对金融会计的认识范文

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如何面向三农推进农行改革成为社会各界关注的焦点，专家学者提出了许多有价值的建议，农行内部也进行了大讨论，并将县域支行分为粮棉大县支行、贫困县支行、青海地区支行、经济强县和大中城市郊区支行，实行差别定位，确定相应的重点服务领域，争取发挥县域金融主渠道作用。

在改革过程中还有许多细节问题需要引起重视，细节问题能否解决，在一定程度上影响着农行改革的成效。也正是这些看似细微的不同之处，才是农村金融机构竞争力的差别所在。

细节一：农行的贷款手续比较繁琐。

例如，一位农行的客户是农村的城镇居民，他向某农行支行申请贷款40万元，抵押品是自家的一座建筑面积520平方米的房屋，和110平方米的土地使用权。为了拿到这笔贷款，他需要支付的费用有：一是评估费用，房产评估40万，评估费按评估值的0.4％收费，共计1600元；二是登记费用，房产抵押登记费130元，查档费400元，土地登记费100元，共计630元；三是保险费，按房地产评估额每年0.06％收，共计240元。以上费用总计约2470元，占贷款成本1.235％；银行一年期贷款基准利率为7.47％，如银行上浮40％，则利率达10.458％，借款人实际支出成本约11.7％。农行针对个人的贷款利率和农信社差不多，比民间利率也低不了多少。一些农行的贷款不管额度大小，大部分要上报市分行审批，有的甚至省分行审批，并且在审批过程中还需要不断补充有关材料，不少贷款等审批下来，已经误了农时和生产旺季。农行要发挥县域金融主渠道的作用，还需要简化县域贷款的手续，否则难以发挥自身的优势。

细节二：惜贷问题还有待解决。

近年来农行实行了较严的贷款问责制，导致部分县级以下分支机构和信贷人员，在贷款发放方面存在这样的思想，那就是“多做多错，少做少错，不做不错”，一些支行行长为避免贷款损失，年终被通报和扣奖金，不是看准了，有十分把握，宁愿不做贷款业务。

细节三：系统内上存问题。

农行存款的平均综合实际付息率约为1.27％，而系统内上存的平均利率为2.5％左右，能赚一个点以上的利差，并且几乎不用承担风险。我们都知道，涉农贷款风险一般较大，信用等级普遍较低，贷款风险系数较高，贷款利息收入扣除贷款营销费用以后，与系统内上存资金利息收入差距较小，而且还要承担较大的市场风险。一些基层支行不想也不敢发放涉农贷款，宁愿将资金转入系统内上存获取利息收入，而不愿主动营销贷款，去获取风险不确定的贷款利息收入。调研中了解到，某省农行存款相当于农信社的1.6倍，但支农贷款只有农信社的44％。农行改革的定位是“县域金融的主渠道”，但如不解决系统内上存等细节问题，农行要想恢复在农村金融的龙头老大地位，可能需要相当长的时间。

细节四：农行对县域中小企业的信用评级标准较高。

某县农行支行对有信贷关系的251家中小企业进行调查，被评为A至AAA级的中小企业占37.45％，B级的占5.98％，C级以下的占55.38％。按照农行的有关制度规定，B级及以下的企业属于信用不佳、限期退出的企业，按照这个口径，该县60％以上的中小企业信用评级普遍偏低，很难从农行得到贷款。造成这种局面的原因很多，除了严格的贷款问责制外，还有一个原因就是县域担保机制不健全，银监会规定，与银行业金融机构合作的贷款担保机构的注册资金应在1亿元人民币以上，且必须是实缴资本，这对从事县域信贷担保的公司造成了冲击，一些资金实力较弱、贷款困难、真正需要担保的县域中小企业，往往无法进入担保公司的视野。如果不健全县域担保机制，就很难解决县域支行“惜贷”的问题，当然这个问题不是农行自身能解决了的。

二、拓宽政策性金融的服务领域

2004年之后，农发行加快了改革的步伐，积极探索开发性金融的新路子，服务领域逐步从产后的粮棉油收购等产后业务，扩展到产前和产中。

从2004年起，农发行开始市场化发债筹资，逐步摆脱了对央行再贷款的依赖。三年来已累计发债筹资4410亿元，累计归还再贷款2637亿元。另外，还通过开办同业拆借、组织企业贷款、与邮储办理协议存款等方式，开展市场化融资，降低了资金成本，改善了负债结构。

三、促使邮储资金回流农村

邮储银行已于2007年3月20日成立，作为一家长期承担普遍服务职能的新企业，其优势十分明显：一是网点多，3.6万个网点，遍布全国2800多个县市；二是网络大，拥有全国一体化的电子网络，能够实现资金实时到帐；三是资金实力雄厚，存款余额1.6万亿，仅次于四大银行；四是客户群体广泛，绿卡近2亿；五是历史包袱轻，不良资产几乎为零等。

当然，邮储开展存单质押贷款业务，也暴露了一些问题，比如：人才储备不足，风险控制能力弱；邮政的全资子公司，来自股东的支持不够等。另外，邮储银行是一级法人体制，这种体制能否适应农村金融发展的需要，还有待研究。

在农村，邮储和农行、农信社系统有许多重合之处，都有大量网点，重点业务特别是零售业务基本上以吸收存款为主，客户以中低端客户为主，网络、客户和业务重合，如何在竞争中加强它们之间的合作，也需要引起注意。

四、继续深化农信社改革

2003年6月，国务院决定在江苏等8省市，启动农信社改革试点，2004年8月在全国铺开。统计显示，截至2006年末，已组建银行类金融机构93家。资本充足率从-8.45%提高到5.89%；不良贷款率从36.93%降至17.54%，资产质量明显改善；从2005年开始，农村合作金融系统开始营利，结束了从1994年以来连续10年的亏损。

农信社改革是农村金融改革的重中之重，各个地区要有所差异。经济发达地区的农信社改革，可继续按照现代金融企业的要求，进行股份制改造。在经济发达地区，美欧等国社区银行的做法，可能更有借鉴意义。在美国的农村，社区银行的数量很多，其营业机构数量占农村社区所有银行营业机构的58％，存款份额占49％。美国还专门成立了《社区再投资法》，鼓励社区银行的发展，美国还规定社区银行免征各种税赋，不用交存款准备金，可参照市场利率，自主决定存贷款利率。在我国，如何建立一套适用社区银行发展的规章制度、监管机制和可供推广的操作性经验，对我国社区银行的发展很重要。另外，还要采取一些措施，比如像一些国家硬性规定：社区银行要有一个较大比例的储蓄资金，用在本地，同时社区要定义在一个较小的范围内，否则将很难保证社区银行的资金不会流向工商业，不流向城市。对老少边穷、经济欠发达、交通不便农村山区的农信社改革，要按照合作制原则进行改造，不能简单套用现代银行制度模式。

要尽快理顺省联社同县联社、信用社的管理体制，确保基层农信社的独立性，严禁上级联社指定下级联社负责人。省联社不能办成行政性管理机构，要在尊重法人经营权的前提下，树立服务意识，充分发挥人才、信息、管理上的优势，建立有效的金融创新机制，开发适应农村各类市场主体需要的系列金融产品；要重点发展金融咨询、、保管、担保和个人理财等中间业务，加快银行卡联网，实现联合经营。

五、积极推进新型农村金融机构发展，增强农村金融市场的竞争性

2006年底，银监会放宽了农村金融市场的准入，鼓励各类资本到农村，设立村镇银行、贷款公司和农村资金互助社。截至今年2月末，已在6个省、区试点三类新型银行业金融机构，开业了34家，取得了一定效果。下一步将在全国各省、市积极稳步地推进试点，正在筹建当中的还有62家机构。

应该说，这是个好办法，但银监会规定，村镇银行等金融机构的股东必须是金融机构、企业法人或自然人，不包括社团法人。一些NGO（即非政府组织）人士感到很遗憾，由此引发了一些争论，比如NGO的小额信贷是否应该向银行类金融机构过渡？如果能过渡将可能会面临哪些困难？

现在全国各地的小额信贷形式很多，差异很大，需要在实践中不断改进和完善。

第一，银监会合作部将各种形式的小额信贷纳入监管范围之内。发展小额信贷需要有个总体的规范。建议银监会制定一个“农村小额信贷发展指引”，并在实践中逐步规范。各种形式的小额信贷在成立之初，要到银监会的县监管办备案，这样也便于监管部门及时掌握各地小额信贷的发展情况，发现问题，解决问题。

第二，拓宽小额信贷融资渠道。股本融资是最好的融资渠道，但持有小额信贷机构股票不能在二级市场销售，所以投资者不会对小额信贷机构的股票感兴趣。国际经验证明，只有当小额信贷机构发育成熟并有一定的营利能力后，才有可能吸引社会投资者。考虑到我国尚未建立起针对小额信贷机构的信用评价体系，所以短期内小额信贷机构债券融资的前景不乐观。另外小额信贷机构的信用贷款缺乏抵押物，虽然有预期的现金流，但信息不够充分，小额信贷顶多能算作关注贷款，想通过小额信贷资产证券化进行融资，目前还不现实。目前社会各界向小额信贷机构的投资大多被看作是一种公益行为，很少被看作是一种商业行为。

篇2

学生们反映，金融会计学的难点主要是：1联行往来业务核算，联行往来是银行系统内各个行处之间的资金帐物往来，其内容包括全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级往来；2商业银行外汇业务核算，商业银行外汇业务主要介绍全国联行外汇业务往来、港澳及国外联行往来和行往来的基础知识并在此基础上介绍几种典型国际贸易结算的基本会计处理方法；3经理国库业务，主要包括预算收入的收纳、报解，预算款项的支拨；4结算业务，主要介绍人民币各种支付结算方法的会计处理。

二、学生学习困难原因分析

针对金融会计学难点本身进行分析，可发现：联行往来工作中，收报行使用有些会计科目确实不好理解；商业银行外汇业务内容虽然不多，但国际结算方法复杂；财政管理体制是财政学课程中的重要内容之一，同时也是财政学教学难点之一，很多同学对财政管理体制内容掌握的不好，并且缺乏必要的税收知识，因此对经理国库业务中的预算收纳和报解的核算难以理解；加上结算业务中使用的凭证联次众多，传递方向复杂，这自然也会造成学习困难。

除了以上的这些特殊原因以外，还有更一般的原因：

第一，金融会计学逻辑性比较强，要学好金融会计学必须要有基础会计学和财务会计学的基础，而金融专业同学在学习基础会计是不但重视不够，个别同学还有一定的抵触情绪，致使会计学基础知识掌握的很不好。

第二，金融会计学方法非常特殊。基础会计学和财务会计学教学内容主要是工商企业会计方法和工商企业各项业务的会计处理。因此即便是会计学基础打得很好的学生在学习金融会计是也会遇到困难。

第三，金融会计中使用的凭证报单众多、格式各异，学生们缺少形象认识。

最后，很多学生对学习金融会计重视不够，也缺少必要的兴趣。

三、通过改革教学方法以提高教学质量

针对上述各种原因，必须采取有针对性的具体措施，改进教学方法，这样才能真正提高教学质量，改善教学效果。

（一）金融会计学既有很强的理论性也有很强的实践性，针对个别的难点，必须做到精讲多练。

（二）必须向同学们强调金融会计学逻辑性很强，要想学好金融会计，必须打好会计学基础。

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（一）数据作假

金融会计的最基本职能是核算数据。这些数据能够客观反映金融机构运行的情况。从笔者的观察研究来看，在实际工作中，存在信息资料不真实、真账假表、假账假表等问题，部分结算编制虚假，数据不实，或虚增利润，或虚减利润，或搞账外账，形成两套账本，从中牟取暴利，这种行为掩盖了金融机构自身的问题，为金融危机埋下了祸根。产生这种现象的主要原因还在于金融会计的自身素质没有跟上，责任意识不够，对金钱有强烈的非分之想。

（二）监督不力

金融会计作为金融机构的基层人员，对金融机构的运行情况有详细的认识，当然也有一定的操作空间，加上自身受拜金主义的侵蚀，极容易出现贪污腐化的行为。因此很多金融机构都设置会计监督岗位，专门监督金融会计的各项工作，保证金融会计工作合法合规。但是目前会计监督的职责履行不力，监督职能弱化。导致存在发放绕规模贷款等违规情况，产生这些问题的重要原因在于会计监督检查职责没有履行到位，管理制度没有落实到位，加大了经营风险。

（三）管控不严

金融机构内部管控不严造成侵害银行利益的经济案件频发，银行内部工作人员自身素质不高，思想态度不够端正，造成核算工作不严谨，无形中增加了金融风险。总体而言，机构制度不健全，存在漏洞，自身的监督力度不大，或者是对内部员工管控力度不大，都导致和诸多金融问题产生。

（四）管理无序

金融机构作为盈利性机构，存款或贷款业务是重要的盈利来源，也成为了各大金融机构争相抓紧的业务，金融机构间的无序竞争也会增大金融风险，为了夸大业务量，盲目发放贷款，对相关资质检测不严格，造成大量呆账烂账，对自身的业务量反而没有提升，而且造成了重大的安全隐患，得不偿失，因此加强各金融机构的监管非常重要。

二、防范金融会计风险的具体措施

（一）建立健全管理制度

建立健全金融会计管理制度，充分发挥制度的管控作用，能够优先预防金融风险。形成垂直和交互管理模式，金融会计的上下级垂直领导，不接受其他无关工作，为金融会计营造良好的工作环境。同时，建立金融会计操作规范，在强化金融会计管理的同时，规范金融会计的工作行为，注重规范性、适用性和协调性，结合金融机构工作实际，规范操作。形成内外监督的格局，有效管控金融会计工作。

（二）强化会计监督职能

金融会计工作主要分为事前、事中监督。事前监督努力形成较为完善的工作方案，做好谋划，避免出现履职不力的情况。笔者认为会计监督工作要强调独立、严格、及时、有效，会计业务事前和事中监督。事中监督主要指的是在金融会计工作期间形成较为完善的工作监督机制，又再次核查机制，形成三道门槛，避免出现不合规现象。充分发挥好金融会计的作用，例如形成自己的报表，得到第一手详实的数据，为金融分析奠定良好的基础。

（三）落实金融会计职责

明确金融会计的职责，形成明确的奖惩制度，形成金融会计良好的工作机制是发挥金融会计作用的根本性举措，将有力减少金融风险，促进金融机构自身的健康发展。当前诸多的金融机构对金融会计的管理比较粗放，没有形成自己的理解和认识，从而导致对金融会计的思想教育不够，自身的工作积极性降低，尤其是在金融数据统计方面钻空子，给金融机构造成重大损失，这是金融风险形成的重要原因。

（四）改善金融会计工作待遇

金融会计的思想政治教育是重要的方面。只有加强金融会计的思想政治教育工作，端正工作态度，明确工作职责才能够有效防止未发现象发生。提高了待遇，加强了教育必将改进金融会计的工作积极性，提高金融会计的工作自觉性，帮助金融机构形成理想的金融安排，从而促进金融会计的健康发展和成长。只有形成了这种观念才能有效防止违法行为发生。在实际工作中，重视金融会计的工作地位，让他们会形成自身的工作成就感，同时注意为金融会计提供成长和学习机会，提高金融会计的社会地位和物质待遇能够有效杜绝金融风险，加上对金融会计的政治教育，转变金融会计的思想观念，促进金融会计的长期稳定发展，具有重要的作用。金融会计作为金融领域的基础性人员，对于促进金融健康具有重要作用。通过深入深入剖析金融领域风险的形成原因，掌握金融会计的思想动态，了解金融会计的工作难点，明确金融会计的职责范围，制定相应的监管机制，多项举措相互发力，促进金融会计的成长和发展，同时规避了金融风险，促进了金融机构的发展，由此形成了良性循环，帮助金融机构形成了较好的工作机制。希望本文对于金融会计工作和金融会计相关工作有一定的借鉴意义。

参考文献：

[1]王翠兰.我国金融会计风险及其防范[J].时代金融（中旬）,2013,（1）.

[2]杨战玮.简析我国金融会计风险防范体系的建立[J].时代金融（下旬）,2014,（2）.

[3]王慎涛.浅议金融会计风险的防范与化解[J].时代金融（下旬）,2015,（3）.

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（一）《金融会计》案例教学过程的主体是学生

《金融会计》案例教学中，学生是课堂的主体，是主导因素。教师的作用是组织课堂、引导讨论并进行分析和总结。教师在进行案例教学前应该事先向学生布置题目，要求学生阅读具体的金融公司的会计案例，让学生在讨论和分析案例中学到知识、锻炼才干。同时教师可以通过点名提问具体的会计操作，引导学生发现会计操作背后隐含的东西，使学生能够用简练通俗的语言总结相应的会计学和金融学理论知识和基本原理。

（二）《金融会计》案例教学教师应该布置任务，引导学习积极主动学习

《金融会计》案例教学法实际上是让学生积极参与到金融企业实际的会计处理中去。要求学生真正从一名金融企业会计人员的实际工作的角度来思考问题和解决问题。这种教学法重视学生的参与过程，启发学生运用理论知识去解决实际问题，而不是单纯地进行金融会计理论讲授。《金融会计》案例教学中把学生发言和表现也作为学生学习效果的一个方面，从而最大限度地调动学生学习《金融会计》课程的积极性和主动性。

（三）《金融会计》案例教学中教师应该激发学生的潜能，促使其提高会计处理能力

《金融会计》案例教学法要激发学生的潜能。通过对金融企业实际的会计案例分析，和会计处理，促使学生在案例分析中能锻炼自己的思想，增强分析和解决实际金融会计问题的能力，提高独立思考能力，运用会计学知识解决实际金融企业会计问题的能力等。（四）《金融会计》案例教学立体透视案例，体现因材施教《金融会计》案例教学中，重点在于提高学生的解决金融企业会计处理的能力，培养的学生要符合广州工商学院的办学宗旨———培养应用型人才，这就要求教师培养的不是金融专业的“知识分子”，但必须是“能力分子”。在教学中，教师要因材施教，根据工商学院学生的特点，运用不同的方法来发挥学生的动手能力优势，挖掘他们的学习潜能，从而达到使学生具有在进入金融企业后立即就能动手处理会计业务能力。

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近年来，随着我国社会主义现代化建设进程的逐步加快以及城市化建设的推进，使得我国的市场经济发展出现了新的特点，造成市场竞争的日益激烈。在这一大背景下，很多企业为了能够在激烈的市场竞争中站稳脚跟，为了谋取更大的利益，通常都会采取一系列其他的途径来进行竞争。不正当的竞争手段导致市场竞争的恶性发展，低息放贷、做假账以及高息揽储等非法手段虽然能够使企业的经济效益得到一定程度的增长，但同时也违背了会计记账原则，扰乱了正常的市场经济秩序，打破了竞争的公平性、平等性以及公正性的基本要求，造成企业的金融会计存在风险。

1.2企业内部管理方式的影响

企业内部管理所造成的风险主要可以归纳为以下两方面：第一是会计信息造成的风险。会计信息风险主要是指会计信息是否具有真实性、可靠性。不具备这两种原则的会计信息会造成金融资金可能存在着被盗窃、截留或者被贪污的风险。同时，不具备真实有效性的会计信息还会使企业整个生产经营活动的科学性和先进性受到影响，没有真实的会计信息作保障，就不能够实现企业经济活动的制度化，使企业的健康成长和可持续发展受到影响。另外，会计信息真实性、可靠性的缺失，会导致企业不能够在正常的市场经济条件下对自身进行准确的定位，使企业不能够清醒地认识到自身所具备的市场竞争力，造成企业的资金得不到合理的利用，影响资金的流动方向。最终导致企业在不了解自身发展状况和发展程度的基础上，盲目地从事生产经营活动，在激烈的市场竞争下，面临着被淘汰的风险。第二是企业金融会计的内部制度的控制所导致的风险。当前，我国很多企业都没有明确企业会计制度的内部控制在企业发展中的重要性，不具备足够的认识程度，在对企业内部控制系统的建设上，也没有针对企业的具体发展情况，根据企业的发展需求和市场要求来进行科学的制定。同时，很多企业也没有对企业自身的会计监督系统和制约机制进行有效的完善，内部制度的控制得不到有效的落实，使企业的会计金融业务处于风险状态。

1.3会计行为主体的影响

会计行为主体主要是指会计人员，职业道德素质不高、受社会不良思潮影响等，是产生金融会计风险的一个重要诱因；同时，现有企业会计人员的业务培训力度也不够，使会计人员的知识结构和层次没有得到及时更新，用人机制的缺乏，使会计人员素质在低层次上停留，这都为金融会计风险埋下了伏笔。

二、防范与化解企业金融会计风险的对策

2.1加强会计法制建设，防范于未然

加强会计法制制度的建立与完善，并在其基础上切实做好会计法制的建设工作。加强会计法制建设的主要方法有：转变会计部门的管理职能，将法制规范和法律约束制度贯彻于会计管理中，不断加强会计人员的法制宣传与学习，并采取实际可行的措施，对会计工作中的违法乱纪行为进行监督和查处，严格与规范化会计管理，防范于未然。

2.2加强金融会计人员队伍建设

法律意识缺乏是企业会计人员无法做好会计工作的重要原因之一，企业可通过加强政治教育、培训等方式提高会计人员法律意识，使其具备更高的、满足职业要求的职业道德素质，是会计人员充分认识到会计工作的重要性，并以此为前提，切实做好企业会计工作。财务管理是企业会计工作的核心，从事财务管理工作的工作人员不能只埋头在繁重的财务管理事务中，而要做到与时俱进，结合时展趋势，自觉提升个人的思想觉悟，顺应会计工作改革潮流，把握正确方向，切实做好财务会计工作。

2.3抓原始凭证，从源头上防止造假

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    1.金融会计核算信息不真实。会计核算是会计最基本的职能。真实、完整、准确、及时、合规地进行会计核算,是会计核算工作的基本要求。金融机构的会计核算工作环节较多,因而存在的风险隐患也较多,譬如在资产、负债及中间业务中,每日都要进行的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录统计等工作都存在着某些风险;一些金融机构个别会计人员利用会计内控制度执行中存在的漏洞,可能会发生盗用联行资金、偷盗库款等犯罪行为;有些会计人员责任心不强,在会计业务核算过程中可能因工作失误而导致会计账目不实;个别金融机构在未完成经营指标时,可能会授意甚至逼迫会计人员做假账,或者对外提供虚假会计信息,从而造成会计信息失真。

    2.财务核算存在漏洞。个别金融机构为了完成上级下达的计划或为了本系统的利益,可能会发生违反财务制度规定的问题,譬如人为虚增利润,多提或少提存款应付未付利息;对逾期贷款不按规定计收应收未收利息;提高支出标准,虚列支出,扩大支出范围;任意开具非法票据,使经营成本增大而利润减少;私设小金库,不将罚没收入及营业外收入列入损益科目的核算,使一部分预算外资金流失。具体来说,有以下两个方面表现:

    (1)联行业务风险。联行业务是金融机构资金汇划和清算的总枢纽,也是办理结算业务的主要工具。为了减少资金在途时间,提高票据抵用率,加快资金的汇划速度,各级金融机构实现了电子联行及卫星通讯联网。但由于现行的联行清算制度不够完善,配套措施尚未跟上,有些联行工作人员违规操作,金融机构内部占用联行资金的现象很普遍。加之个别金融机构对密押、报单、压数机等重要环节缺乏管理,从而使得个别工作人员会利用职务和工作之便贪污、挪用联行清算资金。

    (2)会计报表风险。有些金融机构为了迎合某些客户需求,可能会随意更改数据,尤其会在年度会计决算报表上大做文章,如通过做假账、账外账等手段虚增利润,从而使报表失去应有的及时性、准确性,也会对金融宏观决策产生误导。

    3.会计内控制度建设滞后。从我国现行的金融会计内控制度看,一些金融机构仍沿用过去的内控管理办法,个别金融机构也不能根据新业务的操作规程,及时出台规范细致的会计内控制度,即金融会计内控制度明显滞后于金融业务的发展。而已有的金融会计内控制度尚存在很多缺陷,一是会计内控制度的关键环节的控制缺位,致使会计核算秩序混乱;二是为留住大客户,一些金融机构不惜违规为企业多头开户,从而可能为犯罪分子从事洗钱等犯罪活动提供便利;三是印、押、证没有坚持“三分管”原则,重要空白凭证的领发、使用、交接等制度执行不规范,款项交接登记不及时;四是查库制度履行不认真,出入库、收入大额现金不及时入账,不及时汇划款项,不严格执行重要岗位轮换制度等等。上述种种问题的存在不仅使金融会计内控制度形同虚设,也弱化了金融业务操作过程的系统性、严密性和完整性,更易形成金融会计风险。

    二

    金融机构在经营过程中会面临各种金融会计风险,究其产生的原因主要有以下几点。

    1.风险防范意识淡薄。为了达到利益最大化的经营目标,一些金融机构重业务发展,而忽视内部控制和风险防范,特别是对业务操作全过程、重要岗位制度执行情况、岗位之间的制度衔接及内部控制制度的健全情况缺乏必要分析;个别金融机构甚至不能严格执行规章制度,对上级金融机构检查中发现的问题也不能采取措施加以整改,从而使金融会计工作的风险隐患时时存在。

    2.会计人员素质较低。会计人员是会计活动的主体。会计人员业务素质参差不齐或在执行会计制度过程中违规操作,都会使金融机构的资产遭受损失。这也是金融会计存在潜在风险的根源。(1)在办理结算业务过程中,由于会计人员对票据防伪、防假的识别能力不高,或者工作责任心不强,可能会导致金融机构资金被诈骗、冒领。(2)个别会计人员的自律行为较差,或者缺乏会计职业道德,可能会利用会计内控中存在的薄弱环节盗窃、挪用单位或客户资金。(3)一些金融机构对一线的会计工作人员培训较少,即便已有的培训也滞后于新业务的发展,这不仅使会计人员对新业务、新知识缺乏必要的认识,也容易造成会计人员习惯性的违章操作。这是金融会计产生风险的主要原因。

    3.不能真正发挥财务管理与会计监督作用。会计工作的重要职能之一就是实施会计监督。而现实中很多金融机构的会计监督职能发挥得并不理想,一些金融机构在运营过程中只要求存款规模,重视信贷管理,却忽视和放松了会计监督。在财务管理方面,基本上是行政花钱、会计记账,对于某些盲目决策、攀比消费、超计划和超范围开支等违反财经纪律的行为,会计监督形同虚设。而金融机构的会计事后监督也大都是采用拉网式监督方式,即对所有的凭证逐笔进行复核复审,不仅监督面广量大,重点不突出,也缺少必要的风险分析、预警机制,使事后监督成为简单的操作性事后凭证复审。如此不仅消耗了大量人力、物力资源,使风险控制效果不理想,与金融机构的经营要求也相去甚远。

    三

    随着我国金融体制改革的不断深化,金融会计面临的风险也日趋多样化。因此,建立标准化、程序化、规范化的现代金融会计核算和监督检查体系,已成为保障金融机构各项业务安全及高效运行的当务之急。

    1.增强防范风险的自觉性。要从两个方面去做:(1)应通过严格的工作责任制,明确各级金融机构负责人、会计主管人员在会计工作中应担负的责任,并从明确经营者的会计责任入手,把会计信息的真实与否、是否有违法违纪行为作为考核各级负责人的重要内容。(2)应建立各级负责人业绩审计考核制度以及会计主管人员评估考核制度,以使广大员工、特别是各级领导干部和财务人员增强防范会计风险的主动性、积极性和自觉性,严格把好内控关,以将会计风险降到最低点。

    2.完善会计核算体系。规范和完善金融会计核算体系是防范金融会计风险的有效措施,具体包括以下两个方面:(1)加强会计基础制度建设。实践证明,健全和完善金融机构内部会计基础制度是保证会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段。通过会计基础制度建设,可有效地规范会计核算程序和行为,并能有效地规范信贷、结算、资金以及各项业务的经营行为,对于提高金融机构经营管理水平、实现业务管理规范化具有重要作用。(2)完善联行往来业务。金融机构应从建立联行业务管理档案入手,具体业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成,不得混岗操作。同时印、押、证、机必须分管,并严格控制知押面,业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管,而且要定期或不定期地对账,以保证内外账务一致。

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1.金融会计核算信息不真实。会计核算是会计最基本的职能。真实、完整、准确、及时、合规地进行会计核算,是会计核算工作的基本要求。金融机构的会计核算工作环节较多,因而存在的风险隐患也较多,譬如在资产、负债及中间业务中,每日都要进行的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录统计等工作都存在着某些风险;一些金融机构个别会计人员利用会计内控制度执行中存在的漏洞,可能会发生盗用联行资金、偷盗库款等犯罪行为;有些会计人员责任心不强,在会计业务核算过程中可能因工作失误而导致会计账目不实;个别金融机构在未完成经营指标时,可能会授意甚至逼迫会计人员做假账,或者对外提供虚假会计信息,从而造成会计信息失真。

2.财务核算存在漏洞。个别金融机构为了完成上级下达的计划或为了本系统的利益,可能会发生违反财务制度规定的问题,譬如人为虚增利润,多提或少提存款应付未付利息;对逾期贷款不按规定计收应收未收利息;提高支出标准,虚列支出,扩大支出范围;任意开具非法票据,使经营成本增大而利润减少;私设小金库,不将罚没收入及营业外收入列入损益科目的核算,使一部分预算外资金流失。具体来说,有以下两个方面表现:

(1)联行业务风险。联行业务是金融机构资金汇划和清算的总枢纽,也是办理结算业务的主要工具。为了减少资金在途时间,提高票据抵用率,加快资金的汇划速度,各级金融机构实现了电子联行及卫星通讯联网。但由于现行的联行清算制度不够完善,配套措施尚未跟上,有些联行工作人员违规操作,金融机构内部占用联行资金的现象很普遍。加之个别金融机构对密押、报单、压数机等重要环节缺乏管理,从而使得个别工作人员会利用职务和工作之便贪污、挪用联行清算资金。

(2)会计报表风险。有些金融机构为了迎合某些客户需求,可能会随意更改数据,尤其会在年度会计决算报表上大做文章,如通过做假账、账外账等手段虚增利润,从而使报表失去应有的及时性、准确性,也会对金融宏观决策产生误导。

3.会计内控制度建设滞后。从我国现行的金融会计内控制度看,一些金融机构仍沿用过去的内控管理办法,个别金融机构也不能根据新业务的操作规程,及时出台规范细致的会计内控制度,即金融会计内控制度明显滞后于金融业务的发展。而已有的金融会计内控制度尚存在很多缺陷,一是会计内控制度的关键环节的控制缺位,致使会计核算秩序混乱;二是为留住大客户,一些金融机构不惜违规为企业多头开户,从而可能为犯罪分子从事洗钱等犯罪活动提供便利;三是印、押、证没有坚持“三分管”原则,重要空白凭证的领发、使用、交接等制度执行不规范,款项交接登记不及时;四是查库制度履行不认真,出入库、收入大额现金不及时入账,不及时汇划款项,不严格执行重要岗位轮换制度等等。上述种种问题的存在不仅使金融会计内控制度形同虚设,也弱化了金融业务操作过程的系统性、严密性和完整性,更易形成金融会计风险。

二

金融机构在经营过程中会面临各种金融会计风险,究其产生的原因主要有以下几点。

1.风险防范意识淡薄。为了达到利益最大化的经营目标,一些金融机构重业务发展,而忽视内部控制和风险防范,特别是对业务操作全过程、重要岗位制度执行情况、岗位之间的制度衔接及内部控制制度的健全情况缺乏必要分析;个别金融机构甚至不能严格执行规章制度,对上级金融机构检查中发现的问题也不能采取措施加以整改,从而使金融会计工作的风险隐患时时存在。

2.会计人员素质较低。会计人员是会计活动的主体。会计人员业务素质参差不齐或在执行会计制度过程中违规操作,都会使金融机构的资产遭受损失。这也是金融会计存在潜在风险的根源。(1)在办理结算业务过程中,由于会计人员对票据防伪、防假的识别能力不高,或者工作责任心不强,可能会导致金融机构资金被诈骗、冒领。(2)个别会计人员的自律行为较差,或者缺乏会计职业道德,可能会利用会计内控中存在的薄弱环节盗窃、挪用单位或客户资金。(3)一些金融机构对一线的会计工作人员培训较少,即便已有的培训也滞后于新业务的发展,这不仅使会计人员对新业务、新知识缺乏必要的认识,也容易造成会计人员习惯性的违章操作。这是金融会计产生风险的主要原因。

3.不能真正发挥财务管理与会计监督作用。会计工作的重要职能之一就是实施会计监督。而现实中很多金融机构的会计监督职能发挥得并不理想,一些金融机构在运营过程中只要求存款规模,重视信贷管理,却忽视和放松了会计监督。在财务管理方面,基本上是行政花钱、会计记账,对于某些盲目决策、攀比消费、超计划和超范围开支等违反财经纪律的行为,会计监督形同虚设。而金融机构的会计事后监督也大都是采用拉网式监督方式,即对所有的凭证逐笔进行复核复审,不仅监督面广量大,重点不突出,也缺少必要的风险分析、预警机制,使事后监督成为简单的操作性事后凭证复审。如此不仅消耗了大量人力、物力资源,使风险控制效果不理想,与金融机构的经营要求也相去甚远。

三

随着我国金融体制改革的不断深化,金融会计面临的风险也日趋多样化。因此,建立标准化、程序化、规范化的现代金融会计核算和监督检查体系,已成为保障金融机构各项业务安全及高效运行的当务之急。

1.增强防范风险的自觉性。要从两个方面去做:(1)应通过严格的工作责任制,明确各级金融机构负责人、会计主管人员在会计工作中应担负的责任,并从明确经营者的会计责任入手,把会计信息的真实与否、是否有违法违纪行为作为考核各级负责人的重要内容。(2)应建立各级负责人业绩审计考核制度以及会计主管人员评估考核制度,以使广大员工、特别是各级领导干部和财务人员增强防范会计风险的主动性、积极性和自觉性,严格把好内控关,以将会计风险降到最低点。

2.完善会计核算体系。规范和完善金融会计核算体系是防范金融会计风险的有效措施,具体包括以下两个方面:(1)加强会计基础制度建设。实践证明,健全和完善金融机构内部会计基础制度是保证会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段。通过会计基础制度建设,可有效地规范会计核算程序和行为,并能有效地规范信贷、结算、资金以及各项业务的经营行为,对于提高金融机构经营管理水平、实现业务管理规范化具有重要作用。(2)完善联行往来业务。金融机构应从建立联行业务管理档案入手,具体业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成,不得混岗操作。同时印、押、证、机必须分管,并严格控制知押面,业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管,而且要定期或不定期地对账,以保证内外账务一致。

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中图分类号：G642.41 ？摇文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）48-0069-02

财务会计是一门实践性非常强的学科，具体到各种不同类型的企业，如制造型、服务型和金融型企业，其具体的财务会计处理要点有显著的差异。因此，对于金融专业财务会计课程，应当重视金融企业会计处理的特别之处，才能使学生真正地理解这门课程，收到良好的教学效果。金融会计的理论与实践结合比较紧密，必须清楚地理解基础理论，否则就无法充分掌握其实践部分的内容。在修读该课程之前，学生需要先学习会计学原理、基础会计和金融学等课程，学生还必须具备一定的计算机应用能力。本课程难度不在于掌握公式，而是充分理解金融企业的业务实际，使其财务会计处理真实反映企业的经营活动，通过财务报表记录企业的经营成果。为此，通过一段时间的摸索，已经提炼出了一套比较可行的教学方法，用于教学实践。

一、金融会计课程定位

随着国民经济的不断发展，金融业在整个国民经济中的地位越来越重要。金融学专业主要研究金融机构、金融市场以及整个金融经济的运动法律，其具体研究内容包括银行、证券、保险等非银行金融机构的理论与实务，也包括关于货币市场、资本市场与国际金融市场的理论与实务。在整个金融专业中，财务会计占有十分重要的地位。金融会计具有核算和经营管理两项主要职能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息和分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行、证券或保险业务经营进行控制和调节。现代企业尤其是金融企业，要求高层管理人员必须理解财务会计，懂得财务分析。只有理解金融企业财务会计的基本原理和实务，理解财务报表如何记录公司的业务与运营，才能做好业务规划、财务预算，才能真正对企业的发展方向有所掌控。因此，金融会计的重要性已经得到了广泛认可。

二、金融会计课程教学现状

虽然该课程的重要性已经得到普遍认可，但是实践中，教学效果远远达不到令人满意的程度。

1.基础知识内容的掌握达不到要求。学生必须在掌握会计学原理、基础会计、金融学等课程以后才能更好地理解金融业务的本质以及会计处理的原理，而学生普遍存在的问题是对金融保险业务与一般行业的差异理解不够，对于一些特定的概念如准备金的含义理解不清晰，再加上对会计原理的掌握不够扎实，学习本门课程的难度就会较大。

2.重视实际操作忽视会计原理。大部分的学生在本课程的学习中存在重操作、轻原理的错误认识，认为自己只要能学会会计处理就行了，至于会计处理的原理是制定会计准则的内容，与自己的关联度不高，导致学习会计处理的过程中不能主动理解其背后的含义，学习效果就会大打折扣。

3.综合性的案例教学内容不足。传统的教学方法会导致学生能记住操作过程或者公式，会做简单的题目，但是不能解决综合性的问题，出现会学不会用的状况。

三、提升金融会计课程教学效果的关键

对于上述问题，必须结合课程特点进行针对性的课程建设，以提升教学效果。

1.基础知识的强化。基础知识对于学习本课程非常重要，因此，在课堂教学的开始阶段，应当对上述课程的基本理论作总结性回顾与提升。会计学课程中的会计假设、确认基础与会计原则的部分要做到彻底理解，同时关于会计循环与会计等式要作为专题进行补充。金融学中的金融市场、贷款金融票据等特定的概念内容需要充分掌握，同时对于金融衍生品和准备金等专门的内容和难点需要单独总结。这部分回顾的内容应当以理论与辨析相结合的方式进行，完善金融会计的基础知识教学。

2.分行业抓重点提升对会计处理原理的理解。金融业企业也有具体的差异，可以将金融企业主要分为银行、证券和保险三种类型的行业，针对性的金融会计处理就会各有差异。

在实践教学中，应当分行业分别就其难点和重点内容进行专题分析，以提升学生对会计处理原理的理解。例如，作为银行会计，其固定资产、存贷款、支付核算等普通业务的处理不是难点，应当将重点放在外汇与套期保值等重点内容的理解上；作为政券公司会计，其核心的经纪业务、自营业务内容相对容易理解，但是关于受托资产管理和资金拆借业务的处理是难点；对于保险公司会计，其经营中的赔款支出、营业费用、固定资产等内容与常规企业差异不大，重点是对责任准备金以及首日费用递延内容的理解。在实践教学中，必须做到重点突出、专项训练、辨析与阐述相结合，提升学生对原理的充分理解，才能真正从课程中学习到金融企业会计的独特之处。

3.重视综合案例教学。如前所述，金融会计课程只靠学习一些基本的会计原则是解决不了问题的，必须充分理解金融企业的实际。因此，在本门课授课的后期，需要学生逐渐开始解读上市金融企业的财务报表，尤其是其附注部分内容。其实，让学生直接练习解读财务报表是比较高的要求，但是企业真实的财务报表远比教材上的复杂，只有通过这些综合能力的培养，学生才能真正读懂、理解编制财务报表的目的。所以，我们就从上市公司的财务报表入手，加强感性认识和分析能力，让学生对财务报表的构成、数据来源以及勾稽关系有一个清楚的认识。这里要特别强调附注部分的重要意义，财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。由于部分会计科目的处理有多种合理的方法可作为选择，报表附注给我们提供了更清楚的认识，便于理解数字背后的含义。本课程的教师应在上述分行业重点分析的基础上，通过综合案例教学予以巩固，就将达到事半功倍的效果。另外，可以选择目前经济生活中比较流行的热点话题，作为综合案例教学的素材，请同学们从财务报表分析中寻找答案。例如前段时间的银行钱荒问题，可以请学生分析，哪些会计处理的内容会与银行的流动性直接相关，哪种会计处理方式会导致问题得到掩盖，无法真实反映客观的经营情况。对于社会争议较多的交强险盈利亏损问题，可以作为启发式教学案例，如何从保险公司的财报与信息披露报告中解读其财务核算亏损的合理性，这样才能对其重点的准备金处理问题有更深刻的了解与掌握。

4.加强计算机模拟教学。案例综合教学更多的是强调如何分析现有的金融企业财务报表，如何理解金融会计的财务处理原理。实际上，现代教学手段的应用能起到更好的辅助效果。由于大量的金融企业业务和财务处理通过电算化来实现，我们可以通过计算机模拟教学的手段来提升同学们对于金融企业实际运营和会计的理解与掌握。我们可以通过计算机教学的方式，对金融企业的经营行为进行会计处理的模拟实验，目前常用的平台有用友、金蝶等财务软件，也可以在EXCEL上实现简化的财务电算化系统模拟。通过模拟教学，使学生不但能分析现有报表来理解会计原理，还可以自己编制财务报表，使其对金融会计的理解更上一个台阶。另外，除了常见的多媒体教学，老师还可以在网上建立互动平台，学生随时能够和老师沟通，解决遇到的问题，老师也可以把一些任务或者重要的学习资料挂在网上供学生使用。如果我们把握好以上的每一个环节，金融会计课程的教学一定会收到更好的效果。

参考文献：

[1]王文平.金融会计[M].北京：清华大学出版社，2006.

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二、企业金融会计风险防范及控制的重要性

金融会计作为企业一个重要的部门，金融会计工作的好坏直接关系到了企业的健康发展。对于企业金融会计工作而言，它与企业的经济效益直接相关，而在这个竞争日益激烈的市场环境，企业金融会计工作存在着很大的风险，一旦金融会计出现风险，势必就会影响到企业会计工作质量，影响到企业的经济效益，而经济效益作为企业在这个竞争激烈的市场环境下生存的保障，企业要想获得更好的经济效益，在金融会计工作中，就必须加强风险防范和控制，确保企业金融会计稳定发展，减少金融会计风险的存在[1]。

三、行政事业单位会计风险发生的原因

（一）会计人员风险意识

在企业经济活动中，金融会计有着不可替代的作用，金融会计工作质量的好坏直接关系到了企业的健康发展。然而就当前企业金融会计工作来看，金融会计工作人员专业水平较低，对财务风险的认识不到位，缺乏财务风险意识，在财务管理中不能充分发挥财务管理的作用，在会计工作中对资本结构、投资报酬等问题没有作充分的考虑，从而增加了会计风险发生的概率。另外，行政事业单位对会计人员的定位都只局限于能够熟知会计制度，在工作中能够处理相关的业务，企业从事管理会计工作的人才大多是符合会计从业标准，很难满足管理会计工作的需求。

（二）管理制度不健全

就当前企业金融会计工作来看，企业金融会计相关管理制度还不够完善，没有制定相应的风险预防机制，以至于企业金融会计在实际工作中缺乏相应的指导，增加了金融会计风险的发生。另外，在企业金融会计中，企业对金融监督还不够全面，企业金融会计在财务这一方面存在着职务分离的现状，财产保全控制，授权批准控制等，不利于金融会计的稳定发展。

（三）对金融会计风险防控的不重视

在企业发展过程中，金融会计有着不可替代的作用，然而就目前来看，企业发展的重心一直在如何提高企业自身的经济效益，对企业金融会计的风险防控没有引起足够的重视，金融会计只是发挥出一半的作用，其监督、审计等职能还没有全完的发挥出现，进而影响到企业自身的发展。

四、企业金融会计风险方法及控制措施

（一）加强会计人员的教育，强化风险意识

金融会计对于企业来说至关重要，在企业金融会计中，会计人员作为金融会计风险防范的主体，会计人员的专业水平、风险意识的高低直接影响到了金融会计的稳定性，而企业要想获得更好的发展，就必须加强会计人员的教育，不断强化金融会计人员的风险意识。首先，企业必须加强金融会计专业知识的教育，不断提高他们的专业知识水平，进而更好地服务于企业金融会计工作；其次，要加强金融会计人员的风险教育，强化风险意识，将金融会计中常见、易出现的一些风险告知金融会计人员，进而提高他们对金融会计风险的分析。另外，作为金融会计人员，更要不断学些，全面了解金融会计风险，进而不断规范自己的行为，降低金融会计风险的发生。

（二）健全金融会计管理制度

制度是一切工作执行的标准和依据，对于企业金融会计工作而言，要想有效地防范和控制金融会计风险，就必须不断完善企业金融会计管理制度，以制度来约束行为，规范行为。首先，企业必须结合自身发展状况，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，将会计工作纳入到正常轨道中；其次，要加强会计管理，建立内部监督机制，充分发挥金融会计监督职能。对那些做假账的行为给予严厉的惩处；再者，企业必须加强与金融机构之间的连续，确保金融会计质量。另外，企业还必须全面落实金融会计风险防范责任制，将金融会计风险防范的责任落实到会计人员的身上，进而不断提高他们的工作责任心和责任意识，降低金融会计风险的发生。

（三）加强财务管理

财务管理目标就是企业在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于企业而言，企业财务管理工作直接影响到了企业金融会计工作效率。为降低企业金融会计风险的发生，企业就必须加强财务管理，确保企业财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为企业的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保企业资金的稳定性[2]。

（四）加强风险评估

企业金融会计作为一种经济活动，在企业金融会计中，风险是不可避免的，而一旦企业金融会计出现风险，势必就会影响到企业自身的经济效益。为企业要想有效地规避风险，就必须做好风险评估工作。首先，企业必须结合自身发展实况，全面分析当前的形势，立足市场，综合分析企业金融会计风险问题；其次，针对风险问题，要做好防范工作，建立紧急预备方案，当风险发生时，将风险损失降低到最小[3]。

（五）加强领导层对会计风险的重视

在风险产生的原因中已经提及，由于领导层不懂会计，难以理解会计对于企业的重要性，忽视对会计信息质量的控制，从而导致了会计风险的产生。因此需要加强领导班子对于会计重要性的理解，将会计信息质量作为考核领导层业绩的一个指标，这样就能充分调动领导对于事业单位会计和财务管理工作的监督和管理。

（六）加大信息技术的应用

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一、引言

近年来,在金融组织体系发展过程中,伴随着金融系统发生频繁的各类案件,人们将关注的焦点集中到金融会计风险问题上。在金融会计的业务工作中,金融风险是风险在其业务领域的一种表现。根据现行制度的安排,由于金融业务的会计处理方式的影响,金融会计风险也相应地分为表内会计处理风险与表外业务会计处理风险两种形式,因此,就在金融会计风险所涉及的业务范围内,体现出不同的风险表现形式和防范与化解的办法。只有加强对金融会计风险的防范与化解,才能促进金融业的健康发展。

一、金融会计风险概述

我们通常所谓的风险,一般是指的是具备一定条件,在一定的时期内,有可能发生的具有不确定性和客观性的各种结果与变动程度。而单纯从财务角度来说,其风险主要涉及到预期的报酬可能无法按时兑现。而金融会计风险作为金融风险的一个重要方面,主要是指在金融会计业务过程中,由于制度安排以及组织管理、技术方法和人员素质等方面因素的作用,导致金融会计业务有可能产生的经济损失方面的风险,也就可能造成资金、财产、信誉等方面和损失,等等。其主要有如下几方面组成:

⒈会计核算风险。及时对银行业务进行真实、完整地对核算是银行会计的主要的基础性工作。而在会计实务中,因会计核算的许多环节失控而带来的风险,集中体现在对凭证审查不严、没有及时进行账务处理时、对账务进行检查核对不力、对复核监管不力、没有健全的电脑制约机制以及采取了不当的核算方法而造成的资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃等等一系列损失。

⒉会计结算风险。结算业务通过银行向客户提供各种支付结算的手段与工具来实现经济活动中客户的货币给付转移服务。在会计实务中,因复杂恶化不健全的结算管理,所造成的结算资金被借助结算凭证和结算渠道而行套取、侵吞、挪用结算资金而产生的风险,具有隐蔽多样的手段和涉及较大的金额等特点。

⒊ 会计监督风险。这一风险主要是因相对软弱的金融会计监督职能,没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。对我国商业银行的发展影响很大的的因素,正是这一风险的存在所然。

二、金融会计风险产生的原因分析

上述金融会计风险所产生的原因,主要基于如下几点:

1. 外部经济环境的影响。在金融业的竞争激烈的大环境之中,少数金融实体受利益的驱动的影响,通过一些不正当的手段进行恶意竞争,这些手段有:高息揽储、低息放贷,或违背会计核算原则虚增虚减利润等,这的违法手段不仅增大了金融机构的经营成本,也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争基本原则,不可避免地产生金融会计风险。

2. 内部管理模式的影响。这主要体现在两个方面:一方面,会计信息导致的风险。会计信息不真实可靠的失真,将导致金融资金被截留、贪污以及盗窃的风险。而失真的会计信息将导致金融机构的经营活动的科学化、制度化无法实现,影响了金融业务的健康有序发展。失真的会计信息也导致金融机构无法对自身进行市场定位,误导资金的流向,影响其竞争力,导致其面临淘汰的命运。另一方面,内控制度导致的风险。由于金融实体的领导重视和认识程度不够、内控制度建设不能跟上业务发展的需要、有效的会计监督和制约机制缺乏、对内控制度落实不力等等因素的影响,导致金融风险的加剧。

3. 会计行为主体的影响。会计行为主体主要是会计人员,因其职业道德素质不高、受社会不良的思潮影响,这是产生金融会计风险的一个重要诱因;同时,现有会计人员的业务培训也不够,使会计人员的的知识结构和层次没有及时更新,用人机制的缺乏,使会计人员素质在低层次上停留,这都为金融会计风险埋下了伏笔。

三、防范与化解金融会计风险的建议

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在我国的会计体系中金融会计是一个重要的部分，它所运用的也是会计的基本原理，以及基本的方法和原则，从而准确地监督、核算金融机构的经营治理活动，还要衡量、加工以及传送其财务信息，总而言之就是专业的会计，金融会计可以为相应的金融活动提供准确的数据，帮助其进行正确地决策。

金融会计在金融工作中扮演着重要的角色，它具有核算以及经营管理两方面的重要职能，它的重要性是不可忽视的，但是在实际的金融机构的金融活动和管理中，金融会计由于面临着复杂的内外部环境以及复杂的主客观的因素，因此就存在着很多的风险，所谓的金融会计风险就是由于会计核算以及审核的过程中出现的错误，从而提供了错误的会计信息，导致金融机构出现了名誉、或者是财产以及资金上的损失，当然风险只是一种可能，而不是必然。如果没有健全有效的金融会计风险防范体系，那么我国的金融机构以及金融市场就会很容易地受到金融风暴的影响。

二、金融会计风险防范体系的构建

（一）完善金融企业的会计制度随着经济全球进程的发展，我国也顺势加入了WTO，我国的经济得到了飞速地发展，金融企业在我国的经济中占据着重要的位置，发挥着重要的作用，在不断与国际接轨的经济中给金融企业也提出了更高的要求，不仅要用国际的标准来要求自己，还要将自己的会计制度逐渐向国际标准靠拢，谨慎会计标准，是目前国际上普遍使用的一个标准，它有力地体现了金融行业的风险性，并且还提醒了金融企业要有谨慎性，要清醒地、谨慎地认识和防范一切可能存在的风险。

金融企业要想完善自身的会计制度，首先最关键的一步就是，在进行会计核算之前，要保证所要进行核算的资产的质量，保证其真实性，然后在此基础上，要逐渐实施贷款质量五级分类体制，这一措施具有重要的现实意义，可以加强监督和管理金融企业会计工作，还可以从很大程度上保证所评估的信贷资产的质量，保证其真实性、有效性，这样就可以有效地促进金融企业对每项资产所潜在的风险进行清楚地分析，从而减少金融会计所面临的风险。

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我们通常所谓的风险，一般指的是具备一定条件，在一定的时期内，有可能发生的各种结果与变动程度。而单纯从财务角度来说，其风险主要涉及到预期的报酬可能无法按时兑现。而企业金融会计风险作为金融风险的一个重要方面，主要是指在企业金融会计业务过程中，由于制度安排以及组织管理、技术方法和人员素质等方面原因，导致金融会计业务有可能产生经济损失方面的风险，也就可能造成资金、财产、信誉等方面损失等等。

(二)企业金融会计风险的内容

1.会计核算风险

及时对银行业务进行真实、完整地核算是银行会计的主要基础性工作。而在企业会计实务中，因会计核算的许多环节失控带来的风险，集中体现在对凭证审查不严、没有及时进行账务处理、对账务进行检查核对不力、对复核监管不力、没有健全的电脑制约机制以及采取不当的核算方法而造成的资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃等一系列损失。

2.会计结算风险

结算业务通过银行向客户提供各种支付结算的手段与工具来实现经济活动中客户的货币给付转移服务。在企业会计实务中，因复杂、不健全的结算管理，会造成结算资金借助结算凭证和结算渠道而进行套取、侵吞、挪用结算资金而产生的风险，这样的风险具有隐蔽多样的手段和涉及较大的金额等特点。

3.会计监督风险

这一风险主要是因相对软弱的企业金融会计监督职能，没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。

二、企业金融会计风险产生的原因

(一)外部经济环境的影响

在金融业竞争激烈的大环境中，少数企业受利益的驱动，通过一些不正当的手段进行恶意竞争，这些手段有：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等，这样的违法手段不仅增大了企业的经营成本，也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争基本原则，不可避免地产生企业金融会计风险。

(二)内部管理模式的影响

这主要体现在两个方面：一方面，会计信息导致的风险。会计信息不真实可靠，导致金融资金被截留、贪污以及盗窃的风险。失真的会计信息将导致企业的经营活动无法实现科学化、制度化，影响了企业的健康有序发展。失真的会计信息也导致企业无法对自身进行市场定位，误导资金的流向，影响其竞争力，导致其面临淘汰的命运。另一方面，内控制度导致的风险。由于企业的领导重视和认识程度不够、内控制度建设不能跟上业务发展的需要、有效的会计监督和制约机制缺乏、对内控制度落实不力等因素的影响，导致金融风险的加剧。

(三)会计行为主体的影响

会计行为主体主要是会计人员，职业道德素质不高、受社会不良思潮影响，是产生金融会计风险的一个重要诱因；同时，现有些企业会计人员的业务培训也不够，使会计人员的知识结构和层次没有及时更新，用人机制的缺乏，使会计人员素质在低层次上停留，这都为金融会计风险埋下了伏笔。

三、防范与化解企业金融会计风险的对策

(一)建立一个全面监督保障系统

这一系统实际是一个涵盖事前、事中和事后“三位”的保障，在企业中，要依据不同的风险种类对其预警指标的选取、实物经营的动态监控、原始票据的审核、经营绩效的抽查和复查等方面的权重进行确定。这一系统不仅要监督保障对静态目标，也要预警动态事件，从而最大限度地控制和减少企业金融会计风险损失的发生。

(二)集中核算强化企业内控制度

各企业必须结合自身业务经营的特点和规模，科学地制定出自己的内控制度，要有针对性从宏观和微观两个角度制定出详细的内控制度实施细则，并能够在实践中付诸实施。同时，企业还应加强岗位责任制管理，完善相应的约束机制，对不同岗位和不同人员要造成相互牵制和授权制约的格局。

(三)加强金融会计人员队伍建设