财务分析范例范文

时间:2023-09-21 09:26:36

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财务分析范例

篇1

本年度商品销售收入为×××万元,比上年增加×××万元。其中,商品流通企业销售实现×××万元,比上年增加5.5%,商办工业产品销售×××万元,比上年减少10%,其它企业营业收入实现×××万元,比上年增加43%。全年毛利率达到14.82%,比上年提高0.52%。费用水平本年实际为7.7%,比上年升高0.63%。全年实现利润×××万元,比上年增长4.68%。其中,商业企业利润×××万元,比上年增长12.5%,商办工业利润×××万元,比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%,比上年下降0.05%。其中,商业企业为4.81%,上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天,比上年的110天慢了18天。其中,商业企业周转天数为60天,比上年的53天慢了7天。

(二)主要财务情况分析

1.销售收入情况

通过强化竞争意识,调整经营结构,增设经营网点,扩大销售范围,促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。

2.费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元,费用水平上升0.82%其其中:①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。

从变化因素看,主要是由于政策因素影响:①调整了“三资”、“一金”比例,使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格,使费用增加了50.2万元;③企业普调工资,使费用相对增加80.9万元。扣除这三种因素影响,本期费用绝对额为905.6万元,比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7%,比上年下降0.4%。

3.资金运用情况

年末,全部资金占用额为×××万元,比上年增加28.7%。其中:商业资金占用额×××万元,占全部流动资金的55%,比上年下降6.87%。结算资金占用额为×××万元,占31.8%,比上年上升了8.65%。其中:应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析,各项资金占用比例严重不合理,应继续加强“三角债”的清理工作。

4.利润情况

企业利润比上年增加×××万元,主要因素是:

(1)增加因素:①由于销售收入比上年增加804.3万元,利润增加了41.8万元;②由于毛利率比上年增加0.52%,使利润增加80万元;③由于其他各项收入比同期多收43万元,使利润增加42.7万元;④由于支出额比上年少支出6.1万元,使利润增加6.1万元。

(2)减少因素:①由于费用水平比上年提高0.82%,使利润减少105.6万元;②由于税率比上年上浮0.04%,使利润少实现5万元;③由于财产损失比上年多16.8万元,使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵,本年度利润额多实现×××万元。

(三)存在的问题和建议

篇2

引言

在乡镇政府管理主要职能机构当中,乡镇财政具有重要影响力,为乡镇履行职能提供财力保障,直接为“三农”工作服务。结合整体层次来看,我国乡镇财政财务工作顺应了时展的潮流,同时对规章制度进行不断优化完善,但是对于资产管理、资金核算、债务管理等方面来说,其受到不同因素的影响,存在不同程度的缺陷,不利于乡镇财政财务的发展[1]。

1目前乡镇财政财务管理存在的问题

由于我国经济发展迅速,再加上国家相关支农、惠农政策的贯彻实施,农民通过乡镇政府接收了大量财政资金。但是在财政资金分发过程中,因为乡镇财政部门审计、监督职能的缺失,使得乡镇财政财务管理工作存在隐患。

1.1对财政财务预算不足

目前针对财政财务预算,我国大部分乡镇财政部门都缺乏深入了解,关注力度不足,财政财务预算缺乏科学性、合理性,导致财政财务预算的管理作用无法发挥[2]。同时有的乡镇财政财务预算无法实现全方位覆盖,仅仅只对财政内部资金进行简单预算,缺少非税收收入方面的预算;还有部分乡镇财政支出预算管理较为粗糙,预算编制缺乏有效性和实际操作性,在资金分配使用方面缺乏透明性。从具体预算管理来看,受典型人为因素、经验主义因素影响,财政收支预算的全面性、可靠性以及有效性缺乏,无法保障乡镇财政财务管理工作的效率和质量。

1.2专项资金管理不规范

在乡镇财政专项资金管理方面缺陷较为明显,其中涉及专项资金管理分散,特别是部分乡镇的资金数额较大、专项项目众多,其资金专项核算不符合要求;部分乡镇的专项资金拨付拖延时间较长;部分乡镇缺乏对专项资金的深入认识,对于专项资金的使用随意性较大,没有明确专项资金的用途;有的乡镇不能及时跟踪了解拨付资金的使用情况,导致资金的使用效果不明显,资金的使用缺乏规范性、安全性和有效性。

1.3财务管理制度不健全

在当前大背景下,我国乡镇财政财务管理制度存在较大缺陷,财务管理水平发展不足。部分乡镇领导法制意识缺乏,无法有效监管乡镇财政财务;还有少部分乡镇领导过分关注上级下达的指令,却忽视乡镇内部财政财务管理工作的开展,专项资金的使用具有随意性,会计人员的变更以及账务的处理缺乏规范性[3]。另外,由于当前各乡镇缺乏科学合理的财政财务管理制度和标准,使得多数乡镇随意进行经费支出,影响会计核算工作执行的规范性,导致会计核算工作问题频发,不利于提高乡镇财政部门财务管理水平。1.4账套设置及财政专户管理不科学不同乡镇政府财政专户管理中依然存在专户过多、过乱、管理不规范等问题。通常乡镇政府财政只能开设一个预算外专户、一个零余额账户,不会针对专项资金额外开户。软件使用和账套设置情况也存在差异。例如,大部分乡镇都采用财政一体化软件,少数乡镇采用用友软件,也存在两种软件共同使用的情况。但是账套设置差异明显,通常在资金性质的基础上,可以设置预算外专户账套、集中支付账套、专项资金账套。一人多账套的情况下,做账、调账的随意性较大;多人多套账的情况下,相互间交流不足、稽核乏力。

2加强和规范乡镇财政财务管理措施

强化乡镇基层财政财务管理工作,使其符合科学发展的要求,推动农村的建设发展,不断完善乡镇财政建设。

2.1加强财政预算能力

需要不断强化对于基层乡镇财政预算的认识,不断落实预算控制管理,使其符合以下几个要求:(1)加强乡镇财政部门对于财务管理的关注力度,不断深化对于财政预算的认识[4]。财政预算编制工作要具有科学性、合理性,同时能够涵盖较为广阔的范围,不断优化乡镇财务预算体制。(2)加强对于乡镇财政部门各项收支的监管,明确财政资金监督管理、审批程序。随后,规范财务的核算与管理,使得财政预算涵盖乡镇财政的各项支出、收入。(3)强化财务审计监督工作,在财务审计监督结果的基础上,不断提高乡镇财务管理水平。

2.2做好专项资金监督管理

在当前大背景下,乡镇财政部门还需要重视专项资金的监督管理,确保财政资金使用的科学性、安全性、有效性。首先,要贯彻落实财政资金“村财镇管”“镇财市管”制度,维护财政资金的安全性;其次,要在有关规章制度的基础上,各乡镇财政部门要开设财政专用账户,从而在账户内办理指定业务,防止用私人、私人单位的账户进行非法款项的收支;随后,加强对财政专项资金的监督管理,不断完善健全专项资金使用链,通过开设财政专用账户,核算各乡镇财政专项资金的特定事项;再次,在拨付专项资金之前要相关文件,规范专项资金的使用条件和范围;最后,针对财政各项收支票据的监管工作,需要委派专业人员,为财政资金的规范使用提供保障。

2.3健全乡镇财政财务制度

要想对当前乡镇财政财务管理工作进行完善,需要不断完善乡镇财务制度,增强财务管理的水平。首先,要对财政内部控制制度进行优化,完善财务管理体系,通过提出相应的管理制度,实现对资金使用、政府采购、财产物资管理、票据领用等方面提供制度保障;其次,要完善财政建账监管制度,在相关制度的基础上,乡镇财政部门能够监管建账工作,加强对乡镇部门的账目管理,不断整合梳理往来的账款;随后,针对坏账、呆账、死账等情况,需要有专业部门进行处理,防止财政收支受到往来款调理的影响;再次,强化财政票据的管理工作,完善财政票据领用监督机制,明确乡镇财政收支管理工作;最后,乡镇财政部门需要重视日常的办公支出,注重资源的节约,贯彻落实财务管理制度,保障乡镇的发展朝着法治化、规范化的方向进行。

2.4建立项目资金台账

篇3

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)09-00-01

柔性财务管理范式作为一种新型的财务管理范式,相对于传统财务管理范式在方法与思想上具有更大的柔韧性。其主要是在人们的心中形成一种诱导性的力量,将组织刚性的意志逐渐转化为成员的自觉性活动。因此,在新时期强化对传统财务管理范式与柔性财务管理范式的对比研究,将有助于提升财务管理的人性化与理性化特征。

一、关于柔性财务管理的概述

所谓柔性财务管理,就是指在充分研究人类行为规律与心理变化的前提下,利用非强制性的方式,在人们心中建立一种诱导性的机制与力量,为了实现企业的财务管理目标,将企业的刚性意志逐步转变为企业成员本身的自觉行为。它相对于传统刚性的财务管理而言,是一种人性化、理性化、民主化以及科学化程度很高的财务管理。

二、针对传统财务管理范式与柔性财务管理范式的差异性研究

传统财务管理范式与柔性财务管理范式的差异性主要体现在以下十一个方面:第一点是管理思想方面,传统财务管理范式多强调专业化与规范化,而柔性财务管理范式更加强调柔性化与快速反应;第二点是基本理论与定律,前者是强调传统财务管理理论,后者更强调柔性财务管理理论;第三点是价值观方面,前者强调以财富为核心,而后者更强调以人为核心;第四点是管理体制方面,前者是以部门与层次管理的顺序结合,后者是一体化式的并行管理;第五点是主导战略方面,前者是强调低成本的主导战略,而后者是强调市场领先与多样化的主导战略;第六是组织功能方面,前者是强调财务管理,后者更是强调财务的协调、管理、创新与服务;第七点是人才素质方面,前者是管理素质与专业素质的隔离,过多注重技能,后者是将管理素质与专业素质有机结合,多重视人的智能;第八点是组织结构方面,前者是职能机构与层次结构分工明确,后者是职能机构与网络层次的分工范围被突破;第九是管理方式方面,前者是相对分权或者集权,后者是关注企业财务的灵活性与变通性;第十是在基本任务方面,前者是采取措施建立并完善财务秩序,而后者是指采取措施应对不断变化的市场环境,并改变内部不符合企业发展的内部环境;第十一是在财务管理的方法、模式与技术方面,前者是传统财务管理范式下的方法与技术,后者是柔性财务管理范式下的技术与方法。

另外,传统财务管理范式是根据企业的发展战略来组织企业的财务管理活动,而柔性财务管理模式则是根据企业周期环境的变化来指引企业的财务管理活动的进行。柔性财务管理更多的是将传统财务管理范式中对财务管理与关系处理的方式由推进式转化为牵引式,将以往的竞争对手逐步转变为合作伙伴。同时柔性财务管理范式将传统财务管理范式中的刚性与程序化的方式转变为柔性化的、非程序化的管理范式。

三、针对柔性财务管理范式的表现与实行条件的研究

(一)针对柔性财务管理范式的表现的研究

柔性财务管理范式的表现主要体现在以下两个方面:

一是财务管理方面的非理性化,其内容主要表现在以下两个方面:一是在企业进行财务管理的过程中关注人的非理性因素,比如说如果习惯对人的经验、学历、工作时间等非理性因素的关注,不仅会在很大程度上影响人的工作积极性,而且不利于财务管理工作效率的提升;二是对当前理性化的财务管理范式进行否定,这是因为传统的且管理模式与组织结构已经不再适应当前不断变化的市场环境,而为了实现短期目标而临时建设的财务管理结构却可以完全适应当前不断变化的市场经济环境。

二是财务文化方面的建设,它是坚持以人为本的建设原则,以企业核心的价值观来塑造、调控以及凝聚企业员工的创造性与积极性,将如何实现人的自我价值、人的价值以及人性等纳入财务文化建设的范围其基本内容是财务目标、企业全体员工的财务意识、财务精神以及领导的财务管理风格等。

(二)针对柔性财务管理范式的施行条件的研究

柔性财务管理范式的实施条件包括以下三个方面:一是企业要具有良好的管理者形象与外部社会风气,这是因为一个企业内部或者外部的社会风气环境很差,管理者的工作作风就会出现问题,在实行柔性财务管理范式的时候就会打折扣,而良好的管理者形象与社会风气,会给企业的发展带来很多正面的能量,促进柔性财务管理范式的实行;二是要建立并完善企业财务管理的刚性体系,将人性化、理性化、系统化、科学化等因素融进去,为企业财务管理的目标打下坚实的基础;三是要采取措施提升企业成员的素质,不仅是成员的文化素质,还包括成员的职业追求与民主意识等,这不仅是实行柔性财务管理的前提,也是提升企业财务管理水平的基础。

(三)实行柔性财务管理范式需做的工作

在企业中实行柔性财务管理范式,所需要做的准备工作包括以下三项内容:一是要将纵向的企业组织结构转化为横线的企业组织结构;二是在企业进行财务管理的过程中,要将柔性的财务管理战略作为刚性财务管理战略的辅助;三是在思想观念上从生产导向方面向市场导向方面转化。

四、结语

随着社会的进步与时代的发展,柔性财务管理范式作为一种新型的财务管理范式,以其特有的人性化、系统化、科学化的特质,在企业财务管理的应用中发挥着至关重要的促进作用。因此,在新时期加强对传统财务管理范式与柔性财务管理范式之间的对比研究,是当前摆在人们面前的一项重大而又紧迫的任务。

参考文献:

[1]王棣华.传统财务管理范式与柔性财务管理范式的比较[J].郑州航空工业管理学院学报,2012(06).

[2]张湘凌.传统财务管理管理范式与柔性财务管理范式的研究对比[J].现代经济信息,2011(21).

[3]曾重飞.专项财务管理范式与柔性财务管理范式的比较[J].现代商业,2012(05).

篇4

随着经济的快速发展,跨区域公司不断增多。不少企业在别的城市通过合资、独资等方式设立新的公司,开拓新的市场及壮大生产经营规模。但是要想真正从财务的角度反应出企业规模的扩大,就需要通过财务报表体现出来,而此时合并财务报表就需要准确判断合并的范围,本文的主要内容就是将财务报表合并范围的界定做一个深入的分析,以使企业能够更加清楚的了解所参与的企业是否能够纳入自己财务报表的合并范围,真正从财务角度体现出企业规模的扩大。

一、合并范围的界定

企业会计准则第20号――企业合并中规定,企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易。而企业会计准则第33号――合并财务报表中规定,合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里的控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。相关活动的界定参看企业会计准则第33号第七条。

二、通过案例分析直观展示财务报表合并范围

根据新准则的规定,合并范围是以控制为基础,并不是对被投资企业的控股比例大于等于51%时就能够合并被投资企业,也并不是对被投资企业的控股比例小于51%时就不能合并被投资企业。因此对被投资企业控制权的确定通过以下几个小案例来进行分析和确定。

(一)相关活动的认定来确定控制权

案例背景:甲公司设立了乙公司,乙公司唯一的经营活动是为甲公司购买应收账款并提供日常服务。 日常服务包括收回到期的本金和利息,并将其转交给甲公司。当应收账款出现违约时,乙公司将按照与其他公司达成的卖出协议,自动将应收账款转到甲公司的账户内。

从上面的案例我们看出甲公司投资乙公司唯一的相关活动是违约管理应收账款,因为这是唯一能够显著影响乙公司回报的活动。管理违约前应收账款并非相关活动,因为这不需要做出可以显著影响乙公司回报的实质性决策――发生违约前的活动是预先确定的,且仅包括收取到期的现金流并交付给甲公司。因此在评估显著影响乙公司回报的乙公司的全部活动时,应仅考虑甲公司在发生应收账款违约时对资产进行管理的权利。故在本案例中,卖出协议的条款是整个交易和设立乙公司不可分割的一部分。因此根据卖出协议的条款以及乙公司设立目的得出甲公司对乙公司具有控制权。因此乙公司应纳入甲公司的合并财务报表范围。

(二)持股比例高于51%,纳入合并财务报表范围的情况

案例背景:A公司和B公司合资设立C公司,其中A公司持有C公司60%的股份,B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要业务是生产销售某种型号的电子设备。A公司能够通过参与C公司的相关活动而享有可变回报,并且能够有能力运用对C公司的权力影响其回报金额。A公司享有C公司的可变回报,是不固定且可能随着C公司业绩而变化的回报,可能是正回报也可能是负回报,也可能回报是零,总之回报不是一成不变的。

从上面的案例中我们很清楚明了的就能判断A公司拥有对C公司的权力,所以C公司应该纳入A公司的合并财务报表范围。

(三)持股比例超过51%,却不能纳入合并财务报表范围

案例背景:D公司是由A公司、B公司和C公司三家合资成立的一家企业。A公司持有D公司60%的股份,B公司持有D公司20%的股份,C公司持有D公司20%的股份。对于D公司的相关活动需要通过表决的方式予以确定,且必须由至少75%的投票权批准才可以通过。

从上面的案例中我们可以清楚的看出,A公司、B公司及C公司没有一家有绝对的权力来对D公司进行控制,只有三家一致通过、或者A公司与B公司或者A公司与C公司合伙通过才能满足规定的表决比例。同时B公司和C公司也没有能力单独阻止其他方(即A公司)作出的涉及D公司相关活动的决策。因此在考虑到表决方式和B公司及C公司的持股比例后,A公司对D公司没有控制权。所以D企业不能纳入A公司的合并财务报表范围内。

(四)持股比例低于51%,未必不能纳入合并财务报表范围

案例背景:A公司持有B公司47%的有表决权的股份,剩余的股份由众多分散的小股东持有,没有一个小股东单独持有超过1%的有表决权的股份,且这些小股东之间也没有达成任何进行集体决策的决议。

从上面的案例中我们清楚的看出,如果仅仅从持股比例上来进行判断的话,A公司对B公司不具有任何控制权,但是根据其他分散小股东的相对规模及分散程度,以及这些小股东之间也没有达成集体决策协议等情况进行分析,虽然A公司持有B公司的表决权股份不到51%,除非所有小股东合起来才能对B公司施加影响,反对A公司的权力,而因为没有达成集体决策协议,所以合起来的可能性非常的小。由此可以判断A公司拥有对B公司的权力。所以B公司需要纳入A公司的合并财务报表范围。

1.持股比例低于51%,不纳入合并财务报表范围的情况

案例背景: A公司和B公司合资设立C公司,其中A公司持有C公司60%的股份,B公司持有C公司40%的股份。C公司的主要业务是生产销售某种型号的电子设备。B公司无法通过参与C公司的相关活动而享有可变回报,并且没有能力运用对C公司的权力影响其回报金额。

从上面的案例中我们很清楚明了的就能判断B公司不拥有对C公司的权力,所以C公司不应该纳入B公司的合并财务报表范围。

2.特殊期间持股超过51%,但根据实际情况判断仍不具控制力,不纳入合并财务报表范围的情况

案例背景:B公司投资设立全资子公司C公司, C公司是专门建造某大型资产并用于租赁的项目公司,建造期为5年。由于B公司资金短缺的原因,无法满足C公司的资金需求,于是B公司拟通过增资的方式受让C公司60%的股权。A公司决定将全部资金用于对非关联方B公司的全资子公司C增资,增资完成后,A公司持有C公司60%有表决权的股份,B公司持有C公司40%有表决权的股份。根据协议,B公司将在3年后以固定价格回购A公司持有的C公司股份。A公司对C公司增资时,该资产已经建造了2年。

从本案例中,被投资方C公司的相关活动是用5年的时间建造某大型资产,之后以租金的方式取得回报。A公司增资时,C公司的资产建造已经开始,大多与建造事项有关的决策基本已经完成,当C公司建设完成时,A公司已将持有的C公司股份以固定价格出售给B公司,由于C公司刚刚完成建造活动,尚未开始产生回报,因此,A公司业并不能主导C公司的相关活动,而且A公司也无法通过参与C公司的相关活动取得可变回报,A公司是通过B公司回购股份的方式收回其投资成本并取得收益的,因此,即使A企业拥有半数以上的表决权,也不能控制被投资方C公司。由于A公司不对C公司生产经营有决策权利(决策已经完成),因此不存在获利可能,同时等到C公司开始产生利润时,A公司已经按固定价格出售给B公司,不可能得到可变回报。从以上情况分析A公司在三年期的经营期限内不能将C公司纳入合并财务报表的范围之内。

四、结束语

合并财务报表的合并范围必须通过控制权的界定来确定,因此是否纳入企业财务报表的合并范围,需要依据被投资企业设立协议中的规定以及是否对被投资企业有重大影响权力来确定,而非简单的根据对被投资企业的持股比例进行合并财务报表范围的辨别。要严格按照实际情况进行甄别后予以确定,同时当时实际情况发生变化时,要及时进行重新评估,重新确认是否应该纳入合并财务报表的范围。

篇5

当前规范化管理在各个领域得到了广泛应用,尤其是随着医疗卫生事业管理的越来越规范,为人们的身体健康提供了可靠保障。对数字化医院而言,实行对财务的规范化管理后,除了能够让医院各项工作正常开展以外,还让医院各项费用的使用更具成效。因此在数学化医院发展过程中,加强财务规范化管理具有重要的意义。

一、加强管理模式创新

第一,打造完善的数字化平台,将各种数字化医院信息管理系统归集其中,如HIS、LIS、PACS、EMR等,这样能够让医院内部信息沟通更加快速、便捷和高效,也有利于医院领导更好的管理各科室[1]。第二,逐步完善账务处理管理制度。这样做的好处在于可以让医院财务管理工作的效率得到提升,并有利于实行集中财务管理模式。对数字化医院而言,无论哪种业务都要采取统一账套的方法开展财务处理工作,这样能够让各项业务得到实时控制。第三,实行一体化会计核算方法。这样一来,所有数字化医院明细账都通过电子计算机自动完成。以医院收费系统而言,在产生收费明细后,使用电子计算机将会计凭证自动编制出来,并登陆至财务系统相关账簿中,从而让财务、业务等部门在手指明细上保持一致。在使用电子计算机的过程中,能够防止人工操作失误造成的信息滞后问题,也减少了舞弊的情况,并让业务部门的管理与控制工作得到强化。第四,打造标准、统一的财务信息资源共享平台。将数字化医院中的财务数据系统统一起来,以及对科目、固定资产、人力资源及收费项目等体系编码进行统一,这样有利于有效共享数字化医院财务信息资源,也能够更加准确、及时的反映出财务信息,提升了预算管理水平,并加强了资金风险控制。

二、严格规范财务管理流程

在现阶段财务管理工作流程上,频繁出现以下问题:医院工作人员将单据提交给各级领导审批的过程中,不清楚单据应审批到何种层次,而财务人员也反复处理他们咨询,作出的解释与指导。不过财务报账过程还是显得过于繁琐,尤其是很多人认为是财务人员故意为难,这样增加了财务和其他科室关系的矛盾,无法有效进行沟通与协调,单据业务审批及财务审核效率不高。究其原因,主要是财务管理工作流程不够直观与规范,缺乏一定的可操作性。为避免出现这些问题,需要尽快对财务管理工作流程进行优化,并严格进行规范,由业务部门专业人员对流程图作出调整,让各个工作环节得到图解化,通过完善的业务流程描绘符号,将流程图合理绘制出来。只有做到符号规范、线路情绪,才能全面、直观和形象的反映出财务管理制度,并有效改善财务形象,真正落实内控制度。此外,还有利于财务人员轮岗过程中清楚自身职责,掌握岗位工作流程,从而能够更快的适应岗位转换,实现了工作效率的有效提升。

三、规范经费使用过程

将联审会签以及经费审批权限等制度落到实处,所有经费开支都必须紧紧围绕党委集体理财和分管领导“一支笔”的审批制度[2]。院党委提出明确要求,财务部应和实际情况相结合,坚持每年修订医院财务管理规定,并严格规范三处一部、院领导各自和联合审批权限,对于不在审批权限内的,应由相关主管和副院长审签。对于超出一定限额的开支,应由单位主管联合审批,在第一时间将经费的投向和投量掌握到。各部门应对各种经费的报销进行归档管理,报销的时候不能越过部门。相关承办人员和部门领导没有签字的,上级领导不能批签。以“谁签字,谁负责”为基础,加大督促检查报销、开支、预算、借款等各环节的力度,问题出在哪一环节,就应对其相关责任人追究责任,从而使经费开支能够得到正常运行。尤其是借助责任到人、包干使用、指标控制等方法,使行政消耗性开支得到了极大降低,有效控制了经费开支。对医院内部办公自动化系统予以利用,向全院公示出财务管理规定,将不按程序审批、不按法规办事等问题有效解决。借助科学合理的措施对经费投向量予以确定,使党委科学管财能力有效提高,防止超权限审、超预算开支和超财力办事等现象发生,将经验型决策顺利转变成为科学型决策。

四、积极推行公务卡支付结算

积极贯彻落《军队单位公务卡支付结算改革实施方案》[3]和《军队单位公务卡管理规定》这一新规定,注重“阳光财务”的打造,一规范、通畅的财务信息化流程,推广实施公务卡支付结算机制,提高医院财务管理的透明度,增强财务信息化建设能力。预算单位工作人员按照规定持有公务卡,其目的是结算日常公务支出和财务报销业务的支出。公务支出必须具有刷卡凭证或发票,并录入到公务卡支持系统,然后认真查询与审核消费记录,确定无差错后才能报销,在这一过程中公务卡充分发挥了有迹可循、有据可查的优势。通过采用公务卡机制,将公务消费摆在阳光下,使得公务支出更加透明,从而避免了现金支付结算方式下信息不透明所造成的各种缺陷。在医院财务管理中使用公务卡结算方式,操作简单,手续少,使得单位资金现金占有量不断降低,财务人员工作量减少,工作效率提高。

总之,数字化医院财务管理规范化策略的实施需要各方共同努力与改进,特别是严格规范财务管理流程、加强管理模式创新,对数字化医院财务规范化管理影响尤为深刻。希望本研究所提到的几点策略能够为今后医院的建设提供指导,能够有效改进所存在的各种问题。

作者:张美 单位:山东省淄博市中心医院

参考文献

篇6

3、 财务没有起到很好的监督作用,给公司运营增加了不少隐性成本。

二、xx年度工作计划

过去的成绩只能说明过去。“逆水行舟,不进则退”。在新的一年里,我们除了在公司领导的正确领导下,认真履行岗位职责,圆满完成领导交办的各项工作外,搞好财务基础工作,严格按照“一责两制”进行财务核算和财务监督。(一)、“一责”是指问责制,谁没有尽职,那么就由谁承担责任;“二制”是指公司财务制度及税法制度。1、按照公司人员编制计划,财务部将由4人组成,对于今后各个工作的岗位的定位,我们会制订相应的岗位职责。财务部工作岗主要由财务部主管、往来会计、税务会计、出纳组成。那个岗位出错,则由岗位责任人承担相关责任。

2、遵守财经纪律,严格按照公司财务制度审查各项经济业务报销单据,根据审核无误的原始凭证做好会计核算工作,及时记帐、结帐,做到帐帐相符、帐表相符。按月、季、年度及时上报会计报表及有关统计报表。细化公司收入、成本、费用、利润核算方法,形成一套适合本企业的完整核算程序,做到真实、准确、完整。认真审核各项合同。搞好固定资产核算及进销存工作;严格按税法规定准确计算营业税款及个人所得税等各项税金并负责按时及时、足额地缴纳税款,积极配合税务部门使用新的税收申报软件,及时发现违背税务法规的问题并予以改正,保持与税务部门的沟通与联系,取得他们的支持与指导。做好发票的领用、开具、缴销工作,及时做好防伪税控系统的抄税工作。负责与有关部门联系做好系统软件的升级及维护保养工作。

3、加强财务部内部稽查制度,定期或不定期抽查银现金库存的银行账目,杜绝内部风险。

篇7

通过对当前农村财务管理的现状分析,则务管理存在着严重的问题,必须采取措施予以优化,为新农村提供奠定健康、和谐的经济环境,是促进我国城乡经济平衡发展道路上的必经之路。

一、农村财务管理的现状分析

1.农村财务人员素质较低

在农村,由于对财务管理的意识相对薄弱,对财务运转情况重视程度不够,选用的财务管理人员的专业性不高,大都选用临时的财务人员,在财务管理的专业技能不过关,影响财务管理质量。而且一些农村的财务管理还依旧保持着传统的纸笔管理模式,使得农村财务管理与现代先进的社会脱节,制约着农村的财务管理。随着我国城市不断发展,农村很多年轻人大都涌向城市,造成了严重的人才流失,导致高素质财务管理人才相对匮乏。

2.财务管理透明程度不够

由于农村对财务管理的重视程度不够,权利过度集中,只有农村的干部了解农村的财务运营状况,财务状况公开性、透明性相对较差,会导致对财务运转的监督力度减小,易出现贪污、做假账、谋私利等现象,不利于农村财务的管理。透明度与公开性的不足主要是由于缺乏规范性的农村财务管理制度,未对财务管理做好明确规定,规章制度的约束力不强,财务管理效率大大下降。

二、农村财务管理规范化建设的有效策略

1.提高财务人员的综合素质

对于农村财务管理而言,实现财务管理的规范化,应从优化财务管理队伍开始,提高财务人员的综合素质,为财务管理奠定基础。受到农村各个方面水平的影响,财务人员的素质也相对欠缺,应注熏对财务人员专业技能的培训,根据农村财务运转的实际情况选用相应的培训模式,在职培训、岗前培训、临时培训等多种培训方式供其选择,增强财务人员的职业道德素养和个人素养,明确了解财务管理的各个流程。另外,应提高对财务管理人员的入职要求,提高任职门槛,增强对财务人员的专业技能测验和考核,为投入实际工作做好准备。

2.加强农村财务的公共监督

在农村财务管理中,存在财务管理透明性、公开性差,村民难以了解政府的相关拨款是否用于实际的农村建设中,监督力度薄弱,权利的高度集中,也是农村财务管理不正规、不规范的主要表现。因此,应当实现互相监督,为财务管理提供公共监督平台,实现财政管理的透明化,以保证财政拨款落到实处,降低贪污、做假账等现象发生的概率,是农村财务管理规范化的重要举措。实行农村财务管理的公共监督,提倡决策的民主化,以公开、透明的方式来管理财务,会更大程度上得到人们的拥戴,获得人们的信赖和忠诚,更有利于美化在利民心目中的形象,可为后续农村经济的发展埋下伏笔。在农村建立意见箱,全体村民都有提出建议的权利,一旦发现财务管理上的问题,可通过意见箱来传递,对重担的决策应采取民主决策的形式,实行民主投票,以更人性化的方式来规范农村的财务管理工作。

3.建立健全的财务管理制度

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中图分类号:F275.2 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)18-0208-02

一、水利施工企业财务风险概述

所谓水利施工企业的财务风险,是指在水利工程项目建设过程中,由于自身及外部各种因素的影响,使施工项目的财务收益具有不确定性,从而导致施工项目亏损,使企业蒙受经济损失。财务风险有广义和狭义之分。狭义的财务风险,是指由于利用财务杠杆给企业带来的破产风险或普通股收益产生大幅度变动的风险。广义的财务风险,是企业在筹资、投资、资金运营和利润分配等财务活动中因各种因素,而导致对企业的生存、盈利和发展等方面的重大影响。

作为一种客观性的存在,随着中国水利建设投资的不断加大以及水利施工企业竞争的加剧,财务风险存在于水利施工企业财务管理的各个环节。作为水利施工企业财务管理人员,要通过财务管理实践对各种财务风险进行有效的防范与控制,就必须对财务风险进行充分却全面的认识与理解,了解风险与企业收益与发展的关系,充分发挥财务风险对水利施工企业的有利作用,防范和控制风险对企业产生的不利效果。

可以说财务风险是一项相对重要的财务性概念,其所具备的负面效应自不必多说,但同时,财务风险也具备一定的正面效益。尽管这种正面效益与负面效应一样,都是一种不确定性的机会。对水利施工企业而言,风险的处处存在和时时相伴决定了风险与机会的并存性,因此,要在水利工程项目推进和企业运营管理的过程中,通过有效的财务管理手段和途径对风险进行有效预防和控制,并准确地获取与把握风险所带来的机会,这对保障水利工程项目的资金安全,实现企业健康持续发展的效益最大化,都有着相对积极的现实意义。

二、水利施工企业财务风险主要表现

企业的财务风险多种多样,不同的企业因自身不同,因而财务风险表现及形成具体原因也不尽相同。就水利施工企业来说,主要体现在以下几个方面:

1.水利工程项目建设过程中的财务风险。无论是在投标、施工还是竣工后,都存在着相应的财务风险。在投标中,很多水利施工企业为了中标,往往把标价越压越低,而建设单位由于资金等方面的原因,通常采取BT模式进行建设,要求施工企业垫付大量资金,收取工程保证金等,承接到这样的水利工程项目,施工企业的财务管理稍一放松,则可能发生亏损,导致企业效益受到损伤。在很多水利工程项目承建过程中,施工企业不能制定先进的经济的工程施工方案,则可能造成施工工期延长、投入的成本费用相应增大。另外,项目实施过程中,如果不能全面控制成本,则会使工程项目成本超出预算,发生财务风险。水利工程项目竣工后,如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,即可能造成项目财务结算滞后,增加项目的资金负担及工程保修费用,给企业带来财务风险和经营风险。

2.水利施工企业经营管理中的财务风险。筹资风险,在水利工程施工企业中因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付本息的风险;内部控制风险,在水利施工企业内部控制措施不到位,在“人”、“事”、“钱”、“物”四个方面,没有充分发挥效能和获得最大利益回报,造成财务风险;成本控制风险,包括对水利工程施工成本的控制和生产费用的控制。企业成本不实,会计信息失真等,都将有可能影响企业的经济效益,给水利施工企业经营成果带来风险;收益分配风险,水利施工企业由于收益分配侧重点差异给远期经营目标产生不利影响而带来的财务风险。

3.水利工程项目管理低下的财务风险。水利施工企业的各个项目部是施工合同的直接执行者,其财务管理水平的高低直接决定项目盈利水平,并进而影响水利施工企业的总体经营效果。目前在水利施工企业项目管理过程中,仍存在许多问题,约束激励机制缺失,各个工程项目经理往往关注工程建设,忽视成本控制和工程款回收管理,财务管理较为粗放,积极主动性不强,导致企业应收账款不断膨胀,企业资金链条不断紧张,给水利施工企业带来偿债能力等诸多方面的财务风险。

三、相关防范措施和控制对策

只有未雨绸缪,方能防患未然。财务风险的防范和控制,就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上,充分预见、有效控制风险,用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。对于水利施工企业而言,就要求经营管理者面对财务风险,树立财务风险意识,适时分析研究企业经营的外部环境及企业自身的财务状况,并积极采取有效措施,防范和控制财务风险。

1.提高水利施工企业财务风险意识,建立财务风险预警系统。增强风险意识,培养水利施工企业财务人员对风险的判断和应对能力,准确及时地发现潜在的财务风险。在水利施工企业运营管理中,设置一些敏感性和可靠性高的财务指标,构建指标体系,建立财务预警系统,通过系统,对将要面临的财务危机进行预测和预报,向水利施工企业经营者示警。

2.强化水利工程项目财务管理,降低施工项目财务风险。在水利工程项目投标过程中,充分了解工程项目资金情况及建设单位资信状况,准确编制标书,合理计算标价降价幅度,力争实现项目盈利。在水利工程项目施工过程中,制定先进的、经济合理的施工方案,实行全面成本控制,降低材料成本、人工机械及施工管理费用,以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的,并拟定经济可行的技术组织措施计划,列入施工组织设计之中。在项目竣工后,及时办理工程竣工验收,编制工程竣工决算,加速竣工工程款的收取。

3.完善管理制度,强化企业内审。财务管理的职能包括财务决策、财务计划和财务控制,要针对水利施工企业实际情况,通过完善财务管理制度,强化审计监督,及时识别、分析和测试财务风险,采取科学方法防范和化解风险。在良好的内部控制制度下,才能保证财务信息的全面、准确和及时,为作出正确的财务决策和识别风险创造良好条件。

4.加强项目管理,提升财务管理水平。在市场经济条件下,要不断强化对水利工程项目管理班子的财务风险防范意识,及时找出影响施工项目财务风险因素,收集相关数据,进一步估计和预测风险发生的概率及后果的价值大小,制定出相应的防范措施。水利施工企业管理层要对财务的监督职能进行强化,对可能引发风险的每一个环节都进行重点关注,并利用全过程监督和控制的方式,尽可能消除财务管理中可能发生的各种风险性问题,这样才能降低财务风险,提高企业的经济效益。

四、结论

总而言之,财务风险防范与管理是水利施工企业财务管理甚至是项目管理工作的重点,积极规避财务风险对企业的生存和发展具有重大意义。因此,相关建设单位以及有关单位必须对财务风险防范的问题加以重视,在严格遵守现行财务法规的基础上提升风险意识,并采取有效的防范和化解措施,将风险发生的概率降到最低,才能有利于企业在激烈的竞争中独树一帜,实现项目建设与企业发展双赢。

参考文献:

[1] 徐耀成.水利基建项目财务风险防范与控制[J].内蒙古科技与经济,2011,(15).

[2] 李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考[J].财政监督,2011,(20).

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中国加入世界贸易组织后,经济飞速发展,并且随着经济全球化的不断加深,各种不同性质的企业都赶上了发展的好时机,彼此之间竞争的程度也空前激烈。在竞争与发展的当代,企业要想在市场竞争中不断取得胜利,就必须实施改革、接受新鲜先进的内控管理制度,提高企业承担风险的能力,使企业就算在恶劣条件下也能处于不败之地。

一、什么是企业内控管理及其重要作用

内控管理是企业实施全面管理不可分割的一部分,帮助企业达到运营目的。企业内控管理,简单地说是基于内部控制管理的一系列规章制度。内控管理内容可分为以下五个方面:风险评估管理、环境控制管理、活动控制管理、信息沟通管理以及监督检查管理。

做好内控管理工作对于企业具有深远的意义,它不仅能保障会计信息考核资料的准确真实,还能适应恶劣环境并使企业蒙受最小损失。与此同时,内控管理有助于分工明确,各司其职。完善的制度、严谨的工作步骤是实现企业良好发展的重要前提,也是保障企业生产活动正常运转的运营机制。内控管理制度严格控制和管理企业物品的保管、运输、采购、销售和资金收支等,保障企业财产安全。

二、在风险防范背景下企业内控管理存在的问题

(一)没有足够动力进行企业内控管理。

内控制度即企业对自己实施有效控制,但是很明显几乎每一个人都不愿意用一些规章制度来对自己进行管理与约束,这是导致进行内控管理动力不足的重要原因之一。除此之外,执行内控制度也需要一定的费用,这些费用肯定是企业自身承担,这对企业也产生了一定经济负担。一些企业只贪图眼前利益,没有看到企业的长远发展意义,因此没有足够的内控管理动力也在所难免。

(二)没有规范的内控管理制度。

大多数企业都把经济利益放在首位,只追求经济利益的最大化,对于风险的理解和想法尚不够深入,同时也没有足够能力进行风险评估,内控制度形同虚设,没有起到应有的作用。不严格的内控制度导致了不完善的组织结构。此外,有些工作人员对内控制度没有深刻的认识,也缺乏相应的奖罚机制,工作人员的积极性不重影响了执行效率,这都是没有规范的内控制度导致的后果。总的来说,非规范化的企业内控制度不仅与实际不符,还严重阻碍了执行内控制度。

(三)风险意识和管理理念有待提高。

有关管理人员没有深刻理解企业内控管理理念,他们过于注重企业的运营状况与经济效益,对先进的内控管理还没有足够的认识,同时也没有意识到内控制度所能带来的潜在经济利益。一般企业只是敷衍上级检查,内控制度已流于形式,这种管理观念严重制约了企业内控管理的健康发展。还有许多企业管理人员没有相应的风险意识,风险管理的必要性和重要性没有得到足够重视。所以风险防范得不到控制、风险机制不完善。内控人员的意识和责任心是决定企业内部控制强弱的主要因素。要是外部出现风险而内控人员还没有意识到,无动于衷,必定会导致企业受到巨大的损失。

(四)执行和检查部门分工紊乱。

大多数负责管理内控的企业人员既要执行内控管理的工作,又承担着评价和检查内控管理。这种既负责执行、又进行检查的做法,影响企业的健康地发展。要想企业不受影响就必须要请第三方的介入,让其承担评估和监管工作。由此以来,就能保证评价工作和检查工作的准确性和客观性,对内控管理工作也有大大的帮助。

三、在财务风险防范背景下提高内控管理的水平的措施

(一)为确保评价部门具有相对独立性完善考核机制。

大部分的企业风险防范与内控管理体系并不成熟,没有特定的管理部门,只是由企业相关的财务人员进行简单管理,由此导致了诸多弊端的暴露。这些财会人员不仅充当着内控管理的实施者,还要对内控管理的实施情况进行评估和监督。这可能严重影响内控管理水平。

(二)创造一个适于内控管理的环境。

为了确保企业内控管理的实施质量,我们应联系实际探索一种机制,以便在风险防范背景下建立完善内控管理制度。第一,领导们的管理理念必须跟上时代的步伐,在内控管理知识层面上有必要做好进一步提高的准备,还要足够重视内控管理制度的重要性。第二,建立完善的奖罚制度,以此带动有关人员做好工作的主动性和踊跃性。第三,还要不断培养关于内控管理的基础企业文化,引导广大群众重视内控管理体制,讲求工作效率。企业签订重要的合同或做出任何重大决定时,群众监督和集体决策是企业实现经营目标,避免风险的最好方法。

(三)进行有效监督以及信息的良好沟通。

企业为了积极防范和化解财务风险,还必须具有数个机构的督查功能,以保障风险防范具有真实性和高效性。风险防范同时加强沟通也是不容忽视的重要环节。控制和防范风险时,信息传递的流畅性也要得到足够重视。特别是出现控制失控或风险化解的情况时,信息的快速转移可以促使相关部门快速的做出反应,以应对突发事件。

四、结束语

众所周知,许多企业在发展过程中都会遇到各种风险和问题,这是影响企业竞争实力和阻碍其发展壮大的重要因素。我们必须认识到内控管理制度的重要性,才能有效防范和化解风险,才能保持企业青春活力。

参考文献:

[1]范辉.基于财务风险防范下的企业内控管理研究.财经界(学术版),2014,03.

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摘 要 现如今,我国经济水平明显提升,财务档案的规范化管理对于经济项目或经济活动有较为重要的影响。随着社会进步发展,财务档案的管理工作也发生了很多新的变化,在形式、内容上都有革新。但是,在这一过程中有凸显了很多问题,限制着事企业单位的经济活动。本文就提高财务档案的规范化管理提出一些建议,希望能借此促进企业、事业单位的发展。

关键词 财务档案 管理 规范化

一、财务档案概述

财务记录是指记账凭证、财务报表、账簿等信息的统称,它反映了单位的经营状况和经济交易情况。财务档案能够真实地反映企业的运行轨迹,是单位从事社会生产活动的重要记录。各事企业单位财务档案的管理,不仅能对国民经济作出客观的数据反映,而且也能对国家拟定相关的财政政策予以一定的价值参考。所以,财务档案的规范化管理在当前经济活动中越来越重要。

二、财务档案管理工作实行规范化的必要性

无论对事业单位还是企业单位来讲,档案都是其曰常运行过程中各种信息的重要积累,是其发展过程中各种信息的重要来源。对于一个事业单位而言,财务档案更是一种无形的资产,为事业单位各种决策的制定以及经营活动的顺利开展,在信息上提供着重要的保障性作用,关乎到事业单位未来的发展。为此,财务档案管理工作必须朝着更加标准化、规范化的方向发展,以提升其使用和查找的便捷性,并充分发挥其财务信息的收集和整理功能,使财务档案在事业单位发展过程中所起到的作用得到充分发挥。

三、财务档案管理存在的问题

(一)财务档案管理制度问题

伴着我国经济的进步,企事业单位财务档案管理存在一些问题,因此,我国企业和企业管理体制存在诸多问题。在主观管理层面,使法律和制度管理不加以重视。财务档案管理制度不完善,单位内部的档案存放、借阅没有设专人进行统一管理,缺少档案借阅制度。另外,文件管理下的计算机软件、系统安全、维护等几部分的专业问题,管理员无需培训和直接上岗,是当下信息安全的最大隐患。

(二)财务档案管理人员能力问题

财务档案的管理工作,受到管理工作人员的限制影响是比较大幅度的。一些企业单位不重视财务档案的管理工作,对财务档案的管理工作缺少专业认知,所以,很多的企业的财务档案管理工作基本都是会计工作人员担任。要实现财务档案管理的规范化管理是不可能的,有必要浪费大量的时间,不能充分发挥财务档案在获取财务档案中的重要作用。财务档案管理的执行另一方面也体现在入档不及时,可能存在财务信息泄露,制约企业或事业单位经济活动的进展。

(三)财务档案管理安全系数问题

在企业或事业单位的经济活动中,财务档案的记录和规范管理有很大的影响作用。所以要注意保密原则。企业和事业单位要注意,财务档案要只读。通过层层审批可以接入,但在现实中,很多企事业单位为了躲避困扰,或人为因素的存在,以及财务记录管理薄弱,许多员工可以访问档案,致使其存在严重的安全风险。

四、促进财务档案管理工作规范化的相关策略

通过以上的讨论和分析得出,可以看出我国的许多企事业单位在财务档案的管理工作上仍有欠缺。在工作方面,财务档案的管理过程中还存在一些较大的问题。还有许多突出的问题。企业的经济活动较好地进行,单位的财务档案的管理是较为重要的,可以从以下几方面来入手:

(一)提升对财务档案管理的认识及意识

要做好事业单位的财务管理,需要不断地相关人员对财务管理工作的认识,从而从根本上树立有效进行财务管理的工作意识。财务档案的管理人员要对财务档案管理工作的必要性和紧迫性有一个清晰的认识,对自身的管理意识不断予以加强,在对相关的财务档案管理工作做好的基础上还要对其进行有效的监督工作,从而在内心深处形成具有主人翁地位的意识形态,为做好财务档案管理工作的尽职调查,鉴定和严格检查要认真做好财务档案工作,充分回到财务档案管理部门的监督协调职能。与此同时,相关的领导应该对财务档案的管理工作做出高度的关注,让领导层对财务档案管理工作在整个单位实现可持续发展当中的重要作用有一个深刻的认识,还要让其深刻的体会到财务档案管理在整个决策科学化当中所产生的积极影响进行充分认识,从整体上不断提升单位的财务档案管理意识和认识,从而为有效的推动财务档案管理工作的有效开展奠定坚实的基础,为财务档案管理工作的顺利开展创造完备的环境条件。

(二)加大对管理人员的培训力度

单位领导要高度重视财务档案管理人员的培训,制定培训方案,提高档案管理水平。管理者的专业素质和能力是决定档案管理质量的关键因素。培训方式主要有聘请专家指导管理活动,参照优秀企业的管理模式以及按照上级领导的指示整理档案等。财务档案文献的内容较为丰富,涉及面较大,特别是大型企业单位,档案明细更多,资料量更大,若缺少有效的管理方式,则不利于单位的长期发展。财务档案管理专家拥有丰富的经验和科学的管理方法,能够对管理工作提出建设性的意见,同时有助于转变档案管理人员的思想观念,及时采纳新的元素进行管理。加强对外交流与合作,通过参观模范单位的财务档案管理模式,并结合单位的具体情况,创造性地吸收管理理念,有助于企业改变档案管理面貌。领导者能够从整体的角度,制定适合自身发展的档案管理思路。因此,管理人员在进行变革管理方式时,应征询上级领导的意见,根据其指示进行具体的整理工作。此外,培活动不仅要重视提升财务档案管理人员的专业素质,而且还要培养他们的责任心,增强道德修养,提高工作积极性。财务档案管理人员必须严格律己,认真负责。

(三)建立完善的财务档案管理机构

完善的财务档案管理机构,是实现财务档案的规范化管理,提高企业的财务管理的一项有效途径。由于缺乏完善的财务档案管理机构,因此总体来讲财务档案管理的效率相对较低,无法实现财务档案中资源的全面利用和数据的反映。有的企业在进行财务档案的管理的过程中,建立健全财务档案管理机构,根据企业管理的实际需要。例如,如果企业的财务档案管理工作量比较巨大,企业需要对财务档案的管理人员进行合理的分配,不同的人员负责不同的部分,一些工作人员负责整理,一些工作人员负责归档等。除此之外,考虑到档案管理环境的特殊性。财务档案不同于一般的档案,涉及内容的机密性比较强,为了做到财务档案的安全、有序的管理,必须为其营造良好的发展环境。

五、结语

当前,我国不断深化经济改革发展,经济水平有了较大的提升,跻身世界发展强国行列,在我国事业单位层级无论在具体的规模上还是在其特点和所处的社会环境上都发生了巨大的变化,对于传统的财务档案管理来说已经不能适应现阶段的档案管理需要,所呈现出的新的工作形式和内容又为当前的事业单位财务档案管理工作提出了更为高大的要求。所以为了事业和单位企业发展,有效开展单位财务档案管理,应该充分的树立财务档案的管理工作的观念加强,并进行不断提升财务档案管理的素质,健全现有的财务档案管理机制,对传统的档案管理方式进行不断更新和转变,从而促进事业单位的财务档案管理工作向规范化方向迈进。

参考文献:

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关键词 企业并购 财务风险 市场经济

一、企业并购及其财务风险的界定

企业并购,即企业之间的合并与收购行为。企业合并是指两家或更多的独立企业合并组成一家公司,常由一家占优势的公司吸收一家或更多的公司。收购是企业通过现金或股权方式收购其他企业产权的交易行为。合并与收购两者密不可分,它们分别从不同的角度界定了企业产权交易行为。合并以导致一方或双方丧失法人资格为特征。收购以用产权交易行为的方式(现金或股权收购)取得对目标公司的控制为特征。由于在运作中它们的联系远远超过其区别,所以合并与收购常作为同义词一起使用,统称为“购并”或“并购”,泛指在市场机制作用下企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动。企业并购的直接目的是并购方为了获取被并购企业一定数量的产权和主要控制权,或全部产权和完全控制权。

财务风险是指在一定时期内,由于并购定价、融资、支付等各项财务决策所引起的企业财务状况恶化或财务成果损失的不确定性。

并购本身就是一项财务活动,由于企业并购的完整过程包括收购可行性分析、目标企业价值的评估、支付方式的确定、并购资金的筹措、并购后的整合和债务的偿还等财务活动环节,每一环节都可能产生风险。因此,企业并购财务风险是并购价值预期与价值实现严重偏离而导致的企业财务困境和财务危机。

一项完整的并购活动通常包括目标企业的选择,目标企业价值的评估、并购可行性分析、并购资金筹措、出价方式的确定以及并购后的整合,上述各环节中都有可能产生风险。根据财务决策类型我们可以将财务风险来源分为四类:目标公司的价值评估风险、融资风险、支付风险和流动性风险。

二、企业并购中的财务风险分析

(一)企业目标价值评估风险

目标公司的价值评估风险是指即由于收购方对目标企业的资产价值和获利能力估计过高,以至出价过高而超过了自身的承受能力,尽管目标企业运作很好,过高的买价也无法使收购方获得一个满意的回报。在确定目标企业后,并购双方最关心的问题莫过于以持续经营的观点合理地估算目标企业的价值并作为成交的底价,这是并购成功的基础。

目标企业的价值评估是并购交易的精髓,每一次成功并购的关键在于找到恰当的交易价格。目标企业的估价取决于并购企业对其未来自有现金流量和时间的预测。对目标企业的价值评估可能因预测不当而不够准确,这就会产生并购公司的估价风险。

目标公司的价值评估风险主要来自两个方面:一是目标企业的财务报表风险。在并购过程中,并购双方首先要确定目标企业的并购价格,主要依据便是目标企业的年度报告、财务报表等。但目标企业可能故意隐瞒损失信息,夸大收益信息,对很多影响价格的信息不作充分、准确的披露,这会直接影响到并购价格的合理性,从而使并购后的企业面临着潜在的风险。二是目标企业的价值评估风险。并购时需要对目标企业的资产、负债进行评估,对标的物进行评估。但是评估实践中存在评估结果的准确性问题,以及外部因素的干扰问题。

(二)融资风险

融资风险主要是指能否按时足额地筹集到资金,保证并购的顺利进行。而如何利用企业内部和外部的资金渠道在短期内筹集到所需的资金是关系到并购活动能否成功的关键,一般由并购资金保证和资本结构有关的资金来源风险,具体包括资金是否在数量上和时间上保证需要、融资方式是否适合并购动机、债务负担是否会影响企业正常的生产经营等。

融资风险最主要的表现是债务风险,它来源于两个方面:收购方的债务风险和目标企业的债务风险。并购资金通常是通过内部融资和外部融资两条渠道获得。内部融资是指企业利用内部留存的自有资金来形成并购资金,筹资阻力小,且无需偿还,无筹资成本费用,可以降低财务风险。但是仅依赖内部融资,又会产生新的财务风险,如果大量采用内部融资,因占用企业的流动资金,降低了企业外部环境变化的快速反应能力,就会危及企业的正常营运,增加财务风险。企业通过权益融资和债务融资筹集并购资金,也会带来一定的财务风险。权益融资虽然通过发行股票可以迅速筹到大量资金,但是权益融资也有其局限性。股票融资不可避免的会改变企业股权结构,稀释大股东对企业的控制权,甚至出现并购企业大股东丧失控股权的风险。

(三)流动性风险

流动风险在采用现金支付方式的并购企业中表现的尤其突出。如果并购方企业的融资能力较差,现金流量安排不当,则流动比率也会大幅度下降,给并购方带来资产的流动性风险,影响其短期偿债能力由于采用现金收购的企业首先考虑的是资产的流动性,流动资产质量越高,变现能力就越高,企业越能迅速、顺利地获取收购资金。这同时也说明并购活动占用了企业大量的流动性资源,从而降低了企业对外部环境变化的快速反应和调节能力,增加了经营风险。如果自有资金投入不多。企业必然举债,通常目标企业的资产负债率过高,使得并购后的企业负债比率和长期负债都有大幅上升,资本的安全性降低。若并购方的融资能力较差,现金流量安排不当,则流动比率也会大幅下降。

四、企业并购财务风险管理防范

(一)企业并购目标价值评估风险管理防范

企业筹资除了维持正常经营外大多是为了投资,目的在于获得投资收益,而与之相伴而生的是目标价值评估的风险。对于企业目标价值评估有以下几种管理防范方法。

1.合理的企业并购投资战略与并购动机

对于一个希望通过并购获利的企业而言,首先应该通过对企业面临的外部环境和内部条件的研究,分析企业资源的优势和劣势、能力的长处和短处,从财务性并购和战略性并购两个角度来确定企业并购的动机。富有远见、能够与企业有效融合的并购能够为企业带来巨大的协同效应,促进企业的长期发展。企业并购的动机主要有生存性动机、多角化动机和发展性动机。明确企业进行并购的目的并根据并购目的来明确企业并购后的发展方向,是企业避免并购风险,实现并购战略的有效措施。并购历史上,很多企业的并购投资战略模糊不清,并购动机盲目武断,导致并购后出现各种各样的财务风险,整合困难,公司发展也因此大受影响。

2.运用科学的方法评估目标企业的价值

并购企业采用不同的估价方法对同一目标企业进行评估,可能得到不同的价格。确定目标企业的价值是并购中十分重要的环节,能否找到恰当的交易价格是并购成功与否的关键。估价过高,会产生多付风险;估价过低,则可能导致并购失败。对目标企业进行价值评估,既是一门科学,又是一门艺术。它的科学性在于它是依据有关的财务理论与模型提出的,它的艺术性则在于其参数选择取决于评估者的经验与判断。并购企业可根据并购动机、并购后目标企业是否存续,以及掌握信息的充分与否选择不同的方法对目标企业进行估值,并以现金流量法计算出的目标企业的价值作为收购价格的最高限,从而制定出一个合理的收购价格区间。

(二)企业并购融资风险的管理防范

在企业在经营过程中,如果能够完全使用自有资金,则企业的财务风险为零。但是,真正无负债经营的企业很少,而且越大规模的企业越是要借助外部力量,否则将丧失很多盈利机会和进一步发展的契机。但企业负债经营除了只有收益,还需要付出成本。在一定的时间内,如果企业使用该笔资金取得的收益高于其债务成本,那么企业就成功的应用了财务杠杆,使企业的自有资金获得了较高的资金利润率。相反,如果企业取得的收益还不足以弥补债务成本,则企业就将面临财务危机。因此,从筹资环节开始,企业就必须把握好资本结构和债务比例,从源头上控制企业财务风险,做好融资风险的防范与控制。

(三)企业并购流动性风险管理防范

并购活动占用了企业大量的流动性资金,从而降低了企业对外部环境变化的快速反应和调节能力,增加了企业的经营风险。流动性风险在采用现金支付方式的并购企业中表现的尤其突出。如果并购方企业的融资能力较差,现金流量安排不当,则流动比率也会大幅度下降,给并购方带来资产的流动性风险,影响其短期偿债能力。

并购企业本身的筹资能力的变化可能影响原有的筹融资安排,迫使并购企业被动地进行资产负债调整,造成流动性风险损失。这种情况可能迫使并购企业清算使得账面上的潜在损失转化为实际损失,甚至导致并购失败而破产。从而要做好并购企业的流动性风险的防范工作。

参考文献:

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一、前言

伴随着社会主义市场经济的深入发展,房地产企业所面临的环境也发生了巨大的变化,由于经济全球化的激烈竞争,施工企业财务风险性也在不断提高,尤其是在社会主义市场经济体制不健全的情况下,财务风险的危害性不容忽视,对于房地产企业而言,只有正确的树立财务风险观,建立健全财务风险管理制度,从客观上分析财务风险的形成原因,并通过合理科学的方法和策略来进行防范研究,才能确保房地产施工的正常发展和运行。

二、房地产企业财务管理存在的风险

有些人会认为,财务风险就是损失,就意味着企业的失败,其实不然,财务风险是企业的大量资金在正常的运作中产生的许多不稳定因素所造成的企业风险,它是一个大范围的概念,包括资金风险,政策风险,经营风险等等,这些不确定的因素其实就是企业财务管理成果的体现,也是企业在财务管理活动中的综合体现,其制约性是不言而喻的,在一定程度上,会对企业的财务管理工作造成不可估量的后果。

(一)集资风险

房地产企业为了实现项目的滚动开发,采取融资的渠道开发项目,但是集资会增加企业沉重的负债率,无法保障债权人的债权,在很大程度上,制约了项目开发的发展,由于负债经营会提高财务管理的财务风险,企业通过其他方式进行集资,一旦大规模的房产项目发生筹资效应,将直接限制项目开发管理,为企业的正常运行造成严重的后果。

(二)举债风险

尽管我国的房地产企业实行资本金制度较早,但是仍以举债的形式,来进行房产项目开发,尤其是在市场开发的早期,受举债形式的影响,我国的资本金比例相对较低,关键是靠借贷的方式进行项目开发。如果房地产的资产举债率过高,企业无法获取预期的经济效益,导致信誉度降低,企业面临破产和倒闭的现状,从根本上,也提高了财务风险。

(三)利润风险

获取较高的经济效益是每个企业经营的最终目标,由于房地产企业的利润风险具有不稳定性,企业无法预测经济效益是否最大化,财务成本的控制是提高利润的有效手段之一,两者密不可分,但是房地产项目的成本一旦加大,就会提高财务费用,同时影响了房产项目的利润率,另外,不稳定的利润风险,也提高了财务管理的风险。

三、制约房地产企业财务管理的风险因素

(一)缺乏科学合理的财务决策

房地产企业产生财务风险的原因主要有以下方面,一是企业在决策时缺乏真实,新颖的企业信息,对企业的未来变化事先无法掌握,由于缺乏大量充分有用的信息,使得企业在决策方面处于被动的位置。二是由于内外制度环境的变化,财务风险风不确定性是决策者无法控制的,如果财务风险带来经济上的损失,决策者无法按期赢得利润,就会造成很大的财务风险。

(二)缺乏有效的预算管理

作为支柱性产业,房地产企业的项目所需的投资金额巨多,又伴随着开发地价与建筑造价的不断提高,对于房地产企业来说,如果财务管理部门缺乏有效的预算管理,对整个房地产的财务管理造成极大的影响,财务管理不针对实际情况,分配资金的流动方向,来降低财务风险,最终导致项目难以顺利实施,资金管理无法正常运作,进而加大了企业的财务风险。

(三)忽视现金流量管理

受市场经济的冲击,房地产企业由于项目开发时间较长,现金管理存在较长的周转期,促使周转率降低,然而房地产项目的加大,急需大量的现金流量,所以,企业必须重视现金流量的管理工作,现阶段,我国的民营企业居多,在房地产市场中,缺乏现金流量的管理认知,只是盲目的扩大企业的规模建设,进而对财务风险的控制起到阻碍的作用。

(四)缺乏资本结构的合理性

由于我国的房地产企业资本结构不合理,导致企业无法正常运行,一旦企业的偿还能力有限,无法采取举债经营理念,为开发项目筹集资金,给项目的收益造成了负面作用,从而财务风险就会大大提高,企业的资本结构不合理,无法用传统的方式进行筹资,从而增加了资产的负债,对财务管理工作造成影响。

(五)道德风险的危害性

在严峻的房地产市场经济中,广泛存在着企业与企业之间的欺诈、违约等状况,这些不道德的经商行为,对企业的财务风险造成重大的影响。有些企业信誉度低,在违约和债务方面尤为可见,使得企业与企业在合作关系上出现严重的扭曲现象,更甚者不履行企业与企业之间的法定合同,任意妄为,造成部分企业存货率高,资金又大量流失的财务风险,严重扰乱了市场经济的正常发展。

四、房地产财务风险防范的对策研究

(一)充分的市场调研管理理念

随着市场经济日新月异的不断变化,房地产企业应建立市场调研部门,在进行财务管理工作时,深入市场,全面了解市场发展的动向,挑选专业的调研人员进行市场的分析与考察,掌握市场发展的新信息,及时准确的获取房地产市场的最新资料,在充分掌握竞争对手的实际情况下,制订全新的房地产项目决策,确保项目顺利的开展,将开发前期的财务风险降到最低。

(二)提高财务管理的预算管理

由于房地产企业的财务管理,存在较多的不稳定因素,在项目开发之前,必须进行财务预算管理,降低施工成本,促使企业的利益实现最大化,对于房地产企业来说,财务管理部门必须加强资本预算,以项目预算为前提,具体安排房地产企业资金的活动量,并提供可行性的项目研究,制定具有实效性的 预算管理计划书,对整个房地产的财务管理,进行整体预算,进而提高项目决策的时效性和准确性,财务管理部门,应从企业的实际情况出发,分配资金的流动方向,降低财务风险,另外,必须建立健全完善的预算管理保障体系,加强绩效考核,强化财务管理,全面开展房地产项目的预算分析工作,提高财务管理的预算管理,并以经济利益为目标,降低房地产企业的财务风险。

(三)完善企业的资本结构

对房地产企业而言,结构的合理性是确保企业正常运行的前提,如果企业的偿还能力很强,适当的采取举债经营理念,为开发项目筹集资金,用传统的方式进行筹资,企业通过各种融资手段,达到利益与结构的统一,从而降低资产的负债,完善企业资本结构,在很大程度上降低了房地产财务管理的风险。

(四)建立健全财务管理机制

要加强房地产企业的财务基础管理工作,首先必须健全施工企业的财务管理机制,完善财务管理制度,从根本上提高施工人员的自身素质,不断加强会计基础工作,财务管理工作上的任何失误对于施工企业都会带来财务风险,所以要严格落实财务基础管理制度,建立健全财务管理制度,才能把财务管理工作的风险性降到最低。

(五)诚实守信,注重道德的培养与提高

遵守合约制度,是每个施工企业的道德标准,在市场竞争日益激烈的形势下,诚实守信不容忽视,它不仅是每个房地产企业的理念,也是自身的道德观,价值观的体现,只有注重道德的培养,才会提高施工企业在房地产企业中的优势,为全球经济化和市场经济创造奇迹。

五、结语

在社会主义市场经济体制不健全的情况下,房地产企业的财务风险伴随着社会主义市场经济的深入发展,所面临的环境也发生了巨大的变化,由于经济全球化的激烈竞争,房地产企业财务风险性也在不断提高,因此,财务风险的危害性不容忽视,针对房地产企业,只有正确的认识财务风险,建立健全财务风险管理制度,完善企业的资本结构,提高企业的预算能力,分析财务风险的存在因素,并用合理科学的方法和策略来进行防范研究,才能确保房地产施工项目的顺利开发和实施,完善预算管理保障体系,加强绩效考核,全面开展房地产项目的预算分析工作,提高财务管理的预算管理,并以经济利益为目标,进一步加强财务人员的业务技能与专业知识水平,强化财务管理,为房地产企业创造更多的经济效益。

参考文献:

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