财政和税务的关系范文

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篇1

财务核算是财务管理过程中的重要内容，在财务核算过程中应该要按照《税收征管法》對单位发展过程中的各种财务项目进行核算。当前很多中小企业在发展过程中都没有按照《税收征管法》的要求对企业的财务情况进行核算，没有建立健全总账、明细账、日记账和其他的辅账目，在财务管理过程中随意设置账簿，因此导致账簿的记录与实际财务情况之间不相符的现象出现。究其根本原因，是由于财务核算基础工作存在问题，在企业内部缺乏完善的内部财务制度，因此导致财务管理比较混乱，无法确保各种财务信息的真实性与准确性。 

财务核算对税收征管的重要性 

（1）可以提高税收监管力度 

财务核算是企业发展过程中的重要监督过程，是对企业的财务信息进行监管的重要途径，尽管当前税务对中小企业，尤其是一些个体私营企业的建账督促力度不断加大，但是税务监控难度依然很大。在企业发展过程中加强财务核算过程，可以使得税收征管力度不断提高，对一些中小企业的记账过程进行规范，从而确保税收征管过程顺利推进。另外，由于企业发展过程中的经营管理不断改革与创新，企业存在的多面广、经营范围变化快的情况，因此导致税务机关无法准确地把握企业的生产经营状况，财务核算可以对这种情况进行有效规避，通过规范化的财务核算，对企业生产经营过程中的各种项目进行统计，从而能够为税务机关开展征税工作提供充足的依据。 

（2）强化税务机关的作用 

在当前的市场经济环境背景下，企业的发展面临的机遇和挑战都不断增大，由于市场经济环境越来越复杂，税务机关的作用反而被弱化，没有产生足够的威慑力，对税收征管工作带来一定影响。通过企业的财务核算，可以对税务机关的作用进行强化，从而不断提高税务机关的工作水平。例如当前税务机关存在任务和稽查力度不足的情况，我国的税务稽查主要目标在重点行业和重点税源上，对于一些中小企业的税务稽查普遍采用管理部门的纳税评估，这种管理模式的缺陷比较大，为了提高税务机关的税收管理水平，必须要积极加强对成本核算工作的强化，通过及时的成本核算，对企业经营过程中产生的各种财会项目进行规范化记录和管理，从而确保企业的纳税规范性。 

财务核算存在的问题和对策 

（1）财务核算存在的问题 

第一，财务核算并没有发挥其监管职能。财务核算是对企业的生产经营过程进行监督的过程，但是当前有的企业的会计人员综合能力水平不高，一些企业的会计人员都是兼职的，他们没有参与到企业的实际经营过程中，在会计记账过程中也经常出现现金与银行混淆、销账与挂账不及时等问题，财务会计人员在财务核算过程中只是单纯地对各种账目进行核算，没有对企业经营管理过程进行监督。 

第二，财务核算不够规范。在企业不断发展过程中产生的账目类型越来越多，账目不够健全、记账方式不规范等，都是当前财务核算过程中的明显问题。例如一些企业在账目设置方面没有根据税务机关的要求进行规范化设置，设置的账簿不完备，有的企业设置账外账，有的企业甚至没有设置账簿，因此导致企业经营过程中没有成本、收入凭证，更无法根据企业的账簿进行税收核算。另外，有的企业在发展过程中，记账的方式依旧是传统的人工记账，企业的账目繁多，财务人员核算口径与方式上存在较大差别，由于记录方式的不规范，也会导致一些账目缺失，最终导致财务核算与税收核算工作比较混乱。 

（2）财务核算管理策略 

第一，加强对财务核算制度的建立与完善。在财务核算过程中必须要对财务核算工作进行规范，建立完善的核算管理制度，从而确保企业的财务核算工作可以规范、顺利的完成。首先在企业内部应该要建立规范的财务管理制度，引导会计工作人员对企业经营管理过程中的各种账目进行规范记录，按照统一的规定对各种会计信息进行汇总，形成规范化的会计信息。其次，要加强财务人员与税务人员的沟通管理，确保各种会计项目的真实有效，财务核算过程中一旦发现有任何疑问，都要及时与税务人员进行沟通，找到问题的成因，并且积极进行解决。 

第二，加强对财务核算工作的监督。在对企业的财务核算过程进行监督的过程中，税务部门可以结合工商和财政部门加强对企业的财务和税收核算管理，督促企业可以按照《税务征管法》和企业财务制度要求，建立健全的财务管理制度，从而对企业的财会工作水平进行提升。其次，要不断加强税务中对财务核算的监管力度，通过完善监督部门的职责，使得税务核算过程可以接受监督，确保税务核算目标得到落实。 

第三，提高企业会计人员的工作水平。在财务核算过程中要不断提高会计人员的综合能力水平，加强对会计人员的定期考核，一旦发现会计人员出现会计造假行为，要及时追究其相关责任，采取法律手段对会计人员的行为进行规范，提高财务核算工作的规范性。 

综上所述，财务核算是企业发展过程中的重要内容，可以促进企业的财务会计工作更加规范，同时为税收征管提供真实、有效的财会数据，在企业发展过程中具有十分重要的意义。针对当前财务核算过程中存在的一些问题，必须要积极加强对财务核算工作制度的完善，并且要积极加强对财务核算工作的重视，加强宣传，使得企业的财会人员能够意识到财务核算的重要性，不断提高财务核算水平，提高企业会计信息的质量，确保税收征管工作顺利推进，同时促进企业实现可持续发展。 

[1]李玉平.健全的财务核算对税收征管的促进作用浅议[J].现代经济信息，2015（15） 

[2]陶林.试论健全财务核算对税收征管的重要性[J].北方经贸，2011（05） 

篇2

一、关于“营改增”的含义

（一）什么是“营改增”

这里所说的“营改增”，一般指对服务或者是产品所收取的税，同时促使产品和服务全部被放入到增值税的征收范围里，无需再对“服务”收取一定的营业税，而且减少一部分增值税。这样做是为了降低重复纳税的机率，使得纳税更加科学合理，减少企业的负担。因此，“营改增”属于一种减税的政策。根据目前的状况来进行分析，其具有这样几个明显的优势：第一，降低重复纳税的机率。第二，提高经济水平。第三，使得就业率得到增加。第四，促进制造业和服务业更快的升级、完善。具体的规划是这样的：将“营改增”工作推行分为这几个步骤，第一步是在少部分城市的服务业、交通业进行试点，进行试点的第一个城市是上海。第二步是选择一些行业，例如交通业、服务业等进行一定的试点。第三步，全面推进“营改增”，使得“营改增”能够被全国所使用，同时减少营业税的机率。根据国家和相关部门的规划，大概会在2011—2017年这个时间内完成这几个步骤的工作。具体操作的时候，再另外加两种税率，并且按照实际状况来计算税负，交通运输业、航空业的增值税税率水平大概在10%~16%之间。此外，物流行业、服务行业、信息技术行业、文化娱乐行业的增值税税率水平大概在7%~11%左右。为了减少纳税人的负担，在进行试点的过程中，设置的两种低税率是10%和5%，并且将其用在交通运输业和一些服务行业内。如今进行增值税的西方国家、地区内，税率结构除了有多档的，也有单一的。我国进行试点的时候，将之前的两档变成了四档，这样的安排非常合理。以后的改革会根据实际情况来进行，适当减少税率档次。企业从“营改增”当中获得利益，主要体现在这几个方面：(1)纳税时，可将服务业当成一般纳税人，而且有资格对引进的固有资产进行抵扣。（2）针对工业企业，以及生产和销售的企业，可以抵扣接受服务的部分进项。（3）有跨国业务的企业过去的营业税成本也许会达到4%以上，但如果实施了“营改增”，那么增值税成本可能会降低。

二、“营改增”税制改革对国家财政所产生的影响

没有实施“营改增”以前，营业税收入应该归属地方财政收入，增值税则归属于地方和国家共享的税收，大概80%属于国家财政收入。但是实施了“营改增”以后，使得过去属于地方财政收入的营业税不再有，所以减少了地方财政收入占国家财政收入的总比，国家财政收入逐渐增加。也因此，“营改增”有利有弊，除了能给企业降低税务负担，也减少了国家的财政收入，其对地方财政收入的影响尤其明显。第一，由于大部分“营改增”都采用了这样的办法：将营业税收入变成增值税后仍归属地方财政，深度研究后发现，当地的财政收入仍然非常低。但一些行业或者服务业却因为“营改增”的原因，因此使得生产更加细致，分工更加明确，经营更加专业化，产生了大量的增值税抵扣项目，减少了增值税的征收。虽然纳税人的负担减轻，但是当地财政收入却更少了。第二，使得每一个不同地区的差距增加。因为不同地区的经济发展水平不一样，所以也对“营改增”的开展产生了不同的影响。举个例子，经济水平非常高的城市，服务业的发展更是非常快，这使得当地的财政收入有所下降。但是在一些比较落后的地区，因为政府部门推出了很多的补贴措施，所以却使得“营改增”能更好地开展和实施。但是在经济发展速度很慢的城市，由于服务业的发展速度非常慢，所以不利于“营改增”工作的进行。第三，给当地的财政补贴带来非常大的压力。由于“营改增”的开展，使得部分行业税率增加，当地政府为了解决这个问题，构建了专门的资金补贴，使其缓解因为税务过重而带来的压力。这样一来，就推进了“营改增”的开展和实施。然而因为补贴资金是从政府财政部门拿出来，因此也给当地的财政也带来了一定的压力。所以，这就是“营改增”给地方财政带来的影响。不仅如此，“营改增”本来属于地方税中的营业税，后来变成了共享税的增值税。在这个过程中，难免会关系到国家和地方的财政收入。举个例子，属于所有人的资产和资源，全部归属于地方和国家的财权，这样就充分考虑了产权、费税、税权等方面的因素，同时改变了国家和地区的财权划分。

三、“营改增”税制改革对国家税收的影响

（一）对上海税收的影响

“营改增”对于城市的税收影响主要体现在这几个方面：（1）营业税收有所降低。根据分析后发现，在这次的税务改革中，上海市纳入增值税扩围改革的户数超过了11万家，对营业税的影响超过了3000亿元，达到了当地税收收入的27%。也因此，税务改革降低了上海市的总体营业税收入。（2）显著提高了部分行业的税负。比如，在进行了“营改增”以后，上海市交通运输行业、租赁行业的增值税税务得到了提高。对于交通运输业的部分财产，企业不能实施进项税抵扣，然而如果是有形动产租赁税率，则从之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企业的负担。（3）减少了财政收入。“营改增”里的税负只有提高，没有降低。但是分析整体的情况，税负有所降低。也因此，“营改增”降低了上海的财政收入。另外，上海市相关部门所推出的其他补贴政策，也是降低自身财务收入的一个主要原因。

（二）对天津税收的影响

天津是另外一个试点城市，其在“营改增”的应税范围是“6＋1”，“6”指的是技术行业、科技行业、娱乐行业、租赁行业、物流行业等，“1”指的是交通运输业。截至2016年年底，天津市和“营改增”相关的纳税人大约有45000户，总数中还包括了大概17000户的一般纳税人，占所有纳税人的38%左右，剩下的基本上都是小规模纳税人。根据申报的状况来进行分析，大概有95%的企业税务降低，或者没有增加，减少了税费3亿左右，剩下的5%的纳税人税负增加，税费增加了0.75亿左右。此外，“营改增”的不断扩散，既促进了科技的发展，也提高了服务业的服务质量。所以从根本上来说，“营改增”带来的优势大于劣势。

（三）对其他地区税收的影响

“营改增”对于其他地区税收的影响，也是非常明显的。举个例子，在北京推行“营改增”的企业已经超过了25万户，税负总体来说降低了36%左右。所以，在实施了“营改增”以后，服务试点企业的税负有所减少；同时，极大地推动了服务业和其他行业的发展。但是，地方税务的重要来源是营业税，因此，税务改革的推行减少了地方税收。

四、如何进一步加强“营改增”

如今，“营改增”税制改革制度已经在我国全面的推行，其产生了一些问题，为了使得“营改增”能够得到合理完善，笔者认为应该采取以下措施：

（一）树立科学合理的“营改增”的观念

实施“营改增”税制改革制度后，很多税务部门、企业等仍然不了解“营改增”的相关制度和政策。因此需要相关企业和工作人员学习税法，研究税法，对“营改增”的核算有更加深入的了解。不仅如此，也要求国家相关部门对“营改增”进行详细的研究，分析因为该制度而导致企业税收增加的状况，在操作的时候听取企业的建议和意见。征纳过程中，对一些疑难问题进行详细的解答，同时制定一系列的财政补贴政策，降低企业的税务负担，促进企业的发展。

（二）协调地方财政和中央财政的关系

为了发挥出“营改增”的良好作用，就需要协调地方财政和中央财政的关系，使得两者之间相协调，促进体制的完善。财政体制是由事权、财权以及财力三者所组成的，然而因为推行了“营改增”制度，使其构成因素产生了一定的变化。所以在“营改增”的过程中，对地方财政和中央财政的关系进行协调，使得“营改增”税制改革能够顺利地进行。

（三）对地方财税体系进行一定的完善

在分税制财政体系下，国家和地方税种进行了分类，从而形成了地方税，在构建地方财税体系的过程中，需要将重点放在整体税制和分税制财政体制等方面。因此，必须要使得个人所得税、增值税还有企业所得税都变为共享税，这些税种都是地方财政体系的重要构成，有利于建立合理的地方财政税收体系。

（四）实施联合办税

如今很多地区的财务部门都开展了国地税联合办税，在国税的办税服务场所建立地税征收窗口。所以，在国税窗口开具发票征收增值税的时候，根据征收率征收地方税。开展了税务改革工作后，国税办税服务场所有权开具全部的发票，使得地税机构借助国税征管平台来实施联合办税。在国税办税服务场所建立地税征收窗口，在纳税后开具发票缴纳国税的时候，也缴纳地方税。需要注意的是，这样的制度需要以国家法律和政策为基础，仅仅依靠地方税务部门是不容易实现的。

（五）对分税制财政管理体制进行改革和完善

因为我国的税制改革还在不断地进行，所以需要协调好地方和中央之间的利益分配，建立科学合理的分税制财政管理制度，促进“营改增”的进行和实施。最后，也要增加征税的范围，使得更多的行业和地区都实施税制改革。并且需要按照实际情况来扩大增值税的范围，提高经济的水平，也可以借这个机会对增值税的共享比例进行调整，从而降低地方财务负担。

五、总结与体会

在我国的税制改革体系里，营业税改增值税属于一项重要的举措，其对我国的财政税收产生了巨大的影响。必须在操作时进行探索和研究，根据实际情况来对“营改增”进行优化，这样才能发挥出良好的作用。

参考文献：

[1]田新民.全面营改增政策下商业银行发展路径研究[J].现代管理科学,2017(1):30-32

[2]马春蕾，胡海波.营改增对物流产业税负的影响[J].商场现代化,2017(1):170-172

[3]王小芳.“营改增”对物流企业的影响及对策[J].中国商论,2016(35):45-46

篇3

婚前房产婚后加名的契税该不该征呢？政府征税的法律依据是什么呢？地方税务机关认为婚前婚后加名的情况属于一种房产的部分赠与，已经构成房产权属的转移。这个理由并非没有道理，但是这种“部分赠与”具有特定的背景，也就是说实在婚姻关系存续的背景下发生的。那么能否和普通的赠与相同，需要认真地考虑才能确定。

正当全国舆论争论不休之际，2011年8月31日财政部和国家税务总局联合下发通知，通知要求“婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税”。尽管财政部和税务总局为此次事件一锤定音。但是依然没有清楚说明该征或者不该征的理由。

这次事件中财政部以及国家税务总局之所以和地方税务部门的意见不一致，很大程度上是因为契税属于地税，而根据我国税收制度，地税是地方财政收入的重要来源。因此，地方税务部门在这次“加名税”风波中有强烈的利益动机，如果“加名税”成立，那么将会给地方带来丰厚的财政收入。国家税务总局站在中央的角度对此并无太大的利益驱使，也更原因从这项税征收可能产生的效果来考虑。

尽管最后这项“加名税”没有征收，但是我们看到的却是一项税收的征收或者免征只需要中央财政和税务机关一则通知就解决。西方人在法律领域推重的两个重要原则就是“罪刑法定”和“税收法定”，因为前者涉及到剥夺公民的生命与自由，后者更多的涉及到强制收取公民的财产。

富兰克林说“人生在世逃不过两件事情，一个是死亡，一个是税收”，尽管逃不过，但是希望不要随意被对待。

＞新婚姻法解释的三个焦点问题

篇4

左志军所说的“分税制”，实际指的是河北省县乡财政体制改革的一种模式：即县与乡镇财政收支实行分级管理、支出定责、收入分享、责权统一。其适用范围为，经济发展水平和非农产业聚集度较高，财政收入高于500万元、自有财力较强的乡镇。

而官庄乡所实施的“统收统支加激励”，则是河北省县乡财政体制改革的另一种模式，基本内容为收支统管、核定收支、超收奖励、节支留用。其适用范围为经济发展水平和非农产业聚集度低，财政收入低于500万元的乡镇。

真变化

“乡镇的日子比以前好过多了”，谈到县乡财政体制改革给乡镇带来的变化，黄骅市财政局局长刘家伟欣然道来，“以前财力全部集中在县里，乡镇的任务就是保运转，完成包干上交任务。三提五统，‘敛’公粮，学习班。老百姓怨声载道，干部也是憋着气干活。现在不一样了，实行分税制以后，乡镇有了可支配的财力，除了保证政府开支外，还可以拿钱来搞建设。干部工作积极性空前高涨。经常开会，讨论的内容就是怎么把钱发到老百姓手中。”

黄骅市属县级市，下辖10个乡镇，9个实行分税制的财政体制。去年黄骅市财政收入为11.45亿，乡镇贡献的财力就占了半壁江山。

“我们是分税制改革的受益者”，旧城镇财政所所长刘朝晖向记者介绍，该镇去年财政收入超5000万元，在乡镇排名位列三甲。“改革激发了我们的积极性，每年的财政收入都在上新台阶。我们现在就是做好两件事，一是发好钱，该发下去的钱及时到位；二是发展财源，为企业服好务，争取让更多的企业进驻旧城”。去年，该镇重点扶持的金海五金厂上缴利税2000多万元，成了旧城镇利税上缴状元。

官庄乡因自身财力不足，实行的是统收统支加激励的财政政策，去年市财政对其转移支付600多万元，保证了乡各部门的正常运转。

“从2008年开始，我们对所有的乡镇按照统一标准进行预算，保证其工资、社保、医保等法定支出。对实行分税制的乡镇，我们将沧州返还下来的5个点直接返给各乡镇，对于他们超过15个百分点以上的，也全部返给他们”。刘家伟说，从全省来看，黄骅市的县乡财政体制搞得比较早，从2006年就开始了。几年来，改革让乡镇有能力培育城镇经济，乡镇民营经济飞速发展。带来的改变显而易见：全市基本上没有国企，都是民营企业，并且全部集中在各乡镇。

“2006年刚开始搞的时候，有的干部还有些疑虑，到了唐山遵化市考察后，才坚定信心”，刘家伟说，遵化市当年的财政收入是6亿，比黄骅仅多2亿，现在已经超过30亿，成为县乡财政体制改革的成功实践者。

革旧弊

据了解，改革前，包括黄骅在内的县乡财政体制关系比较复杂，体制形式多样。多数地区长时间延续实行各种形式的财政包干制，或实行划分税种、核定收支、分级包干，或实行核定收支、总额包干。少数地方实行统收统支或分税制财政体制，但是具体操作不规范，其中包干成份较重。

河北省财政厅在改革之前，进行调研，梳理出县乡财政体制一系列缺陷：规范性较差，有的收入划分随意性大，而且导向机制错乱；稳定性较差，多数地方收支基数一年一定，变动频繁；乡级财政保障职能较差，县级集中乡级收入过多；影响县域经济集约发展，乡镇间相互封锁，生产要素难以流动。

总之，“乡镇财政哭爹喊娘”是全国普遍现象。

2005年，河北毅然加大力度推进县乡财政体制改革。

现在，对于黄骅市官庄乡来说，再也不用“哭爹喊娘”了。统收统支，终于可以让乡政府正常运转起来了。

但左志军并不满足。搞统收统支也并不意味着乡镇干部无事可做。“乡镇干部工资不拖欠了，各种津补贴发放到位了，统收统支让我们担子轻了，这是事实，但我们也想做事啊”，左志军向记者扳起了手指头，“修路、打井、清淤、道路平整，都要钱啊”。

他内心里其实一直藏着一个期望，那就是官庄乡也能实现“分税制”模式。

左志军告诉记者，该乡正在积极将山东寿光的一个农业大棚项目引到官庄，以改变该乡农业种植品种单一，农田单位产出值低的现状。“等经济好了，我们也要申请搞分税制”。

因为统收统支，官庄乡实际上已成为市财政局的一个预算单位，要搞发展，得自己想办法。“目前，我们也在四方‘拉赞助’，比如，位于我们乡的的一家油田每年就会支持我们几十万元搞建设”。

深思考

改革如何完善？

刘家伟认为，现在的财政和税务不同步，一个税务分局管好几个乡镇，因为财政和税务信息不联网，税务给乡镇下了多少任务，收了多少钱，财政不知。这样对预算编制及返还资金的具体分配额，就拿捏不准，各乡镇有时会有一些异议。如果把这个细节处理好，乡镇分税制改革便会更有效率。

记者注意到，河北此项改革，实际掌握主导权的为县政府和财政局，也就是说，具体改革方案科学与否很大程度上取决于该县执政理财者的个人意愿和业务水平了。

左志军和刘朝晖都承认，如果不是刘家伟局长将县乡一碗水端平，照顾乡镇的利益，黄骅的改革不可能有这么大的效果。而刘家伟以前就在现在唯一一个实行“统收统支加激励”模式的官庄乡工作过，对乡镇困难有着直接体验。

与县乡财政体制实行原理不同的两件体制模式相反，河北省省与设区市和直管县，设区市与所属县（区）之间的财政体制全部实行比较规范的分税制，体现了因层级制度的原则。

提到县乡财政体制改革存在的问题，刘家伟说，“如果能同时对乡镇行政体制加以改进的话，就更完善了”，刘家伟认为，在现有体制下，乡镇是一个无限责任公司，无限责任，有限权力，什么事都要干，所有的责任都压在乡镇领导身上。