分税制财政管理体制范文

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一、调整完善财政体制的政策依据和必要性

我省自*年重新确定省与市、县分税制财政管理体制以来，已基本规范了省与市、县政府间的分配关系，地方财政收入稳步增长，省对市、县转移支付力度不断加大，省级财力主要向市、县倾斜，缓解了县乡财政困难，市、县财力分配格局整体呈现均等化发展的趋势，较好地保证了各级政府的正常运转和各项社会事业的发展。根据省政府《关于重新确定分税制财政管理体制的通知》（琼府〔*〕50号）和《关于重新确定省对海口市分税制财政管理体制的通知》（琼府〔*〕77号）关于“自*年起5年内，洋浦继续执行地方财政收入全留政策，5年后视情况另行考虑”、“*年以后，对财政收入实现超速增长的个别市、县，在较多照顾其利益的前提下，相应调整财政体制中的单项分配方式。具体方案由省财政厅制定，报省政府批准后执行”以及“*年至*年省对海口市保税区和高新技术开发区每年合计给予专项财力补助2000万元，在年度结算中办理”等规定，综合考虑共享税分享比例不一致一定程度地影响个别市、县间财力差距和共享税范围较窄影响省级宏观调控能力等因素，从*年起我省对现行财政体制作适当调整和完善是非常必要的。调整完善财政体制，有利于提高省本级财政宏观调控能力，加快和谐*建设；有利于贯彻落实区域发展战略，促进地区间均衡发展；有利于强化省政府对土地、房产的监管；有利于规范市、县政府税收行为，从源头防止不正当税收转移行为；有利于提高洋浦财政管理水平，增强洋浦开发建设合力。

二、调整完善财政体制的基本原则

（一）保证既得利益。

以*年为基期，按照财权与事权相统一的原则，在保证市、县既得利益和可支配财力持续增长的基础上，适当调整收入增量，促进各级财政的可持续发展。

（二）适当增加省级财政调控能力。

通过体制调整，适当增加省级财力，确保省委、省政府重大决策、重点工作和重点项目的落实，加大对困难市、县的财政转移支付力度，提高省与市、县两级政府公共产品的供给能力，促进*更好更快发展。

（三）优化分配机制，进一步增强省与市、县两级政府增收节支的积极性。

维持现行财政体制的总体框架，通过优化分配机制，适当扩大共享税范围，合理确定共享税省与市、县分享比例，鼓励市、县政府积极运用各种财政政策手段促进财源建设，建立既有利于促进各地区加快发展，又有利于充分调动省与市、县两级政府增收节支积极性的合理分配机制。

（四）力求简明规范。

在确保完善财政体制目标实现的前提下，方案设计和实施办法力求公平公正、科学合理、简洁透明、规范易行。

（五）保持政策稳定。

财政体制是规定省与市、县政府间分配关系的重要政策，在一定时期内，除中央政策及我省市、县行政区划调整等特殊情况需要相应调整财政体制外，保持政策基本稳定。

三、调整完善财政体制的主要内容

（一）省与市、县财政支出责任的划分。

按照事权与财权相统一的原则，合理界定省与市、县财政支出范围。省级财政主要承担省级政权运转和省直接管理的社会事业发展所需支出，并为省政府集中力量抓好统一规划、政策指导和宏观调节，特别是重大基础设施的建设，重大的产业布局，重点区域和重要资源的开发、保护与管理，以及跨市、县事务提供资金保证。市、县财政主要承担市、县政权运转和市、县管理的社会事业发展所需支出，并为市、县政府推动县域经济发展，强化市场监管、社会管理和公共服务职能提供资金保证。

（二）省与市、县财政收入的划分。

省本级固定收入包括金融保险业营业税（不含洋浦金融保险业营业税），跨地区经营、集中缴库的中央企业所得税地方分享部分，利息所得税地方分享部分，按规定属于省级的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。洋浦原实行收入全留的利息所得税调整为省本级固定收入。

市、县固定收入包括资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税，按规定属于市、县的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。为支持洋浦保税港区建设，其金融保险业营业税仍作为洋浦固定收入。

省与市、县共享收入包括增值税（地方25%部分，下同）、营业税（不含金融保险业营业税，下同）、企业所得税（地方40%部分，不含跨地区经营、集中缴库中央企业所得税，下同）、个人所得税（地方40%部分，不含利息所得税，下同）、土地增值税和契税等6项税收。省与海口市分享比例为：省分享55%，海口市分享45%；省与三亚市、洋浦分享比例为：省分享35%，三亚市、洋浦分享65%；省与其他市、县分享比例为：省分享25%，市、县分享75%。

（三）税收返还。

1．增值税和消费税返还。

省对市、县增值税和消费税（以下简称两税）返还额按照上划两税增长率的1∶0.3的系数逐年计算确定（简称环比法），即市、县上划两税增长1%，省对市、县两税返还额在上年返还额的基础上增长0.3%。用公式表示为：当年省对市、县两税返还额=上年省对市、县两税返还额×〔1+（当年市、县上划两税完成额-上年市、县上划两税完成额）÷上年市、县上划两税完成额×0.3〕。

*年省对市、县两税返还额按照*年财政结算两税实际返还额确定。

2．所得税基数返还。

*年省对市、县所得税基数返还额按照*年财政结算实际返还额确定。

对洋浦因体制调整损失的利息所得税，以*年决算收入数为基数，由省财政通过年终结算专项补助洋浦，并入省对洋浦所得税基数返还。

（四）体制补助（或上解）。

为保证市、县既得利益，以*年为基期，省对市、县因财政体制调整影响市、县可支配财力给予体制补助（或上解）。用公式表示为：省对某市、县体制补助额（或上解额）=按照调整前的财政体制计算的*年该市、县可支配财力－按照调整后的财政体制计算的*年该市、县可支配财力+财政体制调整前*年体制补助额（或上解额，上解额取负数）。计算结果为正数，省对市、县给予定额体制补助；计算结果为负数，市、县对省定额体制上解。以后年度市、县共享税实际完成数达不到*年核定共享税基数的，省财政将依据其影响体制补助情况相应扣减市、县当年财力。

公式中受调整财政体制影响的市、县可支配财力指地方一般预算收入，其他不受调整财政体制影响的市、县可支配财力不列入体制补助额（或上解额）计算公式。

（五）增量收入补助（或上解）。

为了平稳过渡，避免财政体制调整对市、县财力产生较大影响，从*年开始，省对市、县增量收入按退坡比例进行补助（或市、县对省上解）。补助额（或上解额）按照*-2011年各市、县财政体制调整前后增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和契税等6项税收所得环比净增量收入的90%、70%、50%、30%和0%计算确定。用公式表示为：省对某市、县某年度增量收入补助额（或某市、县对省上解额）=上年度补助额（或上解额）+〔（按照调整前的财政体制计算的该年度该市、县共享税税收所得收入－按照调整后的财政体制计算的该年度该市、县共享税税收所得收入）-（按照调整前的财政体制计算的上年度该市、县共享税税收所得收入－按照调整后的财政体制计算的上年度该市、县共享税税收所得收入）〕×该年度退坡比例。计算结果为正数，省对市、县给予补助；计算结果为负数，市、县对省上解。从2011年起，省对市、县增量收入补助额（或市、县对省上解额）转为省对市、县定额补助（或市、县对省定额上解）。

（六）省对市、县财政转移支付。

完善现行均衡性转移支付体系，优化转移支付结构，清理、规范、统筹安排各类专项转移支付，建立均衡性转移支付规模的稳定增长机制。落实中央调整收入分配政策，省对市、县调整工资、规范津贴补贴、社会保障、农村税费改革、取消农业特产税和农业税等转移支付，每年按照确定数下达。继续实行一般性转移支付制度，省级财政根据财政体制调整增加收入和中央对我省一般性转移支付安排情况，逐年增加资金额度，采用统一规范的方法和相关政策进行分配，加大对市、县一般性转移支付的力度。省级财政通过体制调整从县级市、县集中的财力，全部用于增加省对市、县一般性转移支付资金。实行以奖代补政策，建立激励约束机制，逐步完善激励性转移支付，调动市、县政府发展经济的积极性。逐步建立健全生态转移支付体系，支持生态省建设。具体办法由省财政厅另行制定，报省政府批准后执行。

（七）国家级和省级开发区财政政策。

除洋浦外，省内其他国家级和省级开发区财政管理体制和财政政策原则上按其行政隶属关系由市、县管理，省财政不对开发区另行制定财政管理体制。*年以后，上述开发区因行政隶属关系发生重大变化确需相应调整省与市、县财政体制的，由省财政厅制定具体方案，报省政府批准后执行。

*-2011年，省对海口保税区和高新技术开发区每年继续合计给予专项财力补助2000万元。专项财力补助在年度财政结算中办理。

（八）洋浦财政预算决算管理办法。

洋浦视同市、县管理，财政收支不列入省本级（省本级预决算报批时，附列洋浦预算决算）。

（九）其他有关事项。

1．*年以后，对财政收入实现超速增长的个别市、县，省财政除运用一般性转移支付的自动均衡功能进行调控外，在较多照顾其利益的前提下，相应调整财政体制中的单项分配方式。具体方案由省财政厅制定，报省政府批准后执行。

2．为配合省委、省政府“大企业进入、大项目带动”发展战略，各市、县执行省政府制定的重点项目、重点企业税收优惠政策造成的财政税收减收，按照分税制财政管理体制的有关规定，省级财政应负担的税收所得部分，由省财政通过年终结算补助市、县。

3．*年及以后年度，省财政对各市、县企业所得税和个人所得税继续实行合并考核。如果某市、县企业所得税和个人所得税完成数达不到省财政核定基数的，省财政将扣减所得税基数返还额。扣减基数通过专项上解办理。

4．*年财政结算中数额未固定的省对市、县专项财力补助和市、县对省专项财力上解，继续保留。

5．工商行政管理、质量技术监督、食品药品监督等垂直管理部门，市、县对省专项财力上解按照有关规定确定。

6．按照中央对我省财政结算办法相应确定省对市、县专项财力补助和市、县对省专项财力上解。

7．根据财政体制运行情况相应确定省对市、县其他专项财力补助和市、县对省其他专项财力上解。

8．省财政分享洋浦共享税的部分（指省财政净得部分），5年内按年度将20%用于支持儋州的发展。

四、有关措施

（一）调整完善财政体制政策性强，涉及面广，各级政府要充分认识调整财政体制的重要性和必要性，顾全大局，共同做好财政体制调整工作。

（二）财政体制调整后，各市、县要结合实际不断调整完善市、县以下财政体制，并加强财政管理，抓好增收节支，优化支出结构，切实解决基层财政困难。

（三）收入征管部门要严格按照财政体制和有关制度的规定组织收入和按预算级次办理入库，不得混库（鉴于*年预算年度即将结束，*年不再实行收入调库，因财政体制调整引起的省与市、县财力变化，通过*年财政结算办理）。财政部门、国库管理部门和税收征管部门要密切配合，严格按照财政体制和预算级次办理缴库。缴库办法由省财政厅商有关部门另行制定。

篇2

各市、州、县人民政府，省政府各委办厅局、各直属机构：

    现将《国务院关于分税制财政管理体制税收返还改为与本地区增值税和消费税增长率挂钩的通知》（国发〔1994〕47号）转发给你们，并结合我省实际，补充通知如下，请一并贯彻执行。

    《吉林省人民政府关于实行分税制财政管理体制的决定》（吉政发〔1994〕5号）规定“1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，中央的税收返还递增率按全国增值税和消费税平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税平均每增长1％，中央税收返还增长0.3％；省的税收返还递增率按全省六项共享税平均增长率1：0.3系数确定，即上述六项共享税平均每增长1％，省的税收返还增长0.3％”。为调动地方增加财政收入的积极性，促进中央、省和市（州）、县（市）收入的合理增长，按国务院通知要求，省政府决定，将中央和省对市（州）、县（市）税收返还额的递增率改为按本市（州）、县（市）增值税、消费税和省与市（州）、县（市）共享税增长率的1：0.3系数确定。

篇3

一、引言

分税制财政体制改革，对缓解我国当时中央政府的财政困境、理顺中央与地方政府间财政关系、增强国家宏观调控能力、提高中央财政收入占财政总收入中的比重贡献卓著（周飞舟，2006）。但是，在为中央政府带来巨额财政收入的同时，分税制的实施也产生了一系列的问题，日益严峻的乡镇财政困境即是其中之一。乡镇政府是中国五级政府中最基层的一级，服务的对象是中国最广大的农民。乡镇财政的运转直接决定了整个国家基层公共职能的实现。然而，目前我国大部分乡镇财政运行效果不佳，很多乡镇财政甚至陷入困境。

时至今日，论述分税制财政体制的国内文献甚多，讨论主要集中在三方面：一是探讨改善分税制体制下转移支付制度的效果；二是探讨解决基层地方政府主要是县级政府财力困境的方法；三是探讨规范和管理预算外收入及非预算收入问题。遗憾的是，国内文献对于中国最基层且最接近广大民众的乡镇政府的财政困境问题关注较少，而探讨解决乡镇政府财政困境的研究更是鲜有涉猎。

县级政府财权和财力固然有所欠缺，但是通过中央政府和省级政府的纵向转移支付可以部分弥补这一缺口，而且通过现行的三级财政扁平化财政管理模式，通过省直管县，可以更大程度上解决县级政府面临的支出问题（贾康，2002）。但是对于我国最基层的乡镇政府，其与县级政府的财权、财力相比，县强乡弱则更为明显。

在此基础上，本文认为，分税制体制下乡镇政府的财权、财力与事权的严重不对称，使其已难以成为一级财政。因而可以考虑取缔其独立的财政功能，将其作为县级政府的派出机构，在县级以上政府继续实行分税制的大环境下，县级政府对辖区采取统收统支的管理体制，从而为乡镇政府解困。

循此思路，本文第二部分分析归纳了目前我国乡镇财政陷入困境的成因；第三部分探讨了取消乡镇财政职能实施体制改革的必然性；第四部分是本文的对策建议部分，提出了当前实施统收统支管理体制的对策建议。

二、乡镇财政困境成因分析

分税制设计的是中央财政与省级财政之间的分配格局，但是这种格局对省级以下财政，尤其是对县乡两级财政也会产生巨大影响。首先，原来属于县乡收入的部分企业税收按分税制规定划为中央收入；其次，按照中国目前的财政体制设计，上一级政府有权决定它与下一级政府采取的财政划分方法，所以各级财政遵循“本级优先”原则，中央政府的做法被地方各级政府纷纷效仿，上级财政都将税源集中且易于征收的税收划归本级财政，最终形成了层层向上集中的收入分配格局。而现行分税制对各级财政的支出责任并未明确划分，导致支出责任层层下放，这就造成地方政府尤其是县乡基层政府的收入能力与日益增长的支出责任表现出极大的不适应。

1、财力与事权不相匹配

分税制改革后县乡财政的财权大大缩小，事权不断下移，成为县乡财政困难的重要原因（贾康、白景明，2002）。

实施分税制以来，中央的资金集中度得到提高，省级政府的资金集中度更是平均每年增加2%，市级政府同样在想方设法提高资金集中度（周飞舟，2006）。财权和事权对称的原则要求各级政府均有自己大宗稳定的、与事权相适应的财源，而乡镇财政却没有自己大宗稳定的税源。上级财政在财力分配上层层“向上集中”，将大税种、大税源划归到自己手中，而将征管难度大、征收成本高、税源分散的小税种“甩”给了县乡政府，造成县乡税收增长乏力。

与此同时，我国地方政府还要负责诸如义务教育、基本医疗、社会保障等本该属于中央政府提供的服务，而这些公共服务的提供责任又不是均匀地分配给各级地方政府的。由于上级政府拥有分配公共服务的主导权，往往把本应承担的责任推给下级政府，下级政府不堪重负。从而使现行财政体制造成的收入上敛以及地方教育支出沉重成为造成乡镇财政困境的重要原因之一（周飞舟、赵阳，2003）。对于乡镇政府而言，财权和财力的丧失、事权的加重，收支的矛盾愈发加剧。

2、转移支付制度不够完善

如果一个国家要强调地区之间的财力均衡和社会公平，那么就必须要有一个强大的中央对地方的转移支付制度（Robin Boadway，2006）。地方政府尤其是乡镇基层政府收入与支出的不匹配，需要中央政府通过转移支付和税收返还等方式来弥补。在地县本级财政支出里，本级财政收入大约占65%左右，上级转移支付占了35%左右；而基层政府即县乡政府对转移支付的依赖度达35%，部分山区农业乡镇依赖度甚至更高。因此，转移支付成为基层政府的主要收入来源之一。

但是，目前我国的财政体系中，四种主要的政府间转移支付形式均有自身的缺陷：税收返还的设计是为了鼓励地区兴办企业、发展经济的积极性，与建设财力和事权相匹配的体制相背离；一般目的转移支付的测算基础不够科学，实现不了财力与事权的匹配；过渡期转移支付的规模很小，起不到太大的调节作用；专项拨款名目太多，很多专项拨款需要地方政府提供配套资金，这种转移支付资金数额的决定也没有一定的标准。

解决“基层政府可利用财政资源的巨大区域性差异以及贫困地区日益严重的财政收入短缺”这一农村公共财政的最大问题，最为科学可行的制度――省以下转移支付制度并没有随着分税制推行而建立起来（黄佩华，2002）。因此，转移支付的不科学、不完善是造成县乡财政困难的重要原因（李茂生、陈昌盛，2004）。

3、农业税费改革，大幅减少乡镇税源

对于以农业为主的中西部地区而言，在分税制改革之后、农业税改革之前，农业税和农业的提留统筹以及其他的集资收费成为政府财政收入的重点。县与乡镇政府对农业税费实施了划分，县政府保留大部分乃至全部的农业税，乡镇政府则主要依靠提留统筹和其他的集资收费。这导致了在20世纪90年代中期乡镇企业倒闭、转制之后，农民负担突然变成了严重的社会问题。对于大部分中西部地区的县乡政府而言，农业税、提留统筹以及面向农民的集资收费远远超过了其他税收，成为其财政收入的主体。这成为2002年全国农村税费改革的直接背景（周飞舟，2006）。

2002年，农村税费制度改革取消了村级“三提五统”，2004年取消了除烟叶外的其他农业特产税，2005年全面取消农业税。这些都是山区农业县乡镇的“看家”税费，这些税费的取消导致乡镇财政锐减。税源锐减、财政减收直接挑战分税制在农业乡镇的运行基础。

4、举债负担沉重

由于财政收支缺口大，难以满足基本公共支出需要，转移支付又存在时滞和配套资金的问题，因此乡镇政府将举债作为财政开支的主要来源。

在乡镇二、三产业落后的情况下，县乡财政收入的主要来源是农民收入。近年来，原料成本上涨，传统种植业盈利水平低下，农民收入增长缓慢，间接制约了县乡财政收入的增长。此外，个别乡镇领导利用借款搞投资，形成重复建设，投资后没有形成经济效益，承担的债务无法偿还，也加剧了乡镇财政的债务包袱。

在税源短缺、转移支付制度不健全的情况下，大规模的债务严重制约了乡镇政府发挥其为辖区提供地方性公共物品的功能。并且基层财政的债务危机，如果处置不当，任其发展，也会影响上级财政的安全和基层社会的稳定。

三、乡镇财政管理体制改革

1、分税制实施愈发艰难

一是乡镇分税制已有名无实。尤其是山区农业县乡镇，税费主要来自于农业税和“三提五统”，烟叶税也只在少数乡镇征收。由于二、三产业发展滞后，其他税收更是微乎其微。在无税可以分享的局面下，乡镇财政已然失去了分税和开支的基础。

二是税收征管与财政体制脱节。税源减少，导致乡镇财政工作重心发生转变，乡镇开展税收征管和财源建设的积极性与责任感也就日渐减弱。为节约征收成本，税务机构对一乡一所的机构作了调整，一个基层税务所要管辖几个乡镇的税收。并且，乡镇税务机构只对上级税务部门负责，乡镇政府及其财政部门对税收部门的协调能力日渐减弱，已无法形成协调机制和工作合力。

三是财政管理措施乏力。在分税的范畴内不管制定怎样的财政管理体制，其管理措施产生的作用都不会大，反而会因财政管理不到位，引发一些财政管理、财政支出、财政考核等方面的问题，制约当地经济社会发展。因此，有必要思索一种有别于分税制的管理体制，以解决乡镇财政日益严峻的现状。

2、取消乡镇政府的独立财政职能

财政联邦制理论认为，从经济效率上考虑，由最了解信息（并且具有做出正确决策动机）的人做出决策能够带来最多的好处。作为一个客观事实，地方政府（尤其是基层政府）比中央政府在了解公共服务偏好信息（以及成本信息）方面，由于更贴近当地居民而具有天然的优势（王雍君，2007）。因此，理论上来看，作为最贴近普通民众的乡镇政府，在收集和处理民众对公共物品的偏好信息以及提供农村公共物品和服务方面具有最佳优势。

然而，就我国的实际情况而言，乡镇一级财政，名义上是基层财政，但一直缺少相应的财力支持。分税制之前基本上就是“吃饭财政”，实行分税制后，基层财政上划中央很多，乡镇政府保运转、保工资更加困难。近年来，随着农业税取消，乡镇政府职能和财政供养人员上划，税务、金融、工商等机构己经按经济区域而非行政区域设置，维持原有乡镇财政体制的配套环境己经发生重大变化。财政系统如仍坚持按乡、镇行政区划建立乡财政机构，已经丧失了基本的配套环境。并且，占乡级支出大半的乡镇教师工资由县级统一发放后，乡镇财政的主要任务只剩下政府人员工资支出，乡镇财政的内容就更虚了，在省地方财政级次中，乡镇已称不上一级财政。作为一级财政的作用和必要性，已经不复存在。

3、统收统支的管理体制

统收统支的财政管理体制，又称“收支两条线”，基本特征是中央政府处于主导地位，并且中央政府统一制定所有收支项目管理办法，一切开支标准也同样由中央政府统一决定。地方政府组织的财政收入要全部上缴中央财政，地方政府所需的相关支出全部由中央财政另行拨付。

无论是从税源的分布情况、预算管理级次、金库的建立，还是从乡镇政府机构的设置来分析，乡镇政府的财政管理体制一直很不完备。因此，可以考虑撤销乡镇一级财政，简化财政级次，由县级财政对乡镇财政实施统收统支的财政管理体制。

四、对策建议

处理好县乡两级政府之间的财政关系，关键就是要科学界定县、乡两级事权和财权。就当前的乡镇财政实际情况而言，可以考虑在县级以上政府继续推行分税制改革的大环境下，对乡镇一级财政实施统收统支的管理体制，以解决日益严峻的乡镇财政困境。

1、乡镇收入纳入县级收入

不再对乡镇下达税收任务，国税、地税及财政所在乡镇征收的税收、非税收入不再区分乡镇，全部纳入县级收入。同时，取消对乡镇税收工作的考核，乡镇的财政收入数量不再作为评估乡镇政绩的依据和标准。

2、县级财政承担乡镇支出

乡镇收入收归县级之后，乡镇所有支出也相应由县级财政按照部门预算的原则统一核定后给予财力转移支付补助。基层干部可以将时间和精力用在发展地方经济和社会事业上。

3、鼓励税源建设

乡镇税收任务取消后，其对税源建设、税收征管的积极性肯定会减弱。要立足当地实际，因地制宜地采取有效措施加以解决。例如，可以把乡镇辖区内的个人建房装修税、部分车船使用税、畜牧行业税等税收委托给乡镇代为征收，并将征收额度的补助返还乡镇，用于补充业务支出和基础设施建设。

4、防范新增债务

规范乡镇支出，防范乡镇新增债务。例如，对待乡镇赤字方面可以采取以奖代补及共同消化的办法，帮助乡镇消化财政赤字。对县级以上安排的乡镇项目建设配套经费由县级全额承担，避免乡镇发生新的债务。

5、抓好过渡期管理

实施财政管理体制改革是在县级以上财政部门继续实施分税制前提下进行的，因而乡镇财政管理体制更替需要过渡性的政策和时间。过渡期间，要坚持利益分配格局、预算管理权限、资金管理和财务审批权限不变，确保乡镇的财政支出不影响乡镇经济社会的发展。

【参考文献】

[1] Jean Oi，Fiscal Reform and the Economic Foundations of Local State Corporatism[J].World Politics，1992（10）.

[2] 周飞舟：分税制十年:制度及其影响[J].中国社会科学，2006（6）.

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（一）突出绩效导向

强调体制激励功能，有利于激发乡镇政府发展经济主动性。

（二）事权财权对等

清晰划分县乡事权，明确县乡两级政府之间支出责任，合理划分收入，有利于事权与财力相匹配。

（三）设计易于操作

力求体制设计简明、规范，有利于操作和执行。

二、实行“分税制”和“统收统支加激励”两种体制

（一）分税制体制

小寨镇位于县域中心，交通便利，是我县铸造与装备制造产业的聚集地，乡镇经济基础较好，有望成为县域经济发展的“次中心”。根据省、市进一步改进完善县乡财政管理体制的指导意见的要求，为促进乡镇经济发展，提高乡镇自我保障能力，现对小寨镇实行“分税制”体制。

分税制体制具体内容：

实行“划分收入、核定收支、超收分成、自求平衡”的财政管理体制。

划分收入：县与乡镇、园区按属地征收原则，分企业核定归属，合理划分收入范围。

核定收支：着眼于加快县域经济发展，促进小城镇建设和乡镇政府职能转变需求，重新核定乡镇收入财力基数。按照事权与财权相匹配的原则，明确界定县与乡镇政府的支出责任，重新核定乡镇支出基数。

超收分成：在合理划分县与乡镇收支基数的基础上，以基期年为基数，按保既得利益的补偿原则，作为定额上解或定额补助。

自求平衡：乡镇在摸清税源的基础上，自行上报收入计划，测算财力后，建立跨年度预算平衡机制。

1.明确划分县乡收入

（1）县乡收入共享，确定各自收入

为保证县级的调控能力，对与全县经济发展紧密的主体税种，作为县乡共享税种合理划分，具体分享比例为：

增值税：县分享10%乡分享5%；

营业税：县分享40%乡分享60%；

个人所得税：县分享15%乡分享15%；

企业所得税：县分享10%乡分享10%。

（2）乡镇专享收入

为激励乡镇发展经济，对与乡镇发展直接相关的城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、耕地占用税、契税以及行政事业性收费、罚没收入和专项收入等，定为乡镇专享收入。

（3）确定乡镇收入基数

根据县、乡及园区企业，划分收入范围，按照2013年收入完成数，参照三年年均增幅及全县任务增幅，确定乡镇收入基数。

2.理顺县乡财政事权分配，核定支出

按照乡镇职能范围，以保证乡镇基本支出需求为原则，合理核定乡镇支出基数。乡镇财政主要承担乡镇机关和村级组织运转的正常经费和本乡镇事业发展的支出，包括人员工资、公用经费、旧债偿还、乡镇基础设施投入及补助村级支出等。乡镇教育、科技、卫生及县派出机构等支出由县财政统管。

3.超收分成，乡镇自求平衡

在合理确定收入基数和支出基数的基础上，确定乡镇定额上解或补助数额，即支出基数大于收入基数的，实行定额补助；收入基数大于支出基数的，实行超收财力比例分成。此次分税制财政管理体制一定三年不变，对于乡镇收入出现短收，县财政不补，由乡镇自求收支平衡。对于乡镇超收增加的财力，主要用于乡镇基础设施建设、偿还债务等。资金使用由乡镇提出申请，报县财政局，经县政府批准后，按批准用途使用。

乡镇增人增支，不再调整支出基数，由乡镇从新增财力中解决。“分税制”体制执行之后，乡镇收支出现重大增减变化因素，经县政府批准，可适当调整基数。

4.不设立乡镇金库，收入集中缴入县金库

实行分税制财政管理体制后，暂不单独设立乡镇金库，乡镇收入实行属地征收，集中缴入县金库，实行分级管理。属于中央、省、县收入分别划解各级金库，属于乡镇级收入由县财政拨入乡镇专户。

（二）统收统支加激励体制

由于镇是县域经济中心，县乡企业划分难以介定，而其他五个乡镇，经济相对落后，财源规模小，缺乏主体税源，仅靠乡镇财政收入远不能保障人员工资和正常运转，根据我县实际，现对镇等六个乡镇实行“统收统支加激励”体制。

统收统支加激励具体内容：

1.收支统管

对乡镇财政收支实行统一管理，乡镇作为县财政的预算单位，主要负责按属地原则组织收入，乡镇财政收入由国税、地税、财政部门负责集中上缴县金库。乡镇开支由县财政统一审核，统一拨付。

2.核定收支

县财政对乡镇收支进行分户核算，按照支出责任划分情况，以2013年为基数，参照三年年度增幅核定收支。由县财政根据标准核定，直接拨付，包干使用，在使用范围内实行统一政策，实现各乡镇间大致均等的社会服务水平。

3.超收奖励

县财政根据乡镇经济发展实际，核定乡镇收入计划，对于年度内组织收入超过核定计划的乡镇给予超收奖励，用于提高保障能力，适度调动乡镇发展经济、组织收入的积极性。

4.节支留用

对乡镇核定支出后，乡镇通过压减人员、厉行节约节省下来的支出留给乡镇自主支配使用。

三、保障配套措施

1.在新体制执行中，国税、地税部门对乡镇税收征管必须指定专人负责，结合乡镇核对税收数额，经双方盖章，每月向县财政局提供乡镇收入明细报表，县财政局对乡镇收入单独建账、分乡镇核算。

2.为防止税收征管中的“人情税”、“关系税”，国税局、地税局要对各税务所人员实行定期交流。

3.实行统收统支的乡镇财政供养人员工资，由县财政统一拨付，通过银行，并通过财政上下级结算从乡镇扣回。对乡镇经费，县财政按月拨入县财政局专户，由财政局审核拨付乡镇。

4.各乡镇财政所负责乡镇财政财务收支管理，受县财政部门监管，实行账款分离，会计与出纳分设，互相监督，按照相关法律法规，定期向乡镇人大报告预决算编制、执行情况。