财务收支论文范文

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篇1

宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业，执行的是企业会计制度，主营业务为住宿、餐饮，其他业务有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入，支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目，有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多，在管理中应综合各部门业务特点，充分落实《企业内部控制基本规范》的要求，完善内部控制机制，每项经济业务都由两个以上部门同时完成，相互牵制，相互监督。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定，保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何，要对食品饮料的收入，成本消耗进行统计，编制出收入和成本报告，以此考核标准成本预算的实施情况，并提出改进措施，控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准，按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格，如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。

本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念，重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门，也是支出最大的部门，各相关的岗位设置是关键，至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位，分别由两个以上部门负责，餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单，由总务部负责根据餐厅上报的计划采购，保管员负责入库、出库管理，质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验，最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续，授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制，由质检部门不定期抽样调查，减少原材料的浪费。各部位相互监督，相互促进，发现问题都有义务及时解决，不能解决的应逐级报告尽快解决。

数量和质量比较好控制，较难控制的是价格，在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端，由于是长期进货，定点送货，价格一般都比市场价格要低，定期将原材料价格在公示板上公示，接受全体员工的共同监督，这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上，具体做法是，由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标，由使用部门提出用量及标准，由员工代表投票选定质优价廉的商品，由采购人员负责采购，按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续，这样执行与决策相互分离，相互制约，防止浪费和腐败。

餐厅收入用收支配比原则加以控制，以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数，用以复核每日实际成本支出数，如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理，设专人登记并保管材料明细账，与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。

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俗话说：“经济基础决定上层建筑”。经济发展的速度直接影响着乡镇政府的财政收支情况，根据调查结果显示，我国目前很多乡镇部门的财政收入主要来自农业生产，根本没有多少二、三产业的税收，这样就导致财源结构较为单一，人民收入较低，地方经济难以发展。同时乡镇部门的工作人员较多，经常会出现一岗多人的现象，大多数都是闲人，这样就导致乡镇政府行政效率低下，财政压力较大，根本不堪重负。其次国家近些年正在号召开展公共设施建设，乡镇政府在基础教育、公共卫生、基础保障方面投入的资金过多，政府又没有什么收入来源，久而久之乡镇财政财务就会出现入不敷出的现状，有些乡镇政府连工作人员的工资都无法正常发放，政府工作人员没有积极性，这样就导致工作人员根本没有心思去谋求农村经济发展的方案。

（二）财政收支矛盾突出，财政包袱日趋沉重

随着我国政府对新农村的建设，各项政策已经开始实行，但是中央财政部门并没有给予农村乡镇政府充足的资金，这样就导致乡镇政府在新农村建设中资金不足，只有借债实施政府建设新农村的各项方案，这样长此以往，乡镇政府的财政财务收支出现严重亏空，根本再无力去建设社会公共事业，很多公共卫生设施或公益设施无法正常运行。根据调查显示，农村乡镇政府财政收入逐年在下降，而乡镇财政支出正在逐年上升，这已经成为我国农村乡镇政府的普遍问题，已经直接威胁到我国新农村建设的根本任务。

（三）乡镇政府无力提供农村最基本的公共服务

自建国以来，我国加大了对城镇化建设的速度，财政资源配置也逐渐倾向于城市和工业，这就使得我国乡镇政府的财政能力更为脆弱，随着农业税的取消、乡镇政府没有过多的税收，只能是任由财政支出比例逐渐增大。而且很多乡镇政府都无法按期给工作人员开支，这样就导致很多乡镇政府抱着“保工资”的心态，根本无力去对农村公共设施进行建设，而且农村公共卫生服务设施不全、农村义务教育执行不彻底、农村基础保障不足，这就导致乡镇政府的财政困难加剧，乡镇工作根本无法正常开展。

二、产生的原因

（一）乡镇政府干部思想觉悟低

随着政府对城镇化进程的加快，各地都在大搞工程建设，这就给一些乡镇干部提供了机会，在乡镇建设中为了自己的一己私利而置国家法制而不顾，贪污受贿问题严重，在乡镇财政方面基本都是一人说了算，没有完善的财政管理政府，总是一些小集体在掌握着乡镇实权，缺乏约束力。

（二）政出多头，管理不善

近些年政府颁布了一系列建设新农村的法律法规，也给予了大量的资金补助，但是有些乡镇政府也抓住了政策上的一些漏洞，从上至下形成贪污产业链，即使有专门的监察部门也是走个形式而已，乡镇领导的会议精神就决定了整个事件的结局，这样乡镇政府干部的阻挠就导致乡镇财政审计工作根本无法开展，而且在监督审查体制方面也不健全，很多情况下乡镇领导可以对财政资金随意支配，不需要受到他人管制，这就更加滋长了贪污受贿问题的，虽然我国政府一直在加强对预算外资金的管理，但是乡镇政府干部却至若惘然，依然我行我素。

三、乡镇财政管理问题的应对措施

（一）完善现行分税制，减少财政级次

国家必须要实行彻底的分税制，要对农村地区的税收体系进行完善，要根据农村地区的实际情况进行地方税种的制定，要对我国农村税务体系合理建设。同时还要对我国农村地区的税收事务权进行划分，对各地的税收进行统一分配，深化乡镇财政管理体制，要建立相应的监管部门，强化地方财政职能，加快农村乡镇财政建设。

（二）进一步完善转移支付制度

我国政府要针对农村地区的实际情况建立完善的转移支付制度，要加大对地方财力性的支付力度，要能对地方税务进行合理分配，要尽量将税收还给乡镇使用，这样乡镇政府才有更多的能力去建设农村公共服务设施。

（三）要按照财力、事权相统一的原则，合理界定地方各级收支范围

对于乡镇财政管理权力进行合理划分，要尽量将财力和事权进行统一，要有效降低财政税负，要充分调动政府部门理财的积极性，要对上级的财政权力进行分化，要合理使用乡镇政府的支出责任，尽量减少专款规模。

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二、自收自支事业单位财务管理工作中存在的问题及成因

（一）财务管理工作中存在的问题

第一，固定资产管理不规范。部分自收自支事业单位普遍存在固定资产管理问题，固定资产的采购、处置、出借、出租等工作的管理不规范，且有关部门对这些活动的审批不严格，致使单位浑然不知设备丢失、损坏、报废等情况，单位资产大量流失。第二，资金利用效率不高。自收自支事业单位对资金的管理过于随意，缺乏必要的科学手段与方法，不重视对资金预算及对资金的事前控制，使得财政资金被大量浪费，资金利用效率极低。第三，三公经费偏高。招待费、差旅费以及福利费等费用的支出是事业单位财务管理工作最容易出现问题的地方，普遍存在费用偏高、超标准以及不经审批而随意使用的情况。第四，会计基础工作薄弱。会计基础工作是财务管理工作顺利开展的前提，然而部分自收自支单位的会计基础工作比较薄弱，会计科目使用不规范、会计审核不严格、会计档案不全面等，致使财务管理工作难以取得预期效果。

（二）财务管理工作存在问题的原因

第一，思想认识不足。自收自支事业单位的财务管理工作存在很大的自主性与独立性，对地方财政的依赖较少。因此，部分事业单位领导便形成了“只要单位收支基本保持平衡即可”的财务管理工作理念，忽略了财务管理在事业单位管理工作中的核心地位。殊不知，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，市场竞争越来越激烈，自收自支事业单位要想保证较大市场份额，确保在竞争中立于不败之地，必须要形成自己的独特的服务特色以及提高服务质量，提高综合管理水平。因此，重视处于管理工作核心地位的财务管理工作便十分重要。第二，粗放式管理。当前，多数自收自支事业单位经常混淆财务管理与会计核算工作，没有明确财务管理理念、内容及工作范围。虽然有部分事业单位也实行财务管理体制，但其实际工作往往流于形式，管理机制缺乏监督与约束，财务管理工作难以发挥应有作用。第三，财务管理工作缺乏监督。自收自支事业单位对地方财政拨款的依赖性较少，因此地方政府对其财务管理工作的监督并不严格，再加上部分单位内部财务管理人员的任命往往由领导决定，从而致使财务管理工作缺少内外有效监督，管理水平不高。第四，财务管理人员素质不高。财务管理人员是事业单位财务管理工作的重要组成要素，其思想意识、工作责任感以及业务能力会直接影响到财务管理工作水平。由于事业单位财务管理工作深化改革时间并不长，加上专业的、业务能力高的财务管理人员比较匮乏，工作人员综合素质普遍不高，对财务管理的思想认识及责任感参差不齐，导致自收自支财务管理工作水平难以保证。

三、提高自收自支事业单位财务管理控制水平的途径

（一）加强宣传，转变单位的财务管理理念

地方财政部门及事业单位宣传部门要在单位内部大力宣传财务管理的重要性。具体而言，在社会主义市场经济体制的背景下，事业单位需转变观念，借鉴现代化企业的经营管理理念，在单位内宣传“经营管理失败则单位难以生存发展”的观点，增强单位领导及员工的危机感。另外，单位领导要树立经营风险意识、人才价值观念、知识效益观念以及资金使用效益观念，从而使其逐渐形成以财务管理为核心的事业单位管理工作理念。

（二）树立明确的财务管理目标

在社会主义市场经济体制的背景下，自收自支事业单位在开展财务管理工作前，需制定合适而明确的管理目标。事业单位的财务管理目标既要能为社会及公众提供更多优良服务，又要提高自身财政收入，使得单位能够在激烈的市场竞争中处于不败之地。另外，在实际工作中，事业单位财务管理目标还要与各部门的财务指标相结合，如业务部门要有经营业绩指标、人事部门要有办公费用控制指标、采购部门要有成本控制指标等。将这些指标与财务管理目标相结合便构成了事业单位完整的目标体系，进而使事业单位财务管理水平便得到有效提高。

（三）加强财务管理的核算监督工作

缺乏有效监督是导致自收自支事业单位财务管理工作出现问题的主要原因之一，因此政府有关部门及事业单位均需要加强对财务管理工作的监督。首先，政府审计部门要定期、及时对事业单位财务工作进行监督考核，评价其是否合法、真实，是否存在违反财务管理法规制度的行为，并敦促单位及时改正错误行为。其次，事业单位要充分发挥财务管理的监督作用，明确财务管理的监督职能，定期开展单位内部财务审计活动，统一管理单位资金，做到财务公开，接受单位员工及社会公众的监督。

（四）完善财务管制度及机制

有效的制度是确保财务管理得到有效执行的关键，对此事业单位需根据自身经营的目的、要求，建立并不断完善单位财务管理工作机制，建立完善的资金管理制度、报销管理制度、财务审批制度等。另外，制度建立后，事业单位还要严格执行，确保各项管理制度都得到落实，并建立与财务管理制度相适应的内部控制评估制度，从根本上提高自收自支事业单位财务管理控制工作水平。

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2企业财务风险控制方法

2.1筹资风险控制

企业的筹资风险具有两面作用，筹资风险既能够阻碍企业的正常发展，也能够提高企业的发展。所以企业在进行筹资风险控制的时候，要重视筹资风险的控制，正视企业的两重性，提前做好筹资风险的防范措施。企业进行筹资的时候，一般都是两种方法：第一种是负债性筹资，这样筹资会让企业的收益不确定性提高，让企业的偿债能力丧失，从而在利率波动的时候增加企业的风险；第二种是企业权益性筹资，在税后进行利润分配增资扩股。因此企业在进行筹资风险控制的时候，要做好企业的发展和筹资风险之间的关系，掌握筹资风险的技巧，保证企业能够健康发展。

2.2对投资风险进行控制

企业的投资决策主要是三种类型，投资商贸活动、证券投资市场、投资生产项目。在进行投资决策的时候，要克服盲目主义和冒险主义，同时还要敢于冒险，在做出决策的时候做好收益性、风险性、稳健性的组合。企业财务管理重点主要是：第一要对企业的经营环境和变化情况进行良好的分析，提高企业的应变能力和适应能力，建立完善的财务管理体系；第二加强企业管理者的风险意识，让企业管理者提高经营管理水平；第三，要加强企业的危机管理意识，建立风险控制体系；第四，可以使用闲散的资金进行投资，让企业进行健康的发展。

2.3资金运行风险控制

企业在进行资金管理的时候，要加强资金的管理和投放，保证企业的资金能够快速地回流，加强资金的运行状况。企业要对风险信号敏感，尤其是成本上升、收账款增加等，降低财务风险。在进行应收账款处理的时候，要理解到应收账款虽然会提高利润，但是并没有提高企业的资金流量，所以让企业的有限资金得到了限制，所以要建立平稳的信用政策，对客户的信用情况进行评估，确定合理的收款方法和应收账款的策略，建立合理的销售责任制。

2.4收益分配风险控制

在进行企业收益分配的时候，要确定使用哪种收益分配政策，对企业收益的实际情况进行分析，然后做好合理的政策分配因素考量。企业要采用对企业有利的分配方式，让分配方式和企业的发展模式相适应。然后根据企业的获利情况进行综合考虑，既能够满足企业发展的需要，也要满足企业股东的需要，从而降低企业的利润风险。

3企业财务风险防范策略

3.1提高财务风险认识

企业要加强财务风险的认识，对市场中可能出现的情况进行自我防范。企业要认识到任何的企业经营都是有很大的风险，企业要对风险有合理的认识，尤其是在市场利率变化、银行信用、筹资能力、财务状况发生变化的时候，要及时地调整企业本身的财务经营情况，做好战略的调整方针。为了提高企业的风险财务认识，企业要加强管理者和员工的认识程度，能够使用管理方式稳健工作人员，提高风险意识，让企业的员工能够时刻地树立风险财务观念，不断地提高企业的销售能力、技术力量、性能和质量等。

3.2建立完善财务风险管理制度

企业要建立完善的财务风险管理制度，做好财务分析、财务控制、财务计划、财务决策、财务预测方面的管理，建立全面统筹的测试、分析、识别风险能力。企业要加强控制财务分析和科学分析风险的能力，做出合理客观的评价，提高企业的财务管理能力。

3.3做好企业法人治理结构

企业在建立了完善的管理制度之后，还要做好法人治理结构，让企业的董事会在法人治理中处于核心位置，以激励和监督的手段，优化企业的治理结构。企业要建立动态化、长期化、市场化的激励机制，通过确定以薪酬制度为保障的核心观念，让企业的高层尽量地保障股东的最大权益，并且减少机会主义行为，让企业的财务风险降低。

3.4加强企业内审制度企业的内部控制非常重要，完善的内部审计制度能够让企业强化财务管理制度，科学规范地进行财务管理程序。审计监督能够让企业的工作人员及时地发现企业管理中存在的问题，从而及时地制定企业的会计监督策略。企业的内部审计人员要及时将企业的内部审计结果告知董事会，让企业高层了解企业自身的财务运行情况。企业要建立结构紧凑、中间层次少、独立高效的物资资源和人力资源管理制度，建立完善的网络信息系统，让企业能够及时地获得优质、数量多的信息。

3.5做好负债比例的适度

企业的负债不可避免，应该保证负债和偿债能力匹配。企业要将所有者权益的部分资产作为偿债的来源，让所有者权益和举债规模互相适应，不让企业的负债超过净资产的总额。在进行负债管理的时候，要做好以下方面：企业的盈利能力和负债能力的关系，企业的效益高，负债可以适当地提高。企业的固定资产和偿债能力关系，固定资产太多，流动性资产少，偿债的能力就差，所以可以降低负债比例；企业的资金周转情况和负债的关系，流动资金越多，偿债能力就越强，就可以提高负债比例。