风险应对的方式范文

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篇1

从近期来看，财务风险表现为企业流动资金不足以到期债务，财务状况不利，使企业陷入经营困境；而从远期来看，财务困境并不是一朝一夕形成的，而是由许多短期的财务风险日积月累得不到重视和解决导致的结果。

一、房地产企业的特征与财务风险

1.开发周期长，不确定性大

房地产产品在上市之前需要经过规划设计，政府审批、资金筹集、征地拆迁、安置补偿、建筑安装、宣传销售等多个阶段，这是一个相当长的周期，一般在3年左右。产品开发周期长不但意味着更多的资金投入，而且也会增加更多的不确定因素，导致风险增加。其一，各种政治经济环境发生变化的可能性会因为房地产开发周期长而加大，生产成本和销售价格的不确定性也会随之增加；如随着银行信贷政策越来越严格，房地产开发企业的筹资成本将越来越高，难度也随之加大；政府对土地政策的改变，使得土地价格越来越高，使得企业生产成本和销售价格上升；通货膨胀的变动，使得房地产企业的开发成本和产品价格也会发生改变。其二，伴随社会经济的发展，消费者的消费能力和消费观念的改变，对于房地产产品的品质和设计要求越来越高，但是房地产产品的开发周期长，其适应性和替代性较差，不能随时做出改变来迎合消费者的需求，很可能出现房地产产品开发完成后已经过时的风险。

2.产品的性质特殊

首先，对于股票、债券、黄金、古玩以及其他有形或者无形的财产来说，如果持有人所在地没有交易市场，那么他可以很容易的将其拿到其他有此类似交易市场的地方去进行交易。其次，房地产产品开发需要的原材料种类繁多，不同种类的原材料价格都具有一定的不稳定性，从而照成产品成本的变动。因此，房地产企业的产品受市场环境的影响巨大，产品价值具有较高的不稳定性。

3.资金投资较为密集

房地产企业技术装备多、投资量大、容纳劳动力相对较少、资金周转较慢、投资效果也慢，属于资本密集型产业。大多数房地产开发企业将预售款和银行贷款作为其主要的资金来源。随着资本市场的不断发展以及企业资本运作能力的提高，一些新的融资方式也被广泛的使用，如证券融资、合作开发、债券融资、信托投资基金民间借贷等。

二、房地产企业财务风险的防范措施

1.筹资风险的防范

正确的认识筹资风险。合理有效地筹集资金、利用有效的财务杠杆会给企业带来一定的收益，同时也会增加企业的财务风险。房地产开发属于资金密集型行业，投资额少则几千万多则数十亿，特别是近年来，房地产企业的迅速发展，大量筹集资金有利于扩大企业的规模壮大企业实力，减小企业在生产经营过程中的资金短缺成本，但是盲目的增加筹资可能导致对整个财务的成果无法做出准确的评估，产生难以应对的财务风险。

合理规划企业资本结构。股权筹资的偿债压力较小，筹资风险较低，但是要向股东可以获得股利分红能够分享企业的盈利，因此筹资成本较高，而债权筹资的利息需要定期偿还，偿债压力较大，如果不能按期偿还可能出现破产清算的风险，筹资风险较大，但是相对股权筹资只需要到期支付利息，成本相对股权筹资成本低。房地产企业应在股权筹资与债权筹资之间寻求一个平衡点，在降低筹资风险的同时提高收益率。

2.投资风险的防范

保证投资资产的安全。由于房地产企业具有资金密集性的特点，往往在投资经营的过程中牵一发而动全身，所以资金安全显得尤为重要。需要完善资金的内部控制体系，明确授权对象，规定具体的审判依据和工作程序，平衡各层管理者的权利与责任，提高管理的规范性于科学化，确保在资产处置、资金调度、销售结算等过程中不会出现贪污、舞弊等行为，从而，降低由于内部控制缺陷以及管理不当所带来的财务风险。

保证投资项目的收益。房地产企业投资在进行产品开发的过程中耗费大量的财力、人力、物力，且形成的存货价值较高。所以，投资决策的失败往往会给企业带来资源的浪费和财产的损失。房地产企业在作出项目投资决策时要以一定的财务指标为依据，从而确保投资能够收回并能够盈利。

3.日常运营过程中财务风险的防范措施

建在企业的财务管理，如果没有完善的财务管理制度，企业的人员尤其是财务人员就会增加主观性和随意性，导致财务管理混乱，给企业造成巨大的经济损失。结合企业的实际情况，建立一套有效的财务管理系统，为所有财务活动工作，将大大提高财务管理质量。

财务人员始终遵循领导的意图处理帐户，这让财务管理仅仅是走走形式，财务管理的质量得不到保障。相反的，具有高素质的财务人员，在企业进行融资和投资时有风险时，能够为领导提供详细的财务信息，财务管理对决策管理层起到了积极的推动作用。此外，还需要加强财务人员的法律概念，在工作必须遵守相关的法律法规。

三、结束语

企业是国家经济发展的动力，企业的健康、快速发展为国家做出了巨大的经济贡献，保证了社会的稳定发展。对于企业中存在的财务管理问题，国家和社会都应重视，为企业的发展提供更多的优惠政策，企业本身也要加强财务管理控制，保证财务管理的质量，以实现自身可持续的发展。

参考文献：

[1]孙敏.浅析企业筹资风险的成因及防控措施[D].经济技术协作信息，2007.21

篇2

一、我国房地产金融风险的现状

（一）银行是房地产金融风险的高发主体

银行是房产地开发的主要资金供给者，而且往往是唯一的供给主体。银行几乎参与了整个房地产项目从开发到交付使用的整过程，整个房地产开发有60%的资金是来自于银行的，比如购买土地，楼盘开发，流动资金到消费购房按揭，银行都在扮演着资金供给者的角色，因此这也使银行存在着结构性的风险。一个方面，由于银行较低的信贷门槛和融资成本会诱使房地产商利用信贷杠杆效用进行高负债经营，这样既会增加房产商的财务风险，也容易出现违约付款现象；另一个方面，投资过热会造就过高的市场风险，一旦投资泡沫破灭，房价就会急剧下降，导致作为抵押物的房产也会跟着掉价。

（二）企业和个人出现违约付款危险

在房地产市场运行的过程中，有时候由于种种原因会出现楼盘销售滞销情况导致资金回笼周期变长，使开发商的资金流动出现困境而经营不善，严重亏损，最终导致破产倒闭，或是消费者个人出现收入减少、死亡等原因无力偿还贷款，这些都会给金融市场带来一定的风险。更有些不良的开发商为了能套取银行贷款，帮助消费者制造假的贷款资料、贷款信息帮助其获得银行的贷款，再将获取的贷款挪作其他用处，导致抵押物只不过是一纸空字，其中也不乏一些骗取贷款后携款潜逃。在住房贷款办理中，由于我国目前个人信用制度建设还不健全，无法对贷款人做全面深入的了解，这也会是风险发生因素之一。

（三）国家宏观调控力度不够，房地产金融市场法律法规不完善

国家在对房地产进行调控的时候，由于对房地产市场的了解和研究不够深入，往往出现调控不到位、不及时的情况。而且，宏观调控没有一个有效且有连续性的操作机制，只是在房价出现严重问题的时候再进行调控，对房地产的监控比较缺乏。另一方面，没有建立健全专业的房地产金融市场法律制度和风险分析管理机构。

（四）银行贷款的发放存在操作性风险

这些年房地产行业持续高速增加，高收益性也日益显现，从而诱使大批银行的资金涌入到房地产市场，由于可供贷款的选择性多了，有些开发商会故意拖欠银行贷款，银行为了加快资金的回笼周期，不得不开出较低门槛的条件，违规操作放低贷款标准，从而进一步导致市场竞争的恶化。另外，银行信贷人员风险意识不高，对于借贷人的审核不够客观全面，银行也未建立相关预警控制机制。

二、我国房地产金融风险的成因

（一）房地产开发商资金不足，只能大部分靠向银行借贷

目前，房地产开发商所需的土地购置和开发资金基本上有60%是来自于银行的贷款。一旦开发项目出现波动情况，开发商就会因为资金链断裂而陷入困境，导致偿还能力出现问题，房地产投资风险和融资信用风险都会转嫁到商业银行的信用贷款，蒙受损失的还是银行机构。现阶段，开发商的贷款基本是以抵押的形式发放的，银行对抵押物的评价往往是来自评估机构的评估，带有一定的主观性，并不能完全反应抵押物的真正价值。另外，土地价格的不稳定性，这也增加了土地购置和信用贷款的隐形风险。

（二）房地产投资增长过快，市场消耗不及时

最近几年，开发商投入开发的资金一直都在增加，但是销售的面积跟不上开发面积的速度，导致大量现房的积压闲置。这些都会成为出现房地产金融风险的隐患。在资金大量涌入房地产的过程中，房价可以存在一定的合理上涨，但一旦超出合理范围就会就会产生泡沫，而泡沫一旦出现破灭，则作为资金供给者的商业银行会成为损失的最终承担者。

（三）房地产市场混乱，房地产金融业务缺乏良好的运行环境

由于我国实施土地出让协议制度，会导致出现一些政府官员和开发商相互勾结的情况，使土地的规划管理不能得到优化配置。另一方面由于信用制度体系的缺乏，在房地产金融市场，有些信用主体的骗贷行为严重影响了金融市场的健康有序的发展。再者是资金投资结构不合理，跟现阶段居民的收入相比较，经济适用房建设的投入比例明显偏低，而商品房库存量依然是高居不下。

三、防范房地产金融风险的应对措施

（一）开拓多元化的融资渠道，积极推动房地产贷款证券化

目前，我国房地产开发的资金来源比较单一，银行的信贷贷款依然是其主要的融资渠道，融资渠道单一，风险也相对比较集中。因此，我们必须尽快开拓多元化的融资渠道，将目前集中的银行信贷融资转化到商业机构贷款、房地产信托、住房资产证券化等多种融资渠道模式，建立多元化的融资机制，这在防范房地产金融风险方面是一种比较有效的方式。具体可以通过以下方法进行操作：建立房地产开发建设基金；培育住房抵押二级市场，试行住房抵押贷款证券化，促进市场的流通；在做好防范措施的前提下，可以引入外资到房地产市场；继续推进发展住房公积金贷款。建立多元化融资机制，促进住房抵押贷款证券化，促进二级市场流通性，进行融资渠道的创新，能够从根本上做到防范房地产金融风险。

（二）加强信贷资格审核评估工作

要提高风险防范意识，在提供信贷金融业务服务时，作为银行信贷部的工作人员必须树立较强的风险防范意识和坚持职业操守，做好信贷资格的审核评估中调查、审查、管理的工作，及时分析并发现信贷业务的客户风险和经营风险。贷款发放前，做好借款人身份信息和项目相关资料的审查工作，重点要审查好借款人的还款能力和信用记录，项目的可行性和抗风险性。做审查工作的时候，应到其公司进行现场的勘察工作。贷款发放后，要及时跟踪调查借款人资金投资项目的进展情况，跟进所发放资金的使用方向是否合理合法，及时掌握和控制项目的相关动态，以防挪用资金导致出现影响项目和企业的运作，最终导致无法正常还贷。除此之外，银行机构还需建立和完善对房地产市场进行分析和监测的体系，关注房地产市场的发展趋势，提高对房地产市场发展的认识和预测能力，同时要加强房地产市场产业政策的研究，制定适当的房地产信贷政策，全方位提高银行把握风险、防范风险的能力。

（三）加强国家宏观调控，加大央行监管力度

房地产金融行业的稳定，对于整个金融行业的稳定有着重要的作用，对于国家维护国民经济稳定发展更是有着重要的意义。因此，国家必须加强宏观调控的力度，有效防范控制房地产风险，引导金融机构有序竞争房地产资金信贷市场，维护房地产金融市场的健康有序发展。央行须加大力度调查和分析房地产市场，提高对市场发展前景判断的正确性，实行房地产信息披露机制，及时预警房地产金融可能出现的风险，采取及时有效的手段对市场进行干预调控，加大监管力度。

（四）完善和健全房地产金融法律制度

为了给房地产金融市场创造良好的发展环境，必须根据国内的实际情况，借鉴国外的实践经验，建立健全相关的法律法规，确立其法律地位，制定适合房地产金融发展的政策，引导其走向有序高效的发展道路。

四、结束语

综上所述，在肯定房地产的发展给国民经济带来的重要作用的同时，也要正确认识到房地产金融存在的问题，只有正确分析和认识了解房地产金融目前存在的问题以及其形成的原因，并采取相应的对应策略，才能维护房地产和金融系统的稳定运行。

参考文献

[1]文永琴. 浅谈我国房地产金融风险与防范[J]. 时代经贸，2010（08）：134.

篇3

在购买房屋中，合同的签订是保障双方合法权益的重要保障，一旦签订了合同就具有了法律效力，如果一旦在此后出现矛盾，就需要从法律的角度进行解决。最常见的问题就是在购买房屋前，购房者会交付定金，如果在交付定金后又失去了购买的意愿，此时想要开发商顺利的退回定金可以说是难上加难，究竟在商品房买卖中，定金存在何种风险，应该采取何种方式进行解决，相信人们对此并不了解，因此本文对此进行了详细的论述，希望在今后的实际情况中，可以令更多的人们对这一问题具有系统的认识。

1、案例分析

2011年，王女士打算购买一套商品房，在经过对市场的详细考察后，她看中了一套商品房，并随即与开发商签订了合同，决定购买此房。在签订《商品房认购书》后，王女士还在签订的当日缴纳了合同中所述的定金，共计四万元人民币，同时还规定即自签订认购书的当日算起，十五日内必须要进一步签订具体的购房合同。王女士依照认购书中的要求缴纳了定金，也在规定的日期内前往开发商处打算进一步签订购房合同。但是在签订具体购房合同的过程中，王女士经过认真的审核，对于其中的一些条款表示出异议，并没有草率进行签字，在与开发商针对存在异议的条款进行协商的过程中，双方并没有达成一致的意见，同时开发商也明确的表示合同中的条款并不能进行修改，必须要按照以上的内容签订合同，所以最后合同并没能如愿的签订。事后王女士不想购房并要求开发商将定金退还，但是开发商拒绝了王女士的要求，拒绝的理由是没有在规定时间内对相关事宜进行谈判，购房合同也已经签订了正式的版本，所以不予退还定金。此时，就产生了本文所提到的定金风险，王女士的定金是否能够通过法律途径予以要回，答案是肯定的，开发商应该退还王女士的定金共计四万元。下面笔者对此案件进行详细讨论。

2、购房买卖中的定金风险

首先，要对《商品房认购书》的性质具有一定的认识，这是在购买商品房前签订的一份合同，但并不是买卖合同，只是达成了购买的意向，所以如果开发商将其作为买卖合同不予退还消费者的定金，明显是不合情理的，并且也不具有法律的约束力。相关规定对担保法做出过如下的解释，就是说定金是双方进行交易的约定，如果将定金作为担保，对合同起到约束性的作用，并且购买者也就是交付定金的一方并没有订立主合同的意愿，那么购房者并不具有要求返还定金的能力，但是如果开发商，即接受定金的一方主观上拒绝对主合同进行签订，那么就需要以双倍的价格返还定金。相关适用法律对购房认购作出了如下规定，一是在没有签订商品房买卖合同的前提下，可以依照相关法律的规定进行处理。二是未签订合同的主要原因并不在于购房者，那么开发商有权将定金返还给购房者。购房定金在法律中的性质表示为立约定金，而并不是履约定金，所以在没有签订合同时，定金的主要作用是作为对守约一方的保护以及救济，必须要建立在诚信的前提下，这样才能在最短的时间内完成购房正式合同的签订。但是由于购房者自身的问题，并不能履行购房意愿时，则不能要求返还定金。由此可知，定金对于买卖双方来说均具有一定的风险，但是只要满足诚实守信的原则，就能够将风险降到最低，以达到双方顺利合作的目的。对于买方来说，由自身原因造成无法购买房屋，对卖方造成了一定的损失，所以定金就不能返回。对于卖方来说，不能购房的原因是卖方引起的，那么就应该将定金双倍返还给买方。所以，在认购书中规定的时间内对具体的购房协议进行商讨并且签订购房合同，但是却因为购房合同中的部分条款存在异议，买方并不认同，并且拒绝签订合同的做法是正确的，并不具有责任，卖方的回应也就不成立了。因此必须要退还给买方事先交付的购房定金。如果卖方拒不接受，买方也可以向人民法院提讼，要求返还定金。由上述的案例可知，王女士是在规定的时间内前往开发商处进行合同洽谈的，所以满足购买房屋的条件，并且其做法也符合合同的义务范围，正式购房合同的签订并不能以认购书定金作为认定，在现实生活中，类似的事件十分普遍，可以说是购房买卖中最常出现的问题之一。开发商为了获得更多的经济利益故意拒绝返还定金，实际上具有一种半强制性的意味。一些购房者也就因此购买了房屋，而忽视了对自身权益的保护。如果发生诉讼，购房者负有举证责任，具体来说，只有举证证实自己没有违约才能要回定金；购房者在诉讼审理中要举证来证明自己在认购书约定的时间，曾经去和开发商商谈过签订购房合同的事实成立，就成为是否能够胜诉要回定金的关键所在。

3、应对措施

针对这个问题，平时注意收集证据尤为重要，下面准备了几种方案来帮助购房者作出决策：（1）注重落实当事人洽谈协商购房合同的整个过程录音、摄像，证明双方洽谈协商购房合同的时间、地点及对合同条款不能协商一致而导致不能签约的事实；（2）双方洽谈协商一次如果不能奏效的话，可以多次进行商讨。每次洽谈协商未果后，以书面形式约定下次面谈协商时间，对方当然要签名，签名写在空白处就可以了。如果再有些双方的异议要点的内容就更好了；（3）在认购书约定时间内以有证据证明的书面方式向开发商提出合同的某些条款或者修改意见；（4）洽谈协商购房合同时最好请公证人员一起去，假若不能谈成，就请公证人员就谈判的确切事实作出公证，虽然此种方法比较好，但需要费用。

4、结语

综上所述，在购买商品房时，一定要对合同的相关细节进行详细的研究，如果发现存在异议，可以进行协商，并且在有公证人员的前提下对事实作出公正，这样才能维护购房者的合法权益，并且达到返还定金目的，希望通过本文的论述能够对人们提供一定帮助。

参考文献

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手术、麻醉使用的各种仪器、设备操作使用不当，将直接或间接危及患者和工作人员。

防范措施

1手术患者风险应对

严格遵守查对制度，按程序接送手术患者，交接双方工作人员共同核对病区、患者姓名、患者手腕的识别带、手术部位、手术名称、病例住院号等内容，患者身份必须在被运送的不同阶段得到核实，患者手术部位要做特别标记。严格执行清点制度，使用不透X线金属条纱布和敷料。中途交接班时执行交接班清点制度并签字确认。预防灼伤、烧伤，要按规程使用电外科设备，头面部手术时禁止开放给氧，粘贴电极板时部位一定要选择合适，手术严格无菌操作。

2工作人员风险应对

加强职业暴露和安全防护的教育，更新观念，按规程进行操作；使用安全注射针头，可回缩刀片；术中传递针、刀片等锐器时，取消传统的手—手传递，而采取无接触式传递，缝针刀片等锐器可通过弯盘传递，禁止针头回套；使用后的利器可直接放入锐器盒内；皮肤有破损应戴双层手套；护士长应可行人性化管理，关注护士身心健康，合理利用资源，弹性排班，加强职业防护培训，提供防护设备及用具，丰富业余生活。

仪器设备

规范管理制度，设专人管理，定期维护、检修。尽量使用安全的仪器设备。

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随着人民生活水平的不断提高，树立“以病人为中心”的理念，加强患者的安全管理培训教育已刻不容缓，如何根除手术患者的安全隐患，杜绝手术部位及手术患者发生错误，建立安全规范手术室工作流程是关键；根据卫生部的指示，自2010年3月我院借鉴国内外许多医院经验的基础上，建立了一些行之有效的手术安全管理细则和工作流程[1]，一年多来，无手术部位及手术患者的错误发生，下列将细则流程介绍如下：

1　家属和责任护士、手术医生三方参与手术标记的制定。即术前一天手术医生邀请家属及责任护士共同核对病人的姓名、腕带、诊断、影像资料、核定手术部位、并标记[2]手术部位。必须用不褪色的记号笔在手术切口或附近部位做好标记；标记必须在病人皮肤消毒和手术铺巾后仍清晰可见。

2　手术信息一式四份便于核对。即术前一日由主管医师将病人的信息传入手术室，由手术室安排信息打印，信息包括患者的姓名、性别、年龄、住院号、科室、床号、血型、术前诊断、手术间、手术名称、手术者、麻醉方法、麻醉者、器械护士、巡回护士、药物过敏史、有无手术史等，分别给手术大夫、责任护士、手术室护士、患者家属以便于核对准备。

3　规定手术患者当日必须穿病员服、佩戴腕带、有明确的手术标记，否则不能进入手术室

讨论：手术患者的核对工作涉及多人多科，是一个比较复杂的过程，为确保每一歩信息有条不紊，我院规定在每一个核对程序中都有共同的核对的签字为证。首先由手术室护士、病房护士和家属三方核对签字；然后手术室和手术间护士交接核对签字；再有巡回护士、麻醉、手术医生三方的签字；最后由巡回、手术护士、麻醉、手术医生四方的核对签字，步步紧扣。通过实施此项安全管理细则和流程，一年多来无一例差错事故发生，也无患者资料或物品的丢失，真正的体现了以“病人为中心”的服务理念。

效果分析：我院每年完成手术三万例以上，有时同一个病区一天多达十几例手术，在手术部位做标记并让家属参与，杜绝了开错部位、尤其是左右对称的部位以及脊椎的节段和个数错误，层层核对签字避免了接送病人时发生错误、更避免了手术病人进错手术间，加强了医护人员的责任心。

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金融危机爆发，各个银行逐渐暴露出了市场的单一化，各项体制的不完善的缺陷，从而也反映出了金融市场在配置资源、揭示信息等方面正在发挥着重要的作用。然而，金融市场道德体系的建立、银行呆账坏账比率和余额的逐年上升，这不但造成了整个金融体系抗风险能力的下降，也给国际经济发展造成损失，虽然金融危机对国外的银行造成了破产，但是从营销和运营体系上来看，我国的商业银行与国外银行还有差距，这就使得国内银行难以获得全球资源共享。因此，解决金融市场的营销创新和道德问题，并将两者结合起来一起发展，对促进我国金融业的可持续发展，起到了至关重要的作用。

一、我国商业银行的市场风险的构成

1.利率风险是金融市场中重要的风险之一。由于利率是资金的机会成本，汇率、股票和商品的价格皆离不开利率；同时由于信贷关系是银行与其客户之间最重要的关系，因此利率风险是银行经营活动中面临的最主要风险。虽然以存贷利率为标志的利率市场化进程已经推进，但是目前我国基准利率市场化还没有开始，影响利率的市场因素仍不明朗，而且市场仍然没有有效的收益率曲线，利率风险将逐步成为我国金融业最主要的市场风险。

2.汇率风险是市场风险的重要组成部分。自2005年7月人民币汇率形成机制改革实施以来，人民币兑外汇的风险明显上升。从2005年7 月到2006年5月中旬人民币兑美元升值已突破8元心理价位。随着人民币汇率形成机制的进一步完善，市场因素在汇率形成机制中的作用会进一步加大，我国银行业的汇率风险也将进一步提升，加强汇率风险管理和监管变得越来越重要。

二、我国商业银行风险防范存在的问题

前我国的商业银行多数以传统的业务为指导，低端业务居多，存贷款业务仍然是各家商业银行的主导产品，并且占据首要地位。传统银行业务单一化，缺乏个性，不同层次的目标客户但是产品却大致相同。而相对高端的财富管理、投资银行等业务都处在起步期。产品创新层次少、规模小、技术含量以及附加值偏低、审批时间长等问题是制约传统银行发展的主要因素。

1.统一管理与自主创新的矛盾突出，分支机构自主创新的空间不足。我国商业银行的产品和业务创新基本上是自上而下进行的，通常是由总行自发制订方案，然后向下推动，基层行缺乏自主创新和使用新产品的权限。

2.产品研发创新推广机制不畅开发周期长。商业银行新产品的推出主要经历以下几个环节：需求收集需求传递需求整合产品开发推广应用。在需求收集环节，由于现行对客户经理的考核注重产品推销任务的完成，而没有涉及客户满意度和客户需求的反馈等，因此，作为最贴近市场和客户的一线客户经理，只想着如何把产品推销出去，而没有收集客户需求的动力。

三、我国商业银行的风险防范措施

传统的营销模式已经越来越不能适应市场的需求，尤其在金融危机爆发后，即使各家银行的风险体制十分完善，但是风险控制却难以严格把关。而这时，需要更显营销思路。以中国民生银行为例，2008 年实行了事业部制的改革，来自各方的怀疑和猜测不断。这些怀疑和猜测往往会转化为“民生银行事业部改革并不顺利、走回头路”的传言。

1.勇于创新，开拓实践

对于很多跨国公司和国内大型企业而言，事业部制并不陌生。但是长期以来，所有中资银行一直延续着总行、分行、支行的块状管理体制，哪怕是最小的一个支行也是五脏俱全。而国际上包括汇丰、花旗等主要商业银行所采用的，大都是以业务条线垂直管理的事业部体制，上世纪60年代，美国就开始了从以规模为中心到以客户为中心的事业部制尝试，这一管理体制七八十年代进入欧洲，1998年亚洲金融风暴后也在东南亚逐渐推广开来，而在中国却一直难以实施。

2.营销创新带来各项业务的新突破

在外界的高度关注中，民生银行经过近两年的全面探索，到了 2009 年 6 月末，民生银行的各个事业部在规模增长和业绩增加、风险控制和资产质量、客户选择和定价能力等几个方面，都有了极大的增长、改进和提升。从风险控制及资产质量看，得益于专业评审、分级监控、专业贷后管理等多层次风险防控体系和专业化经营体制下的风险控制防线前移，虽然事业部主要业务领域的原材料、产成品价格大幅波动，企业盈利情况也有不同程度的恶化，但事业部资产质量呈现稳定向好趋势，不良贷款余额和不良贷款率双双比去年末下降5.34 元和0.48个百分点。

3.营销创新成为风险控制的有效手段之一

事业部在业务快速发展的同时，出色的风险管理更值得关注。风险管理部负责派驻风险总监的日常管理和业务监督工作，派驻风险总监的职责是协助所驻事业部进行全面风险管理，共同承担事业部的合规经营和风险管理责任。风险管理和市场营销历来存在矛盾，一收就死、一放就乱。过去商业银行采取集中评审来解决问题。但是随着市场竞争的加剧，集中评审就会远离市场，丧失市场竞争机制。通过一年多的事业部实践，嵌入式的事业部风险管理模式克服了以往的不足，体现出日益突出的体制优越性。

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在审计实务中，审计工作底稿的复核需要消耗会计师事务所大量的审计资源。就审计时间这种审计资源来说，审计经理50%以上的审计时间资源和全部审计人员30%以上的审计时间资源都要分配给审计工作底稿的复核程序（Bamber and Bylinski，1987；Asare and McDaniel，1996）。此外，安然事件后审计监管环境也发生了重大变化，审计人员所面临的工作压力也越来越大，而电子沟通方式和电子工作底稿的出现缓解了审计人员在分配审计资源方面面临的巨大压力。电子工作底稿和使用电子邮件等电子方式传输工作底稿的复核资料能够节约审计人员的时间资源，尤其是在审计人员与被审单位的地理位置相隔较远时。然而，工作底稿现场复核的方法由于可以体现审计复核成员之间的互动，加强参与者之间沟通的有效性，因此在很大程度上能够提高审计工作底稿的质量。国际会计师联合会（International Federation of Accountants，IFA）也比较推崇工作底稿复核方式的多样化，并建议审计人员应当在审计计划程序中明确考虑对审计工作底稿复核方式的选择。一些研究文献也表明，审计工作底稿的复核方式也很重要，复核的有效性、审计判断的质量和支持性工作底稿的作用，均受到审计工作底稿的复核方式的影响（Brazel et al.，2004）。

一、审计工作底稿的复核方式

（一）可选择的审计工作底稿复核方式

在进行财务报表审计时，审计人员编制审计工作底稿，用来记录他们所实施的审计程序、所采用的审计方法以及所得出的审计结论等，但这些工作底稿都需要高级审计师的进一步复核。对工作底稿的进一步复核能够确保所实施的审计程序的充分性和所得出结论的适当性。然而，由于审计复核程序占用了注册会计师大量的审计资源，因此，会计师事务所都力图来简化这一程序。最近几年的技术进步（如电子工作底稿和电子沟通方式的出现）已经向审计复核人员提供了更多的审计复核方式的选择空间。随着审计复核人员逐渐转向电子工作底稿和电子邮件，电子复核方式已经变成了审计复核人员所主要依赖的复核手段。这种电子复核方式主要包括审计复核人员在线审查工作底稿，与工作底稿编制者采用电子沟通方式来交接、讨论和解决问题。

同时，其他的复核方式已经演变为主要依靠面对面沟通方式来进行复核，比如面谈复核（review-by-interview）与实时复核（real-time review）。面谈复核是指审计复核人员就审计人员所实施的审计程序、所搜集的审计证据和得出的审计结论而向工作底稿的编制者进行提问。实时复核是一种与面谈复核类似的审计复核方式，主要指审计复核人员与工作底稿编制者之间更加频繁的沟通和交流，也包括在工作底稿编制者实施审计程序之前所进行的讨论。IFA已经认识到对审计复核方式选择的重要性，因此在工作底稿的复核中对复核方式的选择应该是一个完整的审计计划不可缺少的部分。

（二）电子沟通与面对面沟通的优势

电子沟通方式与面对面沟通方式各具不同的优势。面对面沟通允许相关参与方之间的同步交流，同时也能展示沟通中的一些非语言的表达和类语言的表达，比如面部表情、肢体语言、感觉、情绪和口吃的表达，以及犹豫的反映（Brazel et al.，2004）。这些通过类语言和非语言传达出来的信息有助于参与者之间更好地进行沟通和交流。人类的大脑生来就会对这些要素有自然的表达，因此，面对面沟通是沟通者之间更加自然的沟通媒介。而对于电子沟通方式来说，由于受到时间和地理位置的限制，使得比较分散的个人之间的沟通更加便利（如不用专门安排沟通者之间见面的时间和地点），实施成本也比较小（减少了见面沟通的时间成本和货币成本）。同样，在一个审计环境中，电子复核方式在审计复核中具有两种优势：一是它允许同时进行多项工作的复核；二是它降低了花费在行程上的时间。

虽然电子沟通方式所具有的优势使得电子沟通（电子复核）变得相当普遍，但是它是否会带来与面对面沟通方式具有相似质量的决策，仍然存在疑问。最近的一些研究均表明，当审计人员预期到复核人员会对他们的工作采用面对面的方式进行复核时，他们会编制更加有效的工作底稿，作出更高质量的审计判断。Brazel et al.（2004）比较了审计人员对审计复核方式有不同的预期时，审计师们是否会有不同的专业判断。他们发现，当审计人员预期到复核人员会对他们的工作采用面对面的方式进行复核时，他们较小可能受到以前年度审计判断①的影响，并且作出更高质量的审计判断。他们将这种结果解释为两种不同的审计复核方式使审计人员感知到了不同的需求，与电子复核方式相比，面对面的复核方式使得审计人员感知到了更大的需求（如感觉责任更大），因此就会投入更多的时间和精力来编制审计工作底稿，审计工作底稿也会更加有效。Payne（2004）也发现，相对于预期到书面复核的审计人员，那些预期到面对面复核的审计人员会投入更大的努力，因此带来了复杂任务业绩的改善。Agoglia et al.（2006）发现，当预期到面对面的复核方式时，审计人员会作出更高质量的审计判断。

二、错报风险对审计工作底稿复核方式的影响

在使用不同的工作底稿复核方式时，复核人员会形成对这些不同复核方式的认知，这种认知会影响他们实施工作底稿复核的决策。有文献表明，人们对沟通方式的选择在某种程度上取决于他们所感知的某种沟通方式与其他沟通方式相比所具有的优势和劣势（Webster and Trevino，1995）。审计风险是影响审计师判断的一个主要因素，在不同的审计风险水平下，审计复核人员在实施工作底稿复核时会权衡电子沟通方式和面对面沟通方式的优缺点。

背景和社会因素（如沟通者之间的物理距离、沟通中人际风险的程度、对他人的责任等）也会影响沟通方式的选择（Webster and Trevino，1995），因为沟通媒介有不同的社会表征水平（同步性程度和语言/类语言暗示），对媒介的选择可能部分地取决于手中某项具体任务的背景或者社会因素，这样的因素使我们不得不考虑所讨论的问题的风险性。例如，当一个任务具有较高的风险时，那么具有更多社会表征的沟通媒介（如面对面沟通）明显会受到追捧，而具有较少社会表征的沟通媒介则可能会导致对信息的错误解读，因此在较高风险的环境下通常是不受欢迎的。

实际上，审计师对审计风险的评估会对审计师的行为有重要影响。已有的研究表明，当面临较高的审计风险时，审计师通常会通过增加审计投入，他们预期通过审计投入的增加来对审计的效果产生影响。

已有的研究还表明，审计师通常会对高风险作出反应，通过增加审计投入，他们预期这种努力的再汇集会对审计的效果产生很大的影响（Davidson and Gist，1996）。而专业文献普遍认为，审计复核人员应当根据每个审计领域/账户的风险来分配审计资源，当审计资源的投入从低风险领域转移到高风险领域时，效率/效果的权衡就会在不同的账户之间得以调整（Sprinkle and Tubbs，1998）。当然，在不同的审计风险水平下，审计复核人员会在不同的审计程序之间转移他们对审计资源的投入，如做好书面审计复核记录，实施进一步的审计程序或者对审计证据进行再次评价，对客户进行实地观察，并最终决定审计工作底稿编制者所搜集的审计证据的有效性（Sprinkle and Tubbs，1998）。再者，最近研究结果表明，对于审计工作底稿编制者和审计复核人员来说，改变复核方式代表着审计方向的重点转移，因为相对于电子复核方式，面对面的审计复核表明审计人员对相关的当前年度的证据进行了更大的审计投入，明显会使审计复核人员作出更高质量的判断。因此，当错报风险比较高时，复核人员当然会更可能选择实施面对面的复核方式。

三、工作压力对审计工作底稿复核方式的影响

除了错报风险之外，审计人员工作压力的强度也是影响审计复核人员对沟通媒介选择的重要的环境因素。考虑到电子复核方式具有较高的效率，那么在面临较大的工作压力时，复核人员更可能选择实施电子化的复核方式。

人们对审计师职业的要求越来越高，这在很大程度上增加了审计师的工作压力，增加的工作压力相应地也会对审计决策制定有重要影响。我国深圳证券交易所2006年的《上市公司内部控制指引》第六十三条规定，注册会计师在对公司进行年度审计时，应参照有关主管部门的规定，就公司财务报告内部控制情况出具评价意见。对注册会计师审计的监管要求提高之后，许多大的会计师事务所的审计师工作压力大大增加，因而导致审计师的流失和转行，这种情况对那些留下来的审计师又造成了更大的工作压力，即使是那些具有丰富审计经验的审计师也不例外。这些增加了的工作压力会对审计师在实施审计工作时产生影响。一些审计文献研究认为审计人员较高的工作压力/负担会造成较低的审计质量。这些都表明，审计行业忙季的强烈需求会降低审计人员审计业绩的质量。因此，研究者们对工作压力给审计质量造成的影响也表现出了更多的关注。

由于沟通的同步性和方便程度会随着沟通媒介而变化，因此审计复核人员可能会偏好某一种审计复核方式，这取决于他们所面临的工作压力。比如说，使用电子邮件的沟通方式通常会提高效率，因为在等待对方给自己回复电子邮件的过程中，复核人员还能够进行其他的工作。当具有较高的工作压力和竞争性的客户需求时，审计复核人员可能会偏好电子沟通方式，因为电子沟通可以尽快地完成谈判，甚至还允许他们在等候对方的回复时有机会进行其他的任务/谈判。此外，电子沟通方式使得复核人员不需要实地到达客户与之沟通，节约了审计时间资源，是一种有效的审计复核沟通方式。总之，当承担大量需要投入精力的繁重的工作任务/项目时，为了减轻工作压力，审计复核人员很可能会选择一种更加方便的复核方法，从而增加了对电子复核方式的偏好。

总之，审计技术环境的变化增加了审计复核人员与他们的审计团队的沟通方式。审计人员对电子工作底稿的依赖，以及对电子沟通方式的使用，都潜在地影响了审计师们的判断。由于审计复核人员通常对如何实施复核有很大的认识上的偏差，因此复核方式的选择被适当地认为是一种可控制的审计投入。已有的研究表明，不同的复核方式给审计人员带来了不同的环境压力，导致了性质完全不同的工作底稿和审计判断（Brazel et al.，2004）。因此，复核者对复核方式的选择可能会影响审计工作小组的审计质量。在这样的背景下，本文从理论上分析了错报风险和工作压力这两大因素对复核方式选择的影响，推动了我们对影响审计复核方式选择的因素的理解，这对实施审计复核的审计人员、有关的企业、监管者与政策制定者等都有一定启示。我们只分析了两个可能影响复核方式选择的因素，未来的研究也可能会调查其他影响复核选择的因素，以及对复核行为和工作底稿质量的影响，这类研究也会进一步深化我们对影响复核方式选择因素的理解。

【参考文献】

[1] Agoglia，C. P.，R. C. Hatfield，and J. F. Brazel. The effects of audit review format on review team judgments. Working Paper，Drexel University.2006.

[2] Asare，S. K.，and L. McDaniel. The effect of familiarity with the preparer and task complexity on the effectiveness of the audit review process[J].The Accounting Review，1996， 71（4）：139-159.

[3] Bamber，E. M.，and J. H. Bylinski. The effects of the planning memorandum，time pressure and individual auditor characteristics on audit managers’review time judgments[J].Contemporary Accounting Research，1987，3（Fall）：501-513.

[4] Brazel，J. F.，C. P. Agoglia，and R. C. Hatfield. Electronic versus face-to-face review：the effects of alternative forms of review on auditors’performance[J].The Accounting Review，2004，79（4）：949-966.

[5] Davidson，R.，and W. Gist. Empirical evidence on the functional relation between audit planning and total audit effort[J].Journal of Accounting Research，1996（Spring）：111-124.

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中图分类号 F239.4 文献标识码 A

文章编号 1002-2104(2012)08-0028-05 doi:10.3969/j.issn.1002-2104.2012.08.005

气候变化不仅属于环境问题，目前也成为值得关注的市场问题。麦肯锡公司的报告《温室气体减排的成本曲线》比较了有关温室气体的法规和20世纪70年代石油危机对公用事业的影响，并指出，相关法规会影响经营战略中的一些关键因素，其中包括“生产状况、成本结构、投资决策、各种不同资产的价值”［1-2］。企业管理者必须把气候变化看作一种市场变化，并解决气候变化所带来的问题。而当前一种解决方案就是碳排放权交易。但是碳排放权交易的实施对原有传统环境风险管理提出了新的问题和挑战。一是传统环境审计程序的设计没有明确的导向；二是整个审计程序未充分考虑环境风险这一要素；三是现有审计程序不适宜开展相关审计。因此，需要对环境管理审计程序进行系统的研究，以指导碳排放权交易审计实践［3］。对碳排放权交易风险研究的深入以及风险导向审计方法在财务审计中的推广为研究碳排放权交易审计程序提供了新的思路。本文拟将风险管理的思想引入对碳排放权交易审计程序的研究中，以企业的碳排放权交易风险作为分析的起点，对风险导向碳排放权交易审计程序进行全面的探索。

1 碳排放权交易事项导致的风险识别

在商业活动的层面上，企业进行碳排放权交易可能面对的风险可分为两大类：行业风险和经营风险。行业风险是指在特定行业中与经营相关的风险。企业选择在哪个行业中经营非常关键。有的企业属于低碳排放类型，有的企业则是属于高碳排放类型，后者受到政府、公众、媒体等各方的监督。经营风险包括市场风险、政治风险、操作风险、法律/合规性风险、项目风险、产品风险和声誉风险等。管理层需要充分了解企业所面临的碳减排交易风险。这其中最大的问题是没有认识到潜在的障碍威胁。如果要发现企业风险识别过程中在实施碳排放权交易、应对有关气候变化的法规及其所导致的市场变化方面的薄弱环节，从行业整体价值链的角度来分析温室气体的排放状况和交易状况是必不可少的。一些企业可能会发现，限制碳足迹和碳交易只会带来轻微的影响；而另外一些企业可能会发现他们在这方面受到了严重的威胁。例如，经过风险识别，制鞋企业天木兰公司（Timberland）发现，影响其碳足迹和碳交易的最大方面并非来自于原先设想的材料和最终产品的运输，而是来源于原材料的生产。也就是说，对其碳足迹和碳交易的主要影响来自于制鞋过程之前。

碳排放交易风险识别中需要着重把握四个问题：

一是确定排放名单。世界资源研究所、世界可持续发展工商理事会联合制定的《温室气体盘查议定书——公司会计与报告标准》是测算温室气体排放量的通用标准。该议定书把排放分成三大类：直接排放、购买使用热能、蒸汽或电力所产生的间接排放，以及从行业上下游排放源所产生的其他间接排放。

二是排放预算的方法和技巧。测算温室气体是一个繁琐过程。可以根据现场监测确定实际碳排放量，也可以估算碳排放量。

三是管理信息系统。收集信息之后，就是信息的储存和分析工作。许多企业都开发了新的信息系统来连续监测温室气体的排放。

四是碳足迹的注册登记。为了使减排行动能够获取碳权额度（指标），必须通过各种机制来注册登记企业的减排量，使之得到认可核准。

启动风险识别程序的一种方法是，找出列明属于企业层面的重要设施及经营单位的高层级的组织结构图。每个重要的经营单位都可能在全球许多地方建立了设施，也可能开展了多种不同的业务。每个单独的设施也会有其自己的部门和职能，其中一些部门相互之间是密切关联的，而另外一些部门与企业投资几无差别。应在整个企业范围内实施风险识别程序以识别各独立领域的所有风险。当然，这很困难，有时甚至是比较复杂的任务。而且，企业内处于不同级别的不同成员将从不同的角度考虑某些相同的风险。管理层一般会注意与经营相关的一组风险，但这些风险的水平不尽相同。但是，所有这些风险至少应被识别出来，并分别按照每一个经营单位及整个企业层面考虑这些风险。

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目前只有《内部审计准则》的第28号文件《信息系统审计》能够作为参考依据，但是其中仅有笼统的原则性规定，不具备具体的实施指导意见。《商业企业信息科技风险管理指引》以及《企业内部控制规范》中只有零星内容能够作为参照依据。大数据时代的审计依据和操作规范尚属空白，关于审计的目的、审计的方法以及审计的对象等问题亟待解决，因此大数据时代下审计的制度风险是不能避免的。

（二）增加固有风险

在大数据时代的背景下，信息的报送过程存在极大的风险。大数据使用的是云存储技术，这种不同于以往的技术模式决定了数据的所有人不能够完全持有对存储于云端的数据的控制权和管理权。云技术下的数据安全水平令人担忧，稍有管理疏忽就有可能使数据泄露。同时，黑客随时可能对云服务器发动攻击，窃取数据信息。

由于大数据自身固有的安全漏洞，黑客能够攻击数据所有人的数据挖掘与分析技术，像数据的所有人一样对于数据进行挖掘和分析，以此来获得有价值的数据信息，导致数据所有人难以对数据和运营风险进行很好的掌控。同时，云服务器中数据的完整性与安全性不受数据报送者的主观意志影响，其安全性并不受报送者的主观行为左右，一些对于数据的威胁是数据所有人无法预先知晓的。

云技术下的审计活动也是如此，数据的安全性以及合规性并不能得到完全的保证。大数据审计发展在传统信息审计的基础之上，其依旧作为“对于数据进行收集并评估，以此来判断某个计算机系统是否能够达到保护资产、完成目标、维护系统完整以及合理利用资源的需求。”因此，审计的固有风险在数据报送的风险下大大地增加。

（三）增加检查风险

1.数据采集与分析的难度增加。大数据背景下的审计数据采集和分析存在以下特点：数据集成度高，传统的小组分散审计模式难以起效；数据量大，审计人员难以把握重点；数据结构复杂审计人员难以全面掌握；数据类型多，难以进行采集、整理。

2.审计取证的难度大。大数据的审计证据不以纸为载体，加大了审计人员取证的难度。大数据背景下审计的对象部门所提供的数字版证据的真实性和完整性难以得到充分的保证。因此，审计证据所存在的缺陷会直接影响审计结果的可靠度，引起潜在的审计风险。

3.审计软件功能滞后，受到开发能力的限制。当前使用的真机软件存在一定的缺陷，导致审计工作出现错误。同时，数据接口的不统一导致审计软件在实际使用中不能充分地发挥作用。

二、大数据环境下审计风险的防范对策

（一）完善业务规范和审计准则

大数据背景下，审计工作的目标单位的运行模式与传统不同，利用互联网的经营活动越来越多。因此政府需要尽快制定电子商务方面的法律法规，并且需要把电子认证与管理提升到法律的高度。同时，信息化审计的相关规范需要尽快出台，以此来约束大数据环境下审计活动的具体实施过程，使审计活动与信息化时代的经济活动更好地契合。

（二）重视数据安全

审计数据的安全性关乎社会的稳定，因此必须要得到重视。大数据背景之下，任何一个级别的审计数据泄露都会对社会造成严重的影响。

保障数据安全可以从如下几个方面入手：第一，由于APT攻击具有潜伏期长、攻击手段多样、攻击方式隐蔽等特点，因此需要重点防范。审计单位需要制定针对APT攻击的应急预案，同时注意不要安装来路不明的软件；第二，必须要根据数据密级和用户的身份设定用户访问权限，通过严格的用户身份验证来管理数据访问过程；第三，将数据安全放在大数据系统的首位，合理整合流程和硬件软件；第四，通过数据实时分析软件，及时查找到数据攻击和潜在威胁，并且立即进行处理。

此外，对于已经提取出来的信息数据需要采取物理隔离手段，防止无关人员的接触。

（三）全方位采集与处理数据

ORACLE数据库系统是当前的主流数据库系统之一，审计目标单位经常将数据量庞大作为理由，不向审计机关提供所有的数据信息，只提供处理之后的标准表。在标准表的转制过程中会造成数据的损失，而修改之后的标准表会将非法数据的漏洞抹去，导致审计工作产生错误。

原始数据是审计工作的最有效证据，审计人员通过采集目标单位的数据库原始数据和数据字典，就能够进行正确的数据处理，得到正确的审计结果。

大数据背景下，系统的设计缺陷和错误的使用方式会造成数据错误和混乱。实践证明，不合理、不规律的数据不等于不可用的数据，这些数据经过分析后，依旧能够为审计工作引领方向，定位到问题集中出现的字段，能够帮助审计人员找到疑点，发现问题。

（四）完善审计取证手段

大数据背景下的审计取证工作具有很大的难度，因此需要完善审计取证的手段。第一，各相关单位和部门要使用统一的接口的软件，打印出数据资料的同时，需要提供标准格式的备份供审计人员进行远程审计；第二，利用审计机关的服务信息库对审计目标单位的相关经济信息进行保存，以便随时进行查阅和整理；第三，进行电子证书、实时监测、勾稽关系监测等新兴技术手段的实践，同传统的审计取证手段相结合，获得完整的审计证据。

与此同时，审计单位需要对于审计目标单位的相关单位或部门进行协调与沟通，以此来获得审计数据。审计过程中要将保密工作作为重点工作进行，审计完成后，将数据传输至统一的数据平台中，并进行分类归档，以便将来进行检索查阅。

（五）优化计算机系统

为了使海量的审计数据能够实现有效的转接，技术人员需要开发出专用的审计软件和数据接口。通过对现有的信息软件进行升级改造，实现审计过程专用的数据接口的统一，实现供审计的原始数据与审计软件的数据结构统一，同时实现即使在两者数据结构不统一的情况下，通过专用的审计数据接口，能够将供审计的数据转化成审计软件能够处理的数据。

功能完善的审计软件既能提升审计工作的效率和准确率，又能实现审计数据的自动采集和转制，降低审计工作的风险。审计软件可以进行海量数据的及时处理，降低了审计单位的人力资源成本，又能够有效避免因人为失误造成的错误和数据篡改。因此，审计软件需要有强大的功能和安全性能，以此来应对大数据背景下的审计工作存在的风险。

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引言

妇科作为重点科室工作日需接待大量女性患者，同时存在大量住院患者。妇科病房医护人员工作中受到各类因素影响，造成一些风险事件的发生，比如用药错误、患者冲突等，影响患者对护理的满意度，严重时引发护患冲突。护理领域近年来快速发展，延伸出护理风险管理方法。其主要管理目的通过归纳总结与分析可能发生的风险事件并制定针对性护理措施，以降低发生风险事件的可能性。本文中以我院妇科收治的患者为对象展开分析，就此展开论述。

1.资料与方法

1.1 一般资料

以我院妇科2015年2月-2015年10月收治的42例患者为对照组，行常规护理，患者年龄17-72岁，平均年龄（40.1±4.7）岁；以次年2016年2月-2016年10月收治的42例患者为观察组，在常规护理基础上行护理风险管理，患者年龄18-76岁，平均年龄（37.2±5.6）岁。两组患者年龄、病情、病况等方面无明显差异（P>0.05）。

同?r选取2015年2月-2016年10月均在我院妇科工作的30名医务人员，开展针对性的护理风险管理培训，为期一月。培训开始前进行护理风险知识调查，将个人评分记录，培训完成成再次进行调查。

1.2 护理方法

对照组患者采用常规护理模式，主要对患者病情变化进行观察，按照医嘱给予患者各项治疗与药物，同时做好基本宣教。

观察组在此基础上行护理风险管理，主要措施要：（1）针对性培训，提高妇科医护人员对本科室疾病病例尝试，基本了解其发病原因、治疗方法及康复流程，熟悉各环节可能存在的风险，掌握风险防控措施。同时全面了解与掌握护理基础知识与操作注意事项，最大程度降低护理风险发生概率；（2）强化风险管理。大多数患者住院期间都需要接受输液或注射治疗，治疗中联合使用多种药物，这就要求医护人员在熟练掌握工作流程和操作的同时，还应保持认真、严谨的工作态度。首先，在医护人员配药时为避免发生因为交流而产生的操作失误，应严格杜绝同事之间的相互交流，在进行输液操作前，医护人员应以委婉可亲的态度提醒患者，并告知患者具体操作流程；其次，医护人员日常护理操作中可以在不影响治疗效果的基础上放缓治疗节奏。出现意外情况时保持镇静，按照工作流程或培训步骤应对；因为医院的特殊性，因此在工作场所要禁止跑动、做到合理避让，以免经过拐角或病房时冲撞到患者或患者家属；交接班时合理安排，将病患情况详细告知换班人员，并强调需要注意的事项。保证医护人员有充足休息时间，避免长期疲劳工作影响出现注意力分散、走神及频繁事物情况等；交接班时应对患者的详细情况做好详细记录，禁止口头交接；（3）加强警示标语的设立。为增强医护人员对于风险的和管理意识的警示作用，规范其工作流程，可在走廊、大厅、妇科病产房以及医护人员工作场所设立一些规范病人家属以及工作人员的工作态度、工作流程一类的护理风险警示标语。比如，在走廊或大厅等人员流动较大或较密集的地方，设置一些禁止喧哗和禁止吸烟类的文明警示语；在妇科病房内可设置一些关于医护人员输液操作流程管理和信息核对类的警示语；而在医护人员的工作场所内，可以设置一些在配药前医护人员应认真核对患者和药品信息，杜绝医护人员配药期间相互交流的警示语。在增强医护人员风险管理意识的同时，可以有效降低医患纠纷与争吵，促进医院正常工作秩序有序进行。

1.3 统计学检查

本次研究所有数据分析均采用SPSS18.0软件（±s）表示计量资料，t检验，技术资料以百分率（%）表示，检验结果。P

2.结果

2.1 风险事件发生率对比

对比观察组与对照组患者风险事件发生率，结果表明观察组护理风险发生率低于对照组，差异具有统计学意义（P

2.2 投诉事件发生率与满意度对比

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中图分类号：P458.1+24 文章标识码：A文章编号：

1前言

广东省台山市赤溪镇，位于台山市东南端，东西南三面濒临南海，海岸线长达76.6公里，是台山市防御台风的重点区域，经常遭受台风不同程度的袭击，台风经过之时都会造成电力线路跳闸、断担、断线、断杆倒杆等事故，给人们生活生产带来严重影响。配网架空线路发生故障，除风力危害大之外，还与架空线路自身抗风能力不足有关。配电网抗台风能力的提高是一个复杂的系统过程，包括诸多的因素，贯穿于电网建设的全过程，必须从设计、维护、调度、管理等各个方面采取可行性的措施。

2台风对电网的影响

2.1 强风对电网的危害

(1)线路倒杆（塔）断线。(2) 导线风偏放电。线路中有大跨越、大档距、大弧垂的导线，在强风作用下产生较大风偏，使导线与距离较近的建筑物、树木、其他交叉跨越的线路等因电气距离不足而造成放电。(3)线路杆塔上的跳线和变电站构架上的跳线因风偏放电。(4)变电站设备引线线夹固定不牢脱落放电。大风的间接危害主要是强风造成线路及变电站以外的其他设备（物品）倒塌或飞落，导致电力设备的故障。

2.2 暴雨对电网的危害

(1)造成线路杆塔倾倒。(2)暴雨侵害变电站电气设备绝缘，致使设备运行异常或故障，或造成二次控制回路接地、短路故障，导致保护及开关误动。(3)暴雨引起的城市内涝造成水淹地下（或低洼地带）的配电网开关站、配电室、电缆环网柜等，造成重要用户的长时间停电。

3台风造成配电设施受损的基本特点

配电设施受灾范围和严重程度，主要与台风登陆地点与发展路径有关，沿海地区由于遭遇台风正面登陆及地形空旷、容易受风，一般受灾较严重。(2) 配电线路杆塔受损主要集中在水泥杆倒杆、断杆，10 kV 线路和低压线路由于规模大，受损最严重。(3)老旧线路倒、断杆最为严重，受损线路2005年以前及投运10-20 年以上的居多，特别是没有改造的老旧线路倒断杆比较集中。近5 年投运线路也有出现杆塔受损现象，但相对较少。(4)倒杆、断杆最普遍的为无拉线的直线杆，带拉线直线杆受损较少，耐张杆塔受损最小。如赤溪统计无拉线直线杆受损比例为93%，带拉线直线杆受损比例为4%，耐张杆塔受损比例为2%。(5)配电线路杆塔除直接遭受风荷过载受损外，还遭受台风间接影响受损。如台风吹袭线行周围树木倾倒，压在线路上造成电杆倒、断杆；伴随台风的强降水导致杆塔基础塌方或水土流失倒、断杆；伴随台风的雷电过程导致配电设施雷击损坏等。

4配电网抗台风建设存在的问题

近年来我国沿海地区台配电网屡受台风的危害，这充分说明我国沿海地区台配电网抗台风建设还存在着一些问题，主要表现于以下几个方面。

4.1 配网拉线缺失严重。档距过大后，直线杆塔的风荷载超过设计能力，配电线路防风拉线缺失，或受地形及政策处理难的限制，无法按设计要求装设拉线，是导致线路风灾倒断杆的重要因素。线路倒断杆主要发生在耐张段较长，没按要求安装拉线的直线杆。

4.2 线路杆塔基础抗倾覆能力不足。一方面线路杆塔施工中受一些客观条件的限制，没有达到设计埋深的要求，造成基础抗倾覆能力不够。另一方面某些线路水泥杆施工工艺不到位，立杆没有按工艺要求，杆立起后，回填块石过少，且夯实不够规范；或部分区域位于沿海软土、流沙地带，土质疏松，造成电杆基础抗倾覆能力不足，基础防风能力差。再有大部分架设在水田的电杆因地质松软，或靠近河流边的电杆杆基水土流失造成抗倾覆能力不足等。

4.3 配网设施未及时改造。统计表明，台风造成受损线路绝大部分为老旧线路，线路大量倒断杆与电杆残旧、运行年限长，未及时改造加固，健康水平不佳有关。部分老旧线路经过多年运行，电杆普遍发生风化、爆裂露筋，导线线径小，电杆横担、金具、拉线等部件锈蚀严重，无法经受强台风荷载。

4.4 早期线路无正规设计或设计标准偏低。由于历史原因，部分运行年限较长线路设计标准偏低或无正规工程设计，抗风设计不严格。如20 世纪70—90 年代乃至2005 年前投运的配电线路，在导线截面及安全系数，绝缘子、金具强度，线路档距及耐张段布置，电杆、拉线及其基础的强度和稳定设计，以及电杆型式选择等方面较为随意，新投运线路即存在先天不足和较多缺陷，抗风能力较差。现行行业设计规程要求10 kV 线路普通钢芯铝绞线截面主干线、分干线、分支线分别不低于120mm2、70 mm2 和50 mm2，线路档距城镇、空旷地区分别不大于50 m 和100 m，耐张段长度不应大于1 km，空旷地区连续直线杆超过10 基宜装防风拉线，10 m 以上单回电杆埋设深度不低于1.7 m，而运行线路很多都未达到上述设计要求。

目前配网选用电杆多数为普通环形预应力锥形水泥电杆，由于负荷发展，导线线径等级越来越高，多回路同杆架设越来越多，经校验普通电杆弯矩难以达到设计要求。

4.5 防风运行维护不到位。在超强台风到来前未能加强台风预警和防风运行维护，或未能加强巡视，不能及时消缺和处理险情，线行通道清障不彻底，临时防风拉线未增加等等。

4.6 线路杆塔的选型不合理。在同样风速下，双杆和单杆受到的风荷载是一样的，但导线的水平风荷载在双杆中由两基电杆分担，而单杆中仅由一基电杆承受，且双杆一般均装有防风拉线，所以单杆比双杆更容易倒断。

4.7 卡盘施工不规范。部分电杆装置了卡盘，但台风中该部分电杆仍出现倾倒，卡盘被拉出，其原因主要是由于施工时未对卡盘旁土层进行夯实，加之建成时间不长，基础土层未密实，土层抵抗力不足，造成电杆倾倒。

5提高配电网抗台风能力的措施

为了减少电网受台风袭击造成的损失，提高配电网抗拒台风袭击的能力，需要从配电网设计、改造、维护等方面采取以下措施。

5.1 加大配电线路运行维护力度。加强配电线路运行维护和规范管理，台风前尤其要加强特巡，及时消除线行缺陷和险情，做好防风措施。做好配电线路防风能力评估和状态评价工作，防风能力不满足要求的应及时列人大修技改计划；开展线行清障，及时砍伐通道树木，保证线行两侧无树木及高杆植物影响安全运行。加强巡维工作，发现杆塔基础沉降及水土流失应及时处理，偏软地基及易受洪水冲刷区应采取加固措施。根据需要增设防风拉线，同时做好配电设施防盗、防外力破坏措施。

5.2 缩小装设防风拉线杆塔间隔基数。根据《10kV及以下架空配电线路设计技术规程》的规定，“空旷地区配电线路连续直线杆超过10 基时，宜装设防风拉线”。对易受台风袭击的地区，应缩小装设防风拉线电杆间隔基数。一般每隔2～4 基装设一组防风拉线，在拉线受限地区，宜改用钢管杆，从实际运行情况看，这种方式可有效提高架空配电线路抗拒自然灾害的能力。

5.3 严格控制配网线路档距。配电线路的档距应经计算确定，并应满足当地设计风速的要求。为了提高架空线路抗御台风的能力，对于单回架空配电线路的档距，城镇应控制在50m 以内，郊区空旷地带应控制在70m 以内。对于同杆多回线路，线路档距应根据实际情况，应进一步缩小，并经计算后确定。如单回10kV架空线路，设计风速为45m/s 时，J级12m 钢筋混凝土电秆，当导线为240mm2 的绝缘导线时，其水平档距为50m；当导线为240mm2 的裸导线时，其水平档距为60m。双回10kV架空线路，设计风速为45m/s 时，标准检验弯矩为80kN·m 的15m 钢筋混凝土电杆，当导线为240mm2的绝缘导线时，其水平档距为45m；当导线为240mm2的裸导线时，其水平档距为60m。另外，跨越湖泊、河流、公路、铁路及其他重要跨越应采用孤立档。

5.4 合理选择设计风速。导线风压与风速的平方成正比，导线风压的增加大大超过风速的增加。根据《10kV及以下架空配电线路设计技术规程》（DL/T5220- 2005），典型气象区的设计风速分三种，分别为45m/s、40m/s、35rn/s，根据沿海易受台风袭击地区最大风速较大的情况，宜选用35m/s 作为设计风速。但重点防御范围线路不应低于40m/s，在沿海空旷地段及风口位置，最大设计风速不应低于45m/s。

5.5 加强电杆质量控制。应加强水泥电杆工厂制造过程的工艺、质量控制，完善电杆钢筋、混凝土及成型产品的试验和定期抽检制度；规范电杆采购和招投标管理，完善电杆厂家准入备案制度，严格执行订货技术条件，防止不合格电杆入网运行。

5.6 加大电缆线路的使用。电缆线路敷设在地下，本不受台风的影响，在沿海城区，当条件允许时，应加大电缆线路的使用；对于城区的繁华地带或重要线路，宜使用电缆线路，以提高线路抗御自然灾害的能力。在沿海空旷地区，当条件具备时，对重要的主干线，也可考虑使用电缆线路。

5.7 重视线路基础的设计。在一般情况下，当土质较好时，配电线路采用电杆直接深埋方式，而不做专门的基础。在易受台风袭击地区，要求基础的抗倾覆力很大，电杆直接深埋方式可能会不能满足抗倾覆要求，需要设计专门的钢筋混凝土基础。

5.8 合理选择电杆型号样式。直线杆宜采用符合国家标准的预应力锥形水泥电杆或大弯矩电杆（高强度电杆），采用普通电杆的应增加防风拉线设计，局部地段不具备拉线条件和运输条件的应采用自立式角钢塔或钢管塔；在沿海地形空旷、软土沙质和风口位置，应增加铁塔使用量。耐张杆应采用自立式角钢塔或钢管塔，采用电杆的应使用双杆组合并装设防风拉线。双回线路应采用大弯矩电杆、双杆组合或自立式铁塔，采用电杆的应尽量装设拉线。杆塔设计可适当考虑杆塔、导线和金具的强度配合，强度配合强弱次序可采取：杆塔、导线、横担、金具，当发生超出设计风速时，采取保杆保线或保杆弃线策略。另外，对重要负荷、主要线路及特殊线段，新建工程及改造设计可考虑铺设电力电缆；新建、改建线路应尽量避开防护林及高杆林区；并在新建、改造配电线路典型设计中，应考虑增加防风设计内容，以便提高电网配电线路整体防风设计标准。

6结语

配电线路故障率的高低不仅取决于线路的设计规划是否合理, 设备状况是否良好, 线路维护检修工作是否及时到位,而且更依赖于长期的基础性、综合性的管理工作, 只有把这些工作做好了, 配电线路才能朝着更加安全、可靠、健康的方向发展。

参考文献

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中图分类号：F293.3 文献标志码：A

2011年下半年以来，国家为了稳定房价，出台了一系列政策控制房价如：提高银行存款准备金率、居民限购政策、房产税政策、提高一手房的首付比率等。在这一系列严厉的政策下，房地产企业面临破产危机。北京住建委报告显示：北京市有473家房产企业不能申请延续工商执照注销。武汉房管局报告显示：武汉在册的房产开业企业减少近15.4%。四川省建设厅报告显示：四川共有423家房产企业不能办理延续手续注销开发资质。从2011-2012年，全国主要城市的房地产企业大量破产，房产企业自身经营不善有不可推卸的责任，但是房地产企业外部环境不断变化也是重要的影响因素。目前，大部分文献仅关注企业内部因素，忽略外部环境变化的影响。对于受国家调控的房地产行业来说，这是片面的。鉴于此，本文在借鉴了国内外相关研究的基础上，分析外部环境对企业财务风险的影响关系，然后对外部环境进行汇总、分类，并利用SD模型构建外部环境与财务风险的关系，得出因果图。最后，进行政策调控实验，根据模拟的结果为房地产企业的健康发展提供参考建议。

1、外部环境对房地产企业财务风险的影响

外部环境和房地产企业财务风险的关系可以从房地产企业的筹资及运营2个方面进行分析。首先，对于筹资活动，房地产企业由于其所属行业的特殊性决定了它不可能仅仅依靠自有资本满足其自身对资金的需要。因而在开发、经营过程中避免不了需要从外部筹集资金。对于房地产企业，其在前期开发过程中对资金的需求无疑是最大的，因此筹集资金过程中利率的影响对房地产企业财务风险有着较强的作用力。国家通过政策性的调控，限制房地产企业的过渡扩张，提高贷款利率，将大大升高房地产企业的财务风险。其次，对于营运活动，房地产企业为建造商品房而取得的土地使用权占用的资金无疑是巨大的。占用资金量过大将影响房地产企业的资金周转率和资金利润率。另外，在房企开发过程中对钢材等原材料的需求及相互关联企业间的债务往来，在极大程度上也影响着房地产企业资金的利用率及应收账款的回收率。因此，房地产企业外部环境对财务风险的影响是毋庸置疑的，对于房地产企业外部环境对财务风险的影响，如图1所示。

2、外部环境对财务风险影响的实证分析

（1）模型的选择。系统动力学是研究信息反馈系统的学科，很适合研究外部环境对房地产企业财务风险的影响。系统动力学内生观点认为：系统的行为模式与特征主要取决于其内部的动态结构与反馈机制；系统在内外变量和制约因素的作用下以一定的规律发展。因此，要想运用系统动力学分析，首先要辨识、描述企业财务风险系统的系统结构，在此基础上研究财务风险系统结构与外部环境的之间的关系。

（2）模型指标的选择。房地产企业外部环境的构成因素众多，而且各种外部因素相互作用形成复杂的关系，在考虑房地产企业的财务风险时，既不能只考虑企业内部因素，也不能将内部、外部所有的因素都考虑进来。根据国内外学者的研究，本文拟以房地产企业内部环境受外部环境影响最大的经营和筹资活动为切入点，从相互作用的房地产企业内部自身和外部环境两个方面探索影响房地产企业财务的主要因素。从房地产行业的主要方面来看，资源是稀缺的，在供给一定的情况下，需求增加，导致价格上涨。在一定的时期内，土地和建材供给是基本不变的，而房地产企业竞争激烈，需求增加，这将导致土地和建材的价格上升，房地产企业的开发成本增加。在供给一定的情况，需求决定商品价格。在一定时期内，房屋的存量是不变的。可以视为房屋供给一定的，消费者需求直接影响房屋的价格，影响房屋的销量，这也会影响到房地产行业的生命周期。在房地产行业的次要方面上，宏观方面的利率因素会影响房地产企业的筹资方式；微观层面的相关企业的信用也会影响应收账款的回收率。这些都影响房地产企业的现金周转能力，改变资本结构，从而增加房地产企业的财务风险。

基于以上的分析，本文将房地产企业外部环境风险分成资源风险、行业竞争风险、行业生命周期风险、信用风险、利率风险5个类型。对于上述5个风险维度的具体评测，拟采用定性和定量相结合的方法对外部环境的指标体系进行构建，以保证结果的准确性。①资源风险。资源风险是指房地产行业的土地及建筑材料等资源的稀缺性。主要是土地及建筑材料的市场供需情况。具体的衡量指标包括：定量指标：供应商集中度；定量指标：土地、建筑材料的购进价格指数。②行业竞争风险。行业竞争风险是指包括全房地产行业内所有企业之间的竞争程度。它主要衡量指标如下：定量指标：行业集中度，行业内企业年增加率；定性指标：房产品差异化程度。③行业生命周期风险。行业生命周期风险是指房地产行业的生命周期所处的各个阶段对房地产企业财务风险波动的具体影响程度。房地产行业生命周期阶段对房屋成交量会在一定程度上表现出不同的增长速度。它主要衡量指标如下：定量指标：销售增长率；定性指标：行业所处生命周期阶段。④信用风险。信用风险是指各种影响房地产企业偿付能力的因素。主要衡量指标有：定性指标：企业回收账款的难易程度，定量指标关联企业现金流动比率，关联企业坏账率。⑤利率风险。房地产行业的利率政策。利率风险的衡量指标如下：定性风险：政策优惠程度，利率波动幅度；定量指标：行业利率水平。本文结合国内外学者的研究，对于定性指标，采用专家咨询、打分等方法。定量指标给出的如下的计算公式，如表l所示。

对于定性指标采用专家打分方式评价非财务指标表，如表2所示，表中列示了一些可以参考的指标和评价标准。

参与打分的专家依照表2所示的参考评价标准，在对照评价标准进行衡量之后，专家按照5个层级对各个非财务风险指标进行打分，这5个层级分别对应着100～90分、90～80分、80～70、70～60分和60分以下，将专家打分情况进行汇总并加权平均处理，即得到每个非财务指标的风险指数测度值。这些指数都是外生变量。

再设计内生变量前先要分析房地产企业财务风险并进行分类，然后设定衡量指标。因为模型设计要求内生变量要以房地产企业财务风险的路径设定。选择自由现金流量来衡量房地产企业的利润水平。因为：第一，在谨慎、一致的企业财务要求企业在某一时期持续经营并能保证稳定的现金流量；第二，只有在企业拥有稳定的现金流的情况下，企业才能有财力去扩张，争占更多的市场份额，进而实现更多的利润。因此，考察房地产企业的自由现金流量的变化情况来判断其财务风险是一个可信的手段。

（3）模型的应用。截止到2012年末，据不完全统计全国注册的房地产开发企业超过6万家，其中近70%为中小型房地产企业。由此可见，我国房地产市场以中小企业占多。因此本文对于房地产企业的研究标的为市场占多的中小房企。因此，选取黑龙江省A房地产开发有限责任公司（中小房企）的具体数据为例，首先运用vensim软件画出其变量的SD模型，然后根据本文中的公式得到各个关于外部环境财务风险的具体数值，同时，计算出将相关财务政策参数数值，得到常量参数表和水平变量初值表，最后将2007-2012年的A房地产开发公司的财务报表数据代人因果图中，对模型进行调试。最后进行政策检验，如图2所示。

房地产开发企业sD模型犹如一张风险地图，它将行业环境与企业财务有机结合到一起，形象地演绎出行业环境影响企业财务的传导机理。那么接下来的问题是如何根据风险地图中的各项外部环境指标，定量的说明对财务风险影响的大小。

关于中长期贷款利率的调控实验。假定各年房地产中长期贷款利率提高1%，通过计算机仿真模拟，部分指标调控前后的结果，如表3所示。

关于基准地价的调控实验。每年成交的土地价格是基准地价的几倍，通过调整土地价格，假定土地价格各年提高5%，通过计算机仿真模拟，部分指标调控前后的结果，如表4所示。

关于关联企业现销比的调控实验。假定各年现销比提高40%，通过计算机仿真模拟，部分指标调控前后的结果，如表5所示。

3、结论及建议

本文运用sD模型的方法，进行政策实验，根据实验结果，分析房地产企业外部环境对房地产企业财务风险的具体研究，得出以下结论并提出相关建议：