企业税务监管范文
时间：2023-07-17 09:51:59
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表1列示了证券公司业务可能存在的部分问题及税务风险。非税财会人员对这些问题和环节应给与特别关注，保障税务风险能够被及时识别和处理。由于证券公司的业务主要与营业税和所得税相关，本文拟结合这两类涉税业务说明非税财会人员应如何参与税务管理工作，更好地规避涉税风险。
1.正确核算应税营业税营业额。证券公司营业税的计算和缴纳按照财政部令第52号《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、财税[2001]21号《财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》、财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》等有关政策执行，按照应税营业税收入的5%计缴营业税。根据财税[2006]172号《财政部、国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》和财税[2008]78号《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》，准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。证券公司经济业务主要由四部分组成：经纪业务、自营业务、承销业务、其他业务。相应证券公司应税营业税营业额主要是由四部分组成部分：证券经纪业务收入、自营证券差价收入、证券承销收入、其他业务收入。证券公司非应税财会人员应对证券业务按业务性质进行分类核算，并对各项会计要素进行合理的确认和计量，以正确确定应税营业税收入，避免可能存在的纳税风险。
（1）证券经纪业务，是指公司客户（投资者）买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照买卖证券业务、兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。买卖证券业务是公司客户进行证券买卖的业务，应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。兑付证券业务是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结算时确认收入。代保管证券业务是公司其他各方保管的有价证券，应于代保管服务完成时确认收入；一次性收取的手续费，作为预收账款处理，待后续代保管服务完成时再确认收入。
（2）证券自营业务，是指公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券以达到短期获利目的的证券业务。证券公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价，其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。即自营证券差价收入=与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额-卖出证券的实际成本。
（3）证券承销业务，是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，发行人发行证券的活动。证券公司应当根据与发行人确定的发售方式，分别进行核算。①以全额包销方式进行承销业务的，应在按承购价格购入待发售的证券时，确认为一项资产；将证券转售给投资者时，按发行价格确认为证券发行收入，按已发行证券的承购价格结转行证券的成本。发行期结束后，如有未售出的证券，应按承购价格转为公司的自营证券或长期投资。②公司以余额包销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。③公司以代销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。
（4）其他证券业务其他证券业务，是指经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券业务有关的业务。①买入返售证券业务，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取买入价与卖出价的差价收。公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产；证券到期返售时，按返售价格与买入成本价格的差额，确认为当期收入。②受托资产管理业务，是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。受托经营管理资产，应按实际受托资产的款项，同时确认为一项资产和一项负债；合同到期，与委托单位结算收益或损失时，按合同规定的比例计算的应由公司享有的收益或承担的损失，确认为当期的收益或损失。
2.正确核算投资者保护基金。根据中国证券监督管理委员会、财政部、中国人民银行于2005年6月30日的《证券投资者保护基金管理办法》：所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5—5%缴纳基金。营业收入是指手续费及佣金净收入（其中：买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入、受托客户资产管理业务净收入、咨询业务净收入）、利息净收入、投资收益、汇兑损益。非税财会人员应正确计算投资者保护基金的计提基数，以避免税务罚款、滞纳金或税款损失的纳税风险。
3.正确识别处理不得抵扣的事项，防范税务风险。根据财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》中有关内容：准许证券公司代收的以下费用从其营业税记税营业额中扣除：（1）为证券交易所代收的证券交易监管费；（2）他人买卖证券代收的证券交易所经手费；（3）为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费；因A股、B股交易均有结算费，但只有B股结算费才能抵扣，故在计算抵扣金额时应识别不得抵扣的事项，防范税务风险。
（二）参与所得税税务管理的主要内容
1.加强对原始凭证的审核，为应纳税所得额计算提供健全的资料。非税财会人员在日常工作中应加强原始凭证的审核，保障会计资料的真实、完整、规范。一是加强对成本费用的原始单据的真实、完整性审核。对于填写不清晰、不完整的单据，坚决返回予以整改；对于审批手续、发票资料不齐全的经济业务，坚决不予受理；对于存在假发票、假资料的情况，立即向领导汇报，并作为重大问题追究相关人员的责任。二是加强对成本费用原始单据的规范化审核。一方面要认真审核各单位上报单据中是否存在单据类型不准确或混用的问题；另一方面，在制作统计表、汇总表时，应注意克服单位名称使用惯性，使用标准的分摊费用部门名称。三是加强成本费用核算的准确性审核。一方面应注重费用性质的把握，准确划分资本性支出和收益性支出，重点检查修理费占原值比例、资产是日常维修还是改造升级、在建工程是否已达到可使用状态、购入物品及设施的原值及特性、合同审批资金渠道等问题；另一方面应提高费用甄别能力，实现成本费用项目的准确核算和归集。
2.加强所得税纳税调整项目的建档管理工作。新企业会计准则要求所得税会计采用资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。证券公司递延所得税资产与递延所得税负债项目主要有资产减值准备、交易性金融工具、衍生金融工具的估值、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动等。故非税财会人员一方面需要注重递延所得税资产与递延所得税负债项目的建档记录工作，使纳税调整有据可依，并保证其完整、准确；另一方面需加强纳税调整的操作管理，保证纳税调整数据的全面、准确、规避检查风险。
3.做好个人所得税计税的复核工作。个人所得税因涉税人员广、项目多一直是税务机关对证券公司的重点检查项目。在实际工作中，职工工资是由劳资部门发放的，而兼职老师授课费等形式的个人收入是由培训部门办理并发放的。这就存在因各部门人员理解不到位或纳税意识不足而形成个人所得税计提比例偏低的问题。在这些涉税会计处理中，财务人员应采取大金额、大比例抽查和全额复算等方法，进行计税公式的校验和计税金额的复核，保证个人所得税计提的合理、正确，规避个人所得税风险。
二、证券公司非税财会人员参与税务管理的保障措施
为提高非税财会人员参与税务管理的积极性和主动性，公司应采取以下措施建立健全相应的机制。
1.建立公司税务管理大环境，形成会计、税务一体化工作氛围。各经营单位应进一步认识税务管理工作在财务工作中的重要性，将会计和税务结合起来，统筹考虑、共同操作。通过大环境的塑造，培养敏锐的税务管理意识，提高税务风险识别和应对能力，确保日常税务管理工作的有效开展和慎重实施。
篇2
一、前言
就目前市场竞争形式来看，金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式，企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一，税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此，企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系，并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。
二、企业税务风险的主要内容
无论企业的规模、收益如何，一旦设计到税务问题，就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利，所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展，纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税，虽然为企业谋得了短期经济效益，但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下，企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。
按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为：第一，由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险；第二，没有完全领悟税收政策而引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上，如优惠税率的使用等； 第三，由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险，如企业内部融资等；第四，发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；第五，在缴税申报及缴纳的过程中，由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。
按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为：第一，资金风险，对企业的正常运营造成直接的影响；第二，违法风险，企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪；第三，信誉损失风险，一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来，会直接对公司的声誉造成恶劣的影响；第四，税收政策风险，这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
三、企业税务风险产生的原因
从目前企业税务风险的现状来看，可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现：第一，企业纳税意识薄弱，忽视了税务风险管理的重要性；第二，企业内部税务风险管理机制设置不合理，导致内部税务风险管理秩序管理；第三，企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理，制度不监督；第四，企业税务风险管理人员综合素质低，专业能力有限，对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现：第一，目前我国企业税务制度不健全，漏洞太多；第二，具体税务执法工作落实不到位，需要进一步规范；第三，税收政策自身存在不确定性的特征，企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同，博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言，产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除，企业对于此也是无能为力，唯有从主观原因着手，不断增强自身的税务风险意识，加强对企业内部的税务风险管理，构建完善的企业税务风险管理体系。
四、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础，如全面风险理论，全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新；建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。
（二）制定风险控制流程，设置风险控制点
我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献，其中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作，设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）提高税务风管理人员对税务风险管理的认识
企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，同时也要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。提高税务风险管理人员的综合素质不仅要求相关税务风险管理人员对自身严格要求不断进步，同时企业uing为其提供一定的条件，提供各种各样的学习渠道和方式，才能从根本上构建出一支高素质的税务风险管理人员队伍，进而推动企业的进一步发展。
（五）规划税务风险应对策略
税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。
五、结语
综上所述，为保障企业税务管理工作的有效开展，必须遵循纳税原则，把握全面风险管理的理论基础，重视相关的政策依据，重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养，构建一整套科学且全面的税务风险管理体系，增强企业的税务管理水平，进而增强企业的竞争软实力，巩固企业的竞争地位，实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业，2011，（35）：227-227.
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近几年，由于我国市场经济得到了快速发展，并且逐渐趋于完善化，从而导致很多政策环境发生了很大变化，尤其是我国的税收法律变化最快，从而使得大多数施工企业因对税收的各项规定没有足够的认识，从而导致了很多税务风险的出现，可以说严重的影响了施工企业的生产和经营。由此看来，加强施工企业是税务管理是企业内部财务管理部门的一个非常重要的工作。本文通过对施工企业存在的税务风险以及造成企业税务风险的因素进行了深入的探讨和分析，进而又提出了一些加强施工企业税务管理的有效对策。
一、施工企业出现的主要税务风险
（1）营业税。企业的营业税风险一般集中在纳税的时间、金额等方面。从当前情况来看，各地税务机关对于文件的理解并不是一致的，操作也比较繁杂，一些地方规定开具发票时缴纳税金，一些地方是依照收款时的缴税，一些地方是规定根据每月的工程进度来实施缴费，作为纳税人无所适从，稍不注意就会违反了相关的规定，造成了缴费金额和时间上的差异，一些甚至造成了税款的滞纳，需要缴纳滞纳金甚至是罚款。（2）企业所得税。在施工过程中，通常情况下，施工企业的承包企业与建设企业结算周期不仅非常长，而且账龄也较长，所以，导致应付账款账龄需要很长时间。但是，我国税法明确指出，超过三年的账龄则需要对纳税进行合理调整，因此，施工企业要对账龄较长的应付款问题引起高度的重视。（3）个人所得税。个人所得税是施工企业难以管理的一种税种。由于现如今的市场管理不够规范、合理，各地区的税务机构往往为了有充足的税源，对个人所得税采用“一刀切”的管理模式，征收的金额是根据营业额的比例来收取的。
二、造成企业税务风险的因素
（1）施工企业对税务风险不够重视。长时间以来，有很多企业的财务管理人员认为只要不偷税、漏税，同时根据我国规定申报纳税金额就能够避免税务风险问题，这种想法是非常片面的。如果在计划经济中，就不会出现太大的问题，然而，在现代的市场经济体制下就会很容易出现问题了。主要有三方面的原因所造成，第一，会计制度和税法规定存在很大的差异；第二，税收政策越来越复杂，一旦对税收政策理解不够全面，那么将很难准确的计税；第三，施工企业经营形式复杂多样，进而使得税收操作也会变得更加复杂。由此看来，如果长期受传统思想的影响，那么将会增大税收风险。（2）施工企业的税务管理相对落后。现如今，很多企业往往会只安排一个报税人员，而且也没有对税收政策和施工企业的生产、经营管理之间的关系进行了深入的分析和研究。然而，很多的财务管理人员比较重视会计核算以及对企业的资金管理，完全忽略了企业的税务管理，从而在出现风险时，不能准确的辨别辨别，不能及时采取有效的措施来防范风险。（3）政府部门缺少税法宣传。目前，只有税务机构才有相关的税收法规，并没有及时发送到各个施工企业中，一旦税务机构的指导跟不上施工企业发展，那么施工企业可以通过网络、电视等具体了解相关的税法。然而，因施工企业对税务管理重视程度较低，所以，忽略了税法学习。（4）施工企业领导的偷税意识。现如今，有些企业为了使企业获得更大的经济效益，出现了严重的作假账现象，钻税法的漏洞，故意偷税、漏税。
三、加强施工企业税务管理的有效对策
（1）增强依法纳税的意识。在当今社会，依法纳税不仅仅是一种社会美德，而且更是施工企业必须要遵守的规则，任何一个企业、个人都必须要诚信经营。然而，依法纳税的标准并只是用缴纳的税款来衡量的，最关键的是要符合我国法律的法规，严格按照要求来纳税。所以，依法纳税意识是非常重要的，税务机构要采取一些措施来增强纳税意识。（2）完善企业的税务管理制度。建立并完善企业的税务管理制度，必须要结合施工企业的实际情况，根据税务事项的特点，制定出符合税务管理的具体要求。施工企业也可以在企业内部设立一个税务管理部门，同时，也能够在财务监管下，设立不同于会计税务管理部门，也可以和税务中介单位共同合作，建立合理的税务管理体制。（3）大力宣传与学习税法。对于纳税人漏税并不不是因为人的主观意愿，而是纳税人根本对纳税法律法规部了解才导致的。所以，税务机关要加强税法宣传，实现依法纳税。但是，宣传与学习税务知识并不简单是税务机构的事，更不只是某个税务执法人员的事。从现阶段来看，税务征收涉及到很多问题，和企业员工的工资与待遇都是紧密联系在一起的。所以，要定期组织税务管理人员进行税务培训，这样一来，可以增强纳税人的纳税意识，使纳税申报质量得到快速提高，从而有效的规避各种税务风险。（4）加强和税务部门的合作。施工企业和税务中介单位的合作属于国家通用做法，同时也是在市场经济条件下，企业管理的一个首要选择。但是，只凭借施工企业内部的税务管理人员，不会达到期望的效果的。这是由于施工企业内部的税务管理人员自身具有一定局限性；除此之外，施工企业和税务中介结构紧密联系在一起，提高企业防范税务风险的能力。现如今，尽管有很多较快的企业，拥有很多专业的财务管理人员以及税务管理人员，然而，这些施工企业却依然和税务中介机构联系比较紧密，来维护自身企业的合法权益。（5）税企多沟通，避免税务危机的出现。在市场经济条件下，施工企业不可以只等待税务机构来上门服务，相反，要积极、主动配合税务单位的工作，同时施工企业的财务管理人员也可以到税务单位去了解相关的知识。现如今，税务沟通形式较多，主要有座谈会、培训等形式，研究可能出现的税务风险，由此看来，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。进一步加强税务沟通，并不少要税务人员故意隐瞒税务风险，具体的是将施工企业内部存在的问题、税务经济业务加以沟通，直到得到税务机关的认可和同意。
四、结语
总体来说，现如今，不管是在国内还是在国外，税务风险是企业面临的主要风险。同样的，由于施工企业的经营范围比较广，纳税环境时刻都在发生着变化，所以，施工企业面临的税务风险也会越来越大，由此看来，加强施工企业的税务风险管理显得尤为重要。现如今，每个企业在发展的过程中，都会出现很多经营危机，而危机的主要表现形式之一就是税务风险。所以，施工企业必须对税务进行科学的管理，合理的规避税务风险，及时采取有效的措施解决税务风险。在现实生活中，企业税务管理的方法有很多，因此，要多角度考虑企业的税务管理工作。企业在充分了解自身企业在市场中的发展，从而为企业获得更大的发展空间，同时还要熟悉企业的生产经营能力，对税务筹划进行合理定位，所以，每一个筹划方法都是有它自己所使用的环境的。由此看来，施工企业要充分考虑到自身企业的整体利益，选择最适合的方法。所以，我们税务机构要切实加强税务管理工作，将出现税务风险的概率降低到最低，进而使企业在市场中立于不败之地。只有这样，才能保证施工企业在市场中稳定、持久的发展下去。
参 考 文 献
[1]付宝红．论企业的税务风险及其防范[J]．中国集体经济．2009（34）
[2]丁国卫．企业的税务风险和会计规避分析[J]．中国电子商务．2010（10）
篇4
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重
要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4.配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5.利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下, 税收具有财
政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7.加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
参考文献：
[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)
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（二）构建现代化的电话服务中心，提高客户咨询、投诉的处理能力
鉴于供水企业经营业务咨询与投诉处理多是通过电话来实施与完成的特点，我们应该建立现代化的电话服务中心，以此为基本依托来提高客户咨询、投诉的处理能力。具体的措施有以下两个方面：一方面，由客户服务代表统一处理客户的投诉与咨询，并对现场服务人员的问题处理情况进行跟踪并及时向客户进行反馈，以形成新的、系统性的电话服务体系。另一方面，在电话服务中心开设电子邮箱、互联网以及短信平台、传真等多元化的联系渠道，为客户咨询与投诉的便捷性、及时性提供更多的支持。此外，还应加强客户信息的管理，建立客户信息管理系统，为客户数据库的开发奠定基础。
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建筑企业施工业务涉税事项就是指建筑企业在进行建筑项目工程施工的过程中，会涉及到一些与税收业务相关的各种事项。一般来说，建筑企业施工业务涉税事项管理就是指建筑企业的施工业务开展过程中，对那些涉及到的税收事务进行一定的规划、协调与控制。其中，建筑企业施工业务涉税事项管理工作中，税收申报与缴纳是最为重要的管理内容，也是管理重点与难点所在。
二、建筑企业施工业务涉税事项的具体内容
（1）营业税金及其附加税。这是指建筑企业在进行项目施工过程中，在劳务发生地根据当月完成的施工产值或收到的工程款，并依据不同的税率来计算应该缴纳的地方税金及其附加。具体来说，建筑企业施工业务涉税事项管理的第一种税种就是营业税。它是建筑企业根据当月完成的施工产值扣除分包的工程款，然后按照3%的税率进行计算，这种营业税应该及时向所在地的税务机关进行申报和缴纳。第二种就是城市维护建设税。它是根据营业税与税率之间相乘的得数来进行计算的，也应该向劳务发生地的税务机关进行申报与缴纳。第三种就是教育费附加。第四种就是价格调节基金。第五种就是堤围防护费。这种税收一般是根据建筑企业施工业务产值的1.2%税率进行计算，然后再向劳务发生地的应税机关进行申报缴纳。当然，这种税种也会存在不同地区的税率不同问题，甚至有些地方征收，而有些地方则不征收。因此，建筑企业在进行施工业务涉税事项管理的时候，一定要提前搞清楚劳务发生地的实际税收政策；（2）企业所得税。建筑企业施工业务涉税事项有关的企业所得税主要有这么几种征收方法。第一种情况就是根据建筑企业实际的盈利情况进行征收。有些建筑企业的账面清楚，主管税务机关在进行征税计算的时候，可以尽快计算出所应该缴纳的正确税款，对于这样的建筑企业来说，征税机关往往根据25%的税率进行征收。而对于那些账面不清晰，无法正确计算出应税款额的建筑企业来说，征税机关可以根据核定征收标准来进行征税。第二种情况就是建筑企业跨地区经营的施工项目。事实上，建筑企业跨地区进行施工是很普遍的事情。那么，税务机关在对建筑企业进行施工业务涉税事项管理的时候，就应该充分考虑到建筑企业的跨地区经营情况，针对建筑企业总部直接管辖的跨地区项目部，应该根据项目实际的营业收入的1.2%进行征税。第三种情况就是建筑企业下属的二级或以下分支机构直接管理建筑施工项目，这些项目的经营收入与其他各项费用都汇总到二级分支机构进行统一管理，并让二级分支机构根据国家相关税收政策来进行正确计算和合理征收；（3）个人所得税。建筑企业施工业务涉税事项中的个人所得税基本上可以有两种情况，第一种就是针对特定的建筑工程项目进行征收的个人所得税。第二种情况就是针对企业征收的个人所得税。具体来说，针对第一种情况，税务机关应该根据建筑企业劳务发生地的具体税收规定进行个人所得税的申报缴纳。如果是针对外地建筑企业，税务机关一般应该根据所开工程款票据金额的
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建筑企业是从事建筑安装工程作业、有一定施工资质、独立核算、自负盈亏的法人经济实体。由于建筑企业的施工业务流动性大、跨地区经营、项目从开工到清算时间跨度长的特点，以及各地区税收政策不统一、税务经办人员对税收政策理解不一致等原因，使得建筑企业财务人员在日常涉税事项办理过程中，工作难度大，容易造成企业税负加重。因此，建筑企业如果不加强对施工业务涉税事项的有效管理，往往会无端增加企业税负和资金成本，使企业经济利益受损。
一、建筑企业施工业务涉税事项管理概述
建筑企业施工业务涉税事项是指建筑企业开展施工业务过程涉及的与税收业务有关的事项。建筑企业施工业务涉税事项管理就是对建筑企业施工业务开展过程中涉及的税务登记、税收申报、税收缴纳、税务检查等税收事务，进行规划、组织、指挥、协调及控制。在建筑企业施工业务涉税事项管理中，税收的申报和缴纳是管理的主要内容，是重点也是难点。
二、建筑企业施工业务涉税事项的主要内容
（一）营业税及其附加
该税种是建筑企业在劳务所在地，一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值的一定比例征收的地方税及其附加，主要有以下几个税种：
1.营业税
一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或者完成的产值的3%税率计算，向应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。
2.城市维护建设税
一般以营业税款为计税基数的7%计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。
3.教育费附加
一般以营业税税款为计税基数的5%计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳（其中教育费附加3%，地方教育费附加2%）。
4.防洪护堤费
一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或者完成的产值为基数的1%（各地税率不统一）计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。
（二）印花税
建筑企业施工合同的印花税，一般在合同签订所在地主管税务机关申报缴纳，税率为合同收入的0.3‰。
（三）个人所得税
建筑企业的个人所得税可以分为向企业征收和向特定的工程项目征收两种：
1.向企业征收的个人所得税
建筑企业支付给职工的工资、薪金及支付给为企业提供劳务的个人报酬，企业应该按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，履行扣缴义务人责任，向纳税义务人扣缴个人所得税，向企业法人所在地主管税务机关申报缴纳。
2.向特定的工程项目征收的个人所得税
实际工作中，主管地方税务机关对外地施工企业按工程项目开票额的0.1%至1%不等征收个人所得税。
（四）企业所得税
建筑企业的企业所得税的征收有以下办法：
1.按企业盈利情况征收
一般按以下办法缴纳企业所得税：
（1）能正确计算应纳所得税的施工企业采取查账计征办法缴纳，适用税率为25%。
（2）账册不健全、不能正确核算应纳所得税的企业采取核定征收所得税。
2.建筑企业跨地区（跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营的项目
（1）在跨地区设立二级分支机构，由分支机构直接管理的项目，按照国家税务总局（国税发［2008］28号）文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。即按照目前采取的总分支机构分配表缴纳，年底进行汇总清算。
（2）由建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国家税务总局（国税发［2008］28号）文件规定缴纳企业所得税。
（3）由建筑企业总部直接管理的跨地区设立的，不符合分支机构条件的项目经理部、工程指挥部、工程合同段等，应按项目实际经营收入的0.2%向项目所在地主管税务机关预缴。
（4）个别省份的个别地区税务机关对外地建筑企业，不接受企业总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，按开票额的一定税率核定征收企业所得税，这种情况比较特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一医院项目，南昌某地税局不接受该公司出具的《外出经营活动税收管理证明》，按该项目开票金额征收1.5%的企业所得税，该项目总造价15 000万元，总共被征收了225万元企业所得税。
三、建筑企业施工业务涉税事项的管理
对建筑企业施工业务涉税事项的管理，应重点采取以下几点办法：
（一）营业税及其附加的管理
该税项税务部门在实际工作中一般按照施工产值、收到的工程款、确认的业务收入、开具的发票额四种金额孰高原则进行缴税，但是发票额是最低保证。对该税项的管理应该重点采取以下办法：
1.项目实施过程要按照施工产值与营业收入孰低为营业税纳税基数
尽管一个项目的总发票额是确定的，最终的交税总额也是不变的，但是一个工程项目从开始到收到最后一笔工程款，一般至少要5年以上，如果在实施过程中能够减少交税金额，可以为企业节省一笔财务费用。因此，在日常工作中，向税务部门申报的施工产值尽量不要超过营业收入，特别是垫款施工项目。因为税务部门有时候可以不按照营业收入来征税，而是采取权责发生制即工程的形象进度。笔者多年前就遇到过这种情况，一个税务征管员到单位查账，要求提供每个工程项目的施工产值，要求按照工程的形象进度来缴纳营业税及其附加，而不按财务确认的营业收入。施工企业是风险大盈利小的企业，如果垫款支付工程成本，又垫款缴纳税收，这种不合理的征税方式将加重建筑企业的经济负担，增加企业财务成本，降低项目利润。
2.在有备料款情况下要按照收取进度款或者开票额纳税
在实际工作中，收到的工程款中如果包含了备料款，要尽量与甲方商榷，按照收到的进度款开发票，备料款另开收据。因为发票一旦开具，就要按发票全额交税，而备料款并不具备确认营业收入的条件，如果连同备料款一起交税，无形中加重了企业的经济负担。
3.分包税款要提前抵扣
按照税法规定，总包实际缴纳营业税是按照总包的收入扣除分包额后的差额来缴纳。在实际工作中，总包开票次月就要缴纳税款，而分包业务都是发生在总包开票一段时间甚至几个月之后。即在总包第一次开票时，分包业务是无法抵税的，只有在第二次总包开票时甚至更后面才可能抵税，分包业务抵税每次都是递延滞后的。因此从项目第二次开始开票给业主时，就应该提前考虑对分包业务金额进行抵税，不然到最后一次开票才考虑，这个时候如果所有分包业务累计金额大于本次开票金额，就无法及时抵税。到税务部门申请退税不但难度大、程序复杂，而且增加了资金占用成本。
4.项目的其他结算收入要并入施工业务收入结算
由于施工业务的复杂性，往往一个项目与业主最后的交易金额中，除了工程造价金额外，还有其他如资金占用利息、奖励、罚款、租金、咨询费等工程造价组成之外的款项。如果在工程项目编制决算时，将工程造价组成之外的款项包含在工程造价决算书中，按照工程款发票开具给业主，则按照3%的施工营业税基数缴纳。如果单独结算，款项内容明确，则要按照其他服务收入5%基数交税。因此，应该把工程造价组成之外的款项包含在工程造价决算书中，这样可以降低税负。
（二）印花税的管理
实际工作中，在开票时，向劳务所在地主管税务部门按开票金额0.3‰缴纳印花税。根据规定，建筑企业将总承包项目的其中分部分项工程分包给其他专业公司时，除了要按照总承包的开票金额缴纳印花税，还得将各个分包的金额分别缴纳印花税。因此建筑企业如果自己具备该项施工资质的，应该避免将其中的分部分项工程分包给其他单位，减少签订分包合同，以降低企业税负。
（三）个人所得税的管理
对于向企业征收的个人所得税，企业应该及时履行扣缴义务人责任，向纳税义务人扣缴个人所得税，向企业法人所在地主管税务机关申报缴纳；对于向特定工程项目征收的个人所得税，这项税款目前国家没有明确的规定，全国各地政策也不一样，有的省份有征，有的没有。如重庆市对外来施工单位在重庆施工的项目不征收个人所得税，而福建省对省内、省外跨地区经营的施工单位，都按照项目开票额的0.5%到1%不等的税率征收个人所得税。对于这项税款，企业应该积极与业务所在地税务部门进行沟通，同时应按照所在地税务部门的要求提供相关证明材料，争取免征或者减征。
（四）企业所得税的管理
企业所得税的管理应重点采取以下几方面措施：
1.对按企业盈利情况方式征收的优先采取查账征收
企业首先应该考虑采取按照查账征收办法缴纳。聘请有一定经验和职称的财务人员，按照会计基础工作规范和会计准则的要求制定财务管理制度，建立账册，规范核算。不能考虑采取核定征收，因为核定征收的税负比查账征收重。
2.对按跨地区经营项目方式征收的首先采取在该地区设立二级分支机构
企业应该首先考虑在该地区设立二级分支机构，由二级分支机构直接管理所承接的项目，进而达到按照总分支机构预缴企业所得税的规定。这种方式与按总部直接管理的项目部按项目开票额的0.2%缴纳相比，年度期间交税金额更少，可以节省资金成本。对跨地区经营项目多、合同收入大的建筑集团，节约的资金成本可想而知。如某建筑集团公司，年营业收入300亿元，其中跨地区经营项目收入210亿元，年利润2亿元。如果该企业设立跨地区二级分支机构，每个季度缴纳企业所得税大约1 250万元，如果未设立跨地区二级分支机构，每个季度缴纳企业所得税大约1 450万元，每个季度多缴纳200万元，按照银行基准利率6%计算，每个季度要多负担利息12万元，一年多负担利息约50万元。
另外，对于不接受《外出经营活动税收管理证明》的特殊情况，企业应及时向总机构所在地主管税务机关报告，由总机构所在地主管税务机关出面与项目应税劳务所在地主管税务机关沟通，取得支持，达到减轻税负之目的。
总之，建筑企业施工业务的涉税事项管理是一个很复杂的课题，涉税事项管理本身涉及方方面面的问题，仅仅靠企业财务人员的努力是很难做得好的，还需要得到各级税务机关的关心、支持和帮助。企业也要不断了解税收政策，掌握税收政策，在充分运用税收政策为企业服务的同时，遵守国家的税收法律法规，强化管理，才能把企业的涉税事项管理得更好，才能减轻税负、降低资金成本、避免不必要的经济损失，从而提高企业的经济效益。
【参考文献】
［1］ 中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）［S］.2001.
［2］ 中华人民共和国税收征收管理法实施细则（中华人民共和国国务院令第362号）［S］.2002.
［3］ 中华人民共和国营业税暂行条例（中华人民共和国国务院令第540号）［S］.2008.
［4］ 中华人民共和国印花税暂行条例（中华人民共和国国务院令第11号）［S］.1988.
［5］ 中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）［S］.2007.
［6］ 中华人民共和国企业所得税暂行条例（中华人民共和国国务院令第512号）［S］.2007.
［7］ 中华人民共和国个人所得税法（中华人民共和国主席令第48号）［S］.2011.
［8］ 中华人民共和国个人所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第600号）［S］.2011.
篇8
一、业务招待费及列支范围
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除；企业所得税法实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
在税收实践中业务招待费一般按以下框架予以甄别，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
在业务招待费的范围上，具体范围如下：
1.企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
2.企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
3.企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；
4.企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
二、业务招待费误区
出于立法体例和整体框架的考虑不论是会计准则还是税法都未对业务招待费的列支范围给予准确的界定，导致在税收实践中有不少纳税人在该项目列支范围上存在一定的误区。特别是在依法税前扣除的业务招待费金额与实际发生数差距较大的现实面前，甚至有故意变通、混淆费用界限的行为发生。
（一）业务招待费发生于行政管理部门
由于业务招待多数属于行政管理部门的职责，在会计处理上大部分属于管理费用的范畴，会计制度对业务招待费正确的会计处理是计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”。受此影响，不少纳税人忽略了诸如在研发部门、独立的销售机构、生产部门等发生的业务招待费。在会计处理上，不管计入那个科目，二级科目一定要设置成“业务招待费”。从严格的税法理论意义上说不管是哪一个部门发生的业务招待费，年度汇算清缴都要一律并入按税法规定进行纳税调整。
（二）业务招待费就是餐费
在企业生产经营中除了宴请等开支外，业务招待费的范围还包括赠送礼品、招待用烟茶、参观旅游景点门票费、交通费等。对于赠送礼品的情况在税收中应着重把握：外购礼品用于赠送的，一般应作为业务招待费，但如果礼品对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为销售费用中的业务宣传费处理，按照销售费用的扣除口径在税前扣除。
（三）不加区分凡是发生招待费均计入业务招待费
根据立法本意，企业在经营管理等活动中发生的接待应酬一般只有对象是“外部人”才构成业务招待费。据此企业“对内”发生的类似支出则不属于业务招待费，如公司员工年会聚餐、职工岗位业务技能培训等，应区别对待计入应付职工薪酬中的职工福利费用、职工教育经费，按照税法规定的相应口径税前扣除。实践中对于公司召开市场会议发生的业务招待费，若能提供与会议相关的会议通知（含会议内容、时间、地点、议程、接待标准等）、到会人员签到簿、会议纪要、餐饮发票等，一般可通过管理费用中的会务费全额在税前扣除。
（四）误用税前扣除标准
现行税法对于业务招待费的发生区分为筹办期间与正常生产经营期间。对于正常生产经营期间发生的按照前述企业所得税法实施条例第四十三条税前扣除；而对于筹建期间发生的业务招待费则适用于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。
三、业务招待费管控建议
为避免A类企业在业务招待费方面的涉税风险，需要征纳双方共同努力，建议从以下几方面进行管理及控制。
（一）准确把握相关性及合理性原则
企业所得税法第八条明确了税前扣除的相关性原则和合理性原则，这是企业所发生的准予税前扣除的支出都必须遵循的两个指导性原则，也是各扣除项目、范围、方法的基本依据。
企业发生的业务招待费从相关性而言，仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出不得列支招待费。特别是给客户的回扣、贿赂等非法支出，不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
企业发生的业务招待费从合理性而言，纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除一律调增。
（二）完善自身制度标准建设
税收实践中，公司员工出差、培训等发生的餐费金额若在公司制定的合理标准之内，一般允许作为差旅费全额在扣除；税务机关审核税前扣除对于董事会费掌控较为严格，董事会费是指董事会及其成员?橹葱卸?事会职能而支出的费用，如董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其他必要开支，但凡是以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其他属于交际应酬性质的支出，一律不得作为董事会费支出，而应计入业务招待费。因此公司有必要制定类似相关的合理的制度标准，它既是税务机关判断支出是否合理的依据，也是纳税人避免纳税调整的途径之一。
（三）协调好与税务部门的关系
税法中的概括式规定带来的直接问题是可操作性欠缺，增大了税收执法的自由裁量权，诸如相关合理性的判断、发生金额的大小等，这是不可否认的现实。鉴于此纳税人应主动与税务人员保持经常性沟通，具有诚恳的态度，运用适当的沟通技巧和方法等，力求达到“沟通中的认同”、“交流中的理解”，与税务机关保持良性的征纳关系是少走弯路、避免涉税风险的有效途径之一。
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3.3保证公司全体员工参与其中
现阶段，我国大部分水电企业中只有那些直接接触机械设备的工作人员具有比较强的设备物资管理意识，而其他员工对于设备物资的管理意识还远远达不到要求。为有效提高水电施工企业对于设备物资管理工作的质量，就必须保证公司全员都参与到对机械设备的管理工作中来。为此，水电企业应该通过加强宣传力度以及相关奖惩措施的实施来充分调动全体员工保护机械设备的观念，从而保证能够及时解决机械设备出现的问题。
3.4建立合适的设备物资管理相关档案
对于水电施工企业来说，机械设备是重要的生产原料之一，因此，相关设备管理工作人员必须能够充分了解企业内部的各种设备，将机械设备的下述信息做好登记工作：其一是每一种设备的数量；其二是设备的使用情况；其三是设备的新旧程度等，并以工程的实际实施情况为根据制定科学且合理的设备使用和采购方案，避免出现设备的重复购买和闲置问题，有效提高设备的使用效率。
3.5加强对于废旧设备物资的管理力度
水电施工企业中总会存在一些损坏或者是老旧的设备物资，这些设备一般是闲置着，但是却还有可以利用的价值。因此，为降低企业的投资成本，企业就应该根据这些设备物资的实际情况进行相关评估，将这些设备物资的剩余利用价值有效发挥出来，做到物尽其用。与此同时，也应该全面且系统的检测和评估那些已经不能再次使用的设备物资，并以合理的价格将其处理掉，保障水电企业的利益最大化。
4结语
综上所述，在市场竞争不断增大的条件下，水电施工企业就必须不断提高对于设备物资的管理工作力度，树立良好的管理观念，扎实做好物资管理工作，有效保障企业的经济效益，实现企业在新时期的健康可持续发展。
参考文献
［1］赵伟.现代施工企业物资设备管理问题探究[J].现代经济信息，2019(15):116.
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【中图分类号】 C29【文献标识码】A【文章编号】1672-5158（2013）07-0192-02
构建和谐企业所要面临的问题有很多，其中劳动关系出现的矛盾是影响企业和谐的重要因素。社会在进步，经济也在不停的发展，有些负面作用也开始显现出来，使劳动关系的矛盾利益凸显甚至加剧。如果处理不好劳动关系之间的矛盾，就会直接影响企业的正常生产经营活动，从而阻碍企业的发展，甚至会引发更严重激烈的群体突发事件，引发社会矛盾，社会的和谐就会被严重破坏。
一、 企业形式与举措
自党的十八会议召开以来，湛江市水务投资集团有限公司提出贯彻党的十精神，全面落实科学发展观，紧紧抓住新形势下企业劳动关系和员工队伍发生的结构性变化所带来的新挑战，围绕市创建劳动关系和谐企业AAA级标准的要求，创新制度，创新管理办法，贯彻落实《劳动合同法》、加强员工人文关怀、促进企业形成以人为本、关爱员工的良好氛围，取得了显著的成绩，推动公司的长足发展。
（一） 领导高度重视，组织给力保障，创建和谐工作稳步推进
公司高度重视创建模范劳动关系和谐企业的工作，并把它摆上重要议程。成立了以公司董事长为领导小组，具体由工会负责全面开展工作。真正做到领导有重视，组织落实有保障。董事长多次召开领导小组会议和班子协调会议，明确工作思路和目标，制定详细的活动方案，做到责任上具体到人，组织上延伸到基层班组。
（二） 落实劳动合同制度，执行劳动标准，依法全面保障员工权益
1. 全面贯彻执行新《劳动合同法》。
新《劳动合同法》实施后，公司认真组织深入学习新《劳动合同法》的各项条款，并根据公司的实际情况进一步完善公司的劳动合同管理制度。具体体现在：一是在新签订劳动合同和续签劳动合同时，一律使用劳动部门新的劳动合同参考版本，劳动合同必备的条款做到明晰齐全；二是按照规定与员工签订集体劳动合同，提高职业保障度；三是加强劳动合同管理工作。
2. 以人为本，为职工排忧解难
在创建活动当中，“以人为本”的理念始终贯穿各项工作，力求将关系职工的切身利益问题逐件逐件落到实处。为职工创造一个温暖的“家”。
（三） 健全各级工会组织，建立工资集体协商机制，提高职工参与企业民主管理积极性
1. 大力推进工资集体协商制度，构建和谐劳动关系
2008年12月下旬，我们以工会代表委员会向公司提出了2009年工资集体协商的书面要约，要约很快被公司经营班子接纳。企业方同意职工收入随着企业效益提高而同步增加，为职工工资的正常、合理增长提供了有力的保障。
2. 建立健全民主管理制度，提高职工以主人翁精神参与管理积极性。
一是不断提高和加强职代会作用。职代会是职工参与民主管理监督的重要载体，公司年度经营情况、各项改革、经营发展、经营目标和职工薪酬福利都必须经过职代会审议通过才能实施；公司领导成员要在职代会上述职，并与中层干部一起接受代表们的民主评议；业务接待费、福利费、工会经费都向大会报告接受代表监督。职工代表的正确意见和合理建议也经过职代会审议后被公司采纳，对于增强企业凝聚力，促进民主管理发挥了重要的作用。
二是加大厂务公开工作的力度。（1）物资采购、工程招标实行“阳光”操作。按比质量、比信誉、比价格、比售后服务的原则，通过竞标的方式最终决定供货商，有效杜绝暗箱操作和腐败的产生。（2）监督人事制度的公开。对员工关注的热点部门负责人职位进行竞争上岗。向全体员工公开岗位设置和任职要求，然后按笔试、面试、民主测评、组织考察和聘用程序进行。
三是建立预防职务犯罪工作机制。为从源头上预防和治理腐败，我们与各责任部门签订廉政责任书，制订预防职务犯罪工作方案，与市人民检察院开展预防职务犯罪工作共建活动，从而为筑牢预防职务犯罪防线、减少职务犯罪、促进企业民主管理发挥了积极作用。
（四） 完善安全生产制度，建立矛盾协调机制，营造人文关怀的和谐氛围。
1. 完善安全生产制度，保障生产安全和职工人身安全
公司领导班子对安全生产工作十分重视，在努力提高企业经济效益的同时，把安全生产放在首位。总经理每年都与各相关部门负责人签订安全生产责任书，对各部门的安全生产职责、责任、考核奖罚、事故处理等都作了具体详细的规定。做到安全管理有责任，生产操作有规程，违章处罚有依据。公司十分重视日常的安全防范工作，使安全管理做到规范化、制度化。通过形式多样的宣传教育手段，不断提高职工的安全生产意识和自我保护能力。
2. 建立协调机制，维护职工队伍稳定
通过职代会我司成立了劳动争议调解委员会，制定了《劳动争议工作条例》，及时处理劳动争议纠纷。在处理劳动纠纷过程中，充分发挥民主管理作用，帮助基层部门化解了矛盾，维护了职工队伍的稳定，增强了企业的凝聚力。
（五） 丰富文化阵地，美化工作环境，提升职工立足岗位干事创业幸福感。
一方面：开展“创建学习型组织，争做知识型职工”的活动，形成全员学习、终身学习的氛围。
另一方面：充分发挥企业文化阵地作用，通过组织丰富多彩的文体活动，大大活跃了职工的业余生活，激发了他们热爱生活、热爱岗位工作的激情，对于增强职工了解团结，促进企业发展和谐起到了积极的作用。
通过公司的相关举措的有效实行取决于员工的理解和支持，如果企业不能处理好员工矛盾就会严重影响企业的稳定发展以及社会的和谐建设。对于水务行业来说更是如此，处理这些问题也需要付出非常艰苦的努力。我们把工作做细，抓源头教育效果良好。
二、 提出相关建议与对策
（一） 积极宣传，加强思想教育
企业要开展一系列有针对性的宣传工作，把劳务改制的目的和意义向员工解释清楚，引导员工思想的转变，让他们从思想和企业处于同一战线。同时，改革要切实维护员工的利益，始终坚持这样的原则，利益是员工认真工作的最终目标，只有坚持这个原则才能顺利开展后续的工作，这样做也给员工吃了一颗定心丸，有利于稳定员工思想，指明工作方向。
（二） 妥善解决遗留问题
主要针对的是原单位的在职和退休员工。企业应当成立专门的单位改制工作组，积极向政府有关部门领导反映实际情况，争取得到政府的支持，减轻改革给企业带来的巨大压力。妥善处理老职工和退休员工关系，使他们能够安度晚年。企业要为转制员工补缴养老保险，避免因为身份问题造成养老待遇上的差别，继而消除员工的焦虑。
（三） 提高绩效工资
可以选择实行岗位绩效工资制，这种方式的实施前提是不降低总体收入水平。该措施按员工所处的岗位来确定员工的工资，根据员工的绩效来确定效益工资，这样能够合理引导员工岗位的流动以及取向，有利于激发员工的工作积极性。
（四） 运用合理的协商机制
实践证明，如果协商机制运用的合理恰当，就能够有效的协调员工和企业之间的劳动关系，加快构建和谐企业的进程。例如本公司签订集体劳动合同，保证员工的合法权益，进一步完善协商机制，协调企业与员工之间的关系，并且能够消除影响企业和谐的各种不利因素。
三、 总结
在社会高速发展发的今天，我们要把改革当作首要任务。水务企业在劳动关系改制方面还将会遇到不同难题与挑战，面对这些问题我们要始终坚持构建和谐水务企业为企业目标，坚持“两利其遇择其大，两害其遇择其小”的主要方针，重点处理好员工与企业之间的劳动关系矛盾，深化十精神，让企业在和谐稳定的环境中不断健康发展。
篇11
在企业税收管理过程中，税收的特征是取之于民众、用之于民众。税务机关的工作人员和纳税人的根本利益具有一定的一致性。税收和经济具有紧密的关系，经济对于税收具有决定性的作用，税收又反作用于经济。积极制定合理的税收制度以及科学的税收政策法规，能够有效促进我国国民经济发展；电力企业税收管理工作过程分钟，电力企业面向生产，不仅能够有效的提高工作效率还能增加税收效益。税收工作的开展主要是依据法律作进行分配，税收效益的多少，不仅体现了良好的国家政策，还能有效的保证了人民群众的自身利益，所以，依法收税是税收管理工作开展的重要保证。
1电力企业税务管理的重要性
1.1能够降低企业税收成本
目前来看，电力企业在发展过程中，相关的税收成本主要包括了企业缴纳税金的成本、企业罚款以及拖税的处罚金额。因此，积极的制定合理的税务管理方式能够有效避免不必要的税收成本，避免由于税收处罚所造成的税收成本增加，提高企业的利润。
1.2能够有效地增强企业财务管理水平
电力企业税务管理过程中，相关工作人员要进行税法学习、积极的对税法进行利用，同时，还能有效提高企业工作负责人员的纳税意识。电力企业在税务工作过程中，应该根据企业自身的实际情况采取合理的方式加强税务管理。相关税务管理人员不仅要熟练掌握各种税收的法律规定，并且，还要对相关的会计制度以及快准则了如指掌，这样能够增强工作人员税法观念，有助于提高电力企业的财务管理水平。
1.3积极对企业内部结构进行调整，实现资源的合理配置
就目前来看，我国各项税收政策以及不同的税种的税率也不相同。电力企业在税务管理过程中，首先应该明确我国相关的税收政策，积极采取合理的融资方式、加强生产技术的改造，能够促进电力企业税务管理工作的开展，保证电力企业效益最大化，有效的实现了企业内部结构调整以及资源的合理配置，提高企业的综合竞争力。
2电网企业税务管理工作中的问题分析
随着市场环境的不断变化，电力企业不仅面临着发展机遇，同时，也要应对一定的挑战，所以必须不断增强电力企业自身的经济管理能力，进行合理地税务管理工作，才能保证电力企业的健康发展。就当前的情况来看，在电力企业在进行税务管理时，仍然存在许多问题，主要表现在以下几个方面。
2.1税务管理工作的观念过于落后，需要改革与创新
由于电力企业体制的建设和改革的影响，一些全新的业务形式出现在电网工作过程中，例如：产权的转让等。也存在税务管理工作的观念过于落后，需要改革与创新。就现在的情况来看有一部分的企业在税务管理工作开展问题中存在许多问题，例如：工作开展的方式过于老套，还是使用之前按照固定的时间进行申报以及足额缴纳税款形式，不能真正的体现税务管理的价值，同时，还容易造成税务管理成本的增加。所以，从电力企业业务开展以及财务发展所采取活动的角度来说，电力企业税务管理的内部职能有所下降，应该积极加强税务管理的内部职能。
2.2税务管理的工作人员业务水平较低
电力企业在内部财务管理过程中，由于人员的限制，没有设置专业的税务管理部门，但是，一些专门性税务管理机构也存在一定的漏洞，也因此导致从事税务管理的工作人员业务水平较低。一般来说，税务管理工作人员自身专业素质不强，都不是学习相关的财务工作人员；虽然有一些员工具备一定的税务管理能力，但是不能满足财务管理的专业性，相关部门应该积极完善财务管理结构。在对财务管理工作人员的培训过程中，也存在许多问题，主要表现在：相关的财务管理培训不够深入，都是一些表面上的内容，不仅不利于税务工作的开展，还不利于税务工作人员的进步。我国经济体制的不断改革完善，对于电力企业相关税务管理工作提出了更高的要求，所以，电力企业相关税收管理内容以及相关的法律法规也在不断完善，其中一些法规的完善具有一定的繁琐性。
2.3税务管理风险因素过多
在电力企业税务管理工作中，由于税务管理工作的风险较多所以，应该相关部门应该积极的对新业务进行优化。电力企业在发展过程中，相关的财务管理工作以及新业务之间不能进行融合，具有一定的普遍性，对于许多问题都不能得到有效解决，例如：
2.3.1营业收费
电力企在营业时，对运行维护收入、城乡“一户一表”居民生活用电峰谷表的安装或者改装等工作进行收费。相关的税务部门已经进行多次沟通还对相关税务种类进行说明；但其材料费在税抵过程仍然存在一些问题。另一方面，对于一些费用的收取，相关部门目标不统一，没有明确的规定，严重阻碍了电力企业的发展。国家财政部门、税收策略都来自不同的税务部门，这些部门的政策规定存在不配套或者相矛盾的地方，导致电力企业在执行过程中具有一定的盲目性，给企业造成了严重的税务阻碍。
2.3.2电力企业产权重组业务
现阶段而言，电力企业资产的划转方式主要有各个分公司资产转化到总公司、等。但是，在实际的施行过程中税务部门对总公司以及分公司的资产划转方式不认同，导致一些金额不能作为相关的公益性捐赠在纳税以前进行扣除，这些都包含在了相关的纳税问题。
3电力企业税务管理工作的完善
3.1积极设置专门的税务管理机构
就目前来看，电力总公司以及各省分公司都已经成立了专门的财税管理部门，但是一些基层的电力公司没有专门的财务管理部门。自“三集五大”体系建设以后，大多数省级的电力公司基本都已经撤消财务管理的二级部门，把相应的财务工作融合到资产管控工作中进行统一管理。在不断完善的体制过程中，相关税务人员能够对市电力公司以及县电力公司财务部设立税务管理科进行考虑，能够有效加强税务管理。在一些规模较小的县公司，不具备税务管理部门设立的单位，也应该具备专门的税务管理人员。
3.2增强税务管理人员的综合素质
电力企业税务管理管理工作具有一定的专业性、政策性。因此，只有构建一支强大的税务管理团队，才能促进税务管理工作的开展。电力企业在招聘税务管理人才时，要对其进行全面考虑，例如；税务管理知识过硬、沟通能力强以及会计工作能力强等，才能有效促进税务管理工作的开展。另外，各个部门以及要积极的进行沟通，积极的提高税务管理工作人员的综合素质，同时，还应该有足够的时间让税务管理人员专注于税收政策的研究与应用。
4加强电力企业税务管理的措施
拓宽融资方式。电力企业在发展过程中，相应的资金能够分为两种，即：借入资金以及权益资金。所谓的借入指的到期应归还本金和利息，其风险大，但是税前能够扣除利息，实现抵抗税费。权益资金在使用过程中，具有良好安全性以及长期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除税前股息，成本高。因此，电力企业税务筹划工作时，企业应该自身的实际情况选择恰当的筹资方式，能够有效的减轻税负。不同的电力企业的发展规划方式不同，其商品也具有一定的差异，因此，电力企业在投资过程中，所承担的赋税也不同。例如：电力施工、设备制造、物业管理等。通常来说，电力企业的对日常生产经营活动进行税收筹划时，都是采用相关的会计方式进行筹划。企业在不同年分所得税也不同，能够有效的推迟纳税时间，有效的提高资金使用效率。电力企业进行税务筹划一种理性的经济方式，税务筹划择优的目的是以企业所具有的赋税能力对企业相关的经营管理活动进行纳税，所以，不会出现企业由于赋税过重而触犯法律的现象，同时，由于税务筹划是企业在税法许可范围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择，因此有助于企业自觉遵守税法，增强纳税意识，积极履行纳税义务。企业在进行纳税方案选择时，相关工作人员应该对相关方案进行分析，选择不同的方案对于税负的影响具有一定的差异，能够有效避免由于所选方案的不合理所造成的纳税负担过重。企业在履行纳税义务过程中，工作人员应该积极的对纳税的规定以及预缴和结算时间进行分析，对税务费用进行合理计划，能够有效的减少企业流动资金利息的花费。建立税务专业的税务管理部门。电力企业在税收筹划时，内部应该设置专门的税务管理机构，同时，还要保证相关工作岗位的合理性，在工作人员选择过程中，应该积极选择一些工作能力强的人胜任。相关工作人员应该积极对税收相关的法律法规政策进行研究分析，依据电力企业的经营活动，对企业的纳税行为进行统一规划，能够避免企业在发展过程中出现的经济损失。
5结语
企业税务管理目标是对企业经营活动的纳税进行规范，实现的企业内部结构优化保证企业资源的合理配置，促进电力企业发展，同时，还能从根本上减少企业纳税成本，减少纳税风险，降低税收支出，提高企业经济效益。电力企业通过对经营活动进行预先安排，积极的做出合理的税收筹划，选择合适的税收方案，实现企业价值。税务管理是一项系统工程，加大税务管理工作的开展力度，一定要突破传统管理理念的限制，把握事情发展的趋势并做好事先的规划工作，给企业的发展提供可靠的信息依据，降低纳税所需要的成本费用。应该保持强烈的对策敏锐度，建立完善顺畅的传达体系，从而保证改革之后的措施能够真正地实施。创建科学全面的工作体系制度，全面融入到企业平时的运营工作中。
参考文献：
篇12
内部控制最先出现在发达国家的企业中，是企业管理的有效手段，改革开放后逐步由跨国公司传入中国，经过长时间的磨合与改善，最终被国内广大企业所认知和重视，现如今内部控制已经成为企业管理过程中不可缺少的重要环节。我国是人口大国，这几年经济增长速度也在稳步上升，经济总量提升势必要以污染环境为代价，其中污水问题一直是阻碍经济发展的主要因素。在水污染不断加重的背景下，一个新生行业―污水处理业迎来了发展的春天。污水处理企业在环境保护方面做出了巨大的贡献，但是由于行业发展过快，新企业数量逐渐增多，市场逐渐出现了饱和的状态。这种情况下，很多污水处理企业的管理者将目光放在了内部控制方面，如何通过有效的内部控制降低污水处理成本，从而提升市场竞争力逐渐成为企业管理者亟待解决的问题。
一、污水处理企业内部控制的现状
（一）内部控制的组织结构不合理
完善的内部控制体系是保证内部控制有效性的基础，但是现如今很多污水处理企业的内控体系组织结构存在不合理的情况，大部分都在形式上成立了三会以及经理层的治理结构，但是在实际运作中并没有发挥出三会的相互牵制作用，依然是领导者一人说的算，这样无论是在决策方面，还是在资金的使用上都有可能与预想发生巨大的偏差，从而出现浪费资金，管理混乱的情况。此外，由于受到计划经济的影响较深，很多污水处理企业在进入市场化经济后没有对自身的组织结构进行改善，依旧沿用老套的“政企合一”模式，与国家提出的建立现代企业制度的初衷相违背，导致企业内部控制的建设主体与执行主体责任无法明确，虽然包裹了一层现代企业的外壳，却没有将现代企业的内涵展现出来。
（二）缺乏内部控制的专业管理人员
现如今污水处理企业大部分是国有企业，或者具备国有企业性质，受此影响，很多管理者没有将发展的重点放在内部控制上，因此也没有聘请专业内控管理人员，财务人员大多都是一些工作了多年的老员工，长期不接受培训和教育，在内部控制方面，缺乏先进的管理理念，这就导致预算管理、内部审计等即使具备了一定的体系也无法正常运作。更有一些企业，由于具备了国有企业性质，很多人利用职位关系将自己的亲信或者亲属安排到财务部门工作参与内部控制，这些人无论是从工作经验、能力还是从自身素质看都与职业会计从业人员有较大的差距，根本不符合市场化经济体制下企业对财务人员的要求。
企业管理者的轻视也是导致内控人员综合能力低下的重要原因，他们没有意识到随着经济体制的改革内部控制对于企业发展的重要性，因此也不会拿出一定额经费对内控人员进行培训与教育，内控人员的能力得不到提升，内控机制也会逐渐沦为摆设。
（三）辅助机制不健全
有效的内部控制单单有完备的内控体制是不够的，还需要相应的辅助机制作为策应，从而提升内控人员的积极性。辅助机制中最为重要的便是预算管理制度，内部控制以财务控制为主，而财务控制中预算管理是所有工作的开始，也是核心。但是现如今很多企业在预算管理方面还不成熟，例如预算管理目标与企业的发展目标不吻合，造成预算编制不贴合实际，从而出现预算失效等情况。除了预算之外，内部审计也是内部控制的重要过程和手段，很多企业将审计部门和财务部门放在一起办公，这直接违背了审计独立性的原则，部门内部各种复杂的关系相互牵制，使审计人员在工作中面临着很大的困难，或者在工作中碍于上级的权威不得不做一些违背职业道德的事情，从而造成审计失效。
（四）内部核算方式落后
随着经济高速发展，科技领域也取得了很多的突破，一个企业要想实现现代化建设，用科学的方式进行管理和控制，必须要将企业管理和科技相结合，尤其是与信息技术的结合。作为污水处理企业，日常工作中涉及到各种原材料的采购，污水处理数据以及资金的使用等问题，数据之大使人工核算已经不再适用。但是从笔者走访的情况来看，很多企业并没有引进一些先进的设备与硬件，在内部控制过程中还存在着人工合算的情况，这样不仅仅容易出现错误，对职工的工作积极性也是一种变相的削弱。尤其是内部控制需要与以往的会计账目做对比，对于职工而言是巨大的工作量，不利于企业的健康发展。
二、加强污水处理企业内部控制有何意义
污水是工业生产和生活用水必然产物，污水处理企业作为促进环境可持续发展的必要企业，其能否健康运营关系着国家的现代化建设，更与人民生活水平息息相关。为了长远的发展，企业管理者逐渐开始重视自身的内部控制建设，有诸多的好处。对自身而言，内部控制能够提升企业的竞争力，规范资金使用行为，也有利于企业管理者能够更好地了解本企业的真实情况；对环境保护而言污水处理企业是城市的净化师，自身运作良好了有利于扩大规模，处理更多的污水，为国家的可持续发展做更多的贡献；对于国家而言，作为国有企业的一种，同时兼具着城市服务职能，加强内部控制有利于为国有企业在内控的道路上积累宝贵经验，提升我国企业的现代化进程。
三、污水处理企业内部控制的关键环节
加强企业的内部控制有着众多的环节，首先企业的管理者要认识到现如今污水处理行业的形势，意识到加强内部控制对企业的重要作用；其次要完善相应的内部控制制度，只有具备了完善的制度，实施起来才能够有据可查；第三内控人员要清楚在市场化经济体制下企业求发展必须以风险管理为导向，这样才能将内控的目标与企业的发展目标结合起来，不至于走弯路。第四要加强信息技术的投资，建立属于自己的数据库，并加强对工作人员的培训，从而提升工作效率，提高工作人员的积极性。这几条里面管理者加强重视属于次要环节，关键的是企业要建立健全内部控制制度，与信息化管理相结合，以风险管理为导向提升内控质量。
（一）建立“风险管理长效机制”，以风险管理为导向加强内部控制
现如今污水处理行业的竞争越来越大，并且随着经济体制的转变，企业的运作风险也较以往有了明显的提升。因此，加强内部控制的第一个重要环节便是控制企业的运作风险。企业的内部控制目标应该以规避风险，谨慎经营为出发点，通过完善的内部控制体系，及时洞察运作过程中可能发生的各种风险，例如财务风险，税务风险或者政治风险等，及时对风险因素进行评估，今早的做好备案，从而提升企业的抗风险能力和应变能力。企业应对责任和权力进行统一和明晰，对内部控制中存在的各种问题分清主次与轻重，进一步优化激励机制，决策机制，责任追究机制等辅助机构，从而建立起风险管理良性运转的长效机制。
（二）加强内部控制信息化管理建设
内部控制信息化能够有效提升内控人员的工作效率，减少工作人员的负担，降低工作压力，对于提升数据处理准确度有着至关重要的作用。企业管理者应该认清当前的形势，拿出一定的资金来进行信息化建设，可以根据自身情况建立内部控制数据库，聘请专业的内部控制人员参与到企业的建设中，正确的运用信息细化管理的理论以及方法，抓住信息化这一主线，全面准确搜集企业的运作信息和市场信息，加强预算、审计、资金的管理与控制，提升资金的利用率，保障各方面健康运转。
四、总结
本文以污水处理行业为例，对污水处理企业所面临的形势进行了分析。并提出加强内部控制是提升污水处理企业竞争力的有效措施。同时提出了当前企业内部控制中存在的问题，并针对其提出加强内部控制的关键环节，希望能对污水处理企业的发展有些许帮助。
参考文献：
[1]李国峰.浅谈环保水处理行业未来的发展趋势[J].生物技术世界，2016（02）.
[2]李才.网络互连在水处理行业中的应用[J].高师理科学刊，2007（04）.
