风险识别及应对措施范文

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国际工程承包是一项充满风险的事业。工程项目实施阶段囊括了项目筛选、工程招投标、项目管理、资金分配、合同管理等多个环节，每一环节都有固定的工作流程，也有其潜在的风险因素。笔者现就国际工程项目实施阶段承包商需要面临的各种经营风险展开深度分析，同时进一步明确工程项目实施阶段的工作要求，尽力规避各种风险因素，以期在保质保量完成工程建设任务的同时，获得预期的经济效益。

1 项目的筛选

项目实施阶段第一项任务是项目的筛选。未来项目的建设效果以及对各种风险因素的控制主要取决于如何起步。这一阶段的风险因素一方面要考虑项目所在国的基本国情，另一方面要明确资金供给以及业主的资信情况。

1.1 项目所在国情况 要深入分析项目所在国的基本国情，比如该国政局是否稳定；与邻国的关系如何；对中国采取何种态度；金融、货币是否良好运作；该国的外汇管理政策是否利于跨国投资；重点调研该国的工业发展状况和基础设施建设情况，了解其工程招投标方面的法律条文、对境外投资的限制因素和优惠政策。另外，要掌握项目在建地的和民俗风情，以免激化群族矛盾。

1.2 项目的资金来源及业主的资信情况 非洲地区一些资金供给不足的国家，项目建设所需的大部分资金基本依赖于欧盟、联合国开发署、世行等机构的供给，即使是自由资金，在项目执行过程中也往往会出现资金不到位，支付不及时的现象，承包商大量的人力物力投入以后，会造成进退两难的不利局面。

2 项目投标报价

筛选项目后就要进行投标报价分析。对于跨国工程而言，由于对项目所在国的投资政策、法律体系、各种限制因素和优惠政策的了解程度有限，因此在投标报价阶段常出现报价不准的失误，使得跨国工程建设遭受了重重损失。具体来讲，投标报价阶段承包商需重点预控以下几个风险点：

2.1 现场考察 现场考察是全面了解工程实况的第一步，也是投标报价的基础工作。工程实施阶段的经营策略、采购方案和施工组织计划的敲定都要根据实地考察结果而定。有时业主所提供的招标资料也会存在一些漏洞，需要实地考察去查漏补缺。现场考察须重点关注的项目包括气象、地理、水文状况；通讯情况；道路交通；水电供应；原材料供应和设备租赁情况；周边的生活、医疗等基础设施是否完善。另外要看现场条件是否允许建设预制厂、生活营地等临时建筑。

2.2 市场调查 市场行情的变化和物价涨跌可能为跨国工程带来一定的经营风险。承建项目前，需考虑当地的物价波动情况及其未来涨跌趋势，关注材料采购、设备租赁及雇工的成本支出，并将前期办理银行贷款、保函、保险等手续的费用纳入成本核算体系。另外，须了解当地对伐木、道路穿越和污水排放等有无具体要求，确保市场调查客观、全面。

2.3 标书 透彻理解标书内容是投标报价的首要任务。应明确报价范围、责任归属、价款支付条件及税务、保险、保函等相关流程的工作任务，筛查不可抗力因素方面的规定及补救措施，所采用的技术标准以及材料和人机配备等有无特殊要求。就标书中模棱两可或错误的条款及时与业主沟通，否则可能出现废标。编制标书时需全面预控技术标和商务标中存在的主观风险：

技术标是业主对标书评判的基础。承包经营中，由于管理、技术经验等方面的限制，有的承包商无法全面把握跨国工程建设的相关法律政策和建设要求，有时也错会了业主的意图。为此，承包商应该在项目招投标环节针对合同条款中的技术要求，组织经验丰富的技术员进行全面分析，或者将标书审核工作外包给专业的咨询公司，以全面筛查技术漏项，控制偏差。另外，要对实际工程量进行综合评估，以免因工程量增减引起工程变更。

商务标不仅关系到标书的竞争力，而且与承包工程预期的经济目标密切相关。投标报价高于或低于实际成本、商务漏项以及商务报价与工程实际不符是招投标环节客观存在的现象。为了最大限度规避承保风险，承包商应组织各专业人员对跨国工程的合同款项、技术标准、工程量、工程造价等方面展开深度分析，对国际工程承包市场行情展开全面调研，以期科学合理地编制项目商务标。

3 项目合同管理与变更索赔

发展国际工程需要一定的人才储备。因为涉及境外投资，要求项目建设人员有外语基础，精通国际建筑相关的政策法规，并且从事过工程管理、熟悉FIDIC条款，但显然以我国目前的人才类型来看，能够胜任国际建筑管理岗位的人才屈指可数。因此，要发展跨国工程，承包商所面临的投资风险（包括合同谈判、变更索赔等等）远甚于国内建筑业。这些风险因素往往是主观方面的。

3.1 合同管理 根据相关规定，建设工程需要通过公开招投标，通过竞争择优选择施工企业。招标完成后，业主方和施工方要将建设工程合同提交建设主管部门备案。业主在合同条款上处于主导地位。但由于欠缺工程管理经验，有的业主不能全面理解合同条款的现实意义，对合同条款和相关规定不予重视，也不懂什么叫做默示合同义务，以致提出的合同条件局限、片面。

3.2 变更索赔 变更索赔必须以合同为依据，并针对具体项目在合同策划中制定适当的索赔方法，及时发现索赔机会、对口头变更指令要及时、力争单项索赔，避免一揽子索赔，力争友好解决、防止对立情绪等引发的索赔风险。

4 项目资金方面

充足的资金供给是国际工程顺利实施的基本保障。资金运作方面的主要主观风险主要有：

4.1 资金状况 跨国工程通常需要强大的资金供给，如果出现募集资金不能如期到位、项目实施的组织管理不力、项目不能按计划开工或完工、项目投产后疫病防控体系不完善、市场环境发生重大不利变化或市场拓展不理想等情况，可能影响募投资项目的实施效果。

4.2 项目资金运作 资金的运作情况与最终的经济效益直接挂钩。国际工程项目能否顺利实施在一定程度上也取决于充足的资金供给。在投标报价阶段，资金来源是承包商必须考虑的问题。对贷款运作项目，尤其是那些带资项目，须兼顾贷款因素。一般来讲，由于跨国工程所在国的货币政策和资金汇率的变动，工程在资金运作方面都或多或少存在一些风险，承包前应全面分析资金风险因素，提前制定措施规避风险。

5 项目管理能力与经验

5.1 项目管理理念 承包商由于长期受传统管理观念的影响，工程管理理念明显滞后于国际建筑理念，有时为赶超进度采取“人海战术”，客观上忽略了成本管理，不能正确处理工效与成本的关系，有的重视具体工作而忘了工序流程。有的承包商不适应业主项目管理程序，不重视项目管理公司的监督管理职能，以致工程与设计要求不符导致返工。有的承包商过于关注施工进度，忽略了变更索赔的因素，以致引起事后争端，甚至一些变更索赔项目得不到业主认可。国际工程应推行精细化管理，注重细节的把控。如不同条件下精细严格的合同管理，资金风险与结算盈余机率并存的财务管理，型号与标准不一的设备物资和施工技术管理，文化背景和行为方式相异的劳务管理等，都可能成为承包商在国际建筑市场中的形象定位。

5.2 施工与分包管理 施工管理具体体现在施工组织计划管理、造价控制、现场安全管理以及人机、材料的分配等诸多方面。其中造价控制是跨国工程项目成败的关键。但现实情况是，有的施工单位为赶超工期而忽略了造价控制，材料领用和人机调配无固定规律，成本浪费现象相当严重。有的施工单位在现场安全管理方面“走形式”，只将文件和理论口头宣传，无实质工作内容，致使工程在建期间人员伤亡和财务损失等事故屡有发生。另外，承包商对分包工程的管理不到位也是影响国际工程建设质量的一项重要因素。一方面，承包商对当地分包市场行情的掌握程度，影响着项目分包成本；另一方面，对分包商现场管理，尤其是采用单价日费率时的工效管理尤为重要。

6 结论

国际工程承包是一项跨国经营的综合性商业活功，必然受到多个外部客观因素的制约。对于由于自身局限因素而引起的潜在风险，承包商减轻风险损失的重要工作是努力提高经营管理水平、优化工程管理、严密施工组织、严格规章制度和抓住时机进行合理应对。项目的特点决定了执行过程中各种不可预见因素存在的必然性，只要能认真分析自身因素的潜在风险，并积极应对防范，定能将风险损失控制在最低限度。

参考文献：

[1]顾孟迪，雷鹏.风险管理[M].北京：清华大学出版社，2005.

[2]陈伟珂，黄艳敏.工程风险与工程保险[M].天津：天津大学出版社，2005.

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2风险管理的主要内容

境外电力项目的风险管理是一个全方位、全过程及综合性要求较高的管理，它的管理范围涉及到境外电力项目投资的每一个环节。

2．1风险管理的基本内涵

我们首先来了解一下风险管理的基本内涵。风险管理在不同领域、不同行业的应用十分广泛，而不同领域、不同企业、企业发所处的不同发展阶段关于风险管理的范围、风险管理的深度及风险管理目标各有不同，故对风险管理的基本内涵也都有着不同的见解本文结合实践认为境外电力投资项目风险管理在内容上涵盖企业的发展战略、发展规划、投融资、财务管理、法律事务、人力资源、项目开发、工程建设、质量管理、安全生产及环境保护等各项业务流程。实质上就是决策层在公司投资经营活动中识别风险、评估风险、制定科学合理的风险应对措施以规避风险、转移风险或在公司承受范围之内承担风险的过程。

2．2风险管理基本流程

境外电力投资项目风险管理的整个过程是一个循环系统，具体的实施步骤可以分为风险管理计划制定、实施、监控及调整三个阶段。

3境外电力投资项目的主要风险与应对措施

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(一)重大错报风险的识别与评估财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所在行业处于衰退期。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性，与由舞弊引起的风险特别相关。

认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和控制风险。某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。某些类别的交易、账户余额、列报及其认定重大错报风险较高。如技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)；对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制。可能导致存货的存在性认定出错；会计计量过程受重大计量不确定性影响，可能导致相关项目的准确性认定出错。注册会计师应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，以便于针对认定层次计划和实施进一步审计程序。根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。

对重大错报风险的识别与评估在实务中是一体的，即在对可能导致被审计单位财务报表存在重大错报风险进行识别的同时也采用了相应的风险评估程序进行合理的评估。

(二)重大错报风险的应对对重大错报风险进行识别、评估的最终目的是对重大错报风险进行应对，把审计风险降低到一个可接受的水平。注册会计师应当针对评估的重大错报风险确定应对措施，以便降低审计风险，具体分为总体应对措施和具体应对措施。总体应对措施是注册会计师采取的应对财务报表层次重大错报风险的措施。由于财务报表层次的重大错报风险是经济环境中多种因素共同作用的结果，所以采取的措施应该是针对整个环境、在整个审计过程中都有效。如在整个审计过程中保持职业怀疑度，不预先告知企业选取的实施审计程序的地点，采取和以前年度不同的抽样方法等。具体应对措施是针对认定层次的控制测试和实质性程序的灵活应用。对不同的情况可以有不同的具体应对措施，如对在严厉的监管环境下经营的企业可以相信其控制运行的有效性，应充分实施控制测试，适当的扩大控制测试的范围，相应的可以适当的减少实质性程序；如企业投产了新产品，控制测试和实质性程序应重点针对新产品的成本和收入实施；如企业所处的市场高度波动，应该在波动较大的月份实施控制测试；如企业的内部控制环境薄弱、不值得注册会计师相信，则可以不实施控制测试，重点实施实质性程序。

二、重大错报风险识别、评估与应对面临的问题

随着新的审计准则体系在注册会计师行业的全面推广、运用，现代风险导向审计在我国也步入实质性实施阶段，目前在我国的审计实务中，还缺乏全方位实施现代风险导向审计的实践基础。注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对方面存在以下一些问题：

(一)识别和评估重大错报风险的程序形式化对客户重大错报风险的识别主要依靠注册会计师的经验判断。注册会计师在识别和评估重大错报风险的过程中，一方面，由于审计人员的知识和经验储备不够以及时间的紧迫，另一方面，注册会计师获取信息来源受制于客户，使得会计师事务所在行业数据库建设和各种统计数据和分析报告收集方面的欠缺，如导致风险评估程序无法正常进行，执行缺乏目的性，存在为了完成审计程序而走形式的现象。

(二)识别的重大错报风险无法采取应对措施由于没有建立一套科学审计模型和规程，注册会计师在采取应对措施时，即设计实质性程序时，很大部分没有确立审计目标与认定的对应关系表，没有针对评估的认定层次重大错报风险，按照既定的审计模型和规程来设计控制测试的性质、时间和范围，在设计细节性测试时亦没有考虑样本量及选样方法的有效性。

(三)对发现的内控缺陷可能产生的错报风险没有进行重新评估我国目前部分事务所在实施控制测试中发现了一些内控缺陷的情况下，没有就该这些程序执行的不到位，导致本来需要特别考虑的重大错报风险没有得到充分的关注。

(四)应对舞弊导致的重大错报风险程序缺乏可操作性重大错报风险往往是高层管理人员操纵报表导致，这种错报风险主要源于被审计单位管理层的舞弊行为。注册会计师在实施评估和识别舞弊导致的重大错报风险程序时，很少有从舞弊、动机和压力、机会和借口人手进行评估，也没有重点关注最容易发生舞弊的几个方面，在无法识别舞弊导致的重大错报风险的情况下，更谈不上有应对舞弊导致的重大错报风险措施。

三、重大错报风险评估与应对的解决对策

针对上文中提出的评估与应对重大错报风险所面临的问题，笔者提出以下几点解决对策：

(一)提高注册会计师的职业判断能力，强化风险意识在整个审计过程中，坚持以识别、评估重大错报风险为前提，以检查、应对重大错报风险为本质，两者缺一不可。强化风险意识，要求注册会计师必须转变思维观念，要充分认识到审计风险不仅是理论研究的对象。也是关系到审计自身生存发展的大问题。因此，在实务中项目经理应根据项目的需要，有针对性地安排更有经验、更能胜任工作的人员，识别、评估和应对重大错报风险以提高审计效率和质量。在特殊情况下还应利用专家的工作。如对接收捐赠的无发票的房屋或机器设备的估价问题，应聘请专业工程师或资产评估师进行价值鉴定。

(二)加强会计师事务所内部治理机制建设当前会计师事务所应当强化内部治理机制，建立健全质量控制、风险管理及人事管理等各项制度。需要有效实施审计质量控制，从机构设置和制度设计层面加强对风险领域和风险环节的管理与控制。其中，应突出强调会计师事务所风险管理和质量控制的决策机制，设立专门机构进行监控和把关，建立相应的风险报告制度、风险评估制度、分类管理制度、回避制度、报告签发制度等等。

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中图分类号：TG333.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）14-0028-02

车站是轨道交通线网的关键运营节点，一个站点发生安全事故将严重影响其他站点甚至整个线网的运营，同时车站也是客流集散地，其安全状态是提供客运服务的基本要求，所以要确保轨道交通运营安全必须确保车站安全。在车站实际管理工作中，由于车站各专业人员众多且业务水平参差不齐、设备系统运行故障、环境灾害、管理漏洞等原因，车站存在各种安全隐患与风险，必须加强车站安全隐患与风险控制，提高车站安全管理水平。

1.车站危险源与安全隐患

安全隐患是指作业场所、设备及设施的不安全状态，人的不安全行为和管理上的缺陷，是引发安全事故的直接原因[1]。危险源是指可能导致人员伤害或疾病、财产损失、工作环境破坏或这些情况组合的根源或状态因素[2]。危险源的危险性是其自身的属性，具有不可消除性，危险源在特定条件下能够造成人员伤害、转化为事故；而安全隐患则是人的不当行为造成的，经过治理是可以完全消除的，所以车站安全隐患与风险控制必须找出潜在危险源，管理和控制危险源，消除安全隐患，才能达到车站运营安全的目的。

运用交通安全工程学方法，从人、机、环、管四方面分析车站的不安全因素，可以全面查找车站潜在的危险源和隐患：

1.1 “人”的不安全因素

“人”的不安全因素主要有：工作人员的不安全行为，包括人员误操作、不规范操作、习惯性违章操作，现场违章指挥，应急能力不足，身体状况不佳的情况下工作，工作时心理异常等；乘客的不安全行为，包括大客流拥挤、乘客携带违禁品进站、进入轨行区、抢上抢下等。

1.2 “机”的不安全因素

“机”的不安全因素主要有：设备设施不符合运行要求，设备安装不符合规定，设备维护保养不到位，设备防护设施不齐全，设备警示标识不齐全、清晰、正确，设置位置不合理等。

1.3 “环”的不安全因素

“环”的不安全因素主要有：车站内部运营环境的不安全因素，如员工工作环境的照明、噪声、辐射、湿度、温度等因素；车站所处外部环境的不安全因素，如雨雪等恶劣天气。

1.4 “管”的不安全因素

“管”的不安全因素主要有：组织机构不健全，机构职责不明晰；规章制度存在漏洞；操作规程、安全技术措施学习落实不到位；应急预案不完善、不合理；岗位职责不明，设置不合理等。

2.车站安全隐患与风险控制管理

2.1 控制方法

车站安全隐患与风险管理应使用动态方法进行控制，有利于管理者对控制过程中出现的新情况进行重新评估，并及时调整或加强安全防护措施，实现车站安全运营的目的。

安全隐患是引发安全事故的直接原因，所以应加强隐患排查，已排查出的隐患立即采取整改措施整改，对隐患的状态进行分类（一般隐患和重大隐患）重点监控并跟踪整改，而后进行新一轮的隐患排查与治理。

危险源因具有不可消除性，所以应加强危险源辨识与控制，危险源的识别、评价、应对、监控应形成闭环，以确保危险源处于安全可控状态。

（1）危险源识别

危险源识别可根据上述不安全因素和车站事故资料的积累进行识别，识别的危险源应是较为全面的，防止未识别的危险源因未采取控制措施而造成事故的发生。

（2）危险源评价

危险源识别后应进行评价，以对危险源进行风险程度估计，为危险源应对措施提供依据。风险程度一般可以分为不可接受风险、中度风险、可承受风险、可忽视风险，风险高的危险源作为车站重要危险源重点控制。常用的危险源评价方法有作业条件危险性评价法（LECD）、安全检查表法、概率安全评价法等。

（3）危险源应对

在危险源评价后，管理者对车站危险源有了一定了解，能针对不同风险程度的危险源采取行之有效的措施，降低对应危险源的风险程度至可接受范围。

（4）危险源监控

管理者应及时或定期监控危险源状态，检查应对措施是否达到效果，并辨识新的风险因素。

2.2 管理措施

（1）须建立安全隐患与风险监控体系。从下至上逐级建立监控体系，即每个车站根据实际情况，建立本车站较为全面的安全隐患与风险监控表，然后直接管辖车站的组织机构形成安全隐患与风险监控表，最后建立公司级的重点安全隐患与风险监控表，同时按照控制方法实时更新、动态控制。

（2）落实整改措施和应对措施。整改措施和应对措施未落实不放过，积极采取“人防”、“物防”、“技防”等基本手段，将安全隐患消除在萌芽状态，危险源风险程度降低至可接收范围。

3.实例分析

武汉地铁光谷广场站自开通以来，客流持续增长，日最高客流的记录达到了近30万人次。在人流量大已成为车站常态的情况下，光谷广场站坚持合理运用风险控制方法，以预防、降低和消除客运服务的安全风险为目标，实现了车站的安全平稳运营。

3.1 危险源识别

首先对车站客运服务的危险源进行识别。根据车站实际情况，对车站生产过程中的人、机、环、管等要素进行风险识别，得出的危险源辨识表如下：

3.2 危险源评价

在危险源辨识后，通过危险源评价，根据评价结果，确定各个危险源在整个车站的风险控制中的重要性，从而分重点采取应对措施进行控制。

作业条件危险性评价法[3]（LECD）是对具有潜在危险性作业环境中的危险源进行半定量的安全评价方法，该方法用与系统风险有关的三种因素指标值的乘积来评价操作人员伤亡风险大小，这三种因素分别是：L（likelihood，事故发生的可能性）、E（exposure，人员暴露于危险环境中的频繁程度）和C（consequence，一旦发生事故可能造成的后果）。给三种因素的不同等级分别确定不同的分值，再以三个分值的乘积D（danger，危险性）来评价作业条件危险性的大小，风险D值越大，说明该系统危险性大，即：

D=L×E×C

其中，事故发生的可能性（L）的赋值为：

暴露于危险环境的频繁程度（E）的赋值为：

发生事故产生的后果（C）的赋值为：

根据经验，D值在20以下被认为是可忽视风险；如果D值在20-70之间，则被认为是可承受风险，在作业过程中需引起注意；如果D值在70-160之间，该危险源为中度风险，有显著的危险性，需要采取整改或防护措施；如果D值在160以上，该危险源为不可接受风险，应立即采取整改措施或停止作业。

利用作业条件危险性评价法对上述危险源进行评价，得到下表结果：

3.3 危险源应对和监控

根据评价结果，不同的危险源实施不同的应对措施，并按风险级别分重点监控，定期检查危险源控制效果。

4.结束语

随着各大城市轨道交通的快速发展，轨道交通车站安全愈来愈受到人们的重视。轨道交通车站安全隐患与风险控制应是一个动态、持续改进的过程，在控制前需对车站危险源辨识与评价，排查车站安全隐患，采取整改措施和应对措施，必须构建车站安全防范体系，强化控制方法和手段，车站工作才能安全平稳进行。

参考文献