村级审计问题范文

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1.资料不规范

有些村的财务工作仍使用传统的收入减去支出，缺乏足够的原始凭证，代之以大量的自制自支的白条、收据和报销单。因为未采用正规的记账凭证，因此不可能按照规范的会计记账程序入账。例如，在对某村进行审计时发现，该村2002年8月12日的招待费为2473.00元，登记在一张自制的记账凭证中，根本没有附上任何原始凭证。在记账凭证的使用上，重复编号、所附原始凭证数与实际数不相符等现象时有发生，有的甚至根本没有明细账和总账，给村级财务审计工作带来了一定的困难。

2、内部控制制度不健全

村级财务机构的内部控制制度尚不健全，主要表现在财务工作没能明确的划分审批人、会计和出纳，使会计资料分散在村长、书记、会计和计生专干的手里，待需要时再临时拼凑在一起。另外，由于缺乏必要的内部控制制度，出现人人都有审批权和现金控制权的现象，或者自批、自领、自用、一个人说了算的现象。

3、会计处理方法不正确

会计处理方法不正确是村级财务工作中最常见的错误，也是许多重要问题、热点问题的症结所在。具体表现在一是会计科目使用的不合理。例如，同是招待费，有的记入“管理费用”，有的记入“其他支出”或“承包经营支出”；同为一笔借款，借入时记入“短期借款”，返还时却从“其他支出”中冲销。二是会计工作的连续性不强，我们在审计某村时，发现其2001年12月31日的应收账款余额为4327.60元，而2001年1月1日的上年结转数却为零，就其原因，原来是被转入了收益的贷方，但从账面上却无任何反映。三是会计期间没有明确地划分。如2002年的原始凭证中夹杂着大量1999年至2001年的原始凭证。

4、项目支出繁多，无法准确核实

村级财务中的招待费支出并无明确的限额标准，这很容易给某些村干部造成可乘之机。由于许多专项资金被基层用款单位领用之前，已经被层层分解，在此过程中大多以拨代支。有些用款单位的支出仅凭自制的领款单领款或以领款单作为项目支出；有些用款单位财务管理较混乱，大量的白条使资金真正用于项目的可信度大打折扣。例如，我们在具体审查个村时，如果发现该村发放了一笔款项用于统一购买树苗时，我们可以去怀疑村或农户会将该项资金挪为他用，但具体核实起来难度较大，审计人员不可能对此进行详细的核实。

5、财务管理长期混乱，干群关系紧张

近年来，由于某些村干部重发展、轻管理和作风不廉洁等原因，使村级财务管理中出现了会计人员不会记账、不会成本核算的现象，村干部谁收谁支，坐支挪用的现象也屡见不鲜，村领导和会计人员更换频繁，从而造成财务管理长期混乱。村级财务管理的长期混乱导致了干群关系紧张，一些村干部的形象不佳。

二、村级财务审计中的治理对策和建议

1、成立完整的基层专职审计机构

乡镇党委、府应根据本乡镇实际情况，立基层专职审计机构，备专职审计人员，心接受县级审计机关的业务指导。镇党委、府要经常把群众关心的热点、点和难点交给专职审计人员进行审计、查和。时要做专职审计人员的坚强后盾，他们放下思想包袱，有后顾之忧，解决专职审计机构所需要的经费，级财务审计专职人员不仅应该具备较全面的财会知识，谙相关制度和法规，且还应该具备较强的协调、往能力和文字综合处理能力。此应对专职审计人员进行基务培训，高审计人员的综合素质。

2、层审计宣传力度“增强基层干部的意识

各乡镇党委、府应该把依法治村纳入的重要环节，大基层审计宣传力度。立健全村级财务管理制度和内控制度，强基层干部的守法意识，高群众的参与意识。村级财务上墙公布以便接受群众监督；各村群众民主选举组成财务清理组织，为村常设的群众监督机构，组织有权参与制定本村全年的财务预算并检查预算执行情况，权把村里的集体财产登记造册并负责保管资产登记册，权于月末听取人员关于财务收支的汇报，把有关账页的复印件在专用的财务公开栏上公开张贴。

3、财务审计工作应该协调借助相关部门的力量。采用灵活多变的操作方式

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（一）村务监督委员会形同虚设

《中华人民共和国村民委员会组织法》第三十二条规定，应建立村务监督委员会或类似机构，负责村民民主理财、监督村务公开事项。成员由村民或其代表推选，被推选的人应具有财会或相关的管理知识。在审计工作中我们发现，此项法律规定虽然非常明确，但是在实际操作中却“形同虚设”，如村务监督委员会并未由村民推荐产生，而是由村委四职干部或委员担任，其印章却由报账员保管，监督委员亦未对财务收支情况进行逐笔审核及签字。这里在形式上，一方面实质上不符合财务内部控制的独立性要求，起不到切实的监督作用；另一方面由于相关流程及权限不合理（如报账员保管印章，监督人员不复核签字等），都在形式上也使得监督工作完全没有展开，村务监督失效，导致农村经济组织财务工作混乱。

（二）财务管理不规范

由于缺少村务监督委员会民主监督，村级财务收支情况掌握在村支书等少数村干部之中，村的大额经费支出不经集体研究决定，费用审批手续不严谨，报销凭证不够规范，有的是白条列支，有的是村干部自己领条自己审批，有的是重复报账套取资金。

（三）村务公开不规范

其一是村干部民主意识不强、服务意识不够；其二还是由于其传统的“官本位”思想作祟，未能认识到自身与村民的服务关系。这样导致的后果是村级财务公开的内容、形式、时间都不规范或者不完整，公开的内容也片面、单一，不够具体。从另一个角度讲，大多数村民对自身的权利也没有完全认识，对于村务公开的程度、形式不够关心。这样则导致了村务公开工作完全成了“形式”与“过场”，使村民只能雾里看花，对村级财务的知情权、监督权受到限制。

（四）工程建设监督管理不到位

由村级建设的村组道路工程、小型水利工程、办公室装修工程没有实行公开招标程序或集体决策程序，工程未经公示，无工程预算、决算、验收等资料；外购建筑材料无购销合同和验收资料；材料款和工程款都是以领条或收据方式报销，工程建设监督管理随意性大，基本上由村支书和村主任共同操作和掌控工程项目。

（五）超额开支征地拆迁工作经费

涉及征地拆迁的村委会收到上级拆迁办拨付的拆迁工作经费，限额开支，主要用于征地的政策宣传、思想动员等相应费用的开支以及村组等征地工作人员的误工补贴及加班费，征地工作人员的就餐费用。由于村干部对拆迁工作经费开支无预算和计划，开支内容的随意性大，在没有考勤记录的情况下，村委会成员集体超额发放误工费和加班费，村干部采用领条和个人餐票方式报销大量餐费，导致拆迁工作经费大大超过限额开支标准，挤占了村级集体经济组织的集体资金。

（六）违规发放坐班补助和误工费

街道办按照上级规定对村四职干部的工资由财政统一打卡，其他职位干部工资待遇按照上级规定执行。村干部工资以外的差旅费（交通费）、电话补助、节假日值班费、其他专项工作补贴等限额报销（除征地工作外）。村干部不得再发坐班补助及专项误工费。村委会因征地拆迁收到大额的拆迁补偿款，村干部面对突如其来的大额资金，就千方百计想办法如何使用。由于拆迁补偿款属于全体村民共有资产，向村委会全体成员发放坐班补助和误工费属于乱支滥补行为，损害全体村民集体经济利益。

二、村级财务管理存在问题的原因

（一）村级财务管理内控制度缺失

由于缺乏必要的内控制度，导致村干部的审批权和控制?喙?大，未能从制度层面对村干部进行约束，存在自批、自领、自用、挥霍浪费、乱支滥补等情况。

（二）村干部的财经法规知识缺乏

村干部对财经法规和财务制度缺乏学习，上级部门也未进行经常性的业务培训，致使村干部财经法规知识缺乏，遵守财经制度的意识淡薄，个人权力表现力强，对村级财务收支不按规章办事，不听财务人员的意见和建议，集体资金一人支配，造成管理不规范。

（三）对村级财务管理监督不力

一是村务监督委员会监督不力。村务监督委员会没有代表全体村民对村级财务收支、民主理财、村务公开等进行监督和落实，监督流于形式，给少数不廉洁的村干部提供有乘之机。二是村民监督不力。分散的家庭经营使村民集体观念、民主管理意识淡薄，部分村民忙于生计，不主动参与集体事业，对村干部的违法违纪行为睁一只眼闭一只眼，放纵了村干部的违法乱纪。三是上级部门监督不到位。由于上级部门从事农村“三资”管理的人员越来越少，监管空白，疏于对村级财务收支进行检查和监督，致使村干部心存侥幸，违法乱纪的胆子越来越大。

三、加强村级财务收支管理的对策

（一）加强民主监督管理

一是坚持依法办事，完善村民监督。要从组织建设出发，由各基层人民政府负责，落实各村民监督小组的组建，明确其成员构成、职责与相关办事流程，从形式上和实质上完善村级财务收支的合规性。二是强化外部监督。由于内部监督远非一蹴而就，因此适时引入外部监督也非常重

要。这里重点考虑以政府审计的模式，通过定期审计、专项审计或经济责任审计等形式对村级财务或重点收支事项进行审计或审查，并定期公布审计结果。结合审计结果对相关责任人进行奖惩，对重大违纪违规的人和事依法移送纪委或司法机关依法查处，真正做到查处一个，威慑一方的作用。考虑到政府审计力量的不足，有必要时也可以通过外聘社会审计的模式开展专项审计工作。

（二）健全村级财务管理制度

根据财政部、农业部《村合作经济组织财务管理制度》和财政部《村集体经济组织会计制度》并结合村级集体经济组织的实际情况，制定一套行之有效的村级财务管理制度，做到用制度管权、管事、管人，做到规范管理，同时强化执行情况的监督。

（三）完善村务公开制度

一是要完善村务公开形式。要求各村委会将一定时期的村财务收支进行公布。在形式上要明确公布周期，公布载体（如上网、张榜等），公布的同时要注明举报或反馈方式等。二是要明确公开内容。要求各村委会必须将所有收支、资产负债、工程建设、项目发包、集体资金、资产、资源使用情况逐项进行公开。杜绝“选择性公示”的做法，使村民的监督权和知情权落到实处，使村民最关心的热点、难点问题得到明白的答案，及时纠正不合理收支项目，消除村民对干部的疑虑，化解干群矛盾。

（四）加强工程建设管理

严格实行工程招投标制度和集体决策制度，对拟参加村级建设项目的施工单位，从资质、业绩、报价等方面进行量化评比，择优确定中标施工单位，并将中标单位的情况进行公示，经公示无异议后，双方签订规范的建筑业施工合同，明确双方的权利和义务，并将合同交上级部门备案。对建筑工程一定要按国家规定的程序进行，先要设计、预算、招投标，订合同、聘请工程监理，完工后，完善工程验收手续，按合同分期支付工程款、暂扣质量保证金等。

（五）制定费用报销标准

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从村级来看，普遍存在着农村财务实行了会计委托，村集体经济组织财务都是由乡镇记账，账簿由中心财务电算化系统打印，资金收付都要经过中心审批，村级不会有什么违规违纪事情发生。从乡镇级来看，乡会计委托中心和乡农村经营部门是一套人马两个牌子，都是由农村经营管理人员兼任委托中心审核员，记账员，从思想上认为如果审计出问题，岂不是自己失职失责，因此对农村集体经济组织审计不重视，尤其是在换届前进行村干部离任经济责任审计，乡镇主要领导干部担心因离任审计查找出村干部的问题而引发农村社会不安定，更是轻描淡写，避重就轻，让审计走了形式。

二、审计措施不到位

农村集体经济审计，要求审计组综合运用检查、询问、查阅、走访、列席会议等多种审计措施开展审计工作，而实际上，农村集体经济组织审计往往仅是对会计凭证、账簿的检查，检查的重点也局限于财务审批程序、收支的合理性。而单一的账簿查询可能无法应对村集体经济组织财务发生重大问题的风险，对证实村集体经济组织资产资源管理、使用、处置的准确性和完整性存在重大缺陷，从而没有起到审计应有的作用和效果。

三、审计整改不到位

在审计终结阶段，审计组向被审计村集体经济组织下达了审计意见书，指出了存在问题并提出了处理建议。村集体经济组织对审计意见书提出的有关事项不重视，没有及时采取措施加以改进，没有对有关问题与行为进行纠正，没有针对管理漏洞建章立制，即使进行审计整改，也只是定个制度上墙，开个会记个笔记，整改效果不明显、不彻底，导致年年出现相同问题，惯性问题，没有真正达到审计工作标本兼治的目的。

以上问题的存在，直接影响着农村集体经济组织审计的效率和效果，对加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设产生不利影响。因此，要充分发挥农村集体经济审计的作用，进一步加强对村级财务的监督和管理，要从以下方面加强农村集体经济组织审计，以切实维护农村集体经济组织和农民的利益。

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中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

自从开展村级财务“网络监管”工作以来，使村级财务管理和监督向“会计电算化、管理网络化、装备现代化、制度规范化、公开透明化、监督经常化”的方向发展，并取得了一定的成效，结合去年的换届选举，我站统筹安排，已对46个村进行了审计，金额达2874万元，其中不合理开支3800元，纠正错账三笔，金额达38万元，并对存在的一些问题予以纠正，但仍然存在财务管理混乱、集体资产流失，监管制度不健全，运作程序不规范及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等问题，助长了农村腐败的滋生和蔓延。

一、工作开展情况

(一)加强领导，落实责任。村级财务管理政策性强，难度大，加强领导是关键。各乡(镇)、村成立了相应的领导机构，负责协调，组织这项工作，切实加强对村财务管理组织领导，同时，把村财务公开纳入党风廉政建设责任制的范畴，严格按照“政府主抓，部门配合，纪委监督，群众参与”的领导体制和工作机制，纳入整体工作部署中，努力营造一个领导重视，部门自觉，群众积极参与的良好工作氛围。

(二)做好了农村财务计算机网络化监管工作，在计算机网络信息化建设的基础上，强化村级财务的监督和控制力度，规范了农村财务管理工作，规范了村级财务支出。县经管站财务负责人可随时查询，实现了上级对村级财务监管的无缝对接。通过查询监管系统 “农村集中记账监管中心”可以从中发现问题，及时处置，并责令改正，有效杜绝了公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象的发生，确保了村级资金安全。这样，既增强了村级财务的透明度，又杜绝了村干部乱支乱花现象，使村级财务管理步入规范化轨道。现在对全县111个行政村都进行了网络化管理，对账薄、凭证进行了规范。

(三)建立县乡两级联动的监督检查体系，强化审核力度和公开力度。县委、县政府十分重视，专题印发了《关于强化农村经济审计监督、全面提高财务管理和财务公开规范水平的通知》和《村集体经济组织财务管理暂行办法》，强调农村经营管理部门是集体经济审计监督机构。

二、村财网络监管中存在的问题

近年来，我县积极探索农村财务管理的新路子，开展了村级财务“网络监管”工作，即推出了村级会计委托制、县经管站网络监管措施，取得了明显的成效。但是，一些财务管理制度不落实，公开不规范，监督机制不健全问题还比较突出，主要表现在以下几方面：

(一)网络的各项功能还不尽完善。监管网络系统中包括全县各村的全部财务数据资料，信息资源非常丰富。通过对各种数据的加工处理，可以及时发现问题，为管理提供强大的技术支持。但目前系统的加工处理、统计分析的能力还不够强大，功能不够完善，造成了资源浪费，如用在集体资金管理上，还不能随意设定资金的额度来分类查询，还不能对大额资金的变动实行及时监控、自动报警，与强化管理的需要存在差距，需要进一步进行开发、完善。

(二)财务管理制度不健全。农村财务管理监管制度不健全，运作程序不规范，集体资产管理混乱及财务监管方面审核审批程序不统一，监管力度不够等。

(三)财务管理混乱。由于网络管理不全面，存在大量账外资产。少数基层干部利用职务之便，侵占、挥霍浪费资产，公款私存、白条抵库、库存超额及贪占挪用等现象时有发生，助长了农村腐败的滋生和蔓延，出现村民或村干部无手续借支公款、虚开发票报账、拖欠承包金、白条抵库等现象；有的村干部将吃喝玩乐的费用全在集体资金里面报销，甚至贪污受贿，集体资金几乎成了村干部们挥霍的“小金库”。

(四)执行制度不严。有些村财务制度形同虚设，违法乱纪现象增多，选拔村报账人员任人唯亲，全凭个人好恶，致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。

三、网络监管中村级财务审计风险

由于村级财务管理比较混乱，审计过程中取证相对较难，审计往往会费时费力。因此经管站要面对业务繁琐的情况，在进行审计的过程中，应注意以下几方面：

(一)精心制定审计计划，作出周密的工作安排，对审计工作的全过程进行有效控制。在审计实施阶段，针对一些具体问题及时与村委会沟通，以得到他们的帮助和支持，排除不利因素的干扰，规避审计风险。

(二)要求被审计单位负责人作出书面承诺，保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。

(三)选派业务素质好、政策水平高、职业道德好的审计人员组成审计小组，进驻被审计单位。针对审计过程的具体情况，采取灵活机动的审计方法，降低审计风险。

(四)不能仅查账，多与村民接触，并对有关情况进行充分的调查摸底和分析研究。