资金周转流程范文

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篇1

乡镇是我国政府体系的基础，是我国推行农村振兴策略的主体。一旦乡镇财政资金体系出现问题，不仅会影响到政府惠农政策的推行，也会滋生一系列的腐败问题，使得乡镇居民利益受到严重损害。因此，必须重视乡镇财政资金监督和管理，让乡镇财政资金得以合理的使用，从而保障乡镇健康发展。

1我国乡镇财政资金管理现状

1.1缺乏行之有效的监管制度

乡镇财政资金管理工作离不开制度或理论支撑。现阶段乡镇财政资金监管问题频发，究其原因就是缺少完善且行之有效的监管制度。乡镇财政资金在项目预算、资金发放以及资金具体使用上都很混乱。乡镇上下级之间财政转移与支付的监督力度不强，资金转移和支付环节中容易发生问题。乡镇财政资金管理上并不是没有制定相应的制度，只是监管不够强力有效，对机关人员没能形成明确而强有力的约束，从而造成当下乡镇财政资金问题频出[1]。

1.2监管权力与监管范围不足

乡镇财政资金周转通常需要经过许多流程，需要很多部门参与。而现阶段乡镇财政资金监管部门的监管权力和监管范围有限，并不足以监管到所有参与到乡镇财政资金周转流程的部门和人员。再加上许多乡镇财政资金使用时存在分段管理和操作不透明等情况，导致对乡镇财政资金进行详细跟踪是一项难以完成的工作。这是现阶段乡镇财政资金监管中遇到的最为困难的问题。

1.3监管信息不同步

乡镇财政资金周转的环节和过程复杂，造成了乡镇财政资金监管信息不同步的问题。大多数乡镇财政资金都会用在下属乡村之中。乡镇与下属乡村信息交流沟通不便，使乡镇财政资金的具体使用信息不能够得到及时的反馈与共享，造成了乡镇财政资金监控滞缓。同时，复杂的资金使用流程和多部门参与，也阻断了信息流通，让乡镇财政资金得不到有效的监管[2]。

2加强乡镇财政资金监管的有效举措

2.1增强乡镇财政部门职能

要做好乡镇财政资金的监管，必须加强乡镇财政资金监管部门权力、扩大其职能。保证监管部门在进行财政资金监管时，有足够权力去跟踪调查资金的流向，以监督其所在乡镇财政的预算执行情况。同时，要做好乡村基层财政建设，把各部门职能划分清楚。乡镇财政所负责乡镇政府财政资金核算、资金使用监督以及农村社会保障资金的管理等；乡财县管中心负责乡镇政府财政监管部门汇报财政预算、决算、使用过程以及管理村级的财务等。只有明确并加强各级财政监管部门职能，才能够对乡镇财政资金进行有条不紊的监管。

2.2完善乡镇财政资金监管制度

在加强乡镇财政资金监管部门职能后，还需完善乡镇财政资金监管制度。在乡镇财政资金监管制度中加入损失问责制度与跟踪问效制度。一旦乡镇财政资金的某一个流程出现了问题，就对负责该流程的部门进行问责，并体现在部门年终考核。跟踪问效制度就是通过财政专家对财政使用情况进行跟踪调查，并做出财政资金调用评估报告，用以判断乡镇财政资金使用效益[3]。同时，在乡镇财政资金监管中，要完善乡镇与县级政府之间的财政管理，避免发生财政资金流失、贪污、浪费等。

2.3加强部门之间信息交流

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、集团公司资金管理目前存在的问题

（一）不重视资金预算管理，风险较大

虽然目前许多的集团公司已建立了全面预算制度，但较多企业的预算编制侧重于对经营成果的预测和估计，对现金流量预算编制情况普遍较差，对集团公司未来一段时间内总体现金的收支情况和持有量缺乏统一的筹划和控制，从而容易导致现金流量不平衡，支付能力不足。

（二）资金分散管理，使用效率不高

集团公司下属控股或全资子公司普遍存在资金分散管理的问题。一是子公司开设多个银行账户，资金管理分散；二是集团公司对子公司资金管理缺乏统一的管理模式，管理形式松散，导致各子公司之间的流动资金处于分散状态，既不利于集团公司进行统筹规划，又导致子公司之间内部资金不能相互补充、相互调剂，导致集团公司整体银行贷款及财务费用水平居高不下。

（三）资金监管不力，存在安全性风险

目前集团公司对资金的监管普遍存在问题。一是集团公司缺乏资金管理相关制度文件对子公司资金实施有效的监控，未建立和完善资金支付审批流程管理，导致子公司资金使用具有较大随意性，而集团公司无法对下属公司资金运行状况进行监督和控制，存在较大风险；二是子公司经营者和财务人员对现金存放、网银支付以及资金管理漏洞等方面缺少资金安全意识教育。三是对公司资金的回收能力、转流能力以及变现能力缺少实时监控，未建立资金成本意识。

二、集团公司加强资金管理的必要性

（一）提高集团公司对资金的监管力。集团公司下属子公司层级较大，各子公司企业文化和经营目标存在不同程度的差异，通过集团公司加强资金集中管理，实时掌握子公司资金存量和流量，监控经营活动中的大额资金支付，既有利于保障资金安全，防范风险；又有利于集团内部形成统一的经营目标，树立资金成本意识。

（二）提高资金利用效率，降低经营成本。集团公司下属子公司经营状况和经营业务不同，对资金需求程序也不同，在经营过程中，时常出现部分子公司资金短缺而向银行借贷，同时部分子公司却有大量资金闲置。通过集团公司加强资金集中管理，使内部资金在短缺公司与结余公司之间进行合理调配，既有利于盘活下属企业闲置资金，又有利于降低集团公司整体经营成本。

三、改进集团公司资金管理的建议

（一）统一思想，建立资金集中管理制度

集团公司与下属子公司之间要统一思想，正确理解和推动资金管理工作上来，充分认识集团公司资金集中能发挥资金聚集的优势，提高资金的使用效率，降低财务风险。在充分认识重要性和必要性的基础上，集团公司建立和完善与改革发展目标相一致的资金管理制度，对子公司资金进行统一的管理和控制，通过制度的建立和执行来约束经营行为，管控财务风险，有力的保证资金的安全、科学、高效使用。

（二）预算管理，设立资金收支计划

集团层面将预期未来收益、投资计划、支付计划等，以数量化形式加以表达，建立现金流量预算体系，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，把握集团整体货币资金最佳持有量，避免资金的闲置和短缺。

集团要求分、子公司、职能部门根据公司整体预算编制年度资金计划；每月按上、中、下旬编制划入划出用款计划。集团通过汇总资金计划，了解分、子公司用款情况，同时也能预测集团未来一段时间的资金余缺状况，提前做好资金安排和调度，再区分资金用途，按照轻重缓急，采取不同的控制和管理手段，进行筹资方案或投资方案设计调度和使用资金。

（三）创新管理，推行资金集中管理模式

统一银行账户管理。集团应对下属公司的原有银行账户进行清理，所有银行账户由集团进行集中管理，下属分、子公司如无特殊情况外，一般仅保留基本账户和纳税专户。由集团根据总体筹资战略需要，综合考虑金融机构实力和服务水平，选定的合作银行开户，开通网上银行，纳入资金集中管理平台。

集中回款管理。由集团根据下属企业收入、支出情况核定一定数额的营运资金，超出定额部分，由银行定期自动从下属企业银行账户中划入集团母公司账户。如果企业发生对外支付的金额超出核定的营运资金，分子公司可向集团提出资金下拨申请，经集团审批后划入企业账户后对外支付。通过对集团下属企业的大额资金的实时监控，有效地控制企业的资金风险。

建立“资金池”，成立结算中心。在各分子公司推行“网上银行”，统筹调度资金，在集团内部建立“资金池”、成立内部结算中心、形成资金集中管理模式。

内部结算中心定位于非独立核算、非盈利主体。其主要职责集银行金融管理和集团资金管理于一身，对外具有金融管理职能，积极拓宽融资渠道，提高集团融资规模，保障集团整体发展对资金的需求；对内具有资金管理职能，负责集团公司资金的归集、调拨、筹资、投资等，如：制定资金集中管理的工作流程，负责下属公司资金集中和拨付等结算工作，监控集团下属企业的资金流动情况，审查、汇总集团下属资金收支预算，预测资金需求，保持资金供需平衡等。通过对资金的统一管理，统一调度，实现资金合理搭配，防止资金沉淀，加速资金周转，为集团下属各公司正常运营提供资金保障。

（四）加强监管，实行资金日常风险管理

加强资金日常管控也是资金管理重要一环。本文所指的资金日常管理包括三个方面：

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收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011—2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012—2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012—2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012—2014年主要船代公司应收账款情况见表3—表5。2012—2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强，显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012—2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6—表7。然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10—50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

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收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。

引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。

以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。

从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。

A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。

2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。

1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。

然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。

2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。

表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。

通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。

调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：

1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。

2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。

3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。

1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。

运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。

2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。

应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论

在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J

参考文献：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

篇5

一、现金收付业务量及后台清分情况

据统计，我行上半年现金收付业务量同比均有不同幅度增长，现金收入增幅高于现金付出增幅，净投放量同比下降。其中现金付出总量同比增长12.75%；现金收入总量同比增长18.67%。净投放现金同比降低11.87%。

上半年经过后台清分后对外付出量占现金付出总量的33%，其余均是通过点验钞机清点和人工鉴伪后对外付出。

二、全额清分的详细计划

根据人民银行要求，我行结合实际情况和特点，对柜面、自动取款机、存取款一体机、缴存人民银行发行库回笼券四种不同渠道付出现金实现全额清分制定了差异化的计划，确保2015年底前不同渠道付出现金全部实现全额清分。

1.缴存人行发行库

2013年6月底前地市以上缴存机构实现全额清分，县级及以下缴存机构于2013年年底前实现全额清分。

2.网点

从2014年起至2015年，分二年在银川辖区、地市级二级行和县级行各营业机构配备小型纸币清分机，用于柜面收入现金、自动取款机加钞和存取款一体机收入现金的清分。

3.自动取款机

2013年年底前，集中维护的设备实现全额清分。对于附行式自动取款机，可采用由清分中心集中供钞的方式达到全额清分，考虑到目前多数二级行尚未成立清分中心或集中供钞条件不具备的原因，先由网点通过A级点钞机清点后再加钞，以达到记录冠字号码的目的。待2015年全部网点配备小型清分机后，才能真正实现全额清分的目标。

4.存取款一体机收入的现金

如设备未开通循环功能，必须经过金库集中清分或网点清分机清分；如设备开通循环功能，则必须保证设备达到清分机鉴伪和清分要求。2014年年底前完成。

三、清分设备配置情况以及存在的问题

（一）清分设备配置情况

我行的后台清分中心均已配备了小型纸币清分机。在附行式自助设备较多的网点也尝试性地配备了三口以下的小型纸币清分机。根据人民银行办公厅对银行业金融机构对外误付假币专项治理工作要求，我行计划在2014年和2015年用两年的时间在所有营业机构配备小型纸币清分机，到2015年年底实现全额清分的目标，较人民银行工作要求时间提前一年完成。

（二）存在的问题

从已经配备清分机的机构使用情况来看，工作人员偏好使用点验钞机清点现金，导致清分机的使用率不高，大部分时间处于闲置状态。主要原因一是清分机操作方法相对点验钞机复杂，工作人员从掌握使用方法到熟练操作阶段需要有一个时间过程；二是在使用中偶尔会造成扯币、夹币的现象，清理较困难；三是清点速度相对较慢，降低了工作效率。

四、各种清分作业方式的优劣对比

1.集中清分：即营业机构柜面收入的现金上缴到清分中心进行集中清分。优势是：不仅能够集中资源、清分质量有保障、工作效率高，而且能够减轻前台员工挑剔回笼券的压力，有利于更好地服务客户；缺点是：成立清分整点中心需要有面积适宜、符合安防标准的清分整点场地和人数相当的清分整点人员，同时柜面收入款项需由网点上缴到清分中心，再由清分中心集中清分后再配送到网点，现金流转距离加大、时间变长，必将大大增加银行的调运成本、资金占用成本，操作风险系数也同时增加。

2.网点配备清分机独立清分：优势是：现金周转速度加快，减少资金占用成本和调运成本。缺点是：由于网点数量较多，清分机成本较高，设备购置资金会大幅度增加。就我行现有现金管理模式，此种方式较为合适，加之自助设备尚未全部实现集中维护，网点配备清分机独立清分更为快捷，较集中清分的网点上缴---集中清分---集中配送模式减少了周转环节。

3.驻场式清分业务外包：优势是：降低风险，节省人力成本，提高工作效率。前提是要以协议形式明确我行与外包公司之间的权利义务和违约责任，切实防范外包业务在各操作环节的风险。

4.银行共建清分中心：能够减少环节层次，节省人力资源，提高资金周转效率。但前期的共建方式、操作环节等诸多细节需要人民银行提供指导，各商业银行互商协调，目前的可行性不强。

五、未来现金清分业务发展的设想和建议

1.实现全额清分是杜绝对外误付假币的重要举措，为了实现这个目标，各商业银行不仅要投入大额资金采购设备，而且后期还需要占用大量人力来操作机具，工作压力会增大。但是为净化货币流通环境，使群众能够使用“放心钱”，更好地履行社会责任，这些投入和付出都是值得的。

2.由于营业机构普遍存在人员紧张的情况，所以即使配备了清分机，也有可能出现清分机实际使用率不高的情况。因此在后期应建立相应的监督机制，确保营业机构对柜面收入现金实现全额清分。

3.商业银行金库或配送中心应建立具有一定规模的清分中心，将现金集中清分后用于各营业机构对外支付和自助设备加钞，避免前台人员因业务繁忙导致清分环节疏漏情况的发生。

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）11（b）-0139-02

甲公司在2006年至2007年在客户与市场份额没有发生改变的前提下却因内部管理问题导致公司高达2000多万元债权至今无法回收，若据此可能造成的损失，已足以让当时时点的公司资不抵债。于是2007年下半年上级组织更换法人代表及经营管理层，在新的管理层和全体员工的积极努力下实现了一个华丽的转身，将当时已濒临困境的甲公司带上了一条迅猛的发展之路，在短短的4年多期间，甲公司在消化了当时的债权潜亏2000多万元的基础上，同时还实现了近5000万的利润和迅速增长的资产规模，目前正在积极筹划上市。但是随着公司经营规模的迅速扩大，内部管理也显现严重不足，为了避免再次因缺乏内部风险控制导致企业陷入危机，内部控制管理也就成为公司的紧迫之需，我们在此从内部控制管理的角度出发，提出几点建议供类似企业借鉴。

甲公司目前存在的主要问题有从下几方面。

（1）公司迅猛发展与公司整体业务流程链条的合理性问题。

随着公司业务规模的日益扩大，公司原有的从生产、发货、运输、仓库管理、票据流转、结算与收入确认等诸多问题上都存在需要改进和加强的地方，否则将日益出现脱节和管理不到位，从而给资产的安全带来极大的隐患。

（2）公司迅猛发展与财务管理的前瞻性及资金统筹问题。

随着公司规模的日益扩大，资金需求量大，现已达到授信额度10亿，因此资金的统筹安排与资金计划信息的及时性矛盾越来越突出。

（3）资产管理不到位。

随着甲公司规模的不断扩大，各分、子（合资）公司及库区增多，人员增加，公司的固定资产、低值易耗品或者新增，或者搬移，原有简单的资产管理制度已不能滿足公司发展的需要，公司也没有及时建立起相应的国有资产管理制度并付之行动。而存货，则进出仓制度不健全，实物的进出仓与货物发票相分离，导致业务人员手上的存货数据与财务账本库存货物的数量、仓库存货数量不吻合。

（4）公司制度建设及人员问题。

包括合同管理制度、员工薪酬福利制度、用品采购及领用制度、财务管理制度等等没有形成条例，随意性大。公司对员工的发展没有远景规划，人员调用随意性强，导致工作人员责任心与风险意识薄弱。

（5）各分、子（合资）公司的管理问题。

实际销售情况、实际收款及欠款情况上报不及时；合同管理不规范；公司总部对下属各分、子（合资）公司资金信息不能及时获得；各分、子（合资）公司互相联系少，沟通少；各分、子（合资）公司没有建立相应的指标管理制度以及预算、决算编制等等问题。

针对甲公司存在内控缺陷的问题，公司应组织各相关职能部门、各分、子（合资）公司负责人进行学习，按照各自的管理职责和权限进行对照整改，各职能部门和各分、子（合资）公司应建立、完善相应控制文档，把内控缺陷整改工作落实到具体岗位，针对公司的现状，我们认为公司目前最主要要从以下几个方面入手。

（1）加强公司业务流程建设。

这包括从两个方面着手：一是重新规划公司的整体业务流程，设计合理的生产、发货、运输、单据流转流程，从而从整个物流、票据传递方面完善内控管理，避免资产安全隐患。二是加大公司业务的信息化管理建设，规模越大，单纯的依靠人工或半人工的管理模式已无法满足业务管理的需要。

（2）在公司内部推行三项计划编制工作。

其主要做法是：由销售部门（含各子、分公司）编制提交销售供货计划及收款计划，由所有需要对外付款部门编制提交付款计划。销售部门（含各子、分公司）的三项计划于每月底编制，下月5日之前统一提交上报公司领导，经公司领导统筹安排后分发相关执行部门执行；每月办公会检视上月计划的执行情况。对于大宗临时用款计划可另行直接由公司财务上报总经理统筹安排资金；同时每月底销售部门（含各子、分公司）编制每月每个客户实际销售情况表、实际收款及实际欠款情况表，三项计划的编制及推行的益处如下。

①有利于公司领导决策层动态总揽公司各区域、各子（合资）公司每月经营销售情况、收/付款情况及资金需求情况。

②有利于公司资金的统筹安排，加速审批流程，提高时效性，减少部门间摩擦，更重要的是可以加强资金管理的计划性，加速资金周转，提高资金的利用效益。

③通过收款计划以及执行情况检视，有利于加强公司应收款的管理，加速应收款的回笼，减少资金占用，提高资金周转率，降低应收款风险。

④各相关执行部门透过对三项计划及实际执行情况的结果反馈也有利于及时发现问题，总结经验，加强薄弱环节的管理及改进。

（3）加强资产管理，建立与公司运营模式相适应的资产管理制度。

①关于固定资产及低耗易耗品的管理。随着公司规模的不断扩大，分、子（合资）公司及库区增多，人员增加，公司的固定资产、低值易耗品或者新增，或者搬移，建议在包含各子、分（合资）公司以及各个库区的全局范围内对公司的固定资产进行一次全面的固定资产及低值易耗品的实物盘点清查工作，对新增或正常使用的由资产管理部门建立固定资产卡片（低耗易耗品清单）并建立责任人制度，并对已报废或毁损、盘盈、盘亏资产由资产管理部门汇总上报审批处置，经审批后交财务进行账务资产处置；同时对以后新增的固定资产及低耗易耗品均应建立固定资产卡片及低耗易耗品领用手册，明确并跟踪变动及相关责任人。

②关于存货的管理。每次的进出库均应有相应的单据提交财务部作为财务的进出仓账务处理依据。对于采购发票单据已到的，连同采购发票单据一起送交财务作为进仓入账依据，对于发票未到的根据实际入库单进行暂估入账处理。出库方面，区分情况而定：对于月结客户，根据双方的结算报告作为出库及签收单据；对于市政零售整批结算的出仓单根据按客户打印的并由业务部门签字确认的汇总仓库出仓单（如有结算报告也可用结算报告替代），市政零售项下分批结算的出仓单则根据业务部门按照实际结算情况自行填制汇总的阶段性出仓单作为出仓依据；同时通过一段时间的清理，通过信息网络，逐渐建立起存货的业务、财务、仓库三方信息实时查询、核实牵制的管理模式。

（4）完善公司内部管理制度与人员进出调配机制。

根据《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引制定适合公司管理需要的包括合同管理、员工薪酬福利、用品采购及领用、财务管理等各项制度；根据公司的远期规划制定相应的人员储备规划，加强企业的文化建设，加强人员的责任心及风险意识。

（5）公司加强对各分、子（合资）公司的管理。

①要求各分、子（合资）公司参照总部做法每月定期上报三项计划，以便加强经营管理和应收款管理。

②要求各分、子（合资）公司每月6日前报送各公司实际销售情况表、实际收款及欠款情况表，以便比对计划的执行情况，及时发现问题解决问题。

③要求各分、子公司定期上报现金、银行存款明细表，了解各公司的动态资金情况，以加强资金的统筹安排，提高资金的利用率。

篇7

目前，我国小微企业在国民经济中的影响作用日益增强，小微企业的发展与整个社会的就业、经济增长及稳定发展有着重要的联系。而小微企业营运资金保障着企业正常经营活动的运转，营运资金管理存在问题将会困扰着小微企业的发展。因此，营运资金管理影响着小微企业的长久发展，小微企业在经营过程中有必要加强营运资金管理，对营运资金进行合理配置，提高企业效率，增加企业价值。

一、小微企业营运资金管理存在的问题

（一）流动资金不足，现金管理缺乏有效控制我国小微企业规模小，初创资金少，在经营发展过程中由于盈利水平、经营风险等原因，经常会遇到流动资金不足的问题。小微企业由于财务管理体系不健全、财会工作水平低下等原因，缺乏对营运资金运作环节的监管，经常出现资金运转不畅的情况，导致没有足够的资金支付各种费用。而流动资金一旦发生短缺就无法满足企业合理的资本需求，不利于企业经营转型、规模扩大。另外，大部分小微企业在现金管理中没有结合企业实际情况确定合理可行的最佳现金持有量，缺乏现金预算管理对现金流量实行有效的预算控制，长期处于自由管理状态，无计划地进行资金的支配，造成企业资金使用效率低下，最终使得出现资金缺口，导致资金链断裂，增加企业的经营风险。

（二）营运资金周转缓慢，资金低效运营在市场经济条件下，小微企业通常会采用赊销的方式销售产品，提高市场竞争力，实现企业的业绩利润。小微企业在片面追求业绩进行赊销的情况下，缺乏对方信用背景的审查以及赊销的现金流动情况的控制，容易出现货款被拖欠不能及时收回的现象。并且在应收账款数量逐渐增高的情况下，忽视对应收账款管理，导致控制措施不到位，资金回收困难，最终产生坏账，不良资产占比逐渐增高。另一方面，大多数小微企业企业凭经验进行存货管理，对存货缺乏科学有效管理，未能对市场充分调研后进行生产规划，盲目的采购生产不符合市场需求，造成存货的积压。因此，长期积压的存货和拖欠的应收账款会占用过多的资金，会使得流动资产周转缓慢、质量差，资金占用成本高和使用效率低，最终给企业带来巨大损失。

（三）融资困难，资金使用成本高资金的筹集是企业进行资金规划预算的基础，而我国小微企业在资金筹集过程中，由于资产规模小，盈利收益不稳定，信用担保体系的不健全等原因，面临着融资困难，资金成本高等问题。融资难在小微企业中普遍存在，当企业需要扩大生产经营或偿还负债以解决营运资金周转困难问题时，小微企业能选择的融资渠道十分有限，大多数小微企业不具备发行股票和债券的资格，除股东出资及内源资金积累外，主要来源为银行等金融贷款。银行等金融机构为了避免放贷风险，保证放贷成本，对于小微企业贷款审查要求高，许多小微企业由于自身贷款资质条件的不足很难向银行等金融机构筹集到生产经营所需要的资金。另外，贷款审查的流程时间长且繁琐，资金成本比较高，同时贷款担保条件比较苛刻，一般要求提供足值的担保抵押物，让资金紧缺的小微企业很难承受如此高成本的融资，企业融资压力负担更重。

（四）营运资金管理意识弱，管理制度不规范小微企业由于自身经营条件的有限，在营运资金管理方面缺少专业的人才，企业管理者往往自己作为企业资金支配者，忽视财务人员的专业性，资金使用的随意性大。企业管理者对营运资金管理缺乏足够的认识和重视，缺乏财务管理知识，资金收支管理基本靠经验，对营运资金缺乏科学合理的规划运用。另外，小微企业在财务制度设计上往往由企业管理者根据经验偏好来制定，使得企业内部没有科学的财务规章制度，缺乏健全的资金控制制度。因此，小微企业在缺乏有效的资金管理模式和制度情况下，对于营运资金没有进行更多的整体规划管理，企业内部资金管理漏洞多，导致企业无法对营运资金进行有效的控制。

二、加强营运资金管理的对策建议

（一）加强现金科学管理，满足合理的资本需求小微企业对现金的科学管理可以使得营运资金合理有序使用，才能保障企业生产运营的正常资本需求。首先，加强日常资金管理工作。在日常资金管理中严格按照管理制度把控资金管理，严格控制资金收支活动，注重用信息化财务工具进行数据分析和规划，实现高效管理。其次，重视营运资金的跟踪控制。小微企业对于资金在项目中的筹集或运用时，要充分进行资本测算和风险评估，要对营运资金进行实时追踪监督，降低资金营运风险，减少企业的资金链断裂的风险。最后，对营运资金进行预算管理。通过对企业目标计划的分解，制定合理的资金预算，规划全年的现金需要量，合理确定最佳现金持有量。同时严格按照预算使用资金，进行科学合理的规划，有效控制资金收支。

（二）加强内部控制管理，提高资金运用效率小微企业要根据自己业务发展的实际情况，着重从应收账款管理和存货管理来加强内部控制管理，在销售收款和库存环节上来减少资金的占用，提高资金运用效率。在应收账款管理方面，小微企业应合理制定和运用信用政策，严格地对客户的信用资质进行审查；加强对赊销业务的控制，不能片面追求业绩盲目赊账；建立专门的应收账款管理部门，加强应收账款余额管理，制定相应的还款政策，及时催收应收账款，减少坏账风险，从而提高企业资金使用效率。在存货管理方面，小微企业需要进行科学的存货管理，提高存货的管理水平就是提高企业资金的使用效率，可以降低资金占用成本。需要建立和完善存货内部控制，在做好市场调查信息的前提下做好产前规划，再决定采购和生产的产品种类数量，争取达到存货的最佳持有数量状态，提高存货周转率。

（三）增强内源资金积累，拓宽外部融资渠道小微企业在解决资金需求问题上，应当结合企业自身实际情况综合考虑筹资渠道，需要把内部融资和外部融资相结合，加强企业资金的自我积累，开拓外部融资渠道。小微企业进行资金筹资时首先应考虑内源资金，依靠自身的原始积累和盈利收入来满足生产经营的资金需求。但小微企业经营规模和盈利水平较低，自我积累速度缓慢，仅依靠内源资金是无法满足企业转型发展的资金需求。所以，小微企业还应提高融资能力，拓宽外部融资渠道，坚持做好企业信用管理，合法、诚信经营，提高自身信用等级。建立了良好的诚信基础，获取到了资本市场的信任，才能有选择地找到最合适的融资渠道，及时筹集到所需资金，盘活企业资金流。同时还需加强借款管理，根据自身经营情况权衡资金成本，合理举债，避免债务负担过重。

（四）学习营运资金管理理念，完善管理制度企业的稳步运转离不开管理者的管理能力和合理健全的营运资金管理制度。首先，小微企业管理者要充分意识到营运资金管理对企业发展的重要性，吸收学习先进的营运资金管理理念，并结合实际应用在自身企业当中，使得企业能够持续发展。企业管理者也要积极选用、培养专业财务人员，提高专业素质，以增强企业营运资金管理能力。其次，小微企业需要制订严格的财务管理制度标准，完善内部财务机构，设立职责分离制度，构建内控监督机制，使得营运资金在各项资金交易活动中运转流畅，得到良好的控制和监督。完善的营运资金管理制度能更好地规范企业营运资金的运用，保证企业资产安全性，提高企业效率。

三、结语

小微企业在经营发展过程中要重视营运资金管理，其管理效率的高低与企业效益密切相关，直接影响着企业的生存发展。通过规范、合理有序的营运资金管理，可以缓解资金压力，保证营运资金的正常运行，从而提升企业效益和市场竞争力，使小微企业走上可持续发展道路。

参考文献

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1． 企业的核心竞争能力应当是竞争对手难以模仿的能力。

2． 企业的核心竞争能力是企业组织内部经过整合了的知识和技能。

3． 企业的核心竞争能力是经过企业长时间积累而具备的。

企业核心竞争力的取得与企业的核心资源有着直接的关系。那些难以复制、难以模仿并能够为企业带来竞争优势的有形或无形资产，包括基础设施、知识产权、销售网络、营销战略以及客户信息等，是创造核心竞争能力的关键资源。 二、 医药连锁企业核心竞争力的建立

医药流通行业以其经营范围小、所提供的产品无差异性、市场竞争激烈等特点使行业门槛低，医药连锁企业要想在市场中站稳脚跟可从以下三方面建立自己的核心竞争力：

1． 产品的差异化战略：

医药连锁企业提供给消费者的产品应注重产品的内涵与外延，提供给消费者一个“完整的产品”。而不应该注重商品的价格。我们在走访各地的医药公司发现，医药公司在市场竞争中仿佛价格战是一种保持竞争优势的利剑，好像只有低价才是市场竞争的法宝，有的地方甚至药品的加价率达到了5％。其实医药连锁企业提供的药品只是核心产品，完整产品的概念应在此基础上增加辅助产品和服务，其次还要有整体的形象。使消费者感觉到的产品包括：所卖的药品、药品的摆放、药品的使用说明、专业医师的指导、营业员的衣着、营业员的介绍、店面的颜色、店面的整体布局、门店外观的设计、药店所提供的专业化服务、服务的规范、服务的方便性等等，这些都是属于产品的范畴。最终消费者根据看到的、感觉到的、体会到的“完整的产品”而发生购买行为，而不仅仅是“核心产品”――药品。

谈到这里我们探讨一下洋快餐给我们的启示，肯德鸡和麦当劳卖的仅仅是汉堡包吗？去过肯德鸡和麦当劳餐厅的人恐怕都有这样的感触：明亮整洁的店堂、笑容可掬的服务员、小巧玲珑的儿童游戏天地、舒适的座椅、干净的卫生间等，这些都是其“完整产品”的一部分，连洗手池一高一低的设计也为其目标客户群考虑的特别周到。使消费者看到的、感觉到的、体会到的十分舒服。这些事情看起来很简单，不过正是这些细微之处体现出了差别，显示了其企业在产品上走差异化战略的竞争优势。

企业了解了消费者的需求、掌握消费者的心态、才能控制消费者的购买行为，造成消费者的偏爱和忠诚，做到比消费者自己更了解其内在的需求是企业制胜的关键，只有这样才能掌握竞争的主动权。那些靠价格战暂时辉煌的企业是坚持不了太长时间的。

2． 成本领先战略

这是医药连锁企业最常用、也是最有效的战略。

医药连锁企业的成本涉及多个方面，如管理运营成本、采购成本、营销费用、配送费用、规模经济效益等。通常企业比较重视采购成本，但是随着全球经济一体化、WTO的加入，企业间采购成本的差距越来越小。如何控制营销费用、如何降低配送费用、如何利用信息技术降低管理费用是企业面临的主要挑战。

医药连锁行业属于被动式销售，同行竞争差异性较小。大部份主打品种几乎间间都有， 价格间间如是。客流量基本决定了日销量。主动出击的空间较小。所以零售业的利润完全是靠省下来的。管理成本与利润成大反比。相信大部份医药连锁的管理者都心中有数。

医药连锁企业要想降低成本可从如下方面考虑：

·降低采购成本

主要合理的设置采购周期，根据销量编制采购预算，降低采购人员的费用，充分利用信息技术与销售部门建立横向联系。

·降低库存成本

主要是优化库存结构，增加适销对路的药品，减少不动销的药品，设立库存的报警系统，避免药品流转不畅，设立效期管理系统，确保不让过期的药品流入消费者手中，加快库存周转利用率。合理的设置门店的陈列量，使门店的库存值趋近于零。

·降低配送成本

利用信息技术加强货位管理、出入库管理，加快药品的配送速度，采用多种配送方式如直接配送、分级配送等，改造配送车辆，使之一次配送能为多个门店服务。

·降低管理费用

降低管理成本的首要任务要进行企业管理的规范化，规范企业日常工作的各种行为、员工的行为、物（含能源）的流程的规范化、技术准备的规范化、计划管理的规范化、资金周转的规范化、职工生活的规范化等。并在此基础上进行业务流程创新，在对关键性的业务流程上特别是采购流程、配送流程、库存设计上作出根本的反思及进行重新设计，务求在这些关键的方面表现有极为突出的改善。流程上的创新以下列原则为主：

1 )　减少流程步骤，剔除流程中非中的非增值性活动，减少辅助增值性活动的过程。

2 )　消除流程瓶颈，如将形式主义的检查撤消，更多采用动态的抽查方式。

3 )　提高活动效率，主要指在时间方面提高单个活动的效率，如配送中将一次配送一家改为一次配送两家。

4 )　流程闭环 ，流程出现闭环一般是由某些环节未能履行责任而导致的。

连锁企业的物流流程是连锁行业中最重要的环节，重视物流的企业往往处于市场的主导地位。而降低企业的经营成本的核心也就是物流成本。使企业间在获得相同的销售额的前提下，净利润的增高，为企业的规模化发展奠定了良好的基础。

3． 重点战略

重点战略是企业在激烈的市场竞争中，常用的一种战略。在竞争对手比较强大的情况下，企业把经营的重点目标放在某一特定的购买群体上，集中企业可利用的全部或大部分的资源，为其提供有特色的产品和服务，使之在此特定的目标市场上形成比竞争对手具有相对的竞争优势。

医药连锁企业要应用此战略的关键就是必须了解消费者的消费习惯，做比竞争对手更详细的市场细分。如在某一小区的药店，要对这个小区的居民进行详细的调查，分析小区居民的年龄结构、健康情况、生活习惯、收入状况、小区的地质情况、水质情况等因素，然后进行归纳总结。从中选出居民需求最强烈、购买动力最大、有明显的回报和重大影响的子市场，并终结出消费者“不买不行”的理由和原因，从而确定目标消费群体，再判断本企业的产品和服务能否满足此目标市场或者说此目标市场能否给企业带来符合要求的目标利润。据此向此小区的目标消费者提供相应的药品与特定的服务，让小区的目标消费者感觉到此药店不仅是一个专业化的药店而且对其个体度身定制的药店。

医药连锁企业通过此战略可有效的在局部形成相对优势，避免企业间价格战、广告战。同时能预测市场发展的趋势，预见未来的机会，在机会来临前做好准备，掌握竞争的主动权。 三、 以信息化提升医药连锁企业的核心竞争力

企业信息化是现代信息技术发展的产物，它涉及到企业产、供、销的各个环节和人、财、物资源配置的过程，对企业发展战略、市场分析、市场营销、计划安排，药品采购、配送流程、库存结构、GSP管理等各个环节，进行有机连接和集成，是将一个个互不相连的水库通过信息化的通道连成河流，最后取得最大的效果。

企业的信息化绝不单单是将手工的数据输入到计算机，将手工的数据输入到计算机叫电脑化，这时的数据与资料是没经过加工与整理，充其量可以提高工作效率，而信息化是将通过电脑网络采集上来的数据与资料经过加工与汇总，使企业内部的资源充分整合利用，最大化的提高企业经营效率，降低企业运营成本，实现企业利益最大化的综合管理系统。

信息化对医药连锁企业来说至关重要，是企业通向现代化管理的必要工具，通过信息化可以强化企业的规范化管理，提高管理水平。

·信息技术优化库存结构，降低企业的库存成本。

企业的库存占据企业运营资金很大比例，库存大了影响企业的资金周转，库存小了又影响门店的销售，因此库存的设计必须在一个合理的范围内。按照“20／80”法则，20％的商品能带来80％的利润，而80％的商品仅能带来20％的利润。因此企业要重点把有限的流动资金放在这20％的药品上。利用信息技术可以根据企业的销售数据来确定这20％的商品，对这些商品进行有效的跟踪、监控。从而使不会出现采购部为采购最低价的同类商品、计划部为保证货物周转流畅、销售部为热销商品造成的交货期过长、库存居高不下、仓储成本上升的现象。

·信息化能加强客户关系，提升客户满意度。

无论是批发客户还是大众消费者，信息技术的应用无疑会加快企业针对市场的反应速度。在今年3月份在上海召开的中国医药商业协会连锁药店分会一届二次会议上，得到这样一个案例：

一位博士到英国做访问学者，他的太太到英国陪读，不久他的太太怀孕了。自从他的太太怀孕以后，他们家会定期收到来自各个厂家的有关孕妇用品的广告、准妈妈的培训班的招生、孕妇的保健知识等。到他太太快要临盆之时，又收到很多妇产医院的介绍；孩子出生之后，在孩子成长的不同阶段又收到婴儿用品的推荐……他们一家对此感到很奇怪，他们刚到英国来，也不认识几个人，这些厂商是如何得知他太太怀孕了呢？是谁透露这个消息的呢？这引起了学者的浓厚兴趣。

经查实，原来这些消息是从他太太经常去的那家商场透露出来的。他太太经常到那家商场购物，用信用卡结账。而那家商场根据她以前购买卫生巾的频率及好长一段时间没有购买卫生巾，推断出她怀孕了。根据这一判断，商场就将这一信息及与她相关的资料一并卖给了相应的提供孕妇产品的厂商和相应的培训机构，所以他们夫妇收到了很多相关的广告。

从这则案例我们可以看出信息技术在这家商场的充分应用。利用信息系统针对每一个客户建立一个数据库，顾客每次购买的商品都在这里有详细的记录，包括购买的时间、品种、数量、价格甚至当天的天气等等。久而久之，看似杂乱无章的购买行为，通过加工处理，可挖掘出有价值的信息，提高了客户的忠诚度和满意度，挖掘了客户的潜力。并根据他们的需求对商品作相应的调，从而提高企业的经济效益。如果没有信息系统的应用，无疑要实现上述针对客户的反映的难度是可想而知的。

·信息技术的应用，能够帮助企业规避经营中的风险，对市场进行灵活的应对。

医药连锁企业经营的药品是特殊的商品，药品的批号和有效期尤为重要，利用信息系统可以有效的管理药品的这些属性，方便的知晓每种药品在每个店面现有的库存量，构成这些库存量的每一批号，及这些药品的有效期限。对近效期药品加强促销力度，避免出现过期药品。

·利用信息技术可以使企业的扩张无需通过增加人力来实现。

以订货系统为例：在没有信息化之时，采购员在履行采购职责时，就需要从各部门统计商品得数据，如各个门店要上报所需商品的种类和数量、仓库报现有库存等，采购员把这些数据统计整理后，再查找该商品都是从那个供应商进的，历史进货价是多少，才能确定向谁订货。这些工作都忙下来，一个采购员最多管到300个品种就不错了。而实施了信息化之后，6000多个品种两个人就管好了。采购员根据销售情况的可参照性选择上个月或去年同期进行统计分析，不同药品根据其实际销售情况确定的存货系数，同时，确定在途量（以订过该商品，但迟迟未到），就可轻松完成工作。

·利用信息技术促进企业的销售。

对于医药连锁企业，没有实行信息化前，经营管理者每天的工作就是完成进、销、存。进，要保证门店的商品全，价格低，质量优；存，保证多品种，少数量；销，尽量多销，提高客单量（即让每一个客户能买更多的商品）。这样就使进和存就形成一对矛盾，想少存货，就要增加进货的频率；反之，存货数量就要多。如此以来，经营人员的精力将大部分用于进和存，而产生原始利润的销售就没有太多的精力投入。通过信息化，经营人员可以准确的了解门店库存，确定进货的时机和数量。这由人工统计改成计算机统计，大大减少了经营管理人员的工作量。使其腾出更大的精力来考虑如何能增加本企业的销售量。

这里我们做过一个统计，在未实行信息化前，一个门店长，能记住经常销售的100多个品种就很不错了，对于不常卖出的商品则根本记不住，因此，出现断货也是很正常的事。而实行信息化后，门店的销售额增加了20％以上。

·信息技术可以帮助企业管理增加透明度。

企业各项规章制度建立以后，需要坚持不懈的执行。这样才能发挥这些规章制度的作用。使企业的生产有序化，经营永续化。而信息系统的应用，可以使企业的管理更加精细化，更加透明化。它要求企业所有的员工必须按规定的内容、时间、标准完成每一天的工作，并输入到计算机中，从而保证工作流程的连贯性。同时能及时发现问题，便于管理层进行协调处理。管理上的透明度越大，员工的积极性越高，使在相同的时间内产出更多的边际利润。企业的经营环境从而也会越来越好。久而久之形成了良性的循环。

·信息技术可以使企业的GSP实施规范化

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经济管理在企业管理制度中一直占有重要地位，在企业日常经营的各个环节都能体现经济管理的作用。对经营活动的不足要加强资金预算，科学合理地应用资金对缺陷环节进行补救，保证企业经营的正常运行，有效减缓资金供应的压力。引起企业资金周转不畅的因素较为复杂，主要有以下几个方面:一是所支持的账目资金一直处于较高的水平;二是相关工作人员经济管理意识不足，在工作时疏忽大意;三是客户拖款欠款现象严重。因此，根据这些因素，采取相应的处理对策，建立专项管理团队，定期开展收回欠款的活动。经济管理的工作不只是企业财务的经营任务，还需要各个部门提供帮助，从而能够更好地控制成本预算，调节企业产品的价格定位，降低所花费的成本，提高企业经营效益。

1.2做好经济规划，指明投资方向

经济规划在企业经济管理中的作用不言而喻，其对企业的发展方向有着巨大的指导意义。如果经济规划方案不切实际，盲目设计，就可能让企业经营活动陷入泥潭，以致倒闭。因此，要想做好企业经济规划，为企业谋取利益，企业经营管理人员必须要做到以下几点:首先，掌握企业资金大体流通规律。要全面了解市场行情，深入调查商品的价值与使用价值波动现象，指明投资方向，调节产品价格范围，不要只顾当今政治和人情世故，冒险地进行投资，以致自酿苦酒，悔恨不已，应当按照客观的市场经济规律，做出翔实的经济规划。其次，应该进行充分科学调研，依法经营。经济方案的规划离不开企业实践运营的情况，要实事求是，开展全方位的调查分析，要求做到无漏点、无盲点，充分了解投资一方的诚信、资金、管理等多个方面的内容，依法签订投资相关手续文件，切不可留下投资风险。再次，理清投资过程，科学民主地进行经济管理。投资的形式不同，其获得的经营效率也有很大的差别，要理清投资的流程，经相关机构批准之后方可进行投资理财。最后，建立风险预警机制。企业投资的最终目标就是为企业带来更多的赢利，所以，企业在规划经济方案时，应该强化对成本费用的控制工作，注意每一个投资细节，尽可能降低投资理财过程中的风险隐患。

1.3强化资金管理，优化经济配置

在日常的企业经营活动中，资金是怎样运转流通的?企业经营中，货币形态的资金流通从预算开始，经收集、生产、完工、结账环节，再到回收利用，进而以“滚雪球”的形式形成一个良性循环，达到可持续发展的目的，提高了企业的经营效益。

1.4体现经济监督，促使资金增值

建立健全企业法人制度体系，全面体现经济监督管理的影响作用，确保资金能够升值。企业要想在经济市场中站稳脚跟，应该建立健全绩效管理体系，组设一个团结友爱、开拓创新、严肃活泼的领导小组，强化资金使用的监督管理工作，反对腐败，制约相关人员的行为，体现经济监督的重大意义。经济管理人员必须要具备高度的责任感，对违反企业规章制度的行为，要严加制止，并及时向上级领导反映，对整个企业资产管理负责，坚守自己的职业道德，保障职工的合法利益。

1.5科学分配企业赢利，体现杠杆原理

在经济管理中，如何科学合理地对企业所得的赢利进行规划配置，影响着企业多个方面的关系。赢利分配能够体现杠杆作用，它能够有效协调企业各部门的利益，激发全体职工工作的积极性，对企业整体发展有着重要的现实意义。目前，大部分企业都会受到自身经济规划方案的影响，实施“按劳分配”的原则，而事实上都是平均分配，降低了员工的工作积极性，使他们产生得过且过的思想，导致很多国有企业陷入泥潭，经营不善，难以运行。根据经济管理的内容，企业决策人员可以设置分红、股票期权激励、年薪制等形式来改善赢利分配方式，体现杠杆的控制调节作用，使得企业各方面保持一个微妙的平衡状态，从而实现科学分配赢利，让企业更好更快发展的目的。

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一、内部会计控制的概述

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性以及财务的合法性、有效性等有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。内部会计控制在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，是现代企业各级管理者根据财务会计制度规范，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束与监督的管理活动，其意义不仅仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更重要的是提高企业管理质量，提升企业管理水平，实现企业经营目标。

二、内部会计控制存在的问题

随着我国经济水平的提高，一部分人对投资办企业充满了热情，从而涌现了许多小型企业，这些企业促进了我国经济发展，在税收和就业方面也做出了贡献。但它们的内部会计管理却很混乱。它们不像大企业有规范的制度约束和管理员工，有些小企业甚至是家庭式的，管理人员是亲戚或朋友，所以即使有了制度也不能一视同仁，而且可能把处理家务事的理念带到工作中来，造成管理的混乱。“安然的破产”，“ 雷曼兄弟的破产”，以及“银广夏事件”等案件的发生，多是疏于内部会计控制的结果，同时，也说明我国公司没有完善的公司治理结构和机制来保证内部会计控制的有效实施――没有从源头做好此项工作。这就迫切要求从更深层次、更高角度来思考我国公司的内部会计控制问题。

三、现金线控制的意义

现金线管理是财务管理中一项基本而重要的内容，财务管理是以企业战略为核心，以价值管理为目标,而价值管理又是企业管理的核心。因此,现金线控制是企业管理活动中的重要方面。一个企业的经营总是以利益为目的的。对利润的追求也是一个企业持续发展的前提。但是如果仅仅关注利润指标而忽视现金流指标，企业就有可能陷入财务危机，无数企业成败的经验告诉我们,现金线是决定企业兴衰存亡的一个重要因素,现金线也最能反映企业本质。现金线比利润更能反映企业的偿债能力。

四、现金线内控所面临的风险

企业生产经营由现金开始到现金结束。每个循环周期能否正常运行决定于现金，每个循环周期的结果由现金体现出来，现金是生产经营的基础保证和衡量标准。现金是企业内部会计控制的主线。企业在运营过程中，由于现金循环中出现了不确定性因素而面临的风险。认识到这一点我们就要有强烈的防风险意识。风险防范是现金流内部控制的基本导向。

1.信用风险

它是指企业因为赊销使应收款不能及时收回使企业面临的风险。它是一种比较普遍的风险。首先回款不能及时收回，会影响企业正常生产运营，使企业没有现金支付应付款。其次企业不能为对付市场竞争而盲目的放宽赊销政策。对付信用风险，要通过应收账的相关指标进行防范，严格按照企业规定的应收账相关政策办事。时间越长，收回应收款项的几率越小。

2.流动性风险

企业由于负债增加，流动资产不足而带来的风险后果是严重的。企业一旦不能及时偿还到期的债务，就可能面临着有破产的风险。因此企业不能无计划的进行长期投资，内部一旦没有现金可以周转，企业将会无法正常生产运营。应该按照企业的规划和生产情况去对固定资产进行适量的投资，固定资产的过多闲置会占用大量现金资源。企业流动性快慢的比率需要衡量发展，比率降低企业的流动性则下降，相应的企业流动风险性就会增加。

3.制度环境风险

企业需要建立完善的企业文化制度，把它也作为企业规范制度的一部分引起重视。不论是企业的管理者还是普通的员工，都应该有良好的文化修养和职业道德。它是企业生存的基本，是企业能持续发展下去的基石，所以制度环境的优劣对企业来说也是一种要面对的风险。

4.手段单一

有些企业对现金线缺乏一定的了解，对现金线的控制还不够全面，对现金线的控制还用传统的老观念，只对现金的支出和流入两个结果控制，这样的控制方法是不健全的。企业应采用全面的控制手段，应把握好、使用好、监管好现金，并用到各个部门和各个环节，这样才能促进资金的循环使用。

5.投资性风险

投资性风险是指因投资项目超出了原计划而需追加投资所产生的风险或是投资项目失败，不能收回资金而产生的风险。对于投资风险防范，关键要对投资项目进行评估、分析来判断其可行性。对被投资的经营、资金状况也要全面了解和分析。争取全方位的了解后，才能决定项目是否有投资价值。

五、现金流内控的生态环境

我国正处于经济转型期，企业现金线内部控制体系的建设，离不开企业现金流内控的生态环境。企业现金流的生态环境出了外部环境外，还有企业自身的内部环境。企业外部的市场包含：可发展性、经济体制的稳健性、法律制度保障、文化传统、信用体系、融资环境、技术环境、社会服务体系等；企业内部具有：价值观、经营理念、经营特征、管理模式、操作流程、考核机制、责任系统等。现金线内部控制的企业生态环境除了关注一般的企业生态环境外，还要关注相应的业务特征、业务流程、现金流转流程和流转媒介或流转技术、信息技术和信息共享方式等。

（1）企业信息化中，企业在生产、经营及其管理各项活动里，能够得到充分应用现代信息技术设备通过辅以网络技术，以及网络设备和自动控制技术等手段，对企业进行全方位、多角度、高效和安全的改造，做到对信息资源的深入开发和更加广泛运用，实现企业生产过程的自动化和网络化并行的商务运营模式。企业内部现金线控制的有效性有赖于信息系统的可靠性和有效性。实施方法需通过信息系统安全控制和信息化型生态环境下的COBIT控制来进行。

（2）传统环境下的现金线内部控制就是按照内部控制制度的基本理念制定的，需高度依靠员工的素质、个人诚信的保证、人员间工作相互牵制、检查监督和问现机制。实施方法按照基本理念的思路选用，通常采用组织规划、实物控制、检查监督控制等方法。

六、现金流量控制的方法及其具体措施

1.规范基础管理

对现金流线进行控制的第一步就是要规范基础管理，制定出涵盖企业的各项工作的标准，形成企业管理标准化体系。企业要合理配置流动资金，安排好流动资金的筹措、投放。科学控制现金占用量，有效运用资金，降低资金成本，并加强现金流量的分析和考核。财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供规范的现金流量报表，使管理者能据以监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款。

2.编制现金预算

确定现金流量应有计划的，并且根据企业的实际情况的基础上，这样财务风险才能得到防范，所以对现金流量有效的控制就是定期编制现金预算。确保企业有充足的现金流量，将现金线的不确定因素降到最低，就要，现金流量预算列入财务预算内，并用它来计划和控制企业的经济运行。

3.转变思想观念

新的思想观念是企业创新的关键，是开辟市场的起航标。在现代化企业中，经营者不能老处在传统的管理理念上，对现金的流入和支出、现金流量的控制要有全面的认知。应该在科学的管理模式引导下，对企业运营的各个环节进行现金线控制。缩短现金循环周期的时间，现金使用率。同时对员工进行知识更新培训，提高文化内涵和技术水平。

4.注重对企业现金流量的控制

现金线控制是内部会计控制的基础，现金线管理是企业的核心。企业的存货和回收款控制对企业的现金线控制有很大的影响。虽然目前许多企业的管理水平提高了，年计划预算表做得很周全，但现金不足是许多企业在经营过程中都会遇到的头痛。让企业在销售中把应收款风险降到最低就需要和银行建立良好的关系，这既能保证企业的正常运转，也是企业扩大市场的需要。建立完善的库存制度也是企业现金循环的关键。此外，提高资金周转的速度可以降低现金短缺的风险，这也是企业获得最大效益的重要方法之一。

总之，现金线控制是企业的重要命脉，它贯穿于企业经营发展的始终。作为现代的财务工作者，必须要对现金线的运行规律有足够的认识，这样才能确保企业把资金风险降到最低的限度。

参考文献

[1]张国康等.内部控制制度[M].立信会计出版社,2003.

[2]王国武.中小企业财务管理问题及对策.会计研究,2006（21）.

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中国企业作为电子商务的参与主体必须首先加强自身的信息基础设施建设，通过企业基础数据的信息化、企业基本业务流程和事务处理的信息化、企业内部控制及实施控制过程的信息化、人的行为规范管理等企业基础管理信息化工程，确保企业在规模不断扩大和业务迅速发展的过程中保持坚实的管理基础和繁殖内核，促进企业的可持续发展。

一、电子商务对企业的影响

电子商务是指实现整个贸易活动的电子化。而电子商务对企业的影响是最直接、最全面的，因为它将影响到企业各项业务的组织和开展，具体来说，电子商务对企业的影响主要表现在以下几个方面。

1.电子商务对制造型企业的影响和作用

制造型企业开展电子商务将有助于企业通过发展规模经济来提高经济效益，让更多的消费者体会到电子商务的便捷性。与传统交易过程相比，企业电子商务减少了售前、售中和售后三方面服务的人力和财力资源投入。减少了产品流通环节，从开源和节流两个方面提高了企业的经济效益。企业开展电子商务还可以大大降低交易成本，降低企业的库存成本。减少库存，意味着存货占用的资金量减少，资金的周转流通加快；同时，也减少了存货所占用的建筑面积和管理人员，节省了企业的支出。如浙江天能集团现有分销商1000余个，假如适当的结合当代电子商务，不但可以取得更多的销售利润，同时也可以在不断发展的互联网当中分得一杯美羹。

2.电子商务对制造型企业生产力的影响和作用

科学技术是第一生产力，电子商务是计算机网络技术和电子信息技术发展到一定高度上的产物。电子商务作用于生产力要素，可以提高制造型企业生产力系统的效率，实现生产要素的最佳组合，有利于促进制造型企业提高生产力水平。

3.电子商务对制造型企业竞争能力的影响和作用

电子商务使得信息能够以最快的速度接收，处理和传输，这不仅简化了信息处理的一些程序，而且提高了信息处理的准确性。企业通过电子商务，可以用最快的速度获得更多的信息资料，从而在竞争中赢得优势。

4.电子商务对制造型企业管理效能的影响和作用

电子商务有助于企业管理的科学化和民主化，必然成为加强企业管理的一种战略手段。现代企业的市场竞争必须赢在企业管理效能才能成为真正的市场赢家。企业管理层在关注企业绩效和企业市场价值的同时，更应该关注企业管理体系、业务流程的管理效能问题，卓越的管理效能是企业赢得市场的核心竞争机制。企业要赢，必须赢在效能，才是可持续的赢。电子商务使企业建立高效能的企业管理体系，建立高效能的管理团队，是现代企业打造.企业核心竞争力的管理利器。

5.电子商务对制造型企业机构层次的影响和作用

电子商务改变了企业经营管理机构中的中间层的作用，可以用信息网络替代中间层的管理职能。简便了企业机构层次，加强了企业的管理体系，使企业各机构通过信息网络相互连接起来，形成了一个更有竞争力的整体。当今社会是信息发展的社会，能及时有效的收集信息并作出合理的决策，这就要求企业高层对于终端市场信息的把握。

6.电子商务对制造型企业运营方式的影响和作用

在传统制造型企业的运营过程中，企业通过分析过去的销售数据来预测未来市场的需求状况，根据预测的结果，制定生产计划，根据生产计划制定相应的物料需求计划，然后根据物料需求计划向供应商采购原材料或零配件。在这种运营方式中，由于每个环节都需要一定的处理时间，企业为满足客户需求，保持一个较好的客户服务水平必须准备足够的原材料库存、在制品库存和产成品库存。常常造成库存占用过高，资金周转率较低。通过电子商务方式的应用，可以改变企业的运营方式，主要体现在以下几个方面：

1）基于电子商务的生产是客户需求拉动型的生产。通过与经销商的直接连接，企业可以迅速了解终端消费者的需求状况，并且将订单所需物料直接传递给供应商，供应商可以直接把原材料和零配件按照企业的生产情况配送到企业的生产线，实现准时制生产，减少了在制品库存。同时企业生产出的产成品直接送往经销商或消费者，减少成品库存的储备，实现“零库存”的生产方式。从戴尔电脑运营的过程我们可以看到，戴尔在接到用户订单后，迅速将订单分解成所需的零配件，并将零配件信息发送给相应的供应商，供应商收到信息后根据企业生产的需要将零配件送达生产线，企业组装的产品直接送往用户手中。因此，在戴尔工厂里没有零配件库存，而其产成品库存都是在运往用户手中的动态库存。

2）通过电子商务企业与供应商和经销商的联系更加紧密，许多非核心的生产、加工环节可以通过外包的形式分配给战略合作伙伴，企业只需要在专心于核心业务，这样可以提高企业的核心竞争能力，减少产品成本，增强企业生产的柔性，增加运营的效益。

3）通过电子商务企业可以将原来的采购部门与库存部门整合在一起，由于与供应商直接连接在一起，库存管理部门的职能大大减轻，相应的人员和设施大为减少，直接减少了企业相关的管理费用，同时由于库存量的减少使得企业的流动资金占用也相应减少，可以减少相应的财务费用。而采购部门主要负责与供应商及时沟通信息，保持信息系统的通常，并且通过网络在全球范围内选择合格的供应商。

4） 通过电子商务企业的销售活动可以通过与经销商直接连接的网络进行，企业不需要投入更多的人员和费用，经销商通过直接与消费者接触可以获取最新的销售信息，并通过网络传递给企业，企业据此组织生产。减少了过去需要大量人员和费用才能完成的销售任务。提高了销售活动的效率。与传统营销方式相比网络营销的费用大大降低。据国际数据公司的调查，利用因特网作为广告媒体进行网上促销活动的后果使销售额增加10倍，而费用只是传统广告方式的1/10，应用电子商务进行营销活动，使文件传递速度较传统方法提高81％，因错漏造成的经济损失可以减少40％，企业还可节省大量的广告印刷费及大量的电话、传真及差旅费等。企业要实现全部或部分电子商务过程电子化运营，企业必须对传统的业务流程进行重组，寻求与商业伙伴紧密结合的销售信息化渠道，建立和维护牢固的供应链，和同行业企业发展同步，才能适应电子商务运营模式的需要。在电子商务的作用下企业与企业之间的关系从以前的竞争关系变为了合作竞争关系。

7.电子商务对制造型企业财务管理的影响和作用

人力资源是企业资源管理的关键，这些资源在信息管理系统的作用下和电子商务运营模式的影响下，变为更加科学的自动协调形式和标准化形式，逐步向具有智能化、统一化的资源管理系统发展。

8.电子商务对制造型企业内部资源管理的影响和作用

网络银行系统是电子商务不可缺少的一部分，企业实现电子商务化必须通过网络银行系统实现电子支付，要求企业必须具备适应电子贸易形式的财务管理系统。这种财务管理系统的应用将使企业资金结算、转帐、信贷等活动变得易于操作和管理自动化。利用计算机网络上的安全保障和数字认证体系，及时适应纸货币流被电子支付信息流所替代的发展趋势，企业才能够理顺内部的财务管理业务。

二、电子商务环境下企业信息化的问题

虽然电子商务前景广阔，但像任何一个新生事物出现一样，总会伴随着机遇和挑战。在目前的国内环境下，电子商务的发展也有一些现实的问题亟待解决。

网络基础设施建设不完备。电信市场是电子商务运行的基本环境，电信市场的非开放性，导致网络资源管理混乱，服务收费过高，网络带宽受到限制。

网络法规出台迟。根据对电子商务应用前景的在线调查结果，很多人不愿意在线购物，担心因遭到黑客侵袭而导致信用卡信息丢失。企业更是担心信息在传输过程中的安全性，担心商业机密的泄漏，担心网络上的商业欺诈行为。因此，急需制定相适应的法律、法规体系来保障其交易的安全。

信用消费的不发达和货币电子化进程缓慢。电子支付是电子商务发展到一定阶段所必须具备的一个前提条件，我国在开发适用于电子商务需要的安全可靠的支付系统方面几乎是空白。传统上消费者对信用消费的排斥态度，对“隔山买牛”这种远距离购买行为的不信任，以及国家金融系统对在线远程结算的保守态度，都会促使这一问题表现更加尖锐与突出。

商品配送困难。很多城市到目前为止仍没有专业的配送企业，单件商品的长途运输或邮递的巨大成本以及时间上的延迟，足以使消费者对电子商务望而却步。

企业内部管理信息系统的建设还需加强。企业要实现电子商务，就是要实现企业信息资源的统一管理和共享，将与本企业有购销关系的贸易伙伴联系在一起，建立快速反应系统和“零库存”的供应链体系等，是电子商务应用的基础。

网络税收问题。世界贸易组织第二次部长会议决定，在下一次部长会议之前，不对网络贸易征收关税。如今WTO是否以及何时会对电子商务的关税问题达成最终协议仍在未卜之中。但随着网上交易量的迅猛增加，这一问题必须引起足够的重视。

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一、应收账款内部控制相关工作

（一）加强销售过程中信用管理

信用管理在企业信用销售过程中发挥着重要的作用，需加强销售过程中的信用管理办法：制定合理的信用标准。企业综合评价客户往往将信用标准作为最有利的重要依据，因此，信用标准的制定一定要合理化。如果标准制定的过高，将不利于企业产品的宣传和销售，影响企业产品自身竞争力和市场份额的增加；如果标准制定的过低，这就会给企业带来巨大的财务风险以及收账费用；设定合理的信用期限。信用期限的设定将直接关系到企业资金回转周期和流动资金的占有量的高低。如果设定的期限比较长，这将会出现边际成本远小于边际收入，但是期限过长，降低企业资金的运转流畅性，可以根据实际情况适当延长信用期限；如果信用期限延长所带来的边际成本少于边际收入，可以进行适当延长，否则不可以；制定信用管理办法。制定相应的信用销售有关的具有法律效应的相关规章制度，做好客户信用情况调查工作，根据每个客户的信用调查结果，制定不同的信用额度和信用期限，向相关部门或者是授权人申报审批后即将按照相关规定流程执行，只有在客户的赊销被授权批准后才能发货，必须在赊销客户的信用额度范围之内；资信额度实行动态管理。如果客户出现还款缓慢和信用度下降等不良现象后，必须采取及时、有效的解决措施，比如减少发货和加紧催款等，如果多次出现欠款现象，必须及时停止放款。

（二）及时处理拖滞应收账款问题

企业要严格控制应收账款在企业的总销售账款中的比例，加强应收账款处理工作的开展：首先，负责销售相关部门做好应收账款催收的相关工作和解决措施，并做好催缴记录等信息；其次，财务部门做好详细编制应收账款信息统计工作，将实际情况汇报给相关负责人和负责催收应收账款部门及相关人员，做好应收账款的催收工作；最后，采取合理的解决措施处理难收缴的应收账款，必要时可以借助法律力量。对于账款无法收回和坏账等问题，通过严格的审批流程做好坏账处理工作。

（三）精确评估应收账款存在的风险

对于应收账款出现坏账和难收回等信用风险原因是多方面的，既可能是企业外部因素，也有企业内部因素等。对于应收账款的风险评估的相关工作主要有：了解客户信用信息、明确财务报表目标并判断阻碍目标实现的风险因素、判断交易合同是否真实等。企业相关部门及领导必须高度重视风险评估报告，分析阻碍目标完成的所有的不利因素，掌握应收账款存在的风险，做好进行赊销和赊销额度调整等相关降低风险解决措施。

二、当前企业应收账款内部控制现状

（一）缺乏有效的信用管理制度，控制模式滞后

传统的应收账款内部控制模式往往是采用事后追债模式，忽视了前期的评估和预判等，认为企业存在的风险是由于客户后期无法偿还账款而出现坏账等信用问题。受传统思想的影响，我国的企业容易采用滞后模式，导致企业的信用管理制度不完善，并且没有做好前期的风险评估分析，没有详细的了解贷款人的详细信息和信用信息，大大增加了出现坏账和应收账款难等问题的几率，导致企业的资金运转不流畅，运营风险系数增加。

（二）缺乏应收账款内部控制意识

由于企业领导没有高度重视应收账款内部控制相关工作，没有做好有效的回收应收账款准备工作，使得企业的账款回收工作存在很大的缺失和漏洞。由于内部控制制度建立的不完善，没有做好应收账款的中期跟踪和调查，如果出现问题，只能从源头工作开始进行排查，增加了企业对应收账款追回工作和成功难度。再加上企业销售部门盲目的追求业绩，没有认真做相应的市场调查和风险分析报告，大大增加了应收账款的风险损失。

（三）缺乏健全的应收账款绩效考核体系

目前，我国绝大多数企业没有把应收账款回收率指标纳入绩效考核体系中，即使有些企业有相关的考核流程，也仅仅是一个形式上的过程，没有建立完善的约束和激励机制，没有将是否能收回、收回多少和员工的绩效工资考核直接挂钩，这将导致员工的工作积极性和应收账款的催收积极性不高，这也导致了应收账款回收速度慢和回收率低的主要原因。

（四）缺乏对应收账款的定期数据分析

我国对应收账款的分析体系和测评体制都不完善。大多数企业都没有做到及时准确的分析应收账款的账龄。应收账款的账龄不仅仅是可以作为应收账款的时间价值损失和总体风险的主要依据，也是为记提坏账做好准备的主要依据。目前，大多数企业都没有做到高度重视区分和划分快到期的应收账款和已经超过赊销期的应收账款，以及超期的应收账款超出限定期限的时间。由于对应收账款的账龄分析不够及时、不认真，最终导致应收账款的风险系数大大增加。

对于企业而言，企业常采用赊销的方式进行产品促销，如何使这种促销手段的作用发挥到极致，使他成为企业产品销售的制胜法宝，在产品销售的阶段之前，需要做好客户的信用考核工作；如果进入到应收款阶段，需要做好后续的账款跟踪等工作，一旦超过限定期限，就会给收回增加难度，拖欠的时间越长，回收的难度将翻倍增加，完成应收账款的目标希望将越来越小。由此可见，对应收账款账龄做好数据分析和后期的数据跟踪处理，是完成应收账款内部控制的重要内容。

三、加强企业应收账款内部控制方法

（一）加强对客户评估力度和资信调查

企业要认真做好客户信用情况的调查工作，可以根据即将要赊销的情况来分析客户的经营能力、财务情况、以往业务记录、企业信用度等，并对客户的信用等级做出分析报告，对于纳入赊销行列的客户，还需要根据客户的平时交易记录确定客户的信用期限和赊销金额。对于产销计划和营销方针等，企业要在年初做好相关工作并确定本年度的赊销总额，保证全年的赊销总额在销售总额的可控范围内，保证企业的资金的使用效率和企业的经济利益。

（二）动态监控应收账款流程

对于应收账款的动态监控，首先，建立完善的责任制体系，采用不相容的职务分离原则，把销售职能和赊销审批互相分离；其次，设立专门的部门和人员负责对客户的信用信息做前、中、后的调查和监控工作；最后，对于赊销工作的进行，要严格按照企业的规章流程和监控下进行，保证各部门职能的特殊性和单独性。

（三）组建专门的信用管理机构

系统综合管理知识和专业的信用风险管理技术是进行风险管理的必备知识，需要特定的部门和人员进行工作的开展。对于需要赊销信用管理方面的工作，需要专业性很强的人员进行专业化调查和管理，设立专门的信用管理机构是加强企业信用管理的关键环节。专门的信用管理机构的职责就是要对财务部门和销售部门的应收账款处理工作进行全程监控，根据规避坏账风险规则和应收账款标准，制定出合理的处理应收账款对策，提前做好坏账出现和解决对策等工作。

（四）加强应收账款内部审计监督工作

监督是保证企业应收账款内部控制工作顺利进行的最有效手段。企业要高度重视和发挥审计部门和会计部门的监督作用，将企业内部审计工作开展到赊销的全过程，设立应收账款的关键控制点，及时发现赊销过程中的薄弱环节，做好提前预防工作。完善企业的应收账款内部调控制度，保证企业的资金使用效率和企业的收益。

四、结束语

简而言之，做好企业应收账款的内部控制工作，需要正确认识企业内部应收账款内部控制环节中存在的问题，加强对客户信息的评估和资信调查工作，并设立相应的部门和人员负责应收账款的催促和收缴，以及坏款的赊销工作。加大企业的应收账款内部控制力度是提高企业竞争力和财务风险应对能力的必要措施。

参考文献：

[1]卢霞.应收账款内部控制体系的建立与关注的问题研究[J].中国集体经济，2010，（1）：154

[2]乐永辉.试论企业应收账款的内部控制和风险防范[J].经济师.2010（5）：167