审计的步骤范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了4篇审计的步骤范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

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(一) 控制测试的样本设计

(二) 细节测试的样本设计

【所属章节】：

本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。

【知识点】：样本设计阶段

(一) 控制测试的样本设计

【解读】控制测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开：

1. 控制测试目标

(1)控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据。

(2)注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。(教材P75)

Y=K/X

2. 定义总体(适当性、完整性)

(1)评价总体的适当

注册会计师应确定总体适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制测试的方向。

例如：测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。

(2)评价总体的完整性

注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

例如：如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论(总体项目内容完整) 。

又如：如果注册会计师对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目(总体的涉及时间完整) 。

3. 定义抽样单元

(1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。

(2)在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(教材P75倒数第1段) 。

4. 定义偏差

(1)在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况(教材P68第3段) 。

(2)在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏差率的表现形式(教材P76第3段) 。

5. 定义测试期间

控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。

(1)期中实施的控制测试(初始测试) 。

(2)剩余期间的补充测试。

(二) 细节测试的样本设计

【解读】细节测试的样本设计需要解决的是“抽取什么样的样本?”的问题，需要从以下5个要素展开：

1. 细节测试目标

(1)细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据。

(2)在细节测试中，抽样通常用来为有关财务报表金额的一项或多项(认定、如应收账款的存在性) 提供特定水平的合理保证。

2. 定义总体

(1)评价总体的适当性

注册会计师应确定总体适合于细节测试的审计目标，包括适合于细节测试的方向。

例如：测试应付账款的高估时，将应付账款明细表定义为总体。

例如：测试应付账款的低估时，将被审计单位的供货商对账单作为总体比将应付账款明细表作为总体更加适当; 也可以用后来支付的证明、未付款的发票、未付款的验收报告等也可以作为总体，它们都能提供低估应付账款的证据。

(2)评价总体的完整性

注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

(3)从代表总体的实物中选取样本项目

注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目。

例如，如果将总体定义为特定日期的所有应收账款余额，代表总体的实物就是该日应收账款余额明细表。

又如，如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票。

注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。注册会计师通常通过加总或计算来完成这一工作。

例如，注册会计师可将发票金额总数与已记入总账的销售收入金额总数进行核对。

3. 定义抽样单元

(1)抽样单元，是指构成总体的个体项目。

(2)在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元(PPS抽样)(教材P85第4段) 。

4. 分层

(1)分层是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额) 的抽样单元组成;

(2)如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑分层;

(3)分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层：

第1层：对于金额在10000元以上的应收账款账户，应进行全部函证;

第2层：对于金额在5000-10000元的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证;

第3层：对于金额在5000元以下的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证。

篇2

    审计项目是审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。笔者认为，审计项目管理研究的对象分为基于审计项目本身的管理和基于项目全周期的审计项目管理（或基于组织和管理的审计项目管理）两部分。本文主要研究后者。

    基于审计项目本身的管理是指由审计机构和审计人员按照审计工作标准，对具体审计项目的全过程，运用各种科学手段、制度和载体，进行计划、执行、控制、检查、监督和反馈等一系列自我约束的活动。它主要是指内部审计部门实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计记录和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程的业务管理，还包括对项目质量责任评估和追究，它对审计项目准备阶段、实施阶段、终结阶段的每个程序、步骤提出具体要求。

    基于项目全周期的审计项目管理就是项目管理科学在审计领域上的综合运用，是运用各种管理知识、技能、方法与工具，从审计项目生命周期的各个阶段对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现审计项目全过程的动态管理和对项目目标的综合协调和优化。它既包括基于审计项目本身的管理，也包括从审计项目范围、时间、成本、质量等方面对其进行的管理，既具有阶段性，又具有整体性，是从宏观上、总体上对审计项目的实施进行综合考虑和把握。

    两者范围不同，前者主要将审计项目的管理和控制放在具体项目的过程和工作标准上，是依据国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和国际内部审计师协会（IIA）《内部审计实务标准》强调对项目实施阶段的业务管理，而后者包括上述内容，是贯穿于审计项目计划、准备、实施、完成各阶段的组织活动和管理活动。

    两者目的相同，都是为了通过一系列的管理活动提高审计项目质量，使审计成果对上给予管理层科学合理的决策参考，对下提出合理的审计意见和建议，帮助提高企业经营管理水平，实现内部审计的监督服务职能。笔者认为，审计部门对于内部审计项目的开展，要从宏观着眼、微观入手，两者相结合，才能更好地为审计项目质量控制提供保障。

    二、基于项目全周期的审计项目管理的主要内容

    （一）审计项目全周期

    审计项目全周期是描述审计项目从开始到结束所经历的各个阶段，一般可以将其分为项目计划、项目准备、项目实施以及项目完成四个阶段。

    1.审计项目计划阶段，主要是通过年初开展风险评估，进行企业经营风险调查问卷、企业各部门审计需求调查，了解审计需求，安排、制定年度审计项目计划，对项目计划的核准，项目的变更调整，以及开展审计人力资源需求预测等。

    2.审计项目准备阶段，主要是开展项目调查了解，制定审计方案，招聘并确定项目所需的审计人员，组建团队并对审计任务合理分工，下发审计通知书，进行审计所需作业工具的配置等。

    3.审计项目实施阶段，主要是对项目现场的组织管理、人员管理、过程管理等，具体包括召开审计进点会，开展审前培训，召开审计业务分析会，审计记录、底稿、报告的撰写与复核，审计证据的收集整理，记录、底稿的签字确认，重大事项的报告等。

    4.审计项目完成阶段，其中包括后续审计，主要是被审计单位对审计报告的意见反馈，审计意见下达，审计人员业绩评价，对整改情况进行后续跟踪、回访和检查等。

    （二）审计项目全周期管理的主要内容

    笔者参照美国项目管理学会（PMI）开发的项目管理知识体系（PMBOK）和国际标准IS010006将基于项目全周期审计项目管理的内容分为九个管理要素，主要包括：范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通与信息管理、风险管理、采购管理和综合管理。

    1.审计项目范围管理。审计项目范围管理是指对审计项目应该包括什么和不应该包括什么进行定义和控制的过程。具体内容包括：审计项目核准、范围规划、范围定义、范围核实和审计项目及范围变更控制。

    2.审计项目时间管理。审计项目时间管理是指为确保项目按期完成所必需的一系列管理过程和活动。既包括对年度各个审计项目的时间管理，也包括对每个审计项目各项审计内容的时间管理。具体内容包括：活动定义、活动排序、活动时间估算、进度计划和进度控制。

    3.审计项目成本管理。审计项目成本管理是指为确保项目在批准的预算范围内完成所需的各个过程。主要针对实施财务管控、预算控制，对年度审计成本有明确要求的企业内部审计部门开展。具体内容包括：资源规划、成本估算、成本预算和成本控制。

    4.审计项目质量管理。审计项目质量管理是指为规范审计行为、提高审计质量、明确审计责任而开展的一系列质量控制活动。它主要是基于审计项目本身而开展的具体管理活动，如对审计方案、证据、记录、底稿、报告、档案的质量控制以及审计项目责任等。具体内容包括：质量规划、质量保证和质量控制。

    5.审计项目人力资源管理。审计项目人力资源管理是指对审计项目组织中的人员进行招聘、培训、组织和调配，同时对组织成员的思想、心理和行为进行恰当的诱导控制和协调，充分发挥其主观能动性的过程。具体内容包括：组织规划、人员招聘、团队建设和人员业绩评价。

    6.审计项目沟通与信息管理。审计项目沟通与信息管理是指为确保审计项目信息合理收集和传输，以及最终处理所需实施的一系列过程。具体内容包括：沟通规划、信息传输与、进展报告和管理收尾。

    7.审计项目采购管理。审计项目采购管理是指在整个审计项目生命周期内，从外部寻求和采购各种项目所需资源的管理过程，如对审计业务外包、外部审计机构、外部专家的管理。具体内容包括：采购规划、询价与招标、供方选择、合同管理和合同收尾。

    8.审计项目风险管理。审计项目风险管理是指系统识别和评估项目风险因素，并采取必要对策控制风险的过程。具体内容包括：风险识别、风险评估、风险对策和风险控制。

    9.审计项目综合管理。审计项目综合管理是指在审计项目生命周期内协调所有其他项目管理知识领域所涉及的过程。具体内容包括：项目计划制定、执行、整体变更控制、档案资料的归集与整理、相关信息和数据的系统录入等。

    基于项目全周期的审计项目管理的目标是实现审计项目全过程的动态管理和对项目目 标的综合协调和优化，是要将审计项目全周期管理的九个要素贯穿审计项目全周期的四个阶段，使两者相结合，从而保证管理的整体性和连续性。审计项目主要管理要素与审计项目全周期的关系如图所示。

篇3

许多年过去了，以前那个弱小的少年已成为一名英俊的少年了。变的健壮了，强大了，有气魄了，有男子气概了。一切都在改变，可是他对篮球的热爱与渴望却终究没有改变，他一直对篮球如饥似渴的追求。

这天，他又在篮球场一人练习。过了好一阵子，有四个男生大大咧咧的对他说：“喂！小子，又不来一场比赛？”青年沉默无语。那几个男生有说：“怕了吗？来玩玩嘛，给个面子。”青年看他们人多势众，也只好答应了。对于四打一的篮球赛来说，青年吃了很大的亏。比赛规定可进三颗球，三球两进者为胜。裁判一声令下，双方就开始抢夺争球权。三个男生吧青年一推，一犯规的动作把球抢来，直奔篮筐而去。青年刚想去追，可是被三个人包围起来，脱不开身。只好眼睁睁的看着球进了篮筐。却无动于衷。1比0，裁判喊道。青年吸取上一次的教训，这一次他有了新的方法。这回是他自己发球，开始！只见那四个人如同猛虎向他飞奔而来。只见他毫不慌张，灵巧的和他们周旋，绕圈子。把我一个好时机，来了个大灌篮，球进了。这一球挫败了他们的气焰，破灭了他们那不可一世的骄傲样子。第三球，他们发球，一个男生快步向篮筐跑去，剩下三个断后。青年吸取上次失手的经验绕道而行，很快追上呢个人。之间那人把手一推球飞向篮筐，他本以为自己赢了，没想到在这种危险关头青年把手一挥。球被拍了出去。然后赶紧强求，那几个男生在后面紧追不舍，眼看正要投篮，一个男生用铲球把青年搬到随后去抢，在这要紧关头他把球一扔，球进了！

这次篮球赛也是他认识自己的不足。于是，他更加用心的练习。

篇4

我推荐的这本书名字是《老人与海》。它虽然只有一个小故事，但它告诉了我们很多道理。