财务内控体系范文

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（二）管理层认识不到位，财务管理权责不清。企业管理层对财务内控的认识还停留在初级阶段，严重缺乏风险意识，他们认为财务内控只是财务中心的事情，无非就是些制度、文件等，与企业全体职工甚至管理层关系不大。企业管理层由于对财务内控重要性的认识不足，致使财务管理权责不清，一旦出现问题或是需要承担责任时都互相推卸责任。此外，管理层对财务内控的重视程度也不够，再加上信息沟通不畅，致使企业的财务管理出现了资源浪费和决策失误等现象，不仅给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续快速发展。

（三）预算管理不规范，各项制度执行不力。很多企业目前还没有实现真正意义上的全面预算，其现有的预算大都是由财务中心负责编制的，且与企业各项业务结合也不紧密。虽然在形式上，很多企业的预算由总经理审批后以正式文件的形式下达，但实际上，企业决策层由于缺乏具有财务专业背景的人员，因此不能对预算提出实质性的意见，严重弱化了预算的计划、协调、管理、控制等作用，从而不利于企业的财务内控管理。此外，企业的各项制度在实际执行过程中还缺乏有力的监督与奖惩机制，致使制度成为空头文件，缺乏应有的严肃性，监督也沦为形式。

（四）控制流程不清晰，与业务环节衔接不紧密。为了保证财务内控体系的有效实施，财务内控必须要有清晰、完整、规范的控制流程与现有财务管理业务进行对接。然而很多企业现有的财务内控流程不清晰，与财务管理的各项业务衔接也没有进行有效对接，即没有系统性地对各项业务进行逐一的风险评测和检查，也没有针对性的风险提示，致使企业的财务内控体系在实际操作中缺乏执行力，也就无法实现其控制目标。

二、企业财务内控体系的优化设计

（一）营造重视财务内控的环境氛围。财务内控的基本要素之一是控制财务环境，因此企业需在改进后的财务内控体系的实施过程中营造重视财务内控的环境氛围和企业文化。良好的环境氛围和企业文化对于一个企业的发展是非常重要的。由企业全体职工共同营造的一种道德约束力量，可以将企业的发展目标与企业全体职工的思想观念以及行为方式融合在一起，这样的一个过程便是企业文化形成的过程。只有在良好的企业文化和环境氛围的基础之上建立的财务内控体系，才可以作为一个企业职工的行为标准。建立财务内控体系的过程中必须营造良好的控制环境和企业文化，以使得忠于职守、尽职尽责、遵守制度成为每个职工的行为准则。这样才能有效提高企业的财务管理水平和经营效益，才能从根本上解决企业发展经营中不协调、不统一的问题，才能使财务内控体系发挥有效作用，从而使制度失灵的问题得到有效解决。

（二）实施全面预算管理，确保财务内控目标的实现。财务内控的目标是找出企业有效的增效减支的来源。一个企业若缺乏预算或预算管理松弛就注定会在低效率和低效益中走向失败；而规范出资者、经营者与各部门职工之间关系的有效制约手段就是进行全面预算管理。市场经济条件下的竞争、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。对于企业来说全面预算管理不仅可以促进企业财务内控工作的发展与完善，而且还可以减少企业的经营与财务风险。首先，预算的基础是计划，通过预算促使企业各部门提前制定计划，从而避免因盲目发展而遭受不必要的经营和财务风险。其次，通过制订和实行全面预算，使企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源以及企业的发展目标保持动态平衡。通过全面预算可以量化规范企业的日常经营活动，从而使经营活动作为可以遵循的目标，同时确保企业财务内控的有效性以及财务内控目标的实现。

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企业内控体系可以被看成是企业发展中最为重要的经济管理系统，承载着保障会计活动的规范性，让企业的经济发展工作更具稳定性等的作用。企业会计内控体系主要的构成是企业中的系列规则、相关制度、对应的规程等内容，通过上述细节能让会计内控体系的建立更具系统化，并能在相关规则的制约下，具有较好的执行成效。故此使用财务内控体系主要是合理的使用资源，让资金的利用效率更高，信息精准度更好，这也是新的历史发展时期需要掌握的科学管理手段。

二、企业财务会计内控体系建立的意义

（一）企业经营活动更有效

企业财务内部控制主要的作用是让企业管理活动具有自我调整和制约的能力，这能让企业的资产更为安全和完整，也能在资产使用中及时的发现问题，对建立系统化的资产体系有着积极意义。通过内部控制系统的建设，能将相关的数据进行记录与保存，便于后期的查阅，这样能让企业的经营管理更有效地推行。

（二）保护企业财产

开展企业内部控制体系能让企业的财产得到切实的保障，先通过内部控制了解到企业的经营管理数据情况，并根据企业的具体状况制定对应的财务政策，真能让减少不必要的经济损失。另外，企业内部控制体系能让主管部门的既定方针和政策得以保障，在规范不同部门流程的同时，减少企业的经营损失。

（三）提高会计工作质量

部分企业发生会计违规现象是由于企业的内部控制系统不够完善，导致人员在执行期间很多细则无规可循，这将会损害企业的经济利益，为企业带来不可预估的风险损失。故此，强化企业的内控建设，主要是让企业建设更为系统化，在保有其制度化和规范化的前提下，以法律法规为工作导向，从而提高企业会计工作质量。

三、企业会计内控审计存有的问题

（一）治理结构不完善

部分企业均是采用法人治理的方式，但是在治理期间由于没有明确的规章、制度，使企业在治理的过程中存有不同的问题，这就使得企业的内控责权不能对等，致使会计的职权弱化，最终很难发挥出企业内部控制的作用，让企业的经营管理活动受到制约。

（二）企业会计内控体系不够完善

企业的会计内控系统需要将制度看成是支撑手段，但是现在很多企业对会计内控产生较大的漠视，这就使企业的会计内控制制度很难受到重视，制定的相关规程也没有细化所有项目，所以整个制度漏洞百出，这不但不能支持企业会计内控制度的完善，也让内控制度的严肃性不足。

（三）内控工作风险意识缺乏

企业需要对市场竞争的，所以就要经受来自市场的风险压力，且这种风险压力没有任何的规律可循，只能是根据市场的竞争加剧而逐年扩大。但是部分企业管理人员还没能强化自身风险意识，这就表现出风险意识薄弱，风险行为增加，风险控制严重不利的局面。这种状况不但会对企业的系统性工作带来诸多不利影响，甚至会制约企业今后的发展。

（四）内控人员整体素质偏低

部分会计人员的专业素质和职业素质严重不足，导致在日常业务处理时出现很多常识性错误。另外，部分人员在工作时职业道德意识不够，很难抵御社会上的不良影响，初选企业会计内控体系的深层次问题，让会计信息的质量受到影响，影响生产和经营活动。

四、企业内控体系的建设与实施

（一）完善内部会计控制体系

为能让生产和经营活动达到最优，就要提升企业的整体财务管理状况和水平。管理期间建立完善内控机构十分必要，这能让管理更成系统，也能让相关的制度更为完善。在设置好人员岗位后，使人员能各司其职，进而发挥出内控部门的作用。第一，先要做好内控财务人员的培训工作，这是提升人员素质的关键举措，要求相关人员在工作中和工作之余多学习相关学科知识，不断地充实自己的专业能力，掌握内控的具体工作流程，严格的执行内控制度，通过与部门之间的交流与学习，提升财务人员的综合素质。第二，以内控制度为工作的主体，先要建立与会计部门控制体系一致的制度系统，然后使用会计控制系统了解到企业的业务记录状况，了解到不同的业务经济状况，最后在企业财务业务中进行恰如其分的分类和评估，从而让会计报表能真实地再现企业以往的经营和管理状况。

（二）健全制度 明确责任

健全会计内控机构，完善工作体系。第一，先要明确人员的工作职责。明确人员在内控工作体系中应该承担的责任，并将所有条文化内容纳入到绩效考核中，以规范会计人员的工资标准，提升人员的工作效率与质量。第二，建立岗位轮换机制，通过不同的岗位轮换可以防止人员在一个位置上时间过长，对各个工作环节和相关人员熟悉出现职务舞弊的状况。使用岗位轮换能让人员之间形成整体互动，一方面能让整个系统内的人员熟悉，便于日后的财务工作开展，另一方面让人员熟悉不同的工作内容，有助于提升人员的综合职业素养。第三，建立内控制约制度。内部制约制度的开展能让财务内控工作的实施效果更好。建立会计人员的监督制度，能避免业务处理时出现的失误和舞弊状况。

（三）建立内部评估机制

建立内控评估机制，主要是定期的对内部审计工作开展评价，可以借助于公司的广告栏这类媒介形式，将公司的内部审计状况直接公示，使工作的开展更为透明也能激励不同部门的责任意识，这样就能在舆论监督下，完善企业的财务内控活动，让财务内控制度真正落实到实处。

建立评价制度的时候需要本着科学化、民主化和合法化的原则。考察要具有动态性，全面客观的看待问题，不要片面的看待问题，避免问题的单一化。所有的考核方案均由内部审计部门以及被审核的部门联合制定，然后定期对内部控制制度进行监察和考核，让内控制制定情况得到更好的落实。考察结束以后要结合当前的考察情况对考评结果进行分析，结合物质化的奖励方式，让压力和动力两者并行，最终以实现内控目标的达成。

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一、企业财务内控管理体系存在的问题

(一)权力过于集中于内部审计机构

我国企业普遍存在企业内部审计机构没有独立性的问题，不设立专门的内部审计机构是大多企业的通病，直接从其他部门抽调工作人员负责内审工作，这样不仅缺乏工作的经验，更为严重的是不了解内审的工作内容和流程，更不必说必要的专业知识了。而且本部门人员完成了核算财务结果、审核、评估等工作，长久一来包庇的行为自然难以避免，这样审计部门便失去其存在意义和价值。

(二)对风险管理认知十分匮乏

企业财务内控管理体系的主要工作便是财务风险控制管理，其工作的重要工作目标之一便是风险的发现及解决。但是，当前我国大多数企业对企业财务风险的敏感度并不高，很多企业内部的财务潜在风险时常不能够有效地发现并及时处理，缺乏对于资金分配和流向的追查，这就导致企业在面临财务风险时时常猝不及防。

二、构建财务内控管理体系的目的

为了确保企业管理活动有条不紊地进行，谋求企业健康长久的发展，紧紧依靠管理者科学的管理是远远不够的，以此同时也需要不断完善和健全内部管理制度，健全的财务内控管理体系对于企业管理者也有着重要的意义，首先它是企业管理者作出决策的直接依据，另外在企业获得更大的市场份额和提高企业经营效益方面的作用也尤为突出。

(一)企业内部财产安全得以保证

实际应用中能够监督和管理财务活动，是企业在构建财务内控管理体系过程中应当首先要确保的，为了避免资金过多的浪费在企业财务活动中，资源应当合理地配置，每个部门之间也要协同合作。同时，在维护企业财产安全上也有效地降低了和的不良现象。

(二)构建企业财务内控管理体系

有助于落实国家法律的政策。通过内控管理体系使企业在经营和发展过程中实现了遵守国家制定的法规和政策，因此，从实际的情况上来看，更好地落实国家的法律政策，健全企业财务内控管理体系是一个重要的途径。

(三)提升会计资料的质量

企业会计信息的客观性和真实性就是本文所指的会计资料的质量。企业的领导者所作出决策的正确性、科学性很重要的要在于财务工作人员能够提供真实有效、全面完整的财务会计信息，并且对信息进行研究分析。这样才能为企业带来经济效益。

三、对企业财务内控管理体系构建完善的策略分析

(一)提高内部审计结构的独立性

第一，企业在完善过程中要着重完善各个部门之间的相互制衡，相关部门工作内容需要相互依靠，相互影响，合理地区分内控工作，这样才能避免职务分离的现象，并且在每个部门、及其每位员工都要明确其责任，对于员工更要落实到具体的工作当中。第二，为了监督企业财务部门的财务活动，要建立一个专门的监督部门，这样便于及时地追踪财务内控管理工作的进展，了解企业最新的财务状况。

(二)完善企业风险防范体系

第一，关于筹资决策，企业所面临的市场风险是需要着重分析的，根据企业的实际情况，筹资需要选择最为合适的方式进行，这样也不至于企业陷入债务危机的困境。对于这方面，企业需要对客户的信用情况加强了解，从而科学合理地确定产品资金欠拖和赊销的额度，这样呆账、死账的现象便可以尽量地避免发生。另外，企业盲目贷款现象也可避免，对于企业的形象和信誉也是大有益处。第二，企业不但要分析评估面临的风险，还要预测风险的发展。如果发现不同寻常的情况，反应必须及时，这样才能积极的采取有效的措施解决。因此，构建企业风险防范体系，对企业竞争力的加强，风险的预防和控制都具有重要的意义，从而最低限度地降低企业所面临风险的损失。

四、结束语

总而言之，企业财务内控管理体系的构建对于企业的发展具有着举足轻重的意义，它决定了企业的的管理效率的经济效益的高低，因此这是我国企业当前必须得重视的一个问题，当然，企业首先需要充分认识财务内控管理上存在的问题，然后加以完善和改进，这样企业财务内控管理工作才能推动企业健康长久的发展。

参考文献:

[1]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界,2014,(2):170-171

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1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

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随着高校教育体制改革进程的加快，高校办学自越来越大，高校经费来源渠道日益多元化，这些多元化收入来源给予了高校发展坚实的资金支撑，但同时也增加了高校的财务风险，而高校财务内控体系的不健全是造成这些现象的主要原因之一。所以，为了合理筹集和使用资金，使财务控制走向科学化和规范化，必须构建科学合理的高校财务内控体系并严格实施。

一、高校财务内控概述

高校是一种非营利组织，培养人才是其主要存在目的。本文基于COSO报告中内控理论，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，将高校内控定义为：“高校管理层和全部员工必须根据国家相关规定，确保高校业务活动顺利开展、确保财务资金完整、确保财务会计信息准确可靠、提高资金使用效率、降低经营风险和财务风险。在高校内部管理系统中形成一套自我协调、自我约束的控制系统。”

二、高校财务内控体系的现状分析

现阶段，高校教育改革进程不断加快，办学规模日益拓展，资金来源变得越来越多元化，相关经济活动越来越复杂化。近年来，高校在快速发展过程中，出现了不少腐败的案例，一些领导私自挪用公款、乱收学费、收取回扣等违法违规行为越来越严重。由此可见，高校的内控制度还有许多漏洞需要解决。

（一）高校内控环境急需提高

第一，高校内控意识薄弱。由于我国高校内控建设起步较晚，当前一些高校管理人员对内控的理解不够全面，内控意识较为薄弱。面对这一情况，极易出现各种漏洞，滋生各种行为，导致国有资产流失。

第二，高校内控实施动力不足。当前体制下，我国高校具有非营利性的公共属性，以实现公共利益为目的确保高校管理目标的实现，是其内控建设的根本出发点。相对于企业谋取最大化利润的动机来讲，高校内控实施动力明显不足。

（二）高校风险评估制度不健全

第一，财务管理风险。高校经营活动的发展越来越多元化，但是财务内控建设步伐却没有跟上。原先财政拨款下的事业单位财务内控方法，已经很难满足现阶段高校财务内控的要求，导致财务管理工作中存在很多漏洞，为高校带来较大的经济损失。

第二，债务风险。如今高校的发展需要不断拓宽资金来源的途径，内控风险评估机制不够完善与健全，对资金的风险认识不到位，都存在极大的隐患。

（三）高校内控活动存在薄弱环节

第一，缺乏完善的内部会计控制制度。大多数高校缺乏配套的资金风险识别、评价与对策等制度，极易导致出现错误的经济决策，造成大量资金被浪费。

第二，固定资产管理力度不足。因为高校有别于企业的特殊性，公立高校在配置固定资产的过程中，一般以政府采购为主，缺乏较为健全的国有资产登记制度，并且管理工作上缺乏完善的责任追究制度，这就极易导致在高校固定资产管理中，相关部门或人员出现不负责的情况，如没有按时盘点资产，造成出现账实不符或毁损等情况。

第三，费用支出监控力度不足。现阶段在高校支出费用时，虽然实行有会计审核制度，但高校内部还缺乏相应的监控规范。

（四）高校信息与沟通不顺畅

从现阶段高校各部门信息沟通上来看，还有着数据不准确、汇报不及时、信息不完整等现象，上级领导无法及时了解各项任务目标完成情况，造成在决策上出现失误。在信息沟通的过程中，没有相应的反馈机制，信息在上传之后，很难及时得到上级领导的相关反馈意见。

（五）高校内控监督不能发挥有效作用

现阶段国内高校因为缺乏完善的监督制度，监督职能部门缺乏较强的权威性与独立性，无法将监督的作用充分发挥出来，以致高校政务存在着信息不公开、决策不合理等情况。这些现象的存在，不利于高校对国家政策的落实，降低了校内师生员工的活力，使得各项战略难以实现。

三、高校财务内控体系的完善

（一）建立良好的内控环境

第一，完善内控制度。我国高校要将内控环境设计原则与《行政事业单位内部控制规范（试行）》中相关要求结合起来，根据自身实际情况，对于实行内控后出现的问题加以修正，这样才能让高校内控建设更加完善。

第二，完善机构人员配置。对财务部门、资产管理部门、审计部门的人员进行科学合理地调整安排，剥离以往与岗位不相容的兼职人员，配备足够的人员，以保证其工作的独立性。

（二）健全风险评估制度

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，以原来的风险控制作为基础，完善风险评估制度。还要成立风险评估小组，由校长直接领导，成员为各职能部门负责人，对师生利益相关的重大决策负责，并做好重大政策、融资项目、改革方案等事项的风险评估。同时遵循COSO新框架里面风险评估构建原则，建立科学合理的评估制度。此外，对高校风险评估对象，还应进行科学缜密地分析与预测，增加风险评估的准确性，并邀请有关专家、领导、学者、教职工代表组织风险评估听证会，按照最终评估结果，选择出最佳方案由校方备案。

（三）建立健全业务活动控制体系

控制活动是控制体系的重点，是管理人员在风险评估的指导下，采用相对应的风险管理对策而得到的结果，例如加大权力限制，健全业务流程，尽量控制风险，降低其承受范围。在控制过程中要坚持成本效益原则，尽可能用最少的成本把风险降到最低。

（四）加强信息公开与沟通制度

第一，完善并落实信息公开制度。我国高校要根据《高等学校信息公开办法》中的规定，不断完善信息公开制度。一是要建立重大事项决策征求意见制度。可以选取各相关利益群体代表与邀请的相关专家、学者和领导来座谈、听证。二是完善高校院系内部信息公开制度。争取形成“两级管理、属地负责”的管理格局，严格落实信息公开“问责”制度，提升信息透明度。三是完善信息的保密审查制度，针对的重要信息，要根据保密规定加以执行，针对一些不完整或者不真实的信息，还要实行澄清和致歉制度。

第二，加快建设高校信息管理平台，提升沟通效率。对校园信息管理平台系统进行升级改造，设定级别权限访问密码，在系统内部上传各部门或单位的信息以后，同等级管理者能够根据权限登录进行查看。此外，还要进一步健全反馈制度，提供相应的意见与建议。提升沟通效率，才能保证高校各项管理工作的顺利进行。

（五）落实内控监督机制

第一，建立有效的内部监督制度。根据相关规章制度行事，将内部审计功能体现出来，建立一套系统的内部监督操作规范，从而在实质上和内控制度要求保持一致，让制度的执行更加规范。

第二，推行审计结果公开制度。很多高校由审计部门负责内控工作，及时公布最终审计结果，能让财务工作更加透明，防止财务出现弄虚作假的情况，确保财务部门落实相关的制度准则，并避免审计部门出现舞弊行为。

第三，强化问责机制。当前我国很多高校职能部门仅仅实行了责任制度，却没有实行问责机制，导致实际工作中可能存在懈怠和散漫，存在着侥幸心理，很难将内控应有的作用发挥出来。所以，高校必须严格落实问责机制，对各项工作行为进行规范，实现工作质量的提升，只有这样高校内控工作才能够更加顺利开展。

四、结语

总之，在我国高等教育发展进程中，高校内控发挥着日益重要的作用。然而目前高校内控制度还有着许多问题需要解决，必须主动创新高校管理方式，提升管理效果，这样才能够满足我国高等教育改革要求。当前，我国高校内控理论研究的时间较短，相关文献较少，因此在完善我国高校内控体系建设过程中，还需要进一步加强理论研究和应用分析，给未来更加深入的研究提供宝贵的经验和基础，只有这样才能满足高等教育改革的要求，确保高校持续健康地发展。

参考文献：

[1]翟小英，赵云素.探究高校财务内控体系的构建和完善[J].财经界（学术版），2014，（7）：228.

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1 高校财务内控体系的构建以系统管理为基础

1.1 系统管理为基础

从系统管理综合角度分析，系统管理属于一体化整合发展形式的管理模式，也就是需要对系统进行较为全面的价值评估，然后依据实际状况来进行项目计划、项目方案制定等，系统管理与传统的分块管理模式存在较大差距，属于各自对负责所属区域进行管理，同时还需要加强不同管理部门以及管理区域之间的相互联系和相互影响，从而实现部门之间的协调性与联动性管理水平提高，需要突出系统的增益性特点，需要从系统整体高度出发，将各个不同部门之间的相互联系与合作关系和合作水平提高。

从现代国内的各大高校发展现状分析可以发现，高校的财务管理内控制度存在专业性管理人才的缺失问题，同时在财务管理与执行的过程中也需要以系统管理为主要基础，为财务内控体系的建立提供良好支持。应该重视内控管理人员的专业系统管理能力的提升，从而构建起科学合理的财务内部控制管理体系。

1.2 高校财务内控体系的构建

高校在进行财务内控体系构建的过程中需要与实际的财务管理模式相互联系，实现功能内容协调互补[1]。对于办学实际规模较小或者是办学人人数较小的情况，选择规模较大同时管理人数过多的管理模式存在诸多弊端，不仅仅会造成资金使用浪费，同时还会造成资金的实际运转与使用效率降低，无法发挥资金的使用灵活性。所以，不应该选择管理人数过多的管理模式，这样只会徒劳增加高校的管理负担[2]。

针对办学规模较大的高校，因为考虑到管理人数较少容易出现管理漏洞，或者因为单一决策造成学校的资金损失，所以，针对该类大规模学校应该选择分级分权校园管理模式，对每个人的责任进行合理明确，从而保证校园的财务控制秩序。应该对校园财务管理人员的个人职责进行更为细致的明确，同时，采取该类分级管理模式也并不需要担心高校的财务管理出现分散的问题，以上的模式会更加有利于内部控制和管理的集中程度提高[3]。

综上所述，高校的财务管理内部控制的构建一定要实现与高校的整体办学与管理模式的相互配合[4]。

2 高校财务内部系统管理的完善

2.1 高校内控体系构建的预算控制

2.1.1 对预算的不重视

目前，存在很多的高校在进行预算管理的过程中片面认为在进行财务管理调配的过程中只要坚持随机应变就好了，认为预算也并不能对大局进行良好掌控，认为既然进行预算就需要进行合理财务控制，所以如果直接采取财务控制方式才更为简单，该观点属于一种片面观点，之所以需要进行财务预算主要目的就是为了能够在事情发生前期就做好充分准备，避免因为突发性事件导致没有预期应对策略导致局势失控[5]。

2.1.2 执行与预算的不符

在进行财务预算的过程中经常会存在预算编制不全面和不到位，导致在实际的执行过程中预算无法发挥良好效果。无法达到控制支出的目标，依然会出现超出预算的财务支出情况，所以预算成为了形同虚设的环节。

所以，在高校进行财务预算的过程中需要从高校的实际状况入手，不仅仅考虑当前的高校发展情况，同时还需要综合考虑高校的未来发展方向和发展需要，这些都属于需要纳入到预算规范范围内的重要内容[6]。

2.1.3 预算执行的随意性

在进行财务预算管理的过程中，部分高校因为执行过程中对预算进行随意更改，所以无法严格按照实际的预算内容执行预算管理，导致预算失去了实际的管理作用[7]。

2.2 资金的管理与控制的系统

高校的日常运转离不开各方面的资金支持，虽然高校与经济型企业管理模式与组织性质存在差异，但是在管理过程中都需要考虑到资金链的完整性，无论是企业还是高校的财务控制管理都需要避免资金管理失控问题出现。

虽然高校的财务管理是需要关注和重视的重要管理部分，但是仍然需要提高学校的资金管理安全意识，如果无法实现系统全面的管理和财务控制必然无法推动的学校发展进步。

2.3 会计核算管理控制系统

会计的核算与会计管理系统是高校经济发展活动的重要组成部分，会计的核算管理和财务控制可以有效防止出现财务账目造假，可以提高实际的资金使用效率。

目前我国大部分的高校会计核算都实现了电算化管理，由此可以大大提高会计管理人员的工作效率和工作质量，但是也一样会带来一定的财务管理风险存在，财务会计管理人员以及高校的电算化权限分层设置都是需要关注的重要问题。所以，应该加强会计核算的内部控制和管理体系。

2.4 票据、支票、印鉴的管理体系

票据、支票、印鉴都属于学校的收入以及支持管理重要载体，。也都属于财务支出的重要证明方式，所以需要重视票据、支票、印鉴的管理体系的建立与完善。由此可以防止高校出乱收费问题，进而确保高校的各类型收入以及财政支出都符合财政管理规范要求。所以应该提高对相关管理票据的管理效果，规范财务管理行为，提高财务会计核算的准确性。

2.5 资金投入与绩效评价管理体系

目前，我国大部分高校将人才培养作为了办学的重点内容，校园的资金收入来源也逐步呈现出多元化的收入方式，资金投入和使用要求目标明确，项目合理，不能盲目进行项目投入，同时也不能忽视实际的资产投入效果。

因此，应该建立起合理同时可操作性较高的绩效财务评价模式，这也逐步发展成为了高校财务管理的重点问题。

3 健全与完善财务内部控制制度，防范财务风险

高校进行财政内部控制管理制度的完善有利于提高高校资金的使用效率和使用质量，同时还可以防止出现高校的财务管理出现监守自盗的问题，例如：2008年的四川省某高校发生了财务管理人员财务舞弊案件，通过财务报表的私自更改以及核算累计贪污金额达到了420余万元。导致了校园财政收入的150余万元不明去向，所以需要高校加强财务管理控制力度，提高财务管理实际效率。

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中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：000-8772（2013）05-0143-02

继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。

一、上市公司加强财务内部控制的必要性

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。

财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。

1 财务控制构建是内部控制的基础

财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。

2 财务内部控制是上市公司财务管理的核心

财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。

3 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现

财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。

4 财务内部控制是企业财务计划实现的保证

上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

二、上市公司财务内部控制的方法

1 岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。

2 授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。

3 程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。

4 全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。

5 文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。

6 实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。

7 风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。

8 职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。

9 内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。

10 内部审计控制

内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。

三、A上市公司财务内部控制案例分析

A公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。201 1年及2012年A公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，A公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：

1 在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。

2 在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。

3 在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。

4 在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。

5 在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于A公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司财务内控体系建设过程的经验和启示

经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，A公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：

1 公司董事会和高级管理人员的重视和参与

A公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。

公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。

2 制定清晰明确的内控实施规划

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当前，医院竞争越来越激烈，医院为了能够取得良好的经济效益，则需要不断的提升自身的管理水平。财务管理作为医院整体管理水平的重要体现，因此当前医院需要构建完善的财务内控评价体系和财务管理机制，有效的提高医院财务管理水平，为医院的健康、持续发展奠定良好的基础。

一、构建完善的内部控制机制

为了能够使医院内部控制工作顺利实施，需要构建完善的医院财务管理内部控制机制，全面提高财务管理质量，加快推进医院管理规范化、标准化的实现。在日常实际工作中，各个部门需要积极对一些工作报表进行审核控制，特别果严格审核一些收入报表和预交金药品、卫材、固定资产等单据，确保财务数据的一致性。同时，还要求医院的相关药品和医疗材料等的账实相符，严格按着收费标准收费，避免出现乱收费现象，在确保患者合理治疗的同时，还能够为医院树立良好的形象。通过构建完善的财务管理机制，确保医院账目的准确性，全面提高医院财务管理水平。另外，医院财务人员还要当好相应的债权和债务，避免虚假账目的出现。进一步完善成本控制机制和资产清查机制，实现成本的合理化。

二、重视风险评估，加强内部审计

医院需要加快观念的转变，在医院内部全面贯彻风险导向审计理念，根据风险评估结果来对审计资源进行分配，全面提高内部审计的独立性，强化审计工作针对性和时效性，努力提高医院财务报表审计中重大错报风险的识别、评估和应对，更好的发挥出内部审计的职能。同时在医院内部审计工作中树立风险导向审计理念，有利于全面提高内部审计的质量，有效的降低财务风险。另外，还要进一步对内部审计的范围、方法和职能进行拓展，加强内部审计职能的转变，使内部审计充分的参与到医院重大经济活动中来，实现对财务风险的有效防控。

三、构建完善的财务分析评价机制

1.明确完善的医院绩效评价要求

在实际的工作过程中，医院绩效评价要求制定时应该坚持实事求是的原则，依据医院的实际状况来构建。其中，还要包括医院全部财务评价内容，涵盖了医院的经营发展的范围，同时，还要包括医院在持续发展过程中存在的社会效益等。另外，工作过程中，每一项评价指标都应该存在一定的联系，才能对指标的权重进行衡量，保证相关工作开展的有效性，提高评价质量。通常来说，积极对各种指标的权重进行分析具有重要作用。我国医疗卫生事业发展过程中，积极的进行医疗改革其主要目的就是为了提高的工作能力，扩大医院的规模，实现医院的持续发展。对于综合公立医院来说，患者周转次数快，其绩效评价指标可以适当降低风险指标的权重。因此，医院可以对一些短期的债务风险进行考虑。一方面精神专科和传染专科医院，其绩效评价指标可以适当提高风险指标的权重；另一方面，医院在运行过程中还应该积极的将医院的就医流程进行简化，能够有效的提高医院业务数量，从而能够有效的提高医院的经济效益。因此，医院可以对一些长期债务进行考虑，医院还应该积极对财务管理的成本进行控制，不断依据实际情况加大对成本管理指标的权重。同时， 还应该积极对评价指标的选择进行控制，一般来说，对医院的财务绩效进行考虑，应该对其进行综合分析，主要包括：债务偿还能力、医院运营能力、控制能力、持续发展能力。在医院发展过程中， 医疗体制的改革使得医院也具有企业性质，在对其进综合评定时，主要内容包括：资产质量指标、医院经营增长指标、医院运行成本管理指标、债务风险指标。

2.进一步完善相应的机制

为了确保医院各项工作的顺利开展，当前医院财务绩效考核过程中各部门需要积极配合和协作。同地医院还要建立健全相关的配套措施，强化部门之间的合作，确保各项工作的顺利开展。这就需要在日常工作中，医院要加强对运行成本的控制，构建完善的成本控制机制，进一步完善医院财务绩效评价机制，并与医院自身实际情况有效结合，制定绩效分析评价机制，构建完善的监督机制，强化监督，全面对医院的成本进行控制，为医院财务管理内部控制工作的顺利实施奠定良好的基础。

3.健全控制制度，强调预算管理

在当前新医院财务制度实施后，对医院提出了全面预算管理的要求。因此，当前需要推进以全面预算管理为中心的内部控制措施，因此要建立健全全面预算管理制度，以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，从而实现全面预算控制。鼓励全员对成本进行控制。并在实际工作中严格执行预算政策，对预算执行情况进行及时反映和监督，并采取必要的制约手段，将医院管理方法渗透到预算执行过程中来，使全员都能够参与到预算工中来，确保预算各项指标的完成。在预算实施过程中，还要制定严格的预算考核办法，对各责任部门预算执行结果进行绩效考核。同时还要进一步完善内部控制评价体系，针对医院内部控制环境的变化，来对内部控制制度的建立和实施情况进行考量，对内部控制进行定期评价，从而加以改进。

四、结束语

当前医改的不断深入，医院运营环境发生了较大的变化，经济活动更具复杂化，⒂胫魈逡步隙啵因此需要加快构建医院财务内控评价体系，以此来更好提高医院的运营效率，体现医改的成果，有效的保障医院的社会公益性，促进医院的健康、持续发展。

参考文献：

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关键词 ：园林企业；财务内控；资金管控；有效措施

随着我国城市现代化水平的不断提高，我国园林建设事业也随之蒸蒸日上，受到广大人民群众的重点关注，园林企业也在此环境下得到快速的发展，取得了一定的突破。在园林企业的发展过程中，仍然存在着一定的问题，还有待进一步解决。为实现园林企业的现代化发展，则必须建立完善的财务内控制度，充分发挥财务管理的作用，采用全新的财务内控手段，以提高园林企业的内部管理能力，为园林企业开展财务活动提供重要的保障，从而为园林企业带来更多的经济效益和社会效益。

一、园林绿化企业组织架构的考虑

园林绿化企业所开展的项目都具有流动性，其基本组织架构主要是由经理带领，每一个项目分别派遣一名工程师和一名技术人员，除此之外还将设立一名工长和一名库管员来辅助管理，工人的数量则不定。在园林绿化企业中还设立了后勤办公室，由一名主管来管理会计、采购员、厨师和考勤文员。需要注意的是，根据园林绿化工程项目的规模和数量，项目工程师、技术人员、工长、库管人员和工人的人数都会随之增加。绿化项目工程师需要对整个绿化现场进行全面的管理，负责制定详细的施工计划，与各部门相互了解和配合，以确保园林绿化工程的顺利开展；园林绿化技术人员，则需要了解整个绿化工程施工流程，做好园林绿化的预算管理，负责施工过程中的各类技术问题；后勤主管则负责整个后勤工作的管理，其要做好办公室的日常工作，与其他部门协调配合，做好园林企业的形象建设和宣传工作。在了解园林绿化企业的组织架构之后，则要据此来制定相应的财务管理制度，做好园林绿化企业的内部管理工作，以降低工程项目成本，获得更多的效益。

园林绿化企业中的BT 项目所需要的时间比较长，跨度比较大，在建立企业财务内控体系的时候要充分考虑到项目的时间跨度问题和人力资源的配备问题。如果其所开展的项目并非是长期的业务，园林企业则可以使用既具有职能制度特点，又具有矩阵制度特点的组织架构。所谓BT项目是指一种建设移交，是一种采用较多的投资建设模式，主要应用政府与企业的合作中。园林企业在政府发起园林项目后，进行投资建设，并且在规定的时间内完成工程项目。为此，在园林绿化企业建立财务内控体系的时候一定要充分考虑到BT 项目所需要的时间和投资效益。

二、从资金管控的角度应做到以下几点

（一）资金管控

为建立健全园林企业财务内控体系，则必须加强资金管控工作，以提高园林企业的资金利用率，加快园林企业资金周转速度，从而更好地发挥资金的作用，减少项目工程的成本费用，提高投资效益。资金管控是一种多元化的管理方式，是对多级资金组织，多样化资金进行管理，以保障资金的应用效益，使其具有均衡性。园林企业要建立健全的核定资金系统，并且将节约兼顾作为此系统的重要原则，要根据项目工程的实际状况和需求来选择相适应的计算方法，合理安排资金，以实现有效的资金管理。园林企业要做好资金筹集工作，加强对应收账款的管理，开展多渠道的融资，采用适当的筹资方式，优化筹资结构，以选择最佳融资方案。要贯彻落实国家相关政策，获得国家的支持。在使用资金的时候，要严格控制流动中的额资金，及时回收欠款，促进资金回笼率的提升。加强对绿化项目工程施工过程中的物资采购管理，避免物资采购过程中的资金浪费，要定时清理库存，优化库存结构，以有效整合园林企业的各项资源，合理使用资金。除此之外，还要建立完善的分配资金系统。园林企业为适应新时期的发展，要进行不断地创新和改革，制定科学的经营机制，与此同时，园林企业的资金分配方式也应该随之改变。为保障积累和消费之间的平衡性，必须实施以按劳分配为主，多种分配方式并存的分配形式，以此有利于增强园林企业工作人员的工作责任心，调动其工作积极性，使其能够全身心地投入到工作中。可提高我国园林企业的内部管理水平，使其更具有凝聚力。

（二）票据管控

为提高园林企业财务内控水平，则必须加强票据管控工作。在实施票据管理工作的时候，一定要严格按照相关制度和政策来执行，贯彻落实国家所颁布的《窥觊法》，以规范票据的使用。在园林企业中应该专门设置一个票据管理员来管理项目工程中的所有票据，做好票据领发工作，并进行项系数的记录和核对，将其完整的保管起来。在领用票据的时候，要遵循一定的原则，要实施定期清理。另外，要加强对票据管理工作的监督，作为票据管理人员则不可领用票据，建立健全的内部控制制度并贯彻落实。

要加强对应收票据的分先管理。园林企业在财务管理工作中，一定要重视对应收票据的管理，其主要存在的风险在于以下几个方面：首先汇票种类将存在着不同，具有不确定因素；其次，应收票据的真伪和规范性将影响票据是否可以兑现；最后，票据管理工作缺乏有效性。在这种状况下，为加强票据管理，提高园林企业的财务内部控制能力，则必须采取有效的措施来加以管理。

（三）项目财务日常监控等

园林企业要做好项目财务日常监控工作，以提高我国园林企业财务管理质量。要对项目工程每月、每周的计划进行总结，成立计划小组，并且将其责任落实到每个小组成员身上，由计划小组组长来监督完成。每一周都要召开例会，以汇报工程状况，每个月的总结要交由事业部审理。园林企业还要做好内部质量审核工作，采用集中审核的方式，来对每一个项目组进行施工现场的审核，制定科学而竭力的审核计划，设计完善的审核检查表，以保障绿化项目工程的质量，从而促进园林企业的稳定发展。

三、结束语

建立健全的园林企业财务内控体系，加强园林企业财务内部控制工作，是我国园林企业发展过程中的必然选择。在新时期下，园林企业的经营发展具有一定的复杂性，在实施过程中面临着较大的挑战和困难，必须进行系统性的规划，转变传统的经营模式，提高园林企业的内部控制效果，采用现代化的经营手段，从而为我国园林企业的发展提供可靠的条件。园林企业财务内控体系的建立，需要充分考虑到园林绿化企业的组织架构，从资金管控的方面来进一步思考，以此制定出适应园林企业发展状况的财务内控体系，采用具有针对性的有效措施来促进园林企业健康而稳定的发展。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.022

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）02-00-01

1 建立企业财务内控管理体系的必要性

为了让企业更好的实现内部的优化及调整，顺利地开展企业的各项财务活动，企业应建立财务内控管理体系。其可以提高企业财务内部控制水平，提高企业管理人员和基层员工对企业财务内控管理工作的认识，进而更好地提高企业财务内控管理的效率和质量。构建企业财务内控管理体系，不仅能对以往的独立职务给予科学、有效的管理，还能使各项管理制度相互制约，均衡发展。同时企业内部的部门之间往往是相互协同、相互合作的过程，因此构建企业财务内控管理体系，可以推动企业财务内部控制管理工作更加的科学化、规范化，使企业财务内控管理工作趋于合理化、严谨化，从而将企业经营过程中各种财务风险及财务违规问题降到最低。

2 企业财务内控管理的现状

2.1 对风险控制管理缺乏系统的认识

财务风险控制对企业的一些管理工作来说是至关重要的，但我国目前大部分的企业对财务风险的控制与管理缺乏有效的了解和认识，且企业的经营管理部门或财务管理部门在进行相关经济活动的制定过程中，未对决策可能导致的风险概率进行系统的分析，从而不能为企业提供合理的有效的应对经营风险的措施。

2.2 财务内控管理效率有待提升

由于财务内控管理体系的不完善，导致部分企业的财务内控管理体系较为单一、片面，很难与企业的其他职能部门结合在一起，无法发挥出财务内控工作的全面性、系统性，使企业的经营管理过程及企业发展的规划受到不利的影响。

2.3 对内控管理工作不够重视

目前，我国所采用的企业财务内控管理理论都是从西方发达国家已有体系中借鉴的，对我国的实际情况并未给予充分的考虑，从而导致财务内控理论无法更好地满足我国企业的发展。部分企业的管理者仅仅重视企业的生产经营，对企业财务内控管理体系的认识不够全面，认为财务内控包含在财务部门管理的内容之中，从而将财务内控划分到财务部门之下，增加了开展企业财务内控管理工作的难度。

3 企业财务内控体系构建的策略

3.1 完善企业内部管理制度

为了保证企业财务内控管理措施的顺利实施，要加强各部门间职务的独立性，明确各部门工作的具体内容和职责，落实到岗位，从而保证企业财务管理工作的顺利开展。通常情况下，要将企业财务资金管理委派给不同部门的工作人员来开展，从而实现各部门之间相互合作、相互制约，将财务风险的发生率降到最低。在进行财务管理人员的选拔过程中，要严格遵守选拔的规定及标准，要选择在专业能力及思想状态方面都符合财务管理要求的人员。除此之外，企业要对财务人员进行定期的培训和考核，这样不仅可以激发财务人员的工作热情和积极性，还能有效地提升财务管理的质量。

3.2 提升财务人员的综合素质

要保证企业财务内控管理工作的顺利进行，就需要不断地提升财务人员的综合素质水平，提高企业管理人员和基层人员对财务内控管理的认识了解程度，对工作人员进行定期的培训和教育，强化其专业的知识储备，为推动企业财务内控管理的进行奠定良好的基础。在企业财务内控管理过程中，还需要加强员工之间的交流与沟通，以更好地提升员工的专业素养，使其对企业财务内控管理体系有全面的了解和认识。此外，企业还需根据员工的实际情况制定一套系统的奖惩制度，以更好的提高财务人员的工作效率和质量。

3.3 加强企业财务的内部监督

企业应注重构建财务内控管理体系，对各个环节的管理工作进行系统的监督，并根据企业的战略目标，对已有的财务内控管理制度进行补充和完善。在日常工作过程中，还要对工作中存在的题进行分析，并采取措施给予解决，以更好的调动员工的工作热情，从而促进企业财务内控管理工作的有序开展。

4 企业财务内控管理体系构建的目的

4.1 保障企业财产物资的安全

企业财务内控管理体系，能够对企业各个环节的财务工作进行有效的监督，确保企业的资产得到合理的利用和管理，避免企业产生浪费、贪污等问题，更好的保障了企业的财产安全。

4.2 更好地落实相关法规

国家制订的相关法规一般在企业内部财务控制手段的基础上得以实现的。因此，在构建企业财务内控管理系统时，应与国家相关的法规相结合，从自身的实际情况出发，进行有效的自我管理，让国家的相关政策、法规得以落实。

4.3 及时监督会计工作

企业财务内控管理体系是企业会计监督活动的新平台，其主要是对企业财产的使用情况进行监督。因此，完善的会计监督管理体系，可以对财务工作进行实时的监督，从而确保会计工作有条不紊地进行。

5 结 语

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关键词：

企业管理；风险管理；财务风险；内部控制

一、财务风险管理与企业内部控制

财务风险是企业市场环境中各项经营风险的集中表现形式，也是风险的具体货币化表现形态。主要表现为企业的投资风险、资产结构风险和收益分配风险等几个方面。造成企业财务风险的原因是多重性的，既包括经济政策环境、市场环境和金融环境等外部因素，也受到企业资金利用效率和企业现金流等因素的影响。因此，为了实现企业财务风险的下降和有效地控制，加强企业自身的管理能力是实现当前环境下财务风险管理的基础。内部控制管理理论作为现代科学企业管理思想中的重要组成部分，对实现企业内部监督、减少企业管理决策上的失误有着重要的作用。同时，企业的内部控制管理工作实际上同企业的风险管理是分不开的。现代企业内部控制体系通过对企业内部管理的优化和调整能够保障企业财务活动的顺利进行从而使得企业的资金、资产和生产资源能够得到更加科学的配置，从而降低企业各项财务风险的发生。因此，企业的内部控制体系对当前经济环境下各种财务风险的防范和规避有着重要的保障作用。

二、风险管理视角下企业内部控制体系中存在的问题

(一)企业内控体系中对财务风险管理重视程度不足

内部控制体系是现代企业管理思想的重要组成部分。我国大部分企业已经根据相应的管理需求逐步在对自身的内部控制体系进行建立和完善。但是，国内企业的内部控制管理体系大都习惯于借鉴西方国家企业管理中的成功案例，其内部控制制度在企业个体的适用上还存在着很大的不足。其中一个方面表现在企业管理者在管理工作上更加倾向于传统的粗放式的管理办法，更多地关注于企业的生产经营活动，对企业的内控，尤其是财务内控管理的重视程度还存在着很大的不足。同时，企业管理过程中，一些企业的领导认为财务工作是财务部门的事情，这就使得企业实际内部控制管理体系中缺乏对风险管理的必要认识。企业的财务风险管理无法上升到企业管理的高度，很难起到有效降低企业生产经营决策层面的财务风险，甚至于即使财务部门做了相应的风险防范流程，由于企业管理层面制度的缺失，财务风险防范措施也难以得到有效的执行。

(二)企业内控制度中对企业资金资产保障内容有待完善

对于一些企业来说，虽然根据企业的发展和政策的要求相应地建立了企业内部控制管理制度体系，但由于制度本身尚未完善导致企业的内部控制管理中存在着极大的漏洞，给企业的经营和发展带来了极为不利的影响。尤其是在企业资金资产等方面，企业的内控制度中对企业生产经营中各部门资产的利用和保管、企业物资出现损坏和丢失、企业生产浪费现象产生等方面缺乏细致、具体的规定，导致了企业内控制度在适用上存在着极大的问题。这些问题使得企业的内控制度难以实现企业财务风险的预防和规避，为企业的财产安全带来了巨大的隐患。

(三)缺乏有效的信息披露机制，财会信息真实性难保障

目前，会计信息的真实性、准确性是防止财务风险发生的重要保障。然而，目前企业中尚缺乏有效的财务信息披露机制，导致了财务部门在进行预算管理、成本控制、会计核算等工作过程中受到人为性影响的风险在不断增加。企业部分管理人员、财务人员等为了扩大自身利益，对财务部门的会计信息、数据等进行人为的干预，导致了会计信息真实性难以得到保障。因此，企业在进行管理决策时受到不真实的财会信息的影响，往往会做出过度投资、盲目扩大生产等决策，导致了企业在经营过程中风险因素的上升。

(四)企业审计体系的建立有待完善

目前，一些企业由于受到部门和岗位编制的限制，在企业中尚未形成独立的审计部门，导致了企业管理和财务部门的问题无法及时被发现。由于缺少了刚性的审计管理体系，企业内部控制管理和财务风险控制之间缺乏了有效的相互沟通机制，内控制度在财务风险管理中执行的情况无法得到有效的反馈，同时对财务风险管理中发现的问题也无法进行有效的分析、控制、修正和完善。

三、基于财务风险的企业内部控制体系完善策略

(一)加强企业风险管理环境建设

对于当前企业内部控制体系中财务风险管理失效的问题，企业应首先加强对财务风险内控环境的建设工作。在企业中通过风险宣传、讲座、报告会等形式，让企业的管理者和基层岗位职员都能够充分认识到财务风险的危害和内部控制在财务风险中的管理作用，并让企业整体都能够尽快参与到财务内部控制管理中去，改变企业以往单纯被动靠制度约束执行的内部控制管理办法。其中，企业管理者尤其应尽快将财务风险内控管理工作同单纯的企业财务核算工作区分开来，将财务风险管理思想上升到企业战略的决策高度，实现风险管理同企业管理的统一。只有通过这种方法，才能全面、有效地起到对企业整体财务风险的监督和管理作用，加强企业对风险因素的敏感性和风险发生后的应对能力，从而保障企业的资金、资产等各项安全。

(二)加快完善企业内部控制风险管理制度

制度是企业实现财务风险内部控制的管理基础。因此，为了保障企业财务风险内控的有效执行，应加快对内部控制体系中财务风险管理相关制度的完善。首先，在财务内控制度中，应尽快引入轮岗制和不相容职务分离制度，根据企业财务管理工作的实际需求，对财务本部门的各个职位进行分工并明确各岗位的工作职责和工作规范流程，降低人为性因素导致企业财务风险发生的可能。其次，在内部控制体系中应完善制度执行的标准、依据，通过严格的量化式管理，确保财务风险内控管理制度能够得到有效的落实，确保内控在企业投融资风险、资金使用风险、利益分配风险等相关方面的管理作用及决策监督效力。

(三)推进财会信息化建设，建立实时有效的信息披露制度

为了保障企业财务风险内控管理的有效进行，内控管理工作应同企业财务信息化建设工作结合起来。通过在企业内部建立以信息化、网络化、云计算为基础的综合财务管理系统，可以将企业的决策、生产、经营和财务管理等方面结合起来。在信息化的平台上，企业财务部门能够更加及时地对企业资金使用的凭证及资金的流向进行严格的审查。同时，通过信息化平台可以实现对财务部门资金使用情况的披露，保障企业每一笔资金使用都公正、透明，加强了企业对资金使用的控制力度。通过信息化平台的财会信息披露，能够方便企业财务部门和企业管理者尽快发现企业经营和发展过程中潜藏的财务风险因素，以便企业能够及早应对。

(四)强化企业内控监督制度，发挥审计在风险管理中的作用

为了加强企业内部控制监督作用，在企业财务部门之外，企业应单独建立独立的内部审计部门并指派专门人员进行岗位负责。通过审计监督作用，定期、及时开展对企业财务部门工作中存在风险隐患和财务漏洞进行审查和管理活动，并及时发现内部控制管理制度在财务风险管理中的漏洞和相对薄弱的环节，责令有关部门尽快进行整改和修订，保障企业财务及资产的安全，将风险因素消灭在萌芽状态，从而更好地实现企业财务风险管理的目标。

四、结论

可见，当前经济环境下企业面临的经营风险是非常大的。企业的财务风险是企业市场环境下生产经营活动中所承受的多种风险的具体货币表现形式。因此，企业在当前经济环境下为了提高企业经营回报率、实现企业稳固的发展形势，加强对企业的财务风险管理已经成为了当前企业经营和发展过程中的当务之急。

参考文献：

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一、引言

1999年，修订后的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7个内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。

财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。随后又了《企业内部控制配套指引》，这对加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场秩序和公众利益有着十分重要的作用。

企业内部财务控制制度是为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。随着企业经营模式不断变化，企业的管理难度也不断增加，近年来频繁爆出不少企业由于内控缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，因此建立与完善适应企业发展模式的财务内控体系尤为迫切和重要。

二、加强财务内部控制制度建设的重要性

财务内部控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制制度的创新和深化，也将促进企业治理结构的完善，达到降低交易成本的作用。

（一）规范企业管理的需要

设计公司经营有其自身特点，其项目一般周期比较长，且项目所在地比较分散，客户性质复杂，需要有效的财务内部控制对各业务部门、各环节进行有效的控制和监督，规范企业的经营行为。

（二）提升企业经济效益的要求

建立完善的财务内部控制制度，可以将企业各个部门和各个环节的工作有效地结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥企业各项资源的效率，实现企业经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效地激励员工的积极性，提高工作效率，提升企业经济效益。

（三）有利于企业防范经营和财务风险

财务内部控制是防范和控制风险的有效手段，通过对企业的风险评估，对不同风险点制定规范、有效的控制措施，运行验证后将管理流程固化，形成制度和程序，能够减少随意性，形成系统、全面的具体操作规则，将企业潜在的经营和财务风险消灭在萌芽中，提升企业的风险管理能力。

（四）控制内部不良行为的需要

财务内部控制对及时发现和纠正违反各种法规、规定的行为有其特殊的作用，对于及时纠正企业背离目标和计划有预警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，严格执行的财务内部控制是必不可少的。

三、设计公司财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏健全的财务内部控制制度

尽管设计公司也建立了财务管理制度，但由于历史原因，财务职能一直由综合部监管，从内控职能上没有完全分离，许多业务的实施与监管由同一岗位完成，从组织体系设置上不符合内控制度要求。另外，从流程制度设计上比较粗放，没有完全体现出内部控制、监管要求。

（二）企业内部控制能力较弱

设计公司的行业特点是规模小，人员少，没有制造成本，核算相对简单，往往是一人多职，对财务制度和内控制度的认识不足，只要能承揽业务和完成设计合同，拿到考核收入就可以，并不过多考虑可能存在的合同风险，资金垫支、应收账款超期和坏账、项目成本费用超支、人工成本等问题，配套的考核k法跟不上，内部管控能力较弱。

（三）风险防范机制不健全

由于部分合同单笔金额较小，数量较多，有些针对个体的业务没有合同。有些化工项目，合同执行期较长，缺少过程管控，由于各种原因拖期严重。业务合同从签订到执行缺少过程监控，与合同相关的风险防范的机制还不健全，造成部分业务财务开票与回款脱节，缺少防范控制节点设计。

（四）管控手段有待提升

对于现存的财务内控制度，缺乏有效的监控手段，大多数控制仍然依靠传统的经验判断，缺少有效的数据支撑及过程控制。对项目信息收集评估、客户信誉、资质状况、执行状态监控较少，管控手段需要进一步提升。

四、设计公司财务内控制度体系建设