高校内控管理的重要性范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了12篇高校内控管理的重要性范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

一、公路财务内部控制管理的重要性

有效实施内部控制在公路财务管理中，可以有效地提高公路建设资金的监控能力，为公路管理部门的工作更加规范化、科学化。公路建设财务管理作为国家基础设施的重要项目，在国家基础设施建设中发挥着重要的作用，包括物业、资金、账户等单位的管理。公路单位内部控制制度是否对财务工作的效率和效益有很大的影响，甚至影响到单位的运作。财务工作的好坏直接影响着高速公路单位资金的控制，并在各方面的运作中涉及资金的分配，使用。在这一点上，只有保证公路单位的有效性和科学性，为单位运行的真实性提供可靠的依据。如果内部控制管理不完善，其他战略管理将无法顺利实施，单位的发展将受到严重阻碍。可以看出，内部控制管理在公路单位的运行中显得尤为重要。

二、公路管理单位财务内部控制管理存在的问题

作为高速公路管理工作的核心，财务管理的好坏直接影响效率和科学的管理，内部财务管理不仅是维持机组的正常运行，并负责对公路建设和维修项目的部分。如果资金来源不稳定，将无法顺利进行公路建设。目前，我国公路财务管理的内部控制存在一定的问题。

1.作为该项目建设的重要依据，公路预算的年度预算比较大。如何使用资金，一般可以通过预算计划反映出来。然而，也有大量的成本超支、浪费等在具体应用中，如：会议费用、招待费等，这些问题的存在对预算计划的实施造成了很大的影响。同时，在财务管理中存在的其他问题，如资金使用在项目管理过程中，有一定的差异，基本支出和项目支出之间的内容和对象是不一样的。但是，作为补充性支出的内容，但作为一项基本支出，存在着严重的资本占用现象，对营运资金管理产生严重影响，预算执行困难会大幅度增加。

2.资金管理控制不够严格。资金在公路管理部门的工作中尤为重要。财务控制问题主要有以下几个方面。首先，资本项目管理不够严格。通常情况下，公路单位主要依靠监管账户进行资金管理。但在现阶段，大部分单位已经开始使用多个账户在不同的账户进行存储，在分散账户中发挥作用，部分账户资金也可以进行。这不能充分发挥公路建设资金的作用。账户分散方式，不利于账户信息的保密性，会导致金融监管的发生、资金去向不明等问题。第二，考虑到监督的能力。目前，大多数中国公路管理单位从客户的信用状况、账面跟踪监管缺失，导致各种坏账、死亡。第三、缺乏固定资产管理。作为公路单位管理的重要组成部分，管理层和组织体系中固定资产的不断改进，已受到公路单位的高度重视。

三、高速公路财务内部控制管理的有效措施

（一）重视从思想意识到内部控制管理的建设

内部控制工作在公路单位的制定和实施中，管理过程的目的和提高工作效率有着密切的关系。只有提高工作效率，才能更好的内部控制管理，而内部控制工作的主要目的是提高管理工作的整体效率。为了实现这一目标，有必要实施责任制，落实个人责任。让每一个员工履行自己的职责、责任和权利，明确自己的立场。管理者必须协调好与正确的关系，只有这样，才能够使财务管理的内部控制。在新形势下，只有外部环境相对开放、民主、健康、有序，才能保证内部控制工作的顺利开展。

（二）加强制度建设的内部管理

公路财务管理的类型与性质之间存在一定的差距，需要改变公路财务管理的内容。内部控制管理的内容涉及多个方面。如：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、物业保护与控制、预算控制以及各方面之间的关系的单位。内部控制管理必须具有完整性和有效性，诚信是内部控制的前提，内部控制的有效性是企业内部控制的本质。为了加强系统的内部管理，我们必须做到以下几方面。授权审批制度。它通常分为两种形式：传统的和特殊的授权。一般权限是指管理当局在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序，特别授权是指特殊情况下，在特定条件下的授权。

（三）会计管理制度。根据国家统一行政机构

结合公路管理单位的特点，有效地开发了会计管理系统，并对会计管理系统、国有资产管理体制和问责制度进行了不断改进。第三、国有资产管理体制。要有效地提高日常管理模式的选择、固定资产管理、日常管理，是管理的具体内容，并实施管理，提高员工的资产管理和保护意识。目前，公路单位有关人员的固定资产的设备，但不上问责制度，实施的控制系统不完善，在松散的国有资产管理，一年的资产清查，一般进行不清楚。职责分配，日常工作应要求做自己的工作，使资产管理有一个有序的，周期性的。

四、结束语

综上所述，作为高速公路单位完善自身管理及运营的重要组成部分，财务内部控制管理是单位生产、运行及实现经营目标的重要基础条件，基于此，相关管理部门必须重视高速公路财务内部控制管理工作，只有这样才能推动高速公路事业的快速发展。

参考文献：

篇2

财务内部控制工作一直是高校关注的重点。随着我国经济建设的不断发展，其关注度越来越高。高校属于事业单位，财务内部控制工作涉及范围比较广，其财务状况主要依赖当地政府，监督也以上级财政部门或政府监督为主。这些监督虽然能在一定程度上规范高校的经济活动，但是并没有从源头上解决根本问题，导致高校财务内部控制工作效率不高，增加了财务风险，阻碍了高校的可持续发展[1]。

1加强高校财务内部控制的必要性

1.1有利于进一步深化改革

国家在相关制度文件中提出，要进一步深化改革，深化国家行政部门体制改革，政府要减少对高校各方面的管控，强化高校的办学等自。这对高校的发展十分有利，高校拥有了较大的自，可以依法进行学校内部管理。这使高校的财务环境发生了很大的变化，导致高校的财务风险随之增加。因此，高校要建立一套完善的内部控制管理体系，进一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建设

加强高校的财务内部控制是贯彻党的重要决策制度的利器，它能在高校内部营造廉洁奉公的良好氛围。近年来，高校腐败情况时有发生，一个很重要的原因就是高校缺乏一个完善的内部控制体系，加强财务的内部控制建设，在很大程度上能对高校管理层的行为。

2.3高校财务内部控制制度不健全

当前，由于部分高校的财务内控起步较晚，即使已经将建设内控管理体系提上日程，但仍存在财务内控制度不健全的问题，主要体现如下。（1）未能制定内控规范，内控管理薄弱，无法实现有章可循、有法可依，财务内控的作用不能充分发挥。（2）在资金治理方面，缺少与之相应的资金监管机制，货币资金治理不到位，财务收支审批流程不严，可能造成不必要的资金流失，导致财务失控[6]。

2.4针对具体业务缺乏明确的监督评价标准

（1）预算控制活动。预算控制是财务管理的重要组成部分，在预算业务的具体实践中，存在相关人员对预算的认知不到位、预算编制科学性不足、预算执行控制不佳等问题。对预算绩效的评价力度不够，没有建立预算评价体系，有的虽然从制度上建立了预算评价体系，但是考核评价体系过于简单，不够精细化，对预算考核体系难以起到真正的监督作用[7]。（2）收支业务活动。高校的收入制度、票据管理制度等存在缺陷，主要体现如下：未能及时建立专门的机制，缺少专人负责；票据审核不严，存在信息遗漏、印章未加盖等问题。（3）政府采购业务活动。尽管近几年国家有关部门针对事业单位采购管理多次下达政策文件，要求各单位严格执行政府采购流程，按照相应的规章制度行事，但据调查，目前部分高校的政府采购业务还存在不少问题，如采购业务责任不明、独立性缺失、验收制度流于形式。（4）资产管理活动。高校在资产管理方面存在制度缺失、人员缺乏、管理章程不规范等问题。具体分析可知，高校的资产管理粗放，实际管理过程中人员配备不足，各部门之间有沟通壁垒，资产管理人员不能全面掌握每一资产的使用情况与状态，且未能定期进行资产清查，不能摸清家底；“重购置，轻管理”的传统思想未能及时转变，只是一味地购置资产，有部分资产被闲置[8]。

3高校财务内部控制的对策

3.1增强财务内部控制意识，提高对内部控制重要性的认识

首先，高校的财务管理人员应该树立高内部控制建设意识，高校的领导要以身作则，加强对内部控制理念的宣传。应该从高校发展的大局出发，为高校的内部控制工作提供支持，改变传统的发展理念，及时学习新的知识，主动接受新的发展理念，以学校的未来发展规划为依据，对内部控制工作进行合理分配，各院校也要积极配合内部控制工作，组织相关财务人员积极学习，提高内部控制的管理水平。其次，财务人员在不断提高自身知识素养的同时，还要做好宣传工作，组织高校人员积极学习内部控制的相关文件，使其认识到财务内部控制的建设性作用。最后，还要强化风险控制意识，梳理内部控制流程，寻找风险点，针对可能发生的风险制订完善的策略，立足单位的发展实际，建立完善的内部控制发展体系，寻找内部控制行之有效的方法。

3.2设置科学的高校财务内控管理组织架构

具有完善且完整的组织架构是高校顺利实施财务内控的必要前提，各高校应当从实际出发，建设科学的财务内控管理组织架构。首先，建立权力制衡机制，以校长负责制为核心，由校长担任组成、组建财务内控体系建设的领导小组；其次，由财务部门牵头，人事、审计等部门参与并配合，组建一支高水平、高素养的内控管理监督小组；最后，各部门明确其在财务内控中的职责与任务，由财务、资产、采购等部门形成内控体系建设与内控制度具体执行部门，将责任落实到各岗位，逐渐形成相互配合、相互监督、相互制约的机制。

3.3完善高校财务内控制度体系

无规矩不成方圆，高校财务内控的实施需要建立健全内控制度，以制度为保障，规范高校内部相关人员的行为，促使内控工作质量得到提高。具体做法如下：第一，制定《XX高校内控规范》，其中对决策层、管理层、执行层的职能进行准确的定位与划分，针对各项业务，如预算业务、采购业务等，建立标准化流程与规章制度，实现严格的“制控”；第二，加强资金治理，制定《货币资金治理办法》，强化财务收支审批制度、内部稽核制度，并对专业资金的使用加大管控力度，实现独立核算，做到专款专用。此外，高校还应建立风险评估与预警机制，从高校层面、业务层面出发，对内控工作组织、关键岗位人员管理，以及一系列业务活动，展开风险评估，找出潜在的风险因素，及时发出预警信号，由风控人员予以处理与防范，将风险损失降到最低。

3.4针对高校具体业务建立明确的监督标准

控制活动是财务内控的一大要素，要想规范控制活动，确保一系列控制活动的有序推进，高校应当针对具体业务加大监督管控力度，设置明确的监督评价标准[9]。（1）针对预算控制活动，应当大力推行全面预算管理。一方面，加大内部宣传力度，通过宣传引导，强化高校从管理层到各部门教职工的预算意识，使其可正确认知并重视预算管理，形成良好的预算管理理念，在实际工作中积极配合。另一方面，优化全面预算整个流程：预算编制环节，不再仅由财务人员负责，而是强调其他部门的参与，且不再依赖增量预算法对预算数额进行设置，而是结合实际业务的特点选择适宜的预算编制规范，丰富预算编制草案的内容，增强预算编制的科学性，真实地反映实际情况；预算执行环节，重点解决预算与实际指标不相适应，出现明显预实偏差的问题，实现执行全过程的动态跟踪监控，确保预算相关人员能掌握预算执行进度，对于不可抗力因素引发的预实偏差问题，应当经过严格的层层审批流程，予以适当调整，在增强预算刚性的同时，保障其灵活性，进而提高预算执行效率；预算绩效考核评价环节，建立科学有效的绩效评估体系，对预算编制、预算执行等进行综合考核评价，对项目的阶段性成果进行严格的检验，提高目标管理的实现程度，确保评价结果，为下年度的预算工作提供参考依据[10]。（2）在收支管理方面，高校应及时采取以下措施，加强监督与管理：①拟定专门的规章文件明确对收支业务管理提出规范与要求，并配备专业人才对此负责；②在科研项目资金申报、技术培训营收等方面夯实制度保障，规范收入，仔细审核实际与合同规定金额，以防出现金额不同的问题；③规范票据管理，有力解决票据虚假的问题，针对票据管理进行明确的规定，及时建立相应的制度，对票据管理操作流程展开全面的监督，保证金额核对准确、信息填写无误、印章加盖等，使票据管理工作质量与效率不断提升，降低后续审核工作的难度[11]。（3）针对政府采购业务，高校必须严格落实国家政策，实行集中采购，优化具体的采购流程。明确划分采购、验收等岗位职责，遵循不同岗位相分离的原则，增强采购工作的严谨性与独立性；重点把握采购环节的风险控制点，如供应商资质审核、采购需求与预算详解、招标文件符合要求、合同条款明晰等，加强采购过程中的风险控制与防范，提高政府采购工作完成质量；落实验收制度，在实际验收过程中，要求相关人员执行既定的验收程序与制度，有序进行初验、复验，检查采购产品数量、质量、性能等，由专业人员负责，或者对外引进专家，以防出现部分供货商钻空子、部分采购人员收取好处等问题。（4）在资产管理方面，完善资产管理模式。①明确划分财务资产处及各使用部门的职责与权限，资产管理人员负责拟定制度、办理相关手续等，资产使用人主要负责确保资产的安全完整，使用部门配置管理岗，负责对接工作[12]。②将资产管理与预算管理相结合，资产管理人员必须全面掌握各资产的使用情况，按照要求定期盘点，保证账实相符，并根据实际资产需求进行预算申请，及时上报闲置的资产各部门，再进行内部调拨，以提高资产的利用率。

4结束语

我国内部控制工作在建立方面和思想观念上还不完善，仍存在各种问题，如评价体系和风险评估体系不健全，因此高校之间必须统一认识，加强对制度的建设，提高财务人员的基本素养，建立风险评估体系，为高校未来发展决策提供可靠的数据支持。

参考文献

[1]陆茜.C高校资产经营公司财务内部控制研究[D].桂林:桂林电子科技大学,2020.

[2]刘亚军.L职业技术学院财务内部控制改进研究[D].西安:西安理工大学,2019.

[3]王宗飞,郭建明.人工智能在高职院校财务中的应用研究[J].工程技术研究,2021,6(13):239-240.

[4]靳利珍.郑州HK学院财务内部控制问题研究[D].西安:西安电子科技大学,2017.

[5]李佳骏,张琳梓.大数据下高校财务共享服务中心的构建研究[J].投资与合作,2021(3):48-49.

[6]林煜德.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].投资与合作,2021(11):141-143.

[7]王怡辰.地方高校财务内部控制研究[D].沈阳:沈阳大学,2018.

[8]王日元.高校财务内部控制问题及改善措施[J].时代经贸,2019(11):57-58.

[9]张薇.我国高校内部控制的典型风险点及其化解策略[J].经营与管理,2022(3):172-176.

[10]戴文昭.政府会计制度背景下高校内部控制建设探析[J].长沙大学学报,2022,36(1):82-86.

篇3

中图分类号：F234.0

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-119-02

随着教育体制改革的不断深化，高校的经济运行与经营管理等内容发生了较大变化，面临着更加严峻的外部环境和内部监管要求，对高校财务管理和会计核算提出了新要求。为此，转变粗放式财务内控管理方式，实施内控管理科学化、精细化转型、以适应新高校财务会计制度要求，必须抓住控制关键点，持之以恒。

一、目前高校财务内部控制执行中存在的问题

（一）内控制度不完善，监督管理不到位

很多高校的内部控制制度并不严谨，只是按《财务会计内部控制规定》把相关财务方面的业务规章照搬过来，没有依据自己单位的实际情况进行细化，讲求实用。有些热荻圆莆衲诳厥导使ぷ鞑⒉皇视茫起不到监督指导内控的风险、执行、考评工作。一方面日常财务监督检查力度较低。很多财务部门负责人只忙于签字审批和参与文山会海，或与领导和上级机关等外单位对业务进行往来沟通，平日很少检查指导财务工作，单凭会计人员自觉进行财务工作。长此以往，势必造成财务人员工作散漫懈怠责任心不强，简单的核算工作只是记录信息。封闭的管理环境欠缺各部门之间的交流与学习，导致财务漏洞披露不易发现，持续累积的结果会造成高校资产、负债和盈亏不实，会计信息失真等财务风险的出现。另一方面内部审计部门碍于职能独立、附属性及领导重视程度等原因，认为不审或少审可以降低审计风险，多一事不如少一事，出现问题时与审计部门无关的被动想法，使内部审计没能真正发挥同级部门监督职能的作用。

（二）人员素质和知识欠缺，操作流程不规范

目前一些高校财务人员的财务理论知识相对匮乏，素质不高，缺少具备较好胜任能力的会计人员。有些财务人员职业道德不高，责任心不强，认为经营管理与自己无关，在实际业务处理中，操守意识淡漠。会计核算流程操作不规范，对高校财务、会计制度规定的理解偏差有误，如不相容岗位职务没有分离、印章管理的单一性、操作系统密码相互知悉、会计人员权限划分不明晰、没有对重要岗位定期轮换、财务信息系统维护不严密，这些问题很容易导致会计信息失真和财务漏洞发生。

（三）内控管理不规范，管理不具执行力

目前多数高校有比较成文的内部财务控制制度和明确的执行程序，但执行人员简化、省略控制环节，使得内部控制制度形同虚设。当前，有很多高校并未建立一个完整的财务内控制度，而且对于建立财务内控制度来说并没有真正的实施到位。很多内控制度只是流于一种形式监督，并未有效地发挥出来，比如管理失控出现隐瞒财务收入、扩大财务支出、虚列管理费用、坐收坐支、设置“小金库”等核算违规行为，导至在财务内部往往存在着违法违纪的现象，严重背离高校的财务会计制度。管理只做表面文章，并未真正实现管理者的工作业绩与考评、奖惩、评价相结合，执行的优劣无标准考证，因而财务人员参与财务内部管理活动的积极性一直得不到促进和提高，创新意识淡薄。

二、财务内部控制精细化管理的途径

（一）建立健全财务管理制度

财务内控精细化管理的核心在于精抓细管，这就要求围绕高校经济活动的各个方面，强调从制度建设入手，堵塞管理漏洞，制订规范的内控标准，确保财务会计核算中的各项业务、各个岗位在工作执行中有理、有章可循。在制度建立和执行过程中，一是要从实际工作出发科学界定管理标准，严格按照财务管理目标，推出实用、细化的管理要求和措施，不仅具有合规性和可操作性，还要使财务风险降到最低；二是遵从制度的统一执行性和连续性，保持合理的一贯性和一致性。随着高校有些制度相对滞后，不能适应新形势、新情况、新问题时，制度也要与时俱进，对不符合业务发展变化和财务管理需要时，应及时进行修订完善，做到适时调整。决策者和管理者对制度在执行过程中存在的明显不足或缺陷，及时采取调研收集等方法进行整改，保证制度的权威性和严肃性。

（二）明确财务管理岗位责任

实施财务内控精细化管理重在责任落实，不实行岗位责任制，即使有再好的管理制度，执行起来也终是空中楼阁。将责任具体化、明确化，重点抓好不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一个人办理经济活动的全过程，实现“工作有人抓，问题有人管、责任有人担”内控管理机制。定期进行财务会计基础工作各岗位的培训，开展各自岗位职责的自述讲解，深入剖析工作中出现的问题，提高财务人员实际工作能力。培育积极乐观向上的团队精神风貌，以创新工作思路为荣，使之固化成为工作习惯。切实加强对财务人员的职责监督，财务部门负责人要身体力行，以身作则，促进财务工作者恪尽职守、认真履职。

（三）规范关键节点操作行为

财务关键节点的规范化操作，就是一丝不苟地严格执行财务会计制度及有关法规，依法管控好关键控制环节、关键点。规范化的操作行为可以最大限度地弥补财务风险，制约违规行为，堵塞制度漏洞。从财务实际工作中发生的诸多风险事件来看，大部分是由于操作行为不规范为起因，分析其不规范操作的原由，一部分是因财务人员对制度规范理解不透彻，从而操作偏差；还有则是因财务人员责任意识淡薄，造成误操作；更有甚者是财务人员无视法律法规，职业操守缺失，以习惯和人情等方式替代制度，从而引发可避免人、财务风险事件。故此，“人”才是规范化操作行为关键节点的管控者，加强“财务人”的遵纪守法和执业操守意识，提高防范风险和执行力等主观因素的影响力，提升日常业务及系统操作能力和应对危机的技能水平，才能规范有效操作行为。

（四）完善财务内控激励机制

财务内控要实现精细化管理，激励机制是不可或缺的重要因素，有激励才能有动力，有动力才能有创新。激励奖惩制度设计的科学性和合理性，应是激发财务人员工作的动力前题。当前高校的激励机制大多体现在人事部门的全年业绩考核和年终评先业务中，但事实是这几种考核办法徒有虚表，多数做不到真正的使用激励机制奖惩分明，注重实效。高校按国家改革要求，建立在新常态形式下符合人事发展方向的岗位管理、职称职务晋档、专业技术等级、学术成果等多模式的人事管理办法，优绩优酬内控激励机制，激发不断提升自身I务素养和操作技能的积极性，充分挖掘财务人员潜在的创新活力。

（五）严格执行财务内控制度

财务制度的严格执行是提升财务内控精细化管理的精髓，制度的好与坏在于是否严格执行。在财务工作中，很多内部财务管理制度不健全，没有约束力和牵制力。一些制度由于不注重细则的制定，导致财务内控精细化管理只能纸上谈兵，无法落到实处。只有将财务内控精细化管理的精髓运用好，才能提升制度的执行力，首先需要决策者重视为前提，形成上下统一的内控思想，在履行财务内控执行过程中执行一岗双责，率先垂范，做制度执行的表率；其次严格执行财务制度作为管理者教育引导职工自身约束的必要条件和管理理念，把财务内控制渗透到各级部门，形成一致共识；最后需要执行者以完善的制度为指导，加强自身常态化的教育，把执行制度成为工作中必须遵守的规则，做一个合格的守规者。

（六）财务内控管理的人本化

人是内控管理工作的主体，财务内控实施精细化管理水平的提升，离不开人的执行。管理者要用规范、科学、周密的决策部署，把各个流程环节控制严密，还要在管理制度、工作流程、操作标准、学习培训中成为有利的推动者；同时，人是内控管理工作的客体，财务人员要主动地学习、理解、掌握、执行新的工作流程、操作标准，自觉规范工作行为和操作方法，成为合格的执行者，并在实践中不断积累、探索和总结，发挥其内在优势，提出与本职工作相适的人本化意见和建议。

参考文献：

[1] 王霆.对医院内部会计控制建设的探讨[J].财经界.2012

[2] 李洪飞.提高内控精细化管理的关键环节[J].中国城市金融.2013（02）

[3] 姜宁.王建英.田建华.浅谈如何提高内部控制精细化管理的关键环节[J].中国内部审计.2013（08）

篇4

随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010—2020年）的贯彻实施，以及高等教育体制改革的持续推进，特别是当前发展过程中面临的错综复杂的政治、经济环境，高校亟需借鉴企业内部控制理论，通过建设有效的内部控制体系，提高风险管理能力，提升办学效益，最终推动我国高等教育向大众化发展。

一、内部控制体系的含义及要素

借鉴著名的COSO报告并结合高校特点，本文认为，高校的内部控制体系是指由高校党政领导层、中层管理者及其他人员来建立和落实，旨在有效预防、识别与应对各种管理风险，为实现高校既定发展目标提供合理保证的一套制度和措施体系。通过建设有效的内部控制体系，高校能更好地实现政策法规的遵守、财务信息的可靠、职务犯罪的降低以及运行效率与效果的提高等。高校可以“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控、目标设定、事项识别、风险应对”等要素（见表1）为抓手来建设有效的内部控制体系。

二、内控体系建设的三个阶段

1、合规型内控

以满足国家政策法规、行业法规等为特点，强调财务信息的可靠性和遵从各项法规制度。

2、管理型内控

要求高校在管理的各个环节和过程中建立健全内控管理体系，将内控活动融入日常工作，执行内部控制体系，评价其有效性，降低不确定因素对管理目标实现的影响，从而实现既定目标。

3、全面风险管理

在充分考虑内外风险及其复杂变化的条件下，制定切实可行的战略和运行目标，并建立健全全面风险管理体系，通过在管理的各个环节和过程中执行风险管理流程，培育良好的风险管理文化，确保高校实现战略目标。

以上是高校内部控制体系建设的三个递进阶段：满足外部监管的“合规型内控”、自发提高运行效率和效果的“管理型内控”、为实现高校健康可持续发展而实施的“全面风险管理”，这三个阶段之间的关系如图1所示。

三、高校内部控制体系建设的现状

1、控制环境不佳

有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性，对风险存在的客观性、风险管理方法和工具认识不足，其关心的更多是学校规模和层次，相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高，导致决策效率和质量低下，人才储备不足或素质参差不齐。此外，有些学校还存在机构臃肿、管理层级较多、官僚作风较重、沟通不顺畅等问题，导致信息传递不及时，信息整合能力较弱，对环境和风险的反应较慢。

2、内控制度基础薄弱

有些高校管理以“人治”为主，内部集权化较重，重大事项少数人说了算，主观决策、“拍脑袋”现象屡见不鲜。还有一些高校虽有制度流程，但缺乏对基建工程、设备采购、图书教材采购、学生用品采购、招生就业以及办班创收等主要风险点的关注和控制，使得内控体系无法发挥应有的作用。而有些高校的内控体系建设只停留在理念层面，没有定期进行内控评估，缺乏具有较强操作性的评估方法等，导致内部控制体系流于形式。

3、财务信息失真

高校是以收付实现制为核算基础的，这不能如实反映资产和负债、收支结余以及现金流全貌情况。随着高校的发展，基建投资规模逐年扩大，融资渠道越来越多，银行贷款越来越大，将基建资金与预算资金分开核算，就不能统一反映学校整体财务状况，同时也容易忽视融资贷款所带来的财务风险。还有一部分高校不将自立收费、预算外收入入账，或单列为账外资金，逃避财政和审计监督，导致财务信息失真。

四、完善高校内部控制体系建设的对策

1、营造良好的控制环境

（1）增强内部控制意识。高校领导层要做内控体系建设的首倡者、执行内控体系的表率者，要健全完善“党委统一领导，党政齐抓共管，监察、审计组织协调，部门各负其责，依靠群众支持和参与”的工作机制，带头落实相关政务公开制度，认清内控的主要目的是降低风险，一旦发生风险危机，立即启动应急处理方案以减少伤害，尤其要着重于事前预防，而非事后补救、检讨、追责。

（2）建立内控责任体系。清晰具体的责任体系是提高内控执行力的基础。高校的《内控手册》中应制定自上而下的内控责任体系，涵盖领导层、管理层、执行层和操作层的内控目标、权利和责任，以及在管控上的相互关系等，确保各负其责，齐抓共管，形成合力，努力构建权责明晰、逐级负责、层层落实的内控责任体系。高校还应构筑“防堵查”三层递进式的内控体系：第一层次是在重点内控环节中融入牵制制度，建立以防为主的监控防线；第二层次是在常规性会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线；第三层次是成立一个独立于被审计部门的审计小组。

（3）优化人力资源配置。一是要深化干部人事制度改革。坚持民主、公开、竞争、择优原则，大力营造“能者上，平者让，庸者下”的选人、用人环境，不断健全干部选拔、任用和退出机制，完善领导干部职务任期、经济责任审计等制度。二是要加强对重要岗位、重点部位人员的教育、管理和监督，要加强对高校不同层面人员的教育和培训，不断提升人员素质，并把内控的真谛深深植入“高校人”的理念中，强化内控文化建设，让人人都是内控的执行者和责任人，各自都在控制链上发挥积极作用。

2、强化制度流程体系建设

篇5

关键词 ：高校；内部控制；障碍；对策

一、高校内部控制制度概述

1.内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

2.高校内部控制的含义和本质

高校内部控制是高校为了有效进行各项活动，保护各项资产安全，保证会计信息的真实完整，及时发现并纠正财务活动中发生的欺诈行为，预防各种风险的发生，从而提高高校管理水平和竞争力的目标而制定的一系列控制方法和手段。总的来说，高校内部控制体系能够实现自我检查、自我调整、自我制约。建立内部控制制度，一方面有助于保护高校各项资产安全、会计信息真实，另一个重要方面，就是使高校的各项行为能够在不违背国家的法律法规和学校的规章制度下进行。

二、我国高校内部控制现状问题及障碍

1.高校对内部控制认识不足，意识和观念淡薄高校对于内部控制没有足够的重视，高校管理者缺乏对内部控制重要性的认识，在各项工作运行中有所顾忌，认为内部控制会影响自己的权威。会计人员素质偏低，有时候会计人员身兼会计职务和稽核职务，无法实现财务内部牵制作用，会计基础工作薄弱。高校思想中缺乏内控观念，所以会在实施中难以让人满意。

2.高校内部控制制度缺乏有效性与主动性

随着高校投资主体和筹资管道的多元化，创收收入日益增多，但高校内部控制只重视学费收入的管理，而忽视创收收入的管理，容易滋生“小金库”的现象，这就使得高校内部控制制度缺乏完整有效性，控制范围狭窄，有很强的随意性。同时，伴随着高校体制改革的深入，很多高校盲目建立新小区，引进新的科研项目，兴建各种硬软件，资金不足就举债，又没有良好的风险评估和风险防范机制，使得高校内部控制之中缺乏主动防范性，不能够避免债务危机发生的危险。这种内部控制制度缺乏完善性，严重滞后于高校发展对内部控制制度的要求，没有制定出合理标准，让高校在财务控制中显得落后，在风险来临时无法应对。

3.高校内部控制相关法律法规不健全

关于高校内部控制体系的法律，在我国目前还没有形成一套完整的体系，内部控制相关的法律法规将过多的研究放在企业内部控制上，忽视了高校这一重要群体，一直以来高校涉及内部控制的法规是以部门规章为主。不仅使得高校管理者逃避内控法律责任，而且在涉及高校内控违法时由于违法成本低，达不到强化高校内部控制的作用。内部控制有效发挥离不开法律法规的支持，如果没有专门对高校内部控制的法律法规作为指导，内部控制的实施就会变得盲目和随意，也就难以实现内部控制的目标。

4.高校没有发挥内部审计的职能

内部审计通过对单位内部经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和部门规章制度，按照审计工作规范，揭示本单位的违法乱纪行为，维护本单位的经济秩序，通过制止违规违纪现象，保护国家和本单位的财产和各项利益。而我国高校内部审计并没有充分发挥出这一职能，首先他们的独立性就不够，它经常挂靠在高校的纪检部门不能行使自己的独立职能，同时又隶属于学校的财务处，自然不能有效发挥高校内部审计部门的审计功能。其次高校内部审计都是听从领导安排，忽视自身的自主权利一味听从指示，也不能及时发现内部财务风险。

三、解决高校内部控制障碍的对策

1.树立正确的内部控制观念和意识

高校应当树立内部控制意识，即预算控制意识和风险控制意识，高校在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是各高校加速扩大规模，扩建校区等带来的巨额贷款等风险。因此具有了风险意识才能在这方面防止风险的发生。领导层应当树立起“打铁先需自身硬”的观念，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。负责高校财会管理人员，应当加强自身职业素质，增强责任心和使命感，定期组织学习相关的法律法规，使内部控制能够更好地、更全面的贯彻落实。

2.构建科学的内控管理和问责机制，健全相关法律法规

高校在进行管理的过程中，应当充分调动各部门的积极性，在内部控制主要是财务控制中，应该将内部控制的各个环节科学划分，有序进行，保证内部控制的工作顺利进行，设立监督小组监督好每个环节，根据内部控制的情况进行奖优罚劣，设立绩效评价体系，在有限的时间内对所有的内控工作进行开和评估，构建激励机制，对表现突出的部门和个人进行表扬，对违法违规者加大处罚力度。高校在各项管理工作中都应当遵循相关法律法规，应当建立一套适用于高校内部控制的法规，来保障各项工作的顺利进行。

3.建立合理的内部审计制度

内部审计作为高校辅助管理部门，一般都设立“审计处”，作为一个单独的部门应当从财务处中分离出来，内部审计应当对财务部门以及整个单位负责，对于一些弄虚作假的欺诈行为及时查找及时纠正，从源头上对高校的各项财务支出收入及各个会计报表进行审查。同时，内部审计应当自主发挥选择权，不受高校高层领导的安排，独立的进行审计，面对日益多元化的资金来源，日益复杂的审计对象，成立审计监督小组，使内部审计真正发挥自己的作用。

4.强化高校内部控制环境

内部控制环境是高校进行管理的基础条件，高校要注重内部控制职业人才的培养，注重提升相关人员的技能，定期组织学习国家的法律法规、制度准则，提高工作人员的工作热情，培养其责任意识，提高其综合业务水平，避免在工作中出现重大的错误，提升其思想道德境界，树立尽职尽责、爱岗敬业、守法奉公的高尚品质。注重以人为本，强化内部控制环境，为高校内部控制中的各项工作奠定基础。

四、结束语

高校内部控制是高校管理工作中的重要内容，对于高校能够在今后的发展中起到关键影响作用，完善高效的内控制度能够促进高校的发展。虽然我国高校的发展已经在体制和管理建设方面取得了一定的成就，但高校内部控制中目前还存在诸多障碍，应当在解决这些问题的过程中探索出一套完整的内部控制体系，以此更好发挥高校的作用。

参考文献：

[1]马东亮. 高校内部控制制度建设现状及对策研究[J]. 中国流通经济,2011,04:119-122.

篇6

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011

[本刊网址] http：//hbxb.net

一、高校资产管理的现状及特点

高校的教育资产是保证其科研、教学、后勤等一系列工作顺利开展的物质条件。从传统的资产划分角度来看，高校资产基本上属于非经营性资产层面，其最主要的作用就是保证高校科研与教育事业的正常发展。同时，高校本身属事业单位性质，其与企业不同并不从事产品生产、销售等相关的业务活动，而是以开展教学与科研工作为主。从国民经济的角度来看，高校不属于生产资料的制造流通范畴，其不像企业可以为社会创造直接财富，而是以消耗物质财富为手段来创造巨大的社会效益，提高国民的文化素质、道德修养，提升科学技术水平，推进社会精神文明建设。随着我国社会经济及教育事业的不断发展，高校以往所持有的非经营性资产的性质也开始逐渐发生了变化，随着高校资产规模的不断增大，现在许多高校的部分资产已经开始具备经营性资产的特点。特别是由于国家财政拨款的局限性，很难完全满足高校自身发展的形势下，众多高校集思广益，为了更有效的筹集教学科研经费，开始以企业发展的眼光向市场要效益，将处于闲置状况或具有市场需求的资产用于经营范畴，这使得高校的资产管理开始形成非经营性与经营性共存的新局面。

二、高校教育资产管理中存在的问题

现阶段，我国高校的资产管理还是处在不断完善的阶段，各类相关的管理制度也逐渐建立起来，但在实际的工作中仍然存在着诸如监管不严、管理薄弱等一系列的问题。

（一）管理理念落后、管理意识不强

一方面，政府的相关部门和高校自身以往都只关注资金的投入，而投入资金的大部分都以土地、建筑物、科研仪器、教学设备等形式转为了高校的固定资产。而这种以国家财政拨款的形式购置资产的方式，整个过程的经济责任划分极不明确，使得高校的相关领导及部门难以对资产管理给予重视，甚至是忽视资产管理工作的重要性。这也正是高校资产管理得不到系统执行与重视的重要原因。而这种落后的管理理念直接导致了高校资产管理“重投轻管”、“重账轻物”的管理局面。高校往往只关注实物与账是否相符，而忽视资产入账后的管理、绩效考核、利用效率等方面的问题，只看需求不看效益。

另一方面，高校自身对于资产管理的重要性、任务及内容认识不清。在日常的资产管理方面，存在着管理松懈的情况，尤其是在高校固定资产的备案、处置以及权属界定等方面存在较大的随意性，这都将导致高校资产的完整性和安全性遭到破坏，甚至造成资产的流失。我国公立性高校的资产购置资金主要来源于财政拨款，这使得其在资产使用过程中不必考虑盈亏及折旧的问题，所以，这种情况也直接导致了高校领导层及管理人员在资产管理意识方面的薄弱现状。

（二）资产管理模式与管理机制不健全

一般情况下，高校对持有资产通常实行的都是分类归口的管理模式。具体来说就是，财务部门负责资产价值的核算入账，而具体的资产实物则由相关的职能部门承担管理。但是，在实际工作中，资产最终直接的占有与使用主要还是集中在教学、科研、行政等相关的部门，这些部门在使用资产的过程中，很少能够执行处置清查等方面的工作，管理监督的职责难以实现。这就造成了资产财务核算与各相关部门的实物管理相脱节，管理重叠与管理真空并存，使得管理责任不明晰、管理流程不顺畅、数据更新不及时等问题，无法有效反映资产的存量与变化信息。

我国的高校基本上都属于事业单位性质，这种单位性质决定了资产的国有化，但是在资产使用权、管理权及所有权等权属方面还存在权利划分与归属不明确的问题。高校固定资产通常是由多个资产管理部门同时管理，造成资产管理的运行机制不顺畅，产权界限不清，管理权限分散等问题比较突出。目前高校的资金拨付由财务职能部门掌控，往往直接或间接的负责固定资产的购置工作，而在这个过程中资产管理部门的监督、协调、组织职能在一定程度上被弱化，造成资产管理体制存在漏洞，形成资产管理与资产占用部门管理脱节的问题。并且，由于高校资产的特殊性，易于使管理者产生不计成本、不讲效益的错误理念，使得高校资产在购置与管理环节上缺乏计划性，资源浪费与管理混乱现象突出。

（三）资源浪费、利用效率低下

因为高校内部通常以学院为单位，因此资产的购建往往也以各学院的相关部门为主，涉及到的利益分配情况也相对独立。而“谁购建谁拥有，谁拥有谁使用”的状况，形成了高校资产名义上学校所有，实际上使用部门所有的管理体制。而这种体制下，往往会造成某些部门出于自身利益角度考虑，为了使用的方便，在资产配置过程中采用“宁重勿缺”、“小而全”及“部门所有制”的理念，造成资产的重复购置，调剂共享困难等问题，不但影响效率，还会造成资源浪费。

（四）资产管理内控不健全

资产管理从内控角度看具有诸多环节：预算、购置、验收、使用、保管、报废、销账等等。固定资产作为高校资产的重要组成部分，是保障高校教学及科研顺利开展的物质基础，固定资产管理应该是高校综合管理的重要环节。但是，一些高校对资产的管理体系没有建立对应的内控监督机制，资产管理环节中的一些不相容的职责没有做到经由两个或两个以上的部门来处理。例如，高校的科研仪器或教学设备的采购、验收往往由同一部门来完成。这种情况下，验收环节就不可能有效的对采购环节产生监督、制约的作用。同时，高校资产的采购通常也是由涉及使用的部门来独自申请预算，没有经过高校的相关部门对全校已有设备统筹分析，科学论证，极易导致仪器设备的重复购置。而在资产报废处理时，一般也只需要将有关文件资料报给资产、财务等先关职能部门进行会签，缺乏现场勘察与核实的环节。

三、完善高校资产管理的措施

（一）增强管理意识、完善管理制度

高校领导层的支持与重视、相关部门的积极配合、基层教职人员的有效执行，是提升高校资产管理意识水平的重要前提。高校资产管理的深化与提升，既要重视固定资产等有形资产的管理，也要重视知识产权等无形资产的管理。同时，资产管理工作要与高校日常的科研、教学以及日常管理工作相衔接，要将高校资产管理提升到关乎学校未来发展的高度来认识和对待。

为了能够更系统有效进行资产管理，高校应根据自身的实际情况，组建资产管理的专职机构，并由学校领导层直接领导，对学校的资产实行“统一规划，归口管理”。对于资产管理的专职部门，应该赋予其应有的权利并明确其应履行的义务及责任。有效的参与到高校资产的采购、保管、转让、统计、评估等工作环节中，从而起到有效监督与管控的作用。

同时，高校资产的管理部门应根据相关的法律法规并结合本校的具体情况，制定出一套有效的资产管理制度，并在实际工作中不断完善其他相关的各项规章制度，做到挂历工作有据可依，责任明确。由于高校资产购置的特殊性，学校的资产管理部门要想充分发挥其管理职能作用，就必须要结合学校未来的发展规划及资金预算，制定一套符合实际的资产配置标准。相关部门应该根据该标准制定资产购置计划，严格按计划配置资产，并且应积极推行公开招标的形式集中采购，避免违规行为和重复购置造成浪费。

（二）健全高校资产的内控管理

高校出于从事科研与教学的双重需要，购置资产的金额及数量通常规模较大，为了避免不必要的资产流失，高校对与自身资产的内控管理也应给予充分重视。

一方面，高校要加强资产的日常管理，在资产的购置预算、验收入账、配置使用、维护保养以及报废处置等方面都应该配备有具体的业务流程，使得持有资产的手续完备、责任明晰。

篇7

全面质量管理是为了实现对单位目标的质量控制，通过各种有效的方法和一系列措施来完成。在全面质量管理工作中，对于单位目标的质量控制是通过全方位的监管来实现的，同时全面高质量管理也需要通过学校内部管理来共同实现，在解决加强内部管理问题时，要从事前控制、事中控制和事后控制三个方面入手，落实好每一个流程的质量控制政策，全方位的实现内部质量控制。随着高校财力活动的增多，财务风险也随之增多，在高校财务管理活动中，有机结合全面质量管理的特点，以决策为基础，在执行的过程建立健全的质量管理体系，并且配合监督工作的进行，对财务管理内容的进行全方位的改进，加强所有管理人员的质量管理意识，不断地提升内部管理水平，只有如此，才能让高校的财务管理工作发挥其真正的作用。

二、全面高质量管理视角下的高校财务管理体系存在的问题

（一）预算管理存在的问题预算管理在高质量财务管理体系中扮演着重要的角色，由于预算管理牵扯到的方面和事物比较多，就目前研究而言，许多高校在预算管理问题上都存在着专业度不足和管理不到位的情况。首先，很多学校对于预算管理工作重视程度不到位，没有对应的体制来进行有效的监督，对于预算管理的职能安排不合理，没有安排专人专部门负责，这就导致了在解决问题时难以找到对应的突破口，当预算管理出现质量问题时也无法做出快速的人员调整和应急反应。其次，预算管理部门制定的预算管理计划难以与学校的发展规划做到很好地适应，由于是非专业人士在操作，制定预算计划时考虑不到位，经常出现预算超支的情况，在预算超支情况之下，学校很难把握原有的发展思路，导致学校许多方面的工作受阻。最后，管理上的不足引发监管上的不力，学校方面没有重视对预算的审核工作，导致了预算与实际情况出现不相符的情况，而且大多数学校的解决方法都是根据实际情况对预期进行调整，这也就导致了预算管理形同虚设。

（二）财务内部控制体系不健全根据相关部门出台的一系列指导政策，各大高校已经开始着重加强财务内控方面的管理，针对管理过程中出现的问题和不足之处开展部署。不过随着学校财务管理工作的渐渐复杂以及工作内容的变化，很多问题开始浮现出来，特别是一些尚未建立的财务内控体系的高校更是在部署时感受到了很大的压力。高校财务管理内部控制不足主要表现为两个方面：一是学校对于内控体系缺乏一个系统的认识，从而导致了重视程度不足，当在战略部署时发现问题已经为时已晚，这也就导致高质量财务管理体系建设受阻。另一方面是学校在财务内部控制方面缺乏统一的组织和领导，导致管理工作的很多政策在落实时比较困难，出现了问题也很难落实到具体的负责人。再加上没有系统性的内控评价体系，导致无法通过有效的机制来实现内控管理工作情况的监管，从而导致规范性的制度体系无法有效的形成。

（三）稽核监督体系不完善财务稽核是指的财务稽查和财务复核两个方面，在具体的工作中，财务稽核需要财务管理部门定期的对日常的财会工作进行抽查和评价，并且对财务文件进行审核，通过财务稽核工作可以及时地发现财会工作中出现的问题或存在的错误。除去审核和抽查工作，财务稽核也要求工作人员定期的对自己的工作进行自查自纠，全方面的提升财务管理质量。在全面高质量管理理念下，财务稽核是非常重要的工作内容之一，通过财务稽核可以实现财务管理工作的质量提升，同时也可以有效的发现财管管理工作中的人为错误，杜绝因为工作人员工作失误来带来的资金风险。作为一种监督手段，财务稽核在高校财务管理工作中有着非常重要的应用，但是由于高校的财务管理体系不健全，财务稽核工作也没有得到很好的落实，稽核人员的专业化程度不足，对稽核工作的重要性没有一个全面正确的认识，导致稽核工作时不认真，无法及时地发现问题也是普遍存在的现象。另外，由于对稽核工作的安排较为模糊，职能界限划分不清楚，也同样导致财务稽核工作落实不到位。

（四）财务管理信息化程度不足随着计算机技术和网络技术的发展，各个领域的管理工作大多数已经实现了数字化办公。数字化办公带来的好处是更高的效率和更可靠的管理手段，通过相关软件的应用，可以让财务管理工作流程由复杂变简单，也可以避免因为人为因素也导致数据缺失问题。在信息化技术的应用中，财务管理所涉及的大部分数据都是储存在计算机中的，这样不仅方便查找的修改数据，同时也可以通过计算机的备份功能对一些重要加以重点保护。另一方面，随着电子票据、电子账单的应用，无纸化办公也是当前财务管理一个重要特色，在无纸化办公模式下，财务管理工作可以做到更高质量和更高效率。但是通过调查发现，很多学校在信息化建设方面存在着严重的不足，很多高校的财务管理工作还是以人工记账的方式来完成，这种采用人工控制的管理方式不足容易出错、效率低下，还不利于统一监管。还有一部分学校的财务系统独立于各个组织之外，信息数据其他组织无法获得和递进，这就导致了在多部门合作处理事务时遇到很大的麻烦，比如人事管理部门无法获取到财务部门关于教师工资的数据，导致人事部门的管理工作无法高效的开展，很多高校中的人事部门想要获得教师的工资数据要经过层层的审批才能实现，并且由于信息化程度低，人事部门在接收到财务部送达的表格时还要人工进行数据的备份。如果管理部门实现了全面信息化，在信息交流时只需要交由计算机进行数据核算即可，真正的实现数字化协同合作，共同办公，让办公的效率和质量有质的提升。

三、全面质量管理视角下的高校财务管理优化措施

篇8

高等 教育 内部存在着精英教育和大众化教育两种相对独立的价值体系和实践体系,它使得现实的高等教育面临着许多新的情况,进而需要在体制、观念和教育模式等根本问题上进行重构。地方高校必须确立大众化的 发展 路径和价值原则,坚定地实现教育理念和教育方针朝着大众化的方向转移。随着市场 经济 的深入发展,对于如何完善地方高校治理结构、建立惩治和预防腐败体系、强化地方高校内部控制提出了新挑战和新要求,因此,必须大力加强地方高校内部会计控制。

1 地方高校内部会计控制存在的主要问题

地方高校内部会计控制的目标是保护高校各项资产的安全和完整,防止资产的流失;保证高校会计信息的真实、完整;避免和降低各种风险,提高资金使用效率;保证国家的 法律 、法规能在高校内部贯彻执行。目前,高校对加强内部会计控制认识不足,内控制度和程序不够完善,监督机制不够健全,缺乏有效的责任追究机制。从内部会计控制方面来看,管理工作主要存在以下几方面的问题:

1.1 内部会计控制制度不健全

地方高校存在着内部会计控制制度的内容不全面、约束的对象不全面、控制的范围不全面等问题,从而影响了内部会计控制规范作用的发挥。由于内部会计控制制度不完善,存在不少薄弱环节,使地方高校财产安全存在隐患。出现不相容职务未分离现象,如出纳员管钱又管账,出纳员参与物品的采购工作,一般是哪个环节出问题了,才去关注那个环节。

1.2 内控会计制度意识薄弱

《会计法》第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”但是许多地方高校对内部会计控制建设重视不够,制度制定不严密,控制内容、约束对象、控制范围尚不全面。有的即使制定了内部控制制度,也难以落实,使其失去了应有的刚性和严肃性,造成设计上脱节,执行中有漏洞。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理,对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离,其出入库未按规定程序办理,未定期进行固定资产盘点,也未及时与会计记录相核对,没有真正实现“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等处理不及时,致使巨额潜亏隐藏在库存中,造成资产不清、债务不实等。

1.3 预算管理不完善,内部财务管理不严

地方高校的财务预算是学校发展计划和全部经济活动的总体说明,是保证高校经济秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的财务预算,或流于形式。一般高校仅限于依据上年或国家预算拨款来进行“估算”,缺乏严格的预算编制程序,存在预算编制范围不全、内容不实、执行不力和约束软化等问题。一些高校的财产长期以来缺乏监控,许多国有资产被无偿占有和使用,财产物资内控管理薄弱。另外,二级单位经济收支活动控制薄弱:高校二级单位资金逐年增加,但对加强二级单位财务管理重要性的认识却不足,内控制度和程序不完善,监督机制不健全,缺乏成本效益观念和有效的责任追究机制,致使部分二级单位资金使用随意性较大,控制乏力。

1.4 经济责任审计困难,效果不理想

部分高校经济责任审计的开展困难重重,审计效果不理想,致使会计信息失真,监督部门独立性不强,检查不力。在实际工作中,一般都是某人离任后,才委托审计部门对其进行审计,这种事后审计,使审计工作陷于被动。而且审计容易走过场,即使查出问题,也不妥善处理,起不到威慑作用,使任期经济责任审计显得无足轻重。此外,任期经济责任划分困难,难以界定,因此也难以做出准确的审计评价。

1.5 财务风险控制薄弱

一些高校只重视学校扩大规模和招生人数,对教育经费、基本建设的投入,缺乏风险防范意识,对建设项目没有 科学 论证,盲目扩张,没有建立相应的风险控制机制,缺乏有效的监督和控制。

1.6 奖惩制度不明

缺乏执行责任追究制。有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而且缺少必要的奖惩制度,造成职责不清,责任不明,导致监控力度欠缺。

2 加强高校内部 会计 控制的几点建议

2.1 树立正确观念,提高领导层对内控重要性的认识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,建立、实施、完善内控制度是会计信息真实的制度保障,因而建立、实施和完善内部控制体系是高校领导层的职责。树立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,增强内部控制意识,培养良好的内部控制环境。遵循一定的原则和具体标准,将控制的方法、措施、程序予以规范和系统化,建立良好的信息沟通系统,把内部会计控制落到实处,建立严密、完整的内部会计控制体系。

2.2 进一步理顺内控程序,强化各环节的内部控制

要理顺内部控制各环节的关系,结合流程整合与再造,按业务流程的要求对现有内部控制程序做出相应的调整,建立健全岗位授权管理的制约机制,明确各个岗位的职责与权限,严禁越权从事活动。建立分级授权与转授权制度,对报销、资金调度等财务权限实行适当限制。严格岗位控制,分散部门职责权力,把过去一个部门办的事分散到两个或多个部门办理,严格执行决策权、监督权、执行权的分离制度,实现职能间相互制约机制。加强会计控制,严格按照《会计法》的要求,严肃会计结算纪律,保证会计工作的独立性和财务会计信息的真实性。

2.3 完善内部会计控制制度,建立符合高校实际的内部会计控制体系

具体包括:(1)建立权威的内部会计控制组织。(2)完善会计系统控制的建设:会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制等。(3)建立内部控制监督体系。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好,内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中。建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系,是建立高校内部会计控制体系的重要环节。4.加强优秀的校园文化建设。校园文化是一个学校的无形的灵魂,积极向上的校园文化对高校员工具有强烈的凝聚和引导作用,可以帮助人们培养良好的道德思想品质,是构建高校内部会计控制体系的助推器。

2.4 加强预算控制,加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理

改进预算编制办法,在预算执行中要严格控制各项收支,不得随意改变资金用途和支出规模,建立预算的跟踪、分析和评价制度,完善预算控制制度,把责任落实到人、到事,并对各项指标预算执行情况进行考核,提高资金的使用效益。同时加强对二级单位财务的控制,在学校的统一领导下,财务、审计、物资设备管理等部门相协调;对事业性收费实行统一核算与管理;明确经费开支的审批权限和程序。做到各负其责、相互制约、分岗分责。

2.5 加强对风险的控制

高校要建立和完善财务报告制度,全面反映 经济 活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强财务管理的时效性和针对性。财务报告作为反映会计信息的重要经济资料,反映学校经济状况和财务管理情况,揭示学校 发展 潜力和运行绩效。做好财务报告,有助于全面披露会计信息,吸引 教育 资金投入,也有利于建立学校内部各部门工作成绩与经济效益的考核和评价机制,加强学校管理,提高学校各项决策的 科学 性。

2.6 加强内部会计控制制度的监督检查

建立符合实际的内控检查制度,对内控制度体系的健全性、有效性进行检查评价,并提出改进意见,使管理走向制度化、科学化、规范化。内部审计能够监控与评价内部控制制度体系是否切实有效地执行,除了审核会计账目外,还稽查、评价内部控制制度是否完善、有效,并向学校管理部门提出改进建议和报告。

篇9

随着教育体制改革和经济体制改革进程不断深入，内部控制建设也成为教育行业关注的重点问题，提升教育单位的资源管理水平，实现合理的教育资源应用成为相关单位探讨的课题。内部控制是指单位所有成员共同参与共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会大众所赋予的责任而制定的相关操作流程、管理办法和控制措施。技师学院通过对内部控制的建设，有助于其教学发展目标的实现。目前在技师学院的日常教学管理工作中，存在诸多的问题制约其内部控制建设，学院应该以国家的相关规章制度为准则，建设符合自身校务情况的内部控制体制，加强学校的财务管理水平和资产管理水平，促进学校的建设和教学水平的提高。

一、技师学院在内部控制工作中存在的不足

1.缺乏对内部控制的科学认识。技师学院由于其自身体制的特殊性，主要职责是肩负社会人才培养和教育的工作，政府和社会对学院的考察重点往往关注在学校的教学质量和办学水平。在目前很多学院日常教务工作中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教师，都没有把内部控制放在应有的管理位置，把多有的关注焦点都放在教学水平上，忽视了对内部控制机制的建设，对内部控制也没有相应的管理部门和专门的人员配置，很多学校的财会部门的工作人员都身兼数职，只是对进行账务的登记记录，却没有对内部控制和财务进行分析管理，失去了财务以及内部控制的管理作用。2.缺乏科学的内部控制体系。目前，大部分的技师学院由于认识不足，导致内部控制的管理方式滞后陈旧，体系建设不完善，预算控制体系等其他的财务管理体系都不健全。技师学院不属于单纯的营利性机构，有财政资金作为教学活动的支持，很多教职工便认为学习的资金使用属于公共性质，学校对于财政资金的使用缺少科学合理的规划。[1]学校的财务管理系统和内部控制系统形同虚设，导致中小学在财政资金的使用方面具有很大的随意性，造成资金的浪费。

二、完善技师学院内部控制的措施

1.提高技师学院对内部控制重要性的认识。增强技师学院的内部控制意识，先从学校领导做起，领导干部以身作则，把学校内部的财务管理和内部控制联系起来，加大对内部控制管理建设的宣传力度，并且加强对教职工的内部控制建设培训，把内部控制管理的深入所有工作人员的内心，切实把内部控制落实到每个人的工作中。[2]各位工作人员团结一致，都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使内部控制建设有序进行。2.建立科学合理的内部控制建设体系。财务管理部门要结合自身的教育发展水平和教学工作运行情况，制订科学合理的内部控制管理体系。实行年度的预算管理体制，把预算精细到每个工作环节，要用制度来确保预算使用过程的执行，预算执行分解到各个部门、各个岗位，逐级落实实施预算的有效执行，利于预算管理的完善促进内控管理工作的开展。财务部门要以相关的管理制度作为基础，加强对学院内部的内部控制管理，在教职工的行为发生偏差时，要做到及时的纠错，并分析原因，能以此为基础做到日常管理的控制，利用内控制度保证学院对教育资金以及教学资源的合理使用。[3]3.提高学院内部控制管理人员的专业素质。技师学院要加强内部控制管理人员的专业素养，针对中小学教学工作运行过程中存在的问题，加强专业知识的学习，科学进行学院日常的财务管理工作，加强财务人员和内部审计人员对财务法规制度的学习，完成对中小学的内部控制管理。学院内部审计人员要通过相关知识的运用，监督学院内部控制制度健全完整，并保证其有效实施，切实运行，加强学校的财务管理，在不违反国家法律法规政策的前提下，维护学校的利益，降低学校的预算使用，确保学校各项活动的有序开展。

三、结语

技师学院的内部控制管理工作难度较大，也因此学院应当重视内控管理工作，正视自身在相关工作中存在的问题，并通过内控建设重要环节的落实，逐渐营造技师学院良好的内控环境，利用内部控制管理手段提升技师学院的科学管理水平，促进职业技术教育可持续发展。

作者:王萍 单位:徐州机电技师学院财务处

参考文献：

篇10

高等院校财务管理其实质就是高校处理财务活动的工作，重点是管理高校内部资金使用、筹集、分配和结算的过程。财务管理主要是管理资产与负债。负债的实质是负的资产，因此财务管理主要是管理资产。财务活动管理的对象是资产，是种关系经济，此种关系经济由资金流动来体现。财务管理利用资金来实现高校内各种价值的形成、实现和分配，同时综合性管理并处理在这种价值运动。管理高校财务主要包括：多渠道筹集资金；编制预算合理，并监督和管理预算执行过程；科学有效配置资源，节约各类开支，提高资金利用率；加强学校资产管理；进一步健全财务规章制度，真实地反映学校的财务状况。

（2）高等院校财务管理的价值。

财务管理在高校组织管理中处于十分重要的地位，因其紧密联系教学、科研、行政、后勤等管理工作，切实涉及到学校与师生员工的各种利益。虽然高等院校不同于企业，不以盈利为目的，但资产及其包括的资金依然是高校的血液。大至科研教学活动，小至食堂后勤建设，各项工作都离不开财务的支持与管理。资产是极其重要的资源，优秀的高校无不倚靠在充裕的经费基础上。没有资金，高等院校的教学科研等日常活动就无法进行，也就更谈不上长远发展了。不管经济如何发展，学校如何一流，教育经费都不会到不受限制使用的地步，资金总是有限的。有效的财务管理可以尽量避免浪费，提高其他相关工作效率，让资金流到最需要的地方。资金的重要性和稀缺性，使得以财务管理来提高资产使用效率的方法显得十分重要。

二、当前高等院校财务管理存在的主要问题

（1）财务管理制度不健全。

目前不健全的高校财务管理制度主要体现在以下两方面：①资产管理制度不健全。资产权属不清，缺少管理过程中的有机协调；对固定资产的管理方法不科学，手段相对滞后。②贷款风险控制制度不健全。在高校日常校区建设尤其新校区建设过程中，巨大筹资压力不可避免，而相应的财政投入不足，导致这些院校纷纷贷款搞建设；缺少市场的导向作用，使许多投资决策具有盲目性，同时又缺少完善有效的风险防范机制和措施，容易使这些院校陷入高额债务危机之中。

（2）预算编制不科学。

预算管理不完善主要表现以下方面：一是预算不全面。有的预算外收入未纳入院校的综合预算之中，在实务中，收入与支出不挂勾，因而无法完全反映院校的财务收支状况。二是预算没有前瞻性。编制预算时没有考虑到院校的长远规划，往往只兼顾一年的收支平衡，容易导致短期行为的出现。三是预算缺少约束力。传统的预算管理主要关注预算编制，而对预算的执行控制不够重视，因此也未建立对应的监督和评价制度，预算调整的随意性也比较大，会造成年终“预算不算数，决算凑数目”的现象。四是对预算编制方法选择不当。我国高等院校基本长期沿用以往的固定预算法、增量预算法、定期预算法等作为费用预算和预算控制的主要方法，优点是编制简单明了,省时省力，但可能会造成预算松弛及资源的浪费，或导致预算规模逐年增大。五是没有建立预算考核体系。

（3）内控制度不完善，执行及监管力度欠缺。

高等院校的财务管理制度虽然经历了许多年的发展历程，但其内部控制制度仍不完善，没有发挥其应有的约束力。这主要表现在：内部控制制度的内容不完整，控制面太窄。一些院校内控避重就轻，只涉及了会计工作的一小部分，对建设和所投资的项目的监督、论证和决策等，缺少内部制度来对其进行有效的监控，导致投资失误，甚至失败。还有一些院校只注重控制财政性资金，却忽视了预算外资金，连同也未控制其附属单位的财务。

（4）财务管理观念淡薄，人员素质低下。

许多高等院校的财务管理人员知识结构老化，仍停留在财务管理工作就是算账、报账、记账的浅层次上，对财务管理的重要性认识不够。有些财务管理人员缺乏爱岗敬业的精神，廉洁自律意识不强，缺乏应有的职业道德。实务中大量的违规操作其实源于从业人员法制观念意识淡薄，职业道德缺失。同时，许多高等院校财务管理人员素质参差不齐，知识结构老化，创新能力低下，沟通协调能力不足，导致高等院校财务管理能力发挥不充分。

三、提升高等院校财务管理的对策建议

（1）强化预算管理，提高预算管理水平。

一是科学编制预算，提高预算编制的准确性,降低院校资金的运行成本；二是在预算编制方法上，推行零基预算方法：即在编制预算时,从零开始，一切从实际需要和可能出发，不考虑以往会计期间所发生的费用项目与费用总额，逐项审议预算期各项费用的内容及其开支标准，提升资金支出的科学性，促进资金使用的高效性；三是强化预算约束力，最大限度地降低资金运行的风险性；四是加强预算绩效管理，做到“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用”；五是将预算分析考核和奖惩相结合。

（2）完善财务制度体系，探索新型管理模式。

首先，提高筹集资金和对资金协调分配利用的能力。及时足额筹集教育经费并对其进行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常运行和健康发展。其次，增强财务计划和调控能力。同时，完善内部经济责任制，使权、债、利紧密结合在一起。再次，转变观念，立足于使高等院校财务由单纯的报账核算型的财务职能向理财管理型的财务职能转变，探索具有创新意识、注重增收节支等新型财务管理模式，提高财务管理水平。

（3）强化内控意识，完善内控体系。

采用多种措施和宣传手段，营造良好的内部控制环境，提高财务人员对内部控制制度的认识，实现全员参与内控，提升内控的实施效果。建立健全内控制度的建设，使内控管理有据可循、有法可依。根据现行会计制度制定岗位职责，实行不相融岗位相互分离的原则；严格授权审批原则；实行岗位相互监督和制衡原则；对限制性岗位进行不定期检查或强制轮岗。建立严格独立的审计制度，健全内部审计制度，强化内部监督及财务监督信息的沟通，明确审计人员的责任与职能。完善考评与惩罚激励机制，以实现通过内控制度对财务人员的行为约束。完善的内部控制制度主要作用在于：防范高校资产流失，提高高校资产利用效率，杜绝舞弊和预防腐败，减少经济犯罪的产生。所以，应把完善内部控制制度建设放在首要地位，以确保内部控制制度体系合理、科学、可操作。

（4）强化风险意识，防范财务风险。

第一，树立成本管理观念和财务风险意识，坚持投资建设审慎的原则，严格控制债务风险。为了最大限度规避和消除这些风险,应建立财务风险预警系统，设立敏感性的财务风险控制指标，并对这些指标进行分析评估，将在萌芽状态中的财务风险及时扼杀。第二，构建科学的财务评价指标体系：评价学校资金使用，评价整体财务水平，评价资产资源利用效益，评价预算编制及预算执行等等。第三，拓展资金筹措渠道，并在对项目的决策和资金分配规划上，进行相关的可行性量化分析与科学论证，提高资金使用的风险管理意识。

篇11

自改革开放以来，我国大部分学校的监督约束机制和管理体制都发生了改变。因此，完善学校的财务管理体系和内控制度就成为目前学校最为重要的工作。但就目前来说，我国学校财务管理中还存在许多问题，如财务内控制度不健全、预算管理体系不完善等，都在一定程度上给学校资产埋下了安全隐患，影响了学校各项工作的顺利开展。所以，我们需要针对目前学校财务内控中存在的问题进行详细的探讨，并提出相应的解决方案。

一、学校内部财务控制的现状分析

（一）缺乏财务内控意识

短时间内，大部分学校还无法彻底的改变其管理思想和管理模式，因此，一些学校的管理者仍以科研、教学等工作为主，而忽略了应用财务内控管理理念的重要性，从而使得部分学校在教学管理上、观念上和思想上都无法真正的适应市场经济的新情况。另外，还存在一些学校没有完全的重视财务内控制度的建设，导致财务内控制度缺乏强有力的执行力，致使学校即使制定了财务内控制度，也无法真正的落实下去。

（二）财务内控中存在薄弱环节

就目前来说，学校经费主要依靠财政拨款，来源十分单一，从而导致部分学校重钱轻物、重计划轻考核的思想十分严重。其次，在工程物资、固定资产、存货等方面缺乏严格的管理，并且没有按时盘点固定资产，在会计记录方面也没有进行及时的核对，使得资产记录不清楚。最后，大部分学校加大了对办学规模的资金投入，促使其快速发展，但仍存在一部分学校缺乏一定的安全防范措施，在建设项目的过程中并没有进行科学的调查，也没有科学的依据，盲目的进行扩张，致使学校资金运转困难。另外，学校还缺乏系统的风险评估体系。随着学校规模的不断扩大，基本建设的资金已经无法满足学校的需求，因此，为了筹借建设资金，部分学校在没有进行科学、合理的风险评估后，就盲目的引入资金，给学校资金带来安全隐患。

（三）没有充分的发挥预算的功能

学校调节财务收支的重要手段之一为预算管理。但是就目前而言，学校还无法充分发挥预算的功能。首先，在单位财务收支方面，由于预算部门没有对其进行硬性的约束，使得预算执行失控，无法充分发挥部门预算和学校预算的功能。其次，部分学校在进行编制预算的过程中，没有科学、合理的进行定额测定，基础资料准备的也不充分，并且缺乏严格的测定方法，从而导致学校的预算金额不断增加，“赤字预算”现象明显。最后，部分学校中无法科学、合理的分配学校资源，导致部门之间出现互相争斗经费的问题。综上所述，我们可以发现预算功能落实不到位在一定程度上影响了学校的收支平衡。

（四）缺乏对内部会计控制强有力的监督

学校内部审计控制的主要作用在于对学校内部经济活动的监督，并考察其是否符合国家法律、法规，是否符合内部会计控制制度的要求。因此，为了进一步提高内部会计控制制度的有效性，学校需要不断的完善内部会计控制制度，达到纠错防弊的目的。但就目前而言，学校中现有的内部审计力量还无法满足学校内部审计的需要，审计的监督效果也不太明显，审计还不能充分的发挥其监督的职能。另外，部分学校还存在事后审计的情况，也在一定程度上影响了审计评价的准确性、审计结果的落实度等，导致了审计工作陷入被动，降低了内部会计控制的监督力度。

（五）缺乏对活动范围的控制

首先，大部分学校无法将组织文化建设与内部控制结合起来，使得学校错误的认为财务控制就是针对财务部门和财务人员而言的，财务内部控制仅限于会计系，与其他部门无关。而忽略了财务控制的本质是自我控制、自我完善和自我管理，与每个人都息息相关。其次，部分学校还缺乏健全的财务指标体系，如缺乏对人均经费、科研能力、财务实力等的相关规定，致使学校财务浪费现象严重。

二、案例分析

以某学校为例，我们对其财务内控情况进行详细的分析，并讨论其弊端，针对该弊端提出整改意见。

第一，该学校具有完整的、健全的财务管理制度，关于财务人员和财务管理人员的职责进行了明确的规定。但是在实际操作过程中缺存在许多不足，落实不到位，存在财务人员替代财务管理的人员，导致审计过程中，学校财务状况记录不合理。因此，对于这种情况，我们需要加强对不相容职务的管控。

第二，还学校还存在人员配备不足的情况，如财务人员和财务保管员由同一个人负责，使得学校在运营过程中账务和实物都由一个人负责，导致财务浪费或徇私现象严重。

由此，我们可以发现该校审计整改不到位，违背了内部控制中不相容职务分离控制的原则，使得学校舞弊现象严重。因此，我们需要加大对学校的整改力度，进一步完善学校财务内控制度，加强其执行力度，有效的控制学校因具体操作不规范而引起的舞弊行为的发生。并且通过对学校财务内控制度的健全与完善，可以促进学校长远、稳定的发展。

三、加强学校财务内控的方法

（一）加强学校财务内控意识

第一，学校需要增强财务内控观念，提高对内部会计控制工作的重视度，并且要定期安排专业人员监督检查财务内控制度的建立和落实情况，进一步提高学校财务内控意识的落实程度。随着改革的进一步深化，学校需要不断的创新、改革、总结财务内控理论，促进学校学习国外先进的财务内控理论。第二，要定期对国内外财务内控的执行情况进行调研，并且根据已经的相关文献，制定、完善财务内控制度，确保相关操作的规范性和合理性，形成全面、完整、科学的财务内控规范体系。

（二）加强各方面的内部控制制度

第一，在货币资金的会计内控中，不相容的岗位应该进行分离，各司其职，如稽核和出纳、账目登记员和出纳等，都应该由不同的人员进行管理。其次，学校应该建立健全的审批制度，对货币资金业务的授权批准方式、程序、权限等做出明确的规定。最后，学校还需要对监督检查的人员或机构的职责权限做出明确的规定，不定期的进行检查，保证财产物资的安全。另外，还需要加强完善对财产物资的全面清查和局部清查的制度，及时发现并处理账务中所遇到的问题。

第二，不断的完善资产管理的财务内控制度。首先，对于资产的日常管理，需要加强对资产的记账登记与实物管理等的监督，确保资产的使用与配置科学、合理。其次，加强对资产报废请求的监督、审批管理等，合理的评估学校资产，减少资产分配不合理、等现象的出现。

（三）落实内部监督责任制

在学校财务内控管理的过程中，最薄弱的环节就是缺乏健全的考核奖惩体制、缺乏有效的监督管理，使得财务内控制度的作用无法得到充分的发挥。如由于监督考核制度的执行力度不够，致使会计核算质量受到影响的情况频繁发生，因此我们需要加强对会计核算过程中的有效监督，促进会计工作的有序进行。

（四）提高学校的风险意识，健全风险管理体系

随着经济的快速发展，大部分学校也开始面临着财务风险的考验。因此，学校需要不断的完善财务内控体系，培养财务风险意识，建立健全的财务风险预警体系。并且可以通过成立风险预警分析小组，制定风险预警的标准，来避免学校财务风险的出现。其次，在实施过程中，要将定量分析和定性分析相结合，建立比较成熟的财务风险管理体制。最后，要采取相关的风险预警和风险抑制措施，及时准确的识别学校财务所存在的潜在风险。

（五）健全学校财务分析指标体系

学校在建立财务分析指标的过程中，不应该只分析、记录学校的收支和经费的使用情况，而忽略其它，如学校应该对其自筹经费、国家拨款、经营收益等进行详细的记录。其次，学校还需要建立能够反应学校偿债能力的指标，如已获利息和资产欠债率等，有利于学校拉赞助、自筹经费。最后，建立能够反应财务运行效益的指标，如师生比、设备利用率等，减少资源的浪费。

三、结束语

综上所述，我们可以发现随着教育体制改革的不断推进，大部分学校的监督约束机制和管理体制都发生了改变。学校的财务管理体系和内部控制制度无法满足社会发展的需求，需要我们不断的完善。因此，我们需要进一步加强学校财务内控意识，加强各方面的内部控制制度的管理，建立健全的内部监督责任制，并加强其落实力度。另外，还需要不断的提高学校的风险意识，健全风险管理体系和财务分析指标体系，保证解决学校财务内控中存在问题的高效性。

参考文献：

篇12

国库集中支付制度是一种新型的财政管理模式，是为适应市场经济体制下财政资金管理需要而实施的一项制度。财政部门通过改变资金拨付方式，审批资金运行程序等规范财政资金的使用。国库集中支付制度在高校中的全面实行，对其预决算管理提出了相应要求。本文希冀从国库集中支付制度对高校预决算的影响角度进行探讨，促使预决算管理更加科学、合理、精细化，发挥财政资金在高校使用过程中的最大效益，实现高校资金管理的绩效化，进而保障高校建设的可持续发展。这为加强高校预决算管理提供了理论指导，也使高校健康发展，提高办学效益更具现实意义。

一、国库集中支付制度的特点及其对高校预决算管理的作用

1.国库集中支付制度的特点

首先，以国库单一账户体系为基础。国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系中运行。其次，以部门预算编制、执行为前提。国库集中支付制度的顺利实行，与部门预算密不可分。预算编制与执行的对接程度通过国库集中支付制度得以全面体现。最后，以信息系统与监督机制为保障。国库集中支付制度借助政府财政管理信息系统、银行结算系统、信息反馈系统之间的相互连接与沟通，保证预算单位资金收付业务能够准确、及时的完成。通过严格的监督机制强化预算约束力。

2.国库集中支付制度对高校预决算管理的作用

首先，有利于高校财政资金的规范使用。国库集中支付制度改变了高校原来资金管理混乱的局面，大大提高了资金使用的规范性，为高校统筹安排财政资金夯实了基础。其次，有利于高校预决算管理水平的提升。为适应国库集中支付制度的要求，高校将预决算作为核心工作来完成。严格遵循“有预算才有支出”的硬性规定，使预决算工作相衔接，为下一年度的预算编制、执行效果提供客观参考，形成良性循环。再次，有利于财政部门对高校的监督。财政部门通过财政预算执行系统确保高校财政资金的专款专用，提高财政资金运作的透明度，强化财政资金使用的严肃性，防止腐败行为发生的可能性。

二、国库集中支付制度对高校预决算的影响表现

1.有利影响

（1）预决算管理完善化

实行国库集中支付制度，必然要求高校不断完善预决算管理水平。经过实践，高校认识到预决算与国库集中支付制度有着密切联系，努力寻求科学的方法、配备专业的系统软件和人员完善部门预算编制工作，保证其完整性、严谨性和精细化，为年终决算的顺利开展奠定基础，最终减小预决算的差异，达到两者间有效衔接。

（2）预算执行刚性化

国库集中支付制度明确规定“有预算才有支出”。高校在预算执行过程中，改变以往“重预算，轻执行”的方式，严格落实财政部门的刚性要求，不断改进内控制度以配合需要，按照已编预算列支有关经费，杜绝不合理、不合规的现象。国库集中支付制度保证了高校预算执行的严肃性，时效性，均衡性。

（3）资金使用规范化

在国库集中支付制度下，财政部门对国库资金进行统筹规划，合理调度，科学分配，使得高校运用财政资金更加安全透明，更具规范性、有效性。国库集中支付制度还有助于财政部门动态监控高校每笔资金的流向，有效防止高校财务腐败现象，确保高校财务环境的净化程度。

2.不利影响

（1）预算编制未能满足要求难以调控

高校编制部门预算是依据校内各单位上报的预算数据，进行分析汇总。校内各单位、项目负责人编制预算时方法简单，结果粗略。财务人员无法全面详细了解所有情况，只得根据片面信息，预测未来资金需求量，编制预算时难免“重总额、轻细项”。高校突发新情况需要调整或追加预算时，因受限于国库集中支付制度的要求，不可随意操作。且预算调控程序繁杂，往往批复下达时已错过项目最佳发展期，给高校造成一定损失，不利于工作开展。

（2）预算执行与拨付进度不一致，缺乏分析

高校完成部门预算编制，申请用款计划，等待财政部门审核批复后，才能在预算执行系统中查询到相关额度。只有及时、足够的额度支持，才能保障高校日常工作的顺利开展。高校的建设、校内各单位的活动、科研项目的运转是持续进行、不可间断的。实际操作中，财政部门批复过程耗时长、下拨额度滞后，极大程度影响了高校所有工作或项目的正常进行，甚至无法启动。高校在预算执行过程中，缺乏分析，对预算执行情况不了解，无法实时跟进、督促有关项目的进行，严重影响资金使用效益。

（3）财政资金使用缺乏自，不便内部资源利用

实行国库集中支付制度之前，高校资金主要存放于银行，可供高校自主调度、分配。实行国库集中支付制度之后，高校的预算内、外资金均以计划额度形式体现在零余额账户中，使用时采用直接或授权支付的方式，且不得向校内二级单位划拨，实体资金量大幅度减少，影响了高校的现金流和资产负债结构，削减了其筹资能力，增加了还贷损失。高校内二级单位如后勤集团，为学校各单位提供相应的保障服务，但财政资金不能用于支付其所得，影响结算，不利于内部资源的使用。

（4）会计核算业务繁杂，影响决算工作

为适应国库集中支付制度，高校一般会在零余额账户用款额度和财政应返还额度下新增相应的会计核算子科目，使得高校会计核算、对账工作日渐繁杂。且银行提供的回单、对账单并不细分预算内、外资金，增加了对账难度。由于对账是年终决算的准备工作，因此也会影响到决算工作的进度，同时由于某些情形导致账面数据与国库集中支付系统实际数据之间的不一致，也给决算编制过程中的数据摘取造成不便。

三、国库集中支付制度对高校预决算效果形成影响的因素分析

1.思想认识

思想认识是国库集中支付制度下高校顺利开展预决算管理的前提。只有彻底转变传统观念，正确认识国库集中支付制度对高校预决算效果所形成的影响，才能在实际工作中不断完善预算、决算的各个环节，从而确保预决算的有效衔接。预决算效果的好坏离不开高校所有人员的重视及校内各单位的配合。如果高校为了发展，仅重视有特色、有优势的学科、项目，各单位忽视预决算管理，不能提供有效配合，只会适得其反。

2.执行方法

执行方法是国库集中支付制度对高校预决算效果形成影响的关键。根据国库集中支付制度的有关要求，高校在执行预算时必须严格接规定进行列支，不允许超计划、超范围使用财政资金。预算执行过程中还应做好分析控制管理。对预算执行情况进行有效分析、实时控制，可以增强预算严肃性，对财政资金起到监督作用。如若在预算执行过程中，随意变更资金项目和用途，势必造成预决算相互脱节，导致高校资金使用混乱。

3.制度设置

制度设置是国库集中支付制度下高校进行预决算管理的基础。这里所提制度包含多个方面。高校在国库集中支付制度的大环境下，应结合自身情况，因地制宜地改革预算编制制度，不断完善内控制度。科学的预算编制、健全的内控制度可以促进高校快速适应国库集中支付制度，顺利完成预决算管理工作。相反，不合理的制度设置将给高校带来诸多不便。当然，财政部门也应想方设法解决国库集中支付制度给高校造成的不适应性。

4.人员素质

人员素质是国库集中支付制度影响高校预决算效果的根本。较强的责任心、扎实的财务知识以及专业的操作能力是高校财务人员必备条件。要提升高校预决算管理效果，顺利实行国库集中支付制度，就_必须拥有高质量的会计人才，建立高素养的财会队伍。缺乏高素质财务人员的高校必定在办理国库支付业务中产生问题，增加预决算管理的难度。

四、优化国库集中支付制度对高校预决算影响作用的对策

国库集中支付制度是我国财政体制改革的重点。高校应积极转变观念，结合自身实际，分析实施该制度所产生的影响，有针对性的寻求解决措施，完善各项配套制度。

1.更新管理理念，改善预算编制方法

国库集中支付制度下的预算编制是一项涉及面广的财务活动。高校应树立以人为本、广泛参与的意识。让每位工作人员，上至校领导、下至普通职工都充分认识国库集中支付制度与预决算的重要性。应积极宣传，加强培训，从源头上细化预算，提高编制水平。高校编制部门预算，应推行以零基预算为主，滚动预算为辅的编制方法。零基预算要在中国高校推行，既需要国家的政策倾斜与配套协助，更需要高校打破每年预算只能升不能降的陈旧观念，改革现有的预算编制模式和预算管理模式，形成内外互动的良好预算管理体系，使学校的各项支出行为得到较有效的规范，从而达到国库集中支付经费的目标。

2.促进沟通协调，加大预算执行力度

高校遵循国库集中支付制度的要求，顺利开展国库业务就必须处理好各方关系，协调好各个环节，积极同财政部门、银行、校内各单位进行沟通。与财政部门主动联系，实时汇报，寻求帮助：与银行合作愉快，积极配合，推进工作：与校内各单位及时沟通，协调关系，共同发展。构建财政、高校、银行互联的国库支付平台，加快资金拨付，简化支付程序，减少操作环节，提高工作效率。高校还应对预算执行进行跟踪分析、控制评价，随时掌握财政资金的使用情况。建立预算监督机制，绩效考评机制，做到奖惩分明，提高执行效益，强化预算管理。

3.细化国库集中支付制度有关资金使用的规定

国库集中支付制度下，高校预算内、外资金统一由国库管理，要求专款专用，不得挤占、挪用、截留。财政部门对高校预算内资金严格核拨并监督其使用，同时可适当扩大预算外资金的授权支付范围和比例，相对赋予高校资金支配权。高校的收入来源主要是学费、住宿费等预算外资金，一般集中发生在每年9～10月。该项收入具有不确定性，会形成高校资金使用不平衡。财政部门可以根据高校实际情况，允许预算外收入多批次上缴，按月回拨，均衡拨款额度，保证高校正常运转，增强办学活力。财政部门还可将高校在国库中尚未使用的资金所形成的利息收入用于贴补高校贷款利息支出，缓解高校的还贷压力。

4.完善财务软硬件，提高财务人员专业素养，加强内控管理