高校内控管理的重要性范文

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一、公路财务内部控制管理的重要性

有效实施内部控制在公路财务管理中，可以有效地提高公路建设资金的监控能力，为公路管理部门的工作更加规范化、科学化。公路建设财务管理作为国家基础设施的重要项目，在国家基础设施建设中发挥着重要的作用，包括物业、资金、账户等单位的管理。公路单位内部控制制度是否对财务工作的效率和效益有很大的影响，甚至影响到单位的运作。财务工作的好坏直接影响着高速公路单位资金的控制，并在各方面的运作中涉及资金的分配，使用。在这一点上，只有保证公路单位的有效性和科学性，为单位运行的真实性提供可靠的依据。如果内部控制管理不完善，其他战略管理将无法顺利实施，单位的发展将受到严重阻碍。可以看出，内部控制管理在公路单位的运行中显得尤为重要。

二、公路管理单位财务内部控制管理存在的问题

作为高速公路管理工作的核心，财务管理的好坏直接影响效率和科学的管理，内部财务管理不仅是维持机组的正常运行，并负责对公路建设和维修项目的部分。如果资金来源不稳定，将无法顺利进行公路建设。目前，我国公路财务管理的内部控制存在一定的问题。

1.作为该项目建设的重要依据，公路预算的年度预算比较大。如何使用资金，一般可以通过预算计划反映出来。然而，也有大量的成本超支、浪费等在具体应用中，如：会议费用、招待费等，这些问题的存在对预算计划的实施造成了很大的影响。同时，在财务管理中存在的其他问题，如资金使用在项目管理过程中，有一定的差异，基本支出和项目支出之间的内容和对象是不一样的。但是，作为补充性支出的内容，但作为一项基本支出，存在着严重的资本占用现象，对营运资金管理产生严重影响，预算执行困难会大幅度增加。

2.资金管理控制不够严格。资金在公路管理部门的工作中尤为重要。财务控制问题主要有以下几个方面。首先，资本项目管理不够严格。通常情况下，公路单位主要依靠监管账户进行资金管理。但在现阶段，大部分单位已经开始使用多个账户在不同的账户进行存储，在分散账户中发挥作用，部分账户资金也可以进行。这不能充分发挥公路建设资金的作用。账户分散方式，不利于账户信息的保密性，会导致金融监管的发生、资金去向不明等问题。第二，考虑到监督的能力。目前，大多数中国公路管理单位从客户的信用状况、账面跟踪监管缺失，导致各种坏账、死亡。第三、缺乏固定资产管理。作为公路单位管理的重要组成部分，管理层和组织体系中固定资产的不断改进，已受到公路单位的高度重视。

三、高速公路财务内部控制管理的有效措施

（一）重视从思想意识到内部控制管理的建设

内部控制工作在公路单位的制定和实施中，管理过程的目的和提高工作效率有着密切的关系。只有提高工作效率，才能更好的内部控制管理，而内部控制工作的主要目的是提高管理工作的整体效率。为了实现这一目标，有必要实施责任制，落实个人责任。让每一个员工履行自己的职责、责任和权利，明确自己的立场。管理者必须协调好与正确的关系，只有这样，才能够使财务管理的内部控制。在新形势下，只有外部环境相对开放、民主、健康、有序，才能保证内部控制工作的顺利开展。

（二）加强制度建设的内部管理

公路财务管理的类型与性质之间存在一定的差距，需要改变公路财务管理的内容。内部控制管理的内容涉及多个方面。如：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、物业保护与控制、预算控制以及各方面之间的关系的单位。内部控制管理必须具有完整性和有效性，诚信是内部控制的前提，内部控制的有效性是企业内部控制的本质。为了加强系统的内部管理，我们必须做到以下几方面。授权审批制度。它通常分为两种形式：传统的和特殊的授权。一般权限是指管理当局在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序，特别授权是指特殊情况下，在特定条件下的授权。

（三）会计管理制度。根据国家统一行政机构

结合公路管理单位的特点，有效地开发了会计管理系统，并对会计管理系统、国有资产管理体制和问责制度进行了不断改进。第三、国有资产管理体制。要有效地提高日常管理模式的选择、固定资产管理、日常管理，是管理的具体内容，并实施管理，提高员工的资产管理和保护意识。目前，公路单位有关人员的固定资产的设备，但不上问责制度，实施的控制系统不完善，在松散的国有资产管理，一年的资产清查，一般进行不清楚。职责分配，日常工作应要求做自己的工作，使资产管理有一个有序的，周期性的。

四、结束语

综上所述，作为高速公路单位完善自身管理及运营的重要组成部分，财务内部控制管理是单位生产、运行及实现经营目标的重要基础条件，基于此，相关管理部门必须重视高速公路财务内部控制管理工作，只有这样才能推动高速公路事业的快速发展。

参考文献：

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财务内部控制工作一直是高校关注的重点。随着我国经济建设的不断发展，其关注度越来越高。高校属于事业单位，财务内部控制工作涉及范围比较广，其财务状况主要依赖当地政府，监督也以上级财政部门或政府监督为主。这些监督虽然能在一定程度上规范高校的经济活动，但是并没有从源头上解决根本问题，导致高校财务内部控制工作效率不高，增加了财务风险，阻碍了高校的可持续发展[1]。

1加强高校财务内部控制的必要性

1.1有利于进一步深化改革

国家在相关制度文件中提出，要进一步深化改革，深化国家行政部门体制改革，政府要减少对高校各方面的管控，强化高校的办学等自。这对高校的发展十分有利，高校拥有了较大的自，可以依法进行学校内部管理。这使高校的财务环境发生了很大的变化，导致高校的财务风险随之增加。因此，高校要建立一套完善的内部控制管理体系，进一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建设

加强高校的财务内部控制是贯彻党的重要决策制度的利器，它能在高校内部营造廉洁奉公的良好氛围。近年来，高校腐败情况时有发生，一个很重要的原因就是高校缺乏一个完善的内部控制体系，加强财务的内部控制建设，在很大程度上能对高校管理层的行为。

2.3高校财务内部控制制度不健全

当前，由于部分高校的财务内控起步较晚，即使已经将建设内控管理体系提上日程，但仍存在财务内控制度不健全的问题，主要体现如下。（1）未能制定内控规范，内控管理薄弱，无法实现有章可循、有法可依，财务内控的作用不能充分发挥。（2）在资金治理方面，缺少与之相应的资金监管机制，货币资金治理不到位，财务收支审批流程不严，可能造成不必要的资金流失，导致财务失控[6]。

2.4针对具体业务缺乏明确的监督评价标准

（1）预算控制活动。预算控制是财务管理的重要组成部分，在预算业务的具体实践中，存在相关人员对预算的认知不到位、预算编制科学性不足、预算执行控制不佳等问题。对预算绩效的评价力度不够，没有建立预算评价体系，有的虽然从制度上建立了预算评价体系，但是考核评价体系过于简单，不够精细化，对预算考核体系难以起到真正的监督作用[7]。（2）收支业务活动。高校的收入制度、票据管理制度等存在缺陷，主要体现如下：未能及时建立专门的机制，缺少专人负责；票据审核不严，存在信息遗漏、印章未加盖等问题。（3）政府采购业务活动。尽管近几年国家有关部门针对事业单位采购管理多次下达政策文件，要求各单位严格执行政府采购流程，按照相应的规章制度行事，但据调查，目前部分高校的政府采购业务还存在不少问题，如采购业务责任不明、独立性缺失、验收制度流于形式。（4）资产管理活动。高校在资产管理方面存在制度缺失、人员缺乏、管理章程不规范等问题。具体分析可知，高校的资产管理粗放，实际管理过程中人员配备不足，各部门之间有沟通壁垒，资产管理人员不能全面掌握每一资产的使用情况与状态，且未能定期进行资产清查，不能摸清家底；“重购置，轻管理”的传统思想未能及时转变，只是一味地购置资产，有部分资产被闲置[8]。

3高校财务内部控制的对策

3.1增强财务内部控制意识，提高对内部控制重要性的认识

首先，高校的财务管理人员应该树立高内部控制建设意识，高校的领导要以身作则，加强对内部控制理念的宣传。应该从高校发展的大局出发，为高校的内部控制工作提供支持，改变传统的发展理念，及时学习新的知识，主动接受新的发展理念，以学校的未来发展规划为依据，对内部控制工作进行合理分配，各院校也要积极配合内部控制工作，组织相关财务人员积极学习，提高内部控制的管理水平。其次，财务人员在不断提高自身知识素养的同时，还要做好宣传工作，组织高校人员积极学习内部控制的相关文件，使其认识到财务内部控制的建设性作用。最后，还要强化风险控制意识，梳理内部控制流程，寻找风险点，针对可能发生的风险制订完善的策略，立足单位的发展实际，建立完善的内部控制发展体系，寻找内部控制行之有效的方法。

3.2设置科学的高校财务内控管理组织架构

具有完善且完整的组织架构是高校顺利实施财务内控的必要前提，各高校应当从实际出发，建设科学的财务内控管理组织架构。首先，建立权力制衡机制，以校长负责制为核心，由校长担任组成、组建财务内控体系建设的领导小组；其次，由财务部门牵头，人事、审计等部门参与并配合，组建一支高水平、高素养的内控管理监督小组；最后，各部门明确其在财务内控中的职责与任务，由财务、资产、采购等部门形成内控体系建设与内控制度具体执行部门，将责任落实到各岗位，逐渐形成相互配合、相互监督、相互制约的机制。

3.3完善高校财务内控制度体系

无规矩不成方圆，高校财务内控的实施需要建立健全内控制度，以制度为保障，规范高校内部相关人员的行为，促使内控工作质量得到提高。具体做法如下：第一，制定《XX高校内控规范》，其中对决策层、管理层、执行层的职能进行准确的定位与划分，针对各项业务，如预算业务、采购业务等，建立标准化流程与规章制度，实现严格的“制控”；第二，加强资金治理，制定《货币资金治理办法》，强化财务收支审批制度、内部稽核制度，并对专业资金的使用加大管控力度，实现独立核算，做到专款专用。此外，高校还应建立风险评估与预警机制，从高校层面、业务层面出发，对内控工作组织、关键岗位人员管理，以及一系列业务活动，展开风险评估，找出潜在的风险因素，及时发出预警信号，由风控人员予以处理与防范，将风险损失降到最低。

3.4针对高校具体业务建立明确的监督标准

控制活动是财务内控的一大要素，要想规范控制活动，确保一系列控制活动的有序推进，高校应当针对具体业务加大监督管控力度，设置明确的监督评价标准[9]。（1）针对预算控制活动，应当大力推行全面预算管理。一方面，加大内部宣传力度，通过宣传引导，强化高校从管理层到各部门教职工的预算意识，使其可正确认知并重视预算管理，形成良好的预算管理理念，在实际工作中积极配合。另一方面，优化全面预算整个流程：预算编制环节，不再仅由财务人员负责，而是强调其他部门的参与，且不再依赖增量预算法对预算数额进行设置，而是结合实际业务的特点选择适宜的预算编制规范，丰富预算编制草案的内容，增强预算编制的科学性，真实地反映实际情况；预算执行环节，重点解决预算与实际指标不相适应，出现明显预实偏差的问题，实现执行全过程的动态跟踪监控，确保预算相关人员能掌握预算执行进度，对于不可抗力因素引发的预实偏差问题，应当经过严格的层层审批流程，予以适当调整，在增强预算刚性的同时，保障其灵活性，进而提高预算执行效率；预算绩效考核评价环节，建立科学有效的绩效评估体系，对预算编制、预算执行等进行综合考核评价，对项目的阶段性成果进行严格的检验，提高目标管理的实现程度，确保评价结果，为下年度的预算工作提供参考依据[10]。（2）在收支管理方面，高校应及时采取以下措施，加强监督与管理：①拟定专门的规章文件明确对收支业务管理提出规范与要求，并配备专业人才对此负责；②在科研项目资金申报、技术培训营收等方面夯实制度保障，规范收入，仔细审核实际与合同规定金额，以防出现金额不同的问题；③规范票据管理，有力解决票据虚假的问题，针对票据管理进行明确的规定，及时建立相应的制度，对票据管理操作流程展开全面的监督，保证金额核对准确、信息填写无误、印章加盖等，使票据管理工作质量与效率不断提升，降低后续审核工作的难度[11]。（3）针对政府采购业务，高校必须严格落实国家政策，实行集中采购，优化具体的采购流程。明确划分采购、验收等岗位职责，遵循不同岗位相分离的原则，增强采购工作的严谨性与独立性；重点把握采购环节的风险控制点，如供应商资质审核、采购需求与预算详解、招标文件符合要求、合同条款明晰等，加强采购过程中的风险控制与防范，提高政府采购工作完成质量；落实验收制度，在实际验收过程中，要求相关人员执行既定的验收程序与制度，有序进行初验、复验，检查采购产品数量、质量、性能等，由专业人员负责，或者对外引进专家，以防出现部分供货商钻空子、部分采购人员收取好处等问题。（4）在资产管理方面，完善资产管理模式。①明确划分财务资产处及各使用部门的职责与权限，资产管理人员负责拟定制度、办理相关手续等，资产使用人主要负责确保资产的安全完整，使用部门配置管理岗，负责对接工作[12]。②将资产管理与预算管理相结合，资产管理人员必须全面掌握各资产的使用情况，按照要求定期盘点，保证账实相符，并根据实际资产需求进行预算申请，及时上报闲置的资产各部门，再进行内部调拨，以提高资产的利用率。

4结束语

我国内部控制工作在建立方面和思想观念上还不完善，仍存在各种问题，如评价体系和风险评估体系不健全，因此高校之间必须统一认识，加强对制度的建设，提高财务人员的基本素养，建立风险评估体系，为高校未来发展决策提供可靠的数据支持。

参考文献

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[2]刘亚军.L职业技术学院财务内部控制改进研究[D].西安:西安理工大学,2019.

[3]王宗飞,郭建明.人工智能在高职院校财务中的应用研究[J].工程技术研究,2021,6(13):239-240.

[4]靳利珍.郑州HK学院财务内部控制问题研究[D].西安:西安电子科技大学,2017.

[5]李佳骏,张琳梓.大数据下高校财务共享服务中心的构建研究[J].投资与合作,2021(3):48-49.

[6]林煜德.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].投资与合作,2021(11):141-143.

[7]王怡辰.地方高校财务内部控制研究[D].沈阳:沈阳大学,2018.

[8]王日元.高校财务内部控制问题及改善措施[J].时代经贸,2019(11):57-58.

[9]张薇.我国高校内部控制的典型风险点及其化解策略[J].经营与管理,2022(3):172-176.

[10]戴文昭.政府会计制度背景下高校内部控制建设探析[J].长沙大学学报,2022,36(1):82-86.

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中图分类号：F234.0

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-119-02

随着教育体制改革的不断深化，高校的经济运行与经营管理等内容发生了较大变化，面临着更加严峻的外部环境和内部监管要求，对高校财务管理和会计核算提出了新要求。为此，转变粗放式财务内控管理方式，实施内控管理科学化、精细化转型、以适应新高校财务会计制度要求，必须抓住控制关键点，持之以恒。

一、目前高校财务内部控制执行中存在的问题

（一）内控制度不完善，监督管理不到位

很多高校的内部控制制度并不严谨，只是按《财务会计内部控制规定》把相关财务方面的业务规章照搬过来，没有依据自己单位的实际情况进行细化，讲求实用。有些热荻圆莆衲诳厥导使ぷ鞑⒉皇视茫起不到监督指导内控的风险、执行、考评工作。一方面日常财务监督检查力度较低。很多财务部门负责人只忙于签字审批和参与文山会海，或与领导和上级机关等外单位对业务进行往来沟通，平日很少检查指导财务工作，单凭会计人员自觉进行财务工作。长此以往，势必造成财务人员工作散漫懈怠责任心不强，简单的核算工作只是记录信息。封闭的管理环境欠缺各部门之间的交流与学习，导致财务漏洞披露不易发现，持续累积的结果会造成高校资产、负债和盈亏不实，会计信息失真等财务风险的出现。另一方面内部审计部门碍于职能独立、附属性及领导重视程度等原因，认为不审或少审可以降低审计风险，多一事不如少一事，出现问题时与审计部门无关的被动想法，使内部审计没能真正发挥同级部门监督职能的作用。

（二）人员素质和知识欠缺，操作流程不规范

目前一些高校财务人员的财务理论知识相对匮乏，素质不高，缺少具备较好胜任能力的会计人员。有些财务人员职业道德不高，责任心不强，认为经营管理与自己无关，在实际业务处理中，操守意识淡漠。会计核算流程操作不规范，对高校财务、会计制度规定的理解偏差有误，如不相容岗位职务没有分离、印章管理的单一性、操作系统密码相互知悉、会计人员权限划分不明晰、没有对重要岗位定期轮换、财务信息系统维护不严密，这些问题很容易导致会计信息失真和财务漏洞发生。

（三）内控管理不规范，管理不具执行力

目前多数高校有比较成文的内部财务控制制度和明确的执行程序，但执行人员简化、省略控制环节，使得内部控制制度形同虚设。当前，有很多高校并未建立一个完整的财务内控制度，而且对于建立财务内控制度来说并没有真正的实施到位。很多内控制度只是流于一种形式监督，并未有效地发挥出来，比如管理失控出现隐瞒财务收入、扩大财务支出、虚列管理费用、坐收坐支、设置“小金库”等核算违规行为，导至在财务内部往往存在着违法违纪的现象，严重背离高校的财务会计制度。管理只做表面文章，并未真正实现管理者的工作业绩与考评、奖惩、评价相结合，执行的优劣无标准考证，因而财务人员参与财务内部管理活动的积极性一直得不到促进和提高，创新意识淡薄。

二、财务内部控制精细化管理的途径

（一）建立健全财务管理制度

财务内控精细化管理的核心在于精抓细管，这就要求围绕高校经济活动的各个方面，强调从制度建设入手，堵塞管理漏洞，制订规范的内控标准，确保财务会计核算中的各项业务、各个岗位在工作执行中有理、有章可循。在制度建立和执行过程中，一是要从实际工作出发科学界定管理标准，严格按照财务管理目标，推出实用、细化的管理要求和措施，不仅具有合规性和可操作性，还要使财务风险降到最低；二是遵从制度的统一执行性和连续性，保持合理的一贯性和一致性。随着高校有些制度相对滞后，不能适应新形势、新情况、新问题时，制度也要与时俱进，对不符合业务发展变化和财务管理需要时，应及时进行修订完善，做到适时调整。决策者和管理者对制度在执行过程中存在的明显不足或缺陷，及时采取调研收集等方法进行整改，保证制度的权威性和严肃性。

（二）明确财务管理岗位责任

实施财务内控精细化管理重在责任落实，不实行岗位责任制，即使有再好的管理制度，执行起来也终是空中楼阁。将责任具体化、明确化，重点抓好不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一个人办理经济活动的全过程，实现“工作有人抓，问题有人管、责任有人担”内控管理机制。定期进行财务会计基础工作各岗位的培训，开展各自岗位职责的自述讲解，深入剖析工作中出现的问题，提高财务人员实际工作能力。培育积极乐观向上的团队精神风貌，以创新工作思路为荣，使之固化成为工作习惯。切实加强对财务人员的职责监督，财务部门负责人要身体力行，以身作则，促进财务工作者恪尽职守、认真履职。

（三）规范关键节点操作行为

财务关键节点的规范化操作，就是一丝不苟地严格执行财务会计制度及有关法规，依法管控好关键控制环节、关键点。规范化的操作行为可以最大限度地弥补财务风险，制约违规行为，堵塞制度漏洞。从财务实际工作中发生的诸多风险事件来看，大部分是由于操作行为不规范为起因，分析其不规范操作的原由，一部分是因财务人员对制度规范理解不透彻，从而操作偏差；还有则是因财务人员责任意识淡薄，造成误操作；更有甚者是财务人员无视法律法规，职业操守缺失，以习惯和人情等方式替代制度，从而引发可避免人、财务风险事件。故此，“人”才是规范化操作行为关键节点的管控者，加强“财务人”的遵纪守法和执业操守意识，提高防范风险和执行力等主观因素的影响力，提升日常业务及系统操作能力和应对危机的技能水平，才能规范有效操作行为。

（四）完善财务内控激励机制

财务内控要实现精细化管理，激励机制是不可或缺的重要因素，有激励才能有动力，有动力才能有创新。激励奖惩制度设计的科学性和合理性，应是激发财务人员工作的动力前题。当前高校的激励机制大多体现在人事部门的全年业绩考核和年终评先业务中，但事实是这几种考核办法徒有虚表，多数做不到真正的使用激励机制奖惩分明，注重实效。高校按国家改革要求，建立在新常态形式下符合人事发展方向的岗位管理、职称职务晋档、专业技术等级、学术成果等多模式的人事管理办法，优绩优酬内控激励机制，激发不断提升自身I务素养和操作技能的积极性，充分挖掘财务人员潜在的创新活力。

（五）严格执行财务内控制度

财务制度的严格执行是提升财务内控精细化管理的精髓，制度的好与坏在于是否严格执行。在财务工作中，很多内部财务管理制度不健全，没有约束力和牵制力。一些制度由于不注重细则的制定，导致财务内控精细化管理只能纸上谈兵，无法落到实处。只有将财务内控精细化管理的精髓运用好，才能提升制度的执行力，首先需要决策者重视为前提，形成上下统一的内控思想，在履行财务内控执行过程中执行一岗双责，率先垂范，做制度执行的表率；其次严格执行财务制度作为管理者教育引导职工自身约束的必要条件和管理理念，把财务内控制渗透到各级部门，形成一致共识；最后需要执行者以完善的制度为指导，加强自身常态化的教育，把执行制度成为工作中必须遵守的规则，做一个合格的守规者。

（六）财务内控管理的人本化

人是内控管理工作的主体，财务内控实施精细化管理水平的提升，离不开人的执行。管理者要用规范、科学、周密的决策部署，把各个流程环节控制严密，还要在管理制度、工作流程、操作标准、学习培训中成为有利的推动者；同时，人是内控管理工作的客体，财务人员要主动地学习、理解、掌握、执行新的工作流程、操作标准，自觉规范工作行为和操作方法，成为合格的执行者，并在实践中不断积累、探索和总结，发挥其内在优势，提出与本职工作相适的人本化意见和建议。

参考文献：

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[2] 李洪飞.提高内控精细化管理的关键环节[J].中国城市金融.2013（02）

[3] 姜宁.王建英.田建华.浅谈如何提高内部控制精细化管理的关键环节[J].中国内部审计.2013（08）

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随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010—2020年）的贯彻实施，以及高等教育体制改革的持续推进，特别是当前发展过程中面临的错综复杂的政治、经济环境，高校亟需借鉴企业内部控制理论，通过建设有效的内部控制体系，提高风险管理能力，提升办学效益，最终推动我国高等教育向大众化发展。

一、内部控制体系的含义及要素

借鉴著名的COSO报告并结合高校特点，本文认为，高校的内部控制体系是指由高校党政领导层、中层管理者及其他人员来建立和落实，旨在有效预防、识别与应对各种管理风险，为实现高校既定发展目标提供合理保证的一套制度和措施体系。通过建设有效的内部控制体系，高校能更好地实现政策法规的遵守、财务信息的可靠、职务犯罪的降低以及运行效率与效果的提高等。高校可以“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控、目标设定、事项识别、风险应对”等要素（见表1）为抓手来建设有效的内部控制体系。

二、内控体系建设的三个阶段

1、合规型内控

以满足国家政策法规、行业法规等为特点，强调财务信息的可靠性和遵从各项法规制度。

2、管理型内控

要求高校在管理的各个环节和过程中建立健全内控管理体系，将内控活动融入日常工作，执行内部控制体系，评价其有效性，降低不确定因素对管理目标实现的影响，从而实现既定目标。

3、全面风险管理

在充分考虑内外风险及其复杂变化的条件下，制定切实可行的战略和运行目标，并建立健全全面风险管理体系，通过在管理的各个环节和过程中执行风险管理流程，培育良好的风险管理文化，确保高校实现战略目标。

以上是高校内部控制体系建设的三个递进阶段：满足外部监管的“合规型内控”、自发提高运行效率和效果的“管理型内控”、为实现高校健康可持续发展而实施的“全面风险管理”，这三个阶段之间的关系如图1所示。

三、高校内部控制体系建设的现状

1、控制环境不佳

有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性，对风险存在的客观性、风险管理方法和工具认识不足，其关心的更多是学校规模和层次，相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高，导致决策效率和质量低下，人才储备不足或素质参差不齐。此外，有些学校还存在机构臃肿、管理层级较多、官僚作风较重、沟通不顺畅等问题，导致信息传递不及时，信息整合能力较弱，对环境和风险的反应较慢。

2、内控制度基础薄弱

有些高校管理以“人治”为主，内部集权化较重，重大事项少数人说了算，主观决策、“拍脑袋”现象屡见不鲜。还有一些高校虽有制度流程，但缺乏对基建工程、设备采购、图书教材采购、学生用品采购、招生就业以及办班创收等主要风险点的关注和控制，使得内控体系无法发挥应有的作用。而有些高校的内控体系建设只停留在理念层面，没有定期进行内控评估，缺乏具有较强操作性的评估方法等，导致内部控制体系流于形式。

3、财务信息失真

高校是以收付实现制为核算基础的，这不能如实反映资产和负债、收支结余以及现金流全貌情况。随着高校的发展，基建投资规模逐年扩大，融资渠道越来越多，银行贷款越来越大，将基建资金与预算资金分开核算，就不能统一反映学校整体财务状况，同时也容易忽视融资贷款所带来的财务风险。还有一部分高校不将自立收费、预算外收入入账，或单列为账外资金，逃避财政和审计监督，导致财务信息失真。

四、完善高校内部控制体系建设的对策

1、营造良好的控制环境

（1）增强内部控制意识。高校领导层要做内控体系建设的首倡者、执行内控体系的表率者，要健全完善“党委统一领导，党政齐抓共管，监察、审计组织协调，部门各负其责，依靠群众支持和参与”的工作机制，带头落实相关政务公开制度，认清内控的主要目的是降低风险，一旦发生风险危机，立即启动应急处理方案以减少伤害，尤其要着重于事前预防，而非事后补救、检讨、追责。

（2）建立内控责任体系。清晰具体的责任体系是提高内控执行力的基础。高校的《内控手册》中应制定自上而下的内控责任体系，涵盖领导层、管理层、执行层和操作层的内控目标、权利和责任，以及在管控上的相互关系等，确保各负其责，齐抓共管，形成合力，努力构建权责明晰、逐级负责、层层落实的内控责任体系。高校还应构筑“防堵查”三层递进式的内控体系：第一层次是在重点内控环节中融入牵制制度，建立以防为主的监控防线；第二层次是在常规性会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线；第三层次是成立一个独立于被审计部门的审计小组。

（3）优化人力资源配置。一是要深化干部人事制度改革。坚持民主、公开、竞争、择优原则，大力营造“能者上，平者让，庸者下”的选人、用人环境，不断健全干部选拔、任用和退出机制，完善领导干部职务任期、经济责任审计等制度。二是要加强对重要岗位、重点部位人员的教育、管理和监督，要加强对高校不同层面人员的教育和培训，不断提升人员素质，并把内控的真谛深深植入“高校人”的理念中，强化内控文化建设，让人人都是内控的执行者和责任人，各自都在控制链上发挥积极作用。

2、强化制度流程体系建设