财务审计和工程审计范文

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【关键词】高校内部 财务审计 工程审计 运用

教育是国家培育人才的重点，在实际发展的过程中需要将教育建设工作放在现代化建设工作的优先发展区域，高等教育在整体教育方案中占据重要地位。在新形势下的高校教育改革和教学管理都增加了高校内部财务审计工作的难度，内部财务审计工作是高校财务管理的重点，结合内部财务审计可以明确财务管理工作中的问题，是高校内部管理的重点内容。由此，在实际发展中，结合高校内部财务审计与工程审计是发展的主要方向。

一、财务审计与工程审计结合的重要性

其主要分为以下几点：第一，两者结合是新形势发展背景下的必然。工程结算审计与项目的财务收支审计一起实施，分工合作，对于项目中出现违法的行为实施全面而又准确的监察，有助于提升审核项目结算的标准性、费用支出的科学性以及账目收支的现实性。另外内审工作者还可以依据应用工程管理、工程经济以及财务管理等整体知识对项目方案、管理以及投资等问题实施全方面的定量研究。第二，两者结合是整体跟踪审计的一种方式。工程预算审计和基建素材审计工作在整个跟踪审计工作中都存在，与以往的审计方案相比，两者结合的形式具备以下几点优势，如审计信息更为全面和标准；提升了审计工作的效率；可以全方位展现审计成绩。第三，两者结合是高校内部效益审计依据定性向定量研究转变的重要形式。财务审计与工程造价审计彼此结合，是高校内部效益审计的重要依据，在高校内部审计全面研究的过程中，其是一种新式的技术方案，对于经济责任的明确有一定的引导作用，审计强度也在一定意义上得到了有效的提升，此时内审评估工作更为全面。现阶段，效益审计是高校审计工作的重点，将财务于工程审计彼此结合应用，从而确保其满足教育投资资金的效率性、经济性等特点。

二、财务审计与工程审计在高校内审中的结合

（一）事前结合审训

事前结合审计主要是说，高校审计部门结合工程审计和财务审计融合的形式实施方案、计算等相应工作。

事前结合审计主要实施项目建设前期工作的审计工作，其中包含了项目明确和审批、工程计算、合同明确等工作，这些工作主要出现在项目的计划时期、设计阶段以及招标和合同明确的过程中。在这一时期，审计工作者需要依据财务审计与工程审计结合的形式，合理掌控监察方案的精确度，掌握好计算编制的全面性。

结合实际整合信息可知，项目在实际建设过程中，投资计算时期对工程造价和效益等方面的影响较大，由此计划方面的掌控工作是审计工作的重点，财务审计与工程审计融合的审计工作主要包含了项目的检查、评价以及研究工作，其检查方向有项目建设明确建议书和初级设计方案；评价工作包含了可行性分析报告和生产建设要求等内容；分析内容有技术方案、可行性要求、经济效益以及社会效益等内容。工程审计与财务审计工作者需要在各自专业技术上，结合相关的法律要求，分工合作，有步骤的实施检查工作。其中包含了项目计算依据和深度、项目建设的要求以及项目设施规制、数量和配置等内容。

（二）事中结合审训

事中结合审计主要是指高校审计部门结合工程审计和财务审计结合的形式实施资金、计算等相应工作。

在项目建设的过程中，事中结合审计展现在以下几点工作中，如素材质量证明、招标人费用项目管理、付款管理、施工单位转分包等。事中结合审计需要重点检查的内容有纷纷称计算的审查和工作情况、合同中有关资金规定的科学性和实施情况、工程进度款计算以及设施素材的管理等内容。同时，工作者在合同整合的科学性、构建规范的执行情况、单位管理费超预算等问题中应用结合审计的方案也非常多。财务审计与工程审计工作者在审计工作中，彼此交换自身获取的信息，且结合沟通观点，对项目的各项成本费用和工作情况实施检查，从而确保每项资金的支出和应用都满足要求，防止工程建设中出现挤占、挪用、乱开支、损失浪费等问题，确保拨款与工程建设工作的相同性。

审计需要深入研究，获取证据，确保资金真正落实到实处，保障拨款工作的正确性和合理性，促使资金应用是结合国家规定在为工程建设工作奠定基础，解决以往建设中存在的问题，有助于管理造价，从而为后期的决算审计工作提供有效的依据。

（三）事后结合审训

事后结合审计主要是说，高校审计部门依据工程审计和财务审计两者结合的形式实施方案设计和效益计算等工作。工程结束的审计包含了工程和财务两者，主要是对工程项目建设的审批、对预算的数额、决算设计基础、项目建设资金的循环过程以及办理交付固定资产等内容的现实性、科学性和规范性实施审计。其融入在整体工程建设项目中，需要审计工作者具备高效的财务和工程专业理论知识和操作技能，内审工作者不但需要对工程管理、固定资产管理以及工程结算实施监察，还对财务信息的科学性提出了评估。由此，工程结算之后的决算审计可以提升竣工决算工作的质量，综合评估投资效益，整合建设工程工作中的经验，优化基础建设项目管理工作。

结束语：总而言之，在新形势的发展背景下，高校的内部环境也受到了一定的影响，多元化的经济管理形式和资源等特点都需要合理、正确的内部财务审计实施全面的管理。各大院校领导者需要明确内部财务审计工作与工程审计工作的结合对于新形势下的高校发展有一定的引导作用，全面展现内部审计职能和工程审计特点，有助于高校平稳、有效的发展下去。

参考文献：

[1]周淑伟.新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内部审计，2016，01.

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随着经济的不断发展，社会的不断进步，这种建设工程中财务决算就显得尤为重要，它是一个项目评析的标志和表现，面对当下很多的工程决算财务报表中出现的失真现象，实在应该引起我们的重视和深思。

一、当下的建设工程竣工财务决算中，经常在审核中出现的一些问题和当前的发展现状

（一）当下的建设工程中由于竣工财务决算审核导致的问题和现状以及最佳的解决方法。

不少单位在建筑工程竣工的财务决算审核中相对较松，这就使得一些漏洞的出现，以及报表的失真现象的产生。不免让一些人钻了空子。我国对于建筑工程项目竣工财务决算的审核要求也相对较低，较弱，主要的原因大概分为几点，比如不少建设单位在主观上对财务决算的控制和管理相对忽略，只注重一些表面的东西，比如说进度，形式，并不注重财务的内部管理。这就使得制度没有了保障，制度不健全以及不完善，从而在监督机制上格外欠缺。

第二个原因主要就是由于这一工程具有阶段性的特点，这就使得很多的财务负责人员不能从头至尾的参加和参与同一项工程的竣工财务预算。这在客观上就造成了人员的紧缺和人员调动的紧张。从而业务能力下降，业务水平降低，监督管理能力和要求也不断的下降，难以有效的对内部的财务进行监督。

第三个原因是因为主要的管理层人员都是临时抽调的，具有很强的临时性，这就不可避免的造成了人员的不稳定，组成人员的变动较大，专业性不是那么的强，造成了在工作上彼此协调的时候比较难。

第四个原因就是很多相关的部门，比较重视一些浮华的外在的东西，轻视一些内在的实质的东西，造成了职责不能够被很好的履行。因此在项目的进行中，相关的责任部门应该明确自己的职责，做到人员的重用而非经常更换，这样可以确保工程顺利竣工，以及对于建设工程竣工的财务决算做出正确的报表和审核。

二、建设工程竣工的财务决算审核过程中的现状和问题

目前看来，我国的普遍现象表明，我国造价咨询事务所，从事的建设工程竣工方面的财务决算审核是他们最基本的业务，并且大多为政府性的投资项目。所以我们必须清醒而明确的意识到这一现状的单一性和目的性。

总体来看，目前我国在建设工程竣工项目的财务决算审核方面的现状大致分为以下几种。首先的一点就是做财务决算审核的工作人员对于建设工程项目的理解和知识认识极度匮乏，不能够很好并且正确的将一些报表中的信息反映出来，导致内容和相关的规定彼此之间差距很大，从而影响了财务决算在数据的统计上的正确性和信息的真实性。其次的一点就是很多时候审核的工作人员并没有亲力亲为，亲自来到现场进行勘察和监测，导致了一些虚假或者估测的数据，从而影响财务决算的统计，导致建设工程项目竣工的财务决算审核报表中的数据和信息出现失真的现象。最后的一点就是目前我国对于财务审核这一块，并没有严格的准确的执业准则和要求.

三、对此我们应该采取的对策和措施

（一）对于政府性的一些投资项目，要不断的加强对于项目的管理，基本建设管理水平要不断的提高和完善。

首先，对于政府性的投资项目，在事前的监督上，必须要努力的做到监督管理力度的加大和加强。在事前监督方面，要将监督放在一些关键的步骤上，在事前做好相关的审查和预算工作，这将很大程度上做好了事前监督的任务，体现了事前监督的有效性和正确性。另外，在审查上，要派去发改委等一些有资质有权威性的代表去做审查，而不是囫囵吞枣的随意选择。要有针对性和权威性，对项目工程的审查要落到实处。这就对审查的相关部门提出了一些相应的要求，比如说权责分明，不可互相争抢对方的工作，都要努力做好自己的本分的东西就可以了。例如发改委要做好对项目工程的计划书以及相关的提前准备的材料的审核，而财政部门需要根据发改委在审核的计划书和材料中无异议的那些中做出相应的财政预算和财政审查，严把金钱观，这就使得每个部门都有了自己的责任和工作，保障了建设工程竣工财务决算审核中的真实性和经济的安全性。另外除了请相关的部门对此进行审查和预算之外，还可以秉承“公平、公正”的原则，组织一些相关的人士做出公平合理的决算和评估，这些都是为了在财务决算审核中取得好的效果。

（二）其次，在加强了事前监督和控制的同时，也要不断的加强在财务决算审核的事中和事后的控制。

在一项工程开始之后，我们应该非常的谨慎和认真，在选择材料，进行规划，投入施工等过程中，必须充分的意识到建筑工程的大局性。对于日常采购，平时对于工程的勘察，介入，以及相应的调查和规范，都是事中管理和控制中极其重要的一个部分，项目投资的日常管理中的全部事项这一管理中极其重要的，也是不可以忽略的。

（三）不断的加强项目资金和财务的相关管理工作。

财务和资金是一项工程中最为核心的动力和基础，没有资金就无法进行项目工程的施工，以至于更无法谈到建设工程竣工的财务决算问题，所以我们必须要保障建设工程资金的安全性和财务工作的透明性，确保资金的到位和真实。因此不断的加强项目资金和项目财务的管理就显得尤为重要。我们应该对资金进行数据库分析，这样就可以更加清晰的做出关于资金的判断。更加一目了然的明白资金的动向，以至于可以更好地进行后期的项目投资和管理，对资金在工程上的投入进行合理的拨款，规范支持管理制度，确保每一笔支出都落到实处，切实的做到保障资金的安全性。建立一套完全的资金预算，资金支出以及资金相关计划投入的体系，保障资金的流动动向，安全施工，安全的进行财务审核。

结束语

对于一项建设工程来说，竣工时候的财务决算审核必须要切实的保障其正确性和安全性，这是对整项施工项目的安全责任的体现，也是相关的审查部门和财政部门秉公执法的体现，很多时候我国的相关体制并不健全，这就导致很多时候在最终的竣工财务决算审核时出现太多的报表失真现象。对此我们应该引起极其高度的重视，我们不能在财务审核的报表上面进行错误的录入或者人为的失误，这就需要我们自身做好对自己的严格要求和严格的规范，另外要在相关的体制上进行完善处理，不断的对监督体制进行更加严格的规范。我们不能只做一些表面文章，只是重视一些进度，却忽视了太多的隐患和细节，只有在小的地方做好，才能够真正的做到在最终的财务决算审核中做到万无一失，确保资金的安全性和准确性。

参考文献：

[1]王蓓，崔荷求.建设工程竣工财务决算审核的现状及对策――基于政府性投资项目[J].财务与会计，2011，12：32-33.

[2]吕英芳.浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作[J].行政事业资产与财务，2012，04：65-66.

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关键词

基本建设项目；财务审计；财务管理

随着我国经济的快速发展，国家重大基建项目越来越多，而且投资主体日益多样化，不仅仅局限在政府部门，其他组织也参与到基本建设项目投资，投资主体的多样化，导致基建项目财务上出现一些问题，影响了基建项目的发展。为了解决基本建设项目财务问题，基建项目财务审计工作越来越受到重视，已经成为工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节。基本建设项目财务审计，是真实反映基建项目财务投资状况的财务管理手段，可以有效的降低工程项目的不必要资金投入，降低成本，提高效益。基建项目财务审计内容比较复杂、政策性强、程序和方法要求规范合理，但是，目前我国基建工程财务审计多为事后审计，审计工作缺乏对整个过程的监督、审计只涉及某个具体的环节，审计监督方式不合理，导致基建工程财务审计工作中出现了一些问题。

一、基本建设项目财务审计的内容

（一）基本建设项目资金来源情况审计

在基本建设项目资金来源审计方面，审计人员应明确基建工程的资金来源，建设项目配套资金和自筹资金是否落实，资金来源是否合理。审计的重点包括基本建设项目资金来源是否符合国家相关的规定，自筹资金是否到位，能够保证投资计划的实现和满足工程建设的需要。审核清楚各项资金的来源是否严格按照规定取得，是否存在银行拆借资金、以银行贷款作为自筹资金，未经批准的社会筹资等不恰当的资金来源，确保基本建设项目资金通过正常的渠道按计划及时到位，提高项目经济效益。

（二）基本建设项目资金使用状况审计

财务审计要将资金的使用情况落实清楚，实行资金统一管理，专款专用，通过会计核算，确保资金严格按照预算执行使用，审计资金的使用是否严格按照预算进行，确保资金在预算范围内使用，避免超支、挪用资金或者浪费等问题。对基本建设项目中出现的会计账簿、财务报表等记录进行审查，对每个环节的各种资金都做好审计工作。做好对财务往来的审计工作，审核各项往来款是否有设备购置和材料采购合同，往来款的发生依据是否充分，保证往来款真实，避免产生差错。

（三）对基本建设项目施工管理情况审计

建设项目财务审计工作贯穿于项目计划、招投标、合同管理、工程材料质量及价格管理过程。财务审计应注意加强对工程合同管理情况审计，审核合同签订程序是否合法，各项条款约定是否符合规定，结合工程建设要求重点审核某些环节，如结算方式、费用计取、付款节点等，权利与义务是否明确。审核项目施工管理情况，各项施工管理制度是否完善，施工组织设计、施工方案是否经过项目负责人、项目技术负责人的审核签字，各项施工方案是否经过技术交底，是否符合规定。

（四）基本建设项目竣工决算报表审计

基本建设项目投资主体应加强对项目竣工决算审计，对项目立项批文、中标通知书、招投标文件、物资采购合同的真实性、完整性进行审核。审核项目竣工决算报表填写、计算是否按照规定执行，报表的种类是否完整、齐全，报表数据是否存在漏报、缺报现象，表与表之间的勾稽关系是否正确，决算报表各项数据与总账、明细账是否一致。

二、基本建设项目财务审计存在问题

（一）财务审计工作认识不足，重视程度不够

在实际情况中，很多领导者没有意识到财务审计工作的重要性，对基本建设项目财务审计认识，存在偏差和不足，甚至有的还认为财务审计干扰了施工建设，部分管理者认为，只要涉及财务审计，就是对自己工作能力和信用度的怀疑，在心理上对财务审计有所排斥，采取消极抵抗的态度，不积极配合审计工作。

（二）财务审计岗位和流程设计不完善

很多建设单位基建工程的岗位职责和流程制度不完善，没有建立健全完善的财务审计体系，审计人员的独立性不强。在基建工程中，财务审计力度不足，参与度不强，无法全方位、全过程跟踪审计的问题，无法高效完成工作。

（三）基建项目财务审计的范围有限，审计方式手段单一

目前，我国财务审计工作的范围受到限制，局限性较大，对施工准备阶段的审计缺少足够重视，财务审计中许多的内容没有深入。审计方式、方法手段单一，审计工作费时费力，审计效果不理想。而且我国审计工作大多是以事后审计为主，采用的是传统的审计方式，审计过程中注重审计检查的结果不重视审计评价，使得基本建设项目财务审计工作效率低下，不能充分发挥财务审计的实质作用。

（四）财务审计信息化水平比较低

目前，我国基本建设项目财务审计信息化建设时间较短，信息化水平还比较低，在实际工作中有诸多问题。一是投入和产出反差过大，有的硬件设备配备完整，但利用率不高，虽有先进的网络审计平台，但无法用在日常审计中。二是财务审计信息化建设不平衡，受经济发展的影响，经济好的地区信息化硬件齐全，网络平善，信息化技术普及；而经济欠发达地区仍然延用人工操作，远远落后信息化时代。

三、基本建设项目财务审计注意事项及建议

（一）加强对基本建设项目财务审计的重视

投资建设主体管理者和员工应认识到财务审计对项目建设、施工效率和质量的重要意义，加强对财务审计工作的重视程度和认识水平，全面配合财务审计工作的开展。完善审计制度，对审计工作的责任和义务及主要权限进行明确，确保审计人员有明确的执行依据。完善内部财务审计体系，加强对财务审计工作的支持力度，提高内部审计的地位，为财务审计工作提供一定的依据和支持。

（二）做好基本建设项目财务管理基础工作

在审计前制定好建设的目标和方向，配备有专业胜任能力的会计工作人员，根据自身需要进行个性化建设，对于基本建设项目的内容、要求等不尽相同，建立健全不相容职务相分离，付款授权审批制度，信息沟通制度。对所有模糊的问题进行明确说明，以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处，做到有据可依，从而保证资金安全。

（三）建立健全内部财务审计体系

加强对建设项目的过程审计监督，将事后审计变为过程审计，在工程建设的过程中，对其进行财务审计，做到全程财务监督，防止财务问题的产生。建立严格审计复核制度，对审计人员的审计责任进行明确规范。提高建设项目财务审计人员业务能力，对现有的基本建设项目的财务审计人员进行培训，掌握建设项目中的基本知识和法律法规的要求。在财务审计的队伍中，增加一些对工程技术熟悉的人员，必要的时候可以聘请相关专家进行协助，切实提高工程建设的财务审计质量，有效地控制审计风险。

（四）增加事前、事中审计，扩大审计范围

为提高基本建设项目财务审计效果，基建项目投资主体应将财务审计工作应该贯穿于整个基建项目之中，要实施全过程的、动态化的审计工作，要结合事后审计、事中审计和事前审计，确保审计工作能够涵盖基建项目的每一个环节和内容，发现问题及时反馈和纠正，使之符合有关规定，有效防止浪费，减少腐败。将审计工作范围扩大，审查被审单位的内部控制制度和资金来源的可靠程度，以及资金筹措的经济性。在工程中，凡是涉及到资金流动的都需要进行审计工作，确保财务问题能够被及时的发现并解决，杜绝损失浪费和违法违纪行为，提高投资效益对基本建设项目进行财务审计，可以为基建项目提供全程保障，能够极大提升项目的社会、管理和经济效益。同时，基本建设项目财务审计政策性强、涉及面广、技术要求高，对审计工作要求较高。基本建设项目投资主体要不断学习先进的审计技术，积极学习审计专业知识，提高自身素养，提高财务审计工作的效率和效果，推进基本建设项目财务审计的科学化、制度化和规范化。

作者：李红艳 单位：延安市审计局

参考文献

[1]宫玉义，徐若倩.建造合同核算存在的问题及相应的对策[J].新经济，2016（7）.

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工程成本就是整个工程项目的各个环节中所有人力、物力所产生的花费的总和。工程成本管理简单来讲就是对这些成本费用进行的预测、计划、组织、协调与控制的一系列的活动。进行工程成本管理的目的主要体现在两方面：一方面是尽可能地降低成本费用；另一方面则是尽可能的实现成本目标和经济效益最大化。

工程成本管理贯穿于整个工程管理的全过程，从中标签约、前期准备到现场施工，最后到竣工验收，每一部分涉及到成本的耗费，也就存在成本管理活动。

二、财务审计在工程成本管理中的地位和作用

1.财务审计在工程成本管理中的地位

财务审计本身就是一种对工程项目的财务情况进行监督的手段，是工程成本管理不可或缺的一个重要环节，有着重要的地位。

一方面，财务审计是对工程项目中涉及的各项财务报表、数据以及等财务制度等各方面进行加以审核监督，这就需要它必须要由一个独立的部门和机构来进行，也只有作为第三方的专门的审计机构和人员才能够客观、公平地对工程成本的情况做出评价，并给出反馈和建议，有助于对工程成本做出合理的调整和有效地控制，对成本管理发挥着重要的作用。审计的这种独立性就显示出了其在成本管理中的重要性。

另一方面，财务审计无论在任何项目当中都需要相应的法律法规作为依据，当前在审计工作方面，我国已有对应的《审计法》和《注册会计师法》，对审计工作进行了定义和审计内容的明确。在这种前提下，财务审计在对工程成本进行监督和管理时，有章可循、有法可依，可以使工程成本管理更加正规化、制度化和法律化，也使得工程建设单位更加重视审计工作，不断提升审计在工程成本管理中的地位。

审计单位的独立性和审计意见的有效性、以及审计工作的法制化都决定了财务审计在工程成本管理中占有举足轻重的地位。

2.财务审计在工程成本管理中的作用

正如上文给出的工程成本管理的内涵所说，任何的工程项目最终追求的始终是能够为国家或者社会带来的经济效益，而工程项目中的财务审计可以通过其对整个工程在造价、投资、过程以及结算方面的有着控制的监督作用，能够有效反映出项目的社会和经济效益，对工程各阶段的成本管理有着重要的作用。具体可以从工程的前期、实施过程以及竣工等各个阶段以及整个工程成本管理中得到体现：

（1）在工程项目前期

在工程项目的施工准备阶段，财务审计人员根据国家对于建设和审计方面相关法律法规和工程相关规定和规范，结合项目所提供的工程设计资料和相关合同进行工程预算审计。对工程进行预算审计是工程前期准备工作中的重要一环，通过预算审计可以讲工程造价控制在能够满足设计需要的概预算范围内。同时通过审计可以针对不同的阶段的工程资金投入制定相应的计划，可以很大程度上减少不合理预算、无计划资金投入带来的资金浪费和可能出现的资金周转问题，从而实现节约成本和提高资金的使用效益的目的。

（2） 在工程项目实施阶段

在工程项目的施工阶段，工程项目的实际资金投入和使用以及预算计划实施情况等可以通过动态的财务审计进行有效的监控。同时工程的具体实施不可能与计划完全相符，在过程当中，可能会出现由于突况、设计变更、项目负责人要求等原因而出现工程变更，随之带来的就是在投资预算以及成本变动。财务审计可以讲这些变更情况进行记录和核实，一方面可以作为最?K决算审计的真实有效的财务依据；另一方面也可以对当下的工程进度、资金投入和成本调整重新实施监督和控制。可以看出，财务审计在施工过程当中实施动态的监督控制，可以及时有效地应对工程变更带来的成本变化，从而加强了对工程成本管理的力度和及时性以及有效性。而在没有变更的情况下，也能够有效监督预算实施情况，避免不必要的成本增加。

（3）在工程项目竣工决算阶段

工程项目的竣工决算就是对整个在工程的经济效益的反映，主要是将工程前期的概算和预算与施工过程当中实际的资金使用进行对比分析，以确定工程的最终造价和实际成本效益。竣工决算阶段的财务审计，就是工程竣工后的图纸、变更材料以及在工程合同单价外的单价和施工材料的价格动态变化等各方面的审核，以保证其真实性。准确性和有效性，避免出现成本误差，保证工程项目的成本效益，有效提高整个工程成本管理水平。

（4）对整个工程的成本管理

项目工程一般具有较大的时间跨度，过程漫长、多方参与，其中涉及到资金的环节和部分也非常多，在项目工程中往往很容易滋生腐败现象。通过有效的财务审计一方面可以起到监督和震慑的作用，使得很多企图投机的人员打消念头；另一方面，一旦出现腐败情况，通过财务审计可以很快发现，并采取相应的责任追究和账款追回，以此可以有效避免或减少由于违规违法行为造成的资金损失和成本亏损。同时，财务审计不仅能够进行财务成本方面的监督控制，对于工程管理中一些由于不合理的管理行为以及成本管理中的一些失误，也可以及时发现问题并进行建议反馈，使错误能够及时纠正，从而一方面避免可由于管理失误而带来的成本增加或者资产损失问题；另一方面也可以优化工程成本管理，提升其管理效率。

三、加强工程项目财务审计成本管理作用的建议

通过对财务审计在工程成本管理中的地位和作用进行分析，可以发现财务审计对降低工程成本支出，提升工程成本效益有着重要意义。因此，本文对进一步加强财务审计在工程成本管理中的作用，提出了以下几点建议：

1.做好工程前期审计工作

在整个项目的开初，审计人员就要提前做好准备，在招投标阶段就对招标文件等进行严格的审查，尽可能地确保招标文件符合标准和规范，避免招标文件出现不合理之处，给后期带来成本预算或者核算困难；同时对于标底工作也不能忽视，要保证标底价格的合理性和准确性。在项目准备阶段对过程的招投标过程加强审计，一方面可以有效降低可能出现的工程造价成本风险；另一方面也可以有效控制，甚至大幅降低整个工程的造价。

2.制定切实可行的财务审计计划和方案

正如上文所说，项目工程的具体实施和实践过程不可能完全与计划保持一致，其中难免遇到各种突发或者其他情况。因此，财务审计人员在制定财务审计计划和方案时，一方面要结合工程建设的实际情况，制定符合要求和能够实现财务审计目标的、具有针对性的计划和方案；另一方面，财务审计人员要根据需要，进行动态的跟踪审计，并随时作出方案调整，确保审计审计人?T的监督指导工作能够具备及时性和有效性，使审计工作能够顺利开展，充分发挥其对工程成本管理工作的有效作用。

3.建立高效的信息化的财务审计体系

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一、财务管理在企业经营中的作用

财务管理一直是企业的重中之重，对于企业能否正常地运转和发展发挥着聚到的作用。目前我国很多企业的财务管理都发挥着很大的作用，本文将其总结为三方面：

(一)资金管理

资金对于企业的运转至关重要，如果将企业比喻为人体，那么资金就成为了人体中十分重要的血液。资金是企业得以正常运行和周转的基础，所以，在企业财务管理中一项基础工作就是做好资金的管理。资金的合理利用能够提升企业的经济效益，有助于提升企业的经济实力。

(二)成本控制

原材料价格的变动、员工工资等都会影响到企业自身的利润，企业利润中成本是最大的影响因素。为了保证企业资金的正常周转，财务管理人员需要科学地制定管理办法，控制不合理支出，其中包括产品的成本、职工薪酬、培训费用等，从而节省生产成本。

(三)管理监督

科学的监督管理机制是企业各项制度得以落实、企业得以正常运转的有力保障，在企业财务管理中，做好财务监督管理能够确保企业财务管理方向的正确性。企业通过利用监督体系能够通过投入较少的资金获得较大的经济效益，充分利用企业资金。

二、工程财务审计常用方法

(一)全面审计法全面审计，指的是以国家、行业相关的规定为基础对工程建设过程的编制进行预算计算和编制，然后审查全部项目的工作过程。工程量的计算和审查类似于施工图预算的编制，都要先全面对工程量进行计算，然后一一对比本人计算和审核对象的工程量是否已一直，与此同时要对审核对象单价进行估计和定额确定。

(二)分组计算审计法应用该方法能够有效提高审核工作效率，节省工作时间。主要方法是先将需要审核的项目分类整理为一组，然后对某个分项的工作量进行计算审查，因为每组工程量有一定的相似之处故一次可以判断其他分项计算是否准确，这种审计方法大大提升审计工作效率，同时也有助于提高审计质量。

(三)筛选审计法不同建设项目的均有自身独到特点，不过关于每个分项造价、工程量都大同小异，为此可以汇集工程数据，整理分析，筛选基本值作为建筑标准计算。

(四)分析对比审计法此方法主要用于有着类似工程的项目，造价相类似的工程。此方法需要以实际工程特点条件为基础确定是否适用。在审计中，第一，如果有相同的施工图，但是现场条件和基础如果不同的话可以采用对比审计法审计基础以上内容，可以分别采用审计法计算相应审计内容。第二，如果建筑面积不同但设计相同那么可以采用对比审计法审计两个工程量以相同的部分，对比审查每平米建筑面积以及各个分项工程之间的造价。第三，如果设计图纸存在差异但是拟审工程量和已审工程量有相同之处那么可以采用对比审计法审计相同部分工程量，根据图纸或者签证采用对比方式进行计算。

三、提高施工企业财务审计实效性的方法

(一)建立建筑材料价格的电子档案

由于建筑材料市场有待进一步完善，很多材料都没有公开其价格，再预决算审计中也就大大增加了审计工作的难度。为了解决这一问题，应当加强建筑材料价格的控制，公开建筑材料的价格，让建筑材料信息能够被建设单位、施工单位和审计部门了解，从而参考信息价格确定预决算审计中材料价格信息的准确性。此外，在材料采购中，需要选择合格的供应商，和供货商协调好材料的采购价格、调试和保养要求，采购人员需要对建筑材料和相关的机械设备、工艺要求有一定的了解，避免套用定额，需要根据实际情况对材料价格做好审查。

(二)制定标准化的财务审计制度

要想完善财务审计制度可以从以下几个方面进行入手。首先，根据施工企业的实际情况和发展方向，制定科学合理的财务审计制度；其次，完善施工企业财务审计部门，为财务审计提供独立的空间，不会受到其他部门的影响；最后，要依据施工企业管理中的热点问题，构建出科学的审计报告方案及会计信息披露的重要内容，使得年报审计都能够最大限度发挥审计报告的监管作用。除此之外，还要建立一个综合性比较强的财务审计部门，对工程施工的成本进行预测、分析，并制定出科学合理的财务审计控制目标，从而提高财务审计的准确性。

(三)构建高效的信息化审计监控体系

在财务审计过程中要遵循公平、公正、公开透明的原则，把每次财务审计的结果在企业的信息化平台上，各个部门可以通过企业内部网络查审计的结果，如果发现与本部门具体情况不相符，要及时反馈给财务审计部门，以便让财务审计部门调查是哪里出现错误，有助提高财务审计准确性。同时还可引进高效的信息化管理系统，例如目前很多施工企业为提升企业的财务审计质量，引入了基于ERP企业管理系统的财务审计信息平台，从预算编制、预算执行、成本核算、财务监督、绩效考核等各个财务环节，利用信息化系统，实现信息共享，方便信息调取与管理，使审计信息更加透明化、公开化，从而大幅度提升了审计质量。

四、结束语

我国施工企业在现代建设行业中占据着重要的地位，而施工企业的发展离不开财务的管理，只有做好财务控制才能推动企业不断发展。财务审计能够优化施工企业财务管理，在财务管理中应当积极利用现代信息技术，建立材料价格电子档案，制定标准化的审计制度，加强监控。希望本文的提出能够具有一定的参考价值。

财参考文献：

[1]尹军.建筑项目全过程跟踪审计的主要内容以及关键点分析[J].建材与装饰，2016(26)：191-192.

[2]谢鑫.政府环境绩效审计研究[D].中国财政科学研究院，2016.

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    项目开工前期财务审计部门要对基本建设项目首先对其的可行性进行研究,对项目经济所做的决策进行研究,对建设工程中的资金来源及其概算进行审计,最后在招标、投标和合同确认的过程中也进行审计。项目建设时期,进行审计的内容包括项目资金的使用、工程资金的概算调整、建设合同的执行、工程建设中的内部控制、以及建设单位中相关的设计部门、施工单位、监控管理单位的监督和财务会计报表。建设工程完工后,财务审计要对竣工结算进行审计,对概算执行情况进行有效监督,对建设工程的资金以及资金使用的结余进行审计,让项目经济效益的审计执行更有效。

    2基本建设项目审计过程中存在的问题

    2.1基本建设工程在招标投标期间不规范

    在基本建设工程在存在着一些问题,特别是投标期间有些政府部门为了让自己的施工队伍中标,就非法操控其内部施工单位中标,也有建设方因为和施工单位存在利益或者其他关系时,将投标的内部信息透露给关系单位促使其中标。此外,一些基建单位的项目没有经过有关部门的批准没有经过招标就开始施工。这些不规范的现象,对于施工企业的公平竞争非常不利,达不到施工质量的要求,以至于施工成本得不到有效降低。

    2.2工程建设中存在非法的转包、分包现象

    在施工建设单位取得建设项目以后,一些建设单位为了自己的私利将工程转包、分包给没有专业技术的建筑队或者承包个体,被分包转包出去的项目在那些不规范的施工单位或者人员手中又会重新被转包,一而再,再而三,最后进行承担施工的单位没有什么利润可以获取就只有在施工材料上做文章,进行偷工减料或者使用次等的材料充当好的,这样一来,工程质量会存在严重的隐患。

    2.3在编制过程中预算决算不合规范

    编制过程中,一些建设单位和施工单位没有按照国家工程建设规定进行编制和办理结算,工程造价上出现包干的现象,使得工程的造价不真实,工程质量得不到保障。再者,施工单位不按规定进行工程预算结算,在编制的时候没有具体化、细致化,加之没有进行认真审核。过高的估算价格和弄虚作假的现象普遍存在。

    3基本建设工程财务审计的有效控制措施

    3.1明确项目费用财务审计要点

    (1)会计核算。利用财务审计对财务收支进行审查,查看财务收支有没有按照会计准则的要求进行核算。

    (2)资金来源。财务审计要审查基本建设项目中的各项资金来源是不是属于正当使用,有没有在使用过程中出现缺口,在建设施工期能不能及时到位,在工程后期,投资有没有保证,存不存在资金拥挤和挪用的现象。

    (3)资金使用。一个建设工程的资金是否使用的合乎规范,在开支方面有没有扩大开支的情况以及存在截用资金挪用资金。铺张浪费等问题都需要财务审计进行审查。

    (4)债权债务。债权债务要清楚,施工单位、供货单位与其的往来的结算清理需要财务审计进行审查。

    (5)凭证账簿。财务审计要审查相关的会计账册、财务报表以及凭证是不是真实的、有没有缺损的地方,记录的合不合规范。

    3.2财务审计运行在建设项目阶段

    实施财务审计,在建设项目阶段需要有关部门进行密切的配合以展开研究调查,收集好相关的信息对建筑施工的环境进行分析,通过合理的科学论证,提出对建设项目也已进行选择的有效建议,在此过程中,要把握好三个重要的环节:第一,建设项目要符合社会的需求和发展前景;第二,项目设计的可行性和构思要综合分析和解读,给出合理的建议;第三,建设项目中有可能存在的现实风险和有关于安全生产、环境保护的方面建议要切合实际。

    3.3财务审计运行在建筑工程施工阶段

    施工阶段的财务审计的主要目标就是要控制好内部机制,保证施工阶段管理的合理化,制度规范化,确保施工质量,把工程建设成本尽量降低,减少施工过程中的损失浪费。这个阶段要进行审查的内容比较多,要做好这一时期的工作首先要严格控制好建设项目中的质量落实政策,注意不合格的建筑材料流入施工场地,注意没有专业技术的人员进行施工操作,其次,及时审查建设项目的财务状况,根据施工进度严格审查资金的使用权限和责任是否认真执行到位。

    3.4财务审计是工程结算阶段的重点

    基本建设项目是审计阶段的最后一个部分,属于事后控制,其任务是核算好工程的决算金额。一个工程从开工到完工到底需要多少资金,这是工程施工单位以及相关领导关心的问题和争论的焦点。在这个阶段,工程结算和合同内容的一致性问题市审计人员必须要认真分析和思考的,因此必须要从实际情况出发,摸清楚其具体情况,把企业的落实规范情况和审计制度有效结合,做好有效的监督和服务工作,把我号审计过程中的重点和难点,为全面控制基本建设工程项目的造价做好准备,提供良好的建设条件。

    3.5切实提高工程内部审计人员的专业水平

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Abstract: The construction project financial audit as an effective cost control methods, has been widely used in the construction field, and has obtained the very good effect, reduce the waste of money and loss, improve the infrastructure project investment, this paper will focus on the financial audit of capital construction project analysis.

Key words: construction project; financial audit; audit content

中图分类号：F239.41

随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。1、基建项目审计的特征

1.1审计环节多，流程长，内容较复杂

基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多且复杂，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

1.2审计监督具有连续性的特点

一般项目建设期分为三个阶段：前期准备阶段、施工建设阶段和竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性。项目前期审计开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计、在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观、公正的评价。

1.3审计评价政策性强，涉及面广

基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性及交付使用后的效益性；还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。

2、明确基建工程各项费用基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。

3、审查合同的签订以及执行情况基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。

4、项目施工过程中的财务审计基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。

5、对基建工程的项目成本进行财务审计基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。

6、其他相关项目的审计

6.1工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

6.2基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

7、结束语基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。

参考文献：

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征地拆迁财务审计是指在拆迁工程的过程中，由相对独立的审计机构和审计人员对拆迁的财政财务收支、经营管理及其经济效益进行审核评价，对财务数据进行核查，并提出意见及建议的一种专职经济监督活动。加强对现代社会征地拆迁工作的财务审计，是适应现代社会新时期形势要求的必然选择，是控制拆迁工程费用的要求。征地拆迁工程所用的资金量较大、工作情况较为复杂、政策性较强，且与各个方各面都有许多密切的利益关联。现代社会征地拆迁工作是关系到人民群众切身利益的一项具有实际意义的工作，是密切关系到社会经济利益及效益的重要组成部分，对现今社会中的征地拆迁的财务审计监督一定要在维护社会效益、社会利益以及公众利益的基础上。

二、当前拆迁财务审计工作存在的主要问题

(1)审计人员素质不高

目前许多的征地拆迁财务审计工作人员的专业素质较低，需要及时加强综合素养。由于采取审计工作的广泛性及专业性，而且相当的复杂，要求工作人员具备很强的专业能力与综合职业素质，要求征地拆迁的财务审计工作人员必须懂得一定程度的专业工程技术和财务知识，自身具备很好的沟通交流能力，还要求财务审计工作人员熟悉征地拆迁的相关法律法规以及具有较高的征地拆迁方面的政策理论水平。然而，我国现今的征地拆迁工作财务审计队伍中的工作人员大多没有丰富的财务审计工作的实践经验与能力水平，大多数征地拆迁财务审计人员不能够做到全面具体的了解征地拆迁财务审计、会计、内部控制的检查和评价、电子数据处理在内的专业知识，因此对现代社会中的征地拆迁的财务审计工作质量及效果起到非常大的阻碍影响。

(2)征地拆迁资金审计时间滞后

一般情况下，我国的基本建设项目都是在工程竣工验收结束以后，并且工程竣工决算完成才能够进行对工程的财务审计工作。征地拆迁发生在工程开工之前，是基本建设项目的准备阶段，如果将征地拆迁费用放在工程竣工决算完成之后再进行对其的财务审计，就会显得对征地拆迁财务的审计较为滞后，不利于及时发现和解决现今社会环境下征地拆迁过程中发生的财务审计问题和不良现象，会在一定程度上给国家、企业和基本建设工程造成一些不必要的损失。

(3)审计手段落后

现今社会市场环境下的征地拆迁的工作经费支出没有较为统一的标准要求。经过调查发现，征地拆迁的有关单位往往采用领导集体会商的方式确定征地拆迁资金的支出标准，然后根据各有关单位在拆迁工作中所占的工作量大致比例进行分配。当前情况下，我国的征地拆迁财务的计算机审计相对的还处于初级阶段，对专业计算机审计软件开发及使用较少，还没有达到改善人工数据输入量的情况。

(4)征地拆迁财务管理不健全

现在的很多征地拆迁财务管理方法与制度不够健全，严重的影响到征地拆迁的财务审计工作。如果征地拆迁没有及时安置很有可能会导致征地拆迁成本与不稳定因素不断的增多。征地拆迁安置房的建设进度普遍由于资金不到位等其他原因会比较慢，大多不能按协议约定及时交付，从而导致出现难以控制征地拆迁安置成本费用支出的现象。征地拆迁的资金由于经常不能按期支付的，被征地拆迁居民的正常生活就会无法得到有效的保障，进而发生许多集访、闹事等不良影响的事件。有些征地拆迁的实际费用和预算费用会存在着较大的差异，在部分的征地拆迁项目中，对所欠款项的追回没有较为详细的有力计划，以上所述征地拆迁财务管理的不健全会直接导致现代社会市场环境下的征地拆迁财务审计工作出现许多不易解决的问题。

三、提高基础建设财务审计水平的基础对策

(1)加强财务审计人员队伍建设

征地拆迁的相关部门必须不断的培养现代征地拆迁财务审计工作人员相应的专业业务能力，提高征地拆迁审计人员的综合素养，积极吸收工程、法律、信息技术等多个方面的专业人才，建设良好的财务审计人员队伍。通过强化征地拆迁财务审计人员的专业素养和职业道德意识，加强对审计人员的专业培训，加强审计人员的认证资格考试和继续教育培训，注重培养征地拆迁财务审计人员的良好人际关系与交流技能，以期达到正确合理地解决各种矛盾冲突、利益诱惑的目的。

(2)改善财务审计方法

应全面运用现代计算机技术、网络信息技术等多种，积极开展征地拆迁的计算机财务审计软件的开发工作，充分的运用好现代电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使征地拆迁的财务审计工作越发的趋向于现代化，以便于更好的进行征地拆迁过程中的财务审计工作，尽最大可能减少和避免征地拆迁财务审计问题。通过现代化的对征地拆迁财务审计工作的全面信息分析，以便于在最高程度的降低征地拆迁所面临的决策风险，加强征地拆迁中的财务审计。

(3)实行全程跟踪监督审计

应全面加强对征地拆迁的全程监督审计，切实实行对征地拆迁的全程跟踪财务审计有效方法措施。要做到在征地拆迁还未正式开始进行之前就介入，充分的了解征地拆迁过程中的设计规划、原址原貌、资金来源以及征地拆迁的运作模式、熟悉征地拆迁的相关法律政策、积极参加工程建设招投标召开的会议，主动积极的为征地拆迁工作提供财务核算和资料审核程序等规范化管理的建议。征地拆迁工作的任务量较大，所涉及到的范围非常广，与征地拆迁相关的人口相对众多，各个拆迁户房屋结构有所不同，面积也都是各不相同。一定要积极深入拆迁的环境现场，尽最大能力获取第一手资料，加大拆迁工作全过程的透明度，落实财务审计的监督。相关征地拆迁的主管部门与具体实施单位必须要将各自的补偿执行标准、职责权限、补偿项目以及征地拆迁补偿财务等恰当的进行张榜公布，使人民大众充分了解和认识其工作过程，真正的做到公开、透明、公正的社会群众的监督。新的拆迁条例《国有土地上房屋征收与补偿条例》已经以国务院令第590号出台，集体土地征收明年出台法规。

(4)改革和完善征地拆迁补偿标准、制度

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财务审计也称之为会计审计，是由独立机构与人员对被审单位会计凭证、财务报表、账簿以及发生的财务收支进行审核，明确其合规性与真实性。对于节能技术改造项目来说，财务审计是不可缺少的重要环节，是必要的手段，尤其是对企业能源购入、设备购置等审计内容而言，具有非常明显的作用与权威性。在审核节能项目真实性上，财务审计发挥着决定性作用。

（一）项目投资额及设备购置真实性的审计

在此项审计工作中，主要就是对企业建设资金账户、项目施工单位、资金支付凭证、供应商发票、竣工决算表、资产总表、资产明细表等方面财务资料的审计。

（二）能源购入总量审计

在此项审计工作中，主要就是对原燃材料帐、资金往来账、制造费用帐、资金支付凭证等方面财务资料的审计。

（三）产品产量审计

在此项审计工作中，主要就是对产品销售收入账、产品销售费用帐、产品销售成本账、自制半成品帐等方面财务资料的审计。

然而，因为会计系统自身存在着一定的局限性，导致其无法全面反映工艺参数、设备能效、过程控制及质量特性等节能量审计信息，这也就说明，单纯的财务审计无法独立完成节能量审计，比如，其无法对项目技术性予以判定，同时也无法对实际能耗量以及产品产量关系进行有效的验证等。所以，在节能量审计中，财务审计方法只是充当一种“辅助手段”。

二、财务审计方法在节能量审计中的应用

节能量审计主要就是财务审计、能量平衡验证、设备效率测试、物料平衡测算等监测方式与能源审计的综合运用。能源审计内容主要就是根据审计类别，运用不同的方式对能源使用率、能源利用率以及消耗水平进行科学的评估，也是对项目技术改造的财务过程与物理过程的统计分析、诊断、检验的综合过程。

（一）燃煤工业锅炉改造工程应用

燃煤工业锅炉改造工程指的就是对低效工业锅炉的改造与更新，以及对现有工业窑炉的综合节能改造。运用财务审计方法能够对企业购置新型工业锅炉及燃煤使用总量的变化情况进行直接核查。针对此工程的节能量审计而言，单纯使用财务审计方式，根本无法达到预期的审计效果。比如，在某企业中，原来有两台链条锅炉，通过改造之后，更换为循环流化床锅炉，在很大程度上提高了锅炉的效率，从总账到原始凭证均需要对燃煤减少量予以体现，实际上，这里存在一个误区，链条锅炉可以适应二类烟煤，发热量超过了4700大卡；而循环流化床锅炉可以适应料径不大于15mm的原煤，包括3000大卡的劣质煤，这样就节省了很多的成本，在提高锅炉效率的同时，增加原煤使用量。

针对这一矛盾而言，单纯使用财务审计方法，根本无法有效完成节能量审计工作，一定要借助锅炉热效率测试及能源审计方法。除此之外，在开展具体工作的时候，还需要对改造前后的燃煤购入量、给水温度变化、燃煤发热量变化、原煤工业等内容进行分析与调查，同时对比测试锅炉热效率以及化验燃煤、飞灰等，也是审计的佐证手段。

（二）余热余压利用工程应用

余热余压利用工程主要指的就是钢铁、煤炭、化工、建材等行业产生的余热余压以及其它余能的利用改造，如，高炉炉顶压差发电技术、瓦斯利用技术等。在此过程中，主要就是由一个中间体转变成另一个中间体，只是从财务最终产品成本变化、能源消耗量变化等方面进行审计，存在着一定的局限性。比如，在某煤炭企业中，利用了瓦斯抽采与发电技术，因为煤炭洗选、排水、通风、提升等工艺受到众多因素的干扰，可以利用财务指标对原煤开采电耗予以体现，但是在财务指标中，无法对工艺变化情况予以体现。事实上，对瓦斯抽采与发电技术节能效果的评定，主要涉及内容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、发电量‘供电量等非财务指标，此时，就需要通过能源审计及现场测试获取相关指标数值。

（三）电机系统节能工程应用

电机系统节能工程主要指的就是对低效电动机的改造，对大中型变工况电机系统的调速改造，对电机系统被拖动设备的节能改造。现阶段，在这些工程中应用财务审计方法，除了可以判定企业是否购置有关装置之外，在其它方面均存在着一定的局限性，尤其是对审计对象边界的界定，无法达到预期的审计目标。比如，某水泥企业，采用稀土永磁高效节能电机，和普通电机相比，可以节电超过15%；与此同时，在相关设备上安装变频装置，可以节电超过20%，节能效果非常好，但是利用财务信息进行单位产品电耗计算的时候，可能会出现上升的趋势。出现此种结果的原因可能是企业产品质量变化、水泥强度提升等，但是财务审计方法无法对其予以体现，进而限制了审计工作的全面落实。此时，只有借助电机系统效率测试及能源审计方式开展全面的审计工作。

（四）能量系统优化工程

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在城市轨道交通工程中，对于建设项目资金的审计意义重大，而这些应在财务审计中进行审计的资金不仅包括资本金，也包括商业银行的借款。财务审计人员必须要对资金的真实、完整、准确、截止日期及在会计报表中的表达与披露是否正确进行审查核实。其中借款利息资本化的金额是否正确会影响到工程投资成本。例如，如果某个建设单位每月月底银行存款都表现出很大的余额，就说明资金额度过于充沛，这样不仅浪费了资金，同时也使得利息支出不断增加，进而造成工程造价增加。

二、城市轨道交通工程财务审计中工程价款的审计

对于工程价款的审计主要是工程款项的支付。近年来，多数大型工程项目一般都是实行招标，通常情况下，合同价格是包死价，因而财务工作中一般依据合同执行。因此，财务审计中应对财务部门是否依据合同规定付款进行重点审查，看其是否存在超工程进度进行付款的现象。另外，财务审计工作者还要审查是否是按照合同规定的工程项目、施工单位付款，这主要是由于当前很大一部分虚假工程付款过程中，经常会发现财务付款的凭证所附附件的资料不完整或者不全面，所以，此阶段的工程就应该是财务审计过程的重点。由此可见，财务审计工作者要加强对施工企业所开发票是按照付款额还是按照投资完成额开票的审查。有些地方税务局在开具发票方面有明确的规定，由建设单位代扣代缴建业的营业税，如果按投资额开票，就会使得建设单位代垫一部分的税款，从而间接增加工程成本。另外，在合同执行中，难免会由于各种原因而引起合同的变更。因此，在财务审计工作中，应建立完善的变更审批制度和报批流程，控制合同变更，所有变更必须严格按规定的流程进行报批，从而减少合同的随意变更现象。合同变更成立与否需经过技术和商务经济上的评估，并严格依照合同和变更方案确定合同变更费用。合同变更项目的批准作为其纳入计量支付和结算的必要条件，保证了所有变更项目必须按规定报批。完善的合同条件是控制变更的基础，合同应对变更的条件进行明确界定，并规定变更费用的确定原则。评标时应对投标报价中隐含的可能导致索赔的报价或条件进行澄清，稳定明晰合同条件。

三、城市轨道交通工程财务审计中设备投资的审计

设备投资中在安装设备、不需安装设备及工具与器具明细分类核算是否正确。城市轨道交通工程是一项比较特殊的工程，建材的投资往往很高，几乎在整个工程投资中占有一半以上的比例，因而应特别注意概算外建材是否有挤占项目投资的现象。而在财务上，所有核算中明细科目的设置，都应以概算为依据。每一个系统内的建材在概算项目表上都是分别列示，并且是一一对应的，从而为下面的竣工决算提供便利的服务，核实财务付款的建材设备的厂家、型号、规格、数量是否与概算一致。有的财务人员可能不是十分了解电力基建项目中一些特殊的材料与设备的划分，可能会搞错装置性材料与施工单位应自己承担的材料，造成工程决算时工程造价的高估。另外，有时财务帐上往往没有随机备品的记录。但这些随机备品是要同基建仓库的物资一同移交生产，要具体查看有无随机备品移交记录。

四、城市轨道交通工程财务审计中其他费用的审计问题

（一）三项费用这里的三项费用指的是前期工程费、建设单位管理费和职工培训及提前进厂费。城市轨道交通工程中往往是由上级主管部门来对基建单位三项费进行严格的管理，而建设单位对于三项费用不会出现严重的出入与问题，但在待摊费用的其他明细科目上可能有实属三项费用的费用发生。由此可见，财务审计人员应认真地核对概算项目与财务支出明细是否对应，有无挤占概算项目或虚列概算项目。比如，一些城市轨道交通工程单位，可能在待摊费用其他投资下面设置赶工措施费等一些项目，这就要求审计人员对其所列费用进行审查，看其是否真实，是否合法。

（二）人工费基建项目投资中人工费发生，根据新的会计准则的规定，企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出都为职工薪酬。在归集结转人工费时，按照《电力工业基本建设预算管理制度及规定》，有的形成建设单位管理费、有的形成生产准备费，有的形成设备投资等等。如果发生的人工费不通过应付职工薪酬来核算，就难以对其真实性进行核实。

（三）拆迁补偿费用对于新成立的城市轨道交通工程单位，在其他投资项目中，可能不会发生数额较大的旧有设施迁移补偿费，然而对于那些成立时间比较长的城市轨道交通工程单位来说，它们在改建与扩建上，该费用就是非常重要的。财务审计人员应特别注意该费用的发生是否真实，是否存在着虚报工程量、增加旧有设施数量、改变拆迁补偿等情况。另外，城市轨道交通工程财务审计人员还应对财务付款是否依照合同严格执行，以及合同内容进行审查，看其有无过于简单或者缺乏实质内容的现象。

五、城市轨道交通工程财务审计中费用计量的划分

城市交通工程在施工之前，各项准备费用的发生，需要对其基建期和生产期进行清晰的划分，即区分开资金的费用化以及资本化的问题。在新会计准则下，有这样的规定：自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。由此可见，正确确定工程造价影响着项目投产后的折旧费用计量。

六、城市轨道交通工程财务审计中施工阶段的审计

财务审计的重点环节就是城市轨道交通工程的建设施工阶段，审计工作者应对整个工程施工是实行了公开招投标，从而使得轨道交通工程的施工成本有所下降，节约资金。另外，城市轨道交通工程还应使用国产机电设备，这样有利于节省投资；推广先进施工工艺，从而有效节省施工成本。

七、城市轨道交通工程财务审计中竣工验收阶段的审计

财务审计的最后一个阶段就是竣工验收阶段，在竣工验收阶段虽然不会对整个工程的财务产生很大的影响，但是，它也是不可缺少的部分。在多种因素的共同作用下，最终的财务很可能会产生比较大的差异。因此，在竣工验收阶段也应做好财务审计工作，具体措施如下：

1．对于城市轨道交通工程的现场管理人员应直接参与到竣工验收工作中，从而使竣工决算时间大大缩减，有效控制工程造价，有利于财务审计工作顺利完成。

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关键词 ：供电企业；财务审计；风险防范

我国供电企业有其特殊性，在经济体制日趋完善以及基层供电公司上划的现实形式下，财务审计工作愈显复杂，因此，正常开展财务审计工作愈发重要。规避和防范审计风险，有助于提高供电企业财务审计的质量水平。

一、供电企业财务审计存在的问题

县级基层供电公司上划到国家电网后，国网公司对基层单位的管理力度加大，各方面要求也愈发规范、严格，因此，开展内部审计以防范各类风险显得尤为迫切。现阶段我国的电力资产整合，为地方电力发展搭建了平台，以提高县域内的供、配电可靠性、实现城乡用电同网同价为目标，以促进地方电力事业的发展。而与此同时，问题也相继浮现出来，体现在供电公司财务审计的风险上，主要是以下几点。

1.传统财务审计方式落后

供电企业财务审计的意义在于防止和规避差错，而目前应用较多的审计方式是就账查账的逐笔审查法，手工收集资料，工作效率偏低，而且审计中无法将经济责任审计和内部控制审计有效地结合。近几年来，财务方面的管控配套系统逐渐被企业应用，但是，相关系统数据平台的标准不统一，这就限制了审计手段及技术的推广实施。

同时，对固定资产审计偏重也不合理。供电企业开展固定资产审计，如竣工工程财务决算审计、工程造价审计等，审计中对于工程建设阶段的关注度，明显高于资产运行阶段；对财务风险的关注度，明显高于对资产管理风险的关注度；而审计工作揭示出的问题，大多在资产管理的合法性上，而不在资产运营机制等深层范畴之上。这些问题都不利于供电企业的财务审计模式转型。

2.审计部门欠缺独立性

供电企业的财务审计部门往往受到本单位负责人的直接领导，与单位利益牵扯较多，审计工作的开展无疑与有关部门和个人的利益紧密相关，欠缺公正性。不先进、不客观的审计管理模式，必然难以保持财务审计部门的自身独立性，它只能服务企业大局，而不能在供电企业的经营管理中充分发挥作用。

3.审计人力资源结构欠缺合理性

当前，供电企业的财务审计部门对工作人员的素质要求进一步提高，而实际中审计人员的素质参差不齐，极其缺少工作经验丰富、业务技术熟练的审计人才。同时，人才结构也不尽合理，专业结构单一，员工无法适应复杂的审计任务。虽然供电企业内部以提高员工的素质为目的，对审计人员开展训练、培训的力度正在不断加强，但是审计部门中仍然普遍缺少有用的复合型人才。

二、供电企业财务审计风险的影响因素分析

1.财务审计工作不断拓展

当前，供电企业的财务审计业务范围正在不断扩大，审计业务项目也突破了对收支、经济责任的审计，而是向招投标、电费、合同、安全等多方面的管理领域延伸，并且各个项目相互交错。这也要求审计过程中，审计部门与各业务部门之间必须加强协作。这种复杂的情况使得审计人员承担了更多责任，财务审计风险由此增加。

此外，工程项目审计的复杂性也值得关注。供电企业下设的基层网点分散，各种工程项目数量繁多，这对项目审计提出了更高的技术性要求，审计人员的知识要全面，还要充分了解施工方案及工程具体情况，工作难度较大。

2.经济责任审计范畴广

供电企业面对的基层单位，干部流动上具有频繁性，加上供电企业上划，经济责任审计一直是题中应有之意，而界定个人经济责任则是其中的一项重要内容。现实反映出以下几类问题：行政主要领导在任期间，单位财务管理方面出问题，其责任的界定存在难点；基层单位同时存在个人与集体违纪行为时，互相推卸责任而加大责任界定的难度；对离任领导的经济责任欠缺约束性等等，这些均会增加财务审计的风险。

3.财务审计能力偏低

现阶段供电企业的财务审计，在方法和技术上都有滞后性。例如，审计中，统计抽样技术未能得到很好的运用，抽样结果存在漏洞，其与总体判断之间的误差较大。又如，审计证据不全面，质量误差凸显。总的来说，企业的财务审计部门缺少事前计划、报告、复核等一系列程序，并且审计录入信息不完整，取证难度的增加可导致审计质量误差的出现，风险也由此增加。还有一点是，审计人员的业务水平不高，工作强度和心理压力过大，欠缺职业道德及风险防范意识，其职业行为必然会受到多方干扰，给企业财务审计带来一定的风险。

三、供电企业财务审计风险的控制措施

1.强化财务审计部门的独立性

企业财务审计部门的发展壮大，需要有良好的工作环境和领导支持，以提升财务审计的权威性。而基础供电公司上划的现实情况，更要求审计部门保证自身的相对独立性，从机构设置、业务开展、经费、人员管辖等多方面体现独立，使本部门不与企业的各个职能部门有所牵涉。与此同时，要注意审计人员的身份，避免工作人员与被审计的业务、单位、部门等有瓜葛，并有能力合理分析和解决审计工作中发现的各类问题，严格审计程序，从而以强大的组织保障机制来防范审计风险的发生。

2.保证经济责任审计的严谨性

经济责任审计仅针对经济活动，并仅对主要责任和直接责任进行结果评价，而基层单位的任职领导在审计过程中所承担的责任可能涉及多个方面，所以开展经济责任审计更需严谨。审计时要保证客观、力求公正，尤其是在审计评级环节要注意：评级仅限于规定范围之内的审计事项；评价所依据的事实和证据可靠；用词妥当、涵盖事实，保证应有的职业谨慎性。另一方面，建议将经济责任审计纳入到供电企业的干部管理制度之中，以加强领导对审计工作的责任感，避免连续的企业经济活动与领导任期期满而遗留问题之间的矛盾。

3.改进财务审计方法及技术

鉴于供电企业财务审计对象的复杂性，加之审计业务仍在不断延伸，所以，抽取样本以判断总体的审计方式仍然应当占有一席之地。而实践表明，采用统计抽样技术比判断抽样技术更为合理。因为统计抽样法要求事先依据被审计单位的实际情况来设定置信区间，进而确定抽取样本的范围，由工作人员熟练运用抽样技术可以降低风险。与此同时，要实施财务审计质量控制，围绕事前计划来开展工作，充分分析基层单位的相关资料，保证证据准确，并且做到责任到人。此外，引入会计电算化审计软件，统一电算化信息系统的规范，也可以在一定程度上规避审计风险。

4.建设高素质的财务审计人才队伍

财务审计工作要求较高的技术性与专业性，审计人员应具备高度的责任心以及多专业知识的综合运用能力，并能够与时俱进地更新相关的知识技能。这就要求供电企业对审计工作者开展后续教育培训，以提高人员的素质水平，防控审计风险。同时，积极建立审计人员职业风险防范和应对机制，以及推进计算机辅助审计以取代手工审计方式，这都有利于规范财务审计行为，减轻审计人员的工作强度，进而化解员工的职业风险。

四、结语

企业财务审计风险的存在具有一定客观性。供电企业由国家直接调控，企业内部各项财务数据纷繁复杂，其所提供的商品又涉及到群众生活的诸多方面，所以开展财务审计工作对于供电企业而言非常必要。有效分析和防范审计风险，提高审计质量水平，不仅能够保证供电企业审计工作的有效开展，更有利于促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]候文华,叶华章.在风险基础审计中利用模糊综合评判评价控制风险[J].重庆工学院学报，2011年04期.

篇12

拆迁财务审计是指在拆迁工程中由相对独立的审计机构和审计人员对拆迁的财政财务收支、经营管理及其经济效益进行审核评价，对财务数据进行核查，并提出意见及建议的一种专职经济监督活动，是一种独立客观的确认和咨询。在当前我国传统审计业务提升与扩展阶段，加强拆迁的财务审计，既是适应新时期形势要求的必然选择，也是控制拆迁工程费用的一个要求。拆迁工程专用的资金量大、工作情况复杂、政策性强、与各方各面都有利益纠葛，切实做好拆迁费用的财务审计，保证每笔拆迁费用都落到实处，尽量减少不必要的财务损失，为后期建设工程的实施节约资金。同时，拆迁工作的财务审计也是解决拆迁矛盾，促进廉政建设，规范拆迁市场秩序的需要。拆迁工作是一项关系到人民群众切身利益的工作，其直接牵扯到政府、开发企业、拆迁户的切身利益，在这种错综复杂的关系中，审计监督要在维护公共利益的基础上，维护好基层拆迁户的应得利益，防止拆迁部门以城市建设为由损害群众利益。虽然原《拆迁条例》已经实行了10年，在这十年间我国的经济建设、城市建设和住宅建设发展迅速，拆迁工作也取得了非常大的成就，但是在当前新《拆迁条例》的实行之际，我国各地的城市化进程加快与拆迁矛盾正在日益突出。很多地方的拆迁规模呈越来越大的趋势，为了企业利益的需要动辄对几百户或上千户进行拆迁，拆除的面积也会经常达到几万、几十万平方米；拆迁改造的周期也越来越密集，很多时候前期拆迁改造尚未完成，新的拆迁工程又紧锣密鼓地开始；涉及的拆迁资金越来越多，一期拆迁工程往往涉及几个亿、几十个亿的巨额资金。综上所述，规模日益增大的拆迁改造工程要想顺利进行，充足的财政性资金和合理的财务审计监督是必不可少的。拆迁工程资金运作的社会效益和经济效益如何，与基层人民群众的切身利益密切相关。拆迁资金财务审计工作正是针对重点领域、重点部门的重点资金进行监督审查。

二、当前拆迁财务审计存在的问题

我国拆迁的财务审计工作起步较晚，发展缓慢。现阶段拆迁过程矛盾很多，拆迁补偿标准过低、拆迁实施者执行政策产生的偏差、拆迁评估工作的暗箱操作、粗吓拆迁户等等不正常拆迁现象时有发生。就拆迁财务审计工作而言，主要问题有以下几个方面：

(1)拆迁资金的审计时间滞后现象。众所周知，我国的基本建设项目一般在工程竣工验收结束后，并且工程竣工决算完成才对工程进行审计工作，拆迁是基本建设项目的准备阶段，发生在工程开工前，如果把拆迁费用也放到竣工决算完成后再审计，拆迁费用的审计就明显滞后，这对及时发现和解决拆迁过程中发生的财务问题极其不利，“秋后算账”为时已晚，给国家、企业和基本建设工程都造成不必要的损失。

(2)审计人员的专业素质不高，综合素质有待加强。财务审计工作因其业务的专业性和广泛性，对从业人员的要求也较高。而拆迁费用的审计工作不但专业性和广泛性强，还很复杂，这就要求审计人员必须懂得工程技术和财务知识，还要熟悉相关的法律法规，并且审计人员还应该具备良好的沟通能力，较高的政策理论水平。但是目前我国拆迁工作审计队伍中的专业人员实践经验普遍不丰富。包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理在内的专业知识也很少能全面具备，在风险管理能力、应对变革与发展能力、计算机网络信息审计能力等方面均存在不足，这严重影响了拆迁财务审计的质量和效果。

(3)审计方法不当，手段落后。目前，我国拆迁费用的计算机审计还处于初级阶段。专业计算机审计软件的开发和使用都很少，当前审计工作运用计算机还只能减少计算量，而没有改善人工数据输入量大的情况。审计方法则主要有账项基础审计和多种方式交叉使用两种，这两种审计方法对拆迁发生新情况、面临的新风险不能及时采取有力措施，致使使拆迁费用审计的失效。

(4)拆迁财务管理不健全。由于一部分工程项目前期的可行性研究不够深入，导致实际动迁范围和规划实施范围的差异，这使得拆迁的实际费用和预算费用存在较大差异；因为有些项目动迁的评估工作不到位或者拆迁企业的故意欺骗，导致评估价格和签订的动迁协议价格存在很大差异；由于拆迁工程时间较紧、任务较重，造成拆迁实施过程中产生很多疏漏，在项目的具体实施过程中又为了加快进度而任意“开口子”，补偿标准被随意调整；在个别项目中，被拆迁户的缓缴资金、欠缴资金等情况在核算上极其不规范，对所欠款项的追回也没有详细计划。上述这些拆迁财务管理的不健全直接导致拆迁费用审计的问题。

三、加强拆迁财务审计，提高基础建设财务管理水平

（一）加强内审人员队伍建设，促进拆迁财务审计的发展根据审计内容的调整与拓展，逐步培养审计人员相应的业务能力，提高审计人员的综合素质，吸收法律、工程、信息技术等各个方面的专业人才，努力使拆迁财务审计队伍的专业构成合理。通过强化审计人员的职业道德意识，加强审计专业培训，加强审计人员的认证资格考试和继续教育培训，培养审计人员良好的人际关系与交流技能，能合理地解决各种矛盾冲突、利益诱惑。