高新技术企业调研范文

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一、我市高新技术企业发展现状

1、全市高新技术企业发展概况。

目前，我市共有省级以上高新技术企业29家（具体名单附后），其中国家级高新技术企业10家。从事的技术领域涵盖了光机电一体化、精细化工、新型纺织品、科学仪器仪表、环保设备、生物技术与新药、新能源与新材料等7大领域。从各个领域的企业数量看，光机电一体化、精细化工分占前两位，分别为13家和4家；从地域分布看，市属企业6家，姜堰镇属企业6家，白米镇3家，蒋垛镇2家，梁徐镇2家，娄庄镇2家，俞垛镇2家，罡杨镇2家，溱潼镇1家，大伦镇1家，沈高镇1家，华港镇1家；从企业规模看，大部分高新技术企业已走过初创时期，进入加快发展阶段，年销售收入超3亿元的4家，超亿元的5家。周边地区相比，整体规模不大，缺少销售收入超10亿的大企业、大集团。

2、研发机构及技术研况。

我市高新技术企业都拥有自己的研发机构，主要从事企业的技术管理、自主研发以及引进技术的消化吸收。其中，省级工程技术研究中心3家，博士后工作站2个，双登和苏中药业还在南京设立了研究院。相对于市内其它企业来说，高新技术企业科技人员比例较高，大专以上科技人员占职工总数的比例为32%，高于全市10%的平均值。2004年开发泰州市级以上新产品195项，占全市的50%以上，其中，新增销售3000万元以上的新产品13项，占全市的85%，申请专利124项，占全市的44%。

3、与高等院校、科研院所合作情况。

高新技术企业在发展过程中十分重视与高等院校、科研院所的合作，每个企业都与几家院校建立了长期的合作关系，借助院校的科研力量研制出一批高技术含量、高附加值的技术和产品。2004年，泰州组织的“企业院校行”活动中，高新技术企业与相关院校的会上签约项目5个，占全市的42%，全年与相关院校合作的项目有10个，占全市的38%。

二、我市高新技术企业发展过程中存在的主要问题

近年来，我市高新技术企业虽然发展较快，但与先进地区相比，差距比较明显，还存在着诸多问题，主要表现在以下几个方面：

一是企业规模较小。我市还没有销售收入超10亿元，利税超2亿元的高新技术企业，缺少像春兰、扬子江和兴达钢帘线那样的大企业大集团。有些企业在全国整个行业中也许是老大，其产品的市场占有率在全国也是最高，但由于这个行业本身的盘子较小，容量不大，因此，企业的规模也上不去。

二是没有形成产业链。我市的高新技术企业虽然涵盖了7大领域，但并没有真正形成带动一方经济的优势产业集群。我市的汽车关键零部件产业是优势产业，国家火炬计划汽车关键零部件产业基地内聚集了9家高新技术企业，但其产品也仅仅集中在齿轮、曲轴等一些单一的零件上，没有能形成一个完整的，可以带动上下游产品的产业链。

三是企业在吸引人才方面存在困难。虽然很多企业在吸引人才方面做了大量工作，但由于整个泰州地区都缺少高等院校和省级以上科研院所的直接支撑，加之受地理位置和经济发展状况等诸多条件所限，人才问题依然是制约高新技术产业发展的大问题。

四是资金投入不足。由于企业的规模不大，基础薄弱，融资困难等原因，有些企业对研发经费的投入不足，使新品开发速度不快，也使研发出来的项目不能及时形成产品，不能及时形成规模，导致企业竞争力下降，后劲不强。

五是企业内部管理存在问题。我市高新技术企业管理人员的组织结构比较复杂，管理知识和管理能力参差不齐，不少人还缺乏管理高新技术企业的系统训练。重眼前，轻长远的现象还普遍存在，对企业的技术进步、技术创新的远景规划和战略目标研究不够。使一些很有发展前途的企业得不到应有的发展。

三、进一步推进我市高新技术企业发展的对策和建议

扶持和促进高新技术企业的发展是我市经济、社会发展的一个长期战略，要以沿江大开发、长三角大融合、国际产业大转移为契机，以实施科技“五大工程”为撑竿，实现我市高新技术企业“撑杆跳”式的发展。

1、培育龙头企业，发展产业集群。

进一步做大做强现有的规模企业，如：飞船、双登、曙光、苏中药业等，使之成为拉动产业链发展的龙头。加快汽车关键零部件基地建设，将配套领域向中重型卡车、中高档轿车转移。各企业要大力引进先进技术和装备，提高附加值。充分发挥产业配套优势，把相关项目的引进作为科技招商的重要内容，增强集聚效应，拉长产业链，形成规模较大的汽车关键零部件产业集群。

2、加强人才建设，构筑技术高地。必须始终把吸引人才、培养人才、用好人才放在推动高新技术企业发展的首位。

一是为科研人员从事技术开发创造必要的条件，包括课题选择、资金筹措以及项目开发过程中的配套服务，促使科研人员多出成果、早出成果、出好成果。

二是加强企业博士后科研工作站和企业工程技术研究中心建设，发挥其在吸纳和培养高层次人才方面的独特优势，大胆采用“年薪制”、“项目招标制”、“专家组阁制”、“技术岗位薪金制”等形式，构筑企业的专业性人才高地。

三是通过高技术研究、课题攻关、项目转化、学术交流、外派培养等渠道，造就一批懂技术、善经营、会管理、通晓国际惯例的复合型高科技人才。

3、优化发展环境，落实优惠政策。

针对高新技术产业发展的重要环节，全面落实各级政府制定的扶持高新技术企业发展的优惠政策。高新技术企业的技术开发费用可按照实际发生额计入成本，在税前扣除；其中盈利企业该项费用年增长幅度在10%以上的，经税务部门审核，可再按实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。加大对高新技术企业的包装上争力度，争取更多科技项目进入省级以上“笼子”，获取各类贴息和专项资金扶持。

4、建立风险投资，拓宽融资渠道。

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烟台汽车制造厂是一个拥有2600名职工、3．2亿元资产的中型企业，主要生产轻型汽车、农用运输车和拖拉机。1993年以来，该厂产品销售收入虽然逐年增加，但经济效益却大幅下滑，生产经营日趋困难。面对日益激烈竞争的市场环境，企业感到原有经验式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反馈机制已非常不适应新的形势，迫切需要应用现代计算机网络和统一的财务软件进行管理创新。

一是成本的核算与控制迫切要求企业利用计算机进行管理。由于汽车产品结构复杂、零部件繁多，在产品开发过程中，以往靠会计人员手工劳动，连续几天几夜工作也只能算出大概的综合成本，难以及时准确地制定出有市场竞争力的产品价格。企业曾多次出现新产品投产后，才发现新产品的设计成本过高，价格无法为市场接受而被迫停产的情况。

二是资金的核算与管理迫切要求企业利用计算机进行控制。该厂销售环节占用的资金余额上亿元，大多以发出商品的形态存放在全国各地的430多个经销商处，企业难以及时、准确掌握各销售点上的存货变动情况，账物不符、账账不符的问题时有发生，应收账款居高不下，坏账风险难以防范。1995年该厂曾组织十多名会计人员历时一年，与各经销商核对发出商品和应收账款，发现企业本身的账簿记录差错1100多笔，仅发出商品的潜亏损失即达数百万元之多。在储备资金的管理中，传统的手工操作只能提供库存材料、备件的账面价值总量，但具体材料、备件的存放时间、库存数量却不掌握，致使存货超储、积压、损坏等情况非常严重。企业盘点时曾发现仓库中的三角带可满足企业10余年的生产需要。

三是薄弱的基础管理迫切要求企业利用计算机技术来强化。从企业内部看，基础数据缺乏，材料消耗定额、工时消耗定额不准，谈不上实施精细生产，挖潜降耗，也无法对生产车间、销售部门、采购部门和仓储部门实施科学的考核。特别是财务信息滞后于物流信息和市场变化信息，再加上数据常常失真，决策者难以及时了解掌握企业财务状况的变动情况和内部各种资源的配置情况迅速对市场变化做出反应。

四是企业各项规章制度迫切需要利用计算机手段进行硬化。过去规章制度只是挂在墙上，写在本中，缺乏强有力的手段来保证制度的有效执行，有章不循、有章难循的弊端难以克服，道德风险无法控制，科学规范的管理程序难以硬化。

二、如何运用计算机网络和软件对企业管理进行深化、细化

1996年以来，该厂针对采购、仓储、生产、销售等环节信息不明、账目不清等突出问题，以财务管理为中心，以成本控制为重点，联合山东浪潮国强软件公司，本着先易后难的原则，先后投资两百余万元开发了烟台汽车制造厂现代企业管理信息系统。该系统基于一台主服务器，在各个车间、仓库及生产、供应、销售、财务等各有关处室设立了46个工作站，将各子系统通过财务管理子系统紧密地在一起，做到了信息集成、过程集成、功能集成，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享，为企业提高财务资金管理水平提供了强有力的手段。财务管理子系统建立了统一的计算机平台，变多级核算为一级核算，一张原始凭证（销货发票、购货发票、入库单、领料单等）一次录入，仓库、车间、厂部的业务核算、统计核算、会计核算、凭证的制作、打印、各明细账、总账的登记全部由计算机一次自动完成，可以灵活地查询、统计和打印账表。

销售管理子系统与金税系统连接，利用金税系统录入和打印销售发票后，自动转入销售管理子系统，自动编制销售凭证，自动登记财务的产品销售、发出商品、应收账款、应交税金等账簿。同时可进行账龄分析和坏账估计，实现了销售业务管理与核算一体化。

采购管理子系统对采购订单、采购到货以及入库状况进行全过程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的信息；自动完成对各种应付账款的登记、冲销以及应付账款动态变化状况。另外，该子系统还可以进行材料采购成本的考核与监督，非合同供应商、超过合同的采购价，软件系统可以自动警告，要求审核。

仓储管理子系统通过对各种存货的收、发、存业务进行核算，及时准确地掌握每件存货的耗用情况，把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础数据，并动态反映存货资金的增减变动情况。

生产计划子系统根据生产计划和上月末实际库存情况，软件系统能按照装配物料清单计算物料的毛需求和净需求，自动运算出零部件采购计划、自制件的生产计划，将设计、工艺、生产制造并行交叉进行管理，实现了各种物流、业务流自始至终连贯起来的全过程管理。

成本核算子系统能够完成产品或零部件标准成本的制定，计算入库产成品或自制半成品的标准成本和标准成本差异，能够从价格成本差异和用量成本差异方面进行控制，为企业分析生产成本变动的原因提供了详细资料，为实施标准成本法和责任成本法提供了可能。

基础数据子系统可为生产计划系统提供工艺过程信息、产品结构信息，为成本控制提供工时定额和材料消耗定额标准信息，并能够通过装配物料清单自动读取采购发票的最新单价，瞬间计算出产品的材料成本，为产品投产决策提供第一手数据资料。产品开发人员能够随时计算出新产品的设计成本，为企业开发适销对路的产品提供了有力的支持手段。

三、取得的成效

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中图分类号：F127

文献标识码：A

文章编号：1003-9031(2007)12-0027-04

随着经济和科技全球化进程的加快，高新技术日益成为影响一个国家或地区可持续发展和综合实力的关键因素。高新技术产业的发展，科技进步当然是第一要素，不过，由于高新技术产业具有高投入、高风险和高收益的特征，其独特的发展周期也决定了在不同的阶段有不同的资金需求，所以，资金融通对高新技术产业发展起到非常重要的作用。海南作为一个岛屿经济地区，科技水平相对落后，但面对新一轮经济发展周期，海南省要在经济发展和环境保护中寻求统一，发展污染低、附加值高的高新技术产业就是必然选择。近年来，随着一批科技创新型企业的崛起壮大，海南省的高新技术产业得到长足发展，但是资金短缺仍然是制约高新技术产业发展的重要一环。笔者对海南省高新技术企业进行了调研，发现高新技术企业存在融资困境。并针对调研结果，分析了形成困境的原因，提出对策建议。

一、海南省高新技术产业发展现状

(一)高新技术产业发展步伐加快

海南省高新技术产业从20世纪90年代中期起步，经过十多年来的稳健发展，逐步形成了以现代农业、生物技术与新医药、电子信息及新材料等为重点的高新技术产业群，成为海南省经济的一个支点。截至2006年底，全省133家高新技术企业实现总产值222亿元，工业增加值47.7亿元，总收入201亿元，创造利税33亿元。与此同时，高新技术企业也取得一批科技成果和专利技术。2003-2006年，海南省高新技术企业申请专利达326个，一大批科技成果迅速转化为生产力。总体上看，高新技术产业已经成为海南省新的经济增长点，并进入快速发展阶段。

(二)产业发展的科技支撑能力明显增强

高新技术产业群迅速发展的同时，还形成了一批高层次的科技人才队伍和科研机构，科技成果逐年增多，科技服务体系日益完善，科技进步对经济增长的贡献率不断提高。据统计，目前，全省高新技术企业有60个研发机构，已研发的科技项目918个，正在研发的科技项目918个；依托高新技术企业的省级工程技术研究中心有21家，依托本省企业建设的国家级工程技术研究中心有1家；2006年，海南省有三家企业的技术中心被科技部认定为“国家认定企业技术中心”。据国家科技部的统计数据，2004年海南省科技发展综合指数在全国排名第16位，比2000年提升了5位。而近些年来，反映广义技术进步的全要素生产率对海南省经济增长的贡献率高达40%以上。

(三)高新技术产业发展环境逐步优化

一是发展高新技术产业的基础设施得到根本改善。全省基础网络设施保持快速发展，形成了覆盖全省的高速、宽带、光缆信息网络，通信骨干网继续向纵深方向延伸，光缆干线通达所有市县，支线通达201个乡镇。二是高新技术产业发展的政策体系基本形成。近年来，海南省颁布了《海南省“十一五”科技发展规划纲要》、《海南省科技重点项目计划》以及《关于促进科技创新的实施意见》等一系列促进高新技术发展的引导和扶持政策，从资金、人才等多方面对发展高新技术产业提供支持。三是高新技术产业化专项的示范带动作用日益显现。全省各高新技术产业化项目的建成和投产，对相关行业发挥了较大的带动和辐射作用，带动这些行业调整优化了产业结构和产品结构，推动了产业技术的优化升级。[1]

二、海南省高新技术企业的融资困境

尽管海南省的高新技术产业取得了很大的发展，但笔者经过调研发现，海南省高新技术企业还存在不少问题，其中在融资方面的问题尤为突出。具体来看，海南省高新技术企业融资存在以下几个方面的特点。

(一)企业融资渠道单一

企业融资渠道单一主要表现在两个方面。一是企业融资以间接融资为主，直接融资比例很少。调查问卷数据表明，高新技术企业资金来源较集中，内部积累和银行或信用社贷款分别占了全部样本的50%和30%。而近些年来，海南省高新技术企业通过股票、债券等直接融资渠道获得资金很少。海南省133家高新技术企业中只有三家上市公司，而这三家上市公司近年的股票融资额都为零。二是间接融资中融资种类主要集中在贷款和票据贴现，其他融资方式不多。企业在银行机构融资业务主要有六种：贷款、贸易融资、票据贴现、承兑汇票、信用证和保函，但海南真正能灵活运用多种方式进行融资的高新技术企业较少，大部分企业都习惯于一、两种传统融资业务。相比较而言，贷款和票据贴现作为传统融资更容易被企业接受，2006年度在银行机构发生贷款和票据贴现业务的高新技术企业分别有26家和22家，融资额为47.27亿元和87.81亿元，而发生其他种类融资业务的企业数目和融资额都较少(见表1)。

(二)企业融资覆盖面较低

中国人民银行企业征信系统的资料显示，海南省123家高新技术企业(其余10家企业的资料不齐全，无法取得相关数据。下同)中，有17家企业没有办理贷款卡，占全部高新技术企业的13%；48家企业虽然办理了贷款卡，但在银行机构的融资额为零，占比为36%；只有58家企业在银行机构有贷款或其他融资方式记录，占比43%(见图1)。考虑到银行贷款是海南省高新技术企业融资的最主要途径，那么就不难得出这样的结论：高新技术企业的融资覆盖面较低。

(三)中小企业融资相对较难

依据海南省科技厅的认定标准，高新技术企业的年总收入①必须在500万元以上。笔者以年总收入是否超亿元作为划分标准，将123家企业按经济效益不同划分为两个级别，并将其2006年融资情况进行对比，发现规模较大企业不仅融资种类多样、平均融资额也较高，有融资业务发生的企业占全部企业的79.41%，而规模较小企业在银行机构融资相对困难，在全部89家企业中，只有34.83%的企业有融资业务发生，且基本都是以贷款的方式，平均融资额只有673万元，和规模较大企业平均63760万元的融资额是天壤之别。

综上所述，海南省高新技术企业的融资情况并不乐观。而以上我们还只是分析了一定规模之上、已被科技部门认定的高新技术企业的融资状况，显然那些处在种子期和创业期的中小或微小型科技企业可能面临更为窘迫的资金状况。

三、海南省高新技术企业融资困境的成因

(一)政府支持力度不够

作为地方产业的融资机制，来自政府机构的支持是必不可少的，但是从目前的情况来看，政府对海南省高新技术产业在投融资机制方面的支持远远不够，表现在三个方面。第一，现有的优惠政策不统一。海南省政府出台了一系列促进高新技术发展的引导和扶持政策，但是在实际运行中却存在诸多问题。例如，由于政府各职能部门之间沟通不足，高新技术企业税收、金融方面的优惠政策在有些职能部门得不到认可。另外，政策统一度也不够，海口“一园四区”同属国家高新技术产业开发区，但却实行不同的优惠政策。[2]第二，尚无技术创新专项基金支持。为了促进高新技术产业的发展，其他省市大多都设立了省市技术创新专项基金和科技型中小企业技术创新专项基金，但海南由于财力限制，政府资金多年无法落实到位，导致这些专项基金迟迟没有成立。第三，政府对专利项目的产业化支持不足。以2006年的数据来看，海南省和海口市重点科技计划项目对专利项目产业化的扶持资金仅为10万元左右，当年15个项目加起来才扶持了170万元。[3]政府在政策以及投入上的支持不足，客观上导致了一些高新技术企业长期处于融资困境。

(二)企业自身因素制约

一是高新技术企业普遍规模小、抵押不足。全省高新技术企业中只有28.57%的企业年总收入在1亿元以上，企业规模小，大部分高新技术企业都无法提供满足金融机构要求的抵押物。地处高新技术企业园区的企业由于土地和厂房都是租用的，固定资产更是不足，抵押能力较弱。在调研中笔者也发现，约有一半的企业认为其抵押不足是其在向金融机构申请贷款时遇到的主要问题。二是海南省高新技术企业以私营企业为主，这些企业原始积累较少，自主研究经费不足，同时社会信用较低，难以获得金融机构的资金支持，调查样本中的私营企业明显比非私营企业资金面紧张。三是高新技术企业对融资方式的了解不够。在调查融资程序时，约有一半的企业认为审批程序复杂、手续繁琐是在向金融机构申请贷款时遇到的主要问题，而对于发行债券、引进风险投资和产权交易市场等融资方式，大多企业都表示不甚了解。四是海南省高新技术企业自身资质还不高。当前，无论是上市融资，还是发债融资，都有一个较高的门槛，海南省高新技术企业在产权、财务以及管理等方面的不足则制约了其直接融资。

(三)融资机制还有待健全

一是风险投资机制缺乏。高新技术企业发展的最大瓶颈在于企业创业期和成长期缺乏大量必要的资金，这个时期由于企业面临很大的技术风险和市场风险，发展前景尚不明朗，国内外经验主要是依靠风险投资进入。尽管目前国内很多省市都已通过政府投入引导资金，吸引社会资金来建立科技风险投资体系，但海南这方面相对滞后，高新技术产业风险投资机制还没有形成，缺乏科技风险投资的支持，高新技术产业的发展速度和规模受到极大的限制。二是担保体系有待完善。海南省目前有多家针对中小企业的融资担保机构，但是没有专门针对高新技术企业的担保机构或担保基金。三是缺少适合高新技术企业的金融产品。银行机构大多把高新技术企业等同一般企业来看待，没有针对性的融资品种。在调查中，当问及希望政府和金融机构组织哪些活动来推动企业融资时，大部分的企业的选择都是“共同探讨并推出适合高新技术企业的金融品种”。四是资本市场尚未发挥应有的作用。海南省已连续多年没有高新技术企业上市，三家高新技术企业上市公司近年的股票融资额也都为零。

(四)知识产权尚不能质押

产权市场的不完善，造成直接的后果就是无法用知识产权进行质押贷款。对于高新技术企业而言，专利权等知识产权无疑是企业相对较有价值的一笔财富，尽管《物权法》的出台已经为知识产权可以作为向银行申请贷款的质押物提供了法律基础，但是由于多种因素的制约，海南省尚未出现过用知识产权来融资的例子。原因在于以下两个方面：一是缺少专业性的知识产权评估机构。很多专利非常特殊，不具备专业知识无法对其做出准确评估，而海南省又没有权威的专利、新技术等知识产权评估机构。二是产权交易市场的建设也不够完善。当前，海南省的产权交易所做的主要是国有产权、土地使用权以及房产等的交易，几乎没有做过知识产权的交易。而且，据了解，出于节约交易费的考虑，在知识产权的交易上，大多数企业只是通过交易所来信息，而交易则是私下进行，并不通过产权交易所。如果知识产权不通过正规、透明的渠道来、交易的话，很难想象商业银行会以此为质押物。

四、海南省高新技术企业摆脱融资困境的对策建议

通过对高新技术产业融资现状和困境成因的分析，结合海南省企业的特点，笔者认为，当前的融资模式无法满足高新技术企业在发展过程中的资金需求，而在政府大力支持的基础上，健全金融体系、构建多层次的融资平台，探索知识产权质押贷款模式是解决海南省高新技术产业发展融资问题的有效途径。

(一)切实发挥政府的政策导向和资金支持功能

高新技术产业的资金需求量大、风险高的特点使得一般投资者不愿介入，这就需要政府创造宏观环境，以某些方式予以资助，在高新技术产业融资体系的构建中担负政策导向和资金支持的作用。一是促进政府各职能部门之间的沟通，对各项高新技术企业的引导和扶持政策进行全面梳理，保证政策的可执行性和区域一致性。二是要建立支持科技企业发展的专业孵化器，为科技人员提供创业资金等服务，以缓解其单纯依靠自有资金进行成果产业化时所面临的资金压力。三是要增加政府投入，设立不同级别的地方性科技专项基金，对符合产业发展方向、发挥资源优势、促进海南省产业技术升级和经济结构调整的项目进行扶持。四是推进知识产权评估和交易市场的建设，促使其为知识产权质押物的处置和生产力转化提供保障。五是建立信息服务体系，加强金融机构与高新技术企业之间的互动，同时也方便金融机构、高新技术企业及风险投资者能根据信息进行投融资选择。

(二)健全金融体系，构建多层次的融资平台

由于经济金融发展水平比较落后，各种配套融资机制不健全，海南省高新技术企业目前以银行机构的间接融资为主。而逐步健全金融体系，构建风险投资、担保基金、地方性金融机构、股票以及债券市场在内的多层次融资平台是当前的主要任务。一是建立并完善省内的风险投资体系。应采取私募和公募相结合方式，鼓励风险资本来源的多元化，风险资本的供给者既要有长期资本的供给能力，又要具备风险的承受力，从海南省的情况来看，风险资本应该以政府资金、政策性银行、企业集团为主。[4]二是在这个基础上，依托政府的科技专项资金建立企业自主创新的贷款风险补偿机制和担保基金，对高新技术企业贷款增幅较大的金融机构给予相应的风险补偿。三是发挥农村信用社的作用，支持本地高新技术企业融资。当前，在海南省地方性商业银行缺位、国有商业银行贷款权限上收的背景下，可选择的途径就是利用农信社来为中小科技企业融资。农信社除了支持农村金融外，要兼顾高新技术产业的发展。四是鼓励并推动高新技术企业到证券市场上融资。积极推进符合上市条件的高新技术企业的上市工作，使更多的本土高新技术企业获得在资本市场融资的渠道；结合海南省高新技术企业的特点，可对规模较大的企业鼓励其发行公司债，而对中小企业则可尝试组织企业捆绑发行债券。

(三)探索知识产权质押贷款模式

调查过程中笔者发现，部分企业所拥有的专利权是完全能够作为银行贷款质押物的，而且近年来高新技术企业申请的发明型专利也有较大幅度的增长。因此，要结合海南省高新技术企业的特点，积极探索知识产权质押贷款模式。探索知识产权质押贷款模式需要多方努力，一是要加快建设有利于支持企业自主创新的金融生态环境，明确金融创新主体，缩短创新链，并增加促进企业自主创新领域的信贷投入。二是要大力推动金融工具创新，综合运用票据贴现与知识产权质押贷款相结合等多种融资手段形式，为中小科技企业提供从结算到开户等多方面的优质服务。三是金融机构积极防范在促进企业自主创新时产生的信贷风险，建立符合无形资产质押贷款的信贷管理机制，准确评估风险，选好项目，对自主创新企业提供差别化、标准化的金融支持。[5]

参考文献：

[1] 海南省发展改革委高技术处.“十五”海南省高技术产业发展情况[DB/OL]. http：//sdpc.省略/gjscy/cyzhdt/t20061111_92922.htm，2007-10-31.

[2] 海南省科技厅.海南省高新技术企业发展调研报告[Z].海南，2007.

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中图分类号：F127文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）04-0112-02

引言

目前，世界科学技术迅猛发展，最近十年创造的经济总量已超过过去两千年的总和。国家与国家、地区与地区间的竞争核心正在向高新技术转移，高新技术企业作为国民经济的重要组成部分，其作用已得到普遍重视。由于高新技术企业具有很强的创新能力和快速成长潜力，对提高城市经济和地区核心竞争能力方面贡献突出，因此，对高新技术企业成长路径的研究格外重要。近年来国内外学者对其进行了大量研究。Leo Sleuwaegen，Micheline Goedhuys [1]认为，企业成长就是企业规模的扩大和利润的增加，但企业的声誉和合法化对企业成长有相当大的影响，而且设施和资金的不足会严重制约企业成长。米俊、韩利红[2]认为，企业应根据自身实力和外部条件考虑以下几种成长方式：规模成长、创新成长和创新成长。曹利军[3]认为，在企业成长阶段，合理划分企业的各个层级的责、权、利关系，充分调动中层和基层的积极性是企业成败的关键。赵继新[4]认为，成长模式选择是影响高新技术企业发展的重要非技术因素，它应该适应企业不同的生命周期阶段。通过文献的梳理发现，国内外学者们从多角度多层次对企业成长理论进行了研究，对企业成长影响因素，企业成长模式，企业成长评估体系等方面做出了很大的贡献。但企业成长理论主流观点中的大多数是从单一维度（资源或市场等）研究企业成长的相关问题。目前，国内外研究中对企业成长路径特点的研究较少而且学者的研究大多是针对一般企业而言的，对高新技术企业的研究相对缺乏。因此，本研究以包头稀土高新技术开发区认定的高新技术企业为调研对象，采用因子分析和聚类分析进行实证研究。

一、样本选择与调研过程

1.样本选择

包头市是内蒙古最大的重工业城市，工业基础雄厚，科技创新能力较强，具有很强的地方经济特征。因此，本文选取内蒙古包头市35家高新技术企业作为研究对象，对高新技术企业的成长路径特征进行深入分析。

2.调研过程

本次调研根据包头市稀土高新区管理委员会提供的企业相关信息对所属认定范围内的35家高新技术企业进行调研。

调研过程采用实地访谈的方法，此方法对于调查对象的可控制，选择性，代表性较容易把握，且便于了解，控制和判断影响回答的因素，质量较高。

本次调研的被访者绝大部分是企业的中、高级管理者，对企业自身各方面的发展状况有较为准确的了解和把握，因此，调查的应答率较高。

二、实证分析

因子分析的概念起源于20世纪初Karl Pwarson和Charles Spearman等人关于智力测验的统计分析。因子分析的目的是寻求变量基本结构，简化观测系统，减少变量维度，用少数的变量来解释所研究的复杂问题。它是利用降维的思想，通过研究众多变量的内部依赖关系，探求数据中的基本结构，并用少数几个抽象的变量来比奥斯其他基本的数据结构。

因此本文通过整理访谈提纲，提取了高新技术企业的13个变量：X1代表主营产品所属技术领域（1=新材料技术领域，2=生物与新医药技术，3=新能源与节能技术，4=高新技术改造传统产业，5=电子信息技术），X2代表企业近三年开发项目数，X3代表企业是否上市（1=是，0=否），X4代表自主知识产权数，X5代表职工总数，X6代表大专以上学历人员数，X7代表从事研究开发人员数，X8代表留学归国人数，X9代表销售收入，X10代表总资产，X11代表近一年高新技术产品收入，X12代表研究开发费用，X13代表中国境内研究开发费用。运用SPSS17.0软件对变量进行因子分析，得到的分析结果如下：

KMO的检验值为0.622，介于0.5～1.0之间表明研究中使用的指标变量间信息的重叠度较高，近似卡方为424.554，球型度检验通过，相应的显著性概率小于0.001，视为高度显著，因此数据适合使用因子分析方法。

表2列示的是因子分析的方差解释表。因为在提取公共因子时采取了系统隐含设置，即根据特征值大于1的个数提取，所以，从上表可以看出，特征值大于1的公因子共有三个，即λ1=11.070，λ2=1.898，λ3=1.205且三个公因子的贡献率达到83.368%，完全可以反映了原始数据提供的信息，故提取三个公因子。

因此通过因子载荷图，可以直接观察到对第一个因子贡献较大的包括近三年职工总数，总资产变量，这些变量均与企业规模有关，可以概括为企业规模因子；对第二个因子贡献较大的包括企业拥有的自主知识产权数，研发项目变量，研发人数，这些变量均与一夜的创新能力有关，可以概括为创新能力因子；对第三个因子贡献较大的指标只有产品技术领域变量，相应的因子载荷值为0.930，因此可以概括为企业创新领域因子。

根据因子分析产生的新变量对包头市的高新技术企业进行分析。分析结果表明，以企业规模，企业创新能力和企业创新领域为划分特征可将企业分为三类，第一类企业是规模较大但自主创新能力相对较弱的企业；第二类企业是企业规模和创新能力都相对较弱的企业，这类企业占绝大对数；第三类是企业规模不大但创新能力较强的企业，第一类和第三类企业两类占有比例相对较小。从企业创新领域来看，第一类企业和第三类企业基本上都属于新材料技术领域，而第二类企业多为传统改造产业及节能产业。

结论

本文选取包头市35家高新技术企业作为研究样本，并通过实地访谈的形式选取了13个影响高新技术企业成长的变量，运用SPSS17.0软件进了实证分析，得出现阶段高新技术企业呈现以下特征：从企业规模上看，大部分企业呈现中小规模成长，虽然部分企业在资产投入方面超出了中小规模，但在企业员工数量、销售收入等方面还处于中小规模；从企业创新能力上看，企业自主创新能力普遍较低，这一特征不仅体现在中小规模的企业中，许多大企业的研发投入比例，科研人员比例以及创新收入等都处于较低水平，只有极少数的企业创新能力较高，达到了国际水平；从企业创新领域来看，处于开发新材料和新能源领域的企业，大部分具有较大规模且具有地方资源依赖性。处于传统改造产业及节能产业，大部分属于中小规模企业且创新能力也较低。

基于以上分析我们可以看出，高新技术企业的发展归根结底取决于企业自身竞争力的提升，而竞争力的提升又取决于以上所述因子的变化，因此，高新技术企业应致力于壮大自身的规模，提高自主创新能力，选择恰当的创新领域以求进一步的发展壮大。

参考文献：

[1]Leo Sleuwaegen，Micheline Goedhuys.Growth of Firms in Developing Countries Evidence From C?te d'Ivoire[J].Journal of Development Economics，2002，(6):117-135.

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二、高新技术企业自主创新模式的构建因素

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关键词 ：高新技术企业 资本市场 中小企业板 创业板

一、多层次资本市场的内涵及概况

改革开放后，随着中国经济的发展，我国的资本市场的结构日益复杂，目前已经形成了包含五部分内容的市场体系。

（一）主板市场

又称一板市场，是传统或一般意义上的证券市场，在传统观念中是企业上市的主要或者说标志性场所。其关键特征是进入标准高，融资效益好，其进入标准是：近3个会计年度的盈利均超过三千万、现金流累计超过五千五（或营业收入超三亿），并且没有违规违法现象，对外会计披露也没有重大缺陷。

（二）中小企业板市场

2003年，国务院颁发《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》，“分步推进创业板市场建设，完善风险投资机制，拓展中小企业融资渠道”。深圳证券交易所作为呼应这个号召的第一步实践设立中小企业板。与主板相比，中小企业板的遵循的法律法规及发行进入标准一致，只是规模限定在流通股一亿内，所以一开始称为“中小盘股板”，实际上是针对发展比较成熟、盈利状况较好、但在规模方面暂时无法突破的中型企业。

（三）创业板市场

又称二板市场，实际上是《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》相关规定的彻底落实，也是中小企业板的进一步拓展，其进入标准有了一定的降低，不再要求最近三个年度的相关情况，而是降低为“最近一年盈利不少于五百万，最近一期末净资产不少于两千万元，发行后股本总额不少于三千万元”。即，不仅在规模方面进一步降低，而且对经营能力的要求也相对降低。

（四）新三板市场

又称全国中小企业股份转让系统。与创业板及中小企业板相比，新三板的进入标准更低，在规模、盈利额度、营业收入等方面甚至没有基本数据限定，只是笼统地规定存在两年、有持续经营能力、治理结构健全、股权明确。

（五）新四板

又称区域性股权交易市场。2012年，中国证监会《关于规范证券公司参与区域性股权交易市场的指导意见（试行）》，对投资者的要求是“具备一定条件的法人、私募股权投资基金、合伙企业，或经监管部门许可或备案的、金融机构面向特定投资者发行的理财产品”，及有一定的抗风险能力。对于具体进入标准，该意见让渡给具体交易市场。对此，广州股权交易中心要求两个会计年度的审计意见和财务报告，成立未满两年的要求“成立日起至最近一期月末”的审计意见和财务报告。相对而言，天津交易所的要求较高，其传统行业板要求成立并持续经营两个年度以上，对经营业绩也有一定的要求，具体额度要求甚至高于创业板。

二、高新技术企业的基本情况

对于高新技术企业的概念，目前没有明确的定义，《高新技术企业认定管理办法》给出了一个带有多条内容的标准体系。基于这种标准规定及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关说明，可见高新技术企业的基本情况主要表现在如下几个方面。

（一）建立在三五年以上

建立时间普遍在三年以上，部分企业在五年以上，即是有一定经营历程、业绩和成熟度的企业。在具体认定过程中需要提交“企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告”，基本上把一两年内新建立的企业排除在外了。

（二）收入主要依靠高新技术产品

《高新技术企业认定管理办法》确定的比例底限是60%，与之相对应的是需要配备一定数量的研发人员及一定比例的研发费用，规模越小研发费用占比需求越大，融资的需求及风险相对越大，因为高新技术产品有较高的收益率，但同时也有相对应的较高风险，前者的价值实现或者转化情况容易导致高新技术企业的经营呈现幅度较大的跳跃性，传统一般的融资方式难以满足其要求，有向资本市场融资的内在要求。

（三）规模大都属于中小企业

在规模方面虽然没有限定，但在研发费用比例中却透露出年销售收入五千万以下、五千五到两亿、两亿以上三种情况，从总体上说属于中小企业。

总之，高新技术企业是一般成立三五年以上、有自己的研发团队、保证一定的研发支出、收入主要来自高新技术产品、规模倾向于中小微企业、风险较大、对资本市场融资需求较重的企业。另外，按照实质重于形式的原则说，部分因为成立年限不够或暂时缺少部分认定资料、但以高新技术产品收入为主的企业实际上也应该归类到高新技术企业范畴内。

三、高新技术企业与各层次资本市场的适配情况分析

（一）与新四板相适配的高新技术企业

在多层次资本市场中，新四板的要求最低，部分地方交易市场的进入标准甚至低于高新技术企业的评定标准。所以，从理论上说大多数高新技术企业均有进入新四板的资格。不过，考虑到融资需求满足度方面来说，新四板并不是大多数高新技术企业的最佳选择，只有部分竞争力较弱、规模倾向于小微企业的高新技术企业可以选择。天津交易所专门设立了高新技术企业分板，并降低标准为成立一年以上的企业即可，这应合了具有高新技术实质但暂时没有被评定为高新技术企业的小微型高新技术企业等的实际需求。其实，促进“中小微企业股权交易和融资”正是新四板的定位所在。

（二）与新三板相适配的高新技术企业

从发端或起源层面上来说，新三板市场的出现与试点扩容是针对高新技术企业而设计的，高新技术企业认定曾经是进入新三板市场的前提条件之一。从准入标准方面来说，新三板对股本数量、经营业绩、相关财务指标均没有额度限定，适合大多数高新技术企业，是大多数高新技术企业上市的可行。目前，在新三板挂牌的2220家企业，大多数是高新技术企业。不过，因为新三板进入标准较低，融资能力相对较弱，而且风险较大，个别媒体甚至形容其“一夜暴富一夜赤贫”。所以，发展比较成熟、规模较大的、有其他选择的高新技术企业可以考虑扬弃这种选择。

（三）与创业板相适配的高新技术企业

虽然，与新四板、新三板相比，创业板对企业规模及盈利情况开始有所限定，对股权结构、实际控制人、投资者情况也有所规定。不过，创业板在年限方面的放宽、对进入企业管理和治理水准提升的作用及较好的融资效果等利好和优势，迎合了高新技术较高收益、经营弹性、较大风险及较大融资需求的情况，对于有较强的高新技术产品或体系支撑、企业规模到了一定程度、近期业绩不错、处于加速成长期的高新技术企业来说是较佳选择。实际上，目前绝大多数创业板企业是高新技术企业。截至2014年10月，创业板共有上市公司397家，其中国家级高新技术企业占板块的比重甚至达到95%以上。

（四）与中小企业板相适配的高新技术企业

严格的说，中小企业板实际上是主板在小规模领域的一个特殊组成部分，与创业板相比最大的区别是成立或业绩实现时段的要求较长，其在融资效果、风险方面、经营规范度等方面优于创业板，对于发展规模达到并维持在一定程度、良好业绩持续一定时间的高新技术企业而言是一个可以考虑的选择，尤其是对于因行业、地域等局限一直保持一定规模但无法突破的、处于稳定发展阶段的高新技术企业而言更是一个上佳选择。实际上，中小企业板中有相当一部分属于高新技术企业，2012年7月深交所中小板市场中高新技术企业达到512家，占比74%。

（五）与主板相适配的高新技术企业

在多层次资本市场中，主板的门槛最高，大多数高新技术企业暂时甚至永久性地达不到相应标准，一般来说不是具备可行性的选择，实际上高新技术企业在主板市场中的占比很低。不过，因为主板市场的融资渠道及效果最佳，非中小企业板和创业板所能比，是少数高新技术企业的现实选择或未来追求。另外，部分高新技术企业虽然没能上市主板，但其上层母公司是主板市场上市企业。

四、高新技术企业选择具体上市方式的注意要点

特定高新技术企业在思考上市的时候，应该注意遵循如下四个原则。一是认真调研原则，要对各层级资本市场的具体要求、程序、已入市企业情况、退市转板机制等进行细致调研，同时也对自身情况进行反思性调查，以确定大体的选择方向或选择范围。二是稳健性原则，特定高新技术企业可能面临着多个选择，比如同一高新技术企业在特定境遇下即可进入新三板也可考虑创业板，当然新四板更不是问题，在这种情况下如何进行最后选择需要看决策者的个人风格，对此笔者推崇稳健性原则，当然对于特定高新技术企业而言需要具体问题具体分析。三是充分借力原则，高新技术企业一般成立时间不是太长，超过十年的很少，在管理和治理方面的积淀和成熟度往往有限，在思考准备上市的时候不应该相对单一地考虑融资方面的需求，更应该思考各层次资本市场对企业管理及治理水平的倒逼提升可能性等方面的因素，即思考基点是要全面充分借力，而不是仅考虑融资方面的需求。最后是真实性原则，因为无论哪个层次的资本市场在信息披露及监管方面均有一定的要求，均设置了一定的处罚措施及退出机制。为了确保顺利上市及长远发展，尤其是对于有事后转板提升方面考虑的高新技术企业而言，无论选择哪个层次的资本市场，都应该确保自身信息的绝对真实，而避免有侥幸心理。

参考文献：

[1]《首次公开发行股票并上市管理办法》，中国证券监督管理委员会令第32号，二六年五月十七日.

[2]《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》，国发〔2004〕3号.

[3]《全国中小企业股份转让系统业务规则》（试行）[S]．2013.

[4]《关于规范证券公司参与区域性股权交易市场的指导意见（试行）》，中国证券监督管理委员会公告〔2012〕20号.

[5]《广州股权交易中心股份有限公司挂牌业务暂行规则》.

[6]《天津股权交易所挂牌企业准入条件》.

[7]关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知，国科发火〔2008〕362号.

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关键词：

高新区；投融资；战略

中图分类号：

F83

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）04-0117-01

1 太原高新区发展情况

（1）高新技术企业经济发展态势良好。截至2012年底，太原高新区按新办法累计认定高新技术企业104家，共实现科工贸总收入769.7亿元，实现工业总产值732.5亿元，实现利税38.0亿元，出口创汇2.87亿元。

（2）高新技术企业人才集聚效应凸显。2012年末，太原高新区高新技术企业从业人员43642人，其中大专以上学历22035人，高中级专业技术职称以上人员12395人。高新技术各类专业技术人才在园区科技创新与研发、科技企业孵化、科技成果转化、现代企业管理等方面发挥着重要作用。

（3）高新技术企业科技创新深入推进。2012年，太原高新区高新技术企业科技活动经费支出额35.9亿元，科技活动人员13489人，拥有发明专利325件，共申请专利783件，专利授权数511件。统计表明，太原高新区高新技术企业是全区开展R&D活动的绝对主体。

2 太原高新区投融资现状分析

2.1 资金短缺严重影响高新区企业的发展壮大

资金短缺是高新区企业存在的普遍问题，也是制约其发展的最主要瓶颈。有的处于“孵化器”中的产品因资金短缺而不能及时转化现实产品，有的已经走出“孵化器”产品因资金短缺而不能扩大生产产量、形成规模。不解决企业资金的瓶颈问题，高新区企业的发展壮大将受到根本性的制约。

2.2 企业投融资环境恶劣，融资渠道狭窄

我国正处于经济体制的转轨过程中，高新技术企业投融资环境尚未成熟，融资渠道非常有限。在调研过程中我们发现，高新技术企业的资金来源中，自有资金是几乎所有企业最主要甚至是唯一的资金来源；银行贷款所占比重很小，许多企业甚至根本没有银行贷款；科技扶持资金覆盖面小，仅是一些企业资金来源的补充。

2.3 风险投资没有真正进入高新区为企业服务

风险投资是高新技术企业发展必不可少的资金融通渠道，没有风险投资，科技成果的转化、高新技术产品的产业化会受到很大影响。现有的科技风险投资公司规模小、启动慢、投资主体单一，融资手段落后，管理体制不合理，作用有限。在太原高新区，不论是哪种类型的企业，几乎与风险投资没什么关系，企业发展所需的资金绝大部分采取“自力更生”的办法自己解决。

2.4 资本市场不发达

资本市场是高新区企业发展的重要阵地。虽然国家在股票市场上推出了高新技术产业优先上市的政策，但在具体的操作措施上支持力度仍显不足。与沿海地区相比，山西资本市场发展慢、规模小、上市企业数量少、筹资规模小。从企业所属的行业来看，传统产业多，高新技术企业少。从省内证券市场来看，证券经营机构少，远未达到全国的平均水平。

3 我国高新区投融资体系建设的政策建议

3.1 充分发挥政府在高新区投融资体系建设中的作用

政府投资发挥着提供公共产品、改善投资环境、提供信息和其他公共服务、引导、扶持和放大民间投资等市场和企业不可替代的重要作用。具体包括：提供市场组织创新规划等高新技术产业投融资体系的制度性公共物品、提供财政出资的政策性高新技术创业投资基金，以及制定高新技术产业投资的政府资金扶持与引导政策等三个主要方面。

3.2 与金融业相结合，形成1+1>2效果

高新区和金融业的结合，产生以下两个效应：一方面，高技术产业将触角伸向金融行业，高科技前沿信息和动态通过科研机构、企业研发部门传递到金融业，专职或兼职的工程技术人员参与项目的评估论证，从而产生高新技术产业评估机构；另一方面，金融业向高科技产业渗透，将科学的经营管理方法传递给高技术企业，经济、金融专家协助企业提高经营管理水平，并通过合股或参股等形式投资，提供信用贷款，支持高新技术产业发展，从而产生科技开发银行。

3.3 完善风险投资机制，加快利用风险投资的步伐

鼓励银行、企业，科研单位、学校联合成立股份制风险投资公司，多层次、多元化地吸引更多的社会资金，并允许部分养老金、保险金及其他长期资金运作。通过完善购并和清算市场等途径，建立良好的风险资本撤出机制。建立高效的风险投资机构组织形式，采取灵活的投资形式，通过有效的激励和约束机制，确保风险投资机构的健康运作。培养风险投资人才队伍，提高风险投资管理者的理论水平和实际操作能力。

3.4 建设相关的支撑体系，完善配套体制

通过制度环境建设，达到规范、促进高新技术行业与资本市场的结合的目的。完善高新技术产业与资本市场结合的制度环境，需要从以下几方面着手：制定和完善高新技术产业投融资的有关政策，包括金融、教育、人事、知识产权保护、财税优惠等方面；建设人才、技术、资本市场的合理流动体制；建立信息交流平台，培育中介服务机构并加强监管，保证其相对的独立性、权威性、公平性。

参考文献

[1]索玲玲.中小企业投融资与风险管理[M].北京：北京交通大学出版社，2013.

[2]刘曼红，（美）林博.风险投资学[M].北京：对外经济贸易大学出版社，2011.

篇8

为了保持高新技术企业的良好竞争力，创造企业社会价值，并且推动我国科学技术的发展，高新技术企业除了要在市场经营方面作出努力，还要增强企业内部的可持续发展性。通过节约成本、新产品开发、降低企业税率等方式，提升企业经济效率。同时，通过改善企业研发费用中存在的不足，加强企业在市场中的竞争优势。

一、高新技术企业研发费用核算存在的问题

（一）缺乏有效的预算管理体系。部分高新技术企业对研发预算的投入成本过高，在前期没有充分调研市场，缺乏有效的数据支撑，导致企业缺乏对预算的控制，使研发的投入资金远高于实际所需的资金，会使产品收益相对减少。因此，高新技术企业的管理人员要重视预算管理的工作，前期对市场进行充分的调研，并采取科学、合理的方式，进行项目预算编制。在项目研发时，需要全程对预算的使用情况进行监督，方便在项目研发过程中，灵活地调整工作。其次，在一些高新技术研发的过程中，企业会根据市场的反响，设计一些与产品相关的衍生品，衍生品设计和制作费用都会划拨为研发经费，实际上衍生品并不应用于高新技术产品，因此不能划入研发经费，可以将其划入公司产品的制作费用中。高新技术企业研发费用核算主要包含研发人员的劳务费用，以及研发所使用材料的消耗费用。其中人工劳务费用的核算工作，可以通过企业的人力资源部门与之进行有效整合，研发使用的材料消耗费用需要通过费用核算制度进行控制，避免研发资金的浪费。

（二）没有明确研发费用核算内容。首先，高新技术企业研发项目的工作人员，在实际研发过程中没有对预算资金使用情况进行全面整理，也没有对研发发费用的等级进行划分归类。其次，高新技术企业在进行高新技术项目的研发时，重大项目可以需要持续几年的时间，许多企业只将项目开发期间的支出作为项目研发预算，忽略了前期的开发研究成本，进而影响了整体核算内容，企业需要单独对这些研发项目的内容进行分离。最后，国家政策是支持并鼓励高新企业进行新技术的研发，但是有些高新企业没有将新的研发项目与其它已经稳定生产的项目进行财务上的分离，导致部分企业无法享受国家的税收优惠政策。

（三）研发项目缺乏客观决策。高新技术企业在进行产品技术研发时，对研发项目的决策缺乏客观判断，有些企业的项目负责人只根据工作经验通过主观判断来作出重大决策，或者有些项目负责人，只追求个人利益，不顾及企业的长久利益，不进行科学评价，使高新技术企业在研发过程中遭受重大损失。

二、高新技术企业在研发费用中应注意的问题

（一）研发费用要与向政府部门进行申报的资料一致，并且按照相关的法律法规，对高新技术企业的研发费用按照项目单独成立，建立起相应的研发费用核算制度。高新技术企业，需要在清缴费用时，向国家税务机关报送研发所涉及的费用明细。

（二）高新技术企业要按季度向相关园区管理部门，报送企业研发项目的数据，一定要与之前申报的项目保持一致。对于跨年度的研发项目，在进行研发费用核算时，要结合项目预算以及项目验收报告，平衡研发费用。

（三）高新技术企业中涉及知识产权的项目，是不能划分为项目研发经费的，属于无形资产。对于复杂的研发项目通过拆分，设置更加精细化的账目，但是需要列举合理的分摊依据。

（四）研发经费必须是用于项目开发所需的原材料等相关费用的支出、项目试验用品，以及无法列入固定资产标准的模具和设备的检修、维护费用也可以列入原材料相关费用的支出中，研发项目所用的建筑物则可以列入相关折旧费用。

（五）高新技术企业从事研发项目的相关工作人员全年的工资薪金、五险一金，要加入项目研发经费中，同时还要保证相关工作人员的在职天数要在183天以上。

（六）项目研发产生的设计费用包括对产品进行的创意设计；高新企业用于项目研发使用的软件、专利以及非专利技术等费用的支出，需要列入无形资产科目中作为分摊依据；研发项目中需要委托其他机构和个人进行的活动，费用实际发生额的百分之八十，需要计入委托方的委托境外研发费用，便于日后划分、统计。

三、高新技术企业研发费用核算的解决策略

（一）高新技术企业内部加强部门沟通。高新技术企业关于研发费用的核算就是对企业在进行研发活动时产生的费用进行确认、计算、记录、报告。高新技术企业进行产品研发的员工以及企业财务人员，在企业研发费用核算中，都有各自的分工财务部需要与进行项目研发的工作人员加强沟通，及时了解研发过程中预算的使用情况，并且要保障资金的及时支出，以防耽误研发进度，财务人员还要帮助科研人员判断费用的使用是否合理，同时研发人员可以协助财务部门进行财务核算，企业内部要互通有无，提高研发费用核算的准确性。

（二）加强研发费用核算的独立性、合理性。在对研发费用进行核算时，财务人员需要将研发支出划分为费用型和资本型。企业是否能获取研发项目的批文，是判断研发费用支出是否为资本型的标准之一。为了提升企业研发费用核算水平，企业应当根据各个环节进行独立核算，这样能保障成本核算的真实性以及准确性，还能够享受国家税务优惠活动，同时更好地对研发项目的管理，因此企业要重视各项目费用的单独核算。在进行财务核算时，成本类的科目可以设立研发支出-费用化支出的核算，通过结转至资产的方式，对研发费用的核算进行分级设置，同时设立工作人员人工劳务费、材料使用费、折旧费与长期待摊费、设计费、无形资产摊销、委托外部研究开发费等费用设下级科目，便于之后的统计工作。财务人员要对每笔费用分项目核算，对于专属的研发费要单独进行核算，对于产生公共费用统计后再进行分摊，对于不同的费用科目需要提供不同的分摊依据。由于产品研发过程中有不同的阶段，相应的会计科目上会对应管理费、销售费、制造费，或者生产成本的费用，针对长期以来研发费用与生产经营费用常常混淆的情况，建议将上述费用产生的科目设置相应的费用明细，期末时，再将成本类下费用化支出的研发费用转入相应的科目，这样就能直观地反映出企业经营中各个阶段所产生给的研发费用，其中资本型的研发费用，在没有形成实际资产前都相当于在“建大楼”，需要进行投入。财务人员清晰地统计出研发项目具体的费用划分，可以满足不同科目统计的需求，从而实现高新技术企业研发费用核算的精细度。

篇9

引言

对高新技术企业来讲，研发费用是决定其核心竞争力塑造的基础。我国出台一系列政策，鼓励企业进行技术创新和科技进步，从《高新技术企业认定管理办法》可以看出，研发费用成为判定高新技术企业的最重要指标。高新企业除拥有核心自主知识产权、科技人员数量、高新技术产品收入标准外，在研发方面，必须是为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识。或实质性改进技术、产品、服务而持续进行了研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例必须符合相关要求。

高新技术企业认定

（一）国外高新技术企业的认定

不同国家有不同的高新技术企业认定标准，美国、加拿大、法国、澳大利亚都出台了相关的认定标准。美国判定高新技术产业的主要指标有两个：一是研发与开发强度，即研究与开发费用在销售收入中所占比重；二是研发人员（包括科学家、工程师、技术工人）占总员工数的比重。此外，产品的主导技术必须属于所确定的高技术领域，而且必须包括高技术领域中处于技术前沿的工艺或技术突破。根据这一标准，高新技术产业主要包括信息技术、生物技术、新材料技术三大领域；在加拿大。其认为高新技术产业的认定取决于由研发经费和劳动力技术素质反映的技术水平的高低；而法国认为只有当一种新产品使用标准生产线生产，具有高素质的劳动队伍，拥有一定的市场且已形成新分支产业时，才能称其为高新技术产业；澳大利亚则将新工艺的应用和新产品的制造作为判定的显著标志。

（二）我国高新技术企业的认定

我国根据《高新技术企业认定管理办法》第二条规定：高新技术企业首先是属于《国家重点支持的高新技术领域》的技术或者服务，且持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，它是知识密集、技术密集的经济实体。

研发费用总额占销售收入总额的比例则有更具体的规定：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4‰最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

可见各国均把一定的研究开发费用作为高新企业发展的原动力之一，高新技术企业之所以能够获得高额利润，必然需要高技术含量的投入，拥有高素质和高水准的人才。我国结合目前的技术能力和发展状况，对高新技术企业中研发费用的数量级次做了界定，这在一定程度上给了企业方向感，同时也约束和敦促企业进行自主研发。

研发费用的概念及构成

企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。企业经营是个动态的过程，研究、开发是促进其经营运转的重要活动，研究开发过程便是知识、技术转化为生产力的过程。研究是应用科学的方法寻求问题答案，开发是将研究成果应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品。

按照国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号一研究和开发费用》，研发活动的成本包括五项，即薪金、工资以及其他人事费用；材料成本和已消耗的劳务；设备与设施的折旧；制造费用的合理分配；其他成本等。

2007年财政部颁布《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》，明确了研发费用的八方面内容。具体内容的划分实际上是把研发活动或研发过程作为了企业一个独立的“产品”，围绕“产品”所需要的料、工、费等方面进行了细化分解。可以说财政部的规定与国际准则基本上是一致的（见表1）。

研发费用的会计核算

我国对研发费用的规范存在于两个方面：一是《企业会计准则第6号一无形资产》；二是新《企业所得税法》。前者从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法：后者从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。

根据《企业会计准则》，研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化。分期摊销。

《企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处理，“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的。按照无形资产成本的150%摊销”。

由此可见在研究费用的处理方面，我国会计处理与纳税扣除的规定不一致。因此我国研发费用为了满足会计核算也要进行所得税纳税调整，还要满足高新技术企业复审要求。具体核算方法可参照以下两种：

（一）建立“研发费用”为一级会计科目的核算体系

按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大的现实，否则就会与企业财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。

（二）建立规范的“研发费用”辅助账

《高新技术企业认定管理办法》与企业会计制度在本质上有很大的不同，口径也明显不一样。如果企业确实不能把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到合理、规范、清晰，具体情况因企业而异。

研发费用所得税优惠政策

我国的会计准则中没有针对研发费用出台相关核算的准则。而是从企业无形资产核算中进行推理，了解研发费用核算的一些要求。而无论无形资产的摊销，还是管理费用的列支，均涉及到企业所得税的问题，为了既保证国家的税收收入，又在一定程度上激发企业研发的积极性，研发费用在企业所得税中享有一定的优惠政策。

2008年新的企业所得税法实施后的两个文件提及研发费用，一个是《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[20081362号），另一个是《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）。相比而言，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》针对所有缴纳企业所得税的企业，缺乏针对性，《高新技术企业认定管理工作指引》对于研发费用的界定更贴近高新技术企业的实际情况。

新施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例则更明确地规定了优惠税收政策，加大了对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业（国家重点扶持的高新技术企业是指除有研发费用占销售收入比重不低于指定标准外，还包括两个定量指标：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上），减按15%的税率征收企业所得税。第三十条规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，其中未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

各省市为了支持高新技术企业的发展，也纷纷出台了研发费用加计扣除试点政策，地方文件相比全国文件，其在研发费用的扣除范围方面有了很多的拓展，例如北京就出台了《关于对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》，将研发人员的五险一金纳入了扣除范围，五险一金等社保在企业对员工的福利中占到了30%，这一政策实施后极大刺激了高新技术企业的发展。

因此，对企业来讲，应该合理划分研发费用和生产费用，也就是说，在研发费用的发生能够符合无形资产定义的，费用即资本化，则应记入无形资产的账面价值，按照无形资产核算；如果未具备无形资产条件，那么就费用化，即记入企业的管理费用。

研发费用对利润贡献度的实证调研

本次实证分析选取了北京市内的高新技术企业在2010-2012年连续三个年度发生的研发费用为因变量，企业的利润为自变量，研究研发费用与企业利润的贡献度的相关性。本次问卷从企业所得税的角度，考察高新技术企业经营成果与研发费用的关系，研发费用的扣除范围按照财税[2010]81号文的口径来列示，调查内容包括高新技术企业连续三年的研发费用情况及经营情况（2010-2012年）。选取北京地区高新技术企业共293户，回收有效样本262户，回收率89.4%。样本行业分布如表2所示。选取研究开发费用占收入的比例和企业的净利润率作为研究的两个变量，采用EVIEWS分析软件。

数据分析

（一）数据分析

行业分析。从行业分布来看，行业研发费用占收入的比重平均达到了6%，其中电子信息技术行业的比重最高，为14%，新材料行业的比重最低，仅有0.42%；研发费用中能够加计扣除的研发费用平均比重为53%。其中新材料技术行业的比重最大，为72%；高技术服务业的比重最低，为40%：五险一金在研发费用的比重平均为9%，其中新能源及技术行业的比重最高，为13%；新材料技术的比重最低，为6%。

行业资产与无形资产年均增长率分析（见表3）。总体来看，资产增长与无形资产增长保持了同一速度，说明企业研发能够转化为成果，且该成果能够得到国家有关部门的认定，平均有30%的智力资本能够转化为生产力。

研发费用与企业的盈亏平衡点分析。将企业研发费用与企业利润做回归分析，结果如表4所示。

得出的回归方程如下：

y=0.3285-1.3237x

可见，研究开发费用占收入的比重越高，企业的利润率就越低，当研究开发费用占收入的比例为24.82%时，企业无利润，经营处于盈亏平衡；当研究开发费用占收入比例小于24.82%时，企业有利润，经营才能产生效益。所以，企业作为市场经济中以追求股东财富最大化为经营目标的经营实体，在实施研发政策时势必会权衡费用与利润的关系，如果1个单位的费用能够产生大干1个单位的收入，企业应该是愿意增加研发投入的。

研发费用与企业生命周期分析。根据所调研的高新技术企业的情况，按照企业生命周期理论（企业生命周期理论是指美国最有影响力的管理学家伊查克·爱迪思（lchakAdizes）20世纪50年代创建了企业生命周期理论，把企业生命周期分为十个阶段。即：孕育期、婴儿期、学步期、青春期、壮年期、稳定期、贵族期、官僚化早期、官僚期、死亡。经过许多学者从不同视角对企业生命周期理论进行研究和修正，目前公认的标准生命周期分为（发展、成长、成熟、衰退四个阶段），基本上可以分为三类，即发展期、成长期、成熟期（根据调研样本统计的情况，没有出现处于衰退期的高新技术企业）。下面根据企业生命周期，对研发费用与企业利润相关性分别进行分析。

初创期企业回归情况，见表5。

成长期企业回归情况，见表6。

成熟期企业回归情况，见表7。

从分析结果来看，企业处于不同的生命周期，研发费用的贡献也是有所差异的。大体来讲，在企业发展期内，研究开发费用增加，能够使得利润率提高，而处于成长期和成熟期内，增加研究开发费用会降低利润率。在企业发展期，为了开发产品。企业研发费用投入相对较多，但由于税收优惠政策的影响，使得利润率与费用出现同方向变化的趋势；而当企业步入成长和成熟期以后，产品相对趋于稳定，企业已经有了相对固定的利润和市场地位，研发费用增加在一定程度上会影响企业利润。

同时。从调研情况来看，技术转化为生产力尚需要一段时间，一般来说，高新技术企业的技术投入3年左右见成果，所以。高新技术企业前三年的发展至关重要。国家和地方政府应该针对企业的不同情况提供相应的扶植政策，以帮助企业不断做大做强。

（二）多元判定系数

多元判定系数即为表中的RSquare，又称拟合优度、决定系数，是对估计的多元回归方程拟合优度的度量，其取值范围：[O，1]。拟合优度越大，自变量对因变量的解释程度越高，自变量引起的变动占总变动的百分比越高，观察点在回归直线附近越密集。

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中图分类号:F276.44 文献标识码:B 文章编号:1009-9166(2010)002(C)-0046-01

一、我国高新技术企业知识型员工职业生涯管理中存在的主要问题

1、我国高新技术企业大都缺乏针对员工职业生涯管理的计划。我国高新技术企业对知识型员工职业生涯管理还处于初级的档案管理阶段,还是把知识型员工的管理作为一种纯事务管理,把各个环节相独立。企业人力资源部门对本企业员工的职业生涯管理还只限于一些例行程序,例如,保存资料,调查职业发展计划,岗位信息、绩效评估等,缺乏针对其知识型员工职业生涯管理的计划。2、我国高新技术企业内部职业信息不够透明。我国高新技术企业在组织层面上对知识型员工的职业开发作用还很有限,特别是为其提供的本企业信息方面。如果企业向内部员工提供有关的职业信息,那么这可以反映组织的一种战略发展方向,也可以有意识的引导员工努力工作。同时,通过职业信息的这种沟通,可以扩大员工的选择空间,提高员工的满意程度。但我国高新技术企业在这种沟通上做得还远不够好,它们对本企业职位信息尤其是重要职位的信息披露不及时甚至不披露,当然它们这也可能是考虑到要保护商业秘密,但不透明的职位信息对于内部员工的职业生涯发展非常不利,最终必然会导致人员流动率增加。3、我国高新技术企业职业测评技术含量较低。我国高新技术企业也开始关注员工的职业开发,比如利用绩效评价信息、进行职业指导等,但这些方法都是技术含量较低的方法,与西方企业应用的职业测评技术还有很大差距,在开发过程中对员工个体特点的了解和把握也还不够。我国高新技术企业职业开发手段上的落后成了员工职业发展支持上的一个制约因素。4、我国高新技术企业对知识型员工的职业生涯管理没有系统性。目前,我国高新技术企业的人力资源管理职能可以简单概括为以下四大类:人力资源配置(包括人力资源规划、招聘、调配、轮换等),培训与开发(培训、潜能开发、职业生涯管理等),工资与福利(报酬、激励等),以及制度建设(组织设计、工作分析、员工分析、员工参与、人事行政等)。职业生涯管理目前还仅作为一种激励手段存在,还没有引起足够的重视,没有形成相对独立的模块,更别提系统化。

二、加强我国高新技术企业知识型员工职业生涯管理的主要对策

1、加强高新技术企业领导对职业生涯管理理念的培养。知识型员工拥有知识资本,不再是传统经济时代资本雇佣劳动下的受雇员工,而是以投入知识资本为主要方式成为企业的重要投资者和合作者。所以,不能再以简单的雇佣关系或劳务关系来定义知识型员工与企业的关系。而且,高新技术企业除了要关注其知识型员工的雇佣契约外,还要关注他们的心理契约,尊重他们,并树立对他们的职业生涯管理理念,只有这样才能留住他们。2、营造以人为本、尊重人才的企业文化氛围。金钱并不是知识型员工唯一的追求,为他们创造区别于竞争对手的良好企业文化氛围是非常重要的。优秀的企业文化是高新技术企业的灵魂,具有鲜明的个性。比如,海尔集团的企业文化让员工觉得自己很有价值,别的并没有对他们进行什么特别激励,他们就很努力地工作了,这就是优秀企业文化的力量。企业可以通过文化来处理员工个性与企业共性可能产生的冲突,促使员工的职业目标与企业的目标相一致,为他们的职业生涯管理搭建相应的文化平台。3、不断改进与创新职业测评与人才开发的工具与方法。要改进对我国高新技术企业知识型员工职业生涯管理的效果,就必须改进、开发与引进分别针对各种不同类型知识型员工的测评技术与方法。比如,我们可以把职业能力倾向测试中的机械性倾向测量用于测评技术设计人员和高级技术工人;把文书能力测验,尤其是“一般文书测量”和“明尼苏达文书测量”用于测评科室的文职人员;把卡特尔的十六种人格因素测验16PF、霍兰德职业倾向测量量表、艾克森人格测试EPQ,尤其是职业适应性测量MBTI和麦耶斯・布瑞格斯人格类型测试用于测评高级管理人员。在引进这些职业测评技术与方法时,还要注意与我国高新技术企业具体的背景及文化相融合,以保证职业测评的效度和信度。4、完善人力资源管理机制,积极推进职业生涯管理的系统化。(1)重视知识型员工职业生涯的规划。高新技术企业不仅要为其知识型员工提供与其贡献相称的物质报酬,而且要充分了解他们的个人需要和职业发展意愿,为其进行职业生涯的设计和指导。(2)实施以职业生涯管理为导向的全面薪酬战略,给高新技术企业知识型员工以充分的激励。为满足其知识型员工的薪酬需求,欧美高新技术企业普遍推行全面薪酬战略。所谓全面薪酬战略,是指企业将支付给雇员的薪酬分为外在的和内在的两大类,两者的组合即为全面薪酬。实践证明,实施全面薪酬战略是实现对高新技术企业知识型员工全面激励与有效管理的最佳模式,有利于企业对知识型员工职业生涯的管理。5、高新技术企业与员工职业生涯的整合管理。(1)重建高新技术企业与其知识型员工的心理契约。只有重建高新技术企业与其知识型员工的心理契约才能建立他们之间的相互信任和相互关心,并保持他们之间需求的一致性。(2)明确高新技术企业与知识型员工各自的角色。以前,员工委托企业对他们的职业生涯做决定。但现在,知识型员工要自己管理自己的职业生涯,而企业要向他们提供开放的环境、机会,以及测评和发展他们技能的工具。(3)高新技术企业发展与其知识型员工职业生涯的匹配。高新技术企业永远在不断地发展变化,而其职业生涯管理工作,就是要建立其知识型员工与不断发展的它们相匹配的模型,最终打造出一支具有自我职业发展能力的员工团队和一个在快速发展的时代中持续保持竞争力的学习型企业。

作者单位:陕西科技大学管理学院

参考文献:

[l]王林雪,夏彩云等.人力资源管理概论[M].西安.西安交通大学出版社.2006.56―65.

[2]张再生.职业生涯开发与管理[M].天津.南开大学出版社.2003.32―39.

篇11

三、着力加强高新技术企业认定工作。高新技术企业是企业技术创新的重要标志，也是关系企业发展最优惠的政策措施。各县市区、高新区要加大高新技术企业培育认定和政策落实力度，加强调研，摸清企业实际情况，做好咨询和培训工作。对纳入高新技术产业统计范围还未认定为高新技术企业的企业，要主动服务，靠上指导，争取全部认定为高新技术企业，使其尽早享受相应优惠政策。要根据市局任务,分解目标，每个县市区至少认定2家、高新区至少认定5家高新技术企业，同时每个县市区都要设立专项资金对新认定的国家高新技术企业给予一定补助，要积极配合企业，协调税务部门落实好高新技术企业减按15%征收企业所得税和企业研究开发费用加计扣除等优惠政策。

篇12

[中图分类号] F124.3 [文献标识码] A 文章编号：1671-0037（2015）01-27-4

Research on Scientific and Technological Innovation Development of High-tech Enterprises

Guo Yan Yang Xiaoyu

（School of Economics and Management，Sichuan University of Science & Engineeing，Zigong Sichuan 643000）

Abstract：At present， science and technology are developing rapidly every day， the enterprises’ competition is more and more reflected on the competition of science and technology. High-tech enterprise is the carrier of science and technology’s transformation， so systematically research on innovative capability of high-tech enterprises is the foundation for enhancing high-tech enterprises’ core competitiveness. This paper researches the application of technological innovation on high-tech enterprises， the influence factors of scientific and technological innovative capability’s formation and development in high-tech enterprises， innovative capability’s influence on high-tech enterprise’ performance and some other relevant theoretical achievement. This paper puts forward the research deficiencies， and the developing prospect in the future is expected.

Keywords：innovative capability; high-tech enterprises; index system; performance

1 高新技术企业中的科技创新

高新技术企业是指能够持续进行研究开发和技术成果转化以形成企业核心自主知识产权，并且在此基础上开展经营活动的知识密集、技术密集的经济实体。改革开放以来，我国高新技术发展迅速，深刻影响着电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术等领域，高新技术企业是高新技术得以实施的载体，它的发展将影响我国高新技术企业的水平以及整个国家的综合实力。因此对高新技术企业科技创新能力进行研究有着深远的理论意义和丰富的实践价值[1]。随着当今科学技术迅速的发展，全球经济一体化的形成，国家经济的发展和综合国力的提升越来越离不开科技创新。李茜雯提出科技创新在高新技术企业中起着先导性作用，科技创新在企业生产活动中的应用可以实现技术经济的一体化。科技创新可以改善企业的劳动生产率，进而提高企业的经济效益。高新技术企业不断地研究开发新技术、新产品，因而它的研发费用将高于一般的企业。高新技术企业进行研发活动需要大量的设备和高技能人才，因而它需要大量投入资金、人力资本、科技含量。李茜雯总结出高新技术企业是以创新为主要内容的高投入企业[2]。如今进入知识经济时代，消费者的需求日益多样化，产业化不断地发展以至于国际竞争日益加剧。高新技术企业的发展面临严峻的挑战，只有不断地进行科技创新才能迎接挑战发现机遇，促进企业的不断发展。Stewart Thornhill 通过对制造业企业的考察发现了产品的销量水平取决于企业的科研实力，企业的科研实力、创新能力显著影响企业的绩效[3]。可以看出国内外学者分别从科技创新能改善劳动生产率，增加销量从而提高绩效，能够改进原有产品以及创造新产品的角度来研究了科技创新对高新技术企业的基础性、先导性作用，对高新技术企业提高经济效益，保持核心竞争力提供了理论借鉴。

2 高新技术企业科技创新能力的形成和发展

2.1 高新技术企业科技创新能力的构成要素

作为创新研发的主要经济主体，高新技术企业已经成为提高我国综合国力和自主创新能力的重要力量。R&D持续的投资为高新技术企业的发展和创新提供了条件。高新技术企业是知识密集、人才密集的企业，因此它在人力资本运用和价值实现方面优先于其他企业。高新技术企业要想把人力资本变成企业的核心资本，就要激发人才的积极性和创造性，因而激励机制是首先要解决的问题，其中解决人力资本激励最为有效的措施是对人力资本产权的激励机制。郭丹通过对全国200多家高新技术企业的样本数据进行研究。他在这些基础之上构建了高新技术企业中的人力资本产权激励保障制度，这个制度包括内部保障机制、外部保障机制两个核心[4]。高新技术企业在经济结构转型和经济增长方式的转变过程中起着不可低估的作用，高新技术企业具有较高的附加值，较好的投资收益率，对企业外部社会具有较强的正向引导作用。高新技术企业的缺点是存在着高风险，外部私人资本由于惧怕高风险因而对高新技术投资较少，因此高新技术企业的资金主要来源于政府财政的大力支持。李文庆认为政府应从财政方面来提高对高新技术企业的支持力度，例如加大对高新技术企业的财政支出，优化对高新技术企业的财政支出结构，通过间接的方式加强对企业进行税收减免[5]。通过对文献资料的统计，发现目前国内外学者对自主创新能力构成的研究主要包括：创新过程、创新系统、创新行为、创新主体、创新资源。Muller认为创新能力的构成要素主要是对新产品研发的能力、改进技术的能力、储备能力以及组织能力[6]。Burgel-man提出了高新技术企业科技创新能力的构成要素[7]。在高新技术企业科技创新的构成要素的实证研究文献中，学者们研究发现科技创新的构成要素从创新资源的角度看主要有R&D投入、人力资本、政府的财政支持等。

2.2 高新技术企业科技创新能力的影响因素

杨德伟分析了股权结构对科技创新的影响，发现了终极所有权性质显著影响企业科技创新，民营产权不适用企业科技创新，高层人员持股有利于企业科技创新，机构投资者持股比例与企业科技创新不具有统计上的相关性[8]。江珂通过对我国29个省的数据资料进行分析，研究了环境规制对科技创新能力的影响。他认为环境规制对我国三类科技创新的影响取决于“人力资本门槛”效应，在东部和中部区域环境规制要发挥正向作用，然而环境规制对西部区域的科技创新不发挥作用，因而，环境规制对科技创新存在区域性差异。徐亚静研究了外商直接投资对我国科技创新能力的影响，并认为从全国层面而言外商直接投资并未对我国专利申请量产生正向作用。FDI对不同区域的专利申请量的影响存在着显著性差异，他强调了制度因素对科技创新有促进作用，如非国有化程度、城市化程度和对外开放度等[9]。万坤扬采用Moran'sI指数研究了FDI、高校和R&D等因素对区域不同层次的科技创新的影响。他认为FDI对区域不同层次的科技创新没有正向作用，反而对较高层次的科技创新带来负面的影响[10]。在研究科技创新的影响因素中，学者们分别从股权结构、环境规制、网络关系强度、企业学习能力、制度因素、FDI、R&D等角度来研究，并得出了丰富的结论，为我国高新技术企业科技创新的提高和完善指明了道路。图1总结了现有实证研究发现的对科技创新的影响因素。

2.3 高新技术企业科技创新能力的评价体系

高新技术企业技术创新评价指标体系是研究技术创新活动的核心，它具有系统性、复杂性的特点。高新技术企业创新能力指标体系的构建依据一定的原则，即要坚持科学性、综合性、可比性、可操作性的原则。吴永林认为高新技术企业科技创新能力的指标可以分为技术创新投入能力，消化吸收能力，研究开发能力，技术创新产出能力。并运用因子分析方法对北京的高新技术企业进行研究，发现了研究开发能力、技术创新投入能力对北京高新技术企业的创新能力影响较大，而技术创新产出能力、消化吸收能力的影响相对较小[11]。王芳构建的指标体系包括4个一级指标，分别是创新投入能力，研发能力，创新生产能力及创新产出能力，下一层次有12个定量的二级指标[12]。潘霞根据系统整体性、科学先进性、规范可比性、可行性和可操作性、动态和静态指标相结合的原则，建立了高新技术企业竞争力评价指标体系。指标体系的二级指标分为内在竞争力和外在竞争力，下一层的三级指标包括产业投入能力、产业产出能力、技术创新能力、产业发展潜力、政策环境、经济环境、社会环境、技术支持环境、产业自然环境[13]。陈程把成果转化阶段的指标分为投入指标和产出指标。投入指标包括发明专利数、技术改造经费支出、年平均就业人员。产出指标包括新产品销售收入、新产品出口销售收入，产出指标反映出高新技术企业的创新成果，体现了通过采用技术创新措施而带来的增强企业竞争力的结果[14]。杨楠通过对河南省高技术企业的自主创新能力进行分析，构建了包括创新实施能力、创新投入能力、创新产出能力、创新核心能力的关于高新技术企业创新能力的4个一级指标，为高新技术企业自主创新能力的提高做出了贡献[15]。现有的文献资料大多是对技术创新能力进行综合评价，前面的专家学者对技术创新能力的研究不断完善，但仍有很多不足之处，很多文献为了追求全面性，列出了技术创新活动所涉及的方方面面，但是没有提出对企业创新能力具有突出影响的关键因素，因而缺少实用价值，需要继续进行完善。

3 创新能力对高新技术企业绩效的影响

高新技术企业绩效是用来衡量高新技术企业生产经营状况的一个概念。目前学术界多从企业投入与产出的关系、技术创新生产率的大小、技术创新生产率对企业绩效的影响等方面来研究高新技术企业的绩效。胡义东认为研发经费投入对创新绩效有显著影响，研发人员的比例与企业绩效没有明显关系，企业的规模程度与创新产出关系显著，员工总数对企业绩效的影响程度低于企业总资产对企业绩效的影响程度[16]。胡保亮通过对58家创业板上市企业的数据进行分析，研究了商业模式创新和技术创新分别对企业绩效的影响以及它们的交互作用对企业绩效的影响。他认为商业模式创新能为企业带来营业收入的显著增长，技术创新能为企业带来利润上的显著增长，商业模式创新与技术创新的交互作用对企业绩效具有显著的正向影响[17]。陈晓红研究了营销能力通过技术创新对市场绩效的影响作用，发现了营销能力对于市场绩效有显著影响[18]。王珍义得出了政治关联能够对技术创新绩效产生积极影响的结论，并发现政治关联能够对技术创新起积极作用的主要因素是外部融资在政治关联影响技术创新中的中介效应[19]。郑慕强利用结构方程模型的方法来分析外资企业的技术外溢效应。认为本地企业拥有外资企业的横向外溢效应将有更好地技术创新绩效，相对来说纵向外溢效应的影响作用较若，同时FDI技术外溢通过影响本地企业吸收能力来影响本地企业的技术创新绩效[20]。张同斌认为高新技术上市公司绩效水平越高，第一大股东持股比例对高新技术上市公司各分位绩效的影响越大[21]。通过研究创新能力对高新技术企业绩效的影响，发现学者们分别从不同的角度对其进行分析，得出了丰富的理论成果。根据学者们的实证研究文献，得出如图2所示的高新技术企业绩效所受影响的图示。学者们的研究成果为我国高新技术企业提高企业绩效提供了有力的借鉴。

4 高新技术企业创新能力研究的不足及未来研究展望

已有的研究成果为我们深刻认识和深入研究高新技术企业科技创新能力提供了大量的开创性和累积性成果。研究者们从科技创新在高新技术企业中的应用、高新技术企业科技创新能力形成与发展的影响因素、创新能力对高新技术企业绩效的影响等多个方面进行了大量理论和实证研究，相关的理论成果不仅为后续的研究提供了指导，而且从逻辑上勾勒出高新技术企业创新能力研究的基本框架。当然还存在着不足之处，我们未来进行研究时还应该考虑以下几个方面：首先，目前的高新技术企业创新能力研究还没有形成统一的理论体系，相关结论和研究还存在着一些分歧。其次，从现有的创新能力研究来看，创新能力与高新技术企业绩效的关系是研究焦点。最后，高新技术企业评价体系的整合是一个十分有意义的研究方向，评价体系的准确性将影响企业的决策以及经济的发展和核心竞争力的提高。

参考文献：

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