对审计工作的认识范文

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一、前言

工作问题的出现，和内部审计工作的讨论，对于约束和监督的工作和经营，企业有不同的标注，对于企业的转化和经营机制来说，国家是需要不同的企业来更换新鲜的血液，对于项目的实施和社会工作的要求，我们责无旁贷。应该对于正确的工作进行设施和各个部门的环节问题进行有效的控制。

二、审计问责制及其重要性

对于审计的问责问题上，有很多的管辖范围和组织问题上，就有很多的否定性的问题出现，问责的情况和其他的责任功劳和苦劳，对于真正的赏罚问题对于审计的问责将会产生巨大的影响力。

（一）审计问责要求

我国确立了四个全面，四个全面中从严治党，其中有明确国内对于责任的处罚和决定的相关规则，其中有决策问题的失误和对于决策问题所产生的问题恶劣影响，相关负责人应该做出相应的责任承担。

所以对于中央和企业之间的联系是相关联的，对于工作问题要做出重要的批注，同时对审计所出现的问题要敢于发现和善于发现问题，要全面深入整改，切实解决问题，要学会对问题举一反三，总结规律，所以对于体制上存在的问题就要进行监督和控制，对于企业所发现的问题要注意健康均衡的发展，这样才能对于企业要有正确的认识。

（二）内在要求

对于企业的问责要求，现代企业的制度问题一定要注意企业管理和有机问题的处理，对于企业的管理和审计问题是关乎着现代企业的经济发展要求，其中的要求对于现代化的问题来说，我们可以对于问题的组成部分和机制把握掌控好就能够得到现代化的进步，促进国家的经济发展。

三、企业审计现状

（一）整改问题

对于审计的终极要求，并不是为了惩罚哪个员工，也不是为了要给哪个人一点点颜色看看，所以对于组织来说有价值，对于立法的问题，要有审计部门的独立性和权威要有一定的运用和保护，对于管理要有文化的发展组织，对于传统的事情和因素要有制约。

（二）缺乏的问题

我国很多企业都是小企业，对于大企业的规范制度，小企业很难有大企业那么多审计问题的重要问题，对于审计的问责情况，还有很多的业务没有得到规范，对于理论和实践中的问题，缺乏一套有效的管理机制，所以对于企业的内部审计问题，有很多的人员都没有得到有规范的纠正制度，对于内容当中的控制很难得到控制。

（三）必要问题

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是企业经营自主性增强的要求，是适应日趋激烈的市场竞争的需要，是建立现代企业制度的一个重要标志。加强企业内部审计需要单位业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。企业内部审计的主要作用，一是促进国家法律法规制度正确实施和对内各部门流转环节进行有效控制。二是促进企业建立良好的内控环境；及时发现企业内部控制和管理的薄弱环节，分析原因和对企业的影响，找出合理的措施来完善企业内部控制系统，建立良好工作环境，使得法规政策在企业内部有效执行，以规范企业的经营行为，提升运营管理水平和明确企业责权利。三是促进会计信息的真实准确、财务活动的有效和合法性。四是促进财产物资的安全性和完整性。建立有效的风险控制系y，加强风险管理。尽早发现合同管理、资金、核算方面的薄弱环节与风险，堵塞漏洞，消除隐患，保证企业各项财物的安全和完整，以确保企业提高经济效益和经营目标的实现。

四、存在问题分析

（一）独立性欠缺

对于内部审计的独立性问题，其中有一点就是缺乏了企业内部的审核法律法规问题，其次就是内部的审计问题当中要有不同的财务部门，做出比较客观的独立性问题，再次就是对于审核的内部问题我们要进行全面的考察，同时要进行有效的监督和其他问题，对于审计质量问题，要进行质量审核。其中最为重要的就是要有不同的内部审计的环境问题要存在独立性，要有不同的环境才可以做出企业内部的审计问题，要有不同的健全和设置，首先要设置企业内部审计的范围，范围要有一定的控制问题，要有不同的监督职能，对于指导意见和实际问题上要做出最为有效的控制分析作用，首先要进行审计的内部报告核算问题，所以对于结构问题比较单一，对于视角问题要进行分析，知识和审计质量的实际意义要进行比对。内部审计综合分析没有得到充分发挥，且分析报告点面脱节，同时我们对于这样的问题没有得到足够的重视，对于问题积极性不高，对于表面的问题没有做出审核的工作延续问题，报告的分析质量不高对于具体的操作能够得出最后的决策。内审人员的素质不够高，所以要注意审核内部人员的技术水平，对于工作的质量和要求，要进行技能的偏差问题进行纠正，许多内审人员非科班出身，从财会或其他部门改行而来，一定程度上限制了其知识面，综合分析能力不足；审计风险意识淡薄。

（二）改善措施

对于企业的领导当中，必须要做好内部的审计工作，对于每个审计当中一定要注意到审计当中的一些问题，首先要认识到审计内部的企业问题要进行长期的审核，不可松懈，对于知识的结构要搭配合理，要建立内部的审计制度，要对知识进行分析和良好的审计情况。并尽量避免将内审机构或内审人员挂靠在财务部门，保证内审工作的独立性，使企业经营活动的真实性、合法性得到客观评价，以促进管理、提高企业效益。

同时要建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，对于一些领导模式下要进行组织和模式的控制，对于领导的责任要进行代表工作，那么对于监事会领导的责任一定要做出企业法人的代表的情况下，可以提升监督层次。

规模较小的企业，要打破自身的资源问题，要做出节约成本的一个优化配置，提高审计独立性和审计质量，对于企业的问题要进行不同问题的处理要进行处理，同时按照合理的方法问题要进行管理，要做出合理的解释，要有不同的内部审核的条件，对于出现的问题要进行内部的控制问题，同时要对于审计的问题解释当中要扩大内部审计范围，对于审计的控制和财务的审计，对于信息化的审核方法对于工作审计和真实合法问题进行工作，要增加利润和上午问题，和审核建设智能要做出经营的参谋问题，同时对于后续的培训和教育问题，对队伍建设和专业素质问题还有思想道德教育问题要进行团队的写作合作精神。

五、结束语

对于单位的情况要进行结构化的多元化问题，团队要有专业的技术问题，要作出最好的审计问题的专业队伍，同时可作出内审的质量，对于现代企业的制度要求，企业可以做出最好的企业，对于内部的审计问题和管理要做出不同的创新，所以对于传统审计应该要有自己的框架模式进行管理，所以企业内部的顺利战略部署问题进行研究，最后做出审计的企业生存和开拓。

参考文献：

[1]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究――来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究，2015，（02）

[2]王光远.把握时代脉搏，开创内部审计事业新局面[J].审计与经济研究，2016，（03）

[3]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2015，（02）

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近年来，财政投资评审的作用和重要性越来越显现出来，对加强财政性建设资金管理、节约财政资金、提高财政资金使用效益和效率具有非常重要的作用。笔者结合财政投资评审工作实践及体会，对于财政投资评审工作谈几点认识。

一、财政投资评审是一个发展的概念

关于什么是财政投资评审，这是一个认知的起点问题，也是财政部门依法开展财政投资评审工作的依据。一是按照《中华人民共和国预算法》规定，各级政府财政部门必须“加强对预算支出的管理和监督”，“负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”。二是1979年颁布的《基本建设拨款暂行条例》明确规定：凡有财政性资金投入的建设项目，财政部门要参与概算审批、负责审查建设项目的施工图预算和竣工决算。三是财政部门“三定”方案赋予财政部门参与政府投资重大项目的前期研究和项目评估，参与投资概算的确定和招标工作，负责财政性资金投资项目工程预、结(决)算审核及管理工作，参与政府重点项目竣工验收的职能。

随着财政管理体制改革的深化，以及财政投资评审工作在全国的广泛开展，人们对财政投资评审的认识有了较大的变化，财政投资评审工作也与时俱进地赋予了更为深刻的内涵。站在“大财政”的高度，作为加强财政支出管理、提高财政资金使用效益的重要手段，财政投资评审工作从基建投资单一领域，向着为财政综合预算管理服务而拓展。财政投资评审是一个发展的概念，就目前的认知水平而言，可以这样理解，即：“财政投资评审是财政预算管理的重要组成部分，它是由财政部门内部专设财政评审的机构，依据国家法律、法规和部门规章的规定，运用专业的技术手段，从工程经济和财政管理的角度出发，对财政支出项目全过程进行技术性审核与评价的财政监督管理活动。”

二、财政投资评审应立足服务于财政改革和财政中心工作

财政部门加强财政投资评审工作，体现了财政部门代表政府合理配置和充分利用财政资源的权威性，保证了财政资金运用的高效、安全；理顺与其他参与政府投资管理部门之问各自的职责，既可以遏制财政在政府投资管理领域弱化的趋势，又可以减少甚至避免财政与其它政府投资管理部门在职能上的重复与交叉，做到各司其职，相互配合，从不同的角度共同在政府投资项目管理中发挥应有的作用。

根据《中华人民共和国预算法》相关规定及《全国财政发展第十一个五年规划》提出的建立和完善公共财政体系，完善预算管理制度，建立预算编制执行制约机制，规范项目支出预算管理的要求，财政投资评审应立足服务于财政改革和财政中心工作，为财政部门核定项目支出预算、审批项目决算和加强项目资金监管提供有力的技术支撑，成为实现项目支出预算管理精细化、科学化、规范化的重要途径。财政投资评审工作能从专业技术的角度出发，合理核定项目预算，使得财政部门确定基建项目预算有了自己的依据，可以根据财政投资评审结果更合理、更准确的安排项目预算，增强财政对确定政府项目投资额的发言权，强化政府投资的预算管理监督职能。

三、财政投资评审要为财政管理的精细化、科学化提供技术支撑

要逐步开展对部门支出预算中各类项目预算的评审。通过专业技术评审为部门项目支出预算的核定、安排和批复项目决算提供科学依据，避免项目支出预算核定和项目决算批复中的盲目性和随意性。

要突出项目支出预算评审。服务部门预算编制，可从源头上节约财政资金。围绕部门预算编制改革，加强项目支出预算评审。完善和规范项目支出预算管理中“先评审、后核定预算”的工作机制。积极参与项目前期论证，对项目的可行性和投资规模提出评审意见，从源头上合理确定项目投资预算。

要不断拓宽投资评审业务领域。探索在项目支出预算管理中的“先评审、后核定预算”、在国库集中支付制度中“先评审、后拨款”、在政府工程采购制度中“先评审、后采购”的评审工作机制，为财政改革和项目支出预算管理的精细化、科学化提供技术支撑。

四、财政投资评审工作要勇于创新

财政投资评审在加速发展的同时，必然也存在一些与现实滞后的问题，财政投资评审工作必须创新，必然创新。

一是观念创新。财政投资评审工作专业化程度高，知识含量大，涉及关系复杂，难度很大，需要研究的新事物、新问题层出不穷。提高财政投资评审理论的认识，“树立全面、协调、可持续的发展观”，预见经济发展和体制改革的新事务，指导评审工作的实践和解决新问题，探索促进财政收入方面的机制与手段，引导政府投资讲求绩效，探索政府投资体制改革引起的投资政策风险评价与控制，保证政府投资的最大效益化。

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中图分类号：17239.45　文献标识码：A　文章编号：1007-4392(2009)08-0066-02

一、传统内部审计与风险导向内部审计下的内部控制

传统内部审计对内部控制的测试遵循“控制风险评价控制目的是否实现”的逻辑顺序，首先着眼于实际的内部控制，其次才是评估其风险，考虑控制的目标是否实现，最后再针对控制的薄弱环节提出加强控制的建议，并在后续审计中考察问题是否得以整改。这其实是一种事后的反馈，在确认内控的薄弱环节之后，提供信息以帮助管理层增强和完善内部控制。这种审计方式无法根据组织目标考察风险，并根据不同程度的风险加以适当控制来管理风险，将风险控制在偏好范围内。

随着现代风险导向内部审计的引入，内部控制由强调事后的反馈控制转变为更贴合内部控制目标的前馈以及同期控制。风险导向内部审计遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时将根据组织的风险评估，调整审计战略，确定审计重点，紧密关注那些高风险的领域，以提供更加相关、更加符合管理需求的准确信息。另外，风险导向内部审计还通过内部控制自我评估、风险自我评估、内部控制教育等方法帮助组织所有成员参与现代内部控制的建设。风险导向审计这一过程可以概括成为：了解组织目标制定，根据目标来进行风险识别，对识别出的风险进行评估，根据风险评估的结果，判断风险高低，确定审计的重要方向，然后实施审计监控，最后根据审计结果评估内控过程的充分性和有效性，从而帮助组织建立、实施并完善内部控制建设。

二、人民银行引入风险导向内部审计的必要性

随着国民经济和金融服务的快速发展，人民银行所肩负的职责日益艰巨。同时，由于人民银行业务和职责的特殊性和重要性，传统的审计方式并不能完全适应因风险而异的环境，在人民银行实施风险导向内部审计已经变得十分必要。

第一，人民银行现行的内部审计模式仍停留在遵照上级审计部门的工作安排和要求上，审计的目的还局限于“查错防弊”。内审部门一般主要采用详细审计，或依赖于审计人员个人经验判断的抽样审计的方法。这种没有重点的审计，不仅耗时耗力，反映出的问题过于琐碎，还有可能遗漏一些关键的线索和问题，达不到真正的审计目的。

第二，在传统的审计方式下，审计人员只需要关注被审计部门的内部控制，在现有的内控制度下进行审计，并没有对审计对象进行深入的风险分析。所以在审计过程中，不能把审计资源集中到风险最高的领域，仅仅是对被审计单位的历史业务记录和内部控制的执行情况进行事后检查。而风险导向内部审计则更加关注被审计对象当前所面临的各种风险和未来发展战略，确保审计能够触及潜在的风险点。更加注重与领导决策层进行有效的沟通，使内部审计报告更加有效、更容易接受。这样。就可以将内部控制策略与风险评估有效地结合起来，使风险得到有效的识别和控制，内审工作也因此可以得到重视和发展。

第三，当前人民银行内控的运行由一线岗位和相关部门、相关岗位监督制约这两道监控防线组成，如有监控不到位的情况。还需要依赖内审部门进行监督作为内控机制中的第二三道防线，无形中使得内审部门面临更多的审计风险，加大了其监督压力。

总的来说，风险管理导向审计将根据风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注人民银行高风险领域，向领导层提供更符合需求的信息，确定内控制度有效性，从而完善人民银行的内控制度建设。

三、风险导向内部审计对人民银行内部控制评估的方法

(一)根据整个人民银行年度战略目标识别风险规划年度审计工作

由于内部审计资源有限，在一个会计期间内，内部审计活动不可能涵盖所有的范围，因此就需要选择被审计对象，制定审计目标与年度审计计划。内审部门应根据整个行的年度战略目标规划年度审计工作，并应充分考虑行内的规划目标和风险。使内部审计所选择的对象更加针对人民银行高风险的领域，从而提供更相关、更有价值的服务。

(二)应用标杆比较法，评估人行的内部控制

标杆比较法是指通过对内部控制框架的实际情况与本行业最佳实务进行对比，从而做出客观的判断和评估。这种方法可以为内审人员提供评估标准和完善内部控制的指导，是一种效率高、效果好的方法。

借鉴到人民银行的内部控制评估，首先，我们可以先由内审人员收集各地人行系统内的审计信息、审计项目、分析报告等资料和数据，然后内审小组根据这些资料和对所处人民银行内部实际情况的分析，编制能够概括业务和风险管理的最佳实务报告或数据库。第二，内审人员了解本单位的内部控制实际情况并将其与编制的最佳实务进行对比，用定量或定性的方式评估内部控制与最佳实务的差距。需要进一步说明的是，最佳实务标准列举的越清晰，这一评估过程就越简单。

(三)控制自我评估方法

人民银行的内部控制体制建立的责任在于人行的领导管理层，而实施内部控制贯穿整个人民银行运作的过程，要求人行所有人员的参与。因此，内部审计为内部控制提供咨询服务不能仅关注建立各种措施、规定，而更应把重点放在“软环境”的建立上，致力于让所有成员理解、接纳并积极执行我们的内部控制制度。控制自我评估方法充分体现了内部审计对内部控制“软环境”的关注，既能更好地为内控制度提供咨询评价，又能对单位所有人员进行内控教育，提高其对本行内部控制制度的责任感。

具体实施过程中，我们可以先列举出岗位、部门的各种风险，然后采取调查问卷的形式下发内控风险自查表。让不同岗位的人员直接参与进来，这样所识别和评估的风险与实际情况更加吻合。这种方法可提高我们内审工作的效率，更加强调员工的参与性，在有关人员参与到控制或风险的评估过程中，使他们能够更深层次理解自身的职责，同时也了解了其他岗位、部门的流程与职责，加强了岗位间、部门间的合作和互动。员工的参与使他们对检查得出的结论形成认同感，从而使本行内部控制的运行及改进等到支持，也促进员工更好地履行其职责。

四、意见及建议

(一)审计信息的公开

在应用标杆比较法评估编制最佳实务报告时，需要搜集整个人民银行系统内的各项内控制度、操作程序、审计信息、审计报告、分析资料等等。如果能够建立相应的信息公开制度及平台，使审计信息实现有效、全面地共享，就可以使编制的最佳实务报告更为真实、准确，更具代表性，内部控制的评估相应更为精准。

(二)提高内审人员素质

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（一）缺乏审计的认识与重视

对于多数的行政事业单位而言，对于审计工作缺乏足够的认识与重视，从而导致审计工作的价值无法有效发挥。而从其原因分析入手，主要集中在以下几方面：首先在于整个行政事业单位内部的领导缺乏对审计工作的认识，不认为审计工作对单位运营有较大的辅助作用，因此在单位管理中缺乏对审计工作的重视与发挥。甚至很多领导会认为在单位内部做查账就是内部审计工作，对于审计工作的具体范围也缺乏足够的认识，进而无法充分的发挥审计工作实际功能。整个单位内部的工作人员对于审计工作也缺乏足够认识，特别是行政事业单位属于财政拨款形式引导下的运用单位，如果进行内部审计，基层工作人员甚至会认为是单位内部出现大问题的前兆，或者认为内部审计与自身的工作没有太大的关系，表现出漠不关心的状态。因此，从领导层到基层员工，对于内部审计工作的价值与支持配合都较为缺乏，导致内部审计工作无法有效推进。

（二）缺乏完善的审计制度

审计工作并不是无序进行的工作内容，相反，审计工作需要完善的制度管理才能有效地让审计工作有章可循，提升审计工作的规范性，提升审计工作的严肃性与权威性。但是在很多行政事业单位内部，审计工作缺乏专业统一的标准，同时制度的设计缺乏前瞻性，甚至存在严重的滞后性，无法有效地指导实际工作。同时部分单位相对机械地将审计规划依据上级单位指导展开，缺乏对本单位实际需求的考量，进而导致制度与实际工作开展需求不符合，制度流于形式，没有落实到实处。同时也缺乏翔实完善的审计计划，工作缺乏规律性、规范性，审计工作流于形式，同时也缺乏对应的监督考评机制，促使审计工作自身规范性受到质疑，甚至有多种的审计工作缺漏问题。

（三）审计工作人员素质缺乏

审计工作人员自身的专业素质直接影响着审计工作的专业性，对于个人的工作态度、工作技术都有较高的要求。审计工作本身是属于专业性较高的监督工作，但是在实际的操作中，内部审计工作多通过财务工作与纪检工作人员担任，缺乏系统化、专业化的管理，甚至在业务水平上综合素养相对偏低，无法在实际情况中发挥高效作用，弱化了审计工作水平。

二、行政事业单位审计提升对策

（一）做好审计工作宣传与认知优化

内部审计、政府审计与社会审计属于我国审计方面的三大主体形式，其中?炔可蠹圃谄渲蟹⒒幼畔喽灾鞫?的角色，同时属于单位内部的第一环把关，需要做好对审计工作的宣传，让所有人员意识到审计工作对单位运营发展的重要性，同时要让所有人员对有关工作有足够的配合与认识，避免对相关工作产生特殊化的偏见。在审计工作开展中，各部门需要意识到自身的配合责任，提升对审计工作的重视程度。对于审计工作案例做必要的宣传，让人们通过案例来意识到审计工作的价值，从而调动配合的主动性。

（二）优化审计人员素质

审计工作中，尤其是内部审计工作人员需要做到针对性的综合素养的强化，需要逐步学习专业的政府审计与社会审计工作的规范性模式，不断的做好工作人员专业素养培训指导，优化升级人员知识水平与业务能力，同时要强调工作的责任心，提升工作谨慎度。必要情况下可以进行分级培训管理，依据不同员工的实际需求提供对应的培训课程安排，或者丰富培训课程形式，书面培训、网络培训、实体课程培训等，可以采用多种方式联合作用配合处理。

（三）建立完善审计机制

要建立完善单位内部的审计机制，要完善相关制度内容，一方面要参考专业审计工作标准，另一方面要考虑内部审计工作开展的实际单位内部环境，从而有效的提升制度设计的针对性与有效性。日常要对审计工作计划与安排作出有效指导与讨论，有效的依据实际单位运营情况做好审计工作执行，出现问题要及时改善，提升审计工作推进的有效性。要认真落实制度内容，提升制度权威性，有效地促使制度化管理，形成审计工作机制。