预算编制论文范文

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2、预算的基本假设预算编制之前会标有几项重要的基本假设,比如:销售单价的上涨比率,采购价格的下降比率,预算的固定汇率,当月生产当月销售等等,以便编制和读取预算的人员总体理解预算。

3、销售的预算销售预算的编制是年度预算的基本起始,称之为“以销定产”。公司的销售人员结合上年的FY2014forecast(10+2)等为基础,综合考核市场订单情况进行预测。预测要求要详尽分类,收入分类,客户分类,产品分类等等。如公司有任务指标要求,往往会增加一定的提升挑战空间。

4、采购的预算销售预算的制定基础完毕,根据相关的BOM(billofmaterial)采购部门会计算出总的原材料的需求量。针对市场和供应商的谈判与考察,集合本年的原料价格等情况做以调整和单项逐一定价预测。当然管理层的降价考核指标往往也要强制性被加以考虑。

5、物流的排产计划以销定产的下一道工序便是根据销量,物流结合总生产能力进行排产。排产计划要综合考虑各种影响因素,相对繁琐。物流的预算往往还包括运费的预测,尤其是有国外销售的公司,海运和空运的费用很高,往往需要有专门货代的相关情况的分析支持。包装物是费用项目中的重要因素,包材价格的变动对利润影响显著。为此,包装方案和价格需要和客户,供应商协商,定价,当然也需要采购部门的介入。仓储成本也是物流预算的考核指标之一。

6、生产的预算生产经常有主要的KPI的考核指标,为此,各产品结合本产品的特点,和生产工序编制产品的预算指标,每种产品要求详尽标列。

7、成本的预算结合生产的预算,物流的排产,财务人员就成本进行预算的计算。很多企业已经有相对完整的财务软件,生产也并入了ERP等核算系统,根据产品BOM和ROUTING(工序),以及生产的各项KPI的预算指标,计算出每一种产品的标准成本。最终此标准成本也用来作为企业调整年度财务系统软件中的标准成本的参数依据。在进行成本预算的时候,往往会涉及到新产品的预测,此时项目和新产品开发部门的支持是非常重要的。

8、直接人工成本的预算物流的排产影响直接人工的使用。人工成本逐渐上涨的趋势导致企业的利润空间变小,为此,很多企业采取部分人工来源于第三方中介机构。此举不仅降低了人工成本和管理的成本,也为企业降低了相关的安全风险。工人的排班和工作时间安排,直接间接人员的使用,是人事部门预算工作的重中之重。

9、维修部门生产企业每年将会有大修和定期检修和突发事件的维修。为此,根据企业机器的新旧程度预测合理的维修费用是必不可少的。当然也不能忘记其他的厂房等基础建设维修的预算。

10、质量预算质量部门的预算相对简单,除了费用的预算之外,主要是相关的指标要求要达到一定的标准。否则,带来的风险可小可大。

11、各部门费用预算各部门的费用预算是间接费用,每个部门经理会结合自己部门的蓝图进行详细的预算。此项预算的编制简单,但是往往不易准确,人为因素影响较大。各部门性质不同,项目需要考虑全面,以免后期执行时临时发生事件对预算影响加大。

12、新投资项目的预算正常企业在发展期当有新的项目时,往往意味着要追加新的投资。新项目的投资预测往往金额较大,管理层往往具有影响力的发言权。每个项目的预算往往单独成立一个利润中心,有专人从项目开始到发展到结束进行系统的跟踪,预算,核算,控制,分析和决算。

13、营运资金预算营运资金预算主要涉及到存货,应收账款和应付账款的预算。存货要求有高的周转率,不要挤压过多的产品,原料,安全库存标准要在一个合理的范围内。如果存在缓慢移动或者呆滞的库存要定期根据库龄分析报告,及时发现和出具解决方案;应收账款的指标和销售相关,为不同客户指定不同级别的信用标准和信用额度,不仅能加速资金的回流,也能避免呆死账发生;应付账款要求供应商的回款期限避免过短和预付的发生,以增加本公司的资金流的畅通和高效性。

二、预算编制后的注意事项

1、预算编制为保证后期预算的实现,往往要设定一些考核指标。比如:,生产的KPI,存货周转率,质量的PPM,采购部门的应付比率,人事部门的工资涨幅等等。

2、预算的指标不能脱离实际,既有挑战性,又要具备可实施性。

3、预算在实施过程中,常常会有不可预见的事件发生。为此,很多企业会滚动预测,就是对预算的微观调整。有的每月调整,有的季度调整,有的半年调整,使预算更加具有时效性和准确性。当然所有的调整必须有相关权利部门的确认和认可。

4、预算编制完成之后,财务还要标列出预算的风险性和机会性分析。以便实施预算过程中能够完整的预防风险和寻找更多的机遇

5、财务部门在预算的编制过程中的任务艰巨,计算工作量大仅是其一。各项目核算的周全考虑更是必要。各种税费,财务费用,摊销和折旧的计算必不可少,沟通协调和团队协助尤显重要。保证按期保质保量的完成预算需要全体人员的共同配合。

6、为在预算基础上进一步有上升空间,有的企业会进一步挖掘各部门的潜力,上缴绿皮书就是一个方法,各部门还会挖集思广益降低费用,节约成本,增大受益,以求得利益的最大化。

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2建筑工程概预算编制存在的问题及其原因分析

2．1不利的市场环境近年来我国的市场经济发展得比较快，各行各业的经济都变得活跃，消费水平的提高导致了物价的上涨，使得与建筑行业有关的建材和设施的价格也波动比较大。由于经济的地域性，即使国家已经进行了宏观调控，也还是无法进行整体的控制，使得各地的建材价格不一致，在进行工程概预算时并不能做到准确预算。建筑工程的施工周期长，市场经济环境变化比较大，这就会使得当初的预算不具参考性，工程投资有可能超过概预算经费。市场竞争也越来越激烈，很多投标企业利用不正当的手段进行投标，会使得企业招标困难，招标企业的实力也遭到质疑，这些都会影响到建筑工程的概预算编制，进而影响到建筑工程的工程质量。

2．2滞后的概预算编制方法由于工程项目施工的施工技术在不断地改变，施工工艺、施工材料以及工程结构也会随之发生改变。而现在用的比较多的还是通过静态定额换算来实现建筑工程的概预算，这种方法是在旧数据的基础上，进行工程项目定额单价的统计，之后再增补工程项目施工建设中的新定额数据，而且这些数据往往缺乏代表性。这就会导致建筑工程概算数据产生计算偏差，影响到工程概预算的编制。此外在施工过程中，施工方会根据具体的情况修改原有设计，或者投资方由于为了节约支出成本进行修改，滞后的概预算编制方法，使得数据无法得到及时的更新，会影响到工程概预算编制文件内数据的准确性，有可能会提高工程造价。

2．3不够完善的概预算编制制度由于工程概预算编制制度不够完善，在施工过程中，一些建筑施工项目的施工单位为了使施工方便，会擅自修改施工设计图纸，使得施工经费增加，有可能超出预算的支出范围。出现这种情况时，就需要对工程概预算进行及时的调整，这种调整是否具有合理性，是否在预算的范围之内，这都需要花时间对其进行验证才能使用，而很多施工方并没有对其进行验证就直接使用，这会引发更多的问题。建筑工程行业对工程概预算没有严格的要求，缺乏一定的标准，部分管理人员在进行建筑工程概预算编制时，态度不够严谨，编制的概预算文件过于简单、粗陋。我国的项目施工招投标制度存在很大的不足，缺乏科学有效的管理制度，对于投标单位的公平竞争没有严格规定，部分实力不行的投标单位利用不正当手段获得招标，难以保证建筑工程的质量。此外，施工单位在招标过程中，以最大限度地提高企业的利益为目的，故意言过其实(虚报工程项目量等)，使投资预算与项目投资不相符，严重影响投标单位的公平竞争。

2．4不合理的工程项目管理工程项目管理是工程施工过程中一个很重要的阶段，它的作用就是确保有效的资源得到最有效地利用，通过加强对工程项目的科学管理，提高工程概预算编制的准确性。但在实际的操作过程中，由于概预算编制是在施工前对工程的所需投资进行的计算，它的数据具有一定的滞后性，概预算经济性文件与项目管理工作缺乏一定的连贯性和有序性。有些项目的施工不符合程序的规定，也有一些项目的审核工作没有做到位，更有甚者，一些建筑工程概预算编制是严重违反程序的(即是在开始施工后才启动的)，这些不合理的概预算编制工作欠缺规范，违背工程项目施工原则，会使得工程概预算编制的经济性文件失去意义，项目的成本无法得到有效控制。

3针对概预算编制问题采取的措施

3．1加强对市场经济环境的了解为了降低市场环境对建筑工程概预算的不利影响，我们就应该要了解原料市场，大量收集建筑材料和施工设备的价格信息，再结合建筑施工的要求进行选取。建筑材料的种类繁多，价格又有很大的不同，如何选择最适合的建材和设备成为降低工程造价的关键。在进行建筑工程概预算的过程中，要熟悉掌握市场环境的变化，熟悉市场价格的变动信息，仔细研究施工技术和施工工艺是必不可少的。在进行预算编制过程中，设计人员要把握市场动态，及时根据市场价格的变化进行投资金额的计算，进行实地调查，以选择最合理的施工方法。对施工方案进行验证，制定施工定额标准，再进行建筑工程概预算，编制相关经济性文件，确保所制定的概预算计划是准确、合理的。

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二、保证施工图预算编制课程设计质量的几点措施

（一）不断提高教师的指导水平

改变课程设计停留在模拟或仿真的层次的现状，紧跟工程实际，用实际的项目做课程设计的选题对指导教师提出了更高的要求。要指导学生完成一份建筑工程施工图预算文件的编制，要求指导教师是“双师型”的教师[4]。一方面，具备造价工程师的水平，不仅熟悉预算文件编制的基本流程和要求，而且能很好地把握行业发展趋势，使得学生的课程设计不与工程实践脱节；另一方面，作为一名指导教师，要熟悉和掌握学生的知识构成和水平，根据学生实际水平采取有效的教学手段和方法，有的放矢，真正把学生引入工程实践，在其遇到问题时能给予针对性的指导。

（二）重视课程设计选题

建筑工程的施工图预算，要求完成单位工程的土建工程的施工图预算。选题是课程设计第一环节，选题的核心就是施工图的选择。建筑施工图或结构施工图过于复杂，学生在识图方面遇到太多的困难，就会影响学生完成的积极性，挫伤他们的工作热情。为达到对学生的施工图预算文件编制能力训练目的，我们选择的题目以框架或框架剪力墙结构的一般的办公楼、教学楼、住宅项目为主，其基础部分，选择钢筋混凝土独立基础、筏板基础，而不选择桩基础。选择这样的题目基于如下的考虑：首先，对这类项目学生比较熟悉，识图方面不存在太多问题；同时，其建筑图形状相对规则，项目功能相对比较单一，装饰装修工程量的计算既全面，又不复杂，满足课程设计的训练要求。其次，作为土木工程专业的学生，结构施工图识读是学生走入工作岗位的基本功，并且，钢筋工程量的计算也正是课程设计需要重点训练的内容。

（三）明确课程设计内容、任务量与要求

在短短的一周内，要求每个学生完成一个单位工程的土建工程的预算是不可能的。根据土木工程专业的培养目标，考虑工程实践工作需求，我们确定建筑工程施工图预算编制课程设计的训练重点内容包括：土建工程分部分项工程清单列项、基本混凝土结构构件钢筋工程量的计算、基础土方工程工程量的计算。课程设计采用个人独立完成与小组协作共同完成的形式。教师要合理确定每个学生需完成的工作任务，制定任务分配单，并且根据任务分配单检查每个学生的完成进度和质量。教师要根据施工图纸认真考量，既要工作量饱满，能了解一个土建预算的全工程，同时，也要在给定时间内能够完成。具体来讲，每个单位工程由一个小组学生共同完成并按工程标准提交相应的成果。对每个单位工程项目的施工图按照楼层划分，每两个同学负责一个楼层，在对建筑施工图和结构施工图识读的基础上，对照清单计算规则，共同完成所在楼层的工程量清单列项和计算。清单列项经指导教师确认无误后，每位学生独立完成所在楼层的某一类构件的钢筋工程量的计算过程。根据平法图纸计算钢筋工程量是课程设计的重点，要求每个学生必须独立完成其所在楼层基本结构构件的钢筋工程量的计算。

（四）教师预做课程设计

同其他课程的实践环节一样，要指导好课程设计，要求教师有一定的预算工作实践。首先，教师要具备独立编制一个实际土建单位工程预算的能力，熟悉预算编制的全部过程，熟悉应提交的各种表格及其在计算工程量过程中应注意的问题，以便在课程设计的指导过程中有足够的实际经验。工程预算的准确性是预算的基本要求，也是终极目标。施工图预算编制课程设计的难点是准确性，没有了准确性的要求，课程设计就流于形式，学生只是对施工图预算编制过程有个基本印象，根本不能胜任任何有关工作，也就失去了这门课程设计存在的意义。因此，教师必须在课设前亲自完成学生课程设计任务。在课程设计教学之前，教师通过专业软件，画图，算量，获得课程设计的“标准答案”，也作为检验学生课程设计成果准确性的手段。标准答案的存在，既可以帮助教师及时发现存在的问题，对学生计算结果进行补充和修改，也有助于激发学生的目标感，学生完成课程设计任务的主动性和积极性得到充分发挥。

（五）课程设计指导重点与难点

施工图预算编制课程设计的指导采用每天集中指导加个别指导的模式。按照预先制定的课程设计计划，每天先安排对当日工作内容的重点难点讲解，然后，由学生根据自己的工作任务，独立完成实际操作训练过程，在学生实操过程中，教师要及时给予针对性的指导。结合我们几年的工作实际，以下几个方面是指导的重点：1.课程设计的分部分项工程的清单列项。列项准确是预算准确的前提条件。对于一个初学者来讲，有了建设工程工程量清单计价规范，有了完整的建筑和结构施工图纸，并不能保证每个人都能完整地完成一个单位工程的清单列项工作。教师的指导重点在三个方面，第一是工程图识读，第二是列项顺序，第三是对清单计价规范的理解。目标是准确、全面，不重不漏。2.钢筋工程量计算。目前，工程实践中多是以软件计算来完成各分部分项工程量的计算，但是，对于钢筋工程量的手工计算仍是基本要求。我们在工程量计算这部分，也把对学生的手算钢筋工程量能力训练作为重点内容。对基本的梁、板、柱、墙以及基础等构件，首先选择典型案例图纸，按不同构件类型讲解计算原理，构造要求，实际施工中的做法等，然后，要求学生完成自己承担的相应楼层的钢筋工程量的计算。这部分，必要的重复计算过程是十分必要的。3.综合单价的确定。综合单价的确定是预算的一个核心问题。指导重点是使学生在熟悉清单模式下综合单价的构成前提下，能根据定额规则，同时充分考虑施工组织设计与施工方案，确定一项分部分项工程的综合单价。4.课程设计的按日检查制度。为督促学生独立完成课程设计任务，我们实行对课程设计每日的签字检查制度。按照预先制定的任务计划，对照教师预做的“标准答案”，按日检查，并将每日检查结果作为成绩评定的依据。5.发现问题，及时解答并进行整理。在课程设计指导过程中，对学生提出的问题不仅回答了事，更要及时进行分析、总结，形成常见问题集，为今后课程设计指导积累资料。

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2.电力工程预算编制审计中存在问题

2.1预算编制程序过于陈旧我国一些电力工程中，采用的预算编制程序比较陈旧，而且制度的细化程度以及约束力不强。很多预算编制工作程序都是从中央财政下发的，电力工程的种类比较多，传统的预算编制文件灵活性不强，如果按照相关文件直接进行预算编制，则会出现集中编制的现象，而且并未将预算编制列为财政工作中的项目。电力工程中的很多部门，还采用基数加增长的方式进行预算编制，这种方法对资金的分配并不合理，而且缺乏统一的标准，不同部门对经费的需求，并不与经济收益成正比，而且取决与原来的基数，对于部门的实际工作联系不大。长期采用这种编制方法，会使预算支出与实际出现较大误差，还会降低经费的利用率，造成预算编制不完整等问题，不利于电力工程的长期发展。

2.2预算编制数据的偏离度过大在有的电力工程中，预算编制审计的方法存在一定问题，使得预算编制数据出现了加大的偏差，这会使预算出现较大的变动，在追加税收预算金额时，会降低预算的严谨性，使预算编制缺乏实际的意义，这也不利于对政府部门对经济发展计划的规划。出现这类问题，与税收预算变动有一定关系，还与政府部门预留过多的资金有关。有的地区，政府追加税收的频率过于频繁，使得预算编制缺乏约束力，这一现象不利于审计工作，而且增加了预算编制的随意性，容易滋生腐败问题。2.3缺乏有效的监督制约机制我国电力建设的预算体系与资金管理缺乏有效的联系，使得电力工程的预算编制审计缺乏自我约束的能力以及监督约束的机制。电力市场以前处于计划经济环境下，上报主管部门审定批准后工作即告结束，在这种情况下，往往是主管部门或所谓的项目法人叫怎么编就怎么编，预算结果无人考核和监督。

3.完善电力工程预算编制审计的建议

3.1制定和完善预算和预算编制审计的法律和规定在现有的审计法规中，没有直接和具体涉及预算和预算编制审计的内容，也就是说这项审计缺乏充分的法规依据。而审计实践的发展和需要是审计法规制定和调整的基础因此，目前一项重要的工作是建立健全预算和预算编制审计法规在这方面，应循序渐进，待时机成熟再将有关内容充实到审计法律、规定中去。

3.2确定预算和预算编制审计的基础目标和主要内容预算和预算编制审计的基本目标是合法性、科学性(合理性)和完整性。所谓合法性是指预算编制是否符合国家法律、法规、政策的规定和有关原则。科学性(合理性)即是否对预算收入的增长进行了科学的预测，支出的安排是否符合经济和社会发展的实际，能否在现有财力的基础上满足公共需要，资金分配的标准是否合理，预算支出结构是否优化，预算编制方法是否科学完整性是指预算收入和预算支出的内容是否完整。预算和预算编制审计的主要内容有，预算编制是否符合《预算法》等法律法规，是否坚持了量人为出、收支平衡的原则等。

3.3建设预算管理系统建设预算管理系统应从资金的使用和控制2个方面确定完善的管理层次和监督程序，建立企业内部完整一致的造价控制及监督约束机制，明确各方责任。在技术上，运用计算机网络技术，建立建设预算管理系统，同建设预算编制方法系统相结合，设置同计划、财务、物资、施工等部门的网络接口，同时完善部门管理职能，利用资金使用的反馈累计和限额预警系统，对投资使用进行有效的帐户式分类管理，并按照社会主义市场经济规律建设预算管理系统。