资金周转流程范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了4篇资金周转流程范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

乡镇是我国政府体系的基础，是我国推行农村振兴策略的主体。一旦乡镇财政资金体系出现问题，不仅会影响到政府惠农政策的推行，也会滋生一系列的腐败问题，使得乡镇居民利益受到严重损害。因此，必须重视乡镇财政资金监督和管理，让乡镇财政资金得以合理的使用，从而保障乡镇健康发展。

1我国乡镇财政资金管理现状

1.1缺乏行之有效的监管制度

乡镇财政资金管理工作离不开制度或理论支撑。现阶段乡镇财政资金监管问题频发，究其原因就是缺少完善且行之有效的监管制度。乡镇财政资金在项目预算、资金发放以及资金具体使用上都很混乱。乡镇上下级之间财政转移与支付的监督力度不强，资金转移和支付环节中容易发生问题。乡镇财政资金管理上并不是没有制定相应的制度，只是监管不够强力有效，对机关人员没能形成明确而强有力的约束，从而造成当下乡镇财政资金问题频出[1]。

1.2监管权力与监管范围不足

乡镇财政资金周转通常需要经过许多流程，需要很多部门参与。而现阶段乡镇财政资金监管部门的监管权力和监管范围有限，并不足以监管到所有参与到乡镇财政资金周转流程的部门和人员。再加上许多乡镇财政资金使用时存在分段管理和操作不透明等情况，导致对乡镇财政资金进行详细跟踪是一项难以完成的工作。这是现阶段乡镇财政资金监管中遇到的最为困难的问题。

1.3监管信息不同步

乡镇财政资金周转的环节和过程复杂，造成了乡镇财政资金监管信息不同步的问题。大多数乡镇财政资金都会用在下属乡村之中。乡镇与下属乡村信息交流沟通不便，使乡镇财政资金的具体使用信息不能够得到及时的反馈与共享，造成了乡镇财政资金监控滞缓。同时，复杂的资金使用流程和多部门参与，也阻断了信息流通，让乡镇财政资金得不到有效的监管[2]。

2加强乡镇财政资金监管的有效举措

2.1增强乡镇财政部门职能

要做好乡镇财政资金的监管，必须加强乡镇财政资金监管部门权力、扩大其职能。保证监管部门在进行财政资金监管时，有足够权力去跟踪调查资金的流向，以监督其所在乡镇财政的预算执行情况。同时，要做好乡村基层财政建设，把各部门职能划分清楚。乡镇财政所负责乡镇政府财政资金核算、资金使用监督以及农村社会保障资金的管理等；乡财县管中心负责乡镇政府财政监管部门汇报财政预算、决算、使用过程以及管理村级的财务等。只有明确并加强各级财政监管部门职能，才能够对乡镇财政资金进行有条不紊的监管。

2.2完善乡镇财政资金监管制度

在加强乡镇财政资金监管部门职能后，还需完善乡镇财政资金监管制度。在乡镇财政资金监管制度中加入损失问责制度与跟踪问效制度。一旦乡镇财政资金的某一个流程出现了问题，就对负责该流程的部门进行问责，并体现在部门年终考核。跟踪问效制度就是通过财政专家对财政使用情况进行跟踪调查，并做出财政资金调用评估报告，用以判断乡镇财政资金使用效益[3]。同时，在乡镇财政资金监管中，要完善乡镇与县级政府之间的财政管理，避免发生财政资金流失、贪污、浪费等。

2.3加强部门之间信息交流

篇2

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、集团公司资金管理目前存在的问题

（一）不重视资金预算管理，风险较大

虽然目前许多的集团公司已建立了全面预算制度，但较多企业的预算编制侧重于对经营成果的预测和估计，对现金流量预算编制情况普遍较差，对集团公司未来一段时间内总体现金的收支情况和持有量缺乏统一的筹划和控制，从而容易导致现金流量不平衡，支付能力不足。

（二）资金分散管理，使用效率不高

集团公司下属控股或全资子公司普遍存在资金分散管理的问题。一是子公司开设多个银行账户，资金管理分散；二是集团公司对子公司资金管理缺乏统一的管理模式，管理形式松散，导致各子公司之间的流动资金处于分散状态，既不利于集团公司进行统筹规划，又导致子公司之间内部资金不能相互补充、相互调剂，导致集团公司整体银行贷款及财务费用水平居高不下。

（三）资金监管不力，存在安全性风险

目前集团公司对资金的监管普遍存在问题。一是集团公司缺乏资金管理相关制度文件对子公司资金实施有效的监控，未建立和完善资金支付审批流程管理，导致子公司资金使用具有较大随意性，而集团公司无法对下属公司资金运行状况进行监督和控制，存在较大风险；二是子公司经营者和财务人员对现金存放、网银支付以及资金管理漏洞等方面缺少资金安全意识教育。三是对公司资金的回收能力、转流能力以及变现能力缺少实时监控，未建立资金成本意识。

二、集团公司加强资金管理的必要性

（一）提高集团公司对资金的监管力。集团公司下属子公司层级较大，各子公司企业文化和经营目标存在不同程度的差异，通过集团公司加强资金集中管理，实时掌握子公司资金存量和流量，监控经营活动中的大额资金支付，既有利于保障资金安全，防范风险；又有利于集团内部形成统一的经营目标，树立资金成本意识。

（二）提高资金利用效率，降低经营成本。集团公司下属子公司经营状况和经营业务不同，对资金需求程序也不同，在经营过程中，时常出现部分子公司资金短缺而向银行借贷，同时部分子公司却有大量资金闲置。通过集团公司加强资金集中管理，使内部资金在短缺公司与结余公司之间进行合理调配，既有利于盘活下属企业闲置资金，又有利于降低集团公司整体经营成本。

三、改进集团公司资金管理的建议

（一）统一思想，建立资金集中管理制度

集团公司与下属子公司之间要统一思想，正确理解和推动资金管理工作上来，充分认识集团公司资金集中能发挥资金聚集的优势，提高资金的使用效率，降低财务风险。在充分认识重要性和必要性的基础上，集团公司建立和完善与改革发展目标相一致的资金管理制度，对子公司资金进行统一的管理和控制，通过制度的建立和执行来约束经营行为，管控财务风险，有力的保证资金的安全、科学、高效使用。

（二）预算管理，设立资金收支计划

集团层面将预期未来收益、投资计划、支付计划等，以数量化形式加以表达，建立现金流量预算体系，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，把握集团整体货币资金最佳持有量，避免资金的闲置和短缺。

集团要求分、子公司、职能部门根据公司整体预算编制年度资金计划；每月按上、中、下旬编制划入划出用款计划。集团通过汇总资金计划，了解分、子公司用款情况，同时也能预测集团未来一段时间的资金余缺状况，提前做好资金安排和调度，再区分资金用途，按照轻重缓急，采取不同的控制和管理手段，进行筹资方案或投资方案设计调度和使用资金。

（三）创新管理，推行资金集中管理模式

统一银行账户管理。集团应对下属公司的原有银行账户进行清理，所有银行账户由集团进行集中管理，下属分、子公司如无特殊情况外，一般仅保留基本账户和纳税专户。由集团根据总体筹资战略需要，综合考虑金融机构实力和服务水平，选定的合作银行开户，开通网上银行，纳入资金集中管理平台。

集中回款管理。由集团根据下属企业收入、支出情况核定一定数额的营运资金，超出定额部分，由银行定期自动从下属企业银行账户中划入集团母公司账户。如果企业发生对外支付的金额超出核定的营运资金，分子公司可向集团提出资金下拨申请，经集团审批后划入企业账户后对外支付。通过对集团下属企业的大额资金的实时监控，有效地控制企业的资金风险。

建立“资金池”，成立结算中心。在各分子公司推行“网上银行”，统筹调度资金，在集团内部建立“资金池”、成立内部结算中心、形成资金集中管理模式。

内部结算中心定位于非独立核算、非盈利主体。其主要职责集银行金融管理和集团资金管理于一身，对外具有金融管理职能，积极拓宽融资渠道，提高集团融资规模，保障集团整体发展对资金的需求；对内具有资金管理职能，负责集团公司资金的归集、调拨、筹资、投资等，如：制定资金集中管理的工作流程，负责下属公司资金集中和拨付等结算工作，监控集团下属企业的资金流动情况，审查、汇总集团下属资金收支预算，预测资金需求，保持资金供需平衡等。通过对资金的统一管理，统一调度，实现资金合理搭配，防止资金沉淀，加速资金周转，为集团下属各公司正常运营提供资金保障。

（四）加强监管，实行资金日常风险管理

加强资金日常管控也是资金管理重要一环。本文所指的资金日常管理包括三个方面：

篇3

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011—2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012—2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012—2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012—2014年主要船代公司应收账款情况见表3—表5。2012—2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强，显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012—2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6—表7。然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10—50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

篇4

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。

引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。

以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。

从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。

A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。

2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。

1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。

然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。

2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。

表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。

通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。

调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：

1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。

2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。

3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。

1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。

运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。

2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。

应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论

在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J

参考文献：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。