资金安排方式范文

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一、简介

我国人均水资源占有量仅为世界人均水资源占有量的1/4。雨水资源化利用对缓解水资源短缺和维持可持续发展起着重要作用。本工程采用雨水收集与传统重力流雨水排放相结合、环保型PE渗透式雨水井与PP模块化的储存净化一体化雨水利用构筑物相结合的设计方案，不仅有效解决了采用常规雨水排放设计方案使厂区雨水管线无法与市政预留接口相接的难题，避免了厂区内洪涝，而且，具有便于施工修护和后期雨水收集系统扩容的特点，技术先进、经济可靠，实现了雨水资源的综合利用，年节约水源在300 m³以上。

二、工程概况及难点

本工程为中冶精锻大型多向模锻件及重型装备产业基地建设项目的一期工程，建设厂址位于唐山市，面山临海，夏季降水集中，日最大降水量为184mm，年均降雨量623mm，最大降水量1140mm，因此，厂区雨水排放需高度重视。

该厂区东西方向较长，周边规划道路中，大理路尚未建设，且短期内不能开通。受市政配套条件的限制，一期工程只能向东面学院路排水（见图1）。

但是，学院路上的市政预留接口底标高较浅（26.77m），厂区路面雨水设计若采用重力流，按采用国家标准最低管道坡度设计末端雨水管道底标高为26.10m，低于市政预留接口标高，导致无法排至市政管网（详见图2）。

三、设计方案

为解决上述难题，本着既要保证在雨季最大降水时厂区路面雨水能快速有效地排出，又要尽量节约投资并方便施工的原则，本工程设计经过多方案比选，采用了传统重力流雨水排水与新型雨水收集相结合的方式，在重力流能够直接排至市政管网的区域，仍采用重力流方式；而在重装及模具车间和热处理车间建筑物及周边绿地采用雨水收集利用方式。设计采用环保型PE渗透式雨水井(见图3)与PP模块储存净化一体化雨水利用构筑物（见图4）相结合的方案，在尽可能使雨水下渗利用的前提下，收集多余雨水进行综合利用。

本工程设计的雨水回收池体积仅为150m³，既达到了设计要求，又节约了一次性建设投资，减轻了甲方筹资压力，使其能将有限资金重点用于工艺装备的投入。采用新型的PP模块储存净化一体化雨水利用构筑物代替了传统的钢筋混凝土雨水池，具有施工便捷，利于检修，节省空间等优点，更重要的是方便了二期工程雨水收集系统扩容。雨水收集设计方案见图5示意。

PP模块储存净化一体化雨水利用构筑物设置于厂区东侧，安装溢流外排管道，以排除超量雨水，控制水位。储存的雨水可以供绿化、冲洗道路等日常杂用，节约大量水源，符合国家节能节水政策，为工程增添亮点。

四、实施效果

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保理是银行较为成熟的产业链金融产品，其业务的基本原理是将卖方对买方――特别是作为核心企业买方的债权作为资产转让给银行，从而获得融资。而依据《合同法》的规定，除债权外，债务在特定条件下也可进行转移。因此，如能以反向操作的方式，通过债务转移为卖方提供与保理效果等同的融资服务的同时，降低买方的负债规模，使核心厂商实现债务“出表”，将不失为一次有益的金融创新尝试。

一、法理依据

依据《合同法》第八十四条的规定，“债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人的，应当经债权人同意”。这一条款包含两个层面的立法规定，也为债务转移提供了法理支持：一方面法律允许债务进行转移，另一方面债务转移需要经得债权人同意，这是区别于债权转让“告知债务人而无需经得其同意”的核心要点。

二、业务原理

本创新方案在业务模式上由“债务转移”和“结构化资金安排”两部分组成，在业务当事人方面包括买方（债务人）、买方下游经销商、卖方（债权人）、通道方（信托公司或基金公司）、资金方（包括优先级资金方和劣后级资金方）、融资发起方（银行或其他有资质的金融机构）等六方主体。其基本业务原理为：

（一）债务转移

买方通过与卖方协商，在卖方同意的情况下，将自身对卖方经常易项下的债务转移给通道方设立的资产管理计划或信托计划（下均简称“计划”），从而实现债务出表；作为受让债务的条件，计划分别于买卖双方约定：一方面，作为获取融资的对价和提供融资的收益，卖方同意以计划所预期的收益部分为限，对计划减免这一部分的债权，即计划向卖方支付“全部债权扣减收益部分的金额”后即视为履行了受让的买方债务；另一方面，作为计划的本息回款及收益来源，买方承诺指示其下游优质经销商以指示支付的方式，将其与买方经常性采购项下的款项支付到计划指定的账户完成与所转移债务金额等同的还款，此处操作为方案的核心风险点，买方需要为此承担违约责任，而计划也有权请求买方在下游经销商未付款的情况下承担连带付款责任。

（二）结构化资金安排

融资发起方买方将债务转让给计划，由计划向资金方进行结构化资金安排项下的募资，即依据各层级资金占比、按照不同收益率设置优先级、劣后级认购份额，如募集成功，募集到的资金用于向卖方偿付计划受让而来的债务，从而在槁舴教峁┤谧实耐时使得该债务由此消灭；如募集失败，计划在卖方同意的情况下将债务反转让买方，并向相关资金方退还已募集资金。

三、操作流程

本方案在具体操作上主要包括如下具体流程：

（一）设立计划

与融资发起方具有合作关系的信托公司或基金公司设立相应计划。

（二）签署协议

方案相关当事人签署相应协议，约定各自权利义务关系。

（三）债务转移

融资发起方在卖方同意的情况下买方转移债务，由计划受让这一债务。

（四）债务偿付

计划在募资成功的情况下将所募集的资金支付给卖方，达到提供融资并消灭被转移债务的效果。

（五）指示回款

买方下游经销商按买方指示回款至计划特定账户。

（六）收益分配

计划对收到的回款按结构化资金安排的约定比例进行本息收益分配。

流程操作图示如下：

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四、方案优势

本方案与保理相比具有异曲同工的融资效果，但在具体细节上――特别是对作为核心厂商的买方的财务改善上具有不可比拟的优势：

（一）降低负债

核心厂商向上游供应商赊购所产生的流动负债体量通常较大，从而使其产生了“债务出表”、“降低资产负债率”的痛点，而本方案通过转移核心厂商的债务，有效解决了这一痛点，达到了降低核心厂商负债、改善报表的效果。

（二）提高意愿

债权转让通知确认是保理业务中的一个操作难点，原因就在于保理是债权的转让，由上游供应商发起，需要通知到买方，并要求买方配合改变偿付对象和支付路径，对买方而言是一种纯粹的义务，加之核心厂商的主体地位，买方的配合意愿通常不高；而本方案是债务的转移，具有能够有效降低买方资产负债率的作用，因此，在同样能为供应商提供融资的情况下，核心厂商将积极的与供应商进行沟通协调，并主动发起本方案项下的业务，从而显著提高产品使用意愿。

（三）转变操作

本方案以计划替代贷款作为出账方式，从而将信贷风险转嫁给了资金方，在不占用卖方在银行授信额度同时，也减少了信用记录查询给借款企业带来的影响。

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第二条**县辖区内财政投资项目评审适用本办法。

第三条财政投资评审的职能。围绕财政改革与发展中心工作，建立健全财政投资项目事前、事中和事后全过程跟踪监管机制，逐步推行先评审后编制的有效机制。对财政性资金和专项资金投资项目的工程概算、预算和竣工决（结）算进行评估与审查，以及对财政性资金项目情况进行追踪问效和检查。审计部门对评审中心做的工程预、决（结）算有审核监督的权力。

第四条财政投资评审的范围

（一）财政预算内各项建设资金安排的建设项目；

（二）政府性基金安排的建设项目；

（三）财政管理的预算外资金安排的建设项目；

（四）政府性融资安排的建设项目；

（五）财政专项资金安排的项目支出；

（六）其他财政性资金安排的项目支出。

第五条财政投资评审的内容

（一）对项目的必要性、可行性进行评估；

（二）项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况；

（三）项目招标最高限价；

（四）项目概算、预算、竣工决（结）算；

（五）建设项目财政性资金的使用、管理情况；

（六）项目概、预算执行情况以及与工程造价相关的其他情况；

（七）对财政性资金项目进行的专项检查；

（八）需要评审的其他业务。

第六条财政投资评审的方式

（一）对项目概、预、决（结）算进行全过程评审；

（二）对项目概、预、决（结）算单项评审,并分别出具报告；

（三）对财政性资金项目的专项检查；

（四）对财政投资项目进行绩效评价。

第七条财政投资评审机构开展财政投资评审的程序

（一）向项目建设单位调取评审所需的资料并对建设单位提供的资料进行初审；

（二）进入建设项目现场踏勘，调查、核实建设项目的基本情况；

（三）对项目施工过程实施全程监督，并进行阶段性验收，验收结果记录在案，做为最终评审定案的依据；

（四）对建设项目的内容按有关标准、定额、规定，逐项进行评审，确定合理的工程造价；

（五）审查项目建设单位的财务、资金状况；

（六）对评审过程中发现的问题，向项目建设单位进行核实、取证；

（七）向项目建设单位出具建设项目投资评审结论，项目建设单位应对评审结论提出书面意见；

（八）根据评审结论和项目建设单位意见出具评审报告。

第八条对财政投资评审机构的要求

（一）应组织专业人员依法开展评审工作，对评审结论的真实性、准确性负责；

（二）应在要求时间内出具评审报告。评审报告的主要内容有：项目概况、评审依据、评审范围、评审程序、评审内容、评审结论及其他需要说明的问题。其中评审结论的内容主要包括：

1.该项目是否符合基本建设程序；

2.该项目是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度；

3.该项目是否严格执行基本建设财务会计制度；

4.确定建设项目的投资额。对建设项目概、预、决（结）算投资的审减（增）投资额，应说明审减（增）的原因；

（三）不得向项目建设单位收取任何费用；

（四）应建立严格的项目档案管理制度，完整、准确、真实地反映和记录项目评审情况，做好各类资料的归集、存档和保管工作；新晨

（五）在施工季节，每周收集一次当地建筑材料的市场价格并记录存档，做为评审参考的基础数据；

（六）对社会人员等非建筑企业承建的小型市政项目，未实际发生的取费等应全部剔除。

第九条项目建设单位在接受财政投资评审机构对其建设项目进行评审的过程中，应当履行下列义务：

（一）应向财政投资评审机构提供投资评审所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责；

（二）对评审中涉及需要核实或取证的问题，应积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料；

（三）对于财政投资评审机构出具的建设项目投资评审结论，项目建设单位应在收到之日起5个工作日内签署意见，并由项目建设单位负责人和项目建设单位签字盖章；逾期不签署意见，则视同同意评审结论；

（四）项目建设单位应积极配合财政投资评审机构开展评审工作，对拒不配合或阻挠财政投资评审工作的，财政部门将予以通报批评，并根据情况暂缓下达基本建设预算或暂停拨付财政资金。

第十条工程竣工决算之前，财政部门拨付的工程款应控制在预算总价的70%之内，其余部分待按规定办理竣工决算后进行清算。

第十一条经审计部门审计的财政部门审定的“评审结论书”是拨付建设资金、批复项目竣工财务决算的依据。

第十二条经评审后核减的项目工程款，由财政部门扣减或收回，并同时通知项目建设单位，项目建设单位必须执行扣减指标。

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医院货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。医院的医疗服务活动，包括门诊和住院部的收入以及医院各项业务成本支出。随着医院基建及设备的投入，医院规模的不断扩大，稍有不慎，就容易出差错。医院应对医院货币资金内部控制高度重视，从岗位设置、人员安排、合理分工、授权控制、流程控制等方面，合理设置岗位，明确岗位职责、权限，确保不相容职务相互分离，以加强制约和监督。本文从现金流入和出纲，出纳岗位两方面探讨内部控制管理.

一、门诊及住院收入资金安全管理措施

医院货币资金收支和管理必须全部由财务部门负责，其他未经授权的部门和人员，严禁其办理货币资金收支业务。医院的收入来源主要是门诊及住院收费收入，

（一）利用HIS系统加强医院现金收入管理

利用HIS系统对全院门诊与住院收费联网，实行门诊先收费、住院先记帐后再执行检查与治疗，使收费处与各临床科室相互配合与牵制。加强退费的流程管理，系统已经执行的检查项目不能进行退费操作。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，严格审批权限，一般退费要得到相关执行科室、人员的电脑系统退费确认方可办理。

（二）规范票据管理，加强内部收入审核工作

医院要重视票据管理，安排票据管理员，制定医院票据管理工作制度，加强对收费票据的收发、使用、核销的管理工作，对收费票据实行按号码在HIS系统授权。安排会计稽核人员对门诊及住院收费日服表进行核对，审核发票存根联是否连号，金额与HIS系统汇总是否一致，日报表金额与实际缴纳现金是否相符。还要检查收费员日清月结工作是否落实，现金交存银行是否及时。通过不定期的现金盘点来抽查收费员的现金差错情况，将检查结果与绩效考核挂钩，督促收费员严格遵守财经纪律。

（三）利用武装金融押运保证资金安全

为强化资金安全管理，保证每日门诊、住院现金收入及时缴存银行，医院应与银行及武装押运公司签定上门收款服务协议，确定上门收款服务的内容、时间、联系人、服务地点及安全保卫责任，明确了三方权利义务。同时，医院要加装网络视频监控和110联动报警装置，并对财务科人员进行操作培训，进一步将防范风险工作落到实处。通过这一举措，提升了资金安全管理水平。

二、出纳岗位资金安全管理措施，

（1）依据不相容职务相分离的要求，合理设计货币资金收支业务流程及相关岗位，明确岗位职责权限，形成相互制约的机制。为了保证资金安全，防止各种差错与舞弊等发生，现金收付、结算、审核及记帐工作不得由一个人完成，即出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收支费用与债权债务账目的登记工作.会计与出纳分开，货币资金业务授权与执行的岗位相互分离等等。严禁由一人办理货币资金业务全过程。

（2）加强医院网上银行支付的管理，根据网上银行的特点，结合医院实际制定相应的监管措施，出纳人员应设置进入银行系统的密码，设立多层次网上审核，建立严格的货币资金业务授权批准制度。审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。出纳人员只能进行网上转账登记工作，只有经过审核人员网上批准后才能支付，对于大资金还要过财务主管进行网上审核。每次转账后应到银行取回回单作为付款凭证与原始凭证附在一起作为记账依据。

（3）银行支票印章应分别保管。财务专用章、法人章和银行预留印鉴必须由不同的财务人员分别保管。出纳人员不得保管所有的财务印章。每月安排专人加强银行对帐，通过银行余调节表对未达帐项进行及时清理，银行余调节表应由出纳、对帐人员及财务主管鉴字确认，保证帐实相符。月末应由会计人员与现金银行日记账与总收核对，保证帐账相符，同时可以督促出纳人员及时清理未达帐。

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中图分类号：F275.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）08-154-02

一、资金安全管理概述

（一）资金安全的内涵

资金安全可以从狭义和广义角度加以理解。狭义上的资金安全指的是资产安全，即存量资金安全。广义上的资金安全还包括流量资金安全和增量资金安全。

1.存量资金安全。存量资金安全是指资产能够按照原持有目的正常周转，价值不发生减损的状况。从理论上讲，任何资产都可能处于不安全的状态。

2.流量资金安全。流量资金安全是指企业的现金流入、流出能够按照预期的流量、流速和程序进行，不发生损耗的状况。

3.增量资金安全。增量资金安全是指企业的增量资金能按预期进入企业，维持企业再生产的持续进行。这里的增量资金是指企业事先安排的银行贷款、增发的权益资金等资金筹措事项带来的新增资金。

（二）影响企业资金安全的主要因素

影响的主要因素有以下几个方面：财权不独立，内部控制制度不完善或失效，价值链上游或下游的挤压，竞争对手的恶性打压，客户信用缺失，资本获取成本过高，管理层素质低下或以权寻租。

二、企业采购资金安全管理的问题和改进措施

（一）企业采购资金安全管理中存在的风险及问题

采购资金安全管理中存在的问题主要指在企业采购活动中企业的采购资金面临损失的各种情形。从风险的角度加以归类，分为内部风险和外部风险。

1.采购过程中的内部风险。内部风险是指源于采购主体自身因素和采购管理内部因素所引起的风险。它主要包括计划风险、存量风险、验收风险和责任风险。

2.采购过程中的外部风险。主要有以下几个方面：价格风险采购成本虚高，采购资金安全受到威胁；合同欺诈风险、质量风险、技术进步风险、经济政策风险和宏观经济风险等。

（二）针对企业采购资金安全管理中存在的风险及问题的改进措施

1.缓解信息不对称程度。（1）建立健全企业所有者获取信息的相关渠道和制度。（2）设置合理的组织机构，建立健全内部控制制度。（3）定期或不定期召开情况通报会和信息或经验交流会，加强采购人员间的沟通交流。（4）通过垂直一体化战略，企业主动对供应商进行投资。或与供应商建立战略联盟，加强供应链管理。（5）企业要加强与司法部门的沟通和联系。

2.建立和完善企业采购环节的内部控制制度。内部控制制度是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必需的管理措施，不仅包括董事会用来授权和指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。建立和完善企业采购环节的内部控制制度包括：划分采购及相关部门的职责，制定采购计划，界定采购业务批准权限，确定供应商，控制采购订单，验收采购货物，控制应付账款，分离采购业务中的不相容职务，建立采购监督和检查制度。

3.建立和完善企业的激励制度。激励经营者的方式包括递延年薪、年终分红以及股票期权等。给予经营者充分的激励是委托关系的核心。（1）设计合理的薪酬制度是最重要的激励措施。（2）合理分配企业与供应商之间的净剩余，保持和供应商之间的良好关系。

4.建立和完善企业的惩罚机制。及时发现违约行为，给予适当的惩罚是让人作出有利于委托人的行为选择的有效方法。（1）视采购人员所犯错误的大小、行为不道德的程度和给企业造成损失的多少，相地给予单独批评、通报批评、扣发工资、罚款、调离岗位或开除。（2）对供应商的非原则性违约行为给予罚款。

三、企业委托理财资金安全管理的问题和改进措施

（一）企业委托理财的基本内容

委托理财是指企业(委托方)将属于自己的资金托付给专职的金融机构(受托方)，通过将资产的使用权、处置权在特定时间里让渡给受托方，达到保证资金安全、分散风险并获取预定收益的经济行为。

委托理财的受托方包括以下几种：商业银行、信托公司、证券公司、基金公司、投资银行。

（二）企业委托理财资金安全管理中存在的风险及问题

主要有以下几个方面：道德风险和交易成本，寻租风险，法律风险；信用风险，财务风险，经营风险，市场风险，行为风险和逆向选择。

（三）针对企业委托理财资金安全管理中存在的风险及问题的改进措施

1.释放信号，建立良好的激励机制。委托人要想办法使人努力工作，设计合理的激励制度，保证人的行为符合委托人的利益。契约中要有鼓励人采取正面行动以及约束不利于委托人行为的条款和内容。在委托理财的合同中，委托人可以制定业绩奖励计划，实行累计差额佣金制度。设立激励约束机制目的是保证人能够积极主动地按照委托人的意愿进行活动，使人的个人目标符合企业所有者的目标。激励机制是用利益来刺激人的行为，而约束机制是限制人的某些行为，两者从正反两面控制人的行为，最大限度地保护委托人的利益。

2.法律法规的建立和完善。由于法律具有强制约束力，因此在委托理财中，足够的法律保障会减少交易行为的不确定性，降低风险，增加契约的有效性，提高履约的程度，方便纠纷的处理等。完善的法律法规的建设，应达到以下要求：有利于公共契约的完善，有利于对人的管理。

3.明晰企业的产权，优化法人治理结构。产权的明晰是优化法人治理结构的前提条件。优化法人治理结构则要考虑企业所有者和经营者如何相互协调，怎样保证目标的一致性，董事会、监事会、独立董事的责权利的安排，人员的选拔等。

4.以信息的不对称应对信息的不对称。第一，战略防御式。委托人尽量不让人知道自己掌握信息的多少，未采取行动之前在人面前保持必要的沉默。第二，战略进攻式。委托人尽量寻找中介机构或接触人的其他客户，通过各种渠道搜集、分析人的信息，向人传达这样的信息――我可通过多种渠道了解到你，你不能够欺骗我。另外，还应该和其他有委托理财业务的企业建立战略联盟，互通信息，共同应对人可能出现的各种问题。

5.设计合理的契约。选择人，首先要进行信息的搜集，通过信息的甄别来了解人。这一环节的关键问题在于如何设计完备的合约，体现激励约束机制，减少逆向选择和道德风险。合约要明确业绩评判的标准是什么，是企业一段时间的净利润，还是现金净流量，抑或是股票价格。另外，要确定业绩的底线是什么，明确工资及奖金的内容等。

四、企业对外担保资金安全管理的问题和改进措施

（一）企业对外担保的基本内容

担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。

对外担保的主要形式如下：第一，企业之间的担保，即企业之间提供单向担保和双向担保。第二，专业中介担保，其项目必须和政府支持方向相一致。第三，政策担保，即政府根据宏观的发展目标为其所支持的行业或项目提供担保。

（二）企业对外担保资金安全管理中存在的风险及问题

1.系统性风险。主要表现在以下几个方面：政策波动风险、市场环境恶劣、缺乏配套的信用服务机构、法制建设不健全等。

2.非系统性风险。它包括以下几个方面:中小企业自身的风险、贷款银行诱发的风险等。

（三）针对企业对外担保资金安全管理中存在风险的改进措施

1.担保业务程序化。当被担保企业提出担保申请后，鉴于上文讨论过的由信息不对称产生的风险，担保企业不能盲目凭个人感性认识或者利益驱使而作出给予担保的决定，而应当立即将该事项转入内部控制流程中，通过必要的内部控制程序作出项目可行性分析和评估。内容大致分为三步：事前审查、事中控制和事后补救。首先进入审查阶段，如果通过，则担保企业对被担保企业提供担保，同时进入监控阶段和补救阶段。

2.明确担保政策。企业应设置担保门槛，明确对外担保的对象、范围、条件、程序、额度和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。企业负责人对本企业担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。制定的担保政策必须满足合法、稳健、严密的原则。在担保对象上，企业不得为控股股东及其关联方，本企业持股50％以下的其他关联方，任何非法人企业或个人提供担保；不得为直接或间接资产负债率超过70％的被担保对象提供担保，对资产负债率超过50％的应持高度谨慎态度。如果再次为同一担保对象担保，应确保其以前未发生过债务逾期，拖欠利息，拒绝或不按时提供财务报表，提供虚假财务报表或虚列资产等情形。

3.事前控制。事前控制是控制担保风险的重要环节。在西方，企业可以充分利用市场中介（如征信公司）为决策服务。对对方的财务报表进行审查时，主要考察以下几个方面：当年财务状况，注册会计师的看法，合并报表编制，资产质量，盈利质量，资本结构，融资的目的，反担保资金规模和反担保金率等。

4.事中监控。事中监控是指落实担保制度的相关内容，对双方企业包括关联企业在事前审查中的种种信息进行动态的监管。一旦信息变化，担保企业发生重大变化或事项时，必须及时告知管理层，准备事后的补救工作。

事中监控主要靠企业担保内部控制制度的良好运行。一般说来，担保内控包括以下几部分：不相容职务分离制度，授权批准控制制度，财务信息质量控制制度，担保业务报告制度，内部审计制度等。

5.事后补救。一方面，根据流程初期的数据资料结合执行过程中出现的问题，可以发现企业自身在经营和财务方面的问题，有利于发现薄弱环节，改进企业经营管理模式，并对出现的问题进行跟踪反馈，完成事后补救工作。另一方面，当担保业务出现意外，需要企业承担责任时，企业必须拿出措施，防止担保业务影响正常经营活动和企业的信誉。要满足以上两点，关键在于担保业务的前期审查和中期监控。由于存在着信息不对称，委托人的信息弱势地位并不会因为健全的制度，完善的措施就可以得到改变，因而中小企业担保者需要做好以下准备：提取风险准备金，反担保(包括个人反担保)，比例担保。

6.外部系统控制。担保风险的外部系统控制机制包括：

（1）企业信贷和贷款担保法律。立法工作是中小企业融资担保得以良好发展的前提保证，是担保企业风险控制的根本依据。面对现代社会信用担保体系建设步伐的加快，有关商业担保机构、担保征信公司的立法工作备受关注。立法先行，才能加快担保业务的发展，为中小企业信息不对称下的融资活动保驾护航。（2）信用环境工程信用环境工程是指利用计算机信息网络的力量，建立以中小企业为主要对象，以信用记录、信用调查、信用评估、信用等为主要内容的社会信用管理系统，帮助中小企业强化信用观念，严惩失信行为。首先，建立担保登记制度。其次，完善工商注册登记信息系统。最后，完善金融机构担保信息查询系统。（3）中小企业互助担保新制度。目前，中小企业的互助担保机构共有三种：互助担保公司、互助担保协会和各种准互助担保机构。中小企业信用担保和再担保机构属于非金融机构，要按照《公司法》、《事业单位登记管理办法》和《社会团体登记管理办法》等法律法规设立相应的组织机构和办事机构。要尽快建立中小企业信用担保及再担保机构，对中小企业信用担保机构实施业务指导和监管，开展一般再担保和强制再担保业务，加强担保机构抵御风险能力，尽可能消除风险隐患。

具体工作如下：一是建立市场准入和日常监管机制；二是加快组建担保机构的行业协会；三是推动建立担保机构和完善现代企业制度，不断创新担保方式，扩大担保范围，增强资金实力；四是通过引进人才、加强培训、开展合作交流等方式不断提高担保机构员工的业务素质和专业水平，增强其业务经营管理能力；五是督促担保机构采取多种途径不断扩充资本总量，做大规模，动员更多的企业甚至个体工商户参股，加大积累，增强实力，提高抵御风险的能力；六是由经贸、财政、银行等部门组成担保监督委员会，对担保机构进行监督；七是建立和完善中小企业社会化服务体系，将信用担保与综合辅导有机结合起来，提高中小企业的整体素质，增强其市场竞争力和抵御风险的能力。

参考文献：

1.[美]奥洛克林著，王珏,王军，许燕红译.像巴菲特那样管理资金.中国青年出版社，2009

2.[美]费思著，乔江涛译.海龟交易法则.中信出版社，2010

3.干胜道.企业资金安全性控制研究――基于信息不对称的分析.东北财经大学出版社，2011

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今年以来，我局立足市情，量力而为，有计划、有步骤地启动民生工程。目前，各项工程有条不紊，扎实推进。一是建立了组织机构。成立由局长任组长、党组书记任副组长、相关科室主要负责人为成员的民生工程协调领导小组，抽调专人，集中办公，负责面上工作的开展；要求相关科室和县（区）、乡（镇）财政部门成立相应组织，负责线上和点上工作的开展。二是进行了工作部署。在2月份召开的全市财政工作会议上，分别传达了省、市民生工程会议精神，进行专题部署，要求各县（区）、乡（镇）财政部门尽快制定方案，规范操作程序，将资金发放到位，让群众享受改革发展的成果。三是开展了舆论宣传。充分利用黑板报、网站、横幅等方式，面向广大群众，宣传民生工程的意义，增强干部的积极性和群众的主动性，为工作顺利开展奠定了坚实的群众基础和舆论基础。四是明确了工作责任。为把好事办好、好事办实，我局将民生工程目标任务逐一分解到相关部门、科室，明确责任单位和协作单位，并与签订了目标责任书，将责任落实到每一项工作、每一个环节，形成自上而下的责任体系。五是编制了**市财政局民生工程资金安排及拨付月报表，要求每个月的五号上报上月资金安排情况，形成实时进度分析机制。

二、民生工程进展情况

截至9月份，今年涉及我局的民生工程已安排资金总额为55436.32万元，其中省安排36060.33万元，市安排11991.49万元，县（区）安排7389.5万元，截至9月份，已拨付资金总额为48667.93万元，其中省已拨付37897.37万元，市已拨付7332.6万元，县（区）已拨付3486万元。

（一）社会保障方面：今年我市的民生工程中涉及到我局的社会保障方面共有21项，已安排资金总额为31923.9万元，截至9月份，已拨付资金共计27318.8万元

（二）教育文化方面：涉及到我局的民生工程教育文化方面共有 15项，已安排资金共计6900.37万元，截至9月份，已拨付资金共计6330.25万元。

（三）三农建设方面：涉及到我局的民生工程三农方面项目共有13项，已安排资金共计9157.02万元，截至9月份已拨付资金7910.59万元。

（四）行政政法方面：民生工程中我局涉及到行政政法方面，已安排资金4552.33万元，截至9月份已拨付资金2212.95万元。

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鼓励地方政府加快淘汰落后产能，为实现节能减排目标任务。2010年，中央财政设立了淘汰落后产能奖励资金，对经济欠发达地区的电力、炼铁、电解铝、铁合金、水泥等13个行业的淘汰落后产能给予奖励。

财政2010年一次性安排淘汰落后产能资金3000万元，为引导和鼓励淘汰落后产能企业加大节能投入。对电力、钢铁、煤炭、玻璃、造纸等行业列入淘汰落后产能企业给予补助。

二、存在问题

一落后产能设备的处置缺乏有效监管。

近几年，落后产能设备的处置是淘汰落后产能政策是否真正落实到位的关键。虽然财政部对申报项目是采取先核查后安排资金的方式，财政则实行严格的先验收后拨款、按进度拨款和分批拨款等方式对项目资金加强管理和监管，充分发挥项目资金的作用，有效地确保了资金安全，提高了资金绩效。但是落后产能设备的最终处置中仍然出现明淘汰暗使用、此处淘汰异地再使用的现象。

影响奖励资金使用效益。二淘汰落后产能进度缓慢。

地方财政为保障资金安全，据审计、财政专项检查情况反映。采取先验收后拨款、按进度拨款和分批拨款等方式，但部分企业没有严格按计划淘汰落后产能，致使部分奖励资金不能拨付，影响了资金的使用效益。

三同一项目多头申请资金。

特别是重大技改项目，淘汰落后产能和节能技改在内容上存在重复的现象。自然出现淘汰落后产能设备的情况，也有企业存在同一项目多头申请专项资金的情况，致使出现同一项目财政资金重复支持，违背了国家奖励政策。

三、几点建议

争取中央财政大力支持。一做好基础工作。

也有效地促进产业升级。受国际金融危机影响，淘汰落后产能是实现节能减排目标的一个重要内容。一些行业产能过剩、经济效益下滑，这正是淘汰落后产能的好机会。应加大政策宣传力度，认真做好淘汰落后产能项目的申报工作，为争取中央财政奖励资金的大力扶持打下坚实基础。督促企业认真按计划完成落后产能淘汰，便于确保资金拨付进度，让奖励资金起到四两拨千斤”作用。

二加强淘汰落后产能项目及资金监管。

需要政府多个职能部门通力合作，淘汰落后产能涉及到方方面面。共同努力，建议尽快完善落后产能淘汰企业善后工作机制，做好已淘汰设备的登记、造册、跟踪处理工作。对获得奖励资金并已淘汰的项目，应及时拨付资金，确保职工安置稳妥，拆毁设备妥善处理；对获得奖励资金还未淘汰的项目，要督促企业按计划、规定时间内予以淘汰，妥善处理淘汰产能中出现的问题，确保奖励资金拨付到位。

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**年12月24日，**市财政局国库收付中心职工**盗窃特设专户拨款凭证及银行预留印件，分两次将580万元财政专户资金转入私人账户，随后分多次从武汉、荆州等地将款项取走后潜逃。案发后，**市委市政府高度重视，紧急部署相关事宜。一是组织市检察及公安机关争分夺秒全力破案；二是迅即在全市范围内开展了财政资金管理清查，对全市财政系统管理的现有账户和资金进行一次全方位、拉网式的清理检查，认真核对账务，确保资金管理不掉链节、账户管理不留死角，堵塞财政资金管理上的一切漏洞。

迫于财政系统开展的资金清查压力，**市张金镇财政所零户统管中心出纳陈某向当地检察机关自首。又曝出了张金镇财政所3名职工挪用170万元零户统管资金案件，在**省乃至全国财政系统引起了比较大的反响，引起了社会舆论的关注。财政部、**省领导对此非常重视，责成**省财政厅认真进行分析、检查和整改。分析**案发生的原因，主要有以下几个方面：

（一）国库集中支付制度改革不彻底。由于传统体制的惯性以及主客观条件的制约，一些市县的改革没有完全到位，操作也不尽规范，改革中采取和保留了一些过渡性办法。一是会计集中核算转轨不彻底，与国库集中支付双轨运行。在预算单位财务收支管理上，财政部门集单位会计与出纳为一身，削弱了预算单位作为预算执行主体、财务管理主体和会计核算的地位，致使预算单位内部会计与出纳的牵制机制全面消失。二是财政专项资金沿用财政专户管理的办法，没有纳入国库集中支付统一管理。各种财政专项资金分别设户、分散管理、独立运行，并采用传统的实拨方式拨付资金，导致资金拨付管理链过短，增加了资金运行风险。**市财政局国库收付中心**和张金镇财政所3名职工，选择财政专户资金和财政代管的单位资金作案，正是利用了财政资金管理制度上的漏洞。

（二）财政资金运行机制不健全。在改革过程中，由于新老制度并存，各种资金管理方式不一，基层财政部门在机构设置、账户管理、资金拨付等方面都很不规范。一是国库机构设置不合理。部分市县国库科（股）、国库收付中心分开设置、各自独立运行，造成资金管理链条和流水作业程序被人为分割，业务管理机构不能有效行使对业务执行机构的管理和监督。部分国库收付中心实质上仍为会计核算中心，本应由预算单位承担的资金风险转为财政部门承担。二是财政专户管理不规范。从**年度财政专户年审情况看，市县仍然存在专户过多、重复设置、管理分散的问题。**市财政局开设的各类财政资金账户多达40几个，而且分属国库科、国库收付中心、非税局、国资中心等不同的科室管理，没有做到“集中管理、分账核算、统一调度”，资金监管存在着“盲区”。三是实拨资金拨付程序不严谨、管理脱节。财政专户资金、集中核算资金、零户统管资金等大多采用实拨方式，拨付流程比较简单，而且拨款凭证的生成和传递主要依靠手工操作，缺少网络平台支持，在预算单位、财政内部相关科室、银行之间无法形成程序规范、管理严格、监督制衡、公开透明的运行机制。**市两起案件都是当事人绕过规定审批程序作案，资金被挪用和盗取后单位也未及时发现，这说明实拨资金方式在运行机制上存在着严重的问题。

（三）内控管理制度不落实。**市两起案件的发生，暴露了基层财政部门内部管理上的薄弱。一是岗位设置不健全。一些市县财政国库机构和乡镇财政所由于人员配备不足，在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期对账等无法落实，一些需要相互牵制的关键环节和重要权限集中在个别人员手中，给资金安全留下巨大隐患。二是印鉴和票据管理不严格。少数单位未对支付印鉴实行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鉴，印鉴存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未将财政支付凭证作为重要空白凭证加以管理，保管、领用和核销制度不严格，出库后随意摆放，管理漏洞较大。三是稽核和对账制度未落实。一些地方未按制度规定设置内部稽核岗位，对账工作不及时、不认真、流于形式，造成问题发生后长期不能发现。综观**两起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是内部管理制度的失控，使得作案由一路红灯变为一路绿灯。如果印鉴、票据、稽核、对账中的任何一个环节管理到位，问题就不会这么容易发生。

（四）国库集中支付管理风险不可忽视。国库集中支付虽然程序规范、方便快捷，但也存在一定的管理风险。一是财政部门对财政直接支付申请（资金用途、收款人、收款账户）的真实性和合理性难以核实，存在预算单位虚假套取财政资金的风险。二是财政授权支付给预算单位违规操纵财政资金留下了空间，一些单位频繁大额提现，甚至违规向老账户划转资金，逃避财政管理和监督。三是国库集中支付依赖于系统管理和操作，一旦系统安全出现问题，后果将十分严重。目前，基层财政部门受资金投入和人员素质的限制，在网络环境、硬件配置和运行维护等方面都比较欠缺。一些地方重建设轻维护、重硬件轻软件、重使用轻管理，系统运行存在着较大的安全隐患。

二、财政部会议的主要精神

财政部党组对财政资金安全工作一直高度重视，****案发生以来，谢部长、廖副部长、张通部长助理几次作出重要批示，多次要求有关司局认真查找原因，堵塞漏洞。部内有关司局行动迅速，派出工作小组赴**实地调查，掌握了案件的第一手资料，同时查找出**案暴露的财政资金安全管理方面的问题和漏洞。

2月19日上午，财政部召集**、北京、辽宁、黑龙江、**、广东、四川、**等八个省市的财政厅分管厅长、纪检组长、国库处处长、监察室主任，召开了部分省市财政资金安全管理工作座谈会。会上，**省财政厅先介绍了**市财政专户资金被窃案的情况、查摆的原因以及整改措施，与会代表讨论了《财政部关于进一步加强地方财政资金安全管理的通知（征求意见稿）》。财政部部长助理张通主持会议，纪检组长贺邦靖同志做了重要讲话。

就地方财政资金安全管理问题，贺组长提出两点意见：

（一）充分认识加强财政资金安全管理的重要性和紧迫性。**案的发生，值得各级财政部门认真进行反思：一是有些地方财政资金安全意识淡薄，由此导致内部管理松懈；二是制度存在缺失，执行不到位。财政专户开设过多，专项资金没有全部纳入国库集中支付范围。财政与银行、预算单位之间的定期对账制度、相互制约机制和纠错机制都不太健全，漏洞较大；三是市、县国库集中收付制度改革还不彻底，一些市县在推行国库集中收付制度改革时，还存在认识不到位、紧迫感不足、畏难犹豫等问题，没有很好地落实改革的有关要求；四是管理制度实施操作过程中存在漏洞，在财政资金管理的重点环节，如管人、管账、管电脑密码、管保险柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不严格执行等问题。

（二）切实采取有效措施，全面加强财政资金安全管理工作。

1、扎扎实实开展好财政资金安全检查工作。财政部决定组织地方各级财政部门开展一次财政资金安全检查工作，国库司、驻部监察局和监督检查局将组织专门检查组，对地方财政部门检查和整改情况进行抽查。

2、进一步健全完善财政资金安全管理制度。特别是要对会计、出纳、审核岗位分设，印鉴、票据分开使用管理，财政部门与银行之间的权、责、利关系等关键环节和风险点，以及专项资金管理进行重点规范。

3、全面深化和完善国库集中收付制度改革。一是改革尽快实现“横向到边、纵向到底”。2009年省、市两级所有预算单位都要实施改革，2010年前力争将改革覆盖到所有市县的所有预算单位和所有财政性资金，暂不具备条件的，也要在2012年前完成改革任务；二是抓紧做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接工作。不能再采取将资金实拨到核算中心账户沉淀形成“第二国库”的做法。条件比较好或具备条件的地方，应当按照规范化的要求，抓紧做好转轨工作；全面转轨条件尚不具备的地方，先将会计核算中心的实有资金账户改为零余额账户，将国库集中支付做起来，力争2012年前所有市县都实现改革和转轨；三是要全面推动国库管理机构和国库收付执行机构之间的职能和业务流程整合，按照财政资金支付的“流水线”设岗作业，建立起科学、高效、安全的财政资金支付流程，进一步提高工作效率；四是要建立健全预算执行动态监控机制，对财政资金支付业务实现实时动态监控，充分发挥动态监控的威慑作用。

4、狠抓财政总预算会计队伍建设。各地要在财政总预算会计编制、人员和岗位配置上，采取一些硬措施，确保满足资金安全管理对机构、人员编制和人员素质的基本要求。

5、加强财政部门内部的协同配合。在财政资金安全管理内部管理制度上，各有关司局要全力配合。比如在财政资金专户管理上，要加大清理、归并和撤销力度，严格控制开设新的财政专户，列出具体时间表，尽快将财政资金专户统一纳入国库单一账户体系，由财政国库部门统一管理。部内各有关司局发文，凡涉及新设财政资金专户的，必须商国库司同意。

三、财政部关于开展地方财政资金安全检查工作的要求

座谈会后，财政部印发了《关于开展地方财政资金安全检查工作的通知》（财库200918号），决定于3月至5月，在地方各级财政部门内部开展地方财政资金安全检查工作。

检查内容包括十个方面：组织领导、财政资金专户管理、印鉴和票据管理、制度建设和内控管理、岗位设置和人员配备、资金收付管理、账务处理、对账管理、银行管理、信息系统管理。

检查方式：由财政部统一部署，由省级财政部门具体组织实施，检查方式以地方各级财政部门自查为主，上级财政部门抽查为辅。财政部将于2009年5月中下旬组织对地方财政部门检查工作的抽查，省级财政部门也要组织对下级财政部门检查工作的抽查。

四、布置我省的财政资金安全大检查工作

我省的财政资金安全大检查工作分为自查和抽查两个阶段。检查方式以各级财政部门自查为主，上级财政部门抽查为辅。

（一）时间安排：

1、4月10日之前，省、市、县、乡各级财政部门完成本部门的自查和整改工作。

2、4月20日之前，县级财政部门完成对本级及所有乡级财政部门自查和整改工作的检查，并将本地区的自查和整改报告报送市级财政部门。

3、4月30日之前，市级财政部门完成对本级及所有县级财政部门自查和整改工作的检查，并对乡级财政部门的自查和整改工作进行抽查，并将本地区的自查和整改报告报送省级财政部门。

4、5月20日之前，省级财政部门完成对本级及所有市级财政部门自查和整改工作的检查，并对县级财政部门的自查和整改工作进行抽查，并将全省的自查和整改报告报送财政部。

省财政厅将成立6个检查小组，其中1个小组负责对省本级进行检查，5个小组负责对市级财政部门进行检查，并对部分县级财政部门的安全检查情况进行抽查。

（二）具体要求

1、切实加强领导，分级落实责任。全省各级财政部门要充分认识开展财政资金安全检查工作的重要性和紧迫性，切实加强组织领导。市、县财政部门的主要负责人作为本部门安全检查工作的第一责任人，要对本部门的自查和整改工作质量负全责。各市、县财政部门要参照省上的模式，成立财政资金安全检查工作领导小组和领导小组办公室，统一部署、分级负责，确保安全检查各项工作落到实处。

2、细化检查方案，逐条逐项落实。各级财政部门要参照省上的安全检查工作实施方案，按照《财政部关于开展地方财政资金安全检查工作的通知》10个方面的检查内容，制定出详细的对本级自查和对下级检查的实施方案，10个方面共计51条自查内容要逐条落实，一条内容都不能少，所有涉及此次检查内容的科（处）室和单位都要参加自查，一个单位也不能缺。尤其要对资金收付管理的关键环节和风险点进行重点检查；被检查的科（处）室和单位，要密切配合检查组工作，不允许以任何理由逃避检查。

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第二条省级政府采购资金是指省直单位获取货物、工程和服务时支付的资金，包括财政性资金(预算资金和预算外资金)和与财政性资金相配套的单位自筹资金。

预算资金是指财政预算安排的资金，包括预算执行中追加的资金。

预算外资金是指按规定缴入财政专户和经财政部门批准留用的末纳入财政预算管理的财政性资金。

单位自筹资金是指采购单位按照政府采购拼盘项目要求，按规定用单位自有资金(或贷款)安排的采购配套资金。

第三条省级政府采购资金实行财政直接支付和授权单位支付相结合，统一管理。统一核算，专款专用。

财政直接拨付，是指财政部门按照政府采购合同约定(包括授权采购单位自行采购的合同约定)，将政府采购资金通过银行(国有商业银行或股份制银行)直接支付给中标供应商的方式。省级政府采购目录中适宜集中采购的项目，必须实行财政集中采购，财政直接支付。

授权单位支付，又称为特例采购支付方式，是指对确不适宜实行财政集中采购、财政直接支付的项目，根据采购单位申请，经财政厅政府采购管理机构批准，将政府采购资金拨付给采购单位，授权采购单位自行组织政府采购，并将政府采购资金自行支付给供应商的方式。

第四条财政国库管理机构应当通过招标的形式选择国有商业银行或股份制银行作为政府采购资金支付银行，并在银行按规定开设用于支付政府采购资金的专户。财政部门开设的政府采购资金专户应当报人民银行省级国库备案。

任何单位(包括集中采购机关)都不得自行开设政府采购资金专户。

第五条政府采购资金实行财政直接拨付办法后不改变采购单位的预算级次和单位会计核算职责。

第二章支付方式及支付程序

第六条政府采购资金财政直接拨付分为三种方式：财政全额直接拨付方式、财政差额直接拨付方式及采购卡支付方式。

财政全额直接拨付方式，是按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前，采购单位必须先将单位自筹资金和批准留用的预算外资金汇集到政府采购资金专户；在采购合同签订后，财政部门将预算资金、财政专户的预算外资金也汇集到政府采购资金专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况，按规定程序将预算资金、预算外资金和已汇集的单位自筹资金，通过政府采购专户一并拨付中标供应商。

财政差额直接拨付方式是指财政部门和采购单位按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供应商。采购卡支付方式是指采购单位使用选定的某家商业银行单位借记卡支付采购资金的行为。

采购卡支付方式适用于采购单位经常性的零星采购项目。

第七条省级政府采购资金实行财政全额直接拨付方式。待财政部会同中国人民银行制定出来购卡支付方式的管理和核算办法后，可在省级同时实行采购卡支付方式。

第八条财政直接拨付方式的具体管理程序。

(一)资金汇集。对纳入政府采购预算的项目，由采购单位根据批准的政府采购预算和采购工作需要，填制《省级政府采购申请和资金审核表》，向政府采购管理机构提出来购申请，经政府采购管理机构和财政国库管理机构审核无误后，由政府采购管理机构下达《省级政府采购计划批复通知书》，并下达《省级政府采购资金划拨通知单》通知采购单位于采购活动开始前3日内将自筹资金划入“政府采购资金专户”。待采购完成后，由政府采购管理机构按照采购合同金额向财政总会计和财政预算外资金专户会计下达《省级政府采购资金划拨通知单》，财政国库管理机构及时将预算资金和预算外资金足额从国库或财政专户划入“政府采购资金专户”。

人民银行省级国库和省财政预算外资金专户银行应当依据财政部门开据的支付指令及时拔付资金。

(二)支付申请。根据合同约定需要付款时，供应商应当向政府采购主管机构提交经采购单位签章的《省级政府采购资金文付申请书》和有关采购文件。采购文件主要包括：采购单位签章的《河南省省级政府采购验收报告》、采购发货票及其他资料。

(三)资金支付。政府采购管理机关对上述资料审核无误后，按照实际发生额向财政国库管理机构开出“政府采购拨款通知书”(附《省级政府采购资金支付申请书》)，财政国库管理机构对“政府采购拨款通知书”审核无误后，按核定拨款数通过政府采购资金专户向供应商直接拨付货款。

对于履约时间较长或分期分批支付的项目，可以由政府采购管理机构按照合同规定；通知财政国库管理机构分期分批划拨政府采购资金。

(四)资金列支。采购资金支付完毕后，政府采购管理机构向采购单位、主管部门及财政国库管理机构出据《河南省省级预算单位政府采购资金入账通知单》，有关单位据此列报预算支出。

第九条追加政府采购资金预算的处理。在年度预算执行中，追加各预算单位政府采购资金预算时，由财政预算管理机构先行下达预算控制数，政府采购管理机构在预算控制数内组织政府采购，财政预算管理机构按照实际采购合同金额正式追加支出预算，财政国库管理机构据此及时将采购资金拨入政府采购资金专户。

第十条政府采购资金结余的处理。采购活动结束后，节约的资金按以下情况分别处理。

(一)采购资金由采购单位自筹资金或批准留用的预算外资金安排的，节约部分退还采购单位。

(二)采购资金由预算外专户资金安排的，节约部分仍按省级预算外资金管理规定留归采购单位使用。

(三)采购资金由财政专项资金安排或追加的，节约部分原则上用于平衡预算；采购资金由单位正常公用经费安排的，节约部分原则上仍拨付采购单位统筹安排。

第十一条采购过程中，因特殊情况导致预计采购资金增加时，增加的资金应按照采购单位和财政部门事先确定的各自负担的比例补划“政府采购资金专户”。对应由财政负担的部分，由财政预算管理机构审核批准后增加采购单位支出预算指标。

第十二条政府采购资金专户发生的利息收入，年终前由财政部门全额作为预算收入缴入省级国库。

第十三条财政部门和采购单位统一按照《河南省省级政府采购资金财政直接拨付核算暂行办法》(见附件)进行会计核算。

第三章监督管理

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用好管好项目资金是实施好各项工程的基本保障，随着新形势下项目开发地位的提升，项目资金也在逐年增加，如何把项目资金用好管好，最大限度发挥效益，是提高工作绩效和水平的重要举措和手段。用好管好项目资金，实施好项目开发，事关经济社会发展全局和国计民生大计，事关新农村建设、全面建设小康社会和构建和谐社会目标的实现，我们必须切实增强责任感、紧迫感，狠抓项目资金管理，严格落实并不断建立健全各项项目资金管理制度，大力加强监督检查，全面构建惩防体系，扎实推进廉政教育，进一步加强作风建设，把项目资金管好用好。我们必须清醒地认识到，如果对管好项目资金重要意义认识不够，责任不清，力度不强，整个项目计划就会落空，政府队伍形象就会受到损坏。

从近年来财政项目专项资金审计的情况看，项目资金管理越来越规范，效益越来越显著。但是，在项目资金管理中也存在着一些不容忽视的问题：个别地方虚报套取劳动力转移培训补助经费；虚报套取贴息项目资金；转变整村推进中科技培训经费的性质；拉用、挪用、贪污项目资金，不严格执行报账制、公示公告制等现象。这些违规违纪的问题虽然是个别现象，但是影响极坏，性质及其恶劣，后果及其严重。结合以前被查处的案件带来的深刻教训，我们必须进一步认识到，这些违规违纪问题如果不及时加以解决和纠正，必将严重影响项目开发的顺利实施，侵犯群众的切身利益，损坏党和政府在人民群众中的威信和形象。因此，必须以对党、对人民、对自己高度负责的态度，高度重视，健全机制，落实责任，硬化措施，千方百计、全面严格管好项目资金，实施好项目开发，切实构筑起保护项目资金安全的坚强防线，做到滴水不漏，确保项目资金发挥最大效益。

二、突出重点把握关键，做好项目资金管理工作的主要措施

导致项目资金违规违纪问题的原因既有主观方面的，也有客观方面的。总的来说，主要原因有以下几个：一是相关规章制度不够健全。一些制度没有按照项目开发新形势和新变化及时进行调整、修改和完善；宏观和微观制度不衔接；一些项目管理制度不够完善，措施可操作性还不够优。二是督查监察力度和方式不适应新阶段项目开发的要求。督查监察力度必须进一步加大，以结果为导向的项目资金分配方式必须进一步落实。三是长效教育机制尚未建立。教育的针对性、实效性不强。四是惩防体系还不够完善。惩治力度必须进一步加大，绩效考核制度必须进一步落实。

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一、精心组织，周密安排，确保检查工作质量

3月19日全省财政资金安全检查动员会后，我局党组迅速行动，于3月23日专门召开党组会议研究部署财政资金安全检查工作，并于25日召开了全市财政系统党风廉政建设暨财政资金安全检查工作会议，对全市各级财政资金安全检查做进一步安排部署。

（一）成立市财政局财政资金安全检查工作领导小组：

组长：副局长

副组长：调研员

财政监督检查局局长

成员：国库科、监察室、监督检查局、办公室、综合科、预算科、事财科、法规科、会计科、经建科、农财科、企业科、社保科、债权债务科、采购管理科、资产科、会计局、非税收入管理局、资金局、采购中心、培训中心、信息中心、投资评审中心、工资中心、会议中心等所有涉及此次检查内容的科室和单位的主要负责人。

检查组：从国库科抽调2人（含1名科级干部），监督检查局抽调4人（含1名科级干部），组成2个检查小组，具体负责局内和各区县财政部门资金安全检查和抽查工作。

（二）多措并举、务求实效

1、纵向到底

结合学习实践科学发展观活动，4月16日至20日，市财政局领导亲自带队，抽调机关党员干部组成5个检查组深入4区1县，重点对惠农政策的落实及财政资金安全情况进行检查。为保障这次大检查不走过场、取得实效，各组采取不打招呼、明查暗访的方式，走村访户了解第一手资料，深入到乡镇和农户对财政资金的专户管理和发放过程进行了检查。

2、横向到边

根据《方案》要求，4月20日后，市局两个财政资金安全检查小组，分别按照各自分工，参照10个方面51条内容对区县进行了突击检查，并根据情况每个区县随机抽查两个乡镇。按照区县财政资金安全检查的方案分别对本级和每个乡镇、街道办事处进行了检查。

（三）检查工作做到“五突出”

1、突出制度检查

2、突出印鉴管理检查

3、突出票据管理检查

4、突出操作流程检查

5、突出档案管理检查

二、以内控制度为抓手，加强财政资金安全管理

财政资金安全作为财政工作的生命线，多年来局党组把保障财政资金安全和财政干部队伍安全贯穿与财政管理始终，提出了要切实做到思想上认识到位、行动上落实到位、制度控制到位，把抓收支任务与抓内部管理结合起来，把抓业务与抓党风廉政建设结合起来，在日常工作中制定和采取了一些有效办法。

（一）修订完善内控制度

按照国家有关财政资金管理和会计核算的要求，结合我市实际制定了《市本级财政预算资金管理拨付管理暂行办法》、《市本级内部预算管理暂行办法》、《市市级财政专户管理暂行办法》、《市财政局国库印鉴（银行卡）内部管理办法》、《财政部门内部监督检查暂行办法》、《市本级非税收入管理流程》等多项内控制度。按照我市国库集中支付业务流程设计了“市国库集中支付业务操作的流程图”，对各业务岗位之间的权限进行了严格的分配，达到了相互制约的目的。另外还对财政业务的办理及内部管理出台了一系列的制度规范，并印发了《市财政局机关内部管理制度汇编》，市财政举办“学制度、促规范”知识竞赛。

（二）正确定位会计集中核算

1998年我市设立会计核算中心伊始，为避免财政资金形成二次分配，就采取了按单位设置基本帐户的做法，坚决制止在会计核算中心设立集中帐户，从根本上杜绝了腐败现象和排除了财政资金安全隐患点。

（三）分设国库管理机构

200年按照预算与执行相分离的原则，市财政局根据三定方案成立了国库机构，各区县财政局也分别在县级机构改革时相应成立了国库机构。

（四）集中管理财政专户

我局按照《市财政专户管理办法》规定，将部分财政资金专户（除社保基金、工资专户、住房资金专户、企业各项补贴专户外）收归预算科集中统一管理，国库科分设后由国库科管理，200年底，按照中省关于财政资金专户管理的要求，将剩余分散在各业务科室管理的专户全部收归国库集中进行管理。县区在200年底前将分散在业务科室的财政资金专户全部集中到财政局国库科进行统一管理。

（五）积极推进国库改革

200年初，我市本级就在全省较早采用方正版国库集中支付软件，选择25家预算单位进行国库集中支付试点工作。特别是在推进县级国库集中支付试点中，我市新区作为全省首家使用省厅开发的县级版开展试点工作，采取“全进全退”模式（既退出会计集中核算推进国库集中支付改革）在全区所有预算单位中一次性全面推开，为全省及我市县级国库集中支付改革探索了路子，截止底全省使用县级版软件开展国库集中支付试点的4个县区中我市有2个（新区、宜君县）。

（六）实行报表备案制度

将各业务科室编制的指标报表和国库科编制的资金报表连同各项资金帐户银行月末对账单一并报送同级财政监督检查机构备案。

从200年起，我局从财政资金安全管理的需要出发，建立起了预算指标和财政收支情况报表相辅相成的报表体系，实现了预算与执行数据逐月核对的内部控制 制度，又将此项工作作为科室年终考核内容予以明确，与科室考核直接挂钩。

三、存在问题

通过近一段时间，市财政局党组成员按照贯彻落实科学发展观，推动财政管理再上新台阶的要求分五组对区县惠农政策和资金安全管理情况进行明察暗访，4月20日后检查小组又对本级和区县进行了全面的检查，并对基层财政所进行了随机抽查均未发现财政资金被盗和挪用现象，但在管理上仍然存在以下问题：

1、不能及时对财政资金收付业务进行账务核算，未实现日清的要求。月末银行存款存在帐实不符情况，经核对属于未达账项，月末没有按规定编制银行存款余额调节表。

2、国库集中支付改革不到位，虽然市本级及部分区县已经开展国库集中支付改革试点工作，但是还存改革覆盖面窄、步伐较慢的问题，财政资金双轨运行。

3、岗位设置不够科学合理，受基层财政国库和乡镇财政人员编制的限制，会计人员一人多岗的现象普遍存在，既是拨款员又是记帐员，并且肩负报表的编制工作，工作量大，内部制约困难，存在安全隐患。

4、财政专户开设政策不清，政出多门。有领导讲话、部门发文、业务处室要求开设专户。

5、乡镇财政所亟待加强。目前乡镇财政所基础设施条件简陋，人员配备不到位；乡镇财务管理和会计核算基础薄弱，总预算会计职能弱化。

6、档案管理参差不齐，亟待规范管理。特别需要加强电子档案的管理。

四、整改措施

针对检查发现的问题，检查组专题向局党组及财政资金安全检查领导小组做了专题汇报，就以上问题提出如下整改措施：

1、加强财政总预算会计基础工作，账务核算做到日清月结。联系方正公司配置总预算会计收入接口（接口未完成前手工进行操作），利用市财税库信息平台做到财税库信息及时交流，提高信息化水平，实现国库资金按日核对，收入按日记录，账务达到日清月结的规范管理。县区财政局要全面推广使用省财政厅开发的县级版核算软件，进一步提高电算化水平。（本措施已与人民银行协商，网络正在进行加密设置）

2、全面推进国库集中支付改革。按照全局工作安排计划，市本级所有预算单位全面推开国库集中支付改革，现在支付机构已经批准，机构正在组建中，预计四季度可以完成改革。县区国库集中支付改革工作，要在上年新区、宜君县两家开展试点的基础上全面开展试点工作，新区、宜君县要进一步扩大试点范围。

3、进一步加强指标管理，完成与国库集中支付无缝对接的指标管理系统应用，建立预算明晰、要素齐全、项目准确的多维预算管理体系，达到预算与执行相互监督制约，实现财政资金科学化、精细化管理。（经参考多家指标管理系统，选定使用方正公司的预算管理软件实现一个平台取数，无缝接轨）县区财政局要加快省厅开发的县级版软件的使用，启用指标管理功能，完善指标管理。

4、进一步清理、归并财政专户，严禁多头开户的行为，规范行政事业单位开户，做好账户开设、登记、注销、年检工作。全市各级财政部门要在6月底前完成财政专户清理归并事宜，做到不开没有文件依据的账户，杜绝多头开户的现象，对于长期闲置不发生业务的账户要打捆并账、保留一个备用账户，其余全部注销的办法处理。

5、推进基层财政所标准化建设步伐。基层财政所人手少，基础设施条件差等情况，已经严重阻碍了财政管理再上新台阶的步伐。4月21日，我局领导班子全体同志带领相关科室深入耀州区就开展基层财政所标准化建设进行调研，将科学发展观融入财政工作实际，融入财政资金安全检查中，提出基层财政所建设“十统一”，着手两到三年时间完成全市基层财政所标准化建设，全面提升财政管理水平。

篇12

资金管理是单位财务管理的核心，一切经济活动都是通过资金运转完成的，通过银行账户、资金收付、票据体现出来。加强资金安全管理，进行有效监督检查，是确保单位资金有序运行，提升战斗力的重要保障。

一、资金安全管理工作中存在的问题

1.领导法规意识淡薄。一是少数领导干部缺乏财经法规知识，单位的财经法规形同虚设，单位的经费预算与执行“两张皮”，对经费管理随意性大，经费开支我行我素。二是“重用轻管”的思想还一定程度存在，有的单位领导只注重如何要钱，如何花钱，对资金安全方面却考虑得很少，造成一些应当严谨的手续和规范的程序在实际工作中走样，“上面松一寸，下面松一尺”，长久以此形成资金管理的风险和漏洞。三是顶风上，私设“小金库”、账外账，严重违反了财经纪律。2.财务人员思想作风不实。一是在选人用人方面没有严格把关，把思想有偏差，受复杂社会环境影响，有拜金主义的，参与炒楼、炒股、买彩票等的干部任用到财务岗位，为单位的资金安全管理埋下安全隐患。二是财务人员自身工作懈怠，不思进取，不加强学习，工作上得过且过，不能胜任本职工作。三是单位经常性思想工作抓的不实，加上对敏感岗位人员交流机制未落实，导致个别财务人员拒腐防变的思想防线脆弱，经不起不法分子的蛊惑，就会利用职务之便钻营空子，甚至走上贪污犯罪的违法道路。3.内控监督制约机制弱化。一是规章制度落实不力，未严格执行经费和资产的审批权限、审批程序。二是岗位制约监督机制落实不严格，严重威胁到资金安全，如将财务综合管理信息系统的密钥和密码交由出纳一人管理，资金划转全部由出纳一人完成。出纳岗位人员超期任职，有的甚至超过10年以上。三是银行预留印鉴、现金和转账支票全部由出纳保管，提取现金处于严重失控状态。4.问题整改落实不到位。一是个别单位在开展财务大清查工作的过程中，走马观花、蜻蜓点水，什么问题都没发现，没有真正负起责任，使财务清查工作流于形式。二是有的单位开展财务大清查工作，把问题找出来了，但没有跟踪问效抓整改落实，导致有的问题屡查屡犯，完全失去了财务大清查的意义。三是对于需整改的问题应付完成，并未盯着问题找原因，从根本上解决问题。

二、对资金管理进行财务监督原则

1.资金管理的规范化原则。对单位资金管理进行财务监督，要以国家的法律法规为依据，以被监督单位适用的会计制度为基础，以财务监督内容为核心，使财务监督有法可依、有章可循，切实查找、纠治违规违纪行为，阻塞管理中的漏洞，以规范化监督保障资金的规范化管理。2.资金管理的统筹性原则。单位资金管理涉及内容很多，开展财务监督要主次分明，统筹安排。单位经济活动的特点反映出资金管理不同的侧重点，比如基建单位，经费收支频繁、金额较大，那么经费来源、支出的报批、审批、收付方式、程序以及资金存储就是资金管理的侧重点，也是监督检查的重点；对于预算外经费单位，经费收缴、使用，账户管理，特别是票据使用、管理就是监督检查的重点。因此，在开展财务监督时，要根据单位任务、职能特点，统筹考虑资金管理的侧重点，合理规划实施监督检查方案，提高监督检查效率。3.资金管理的科学性原则。对单位进行财务监督是一项科学性很强的工作。一是实施财务监督和如何实施财务监督有整套科学理论做支撑，涉及财经、金融、管理、审计等主要学科以及信息、计算机等相关学科。二是财务监督的人员要求具有很高的职业素养和有效执行财务监督的能力，具有科学严谨的工作态度和与时俱进的工作方法。三是实施财务监督的目的是促进单位科学合理地控制使用经费，依法依规理财，提高资金管理水平。4.资金管理的时效性原则。单位开展财务监督应考虑监督检查的时效性，尽早发现问题，尽快解决问题，避免发生问题。一是把对单位进行财务监督纳入年度工作计划统一安排，按部就班、合理有序地开展财务监督工作，使得资金管理的方方面面始终在宏观监控之下，严防发生问题。二是根据专项检查的要求、时间节点有针对性地开展财务监督工作，对存在的问题进行集中清理整治，防止违规违纪问题的发生。三是结合一段时期内反映较为突出的问题开展财务监督，及时查清问题原因，妥善解决，促进单位加强资金管理。同时总结经验教训，形成规章制度予以规范，避免以后同类问题的发生。

三、加强资金管理的对策措施

1.强化资金安全管理责任意识。“资金安全无小事”，资金的安全运行，是单位财经工作的首要问题，是单位安全管理的重要环节，事关单位建设的大局，一旦出现问题，就会造成很坏的政治影响和严重的经济损失。一是树立领导干部财经法纪观念，各级应当把基本的财经知识和财经制度列入干部晋级培训和考核内容，提高领导干部科学理财的能力，增强领导干部的财经法制观念，确保根源不出问题。二是依据财经法规，明确权责，抓好落实，做到常抓、常议、常过问，形成各司其职、各尽其责，监管无缝隙的良好运行机制；抓好考评监督，逐级签订责任状，牢固树立“底线”意识，增强资金安全管理的主动性。三是抓好资金常态化管理工作。充分发挥典型案件的警示作用，教育各级切实筑牢资金安全意识，在任何时候、任何情况下都保持高度警惕，不能有丝毫松懈。要克服麻痹思想和厌烦情绪，按规定落实好岗位职责，认真分析单位资金安全形式，查找不安全的因素和隐患。针对新形势下资金安全管理中出现的新情况和新问题，要及时研究制订对策和措施，认真加以纠正和解决，必要时采取通报等方式教育警示，促使各级切实提高思想认识，确保各项工作和规章制度落到实处。2.严格落实内部监督制约机制。监督制约机制是确保资金安全的“硬”措施，任何一个环节失去监督，都会产生漏洞，就会存在风险，因此，必须严格落实各项监督制约机制，丝毫不能放松。一是要落实业务内控制度，强化岗位分设分管，严格按制度、按程序、按权限办理业务，不能为图工作方便而变通简化程序，给有非分之想的人留有可乘之机。会计和出纳人员要做到岗位分工明确，支票与印鉴分管、票据保管和使用分开、开票与收款分管等不相容工作分离要求；坚持会计出纳定期对账，要健全完善审查复核、账目核对和银行存款定期核查机制，特别是财务部门领导必须复核，并履行签字手续；完善出纳岗位定期轮换制度，目的是通过资金、账目等清理交接，及时发现资金业务办理中可能存在的漏洞，降低资金管理风险。二是坚持抓好检查监督，每年组织财务检查，把资金安全管理列为重点内容进行检查，其目的不是揭短亮丑，而是发现苗头隐患要及时遏制，发现漏洞问题要严肃处理，始终确保资金在良性轨道上运转，真正把检查当成发现问题、促进工作、落实制度规定的有效手段，当成维护财经法规、严肃财经纪律的重要契机。三是发挥审计监督的威慑力，对资金活动进行实施经常化、制度化的监督检查，并在深入细致上下工夫，对单位资金管理的侧重点进行十分专业的检查核实，展开必要的审计调查，从而达到对经费管理的合理、合规、有效。同时建立审计监督责任制，凡因监督检查不力出现问题的，除追究当事人责任外，还要按职责分工追究有关人员责任，确保资金安全不发生任何问题。3.结合信息化技术抓好资金安全管理。信息技术的发展，使得账务处理系统、信息数据报送系统，账户管理系统、票据管理系统等各种应用系统更加科学化、智能化，实现相互制约，相互印证，资金管理漏洞大为减少。一是财务主管部门与银行合作，实现对账户、资金往来的远程监控，及时锁定异账户和资金。二是在财务实践中，工作要求、财务制度、社会发展、人员素质等各种因素影响，经常会暴露出这样或那样的问题，在资金管理上一一体现出来。通过信息化技术，对存在的问题有针对性地开展监督检查，达到及时纠正错误，降低损失，有效解决日常现实问题的目的，是更具发展空间和现实要求的方法，也是资金管理与监督的发展方向。三是我们应充分利用现代信息技术、网络环境和信息资源，依托计算机设计开发适应财务人员日常工作需求的模拟训练系统，在培训形式上加强灵活度，在培训内容上加强针对性，在培训资金上节约成本，从而强化资金安全管理。4.加强业务交流提高财务人员素质。一是拓宽高等院校培养主渠道的潜力，在用好总部下达的送学计划指标、选拔优秀财务干部进校深造的同时，根据缺什么补什么，用什么学什么的原则，根据在职财务人员学历层次、年龄结构、知识结构、工作年限等情况，按不同层次进行分类，积极借助高等院校师资、设施等优势，采取联合办班、委托培训等形式，制定继续教育规划，确定阶段性培养目标，逐步实现财务干部继续教育经常化、等级培训制度化。二是建立财务人员业务交流机制。充分发挥网络优势，依托财务综合管理信息系统及军财工程，建立财务人员的业务交流平台，优势互补，资源共享。鼓励财务人员提出在实际工作中遇到问题，同业务主管人员进行解答，这样对于促进财务人员提高整体素质、规范财务业务、加强上下级工作交流，具有十分重要的实际意义。

作者:王双 单位:黑龙江省边防总队后勤部

参考文献：