工程财务流程范文
时间：2023-08-11 09:15:51
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篇1
（一）工程项目财务预算编制依据
（1）上级公司所确定的年度基本建设投资支出预算编制的要求与原则；
（2）上级公司下达的年度基本建设投资控制额度；
（3）各股东出资预计到位金额、经批准的基本建设项目总计划投资额等。
（二）建立财务管理体系需考虑的因素
1、构建完善的全面预算体系
从特点上看，预算管理是一项多方位、全过程的活动，从内容上看，预算管理涉及到工程项目生产、经营及建设等多个环节。所以工程项目企业要构建完善的全面预算体系需要着眼于各岗位经济活动，明确各岗位职责权限，实现与企业战略目标直接挂钩。
2、健全财务预算考核制度
财务预算考核制度既是企业开展财务预算考核工作的重要依据，又是企业实施奖惩措施的重要标准。为此企业建立健全财务预算考核制度至关重要，即需要企业于月末或季末组织开展财务预算执行总结大会，运用定性与定量分析结合法对各岗位预算执行结果进行分析、比较，之后对保质保量完成预算任务的岗位人员进行薪酬奖励或职位晋升，对未能够按时完成预算任务的岗位人员进行惩处，以此激发企业各岗位人员的工作激情与责任感。
（三）加强企业预算管理的对策
1、做好企业各部门之间的协调沟通
由上可知，预算管理是一项多方位、全过程的活动，所以为确保该项活动顺利执行，既需要对预算项目科学合理编制、审计及实施，又需要其他部门协调统一进行。因此这就要求企业预算管理委员会开展预算项目编制或调整时，需要组织其他部门共同进行，多听取其他部门给予的建议，以保证预算项目编制或调整的科学合理性、高效性，从而推进预算决策、行为及结果的协调统一性。
2、完善预算反馈信息体系
企业应构建完善的预算反馈信息体系，凭借该体系实现对预算执行状况的实时监控、分析，以真正意义上实现事前预防、事中监督、事后控制。除此之外，企业还可以通过定期召开预算分析大会、财务数据分析等多种形式达到监督预算执行状况的目标，这样才能够确保预算执行工作高效率、高质量进行。预算管理流程图如下图所示。
二、工程项目的合同管理流程
（一）合同管理流程设计的原则
一方面，财务人员应依据国家相关经济合同法律法规，积极参与到施工合同、投资合同、土地转让合同等有关经济合同签订、变更及解除等环节，任何一项经济合同均是财务核算的重要依据；另一方面，财务部门应依据种类不同对经济合同进行分类，之后分别置于物质核算岗位、工程核算岗位予以分类，在履行合同过程中，应做到实时登记付款状况、发票状况及质保金挂账状况。
（二）合同管理的工作流程
（1）明确合同管理的基本方向，把握合同管理工作对整个工程的影响，其中工程项目合同规划需要依托于所签订的合同予以保证工程项目顺利实施；
（2）工程合同的规划需要始终围绕工程项目予以进行，同时须明确工程项目合同的目标原则，对工程合同中涉及到的重要内容进行细化分析，最后根据规划权衡利弊。
三、工程项目的成本管理流程
（一）成本管理流程设计的原则
（1）广泛收集、研究企业内部状况，始终围绕以经济效益为中心，以增产节约为方向；
（2）企业财务部门应以上级下达的控制指标为依据，为企业管理层提供真实、完整的相关信息，为管理层科学合理决策提供依据，以确保决策的高效性、有用性；
（3）组织相关部门以预控数字进行研究、分析，之后提出相关意见；
（4）综合平衡，将相关成本指标层层分析，之后逐级下达。
（二）工程项目成本核算管理工作流程如下图一所示
四、投资项目管理工作流程如下图二所示。
五、工程项目竣工决算管理流程
（一）加强竣工决算管理的对策
1、合理规划，加强竣工决算的资料管理
做好管理资料保管工作，规避资料出错、丢失等现象的发生。资料是企业开展财务管理的重要依据，其直接关系到财务管理质量，所以从项目开始建设起至项目彻底结束均需要重视起资料管理，同时规范资料移交程序，依据资料移交程序，严格按照资料移交程序完成资料移交工作。
2、夯实基础，落实竣工决算
待工程项目竣工后需及时做好结算工作，即严格依照相关结算规定对工程项目的各项开支予以管理，切实做好“先评审，后结算”，从根本上防范结算随意性现象的发生。同时，财务人员不断提升自身业务处理能力，确保账账相符、账表相符、账实相符。
（二）竣工决算管理流程
1、保证工程量结算申报表和概算批复内容的一致性
目前，我国绝大多数工程项目往往采用概算格式进行批复，这种形式存在着较大的滞后性。因此，项目单位应不断拓展各项工程的具体内容，鼓励计划、工程以及财务等部门人员积极参与到概算批复中，推进其单位实现概算内容和施工合同内容的有效结合，进而，构建高效的设计工程量结算申请表，之后，会计核算人员将已支出的内容并入概算批复内容。
2、强化竣工财务决策编制，实现分类交付各项资产
待工程项目竣工后，工程项目单位首先要加强会计清理核算工作。即项目合同清理、债权债务清理、固定资产清理、流动资产清理以及账目清理等；其次是及时编制竣工财务决算报表。在《新规程》要求的允许范围之内，结合审计部门的相关审计意见，不断调整竣工财务决算报表；最后是办理资产移交手续。将竣工后的项目工程移交到相关单位，待验收合格后，双方签订相应的合同，之后，交付各类资产。
参考文献：
[1]高云进.浅议施工企业工程项目财务管理[J].才智. 2009（11）
[2]何建辉.工程项目的财务管理分析[J].现代商业. 2009（15）
[3]丁莉.浅谈工程项目财务管理[J].资治文摘（管理版）. 2009（03）
篇2
2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益制度，结合公司相关情况制定本制度。
二、财务工作岗位职责
（一）财务经理职责
1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、 贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、 其他相关工作。
（二）财务主管职责
1、 负责管理公司的日常财务工作。
2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。
4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。
6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。
7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；
协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。
10、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
11、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。
12、 完成领导交办的其他工作。
（三）会计职责
1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；
2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；
3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；
4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
（四）出纳职责
1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。
2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。
3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。
三、现金及支票管理制度
（一）现金管理
1、 所有现金收支由公司出纳负责；
2、 建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符；
3、零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分存入银行。
4、 出纳收取现金时，须立即开具一式三联的收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、出纳、会计各留存一联。
5、 任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经董事长签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后五天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。超过还款期限从当月工资扣还，原则上试用期内不允许借款，特殊情况经董事长批准方可借款。
6、凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，财务审核、总经理、董事长批准后由出纳支付现金。
7、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。
(二)支票管理
1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；
2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；
2、现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由总经理、董事长审核签字，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务处办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。
3、出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。
4、财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。
5、应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。
6、所开出支票必须封填收款单位名称，须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
四、资金审批制度
1、所有款项的支付，须经董事长批准。如果董事长不在公司，应以电话的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；
2、往来款项的冲转（指非正常经营业务），须董事长批准；
3、非正常经营业务调出资金须经过董事长批准；
4、公司管理人员的费用报销，须经董事长批准后财务方可报支；
5、用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。
6、涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。
7、公司对货币资金支付的审批建立以 “谁批准，谁负责”为原则的责任追究制度，审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任，以防范货币资金风险，保证货币资金的安全。对于违反公司财务制度的规定而批准支付的单据，各相应审核人或审批人以失职论处。
8、报销人营私舞弊、弄虚作假，对违规违纪金额不予报销，对已经报销的，除退回违规报销金额外，同时对报销人予以违规报销金额5—10倍的罚款，情节严重者一律开除并做进一步处理。
9、财务人员在收到报销单据后应审核报销单据是否填写、粘贴规范，是否经过有效批准，所附附件是否合法合规等，对符合要求的报销单据应及时制作报销凭证并交与出纳处付款，对不符合要求的应退回报销人并向报销人说明退回理由。
10、出纳收到报销单后应检查部门负责人、公司负责人、会计签名是否齐全，对审批手续齐全的报销单据应及时给予报销，对于不符合审批手续的报销单出纳有权拒绝报销或付款。
五、发票管理制度
(一) 各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台帐，由领用人签字；
(二) 不准转借、转让发票，发票只准本单位的开票人按规定用途使用；
(三) 发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回；
(四) 填开发票时，应按顺序号，全份复写，并盖单位发票印章，各栏目内容应填写真实、完整，包括客户名称、项目、数量、单位、金额，未填写的大写金额单位应划上“”符号封顶，作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样
(五) 严禁超范围或携往外市使用发票，严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写；
(六) 开具发票后，如发生销货退回情况需开红字发票的，必须收回原发票，并注明“作废”字样或取得对方有效证明；
(七) 使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失；
如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务部，再由财务部上报处理
（八）如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。
六、费用报销管理制度
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据；
严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数；
金额大小写须完全一致（不得涂改）；
简述费用内容或事由。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部备款或以转帐形式转入工资帐户由员工自行提取。
（四）差旅费报销
1、员工出差应填写《出差申请单》，并注明出差随同人员、事由、地点、天数、时间、所需资金，按规定程序报批后凭出差申请单填写借款单报批后到财务部预借差旅费，原则上之前出差借款没报销的，这次出差不予借款
2、凡与原出差申请单上的时间、地点、人数等不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、增加天数、人数等需经部门负责人、公司负责人签署意见方可报销；
3、出差期间发生的共同费用报销，报销单上需同行人员签名确认；
4、出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费报销标准填写《差旅费报销单》后附出差申请单及原始报销凭证，按程序审批后交财务部，由会计审核借款金额，出纳开收据冲抵借款
5、出差报销标准见行政相关规定。
（五）电话费的报销
1.普通员工手机通讯补助见行政相关规定；
2.固定电话实行定额制，由人力行政部统一报销。
（六）交通费的报销标准
普通员工外出办事原则上应尽量乘坐公交车，特殊情况经部门经理以上（含）事先批准，可以乘坐出租车，报销凭证上需注明时间、路程起始点、外出工作内容。市场人员交通费补贴见行政相关规定。
（七）办公费及办公用品、低值易耗品等报销
由行政部负责办公用品统一采购，填写购买办公用品借款单，后附“办公用品请购单”，执行公司借款流程，行政部采购专员在借款之后3个工作日内，必须采购完成并办理报销事宜，执行公司费用报销流程（月结另议）或是不借款先采购后报销付款给供应商。
（八）招待费报销
1、公司招待费用原则上由行政部统一安排，统一结算。
2、部门因公需招待时，应事先申请，经公司负责人批准后方可招待。
3、进行招待申请时应填写“业务招待申请单”，应详细注明招待时间、地点、对方人员、己方陪同人员等信息。
4、其它非公招待客人一律由个人承担
（九）教育经费及培训费报销
1、教育经费及培训费用由人事行政部统一进行预算、统一管理、统一安排。
2、费用发生前使用部门应向人事行政部门申报员工培训计划、培训时间、所需经费，经人事行政部门审核后传一份至财务部门。
3、费用使用部门应严格按照计划在申请范围内使用费用。
（十）费用报销单填写及粘贴的规定
1、报销单据填写应力求整洁美观，不得随意涂改；
2、报销单封面与封面后的托纸必须大小一致，各票据不得突出于封面和托纸之外（票据过大时应按封面大小折叠好）；
3、若报销票据面积大小相同或相似（如车票等），需有层次序列张贴；
4、报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量张贴在一块，并按金额大小排列；
5、报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额；
6、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写，不得使用圆珠笔或铅笔填写；
7、报销单各项目应填写完整，大小写金额一致，并经部门领导有效批准；
8、有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，需入库的实物单据应附入库单；
9、出租车票据需注明业务发生时间、起至地点、人物事件等资料，每张出租车票背面需有主管领导签字确认；
10、在空白报销单上将原始报销凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；
若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；
若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。
11、以下情况不予报销：违章罚款及其它因当事者过失造成的损失浪费，其它不符合国家开支标准的单据，无理由跨年度的单据。
七、应收应付管理制度
（一）现金收款管理
1.送货人员在为客户送完货验收完成后，应要求收货人员签回《送货单》。
.2原则上现金支付必须由财务人员亲自办理，若送货人员接受委托在收取客户现金货款后，必须在回到公司后第一时间上缴到财务部，并填写《现金缴款单》，与公司出纳进行交接，不得以任何形式私自坐支公款。
3.出纳应在收款后第一时间知会会计，便于应收帐务处理。
4.会计应定期统计整理欠款客户名单、欠款金额、欠款时间、预处理方式等。
（二）月结收款管理
1.对于月结付款客户或者欠款客户，由会计建立应收账款管理台帐，列出明细，月结时间之前一周由会计向客户发出《请款单》传真，由会计向对方相应人员催欠。
2.收到货款的同时寄送货款发票或是收款人携带发票上门收款，如需要进行现款回收时公司派出收款人员收款，以下为公司委托员工向客户收取货款的规定：
① 有关人员进行收款业务时，须先到财务处办理客户回签白单的领出登记以及有关委托手续。对于未收到款项的白单在回到公司后及时返还给财务，并作出还单登记；
对于已收到的款项，收款人要凭有出纳盖章确认的《现金缴款单》到财务处进行销单手续。
② 有关人员收到的货款，必须在回到公司后第一时间上缴到财务部，不得私自坐支公款。
③ 如所收款项属打折收取的，必须经得董事长签名认可，否则财务部将按单据的实际金额向收款人收缴。
3.在公司发出《请款单》且对方无法明确货款清结时间时，会计将此项货款催欠工作移交给该项业务联系的业务员，进入欠款处理流程。
(三)采购付款管理
1.采购部必须根据多途径，少环节，货比三家，适时、适质、适量、适价保证原物料的供给，提供报价单至少有三家可选择比较。
2.采购部必须有完整的采购结算档案，并建立有效的采购分析档案。采购部应在每批原料收货后一周内及每月底与供应商核对帐务，防止出现差错。采购部和财务部应于每月末与供应商核对供货数量、应付货款和商务处理等资料，采购部应对供货市场，供应商情况，需购原物料质量、价格、数量、运输资料、进销数据、原物料库存、原物料耗用情况等作出定期分析，并及时提交原物料的市场行情、月原物料采购计划、外欠货款及资金需求计划给董事长（部门负责人）。
3.一批原物料验收完毕，采购部应及时整理各种单据，打印“付款申请单”一并送财会部做为付款凭证。付款凭证有：采购申请单、合同、验收单、发票；
4.必要的原物料预付货款应遵循以下几点：
(1)必须是信用良好的固定供应商，对贸易公司性质的供应商不得采用预付货款的结算形式。
(2)必须事先派专人或信用良好的第三方，如派采购、品管人员一起去实地调查供应商的实物供应，质量保证情况和目前的经济状态等情况，并将调查报告提交董事长。
(3)必须有完整的正式合同，重要合同须经国家认可的公证机关予以公证。在合同中必须有明确的交货地点，交货期限，质量标准，和在需方所在地的法院管辖范围内履约。
(4)原物料预付货款支付以后，采购部和财会部必须同时明确专人负责该项原物料和货款的追踪记录，直至该合同履行完毕。
5.如发生付款后进货量不足等情况造成公司多付款或供应商欠款，财务部要责成具体经办人员尽快追回，必要时应采用法律手段追回。
6.经办人员根据采购凭证、入库单或相关协议（合同）与财务部确定付款方式，由经办人员填写《付款申请单》，按财务权限审核。要求供应商或请款方提供正规的发票，同会计审核请款手续。
7.所有手续合格后，出纳付款。
8.对于频繁业务往来或超过一定金额的应付款，公司原则上进行月结或分批付款，特殊情况由董事长批准后进行。
（四）其他付款管理
1.公司人员工资、奖金的发放，须严格按照规定执行。每月的工资、奖金由人事主管部门填写发放表，经会计、总经理、董事长签字同意后，财务部审核发放。
2.需交纳的各项税,，按国家税法有关规定办理，经财务部会计审核，董事长批准后缴纳。
3.因工程需要所发生的生产、技术和管理人员外出培训费用由财务负责人、、总经理、董事长按管理预算费用标准严格控制批准。
4.所有付款凭证必须由财务部负责人(或被授权人)签字、总经理、董事长审批后才进行办理。
5.经办部门持发票报销时，发票内容必须与付款申请表内容相同，且金额不得超出付款申请表金额。发票必须有效、填写齐全、规范，不符合财务报销规定时，必须更换发票，否则财务人员不予受理。
6.经办部门要按照要求认真填写付款凭证，由经办部门负责人签字，未注明相应合同编号、订单编号以及不按合同规定办理预付款和结算款的，财务人员不予受理。
八、会计档案管理制度
1、财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。
2、会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。
3、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。
4、会计档案保管期限：
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
会计凭证类:
(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证 15年
(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年
会计帐簿类：
(1)、日记帐 15年
其中：现金和银行存款日记帐 25年
(2)、明细帐、总帐、辅助帐 15年
(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年
会计报表类：
(1)、主要财务指标报表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度会计报表（包括文字分析） 5年
(3)、年度会计报表（包括文字分析） 永久
其他类：
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第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第二部分 借支管理规定及借支流程
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第三部分 日常费用报销制度及流程
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
(二)费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
(三) 报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的'借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：
(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;
(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：
(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);
(2)按资金支出规定审批程序审批;
(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。
3.付款流程：
(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);
(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批;
(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
篇4
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
(二)费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
二、报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1.
移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、
办公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
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1.1人员配备不足，不相容岗位未完全分离
许多企业为了节约开支，组织机构设置比较简单，采购部门设置一人，甚至不设置采购部门，由其他部门人员代替采购，导致不相容岗位很难完全分离。最常见的现象是从采购需求确认，询价、供应商选择、合同的编制与签订到验收、付款申请与执行整个采购流程完全由一个人执行，不相容岗位不能完全分离，导致诸多采购问题发生。
1.2采购计划的编制不准确
有些工程施工受第三方施工制约比较严重，第三方施工周期的不确定性，导致施工不能按照计划实施，需求部门与采购部门缺乏有效及时的沟通，造成物资采购计划编制不准确，物资备货针对性降低。
1.3程序复杂，采购周期长
物资采购过程要经过一系列流程，涉及计划、工程、财务、仓储、采购等部门，程序繁琐，一项物资从需求计划到最终物资入库经历采购需求统计、采购计划上报与审批、供应商选择与谈判、合同的签订、物资的生产及发货等环节，一般需要半个月到一个月，甚至更长的时间。而很多工程项目因为工程周期及进度原因对该工程物资的需求比较急，但物资采购部门必须在满足各项制度的要求下保证程序的完整性，这就造成了物资采购工作因客观条件限制不能及时满足工程施工。
1.4库存控制困难
在物资采购管理工作中，平衡库存是一项重要的要求，也是一项难度较大的环节。一方面，为了保障物资供应，采购部门对一些供应难度较高的物资会超量采购，这样会造成库存积压。另一方面，因为工程施工计划的不准确或一些其他原因，有些工程急于开工，而采购程序复杂，采购周期较长，造成一些物资不能及时补充库存，从而影响到工程建设。
1.5供应商管理存在不足
在新的供应商选择方面，存在信息不畅。不少企业对进入市场的供应商采用了准入制度，但因准入的供应商数量较多，下一级企业采购部门对相关供应商实际生产能力、产品质量、公司信誉等相关信息了解不够全面，不能对供应商进行全面系统的考量。采购部门在信息不充分的情况下有可能做出有缺陷的决策。在已合作供应商方面，，没有建立完备的供应商数据库，对供应商缺乏分类管理，导致采购部门对不同供应商的企业特点、地域分布、行业属性、主导产品、技术水平、服务能力等没有一个系统的认识，不能建立一个有效的供应商绩效考核机制和反馈机制。
2、物资采购流程精细化管理定义及其意义
在工程建设中，物资采购管理的目的就是要选择合适的供应商，在确保品质的前提下，与合适的时间，以合适的价格，购入合适数量的商品，使得企业能够以相对较低的成本进行工程建设活动。物资采购流程精细化管理是一种管理理念和管理技术，是将系统化规则运用程序化、标准化、数据化的手段，使组织管理各个程序环节能够精确、高效、协同、持续运行。采购工作每天要面对产品价格、采购进度、交货进度、供应商、付款等等诸多问题。将这些问题进行系统化的处理，建立一套完整的数据库并利用数据库带来的好处，就可以起到提高采购效率、完善企业的采购流程管理体制、优化采购模式，提高采购质量，降低采购成本的作用。主要意义表现在以下方面：
2.1岗位职责方面
精细化管理能够明确岗位人员责任，提高工作效率，便于对各岗位工作人员的监督，利于物资采购工作向着积极健康方向发展。
2.2计划编制方面
精细化管理能够为需求部门与采购部门的有效沟通提供便利，能促使需求部门更详细的安排自己的施工计划，更准确的上报物资需求，从而使采购部门编制的物资采购计划更准确更具针对性，更大限度的保障了工程建设。
2.3采购过程方面
精细化管理能够使采购过程精确、高效、协同、持续运行，能够使采购部门根据不同物资类型确定不同的采购方式，优化采购模式，提高采购质量，降低采购成本，缩短采购周期，确保物资采购过程在高效可控的条件下开展。
2.4物资验收方面
精细化管理能够明确参检部门分工、验收程序和验收方法，能够使验收工作按照切实可靠的业务流程开展，保证了入库物资的质量。
2.5资金结算方面
精细化管理能够建立完整的付款流程，严格控制资金流出，保证每一笔付款都经过有效的审批，使采购付款业务循环有效运行。
2.6库存控制方面
：精细化管理能够使库存物资得到合理有效的管理和控制，使其储备保持在经济合理的水平上，更好的为工程建设服务。
2.7供应商管理方面
精细化管理能够对供应商的信息进行系统的收集和汇总，使物资采购部门对供应商有一个真实全面的了解。在新供应商选择上，能避免因信息了解不充分等原因做出的有缺陷型决策。在已合作供应商上，能够对其进行有效分类，依托完善的评价体系对其综合能力进行客观评价，利于供应商的优胜劣汏。
3、如何进行物资采购流程精细化管理
3.1岗位职责方面
3.1.1制定采购管理相关制度。3.1.2明确各岗位人员分工与权限，做到不相容岗位分离。3.1.3对各岗位人员工作流程进行规范，明确岗位人员责任。3.1.4对各岗位人员进行绩效考核。
3.2计划编制方面
3.2.1明确与计划编制相关的各人员职责3.2.2要求相关部门与各方进行有效的沟通，制定详细的工程施工计划，对相关项目进行轻重缓解分类，了解施工进度，对上报的施工计划负责。3.2.3要求设计单位对所设计材料设备的规格、型号、技术要求等参数负责，对由于设计变更、技术参数、数量等提报不准，造成采购计划编报失误，产生新的积压的追究有关人员责任。3.2.4采购人员对相关部门的需求计划进行汇总，在平衡库存的基础上编制材料采购计划。3.2.5完善与计划编制相关的各种表单，做到有据可查。
3.3采购过程方面
3.3.1明确采购过程中各人员责任和权限。3.3.2对采购过程中各人员工作进行合理分配。3.3.3选择合适的采购方式。在采购方式的选择上采购部门应本着“自由灵活“的方针进行操作，物资采购过程中可供选择的采购方式有很多，但要根据具体的情况选择合理的采购方式，从而保障物资采购顺畅高效的完成。招标采购方式一般比较适合大宗物资的采购。采购部门公开招集有能力的供应商前来投标竞标，这样既避免了供应商的讨价还价，也促使了供应商为了中标而降低成本与价格。竞争性谈判采购方式适于采购的物品技术质量水平比较复杂且需求量较大时，采购部门直接邀请厂商参加谈判，从而既可节省中间供应商的加价环节，又可争取到厂商提供的特价，询价采购方式适于现货或价值较低技术标准统一的产品采购。3.3.4做好采购前期准备工作3.3.4.1分析采购需求。采购前要清楚企业需要什么、需要多少、需求时间，制定需求清单。3.3.4.2收集供应商信息。了解供应商的规模、信用，履约能力，市场份额以及市场对其产品的质量评价。3.3.4.3整理分析供应商资料。要鉴别资料的真实性和可靠性，筛选出有价值的信息。3.3.4.4调查资源市场，了解市场行情，为在采购谈判中的决策提供数据支持。3.3.4.5确定采购目标。将采购目标分为最低目标、可接受目标、实际需求目标、最优期望目标，努力促使采购目标向着更好的方向推进。3.3.4.6利用灵活的谈判技巧进行谈判，将采购方利益争取到最大化。3.3.4.7加强采购文件管理3.3.4.7.1确保采购文件相关记录及时准确。3.3.4.7.2对各种文件进行标记、分类，以便查阅。3.3.4.7.3文件应为采购分析提供依据，以便分析产品价格及品质趋势。
3.4物资验收方面
3.4.1明确验收人员相关责任。3.4.2确定验收业务作业流程。3.4.3确定不同物资的检验方法。3.4.4对验收中出现的问题及时记录、及时处理。3.5资金结算方面3.5.1确定资金结算审查审批程序，明确审查审批权限。3.5.2建立完整的合同履约台账，实时掌握合同履约情况。3.5.3提前上报资金计划。3.5.4完善资金结算表单，编制付款明细表，对每一笔付款信息进行登记，确保资金结算清楚，可控。
3.6库存控制方面
3.6.1制定库存控制管理制度和管理流程。3.6.2运用ABC库存管理法进行库存管理。将库存物资按品种和占用资金的多少分为特别重要库存（A类）、一般库存（B类）、不重要的库存（C类）三个等级，然后针对不同等级进行管理和控制。3.6.3根据现有库存量、采购需求等数据确定各类物资经济订购量和订购时间。3.6.4在实际调查、理论分析、数据掌握的基础上编制合理的库存计划，最大限度地降低库存成本。3.6.5根据库存量的变化实时更新库存信息。3.6.6对呆废料进行及时处理。
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一、针对不同收入来源采取激励和监控措施，保证全部资金来源及时、足额上缴财务处统一管理
经过调查我们发现，大部分高校的资金来源包括拨款收入、事业收入、回收收入、科研收入、捐赠、利息等其他收入、附属单位上缴收入、自主办学收入、和以银行贷款为主要筹资渠道取得的资金。
拨款收入现在都是以国库集中支付的方式下达到各高校；事业收入随着财政局对非税收入收缴的全面推行和网上缴款方式的开展，很多高校又实行了以缴费学生人数为基数的校院两级预算分配办法，使事业收入的来源及时入账基本上不存在风险；高校科研收入都是以学校的名义签订合同或任务书，另外大多高校还把科研到款的金额作为教师绩效考评的依据，这样就基本保证了科研资金来源的及时入账。
垫付资金回收的控制点在于工作人员是否会积极催交，在这里我们可以采用绩效考评的奖惩措施，根据历年财务数据确定合理的年度回收比例，在超过回收比例时予以奖励，从而提高工作人员催收的积极性，保证国有资产的及时回收。
附属单位上缴收入是指校办企业占用高校资源、利用学校的品牌向学校上缴的用以弥补教育事业经费不足的收入。这种资金来源曾一度在给高校带来经济利益的同时也带来了很多负面影响。由于高校对企业管理经验不足，校办企业鱼龙混杂，校企产权不清晰等原因，破坏学校声誉的事件时有发生，教育部出台规定校办企业取消高校冠名，校领导不得在校办企业领酬金和任职等，这在很大程度上控制了这种收入来源方式带来的风险。财务处应将附属单位上缴收入纳入学校预算并督促校办企业根据合同规定及时上缴收入。
银行贷款这种筹措资金方式是高校基建投资的主要资金来源，这种资金来源的关键控制点在于分析学校目前的资金情况是否需要筹资、筹资的金额是否恰当、筹资的成本、偿债的风险等，为解决上述问题，我们应从财务工作流程上要求银行贷款这类大额资金的筹措执行“三重一大”的政策，按顺序完成申请、可行性分析、集体决策、审批、纳入预算的财务工作流程。
自主办学收入这种资金来源需要关注的风险点较多，从财务流程上应确保经过收费立项、审批、收费公示、领用票据、交款、核销票据的财务工作流程。高校收费是否合理合法是首先要关注的问题，高校应设立收费领导小组，所有的收费项目都应经收费领导小组讨论，确定其收费的合法性，收费标准的合理性后，方可进行收费。其次，收费部门是否执行了收支两条线，是否将所有收费全部及时上缴财务处统一管理是需要关注的第二个问题。
二、规范资金运用过程中的财务流程，充分利用现代化信息系统的优势，保证高校国有资产安全，提高资金的使用效益
(一)报销付款业务
1、一般报销业务
需要经过申请、审批、会计审核、出纳付款的过程。申请人填写报销申请单、经济责任人审批后，会计审核该支出是否与预算相符，金额、标准、发票是否符合规定，审核通过后编制记账凭证转交出纳付款。
2、一定金额以上的报销付款业务
高校应设定一定金额以上的报销付款业务必须签订合同，合同应由专门的部门负责签订和登记管理，以保证合同的规范和查找。尽可能使用标准合同文本，避免产生遗漏、条款有误或显失公平的条款，造成合同纠纷。财务部门有权对未签订合同或不符合合同签订条款的业务，拒绝付款。
一定金额以上的材料、办公用品等实物采购必须提供采购明细，并设专人负责登记、保管和领用，验收岗位要考虑不相容职务原则。达到规定限额标准的物资采购还应采用公开招标的采购方式，避免物资采购过程中的商业贿赂行为。
一定金额以上的报销付款业务，应采用银行转账、公务卡等支付方式，保留支付记录，以确保支出业务的真实性。
3、固定资产的管理
本人认为高校应组织具备设备采购知识的专业人才设立国有资产管理部门，购买固定资产的业务应由使用部门向国资部门提出申请，国资部门根据各部门的资产状况和高校主管部门设立的人均设备占有标准，核定是否允许购买。综合各部门的需求，合理安排设备的安放地点、协调各部门的使用时间，提高设备的利用率。
4、无形资产的管理
高校除教学外，还肩负着大量的科研任务，研究开发的很多产品申报了专利，非专利技术等，但从财务账上却看不到无形资产的价值。科研任务结题时结题报告中都会列明专利、非专利技术的申报情况，可由科技处确认是以高校的名义申报并对其进行登记管理，财务处根据科技处的登记备案表，为该项目出具财务结题报告等相应手续。无形资产发生转让和开发出的产品产生收益时，应归高校所有。
5、工程项目的管理
高校对于工程项目应严格执行立项、招标、造价、建设和竣工验收的流程，并关注每个环节存在的风险点。
(二)支付给个人的款项
支付给个人的款项存在资金安全和别人冒领、误领的风险，高校应全面使用网上银行和银行系统，将款项直接支付到收款人的银行卡内，不仅保证了资金安全而且保留有支付记录，为监督检查提供了依据。
(三)投资业务
目前大部分高校只有两种投资业务，一是大额资金调剂形成的资金流动，但根据高校财务制度的规定，高校资金不得用于股票等高风险投资。二是对校办企业的投资。在资金来源中附属单位上缴收入一项中我们讨论了对校办企业管理存在的风险，如果高校新增对校办企业的投资首先应按“三重一大”的要求执行集体决策，然后报财政部门备案批准后方可执行。执行过程中应考虑高校声誉形成的无形资产的价值，如以实物投资还应以专业机构评估的价值入账。
(四)充分利用现代化办公手段实施资金运用过程的控制，提高工作效率
现在高校在资金运用流程中几乎涉及了与企业相同的所有经济业务，除此之外高校财务还要承担比企业财务更多的管理职责，要认真执行各主管部门的管理规定和开支标准，要接受各拨款部门的监督、检查和追踪问效。因此充分利用现代化的办公手段，既是提高财务工作效率的办法，也是加强高校内控的措施。
三、实施全面预算管理和绩效考评办法，保证高校资金合理分配
(一)全面预算管理
高校应将全部收支均纳入预算管理，预算的分配标准和申报、审批程序应公开透明，按预算分配的口径，高校的资金可以分为两类，专款专用的资金和学校完全可支配的资金。专款专用的资金又分为两类，科研等指定专门用途的资金和纳入年度财政拨款计划的项目资金。高校应设立预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构。
(1)科研等指定专门用途的资金是项目负责人申请的用于专门课题研究的经费，高校重点关注其是否按预算开支，是否取得预计的研究成果。
(2)纳入年度财政拨款预算的项目资金，存在校内分配问题。需要严格执行项目
负责人填写申报表、使用部门初审、项目主管部门复审、专家评审、项目排序、上报和预算批复的流程。
(3)高校经主管部门批复的预算扣除上述专款专用预算金额后，其他资金为学校可支配预算资金，高校将预算资金安排完必保人员和必保的公用经费后，应遵循公开公平公正的原则确定合理的标准进行分配。
(4)经预算管理委员会批复的预算具有严肃性，不得随意调整，确需调整的应当履行严格的审批程序。
(二)绩效考评办法
高校应设置科学的指标体系，以学院为单位定期对预算执行情况进行考核并作为将来预算分配和绩效工资、职务晋升的依据。
四、内控制度要成文，责任人要相互牵制
完善后的财务工作流程最终要形成内控制度，并明确责任人，以责任人的书面签字来确认是否完成了相应流程，在确认签字的每一步的责任人时，要充分考虑授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产验收保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等责任人为不相容职务，这些职务不能由同一个人兼任，以保证达到相互监督、相互制约的内部牵制目的。
五、联合校内审计部门，定期进行调查、分析，及时补充修订内控制度
高校每年应通过实物盘点、调查问卷、历年的财务数据和其他院校的参考数据进行比较、预算执行情况和经济责任审计等多种方式，分析本校内控中存在的问题，并及时查找原因，修订内控制度，保证本校内控水平的稳步提高。
通过以上分析，本人认为以高校资金运动的规律为主线，以经济责任制为基础，对高校的财务工作流程重新梳理，查找存在的风险点，采用适当的内控措施，并根据执行情况分析，及时的修订和补充内控制度是提高高校内控水平的最好办法。
参考文献：
[1]企业内部控制配套指引.立信会计出版社
[2]陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考
篇7
随着企业经营管理水平的不断提高，内部财务控制已成为企业管理的核心，财务管理流程的制度化、标准化在内控管理中的应用是防范资金风险，确保资金安全的重要措施；是保证财务报告真实可靠的前提。根据南方电网公司（财[2010]7号）文件精神，对财务管理提出了如下要求：加快银行账户清理，规范账户管理，规范资金收支管控，统一财务管理流程，强化资金管控，防范资金安全风险等。因此，强化财务管理流程是有效实施财务内控管理的重要措施。本文根据企业的实际，就财务管理流程在内控管理中的应用情况进行分析，以增强内控管理效果，提高企业经济效益。
一、企业财务内控管理中存在的问题
（一）业务操作存在误差
和平供电局在被接管之初，内控制度几乎空白，财务人员对业务操作流程管理认识不足，在处理经济业务时，往往是按约定俗成的经验和习惯来操作。这样，对业务合理合规性的掌控很大程度上就依赖于财务人员的业务水平，同时，由于在统一的核算办法下，对规范的操作细节理解不一，必然会造成基础的核算质量参差不齐，每年的各种检查均存在不同程度的问题。例如，在现金支付业务中，存在既不考虑收款单位是否开立银行账户，也不考虑资金发生额的大小，都使用现金支付，甚至在审计中还发现有缺少审批手续的现金支付业务现象。
（二）财务内控管理不够规范
广东电网公司委托会计师事务所对和平供电局2007年1月至2008年12月的财务内控管理进行审计后出具的审计报告中指出：内控制度不够健全，资金管理不够规范，岗位分工不够明确，现金及银行存款管理不够严格，银行账户管理不够合规，营销管理、票据及印鉴管理等方面也存在不同程度的问题，如图1 所示。
由图1可见，在电费收入结算、现金及银行存款管理、成本费用核算、工程结算和固定资产管理等方面存在的问题较多，这反映出了当时财务内控管理的混乱状况。
（三）员工工作热情不够高
在强化财务内控管理之前，会计岗位设置和人员配置不够恰当，对会计人员分工不够合理，职责不够明确，对做多做少、做对做错的奖罚制度不够完善。例如，有的会计兼职过多，职责过重，不仅包括从复核、制证到装订归档，还包括对账、编制报表到分析总结等一系列财务结算及分析工作。显然，这样的工作量根本不是8小时以内所能完成的，而加班又不给付加班工资，这种工作职责与劳动报酬相脱节的管理模式势必导致员工对内控业务的创新意识不强，存在被动工作和工作热情不高的状况。
二、成因分析
结合接管初期存在的上述问题，究其原因可以归纳为三个方面：
（一）员工业务技能不高，造成业务操作误差
随着企业的发展壮大，会计队伍也迅速地得到了扩充，但是，员工素质参差不齐，在处理经济业务时，新员工存在经验不足，而老员工则沿用历史惯例，缺乏创新意识。虽然经过省、市供电部门组织的业务知识培训，人员素质和业务技能有了较大提升，但还是对新的会计核算办法、相关会计制度等缺乏足够的认识，员工业务技能与高效的财务内控管理水平的要求还不相适应。例如，在缺乏操作流程情况下，有的业务人员面对新情况、新业务时，就不知所措、无所适从，有时因把握不准业务的性质，而造成技术性差错的发生。
（二）操作流程不够完善，导致内控管理混乱
和平供电局在被接管初期，内部控制制度残缺不全，财务管理操作流程缺失严重。例如，在资金支付业务中，没有规范的操作流程，业务人员只是按一贯的操作习惯办理业务，通常的做法仅是：经办人填制报销单局长审批财务负责人复核出纳付款月底出纳将已付款单据交会计制证记账归档。显然，这种操作流程过于简单，缺乏必要的支付审核程序，缺乏经济业务的相互监督环节，财务人员难以鉴别经济业务的真实性、准确性。又如，因为缺少固定资产处置等业务流程，使十多年来已经改造、报废的固定资产至今仍未作出账面处理，导致资产的账、卡、物严重不符。这种无标准操作的现象，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，不能有效防范资金安全风险和提高企业经济效益。
当时所沿用的内控制度也没有结合实际、不够具体、不够合理，缺乏可操作性，导致了财务内控管理混乱的局面。例如，在提取现金的业务中，既找不到提现限额多少的规定，也找不到单位与银行签订提现的最高限额协议，有时还发生出纳已付款的经济业务在月底交给会计制证时却发现票据不合规定的情况，本应开具国税发票的业务，却出现了地税发票报账；有的是行政事业单位收取的营利性业务收费却开具了财政专用收据报账等。诸如此类差错的纠正，势必引起退回处理的麻烦，而有些对会计、税务法规不了解的部门领导还会对财务人员的工作不理解，导致部门之间不能有效沟通，增加工作难度，影响到内控管理的效率和质量。可见，在这种没有完善财务管理操作流程状况下，难以确保会计信息质量的真实性、准确性，必然导致内控管理混乱，影响企业的经营决策，甚至容易诱发经济案件的发生。
（三）绩效考核制度不完善，导致工作积极性不高
众所周知，绩效考核是一把“双刃剑”，一个好的绩效考核制度可以激活整个企业，提升绩效，否则会适得其反。和平供电局在被接管初期，财务人员职责分工不够明确，并且无论干多干少、干好干坏，结果都是一个样，每个成员享受同样的待遇。这主要由于绩效考核的内容不够完善，尤其是没有涵盖财务管理流程的工作内容，反映财务管理流程执行情况的关键绩效指标缺失，无法正确评价员工在实施管理流程中的真实工作绩效。在员工绩效考核指标不能正确体现岗位职责的情况下，绩效考核必然会流于形式，并容易出现人为调控因素，从而达不到真正的考核效果，员工的工作积极性也就无法有效地调动起来。
三、对策
（一）强化业务培训，提升业务技能
鉴于供电企业规模较大，基层的供电所、变电站遍及每个乡镇，供用电设备遍布本县行政区域范围内的各个村落。管理层次及人员较多，依靠高层管理者的决策与监督难以应对日趋复杂的市场经济环境。因此，为使业务流程在内部控制的应用中有效实施，必须着眼于提高员工的专业技术能力、创新能力和学习能力。建立制度化的员工培训机制，制订年度岗位培训计划，加强企业文化建设，创建学习型组织，提高员工综合素质，并辅以一个约束、监督与激励员工的机制，使员工具有自我完善和自我提高的动力和压力，寓个人成长于企业发展之中，避免损公肥私，实现双赢。
（二）建立标准管理流程，强化以防为主的内控管理
财务管理流程是企业内部控制的主要环节，在制定标准的财务管理操作流程时，应充分考虑流程的内部牵制功能，有效强化企业的内控管理。工作人员在受理相关业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核，对重要业务或超常规业务要实行班子集体决策，禁止一人独立全程处理业务，在企业经济业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度和流程，建立以防为主的标准化的事前控制流程。
为了充分发挥企业财务管理流程在财务内控管理中的核心作用，和平供电局针对省公司在财务管理领域对经济业务操作流程的相关要求，规范、固化并实施了70项业务操作流程，还结合和平供电局的实际情况及需要，并在工作实践中不断完善、总结出了一个行之有效的资金支付业务流程，较好地强化了企业内控管理。具体流程如图2所示。
上述流程实现了企业内控工作中决策权、执行权与监督权之间的制约与平衡，同时还考虑到预算的监督及执行，加强了经济业务的监督管理程序，能客观、真实地反映出企业经济活动的实际情况，并能及时发现和纠正各种错误、弊端，进一步保证了会计信息的真实性和准确性，在一定程度上防范了资金安全风险，节约了成本费用，提高了企业经济效益。
在2010年度广东电网公司委托会计师事务所人员对和平供电局的财务内控管理情况进行审计时发现的问题如图3所示。由此可见，经过不断的整改和完善财务管理业务操作流程后，资金及其他财务管理方面都比较完善和规范。当然，在固定资产管理方面还存在问题，还有待进一步强化资产管理，规范并组织实施与固定资产相关的增减、处置、盘点、报废等业务操作流程，以建立更加标准合理的管理流程，从而达到实现强化以防为主的内控管理目的。
（三）完善考核制度，提高内控操作积极性
在财务部门常规性的会计核算基础上，凭借财务人员的强烈责任感和称职的工作能力，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人，并纳入部门和个人的绩效考核指标中。在财务管理流程中的每一个环节都制定考核指标进行岗位考核，在如表1“员工绩效合约”的关键业绩指标中增加一项“财务管理流程执行差错率”，并制订了如表2的“财务管理流程执行差错统计表”对新增指标提供数据支持，统计表于每月业务发生时发现差错即时填写，并于月份结束后5天内在部门公布统计结果。
同时，以现有的财务内部稽核、内部审计部门为基础，成立一个直接归最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部稽核、任期审计、离任审计、落实举报、监督审查企业经营情况、财务管理、财务账套及原始凭证等手段，对有关业务和财务部门实施内部控制，建立以查为主的事后控制流程。这样，将企业内部控制建设同绩效考核挂钩，调动了工作人员的积极性，保证了内部控制管理流程工作的贯彻落实。
四、结论
实践证明，强化财务管理业务流程能起到制约成本、防范财务风险、预防会计信息失真等重要作用，有效地提高现代企业内部控制管理水平。
【参考文献】
篇8
一、引言
面对信息技术和企业业务流程重建的挑战，传统会计理论为基础形成的财务工作流程已经不再适应网络时代财务运作信息化的需要，美国注册会计师协会主席罗伯特・梅得理克(Robert Mednick，2002)指出：“如果会计行业不按照IT技术重塑自己将可能被推到一边，甚至被另一个行业――对提供信息、分析、签证、服务有着更加创新视角的行业所代替”。因此，用流程再造的思想指导财会人员重建并控制财务流程具有重要的理论价值和实践意义。财务流程再造包括简化、标准化、共享服务和外包逐步递进的阶段，这也是世界级企业业绩改变的过程(Cedric Read，2003)。当公司在集团范围内实现了简化和标准化两个阶段后，就朝着共享服务中心迈进了一大步，每一步都会给公司带来更多的利益，但同时也意味着更多的变革和更多需要克服的障碍。财务共享服务是实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段，也是企业整合财务运作、再造管理流程的一种崭新的制度安排。交易费用理论、核心能力理论和流程再造理论是企业实施财务流程再造建立财务共享服务中心的理论基础。据有关机构统计，目前全球70％以上的500强企业正在应用共享服务，90％的跨国公司正在实施共享服务。这些企业通过实施共享服务实现了显著的成本降低：在美国成本平均降低水平达到了50％；在欧洲成本平均降低水平则为35％―40％(ACCA Report，2002)。
二、共享服务与财务共享服务的概念界定
(一)共享服务 关于共享服务的定义，具有代表性的观点如下：RobertGurm(1993)等人最早提出共享服务的概念，认为共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中取得竞争优势的一种新管理理念，其核心思想在于提供服务时共享组织成员和技术等资源。DaveUlrich(1995)认为，共享服务是公司将一些独立的服务活动进行重新组合或合并。Danna Keith & Rebecca Hirsehfield(1996)认为，共享服务中心将原本分散于组织中的日常活动进行合并，成为―个独立实体，并对所提供的服务向业务单元收费。Donniels.Schulman、Martin J.Harmer,JohnRDunleavy、James s.Lusk(1999)等人认为，对分散的组织资源进行集中配置是为了向内部客户以较低的成本提供高价值的服务，以实现公司价值最大化的目标。Elizabeth Van Denburgh(2000)等人则认为，共享服务的核心是一种增值战略，因为它将性质相同的内部事务集中到一个新业务单元，来为内部顾客提供所需的服务。BryanBergeron(2003)认为共享服务是一种将一部分现有的经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略，这个业务单元就像在公开市场展开竞争的企业一样，设有专门的管理机构，目的是提高效率、创造价值、节约成本以及提高对母公司内部客户的服务质量。刘汉进(2004)提出共享服务是在具有多个运营单元的公司中组织管理功能的一种方式，它指企业将原来分散在不同业务单元进行的财务、人力资源管理、IT技术等事务性或者需要充分发挥专业技能的活动，从原来的业务单元中分离出来，由专门成立的独立实体提供统一的服务。通过对上述定义进行总结，笔者认为共享服务的定义强调四个方面：一是在具有多个运营单元的公司中将一些独立的服务活动进行组合或合并；二是成为一个独立的实体专注于向内部客户提供增值服务；三是内部业务单元不再分别设立后台支持机构，统一共享“共享服务中心”的服务；四是目的在于节约成本、提高效率、创造价值以及提高对母公司内部客户的服务质量。建立共享服务中心的好处包括(cedric Read，2003)：降低总费用和管理费用；更高质量、更精确以及更及时的服务；经营流程标准化；资本经营最优化等，其核心在于通过整合资源和流程达到规模经济。
(二)财务共享服务 共享服务中心提供的前十项服务包括应付账款、应收账款、差旅费、总帐和合并报表、工资、固定资产、现金管理和司库、员工福利和奖金、信贷和收款、财务分析和报告等(Andersen，2001)。因此，规范、大处理量以及非关键的财务交易流程仍然占据着通过共享服务中心所提供的大部分服务，同时共享服务中心也提供典型的非财务服务，如薪酬和收益、信息技术操作、供应或支持以及订单流程等。所谓财务共享服务是建立在财务组织深度变革基础上的管理模式，企业组织将依托于法人单位或者独立核算的财务组织进行剥离，使得分、子公司的财务组织归并到财务共享服务中心，由财务共享服务中心承担全集团成员单位共同的、简单的、重复的、标准化的业务，实现财务集中核算和集中管理(张瑞君，2008)。财务共享服务中心不同于传统的责任中心(成本中心、利润中心和投资中心)(李，2004)。财务共享服务从职能定位上强调的是集成服务而不是集中控制；财务共享服务从业务功能看并非是单一功能与服务的载体，其服务种类几乎覆盖了所有可能合并精简的财务会计和财务管理业务，并且很有可能跨越传统责任中心的功能划分。财务共享服务中心所提供的服务主要包括四类：一是会计账务处理，包括往来账、应付账款、应收账款、固定资产、存货等；二是现金管理，包括资金管理、工资管理、现金存量和流量管理等；三是财务报告，包括公司内部管理报表、对外财务报表、报表合并等；四是其他会计业务，包括发票管理、差旅费管理、税务筹划等。建立财务共享服务中心带来的益处包括(ACCA Report，2002)：运营范围扩大至全球、减少审计成本、服务集中化、通用化标准、减少劳动力成本、提高运营效率、及时获得跨事业部或跨地域的具备连续性与完整性的信息、为业务提供增值服务和支持等。
三、财务共享服务的组织模式
(一)共享服务中间组织 共享服务的产生并非偶然，其快速发展更是为了应对经济全球化的需要，同时，先进的信息和通讯技术为这种新型组织形态的兴起和发展奠定了技术基础。随着经济和管理理论的每一领域都在发生巨大的变革，理论与实践都不再局限于原有的理论框架与模式，融合化、边缘化的现象日渐明显，介于企业与市场之间的中间组织也开始大量出现，中间组织形式主要包括企业与企业之间形成的虚拟企业、战略联盟、外包等组织形式，以及企业内部形成的共享服务等市场化组织形式(刘汉进，2004)。中间
组织的采用可以降低交易成本，提高交易效率，减少交易风险，中间组织的产生是组织转型下实现资源优化分配的有效形式。共享服务作为企业内部形成的市场化组织形式，不同于传统的集权化组织或完全分散的组织模式，其主要区别在于：作为一个独立实体为多个分支机构或多个公司提供跨公司和跨地区的专业服务；主导思想是减少重复工作以从事高增值活动；以内部客户(各业务部门)为导向；对所提供服务的成本和质量都负有责任；业务部门参与对共享服务的监督；服务提供方的选址取决于业务需要、运作成本和雇员情况等(AndrewKris，MartinFahy，2003)。共享服务与外包的比较优势则在于保持控制、业务衔接、长期内节约成本(Bryan Bergemn，2003)。
(二)共享服务的企业组织结构 通过对企业组织结构的分析，发现传统的组织结构有两种形式：一种是集中式的，即每一支持职能都服务于所有的业务单元或地区；另一种组织形式称之为事业部或分公司的组织形式，其结构是在分公司或者在一个事业部的层面上拥有自身所需的所有辅助支持部门，这种组织结构也称为分散式。而在共享服务管理模式下，企业将能够共享的各个职能中的服务部分独立出来，作为一个专门的运营机构提供共享服务，这种结构创造了世界级，地区级的服务体系以满足企业特别服务的需求。在共享服务模式下，各个组织的职能在三个层面发生了变化：第一，从公司总部或者战略管理层面来讲，它所注重的是制订公司总体战略和政策，统一规划人力资源和资金资源分配，进行技术资源开发，设定各职能的标准以及公司总体绩效的管理；第二，在事业部或分公司层面，它所专注的是对事业部或分公司的管理和绩效衡量，管理研发、生产、营销、服务，承担各自的损益，关注本事业部的战略以及自己的特殊职能；第三，作为共享服务中心，它所提供的是一个跨地区、跨部门、具有规模经济效应的共享服务。实施共享服务的常见企业组织结构如(图1)所示。
(三)财务共享服务的组织模式 通过对国内外的实践进行总结，得出财务共享服务的组织模式如下：(1)实体财务共享服务中心。这是目前公司通常采用的财务共享服务模式。这种模式要求将企业内分布在不同地点的相关财务人员集中到一个单一地点，即将财务人员集中在一个成本较低、具有税收优惠政策的地点，同时，为了适应财务共享服务中心的运作，提高其运作效率，需要同时进行财务流程再造。最终的好处是给企业带来人工成本、固定资产成本、信息系统成本的降低。在这种模式下，原本在企业中负责会计业务处理的人员将成为财务共享服务中心的工作人员，共享服务中心仍然是企业的一部分，具有有限的自，成本一般会被分配回各个使用其服务的企业内部部门中。(2)虚拟财务共享服务中心。这是共享服务中心的未来发展方向。Internet的崛起以及信息和通讯技术的快速发展，极大地改变了整个世界的运行方式。它不仅改变了整个生产经营方式价值链，也改变了组织结构和组织行为，如组织结构扁平化、网络化和虚拟化(约翰・纳斯比特，1984)。这种组织模式不需要将财务人员集中到同一地点，而是通过信息和通讯技术将不同地理位置的服务功能和机构进行连接，运行全面电子化和网络化。(3)混合财务共享服务中心。这种组织模式将财务的主要职能集中，如会计账务处理、现金管理等职能集中，其他职能分散，通过网络与主体连接。每一种组织模式都有自己的优点和不足见(表1)所示，需要根据企业的实际情况做出选择和确定。
四、财务共享服务的核心要素和风险控制
(一)财务共享服务的核心要素 通过对国外实践进行调查表明，大多数组织实施财务共享需要1―2年的时间，全球最大的企业管理软件供应商德国SAP功建立亚太区共享服务中心用了6年时间。财务共享服务战略的成功实施需要经历四个阶段，即评估阶段、设计阶段、实施阶段和完善阶段(Cedric Read、Hans-DieterScheuermann，2003)。其中人员、流程和技术是成功实施财务共享的核心要素。具体见(图2)所示。
(1)人员和文化。财务共享服务中心不同于传统的内部辅助职能，需要对顾客(业务部门)负责。因此财务共享服务战略的成功实施需要从观念转型人手，营造以共享服务为核心的财务文化。财务理念决定了企业财务团队的角色定位和财务价值。随着观念的转变，财务角色及定位将从“账房先生”、“警察”向“业务合作伙伴”和“价值创造者”发展(Martin Fahy，2005)，财务角色和定位的发展促使财务人员不仅要做好基础工作，履行好核算、监督和控制的职能，更重要的是充分利用和挖掘信息，前瞻性地策略理财，深入到业务的商业机会与风险评估过程中，成为公司的业务伙伴和公司价值的创造者。财务团队成员诚实地进行开放的沟通，保持良好的学习风气和建立适合的企业文化，不断提高服务质量和顾客满意度，鼓励进行持续改进，从而形成动态的良性闭环循环管理系统。
(2)流程和组织。在建立财务共享服务中心时，先将原组织的分散流程进行集中，再在财务共享服务中心内部进行流程再造效果颇佳(Donniel S.Sehulman。1999)。财务共享服务流程设计的重点在于按照顾客(业务部门)的需求重新设计流程，对共性流程尽可能简化和标准化，以确保服务效率和顾客满意度的最大化。根据企业的实际状况和战略需求(如顾客满意、降低成本、集团管控、支持全球增长等)选择和设计财务共享服务的组织结构。引导管理活动与组织目标相一致的绩效评估体系，包括作业成本导向的评估标准以及共享服务记分卡等，绩效评估报告与服务水平协议共同保证财务共享服务达到预期目的。财务共享服务中心的管理层除对内部运作效果进行评估之外，也利用市场调研、销售或费用分摊数据以及客户需求的变化研究客户行为，而集团公司管理层则关注评估成本、增长率和对业务部门需求的反应速度(Bryan Bergeron，2003)。财务共享服务中心成功运行后面临的主要任务不仅包括核算、监督和控制，更重要的是服务、支持和和价值增值，以保证流程、质量、时间与成本的持续改进。从财务共享服务实践来看，对流程和组织的持续改进会在运行阶段产生显著的成本节约，但在此阶段重点在于避免由于流程的变化而导致服务质量的下降(Elizabeth Van Denburgh。2000)。
(3)技术和系统。由于财务共享服务中心具有信息密集的特征，因此技术的合理运用对于财务组织提供有效的服务活动是基础和保障。与财务共享服务中心的实施和长期运营相关的信息技术包括三类：基本信息技术(包括硬件、软件和系统)、一般目的的信息技术(包括数据存储、数据处理、数据通信、数据输入／输出、数据分析等数据库管理系统)、共享服务流程特有的信息技术(包括能够进行一般性会计处理、工资支付处理、采购、税款处理和交易处理的软件包)(Bryan Bergemn，2003)。另外，一些突破性信息技术也已经改变了财务共享服务的运作方式，如语言处理、声音接口技术、无线系统等等。其中基本信息技术和一般目的的信息技术具有通用
性，而流程特有的信息技术具有专用性和提供支持高效性。技术和信息系统是建立财务共享服务中心最大的资本投资，但从长远来看，这些投入能为企业节约成本并提高服务质量。财务共享服务战略实施前后人员、流程、技术三大核心要素会发生显著的变化，具体见(表2)所示。成功实施财务共享服务，必须充分利用信息网络进行财务流程再造，实现人员、技术、流程(业务流程、会计流程、管理流程)的有机整合，从而优化资源配置，创造和提升企业价值。
(二)财务共享服务的风险控制 财务共享服务战略实施过程中面临的主要风险包括：财务共享服务中心的选址；结合实际和公司战略对财务共享模式的选择；高额的初始投资，较长的盈亏平衡期；制定新流程和制度，通过服务合约进行规范化服务关系管理；冲击原有体制带来的企业文化风险，因为从行政等级制变为业务合作伙伴，一开始会受到抵制降低效率；工作交接过程中及之后对于员工的持续激励以保持工作热情和积极性；技术和信息系统的合理选择及集成运用；共享服务中心成熟后的控制等等。风险管理是一个持续的过程。其应对策略之一就是预测风险区并尽早识别，与成功实施财务共享服务战略相关的风险主要分为下面三个层次：
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1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3、不准用“白条”入帐。
4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5、到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。
8、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。
二、银行存款管理
1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2、公司必须认真贯彻执行<中国人民银行法>、<中华人民共和国票据法>等相关的结算管理制度。
3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。
5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6、公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7、银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。
8、空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
三、往来帐款的管理
1、应收帐款的管理:公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
2、其他应收款的管理:公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
3、应付帐款的管理:公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。
四、内部牵制:
1、公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
2、非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
3、库存现金和有价证券每季抽查一次。
4、现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。
五、本制度自下发之日起执行。
小公司财务流程
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加、有城建税、教育费附加等。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益、其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加、其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
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中图分类号：G641 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）32-0160-03
一、概述
物流业的发展水平是衡量一个国家经济发展水平的重要指标，作为为商品流通提供服务的行业，特别是在电子商务急速发展的带动下，物流业已成为我国经济发展的重要组成部分和新的经济增长点。近几年，国家相关部门通过了《物流业发展中长期规划》及相关的支持物流产业发展政策，提出了到2020年基本建立现代物流服务体系，降低物流成本，提高经济整体运行效率和效益的目标。
物流业的发展，带动了物流人才的需求，也一定会对高端物流人才提出更高要求，据相关文献[1]，我国对高级物流人才的需求每年都以15%的速度在增长。总的来说，物流人才分为两大类：一类是物流管理人才，一类是物流工程人才。目前前者的数量相对较多，培养模式较为完善，而后者以某些专业为特色的物流工程人才较为匮乏，培养模式也不成体系。主要是因为具有专业特色的物流工程是一个复合性的新兴交叉学科，需要以专业特色为基础，从系统科学的角度对物流工程方面的规划、建设、管理、信息、技术等多系统进行了研究。因此，物流工程不同于物流管理，应是一个具有专业背景和专业特色的交叉性复杂学科。
如何培养出具有专业特色的创新型物流工程高端人才成为了高等教育的重要研究课题。本文将结合交通运输工程专业特色，以此专业为背景，对物流工程专业人才特质进行探讨，提出卓越工程师人才培养模式，对加快物流工程专业人才培养、促进现代物流产业发展具有重要作用。
二、物流工程专业人才特色
教育部颁布的《全国普通高等学校本科专业目录》（2004）中，将物流本科专业主要分为两类：一类是归属于管理学内的工商管理（代码1102）中的物流管理专业；另一类是归属于工学内的交通运输（代码0812）中的物流工程专业。本文研究的则是后一种情况。物流工程专业大都是依据各高校的某些较强的工科专业延伸而设立的，各自的物流工程专业都体现了背景专业的特色。如以机械专业为背景的物流工程特色是物流工具、设施设备等；以计算机、控制学科为背景的物流工程特色是物流信息、货物跟踪等；以交通运输工程学科为背景的物流工程特色是综合运输体系、货物运输组织等。因此这些具有不同特色的物流工程专业大都设立在不同的专业学院，人才培养模式也将与特长专业相结合，制定出适合背景专业优势的物流工程人才培养模式。
1.“T”型人才特征。物流工程具有复杂交叉学科的特性，集聚了多学科专业知识和科学方法，其主要包括社会、经济、管理、信息等学科及相应的背景工程学科，是这些学科的交叉性的新兴学科，其特征是社会科学、自然科学及工程技术的交融结合，具有很强的实用性、工程性、复杂性、动态性等特点。因此，物流工程专业培养的人才属于复合性T字人才，和物流管理人才不同的是，在掌握基本的物流基础知识和现代物流基本技术的基础上，还必须具有工程思维和系统性思维的能力，每个学生应发挥自己的特长，如数据分析能力、编程能力或者系统规划能力，以满足物流行业针对性的人才需求。
针对交通运输工程专业背景的物流工程人才，在掌握物流专业基础知识和基本技能的基础上，不仅必须具备工程学科的思维能力，还必须具备专业特色能力，如解决物流系统中与货运相关的交通问题的能力。
2.企业物流和社会物流。目前的物流行业高等人才大都从事的是和企业物流相关的工作，企业物流注重的是对企业生产、运输流程的规划和调整，最终达到节约企业运营成本的目的。随着物流基础设施建设及社会物流系统的发展，为了满足行业对于社会物流相关人才的需求，高校应转变思维，在掌握企业物流基本知识的前提下，将社会物流的思维理念融入到人才培养的过程中。扩展视野，以全社会为研究范畴，研究社会物流体系结构和运行规律；研究流通网络分布是否合理、流通的渠道是否通畅；如何进行科学管理和有效控制、采用先进的技术来保证物流的高效率低成本运行等。
社会物流系统研究主体将是全社会，具有不确定性、动态性、复杂性等特征。如全社会物流成本问题、综合交通基础设施布局问题、物流节点布局问题、物流搬运设施设备等问题、物流行业标准问题、物流政策法规问题等。物流工程专业大都研究社会物流系统问题。
3.交通运输工程和物流工程。针对大部分非专业人士，提到物流，第一反应就是货物运输，将物流与运输混为一谈。对于交通运输工程与物流工程这两个不同的专业，两者既有交叉又有不同点。
交通运输工程是研究支撑人和物移动的基础设施规划、建设、运营、管理及相关的交通运输组织优化、交通信息及智能技术等的学科。人的移动是客运，物的移动是货运，而货运又是物流工程中的重要环节，也是物流系统需要研究的重要内容。因此，在交通运输工程学科支撑下的物流工程学科具有鲜明的专业特色，如何发挥交通运输工程专业优势去建设具有专业特色的物流工程专业是我们要研究的重要课题。
物流工程学科和交通运输工程学科的交叉知识非常普遍。加强交通信息、交通控制、交通知识的渗透，可以培养物流工程专业学生的物流仿真、货物跟踪、路径优化等方面的能力；加强以传统水运管理科学的知识渗透，则可以培养学生港口物流专业方面的能力；加强交通规划和管理知识的渗透，则可以培养学生物流配送网络和节点规划方面的能力。
三、人才培养模式的创新
创新是培养模式的精髓，如何通过创新的人才培养模式去培养出具有创新思维和创新成果的专业性人才。所谓创新就是改变传统培养模式中的不足，提出培养适应社会经济发展需求的创新型人才的培养模式。是否是创新的人才培养模式要以培养成果来加以检验，而成果就是培养出来的人才，即培养的人才是否是创新型的，而要实现创新型人才培养的目标，一定是通过创新性的课程体系、创新性的教学方法及创新性的师资来达成培养目标。
物流工程专业创新性人才培养模式要结合专业特色。如具有交通运输工程专业特色，具体体现在培养目标、课程体系、教学方法及师资配备等多方面，充分体现了交通运输工程专业的特色。
1.人才培养目标的确立。具有交通运输工程专业特色的物流工程专业人才培养目标，不仅要培养物流工程专业的普适性人才，更应培养具有交通运输工程专业特色的专业性人才。
人才培养目标要适应社会需求，培养具有人文社会科学素养、社会责任感、工程职业道德、国际视野和工程实践学习经历；掌握从事具体交通运输工程特色的物流工程与管理工作所需的相关科学知识，以及物流工程与综合交通运输体系交叉的基础知识、基本理论和技术手段；具备综合运用所学知识和技术手段并考虑经济、环境、法律、法规、安全等制约因素解决工程实际问题的能力；能胜任物流工程及相关（如交通运输）领域的规划、设计、运营、管理、咨询、研究、等工作；并能面向未来，具备创新意识以及终身学习、环境适应和团队合作能力；具有专业特色的综合性物流工程专业的卓越人才。
物流工程专业依托交通运输工程专业的支撑，培养的人才在掌握物流基础知识的前提下，需要熟练掌握社会物流系统中的基础设施规划与设计，货物运输组织、管理及控制，企业物流的运作、管理控制过程及物流方案设计优化。
经过卓越工程师专业的培养，其目标是使学生在专业知识方面能够掌握物流工程及交叉的交通运输工程方面的专业基础理论与基本知识，具有运用物流及交通运输技术综合分析和解决物流系统规划与货运交通等工程问题的基本能力。
总之，依托交通运输工程特色专业的物流工程人才应该掌握以下几方面的专业知识和技能：（1）物流工程与交通运输工程学科的基础理论与方法。（2）针对物流工程系统中的专业问题，掌握提出问题、分析问题、处理问题的基本方法与技能。（3）针对物流系统中有关的交通问题，要有系统观点、工程理念去分析问题、解决问题的思维和能力。（4）熟悉国家及政府管理部门关于物流与交通运输发展的法规、政策及规定，掌握现代物流体系及交通运输发展的动态及前沿。（5）要有自我学习、不断更新、不断进取的能力。
2.课程体系。课程体系建设是实现培养目标的重要环节，好的课程体系能够达成培养目标，也是人才培养的重要内容，课程体系是学生获得许多能力的重要途径。要想培养学生的理论知识能力、创新实践能力、自我学习能力，必须要建立科学系统、富有创新思维、理论与实践相结合的课程体系。
在培养目标中已分析了专业人才需要掌握的基本理论和专业技能，课程体系建设应该围绕培养目标展开。针对以交通运输工程学科为背景的物流工程专业，在分析专业特色的基础上，课程体系应以模块形式加以构建。各模块之间既有内在关联又有内容上的区别；在模块内部使用公共的基础理论知识，避免原有课程设置中的许多基础知识在多门课程中重复，既能节约课时，又能够提升学生学习的积极性；由几大模块构成完整的课程体系。
针对我校的物流工程专业，在充分调查现有课程体系成效的基础上，分析现有课程体系的不足，在借鉴国内外高校成功课程体系的基础上，充分听取专业人士意见，对课程体系展开调整优化。初步设想建设以下几大模块：（1）公共基础知识模块。主要是数学、外语、计算机、人文课程等，培养学生科学素养和基本知识能力。（2）专业基础知识模块。主要是交通运输工程和物流工程中的基本概念及专业可能用到的方法论方面的课程，如概论、专业基础课程、运筹学、建模方法、数据分析、仿真等。（3）物流工程与货运交通专业模块。主要是围绕物流工程和交通工程中的有关社会物流系统而展开的课程，以传授专业知识与技能，如物流系统规划、设计、物流节点规划设计、货运交通等。（4）物流管理模块。主要是针对企业物流方面展开的课程，包括供应链管理、仓储管理、物流设施设备等。（5）教学实践创新模块。主要是锻炼学生的实践、创新、综合能力，主要通过创新大赛、创新课题、课程设计及产学研合作基地实习加以完成。（6）毕业论文设计模块。毕业论文及设计主要来检验学生通过四年的学习，综合运用专业知识的能力及发展潜力。
3.教学方法的创新。教学方法的创新应围绕培养目标在整个教学过程中始终贯彻创新的教学方法和手段，主要体现在教学过程中综合运用各种现代化教学方法，其主要有以下几种：（1）理论教学的创新。在理论教学过程中，在传授经典理论的同时，引入该学科的前沿性知识及探索性问题，增强学生的理论创新能力。（2）案例教学。在理论教学的同时，将实际工程案例引入课堂，也可聘请校外具有实际工程经验的专家进入课堂进行案例教学，将理论知识与实际工程融合贯通，加强学生对实际工程问题的认识能力及应用理论知识解决实际工程问题的创新能力。（3）实践教学。实践教学可以采用多种形式，如理论教学过程中，结合工程实际问题，让学生自己去现场调查，分析问题，提出解决问题的方法；还可以让学生到产学研合作单位进行教学实践，参与到实际工程项目，体验理论知识与实际问题的结合。（4）研讨试教学。研讨试教学将围绕某个探索性问题或者实际性工程问题，将学生分成若干小组展开研讨，培养学生分析问题、解决问题的能力，及团队合作精神和组织协调沟通能力，同时有利于提升学生的创新思维能力。（5）论坛试教学。组织专家论坛、企业家论坛及教师学生论坛，也可以聘请知名专家学者、企业家开设各类学术讲座，充分利用专家、企业家的理论前沿知识和工程实践经验，引导学生创新意识。另外，在创新教学过程中将充分利用校内外各种资源（如实验室、产学研基地、项目合作等），不断更新教学内容和改进教学方法。
在建立创新教学方法的同时，充分利用我校交通运输工程为国家一级重点学科的优势，尝试建立本科“导师制”，将物流工程专业本科生分由若干导师指导，围绕教师的研究方向和科研课题，指导学生参与理论及实际研究，让学生在本科阶段提前进入导师的研究领域，参与解决实际工程问题的科研活动，培养学生的研究兴趣和创新能力。
4.师资力量的配套。师资力量是物流工程专业人才培养的关键因素。名师出高徒，我校的物流工程专业师资应该大力引进，引进学术带头人及青年优秀人才；同时，对现有师资要进行培训、进修，为其提供出国进修和研讨的机会，还可以派青年教师去物流企业挂职学习，更好地了解物流的运作模式，将实际应用中的问题带回学校，让物流工程专业更贴合社会需求；加大校企合作的力度，特别是物流工程这种立足于应用实践的学科，更应该多邀请行业专家学者或物流企业家来学校讲学，进行合作交流，开阔学生的视野，加深学生对于物流行业发展的认识。
5.教材资料的更新。教材资料是人才培养的根本，教材也需要有专业特色，目前，国内高校的物流工程专业尚没有形成具有特色的教材体系。当务之急，具有相同特色（如交通运输特色）的各高校间应加强合作与交流，组织物流工程、交通工程、物流管理等多领域的专家、学者共同研究和编写物流工程学科的系列教材。对于国外优秀的物流工程类教材，应加以引进和翻译，尤其是国外物流工程及货运交通相关案例书籍的引进和翻译；对于国内实际物流工程案例加以整理，编写成课程案例集。经典理论、学科前沿及工程案例等教材资料体系对培养卓越工程师人才是极其重要的。
四、结语
作为实用性、工程性很强的物流工程专业培养出的创新人才，对促进经济社会发展、提升物流系统效率、降低物流成本、提高服务水平具有重要作用。同时，随着社会的进步，经济发展水平的提高，商业模式的改变，对物流工程专业人才的需求迅速增加，高校作为培养输送人才的基地，必须要紧紧把握物流工程专业发展的方向，围绕学科优势，制定适应社会需求的人才培养目标和创新性的人才培养模式。
参考文献：
[1]林兆花，燕珍，蔡晓丽.物流工程专业应用创新型人才培养模式探析[J].物流技术，2013，32（2）：258-288.
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一、脱离供应链，孤立处理与供应商关系的不利影响
传统的采购模式下，供应商和采购商是独立的个体，考虑问题从各自的角度出发，缺乏全局观念。下游企业基本不考虑供应商的成本，一味压价。如此处理的结果是表面上买到了便宜货，但采购物资质量不稳定，供货不及时，售后服务质量不予保证，最终使隐性的采购成本上升了。其不利影响表现在如下方面。
1.采购商与供应商不能进行有效的信息沟通，互相封锁信息，每个企业的采购部门与上游的供应商各自独立，为了维护各自的利益，不进行充分的沟通，很容易导致采购行为的盲目，致使采购物流成本加大。
2.无法对供应商的产品质量、交货期进行事前控制，经济纠纷不断。采购部门对供应商的产品质量、交货期、售后服务等采购细节只能在采购发生当中进行交涉，很难做到在合同中规定并在事前进行控制。一旦有问题，很容易导致纠纷，断送双方的合作关系，有时甚至是长期的合作关系也会毁于一旦。
3.与供应商的关系是临时的或短期的合作关系。采购商与供应商的合作总是针对每一笔合同，既使合作过很多次，也从不建立长期稳定的合作关系。而且，双方只考虑各自的利益，彼此讨价还价，竞争关系大于合作关系，增大了采购的成本，也加大了采购的风险。
4.供应商响应用户需求能力迟钝。采购商根据客户需求，对供应商提出相应的要求，供应商从本身利益出发，或者根本不考虑最终用户的需求，或者推诿搪塞，以致对市场的反应能力下降，贻误战机。
5.供应商是腐败温床，利益驱动，暗箱操作。独立的企业利益，使供应商千方百计拉拢腐蚀采购商，使采购商不顾整体利益，使用价高质劣的采购商供货，虽然供应商以暗箱操作的手段，得到了短期的合同。但市场无情，采购商和供应商破坏了整体供应链的利益，很容易被市场淘汰。
6.订单与供应商脱节，造成大库存，占用大量流动资金。供应商通过采购商了解市场的变化，而市场瞬息万变，采购商、供应商得到的信息不准确，不及时。导致不能及时备货，或者很容易造成双方库存积压，流动资金占用加大，成本上升。
二、推动供应商成为战略合作伙伴
传统的购买方式其主要目的就是为了争取最低价格，与供应商缺乏沟通和利益间的协调。为了降低采购物流成本，企业应与供应商建立长期的战略协作关系，选择优秀的供应商作为供应链的合作伙伴。当供需双方建立起一种长期的、互利的战略伙伴关系，把生产、质量、服务、交货期的信息共享时，供应商才能够严格按要求提品与服务，并根据生产需求及时供货。
实践证明，好的供应商是供应链团队的无价之宝。随着供应商战略合作关系的建立与发展，降低成本和提高品质的行动会变得越来越有成效。北京森德散热器公司的具体办法如下:
1.评估供应商，看其是否可以成为供应链的一分子。
2.改进供应商，促进其成为供应链的一分子。
(1)对供应商提出改进要求。在质量上，要根据市场不断提高质量水平，以满足客户不断增长的需求。当与供应商的系统完全接轨后，交货期就必须得到满足，不论是否为常规订单，甚至突发定单。在降低成本、开发新产品、新技术等方面，每年度要有新的要求。
(2)对每一项考核指标跟踪考察，月、季、年度检查供应商的完成情况，并提出改进的要求和进度。
(3)考察改进后的供应商综合表现，包括月度考评、体系审核。并及时按供应链的需求，对其提出进一步改进的意见。
3.优化供应商的数量和类型。根据长期观察，减少供应商的数量，合并类似的供应商，使供应商的数量和类型更加合理。
4.确立供应商的供应链身份。供应商成为战略伙伴，使供应链更加牢固。评估每个供应商成为团队成员的意愿，与那些乐于降低成本、创造更大价值的供应商建立战略关系。将供应商纳入到公司中长期发展战略中去，使其成为战略伙伴。发展长期的、相互依赖的关系，并不断改进。与供应商的关系明确后，在各个层次上实现有效沟通，共同制定改进计划，不断提高客户的满意度，共同创造、开发新产品。
三、给供应商足够的利润空间，实现长久的合作关系
在进行采购分析时，不仅要考虑自己的订单情况，也要结合供应商的供应能力，设身处地为他们着想，没有利益，供应商无法很好地与我们合作。要想实现长期的稳定合作，必须给供应商一定的利润空间，使其能够很好地发展。
说服一个独立的企业成为供应链的一员，需要每个参与方从长远角度预见到双赢的局面。但短期内并非所有企业都能达到双赢的目的，要与供应商建立长期的合作关系，就不能在谈判中把供应商逼到赔钱的地步。
过去的采购管理只是过多强调公司内部的努力，而要真正做到对采购成本的全面控制，仅靠自己内部的努力是不够的，应该对供应商的成本状况有所了解，必要时应参观供应商的设施，观察并适当提问以获得更多有用的数据；明确要求供应商如实提供有关资料，以估算供应商的成本。
在估计了供应商成本并了解哪些材料占成本比重较大之后，可以安排谈判，与供应商一起寻求降低大宗材料成本的途径，从而降低自己企业的材料成本。
竞争的加剧促使订单变化快，交货时间变得越来越短，对质量的要求越来越高，而订单变化的幅度却越来越大。多数情况下，采购价格的降低并不能满足上述情况。而质量成本、时间成本是采购成本不可分割的一部分。所以，采购成本的控制，是全面的控制，单独考虑任何方面，都会导致成本上升。要多从质量成本角度、时间成本角度考虑成本，并不是采购成本越低越好。
帮助供应链上的供应商降低成本，也是一件双赢的工作。如：从原材料上，帮助国外供应商采购到便宜的原辅材料，使其成本降低。当国外供货商使用的原材料是一种中国国内也可以购买得到，而且比国外更便宜时，北京森德公司曾经建议国外的供应商购买一些中国原材料去做试验。在保证质量可行的前提下，协助他们从中国购买原材料。
从运费上帮助供应商降低成本。国外的供应商在购买中国的原材料时，协助他们降低运费。与货运谈判，直接降低运费。实地考察，发现运输问题，积极解决问题，以降低运费。
比如，为了到厂后卸货方便，国外的供应商使用上开顶集装箱（Open top），这是一种特种箱，运费是普通箱的3倍。而北京森德散热器公司发现普通集装箱，只要在装箱时，同时使用两台叉车挑起钢管，完全可以装进去。卸货时也可以同样方法操作。于是森德公司建议使用普通箱，并把装箱的过程录像，e-mail 给他们，让他们在集装箱到货前事先演练。这样在卸货时就不会遇到麻烦。因成功使用普通箱，而节约三分之二的国际运输成本。
四、帮助供应链上的国外供应商进入中国市场
帮助供应商进入供应链上其他关联企业也是加强与供应商合作的办法。当一条供应链上的供应商已经成为合格的战略伙伴时，可以介绍其进入本公司集团的其他企业，帮助其打开更多的市场。当其市场扩大后，必定产生规模生产效益，带来成本的降低。比如，北京森德公司从德国一家阀门厂进口阀门。他们的产品在欧洲并不有名，所以市场不好。经过几年的考察，该公司将其提升到战略供应伙伴。于是将其推荐给森德集团公司在欧洲的总部。由总部推荐给旗下的其他的企业，使这家供货商成为集团公司的供应商。享受到集团公司品牌的优势，其企业知名度上升，产量在欧洲也成倍增长。同时，他们扩大规模生产后降低了成本，对北京森德公司也非常有益。
参考文献:
[1] 兰洪杰施先亮:供应链与企业物流管理. 清华大学出版社. 2004.11
[2] 张建新张焕腾等: 物流-第三利润源. P204y230.新华出版社.2005.1
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财务会计管理是现代企业管理的核心，财务会计绩效是企业运营所有环节的集中体现，而财务会计信息化则是企业财务会计管控的有力工具。我们当今处于信息化环境下，企业信息化需求的不断增多，信息化建设的财务会计管理活动日益复杂，涉及大量耗费支出、费用核销以及资产形成等财务会计管理业务。然而，目前一些企业的财务会计信息无法共享，对一些核心数据的传递通常采用手工渠道来完成。企业各个部门之间、子公司、分公司之间不仅对数据的统计方式不同，且数据在传输过程中也表现出传输不透明现象，无法实现对相关数据资源的共享与查询，严重制约了整个企业的发展。要解决这一现状，核心是进行财务会计工作流程优化，在信息化系统支持下，企业整合优化资金管理、会计核算、日常账务等工作流程，提高信息化财务会计管理工作的质量和效率，已成为亟待解决的问题。
一、信息化环境对财务会计工作流程的影响
(一)财务会计数据输入形式
在实施信息化的企业环境中，有一点重要的不同就是财务会计数据的输入形式。首先是原始凭证。书面形式的原始凭证逐渐退出舞台，取而代之的是各类电子凭证，如网上银行交易凭证、各类机打票据、系统自动记录的数据等等。其次是业务相关原始凭证的发起点将产生于直接发生数据的业务部门，如营销部门、采购部门等，而非传统的财务会计部门。再次是记账凭证。数据输入形式、凭证生成形式均发生了变化，记账凭证由信息系统自动生成。传统财务会计岗位的设置将会发生变化，会计凭证的处理流程将会重新建立，数据资料的生成与管控也将面临新的模式。
(二)财务会计数据处理内容
会计信息应该是客观、真实的，且不具有针对性，对所有信息使用者来说，会计信息都应该是有效的、公开的。数据库信息在信息化的环境下，反映企业全部的经济活动事项，数据为整个企业所共享，这些数据没有经过以会计要素为标准的分类、归纳。随着网络技术、计算机数据处理功能的不断完善和数据库技术的日益发展，财务会计工作由原来的以日常核算、做账报税为主，发展为参与企业管理，用既有财务会计数据的分析为决策提供信息支持。会计数据的收集和处理不再受到时间和地域的限制，远程核算得到了应用，实时监管成为了可能。
(三)数据处理流程
实施信息化的企业中，数据处理流程的方式有很大不同。从数据处理流程的起点看，凭证输入点不再由财务会计部门唯一担当，而是扩展至各项业务源头，由此可见业务数据的准确与否直接关系到数据处理能否准确。只要计算机保证足够的稳定性和安全性，内部数据处理的准确性可以得到有效的控制。换言之，只要对输入的准确性有足够的把握，那么数据处理和输出结果的准确性就能得到保障。因此，即使不经过人工对账和审核，原始数据也可以作为计算机内部处理流程的直接依据。
(四)内部控制管理
企业实施信息化以后，会计数据将以电子数据的形式直观反映，并在规范化的流程中进行日常业务处理和事务管理。传统上的以各个部门为节点的管控模式将退出舞台，随之而来的是通过内控制度来确保信息安全、可靠，利用具体的制度明确职责分工、审批权限和事务管理。届时，内控的保障措施将通过计算机处理技术进行实施，对操作进行口令控制、对数据实行加密保护、对数据进行实时检测等。随着会计信息化的发展，内部控制的范围最终将从组织内部延伸到整个社会。
二、信息化环境的财务会计工作流程优化路径
(一)日常账务处理优化方案。我国许多财务部门只具备基础的会计电算化软件，既无法与业务发生部门直接建立数据联，也无法实现凭证的实时传递。此外，由于原始凭证流转周期长、会签部门多，对费报销的进度也造成不可小觑的影响。针对现有账务处理流程中存在的问题，在流程优化实施中，应将系统自动处理与现部门间数据共享为核心，对账务处理流程做出如下优化：1、审核环节由线下手签升级为线上审批。明确审批权限、设定权限类别，使凭传递更具实效性；2、在后台对原始单据必填项进行升级，与会计科目关联，提高业务效率；3、精简会签部门，缩短原始凭证流转时间。(二)应收应付账款管理流程。通常情况下，应收、应付账款的管理由财务部门负责。这种单一权责的模式，忽了业务部门在款项收付过程中的主动地位，弱化了财务部门与业务部门的沟通反馈。针对这种现象，优化流程的制度中，应设立以财务部门为主、业务部门共同参与的具体化细则。如此一来，各方相互协作、共同监督，达到提升管理效率的效果。具体来看，财务部门的职责在于控制应收、应付账款的额度，以避免产生大量呆账、坏账、死账的风险；业务部门作为款项发生源，掌握着相关的客户信用评价、市场定位需求等，这些信息对于分析账龄、评价风险等方面有着重要价值。合理化的分工能够将应收、应付账款的管理更具实效性，降低资金流动风险，从而达到强化资金管理、提升经济效益的目标。针对现有流程中对应收、应付款项的管理，对流程做出如下优化：1、财务部门承担核算功能，业务部门作为款项的发生源，承担外部对接功能；2、建立健全客户信用数据库，订单信息由业务部门自动传递至财务部门，缩短信息流转时间和审批程序，方便业务部门进行催款处理，提高回款能力；3、财务部门对账款的额度和期限进行把控，定期与业务窗口部门及时核销款项、确认信息。提前规划，提高资金使用效率。(三)资金计划管理流程。目前，企业资金计划面对两大困境：一是事先编制难以准确，二是事中控制难以把控。资金计划的编制通常由财务部门独揽大权，但财务部门只能够做到对管理费用、财务费用等支出合理把握，具体到产品的收入、成本则无法掌握，只能依照经验粗略估算，这样一来就造成了资金计划的编制与实际执行不相匹配；二是事中控制难以把握，例如审批制度松散，款项拨付手续不齐备；资金计划贯彻执行力度不严，计划外或大额支出频繁；应收账款催收不力；销售回款额度不足等等。总而言之，资金计划没有真正落到实处，无法对业务执行提供有力保证。针对上述情况，对资金计划流程做出的优化如下：1、明确资金计划编制的内在逻辑关系。大多数企业实行年度经营目标责任制，以全年完成销售业绩为年度目标；企业会根据年度目标制定生产计划，资金计划即是在此基础上制定的一系列支出计划、回款计划、融资计划。简而言之，资金计划要与企业生产计划紧密融合。2、将资金收支依照产品开发周期进行分解，得出资金计划平衡表，再对资金计划进行月度分解，考核当月的资金盈余或缺口，达到对资金计划的平衡。3、引入全面预算管理体系。资金计划的编制应围绕产品开发的全周期，执行过程始终与业务保持联动，一旦出现异常，应迅速发出预警提示，及时更新资金计划。由此一来，既列明了资金计划的来源，又保证了与业务的紧密关联。(四)资金账户管理流程。目前，公司本部及各子公司的资金账户管理流程存在的问题主要集中在新账户报批不及时、开立账户存在随意性、账户归集手续办理滞后等方面。因此，对流程优化提出如下建议：1、明确开户银行范围，列示符合开户条件的银行；2、缩短审批时间，将开户审批由线下审批升级为线上审批，财务部门及子公司在得到上级审批之后可直接进行账户开立筹备；3、新设账户(投资资金监管账户、融资贷款账户除外)均需及时、主动办理资金归集手续，将资金归集作为账户开立流程中的一环，避免因缺乏有效监督而导致的账户归集滞后
三、信息化环境的财务会计工作流程优化的建议与保障措施
(一)信息化环境的财务会计工作流程优化的建议。第一，流程优化方案实施前，在网络建设和系统开发完成后，先试点进行，再总结经验教训后，逐步推开，不要一下在过大的范围内铺开，给正常的财务会计工作造成混乱，确保过渡期的管理受控；第二，对一些与财务会计联系紧密的重要流程，不要轻易大量调整人员，可以采取增配人手，重新分工等方法解决一些操作上的问题；第三，信息系统的开发要在财务会计流程再造前完善，具备使用条件，不宜在流程再造过程中不断修改信息系统，给新流程的实施造成混乱；第四，信息系统的开发要紧密结合工作现状，具有可操作性，同时由于财会基层操作人员计算机使用水平有限，所有的系统交流平台尽量简便，便于操作，且功能尽量融合，不宜子系统过多，造成混乱；第五，要加强各级人员计算机运用水平的提高，企业各部门、各个分公司应能够独立完成各自管理数据的维护，确保信息系统的正常使用，确保各类数据得到有效传递和运用；第六，财务会计流程的改造不要完全脱离既有流程，要吸取既有流程中运作多年并取得的成果，不宜全盘否定，推倒重来。(二)信息化环境的财务会计工作流程优化的保障措施。1、人员培训。信息化环境下财务会计工作流程优化，各部门组织间的会计信息不对称，财务会计制度很难在短期内做到统一化，那么在部门间产生道德风险的可能性就会加大。要预防此类风险，既离不开明确的制度保障，如内部审计制度、财务会计管理制度和流程规范制度，又要有统一的思想约束，加强人员培训至关重要。企业应在现有基础上创新培训方式方法，针对企业领导层应推行“体验式”培训的方法，锻炼实战操作能力，充分理解信息化环境的财务会计工作流程理念，转换成个人认识。增加培训的投入力度，建设起现代化的培训基地，优化多媒体教室、微机室、报告厅、图书室、活动室、学员宿舍等教学设施，打造一个教学设施一流、教学资源丰富、学习环境幽雅、学习氛围浓厚的培训基地，为“做实培训、做优培训”提供有力的硬件保障。根据培训的目标制定出对受训者的考核方案。一方面，通过必需的考核方法检验培训活动，实行后在对培训目标的实现程度进行考核，为培训方案的优化提供依据；另外，在必要的考核受训者过程中，激发起参与培训的积极性和主动性，提高培训实效。2、组织保障。财务会计工作流程信息化管理的顺利实施，离不开事先的精细筹备组织。首先要抽调专业人员成立工作组，对财务会计信息化的实施进行由始至终的监督管理，其次要对企业内部现有的财务会计流程进行分析，以顾客需要的为第一要务，最后设计出一整套全新的财务会计流程，在整个企业内部推广实施。企业财务会计工作流程信息化管理的实施，绝对不是一蹴而就、一步到位的改变，因其将彻底颠覆企业员工已经适应多年的工作方式，其中将涉及到的权力、利益不可小觑，所以，面对潜在的巨大阻力，企业的管理层、领导者还需具备坚定的信心、付出不懈的努力，才能确保财务会计工作流程信息化管理在企业内部顺畅实施。3、风险控制。财务会计工作流程信息化管理离不开风险管控，可以从以下几个方面入手：第一，依靠技术支持。通常情况下对于集中处理数据的保密性的做法就是通过设置口令、权限等来实现，看似安全性得到了保障，实际上随着计算机应用的普及，越来越多的人员具备了较高的计算机应用水平，想要潜入数据库修改数据并不是天方夜谭；第二，依靠法律保护。在实施财务会计工作流程信息化管理之前，所有的会计凭证、单据和报表都要经过逐级领导签字审批、经办人签字确认作为收付依据；单在网络化情况下，传统签名方式被线上审批、签所取代，此时法律对其的有效性认可成为业务流转的依据所在；第三，依靠制度办事。要建立网络安全指引、财务会计工作流程信息化管理制度，形成对网络系统的运维和保障，并设定网络责任中心、分离岗位职责；第四，依靠内审把控。要建立独立的内控审计部门、聘用专业专职的内审人员，对组织内的信息化环境实施监管。对数据的查询和处理可以经内部审计人员通过鼠标操作来完成，从而将监督工作由被动变为主动，将事前预警作用充分发挥，最终形成强化企业审计的监督机制。
作者:王俊杰 单位:包头市中心医院
参考文献
[1]仇铭燕.基于会计信息化下的财务会计流程优化探究[J]．财经界(学术版)，2013(12)
[2]何祎.信息化背景下企业财务会计工作流程的优化分析[J]．财会学习，2015(12)
[3]袁红涛.会计信息化下的财务会计流程优化探讨[J]．财会学习，2016(3)
