企业风险管理措施范文

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管理层风险管理意识薄弱，往往是在风险即将到来或者风险发生时才疲于应对，管理层缺乏对企业全局风险管理理念和风险控制的战略思维。有些国企的管理层对风险管理虽然有清醒的认识，但由于管理层在全单位推广风险管理的力度不够，也无法达到管理效果。例如，在中海油事件中，中海油高管陈久霖进入石油期权交易市场时，企业没有良好的内部控制体系，无人约束他的高风险行为，最后导致企业损失惨重。不少国有企业没有专门设置风险管理委员会，没有专门预测企业在经营过程中会遇到的风险-遭受损失可能性，而只有企业真正遭到财产损失时，才会意识到风险的存在，才会去应对风险。这种风险管理模式存在严重的滞后性，会给企业带来巨大的损失。国有企业风险意识淡薄，缺乏对风险事项进行定期而全面的管理，没有进行审核和评估，从而使企业难以适应环境变化、抗风险能力较弱。且有些国有企业只是追逐眼前的短期利益，忽视了一些经营决策对企业未来发展可能产生的风险，缺乏系统全面的风向分析与管理，进而给企业带来巨大的损失。国有企业的风险管理要求是全员全范围管理，不仅仅是局限于企业的管理层，企业的全体员工都要有风险管理的意识和管理理念。风险管理范围也不要仅限于一些重要事项，而是要全范围全流程地进行风险管理。另外，国有企业还需要建立与全面风险管理相关的激励和惩罚机制。

2.风险管理机制没有建立或流于形式

假如企业能预先建立起一整套风险管理机制，并且能够严格贯彻执行，提前做好防范风险的准备，对企业可能发生的风险有预估。那么当风险来临时就可以从容应对，采取适当的应对风险预案。然而，只有极少数的企业能够从经济全球化的视角，以企业的持续发展为战略目标，建立起符合现代企业制度要求的风险管理机制。有些企业虽然建立了完善的风险管理体制，但仅限于文字游戏，执行起来却漏洞百出，管理制度的执行情况无人监督，也难以落到实处。另外，有些企业的风险管理制度过于原则化，在实际工作中难以执行，在实际应用中难以达到预期的目标。同时风险管理机制能否很好地贯彻、实施，同员工的素质及其风险意志也是密切相关的。另一方面企业对现行管理制度没有及时地清理、修改、补充和废止，不能及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷，从而使得管理制度缺乏可操作性，在实际工作中难以执行。

二、我国国有企业风险管理的应对措施

1.加强先进全面风险管理文化建设

牢固树立风险防范意识，企业管理层以身作则、以身示范，努力塑造和维护风险管理的文化体系，通过自身行动向相关人员灌输风险管理文化价值观，其忧患意识和风险前瞻思想。同时加强教育培训，加深对风险管理文化的理解。通过风险管理文化理念的宣贯培训，使员工正确理解风险管理理念的含义和要求，有助于良好习惯和行为方式的养成，有助于将风险防控工作抓落实的要求落到实处，大大提高整体的风险抵御水平。

2.健全组织体系，明确权责体系

建立完善的企业法人治理结构，股东大会、董事会、监事会等机构不仅能够合法运行，还要进行科学决策。企业应建立有效激励约束机制，建立独立董事制度。一般来说，董事会的独立性和其效能的发挥状况直接决定着公司治理水平。董事会商讨企业的日常工作并监督其运转状况，管理层负责工作的管理使得企业能够健康有序地发展。合理设置内部风险管理组织结构，是企业风险管理的一个非常重要的一环。一个科学、合理的组织结构是保证风险管理效率和效果的重要基础。

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第一，控制环境建设。控制环境是组织风险管理的基础它影响组织中人员的风险意识。主要包括管理层风险管理理念，董事会监督，主体中人员的诚信、道德价值观和胜任能力，管理体制、职责和权力分配。在这方面重点是：一是不断强化风险意识，尤其是管理层的风险意识；二是建立决策层、执行层和操作层风险管理体制，明确责权利；三是完善风险管理规章制度，形成闭合管理流程。

第二，制定目标并层层分解。确定目标是有效进行事项识别、风险评估和风险应对的前提，也是明确工作方向，落实风险防范责任的过程。企业战略目标确定后，必须层层分解，横向到边，纵向到底，把责任落实到位。

第三，风险识别和风险评估。管理层对可能产生风险的事项进行确认，并组织风险评估，采取定性与定量结合的方法，确定风险度和管理重点。

第四，采取风险应对措施。COSO报告提供了四种常用的风险应对措施：风险回避、风险转移、风险承担、风险分担。首先尽可能采取规避风险，降低损失的措施；其次，在无法规避风险时，可选择风险转移，通过保险转移、外包转移、租赁转移、委托转移、出售转移等方式降低风险；其三，当企业需要主动承担风险，或不得不承担风险时，也要采取得力措施，降低风险；其四，也可采取与其它企业共同分担风险的方式，通过合资、合作、联营等，降低风险压力及损失。

第五，开展风险控制活动。控制活动是确保风险管理措施得以实施的重要内容，贯穿于整个企业生产经营的全过程，包括咨询、评估、决策、批准、授权、执行、控制监督、审计审核等活动。

第六，加强信息沟通。企业必须建立健全现代化的信息系统，提高获取、处理、反馈信息的效率，为企业风险防范提供及时、准确、有用的信息，以便管理层做出科学决策。信息不对称往往是导致决策失误、造成损失的重要因素。

第七，完善监控体系。风险的数量和可能性会随内外部环境的变化而变化，通过持续的监控可以使企业明确在下一步的风险管理中应当改进的问题，如监督流程、部门联动、分层监控、持续监控、事后追踪等等，应在学习借鉴的基础上，建立规范、完整、有效的监控体系。

二、企业风险管理有效措施

第一，树立全员风险防范意识。企业风险防范体系的构建和有效运行离不开员工培训。一是加强企业领导者的法律知识和风险知识培训，促使他们了解企业风险的内容、来源、表现形式及其对企业的危害性，有意识地主动防范企业风险；二是加强专业人员风险知识和技能培训，重点是安全保卫、财务会计、法律事务、经营管理、纪检审计、人力资源、社保医保等业务管理人员，重点掌握风险防范的流程、操作、标准，按章操作，规范运行；三是全员培训，不断充实员工的法律知识和风险防范知识，在每个风险控制点各司其职，尽心尽力，从而构建企业风险防范的稳固基础。

第二，加强企业内控制度建设。企业按照国资委《中央企业全面风险管理指引》和财政部《企业内部控制规范》的规定及要求，根据从实际出发、务求实效的原则，以对重大决策、重大风险、重大事件和重要流程作为企业内控重点，建立健全有关企业发展战略、资产重组、融资投资、安全生产、经营管理、财务审计、法律事务等方面的内控子系统，进一步完善内控体制机制，与企业风险管理有机结合起来，强化风险防范的有效性。

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中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

1. 建筑施工企业风险管理概述

由于建筑工程施工项目受到投资成本高、项目施工工期长、参与建设单位较多等因素的影响，因此风险具有影响因素较多、不可预见、不可控制以及不确定的特点。根据风险性质建筑工程项目实施过程中的风险可以分为纯风险与投机风险。纯风险是指项目风险发生后不会带来收益，并造成企业损失的风险因素。投机风险则是指可能造成项目效益损失，但也可能会带来一定收益的风险因素。风险管理则是建筑施工企业针对风险进行分析评估，并采取适当的措施进行预防控制，从而尽可能的降低建筑施工企业发生的概率，减少风险发生后造成的损失。

2. 建筑施工企业风险管理意义研究

（1）降低风险发生几率以及风险发生造成的损失。建筑施工企业在项目建设实施过程中需要投入较多的资金、材料以及劳动力，人财物整体耗费较大。如果不能对风险进行妥善的管理，则会造成意外损失发生的可能性增加，进而可能导致工期延误以及投入的不断增加。因此，建筑施工企业加强风险管理，对于降低意外发生的可能性，并减轻风险意外损失具有重要的作用。

（2）减轻风险对于施工企业经济效益的影响。建筑施工企业通过风险管理控制，可以有效地对企业资金以及物资材料进行合理的规划安排，避免由于各种风险的发生造成巨大经济损失。

（3）促进建筑施工项目的顺利进行，避免项目参与各方纠纷的发生。项目风险管理不仅仅是预防风险，还具有合理的平衡分配风险的作用，通过对风险的监督、预防以及处理，对于各类风险明确负责方以及风险责任分担比例。风险管理控制措施可以有效的处理风险发生后的各项事宜，并避免风险发生后的各种纠纷发生。

3. 建筑施工企业风险评估

风险评估是指针对建筑工程项目建设过程中，针对可能发生的风险进行规律研究以及量化分析，风险评估的内容主要包括风险发生概率、风险损失估计以及风险等级的评估三方面的内容。通过风险评估可以将项目的风险因素根据其规律特征以及影响程度进行分析，对风险进行量化的评价。

（1）建筑施工企业风险发生概率评估。对于建筑工程项目，可以借用大量统计数据资料，通过主观概率评估的方法对于建筑工程项目实施过程中辨识的风险进行概率分析。主观概率分析方法主要是根据项目信息以及企业在过去项目实施过程中的经验教训，结合合理的判断，对于风险发生的概率作出合理的估计。通过风险概率评估，可以起到加深对于建筑工程项目的了解，并对项目的实施方案进行分析，综合比较分析各种方案的可行性以及风险发生概率的大小，进而优化项目实施的各项方案。

（2）项目风险损失量的评估。由于建筑工程风险种类较多，一些损失发生后对于工程项目影响不大，而有些风险则会造成巨大的经济损失，甚至造成项目实施的中断。因此对于风险的损失量进行评估可以有重点的对有可能导致较大损失的风险采取重点的控制管理措施，进一步降低风险发生后造成的损失。风险损失量的评估主要包括工期、费用投入以及建筑工程质量、建设效果的影响。风险损失量的评估方法为首先对于正常状态下项目建设的季度、成本以及建设效益进行分析，然后将总结分析的项目风险因素对于项目正常建设过程中的投入、施工效率以及质量的影响，两者对比分析确定风险损失量的大小。

（3）风险等级评估。由于建筑工程项目实施过程中的风险因素非常多，涉及到项目实施的各个阶段以及各方面，因此需要对项目风险等级进行评估，避免风险管理过程中对所有风险进行综合管理造成管理费用的提高。进行分级评估，并结合前述的风险发生概率以及损失量情况，综合确定风险程度。

4. 风险防范以及控制管理措施研究

（1）建筑施工企业风险回避管理。对于建筑施工企业，风险回避主要是指采取措施远离躲避风险发生可能性较大的行为环境，从而尽可能的避免风险的发生。对于项目风险较大而且风险发生后损失巨大的情况，应该拒绝投标或者利用项目建设合同进行自我保护，对于应该由业主、材料或者设备供应商承担的风险，应拒绝承担。对于风险损失超过施工企业承受能力的情况，应不参与投标或者合资建设。对于直接影响到工程造价的原材料价格，施工单位应提前与供应商签订合同，避免材料价格波动造成的风险影响。风险回避虽然属于有效的风险防范策略，但容易失去企业获得较大经济利润的机会。

（2）建筑施工企业风险转移。风险转移是指建筑施工企业在无法回避风险的情况下，将企业在项目建设过程中的风险转移给项目建设的其他参与主体承担。风险转移并不是将风险损失转移，而是将风险转移给其他可以控制风险的分包商与保险方。对于建筑工程项目业主单位拖欠工程款的风险，可以采取制订分包合同规定将业主支付总承包方后向项目分包方支付。并通过分包商自备设备或租赁的方式减轻施工企业的资金投入风险。此外，还可以采取工程保险以及工程担保的方式，将施工企业自身面临的大部分风险转移至保险公司或者担保公司承担，从而确保建筑工程项目的顺利进行。

（3）施工企业风险分散控制。建筑施工企业的资金实力强，其承担抵御风险的能力也越强，出现风险后对于建筑施工企业的整体经济效益影响也就越小。建筑施工企业应根据分包合同，对于分包商在合同文件中应承担的风险部分明确规定，由总承包方与分包方根据合同比例分担项目风险。同时建筑施工企业还可采取增加项目建设数量，通过薄利多收的方式，将建筑工程项目风险分散，并降低投机风险造成的损失量。

（4）风险自留。风险自留是指建筑施工企业将项目建设过程中的风险独自承担，没有进行风险分散转移。风险自留管理主要是针对难以预测的风险，或者是施工企业有意识的将风险自行控制。通常情况下，建筑施工企业采取风险自留措施一般需要遵循以下措施原则：风险自留损失费用低于保险公司收取的风险分担费率；建筑施工企业风险分担单位较多，可以准确预测并控制风险发生损失情况；施工企业的风险管理目标可以承受风险损失费用；风险发生造成的费用与损失支付周期较长，在此时间内可以创造更多的机会成本。

5. 结语

建筑工程项目由于建设周期长、投资成本高的特点，因此在建筑项目付诸实施的各个阶段风险因素多。充分认识建筑工程项目风险管理的重要性，客观科学的进行风险评估并采取一系列措施进行系统、动态的风险管理控制，对于降低项目建设过程中风险发生概率，促进项目建设顺利进行，提高建筑施工企业经济效益具有重要的作用。

参考文献

[1]刘延宏.建设项目推行工程保险的障碍与对策[J].《铁路工程造价管理》2006（2）：21

[2]《在我国建立工程风险管理制度研究》课题组.建设领域应大力推行工程担保与工程保险制度一一对我国建立工程风险管理制度的研究[J].《建筑》2003（9）

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中图分类号：X328 文献标识码：A 文章编号：

随着监理制度的全面推广，工程监理在我国得到了稳步的发展。工程监理企业作为工程建设的主体之一，但在当前建设市场秩序还不够规范的大环境下，所承担的各类风险系数越来越高，这就导致了各类风险时有发生，对企业造成了一定的损害，对企业的健康发展也产生了一定的影响。因此，作为建设工程的监理企业，要重视风险管理，还要做好对其控制与处理。

1建设工程监理企业面临的主要风险

建设工程监理企业面临的风险可分为内、外部两大风险，即由非建设工程监理企业和监理企业自身引起的风险，其中外部风险又可以分为建设单位引起、施工单位引起和建筑市场环境引起的风险。

1.1由建设单位引起的风险

建设单位是工程质量和安全管理的第一责任人，这一点在《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》和《建设工程安全生产管理条例》中有明确规定。因此，建设单位的行为是否规范对工程建设至关重要。

(1)部分建设单位一味追求工程进度，将工程工期压缩至不合理的水平。在未取得施工许可甚至规划许可的情况下要求施工单位强行开工，这将给建设工程监理企业带来很大的行政违规甚至法律风险;还可能在未经设计同意的情况下擅自进行工程设计变更而后补办变更手续。不合理压缩工期的背后，是风险的迅速扩大。

(2)个别建设单位为节省投资，默许施工单位自行采购有质量问题的建筑材料、设备或构配件;部分建设单位或将工程肢解发包、或刻意压低施工单位的投标报价，造成施工单位在安全防护措施方面的投入不足，这有可能直接导致安全生产事故的发生。

(3)受现行监理制度的制约，工程监理单位由建设单位直接委托承担监理工作，部分建设单位出于自我保护心理，对监理工作进行不合理的干涉。比如，监理单位在工程例会上提出的、且已写入会议纪要的负面内容常被建设单位删除;在现场严格履行监理职责的人员容易受到排挤甚至调换等，这给建设工程监理企业带来诸多潜在风险。

1.2由施工单位引起的风险

承包商是工程建设的直接实施者，承包商的错误或过失往往会直接导致建设工程的质量和安全问题，给建设工程监理企业带来风险。

(1)施工单位的质保体系、安保体系有欠缺，方案审批流于形式;现场主要管理人员技术水平低、管理不到位、素质差、信誉代差等，导致质量问题频发。

(2)某些施工单位与建设单位关系密切，管理者为同一个人、亲属同一个集团或有其他利益关系，导致监理的指令无法得到有效实施，一旦出现质量、安全问题，监理的责任不容推卸。

(3)为了节约成本，某些施工单位故意减少或挪用在安全防护方面的措施费，工人在人身安全无法得到保障的条件下施工，现场安全特别是危险性较大的分部分项工程的隐患多。

(4)施工单位片面追求经济效益，在工程中使用不合格材料。

(5)施工单位的分包单位实力不强或工程被非法分包、转包，致监理人员难以有效管理。

(6)施工单位故意向监理隐瞒工程实际情况或以不正当手段收买个别监理人员，造成建设工程监理企业的风险。

1.3由建设工程监理企业自身引起的风险

由建设工程监理企业自身引起的风险，涉及生产、经营、人员招聘、注册等诸阶段。

(1)部分监理企业由于管理不严或片面追求经营效益，招投标时，使用不合法的业绩证明材料。发生此类事件，轻则对公司信誉造成影响，重则可能受到行政或刑事处罚。

(2)招投标阶段恶意竞价，导致报价远远低于国家规定的取费标准甚至正常的监理成本;通过和建设单位签订阴阳合同来规避政府主管部门的监管，而过低的监理费必将影响项目人员的安排和监理工作的质量，为工程质量、安全埋下隐患。

(3)由于工程建设监理的项目属性，造成工程监理行业人员流动性较大，部分企业在急于需要人员时疏于考察，对聘用人员在技能和职业道德方面的缺陷失察;而项目结束时，又缺乏对监理人员的后续安排和继续教育，导致监理队伍不稳定，这些人力资源方面的缺陷对企业构成了一定的负面影响。

(4)工程施工监理阶段，监理组织机构存在人员不足、专业不匹配等问题。部分监理企业的总监不到位、总监授权委托的总监代表不能胜任岗位，部分工程监理人员不恰当地履行职责甚至不作为。比如，工程监理人员未按设计文件或相关规范的强制性要求、技术标准对工程质量进行监督和检查;未按照规定对专项施工方案或安全技术措施进行审批;发现重大危险源的施工事故苗头时，未能及时正确地采取措施予以规避。

(5)建设工程监理企业在新业务领域承揽业务时的风险。比如，建设工程监理企业在涉足代建制和项目管理业务时，因业务不熟悉，往往在合同签订、政策以及法律、法规理解等方面存在一定的风险。

1.4其他外部原因引起的风险

其他风险主要包括，工程参建单位引起的风险、不可抗力引起的风险和建筑市场法律法规变化引起的风险等。比如，设计单位设计错误，审图单位未能发现并提出，图纸会审时包括监理单位在内的各方又均未发现并提出;再如，深基坑施工阶段，工程监测单位提供的监测数据失真或错误，而监理未能及时发现并指出;再如，地震、海啸等导致工程暂停，到重新恢复建设，监理企业将可能承担一定的风险和损失;还有，建筑市场突然萎缩或扩张，导致监理公司的财务状况发生问题或难以筹集足够的资源加以应对。

2建设工程监理企业风险管理的方法和措施

风险管理是指，对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围之内的过程。一般通过风险识别、风险评估、风险监控和风险处理等一系列活动来防范风险。

2.1风险识别

风险的识别可以采用流程图、专家调查等方法，本文的第一部分即为在流程图的基础上进行专家调查，以对建设工程监理企业进行风险识别。

2.2风险评估

在风险清单列表的基础之上，应对所有风险进行风险评估分析，可以采用的方法包括基于知识和模型的分析方法、定性分析等。本文将识别的部分风险事件依专家意见(Delphi方法)的定性分析结果(以风险程度高、中、低表示)进行列表(见表1)。

2.3风险监控

风险监控是指在决策主体的运行过程中，对风险的发展与变化情况进行全程监督，并根据需要进行策略调整。建设工程监理企业应根据自身生产经营的实际状况，及时发现新的风险点，及时反馈，并根据其影响程度，重新进行风险管理。

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作为现代企业的重要组成部分，内部控制是企业中各种管理形式的总称，其管理目标就是帮助企业提高管理效率，实现高效生产。对于企业的风险管理，实际上是涵盖了企业内部控制，所以在我国的现代企业管理中，内部控制实际已经正向着以风险管理为导向的发展趋势演变，这也使得两者之间的关系一直成为社会争论的热点之一。但随着市场经济环境的变化，企业生产经营活动面临的风险越来越大，作为管理中较薄弱的环节，完善风险管理机制势在必行。而目前我国企业内部控制和风险管理的现状却不容乐观，本文正是针对这种情况，在总结前人研究的基础上，积极探索内部控制和风险管理的相关措施，希望能对国有企业有所帮助。

一、目前我国企业内部控制与风险管理的现状

虽然内部控制与风险管理作为企业管理课题中的研究重点，对提升企业生产经营具有重要的意义，但我国企业内部控制与风险管理步入实质性的发展阶段较晚，并在管理过程中还存在着许多问题，影响了这两方面功能的发挥。

（一）内部控制与风险管理的内容不全面，缺乏整体协调性

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的原则之一就是全面性原则，其特点在于实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。但在业务的整个流程中，各部门往往会优先考虑自身的利害关系，从自己部门的角度去执行程序。不少企业的内部控制注重对财务工作的管理，而财务部门往往也只考虑成本控制方面，很少考虑生产部门的产品质量所需要的成本付出，或者是销售部门对产品价格的控制等等。也就是说企业的内部控制对财务部门单方面的管理和控制并没有覆盖到整个经营管理活动中，导致部门之间缺乏整体协调，各部门以自己的利益为主。这容易造成风险管理部门得不到真实的信息反馈，所采取的风险防范措施也只能流于形式。

（二）企业对内部控制和风险管理的认识不足

由于我国的内部控制和风险管理的实质性发展较晚，作为一种先进的管理理念还没有真正融入到企业管理中，其作用还没有得到充分的体现。正是因为作用没有体现出来，也造成企业管理者对这两要素的认识误区，导致企业风险管理理念薄弱，内部控制不到位，风险问题频繁发生。同时目前的企业存在一个共同点：喜欢在某件事发生后进行总结和强调管理，在事前对风险根本就没有进行预测，事中也不进行相关控制，一旦产生风险，就难以形成有效的防范机制。

（三）风险管理的战略目标不明确

企业应制定明确的风险管理战略目标，作为在风险管理中一种新增加的目标，企业内部控制极容易忽视此战略目标。一旦忽略风险战略目标的实施，就会导致企业在作出重大经济决策尚失风险防控意识，尤其是面对不断变化的市场，企业为适应市场变化的需要，就会作出一些组织结构和人员重组以及规模扩张等方面的改革调整。这些调整如果缺乏有效的战略管理，就会造成战略方向和目标的迷失，使得投资成本浪费和加大，分散大量的资源，企业最终会陷入财政危机。

二、加强企业内部控制与风险管理的措施

针对目前企业在内部控制和风险管理中出现的现状，要想解决这些问题就必须采取相关的有效措施，但重点还是要先弄清楚这两者之间的关系。

（一）企业内部控制与风险管理关系研究

虽然社会上都承认内部控制和风险管理存在着联系，但对两者之间的异同却没有达成共同的认识，如果要提高企业的管理水平以规避各种风险，就必须先弄清楚两者之间的关系，从而使其共同发挥作用，推动经营管理水平的提高。

内部控制与风险管理的定义和内容使得两者之间具有一定的相同点，首先，它们都体现了全体人员参与的观点，也就是在作出某一决策时，都由企业董事会、管理层和其他人员共同实施，各部门和人员各司其职；其次，它们在日常管理中都具有一定的运行程序，比如在一些经济活动中，这些日常管理过程的运行程序就构成了常规的运行机制；另外，在为实现企业目标提供保障时，风险管理涵盖了内部控制，除了同内部控制具有相同的报告类目标、经营类目标和遵循类目标之外，还增加了战略目标；并且，两者在其组成的要素方面也具有重合性，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

（二）内部控制与风险管理的联系

1、内部控制与风险管理的根本作用具有一致性

内部控制是企业制度的组成部分，其目的是保护企业的财产安全，企业的风险管理则是在技术与市场达到一定成熟度的基础上，对内部控制的深入发展，它有利于管理层在面对不稳定因素带来的风险时，发挥创造与保持价值的作用。所以，两者都具有维护投资者利益和保护企业财产安全的作用。同时，企业的风险评估可以通过内部控制来提高财务信息的可靠度，便于管理者作出正确的经营决策。

2、内部控制是风险管理的必要环节

现代企业的内部审计是内部控制的重要组成内容，也是企业实现风险管理的重要手段，在企业的管理中能起到监督的作用。风险管理通过内部控制中的审计环节，从而得到真实的财务报告信息，并从风险识别、风险评估和风险应对方面参与风险管理，对潜在的重大风险提出解决措施。可以说，内部控制在风险管理中起到了独特的作用，它能够使企业的风险维持在可控和能控的范围内，使企业全面风险管理达到基本的状态。

3、内部控制对风险管理具有独特的作用

技术的成熟和市场环境的发展使得现代企业管理中内部控制逐渐以风险管理为导向，这就使得风险管理和内部控制的目标具有一致性，但不可否认的是，对于以风险管理为导向的内部控制，在保证经营效率的基础上，对风险管理发挥了不可替代的作用。一方面，它从全局的角度，客观上对风险进行识别，将存在的风险报告及时传递给相关部门，并采取措施制止风险。另一方面，正是内部控制采取措施有意识的避免风险，才使得企业的经营减少了经济损失，降低了经营的成本。

（三）如何加强企业内部控制和风险管理

1、改善企业内部控制的环境

影响企业内部控制与风险管理水平有多种因素，从这两者之间的共同点不难发现，构建良好的内部环境是企业提高内部控制和风险管理的基础，因为内部环境的好坏直接决定了内部控制和风险管理水平的高低。

首先，建立健全风险管理内部控制组织体系，以董事会为管理的最高决策机构，正确处理董事会与其它管理层的关系，在内部建立公平有效的约束机制，保证企业的重要决策科学合理化；其次，要加强对企业内部的监督管理，保证内部控制的独立性和权威性；最后，风险管理要覆盖所有的流程领域，对各部门实现横向延伸和纵向管理，实现对企业整体的风险监控。

2、建立全面的风险管理控制体系

企业的风险管理重点是预防为主，建立风险评估体系，对企业内外部环境进行风险分析，并制定有效的风险解决措施。首先，要建立风险管理控制部门，特别是审计部门的设置要独立于其它部门，通过内部审计来实现短期计划和长期规划的调节。对潜在风险和已发生的风险制定有效的风险管理控制措施，做到防范于未然与风险解除相结合；其次要强化对企业员工的道德风险管理，落实岗位责任制。

3、企业要树立风险管理意识

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近日，国家税务总局启动了金税工程四期建设，不仅仅是税务方面，还将非税业务纳入管理范畴，实现多维化、全方位的全流程监控，我国正向“以数治税”时期迈进。面对日益严峻的监管环境以及逐步提升的税收违法成本，税务风险管理已成为企业管理的一项重要工作，它不仅能够减轻企业的税负负担，降低经营风险，还能够有效提升企业的管理能力，促进企业的高质量发展。

一、税务风险管理的定义

税务风险管理是企业风险管理的一部分，在企业的日常生产经营活动中，涉税事项存在于每个环节，这也意味着税务风险无处不在。企业根据战略经营目标和自身发展特点，合理安排产销活动，有效控制可控因素，以降低企业税务风险为导向，制定和执行风险应对策略，在合法合规的前提下使企业税负最小化，这就是税务风险管理。公司的税收风险主要涉及以下两个方面：一是指由于部分公司因涉嫌违反国家税法的相关规定，或者未能按时充分足额向地方政府合规缴纳企业税款，而受到地方税务机关的行政处罚或直接遭受企业财务和商誉双重损失的情形；二是由于部分公司税收管理者自身专业知识水平较低，既不能准确充分利用国家税收优惠有关政策，也没有科学合理的税务计划，从而造成多缴税收，增加了企业财务的负担。

二、加强企业税务风险管理的意义

（一）有利于降低企业财务负担。税收是企业重要的经营成本支出和管理事项，所有经营活动都离不开税收。企业税收管理通过积极响应国家相关税收优惠政策，并将其运用到生产经营活动之中，能够有效降低税费，节约经营成本，降低财务负担，从而提高利润，促进企业快速发展。（二）有利于规避企业涉税风险。随着当前中国资本市场的繁荣与快速发展，众多不同行业和不同公司规模的企业以及组织管理机构如雨后春笋般涌现，公司内部的资金与市场竞争也越来越活跃。为在这个新的市场经济中占有一席之地，很多公司都通过多样化的经营发展策略来壮大企业规模，这也扩大了公司的涉税风险种类，从而增加了公司涉税业务的复杂程度。重视税收风险管理可以使公司在一定程度上减少并规避涉税风险，为公司健康发展奠定坚实的基础。（三）有利于节约企业财务费用。资金是企业经营的血液，充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障。加强税务风险管理，合理进行纳税筹划，科学安排税款缴纳时点，在合规的前提下尽可能延期缓缴税款，把资金投入到回报率更高的项目之中，提高资金的使用效率，实现资金的时间价值。

三、企业税务风险管理存在的问题

（一）管理层税务风险管理意识淡薄。长期以来，由于税收“无偿性”和“强制性”的基本特征已经根深蒂固，企业管理层普遍认为税收支付是一种必要的财务支出。在实现公司价值最大化的战略目标要求指导下，管理层通过更新换代机器降低制作成本，通过减少雇佣工人降低劳动力成本，通过批量采购原材料降低生产成本，但却很少能够意识到通过纳税筹划降低税费，进而减少经营成本。在企业的日常生产经营活动之中，管理层只关注财务报表上的数据，不重视税务的风险防控，没有对税务风险进行识别与评估，只有在税务风险爆发时才进行处理，缺乏完善的税务风险管理体系，这也是企业生产经营活动与税务风险管理相脱节的表现。同时，大部分企业没有积极主动地关注，了解所处行业的税收优惠政策，只是被动地接受财务部按照出台的相关规定计算得到的应缴税额，这很有可能导致企业多缴税款，增加企业的财务负担。（二）税务风险管理人员能力有限。企业税务风险的大小一定程度上受税务风险管理人员能力高低的影响。一名合格的税务风险管理人员会主动请教专业人员，学习税务相关知识并运用到实际工作之中，合理地管理企业的税务事项，最优化企业纳税方式，力求降低税费，提高企业经济效益。但现阶段，很多企业忽视了会计和税法是两个不同的领域，模糊了这两个部门的职责，为减少管理成本，甚至让财务人员兼任税务专员。即使是在大企业，很多税务管理人员也缺乏专业的培训和必要的经验交流，无法实时了解税收政策和涉税事项的处理流程，对税务风险的认识局限于管理发票、核对账目、定期进行纳税申报和汇算清缴，认为企业的税务风险主要在财务部门，这也间接导致了多种问题和风险的产生。（三）企业税务风险内控机制不够健全。当前，很少有企业将税务风险纳入到内部控制制度中，大部分企业都没有意识到税务风险管理的重要性。事实上，企业税收内控机制是监控税收风险的“防火墙”，企业想要有效控制税务风险，建设一个完善的内部控制机制是必不可少的。目前大部分企业的内控机制都存在这样或那样的问题，如税收内控制度不规范，税务管理机构设置不科学，没有定期开展税收风险分析与评估，税收风险分析评估控制措施的设定、监督和改进举措欠缺规范，缺乏高水平的绩效考评制度等，这些问题会使公司的税务事项不能得到专业有效的处理，进而引发企业的税务风险。（四）税务风险管理信息沟通机制不够完善。及时有效的信息沟通是企业税务风险管理的必要条件，税务风险在企业生产经营的每个环节中均无法避免，因此税务风险管理不单单是财务部门和税务部门的责任，还需将企业内部的各业务部门和外部的税务机关联结起来，共享税务信息，让企业各相关人员都能够有效地识别、评估和监控各项税务风险。但在实践中，许多企业过分注重“商业保密”，不允许员工随意讨论和泄露企业内部生产经营信息，致使企业的员工之间、员工与外部专家之间存在信息不能顺利沟通，出现信息不对称的现象。而且，由于企业内部每个人扮演的角色不同、职能不同，对同一事项的认知自然也就存在差异，如果不能够进行有效的沟通，就容易使事情处理最终结果与预期产生偏差，导致企业做出错误的决策，从而产生税务风险。（五）企业外部环境不够稳定。近年来，我国经济飞速发展，但经济发展稳定性稍显不足，变化较大，这对于企业的税务风险管理会造成一定的影响，约束性标准也会存在适应性变化问题。税务机关执法系统规范性不足，会导致企业税务风险的出现。面临复杂而又竞争激烈的市场经济环境，国家会根据不同情况做出宏观调控，在相关税收政策上不断做出调整，以适应变化发展着的社会。频繁变化的外部环境，给企业税务工作的开展增加了难度，它不仅要求企业要树立正确的纳税观念，不能为获得更大利益而铤而走险做出偷税、漏税、虚假账目或拒不缴税的行为，还应该能够根据自身的发展情况去预测可能发生的税务风险，并对企业所处的环境和政策做出综合分析，甚至不同地区的税收政策解读与应用也会有所区别，这些条件都可能给企业造成税务风险。

四、企业税务风险管理防控措施

（一）强化税务风险管理意识。随着我国经济的不断发展，税收政策也为适应千变万化的市场环境而不断优化。对于企业来说，不稳定的环境意味着税务风险越来越多，这就要求企业应强化税务风险防范意识。企业可以先把管理层和财税部门作为重点关注对象，向其灌输税收风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税收风险理念的重视程度。之后再自上而下弘扬企业纳税文化，安排企业内部所有员工定期进行必要的税务风险防控培训，争取让“税务思维”深入人心，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节。各个部门之间相互牵制、相互监督，在企业的日常运营过程中降低税务风险，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。（二）建立税务人员培训机制。企业一旦违反税法，不仅需要补足税款和缴纳滞纳金，还会影响纳税信用评级，甚至可能会面临刑罚，后果非常严重。这就对税务人员提出了较高要求，如果税务人员对我国税法不够了解，就可能因处理不恰当或不及时导致企业遭受损失。因此，加强税务风险管理人员的培训是企业规避税务风险的必要条件。公司要为税务管理人员提供各种培训机会，提高其综合素质和专业水平，比如可以通过聘请外部专家到公司进行税务知识系统培训、对最新税务政策进行详细解读等。同时，企业应建立合适的考核和奖惩机制，利用奖惩机制让税务人员重视税务风险管理，调动他们主动学习的积极性，提高风险防范意识和处理能力，从而降低企业的税务风险。（三）设置专门的税务风险管理部门。在过去的生产经营过程中，企业往往会因考虑到管理成本而使会计人员兼任税务专员，职责不清晰，专业程度也不够高，难免会有疏漏之处。由于国家出台的税收政策繁多且不断变化，公司合作项目范围愈广，因此企业应设置专门的税务风险管理部门，培养出一支专业的团队，能够及时调整分析企业的涉税问题，开展税务风险识别与评估，在不违背国家法律法规的前提下，进行合理的纳税筹划，提前制定风险应对策略，最大限度降低企业的税务风险。同时，税务风险管理部门还应执行税务风险监督检查和自查自纠工作，及时排查税务风险的盲点及死角，把对企业的不利影响降到最低。（四）完善企业税务风险内控机制。企业要想有效地实现税务风险管理控制，就应该以行业特点和最新税收政策为准绳，根据自身发展的实际情况完善企业的税务风险控制机制，例如通过《企业发票管理办法》《企业税收管理制度》等条例对日常的基础性税务事项提出具体的标准和流程，规范企业的涉税行为，从企业内部的管理工作开始，将企业税务风险的内部防控制度渗透到点点滴滴之中，科学构建高效运行预防机制，加强日常税务风险防控。此外，合理利用财务指标构建税务风险分析模型，识别企业风险隐患，适时提供涉税风险警示，并通过有效的信息反馈及时进行纠正和补救，化解不必要的税务风险。（五）健全税务风险信息沟通机制。企业应该重视建设内部各机构之间、内部与外部的信息沟通交流机制，高效的沟通质量是有效降低企业税务风险的保证。税务风险存在于企业的各项涉税活动之中，贯穿企业生产经营的每个环节，当市场环境发生变化，或经办人员对税务知识了解有限时，就可能导致最终结果与预期存在差异，税务风险也就产生了。此时，只有具备高效的信息沟通机制才能及时地将信息汇总到企业的税务风险管理部门，专业人员会对该税务风险进行识别评估，并提出风险应对方案。同时，我国的税务征管具有一定的弹性，不同区域之间具体的税务征收管理方式对政策的解读不太一致，所以应加强与外部税务机关的沟通，对于一些税法规定模糊和不确定的事项应及时与税务机关沟通，提高涉税信息传递效率，尽可能避免因信息沟通不畅而产生的税务风险。（六）建立常态化的税务风险自查机制。税收管理的核心就是科学合理减少税收成本、降低税务风险，使企业整体税负最小化。在夯实税收日常基础工作的同时，建立常态化的税务风险自查机制，主动开展日常检查和专项税收检查工作。企业可以将风险评估时确认的风险进行登记分类，根据风险程度实施对应的风险自查，有月度检查、年度检查、不定期检查和部门抽检等，以自查、检查工作为契机，认真分析税收管理薄弱环节，深入查找改进突破点，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”税收管理机制，提升税收风险管控意识，切实做好企业税务风险管理。除此之外，企业还可以聘请专业的税务管理专业人才，对企业的监督检查机制进行改进，以便其发挥更好的作用，更好地管理企业的税务风险。总地来说，在企业的经营管理过程中，税务风险管理也同样重要，尤其是在当今竞争日趋激烈的市场环境中，企业要想谋求长远发展，就必须强化税务风险意识，加强对税务人员的培训，培养出一支专业的税务风险管理团队，完善内部控制机制和信息沟通机制，规范各种税务行为，将税务风险防控思维渗入到企业管理的方方面面，从思想意识、内控体制、业务人员等多个维度出发，形成合力，构建完善的税务风险管理体系，有效规避企业税务风险，促进企业的可持续发展。

主要参考文献：

［1］苏小青.浅析企业税务管理与风险防范措施［J］.全国流通经济，2021（27）.

［2］李佳.我国企业税收筹划的现状分析及改进建议［J］.纳税，2021.15（28）.

篇7

关键词 企业税务风险 产生 管理措施

有关税务方面就存在很大风险，企业需高度重视，所谓的税务风险就是企业一些与税务有关的问题若未处理得当就会影响企业的利益得失。税务风险是企业不可避免的，必须按规定执行的风险之一,就是企业的某种不确定因素影响正确的纳税行为。如被税务机关例行检查、稽查时造成企业承担过多的税务责任,或是涉及被追究刑事责任的风险等。

一、企业税务风险管理的意义

（一）税务风险管理属于企业风险管理整体的一个区域。其作为企业整体风险管理的一部分，担任一个重要的角色，是整个流程不可或缺的一个成分。它关系到企业整体风险管理的合理运行。(2)实施应对措施减少风险，将企业损失降到最小。实施税务风险管理这种方法目的是令企业以最小的耗费把风险损失降低到极限，从最大程度上保障安全，这样才能保障企业的利益。(3)一个安全合理的生产经营环境能为企业带来更大的效益，打下稳定的基础，做好税务风险管理能为企业谋更多利益。 (4)使企业顺利实现经营目标，达到预计成效，企业以盈利为首要目标，良好的收益是企业的最终目的，良好的税务风险管理，保障了安全的环境，可以保证企业获取稳定的、持续增长的利润。（5）促进企业做出科学合理的决策。企业在做出重大决策的时候，都会思前想后，往往要考虑与其有关的税务因素，结合相应的税收法规和优惠政策。使用相应的税务管理策略，更大程度上促进企业决策的科学化、合理化。

二、企业税务风险管理的目标

在税务风险管理方面制定的目标有：以合理的商业目的为前提进行税务规划，并符合相应的税法规定，按规定行事；像一些日常的经营活动和决策都建立在符合税法规定的基础上考虑其所涉及的各种因素；对涉及税务的事项进行会计处理应符合相关会计制度或准则；企业管理人员应自觉主动的进行纳税申报和税款缴纳的规定；但凡与税务事项有关的账务或事件都应按规定处理，严格依法行事，遵纪守法，并且遵守相应的法律依据，从根本上杜绝错误的产生，全面做到事事符合规定，时时符合规定，这才能从根本上保障企业持续稳定的经营。

三、企业税务风险产生的原因

（一）有关税务方面的事项策划不当，企业就会产生税务风险

企业在经营过程中都会进行合理的规划，出谋划策，从而减轻企业的税务,通常情况下，国家在制定各种政策时都是因地制宜的，都受各种各样的条件制约着，是根据某些特定事件拟定相应的应对措施的，这就导致税法不能普遍推广，是有区域限制的。这对企业进行税务筹划时有一定的干扰，不能使决策者准确的做出决定，有时企业的片面理解都会导致决策出现偏差，这对企业的经营管理是不利的，这就会导致企业产生税务风险，为企业带来麻烦。

（二）完善的企业内控管理制度会避免税务风险的产生

一整套完善的，系统全面的内控管理制度对企业防范税务风险起决定性作用，这样能为企业带来更多的收益。例如,企业内部的财务人员及管理者，以及参与税务风险决策的相关人士，如果对税法的理解不透彻或片面，或者这些人员专业技能欠缺，企业管理人员，这都很大程度上制约企业的发展，不能制定合理有效的风险防范措施，对企业造成很大的损失，带来一些处罚，不仅会出现经济损失，还影响企业的发展。

（三）过于繁冗的税法体系会增加了企业的税务风险

由于税法涉及的内容广泛，导致其复杂，国家会根据现实中的案例不定时的增加或修改一些内容，这就导致税法和税法之间产生差异，还会出现冲突，这些层层面面的因素都制约了企业的涉税行为,出现了很大的不确定性,或多或少的增加了企业的税务风险。

（四）税务行政执法人员行为不规范也会使企业产生税务风险

现如今,我国的税务行政管理体系划分的越来越细化，落实到各个地区，各个行业，各个职位，包括国税、地税、海关等多方面,不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。再有,税务机关在税务执法过程中享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,在税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响下,会大大增加企业的税务风险。另一方面,由于企业对税收政策信息方面了解的不透彻深入或者片面不确定，导致税务机关部门处理不当，出现偏差和片面性，这也使企业出现税务风险。

四、企业有效进行税务风险管理的建议

（一）重视思想意识,并从根本上正确对待

首先提高认识,企业应从根本上落实到每一个人员身上，让每一个涉税人员提高重视和认识税务风险的重要性，让他们从自身做起，遵纪守法，这样才能从整体上提高防范意识；其次是在企业内部从上到下，从里到外，尤其是高层人员应起到领导作用，每一个人都应该认识税务风险会给企业造成的伤害，并且意识到防范税务风险的重要性，建立一种税务无小事的氛围，对于企业的一些重大决策都应做税务风险评估，形成一种自觉地氛围，争取避免税务风险的发生，如若发生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企业税务风险防范体系

企业根据自身需要建立一套属于自己的税务风险管理体系，这为有效规避和防范税务风险至关重要。可依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,首先建立一套完整的有关税务风险管理的信息与沟通制度,其次是明确税务程序和各个流程，保证各流层的信息交流与沟通，企业税务管理部门应加强从上到下各部门的联系，这样能及时有效的发现问题并解决问题。建立责任制管理，落实到个人，提高各层的警觉性，避免企业内部人员因而导致税务风险。

（三）企业应根据需要，成立专门的税务风险管理机构

企业设立专门税务管理机构对涉税事项进行全面具体的管理处理，形成一个专业化的机构，有具体的模式，这样能将涉税事项处理的更清晰明确。企业的税务管理机构可根据企业规模的大小而定,建立合乎实际需要的税务管理岗位、配备得力的税务管理人员,建立税务管理制度,如大型企业或企业集团可设立相应的税务管理部,中小企业可设立税务事务管理科或岗位。通过税务管理机构进行税务筹划,获取税收优惠政策信息,争取享受税务优惠政策,加强同税务部门的沟通联系等,将企业的税务管理部门的职能落到实处，发挥其主导地位

（四）在税务风险方面进行有效控制

一方面是对风险损失的控制,即在问题没有出现时做好万全的准备，尽量减少引起问题产生的因素，从根本上改善该状况，以及问题发生后积极的应对计划，将风险最小化。另一方面自己自觉自主的遵守税法规定，做一个诚实守信的纳税人，老老实实本本分分纳税，坚决杜绝偷税漏税行为的发生。

（五）做好与税务执法部门的沟通联系，加强交流

企业在税务方面应加强了解，熟悉各个程序，掌握好人际交流关系，争取取得与税务机关在税法理解上的一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是避免税务风险的关键。同时,企业还要防止对“协调与沟通”的曲解,所谓的协调就是搞好人际关系，加强人与人的联系和沟通，从而在某些方面出现问题时能够高抬贵手，从轻处理。

五、结语

总而言之，将一些较重要的税务风险控制放在首位，加强关注度和防范监督，将企业的一些重大经营决策，经营活动进行重点关注，对于一些重点业务流程中的制度性和决策性风险也要密切关注，还有一些账务处理和会计核算等操作层面的风险也要给一些关注，这样全方位的关注各个风险点，最大程度上做到万无一失。

参考文献：

[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引(试行).2009.5.5.

[2]李庆虎,段学仲,张佰容.企业全面风险管理:识别、评估与控制.中国总会计师.2007(9).

[3]范忠山.企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社.2003.

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干预市场调控的环境下，企业所处的环境也发生了很大变化，不可避免的就会面临风险问题，而有关税务风险方面的管理就是一个关键点。基于此，本文对企业税务风险的产生及管理措施进行了探讨。

关键词 企业税务风险 产生 管理措施

有关税务方面就存在很大风险，企业需高度重视，所谓的税务风险就是企业一些与税务有关的问题若未处理得当就会影响企业的利益得失。税务风险是企业不可避免的，必须按规定执行的风险之一,就是企业的某种不确定因素影响正确的纳税行为。如被税务机关例行检查、稽查时造成企业承担过多的税务责任,或是涉及被追究刑事责任的风险等。

一、企业税务风险管理的意义

（一）税务风险管理属于企业风险管理整体的一个区域。其作为企业整体风险管理的一部分，担任一个重要的角色，是整个流程不可或缺的一个成分。它关系到企业整体风险管理的合理运行。(2)实施应对措施减少风险，将企业损失降到最小。实施税务风险管理这种方法目的是令企业以最小的耗费把风险损失降低到极限，从最大程度上保障安全，这样才能保障企业的利益。(3)一个安全合理的生产经营环境能为企业带来更大的效益，打下稳定的基础，做好税务风险管理能为企业谋更多利益。 (4)使企业顺利实现经营目标，达到预计成效，企业以盈利为首要目标，良好的收益是企业的最终目的，良好的税务风险管理，保障了安全的环境，可以保证企业获取稳定的、持续增长的利润。（5）促进企业做出科学合理的决策。企业在做出重大决策的时候，都会思前想后，往往要考虑与其有关的税务因素，结合相应的税收法规和优惠政策。使用相应的税务管理策略，更大程度上促进企业决策的科学化、合理化。

二、企业税务风险管理的目标

在税务风险管理方面制定的目标有：以合理的商业目的为前提进行税务规划，并符合相应的税法规定，按规定行事；像一些日常的经营活动和决策都建立在符合税法规定的基础上考虑其所涉及的各种因素；对涉及税务的事项进行会计处理应符合相关会计制度或准则；企业管理人员应自觉主动的进行纳税申报和税款缴纳的规定；但凡与税务事项有关的账务或事件都应按规定处理，严格依法行事，遵纪守法，并且遵守相应的法律依据，从根本上杜绝错误的产生，全面做到事事符合规定，时时符合规定，这才能从根本上保障企业持续稳定的经营。

三、企业税务风险产生的原因

（一）有关税务方面的事项策划不当，企业就会产生税务风险

企业在经营过程中都会进行合理的规划，出谋划策，从而减轻企业的税务,通常情况下，国家在制定各种政策时都是因地制宜的，都受各种各样的条件制约着，是根据某些特定事件拟定相应的应对措施的，这就导致税法不能普遍推广，是有区域限制的。这对企业进行税务筹划时有一定的干扰，不能使决策者准确的做出决定，有时企业的片面理解都会导致决策出现偏差，这对企业的经营管理是不利的，这就会导致企业产生税务风险，为企业带来麻烦。

（二）完善的企业内控管理制度会避免税务风险的产生

一整套完善的，系统全面的内控管理制度对企业防范税务风险起决定性作用，这样能为企业带来更多的收益。例如,企业内部的财务人员及管理者，以及参与税务风险决策的相关人士，如果对税法的理解不透彻或片面，或者这些人员专业技能欠缺，企业管理人员，这都很大程度上制约企业的发展，不能制定合理有效的风险防范措施，对企业造成很大的损失，带来一些处罚，不仅会出现经济损失，还影响企业的发展。

（三）过于繁冗的税法体系会增加了企业的税务风险

由于税法涉及的内容广泛，导致其复杂，国家会根据现实中的案例不定时的增加或修改一些内容，这就导致税法和税法之间产生差异，还会出现冲突，这些层层面面的因素都制约了企业的涉税行为,出现了很大的不确定性,或多或少的增加了企业的税务风险。

（四）税务行政执法人员行为不规范也会使企业产生税务风险

现如今,我国的税务行政管理体系划分的越来越细化，落实到各个地区，各个行业，各个职位，包括国税、地税、海关等多方面,不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。再有,税务机关在税务执法过程中享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,在税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响下,会大大增加企业的税务风险。另一方面,由于企业对税收政策信息方面了解的不透彻深入或者片面不确定，导致税务机关部门处理不当，出现偏差和片面性，这也使企业出现税务风险。

四、企业有效进行税务风险管理的建议

（一）重视思想意识,并从根本上正确对待

首先提高认识,企业应从根本上落实到每一个人员身上，让每一个涉税人员提高重视和认识税务风险的重要性，让他们从自身做起，遵纪守法，这样才能从整体上提高防范意识；其次是在企业内部从上到下，从里到外，尤其是高层人员应起到领导作用，每一个人都应该认识税务风险会给企业造成的伤害，并且意识到防范税务风险的重要性，建立一种税务无小事的氛围，对于企业的一些重大决策都应做税务风险评估，形成一种自觉地氛围，争取避免税务风险的发生，如若发生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企业税务风险防范体系

企业根据自身需要建立一套属于自己的税务风险管理体系，这为有效规避和防范税务风险至关重要。可依据《大企业税务风险管理指引(试行)》的要求,首先建立一套完整的有关税务风险管理的信息与沟通制度,其次是明确税务程序和各个流程，保证各流层的信息交流与沟通，企业税务管理部门应加强从上到下各部门的联系，这样能及时有效的发现问题并解决问题。建立责任制管理，落实到个人，提高各层的警觉性，避免企业内部人员因而导致税务风险。

（三）企业应根据需要，成立专门的税务风险管理机构

企业设立专门税务管理机构对涉税事项进行全面具体的管理处理，形成一个专业化的机构，有具体的模式，这样能将涉税事项处理的更清晰明确。企业的税务管理机构可根据企业规模的大小而定,建立合乎实际需要的税务管理岗位、配备得力的税务管理人员,建立税务管理制度,如大型企业或企业集团可设立相应的税务管理部,中小企业可设立税务事务管理科或岗位。通过税务管理机构进行税务筹划,获取税收优惠政策信息,争取享受税务优惠政策,加强同税务部门的沟通联系等,将企业的税务管理部门的职能落到实处，发挥其主导地位

（四）在税务风险方面进行有效控制

一方面是对风险损失的控制,即在问题没有出现时做好万全的准备，尽量减少引起问题产生的因素，从根本上改善该状况，以及问题发生后积极的应对计划，将风险最小化。另一方面自己自觉自主的遵守税法规定，做一个诚实守信的纳税人，老老实实本本分分纳税，坚决杜绝偷税漏税行为的发生。

（五）做好与税务执法部门的沟通联系，加强交流

企业在税务方面应加强了解，熟悉各个程序，掌握好人际交流关系，争取取得与税务机关在税法理解上的一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是避免税务风险的关键。同时,企业还要防止对“协调与沟通”的曲解,所谓的协调就是搞好人际关系，加强人与人的联系和沟通，从而在某些方面出现问题时能够高抬贵手，从轻处理。

五、结语

总而言之，将一些较重要的税务风险控制放在首位，加强关注度和防范监督，将企业的一些重大经营决策，经营活动进行重点关注，对于一些重点业务流程中的制度性和决策性风险也要密切关注，还有一些账务处理和会计核算等操作层面的风险也要给一些关注，这样全方位的关注各个风险点，最大程度上做到万无一失。

参考文献：

[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引(试行).2009.5.5.

篇8

关键词 财务风险 管理 定义 特征 分类 表现 措施

一、财务风险的定义和基本特征

1.财务风险的定义

企业的财务风险是指在企业内部的财务管理活动中,存在种种客观的难以控制的因素,使企业的实际收益状况同事先预期的收益结果相背离,从而是企业蒙受或多或少的损失。财务风险按其内容有广义和狭义之分。

广义的财务风险是指企业内部的各种财务活动在种种难以预计和控制的因素的影响下,而产生的各种与预算结果有差距的现实结果,从而使得企业蒙受各种各样的损失。市场经济条件下,企业财务风险贯穿于企业内部的各项活动之中,是企业各种风险在财务上的集中表现。

狭义的财务风险是指与企业筹资方面存在的风险。企业的借债一方面可以满足企业自身对流动资金的强烈需求,另一方面也相应地增加了企业还本付息的经济负担。所以,这种狭义上的财务风险是只针对负债经营的企业而言的。

2.财务风险的特征

(1)客观存在性

企业的财务风险是客观存在的,它的存在不以人的意志为转移,其主要体现在企业可实现的预期目标和无法实现的预期目标的存在,这就要求我们要积极主动去探究财产风险存在的种种客观原因,进一步避免财务风险的发生。

(2)全面性

财务风险存在于企业经营过程中的各个环节当中,同时,甚至在资产配置、资金筹集以及收益积累等活动财产风险也无刻不在。

(3)不确定性

企业的经营是在一个千变万化的不确定的环境中进行的。虽然有些风险可以提前预测并加以控制,但因为财务活动中各种因素不是事遵循一定规律的,根本就不能事前估计风险的大小。由于企业经营手多方面因素的影响,这就使得风险的存在有不确定性。

(4)风险机遇并存

企业在遭遇风险的同时也同样在等待机遇。风险与机遇是并存的,企业的决策可以为企业的以后发展带来良好的机遇,也可以给企业带来毁灭性的打击。所以,加强财务风险控制管理的同时,也在一定程度上避免了财务风险带来的损失。

(5)可控性

财务风险虽具有不确定性,但是它的发生并不是无迹可寻的,企业可以根据市场以往类似事件的相关统计资料及通过其他渠道获取的相关信息.结合一定的科学技术方法,对财务风险可能发生的时间、程度等进行预测.并制定措施加以控制。

二、财务风险的分类及具体表现

1.财务风险的分类

(1)筹资风险

筹资风险是指企业在筹集资金成功后并不能按着预期的目标取得资金的相关收益,从而,就无法按着规定履行合约条例,同时,也是资金供应者预期的获益结果得不到满足,也进一步导致企业内部财务的管理达不到预期的目标。主要表现筹资风险主要表现为成本过大、利率太高、债务清还期限设置不合理而最终造成企业的财务危机。

(2)投资风险

投资风险是指企业在投资过程中,投资者因各种原因而发生经济损失,从而导致的投入的资本不能收回,及造成预期收益受损的可能性。投资就必然产生风险,如果预期的收益回报率越高,就意味着该项投资的风险也就越大。

(3)回收风险

回收风险,是指由于资金转化的时间和具体金额数目的不确定性而导致风险产生的可能性。也就是说,企业产品在售出后,经历了一个从成品资金向货币资金的转化过程,这个转化过程在时间上和金额上的存在很大的不确定性,这就是资金回收的风险。

2.财务风险的具体表现

(1)企业资金结构不合理,负债资金比例过高

大多数企业普遍存在着资产负债率过高、银行贷款较多的情况,这说明企业对银行的具有太大的依赖性,从而造成企业资本结构的极度不合理。就因为企业这样过分地依赖银行,当支付危机出现时,一方面,不仅使企业自身失去信誉而同时也加大其财务风险得发生率,另一方而又因逾期借款的产生而使的企业融资成本的进一步加大。所以,资本结构的不合理必会使企业背负沉重的财务负担,并进一步导致偿付能力的下降,结果,财务风险顺势而生。同时,企业资产的负债率过高会使企业承担高额的利息风险,最终还会造成企业会企业资不抵债,面临破产的危险。

(2)企业赊销比重大,应收帐款缺乏控制

在我国市场经济中买方市场占主要地位,大多数企业普遍存在这产品滞销的现象。这就使得部分企业为了扩大市场占有率,增加产品销量,采用赊销的方式进行产品的销售,最终导致企业的应收帐款急剧增加。同时,因为在赊销的过程中,企业对客户的信用度缺乏必要的了解,只顾赊销,而造成应收帐款的失控,相当一部分的帐款无法收回,直至最终成为坏账。这样就严重影响了企业资产的正常周转。

(3)企业库存结构不合理,存货周转率不高

从财务角度来说,所谓的库存即指企业的各种资产,也指企业的负债。之所以说它是资产,是考虑到它在以后的某一时刻可以转变成企业的收入。说它是负债,是因为它也是企业资源的一部分,库存越大,企业的现金流动性就越差,目前我国的大部分企业的流动资产中,存货所占比重还是相对较大,而且还拥有大量的积压存货。存货的周转率,在占用企业大量资金资源是,还需要企业投入大量的经费去保管这些库存,导致企业费用的上升,而利润则相对下降。长期的库存积货,企业还要随时承担物价下跌及保管不善所造成的损失,由此产生财务风险。

(4)企业决策失误导致财务状况恶化,盈利能力下降

由于企业的财务决策缺乏相应的科学依据,就会因为投资的判断失误而导致企业最终的投资收益率低于企业最初的筹资成本,进一步导致企业财务状况的继续恶化,甚至还会威胁到企业到期债务的偿还,这就相应地增加了企业静态风险发生的概率,最终财务风险将会顺势而生。通常状况下,企业财务决策的盲目性是产生企业财务风险的重要原因。

三、加强企业财务风险管理的措施

企业财务风险的管理是一项复杂而艰巨的系统工程,它要求企业在增强财务风险防范意识的同时,还要采取适当的手段,建立财务预警系统,提高企业控制风险的整体能力,从而达到避免风险、提高企业效益的最终目的,使财务受风险影响产生的危害降到最低。

1.建立健全企业财务风险识别与预警系统

财务危机产生的根本原因是由于企业财务风险的处理不到位,财务风险是现代企业参与市场竞争的必然产物。所以,必须加强企业的风险管理,建立相应的财务预警系统尤其必要。

(1)建立短期财务预警系统,编制现金流量预算

由于大部分企业将现金及其流动作为本企业的理财对象,短期内,企业的运行,并不完全依赖其盈利情况,而是现金的持续周转。预警的基础是企业利润的存在,对于经营稳定的企业其现金流量的净额一般大于该企业的净利润。对现金流量的准确预算,可以为企业提供相应的预警信号。为了能准确地编制企业现金流量的预算,企业应将各目标加以综合,并将预期的收益及现金流量等项目通过数量化的形式表现出来,从而,以周、月、季、半年及一年为期,建立企业全面的现金流量的预算。

(2)建立长期财务预警系统,构建风险预警指标体系

在建立短期财务预警的同时,还要建立长期的预警系统。现企业的经营管理水平直接影响企业经济效率的高低,企业的发展潜力方面要选择企业的销售增长率和资本保增殖率作为估算目标。并通过功效系数法综合地对企业进行评价,对选定的每个指标规定相应的几个数值,计算各类指标的功效系数,同时,还要运用加权几何平均得到的平均数做为综合功效的系数,来量化企业的财务状况。

2.健全内部控制,加强资本管理

(1)合理调动使用资金,存货保持合理水平

企业应加强对存货的管理,要尽可能地压缩过时物资的库存量,加大产品的销售力度,合理地调用资金。企业一定要保持适当的存货比例,这对于企业生产的正常进行极为重要的。

(2)细化应收帐款管理

当前时代背景下,市场竞争日益激烈,信用交易的大量存在使得各企业的应收账款比例持续升高。应收账款的管理不周,就会造成资金的流失。所以,要加强对应收账款的控制与管理,要建立一套完善的应收账款体系,要注重对客户财务状况和资信状况的评估,签订合同时要谨慎,定期地对账龄进行,紧密追查还款情况,制定合理的收款政策,控制财务风险的产生,进一步减少坏账带来的损失。

3.适度负债,合理安排资本结构

负债比例过高将会导致企业的财务风险,所以,企业要合理的安排资本结构,保持适当的负债比例具体做法有:

第一,正确把握负债的比例,一定保证企业的息税前利润率大于负债成本率。

第二,适度地利用财务的杠杆作用,控制其负作用的产生。

第三,合理安排企业的资本结构,保证资金成本的最低化。

4.建立完善的科学决策机制

企业应建立完善的财务决策机制,提高对财务风险的防范能力,深化风险的管理理念,针对企业整体资金的运营情况,制定出科学的、完善的财务管理措施,使得企业各部门之间的技术、资本等有机地配合起来,提高财务管理人员的积极性和主动性,从总体上对企业财务风险进行必要的管理和控制。

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对于现代企业来说，合同的建立与履行是其经营活动的最直观体现，企业经济效益的取得，也必须得到合同保障功能的支持。在企业的合同管理中，合同管理涉及的内容往往较为广泛，包含的人与机构也较为复杂，这就使企业在合同管理中很容易出现各类风险，而为了尽可能避免企业因合同风险遭受损失，本文就企业合同管理中风险控制措施展开具体研究。

1企业合同管理风险控制的必要性

风险本身具有不确定性、不受人意志控制、必然性、偶然性等多方面的特点，而这些特点的存在，使风险的出现往往与企业初衷背道而驰。随着经济发展正式步入新常态的阶段，我国也真正进入了产业转型的关键时期，这一社会经济大变革，虽然为很多企业带来了进一步发展的契机，但企业所面临的合同风险的复杂程度也将进一步增加，结合路伟国际律师事务所《中国五百强企业法律风险管理需求调查报告》，不难发现，合同风险控制的排位仅次于公司治理，位于企业风险管理需求的第二位。由此能够看出，合同管理风险控制对企业的重要性，且企业要想实现可持续发展，也必须得到高质量的合同管理风险控制的支持。

2企业合同管理风险的主要形式

结合相关文献资料与自身实际调查，本文将企业合同管理风险的主要形式概括为合同主体风险、合同程序风险、合同内容风险、合同履行过程风险4个方面。

2.1合同主体风险

对于企业合同管理风险中合同主体风险来说，这一风险的出现主要是由于我国现行法律对不同行业企业主体资格的要求不同。在我国当下大部分行业中，其主体资格只需要拥有营业执照便能够获得，但由于药品、房地产开发、建筑施工和航空航天等行业，对主体资格的批准较为严格，这就使相关企业只有拥有相应的资质证书或是批准证书，才能在允许的范围内进行经营活动。这虽然使很多行业的规范性由此得到了约束，但一些不具备相应主体资格的企业在签订合同后，往往会因自身主体不合格的影响，导致所签订的合同被撤销甚至无效化，企业由此就很容易遭受经济上的损失。

2.2合同程序风险

除了合同主体风险，合同程序风险也必须引起企业重视。合同程序风险的出现主要是由于我国法律在一些种类合同中，存在较为严格的审批程序，这就使很多合同因难以通过审核而被无效化，合同的法律效力由此得不到保障，合同相关的风险自然就很容易大量增加。对于我国当下的中外合资企业来说，其合同签订必须得到相关部门的批准方可生效；如果是建筑工程类的合同，则需要得到规划审批与规划许可证，这样才能保证企业运营过程中不会突然出现合同无效、被撤销的问题，因合同遭受相关部门处罚的问题也能够得到较好的避免。

2.3合同内容风险

合同本身由合同条款与附属文件组成，这里的合同条款主要包含数量、质量、违约责任和合同当事人名称等内容，而附属文件为双方约定的各种图、表、文字资料，这些内容共同组成了合同的主要内容。如果合同内容出现不完整的问题，合同签订的双方就很容易因合同条款不明确等问题引发分歧，合同的执行也会因此受到负面影响，由此可见，合同内容对于合同正常履行的重要性，因此，企业也必须保证各项条款相互之间不存在矛盾与逻辑错误。

2.4合同履行过程风险

除了上述几方面，合同履行过程风险也属于企业合同管理风险的重要组成。在我国法律规定中，双方签订的合同一旦生效，签订合同的双方当事人就必须遵循诚实守信的原则，严格履行合同的要求，这样才能保证相关合同真正服务于签订合同的双方。但在具体的合同履行过程中，很多意外因素会直接影响合同的正常履行，这时，签订合同的双方就必须通过沟通、协调为合同的履行提供支持，但在实际情况中，很多企业往往会私自修改合同内容，导致合同签订的目的往往难以实现，相关企业也很容易遭受经济损失。

3企业合同管理风险的控制措施

为了能够尽可能消除企业合同管理所面临的诸多风险，笔者将结合相关文献资料与自身实际工作经验，对企业合同管理风险的控制措施进行详细论述，这一论述主要围绕深入研究法律、考虑对方当事人资信情况、防范合同签订过程风险、防范合同履行过程风险、实现合同管理信息化等。

3.1深入研究法律

虽然我国《合同法》相较于一些发达国家还存在不少疏漏之处，但《合同法》所规定的合同订立原则、形式、生效、无效以及合同相关内容，已经能够满足我国大多数企业合同管理的需要。为此，相关企业必须深入了解《合同法》及相关法律，对合同做出的各项详细规定，这样企业在具体的合同签订过程中，才能规避可能造成合同撤销、无效的风险，很多对企业不利的条款也能够在法律武器的支持下，最大程度地降低风险。可以说，深入研究法律对降低企业合同管理风险、实现自身长期可持续发展，具有重要的意义。

3.2考虑对方当事人资信情况

为了能够最大程度降低企业合同管理风险，考虑对方当事人资信情况这一风险控制措施，也必须得到相关企业的高度重视。具体来说，企业必须在合同签约前，充分了解对方的当事人及企业，一般情况下，企业需要要求对方提供当年年检的《企业法人营业执照》、生产许可证、授权委托书等证件的原件和复印件，而如果签订合同的对象为设计类企业，企业还需要要求这类企业提供资质等级证书等。在完成对合同签约对象各项资质证书的检查后，企业还必须对各类证书的复印件进行留存，这样才能进一步避免企业合同管理风险。值得注意的是，如果企业将要签订合同涉及的金额较大、或是过于重要，企业还必须派专人到当事人企业所在地进行实地调查，以通过调查深入了解相关企业的商誉、技术设备、管理水平、财务状况以及人员构成等信息。只有充分了解这些信息，相关大型合同管理的风险，才能实现最大程度的降低，企业的长期可持续发展，才能获得更有力的支持。

3.3防范合同签订过程风险

在合同签订的过程中，企业首先需要对合同中的各项条款拟定与审查予以高度重视，这一环节在某种程度上可以视作企业合同管理风险控制的关键环节，为此，笔者建议企业结合合同的拟定实际进行风险防范。在我国实际交易活动的合同签订中，合同大多不会出现一起协商、共同起草的情况，乙方提供文本后、甲方进行审核补充，是合同拟定过程的常态，而结合合同拟定的实际情况。企业需要在合同审定过程中，做到用词准确、约定明确、表达清楚、不存在歧义，由此避免含混不清和模棱两可的问题，保证合同签订过程风险降到最低。

3.4防范合同履行过程风险

除了合同签订过程风险的防范，合同履行过程风险的防范同样属于企业合同管理风险控制的关键环节，在这一环节中，企业必须树立良好的证据意识、及时签订变更协议，保证合同履行过程风险防范真正得以高质量实现。在树立良好的证据意识中，企业合同管理部门必须在合同签订前及履行过程中，做好相关资料的收集与整理。这样企业才能实时掌握合同履行情况，在合同纠纷发生时，有充足的证据支持，最大程度上保证企业利益不受损害。变更协议多出现于合同出现变更与疑问的情况，而为了保证这一协议的签订能够真正发挥自身效用，变更协议同样需要采用书面的形式。

3.5实现合同管理信息化

企业还可以通过实现自身合同管理信息化，更好地进行合同管理风险的控制，笔者建议相关企业要建立完善的合同管理系统，以此淘汰传统的人工合同管理方式，这样，企业合同管理将实现规范化与流程化，相关风险也将由此实现最大程度的降低。

4结语

本文在企业合同管理中风险控制措施展开的研究中，详细论述企业合同管理风险控制的必要性、企业合同管理风险的主要形式、企业合同管理风险的控制措施等内容，希望这一系列内容能够为相关企业合同管理更高质量地开展带来一定启发。

主要参考文献

［1］刘玮玮.企业合同管理中风险控制措施探究［J］.财会学习,2017(10).

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（1）随着现代科学技术的不断进步，市场经济的不断发展，煤炭开采面临着资源成本、安全成本以及资金成本不断增加的难题，另外，进口煤炭的大幅度涌入也对我国传统煤炭产生一定冲击，直接导致了煤炭价格一路下滑，利润的大幅度下跌。成本的增加，利润的下降，迫使企业面临资金短缺风险，煤炭企业在这样困境中又急需改革创新，由此还面临着产业结构调整等方面风险，因此加大煤炭企业风险管理力度，降低企业风险是企业改革必经之路；（2）从国家宏观经济政策需求来看，煤炭企业作为国家经济的龙头产业，尤其是大中型煤炭企业，在国家整体经济中占有非常大比例。煤炭企业加强全面风险管理，有效规避市场经济中的经营风险、战略风险等，对推动国家宏观经济政策的实施有一定现实作用和实际意义；（3）可持续性、科学性发展是企业得以生存的前提，随着现阶段经营风险的不断加剧，企业如果还停留在传统风险意识，不重视风险管理，那么将很快就会被社会淘汰。因此只有加强企业风险管理，建立健全的全面风险管理制度，对面临的各种风险进行分析与规避，才能真正实现企业科学、可持续发展。

2 煤炭企业风险管理现阶段面临的问题

2.1 风险管理制度不健全

有效科学的风险管理制度能够保障煤炭企业良好有序的生产运营，但目前我国大多数煤炭企业缺少能够满足其生产运营需求的风险管理制度。首先，许多煤炭企业中风险管理体系不健全，只关注针对安全风险的管理，忽略市场竞争中战略风险以及产业结构风险的管理；其次，企业的风险管理体系缺乏统一性，虽然很多企业也制定了风险管理制度体系，但体系缺乏一定整体性和统一性，使得风险管理系统的作用得不到有效发挥；最后，风险管理制度可行性不高，一些企业制定了风险管理制度，但没有真正落实于实施上，只是走走形式，这样使得风险管理制度没有起到任何效果和作用。

2.2 企业领导风险意识不足

很多煤炭企业领导由于缺乏相关专业知识，风险意识不够，将过多精力放在生产与销售的环节，忽视了企业整体运营变化以及外界环境的变化，也忽略对企业进行的定期考核与评估，这样直接导致企业预防风险能力以及应对风险能力下降。当风险发生时，才去被动考虑采取措施解决风险，不仅在人力、物力、财力上耗费更多，随着时间的积累，也不利于企业长远的发展。

2.3 多重风险的挑战

全面风险管理制度不仅是要应对煤炭企业内部可能发生的安全风险、企业运营风险，还要防范市场经济风险、国家宏观政策下产业结构调险等外部多重风险。首先，国家提倡的环境保护政策，资源税改革政策，使得煤炭企业需要不断革新原有技术，不断增加原有成本；其次，受外部经济市场不稳定因素影响以及国际煤炭市场冲击等，对煤炭企业的有序发展都起到了一定阻碍作用；最后，煤炭安全生产风险对煤炭企业来说是最为重要风险之一，不仅直接影响到生产员工的生命安全，还会直接造成企业经济损失，并对企业形象造成很大负面影响，不利于企业的长远发展。因此可以说现阶段的煤炭企业处在一个“内忧外患”的局面，企业必须迅速建立一个科学有效的风险管理制度，对企业面临的风险进行有效规避，保障生产安全，保证生产质量，在适应国家政策的前提下，适时减少市场运营风险，进一步实现煤炭企业可持续性发展。

3 全面风险管理措施

3.1 加强安全生产意识

近年来，煤炭企业生产安全事故频繁发生，原因之一是相关管理人员对安全生产意识不重视，没有积极做到事前防范，一线生产员工对生产流程不规范，缺乏相应的专业知识，这一系列因素导致煤炭企业生产运营中安全风险不断提升，影响企业发展，也威胁着员工们的生命健康安全。因此，企业必须加强生产运营中安全风险管理，使管理人员以及员工树立正确的安全生产观念和意识，加大安全投入，提高安全管理水平，适时安排员工参加专业知识培训，加强一线员工安全操作水平，使每一位管理人员按章办事，按规管理，每一位员工不违章作业，熟练掌握自己的操作流程，从而减少安全风险发生的几率，确保煤炭企业的安全生产，还能提高企业生产效率，为企业带来更大的经济效益。

3.2 健全全面风险管理制度

完善健全的全面风险管理制度是保证企业风险管理工作有序进行的前提条件。首先，明确权责，企业领导上层应当明确自己作为风险管理中心的责任，针对企业生产运营情况、市场经济发展动向、风险管理目标等方面，进行全面系统了解与掌握，制定出一套适合企业发展特点的全面风险管理制度，提前防范企业将面临的风险，并提出解决方法；其次，建立专门的风险管理部门，引入专业人才，提高风险管理的专业化水平。专门风险管理部门具有一定独立性和有效性，直接对企业董事会负责，对董事会提出的风险管理制度进行评估与分析，适时提出专业意见与建议，并在制度的实施阶段起到监督管理作用。

3.3 注重建立信息化管理制度

全面风险管理是指针对企业面临的运营风险、财务风险、市场风险以及战略风险等多方面进行实时监控管理。首先，在管理过程中，需要首先对不同环节中不同风险进行全面系统的信息收集。广泛地、不间断地收集与企业相关的内部以及外部信息，包括企业的历史资源以及未来预测等一系列信息；其次，对收集回来的信息进行进一步分析与评估，定期或不定期对风险进行辨识、分析、评估，对新的原有的风险变化重新评估，并对企业可能遇到的风险进行预测，有效防止风险发生；再次，建立一个健全的风险管理信息系统，通过不断更新和完善信息管理系统，确保风险管理系统数据与企业风险量化值得一致性、及时性以及完整性。对已经输入信息系统中的数据，不得随意更改，并适时根据企业生产情况及外部环境进行补充、调整。现在也有许多煤炭企业开始将风险管理信息系统用于企业生产管理，对于一些生产安全隐患（如井下瓦斯、煤尘等）起到很好的预警效果；最后，制定合理科学的风险管理策略，通常情况下，企业对运营风险、财务风险、战略风险和法律风险等可以采用风险转移、风险对冲以及风险补偿等方式进行风险管理。根据不同风险采用不同方式、策略，并提出可行的解决方案，方案必须包括解决风险的具体目标，解决过程中所需要的条件、手段，在风险发生的不同阶段所采取的不同应对措施。方案制定完成后，还要按照不同职责分工，保证各项措施能够落实到位，确保方案措施的正常实施。

4 加强全面风险管理执行力度

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电力行业是国民经济的基础性行业，对促进经济的发展和改善人民的生活起着重要的作用。近几年，随着科技的发展和项目自身环境的变化，电力建设项目所涉及的不确定因素素越来越多，各种各样的风险也存在，加强电力建设项目风险管理已成为重要任务。同时，不同类型的风险因素对建设项目的影响程度也有较大差异。因此，加强对电力建设项目风险管理，有利于电力建设项目快速稳定发展。

1 电力建设项目风险管理及其管理理论

广义的风险泛指一切不确定性。而对于狭义的风险是指未来发生损失的不确定性，是不会以人的意志为转移。风险意味着发生损失，风险的构成要素由风险因素、风险事故和损失三者共同构成。风险的主要特征有以下几个方面：第一，风险的不确定性。不确定主要表现为风险发生的时间和地点不确定。这就要求人们运用各种方法尽可能地对风险进行测量，以便于规避风险。第二，风险的客观性。风险的客观性，是指风险不会以人的意志为转移，不会受到人们意识的影响。第三，风险的可变性。风险的可变性是指风险的性质、引发的后果都可能会发生变化，也可能导致新的风险发生。在电力建设项目施工过程中，部分工程项目采取边勘察、边施工的方法加快工程进度，就有可能带来工程质量、安全等方面的风险。第四，风险的相对性。不同的企业由于资产规模、组织结构、管理模式等差异，对风险的承受能力有所不同。第五，风险的可测定性。由于风险具有客观性，会表现出一定的统计规律，因此可以运用运用计量方法和技术测量方法，将风险发生的频率和损益的幅度描述出来，这样有利于避免风险的发生。

风险管理是一套系统而科学的管理技术和方法，其基础工作是对风险的不确定性、损失大小等因素进行考察和分析，目的是在此基础上制定出有效处置风险及妥善处理风险所致损失等活动的风险应对措施。风险管理就是经济单位通过对风险的识别和衡量，采用合理的技术手段，以最小成本获得最大安全保障的一种管理活动。目前，风险管理模型主要有COSO模型、Charette模型。其中COSO模型由识别内部环境、目标设定、事件辨识、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监督控制等一系列活动构成。而Charette模型分别为风险分析和风险管理两大阶段，每个阶段内的过程活动并不能完全分离。Charette为各个过程提供了相应的战略思路、方法模型和技术手段。针对电力建设项目风险产生和变化的特点，制定了循环风险管理模型供电力建设建设项目的风险管理，该模型包括风险识别、风险分析和评价、风险应对、风险监控四个相关阶段。其中，风险识别是风险管理中的首要步骤，风险分析与评价是投资项目风险管理的关键步骤，风险应对是风险管理的计划与决策阶段，风险应对的方法一般包括风险预防、风险规避、风险控制、风险转移和风险承担。而风险监控是风险管理的有效工具之一，包括监控决策的执行情况与效果。

2 电力建设企业项目风险的来源

项目风险的分了是风险管理的基础，而电力建设项目投资的风险的主要来源于外部环境风险、项目组织风险和项目本身的风险三个层面。其中，外部环境风险来源于电力建设企业外部，主要有自然环境风险、资源风险、政治风险和行业风险。而项目组织风险来源于电力企业内部，这类风险主要有组织、体制、战略、管理、财务和技术等风险。对于项目本身的风险而言，主要有资金风险、诉讼风险、合同风险、工期风险以及安全风险和投标风险等。其中，资金风险又包含了工程垫资的风险、资金回收困难和后期损失的风险。除此之外，电力建设企业项目风险还包括了其他风险，如材料供应的风险、工程变更的风险等。而这些风险在实践过程中，资金回收困难、资金风险、财务风险、市场风险、安全风险、不平等合同条件等被认为是最重要的风险；而体制风险、组织风险、自然环境风险和诉讼风险的重要性水平最低。由此可见，电力建设企业项目经营风险主要来自于项目本身和项目所处的外部环境。

3 电力建设企业项目风险管理的应对措施

3.1风险管理应对的原则

对电力建设企业项目所面临的各种风险，应综合运用各种方法进行处理。但不管用何种方法处理电力建设项目风险，都应该坚持以下几个原则：第一，风险责任和权力平衡。拥有一项权利，就应该承担相应的风险责任。第二，承担的可能性和合理性。如要承包商承担招标文件的理解和报价的风险，就必须给他一个合理的做标时间，及时地回答承包商做标中发现的问题。第三，优化企业自身经营能力，防忠于未然。如对于管理风险和决策风险，将风险事件扼杀在摇篮里。

3.2 电力建设企业项目外部环境风险的防范

部环境风险来源于电力建设企业外部，此类风险大多数很难控制。针对一些可能造成重大损失的风险事件，需要通过一定的手段转移到企业外部，避免建设项目遭受损失。第一，政治风险的防范。为了有效地避免政治风险，电力建设企业必须根据及时预测国家的宏观经济政策，及时做出相应的调整，要因时而变。在我国的特定国情下，电力建设企业政策风险的防范要提高高级管理人员素质和科学决策能力外，同国家或地方政府加强沟通，保持良好关系。第二，市场风险的防范。市场风险对电力建设项目造成的影响很大。因此对于市场风险的防范可以通过提高企业自身经营能力来化解市场风险。第三，行业风险的防范。在整个行业中，防范的办法关键是加强自身的实力，提高企业的核心竞争力，只有这样才能在市场竞争中处于优势地位，可防范好行业风险。第四，自然环境风险防范。针对自然环境风险，电力建设企业要熟悉项目所在地的自然条件，确保掌握正确的地质情况，了解当地人文环境，熟悉当地的气候条件，掌握台风、暴雨等异常自然环境的基本规律，施工中科学合理安排。

3.3 电力建设企业项目自身风险的防范

第一，资金风险防范。资金风险主要包含资金回收困难、工程款垫资风险和后期损失风险。其中，资金回收困难风险的防范能较好地防范工程款拖欠问题，有选择地进行工程项目投标，确保工程款的支付平稳。工程款垫资风险的防范要控制工程垫资，要分清工程垫资的性质，尽量实行合约垫资。而后期损失风险的防范方面，加快结算进度，尽早收回工程款，降低最后工程结算的风险。第二，诉讼风险的防范。要加强本企业的法律意识，对于由于合作单位行为不当导致的法律诉讼要敢于用法律维护自己的合法权益，减少经营风险。第三，合同风险的防范。在人员配备上，要派熟悉和知情的专业人员参与商签合同。在策略安排上，承包商要善于在合同中限制风险和转移风险，达到风险在双方中合理分配。在正式合同签订前企业应进行严格的审查把关。在风险控制方面，对已经签订的合同，在施工执行过程中要加强管理，尽量让不平等的事件不发生，减小风险损失。第四，质量风险的防范。加强施工过程管理，杜绝不合格材料进场；加强对职工的质量意识、质量技能的培训；对工程施工中遇到的新材料，要组织专题研究。第五，安全风险的防范。加强安全责任制的落实与考核工作，加强企业安全科研和技术开发，要有计划有步骤地进行安全技术开发，加强安全教育培训工作，提高安全意识和防护技能。同时，安全统筹基金，为安全生产的动态管理和安全保证体系正常运行提供有力的经济后盾。

3.4 电力建设企业项目组织风险的防范

项目组织风险是由于企业在管理、组织结构等方面形成的风险，处理此类风险必须通过企业自身的努力。首先，组织及体制风险的防范。电力建设企业选择合理的组织架构，是保证项目目标完成的基础。因此，企业为了进一步调动企业新老职工积极性，要优化企业领导班子的组合，完善企业组织和体制，提高企业的凝聚力。同时，以人为本，培养一批精技术、懂经营、善管理、会领导的高素质人才。并完善重大人事任免等事项的决策机制，确保法人到位、制度健全、决策科学和监控严格。其次，战略风险的防范。战略风险防范可以让企业成立发展策划部，主要从事企业动态、发展趋势的专题分析，适时调整企业战略，制定科学的发展战略。再次，管理风险的防范。具体措施主要有以下几点： (1)缩短管理流程、优化管理结构；(2)按月召开总经理办公会，各单位必须对上月布置的工作以及完成的情况进行汇报、对下月的工作进行规划，避免矛盾或者工作积压；(3)完善企业管理流程，编制了针对所有的岗位职责与部门职能的标准化制度。除此之外，在技术风险的防范方面，加强专家审定制度和加强图纸内审和会审。

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中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.058

针对煤炭企业而言，企业全面风险就是指在煤炭企业管理的各个环节和煤炭企业经营过程中的所有导致煤炭企业发展规划和预定目标无法实现的可能性。全面风险管理是使企业在实现其未来既定目标的过程中将不确定性因素所产生的影响控制在可接受范围内的过程和系统方法，它不是独立于现有管理体系之外，而是将风险管理的内容融入企业现有管理职能之中，并形成以战略决策、日常运营和应急保障为一体的一种长效机制。

1 我国煤炭企业面临的主要风险

（1）宏观经济政策的风险。煤炭企业在国民经济中占有重要的地位，国家宏观经济政策的变动无时无刻不在影响着煤炭企业的发展。近年来，受国际金融危机的影响，世界经济形式持续低迷，国内经济增长速度缓慢，钢铁、电力、水泥等行业作为煤炭企业的主要销售客户受到了严重影响。在这种环境下，煤炭市场出现了供大于求、价格持续低迷的现象，煤炭行业的自身发展受到了极大约束，大多煤炭企业出现了亏损的状况。

（2）战略决策的风险。随着国家能源产业结构的调整，煤炭行业逐步进行资源整合和大力发展电煤、煤化工等下游产业，这些都是涉及战略性的决策，影响深远。煤炭企业的规模化、集中化经营是大势所趋，这一趋势必将引发新一轮的兼并重组浪潮。目前，煤炭企业的发展一方面需要众多的资源支持，另一方面需要合理的利用这些众多的资源，使得资源的支持既要充分满足，又要不浪费资源，这一问题值得众多煤炭企业的深入思考。

（3）经营管理的风险。现代煤炭企业的经营活动包括产品经营和资产经营。煤炭企业的产品经营指对煤炭产品进行的经营活动；煤炭企业的资产经营是指对企业拥有的建筑物、机械设备、土地等有形资产和能够给企业带来收益的专利、专有技术、人才等无形资产进行的经营活动。这两种经营活动都会给企业带来风险，其中煤炭的产品销售方面存在的风险是经营管理方面风险的一个突出表现。

（4）安全生产的风险。安全生产是对煤炭企业的基本要求，安全生产的风险对煤炭企业的生存起到至关重要的作用。煤炭企业的安全风险隐患主要体现在企业由于主观和客观等方面的原因，造成了企业员工的伤亡以及企业财产的损失，从而给企业以及员工带来了严重的人身和经济损失。

2 我国煤炭企业全面风险管理的必要性

（1）煤炭企业全面风险管理有利于国家宏观调控政策的实现。鉴于煤炭企业在国民经济中的重要地位，防范煤炭企业的全面风险管理，对煤炭企业的发展有着巨大的作用。目前，煤炭企业风险管理中还存在着诸多的隐患，严重影响了煤炭企业的健康持续发展。因此，必须正确把握国家宏观经济政策的发展方向，把企业的全面风险管理放到企业战略的发展层次中去管理，从而确保国家宏观政策的有效实施。

（2）加强煤炭企业全面风险管理有利于企业的发展壮大。针对煤炭企业的实际情况，提高企业全面风险管理的意识，可以使企业更直观的了解企业面临的风险，使企业减少在日常生产经营、财务管理等环节存在的风险，为企业发展营造安全稳定的生产经营环境。同时，煤炭企业可以根据自己生产经营的实际情况以及风险的承受情况，采取科学的风险管理措施，将企业面临的生产经营风险降低到最小，从而促进煤炭企业的健康持续发展。

（3）加强煤炭企业全面风险管理有利于提高企业的核心竞争力。煤炭行业作为我国基础的能源产业，为国民经济的各行各业健康发展提供了坚实的能源基础，同时也应该看到煤炭企业本身的生产经营发展程度也在一定程度上影响着其自身的经济地位。因此，煤炭企业在自身的经营管理活动中需要加强全面风险管理，从而提升煤炭企业自身的综合经济实力，增强煤炭企业的核心竞争力。

3 我国煤炭企业全面风险管理存在的问题

（1）缺乏必要的风险意识，风险管控体系缺乏系统性。目前，在一些煤炭企业中存在着只追求完成生产目标，而忽视了企业生产中的风险隐患。企业的风险意识淡薄，全面风险管理流于形式。一些煤炭企业的内部规章制度形同虚设，企业风险管理的执行力疲软，风险管理的效果不尽人意，根本就无法达到制定规章制度本身所期望得到的效果。

（2）缺乏必要的组织协调，风险管理得不到保障。煤炭企业本身生产条件的特殊性以及复杂性，给煤炭企业的风险管理工作带来一定的困难和挑战。目前，在煤炭企业中存在各部门只负责部门内部具体的风险管理，风险管理工作得不到有效的组织协调，尤其是一些难度比较大的又关系到企业战略发展的综合性风险，没有合理的全面风险管理机构对其进行统一有效的组织协调，使得风险管理制度难以有效的发挥作用。

（3）缺乏风险管理的专门人才，风险管理职能得不到保证。人才是企业发展的支柱，风险管理的专业人才是煤炭企业风险管理职能有效实施的基础保证。目前，我国煤炭企业对风险管理的认识程度还比较的浅薄，企业对风险管理岗位的设置还不够全面，职能的划分还不够深入。煤炭企业风险管理专业人才的缺乏，工作创新能力不强，风险防范能力不高，更是给煤炭企业开展风险管理带来一定的困难。

（4）风险管理信息化技术水平不高。随着科学技术的发展进步以及煤炭技术的更新改造，煤炭行业作为我国基础能源产业，虽然在信息化建设方面取得了一些进展，但是我们也应该清楚的看到其不足的方面。例如，有些煤炭企业通常只是装配一些基础的办公软件和会计电算化系统，而在一些关键的业务中信息化建设程度还很低，使得风险管理的全面性和科学性得不到保证。

4 加强我国煤炭企业全面风险管理的应对措施

（1）提高企业全面风险管理的意识。在低迷的国内外经济环境中，我国煤炭企业面临着前所未有的经济困难，生产经营举步维艰，经济效益更是大幅下滑。面对严峻的经济形势，煤炭企业必须要从思想意识方面提高自己抗风险的管理能力，使企业尽快的脱危解困。提高煤炭企业员工全面风险管理的意识，可以说是煤炭企业整个全面风险管理的基础导向。煤炭企业必须首先制定完备详细的风险管理制度，要责任到人，同时要把企业风险管理的理念从管理的最高层次逐步推广到企业的最低层次，并把对企业每一位风险管理人员的工作绩效考核作为企业全面风险管理制度推行的考核指标。