财务分析范例范文

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篇1

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5%，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10%，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43%。全年毛利率达到14.82%，比上年提高0.52%。费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。全年实现利润×××万元，比上年增长4.68%。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12.5%，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

(二)主要财务情况分析

1.销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。

2.费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元;③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。

3.资金运用情况

年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7%。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55%，比上年下降6.87%。结算资金占用额为×××万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

4.利润情况

企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利润增加80万元;③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元;④由于支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。

(2)减少因素：①由于费用水平比上年提高0.82%，使利润减少105.6万元;②由于税率比上年上浮0.04%，使利润少实现5万元;③由于财产损失比上年多16.8万元，使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

(三)存在的问题和建议

篇2

引言

在乡镇政府管理主要职能机构当中，乡镇财政具有重要影响力，为乡镇履行职能提供财力保障，直接为“三农”工作服务。结合整体层次来看，我国乡镇财政财务工作顺应了时展的潮流，同时对规章制度进行不断优化完善，但是对于资产管理、资金核算、债务管理等方面来说，其受到不同因素的影响，存在不同程度的缺陷，不利于乡镇财政财务的发展［1］。

1目前乡镇财政财务管理存在的问题

由于我国经济发展迅速，再加上国家相关支农、惠农政策的贯彻实施，农民通过乡镇政府接收了大量财政资金。但是在财政资金分发过程中，因为乡镇财政部门审计、监督职能的缺失，使得乡镇财政财务管理工作存在隐患。

1.1对财政财务预算不足

目前针对财政财务预算，我国大部分乡镇财政部门都缺乏深入了解，关注力度不足，财政财务预算缺乏科学性、合理性，导致财政财务预算的管理作用无法发挥［2］。同时有的乡镇财政财务预算无法实现全方位覆盖，仅仅只对财政内部资金进行简单预算，缺少非税收收入方面的预算；还有部分乡镇财政支出预算管理较为粗糙，预算编制缺乏有效性和实际操作性，在资金分配使用方面缺乏透明性。从具体预算管理来看，受典型人为因素、经验主义因素影响，财政收支预算的全面性、可靠性以及有效性缺乏，无法保障乡镇财政财务管理工作的效率和质量。

1.2专项资金管理不规范

在乡镇财政专项资金管理方面缺陷较为明显，其中涉及专项资金管理分散，特别是部分乡镇的资金数额较大、专项项目众多，其资金专项核算不符合要求；部分乡镇的专项资金拨付拖延时间较长；部分乡镇缺乏对专项资金的深入认识，对于专项资金的使用随意性较大，没有明确专项资金的用途；有的乡镇不能及时跟踪了解拨付资金的使用情况，导致资金的使用效果不明显，资金的使用缺乏规范性、安全性和有效性。

1.3财务管理制度不健全

在当前大背景下，我国乡镇财政财务管理制度存在较大缺陷，财务管理水平发展不足。部分乡镇领导法制意识缺乏，无法有效监管乡镇财政财务；还有少部分乡镇领导过分关注上级下达的指令，却忽视乡镇内部财政财务管理工作的开展，专项资金的使用具有随意性，会计人员的变更以及账务的处理缺乏规范性［3］。另外，由于当前各乡镇缺乏科学合理的财政财务管理制度和标准，使得多数乡镇随意进行经费支出，影响会计核算工作执行的规范性，导致会计核算工作问题频发，不利于提高乡镇财政部门财务管理水平。1.4账套设置及财政专户管理不科学不同乡镇政府财政专户管理中依然存在专户过多、过乱、管理不规范等问题。通常乡镇政府财政只能开设一个预算外专户、一个零余额账户，不会针对专项资金额外开户。软件使用和账套设置情况也存在差异。例如，大部分乡镇都采用财政一体化软件，少数乡镇采用用友软件，也存在两种软件共同使用的情况。但是账套设置差异明显，通常在资金性质的基础上，可以设置预算外专户账套、集中支付账套、专项资金账套。一人多账套的情况下，做账、调账的随意性较大；多人多套账的情况下，相互间交流不足、稽核乏力。

2加强和规范乡镇财政财务管理措施

强化乡镇基层财政财务管理工作，使其符合科学发展的要求，推动农村的建设发展，不断完善乡镇财政建设。

2.1加强财政预算能力

需要不断强化对于基层乡镇财政预算的认识，不断落实预算控制管理，使其符合以下几个要求：（1）加强乡镇财政部门对于财务管理的关注力度，不断深化对于财政预算的认识［4］。财政预算编制工作要具有科学性、合理性，同时能够涵盖较为广阔的范围，不断优化乡镇财务预算体制。（2）加强对于乡镇财政部门各项收支的监管，明确财政资金监督管理、审批程序。随后，规范财务的核算与管理，使得财政预算涵盖乡镇财政的各项支出、收入。（3）强化财务审计监督工作，在财务审计监督结果的基础上，不断提高乡镇财务管理水平。

2.2做好专项资金监督管理

在当前大背景下，乡镇财政部门还需要重视专项资金的监督管理，确保财政资金使用的科学性、安全性、有效性。首先，要贯彻落实财政资金“村财镇管”“镇财市管”制度，维护财政资金的安全性；其次，要在有关规章制度的基础上，各乡镇财政部门要开设财政专用账户，从而在账户内办理指定业务，防止用私人、私人单位的账户进行非法款项的收支；随后，加强对财政专项资金的监督管理，不断完善健全专项资金使用链，通过开设财政专用账户，核算各乡镇财政专项资金的特定事项；再次，在拨付专项资金之前要相关文件，规范专项资金的使用条件和范围；最后，针对财政各项收支票据的监管工作，需要委派专业人员，为财政资金的规范使用提供保障。

2.3健全乡镇财政财务制度

要想对当前乡镇财政财务管理工作进行完善，需要不断完善乡镇财务制度，增强财务管理的水平。首先，要对财政内部控制制度进行优化，完善财务管理体系，通过提出相应的管理制度，实现对资金使用、政府采购、财产物资管理、票据领用等方面提供制度保障；其次，要完善财政建账监管制度，在相关制度的基础上，乡镇财政部门能够监管建账工作，加强对乡镇部门的账目管理，不断整合梳理往来的账款；随后，针对坏账、呆账、死账等情况，需要有专业部门进行处理，防止财政收支受到往来款调理的影响；再次，强化财政票据的管理工作，完善财政票据领用监督机制，明确乡镇财政收支管理工作；最后，乡镇财政部门需要重视日常的办公支出，注重资源的节约，贯彻落实财务管理制度，保障乡镇的发展朝着法治化、规范化的方向进行。

2.4建立项目资金台账

篇3

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-00-01

柔性财务管理范式作为一种新型的财务管理范式，相对于传统财务管理范式在方法与思想上具有更大的柔韧性。其主要是在人们的心中形成一种诱导性的力量，将组织刚性的意志逐渐转化为成员的自觉性活动。因此，在新时期强化对传统财务管理范式与柔性财务管理范式的对比研究，将有助于提升财务管理的人性化与理性化特征。

一、关于柔性财务管理的概述

所谓柔性财务管理，就是指在充分研究人类行为规律与心理变化的前提下，利用非强制性的方式，在人们心中建立一种诱导性的机制与力量，为了实现企业的财务管理目标，将企业的刚性意志逐步转变为企业成员本身的自觉行为。它相对于传统刚性的财务管理而言，是一种人性化、理性化、民主化以及科学化程度很高的财务管理。

二、针对传统财务管理范式与柔性财务管理范式的差异性研究

传统财务管理范式与柔性财务管理范式的差异性主要体现在以下十一个方面：第一点是管理思想方面，传统财务管理范式多强调专业化与规范化，而柔性财务管理范式更加强调柔性化与快速反应；第二点是基本理论与定律，前者是强调传统财务管理理论，后者更强调柔性财务管理理论；第三点是价值观方面，前者强调以财富为核心，而后者更强调以人为核心；第四点是管理体制方面，前者是以部门与层次管理的顺序结合，后者是一体化式的并行管理；第五点是主导战略方面，前者是强调低成本的主导战略，而后者是强调市场领先与多样化的主导战略；第六是组织功能方面，前者是强调财务管理，后者更是强调财务的协调、管理、创新与服务；第七点是人才素质方面，前者是管理素质与专业素质的隔离，过多注重技能，后者是将管理素质与专业素质有机结合，多重视人的智能；第八点是组织结构方面，前者是职能机构与层次结构分工明确，后者是职能机构与网络层次的分工范围被突破；第九是管理方式方面，前者是相对分权或者集权，后者是关注企业财务的灵活性与变通性；第十是在基本任务方面，前者是采取措施建立并完善财务秩序，而后者是指采取措施应对不断变化的市场环境，并改变内部不符合企业发展的内部环境；第十一是在财务管理的方法、模式与技术方面，前者是传统财务管理范式下的方法与技术，后者是柔性财务管理范式下的技术与方法。

另外，传统财务管理范式是根据企业的发展战略来组织企业的财务管理活动，而柔性财务管理模式则是根据企业周期环境的变化来指引企业的财务管理活动的进行。柔性财务管理更多的是将传统财务管理范式中对财务管理与关系处理的方式由推进式转化为牵引式，将以往的竞争对手逐步转变为合作伙伴。同时柔性财务管理范式将传统财务管理范式中的刚性与程序化的方式转变为柔性化的、非程序化的管理范式。

三、针对柔性财务管理范式的表现与实行条件的研究

（一）针对柔性财务管理范式的表现的研究

柔性财务管理范式的表现主要体现在以下两个方面：

一是财务管理方面的非理性化，其内容主要表现在以下两个方面：一是在企业进行财务管理的过程中关注人的非理性因素，比如说如果习惯对人的经验、学历、工作时间等非理性因素的关注，不仅会在很大程度上影响人的工作积极性，而且不利于财务管理工作效率的提升；二是对当前理性化的财务管理范式进行否定，这是因为传统的且管理模式与组织结构已经不再适应当前不断变化的市场环境，而为了实现短期目标而临时建设的财务管理结构却可以完全适应当前不断变化的市场经济环境。

二是财务文化方面的建设，它是坚持以人为本的建设原则，以企业核心的价值观来塑造、调控以及凝聚企业员工的创造性与积极性，将如何实现人的自我价值、人的价值以及人性等纳入财务文化建设的范围其基本内容是财务目标、企业全体员工的财务意识、财务精神以及领导的财务管理风格等。

（二）针对柔性财务管理范式的施行条件的研究

柔性财务管理范式的实施条件包括以下三个方面：一是企业要具有良好的管理者形象与外部社会风气，这是因为一个企业内部或者外部的社会风气环境很差，管理者的工作作风就会出现问题，在实行柔性财务管理范式的时候就会打折扣，而良好的管理者形象与社会风气，会给企业的发展带来很多正面的能量，促进柔性财务管理范式的实行；二是要建立并完善企业财务管理的刚性体系，将人性化、理性化、系统化、科学化等因素融进去，为企业财务管理的目标打下坚实的基础；三是要采取措施提升企业成员的素质，不仅是成员的文化素质，还包括成员的职业追求与民主意识等，这不仅是实行柔性财务管理的前提，也是提升企业财务管理水平的基础。

（三）实行柔性财务管理范式需做的工作

在企业中实行柔性财务管理范式，所需要做的准备工作包括以下三项内容：一是要将纵向的企业组织结构转化为横线的企业组织结构；二是在企业进行财务管理的过程中，要将柔性的财务管理战略作为刚性财务管理战略的辅助；三是在思想观念上从生产导向方面向市场导向方面转化。

四、结语

随着社会的进步与时代的发展，柔性财务管理范式作为一种新型的财务管理范式，以其特有的人性化、系统化、科学化的特质，在企业财务管理的应用中发挥着至关重要的促进作用。因此，在新时期加强对传统财务管理范式与柔性财务管理范式之间的对比研究，是当前摆在人们面前的一项重大而又紧迫的任务。

参考文献：

[1]王棣华.传统财务管理范式与柔性财务管理范式的比较[J].郑州航空工业管理学院学报，2012（06）.

[2]张湘凌.传统财务管理管理范式与柔性财务管理范式的研究对比[J].现代经济信息，2011（21）.

[3]曾重飞.专项财务管理范式与柔性财务管理范式的比较[J].现代商业，2012（05）.

篇4

随着经济的快速发展，跨区域公司不断增多。不少企业在别的城市通过合资、独资等方式设立新的公司，开拓新的市场及壮大生产经营规模。但是要想真正从财务的角度反应出企业规模的扩大，就需要通过财务报表体现出来，而此时合并财务报表就需要准确判断合并的范围，本文的主要内容就是将财务报表合并范围的界定做一个深入的分析，以使企业能够更加清楚的了解所参与的企业是否能够纳入自己财务报表的合并范围，真正从财务角度体现出企业规模的扩大。

一、合并范围的界定

企业会计准则第20号――企业合并中规定，企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易。而企业会计准则第33号――合并财务报表中规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里的控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。相关活动的界定参看企业会计准则第33号第七条。

二、通过案例分析直观展示财务报表合并范围

根据新准则的规定，合并范围是以控制为基础，并不是对被投资企业的控股比例大于等于51%时就能够合并被投资企业，也并不是对被投资企业的控股比例小于51%时就不能合并被投资企业。因此对被投资企业控制权的确定通过以下几个小案例来进行分析和确定。

（一）相关活动的认定来确定控制权

案例背景：甲公司设立了乙公司，乙公司唯一的经营活动是为甲公司购买应收账款并提供日常服务。 日常服务包括收回到期的本金和利息，并将其转交给甲公司。当应收账款出现违约时，乙公司将按照与其他公司达成的卖出协议，自动将应收账款转到甲公司的账户内。

从上面的案例我们看出甲公司投资乙公司唯一的相关活动是违约管理应收账款，因为这是唯一能够显著影响乙公司回报的活动。管理违约前应收账款并非相关活动，因为这不需要做出可以显著影响乙公司回报的实质性决策――发生违约前的活动是预先确定的，且仅包括收取到期的现金流并交付给甲公司。因此在评估显著影响乙公司回报的乙公司的全部活动时，应仅考虑甲公司在发生应收账款违约时对资产进行管理的权利。故在本案例中，卖出协议的条款是整个交易和设立乙公司不可分割的一部分。因此根据卖出协议的条款以及乙公司设立目的得出甲公司对乙公司具有控制权。因此乙公司应纳入甲公司的合并财务报表范围。

（二）持股比例高于51%，纳入合并财务报表范围的情况

案例背景：A公司和B公司合资设立C公司，其中A公司持有C公司60%的股份，B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要业务是生产销售某种型号的电子设备。A公司能够通过参与C公司的相关活动而享有可变回报，并且能够有能力运用对C公司的权力影响其回报金额。A公司享有C公司的可变回报，是不固定且可能随着C公司业绩而变化的回报，可能是正回报也可能是负回报，也可能回报是零，总之回报不是一成不变的。

从上面的案例中我们很清楚明了的就能判断A公司拥有对C公司的权力，所以C公司应该纳入A公司的合并财务报表范围。

（三）持股比例超过51%，却不能纳入合并财务报表范围

案例背景：D公司是由A公司、B公司和C公司三家合资成立的一家企业。A公司持有D公司60%的股份，B公司持有D公司20%的股份，C公司持有D公司20%的股份。对于D公司的相关活动需要通过表决的方式予以确定，且必须由至少75%的投票权批准才可以通过。

从上面的案例中我们可以清楚的看出，A公司、B公司及C公司没有一家有绝对的权力来对D公司进行控制，只有三家一致通过、或者A公司与B公司或者A公司与C公司合伙通过才能满足规定的表决比例。同时B公司和C公司也没有能力单独阻止其他方（即A公司）作出的涉及D公司相关活动的决策。因此在考虑到表决方式和B公司及C公司的持股比例后，A公司对D公司没有控制权。所以D企业不能纳入A公司的合并财务报表范围内。

（四）持股比例低于51%，未必不能纳入合并财务报表范围

案例背景：A公司持有B公司47%的有表决权的股份，剩余的股份由众多分散的小股东持有，没有一个小股东单独持有超过1%的有表决权的股份，且这些小股东之间也没有达成任何进行集体决策的决议。

从上面的案例中我们清楚的看出，如果仅仅从持股比例上来进行判断的话，A公司对B公司不具有任何控制权，但是根据其他分散小股东的相对规模及分散程度，以及这些小股东之间也没有达成集体决策协议等情况进行分析，虽然A公司持有B公司的表决权股份不到51%，除非所有小股东合起来才能对B公司施加影响，反对A公司的权力，而因为没有达成集体决策协议，所以合起来的可能性非常的小。由此可以判断A公司拥有对B公司的权力。所以B公司需要纳入A公司的合并财务报表范围。

1.持股比例低于51%，不纳入合并财务报表范围的情况

案例背景： A公司和B公司合资设立C公司，其中A公司持有C公司60%的股份，B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要业务是生产销售某种型号的电子设备。B公司无法通过参与C公司的相关活动而享有可变回报，并且没有能力运用对C公司的权力影响其回报金额。

从上面的案例中我们很清楚明了的就能判断B公司不拥有对C公司的权力，所以C公司不应该纳入B公司的合并财务报表范围。

2.特殊期间持股超过51%，但根据实际情况判断仍不具控制力，不纳入合并财务报表范围的情况

案例背景：B公司投资设立全资子公司C公司， C公司是专门建造某大型资产并用于租赁的项目公司，建造期为5年。由于B公司资金短缺的原因，无法满足C公司的资金需求，于是B公司拟通过增资的方式受让C公司60%的股权。A公司决定将全部资金用于对非关联方B公司的全资子公司C增资，增资完成后，A公司持有C公司60%有表决权的股份，B公司持有C公司40%有表决权的股份。根据协议，B公司将在3年后以固定价格回购A公司持有的C公司股份。A公司对C公司增资时，该资产已经建造了2年。

从本案例中，被投资方C公司的相关活动是用5年的时间建造某大型资产，之后以租金的方式取得回报。A公司增资时，C公司的资产建造已经开始，大多与建造事项有关的决策基本已经完成，当C公司建设完成时，A公司已将持有的C公司股份以固定价格出售给B公司，由于C公司刚刚完成建造活动，尚未开始产生回报，因此，A公司业并不能主导C公司的相关活动，而且A公司也无法通过参与C公司的相关活动取得可变回报，A公司是通过B公司回购股份的方式收回其投资成本并取得收益的，因此，即使A企业拥有半数以上的表决权，也不能控制被投资方C公司。由于A公司不对C公司生产经营有决策权利（决策已经完成），因此不存在获利可能，同时等到C公司开始产生利润时，A公司已经按固定价格出售给B公司，不可能得到可变回报。从以上情况分析A公司在三年期的经营期限内不能将C公司纳入合并财务报表的范围之内。

四、结束语

合并财务报表的合并范围必须通过控制权的界定来确定，因此是否纳入企业财务报表的合并范围，需要依据被投资企业设立协议中的规定以及是否对被投资企业有重大影响权力来确定，而非简单的根据对被投资企业的持股比例进行合并财务报表范围的辨别。要严格按照实际情况进行甄别后予以确定，同时当时实际情况发生变化时，要及时进行重新评估，重新确认是否应该纳入合并财务报表的范围。