心态的摆放，确保他们能以一个客观、公正的态度投身于审计工作，从而保证审计结果的真实性。

2.全面认识事业单位内部审计工作

在市场经济体制下，要想真正认识事业单位内部审计工作，必须抛弃计划经济体制下的思想观念，以市场经济的眼光看待内部审计工作。审计人员要转变陈旧的审计理念，重新以科学的审计认识开展审计工作。必须将新的审计理念与审计工作的实践相结合，并在实践中不断发展新的审计理念。

3.建立系统完整的审计机构

系统化、完整化、规范化的审计机构是保证审计工作高效运行的必要前提。而且，审计机构还必须保证其完整、独立性，能独立、不受干扰地客观开展审计工作，从而保证审计工作的高质量和高水平。因此，在设立审计机构时，在满足审计机构系统性的同时，还必须满足其独立性，审计机构能完全独立于其他部门，才能更好地发挥内部审计的监督和管理职能。

4.借助第三方中介机构

目前事业单位人员编制紧张，专业审计人员缺乏。针对这种情况，我们可以借助有资质的第三方中介机构比如会计事务所、审计事务所开展内部审计工作。作为专业的中介机构，他们长期从事审计业务，程序比较规范，而且第三方机构直接对委托人负责，不受事业单位内部人员的影响，可以保证相对的客观、公正性。

5.完善相应的规章制度

事业单位内部审计工作缺乏强硬的法律法规支持是审计工作难以取得明显成效的主要因素。首先，应建立严格的规章制度，严格要求审计人员，强化其法律意识，真正做到有法可依、有法必依。其次，还应对审计人员进行定期的法律知识培训和职业道德教育，使其明确自己担负的法律责任，从而认真对待审计工作。

篇8

现代西方的内部审计工作已经从基础的企业财务以及会计审计工作扩展至整个经济管理领域层面。进入21世纪以来，我国的内部审计工作也进入了一个崭新的发展阶段，随着社会经济的不断发展，内部审计工作也逐渐从简单向复杂、从初级向高级的方向快速发展。尤其是最近几年，国内的内部审计职称范围一直在进行演变，是内部审计实物科学理性向前发展的推动。但具体工作实践中，内部审计工作的应用特别是在行政事业单位中，并没有得到应有的发挥，工作显得相对滞后，很多问题有待探索解决[1]。

一、目前事业单位内部审计工作存在的问题

(一)内部审计工作存在认识偏差。

内部审计工作在我国虽然开展了很多年，但人们对其的根本认识却不是很深入，尤其是国内一些事业单位领导不能充分认识其重要性，他们往往认为事业单位不具备生产能力，所从事的业务活动相对简单，由国家进行财政拨款，因此不需要一些“麻烦”的成本核算，财务成了本部门简单收支行为的记账活动，内部审计成了“多余工作”。这种认识偏差，在事业单位内部审计工作发展的过程中，起到了严重阻碍的作用。

（二）内部审计机构的设置以及人员配备不到位。

内部审计机构的设置，其中心任务就是对单位的各项经济业务活动进行相关检查和评价，看其是否复合国家的相关规定，并对其检查的相关经济业务活动提出相关的分析、建议、评价以及咨询等问题，对内部审计工作的最基本要求就是――独立性。内部审计机构的不独立，内审工作的开展就会很艰难。目前，国内行政事业单位大部分虽然设置了相应独立的内审机构，但却基本上没有与之相配备的审计人员；也或许是配备了相关的审计人员，却没有相对独立的内审机构，不少单位干脆财务、审计二合一，再或许，一些单位直接将审计机构置属于单位的监察、纪检之下，从根本上制约了内部审计机构的独立性。

（三）内部审计工作内容过于单一。

目前，国内多数行政事业单位的内部审计工作仍然停留在单纯的财务收支审计，违纪违规的监督控制方面，发挥着事后监督的作用，将大部分工作精力和时间都集中在财务收支的合法、真实上，不能很好的深入到单位的经营管理以及服务等领域，不能清楚的认识内部审计机构的服务性质，忽视了审计工作的事前、事中的监管工作，缩小了审计工作的范围[2]。在科学发展的新形势下，事业单位的财务审计工作如还按照之前单一的财务收支作为其审计工作的主要内容，显然与现代科学发展观不符合，作为新时期的内部审计机构，必须不断拓宽自己的工作内容，以求与现代事业单位内审工作相适应。

二、完善事业单位内部审计工作的要点

针对国内目前审计工作中的各项问题，事业单位只有通过健康科学的发展观，进行内部审计工作的统领，将科学的审计理念牢固地树立在企业发展之中，时刻坚持正确的审计方针“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”，将审计工作的免疫功能发挥到极致，旨在逐步科学完善事业单位的内部审计工作。

（一）通过更新审计理念，来提高事业单位内部开展审计工作的认识。

只有事业单位内部的审计工作认识提高了，才有机会拓宽内审工作的道路，以及为事业单位的中心任务做好服务，更好的发挥内部的审计工作保驾护航的职责。作为事业单位的经济监督活动，内审工作只能朝着更好的方向发展加强，不能消弱。要想真正发挥其作用，应注意以下两个方面：

（1） 领导的重视程度，将直接影响着内审工作开展的好与坏。因此，领导首先要带头转变观念，提高内审工作的重视度。单位领导积极指导内部审计工作，并将其纳入工作日程，对其提出了严格要求，力争给内审机构提供各方面的完备支持，使单位内审机构更好地发挥其内审职能。

（2） 强化内审队伍的自主观念。不断强化审计部分各工作人员的审计意识，充分发挥其积极主动性，做好领导的参谋及助手，从思想上提高他们的自主审计意识，改变“要我审”的被动观念，真正意义上实现工作作风以及思想观念的双重改变[3]。

（二）以科学发展观为指导，努力加强审计基础的建设。

（1）加强审计工作的制度化建设。事业单位内部的各项内部审计规章制度规范必须依照国家相关的审计法律法规来进行建设，所规定的各项程序、内容、方法必须严格依照内部的审计规范来开展，旨在实现内审工作的制度化、法制化以及规范化。

（2）加强内部审计工作的信息化建设。信息化技术是提高现代审计工作水平以及工作质量的必要手段，信息技术的运用也是内审自身可持续发展的先决条件。通过计算机网络、审计软件以及相关数据库的引用，使得事业单位的全体审计人员都能方便有效地实施审计监督工作，从而实现内审工作的科学化、网络化、数字化的现代化发展。

（3）完善单位独立的内审机构。行政事业单位应设立与财务、监察等部门分开的内审机构，并在其单位主要负责人的直接领导下，行使独立的审计职能。

（三）改变传统方法以及思维定式，提高审计质量。

（1）内审的工作方式方法上进行改变。改变以往传统的事后审计工作模式，充分发挥事前、事中的职能，把一些初始问题直接解决在萌芽之中；将传统的翻阅凭证、查账的工作模式向堵塞漏洞的方向发展；切实发挥内部审计工作的评价、服务、监督职能。

（2）更新传统思维定式。根据科学发展观的要求，事业单位应及时调整内部审计工作的理念，积极主动的向以管理审计、效益审计为基础的现代审计进行转变[4]。

三、提高内部审计工作质量的几点建议

（一）建立事业单位内部健全独立的内审机构。

独立完善的内审机构将是搞好内审工作的前提保障。事业单位实施内部审计工作时，首先要明确单位内审工作的地位，树立单位审计工作的权威，才能确保充分发挥单位内审工作的各项职能。单位内部根据《内部审计工作的规定》以及《审计法》来建立相应独立的内审机构，并完善其各项制度，实现“内审”工作在事业单位内部重要突出的地位。

（二）提高单位内审工作人员的自身素质，旨在防范审计风险。

审计工作是由审计人员具体执行的，其素质的高低将直接影响着审计的最终质量。因而，审计人员素质的提高，对后期防范、控制审计风险以及提高事业单位审计工作的质量，起着至关重要的作用。

（三）不断改进内审工作的方法和手段，实现高质量的审计工作

（1）审计方法上。转变传统的审计方法，通过借助了解单位的基本业务情况，以及内部控制制度的执行情况为基础，来确定审计工作的重点、方法以及审计范围。

（2）审计技术上。改变传统手工校对账簿、凭证、报表的审查技术，建立高效、完善的计算机辅助审计系统。将计算机作为审计工作的辅助设备，是一种理念和技术的先进体现，它不但为审计工作人员减轻了劳动强度，简化了审计取证的整理过程，节约了审计人员的工作时间，同时也提高了审计监督的力度，为审计工作拓展了空间。因此，行政事业单位应大力提倡计算机辅助审计技术的运用，并通过相关计算机审计工作培训的开展，以及相应软硬件的配备，来加快事业单位审计工作的信息化建设。

（3）审计目标上。从管理的角度来看，由于市场经济的不断壮大，单位面临的决策风险也随之增加，事前、事中的重要性在事业单位的审计实践工作中的重要性日趋明显。在这种经济体制下，单位内审工作必须找准目标，摆正位置并抓住审计工作的难点和重点来开展日常工作。

总而言之，要想真正加强事业单位内部的审计工作，必须全面贯彻科学的发展观，不仅要认清单位内部审计工作的重要性，还要认真落实单位内部审计工作的各项目标，随时更新审计工作的方式，积极拓宽事业单位内部审计的工作领域，与时俱进，构建事业单位内部审计工作的新框架，促使审计工作高效、持续的向前发展。（作者单位：无锡市投资促进中心）

参考文献：

［1］ 范丽梅：《浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策》［J］. 辽宁行政学院学报,2011,13(5)

篇9

医院通过加强内部审计, 可以提高医院内部财务管理的透明度, 减少医院一些不合理的开支, 为医院账目的清晰度提供保证, 可以有效遏制财务处理过程中的一些询私舞弊的行为, 最大程度上降低医院的财务损失, 有利于医院经济效益的提高。

1.2 有利于保证医院各项工作的顺利进行

在医院的工作中, 财务管理工作可以起到基础性的作用。如果财务工作不能够顺利地开展, 就会直接影响到医院的正常工作,因此, 可以说医院工作的良好运行与财务工作水平高低有直接的联系。医院审计部门可以有效地保证医院各项工作的顺利进行。

1.3 有利于降低医院的审计风险

随着医疗体制改革的深入, 医院内部的组织结构也在发生着很大的变化, 审计工作的范围也在不断地扩大, 审计的类型也在向渐进式的内部审计模式转变。这就在一定程度上加大了审计工作的难度, 在医院财务工作中出现审计风险是不可避免的, 加强医院内部审计可以有效降低审计风险, 提高医院审计的水平。

2 医院内部审计存在的问题

2.1 缺乏对内部审计重要性的认识

从实际情况来看, 大多数医院将工作的重点放在了为患者提供医疗服务上, 比较重视的是医院经济效益的提高, 在日常的经营过程中忽视了审计的重要作用。一些医院内部设置审计部门也是为了应付上级部门检查的需要, 将审计工作看作是上级部门进行监督的工具, 并没有认识到审计工作对医院财务管理可以起到很重要的作用。

2.2 内部审计人员的素质不高

在医院内部审计工作中审计人员素质的高低对审计工作有较大的影响。从实际情况来看, 大多数医院内部审计人员的素质还有待于提高。一方面内部审计人员自身的审计知识还不够全面, 对医院的财务工作还不能够熟悉了解, 还不能够熟练掌握现代化的内部审计方法, 在内部审计工作中也不能应用计算机进行工作, 直接降低了医院内部审计工作的效率; 另一方面医院内部审计人员的职业道德素质有待提高, 不能够客观、公正地进行内部审计工作, 在内部审计工作中也不能够保证内部审计的独立性。

2.3 内部审计工作缺乏独立性

独立性是内部审计工作顺利进行的重要保障, 但是很多医院内部并没有建立独立的内部审计机构, 在医院内部的审计部门只是作为监督和财会部门的分支, 这样的组织结构体现了内部审计机构缺乏独立性。此外, 医院内部审计人员在进行审计工作时, 会直接受到医院管理者的影响, 不能公正、无偏见地执行审计活动, 影响了内【收稿日期] 2 0 16 一0 3 一0 4部审计工作的独立性。

3 提高医院内部审计水平的建议

3.1 树立正确的内部审计意识

医院的管理层应该在实际工作中对内部审计工作有正确的认识, 要认识到内部审计工作可以在医院财务管理工作中起到关键性的作用。同时, 医院的审计部门也要通过自身的努力, 不断提高审计工作水平, 为医院经济效益的提高作出贡献, 让医院的管理层认识到内部审计部门的重要作用。另外, 医院的管理层也要对内部审计工作进行大力宣传, 通过宣传让全院上下认识到内部审计工作的重要性, 也可以通过知识竞赛的形式来提高员工对内部审计工作的了解, 让全院上下员工意识到内部审计工作是与他们息息相关的,调动起员工参与内部审计工作的积极性。

3.2 提高内部审计人员的素质

高素质的内部审计人员是医院做好内部审计工作的基础, 因此, 可以从以下几方面入手提高内部审计人员的素质。首先, 要从录取内部审计人员方面进行把关, 内部审计人员上岗要有相应的资格证书, 不能凭靠关系上岗, 要保证内部审计人员有较高的素质; 其次, 内部审计人员要在实际工作中了解医院的基本情况, 不断提升内部审计的业务水平, 同时, 也要在内部审计工作中熟练地应用计算机技术, 提高内部审计的工作效率; 再次, 医院的管理层也要定期对内部审计人员进行培训, 让内部审计人员及时了解国家的财经政策, 保证内部审计工作的科学性与合理性。

3.3 提高内部审计部门的独立性

篇10

文章编号：1006-0278（2015）05-019-02

企业审计工作对于企业的发展具有重要意义，不仅能够完善企业的内部控制，保证企业经营安全，还能够有效提高企业的经济效益，为企业的健康和可持续发展提供巨大的保障。然而，我国企业目前的审计工作存在着许多的问题和不足，如企业对审计工作的认识不足，审计部门的工作受到极大干扰，独立性较差，且企业财务监督工作不到位，审计人员的综合素质不高。这些问题对于企业审计工作的开展造成很大的负而影响，使得企业的审计工作而临着较大的风险。应当充分认识到企业审计存在的问题，并采取针对性的解决办法，使得企业审计能够有效规避风险，保证企业的正常运营和良好发展。

一、企业审计风险概述

所谓企业的审计风险，指的是企业的审计单位在进行审计工作时，审计结果并没有准确反映企业的财务状况，且对于企业的审计意见也出现相应的差错和偏颇，造成企业审计工作的不到位，使得企业的经营和发展出现相应的问题，对于企业的正常运用和持续发展产生不利影响。企业的审计风险包括二种构成要素，即固有风险、控制风险和检测风险。固有风险即由于企业的财务会计核算工作出现问题而使得企业的财务报表出现差错；控制风险指的是由于企业的内部控制出现问题而导致其经济活动受损，造成企业财务报表出现差错，进而影响审计人员的正常审计工作；检测风险则是指企业的审计人员在对企业的经济业务进行审计时，没有发现财务报表当中存在的问题和漏洞，导致审计结果出现偏差，进而形成企业审计风险。

二、企业审计风险出现的原因分析

（一）企业对审计工作的认识不足

企业审计风险的出现，很大部分原因，是因为企业对于审计工作的认识不足，尤其是企业的领导者和管理层，只重视企业的生产经营和提高经济利益，而忽视了审计工作的重要性。我国私营企业的发展迅速，而许多私营企业的领导和管理者大都缺乏专业的管理经验和素质。在进行企业的经营管理时，只认识到财务工作的重要性，认为其掌管着企业的大量资金，而忽视审计工作的重要性，没有将现代管理体系运用到企业的经营管理当中。

（二）企业审计部门受到巨大干扰

由于我国企业的审计体制尚不完善，审计部门的具体职责和权限不明确且没有得到有效保证，使得企业审计部门在进行审计工作时受到巨大干扰，无法保证审计工作的彻底性和全而性。一些企业的行政部门强行干预审计部门的审计工作，或者在对其工作的配合上存在严重不足。审计部门无法全而掌握企业的审计信息，且在进行审计工作时，受到巨大的干扰和影响，造成审计工作的判断力失准，使得审计结果出现较大偏差，导致审计风险的发生。

（三）企业财务监督工作不到位

企业审计风险的发生，很大部分原因来白企业审计监督工作的不到位，造成审计工作流于形式，完全发挥不了应有的功能和效用。我国许多企业的财务管理和审计管理知识和经验严重不足，企业的财务管理和审计管理存在着诸多问题甚至完全空白，导致企业的财务存在着巨大的危险。企业的财务部门没有相应的监督部门，只靠财务部门的自觉和企业领导形式上的管理和监督，并不能实现良好的财务监督效果。许多财务人员的职业道德素质不高，受到金钱的巨大诱惑而监守白盗，造成企业财务上的巨大损失，对于企业的审计工作造成巨大的影响，造成企业审计风险的发生。

（四）企业审计人员的综合素质不高

同时，企业审计人员综合素质不高，也造成企业的审计风险频发，对于企业的正常运营和发展造成重大的恶劣影响。首先，企业审计人员的专业素质不高，在审计工作上的专业知识不足，且工作经验较少。这就使得企业审计人员在进行审计工作时，无法保证审计结果的准确性和科学性。同时，审计人员缺乏相应的法律、金融和会计等专业的知识，无法保证审计工作的有效开展。其次，一些审计人员的职业道德素质不高，在工作当中受到金钱利益的诱惑，放宽审计要求，甚至在审计结果上造假。审计人员综合素质问题，直接导致企业审计风险问题的产生。

三、企业审计风险规避方式探讨

（一）提高企业对于审计工作的认识

要想有效规避企业的审计风险，最根本的，是要提高企业对于审计工作的认识，提高企业领导和管理者对于审计工作重要性的认识。企业领导者应当进行自我提高，通过不断的学习来实现白我综合素质和认识的提高，学习现代管理理论，并将其有机运用到白身企业的管理当中。企业领导者应当认识到审计工作的重要性，并充分保证审计工作落实到位，加强企业的财务监督，保证审计部门的独立性，提高审计人员的综合素质。只有保证企业对于审计工作认识的正确性，才能保证审计工作的有效开展，避免审计风险的发生。

（二）保证企业审计部门的独立性

应当保证企业审计部门的独立性，保证其审计工作能够正常有效开展，而不会受到相关部门的干扰和约束。企业应当在部门权限上进行清晰的划分，保证审计部门的独立性，并规定行政部门不得干涉审计部门的正常工作。审计部门在进行审计工作时，能够得到企业的全力配合，能够获得企业所有的财务信启、和审计信息，确保审计结果的准确性。同时，应当加强企业的管理制度的建立，明确奖惩机制，对于干扰审计工作或行使贿赂手段的行为进行严格处罚，以有效保证审计工作的严肃性和有序性。

（三）加强企业审计监督工作的落实

企业应当加强审计监督工作的落实，使得审计监督工作能够有效遏制经济违法现象的产生，保证企业财务和审计工作的有效开展。企业应当完善内部控制机制，建立完善的企业内部监督部门，加强对企业各部门的监督和管理力度，对于出现的弊端和问题进行调查并严肃处理，保证企业运营的严肃性和有序性。同时，应当充分保证监督人员的素质水平和道德水平，保证其监督工作的合理性和准确性，确保企业监督工作合理、有效开展。

（四）提高企业审计人员的综合素质

篇11

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.007

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-00-02

医院的财务管理工作是医院管理工作中的一个重要环节，对医院经济效益以及正常运转都有重要的影响。但是医院的财务管理工作又区别于公司的财务管理工作，公司的财务管理人员一般是由公司的专业会计担任，是为了取得更大的经济利益，而医院的财务管理基本是由医院的院领导分管，未由会计师等具备专业财务会计知识的人员担任，其不只是为了获得经济效益，还要对医院的医疗资源进行合理分配，配合各部门一起完成对医院的管理工作。但是由于医院院领导多是医学专家，又身兼数职，缺乏对医院内部审计工作的关注，容易导致医院内部审计工作出现漏洞，从而严重影响医院财务管理工作的正常进行。而通过加强对医院内部审计工作的改革，医院内部审计工作中的不足之处可以得到有效的改善，医院内部审计工作能更加有序、规范，进而可以提高财务管理水平。由此可见，加强医院内部审计工作对促进医院财务管理工作的有序进行具有重要意义，所以改善医院内部审计工作现状迫在眉睫。

1 医院内部审计工作存在的问题

1.1 缺乏对内部审计工作的认识

随着时代的进步，医院内部审计工作也在不断进步，且在医院的财务管理工作中也发挥着越来越重要的作用。但是在我国的医院内部审计中还存在许多问题，缺乏对审计工作的正确认识，没有真正了解内部审计工作的重要性。有的医院虽然设立了内部审计机构，但都不是出于真正的需要，而是为了应付医院的管理要求；有的医院虽然设立了内部审计机构，但是没有配备专门的审计人员，还有一些医院虽配备了专门的审计人员，但是没有设立专门的内部审计机构，而是与财务部门合并为一个部门，致使医院内部审计工作无法有效开展。此外，内部审计工作人员也没有真正认识到内部审计工作的重要性，没有把内部审计工作当成自己的责任，使医院内部审计工作无法w现其自身的存在价值和意义。

1.2 医院内部审计工作人员素质不高

内部审计工作是一项专业性和技术性要求较强的工作，对内部审计工作人员的专业素质要求也较高，其不仅需要具备专业的审计以及财务知识，还需要具备其他法律知识、管理学知识、市场学知识等。但在当代的大多数医院中，内部审计人员的素质却难以达到内部审计工作的需求，多数审计人员是由财务人员兼职，缺乏专业的审计知识，并且在数量上也明显不足，不能满足工作的需求。随着现代社会信息化的发展，对审计人员的专业素养有了更高的要求，进一步加剧了审计人员素质与工作要求间的矛盾。

1.3 医院内部审计工作内容单调，无法适应时代要求

现在，还有许多医院只是单纯地对医院财务收支以及医院的收费价格等方面进行审计，少数医院内部审计还只是代行财务部门复核职能，很少关注医院的经济效益、资源分配以及医院内部评价等方面的审计。但随着时代的进步，医疗服务行业的竞争也日益激烈，对医院内部审计的要求也随之提高。但是由于现代医院内部审计工作的内容过于单调，已经不能适应时代进步的要求以及医院财务管理的要求。

1.4 医院内部审计工作制度不完善

由于医院内部审计工作相关制度的不完善以及相关部门法律法规的缺失，无法对医院内部审计人员的行为规范进行有效约束，导致内部审计工作混乱，甚至出现违法乱纪行为，严重影响了医院管理工作的有效进行。

2 改善医院内部审计工作的措施

2.1 转变对医院内部审计工作的认识，建立独立机构

随着医疗改革的深入与发展，医院内部审计的作用越来越重要，所以需尽快对医院内部审计工作进行改革。首先，要转变对内审工作的认识，建立独立的内部审计机构。医院管理人员要意识到建立内部审计机构不是随意而为的，而是要结合内部审计管理的法律法规、医院的具体需求而设立的独立内部审计机构。保持内部审计部门的独立性与客观性，需要与财务、纪检等部门分离，厘清与财务、纪检等部门之间的职能分工，还要配备专业的工作人员，充分发挥内部审计机构的审计职能。

2.2 加强对内部审计员工的素质教育

医院想要做好内部审计工作，就要提高内部审计工作人员的专业素养，在选拔审计工作人员时，一定要挑选政治素质好、思想作风过硬、具有良好职业道德以及专业素质、技能等方面都比较强的人，并对其进行入职培训。还要对在职人员进行不定时的专业培训，及时更新培训课程，以便提升工作人员的专业技能。工作人员自身也需要与时俱进，主动学习新知识，扩展自己的视野。

2.3 完善医院内部审计工作法制建设

法律法规是评判审计人员行为规范的准则，建立完善的内部审计法律机制，需要依据我国现有的内部审计法律法规，结合医院的实际情况，制定合理的内部审计制度，使内部审计工作有章可循、有法可依，同时还要制定内部审计职业准则和职业考核制度，规范内部人员的行为，从而保证医院内部审计工作有序进行。审计工作是财务管理的核心工作，只有把审计工作做好，才能掌握医院的经济命脉，保障医院健康发展。虽然，现在有很多医院内部审计工作的法制建设还不完善，但是只要工作人员在实际工作中严格遵守法律法规，就一定会提升医院内部审计工作的效率，降低违法犯罪的概率。

3 内部审计对医院财务管理的意义

随着社会的发展，我国的医疗水平也在不断提升，医院的规模也在逐渐扩大，医院的收益也随之不断增长，每年都可能会有百万、千万或上亿元的营业额，医院的财务管理工作日益繁重，随之而来的问题层出不穷。由于财务工作人员的专业素质水平低下、职业道德素养不高以及法律法规缺失等原因，医院财务管理工作难免出现许多问题，导致医院的财务管理工作无法有效进行。

而通过加强医院的内部审计工作可以有效改善这样的状况。因为内部审计工作是医院财务管理工作的核心工作之一，是财务管理工作正常运行的基本保障，内部审计工作与医院的财务管理工作之间是相互联系的，两者相辅相成。而建立严谨的内部审计制度，把医院管理纳入到审计工作中来，尤其是加强对医院财务管理的审计，能够有效地提升医院资金的利用效率，避免违法使用资金行为的出现，确保医院财务管理工作有序进行，如果医院缺少了内部审计，会直接影响到医院的财务管理工作。财务管理主要负责医院的资金利用，直接关系到医院的经济效益和总收入，所以说内部审计工作是非常重要的，如果内部审计工作出现了问题，那么将会直接影响医院的正常运转。

4 结 语

加强医院内部审计对促进医院财务管理有重要的意义，医院内部审计工作对医院的长期发展有着非常重要的作用。但是由于现在医院内部审计以及财务管理工作中还存在一些不足之处，阻碍了医院的进步与发展。所以在以后的发展过程中，只有不断改善对内部审计工作的认识，提高内审工作人员的素质，建立健全医院内审的法律法规，才能保证医院内部审计工作的正常运行，进一步提升医院财务管理的水平，为医院在未来的发展奠定基础。

篇12

在当前竞争日趋激烈的市场形势下，施工企业只有不断提升自己的经营管理水平和核心竞争力，才能使自己不被淘汰，勇立潮头。施工企业的内部审计是一项重要的管理活动，是内部控制实施的有效手段之一，也是提高企业竞争力的关键途径之一。基于此，本文就施工企业内部审计存在的问题及解决的对策，作如下几方面的探究，以期对广大同仁在施工企业内部审计工作中提供借鉴。

一、施工企业内部审计存在的问题分析

（一）内部审计人员不符合岗位要求

在大多数施工企业中，内部审计部门是一个得不到太多关注的部门，而内部审计工作人员也因感觉在这个部门工作没有前途、才能得不到发挥等，对工作失去主动性和积极性，不仅如此，由于对这个部门的重视程度不够，分配在这个岗位上的内部审计工作人员的整体素质较低，难以适应内部审计工作岗位的要求。

（二）审计范围多受制约

由于内部审计工作人员的大多不符合该岗位的要求，缺乏相应的工作能力和综合素质，导致了内部审计范围狭小的现状，除了对财务收支、上级要求的必审项目、任期经济责任进行审计外，在其他方面没有更多的审计实施，还有的施工企业将内部审计工作划归于财务管理部门，使审计的范围受到严重的制约。

（三）内部审计的手段落后

随着全球经济一体化的发展，知识经济也成为世界经济的主流。目前，施工企业也取得了较大发展，但是，在这样的发展形势下，很多的企业领导还是将更多的精力放在了他们看来，能够提升其核心竞争力的其它项目上，没有给予内部审计工作更多的关注，目前内部审计的方法、技术都相对落后，对企业的发展形成了阻碍。

（四）对审计工作的认识有误

由于很多施工企业的领导者以及管理者对于审计工作缺乏正确的认识，没有认识到其对企业发展产生的重要影响，因此，对审计工作的开展还处在一种应付的状态，甚至流于形式，使内部审计工作很难获得应有的效果。

二、解决施工企业内部审计存在问题的对策

（一）提高企业内部审计工作队伍整体素质

一支综合素质较高的工作队伍是完成好工作的重要保证，要使施工企业内部审计工作水平得到不断的提升，提高企业内部审计工作队伍的素质是重中之重，主要应该从如下几方面着手：其一，做好内部审计工作队伍人员的合理配备，使工作人员的工作技能构成具有多样化的特点；其二，提升内部审计管理人员综合素质，内部审计工作具有复杂性、系统性、专业性的特点，因此，要结合实际优化管理人员的综合素质，满足工作的需求；其三，通过多种方式鼓励内部审计工作人员进行自我提升，使他们结合工作的需要，制定并实施提升专业技能的学习计划，内化为工作技能，从而更好地开展施工企业的内部审计工作。

（二）提高施工企业内部审计工作质量

施工企业内部审计工作主要包括如下几个环节，其一是事前的预测，其重点是对施工合同的签订、评审以及资金来源做出风险的审计；其二是事中的控制，其重点是对项目的施工管理、相关职能人员的工作情况做出审计；其三是事后的审计，其重点是对整个项目作出经济考核及评价，要使三个环节互相结合，互相作用，互相促进，才能实现提升整个施工企业内部审计工作质量的目标。

（三） 运用科学的审计手段

科学的审计手段是提高审计质量，促进审计工作开展的根本所在，总体来说，施工企业内部审计的手段是多样化的，审计工作者应该结合不同的需求运用更科学的手段，针对于同一个对象的审计，审计工作者可以选择运用科学、恰当的审计方法。无论是运用哪种方法其目的只有一个，就是获取准确的、可靠的审计证据，以此使审计的结论和审计的建议得到支持和帮助。

（四）领导要高度重视内部审计工作

企业领导要正确认识并重视企业内部的审计工作，要结合现代企业的先进管理制度，建立并完善施工企业内部审计监督体系，努力创设一个对内部审计工作尊重、支持、接受的工作氛围，内部审计做到认真履行工作职责，加大审计监督工作力度，有了企业领导对审计部门、审计工作的重视和支持，就会使审计工作取得理想效果，发挥更大作用，同时，还应认识到，领导的重视和支持与审计部门自身的努力也是密不可分的，因此，审计部门的工作人员要注意提升自身综合素质，练好内功，使审计工作对企业的经营管理发挥出应有的作用，由此才能赢得领导的认可和支持。

三、结语

综上所述，在当前日趋激烈的市场竞争中，作为施工企业要想在竞争中获胜，并走上健康发展的道路，就要充分认识到内部审计工作的重要意义，要针对企业内部审计工作存在的问题，找出并实施解决的有效对策，加大内部审计工作力度，使内部审计提升工作的有效性，为企业的发展保驾护航。

参考文献：

[1] 杨长明.提高施工企业内部审计质量的探讨[J].铁道工程企业管理，2010（0 3）：12