工程部内部管理范文

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水管单位作为水利工程的经营管理部门,其一项主要工作就是维护和修缮所辖范围内的水利工程以及其他专项工程的实施(如配套支渠、水管用房、闸站等)对于一些大型项目,水管单位在工程管理方而存在的问题主要有:事前的招投标工作不规范,如未严格编制招标文件、工程量清单而导致工程实施情况与招标内容不符,事中管理未按合同条款或工程进度进行款项拨付,支付过程依据手续不完整,变更审核不严密,工程竣工后未及时结算,在建工程不及时转固等,而对于其他小型或不需要招投标的紧急工程,由相关负责人指定施工单位,或者暗箱操作,或者施工方无相应资质,从而导致工程成本超预算,工程质量无法保证、出现贪污违纪等问题。

(二)会计资料失真,核算不合理、不规范

有些水管单位的原始凭证填写不完整、不规范,甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”,使一些非法的收支变成“合法”的收支;原始凭证的要素填写不全,使资金的支出渠道不能明确地划分,混淆了成本和专项支出的界限;会计账簿和会计科目没有严格按照《水利工程管理单位财务会计制度》来设置。

(三)资产管理与日常开支不严谨

在日常开支方而,主要存在的问题是经费控制不严格,招待费、办公费等失控,如不按规定的标准开支费用,或者虚构报销事宜,报假账;在财产物资管理方而,内控管理薄弱,如固定资产管理未严格登记,导致资产流失;材料、办公用品、设备的采购不规范,如一人经办询价、采购、报账,也缺乏完善的领用、盘点与退还手续。

(四)监管不力,监督检查效果差

部分水管单位对建立内部会计监督制度认识不足,重视不够,内部监督制度残缺不全,即使有管理制度也有章不循,只是将已订立的规章制度“印在纸上,挂在墙上”,使内部监督大打折扣:会计事前、事中、事后审核监督流于形式。遇到具体问题时过分强调灵活性,使内部控制制度名存实亡,失去了应有的刚性和严肃性。

二、提高水利工程管理单位内部控制的策略

(一)完善基础财务工作

建立健全控制环境是完善水管单位的内部控制的前提。这就要求一方而要建立健全内部控制体系,首先要做到组织完善,人员到位。单位要成立由领导挂帅、审计部门牵头、财务部门及行政部门、工程部门参与的内部控制工作小组、全面预算管理小组等,才能做到层层落实。其次,坚持不相容职位相分离与授权审批制度,根据人员分工划分审批权限,做好账实分管与接触控制。三是严格按会计基础工作规范进行日常财务管理,做到账务完整清晰,如建立健全备查簿、盘点表等,定期进行账账、账实、往来核对。

(二)提高财务风险的防范能力

转变理财观念,就是改变财务管理只是管管钱、记记账的理财观念。首先,水管单位应进一步建立健全内部管理制度,加强在资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,并随时检查内部控制制度运行的有效性,形成有效制约机制,保证会计核算的正确性和安全性,以防会计信息失真。其次要认真编制和严格执行部门预算,对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问责制,及时采取措施堵塞各种管理漏洞,提高资金的使用效益。最后,要培养和提高财务管理人员在处理财务事项时的风险识别能力,培养财务人员正确处理常规风险和意外风险的应变能力。

(三)把握单位日常经费管理

首先,对于日常开支的经费如招待费用、管理费用从严掌握,制定详细管理流程,坚持相关大额费用事前审批原则,财务人员要关注事项的真实性、合理性,坚持实质审核与形式审核相结合的原则。其次,对财产物资加强管理,各职能部门各司其职,加强实物管理。加强对报废、过期财物的管理,防范浪费与资产流失。

(四)建立科学财务监督机制

科学财务监督制就是建立财务事项发生的事前和事中控制,事后检查制度,制定切实可行的财务事项处理流程。对资金的管理,财产的审批,审批权限的分配,财务计划的制定和实施,预算的编制、执行、监督和评价,重大财务事项决策都要有明确而具体的规定。应用完善的单位内部控制制度约束财务行为,减少或避免各种违反财经纪律问题的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制,细化责任,做到制度管人、责任到人。经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价,当国家财经法律法规有变动和修改,或评价发现内部控制出现薄弱环节时,应当及时加以改进和完善。成立专门的内部审核监督部门并配备技术过硬人员,明确职能强化责任。

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一、建设工程项目管理的概念

建设工程项目管理，是指运用系统的理论和方法，对建设工程项目进行的计划、组织、指挥、协调和控制等专业化活动，简称为项目管理。项目经理由法定代表人任命，根据法定代表人授权的范围、期限和内容，履行管理职责，对工程项目负有全面管理的责任。项目经理应具备必要的专业技术、管理、经济、法律和法规知识，善于进行组织协调与沟通；还应具有良好的职业道德和团结协作精神，遵纪守法，爱岗敬业，诚信尽责。可以说，好的项目经理是项目管理成功的最关键要素。

项目经理部是组织设置的项目管理机构，承担项目实施的管理任务和目标实现的全面责任。项目经理部由项目经理领导，接受组织职能部门的指导、监督、检查、服务和考核，并负责对项目资源进行合理使用和动态管理。建筑企业通常的做法是，精兵强将被派往项目一线，企业内部政策向项目一线倾斜，最大限度调动项目部的积极性。

二、项目管理的主要内容三控制三管理一协调

施工方作为工程项目建设的重要参与者，必须树立服务理念，为业主方提供项目建设服务，为项目的整体利益服务，为所在的施工企业获取一定的经济收益。施工方项目管理的主要内容是按照施工合同的要求，做好三项控制质量、进度、成本目标控制，三项管理安全管理、合同管理、信息管理，在授权范围内协调与项目有关各方的关系。

施工方必须按照工程合同规定工期目标和质量目标完成任务，进行项目质量、进度和成本控制。施工单位作为建设工程产品的生产者和经营者，通过全过程、全面的施工质量和进度自控，达到质量工期要求。而为了获得一定的经济利益，施工方还必须控制好工程施工成本。

建设工程施工行业属于高危行业，安全生产关系到人身的健康与生命安全，安全管理是项目管理中最重要的任务，必须坚持“安全第一、预防为主”的方针。而为了员工健康、社会文明，必须在施工过程中注意保护环境，减少施工对周围环境的影响，做好项目职业健康安全和环境管理。

项目合同管理包括合同订立、履行、变更、索赔、解除、终止、争议解决及控制、综合评价等内容。合同管理应设立专职人员，才能保证合同管理的正常开展。项目经理应与合同管理人员共同参加合同的谈判、合同的交底和合同的评价等工作。

《建设工程项目管理规范》GB/T 50326-2006要求，建设工程项目管理应全面实行项目经理责任制，不断改进和提高项目管理水平，促进建设工程项目管理的科学化、规范化、制度化和国际化，实现可持续发展。

三、项目内部承包责任制

上世纪八十年代，受农村的启发,施工企业内部实行多层次、多形式的内部承包经营责任制，把竞争机制引进企业内部, 以合同形式明确企业与承包者的责、权、利关系,以调动基层施工单位的积极性，增强企业活力，提高企业经济效益。

我们公司项目承包责任制已经实行了多年，承包合同书基本都能圆满完成。今年，为了更好地适应市场，加强对工程项目的管理与考核，实现工程项目预期的安全、质量和经济效益目标，公司与各基层单位、驻外机构签定承包责任合同书，对工程项目实行承包经营管理。用责任书的形式，明确各方的责、权、利，公司和承包人利益共享、风险共担。公司做好财务管理和纳税筹划、工程合同管理和风险控制。公司实行内部承包多年来，在项目完成后，按照承包合同及时兑现，极大地调动了承包人的积极性。

四、项目管理的风险与控制

实行项目承包责任制，充分发挥项目经理的主观能动性，对搞活建筑企业的生产经营，提高工程建设项目管理水平，提高建筑企业经济效益，起到了积极作用。但是，由于该制度比较依赖项目经理的个人能力，往往是项目经理的水平，代表了企业水平。为了控制风险，必须加强对项目经理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立规范的项目经理信用评价机制，防范由项目经理带来的风险。

首先，项目经理要讲诚信，遵纪守法。项目经理在施工行业里长期从事施工业务，具有相对固定的熟练操作团队，取得良好的信誉，没有投机取巧偷工减料等不良记录。第二，项目经理多年来的业绩显著，经验丰富，具有很强的项目管理能力，为同行所认可，有管理所投标工程的经验和能力。第三，公司总部做好对项目部的管理和服务。公司和项目经理共同参加项目投标，防止低价中标，避免风险，杜绝偷工减料，公司为项目部提供周到方便的后勤保障服务。第四，严格合同管理，做好工程索赔。在签订工程施工合同时，合同条文措辞严谨，合同中对项目经理的工作权限约定明确具体，范围清楚，责任明确。合同由法律人士把关，降低法律风险。第五，统一财务账户，委派财务管理人员对项目进行财务管理。项目部不设专门账户，资金往来由公司统一管理，并审核监督支出。对工程款材料设备款使用细化到用途，防止资金挪用，规避资金风险。第六，企业总部定期组织安全生产检查，消灭安全隐患。企业定期检查工程质量及工程进度。第七，要预留一定的项目风险基金，掌握追偿主动权。同时，项目经理和经理部管理人员需向公司交一定数量的风险抵押金作为风险基金，公司可掌握内部追偿的主动权，使项目管理有关人员与企业风险共担。第八，对项目经理实行“择业禁止”。对项目经理的择业禁止规定写进劳动合同，项目经理离职三年之内，不得从事同一行业的工作。避免行贿与受贿，对关键岗位上的人员实行轮岗制。通过以上八个方面的控制，可以大大降低项目风险。

结语

建筑业多年来一直是我国国民经济支柱产业，面对经济全球化、市场国际化、竞争白热化的大环境，建筑施工企业普遍存在人力资源不足、融资渠道狭窄、盈利水平不高等问题，还经受着建筑市场过度竞争、压价、垫资、工程款拖欠等严峻考验。建筑施工企业只有努力提高自身参与市场竞争的优势和能力，不断完善内部承包责任制度，才能使企业健康运行，实现可持续发展。

参考书目：1、建设工程项目管理规范，GB/T 50326-2006；

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1引言

电能是人们生产、生活的重要能源。电能的生产和使用都需要一个稳定输电产业作为支撑。电力产业的发展和进步能够推动经济的发展，提高城市化进程。实际上，我国电力企业的管理体制一直处于变化发展阶段，电力市场早已步入市场经济时代。

2电力工程管理内部控制存在的主要问题

2.1电力工程管理面临不利的市场和社会压力

当前电力工程市场环境较为复杂，电力工程市场走向衰退趋势，电力工程施工产品收益不佳。因此电力工程施工企业需要进行改革，以保证电力工程施工企业能够在市场经济的环境中生存和发展。此外，电力工程投资巨大，耗时较长，电力工程在某种程度上来讲属于偏战略性的工程，对于国计民生都有着重要的影响，电力工程的建设面临一定的社会压力，因此对于电力工程的管理需要有关各方加强协调，完善电力工程管理，保证电力工程能够在市场经济环境下，取得最佳经济效益。

2.2电力工程管理内部控制制度不完善

电力能够影响国民经济的发展，电力工程建设是保障电力企业供电能力的重要方式。电力工程建设是一项高风险的投入，需要对工程的各个方面进行管理，如统筹工程建设方案，提高经济效益，降低工程成本等等。但目前我国很多电力企业缺乏对工程管理内部控制的重视，造成内部控制工作方面有许多不良问题。除了认识上的不足，更为重要的是在内部管理制度存在漏洞，加上我国工程管理内部控制相关理念进入人们的视野较晚，在一般电力工程管理中，对风险的控制、内部控制的力度等都存在一定的问题。而且这些问题会随着工程项目的进展而变得更加复杂。这也会进一步导致电力工程所承担的风险压力增大。

2.3缺乏工程风险理论认识内部控制力度不足

就会导致工程风险度提高，加上我国相关风险管理意识薄弱，很多企业管理理念属于“照搬”“借鉴”而来的，缺乏适合自身企业的管理理论认识。电力企业投资项目往往金额巨大，属于高风险投资，具有投资规模大，建设周期长、收益见效慢等特点。电力工程管理业是一项较为复杂的管理模式。而且电力生产市场化趋势越来越深化，如果工程内部控制出现问题，很容易使电力工程项目失败，造成巨额的经济损失。此外，电力企业内部对于资金使用缺乏风险控制，加上监管上的缺失，不仅会造成工程质量的下降，还会使电力工程出现高几率的投资风险。

2.4工程管理内部控制信息化程度低下

当前电力工程施工企业的信息化管理存在信息化程度低等问题，一些对项目工程的方案管理采取一些老办法、老形式，致使会出现一些诸如工程造价信息不对称，预算评估失误、采购成本倒挂、决算和收款不及时等情况。而且电力工程施工企业对于信息管理方面又缺乏重视。容易造成管理决策缺乏科学性，导致电力工程项目难以达到既定的收益，从而造成经济损失。

3如何强化电力工程管理内部控制工作

强化电力工程管理内部控制十分重要且必要，而且面对于市场化程度日益加深电力市场环境，强化电力工程管理内部控制工作又是十分紧要，必须立即做出相关部署，强化内部控制工作，提高企业核心竞争力。

3.1进行充分的市场调研和分析

电力工程项目是一项高风险的投资工程，与一般高风险投资不同，电力工程的投资虽然面临高风险，却不一定会得到高利润，由于电能是一种特殊商品，而且电力市场正处于衰退阶段，因此在电力工程投资建设时效性强，有关部门应该进行充分的市场调研和市场分析，加强对市场形式的把握，通过有力度的内部控制，是电力工程项目能在一个健康地市场环境下运转，不仅是为了提高电力工程项目的经济收益，也是为了更好提供电能服务，造福社会。因此在工程管理中，对成本投入多少直接营销企业的最终收益。可利用内部控制工作来减少投资成本，如进行费用绩效指数和进度绩效指数的计算，公式为费用绩效指数(CPI)=已经施工完成的预算费用/已完成工程量的实际费用。进度绩效指数(SPI)=已完成的工作预算所需费用/原计划工作的预算费用。

3.2健全工程管理内部控制机制

任何大小的电力工程项目，必须要在一个健全的工程管理内部控制机制下开展，通过展开项目投标制度，建设单位的招标应该进行严格审核。且招标的过程要想社会公开。健全工程管理内部控制机制，为相关内部管理工作提供制度上的有力保障。提高相关工作的工作效率，增强各部门之间的内部控制协调能力。该机制的制定必须要建立在项目基本情况之上，综合考虑项目特点，进行责任管理落实，进一步保障电力工程的科学性以及合理性。此外，电力工程管理内部控制要囊括招投标，施工、验收等各个环节，还包括对项目工程的预、结算编制审核、财务结算、收付款等。

3.3提出风险内部控制机制

前文提到过，电力工程是风险投资项目。风险对于电力工程会造成严重损害，而电力施工企业往往缺乏对风险的正确认知，需要强化内部控制风险能力，保持电力工程的良性状态。应在大型电力工程施工之前，进行内部控制工作，将风险情况进行总结，形成风险管理方案，并成立风险事故预案备份等。加强对工程的风险评估工作。对施工方案，施工企业等进行严格审核，重点对工程施工过程进行监视，狠抓工程质量和施工安全，重视工程的验收的工作，严格按照设计标准核查。此外还应该加强财务管理，对预算编制进行审核，保证资金流动的安全。降低资金风险隐患。[2]

3.4广泛利用信息化技术

在信息时代，电力工程管理内部控制工作也应该利用信息化技术来提高工作的效率，电力企业要想在市场经济环境下立于不败之地，必须创新管理模式，采用信息化的管理手段，提高企业的管理精度和竞争力。比如可以通过财务精准对流，使财务信息得到规整和计算。还可以通过信息技术对工程项目做风险评估、财务收付款、预结算管理、招投标管理、合同管理、物料管理、安全质量进度生产管理、供应商管理、人力资源管理、行政办公后勤管理、员工绩效管理等。信息技术的应用还能提高管理的信息传播速率，提高相关内部控制工作的工作效率。

4结语

总之，加强工程管理内部控制工作对于提升电力施工企业核心竞争力，提高企业市场竞争力、促进电力工程安全施工都有着重要的意义。面对竞争日趋激烈的电力工程施工市场，电力施工企业要在工程管理上进行创新，提高管理水平。促进电力施工企业取得长远的发展和进步。

【参考文献】

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一、档案管理工作：

1.对于新建项目量典.CFC项目和办公楼二装项目分别以建设、施工、监理、勘察设计各方主体单位分类别建立了日常资料归档盒，工程上的进度资料也及时按类装盒并建立了电子档案，能快速有效的管理查阅资料。

2.三个安置房金山小区、学院小区及B-14项目因进入后期收尾工作，分为文件类、行政手续类、合同类及工程类资料建立的档案盒及电子目录。目前B-14项目已完成市档案馆归档工作并预留了一份纸质版和电子版存于本部门；金山小区和学院小区进档案馆资料正在收集准备中。

3.收尾项目情况：江安世纪新城档案资料现存于江源半岛仓库文件柜；首席滨江已从市档案馆复印了一份竣工资料存于本部；因伊顿公馆属于合作项目，资料在对方单位管理，现已喊施工单位复印一份交于我们备份；世纪阳光城项目资料目前竣工图存于我部。以上项目也分别建立了电子目录，有过程资料都一一进行了收集装盒。

4.部门内务资料归档情况：按类规整了公司目标任务书、项目目标任务书、部门目标任务书、个人目标任务书、个人年终总结、党风廉政建设责任书、部门会议培训等资料。

二、信息报送工作：每月固定的运控月报经各项目负责人填报后由我收集填写完善后按时发于运控部，基本无扣分；公司各部门需要的报表信息也做到了按时收集回复；对领导及各部门各项目之间的工作指令信息也完成了上传下达的任务。

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试验室的软件管理。这是内部管理过程中的重点，软件主要涉及档案资料、检验报告的归档资料、仪器设备档案资料等，下面就从这三方面来展开。

1档案资料。包括试验室的人员档案、技术资料档案、各类保密资料档案。人员档案除了各人的履历资料还应包括:检员(师)证原件、职称证书原件，其中试验室需制定每年的人员培训程序和计划以及培训计划的实施记录;特定岗位人员的任命书，一般以试验室正式红头文件形式颁布;经过技术负责人签认过的各试验人员检测范围的授权书等。每年度应进行人员的内部学习和考核，其中每年度新颁布的规程、标准必须要组织所有人员进行学习宣传，并将学习、考核的资料统一归档。

2技术资料档案包含以下项目:1)各种受控系统文件:《质量手册》《程序文件》《作业指导书》，发放均需有记录，文件若修改有新版后，应据发放记录收回旧版本按规定处理。2)所涉及的所有规范和标准等受控文件清单(其中应附有每年度的规范查新证明资料)，领用应有记录，规程查新后应据领用记录将作废版本收回处理。3)每年度的试验室内部评审和管理评审的全套资料。4)要将每个科室任命的质量监督员日常的质量监督记录收集统一归档。5)每年度应组织人员之间的比对、试验设备之间的比对以及与其他试验室之间的比对(附比对结果分析报告)，每年度应积极参与有关单位组织的能力验证，并将所有资料收集归档。6)试验室的化学试剂库存量要定期盘点，要有化学试剂的领用记录和溶液的配置记录。

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水利工程管理单位的工作内容主要是保护水资源以及抗旱防汛等，具体而言分为水源管理、水域管理以及工程管理三大部分。水管单位为我国的水利工程事业发展做出重要贡献，并且随着现代化管理机制的运用，开始强调运用现代化的管理手段加强内部管理。在水管单位的内部管理过程当中，内部控制可以说是其中的核心，一方面可以保证资金完整安全，另一方面为水管单位的经营活动提供保障。所以加强水管单位的内控机制建设有重要的现实意义。

1 水利工程管理单位内部控制存在的问题

（1）内部控制意识不足

无论是水管单位的内控机制建立以及具体执行，都离不开水管单位管理人员的大力持支。但是我国部分水管单位的管理人员缺乏内部控制的意识，没有充分意识到内部控制的重要性以及必要性。这就导致内部控制缺乏操作性，制约水管单位内部控制制度的完善以及落实。除此之外，一些水管单位的管理人员由于内控意识比较淡薄，往往选择将内部控制工作交给单位的财务部门主管，认为内部控制属于财务管理工作的内容，伸直一些管理人员误解内控机制的价值，也没有意识到内部控制当中自己应当承担的职责，只是将内部控制作为一种管理手段，没有从水管单位整体管理的角度加以构建。

（2）内部审计工作缺位

大多数水管单位的财务内审制度不够完善，制度制定过程也不够严格，甚至部分水管单位使用会计制度代替内控制度，自然无法满足水管单位内部控制的需要。例如一些水管单位虽然明确规定防汛费以及水利基金等费用的专项用途以及适用的具体范围，不过在实际使用的过程当中缺乏必要的管理与监督，这就导致专项资金使用过程当中受到各种人为因素影响，无法切实保障资金的安全。

（3）内控制度不够健全

最近几年，政府财政部对于各级事业单位预算执行的年度执行状况进行检查，其中包括对于内控制度方面的检查。虽然表面而言各个水管单位的规章制度比较完善，但是落实到具体操作当中，往往出现执行力不够的问题。这就表明水管单位的内部控制制度制定过程当中，只是片面地追求形式，内部控制的执行措施流于表面，而无法得到真正的贯彻落实。例如一些预算费用报销的时候，经办人往往绕过财务审核去找水管单位的管理人员签字，直到最后报销阶段才找水管单位的财务核对，这实际等于架空水管单位财务审核的功能，导致内部控制制度流于形式。

3 加强水管单位内部控制问题的措施

第一，提高内部控制意识。水管单位应当根据政府的相关规定，高度重视内部控制制度的建立和执行。水管单位的管理人员作为财务工作的负责人，对于本单位的财务收支以及财务资料完整真实负有重要职责。所以水管单位的管理人员需要强化内部控制领域的知识学习，主动参加相关培训活动，尤其是各级管理人员，应当定期组织参加培训，掌握内部控制相关知识并充分意识到其重要意义，高度重视完善内部控制制度对于改进水管单位管理水平的重要意义，从而为内部控制的落实提供良好的环境。

第二，健全财务内控机制。在水管单位内部控制体系建立的过程当中，涉及到的各种要素包括资产、资本金、成本费用、收入、财务报告以及评价等。为了能够控制各种不同的财务要素，水管单位必须明确相关的控制指标，同时必须将各个要素做好分类管理。因为水管单位在管理的过程当中涉及财务要素的指标比较多并且比较复杂，同时涉及到的各种财务要素产生的时间段比较长，所以需要水管单位的内部控制工作人员具备相应的行业经验，可以及时识别出水管单位内部各类要素出现的变动，从而能够为水管单位的管理人员提供反馈意见。在根据不同的控制要素完成分类管理的内部控制体系当中，水管单位可以在很大程度上减少管理方面的成本开支，从而为水管单位的发展提供良好的经济条件。

第三，完善内部控制机构。水管单位要想加强内部控制，一个基本的前提条件就是建立严密完整的内部控制机构，内部控制组织通常要求做好职责分工，从而保证水管单位的内部权利合理分配，各级工作人员之间互相制约。在水管单位的管理过程当中，需要分清水管单位的内部各级负责人员，尤其是要明确内部控制的总监以及会计部门的负责管理人员。在保证内部控制机构独立性的过程当中，岗位责任制是不可或缺的重要内容。水管单位需要将内部控制工作当中的决策人员以及执行人员分开，并且执行人员也要同记录人员分开，保证各个岗位的工作人员单独承担起内部控制在职责。这种安排一方面可以为水管单位的内部控制管理提供便利，另一方面也可以培养工作人员的职业专业性，从而水管单位储备内部控制的专业人才。

第四，建立内部控制评价体系。科学的评价制度可以说是保障水管单位内部控制实施的重要条件。在内部控制体系正式执行之后，水管单位应当依靠完整的评价系统来对内部控制活动的具体效果做出合理准确的判断与评价，并且根据评价结果来对工作人员做出相应的激励或者惩罚措施，从而改善水管单位内部控制的效率。在市场经济条件下，水管单位所处的环境也处于不断的变化当中，所以必须通过落实内部控制的评价制度来为水管单位管理人员提供保障，一旦内部控制评价的指标显示水管单位需要转变管理战略，管理人员就需要相应地做出改变。可以说科学完整的内部控制评价体系是内部控制措施得到严格执行的重要保障。

第五，完善岗位轮换制度。在水管单位内部控制体系建立之后，在人事安排方面必须要秉承分工原则，保证各个员工间职责明确，同时要避免产生员工间互相勾结而。水管单位在分配内部控制工作人员任务的时候，需要清楚交待其需要负责的内控任务，并将任务做好准确完整的记录。水管单位试试内部控制的一个重要目的就是保证水管单位财产的安全，所以在内控制度健全后，水管单位需要严格执行资产保护方面的控制措施，明确记录同资产接触的工作人员以及事务。除此之外，水管单位还需要通过岗位轮换制度以及检查控制制度来管理工作人员。可以说工作人员的整体素质决定着内部控制制度的实施效果，岗位轮换以及适当检查可以有效避免工作人员的不当行为，从而在整体保障水管单位的行为规范。

第六，提高内部控制人员素质。内部控制人员素质水平会直接影响到水管单位内部控制工作落实的情况。无论内部控制制度如何完善，最终需要称职的工作人员执行，否则就无法发挥内控应有的作用。水管单位需要高度重视内部控制工作队伍的建设，一方面招募该领域的专业人才，另一方面要根据水管单位的具体情况，为单位的工作人员提供针对性的专业培训，从而不断改善水管单位工作人员的整体素质。通过建立内部控制的管理监督制度，能够有效地约束工作人员的行为，督促员工注意自身行为。因此水管单位需要明确内部控制监督关键环节，招聘或者是选拔专业监督人员，从而提高内部控制监督的力度。对于那些不相容的职务，确保相互分离，并且科学设置会计人员岗位，明确不同会计岗位的责任以及权限，并且设立专门工作人员审核内部控制的整体执行情况，从而及时发现问题并加以解决。

综上所述，作为事业单位的重要组成部分，水管单位的工作关系到国计民生，为我国的水利工程发展做出重要贡献。随着我国水利事业的持续发展，水管单位一方面要运用现代化的管理手段做好内部管理工作，另一方面也要不断改进内部控制机制，从而为水管单位的持续发展提供保障。

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第一，主动控制。主动控制是指提前分析目标偏离的所有可能，然后制定和采取相应的预防措施，从而保证电力建设工程项目计划目标实现。它是对未来进行控制，能够最大可能把握局势，防止被动局面发生，控制起来非常有效。也就是，在事情发生之前便采取了控制措施。

对电力建设工程外部环境条件进行详细调查分析，以确定各种不利和有利因素，同时把它们列入项目计划及其他的管理之中。

识别电力建设工程风险，尽量发现各种潜在因素，为项目风险分析和项目风险管理提供可靠依据，并在电力建设工程实施过程中努力做好合同风险管理工作。

制定好计划，并给出可行性分析，消除不利因素，保障电力建设工程的实施顺利，在此基础上追求优化。

制定出不可缺少的应急预案，用来应付未来可能出现的不利情况。一旦发生不利状况，立即启动应急预案，保障项目施工的开展，减少项目偏离计划差距，甚至是避免发生偏差。

计划需要设定好一定的松弛度，也就是说计划需要留有余地，使施工单位工作处于主动地位。

加强信息的收集和研究，用来预测电力建设工程未来发展情况。

第二，被动控制。被动控制是电力建设工程控制者从项目计划的实际实施输出中发现偏差，对项目出现的偏差采取纠正的控制措施。因此要求电力建设工程合同管理人员对项目实施情况进行跟踪，把得到的输出信息进行整理加工，由控制人员从中发现已经出现的问题，找出其中偏差，并制定好纠正偏离解决问题的方法。被动控制实际上也是一种积极控制的方法，而且在电力建设工程合同的内部管理控制上是十分重要。

应用现代化技术方法跟踪检查项目实施情况，发现项目中出现的异常情况，以便及时采取管理控制措施。

建立高效的信息反馈系统，以便及时反馈偏离计划目标值，从而更好的方便采取措施。

二、合同的内部管理控制总体策略

在电力建设工程合同签订后，电力建设工程承包商必须就合同履行作出具体安排，制定合同内部管理控制和实施计划。电力建设工程承包商的工程施工项目的目标就是为了完成一份工程合同。所以从总体上说，电力建设工程承包商的工程项目管理实施就包括了合同内部管理控制。笔者认为，合同的内部管理控制重点突出如下两个内容：总体策略和合同实施保证体系。电力建设工程合同的内部管理控制总体策略主要有：

电力建设工程承包商一定要充分评价这个工程在自己同期工程中的位置和重要程度，从而确定好它的优先级别。在合同管理控制中，以与业主的关系为重，以保证工程顺利开展为重。

确定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：项目范围内的工作哪些由企业内部完成，哪些准备委托分包出去；对材料和设备所采用的供应方式，如由自己采购，或由分包商采购；与分包工程相关的风险的分配；如何有效地控制。

电力建设工程施工单位一定要积极合作，工作中以热情饱满的态度去执行合同。严格按照合同规定的条款去做好本职工作，为业主打造高质量的工程。

在电力建设工程开展过程中，如果不是由于自己的原因引起的施工费用增加或者工期出现延误，承包商向业主提出索赔没有被答复的话，承包商就可以在合同执行过程中通过对工程的进度进行控制，对业主施压。

如果对合同进行诊断，发现业主是故意不支付该工程的款项，或者发现自己已经深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已经出现亏损，而且今后会继续亏损，并且损失越来越大的话，就要针对该合同确定好执行战略，采取相应的措施，比如及时解约合同，把损失降到最低点；或者争取得到道义上的索赔，从而弥补部分损失；或者以守为攻，故意拖延工期，消极怠工等。

三、建立合同内部管理保证体系

电力建设工程公司应该把合同实施工作责任具体分担到工程施工单位的各个小组，让工程小组了解清楚合同上面规定的工作表，工程施工图纸以及相关设备安装图纸及其说明。

同时电力建设工程合同责任的履行一定要通过某些经济手段来督促。对电力建设工程公司施工单位（或相应的组织）可以采取内部的经济责任制进行管理控制。搭建起一套完整的经济奖惩机制，对于那些能按工期准时完成，质量高而且资源消耗低的电力建设工程施工单位进行嘉奖，并且把直接的经济利益跟此挂钩，鼓舞工人多快好省的完成工程，达到目标。

建立电力建设工程合同内部管理控制工作程序。在电力建设工程开展过程中，合同内部管理控制需要做很多的日常事务性工作。因此，为了达到协调好各方面的工作的目的，合同内部管理控制工作必须程序化、规范化。

建立电力建设工程合同文档系统。主要包括以下内容：

第一，在电力建设工程合同实施过程中，业主、承包商、工程师、业主的其他承包商之间有大量的信息交往。承包商的项目经理部内部的各个职能部门（或人员）之间都有许多信息上的交往。

作为电力建设工程合同责任，承包商一定要按时向业主提交相关的信息、请示和报告。这些都是承包商体现其电力建设工程实施情况（工程完成的范围、进度、成本、质量等），并作为后面的电力建设工程进展、付款请求、赔偿取得、工程竣工的一系列条件。

第二，在电力建设工程招标投标和合同实施过程中，承包商做好现场记录，并保存记录是十分重要的。

电力建设工程过程中严格的检查验收制度。承包商有自我管理工程质量的责任。承包商应根据合同中的规范、设计图纸和有关标准采购材料和设备，并提品合格证明，对材料和设备质量负责，达到工程所在国家法定的质量标准（规范要求）基本要求。如果合同文件对材料的质量要求没有明确的规定，则材料应具有良好的质量，合理地满足用途和工程目的。

电力建设工程合同管理人员需要主动地去对工程质量进行管理，做好工程全面的质量管理工作，建立起一整完整的质量检查以及验收的制度，比如：

在每道工序结束之时，需要进行严格的检查和质量验收。

在工序之间乃至工程小组之间都需要建立起交接制度。

在材料进场和材料使用之时，需要进行相关的的检验。

隐蔽工程的检查制度等。

避免由于电力建设工程质量问题造成验收不通过，从而导致工程生产失败及其所出现的违约责任承担问题。

建立报告和行文制度。这是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在实际工作中这项工作特别容易被忽略。报告和行文制度包括如下几方面内容：

定期的工程进展情况报告，比如工程进展日报、工程进展周报、工程进展旬报、工程进展月报等等。并且应该规定这些报告时间、格式、内容、方式以及负责人。

电力建设工程过程中发生的一些特殊情况及其解决的书面性文件。对工程中合同双方所出现的一切协商、请示、意见、指示等等这些一定要落实成书面文档。在电力建设工程过程中，承包商、业主和工程师之间需要保持及时沟通，一旦出现问题马上向相关工程师进行请示和汇报。

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一、电力工程财务管理内部控制理论概述

（一）电气工程财务管理内部控制的内涵

电力工程财务管理，指的是在一定的时期内，领导层通过对企业的整体经营目标及发展方向的剖析，制定相应的投资、经营等方面的预先计划以指导和衡量企业经营方针的执行进程及后期效益，并在实际的执行过程中，据实对计划指标适当调整，最终达到降低成本，增加经济效益的企业现实利益。

基于电力企业的工程财务管理的内控主要包括新建、改建、扩建或恢复性建设的电网、通信及小型基建等的具体建设项目施工过程及技术革新改造过程中的财管内控，可见，工程财管内控在电力企业中的重要意义。

（二）电力企业工程财管内部控制的现实意义

当今形势下，结合现代管理学理论的基础，电力工程财务管理内部控制应运而生并在项目工程中实际进行应用，其现实意义重大。

1.是电力企业完善管理制度的必经

之路

健全的管理制度及资产的完整、安全是电力企业发展的两大支柱，现代化企业的管理制度要求电力企业应不断加以全方位的完善，才能实现实时监控企业的资金、财产、工程进度等的最新动向及相应国家的政策号召，实现电力企业的优化革新。

2.是实现电力企业经济效益的内在

需求

工程财务管理内控工作能够合理的节约企业成本，并通过核算和监督实现为领导层提供数据决策以优化工程项目管理。另外，电力企业只有加强监督的双向性，方能及时掌握项目中的贪污腐化、中饱私囊等不良行径的预防。因此，成本节约性与预防腐败性的双向调控，可以增强企业更高层次经济效益的实现，故电力工程内部控制环节不容忽视。

3.是了解电力企业经济活动和完善财务资料的需要之所在

工程财务内控工作的好坏直接影响着电力企业整体运营及管理水平的高低，然而，现行的工程财务内控体系改革远远落后于政治体制及经济形势的发展，再者，电力行业内部工程项目的立项资料完备性及整体运营环境的后续考量变化莫测，因此，以电力工程财务内控为出发点，强化管理机制，减少经济损失，并掌握资金动向及行业方针，才能使工程财务内控在电力企业日常经济活动中占据重要地位。

二、我国电力企业工程财务内控现存不足

目前，我国电力工程财务内控涉及到具体的项目决策与控制，项目实施前的勘探与预算，投标与合同签订，也囊括后期的工程项目竣工结算与决策控制等多个具体环节，业内人士都清楚的知道在立项前投资决策，立项中资金管理及后期成本管控的反馈等的现实意义，因此，电力企业当务之急就是要加强电力工程财务管理的内部控制。然而，谈到电力工程财务管理内部控制，仍存在一些不足之处：

（一）电力工程财务内控理念缺失

我国电力工程财务管理内控现存最大问题就是企业内部从上到下对内控理念的缺失。大部分电力企业，无论是上至领导还是涉及到企业员工对财务内控的重视程度均尚浅，这样久而久之，会严重的削弱财务内控的实际作用。

（二）电力工程财务内控制度体系不完善

电力工程财务内控体制不完善直接导致其工作效率不高，成本控制及资金管控力度不强，长此以往，非但不能使财务内控执行力上升，还会出现财务内控形同虚设的局面，这样，内控管理在工程项目财务工作中不仅不能及时发现问题，还会给投机分子以机会，利用内控手段而制造新的不法机会。

（三）电力工程财务内控与具体业务相脱节

电力工程项目的事前、事中及事后的内控在具体执行中与实际业务融合的不够紧密，尤其是在资金及工程物资的管理和使用上不够科学，经常重治理轻预防；工程区域性偏差严重，重城市而轻农村，在收支核算上也不能切实的实施监管，使得财务内控存在薄弱环节而失去实际执行力。

（四）电力工程预算控制较为薄弱

工程预算管理工作对电力企业的未来发展起到了预见及规划作用。但是，电力企业项目工程现行预算编制方法较为粗糙，计划性及科学性亦不强，直接导致预算执行的刚性效用下降，另一方面，通过工程项目预算的频繁追加也可以看出工程财务内控工作的职能缺失。

（五）缺乏有效的成本控制措施

电力企业现在愈来愈重视工程项目的成本核算与管理，但这也仅仅停留在浅层次的成本核算领域，而并没有建立与之配套的成本分析考核及信息反馈等管理体系，故此，电力企业在加强工程财务内控的基础上也应着重工程项目的成本管理方面的进一步完善。

（六）人才及反馈监管机制不完备

总体上讲，电力工程项目财务内控中的人才缺失现象较为严重。在现行体制下，缺少完善的人才评定体系及科学的奖惩机制，都会使得电力企业不能有效的吸纳优秀人才，也不能促进内部的人才专业培养，这样一来，会使得人才的发展与社会的进步步调不一致。所以，只有注重专业人才的重要性，才能在智力方面提供对内控的帮助，以便更好的实现反馈及监督管理。

三、加强我国电力工程财管内控执行力的优化举措

电力企业应针对上述在工程财务内控管理中的不足一一加以改正，才能提高内控的实际执行力，实现企业的经济增长。本文中，欲提出以下的几点改进意见，望对加强电力工程财管内控有所帮助：

（一）强化内控意识，将电力工程财务内控责任落实到个人

提高电力行业对财务内控的全员重视程度，加强财务内控重要性教育，并将责任具体落实到个人，而不是单单的将财务内控具体到财务负责人员，形成内控过程的全员参与氛围，才能实现财务内控的有效实施。

（二）健全电力工程财务内控管理体系，规范内部经济行为

没有健全的管理体系，财务内控就很难得以具体实施，更何谈起到规范经济行为的目的。因此，只有通过完善内控管理程序、建立钱帐分离及工程物资责任管控等，以形成各部门、各岗位的相互监督与牵制，才能充分发挥电力工程财管内控的现实意义。

（三）强化会计基础工作，做好日常收支

财务内控是会计学与管理学二者有机结合的产物，因此，会计基础工作的重要性不容小觑。电力企业应针对工程项目的具体施工特点切实的做好收支、账务核算等日常性会计基础工作，这样不仅能及时掌握经济运营具体情况，还能有效监管资产动向，以防资产的恶意流失。

（四）学习科学的预算方法，做好预算管理工作

随着经济体制和政策导向的不断革新，电力企业应适时的变革预算模式及编制方法，引入电气工程项目绩效型的单利酬预算模式，既能强化单位效益，还能使全员自觉的严格遵循预算制度，在层层授权的全员参与模式下，使预算的功能性与规范性发挥到最大。

（五）严格实施成本管控，实现降本的管理目的

电力企业内部应执行严格的工程项目成本管理控制，掌握具体工程项目的未来成本动向，完善费用开支标准，减少不必要浪费，杜绝个别人士利用工程项目启动款、招待费等公费报销而中饱私囊，并积极引入公开招标制度进行价格评比，只有这样，才能实现电力企业的效益升级。

（六）加强人才队伍建设，充实竞争软实力

制度的落实与执行依赖于企业内部具体人员，即使存在完善的制度体系，人员理解不到位亦或执行不具体，制度本身也是空谈。特此，行业间只有提高人员的综合素质，鼓励相关人员积极学习新技能，并积极强化职业道德教育，才能提高电力企业的行业竞争力。

（七）加强信息化建设，提高财务内控策略的时效性

信息时代的出现，加速了行业发展的节奏，电力企业应引进先进的模块功能管理模式，减少重复工作耗时，达到各部门常用资源的合理共享，从而提高电力工程财务内控的时效性。

（八）强化审计的监督作用

电力工程财务监督体系的日常活动就是针对工程财务管理工作的效用进行实时监督，再加上审计工作的实行实现了其对工程财务内控的监督，从而实现了电力企业整个经济业务的闭环监督工作。因此，电力企业应通过定期进行项目审计，以检验财务内控的实际成果，扬长避短，从而形成良性而优质的有序循环。

四、结语

本文浅析了电力工程财务管理内部控制现存不足及改进措施，望对其实现降本增效及现代化管理有所借鉴意义。

参考文献：

[1]肖斐.电力企业工程财务管理内部控制研究[J].管理观察，2013，（35）：84-86.

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随着社会经济的发展，人们的生活不断提高，一些建筑内部装修日益高档、豪华，各种耐火极限不同装饰材料大量涌现，由于一些单位忽视消防安全，因装修引发的火灾带来了巨大的经济损失和群死群伤的火灾事例不胜枚举，给我们带来了深刻的教训。因此，对建筑内部装修工程的消防管理，亟待加强。

1 当前建筑内部装修工程存在的问题

1.1违章装修的情况严重

《建筑内部装修设计防火规范》明确规定了建筑物顶棚、墙面等部位以及窗帘、帷幕等装饰织物必须满足的燃烧性能等级要求。各类装饰工程设计、施工单位了解掌握该《规范》者甚少，执行《规范》的有关规定就无从谈起，现在不按照《规范》规定进行防火设计，任意降低防火标准的情况时有发生，人为造成很多火灾隐患。

1.2施工现场火灾危险性大

材料存放、施工操作、人员住宿混为一体，潜伏着严重的火灾危险性。有的现场往往存放大量易燃可燃材料，如木龙骨、宝丽板、塑料板、油漆、香蕉水等，且无专用仓库，堆放混乱，随用随放；有的临时用电多、地点变化频繁。尤其是使用电刨、电锯、切割机等，用电量大，加上施工住宿人员在现场使用火炉、液化石油气等生活用火设施，乱拉照明用电，工地乱丢烟头，电工、焊工无证上岗，交叉作业，稍有不慎，极易引起火灾。

1.3随意降低防火技术标准

建设单位不遵守国家规范规定，防火意识淡薄，不能正确处理装修效果和消防安全的关系，只考虑少投资，不考虑经营场所的消防安全，装修工程中大量选用可燃材料，严重降低了建筑物的耐火等级，增加了建筑的火灾荷载，且选用的电线、吊顶、龙骨、墙布等根本不采取防火措施，缺少必要的火灾应急照明、火灾疏散指示标志、消防器材、消防水源等，加之内装修工程均在室内进行，隐蔽、难以发现，往往检查时已经到了后期，进行防火处理难，效果也不尽如人意，业主也已购买大部分材料，给查处和整改工作造成了很大难度。

1.4电气线路和设备安装不规范

建筑装修中，大量使用电气，室内多用的空调、电灯、电热器等，室外使用的霓虹灯、广告牌等，无一不涉及到电气，这些电气的安装不合理也会留下火险隐患。如吊顶和夹层墙内的线路没穿金属管或阻燃PVL管，接（分）线处，未设接（分）线盒，有的设了接线盒但密封不严密，有线路不用卡子或吊筋固定，直接铺设在可燃材料上，电线接头与可燃材料没有丝毫分隔，有的配电箱为木质结构，保护设施不齐全，有的超负荷运行，线路存在乱挂乱接现象。

1.5施工队伍消防素质较差

目前装修施工队伍中有国有的、集体的、个体的，一般装修工程固定工人较少，临时招募工人较多，且大多文化水平低，从业前没有经过消防知识、消防技术的培训，对《规范》的有关规定理解不深，对所进行的防火阻燃处理看成是应付差事，可有可无。多数装修单位没有质量监督人员，偷工减料，造成许多装修工程未按国家标准规范及操作规程施工，大量采用可燃、易燃材料。

2 建筑内部装修的防火对策

2.1加大宣传力度，严把审核关

由于人们的法律观念、消防安全意识淡薄，而且这种情况的改变决不是一朝一夕的事情，只有加大宣传的力度，增强人们的法律观念和消防安全意识，让人们不仅知道在消防安全方面应该做些什么，还要知道为什么要这样做，如果不这样做有什么危害和责任；对那些不经过消防审核擅自投入使用的装修工程，消防部门要进行稽查，情节严重的要给予一定的处罚并在媒体上暴光，达到“打击一个，教育一批”的目的。对那些过多考虑造型美观而忽略了消防安全的装修工程，消防部门可以借助工商、文化、治安的力量，严把建筑装修工程的审核关，坚决不让一个没有经过消防审核或审核不合格的装修工程漏网。

2.2加强施工期间的消防安全管理

在施工期间，要加强工地的用电、用火管理。在进行焊接、切割、烘烤等明火作业前要将现场清理干净，清除周围的易燃、可燃物，作业结束时，要认真检查现场，在确定无余热引起燃烧危险时，才能离开。施工过程中大部分线路虽是临时的，但也要按照规范要求，并注意线路不能超负荷工作；对于面积较大较复杂较重要的工程项目，建审部门应在施工中期到工地检查，最好在装修主体材料施工完，裱墙纸、贴镜面、涂防火涂料等二次装修前及隐蔽工程封盖前分两个阶段进行。消防部门在对装修工程进行随机抽查的过程中，发现问题要及时指出纠正，必要时下达《责令限期改正通知书》，督促其整改。

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abstract: this article introduced the project interior budget management in the construction management important meaning, proposed the project interior budget management method;and started from the project operation, to divide three stages to elaborate and managed to the engineering project interior budget drafting carries on the control, had to engineering project's cost management profits from,the guiding sense.

key words: project; internal budget;establishment;management

随着社会主义市场经济的发展和完善,工程项目市场的竞争日渐激烈,工程工期越来越短,项目盈利能力越来越低。由于工程项目实现利润最大化是企业追求的目标,因此以目标利润为导向的项目内部预算管理在施工管理中越发显得重要,项目内部预算管理是实现经济效益最基本、最有效的管理手段,是企业对项目效益管理的重要依据。

工程一旦中标,合同收入也就确定了,施工单位要想使承建的工程获得好的经济效益,各项管理工作必须以内部预算为基准,以收定支,加强工程项目内部预算管理,从而实现工程利润最大化,也为企业下一步经营工作积累丰富的资料。

工程项目内部预算编制及管理需分3个阶段进行控制:

1 施工前的工程项目内部预算编制

工程中标后,由公司领导及时组织有关部门人员对工程项目进行经济评估,除编制切实可行的施工组织设计、施工方案外,还必须编制出符合当地实际情况的内部预算,以满足工程项目施工的需要。工程开工前,首先,收集当地物价管理部门颁布的各期材料预算价格及相关规定,调查当地工程所需材料的价格;其次,认真阅读与业主签订的工程施工合同,掌握合同中有关工程价款计算的条款;最后,根据施工图复核工程数量,为工程项目内部预算的编制打下良好的基础。项目内部预算是工程成本控制的主要参考依据。项目内部预算的组成如下:

1.1 现场管理经费

根据经公司批准的项目总体施工组织设计中人员、机械等资源配置情况、项目管理模式、施工工期以及工程的具体内容,编制项目经费清单,该清单细目与财务科目中经费清单应尽量一致,便于成本核算时进行对比,这是项目部日常控制经费的主要依据。

1.2 临时工程费

临时工程费包括小临、大临工程费。根据项目经理部编制的实施性施工组织设计中临时工程的施工方案,编制项目驻地和工区临时房屋、材料仓库及小型临时设施费,以及施工用电、施工便道、便桥、便线、拌和站等大临工程费用。

1.3 作业层施工成本

编制方法是按照工程量清单内容,根据施工组织设计和施工图纸分工序逐项计算工程量,结合调查的当地材料情况,套用企业定额消耗量确定作业层施工成本。包括作业层工艺费用和材料费用。

(1)作业层工艺费用:是指作业层为完成此项内容需要各道工艺费用的总和,该费用是根据企业定额消耗量直接计算的。

(2)材料费用:材料数量是根据施工图纸工程量、施工配合比、材料单价和企业定额规定的材料消耗量计算出来的;材料单价是经前期调查核实的工程所在地的市场落地价格。对调查的供货商实行材料招标采购,并比质、比价、比运费,确定供应商和供货价格(落地价),这对降低成本起到有效作用。

1.4 税金

税金是以与建设单位签订的施工合同所规定的税种、税率为依据计算所得。

1.5 公司确定的应列入项目成本的其他费用

在考虑以上情况的同时,认真分析项目的特殊性,对工程施工存在的困难和风险要有充分的预测,以使内部预算更接近项目实际情况。

以上5项就构成了项目的目标责任成本。

1.6 公司收取费用

公司收取费用指合同收入与项目目标责任成本的差额。

以上就构成了项目内部预算,经公司内部预算审查委员会审查通过后,与项目第一责任人(一般为项目经理)签订合同后即可实施。

项目内部预算一旦确定,对应的项目目标责任成本也就确定。项目内部预算既是企业对工程项目进行成本控制和考核的尺度,又是项目部要控制的成本。

2 施工过程中的项目内部预算管理

项目内部预算是企业对工程项目进行成本控制和考核的依据,是企业管理的一个重要环节;又是项目部为达到的目标责任成本,与各工序分包方签订合同和结算的依据,任何情况下不得超出目标责任成本,否则向工程预算部进行汇报。项目内部预算的控制,实际就是对项目目标责任成本的控制。

为了使项目管理处于先进的管理状态,要求项目预算人员根据公司编制的内部预算,编制项目的分部和分项工程预算,这样不仅能满足项目施工管理需要,还能满足项目成本管理的需要;同时要求项目部按工程预算部编制的内部预算中对应的分项成本要素,将成本进行分解。纵向分解到施工队各工区、班组,横向分解到项目部领导、职能部门和现场施工员。建立“纵向到底、横向到边”的目标责任成本体系,将目标责任成本分解落实到每个阶段、每个责任人,形成全员、全方位、全过程项目责任成本管理体系。

对项目的成本控制,很大程度上取决于对作业层的控制。作业层人工费和材料的控制,以内部预算中单项工程对应的人工费、材料费为依据,进行编制和分解目标责任成本,以班组为基本考核单位,推行工料单价承包并签订承包合同,明确班组的责、权、利。在班组之间进行竞标,调动积极性,达到控制和降低成本的目的。

施工过程中,工程预算部每月对项目的经费使用情况、外包结算情况、材料价格信息等进行监控,实行动态管理。每月月末时,项目部领导负责组织本项目各部门负责人,对本部门负责的成本进行统计,与月初计划成本进行对比,找出节超的原因,为下一步的成本控制工作积累经验。预算部门最后进行汇总本项目的本月实际成本数据,与本项目本月的预算成本进行对比,找出差别的原因,以便下一月成本计划的下达。对于施工过程中的设计变更、签证要及时计算,并及时上报工程预算部,做到当期完工当期计算,当季完工当季计算,并及时编制补充预算,保证工程价款的真实可靠。

为了维护内部预算的严肃性,内部预算一经确定,原则上不予调整。有下列情况之一者,经内部预算审查委员会批准,及时调整内部预算,使之更符合实际:①施工方案发生重大变化;②材料综合差价超出±5%以上部分;③因调差索赔、变更设计引起费用变化;④公司认为有必要调整的费用。

3 工程竣工阶段,项目内部预算的管理

工程竣工阶段,尽快收集竣工图、工程数量、设计变更通知单、现场签证单、索赔签证单、以及施工过程中甲乙双方共同形成的会议纪要等资料、材料价差资料、政策性调整文件等资料,结合形成的内部预算单价,形成《项目决算书》,作为整个项目的最终成果。《项目决算书》是进行项目审计、项目考评及奖惩兑现的依据。

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【中图分类号】F407.61

【文献标识码】A

【文章编号】1672-5158（2012）12-0271-01

在经济快速发展，企业改革逐渐深化以及经济机遇瞬间即逝的环境下，怎样才能做好企业财务管理，完善于之相适应的内部控制，是企业所要面对的主要问题。文中主要就控制的含义和存在的问题以及应对措施等进行阐述，希望能够给企业财务工作人员一点借鉴的价值。

一、工程财务管理内部制的含义以及影响

工程财务管理内部控制是指“依据企业一段时间经营需要预先设立的投资目标，避免出现错误以及舞弊现象，保障项目资金的安全与完整，对可能影响到项目成本的因素与条件实施一定的预防与调节对策，以合理控制建设资本，提升投资效益的管理行为。”包含企业的新建和扩建以及迁建等建设工程以及技术改造项目的财务管理。

工程财务管理内部控制为企业管理主要的构成部分，工程财务管理内部控制直接影响到企业的存在和发展。企业应该建立与完善内部控制制度，来保障国家相关法律法规与企业的规章制度得以执行；减少项目建设的风险；保障建设企业项目管理活动能够安全、稳定的进行，使得建设项目的经济收益有所提升。

二、企业内控制度存在的问题

（一）会计监督强度不够。企业内部财务管理制度不够建全与完善，对于会计信息的可信度没有给予严格的检查。大多数企业的财务管理由有关部门的管理者担任，这或多或少会影响到会计工作的独立完成，使得对会计工作的监察作用没有很好地发挥出来。致使企业会计信息的可信度比较低。

（二）会计信息可信度比较低。首先，多数企业的核算不是依照规定进行的，有的账目明细问有很大的不同，账目与实际状况也不符。企业内部控制比较乱，很少定期对固定资本进行核算，甚至有的企业不清楚自己拥有多少资金。其次，企业的各个部门从本部门的利益出发，通常会出现谎报数据，作假账，将企业的资本纳入到自己的口袋，致使出现很多的帐外资本的存在。会计所得到的信息几乎都是来源于各个部门不真实的信息，因此致使会计信息的可信度比较低。第三，会计工作的独立性不强，通常会存在企业管理者为了谎报业绩，要求会计人员对信息进行修改，有关管理部门对此事当成视而不见，从事会计工作的人员只有根据领导的意思对报表内容进行修改，致使会计数据有很多的水分存在。

（三）没有完善的自我评价体系。当前，就我国企业实施的内部控制制度而言，差不多包括企业的全部活动。然而企业中各项内部控制系统和企业的具体状况是否相适应，实施的办法与对策在具体的执行中有怎样的效果，是否能够起到预先控制的效果，是否能够避免错误与不足的产生；如果错误和不足真的出现了，是否能够及时的给予改正，衡量内部控制制度的完善性和有效性，及时地对企业的内部控制制度实行修订与完善，没有完善的自我评价体系。

三、应对企业工程财务管理内部控制的对策

伴随着我国体制改革的逐步深化，缺乏完善的内部控制就不能满足现代企业发展的需求，就很难在竞争如此激烈的市场中存在和发展。根据以往的研究成果以及本人的经验，浅谈一下本人对于该问题的认识：

（一）提升对内部控制的认识，重视内部控制管理。企业管理者的注重是实现内部会计控制影响的基础。企业领导要清楚的认识到实行内部控制既是会计部门的需求，也是保障企业按规定经营、减少企业风险、提升企业管理效果来保障企业计划得以实现的主要手段，管理者一定要亲历其为企业的内部会计控制的发展。要将内部会计控制的责任落实到相关部门领导者的头上，把企业内部控制管理的优劣和相关管理者的考核相挂钩，层层负责，把企业工程管理内部控制工作落实。

（二）提升会计工作人员的素质。提升企业工程财务管理会计人员的素质，就要做到：第一，注重对会计工作人员的有关专业知识进行考核，主要考核的内容有财经法规和有关会计知识以及计算机实际操作能力等进行考核，实施“适者生存，不是者淘汰”的方法，使得企业财会人员队伍的素质以及能力不断地提高；第二，重视选择和培养综合型的管理人才，企业要为财务会计管理人员提供继续学习和进—步发展机会，例如对于会计基础知识比较好的人员对其进行计算机技术学习和培训，亦或者是对计算机实际操作能力较强的会计人员进行会计知识的学习和培训，为企业的发展培养出一支既懂会计知识，又懂计算机知识的综合型人才，使其更好地为企业的发展服务。第三，提倡与鼓励财务会计管理人员进行再教育，除了要掌握基础的会计专业知识以外，还要了解与把握企业管理方法和手段，不断地学习新知识与新事物来充实自己。

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中图分类号：TL372+.3 文献标识码：A 文章编号：2306-1499（2014）12-

伴随着全球经济一体化不可逆转的进程，中国工程建设及审计咨询管理与国际惯例接轨已经成为一种必然。放在全球经济大背景之下，中国工程建设及审计咨询管理劣势和短板显而易见，优化中国工程建设及审计咨询管理模式、提升中国工程建设及审计咨询管理水平，成为摆在我们面前不得不破解的重要课题。

1.专业人士责任制与从业企业责任制之比较

1.1专业人士责任制与从业企业责任制

香港在工程建设及审计咨询管理方面实行专业人士责任制。专业人士主要指在政府认可的专业机构中注册的人士，主要有注册会计师、建筑师、工程师、测量师等，政府对工程建设及审计咨询各方面的监控，主要依托这些专业人士。内地在工程建设及审计咨询管理方面实行从业企业责任制，政府对工程建设及审计咨询各方面的监控，主要依托从业企业。

1.2专业人士责任制的优势

1.2.1责任主体更加明确，追溯机制更加完善

在专业人士责任制管理模式中，项目管理的责任主体是具体操作项目的专业人士个体，责任主体非常明确，因为对专业人士个体的责任、权利、义务、职业禁忌、承担风险等界定非常明确，在工作各个环节中有专业人士签字，一旦出现责任问题及工作差错，就追溯签字的专业人士责任，且责任追溯机制健全完善、追溯实施简单便捷；在从业企业责任制管理模式中，项目管理的责任主体是具体操作项目的从业企业，是隶属于从业企业的专业人士群体，责任主体不够明确，一旦出现责任问题及工作差错，追溯具体的责任人相对要困难一些。

1.2.2管理法规更加规范，违规处罚更加严厉

香港工程建设及审计咨询的行业管理法规更加完善，对专业人士的褒奖、处罚规定比较清晰，力度比较大，专业人士的专业能力、注册等级、行业口碑与其工作实绩紧密相关，特别是根据差错、问题的严重程度，专业人士将受到批评、处罚、丧失专业资质直至永远失去从业资格。因此，香港专业人士的理念是：对工作负责就是对雇主负责，对雇主负责就是对自己的专业能力、注册等级、行业口碑负责，无论专业人士受雇于何种企业或机构，他们都会非常敬业和专业。

比较而言，内地工程建设及审计咨询的行业管理法规尚不够完善，对专业人士的褒奖、处罚规定尚不够清晰，力度尚不够大的专业人士，专业人士的专业能力、注册等级、行业口碑与其工作实绩联系程度尚不够紧密，特别是工作出现差错、问题时，仅仅对企业及专业人士进行象征性的处罚，主要责任人顶多被企业解雇，不能进一步追究其责任，这些专业人士随后又可以在另一家企业重操旧业。因此，内地专业人士的敬业专业精神、对雇主负责的精神远不如香港专业人士，由于违规成本低，加之企业管理不到位，导致个别敬业精神、专业能力不够的专业人士违规行为时有发生。

2.政府间接监管与政府直接监管之比较

2.1政府间接监管与政府直接监管。

香港政府对工程建设及审计咨询的监管是间接的，是法规上和程序上的监管。只要业主、监理、设计师、承包商的行为符合城市规划和有关行业规定，并将有关文件向政府监管机构备案即可。至于其中的专业问题，则由专业人士负责。

内地政府对工程建设及审计咨询的监管是直接的、实质性的、全方位的、全过程的，既有宏观管理又有微观管理，既扮演了管理者的角色，又部分介入了操作者的工作，从工程的立项到竣工，政府的监管无处不在。

2.2政府间接监管与政府直接监管之比较。

香港政府与从业人员的职责界定非常清晰，香港政府把专业的事交给专业的人去做，监管超脱于具体事务之外，到位而不越位，政府致力于制定行业法规，致力于规范市场次序。

内地政府的监管显然存在一些不足：一是不够清晰。政府与从业企业、从业人员职责界定还有不够清晰的地方，职责界定不清就会产生工作责任感不强的问题，就会产生出现问题无人承担责任的问题。二是不够专注。政府陷于事务性工作，必然影响其做好制定行业法规、规范市场次序工作的关注度。三是不够专业。政府部门毕竟不是专业企业、专业人员过多地介入具体事务，反而影响监管工作的有效性和权威性。就拿工程验收来说吧，工程质量评级工作不是业主或者监理工程师说了算，而是政府工程质量监督部门说了算。如此一来，万一工程质量出现问题，政府部门就被推到前台，政府部门是否要承担相应责任呢？

3.市场定价与定额定价之比较

内地的投标价（工程量清单计价法）是企业根据国家、地区或行业规定的预算定额，业主提供的工程量计算工、料、机的消耗量 ，工、料、机的市场单价相乘得到分部分项工程直接费，然后在此基础上计算其他直接费、现场经费、间接费、利润和税金得到的。这里面存在一些问题，如：（1）预算定额反映的是社会平均水平，并不是具体某个企业的计价水平，它应当是政府控制投资的依据，而不应该作为计价的硬性依据。企业以预算定额作为计价的硬性依据，难以发挥企业各自优势，形成有效竞争，业主也难得到质优价低的服务及产品。（2）预算定额反映的是前几年行业整个状况和物价水平，随着社会的发展，无论是科学技术和物价水平都会有飞速发展，特别是新工艺、新技术、新产品的出现和人员工资的大幅提升，即使当时做了一定的预测，但定额消耗、基价和取费都有很大的改变，预算定额与实际状况难免出现偏差。（3）虽然内地推行了量价分离，采用工程量清单计价法计算投标价，以达到“统一量、指导价、竞争费”的目标。但需要指出的是所谓统一量是指什么量，是统一的实物工程量还是消耗量？由于各地仍然使用定额，所以无论是理论上还是实践中，这个统一量都是指统一的消耗量，即定额。其实如果不打破统一的消耗量这一根本，其他的无论是“市场价还是指导价”都是无关痛痒，因为这些价格都是公开的，调价指数也是政府统一，由此得到的投标价格理论上也应该是一样的，也就很难谈及企业竞争，“竞争费”也就无从谈起。

而香港的做法是没有统一的定额，企业可以根据自身的技术水平制定自己的施工定额---也就是我们常说的企业定额。另外香港只有统一的工程量计算规则（Standard Method of Measurement），而没有统一的消耗量指标。投标价是企业根据自己的企业定额和分包价格与工、料、机的市场价格计算，并考虑市场情况而成的，是市场形成价格。

4.无标底与有标底之比较

内地招投标都要有标底，否则业主不能招标。招标人设置标底本来是为控制投资、确定合同价提供参考依据，但现在的情形是将其上升到了至高无上的地位，很多标书规定如标价超过标底的+-5%将视为废标。这样就会带来一些弊端：一是无论是咨询机构编制标底还是投标人报价，其方法都是按照图纸工程量套用预算定额计算编制，理论上数值应该是完全一样的。如此一来，各投标人不得不提高自己的计算水平和对预算定额的理解，努力往标底靠拢，从而阻碍了投标人之间在价格上的正当竞争。二是设置标底制约了投标人采用新工艺、新技术、新材料和先进管理手段的积极性，制约了投标人提高效率效能、良性竞争、低价中标的积极性。三是设置标底其保密性难以保证，良性竞争的环境难以形成，旁门左道、违规操作甚至违纪违法现象难以遏制。四是如果标底编制失误，将直接导致招标失败或引入不合格的中标者。

香港的做法与国际通用做法类似，招投标不设标底。所谓的工程预算（Project Budget）仅仅作为业主控制投资的依据，而非评标依据。招标的原则一般是在技术标通过后，以价格最低的投标人中标。使得招投标工作不仅是投标人之间以及投标人与招标人之间的三方博弈，更是投标人之间的良性竞争，更是行业竞争优胜劣汰的原动力。这样，投标人不得不在加强管理、加快进度、降低成本、价低质优上下功夫。

5.全面监理与质量监理之比较

香港的工程监理由专业人士实施，这些专业人士主要有建筑师（房建类）和工程师（土木类）两大类，包括结构工程师、质量工程师、计划工程师、材料工程师、机电工程师、安全工程师、工料测量师等各类专业人士。这种工程监理是质量、进度、成本、投资和安全一体化、专业化、全方位的的工程监理，这种服务是真正全方位为业主的服务。

内地的工程监理由中标的监理公司实施，能够做到和投入最多的是质量监理，对于工程的进度、成本就不甚寥寥了，因为这些不是监理的职能。这是内地长期以来作为投资主体的政府重质量、轻成本、轻投资的做法造成的。我们知道，项目管理是集质量、进度、成本（投资）和安全为一体的管理，各要素之间是相互联系、相互制约的。由此可见内地的工程监理是一种残缺的监理，它没有给业主提供一个全面的服务，不能有效地控制工程成本和进度。

6.评级牌照与资格预审之比较

香港政府对工程建设及咨询企业实行评级牌照的招标审核方法。香港政府将其投资的公共工程分为房屋建筑、港口工程、道路和排污工程、土方平整和供水工程五个类别，承包商可以申请一个或几个牌照，而各类别根据可承包的最大合同额再分为A（

内地对工程建设及咨询企业实行资格预审的招标审核方法，这一方法存在一些不足：一是内地虽然也对工程建设及咨询企业实行资质评级，但无论何种招标，即便是很简单的工程，都必不可少地要进行资格预审，资格预审周期从招标人准备文件到合格投标人，一般要2、3个月时间，增加了工作量，降低了工作效率。二是没有限制一级企业向下投标，造成这些企业也同一些小企业竞标，即便是小项目招标也常常出现各路人马蜂拥而上的现象。招标人为了削减投标人，往往提高资格预审的要求，如提高资质、增加各类表格、提供各种业绩证明，甚至有提供企业营业执照原件和公司法人必须到场等匪夷所思的要求。投标人为了获得投标资格，不得不亦步亦趋地满足这些要求，甚至伪造文件，资格预审文件越来越厚重、越来越“完美”，加大了编制和评审的难度。经常出现有能力的承包商由于投标文件做得不够“漂亮”而被淘汰。从这个意义上讲，资格预审并不能有效地挑选到合格的承包商，它的职能完全应该用技术标来替代。