审计理论与方法范文

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巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”因此，审计的理论要得到一定的提高必须要从方法上进行创新。就目前的形式来看，审计的相对落后给会计工作带来很大的困扰，因此我们必须从多方面去思考审计的方法创新，一般来说，可以从规范法和实证法两个方向进行研究。

审计理论研究与审计的规范法

审计作为会计研究的一个重要领域，对财会工作有着举足轻重的作用，目前，我国的审计理论研究仍然是建立在莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合着的《审计理论结构(ThephilosophyofAuditing)》的基础之上的，审计理论的方法研究从这里可以主要归纳为比较法、历史研究法、哲学研究法以及档案管理法四种主要的分析方法。

第一，审计理论研究的比较法

审计理论的比较法是一个比较独特的创新方法，是根据娄尔行教授在国内进行比较会计研究的基础上产生发展的。具体说来，是通过不同的主体在审计理论以及实践当面进行的特殊性和普遍性的分析，根据其发展规律，从中找出共性和特性。以南开大学萧英达、张继勋、刘志远合着的《国际比较审计》为代表，可以看出审计过程中以空间比较为主，加上时间比较的方法，利用不同的视角进行审计理论和制度的建立。同时，也根据不同国家在不同历史发展阶段的审计理论和制度进行了综合比较，从而制定除了比较科学规范的审计制度。

第二，审计理论研究的历史研究法

历史研究方法与比较法在本质上来说有着异曲同工之妙，但是历史研究方法是比较法的一个纵向比较研究方法。历史研究方法具体来说是由会计史学家郭道扬教授提出，“在审计理论研究中，只有以审计史学研究为基础，也只有对每一理论问题的研究首先从历史渊源上加以追索，方可揭示理论内涵中的本质问题，把握这一理论的历史成因及历史进展，以及正确评价某一理论问题对实践的指导作用，这便是任何一个审计理论问题的研究都必须以历史研究作为起点的基本原因。”审计作为会计的一个重要部分，是一个历史的延续过程，所以需要仔细研究历史的继承性问题，从继承性的特点分析审计的未来发展趋势。

第三，审计理论研究的哲学分析法

哲学分析法的审计理论归根到底就是要分析审计理论的目的和本质，并寻求一定的哲学指导。从哲学的高度来分析审计理论是是从《审计理论结构》一文开始的，作者运用哲学概念和哲学方法对各审计理论进行了全方位的思考：首先是用概括性的眼光全面思考审计问题；其次运用综合分析的方式和相互联系的观点来考虑审计问题；最后用想象的观点，即用超越时空的观点进行审计前景和目标的预测。特别在对审计理论的展望过程中，需要摒弃个人主管因素的影响，多方位的进行理论指导。而洞察审计知识领域时应该避免因个人偏见而引起的不科学的预测，发挥想象则需要对审计问题持超然严肃的态度，认真分析并预见其对未来的影响。

第四，审计理论研究的档案分析方法

审计的档案分析法是一个比较创新的研究方法，通过对相关的审计论着和审计职业组织公告等文献档案进行综述，然后系统的进行审计理论方法研究。对于基本普遍的审计问题，档案分析法具有纲领性和普遍性的特征，但是对于不能从现象看到本质的审计问题则需要通过复杂，多角度的进行档案资料分析。王光远编撰了《管理审计理论》值得我们借鉴，“他通过档案查阅了有代表性的会计审计学者及相关职业组织为管理审计基本理论问题的种种认识，不仅系统研究了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府审计署的准则和其他公告，美、英管理协会的公告和调查报告，管理咨询服务公告，纳税实务责任公告，会计与复核服务公告，鉴证准则公告，还系统研究了马丁德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》、利奥·赫伯特的《管理业绩审计》、格林的《公营部门货币价值审计》、理查德·布朗的《政府业绩审计》，以及《会计评伦》、《会计杂志》。”

审计理论研究与审计的实证法

实证法与规范法对于审计理论来说可以说是实践与理论之间的关系，规范法通过历史、哲学以及档案的管理方式对审计理论进行了理论的提升，规范其方式方法；而实证法则是通过具体的细节的方法进行审计问题解决。

审计的实证法主要是通过非理论性非概念性的方式，强调客观的证据，主要是要研究怎么做的方法。通过调查进行案例分析研究，根据获得资料进行系统的整理和计量分析，并概括出分析结果，然后以逻辑学的观点或者数学观点进行结论研究，建立一定的理论模型，进行审计监察。具体来说可以从以下几个方面进行研究：

审计的问卷调查法

首先分析一定的审计环境，围绕审计理论进行特定的命题，设置科学、合理的问卷调查，根据有效的问卷进行实证分析。审计的问卷调查法是一种普遍常用的分析方法，利用科学合理的问卷进行实地调查，采用比较和分析的方式进行问卷统计。虽然对问卷设计本身而言具有较高的要求，但是问卷便于调查者了解最准确的问题，能够全面精准的概括所需要了解的审计问题。其次，在调查过程中，必须要保证问卷的科学性和可回收性，“中国注册会计师协会1997年就注册会计师执业环境、行业发展、事务所体制改革、国有企业审计等四个方面，对整个注册会计师行业进行了一次问卷调查。”以实证型的方法对审计问题进行分析，对审计理论的学术研究起了很大的推动作用。

第二，审计的实验研究法

包括实验室研究和实地研究等两种方式进行审计实验研究法注重审计过程的实践性。实验室研究法主要是在封闭的实验室进行，而实地研究则是在真实的现实社会中进行方法探究。但是两者都有控制和处理两个部分组成，实验研究法的审计问题 通过不断的实验，研究结果不可以像一般的实验研究得到有效的验证和复合，审计研究是一个非自然科学的研究命题，控制过程要排除干扰因素的苦难比较大，因而在实际过程中，审计的实验研究法的应用范围比较小，但是“SCidler在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流（Seidlerd在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流”（Symbolismandcommunicationintheauditor““‘sreport)”一文中提出了着名的“符号论”，所用的研究方法即是实验研究方法。”

审计理论的专家访谈法

随着现代媒体技术的不断发展，专家访谈成为一种普遍的理论传播方式。针对当前审计问题的特定命题，对具有一定资历和代表性的专家进行必要的访问，分析访谈内容，得出有权威性和针对性的结论。但是，由于不同的专家旺旺具有不同的意见，因此在专家意见不同意的时候需要客观的进行分析，马秀如博士编着的《公开发行公司实施内部控制之研究》，就是对利用专家访谈法进行审计理论研究的典型代表，作者提出需要以座谈会、一对一面谈等形式，并通过权威人士进行理论研究，提出存在的缺陷，并提出相应的修改意见。

第四，审计理论的案例研究法

案例研究方法是最具典型性的审计理论研究方法，因为每一个审计案例的背后，总是潜藏着一定深层次的理论，透过问题反应本质。审计理论的案例研究法通过观察客观世界所发生的典型审计案例，发现其存在的不足并，并分析主要原因，并思考其判决结果，为审计理论的发展和完善提供有建设性的意见和实证性的事实支持。

结  语：

综上所述，笔者个人认为审计理论和审计方法的研究主要可以从规范法和实证法两个方面进行。规范法主要是从历史、哲学、比较和档案分析等方面进行研究，而实证法则更加侧重月从问卷调查、案例分析、实验研究和案例分析的方法进行研究，只有把这两个方法都运用得当了，审计的效果才能更好的发挥出来。

参考文献：

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201704177

在企业的正常运行中，内部审计参与到风险管理工作中，能够有效促进企业经营目标的进一步实现。通过风险管理、风险审计等不同形式的参与，实现企业经营风险的规避，保证企业经营业务的正常开展。而作为企业内部审计参与风险管理的重要方式，风险管理审计具有非常重要的作用。基于此，本文对内部审计参与风险管理的方法展开了全面探讨。

1风险管理审计

企业风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险控制（应对）三个方面，因此风险管理审计的主要工作内容就是对这三个方面进行评价和监督，即评价风险识别的充分性、评价风险评估方法的适当性、评价风险应对措施的有效性。

（1）审查与评价风险管理机制。内部审计部门需审查企业风险管理组织机构是否健全，风险管理措施、方法与程序是否合理，风险预警系统是否存在及有效等方面，确定企业风险管理机制的健全性、合理性及有效性。

（2）对风险识别进行审查与评价，保证识别方法的科学性。在企业风险管理中，风险识别环节尤为重要。作为内部审计人员，应重视风险识别，并采用科学的审计程序予以风险识别。

（3）审查与评价风险评估过程。《风险管理审计准则》第二十条规定：“内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风险评估过程进行审查与评价，并重点关注风险发生的可能性和风险对组织目标的实现产生的严重程度两个要素。”因此，内部审计人员审查与评价风险评估过程时应重点关注风险发生的可能性、风险对企业目标的实现产生影响的程度和风险发生的频率。

（4）评估风险应对，及时予以改进。在对风险进行识别与审查的基础上，采取科学有效的应对措施予以解决，将风险控制在最低水平。作为内部审计人员，应在严格遵守审计程度的基础上，严格审查风险应对方法。

2开展风险导向审计

由于审计风险受到企业固有风险的影响，内部控制未能防止、发现或纠正账户余额的风险，职业界开发了审计风险模型。该模型的出现使传统审计弊端得以有效避免与处理。风险导向审计将风险审计模型作为重要基础，并严格遵守系统理论与战略管理理论，基于企业发展战略分析，通过“战略分析-经I环节分析-会计报表剩余风险分析”的基本思路，使会计报表风险与企业风险相联合，进而便于审计师从根源上发现会计报表错误，逐渐成为新型审计方式。

风险导向审计与内部审计为企业决策提供信息，为企业增加价值，并且两者都需识别风险、分析风险、评价风险。因此，在一定条件下，内部审计可以开展风险导向审计参与风险管理。

内部审计开展风险导向审计改变了传统的审计以检查历史账簿记录和内部控制系统提出建议和意见，所进行的仅仅是事后的评价和反馈，关注的是企业的过去而不是未来，忽略了对风险的管理和控制；内部审计开展风险导向审计，避免只注重账户余额和交易层次风险，审计结论脱离经营目标，有助于将错报与企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节相联系，从而恰当地评估重大错报风险。

3控制自我评估

《内部审计实务标准》指出：“管理人员和内部审计师应该应用控制自我评估方法对组织风险管理和控制过程的健全性进行评价。内部审计师可以应用控制自我评估项目收集关于风险和控制的相关信息，在审计计划中强调高风险的异常领域，并加强与经营部门的管理人员和工作小组的合作。”控制自我评估（CSA）是一种自发的评估过程，在这个过程中管理者和工作小组直接参与到对现有控制有效性的判断和监控中去。对企业而言，内部控制自我评估为企业提供了一个管理控制风险的工具，保证内部审计人员和管理人员共同对风险进行控制。对管理者而言，CSA既反映当前管理控制中存在的问题，也加强了其在风险管理过程中的责任。对内部审计人员而言，以提高审计的效率和效果，使内部审计人员充当了独立的问题发现者及推动公司改革的使者。在实践中，控制自我评估方法灵活多变，可以采用协调小组讨论、调查和管理人员分析等方法。

4平衡计分卡

平衡计分卡（The Balance Scorecard，BSC），又称综合计分卡，通过财务、客户、内部运作流程及员工学习能力四个维度管理企业业绩。平衡计分卡的问世打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法，促使企业从不同角度全面、平衡地审视自身业绩。

企业的愿景是为股东持续创造价值，而财务维度是平衡计分卡的归宿，更是平衡计分卡的焦点所在，可以为企业运作提供最终的结果信息，并直观地衡量企业创造价值的能力。内部审计和风险管理的目标与企业愿景具有一致性，但是其无法直接产生营业收入，也没有真正意义上的客户，因此无法与平衡计分卡的四个维度严格对应。然而，内部审计部门通过改善内部审计业务流程、控制审计成本、持续对内部审计人员风险管理、内部控制能力的培训，满足董事会、管理层的需要，以实现企业战略目标。这与平衡计分卡综合分析四个维度，有组织地评价企业经营并实现企业战略目标的理念完全一致。因此，内部审计可以通过调整平衡计分卡的四个维度因素参与风险管理。调整后的四个维度分别为：

（1）财务维度：①内部审计是否减少了风险造成的损失；②是否减少了一些不必要的作业；③直接和间接审计成本；④是否提高了企业其他部门的生产效率。

（2）董事会、管理层和审计客户：①审计委员会对内部审计参与风险管理的满意度；②管理层对内部审计参与风险管理的满意度；③预测信息、发现问题和反馈问题的及时性、准确性；④内部审计被投诉的次数。

（3）内部审计参与风险管理流程维度：①工作流程的准确性；②对客户要求的反应时间；③主要审计建议的数量；④已采取的改进审计质量的措施；⑤审计问题的重要程度。

（4）内部审计学习与发展维度：①参与风险管理的审计人员数量；②拥有资格证书的审计人员的百分比；③内部审计人员的满意度；④参与风险管理的审计人员的年培训时数。

（上接P165）3小微企业营改增应对措施

31提高企业整体对营改增的重视，尤其是发票管理

营改增对企业来说不仅是税种的改变，财务的改革，其实际上对公司的方方面面都有一定影响，但多数企业管理人员会有一个错误观点，认为财务部门注意就可以。所以在营改增的大环境下，除了针对财务税收进行相关细节项目的改变，例如，申请增值税专用票据代开发票的财务流程设计等。除此之外，企业还应当对自身建设发展的基本现状进行及时地总结、归纳和分析，促进企业管理模式的升级改革，实现产业转型良性发展。

32进行纳税筹划、财务风险防范

对于新纳入营改增范围的小微企业营改增相关政策还是比较新的改变，还没有被人们完全熟知和运用，且该政策包含了不少全新的优惠政策和税收减免政策。因此，企业相关人员，尤其是财会人员应该进行专业技能培训，加强对营改增政策的学习和掌握，及时地关注政策的变化和优惠政策的出台，提高纳税筹划意识，充分地利用政策优惠，利用合理、合法的手段为企业增加利润。同时，还应注意在享受营改增政策带来优惠的同时，更应该关注其中所存在的一定的务风险，规范核算和处理流程，防止企业的业务人员虚开增值税发票，有效控制企业财务风险。

33与相关部门进行有效沟通、配合相关工作

经过调查，多数企业与相关的税务部门有着一定的沟通，但沟通还存在着一定的缺陷。例如，营改增后，增值税的征收范围扩大，且由地税部门转为国税，一时间国税部门的业务量剧增，申请代开的发票可能就会有所延迟，导致企业有所损失。作为企业应当与税务的主管部门进行有效的沟通联系，最大限度地为自身创造良好的纳税外部环境，来促进企业蓬勃发展。同时，相关部门可以就现有基础，建立健全相关税制，建立补偿机制，成立相关政策的专门研究部门进行专门的政策研究，力求方便企业，消除税改给企业带来的不利影响。

4结论

每一次的税制改革对企业来说都是机遇与挑战并存，营改增更是如此。营改增政策主要目的是为了减轻企业的税负，也就是希望企业能够创造出更大的利润，对企业而言是好事。但与此同时也因为是一场改革，对传统生产管理模式是一种冲击，要求企业完成相应的产业转型，如果企业不能借助这次改革完成转型，那么企业将会逐渐失去竞争力并最终被市场所淘汰。因此，企业应该抓住这次机遇，了解并熟练运用营改增政策，为企业赢得更好的发展。

参考文献：

[1]方翔浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016（12）：71-72

[2]何代欣为什么营改增与以往税制改革不一样[J].金融博览，2016（5）：34-35

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1 水利工程渗水原因

1.1 穿墙管引起的渗水

在某些电灌站泵房工程中有各种管（风、水、电）与主体工程相联结，如果接口处不密实，在混凝土浇筑过程中，混凝土振捣不密实，就易出现蜂窝麻面，导致渗水。

1.2 施工缝引起的渗水

在水利工程施工中由于作业面大，将会人为地使连续作业的混凝土分成几个单元，这样会造成单元间缝隙，这些缝隙就是防水的薄弱环节。如果施工中所用的模板支撑不牢、不严密，很容易造成跑浆，甚至出现蜂窝麻面，势必造成缝隙渗水。

1.3 大面积降雨引起的渗水

首先，排水不畅造成的渗水，如果遇雨天停电或出现其它机械故障，基坑水上涨，淹没垫层，在底板基面四周基坑淤积着降水，就会造成排水不良，形成大面积渗水；其次，在混凝土搅拌过程中，由于拌和不均、振捣不密实等原因，造成混凝土孔隙大，以至于出现大面积渗水。

1.4 变形缝引起的渗水

管道或工程相连接部位由于止水带固定不牢，偏离中心，混凝土振捣不密实，出现较大孔洞或者蜂窝麻面，都会造成大面积的渗水。

2 水利工程防渗处理过程中防渗墙技术的应用

2.1 薄型抓斗的防渗墙技术

主要是采取斗宽为 0.3m 的薄形抓斗挖土开槽方式，进行土石的挖掘及开槽工作，然后使用凝灰浆体在土面上浇注成薄壁防渗，或者自凝灰浆形成薄壁防渗墙，最大成墙深度为 40 m。这种方式还可以广泛适用于粘土、砂土、卵石、砂砾等具有一定量的土层及粘土的土质中。

2.2 多头深层搅拌截渗墙技术

在应用过程中，主要是针对一些软弱地基改良所应用的防渗墙技术，其主要目的是为了提高水利工程建设中的地基承载力。这种技术是将单头以及双头作为基础，对防渗墙技术进行创新和发展而来的。其可以通过对双动力多头深层搅拌机，把多个钻杆带动起来，采用固定的推力对钻杆上的钻头进行推动，以能够使钻头可以钻到土层的预定深度中，最后将钻杆进行提升，同时保持钻杆的搅拌状态达到孔口。在此过程中，水泥浆泵从高压输送管中把水泥浆推送入钻杆，然后把水泥浆通过钻头射入到土壤中，并与其充分进行搅拌融合。随之就把双动力多头深层搅拌桩机调平移位，一直将这一过程进行重复，宜到防渗墙形成。这一技术在砾石层中不适用。在施工过程中，还要注意以下问题：

（1） 要确保墙体垂直

在进行灌注施工之前，必须要对双动力多头深层搅拌桩机机身以及塔架采用经纬仪进行校正，确保其垂直度是控制在 1‰内。为保证其垂直度，需要在机体上安装偏斜自动报警系统，以便在其偏斜度超过允许范围时，系统自动报警以提醒操作人员。

（2） 保证截渗墙的质量

为了确保浆液输送的有效性，需要使用3个并列的挤压泵，对于喷浆情况采用喷浆记录仪时刻进行记录，降低人为影响。如果一旦出现钻头不返浆或者是喷浆压力衰减大的问题的对候，就要立即停止钻杆提升，或者加大泵的排量。

（3） 应保证防渗墙的墙体厚度

扩大钻头内直径，以能够确保其墙体厚度的有效性。

2.3 锯槽法成墙工艺

在锯槽法成墙工艺中，上下往复切割的锯槽机的刀杆以一定的倾角和速度向前移动开槽； 被锯切割下来的土体由排渣系统排出槽外，同时采用泥浆护壁，最后浇筑塑性混凝土，形成宽度为 0. 2～0. 3m 的防渗墙体。锯槽机由行走底盘、动力及传动系统、刀杆及支架加压系统、排渣系统、起重设施及电气控制系统组成；传动切割方式有机械式与液压式2种。不同规格组合的刀杆，使开槽宽度可达0. 2～0. 5m、深度达到40m。锯槽法适应于粘土、砂土和卵石粒径小于100mm 的砂砾石地层。其优点是成槽连续、工作效率高、墙体连续、质量好，并且成墙深。

2.4 链斗法成墙防渗墙技术

链斗法成墙防渗墙技术是使用链斗式开槽机和可旋转链斗，在排桩上面进行土壤的移动工作，并将排桩下放置成墙体需要的深度，开槽机前进开挖沟槽，同时还要用泥浆进行护壁，链斗式开槽机最大开槽宽度可达16～50 cm，深度最深达10～15 m。链斗法成墙防渗墙技术主要适用于砂土、砂砾含量≤30%、粒径不大于槽厚的砂砾地质或粘土地质中。由链斗式开槽机排桩上的旋转链斗取土，同时将斜放的排桩下放到成墙深度，开槽机前进开挖沟槽，并采用泥浆护壁，其浇筑混凝土方法类似锯槽法。

2.5 射水法成墙工艺

射水法成墙设备主要由浇筑机、造孔机和混凝土搅拌机三部分组成。这项工艺就是利用造孔机成型器内的喷嘴，射出高速水流来切割土层，成型器上下运动切割修整孔壁，采用泥浆护壁，正循环或反循环出渣。槽孔形成后，浇筑水下混凝土或塑性混凝土，形成薄壁防渗墙。

2.6 倒挂并法成墙工艺

倒挂井式防渗墙是一种用土法修筑的垂直防渗墙，其主要特点是用人工挖，井的方法来代替冲击钻造孔，每井浇成一个混凝土井，各井柱互相搭接，构成整片的混凝土墙，切断透水地层，这样，就达到防止渗漏的目的。利用倒挂井法成墙工艺，不需要专门的成槽机械，也不需要用泥浆护壁。

3 防渗墙施工技术的创新与发展

3.1钻孔机械

钻孔机械是防渗墙施工的主要设备。自20 世纪50 年代引进防渗墙技术至20 世纪80 年代中期， 我国防渗墙施工的钻孔设备仍主要是仿苏式钢绳冲击钻机。旧式钢绳冲击钻机的钻孔原理是利用钻头对地层进行反复冲击破碎， 直至地层碎屑被破碎到能被泥浆悬浮， 因而功耗大。抓斗挖槽机因其挖土方式不同可分为液压抓斗和钢绳抓斗。液压铣槽机是建造地下连续墙的最先进的设备。

3.2造孔工艺

造孔机械的进步也带来了施工工艺的不断改进。适用不同地层的各种造孔工艺应运而生。在许多中小型工程防渗墙施工中， 钻劈法仍然是较多使用的方法。这种方法适用于一般砂卵石地层。为降低造价， 多选用当地粘土搅拌的泥浆固壁。我国建造的多数混凝土防渗墙均是采用这种方法施工的。

3.3固壁泥浆

固壁泥浆是防渗墙造孔的稳定液。国外很早就使用膨润土作为钻孔固壁材料。长期以来， 我国绝大多数工程都是使用工程所在地的粘性土搅制泥浆。这种落后的工艺不仅浪费了宝贵的资源， 而且粘土泥浆一般质量不好， 也影响了造孔质量。近年来， 随着造孔工艺的改进， 固壁泥浆也越来越多地用了膨润土造浆。膨润土泥浆固壁性能好、泥皮薄、清孔效果好。同时由于膨润土造浆率高， 容易搅拌， 综合成本并不比粘土泥浆高。

4 结束语

总之，在水利工程中防渗墙的应用较为普遍，并且起着关键性的作用。随着社会的发展，防渗墙施工技术也得到不断地提高。因此，我们应该高度重视水利工程中防渗墙施工技术的有效应用，不断创新防渗墙施工方法，提高施工技术水平

参考文献：

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[中图分类号]F239.45[文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2011）07-0082-02

审计是对一个公司治理良好的保证，是一种经济管理上的艺术，而内部审计更是一个企业所必需的部分，就像当时国际内部审计师协会所说，正因为有需要，才会产生内部审计，每一个想良好发展的公司，内部审计部门是必须的。在当代公司发展模式和整体经济社会发展中，内部审计已经越来越在公司治理中扮演着关键地位，更是连接内外部整体统一审计的必要环节，而当今公司发展模式更是要求内部审计的作用得以发挥，构成一个双向的制机制，这样才能让公司平稳发展。

一、我国国有企业的审计信息的可利用性

从公司内部角度考虑：我国国有企业普遍存在着内控薄弱的问题，相对的，内部审计则不能很好的合理保证其有效性，不能提供给公司一个完整的战略层面的发展反馈。

内部审计信息的薄弱性体现在：

1.工作效率低下，层次分工不明确

我国国有企业普遍的缺陷就是工作效率低，相对的，其内部控制不够完善，内部审计可靠性也相对差。而国企的内部层次结构混乱，没有做到明确的分工，导致很多人一人兼任多个任务，其独立性和客观性也相对的受到了影响。

2.管理服务型审计倾向较差，不能提供全面的信息

目前我国国有企业的内部审计还是着重于在“差错”领域，是大部分属于财务领域的审计，这样的信息虽然可以在一定程度上保证公司基本层级的领域减少重大失误，但是无法给予整体层面的发展方向和经营模式一个完整的反馈，所以这样的信息不能给予公司完整的可持续性的有效性保证。

3.我国内审的相应条规不是很明确，从业人员更缺乏相应的技术和知识，导致审计在表面上浮于形式，而实际的测试以及其他程序完全是走过场，没有达到其真正目的，相应的，这也导致了审计人员不重视实时更新自己的专业知识，不重视自己的本身的应有的责任，更导致了内审的形式化的加剧，而无法适应新的审计方法和新的发展模式，如增值型内部审计的发展在我国国有企业中受到了很大的限制，导致了公司发展缓慢，没有创新性。

从公司外部考虑：

4.外部审计不能很好的利用和依赖内审的信息

大量的公司内部审计缺陷导致外部审计师不能有效的利用内审信息，同时，我国大多数国有企业也没有建立起一个完善的内审与外审沟通的渠道，导致信息不对称，沟通程序繁琐不正式，这也在很大程度上阻碍了内审信息的可利用。

5.股东和利益相关者无法完全相信内审信息。

我国国企大多是国家控股，但是还是有很多利益相关者在其中，而国企的内审显然无法给一个合理明确的内控有效性证明，正因为如此，才会导致其内部不能经营和战略相统一，而这也加剧了内审地位弱化的程度。由此，我们可以看出，我国国有企业的内部审计的发展任重而道远。

二、国有企业内部控制审计的基本内容就是要对国有企业内部控制的有效性和健全性进行评价，然而，目前我国国有企业内普遍存在对内部审计不重视的现象

因此，应该从三个方面发展内部审计。

1.构建整体审计环境，即向管理审计化发展

在当代，经济社会构成因素复杂，竞争激烈，而国有企业必须加快公司治理结构改革才能跟上时代的步伐，而只有让内部审计提升到战略高度，才会在整体上改变内审的地位，使其发挥提纲挈领的作用。更重要的是，单纯的财务审计已经不能完全适应当代多变的内部审计保证要求，必须辅于相应的管理审计，从单层级和多层次两方面进行审计。因此，从财务审计向管理审计的发展，是内部审计的未来发展方向之一。通过管理的内部审计，可以达到公司战略与公司运营的统一，达到上层与下层的相协调，从而在整体上促进公司治理的完善，加快公司的发展。

2.加大对内部监督的审计，即偏向于人为因素的审计

由于目前电算化的普及以及系统流程的规范化，越来越多的内部控制偏向于对其中人为因素的考虑，而特别是在国有企业，人员变动流通性不强，导致亲密关系威胁增大，而缺乏有效的监督和管理也是一大弊病，因此，针对国有企业未来内部审计的发展，必须加大对内部人员的监督的审计，建立起完善的相关流程保证内审人员的独立性，保证内部控制的人为有效性。另外，国企内部人为因素也会在很大程度上影响到整体内控审计环境，以及其内部评价信息的沟通。因此，必须在系统性与人为性的结合上，偏重于人为因素的审计。

3.不断吸取外国先进思想，即审计实时更新化，灵活性发展

在2010年9月，新的国家审计准则颁布了，在2011年全面实施，而我国的《企业内部控制规范》条列也在不断的与国际趋同，因为我国加入WTO以来，经济发展国际趋同形势愈发明显，而我国国有企业若想长久发展，必须不断的吸取外国优秀的审计方法与思维，并结合以自身特点进行融合。为此，我们不能墨守成规，而应该采用相对灵活，流通的审计方法，不拘泥于条款，而应该结合具体情况进行内部审计。同时我们必须加强内审人员的自身修养，保持不断的学习，实时更新自己的知识，进行国有企业的内部审计。

总之，我国的公司，尤其是国有企业，急需加快内部审计的转型与发展，争取结合我国国情，发展出符合公司长远利益的内部审计道路，使得公司治理更有效化，进而促进整个经济社会的长远稳定发展。