财务基本公式范文

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篇1

2008 年代表作：在研发阶段即导入成本管控体系，助力企业走出制造业2008 年成本困境。

2006 年，国务院国资委组织10 家中央企业面向海内外公开招聘高级经营管理者，当时还是30 多岁青年才俊的薛贵就是在激烈的竞争中胜出的10 名中央企业高管之一。2006 年11 月，他被国务院国资委聘任为中国福马机械集团有限公司总会计师。

当前，制造企业面临全球“金融危机”带来的不利影响，企业的CFO 也面临着严峻的考验。薛贵认为，作为企业的CFO，应及时转变观念和角色，提高应变能力，变革中求发展。

创价值――探索战略成本管理

中国福马集团所属机械装备制造业，受原材料价格变化影响很大。薛贵认为，制造业的财务管理要重点突出成本管理，并拓宽管理范围，探索战略成本管理。

2008 年上半年，面对因原材料价格上涨、人民币升值等带来的成本上升、利润下降的压力，薛贵领导的财务团队把成本管理作为财务管理的重中之重。从企业内部大力推进精细化财务管理，组织实施全员、全要素、全过程的成本费用控制，加大成本费用预算控制力度，健全成本费用控制长效机制。

与此同时，采取集中招标采购管理、模拟市场成本否决、重要资源集中管理等各种有效的成本费用管理方法，推动生产企业通过成本控制体系和研发体系相结合，从设计阶段入手降低产品成本，取得了明显的成效。

薛贵强调：“对于中国福马集团这样大型的机械制造企业来说，要防范供应商过于单一造成断供的风险，这时候与供应商的战略联盟及其稳定性很重要。特别是在金融危机的不利影响下，一些实力比较薄弱的供应商可能出现资金困难，影响集团生产和供应。这种情况下，我们更应重视对配套厂商和配件供应商的管理，对它们进行重新评估，重新分类，区别情况给予不同的财务政策。”

抗风险――增强财务弹性

2008 年，面对外部环境的种种不利影响，薛贵积极推动调整策略。从提高集团公司的资金保障能力和控制成本变化的不利影响两方面入手，组织企业取得了一定额度的银行授信，增加了银行承兑汇票的规模，充分发挥下属上市公司的融资功能，努力降低资金成本，巩固了企业资金链。同时，适时调整了成本核算方法，以准确反映产品成本的实际情况，便于及时调整产品结构。

此外，机械装备制造业的利润率相对较低，所以预算管理对于保证企业发展战略和经营目标的实现就显得格外重要。中国福马集团侧重两个方面的预算管理：现金流量预算管理和成本费用预算管理。

在当前金融危机背景下, 集团公司要求各企业强化风险管理意识，加强全面风险管理。各个企业根据自身特点重点把握关键风险点，在全面识别和评估风险的基础上，确定重要的关键风险点并进行重点管理，采取有效的风险应对策略。

建平台――强化集团化管理

借助企业执行新会计准则之机，集团公司统一了会计政策和财务制度，为集团公司开展财务集中管理信息化奠定了良好的基础。

2008 年1 月，中国福马集团开始实施集团公司财务集中管理信息化项目建设。借助国机集团的平台以及应用用友软件公司的NC 财务软件，先后完成了项目规划、蓝图设计、系统建设和系统切换等各阶段项目任务，并启用了固定资产等模块。

目前，除上市公司以外的所属二级企业已全部上线运行，初步构建了集团化财务管理的信息平台，为集团化财务管理的进一步发展与提高提供了信息化保障。

未来集团将逐步建设集会计核算、资金监管、财务核心业务管理、财务分析于一体的财务信息系统，实现财务数据集中与穿透查询、重要财务业务实时监控等功能，有效推动财务信息系统与主要业务模块的衔接，逐步实现财务与业务信息的有机融合。

转角色――成为“三师”人才

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关键词 施工企业 财务成本 成本管理 成本控制

一、加强施工企业的成本管理的必要性

成本管理体系中项目经理在成本管理及项目效益方面对施工企业总经理负责，各业务部门主管及管理人员都需有相应的责任、权利及利益分配等相配套的管理制度加以约束和激励。对于工程项目，要加强技术把关，尽量减少因设计变更不规范或质量问题导致返工造成的直接经济损失。成本管理是一个全员全过程的管理，目标成本要通过施工生产组织和实施过程来实现。成本管理的主体是施工组织和直接生产人员，而不是成本核算人员。这就需要企业项目部与各部门间加强横向沟通。如果生产组织人员为了赶工期而盲目增加施工人员和设备，必然会导致窝工现象发生而增加人工费，如果技术人员对现场情况不了解，必然会导致材料二次搬运费的增加：如果技术人员为了保证工程质量，采用了可行但不经济的技术措施，必然会使成本增大。因此成本核算人员只是成本管理的组织者，而不是成本管理的主体，不走出这个认识上的误区，就不可能搞好工程成本管理。

二、优选施工方案和技术组织措施，对企业资源进行合理配置

20世纪90年代，美国管理专家提出了管理流程再造的概念，就是对企业的业务流程进行再思考、再设计，使企业在成本、质量、服务和速度等方面得到改善。例如：在项目开工前，项目经理部应做好前期准备工作，选定先进的施工方案，选择合理的材料商和供应商，制定每期的项目成本计划，做到心中有数。制定施工方案和技术组织措施。施工方案主要包括：施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。施工方案不同，工期就不同，所需机具也不同。因此，施工方案的择优选择是施工企业降低工程成本的主要途径。制定施工方案要以合同工期和业主要求为依据，联系项目的规模、性质、复杂程度、现场等因素综合考虑。可以同时制订几个施工方案，互相比较，从中优选最合理、最经济的方案。同时拟定经济可行的技术组织措施，列入施工组织设计之中。为保证技术组织措施的落实并取得预期效果，工程技术人员、材料员、现场管理人员应明确分工，形成落实技术组织措施的一条龙管理。现代企业的运作依赖各种各样的流程，流程在每个工作步骤和工作环节上都给企业提供了再造和革新的机会和空间。

三、全面推广计算机系统信息化管理，加强企业集团管控

财务管理可以资金的形式触及到企业经营管理的方方面面，这是其他部门达不到的。实现计算机系统信息化管理不能只单纯实现成本管理信息化，同时还要确保公司的人力资源、材料采购、客户关系、工程建设、库存管理等模块也要实现计算机系统信息化管理。这样才能做到从公司总体的层面来说，由点到面，逐步拓展，实现各功能模块的对接，使各模块能够相互牵制。这样一来，使财务成本管理做到事前成本预测，事中成本控制，事后成本分析，确保工作效率提高，增加企业利润。如果不建立各部门有机联系的计算机信息系统，财务成本管理体系中的会计人员就不能及时、准确地进行产品成本的归集和财务会计核算，就不能真正承担起财务成本管理职责。成本控制手段的创新。因成本核算细化带来的工作量成倍地加大，会给基层成本核算业务人员造成了较重的工作负担。

四、试行“零利润”集体承包制，发挥各级人员控制成本的主观能动性

由于施工项目成本具有不确定性，往往受方案变更和工程量调整的影响而发生较大的变化，为确保企业和职工两方面的利益不因客观原因的影响而受到侵害，可以通过严格制度规定的可调范围、调整方法及审批程序，按季度对经过批准的施工方案变更和工程数量的增减相应调整责任预算，不允许因为不可控的因素导致成本大节大超的现象。在此基础上可以试行“零利润”集体承包制度，这里所指的“零利润”也可以说是“零亏损”，在责任预算动态调整的前提下，为充分调动职工的工作积极性，在统一的责任预算标准下产生的责任利润全部作为职工的效益工资进行分配，出现责任亏损则用职工的责任工资弥补。该制度的建立，彻底打破了长期以来在分配中存在的平均主义，体现了按劳计酬和按效计酬的分配原则，既调动了广大职工降低成本的积极性，又保证了企业费用的足额上交。

五、加强项目风险控制，充分做好相应预防措施确保安全施工

随着市场化进程的进一步加快，企业经营除了要面对价格、需求、技术变化的市场风险，还要面对各种纷繁复杂的法律、政治和社会风险。作为项目主管，只有高度重视项目风险控制，将风险成本纳入项目管理的范畴，才能识别风险、规避风险、控制和化解风险。

六、加强与业主的沟通交流，切实做好施工阶段的索赔工作

施工索赔是由于业主或其它方面的原因，致使施工单位在施工过程中付出了额外的费用或造成损失，施工单位可以通过合法途径和程序，要求业主偿还其施工中的费用损失。索赔已经成为工程项目合同实施过程中的重要内容之一。

参考文献：

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一、工业企业财务会计目标成本管理模式分析

（一）交叉模式

工业企业财务会计目标成本管理模式多种多样，相关人员在进行成本管理时，要从企业的实际情况出发，对目标成本管理模式进行科学的制定并不断完善［1］。工业企业的发展不能放任不管，需要采用一定的手段对企业的生产进行管理，将管理理念融合到企业的发展过程之中。特别是发挥出以人为本管理理念的作用。所以，在对会计目标成本进行管理时，一定要考虑到企业发展的各个方面。工业企业财务会计目标成本管理模式中，有一种模式是交叉模式，这种模式在使用的过程中，会造成企业管理体制互相干扰。使财务会计目标成本管理处于无序的状态，严重降低了工作效率。

（二）分散模式

分散模式是工业企业财务会计目标成本管理模式之一，很多企业都采用了这种模式。在这种模式下，责任企业掌管着财务人员和财务的相关事务，因此，在对企业的财务进行核算时，会从责任企业的角度出发，没有从整体的经济利益着手。例如，在核算企业的成本时，乱摊成本的现象十分严重。在核算企业的利润时，虚报成本、少报成本的现象也时有发生。此外，当企业出现问题时，不能及时进行处理，造成工业企业中，成本管理问题不断。所以，分散模式在运用的过程中，存在着很多的不足。

（三）统一模式

统一模式是对财务会计的相关人员和事务进行统一管理的一种模式，这种模式和其他模式相比有很多优点［2］。因此，能够实现工业企业财务会计目标的有效管理。在这种模式下，会计核算的准确性大大提高，真实性也得到了增强，同时也有利于更好地进行财务监督。这种模式的运用，不仅提高了工作人员的业务水平，而且有利于要推动企业的全面发展，进而发挥出成本管理的真正作用。

二、如何提升工业企业财务会计成本目标管理的有效性

（一）对管理理念进行创新

近年来，社会主义市场经济迅速发展，在这个背景下，工业企业为了适应经济发展的需要，获得最大的经济利益，必须从财务会计目标成本入手，加大成本管理的力度［3］。要发挥出财务会计成本目标管理的最大作用，对管理理念进行创新是十分必要的。企业的相关人员要系统地分析企业的投入量和产出量，在对目标成本进行管理时，要以价格为导向。在吸引顾客方面，企业要组建专业的团队，对产品进行设计，对产品的流程进行安排。从产品的研发开始，到产品投放到市场中，都离不开目标成本的管理。为了保证目标成本管理工作的顺利开展，企业在制定目标管理办法时，一定要保证其具有较强的约束性，加强企业内部人员的交流，运用业绩指标监督目标成本的管理工作。运用科学的绩效考核制度，促使企业加强项目的管理。总之，对管理理念进行创新，能够将企业财务会计目标成本管理的作用充分发挥出来，有利于提高企业的综合实力。

（二）对控制过程进行科学管理

其一，事前控制时期。这一时期主要是指，在产品生产之前，需要对影响产品成本的因素进行分析，对相关的生产活动进行计划、审查和监管。比如，对人力，材料等方面的成本进行管理。其二，事中控制时期。在生产过程中产生成本时，相关人员要做好成本的记录与整理的工作，及时向相关负责人反应成本的偏差，以便采取措施，纠正生产中的错误，减少不必要的成本消耗，达到成本管理的目的。其三，事后控制时期。在成本产生之后，相关人员要对成本的差异进行系统分析，查清楚产生差异的原因，明确责任，对单位的业绩进行评估，这为下个环节的成本控制奠定了基础。此外，除了生产过程中的成本控制，还要对时间成本进行管理。时间成本的管理要在满足消费者需求的前提下进行，加快产品生产和销售的速度，减少产品循环的时间。企业只有对生产过程进行控制，才能有效地对经济活动进行管理。

（三）运用先进的技术手段，提高财务人员的专业素养

工业企业要发挥出财务会计目标成本管理的最大效果，不仅要提升工作人员的专业素养，还要有先进的技术手段作为依托，所以，首先，工业企业要加强对财务人员的培训，提高他们的业务能力。其次，运用技术手段搭建管理的平台，在这个平台上，企业的信息能够共享，工作人员能够及时了解目标成本的最新情况，并进行有效的预测，提高财务目标成本管理的科学性。

三、结语

综上所述，我国经济的发展离不开工业企业的大力支持。在当前经济发展的大趋势下，工业企业想要持续发展，必须要加强成本的管理。在成本管理的过程中，要对成本管理的理念进行创新，对生产过程进行科学的控制，从而降低成本。同时，还可以运用先进的技术手段，提升工作的效率和质量，提高财务会计目标成本管理的科学性和有效性，促进企业的健康发展。

参考文献

篇4

关键词： 供水企业；基本建设；财务

如何有效地提升基本建设财务管理的水平，强化对基建资金运动的监督，将基建成本控制在合理的范围内，对于绝大多数企业而言都有着十分重要的现实意义，特别是对现阶段的我国城市供水企业尤其如此。城市供水企业承担着政府、各类企事业单位和居民的日常生产生活用水、防洪排涝及水文地质勘探与开发、水井钻凿与维修、水质监测与分析研究、污水处理以及供排水基本建设等任务。由于城市供水企业属于固定资产投资密集型企业，70%以上的资产均为管网或设备，所以在供水企业的成本中，对基建投资所形成的固定资产计提的折旧约占一半左右。由此可见，加强基本建设财务管理对有效控制供水成本、抑制城市水价过快上升以及提高城市供水企业的经济效益和社会效益，充分发挥资金的使用效率，确保企业健康、可持续的发展具有重要意义。

一、城市供水企业基本建设财务管理中的主要问题

1.对基本建设中财务管理的重要性认识不足

我国的城市供水企业目前仍基本处于都处于垄断或相对垄断地位，市场竞争压力很小，因此在面临成本上升时一般都会采取调高水价的方式解决，一直以来对成本管理都不够重视。对于基本建设而言往往只注重其供水能力，而对基本建设的财务管理就比较容易忽视了。再加上基建财务人员自身对本职工作的重要性 往往也认识不足，对财务管理在基建管理中的职责、作用定位不准，致使城市供水企业的基本建设财务管理与当前基本建设投资快速发展的形势不相适应。

2.基本建设中的财务管理没有发挥应有作用

由于财务人员自身的专业领域知识存在一定局限性，对工程概预算、造价方面等陌生领域的知识缺乏相应了解，导致财务部门很少参与到项目前期的可行性分析中来，对整个招投标过程的缺乏有效地参与和监督，对招标文件和项目合同只能进行程序性的形式审查。因此，目前城市供水企业的大部分在建项目中，财务人员能够发挥作用的方面往往只限于对日常业务的核算，而对工程建设的主要运行过程，一般都无法进行有效参与。这就造成了财务部门对项目的审核监控只能基于表面资料进行，所起到的实际作用极为有限。

二、加强供水企业基本建设财务管理的对策建议

基本建设财务管理对节约建设资金、减少损失浪费、控制投资成本、提高投资效益具有重要作用，为解决好上述问题，要注重从以下几个方面着手：

1.提高对企业领导基本建设中财务管理重要性的认识。

作为财务人员要以自身的专业知识说服领导，改变其思想中某些不正确的固有观念，帮助领导从新的角度思考基本建设中财务管理能够发挥的作用，使领导认识到基本建设财务管理的重要性。只有引起领导重视，才能提升财务人员的在基本建设项目运作中的地位。城市供水企业的领导应该根据基本建设项目的规模来设置与之相适应的基建财务管理机构，安排对基本建设中所涉及到的相关诸多领域专业知识均有较深入了解的财务人员。同时，在基本建设项目运行过程中，赋予财务人员一定的职权，使其具有参与招投标中商务标的评议工作、参与合同签审等方面的重要权力。

2.加强对基本建设财务人员专业素质的培养。

城市供水企业基本建设项目的快速发展对基本建设财务人员的专业素质提出了更高的要求，基建会计的工作职能、工作内容的特殊性越来越显著。因此，城市供水企业应该进一步加强对基建会计人才的培养力度。首先，企业应重视建立一支知识结构合理、专业素质过硬、工作态度积极的基建财会队伍，在日常工作中有计划、有重点的组织基建财务人员定期参加各类业务培训，使基建财务人员由单纯的专业型人才向专业型与管理型相结合的复合型人才转化。其次，基建财务人员也要建立起将财务管理工作与工程实施各阶段紧密结合在一起的观念，有意识的加强与工程人员的沟通、协调、配合，积极地参与到基本建设项目的决策、组织、实施、监督、控制、分析、总结等全过程中去，充分发挥自身优势，对基本建设项目的工程招投标、合同签订与审验、工程施工量变更、工程进度管理、完工结算等进行监督和控制。通过在实践中的历练，实现基本建设项目财务管理水平与自身专业素质的共同提升。

3.建立专门的基本建设协调监察机构。

为了加强基本建设项目运行过程中，财务人员与工程技术人员等多部门人员的相互协调配合，应建立一个有企业主管领导牵头，基建、财务、专业技术以及审计监察等多部门人员共同参加的工作小组。由该小组对供水企业基本建设项目中的立项决策、可行性分析、设备招投标、融资以及其他各项具体工作的落实等工作进行负责协调和监督，避免基本建设项目运行中的错误或疏漏。

4.加强财务预算管理

城市供水企业的基本建设项目大部分是输配管线的铺设和改造以及加压站的建设。而这些工程的建设是与所在城市整体的发展规划相适应的，因此供水企业在与城市规划部门沟通的基础上编制年度财务预算时，应该对加压站改造、管网改造等工程，制定基本建设预算。将基本建设预算纳入到年度预算体系中来，不仅能够使企业能够针对基建项目做出融资安排，而且能够提高基本建设项目资金的使用效益，便于城市供水企业统筹安排资金使用。

参考文献:

［1］刘秋常.建设项目投资控制［M］．北京:中国水利水电出版社，2007.