行政管理基本知识范文

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（一）地方自治政府城市管理机构主要职责

地方自治政府城市管理机构的主要职责有所不同。比如，东京都的城市管理工作主要由都市整备局负责，其所管理的职责有有关城市整备的基本事项；关于城市规划；关于住宅与环境整备；关于城市中心区街道的整备；关于建筑方面的事项等等。此外，东京都的建设局也承担城市的建设管理工作，其所管理的职责主要是道路、河流、公园、绿地以及相P的土木工程等。而中小城市自治政府则一般设有“城市管理课”。比如，岛根县安来市城市管理课的主要工作是：关于市道及法定外公共物品占用许可以及工程施工认可；市道的确认、变更及确认；关于市道及桥梁等的登记整备；有关道路、桥梁及河道的维护管理；有关城市公园及绿地的管理事项；公园、绿地的维护管理。岐阜县瑞穗市城市管理课的主要工作是：住宅的建设管理及驻海地开发事业的事前协议等；道路、河道、公园、公营住宅、境界确认、地籍调查及室外广告等；停车场、自行车停放点的管理，以及废弃自行车、违章停车等的对策制订。具体而言，设定禁止自行车停放区域；设置收走的自行车存放点；管理室外广告；受理自费修建道路的施工；在城市公园举办活动；物件的摆放（变更）、占用；普通河流中设置建筑物（改建或拆除）；私有土地界限划定；设置室外广告物（申请室外广告要向市长提出申请，在许可的情况下才能进行安装）；自行车停放等的申请；管理城市公园、市营住宅的物业；确认所建房屋等管理工作。

（二）城市管理的部分职能由企业承担

日本有一部分城市管理的职能是由企业来承担的，也因此不少公司的名称就取其“××城市管理有限公司”，比如新城市管理股份公司、中央城市管理股份公司、西宫城市管理股份公司等等。这些企业虽然以城市管理为名，但主要业务大多为大楼、商铺、停车场等的物业管理；也有部分企业同时经营住宅和土地买卖，参与规划和管理，比如西宫城市管理股份公司的业务范围是停车场的经营与管理、店铺的租赁管理、市场调查，以及西宫医疗联盟委托的管理工作、保险业务等。而城市管理服务股份公司的业务除大楼管理外还承担空气环境测定、水质测定、病虫害处理、区域保安等职能。

（三）社会组织的功能

从社会组织的角度看，据日本斡裣2006年民间非营利组织情况调查表明，在斡裣1300多个民间团体中，从事“城市社区建设管理活动”、“城市社会安全活动”等的组织将近三分之一。其他区域也是一样。比如为了城市居民的安全，从2004年开始，山形县天童市市民自发组织，在天童车站前设置24小时值班的青色灯民间岗亭，配有专用的蓝色顶灯巡逻车。这些民间团体关注城市交通、社会安全，并与地方政府联合建立了定期联络协议会议制度，及时反映区域道路的交通等问题。此外，有些城市的历史建筑保护工作也由民间团体承担。比如2006年京都市成立了“京町家街道重建基金会”，由财团法人“京都市景观・街道重建中心”运营管理，除京都市自治体政府出资一部分外，大部分资金来自企业和个人捐赠，资金运作所得利润用于老房子的修缮保护。这些组织虽然没有直接参与老城区的城市社会管理，但是对保护城市历史建筑、监督和拆除违章搭建发挥了重要作用。

二、日本城市管理的有关法律法规

日本的城市管理主要依据有关政府法律和地方法规条例等进行，如《建筑基准法》、《道路交通法》、《福冈市屋台指导要纲》、《轻犯罪法》等等。以下，本文就相关的法律法规和规章制度作一简单介绍。

（一）《建筑基准法》

《建筑基准法》是1950年5月颁布的法律，到2008年为止，50多年来先后修改了43次。

在第一章的“总则”中，《建筑基准法》对建筑设计工程的监理、建筑物的建造等相关的申请与确认、违章建筑物的对应措施等都作了非常详细的规定。比如，该法的第5条第4款规定，在选择建筑设计师时必须要有一级建筑师的资格，而且工程监督也必须是有建筑师资格的。第6条规定，建筑物在建造前，建筑用地、建筑物的规划或者是改建扩建的规划等文书必须提交有关部门进行审核并获得批准后方能进行施工，以此控制违章建筑物的出现。

（二）违章搭建

关于违章搭建，在一些地方政府的城市管理课中设有违法建筑问题的专管部门，市民发现问题后可以向该部门报告（除非与公共利益直接相关，一般地方政府机构对违章建筑立案是要有告发人的，立案后自治政府应当就此进行调停或由当事人提请司法机关进行仲裁）。针对违章搭建这一严重的社会问题，广岛市颁布了《关于广岛市中高层建筑物的建筑纷争预防及调整的条例》。该《条例》明确规定，对建筑物进行改建时必须与周边邻居进行沟通，以免造成建筑纠纷。一般容易产生纷争的问题有：日光权、私密性、噪音振动、电波影响、妨碍景观、大楼风害、压迫感及邻里的认可与确认等。《条例》的核心主导双方以协商方式解决。

（三）路边设摊

在日本，法律及行政管理中关系到3个方面，一个是《道路交通法》，一个是地方性行政制度，再有一个是食品卫生法方面的问题。这里主要介绍交通与地方行政制度。

在《道路交通法》第77条中指出，只要在不妨碍道路交通、遵守许可条件的情况下，对于不移动位置的、道路摊贩和排档或类似的小商贩的活动申请，道路所属警署是要予以许可的（考虑到公共利益和在交通许可的情况下，可以附加一定要求），如此既为摊贩解决了生计问题又不会影响公共利益。

九州福市从行政角度考虑，专门颁布了《福冈市屋台指导要纲》（屋台即排挡），对路边及公共场所等设摊作了详细规定。出台《指导要纲》的目的是：关于在道路、公园等公共场所经营排挡，本市通过行政指导及其他相关政策及必要事项的制定，在确保安全快捷的步行空间及良好的公共卫生环境的同时，促使其成为能给排档利用者以快乐，并与市民生活相协调。《指导要纲》明确，市长要在相关法律和《指导要纲》的基础上，在致力于对排挡经营者进行指导与监督的同时，为使排挡营业合法化可以采取必要的政策并进行综合实施。排挡经营者申请营业许可时要填写遵守道路占用条件承诺书，提交已接受讲座培训的证明复印件以及其他地方行政长官认为需要提交的材料。规定只要在不影响交通和道路构造的情况下，市长应该予以批准。

（四）《轻犯罪法》

《轻犯罪法》明确规定，在公共场所无理取闹，严重危害社会秩序、乱扔东西伤及他人、不严格看管宠物对他人造成伤害、大声喧哗、不听公务员劝阻播放音乐、吹奏乐器等行为，即一般认定为城市不文明行为，违反者将被拘留罚款。

从《道路交通法》、《轻犯罪法》这些法律法规可以看出，日本在对待摊贩的做法上以疏导结合为主，即允许其在一个地方经营，但是明令要求遵纪守法以达到社会和谐共生的目的。

三、相关法律法规的执行机制

《建筑基准法》对违章建筑物的执法也作出了明确规定。其在第9条规定，建筑物所在地的行政长官要命令违章建筑的建筑物主、工程负责人、现场管理员或该土地的所有者、管理员等停止施工或在一定的时间内进行拆除、转移、改建、扩建、维修、改变设计、禁止使用、限制使用。地方行政长官在发出这类命令时必须要给予接受者提出意见书等进行申述的机会，被停止或被要求整改者可以要求公开听取意见，对此相关部门要确定公开听取意见的时间和场所，并提前两天通知被停止或整改者。

在公开听取意见的会议中，被停止或整改者可以提出对自己有利的证据，也可邀请对自己有利的人员到场作证。当然，在紧急情况下，有关部门可以直接下达禁止使用和限制使用的命令，同样需要通过公开听取意见的程序，决定命令的正确与否，即如果是正确的就可以当成执行的命令，如果是不正确的则可当场撤销命令。对于一些十分明显地违反法律或其他规定的建筑工程，可以不通过上述程序，直接对建筑物主下达停止施工的命令。如果建筑物主不在场，可以直接交给现场施工管理人员，责令立即停止施工。对命令义务执行人拒不执行命令或者怠慢命令，不进行整改的要予以警告，如果仍不执行则通过《行政代执行法》进行执行，由相关部门或邀请第三部门进行执行。在执行前有关部门必须告知对方，并依法设置执行标示，其所产生的一切费用由义务执行人承担，征收的费用归国库或地方自治政府。在这个过程中要委派地方政府的职员作为监视员，负责监督执行过程。

对于违章搭建如上所述，邻里之间产生纠纷后要有一方向市政府提出调停要求，对已产生的纠纷可由市政府出面进行调停，也可以申请法院进行调停或裁判。比如，广岛市设有建筑纠纷调停委员会，调停依据是上述《条例》。委员会由律师、建筑师以及经市长认可或委托者等10人组成，调停时可由3位委员组成小调停委员会。委员会调停及裁判所调停均无效时可以申请法院裁决，但是由此必然会产生裁决和损害赔偿等费用。

在城市道路设摊出现违法行为或问题时，市长要根据违法行为的轻重，给予经营者口头告知、书面提示及书面警告，一年内有过3次警告的要停止其继续经营。在停止或取消其占用许可时要听取所属警察署的意见。而对没有许可证、不听从移动位置安排，不遵守市长命令的摊贩要予以取缔。这一过程必须按照《行政手续法》，给予对方申辩的机会。为了有效维护公共秩序和排档经营者的权益，市长每年要举办一次对经营者的培训活动并颁发培训证书。

四、日本城市管理行政机制对我国城市管理工作的启示

综上所述，日本在城市管理中比较注重法律法规方面的建设，并将刚性的法律法规与柔性的人本主义相结合。本文认为，这种城市管理方法对我国的城市管理执法有以下几方面借鉴意义。

第一，城市要依法管理。城市管理是一个综合性很强的工作，必须要有完备的法律体系作为后盾。没有完善、详尽的法律体系很难将城市管理好，尤其是与民众个体利益相关的城市问题非常难以掌控。当然，不仅要有完善的法律体系，而且要进行广泛的宣传教育，提高市民的文明素质，这样才能较好地配合行政执法工作。

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出口信贷是各国促进商品出口的重要金融工具。为了争夺世界商品市场份额，提高本国商品的国际竞争力，许多国家的出口信用机构竞相向本国出口商提供利率低、期限长、条件优惠的出口信贷。但是这种做法越来越受到世贸组织规则特别是《补贴与反补贴措施协定》的限制。为了规避世贸组织规则的约束，一些国家通过资金、信用和税收政策等多种途径向其出口信用机构提供财政支持，间接加大出口信贷的补贴力度。作为贯彻落实我国经济外交战略、支持我国外经贸事业发展的政策性出口信用机构，中国进出口银行执行的政策性贷款也会受到世贸组织有关规定的约束，因此了解和研究外国政府对出口信用机构的财政支持模式，对于中国进出口银行今后的经营和发展具有一定的借鉴意义。

在国际上70多家进出口银行当中，日本国际协力银行在资产规模、业务范围和发挥政策导向等方面与中国进出口银行比较接近，它的许多做法对我们有借鉴意义。本文根据日本国际协力银行的年报，分析比较了该银行的资金来源、成本结构和贷款利率水平，探讨了日本政府对国际协力银行的财政支持模式及启示。

一、日本国际协力银行（JBIC）简况

日本是一个国土面积小、人口密度高、资源较贫乏的国家，贸易是该国的立国之本，可以说，日本离开国际贸易和国际经济活动便不能生存。因此，在发达资本主义国家中，日本的进出口政策性金融是最为发达完善的，也是规模最大的，为日本经济发展发挥了十分重要的作用。

在亚洲国家中，日本是第一个设立进出口银行的国家，1950年成立了日本输出入银行（JEXIM），1961年成立了日本海外经济协力基金（OECF），1999年日本输出入银行和日本海外经济协力基金合并组成日本国际协力银行，成为集出口信用和发展援助业务为一体的政策性金融机构。2008年日本政府对政策性金融机构进行改革，将原国际协力银行的国际金融业务部（即原日本输出入银行的主要业务部分）分离出来，仍沿用国际协力银行名称，与日本中小企业金融公库，日本农业、林业和渔业金融公库等政策性金融机构合并组成日本金融公司（JFC），履行日本政府的政策性金融使命。2012年4月，为进一步促进日本对外经济发展，保持和提高日本产业国际竞争力，特别是受2011年3月日本大地震造成的核能源危机的影响，为保障日本的能源和资源进口需要，日本政府将国际协力银行从日本金融公司中分离出来，直接在日本内阁领导下经营，以期更好地发挥国际协力银行对日本外向型经济的政策支持作用，从中也可以看出日本政府对该国出口信用机构的重视程度。

目前日本国际协力银行的业务品种包括出口信贷、进口信贷、海外投资贷款、对外国政府（或机构）的贷款和担保等，其中主要业务是向发展中国家提供利率低、期限长的优惠境外贷款，以实现日本政府的政治、经济、外交目的。截至2011财政年度末（2012年3月31日），国际协力银行总资产为12.69万亿日元（约合1533亿美元）①，各项贷款余额8.11万亿日元（约合980亿美元），各类贷款项目610个，其中境外贷款余额5.34万亿元，贷款项目416个，分别占全部贷款余额的65.76%和项目总数的68.20%。

二、日本国际协力银行的资金来源结构

日本国际协力银行的资金来源主要由三部分组成，一是资本及准备金，二是借款，三是发行金融债券。

1.资本金及准备金

截至2011财年底，日本国际协力银行的资本及准备金总额为2.29万亿，占该银行资金总额的18.08%，资本充足率达到了23.47%。充足的资本有利于提高国际协力银行的信用等级，降低筹资成本，增强抗风险能力，确保国际协力银行履行职能和稳健运行。

（1）资本金。按照《日本国际协力银行法》规定，国际协力银行的股份全部为日本政府所有。截至2011财年末，该行实收资本1.29万亿日元，占其资金总额的10.17%。

（2）准备金。按照《日本国际协力银行法》规定，国际协力银行的准备金分为两部分：一是将税后利润按内阁令规定的比例提取法定准备金；二是除法定准备金外还可根据不同目的提取特别准备金。2011财政年度，国际协力银行共实现盈利525亿日元，其中提取法定准备金294亿日元，占税后利润的56%。截至2011财年末，国际协力银行累计提取各项准备金8245亿日元，占该银行资金总额的6.50%。

2.借款

除资本金外，国际协力银行的资金大部分来源于向政府和其它机构的借款，具体地说，是来自政府的信托基金局和邮政人寿特别帐户（负责管理邮政储蓄、职员养老基金和国家养老基金）。截至2011财年末，国际协力银行的政府借款为5.26万亿日元，占其资金总额的41.40%。这部分资金成本较低，远低于在金融市场上发行债券的成本，根据国际协力银行年报数据，2011财年该行借款平均成本仅为1.07%。

3.发行金融债券

根据法律规定，日本国际协力银行可以在国内外金融市场上发行金融债券，以弥补资本金和借款的不足，日本政府为债券的本金与利息提供担保。到2011财年末，日本国际协力银行发行债券余额2.38万亿日元，占资金来源的18.74%，债券平均资金成本为2.35%，比借款平均成本高1.28个百分点。

另外，日本政府还为国际协力银行的经营运行提供了税收优惠、风险补偿等一系列财政保障机制。根据《日本国际协力银行法》规定，国际协力银行可以享受税收减免等优惠政策，同时日本政府会承担国际协力银行为国家利益而产生的亏损及经营的最终风险。

三、日本国际协力银行的贷款利率条件及与资金成本的比较

日本国际协力银行及其前身在成立之初，主要是为船舶、车辆、成套设备等出口项目提供长期信贷。在80年代以前日本国内资金比较紧张的时期，日本输出入银行一直以优惠利率为船舶、车辆、成套设备的出口提供长期信贷，为支持出口发挥了积极作用。90年代以后，特别在泡沫经济过后，日本产业政策的重点逐步由单纯出口导向转向海外投资，加上日元利率水平长期低迷，国际协力银行的贷款利率比商业银行已经没有优势。在这种情况下，日本国际协力银行综合采用出口信贷与境外投资贷款、对外发展援助贷款相协调的方式，为日本培植海外市场和资本输出服务。根据年报数据，2011财年日本国际协力银行各项生息资产平均收益率为1.92%，其中贷款的平均利率为1.51%。

表1 日本国际协力银行资金结构（2012-3-31） 金额单位：万亿日元

金额 比例% 资金成本%

负债合计 10.39 81.9 1.49

借款 5.26 41.4 1.07

债券 2.38 18.7 2.35

其他负债 2.76 21.7

所有者权益合计 2.29 18.1

资本及准备金 2.12 16.7

未分配利润 0.17 1.4

合计 12.69 100

综合资金成本 0.93

贷款平均利率 1.51

生息资产平均收益率 1.92

资料来源：日本国际协力银行2012年年报

通过表1可以看出，2011财年日本国际协力银行的贷款平均利率比债券筹资成本低0.84个百分点，利率形成倒挂，而综合资金成本比贷款利率低0.58个百分点，还有一定的盈利空间。究其原因，是因为该行充足的资本和准备金及大量低成本的政府借款，在很大程度上分摊了发行债券的利息支出，使银行的综合资金成本比债券成本降低了1.42个百分点，确保了国际协力银行的低成本运营，使其有能力以低利率的贷款条件向本国企业提供优惠信贷，而无需日本政府提供直接财政补贴。

四、启示与建议

分析表明，日本国际协力银行之所以能够持续以优惠信贷条件支持本国商品出口和对外投资，其主要原因是日本政府对该行提供了多方面的财政支持，主要措施有：1.政府采用多种方式增加国际协力银行的资本金；2.政府向国际协力银行提供了长期稳定的低成本借款，政府借款占其资金总额的41.4%；3.政府对国际协力银行的债务提供最终担保，使其享有级信用等级，从而能够以比商业银行更低的成本筹集资金；4.政府给予国际协力银行免税或税收返还和提取较高比率的准备金等政策优惠，以增强其积累和抗风险能力。这些措施使国际协力银行的综合资金成本能够长期保持在一个相对比较低的水平，这样既保证了国际协力银行以优惠的信贷条件支持出口和海外投资，又避免了政府对国际协力银行的经常性预算补贴支出，规避世贸组织规则对出口信贷条件的约束，也为国际协力银行按市场化运作方式进行经营管理，提高经营效率，实现保本微利创造了较为宽松的经营环境。

中国进出口银行是我国最主要的进出口政策性金融机构，是我国深化金融体制改革和应对经济全球化挑战的产物。中国进出口银行成立十多年来，按照国家规定的经营范围，为优化我国出口商品结构、实施市场多元化战略和“走出去”战略、保障国家能源和战略资源安全，发挥了重要的政策导向作用，目前已发展为世界第一大进出口政策性金融机构。

但是与日本国际协力银行相比，中国进出口银行在资金来源结构等方面还存在一定的差距。2012年末中国进出口银行资产总额1.56万亿元人民币，而所有者权益仅为201亿元，占总资产的比例为1.29%。进出口银行的主要资金来源为发行金融债券，占资金总额的比例为73.78%。由于债券筹资成本高，所以银行的综合资金成本相对较高，2012年中国进出口银行综合资金成本为3.10%，贷款平均利率为4.19%，与OECD中主要发达国家的贷款利率水平相比高很多（见表2），不利于为我国企业、产品走出去提供更有竞争力的资金支持。而通过让利于企业、降低贷款利率来帮助企业提高对外竞争力，又会使进出口银行利息收益空间缩小，难以弥补各项经营管理费用，银行将无法正常运营和自我发展。

表2 部分OECD国家2013年7月CIRR

期限 利率%

日元

5-8.5年 1.32

>8.5年 1.58

美元

5-8.5年 2.20

>8.5年 2.71

欧元

5-8.5年 1.95

>8.5年 2.42

资料来源：OECD官方网站

为了在遵守WTO有关规则的条件下继续充分发挥中国进出口银行的政策导向作用，进一步加大对出口商品和“走出去”战略的支持力度，完善进出口银行的经营机制，建议借鉴日本的一些有益做法，通过逐步加大资本金比例、提供低成本的融资便利、给予税收优惠和建立准备金制度等措施，从根本上改善中国进出口银行的经营条件，使其最终步入自我发展、自我积累、自我补偿风险损失的良性循环，实现国家财政支持的效益最大化。

注释：

①采用2012年3月31日汇率计算（1美元=82.79日元），下同.

参考文献：

[1]白钦先.各国进出口政策性金融体制比较[M].金融出版社，2003.

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一、引言

随着社会经济的进一步发展，国家对行政事业单位基本建设的投入不断增加，对于财务管理与风险控制工作也提出了更高的要求，这就需要对行政事业单位基本建设的财务管理与财务风险控制进行深入的分析研究，以便更好地解决其中存在的问题。

二、行政事业单位基本建设财务管理中存在的问题

1.基建财务管理控制意识淡薄

（1）领导层缺乏财务管理控制意识，不能发挥良好的引导和宣传作用，也没有建立健全财务管理相关内部控制制度。（2）部分单位虽然设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作，但配备的工作人员综合素质较低，存在财政资金被随意挪用和不合理使用等问题。

2.基建财务管理不科学

（1）财务人员配置不科学。部分行政事业单位在配备基建财务人员时，对于不相容岗位未进行有效分离，如：执行与审核、执行与记录、记录与保管都是同一人，不能及时发现财务管理中存在的失误与舞弊行为。（2）财务核算不规范。部分单位不按规定进行账务设置和账务管理，各个基建项目核算的独立性也较弱。

3.基建财务监督力度不强

有些行政事业单位在组织工程建设时，财务人员未充分参与工程建设组织及管理的相关过程，未及时对基本建设活动中采购的材料、设备、存货等各项财产物资进行记录，以至于设备器具被侵占、挪用。此外，财务人员不了解基建工程的立项审批、工程预（概）算、招投标及施工合同等相关内容，不能及时、充分发挥财务监督的作用，以致于基本建设活动中发生不必要的财务损失与风险。

4.缺乏建设项目竣工财务决算意识

部分行政事业单位只重视资金争取和项目建设，不熟悉基本建设项目财务管理制度，缺乏基本建设财务管理经验，往往认为项目竣工就表示整个基本建设工作就结束了，而忽视了工程的财务决算工作，导致基建项目竣工财务决算未在国家规定的时间内进行，不能及时汇总反映建设成果，造成潜在资产流失。

三、行政事业单位基本建设财务存在的风险分析

1.财务信息失真问题突出

就目前情况来看，行政事业单位存在不重视基建财务风险控制，以致财务核算不规范，已经影响到了财务信息的真实性。同时，单位的账务设置混乱，会计科目使用不规范，基建专账核算不清晰，基建经济业务未并入行政事业单位大账统一核算，不能完整地反映行政事业单位所有的经济活动，账证不符、账账不符的现象时有发生。

2.固定资产购置和管理流于形式

部分工程存在不按规定招投标就进行发包施工的现象，导致建设费用过高，成本控制不合理，甚至暗箱交易，虚报固定资产，财务风险管理制度往往变为无用的报告。有些单位将固定资产投资支出当作费用列支，对固定资产投资成本未逐一进行归集，也未按照规定将固定资产登记入账，存在资产不清现象。此外，由于没有定期进行清查盘点和资产账实核查，资产账面记录不能准确反映其实际拥有量。

3.备用金管理混乱

部分行政事业单位在其内部设立了多种备用金，但对这些备用金的管理却较混乱，甚至发生备用金流失现象。主要原因如下：（1）财务部门在主观上缺乏责任感，不定期与借款人进行沟通，对应该收回的备用金不进行催收，对借出的备用金没有进行严格的监管，对核销凭证不进行检查，在观念上将备用金作为已支出部分，甚至在催交备用金时用各种各样的票据填数。（2）单位内部管理体制存在一定的缺陷，在人员调动或解聘时，人事部门与财务部门往往没有协同工作，导致备用金无法收回。

4.基建财务管理水平较低

对大多数行政事业单位来讲，基本建设活动是不常发生的经济业务，财务人员不能熟练地运用国有建设单位会计制度，开设专账核算时，在日常的业务记录、账簿登记、财务报表中常有失误现象。加之缺乏基本建设相关知识，不了解基本建设活动规律，因此无法进行财务预测、分析，以及帮助管理者制定更长远的计划，指导和控制当前的建设活动。

四、行政事业单位基本建设财务管理与财务风险控制关键点

1.规范基建财务会计核算

（1）行政事业单位要根据国家基本建设财务管理的有关规定，结合单位及基建项目实际情况，制定基建财务管理、会计核算等内部控制制度，使得基建财务管理工作有章可循。同时，明确行政事业单位财务操作流程，明确财务管理人员各自的操作权限，在财务管理和资产管理方面均实行不相容岗位相分离，形成制单、审核、二次审核等相互制衡、多级管理的模式。（2）重视基建会计人员的配备。选择思想素质好、业务水平高、懂得政策、熟悉管理的财务人员担任基建会计工作，在财务人员任用方面重视其执业操守风险。（3）严格按照《基本建设财务管理规定》《国有建设单位会计制度》及其补充规定等，进行账簿设置与会计核算，准确真实地反映项目资金来源与支出情况。并在工程竣工时，组织专门人员在规定时间内编制竣工财务决算，以便及时汇总项目建设成果，核定新增固定资产价值，完成固定资产的交付使用。在编制竣工财务决算时，要严肃财经纪律，实事求是地进行，做到编报及时，数字准确，内容完整，为上级主管部门和单位决策者提供准确的、真实的会计信息，为监督管理提供依据。

2.基建财务人员参与基建项目的全过程，增强财务监督

对于行政事业单位的基本建设项目，财务人员应充分参与项目可行性研究至竣工交付使用的全过程，详细了解项目申报、概预算审查、项目招投标活动、合同签订等工作情况，充分发挥会计的核算与监督作用。在工程建设过程中，要做好基本建设资金的计划和调度，确保工程建设顺利进行，防止资金闲置和浪费，降低建设成本；财务人员要深入了解工程建设进度，严格按合同约定比例和工程实际完成情况审核进度款，从财务的角度发现问题，增强监督；财务部门要坚持预留工程结算审计风险金和预留工程质量保修金，降低财务结算风险。

3.规范工程价款结算

通常情况下，工程的结算价款占工程总投资的比例较大，直接影响基建资金的使用效率，建设单位必须对工程施工合同进行审查，特别是工程预付款、进度款及竣工结算价条款的合理性、合规性。在履约过程中，基建财务部门要严格执行合同约定，审核和支付工程款项。此外，行政事业单位要规范工程结算价的审核，自觉接受审计和财政部门的监督，坚持按审计部门或财政部门核定的工程结算价与承包单位办理价款结算。

4.防范技术风险

行政事业单位应增强计算机安全控制体系的建设，落实会计部门与技术部门职责分离的对策。在运用会计电算化进行会计工作时，应明确员工各自的操作权限，增强对数据录入与复核的控制力度。此外，行政事业单位还需避免无关人员接触会计系统，在数据的输入与输出工作中，也需要落实严格的职责分离措施。

5.加强会计信息披露

行政事业单位应及时披露会计信息，揭示其在一段时间内的经济活动，便于社会大众全面了解项目建设情况和资金使用情况。会计信息的披露可以对行政事业单位的财务活动和会计工作形成监督压力，促使财务人员重视会计风险，从而真正落实会计风险的防范与管控。

6.重视财务会计人员素质的提高

（1）行政事业单位要加强财务人员职业道德建设，提高财务人员职业道德素质。财务人员要尽心做好本职工作，诚实守信，不为利益所诱惑，不伪造账目，清正廉洁，坚持按照会计法律、法规和国家统一的会计制度进行会计核算和监督；财务人员还要树立参与管理的意识，全面了解本单位基本建设活动，协助领导决策，当好领导的参谋。（2）加强财务人员的岗前、岗中培训，组织对新制度、新法规的传达与学习。

五、结语

综上所述，在社会与经济不断进步和发展的现代社会中，为了促进行政事业单位基本建设活动顺利、有序进行，必须完善行政事业单位财务管理，重视财务管理与财务控制中存在的问题，制定合理的对策，实现有效的调整与管控，为日后行政事业单位活动的开展提供指导。

参考文献：

[1]卢珊.财务管理和财务监督对行政事业单位基本建设的影响研究[J].投资与合作：学术版，2010，（12）：122-122.

[2]杜福芝.财务管理和财政监督对行政事业单位基本建设的影响分析[J].中国总会计师，2016，（03）：112-113.

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论文摘要：偏最小二乘回归（PLS）应用价值广泛，在战略管理研究中，尤其是以企业样本为主要分析单位时，偏最小二乘回归良好的数学性质，如交叉有效性原则、对样本量需求小和多重共线性的诊断等优势发挥的非常明显。同时偏最小二乘回归在组织与管理研究中也存在较明显的不足，针对不足运用一个战略管理领域企业实地调研的实例对偏最小二乘回归的劣势进行否证式的说明与论证。

偏最小二乘回归（以下简称PLS）是一种先进的多元统计分析方法，主要应用于建立多因变量的统计关系。在回归分析中，当自变量与因变量的个数都很多，并且在自变量以及因变量之间都存在较严重的多重共线时，如果采取一般的多元回归方法，其分析的可靠性极低，而采取偏最小二乘(PLS)回归分析的建模方法，可以很好的解决这个问题。

1.主成分回归和偏最小二乘回归法的基本思想：

主成分回归基本思想：观察n 个样本点，得到因变量y 和p 个自变量关系，设自变量 = () 间的相关数矩阵记为R。

主成分回归方法完全撇开因变量y ，单独考虑对自变量集合做主成分提取。其过程是:

1) 求R 的前m 个非零特征值，以及相应的特征向量；

2) 求m 个主成分:

偏最小二乘回归的基本思想： 首先在自变量集中提取第一潜因子（是的线性组合， 且尽可能多地提取原自变量集中的变异信息， 比如第一主成分)；同时在因变量集中也提取第一潜因子，并要求与相关程度达最大。然后建立因变量Y 与的回归，如果回归方程已达到满意的精度， 则算法终止。否则继续第二轮潜在因子的提取， 直到能达到满的精度为止。若最终对自变量集提取个潜因子， 偏最小二乘回归将通过建立Y与的回归式， 然后表示为Y 与原自变量的回归方程式[2]。

2.偏最小二乘回归法的基本性质与扩展

1.1偏最小二乘回归的基本性质

性质1 在 、 、 和之间存在以下循环计算关系：

1.2偏最小二乘回归的扩展性质及推导

下面，对偏最小二乘回归的部分基本性质进行扩展，给出了详细的证明过程。

扩展性质1 解释变量空间的潜变量向量（即成分）与其同阶的反应变量空间的残差向量直交，即给定任意，均有

扩展性质2 解释变量空间的潜变量向量与其同阶及以后的反应变量空间的残差向量直交，即给定任意，且不小于，均有

证明：由扩展性质1知，，

当时，有

扩展性质3 在第步计算得到的回归系数向量与其对应的轴之间有

在相关文献的基础上，根据偏最小二乘回归基本理论，扩展了部分性质，并给出了详细的证明过程，性质表明，与其它常见的多元统计分析方法相比，显示出该方法的独特之处。

3 战略管理企业调研实例的检验：基于主成份回归与PLS回归法的比较

本次调查历时6个月，调查方式以访问、E-mail、传真等方式进行，为保证问卷回收率访问调查被大量采用，共发出问卷200余份，回收146份，回收率为70.2%。大部分接受问卷企业对各项能力要素都比较看重。其中均值在5.5以上的二项要素：产品测试方面的专业水平、严格的质量管理，反映了大部分企业还是认同技术能力的高低对一个产品的最终影响。

\s

图 SEQ 图 \* ARABIC 1 企业能力各要素的现实表现直方图

通过聚类分析，将18个企业能力要素聚类为5大类。在此基础上运用SAS9.0进行回归分析。

战略管理的实证研究一般运用传统的因果模型为主，例如主成份分析法，我们运用战略管理研究方面企业核心能力实地调研的真实数据，运用主成份法进行回归分析。由可以得出删去第三个主成分 (PCOMIT= 1)后的主成分回归方程 (其中OBS为3的那一行)为Y=1.56437 + 0. 11973 x1+ 0. 18803 x2+ 0. 20956 x3+0. 05397 x4+ 0. 10827 x5数据主成分回归的结果见图2。

这个主成分回归方程中回归系数的符号都是有意义的;各个回归系数的方差膨胀因子均小于1.1 (见中OBS为2的那一行);主成分回归方程的均方根误差(RMSE=1.08289)。

图 SEQ 图 \* ARABIC 2 基于主成份法分析战略管理实例的结果

介绍了PLS回归建模方法对于算法中，给出了一个具体例子，计算出了，PLS回归较好地克服了各指标间的多重共线性问题，通过此方法求得指数更准确、合理。最后，使用SAS软件中的PLS过程完成偏最小二乘回归分析，输出结果见图 2

图 SEQ 图 \* ARABIC 3 基于最小二乘回归法的江苏企业能力要素与企业自评满意度关系

上图的第一部分给出抽取潜在变量的个数及相应的用于度量拟合效果的预测残差平方和 (PRESS)的均方根值， 并指出在L = 1 时预测残差平方和的均方根达最小。输出的第二部

分给出第一、二个潜在变量所解释的变差的百分数 (包括自变量和因变量两方面) ; 输出的第三部分给出所拟合的模型的信息。其中OBS为2和3 的行给出自变量和因变量的均值和标准差; OBS为6的行给出抽取二个潜在因子时的偏最小二乘估计，由估计值可以写出标准化回归方程为 (Y和 x z 表示 Y 和 x 的标准化变量)

Y= 0. 11505 x1+ 0. 15942 x2+ 0.13036 x3+0. 11970 x4+ 0. 12946 x5

以上偏最小二乘回归方程中回归系数的符号都是有意义的。偏最小二乘回归的均方根误差(需根据原始变量方程算出)比普通最小二乘回归的均方根误差 ( RMSE= 1.07560)有所增大， 但增加不多。且比主成分回归方程的均方根误差为1.08289也有所增大。

偏最小二乘回归对研究很多因变量及很多自变量的相依关系时更能显示其特点， 此例变量个数少， 故没能看出太多的优点。

由实例看出，对于这组数据的处理，主成分回归与偏最小二乘回归的计算结果相比，PLS的计算结果更为可靠。且PLS可处理小样本，30-100家企业数据的优势使PLS在战略管理实证中的优势得以充分发挥。

4.偏最小二乘回归的改进策略及推导

在多元线性回归分析中，如果出现多重共线性的情况，用偏最小二乘回归分析解决这个问题有很大的优势.然而， 偏最小二乘回归也有它的弱点，比如，它对影响点是非稳健的，一个或几个影响点的存在，可以严重改变回归的结果.其次， 偏最小二乘回归的选成份的过程也存在缺点。

偏最小二乘回归的基本的原理是按降序和交叉有效性原则，顺次选择使和的协方差尽量大的成分。从前面提供的偏最小二乘回归的计算过程可以看到，对于一个数据集来讲，成分实际上就是解释矩阵的列的线性组合，而回归就是建立在这些成分之上的。

在偏最小二乘回归中，提取成分的基本思路是使协方差 最大。在很多情形下，这样提取的因子 可以保证对因变量的解释能力最强，同时对自变量集合又有最佳综合能力。

根据协方差的计算公式，最理想的情况是因为选出成份与因变量的相关系数(与响应变量具有较高的相关性)和方差(所选的成份既含有解释矩阵中较多的信息)都最大而使协方差达到最大.在很多情况下，两者兼顾是可以做到的.但是，在某些情况下，尽管相关系数比较小，但由于方差非常大，还是能得到相当大的协方差. 相关系数比较小，回归的结果一般不会令人满意.这种情况下，不适宜直接使用偏最小二乘法.这一现象主要是由于解释矩阵中含有大量与响应变量无关的信息造成的.这些与相应变量无关的信息被提取成具有大方差和小相关系数的成份，从而使得入选成份虽然具有较大的协方差，但是仍然对响应变量缺乏解释能力.

为了说明这个问题，给出一个模拟的例子，具体如下：

考虑模型

由于前面提到的偏最小二乘的弱点，得到3个估计都接近于0。如果偏最小二乘是有效的，那么估计的 、 、的3个系数应该是

我们提出了一种改进的偏最小二乘回归。针对这样的情况，提出的解决办法是用投影的办法把解释矩阵中与响应变量无关的成分扣除出去，经过这样处理的解释矩阵便不存在含有大量与响应变量无关的信息的问题，也就适合使用偏最小二乘法来处理。

具体的过程如下：

假定为单位向量，，能使的方差达到最大的向量是矩阵的最大特征值对应的特征向量。因此寻找那些具有大方差且与响应变量线性无关的信息就等价于寻找矩阵的具有较大特征值的标准特征向量，剩下所要做的就是将解释矩阵投影到这些标准特征向量所张成的空间的正交补空间中去。投影后得到的矩阵就是扣除了那些与无关的信息的解释矩阵，再对响应向量做回归的时候就可以用偏最小二乘的方法。

参考文献

[1]任若恩 王惠文. 多元统计数据分析-理论、方法、实例[M].北京: 国防工业出版社; 1997

[2]Wu X.and Lou， Z.J.R. .Second-order approach to local influence[J]. Statist.Soc.B. 1993， (55): 929-936.