高校水电管理办法范文

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高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。

1科研经费管理的现状

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：

1.1科研经费支出不规范。

高校科研经费普遍没有进行预算管理，不同渠道来得经费主要是设项目号，在代管科目使用，报销内容不明确，票据种类繁多，与科研活动无关的内容很多，但真正属科研项目使用的不多，如日用品、招待费、礼品等等居多，从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支。

1.2现有管理办法对科研经费支出的不合理限制

由于国家现有管理办法对科研经费的一些正常支出存在限制，使得本来合理的支出内容在现阶段无法据实列支，导致申报科研经费预算时该包含的内容不能列入，支出预算无法准确制定。如科研项目立项审批部门认为，高校从事科研人员的工资来源于国家给高校的财政拨款，不应计入科研项目成本。可实际情况是国家并没有单独给高校核拨科研人员经费，而是依据高校在校生人数和综合定额标准核拨经费，这样核拨的经费数额仅支付教学人员的工资及学校的水电暖等运行维持经费都不足，根本没有能力支付科研人员的工资。。

1.3资产管理不善

购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。

1.4无形资产管理管理意识淡薄

高校财务对无形资产基本没有账务处理，而由校科研部门掌握资料，主要有专利权、著作权和非专利技术等无形资产，这是一笔可观的财富。目前有些高校对这部分的资产管理重视程度不够，管理比较弱化，自我保护的宣传力度不够，造成无形资产在不知不觉中流失，给学校带来的是经济损失。

1.5成本效益意识淡薄，没有实行全成本核算

科研经费核算主要体现在科研课题的经费核算，科研人员从选题、定题、研究直到课题结束，大多数高校没有进行项目的成本核算，无人考虑科研成本的高低。科研人员成本效益意识淡漠，造成科研成果转化为生产力的高成本，丧失了市场竞争力。科研成本核算仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用，如从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、科研人员的工资、奖金等几乎没有在各课题中分摊。各科研课题的间接费用和期间费用只好从高校的事业经费中支出，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存。这样，科研课题的研究成本并没有得到真实的反映，并在某种意义上造成了国有资产流失。

2加强科研经费管理的措施

科研经费是高校开展科研工作的重要物质基础。如何科学地管理科研经费，提高科研经费的使用效益，成为高等学校科研管理工作的重中之重。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，根据《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2005]11号文件和发改委、科技部、科学院、教育部、基金委以及一些相关部委，上级部门对高校科研拨款除给学校相关部门下发文件等，根据上述文件和有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：

2.1加强科研经费购置的固定资产管理

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。因此，学校资产部门应有权调配仪器设备，在学校财力有限的情况下，避免重复购置，妥善安排实验时间，提高仪器设备使用率，达到资源共享，既满足科研需要又能满足教学需求。科研人员在进行科研过程中，在原有设备基础上，自行试制成新的设备或购买零配件完全自制设备，对这种自制设备要及时请专家评估，促使设备保值增值。从事科研使用的房费、水电费等支出应计入科研成本，而不应该在教育事业费中列支。

2.2加强科研项目结余经费管理。

结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。

2.3规范固定资产和无形资产管理

除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。未经学校允许，泄露学校的技术秘密或者擅自转让、变相转让科技成果的，应依法承担相关法律责任。同时在科技成果转化成收入后，从中给予科研人员一定奖励，以此激发他们的创新热情和潜力，更好地为高校服务。

结论

综上所述，为解决高校科研经费核算中存在的问题，政府有关部门必须尽快建立高校科研经费全成本核算制度，明确采用作业成本法计量科研项目成本，完善科研经费管理办法；同时，各高校要建立健全科研经费管理责任制，根据国家的管理办法，结合学校实际，完善学校科研经费管理办法，这样，才可能达到提高科研经费使用效益、提高科技贡献率的目的.

参考文献

[1]教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2005]

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校企合作，加强水利水电建筑工程专业教师队伍建设，实施“双送”、“双挂”工程，即送青年教师到企业参加生产实践，送教师到高校深造；选专业教师到企业挂职，选企业技术人员来校挂职。突破现有体制，建设 以“双师型”教学团队为重点， 以专业带头人为核心，以专业教研室为载体，专兼结合、结构合理、动态组合、团结合作的“双师型”专业教学团队。

一、建立和完善师资队伍建设运行机制

制订和完善《“双师素质”教师培养认定办法》、《专业带头人、骨干教师选拔和管理办法》、《兼职教师聘任与管理办法》、《专业教学团队建设与管理办法》等项制度，为建设一支专兼结合的双师结构的优秀教学团队提供制度保障。

制订和完善《专业教师到企业实践锻炼管理规定》、《校企合作企业职工培训管理办法》等项制度，为校企合作教师培养、培训和企业职工培训、继续教育提供保障。

依托企业技术研发平台和学院人力资源优势，与企业合作开发新产品、解决生产技术难题，为使新技术、新产品的研发工作顺利实施，要完善和制订《校企共同开展应用研究与技术开发管理办法》、《校企合作社会服务项目管理办法》、《校企合作科研经费管理办法》等项制度。

制订和完善《教师教育教学质量评价办法》、《教师学时津贴发放办法》、《教师职称评聘办法》、《兼职教师课时津贴发放办法》、《校企合作技术服务奖励办法》、《校企合作奖励基金管理办法》、《企业专业带头人、兼职教师教学与科研工作奖励办法》等项制度，鼓励教师到企业顶岗实践，积极参与企业的应用研究与技术开发。鼓励企业专家和技术人员到学院担任专业带头人和兼职教师，参与学院的专业建设、课程改革。

二、专业带头人培养和聘用

在副高以上职称的骨干教师中进行遴选，通过国外学习、国内培训、生产现场锻炼等途径培养专业带头人1名，从水利水电建筑企业中聘请1名专业对口、知名度高、实践经验丰富、富有创新精神的行业领军人物或企业技术专家作为兼职专业带头人，把握行业发展动态，紧密联系企业，开展技术讲座，参与人才培养模式改革，指导人才培养方案制定，指导课程建设。

校内专业带头人具体培养措施如下：①到德国等国外对口院校或企业学习高职办学模式、课程体系开发和先进的职教经验；②到国内职业教育领先院校进行培训，学习高职办学模式、先进的职教经验、课程体系开发与课程建设；到国内专业对口的知名院校学习新技术、新知识和新方法，提高科研能力；③由校企合作工作站具体负责校内专业带头人每年到合作企业锻炼，参加生产实践，提高实践技能，学习新工艺、新技术，为企业提供技术服务，研究开发课程体系。

兼职专业带头人在国内进行职业教育理论、教学方法和教学模式培训，学习新知识和新技术，规划专业发展，从事专业建设、人才培养模式改革和课程体系建设以及实训基地建设等工作。

通过多种途径的培养，校内专业带头人具有较高的专业组织、教学及课程设计能力，并获得工程师资格，能够指导骨干教师开展教学和科研活动，并在核心期刊，带领整个教学团队进行专业改革与建设，为企业提供技术服务。兼职专业带头人有较先进的职业教育理念，能够与校内专业带头人一起组织领导教学团队进行专业人才培养方案制定、课程体系开发、课程建设和实训基地建设。

三、骨干教师选拔和培养

校内选拔具备讲师（或具有硕士学位）（以上）职称的优秀教师作为骨干教师，熟悉该专业最新技术状况和发展动态，有较强的课程开发、动手实践、技术研发、教学改革与创新等能力，能够培养青年教师、为企业提供技术服务、参加自治区级科研项目或自治区级（以上）精品课建设，主持1到2门专业核心课程建设。从校外兼职教师中选拔具备工程师、技师（以上）职称的技术专家、能工巧匠为兼职骨干教师，能从事专业核心课程的教学，指导并培养校内青年教师实践技能，参加专业建设、参与制定人才培养方案等工作。

具体培养措施如下：校内骨干教师①到国外专业对口、教育水平较先进的高职院校进行培训，学习高职办学模式和先进的职教经验；②到国内职业教育领先院校学习高职办学模式和先进的职教经验，以及高职职业课程体系开发与课程建设；到国内专业对口院校进修，学习新技术、新知识、新方法，提高科研能力；③由校企合作工作站具体负责，定期到内蒙古黄河工程局股份有限公司、富凯龙水利水电集团等合作施工企业顶岗实践；承担企业技术服务项目。学习新工艺、新技术，参与企业技术革新或项目开发。校外兼职骨干教师参加校内举办的职业教育培训或讲座、学术讲座或学术交流，与校内专任教师共同开发课程等。

通过多种途径的培养，使骨干教师能够协助专业带头人完成专业建设和优质核心课程建设等任务；承担专业生产性实训教学工作；在公开刊物上发表相关的论文，带动青年教师，为本专业建设发挥骨干作用。

四、兼职教师的聘用

兼职教师应具备较强的技术研发、技术革新及设备操作能力，能进行教学及实习实训指导工作。从水利水电建筑企业择优挑选，建成由50名企业一线专业技术人员和能工巧匠组成的动态兼职教师资源库，保证兼职教师的整体质量。建设期内从兼职教师资源库中聘用相对稳定的30名实践经验丰富、精通水利水电施工技术和生产流程的技术骨干作为兼职教师。落实学院《兼职教师聘用与管理办法》，定期对兼职教师的教学水平和教学业绩进行考核，以确定是否继续聘用。考核结果为优秀的兼职教师，根据学院有关兼职教师的基本任职标准和奖励办法，给予奖励，提高其待遇。在兼职教师上岗前，由专任教师对其进行职业道德及教育理论等科目培训，使其具备高校教师应有的职业素质；加强高职教育理论学习，提高兼职教师的教学水平；充分发挥兼职教师实践能力强的优势，使其参与专业建设、课程开发和教研教改活动，承担实习、实训等课程的教学任务，参与校内外实训基地建设，负责对专任教师实践能力进行培养。计划将指导学生实施完整工程建设项目、顶岗实习指导任务、讲授专业核心课程《水工建筑结构》、《典型水利工程》、《水利工程测量》、《水利水电工程施工》、《水利水电工程施工组织与管理》和《水利水电工程造价与招投标》的任务均由兼职教师承担，使兼职教师承担的专业课程学时比例超过50%。

五、双师素质教师培养

对已具备双师素质的教师，加大下企业锻炼的力度，继续进行保鲜培养。针对尚未具备双师素质的青年教师，通过企业实践和专业技能培训以及参与项目建设等途径，使具有双师素质的专业教师比例达到90%以上。

具体培养措施如下：①到国内职业教育领先的高职院校培训1次以上，及时了解水利水电建筑工程行业新技术、新工艺，不断更新专业知识，提高教师的专业理论水平；②由校企合作工作站具体负责，到校企合作施工企业进行2个月的专业实践训练，使其具备在企业从事水利水电建筑工程专业技术工作的实践技能；③参加全国各项专业技能大赛，提高专业教师的实践动手能力；④参加专业技能等级认证培训；⑤参加实训基地、实训室建设。

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中图分类号：G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-102-02

我国高教事业的迅猛发展和高校的扩招，使高校资源供需矛盾和环境压力越来越大。一方面学校快速发展，对能源需求剧增；另一方面能源提价，而学校管理滞后，浪费现象严重，加大了办学成本，增加了学校负担，水、电、煤气等能源的超支和浪费已成为学校发展的又一“瓶颈”。在高校日常生活中，浪费水电的现象比比皆是，如：洗漱不关水龙头、水龙头不拧紧、洗浴时有人无人长流水现象屡见不鲜；办公室人员下班只关闭电脑主机，却不关显示器，不关打印机电源开关，大白天开着电灯的现象更大有人在；教学楼及相关的公共场所，水电浪费现也普遍存在。我国各级各类学校在校生2.6亿多人，节能潜力巨大。所以节约型校园建设工作势在必行。

笔者所在的中国石油大学（华东）按照十七大精神的要求，根据中央各部委关于建设节约型高等学校的有关规定，从实际出发，贯彻落实科学发展观，树立绿色生态理念，大力推进节约型校园建设各项工作，具体做法如下：

一、组织保障，制度落实，完善节约型校园建设管理机制

1.成立工作机构。节能减排是学校可持续发展的重点工作，学校成立了中国石油大学（华东）节能减排工作领导小组，作为学校节能减排工作协调、管理机构，全面负责学校节能减排工作的长期规划，制定相关文件，落实各单位工作责任，对学校节能减排工作进行检查、督促、评价与奖惩。在此基础上，制定节能减排责任人和联系人制度，明确由各学院、部门、单位负责本单位本部门的节能降耗工作，制定适合本单位的节能降耗管理措施，定期自查、督促、落实节能降耗日常工作。

2.完善落实管理规章制度。依照上级有关文件精神，学校制定《中国石油大学（华东）关于建设节约型校园的意见》，重点在宣传教育、完善制度、节约水电方面落实具体措施，倡导建设节约型校园。制定了《中国石油大学（华东）水电管理办法》、《关于进一步做好学校节能节水工作的若干意见》和《中国石油大学（华东）水电经费管理办法》等文件，从制度上规范师生的用能用水行为，采取经济调节措施，进一步推进节约型校园建设的各项工作。

二、重点投入，挖掘潜力，适度开展现有设备节能改造

我校由东营校区和青岛校区两个部分组成，这里主要谈谈东营校区的情况。

1.东营校区供电设施节能改造。主要有变配电设备新建扩容改造，安装节能型变压器，东营校区所有架空线入地改造以减少电力线损等。共投入资金800余万元，相继完成了东营校区较大规模水电基础设施新建和改造项目42项，新建改造各类变配电站台3座，新增供电容量1200KVA，新增供电干线21千米。

2.公共场所节能改造。一是通过安装远红外智能控制开关和教室空调节能器节约公共教室用电；二是在耗电量大、用电时间长、用电量相对固定的公共照明线路安装节电器；三是通过降压、整流、间隔控制、轮流开灯等改造与管理方法开展路灯与走廊灯节电改造。公共场所节能改造共投入资金180万元，整体节电率达到20%左右，年节电量达到120万kWh。

3.老校区卫生间用水设施改造。老校区卫生间设施陈旧，大都为耗水型设施，漏水耗水严重。几年来，学校先后投入100余万元对老校区125个卫生间实施改造，使用节水龙头1832个，改造小便槽冲洗装置177套，安装红外节水阀150套。

4.供热管网布局优化与节能改造。根据学校发展和市政供热方式布局调整的实际要求，学校对校区供热管网开展节能论断和布局优化。按照集中与分散供热相结合的思路，以管网热量平衡分析为手段，严格用热计量与分析，加强管道保温，开展余热利用，加强设备维护保养等手段，对校区供热管网实施优化与节能改造，提高了用能效率，每年节约蒸汽900多吨。

三、科学管理，措施落实，抓好节约型校园日常管理

1.实施水电全面计量考核管理。除对全校各经营性用户、独立核算单位、后勤保障（如学生宿舍、食堂等）和转供户实行全额收费外，对教学科研、行政办公、公益性单位实行水电指标化管理，采取超额自负、节约奖励的激励措施，分清管理责任，加强自我约束，节约用水用电。同时，应大力加强培养水电服务、设备管理与操作人员的节能意识，以提高各专业节能服务机构管理人员节能节水的自觉性。

2.完善各项水电使用管理制度。针对公共教室、走廊灯、电梯、空调、水景、喷泉、装饰灯、庭院灯开启时间和使用做了详细规定并层层落实。与此同时，还加强了绿化用水管理。绿化用水尽量用校园湖水、再生水、地表水，逐步取消使用自来水浇灌绿化，绿化用水装表计量并支付水费。

3.推行漏水举报奖励办法。针对校区范围大、地形复杂，遇室内、地下漏水很难发现的特点,学校推行漏水举报奖励办法，发动广大师生积极参与，及时发现漏水点并通报水电管理部门修复。从推行此项奖励办法以来，共收到各类有效漏水举报30多起，发放奖金2000余元。对节约水资源收到了很好的效果。

四、创新手段，再上台阶，推进数字化节约型校园建设

1.依托校园一卡通付费结算平台，完成了校区所有学生浴室和开水供应点的智能IC卡终端付费系统改造，学生洗浴、开水供应均按实际使用量付费取用，这对避免浪费，高效用水起到了很好的推动作用。

2.建成用水用电远程监测与智能分析系统。学校投入100余万元，在占校园用水量80%以上的主要区域和楼宇安装了远程监测智能水电表，实现对装表区域用水量用电量的实时监测和分析，通过远程抄表系统分析平台可对用水用电合理性进行分析，实现了校园用水用电的智能化管理。

3.学校充分利用各学科力量，重点建设节约型校园建筑节能监管体系。2009年11月，我校节约型校园建筑节能监管体系项目完成，实现了不同类别校园建筑的用能在线监测、查询、统计、分析，为进一步开展校园建筑能效公示、能源审计提供在线数据。以上创新手段，使数字化节约型校园建设又迈上了一个新台阶。

五、教育宣传，营造氛围，培育具有节约品质的高素质人才

1.加强对有关节能节水法律法规和节能节水新技术的宣传教育工作，开展形式多样的节能节水宣传活动，增强广大师生节约能源、保护环境和资源综合利用意识。通过开设选修课、举办专题讲座、充实丰富相关课程的教学内容等灵活多样的方式，推进节能环保进课堂的工作，将节约理念教育纳入学生素质教育课程内容。组织学生开展节能环保科技竞赛等社会实践和科技活动，倡导健康、文明、节俭、适度的生活理念，使节能节水成为每个师生的良好习惯和自觉行动，进一步提高高校师生对节能节水的重要意义和必要性的认识，增强做好资源节约工作的紧迫感和责任感，养成勤俭办学、厉行节约的观念、作风和行为习惯，形成良好的节约型校园文化氛围。

2.引导学生参与科技实践。以节约型校园建设为舞台，以大学生科技文化节为载体，充分发挥学校多学科多专业的优势，注重引导与宣传并举，组织形式多样、内容丰富多彩的以节能、节水、环保、资源利用为主题的校园科技发明与实践活动，更好地培养师生节能节水的良好习惯。

3.加强学生自我管理、自我教育。由学校团委、学工处等部门组织引导，成立诸如“绿色组织”协会、校园文明先锋队、校园节能监察队等学生志愿者组织，倡导由学生管理学生，开展各类校园文明、校园节约宣传教育活动，让学生参与到日常节约型校园管理工作中来，实现自我管理和自我教育，营造校园节约新风尚。

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在我国，高校的科研经费一般分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费是指高校承担国家、省、市和地方各级政府的科研任务而得到各级财政部门拨付的科研经费、基金类课题经费以及学校预算安排的科研专项经费、科研配套等；横向科研经费是指学校接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担科研任务而取得的科研经费。要管好用好科研经费，完善各项科研经费管理制度，使国拨纵向科研经费使用发挥更大的经济效益。

1.　高校纵向科研经费管理现状和存在问题

1.1　高校纵向科研经费管理制度不够健全

高校科研经费管理体制不健全，缺乏统一、规范的科研管理制度，项目管理与经费管理相脱节。大多数高校的科研处负责项目申报、立项、结题验收、成果鉴定等科研管理工作，关注的是项目的级别和到账经费的多少；科研经费一般归口到校财务处管理，财务处本身业务量大，根本没有精力收集、整理具体科研项目的信息，加之观念上存在一些误区，认为科研经费只是一种代管经费，只进行简单收支核算，不参与科研前期、中期、后期的管理工作，财务部门与科研部门容易造成脱节；项目负责人则认为实行课题负责制，科研经费是自己争取来的，上缴完学校管理费后自己理所当然地可以支配余额，任意划拨科研经费，不按项目预算范围与内容使用经费，出现经费使用不当和超支等现象。学校管理制度的不配套、不完善使得科研资金的综合使用效益无法得到充分发挥。

1.2　高校纵向科研经费管理过程中存在问题

目前高校财务是根据教育事业费的会计制度来审核科研经费，并按教育事业费的核算模式进行简单的收支核算，科研经费财务管理模式不能适应科研经费的特性，也无法对科研经费的管理与使用进行监管。科研管理部门对经费到位后的使用主张宽松，不加制约，不能为财务部门提供完整的科研项目信息；财务部门缺乏与科研部门以及项目负责人沟通的平台和信息共享，在不熟悉科研项目的运作过程的情况下监管科研经费的的使用；项目负责人对项目预算的法律意识淡薄。不按预算开支，不合理开支时有发生。

1.3　高校纵向科研经费使用中存在问题

高校科研经费的来源渠道广、项目类别及名称繁多，经费分类划分困难，有时同一项目从不同渠道均获得资助经费，而经费使用情况要分来源渠道上报，给科研课题的财务管理工作增加了难度。会计人员业务水平及会计软件功能的局限性，项目的分层次管理和分级上报也很困难；科研经费的负责人多数对财务知识不是很清楚，往往不能按财务制度的要求报账，使财务人员在处理实际问题时既要考虑实际情况，又不能违反财务制度，从而给财务核算工作增加了难度。

1.4　高校纵向科研经费预算存在问题

科研立项阶段的经费预算存在的问题：一是编制“弹性预算”。弹性预算是一种有意夸大科研经费预算金额的行为。项目负责人上报的预算金额不是项目所需要的真实成本，而是在真实成本的基础上预留一定的空间和余地。二是编制“粗放预算"。大多数项目负责人都不是财务人员，缺乏科学的预算知识，加之有些项目负责人认为经费预算没有必要细化，编制项目预算时缺乏科学性与合理性，表现出项目预算编制的随意性。三是编制“虚假预算”。虚假预算即虚报开支，将一些与课题研究无关的费用计算在内，以套取科研经费。

1.5　高校科研全成本核算难以实施

高校科研项目的成本费用主要由直接费用、间接费用和协作研究费用构成。其中直接费用指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，包括人工费、设备费、差旅费等；间接费用指难以直接计入课题成本的各项费用，包括管理费、水、电、暖费等；协作研究费指由外单位承担部分协作及加工的费用等。全成本核算应将科研项目消耗的所有资源成本纳入项目的成本核算中。但实际上科研用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业经费中支出；按规定科研收入计提一定比例的管理费，管理费的一部分是用于支付学校垫付的水电、折旧等费用的，但所提的管理费却成了科研管理部门的日常开支；高校的教学科研活动交叉进行，不能明确划分其用途，往往是用教学材料来作科研项目的实验，纵向科研经费和横向课题费混用，造成科研项目的成本难以准确计量。

1.6　高校纵向科研经费购置的固定资产管理存在问题

科研经费购置的固定资产管理失控。在高校实行“统一领导、分级管理”模式下，存在着科研管理部门、二级院系、资产管理部门、财务管理部门等多头管理现象，用科研经费购置的固定资产管理处于多头管理又都不管的状态；财务账只反映科研资产的金额，设备处只负责购置科研设备的数量、品名、规格；科研设备的利用率财务处不清楚，不知道科研设备的购置、利用是否合理，从而造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象；科研资产验收入库的手续也不完备，购置后的科研仪器设备、图书资料大都由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，由于没办理资产交接手续，可以随意带走；还有的科研人员为了逃避国有资产的监管，将购置的国有资产设备拆分成材料、消耗品等开具发票，造成学校国有资产的严重流失。

1.7　高校纵向科研经费管理监督中存在问题

高校科研经费的使用和管理缺少必要的审计监督。高校科研经费来源渠道较多，现行高校《会计制度》规定课题经费要纳入学校统一核算，但由于这部分经费牵涉到学校及某些个人利益，管理的阻力很大，更谈不上监督；政府审计部门也很少对其进行专项审计，学校内部监督制度也不健全，科研经费管理部门很少过问经费使用情况及效益，使经费管理缺乏激励与约束机制，不可避免地会出现一些问题。

1.8　高校纵向科研经费管理中结余资金问题

科研项目完成后，课题结题不结算。多数高校科研项目在通过验收、完成结题后，未将剩余经费在财务部门进行结算而继续用于其他支出。结余经费不结算，使财务部门无法对项目研发过程中发生的经费进行成本归集、分析与效益评价，表现在每年的财务报表中已通过验收的项目仍然有余额，不能客观反映学校目前实际的科研情况。多数高校科研经费实行指标卡管理，个别单位经费卡管理不严，结余经费数额不清，有的项目负责人手中持有好几个经费卡，时常有经费使用中互相串用的现象。

2.　高校科研经费管理存在问题的成因

2.1　高校中的科研经费管理政策过于宽松

科研经费报销中出现违纪违规的现象，既有财务管理方面的问题，更主要的是许多学校在科研管理体制上的问题。在课题制下，科研经费到款后学校除扣去管理费，剩下的经费全由课题组自行支配，缺乏对科研过程尤其是经费使用的监督与管理。许多高校为了鼓励科研人员的积极性，争取多报项目、多争取项目，制定的科研经费管理政策都比较宽松。如为了充分调动从事科研工作的教职工的积极性，许多院校在科研经费到款后学校只提取少量科研管理费，而没有对科研工作进行细致的成本核算，对于学校通过科研工作取得了多少经济效益并不关心。一些高校认为科研经费为预算外经费，无需从严管理，而只要课题经费能进学校就行，至于学校通过科研工作取得多少经济效益不够关心。不少高校科研所用的水电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都从教育事业费中列支。

2.2　支出预算与经费开支不一致

国拨科研经费管理制度中对支出预算的要求是本着量入为出、实事求是的原则编制预算表，并规定了预算表中应包含成本收入和支出项目，但在科研经费的使用中仍存在经费开支与支出预算不符的情况，究其原因主要有：一是国家财经制度方面，由于制度对科研经费的人工费、资产购置费、通讯费等范围存在限制，无法据实列支，导致申报时的支出预算无法准确制定；此外，高校的科研项目多为基础性和前瞻性研究，具有不确定性，加之物价上涨、工资上调等原因，易发生价差，导致经费支出增加。国家或项目归口单位专项审计不及时，学校审计部门日常监督也不够，不能及时发现问题和解决问题；二是对科研经费的监督本应是各职能部门齐抓共管的工作，然而，科技部门“重立项，轻跟踪"，财务部门“重决算，轻预算"，审计部门人员编制不足等问题，造成项目经费使用缺乏全程的跟踪监督。

2.3　固定资产管理制度不完善

一般情况下，高校对科研经费购入的固定资产都能纳入学校的固定资产管理系统。但对固定资产购入后的使用和项目结题后的资产移交、清理，高校却缺乏相应的制度约束。按照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）的规定：“凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理”。即科研项目在结题后，应对固定资产进行清理，并办理移交手续将固定资产移交给学校。但因为缺乏相关的固定资产使用和移交制度，很多固定资产滞留在科研人员手中，致使国有资产流失。而固定资产无法统一调配使用，则难以避免重复购买和建设，造成国有资产的浪费。

2.4　高校普遍上成本管理意识淡薄

大多数高校很少进行成本核算，高校更多的是注重科研项目所取得的成果和社会效应。这种情况的发生，主要是学校的成本意识淡薄造成的。由于高校是事业性质的单位，很少进行经营活动，所以一般不进行成本核算；对科研人员在学校从事科研活动所产生的费用，如房费、水电费、固定资产使用费、电话费等小额费用，并未进行认真的考虑，往往均在事业经费列支，而这些费用汇总后是一笔不小的开支，挤占了学校正常的公用经费，也无法反映科研经费支出的真实情况，使科研经费的成本核算不准确。

2.5　制度不全、责权不明形成资金结余

高校科研经费的管理制度不健全，责权不明确。科研项目经费的委托方认为科研经费的管理权随着经费的转移由委托方转移到受托方，而受托方则认为对课题经费缺少自，认为经费是课题负责人中请到的，使用权在他们自己，想怎么用就怎么用。从管理者到课题负责人都在思想认识上存在误区，使得一些制度和规定执行不力。高校没有真正实施有效的管理，尤其是结余经费的管理在一些高校成了真空地带，变成了课题组的自有资金，经费使用随意性很大。形成结余经费原因主要是：职能部门在结题结算过程中缺乏对项目合同的协调监督、课题组在项目完成后极少主动申请结算。形成结余经费的具体原因：预算结余。立项时的预算往往不能全面反映执行过程中的全部费用。　（2）核算结余。高校科研经费核算制度不完善、不规范，没有进行成本核算，结构不合理。　（3）政策性结余。绝大部分高校科研经费管理政策宽松，对高校固定资产、仪器设备的使用等只是提取管理费，用教育经费购置科研设备，使得本应购置科研设备的经费部分结余下来。（4）非正常结余。由于科研活动的不确定性和风险性，课题负责人在使用经费过程中，人为减少项目成本，挤占、挪用教学经费、尤其是实验材料，造成不正常的结余。（5）重复结余。目前国家科技管理体制尚不完善，研究人员可以从不同的来源渠道获取重复资助，从而造成科研经费结余。

3.　高校完善科研经费管理的对策

3.1　建立健全科研经费管理责任制。

高校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，进一步明确学校科研、财务等部门、项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预、决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并按有关规定及时办理科研项目结题、结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务等部门和项目负责人实行“三位一体、各负其责、密切配合”，做好科研经费管理工作。

3.2　完善校内科研经费管理制度。

进一步完善科研经费管理办法，各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况完善校内科研经费管理制度。应针对当前纵向、横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内纵向、横向科研经费管理办法，加强科研经费的管理。在制度中应明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等，对科研项目经费中的人员费、评审费、管理费等也要做出相应的规定，使财务管理人员及科研人员做列有章可循、有法可依，自觉遵守有关的财经规章制度；规范化、制度化的管理也有利于财务人员和科研人员的沟通和理解，减少财务人员和科研人员在报账过程中的矛盾。

3.3　强化纵向科研经费的预算管理

科研项目立项的关键是合理编制项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题本，这是科研项目经费管理的基础。从国际上在科研项目管理方面的先进经验来看，科研项目经费管理的有效手段就是经费预算管理。科研项目经费预算管理主要由项目组成员根据项目实施的需要对资源进行合理的计划及编制，结合经费估算和预算的方法技术制定合理的项目预算，是科研项目经费管理体系的基础；项目确定不等于确定经费，我国科研项目经费管理模式的一项重大改革就是科研项目经费的预算管理，借鉴国外经验，实行根据项目计划任务编制项目全额预算，经过评估和审核后确定经费。因此，科学编制预算在科研项目经费管理中占有十分重要的地位，也是构建科研经费管理体系的基础

3.4　建立健全全面成本核算制度，

高校应加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全面成本核算制度，来确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。其中，项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，由学校制定管理办法予以规范，但目前项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。人员经费、业务费等其他各项支出，各高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提。

3.5加强科研项目结余经费管理。目前，高校科研项目结余经费管理方面存在的主要问题是结题不结账。各高校应根据学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。原则上，项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，学校有权按照校内管理办法予以结账。

3.6　规范固定资产和无形资产管理。除项目管理办法或项目合同另有规定外，学校使用纵向科研经费和横向科研经费形成的固定资产和无形资产，都属于国有资产，应纳入学校国有资产管理，有关资产的处置和使用（包括知识产权等无形资产）应按国有资产管理规定办理相关手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。

3.7　高校应建立具有统一控制力的监管体系。科研管理工作是一个系统工程，特别在宏观层面上，应强化其适应性与回应性管理体系，通过法律规范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部门内部，按照现代管理体制设置，遵循权力制衡原则，决策、执行与监督部门相互独立，并在其内部形成闭环控制系统。在这种个过程中，注重审计的重要作用，从合规性传统审计向合理性绩效审计转变，实行定期审计与随时审计相结合的方式。其次，是科研承担人所在单位的监管，这是科技经费监管的基础。加大财务监管力度，将课题经费作为校内部门经费监管工作的重要内容，通过审计、专项检查、绩效考评等手段及时了解课题经费使用情况；对各部门、单位的课题经费管理加强指导，加大财务、审计监管力度。

参考文献：

[1]金云美，《高校课题经费管理存在的问题和对策》，[J]事业财会　2005（6）P57-58

[2]陈维忠，《高校科研经费管理存在的问题及改进措施》，[J]，商业经济2005（3）P66．67

[3]教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，[M]，教财〔2005〕

[4]陈少杏，《对高校科研经费管理若干问题的探讨》，[J]，科技信息　2007（24）P176-177

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众所周知，各大高校均拥有一些基础课实验室、专业课实验室以及学生创新实验室等等，承担着繁重的教学和科研任务，使用较为频繁，耗材情况复杂，安全管理和控制难度较大。那么，高校生物实验室因其仪器设备的精密贵重，使用多种生化试剂、有毒化学物品，而且存放着较多的易燃易爆危险物品，涉及实验项目较多，实验条件较为复杂等等，其具有更加显著的特点。高校生物实验室受到来自于硬件投入不足、软件运行不佳等方面安全因素的制约与影响，同时，还会受到生物活性材料及其代谢物、有毒有害物品及其实验废弃物、放射性物质及其废弃物、实验器械与耗材等等诸多生物实验室常见废弃物的影响，对人体和环境造成了不可估量的极大危害，迫切需要相关人员加强生物实验室的环保与安全管理水平。另外，生物实验室管理人员的安全、环保意识淡薄，分工不明确，个人素质较低等等也会在一定程度上影响着生物实验室的环保与安全管理质量。

二、高校生物实验室环保与安全管理的具体策略

（一）规范生物实验室的基础设施建设

为进一步加强高校生物实验室的环保与安全管理水平，就要加大对生物实验室减少的投资力度，有效规范生物实验室的基础设施建设，努力促使整个生物实验室的水平迈上一个新台阶。规范生物实验室的基础设施建设，就是要对生物实验室建设投入大量的人力、物力与财力，努力构建生物实验室的安全与环保建设标准，对旧实验室的水电暖气等线路、管道进行专业性的更新与改造，配备符合国家防火标准的消防栓、灭火器等等，并更新、改造一些生物实验室通风系统和安全监控设备，努力促使生物实验室的功能较为完善、布局较为合理，进一步提高生物实验室的安全和环保管理水平。

（二）加强对师生的安全、环保宣传教育

为进一步加强高校生物实验室的环保与安全管理水平，还要加强对师生的安全、环保宣传教育，提高师生的安全、环保意识。首先，要对生物实验室的管理人员进行全面、系统的岗位培训，努力建设一支具备综合素质的生物实验室管理人员工作队伍；其次，要对进行生物实验教学的学生进行相关的安全、环保教育，让每一位学生提前熟悉和掌握实验规程与注意事项，避免出现操作性失误；最后还要对实验教师强化安全、环保知识学习，尤其是要明确有毒有害化学物品的危害性，才能真正保证生物实验的安全性、环保性。

（三）完善安全管理制度，落实安全责任制

为进一步加强高校生物实验室的环保与安全管理水平，就要针对生物实验室的自身特点制定、完善相应的安全管理制度，努力形成一套系统、全面的规章制度，尤其要制定和完善具备高实操性的生物实验室管理办法和规定，比如：“实验用活体材料管理办法”、“实验室贵重及危险品管理办法”、“实验室废弃物管理办法”等等，以确保高校教学、科研活动的有序开展。同时，还要逐级签订实验室环保与安全管理责任书，根据“谁主管，谁负责；谁使用，谁负责”的原则，进一步落实安全责任制，有效提高生物实验室环保与安全管理工作的科学化、规范化与制度化，努力做到生物实验室的安全环保管理工作有法可依、有章可循，最大限度地杜绝和减少安全事故的发生。

（四）加强生物实验室常见废弃物的处理管理

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随着高等教育事业发展和改革的不断深入，高校后勤现行管理体制已经不适应高校发展的需要。高校后勤管理体制改革势在必行。学校与后勤集团的关系千丝万缕，特别是对后勤集团预算管理与财务控制问题，已成为深化高校后勤社会化改革的最基本课题之一。笔者想就如何降低高校后勤服务成本，提高其经营效益做一些探讨。

1.高校后勤集团财务管理存在的问题

1.1核算体系不完善

由于高校经营实体的行业特征，目前尚无统一的行业财务管理办法。导致财务人员对实际工作中各类问题的理解存在偏差，最终形成的核算方法也不尽相同。例如：成本费用类科目的设置及使用、财务报表的编制、固定资产核算等等，这些问题解决的好坏与否，直接影响着财务核算及财务信息的真实性和有效性，因此，迫切需要建立适合后勤集团财务管理需要的核算体系。

1.2成本管理不健全

由于高校后勤财务人员受原事业体制不注重成本管理的影响，成本意识较为淡薄，缺乏成本约束机制，在整个经营过程中难以健全成本管理机制、完善成本监督体系。高校后勤是从高校这个事业单位中分离出来的，长期以来，高校后勤的所谓成本是不真实的，其所占用的大量资产是无偿使用，也不计提折旧。最终导致单位产品及服务成本不真实，管理效益低下。

1.3后勤财务管理的分析滞后、电算化水平有待提高

现代财务管理要求的不仅仅是简单的记录与核算，更重要的是利用科学的分析手段，深入分析和透视数据本身的意义和内涵，为经营管理者提供全面的、有效的财务信息和决策依据。目前后勤财务管理部门对财务分析还较为滞后，甚至缺乏分析。这在很大程度上导致了财务管理在经营管理的发展和决策中无法起到重要的作用。目前后勤财务管理只实行了会计电算化、会计网络。 而对于真正意义上的财务管理还没有引入计算机网络，推进财务管理电算化是当务之急。

1.4预算及内部控制制度不健全

预算管理制度不健全，机构设置不完备。经济责任未能逐级分解，预算目标难以落实。预算编制依据缺乏科学性，预算执行环节薄弱。财务内部控制制度不完善，无法完全发挥财务管理在经济运行过程中的控制、监督和考核作用。

2.加强高校后勤集团财务管理与核算的若干对策

2.1建立健全高校后勤核算体系

虽然目前还没有统一的后勤服务行业财务管理办法，但鉴于后勤集团高度集中的财务管理方式以及实际工作中存在的情况。后勤集团应该在集团的账套中，集中核算反映，集中管理集团整体财务状况及资金的使用情况。统一核算制度、管理制度、报告制度。同时，对各后勤单位采用二级集中式财务管理及核算，用设有多个级别的方式解决多账套问题。集团公司财务部是一级财务管理中心，负责全集团的财务管理工作。各个后勤单位负责本单位的预算审批、财务管理、成本与费用以及业务往来和结算工作，即二级财务管理中心。在集团公司财务部的统一领导下，进行日常会计工作的开展。每年年底，应由总部财务部负责对各后勤单位的经营状况以及账目情况进行审核，以建立统一管理，分级核算的财务管理体制和运行机制。

2.2加强成本管理和成本控制

高校后勤社会化改革之后，成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，必须按市场经济规律运作，实行成本核算。在支出上，要严格执行支出预算计划，杜绝计划外不合理开支，努力压缩成本。在管理上要认真执行国家的成本开支范围的规定，按权责发生制的要求，合理确定成本项目，保证成本真实准确。其次要帮助后勤实体建立成本核算制度，后勤实行企业化管理之后，应参照企业会计制度进行核算，执行相关企业会计制度，通过严格的成本控制，还可以进行更好的成本效益、投入产出分析。

2.3做好切实有效的财务分析，搭建后勤网络管理平台

财务分析是以会计核算单位的财务报表和其他资料为依据和起点，系统分析和评价该核算单位过去和现在的财务状况和经营成果，目的是在了解过去的基础上评价现在、预测未来，帮助财务信息的使用者改善决策。

之所以在后勤社会化的财务管理中强调财务分析，是因为通过财务分析，可以检查后勤各实体完成财务计划指标的情况，考核其的工作业绩，以便解决管理中存在的问题，提高管理水平。不同的后勤实体管理者所关心问题的侧重点不同，因此，进行财务分析的目的也各不相同。例如能源部门最关心的是水电费用支出的问题。通过《水费明细统计表》、《电费明细统计表》的详细记录，以价格用量作为分析对象，找出水电费用变动的原因，给管理者提供参考。如果统计表反映出某一期间水电费用比上期或相应的其他期间偏高，若不是因为价格变动或增容等原因，就应该引起管理者的重视，是否是“跑、冒、滴、漏”造成的，并及时采取措施，解决问题。学校后勤实体最关心问题之一是年度收支情况，通过损益报表的比较分析，判断单位的发展趋势，预测出实体的经营前景。提出有针对性的建议。科学的、有针对性的财务分析和评价往往是高校后勤实体步入良性循环的重要前提。

知识经济是以信息化和网络化为基础的。目前，后勤各单位应建立起所需的数据信息库，搭建后勤实体管理者与财务管理者共同运用的网络管理平台。采用现代的管理技术，真正实现对后勤实体的管理。满足经营计划、成本控制、业绩评价及考核等各方面的要求，这无论对经营者还是财务管理者都是方便、准确、快捷的。

2.4实行全面预算管理，严格内部控制制度

（1）高度重视预算工作

预算管理作为现代企业内部控制的重要方式，是在保证资产安全、信息真实等内部控制制度基础上发展起来的，可以提高管理的效率，优化资源配置，实现集团整体战略目标。科学、健全的预算管理制度应该是一套相互制约、相互联系、机构完备的一系列制度。大多数高校都有严格的事业经费预算体系，但对于后勤集团却没有严格的预算编制、预算执行和预算分析要求。对高校后勤企业来说，必须建立预算管理体制才能保障学校后勤服务工作的正常运转，跟上高校社会化改革的步伐。

（2）严肃预算编制

预算编制是一项与后勤企业发展密切相关的重大活动，应有多方人员参与论证。预算确定后，应接受集团各部门的监督，不能随意更改。但由于目前高校后勤企业管理制度的不健全，年初争预算、年中追加、年末超额的情况时有发生。这样极易造成资金的浪费，又影响了预算的严肃性和有效性。财务管理部门在执行过程中没有一个适度的标准。要么权利过度集中，一切以预算安排为准绳；要么形同虚设，只要手续完备，就无条件执行。使预算编制不能有效的实施，还使财务部门成为矛盾的焦点。

（3）严格预算实施

在预算制定后，要建立预算落实的相关制度。首先，建立正常的追踪制度，各单位要对预算不定期进行追踪，检查预算执行情况；其次，建立正常的评价制度，定期由相关部门参与分析预算执行的效果和存在的问题，纠正预算执行中的偏差；最后，建立严格的考核制度，将预算责任与责任人收入挂钩，通过建立综合考评体系，强化预算的考核。

（4）加强预算管理

预算管理要以成本控制为重点。在收入确定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低，产品是否有竞争力的关键因素。将成本费用层层分解，同时，提高成本费用指标的考核力度，将其与个人业绩挂钩；预算管理要以资金平衡为准绳。保证生产经营的顺利开展，对每一项收支都要进行认真核实，纳入预算，实时控制，保证资金合理使用。

（5） 建立健全预算监督机制

加强审计制度的建设。审计是内部控制的重要内容之一，是确保内部控制制度切实有效执行的内部监控手段。能够帮助后勤集团监督其控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。加强审计建设应保证其相对独立性。一方面，是经营者以及企业内部会计审计系统的控制；另一方面，应当由中介机构——会计师事务所对集团内部控制的建立健全及有效实施进行评价并提出评价报告。及时了解内部控制存在的缺陷，实时调整；此外，对集团内部控制还应加强舆论监督。

总之，随着市场经济体制和现代企业制度的建立，高校后勤实体的财务管理工作也必将面对许多新的问题。高校财务部门只有与时俱进，不断探索加强高校后勤社会化改革财务管理的新路子，才能为高校后勤实体的蓬勃发展，创造一个良好的财务环境。促使高校后勤真正意义上的社会化。

参考文献：

[1]王丽雅 浅谈高校后勤社会化改革中的财务管理，会计文苑 2006年10月23日

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中图分类号：G647，F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）07-082-02

“科教兴国”是我国的一项重要国策，其重要内容是科技创新，而高等院校正是我国进行科学研究的主要承担者。随着各大高校所承担的科研项目越来越多，高校所获得的科研经费也较以往有了大幅度增长。科研经费管理已成为是高校财务部门日常工作的重要组成部分，是衡量高校综合实力的重要指标。科研经费的管理好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高低，关系到学校学术氛围、人才培养和学科建设等各项工作。因此，做好科研经费管理，为高校科研工作的顺利进行提供有效的支持，已成为高校财务管理研究的新课题。

一、高校科研经费概述

随着经济的发展，高校科研经费来源渠道日趋多元化，主要有三方面：

1.教育主管部门及各行业主管部门下拨的财政性的拨款即纵向科研经费，主要包括国家科技专项经费和国家和地方上的各种基金，如“973”计划、“863”计划以及支撑计划、国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点等。这些财政性的科研经费在管理和使用上都必须严格按照国家专项经费的管理办法执行，同时依照科研项目合同预算进行开支。

2.学校从社会其他部门及企业获得的横向科研经费，即高校对企事业单位进行技术咨询服务、技术协作等取得的收入。这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。对于这部分经费，目前国家没有制定专门的管理办法。因此，在横向经费的使用上存在一些漏洞。

3.高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源的多样性和复杂性，而且科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一的标准与规定，这就要求科研经费管理必须按资金来源对科研项目独立设账，分项目管理；同时也对高校财务管理人员提出了新的要求。

二、目前高校科研经费管理中存在的问题

近年来在对高校科研经费的管理和使用的审计、检查过程中，发现部分高校的科研经费管理存在一系列问题，从而造成科研资金和资产流失严重，影响了学校正常的科研工作。

1.制度建设不健全。近几年，科研形势的发展与变化很大，高校多渠道争取科研经费，经费总额大幅度攀升，经费来源结构比较复杂，出现了很多新的经济业务，而过去制定的会计制度相对滞后，已不适应新的业务发展的需要。而且，目前大多数高校没有制定分类别、针对性的科研经费管理办法，同时经费管理的科研部门、财务部门、项目负责人对科研经费管理认识上的差异，使得科研人员和财务人员在实际操作中存在难度，从而加大了科研经费管理的难度。尤其是在横向经费管理方面，缺乏有效的管理制度，导致套取科研经费的现象时有发生。

2.预算编制不科学。目前，我国科研经费实行项目组负责制，课题负责人负责项目预算的申报及执行。由于课题负责人不是财务人员，对经费的预算管理缺乏应有的认识，对项目预算的编制也不够重视。而财务人员没有参与科研项目预算的编制，因此编制的经费预算不能真实、全面地反映科研过程中所需的成本、费用，随意性大，精确度较低。在实际核算过程中财务人员只能对经费使用的合法性和合规性进行会计审核，无法将科研支出与经费预算和科研活动联系起来，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出不符，使得预算形同虚设，失去了预算对经费开支的约束力。

3.经费核算不合理。

（1）缺乏成本核算。高校的科研人员大多是教学科研“双肩挑”，因此，经常将教学材料与科研实验材料混淆使用；另一方面学校通常对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等大都是从教育事业费中列支，而极少在科研项目中开支，这无形中虚增了教育事业费用，同时没有真实地反映出科研经费的经济使用效益。

（2）经费支出混乱。目前，科研人员普遍认为科研是个人的“自有经费”，因而出现了科研经费支出无序性和随意性。在科研经费使用上，常存在胡乱开支、截留挤占等现象。有些高校将本该由行政经费开支的列入了科研经费，如购买办公设备、与该科研项目无关的差旅费等；有些课题组则采取虚开发票、虚列劳务费等手段套取现金。这些问题都造成了科研经费的严重流失，也形成了滋生腐败的温床。

4.监督机制不到位。目前，国家尚未针对高校的科研经费管理制定专门的监督审计办法，高校也缺乏对科研经费的监督机制。校内监督的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面，而对科研经费的监督力度不够。所以，科研经费能否真正高效地投入到科研活动中，能否为学校、为社会创造经济效益，财务及审计管理人员都无法合理有效地管理、评价和监督。

三、加强高校科研经费管理的对策

为确保高校科研工作健康发展，杜绝科研腐败，针对高校目前在科研经费管理方面存在的问题，笔者认为，应从以下几方面加强管理：

1.完善科研管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中普遍存在的问题，根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下，结合学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。各高校可以按照收入来源的不同，分别制定纵向、横向科研经费管理实施细则。在政策中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研经费支出科研经费支出进行全成本核算，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，制定出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。各高校还应进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，明确科研经费使用审批权限和审批程序，对科研经费支出范围、仪器设备采购管理、科研管理费提取比例和科研协作费转拨等重要业务作出细致明确的规定。通过建立完善科研经费管理制度，使科研、财务管理人员及科研人员自觉遵守有关财经制度、法规，节约经费开支，提高经费使用效益。

2.科学编制经费预算。近年来，科研经费的拨款主管部门对各单位的课题项目申报进行了细致的审批，尤其对项目预算的审核更是严格。要求申报项目的课题组在编报预算是“能细则细”，例如对差旅费的支出要求说明具体时间、人数、住宿标准等，对劳务费也要求说明劳务的内容、人数、标准等。为了提高科研项目申报的通过率，高校的财务人员应积极与科研部门和科研人员沟通，及时了解科研信息，结合项目申报材料，积极参与科研项目申报的预算编制过程。这样，就可以从财务管理的角度出发，合理分配直接费用与间接费用的比例，根据项目的实施需要核算课题成本，合理制定项目预算，对科研经费的预算编制提出合理的建议，细化预算编制，从而提高科研经费使用效率。

3.规范经费开支内容。

（1）在科研经费的使用前，科研部门应及时将项目预算通知财务部门。财务部门在审核科研经费开支时，要认真核对开支内容是否与预算符合，对不符合预算、超出项目预算的开支坚决不予报销。目前，对于科研经费的执行情况，财务人员一般采取课题登记本的形式记录，这种方式容易造成错记、漏记，从而影响经费的执行。财务部门可以采用项目额度控制方法，在下拨各项科研项目经费时，按照科研部门提供的预算金额，将各项开支额度下达至对应科目中，以达到账务系统中科目控制的功能。这样，科研经费开支超出项目预算额度时，系统就可以自动提示，从而保证经费开支严格按预算执行。

（2）科研成本是指高校为完成所承担或承接的科研项目而发生的所有费用，包括直接成本与间接成本。其中科研管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，把它们归为直接成本。其余的实验水电费、学校实验室、仪器设备等固定资产使用折旧等相关期间费用归入科研项目间接成本。高校应该确定区分标准，对于无法准确区分的，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，实现保证科研经费支出的合理性、真实性。

（3）在科研项目结束时，财务部门和科研部门应督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要应严格执行科研合同，按规定及时结题。科研结余经费按国家有关规定补充学校科研支出和设立科研风险基金，高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题。

4.健全监督评价机制。科研经费的使用效益是衡量高校科研工作成效的一个重要标志，因此，对进行科研经费有效的监督评价也将是今后高校科研经费管理的重要方向。各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研经费的使用和结题加强审计监督，学校内部审计部门要将科研经费审计作为校内审计的一个重要内容。监审部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督。财务人员也要不断提高对科研经费的管理水平，对每一笔科研经费的使用都做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。

总之，随着国家对科研工作的日益重视，高校的科研经费也成为高校经费的重要组成部分。因此，做好科研经费管理已成为高校财务管理的重要内容。高校财务工作人员要不断提高自身业务素质，创新财务管理方式，更好地为科研工作服务，促进高校科研工作的良性发展。

参考文献：

1.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济，2008（12）

2.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报，2010（4）

3.闵向上.高校科研经费管理思考[J]，财会通讯（理财），2008（4）

4.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）

篇8

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。

一、科研经费管理的现状

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：

（一）科研经费支出不规范。部分学校科研经费没有预算、虚列预算或者不按照预算安排支出；从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支；高校科研经费转拨行为不规范；科研经费报销混乱；科研项目管理费提取比例不恰当；超比例提取津贴酬金非常普遍等等。

（二）科研项目结题不结账。从2004年审计署对18所重点高校的审计结果看，共发现13所高校共有17397个课题结题未结账，账面结余资金3.69亿元，仍滞留在各项目上未发挥效益，有的还在违规提取管理费、评估费等等。

（三）资产管理不善。购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。

（四）尤其是横向课题存在问题较多，如：课题经费体外循环，存放在校外或校办企业代管；科技开发合同不规范，学校承担无限责任；科研成果转化率低；科研成果鉴定与业绩评估不规范；科研经费的使用没有监督检查机制。

二、加强科研经费管理的措施

科研经费是保证科研课题顺利实施的基本条件，是高校社会声誉、学术地位、人才培养等各项事业的根本保证。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，教育部和财政部于2005年6月26日了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》提出了12条意见，教育部办公厅2005年12月15日转发了科学技术部《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，国务院办公厅2006年8月21日转发了财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》。根据上述意见和通知的有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：

（一）科研经费应纳入学校综合预算。

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。

（二）加强科研经费支出管理。

首先高校要明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好科研经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和日常会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。［1］

其次要强化科研经费的支出管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的主要组成部分，高校应通过逐步建立和完善成本核算制度，明确规定科研经费的支出范围要严格按照批准的预算执行，重点加强对项目管理费、劳务费、国际合作与交流费、协作研究费、项目自筹配套经费等支出的管理；规定科研经费的审批和报销程序；制定科研管理费及科研津贴提取的标准；明确科研结余经费的分配办法。其中，项目管理费可根据各类项目的管理办法或项目合同规定的比例由学校统一提取，统筹使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，按照学校制定的管理办法办理，原则上，项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。人员经费、业务费等其它各项支出，高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提，也不得超比例提取科研津贴。

再次，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费、严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反有关规定将科研任务外包。[2]

（三）加强科研项目结余经费管理。

结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。

（四）规范固定资产和无形资产管理

除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（五）完善科研经费的监督检查体系

首先，高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，规范科研合同的订立行为，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。

其次，高校要加强对科研经费使用的内部审计与财务验收工作，建立高校科研经费的内部审计制度，明确项目经费的审计内容包括项目合同完成情况、项目研究开发取得的成果情况、资金落实与使用情况等三方面。高校还要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，指导和规范科研经费的管理和使用工作。对内部审计检查中发现的问题，应及时提醒及督导项目负责人，采取有效措施进行整改。

再次，高校要加强与主管部门的沟通与协调，分工负责；自觉接受并积极配合财政部、教育部、审计署等有关部门和科研经费提供方或其委托的社会中介机构，依据国家相关法规和科研合同对科研经费的管理和使用情况进行的检查监督。对检查中发现的问题，应及时纠正。对弄虚作假、截留、挪用、挤占项目经费等违反财经纪律的行为，应按照有关规定对相关人员给予处罚。

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随着我国教育体制和科研体制改革的不断深入,知识与科技力量密集的高校已经成了科学研究的一条重要分支。高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈上升趋势,科研经费已成为学校重要的资金来源之一。据相关数据显示,2007年科研经费支出已占高校年支出总数的30%以上。因此,加强高校科研经费的管理不仅是科研工作的一个方面,更是高校财务工作的一项重要内容。

一、高校科研经费管理的现状分析

(一)科研经费管理政策过于宽松

目前,大多数高校对科研经费管理实行较为宽松的管理政策,有的高校仅在科研经费到账时学校提取10%-15%的科研管理费,剩余经费教师怎么使用一概不管;有的高校为了调动教师科研的积极性,以各种名义少提或者不提管理费;还有的高校对科研经费不进行成本核算,从事科研项目所用的水电费、仪器设备使用费、实验用材料费、办公费、差旅费、科研人员经费等均不计入科研成本,而从教育事业费中列支,造成很多教师认为经费的使用权在于自己,可以随意支配。存在着出国访问、邀请专家补贴支出过多、图书设备购置用途不明等现象。甚至将日常财务管理中不能报销的费用也纳入经费列支,挤占挪用科研经费将科研经费转为私有财产,致使科研经费失去了应有的作用。

(二)科研经费形成的资产管理不严

科研经费在经费管理上一直是以课题组为基本核算单位。科研经费购置的固定资产属于课题组,科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用,在科研人员工作调动和岗位调离时,有的没有办理严格的资产交接手续,物随人走;有的将固定资产化整为零,管理上也就没有事业经费资产那么严格,从而造成科研设备重复购置、利用率低下、资产严重流失等浪费现象。此外,高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载,没有对全部的无形资产进行管理,学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理,其价值的确认没有规范处理,造成浪费和流失。

(三)科研经费预算不规范

预算不准确、不科学,不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本是目前高校科研经费管理预算存在的通病。由于各科研项目的不可预见性及复杂性,要编制准确、可行的项目预算,往往难度很大。项目负责人在编制预算时,主要凭经验估计,对项目的各项开支缺乏足够的科学论证。纳入项目预算的支出与项目实际执行过程中的支出往往不符,导致计划与保障、监督与控制严重脱节,失去了预算的严密性与严肃性。

(四)科研经费决算不及时或已结题不结账

一直以来,高校科研项目存在不及时决算或项目已结题不结账的现象。有的科研项目已结题,但财务账面上一直保留着余额没有结清,科研经费长期挂账,由课题组甚至课题负责人随意支取。使得学校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下发文件,力图纠正,但收效甚微。对已完成的科研项目,在验收时往往只注重技术和成果的验收,却很少顾及经费使用的绩效考评。

二、积极引进企业财务管理理念,创新高校科研经费管理模式

(一)引进现代企业预算管理办法,建立科学的科研经费预算管理

科研经费预算的科学性程度如何,是影响科研经费管理有效性的前提性因素。一方面,加强科研经费的预算,应该在不同层次制定统一的科研经费预算管理制度,对预算编制管理工作提出具体的要求和建议,并制定可操作的预算程序及科研计划预算编制办法和说明。对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程、预算的可执行度,以及建立相应的监督检查体系和约束机制等作出明确的规定。科研经费预算的编制,应坚持与科研目标相关、遵纪守法和实事求是的原则。将科研项目的科学性、新颖性和创新性,与可行性、实用性和在有限条件下达成目标的可能性相结合。严格掌握科研资金的流向,规范使用,并确保科研经费专款专用。另一方面,高校科研经费预算管理可以引进现代企业预算管理办法,即根据不同的预算项目,合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制科研项目预算,积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对接。规范制定成本费用开支标准,严格控制成本费用开支范围和规模,加强成本水平的预算控制。高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度,确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。

(二)引进现代企业管理制度,强化科研经费运用现代企业财务管理理念

高校应针对当前科研经费使用和管理中出现的问题,根据国家有关规定,结合学校实际情况,制定出一套适应不同性质研究工作要求的校内科研经费管理制度。在制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等,让财务管理人员及科研人员在实际操作中有章可循。一方面,高校应根据国家科研经费管理办法和相关财经法规,结合科研经费自身的特点,本着既灵活又规范的原则,不断完善科研经费管理制度。另一方面,高校科研经费管理,可以将课题组作为一个实体建立现代企业制度,可以引进现代企业财务管理的理念与方法,如成本性态分析、本量利分析、经营杠杆与固定杠杆的机制调节等。加强科研经费项目管理,防范财务风险,提高经费使用效益。以制度形式将资产保值增值能力、收益能力等指标为主的责任体系落实到课题主要负责人身上,确立责、权、利相结合的经济责任体系。

(三)引进企业权责发生制,实行科研经费成本核算体系

建立科学的科研经费核算体系不仅有利于有关科研经费财务管理规章制度的严格执行,更有利于科研项目过程管理的监控。以财政拨款为主的高校,将收付实现制作为会计核算基础,不需要进行相关成本核算。对科研项目而言,笔者认为,应引进企业的权责发生制原则,进行成本核算。这就是:以科研项目作为核算对象,以项目研究周期为成本计算期,将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象。将费用支出划分成三大类:人员支出、业务支出、固定资产购建和大修理支出,采用三级明细核算,特别是对成本费用中一些特殊问题根据学校实际情况采用相应的解决办法。如人员工资(含科研人员工资、专门的科研管理人员的工资等)、资源使用费(含水电费、仪器设备使用费等)计入项目直接成本。这些费用较难准确计算,可以根据学校实际情况,确定项目经费比例计提以上费用,作为科研事业支出,报财务处冲减学校事业经费支出。增设应收合同款、合同预收款、应付账款、预提费用、应交税金等科目,全面反映收入、成本、费用及税金情况。确保科研项目成本核算的完整性、真实性,减轻学校事业经费的负担,避免国有资产的流失。这对科研项目实行以项目为对象、全额预算、过程控制、成本核算的方式起到积极作用,改变以往仅仅是记账、算账、报账的状态。高校科研经费成本核算系统化建设,可从以下几方面进行:

1.建立全成本计算系统,及时提供成本信息,进行成本的预测、分析与评价;

2.建立全成本预算系统,发挥成本的预算控制职能;

3.建立全成本管理评价系统,发挥绩效评价的促进功能;

4.建立各责任成本目标预警系统,充分发挥成本指标的预警功能。

总之,建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系,对强化科研经费成本管理理念具有重大的意义。

(四)引进企业对固定资产的核算方法,规范固定资产和无形资产管理

相对于企业而言,高校的会计理念和核算方法更注重费用性支出,缺乏对资本性支出的足够重视。高校的固定资产只核算账面原值,不计提折旧,通过提取修购基金来保证学校固定资产的更新与维护。笔者建议,对科研经费购置的固定资产应引进企业的核算方法,增设“累计折旧”总账科目,按期计提固定资产折旧。固定资产不计提折旧,人为降低了取得相应收入的成本,虚增了盈余,不能真正体现会计核算的配比原则。另外,把科研活动中购置固定资产的支出确认为资本性支出,这样才符合会计核算的权责发生制原则,保证科研经费核算的准确性。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,并定期进行资产清查;当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。高校还应加强对科研成果的管理和保护,除项目管理办法或项目合同另有规定外,科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。加强产学研合作,加速科研成果转化为生产力。

(五)引进企业绩效考核办法,建立科研经费绩效考核制度

绩效考核也称成绩或成果测评。绩效考核是企业为了实现生产经营目的,运用特定的标准和指标,采取科学的方法,对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果作出价值判断的过程。科研经费的管理应引进企业绩效考核办法,逐步建立科研经费绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制。根据科研经费管理活动的不同内容和方面,通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标,对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价。同时将评价的结果作为今后申请科研项目经费的重要参考依据。

(六)加强科研项目结余经费管理

针对目前高校科研项目结余经费存在的结题不结账现象,高校应根据学校实际,制定校内科研经费结账管理办法,明确课题结账时间和结账经费的用途。科研项目结束或通过验收后,学校科研管理部门应及时通知财务部门已结课题的有关信息,财务部门配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。逾期不办理的按学校有关规定处理。

总之,高校科研经费管理相比企业财务管理有着自身的特点。随着高等教育管理体制改革的深入,积极引入先进的企业财务管理理念,运用合作竞争的科学管理方法,在前期重视科研经费的论证决策;在过程中建立起系统、科学的财务监管模式;在后期对科研经费的使用效益进行评价和考核,创建科研经费科学化管理的新模式已成为高校科研项目管理的发展方向。

【参考文献】

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当前各大高校普遍存在科研经费支取管理混乱的现象，主要表现为实际用于科研开发经费比例较小，用于科研负责人等相关人员个人支出比例较大。从各大高校的科研经费会计核算现状来看，科研经费主要用于汽油费、招待费、校内外人员劳务费、学生助研费等非科研开发支出。与此同时，真正用于科研开发的业务费、公务费等支出比例却相对较小，这使得科研经费使用效率低下。在现实工作中，横向科研经费的管理和核算支取混乱表现得尤为明显，不少科研人员在科研经费支取中集中表现为随意性大，主观性强。除高校科研经费正常支取管理混乱外，科研项目结项（结题）后的资金管理也十分混乱。在各大高校的实际工作中，普遍存在已完成并通过验收的科研项目结余经费管理混乱。这些科研项目结余经费长期挂账，数量多且十分零散，不仅使账户管理成本增加，而且也降低了高校财务会计核算的效率。

2、科研经费管理中会计科目设置不合理

由于科研经费的多元性和层次性，使得科研经费较之普通的教育经费有很大的不同。在现实工作中，对于高校科研经费管理中存在的会计科目设置不合理问题，其主要表现在经费总额管理、科研固定资产管理和科研成本管理等三个方面的会计核算失实问题。

2.1经费总额管理导致对科研经费使用监督不够。

目前我国各大高校在科研经费入账时，通常计入“代管款项”进行核算。这直接导致了高校财务核算方法只能对每个项目的总经费进行控制，而无法对每个项目的各个细类支出进行计划和预算控制。这种会计账目设置的不合理，直接导致了各大高校无法对每个科研项目的科研经费进行有效的监管。科研经费由于在会计核算时无法受到各个细类项目的预算约束，在实际使用过程中存在较大的随意性和无序性。一部分科研项目经费在使用中往往超出项目合同规定的范围，违规套取、挤占有限科研经费的现象较为普遍。

2.2科研固定资产会计核算失实。

目前各大高校并没有对科研项目购入和使用的固定资产（主要为仪器设备）设置专门的会计核算账户，这使得科研经费在购买和使用固定资产时，高校财务只能在管理时计入实验设备账户。与此同时，各大高校在管理科研项目所购入的固定资产时也存在较大的问题。这主要表现为在科研固定资产的购入和结项后的移交管理问题：首先从科研固定资产的购入时，会计核算审查力度不够，直接导致一部分科研人员在使用科研经费购买固定资产时，在发票上故意开成耗材或低值易耗品等，以此逃避固定资产的监管，直接造成国有资产的流失；其次在已登记入账的固定资产管理时，一部分科研人员迟迟不办理相关交接手续，使得科研固定资产在个人手里长时间滞留。这种现象直接导致使用科研经费购买的固定资产无法真正用于后续科学研究，直接制约了高校科技服务能力的持续提高。

2.3科研成本管理会计核算失实。

目前各大高校的教学部门往往是主要科研项目的承担部门，这直接导致在实际工作中很难清楚界定教学活动和科研活动。在科研活动中，科研人员往往无偿使用学校的各种资源，随之产生的各种费用包括电话费、水电费、固定资产使用费等在会计核算时不能够得到准确提计入账。上述这些费用往往直接计入学校的事业经费，而没有计入科研活动的支出账目。这直接导致学校承担了相应的科研费用，而没有在实际科研经费会计核算中得到正确反映。另外由于高校对于科研成本的会计核算重视不够，从而使得高校承担了部分科研成本，这直接加大了科研人员对科研经费的支配空间，进而导致了科研经费支取混乱，使得科研经费不能真正用于科学研究，影响高校科技服务能力的有效提高。

3、会计核算方法不同，导致高校代垫税金

横向科研经费是高校接受其它事业单位、企业、非政府组织及个人委托所承担的科研任务而取得的相应报酬。由于横向科研活动是具有经营性质的活动，因此需要按照相关规定给委托单位开具正式发票，并向相关税务部门缴纳税金。目前全国各大高校的财务核算普遍采用收付实现制，即发票开具后只能等项目经费实际进入学校相应账户以后才能进行会计核算。而我国税务机关要求在缴纳税金时采用权责发生制进行税金的计算和缴纳，即税票开具时就要按照发票票面金额计算缴纳相应的税金。这种高校财务会计核算方法和纳税会计核算方法的冲突，直接导致了在科研经费还没有入账时，将由高校代缴相应的税金。在实际工作中，由于各种原因，横向科研经费往往不能按期入账，这使得高校代垫税金的问题时常发生。

二、基于会计核算视角的高校科研经费有效管理对策

高校加强科研经费会计核算工作，不仅是高校科研经费监管工作的重要内容，而且是提升高校科研经费使用效率的有效保障。科学研究和社会服务作为高校的两大主要职能，科学研究是高校服务社会的重要基础，社会服务又体现高校科学研究的现实价值。高校科技服务能力的提高，与高校科研经费的使用效率是密不可分的。高校科研经费的有效管理，除了完善现有科研经费管理制度以外。基于会计核算视角，还需要不断完善和创新高校现行科研经费会计核算办法，积极构建“科学、合理、高效”的科研经费核算体系，这样就可以进行实时动态的“全程监控”、进而有效提高科研经费的使用效率。

1、制定科学合理的科研经费财务管理办法

高校科研部门和财务部门应各司其职、相互配合，紧密结合科研经费的特点和学校自身实际情况，进而通过多方协作来共同制定科研经费财务管理办法和制度。针对纵向和横向科研项目经费来源特点，明确区分两种项目的管理办法和结题办法。在科研经费日常支取时，应该严格监督科研经费的开支范围、标准，进一步建立和完善经费使用审批制度。只有通过上述办法，才能有效限制科研人员盲目、随意使用科研经费，提高科研经费使用效率。

2、细化科研经费会计核算科目

细化科研经费会计核算科目，不仅可以按照预算有效分配经费，还可以根据预算对科研经费的使用进行有效监管。针对纵向和横向科研项目的不同分类，对科研项目进行分类管理，在设置科研项目大类（如纵向科研项目中的国家自然科学基金、国家社会科学基金、教育部人文社科基金等大类）的同时，应该具体设立相应的二级和三级财务科目，对具体项目实行分类化管理。与此同时，还应该对具体科研项目的科研经费实行细化会计科目核算。在具体操作时，可以针对科研项目的进账和支取具体情况细化会计核算科目，可以设置的细类科目主要有“购置费”、“水电费”、“资料费”、“科研协作费”、“差旅费”、“税金”等，使得科研经费的每笔支取都有账可查。

3、加大科研经费使用的审计力度

在现实工作中，提高高校科研经费的使用效率，除了需要加强高校科研经费的会计核算，还需加强对科研经费的审计力度。只有从会计和审计两个方面加强对科研经费的监管，才能从根本上提高高校科研经费的使用效率。

3.1高校财务部门和科研管理部门应该紧抓科研项目的结项时间和程序。

在科研项目结项时，高校科研和财务部门应该及时跟进，对科研项目的相应经费及时清算，仔细核实经费总额与支出情况，编制科研经费决算表。与此同时，高校科研管理部门和财务部门应该相互配合工作，对于已经完成的科研项目，要督促科研项目负责人及时结账，注销相应账户，杜绝科研项目剩余资金长期挂账所造成的国有资产浪费现象。高校在管理科研项目的结余经费时，应该按照项目合同相关规定，合理处理结余经费。项目合同没有明确规定的，高校应该根据自身的实际情况，同时兼顾学校和科研人员的利益，制定合理的结余经费分配方案和使用细则。

篇11

目前高校水资源的研究方法主要为：统计分析的经济学方法[1-3，19]、运筹学等其他数学方法[2]、在调查研究的基础上实证分析[1，4-5]、在技术水平基础上研究节水系统 [6-7]等几个方面。本文使用的是层次分析法。当前国际研究中，层次分析法大多运用在工程技术研究[14-16]、社会科学基础研究[17-18]、行业的指导评价[19-20]等领域。同时，本文参考了与本文主要研究对象相关的文献，主要包括，利用层次分析法对水资源可持续利用[21-22]、水资源利用效率[23-24]、水资源评价[25]等方面。 

考虑到当前水资源利用的相关研究普遍缺少对用水现状、用水量、节水技术、水资源管理和节水意识几个方面相结合的分析，而水资源利用情况是多个方面共同作用的结果，只有明确各因素的影响程度，才能对高校水资源的合理利用提出实质性的解决方案。不同高校拥有不同的背景，同一指标在各方面的反应不尽相同，使得目前的研究很难找出适合本校的用水对策。针对以上问题，此次研究将进行实地调研和调查问卷，分层构建水资源利用情况的评价指标体系，再运用层次分析法确定指标权重，建立评价模型。然后，将专家打分表作为判断矩阵，用线性加权法对指标进行运算。最后，结合调查情况和定量数据对南京林业大学水资源利用情况进行评价，并提出针对性的解决方案。通过对用水量、节水技术、水资源管理、节水意识四个方面的分析，探讨了高校水资源利用情况，完善了当前关于高校水资源利用评价的角度。 

2 南京林业大学用水现状与节水意识调查 

2.1 用水现状调查 

用水现状调查以教学区域，生活区域的用水情况为主要调查对象。这些区域用水人员多，用水量大，便于我们找出水资源利用过程中存在的客观性问题。其中实地调查的情况如表1所示。 

由表1可知，新图书馆的手动冲水设备设置了分档，一次冲水量只有原先的一半；教五楼的手动旋转式洗手池的漏水现象严重。调查中，我们发现，按压式水龙头在使用时，限制了出水时间和出水量，一定程度上节约了用水，而旋转式的老式水龙头和老旧水管接口处会发生漏水。 

生活区域中人为浪费的现象极少。并且，学校食堂采用喷洒式洗菜方式，有利于节约水资源。另外，有两栋宿舍楼的上一层洗涤用水可以用在下一层冲洗厕所，原理上能够节约30%左右的水。但是清理工作欠缺，所以是否能真正节水还有待商榷。 

目前，校园内的节水设备有供水管网测漏系统，于2014年建好使用。采用的是节能传管平台（計算机远程监控系统）和远传水表等技术。在计算机中可以观察数据，当用水异常时，结合人工排查，找到漏水点，从而节约用水。 

2.2 校园用水管理制度调查 

2.2.1 制度方面 

2009年修订的《南京林业大学水电管理办法》中规定，学生宿舍的用水超出定额的部分由学生自行支付；行政部门的水电超额部分由学校和各单位按比例分担，节约部分按比例予以单位奖励；学校每年设立节能技术改造专项经费，在新建或改建项目中的用水设施中，优先选择节能型的产品。 

2.2.2 水费方面 

用水收费的部分为宿舍楼层饮水机，开水通过刷卡出水，定价0.2元/瓶；浴室通过刷卡出水，定价0.2元/分钟。 

2.2.3 用水时间 

教学区的开放时间为7：00-22：00，用水时间为16小时。浴室开放时间为12：00-22：00，用水时间为10小时。宿舍的用水24小时开放。 

2.2.4 当前措施 

用水设备附近有节水标语，但是校内没有定期的节水宣传教育工作和浪费水资源的处罚措施。 

2.3 节水意识和行为问卷调查 

为了对学生的节水意识和行为做出科学性的调查，我们依据计划行为理论构建了大学生节水行为影响因素的理论模型。模型认为，节水认知态度、节水政策态度、节水主观规范和节水行为控制决定节水行为意向，节水行为意向决定节水行为。节水认知态度指，大学生在采取节约用水这一特定行为时对我国水资源状况所持有的评价；节水政策态度指，大学生对节水政策的支持程度；节水主观规范指，大学生在采取节水行为时受到外界的压力；节水行为意向则表明一个人节水行为的意愿程度。本文调查问卷以南京林业大学在校学生为主要调查对象。从节水认识态度、政策态度、行为主观规范、行为自我控制感、行为意向、行为实践情况调查这6个方面设置了问题。共计发放了658份问卷，回收了658份，有效问卷为656份，有效率为99.6%。其中有效问卷过汇总、整理、统计，结果如表2所示。 

由评价结果可知，在节水认知态度方面，同意“节约水资源很有必要”的人群所占比例最大，为90.7%。在节水行为控制方面，同意“看到有水龙头未关紧，我会上前关紧” 的人群所占比例最大，为87.4%。由此可见，大家具备履行基本的节水行为和态度。但是，在节水主观规范方面，同意“对于节水有自己的小方法”、“参加社会上的节水宣传活动”和“会二次利用洗衣水”的人群比例最低，只有53.6%、56.8%和56.8%。说明当前很多同学不愿花费时间和精力对节水行为或者节水技巧进行深入探究。 

3 评价指标体系构建与权重确定 

3.1 评价指标体系的建立 

指标体系是指若干个相互联系的统计指标所组成的有机体。构建合理的指标体系为研究过程提供了量化的指标，是进行科学评价的前提。结合现有研究和南京林业大学水资源利用现状，我们将指标分为三个方面：用水评价、技术评价、管理评价。

      用水评价主要体现了水的用量方面的情况，与之相关的因素有高校人数、高校面积、水定价与用水总量，它们之间的关系可以直观地反映出高校的整体和个体用水情况。 

技术评价是水资源利用设备方面的情况，以用水设备使用情况为主，从设备数量、质量和高校对设备的管理使用情况几个方面反映。选取的指标应当体现节水技术水平，以此反映水资源利用情况。 

水资源管理的指标对评价也至关重要。水资源管理部门人数、管理费用都可以体现高校对水资源合理利用是否重视。水资源重复利用率、管理制度更新次数表明了高校对水资源的管理水平。 

综合考虑了指标数据获得的难度、对情况反应的准确性，以及指标的全面性、易取得性[25]等，我们得到以下指标体系。其中，正向指标表示数值越大，水资源利用利用情况越好；负向指标表示数值越小，水资源利用情况越好。选取的指标如表3所示。 

3.2 基于AHP法的评价模型的建立 

3.2.1 层次分析法的原理和优点 

层次分析法是将复杂的问题转化为有序的层次进行定量分析的方法。通过构造判断矩阵，计算权重，选出最优方案。每个层次中的每个因素对结果的影响程度都是量化、清晰、明确的[25]。 

3.2.2 指标权重的确定[26] 

①建立问题的层次模型。先分析问题，按照因素的共同特征归纳成组，其次把共同特性作为系统中新的层次中的某因素，最后建立一个多层次的分析模型，构建出层次结构图。 

②构造判断矩阵。对影响上一层的同一层诸因素进行比较，判断优劣，并采用1-9标度方法。通过常用的幂法来计算矩阵的最大特征值以及特征向量，从而计算出某一层相对于上一层的重要性权值。 

③对指标进排序。计算出某一层相对于上一层的各个元素的单排序权值后，用上一层元素的本身的权值加权综合，计算出层次总排序权值。以此类推，计算出最底层因素相对于最高层的排序值。 

4.3 水资源利用状况分析 

在第一部分的用水现状调查中，可以总结出高校的用水时间和水费都比较合理，但是节水型用水设备覆盖不全面；经费有限，后勤部门人数少，导致日常巡查、维修不及时，并且对浪费水资源的行为没有处罚措施。节水意识问卷调查中，可以得出，学生具有节水意识，但是未必愿意投入时间和精力于节水工作。 

由本文第三部分的计算数据得出2006年～2015年南京林业大学水资源利用情况趋势图，如图1所示。在2006年～2015年，水资源利用状况从波动到平稳，总体呈上升的趋势，说明水资源的利用状况在往合理利用的方向发展。图2、图3、图4分别表示了用水评价、技术评价、管理评价三个层面上水资源利用的变化情况。 

从指标角度分析，水资源利用状况的波动总体受到权重最大的用水评价指标影响。管理评价中的节水管理费用和技术评价中调节设施数量、环境维护供水设施个数指标值从一定时期开始大幅上升对整体的趋势也產生了较大的影响。 

此外，结合表4～表5和图1～图4从评价对象角度具体分析。以2006年～2008年为整体，水资源利用情况的综合指标值分别为0.214、0.402、0.156都处于较差水平。主要原因是：2006年～2008年高校并未具备和履行节约水资源的意识和行为，体现在权重最大的用水评价指标中，人均用水量指标值分别为0.263、1.000、0.030，亩均用水量指标值分别为0.446、1.000、0.000，月最高用水量标准化指标值分别为0.086、0.000、0.168，波动明显。其中，管理方面评价指标值最低，主要因为没有实施水资源的重复利用和管理制度的更新等措施，例如2006年的水资源的重复利用率和管理制度的更新两个因素的标准化指标值都为0.000。2007年的技术和管理评价指标值为0.020和0.000，人均用水量和亩均用水量指标值有所升高，为1.000，可见用水评价指标值的升高，使得综合水资源利用情况远好于2006年和2008年。2008年的高校人数最多，但是各方面没有协调合理地规划用水，导致用水评价指标中人均用水量和亩均用水量指标值较低，为0.020和0.000。但是技术评价和管理评价指标值分别为0.043和0.038，相比之前略有上升。 

以2009年～2015年为整体。2009年江苏省建设节水型高校，借此，南京林业大学的人均用水量有所减少。具体节水措施包括：洒水车替代消防栓对校园内植被进行灌溉；食堂和院楼实验室的清洗改用喷灌设备，以此减少了水资源浪费，从而使得人均用水量标准化指标值有所上升，为0.284。同时，高校对水电管理办法进行了修订，补全了制度的漏洞。因此，管理评价指标值提高为0.196。2011年通过节水型高校复查后，南京林业大学获得了先进集体，得益于此期间高校为节水进行的各项措施，综合评价指标值稳定上升，为0.527，用水评价、技术评价和管理评价指标值都提高为0.268、0.087、0.176。尤其在2014年投入使用的管网侧漏系统后，技术评价指标值从2013年的0.107提高到2014年的0.134。 

由以上分析可知，用水评价指标很大程度上影响了水资源利用的总体情况，其中人均用水量所占权重最大，且波动最大。因此控制好人均用水是提高水资源利用的关键。学生是高校中主要的流动性群体，并且可塑性很大，学生节水工作到位，对社会可持续发展大有裨益。长远来看，学生素质不断提高，主观因素方面对用水量的影响程度会逐渐变小，因此，同时注重提高水资源管理方式和技术水平也是改善水资源合理利用的突破口。 

4.4 措施探讨 

由以上分析得出，控制水量是充分利用水资源的关键。具体建议如下： 

①控制好人均用水。具体措施是：每间公寓安装单独水表，实行“定额免收，超额自付”的收费方式；在宿舍管理人员例行检查时，发现浪费水资源的现象可对学生进行处罚，并将之与荣誉评比挂钩。

       ②注重节水的高效管理。借鉴上海交通大学的水电管理制度，建立独立的水电管理中心定期组织水电维修；校的节水组织机构制定有严格的用水管理制度，例如建立用水台账，做到用水部位装表计量，责任到人；规定教学楼在夜晚关闭后同时关闭水阀，宿舍在熄灯一定时间后停止供应热水；定时更新《南京林业大学水电管理办法》的内容。 

③改进节水设备。主要措施有：将老化的非节水型设备直接更换为节水设备；完善已有的中水回用设施，技术成熟的情况下可以推广到所有楼栋；通过江苏省高校能源专业委员会，和各个高校进行技术和经验的交流，并且鼓励本校师生自行开发雨水回收、远传水表、水电计量系统等节水系统。 

④在师生中推广具体的节水行为实践。比如定期组织一些有关节水方法的知识竞赛，计入学生的综合测评中。学校可以开设生态环境类的课程，计入学分。在用水设备附近节水标语中寫明报修电话等。 

5 结论 

通过以上数值计算和分析总结，我们得出以下两点结论： 

①实地调查可以得出高校的用水费用和供水时间较合理，但是大部分的用水设施利用率很低。在问卷调查中总结出看出高校学生的节水意识比较强，但只有少数人会投入时间精力于节水工作。 

②通过构建评价指标体系，运用层次分析进行评价，发现2006年～2015年水资源利用情况由不稳定变为稳定，由差变好。可以看出，水资源利用逐渐引起重视，进行的一系列节水措施也卓有成效。 

中国高校多而广，对高校水资源利用状况进行评价是合理利用水资源的核心之一。本文选择了南京林业大学进行深入调查，希望利用科学的方法对水资源利用状况进行定量化的研究并进行定性分析和评价，以此反映高校水资源利用中存在的共性问题。通过此次科学研究，我们也了解了一些管理评价的方法。由于笔者的水平有限，选取样本范围过小，定量研究和定性分析的方法比较简单，无法代表大部分地域高校的水资源利用状况。在接下来的研究中，拟采用更精确的定量方法，扩大研究范围，给更多高校的节水工作以参考，探讨出可以用于大部分地区的水资源利用方式。 

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篇12

1、内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，教学科研活动中的许多经济业务管理尚未建立相应的财务制度加以规范和控制，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。

2、内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。导致高校内部财务制度执行难，易出现执行偏差等问题。

3、内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。我国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。

4、内部财务制度建设不及时。近十多年是我国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。

二、高校内部财务制度建设的几个关系处理

学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。

（一）高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系

高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束，制度的管理效能也将大大降低。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。

（二）高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系

财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，明确学校职能部门和教学科研单位各项经济责任，以及职责履行所对应的职权；第三，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置，保证高校内部财权顺利运行，实现学校教育事业健康稳定发展。

（三）高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系

高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制，体现为职责履行考核评价；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确财务管理主体、财务管理对象、财务管理手段以及适用的激励约束机制，贯彻事前、事中、事后的连贯性管理，实现制度以及内含政策在学校教育事业发展中的持续性。

三、高校内部财务制度建设的实践过程建议

高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，严格按照制度建设过程进行制度建设。

1、全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法“、三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容和具体规范，可通过建立EXCEL表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。

2、全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要，适应学校教学科研事业发展需求。

3、全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。

第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。

第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。

第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。

第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。

第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。

第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。

第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。

第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。

第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。