财务在一个公司的重要性范文
时间：2023-11-01 11:48:17
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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
一、数据公司财务管理方面存在的重要性
财务管理作为现今企业财务工作的核心，其在促进企业的资金使用效率最大化，企业盈利最大化，以及保持企业的资金优势等方面有着重要的作用，数据公司作为一个需要长时间获取资料的行业，其资金的流动性以及需求量都是比较大的，如果不能对资金进行很好的管理，很容易造成资金链的断裂，从而影响公司的正常发展，另外财务管理的专业化，使得一般的员工不能满足公司不断发展的需要，这也需要不断加强数据公司的财务管理水平，提高员工素质，为公司培养更多的适应现代化发展的高素质人才。现在市场信号，给数据行业带来了更多的启示，随着计算机技术的不断发展，以及数据收集手段的多样化，网络收集数据已经成为了重要的趋势，折旧要求现在的财务管理人员不单单需要专业的知识，对于计算机技术的掌握也是一项重要的评价标准。在人才建立的基础上，不断提高财务管理的 制度规章建设，逐渐使财务管理作为公司发展到核心，只有这样才能适应市场经济的发展。
二、提高财务管理水平促进数据公司发展的措施
随着现代企业制度以及相关配套制度的不断完善和发展，企业的发展资金流动量越来越大，如果不能对财务资金进行很好的利用的话，不但关系到企业的生死存亡，而且对企业的效率有着重大的影响，为了能够通过提高财政管理来促进数据公司的发展，我们需要做以下几个方面的准备：
1.转变观念，实现财务管理方式的创新
现在的财务管理并不是可有可无的管理流程，伴随着社会话分工的不断完善，财务管理也逐渐变得专业起来，如果把企业的财务管理放在一个中心的位置，转变以往财务就是管收钱发钱的错误观念，应该实事求是，与时俱进，看到财务管理在促进公司战略目标调整以及避免财务风险发生上面所起的重要作用。只有这样才能在激烈的市场竞争中保持竞争力与活力，企业的资金问题在市场经济的条件下是不容许忽视的，如果不能利用财务管理的手段管理好企业的资金流向，企业的资金没能发挥最大的效益或是没能创造最大的利益，就在一定程度上损失了公司的利益，因此，我们要树立正确的财务管理理念，好好把握住财务管理这条线，不断武装我们的头脑，并且及时吸取来自国内外的财务管理的优秀成果，能够做到与时俱进，这样才能到复杂的市场竞争中占得一席之地。把财务管理做细，并且能够根据细微的变化察觉出潜在的财务管理的可行方案，积极备案，快速的投入到公司的日常管理当中。把财务管理的潜在的价值提高到最大程度，激活公司发展的动力，加强公司的管理职能，达到企业利益的最大化。
2.提高财务管理人员队伍素质
财务管理是一项要求比较严格的专业化的活动，因此其对工作人员有着很强的要求。一个公司的发展离不开优秀的人才，尤其财务管理关系到公司发展的命脉，对于公司的发展有着重大的影响。伴随着市场经济的不断深入，企业所遇到的财务纠纷以及财务风险会越来越多，如果我们不能很好的分析，就会使公司的发展陷入低迷甚至是遭受重大的挫折，因此在这样的关键领域必须要有实力过硬的专业人才，只有这样才能在保障公司的安全的情况下最大程序的提高公司的经济效益与发展前景。这就要求工作人员要有扎实的基本功，现代财务管理的重要性被越来越多的人重视，所以财务管理学科也逐渐的完善，达到了一个比较深入的层次，所以在基本知识技能的学习上以及相关的能力的拓展上都需要有很大的能力才能够适应这样的工作，这个工作并不是谁都能够适应的。此外，随着现代管理方式的应用，公司的理财再也不是一件单纯的活动，理财活动与政策的相关性越来越大，好的政策投入往往能够带来巨大的收益，公司的理财活动千万不能仅仅局限在微观层面，对于国家的宏观政治、经济形式的把握也是一个重要的方面，细微处的管理并不是不重要，细微管理是保证公司财务安全的重要前提，但是宏观的把握却能够指出财务管理发展的方向，两者相辅相成，相互促进，只有不断把财务管理活动与社会活动的各个层次有机的集合才能促进财务管理活动的广度以及深度。此外，现今社会发展的一个重要信号就是计算机网络，随着市场经济的越来越深入，财务管理与计算机网络技术的联系也越来愈密切，尤其是在数据收集以及数据分析领域，计算机技术的运用更是显得非常重要，这就要求我们的工作人员能够拥有扎实的基础知识，而且还应该具有高超的计算机技术，以及应对新事物的持久的学习能力，唯有这样的人才储备才能够确保公司在以后日益的激烈的竞争中占有有利的地位。
一方面员工的素质要过硬，但是这也需要公司积极的培养，只有双方面相辅相成才能够真正促进财务管理的水平，把财务管理的应用技术应用到数据公司发展的每一个细节。对员工的培训主要分为两种形式：一种就是在职的培养，可以聘请相关的专家和学者对员工进行培训，让员工能顾及时掌握日益发展的财务管理知识，不断适应时代的发展要求；另一种就是把员工送到相关的院校进行深造，人才的竞争在以后的发展中有着重要的作用，培养人才就是在培养企业的生产力。除此方面，我们还需对财务工作者的职业道德更加重视，财务工作作为制度要求很强，原则很强的专业性活动，其会涉及到大量的资金流动，因此基本的道德素质的培训就显得尤为重要。
三、总结
数据收集行业由于资金流动大量比较大而且比较频繁，所以就要求专业的财务管理来保证公司的财务安全，规避财务风险，不断促进公司的经济效益提高，这就要吸纳高素质的人才和进行必要的培训，转变传统的观念，从思想上认识到财务管理的重要性。
参考文献：
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二是，财务预算管理能够提高公司资金利用率，同时监督生产经营、组织管理等活动。节约经营成本是财务预算管理的一项重要职能，通过事先对各个部门的生产活动、行政管理工作制定目标和工作计划，列明预算清单，实现对公司经营活动的监管和控制，估算公司在未来一段时间内的利润收入，提升公司对现金流、资金周转的控制效果，避免对有限资金的过度浪费，降低财务管理风险与隐患。
二、当前我国公司在财务预算管理工作中的不足之处
公司要想实现经营发展目标，财务预算工作必不可少的管理手段。只有重视并树立科学的财务预算管理意识，公司才能够将发展计划与现实生产活动结合起来，节约经营成本，确保经营收益。
一是，财务预算管理工作缺乏有效监督。在实际实施中，许多企业集团跟踪预算执行存在一些问题。例如，控制程度没有标准化等。许多商业团体的跟踪预算执行数据基于每月的基础，但是，正常的标准是要对实时数据进行跟踪。因为问题一旦产生，如果不能及时掌握，就会带来严重后果。在每年的年末，企业都会对各个子公司的预算进行调整，调整过程中往往会存在缺乏符合实际的预算调整情况和预算调整方案的规范。但是，这种调整不是基于任何系统，违反了刚性预算的原则，预算一旦发出，原则上不可调整，在预算执行过程中使用，只能采取相应措施来消化不利因素，进而促进预算目标完成。
二是，财务预算管理中的项目编制不合理。大多数公司通过对初始问题和调节的方式来实现预算控制，但该方法也不是很科学合理的。首先，该方法很容易导致子公司不平衡的预算目标设定。从而导致经批准的预算目标跟一些子公司的实力以及市场状况不匹配，对于设置预算目标较低的分公司来说，轻松的完成目标，进而影响激发他们的发展潜力；而对于一些高目标的子公司就很可能出现因为无法实现的目标而出现的不良影响，进而影响到实现企业整体预算目标；一般来讲，企业把每一个子公司的产品或服务能力和单位利润乘以所获得的总利润作为年度预算标准下发给全资子公司。不过，该计算方法得出的利润并不是年终考核中使用的全部净利润，而只是每个子公司的主营业务的利润。因此，该计算方法做法还是不科学的。其后果，使每个分子完成了各项预算目标的难度不同，加大经营者薪酬激励之间的差距，破坏预算的原则，造成不公平现象。
三是，财务预算管理计划的执行效果有待提高。在这实际管理中，多?瞪桃低湃狈?具体的执行和实施，预算年度结束时，企业将评估子公司的预算内容，测试结果则作为绩效的重要参考标准。但是经过调查发现，许多企业在年末评估时，对所有子公司采用统一的评价标准，这就会出现缺乏公平性的现象，对于一些缺乏资源的子公司来讲是非常不利的，反之则非常有利，进而导致公司出现各种情绪，从而降低工作效率。
三、优化公司财务预算管理的策略与方法
一是，从现实情况出发，科学编制公司的财务预算。只有确保财务预算编制的科学性，才能够按步骤实现公司的策略目标和发展规划，同时财务预算管理应当从公司的现实经济水平、生产情况出发，避免脱离实际的预算编制。财务预算编制目标的确定，应当切合实际，并且满足公司发展需求，有利于在现有基础上，提升公司的劳动力生产率，有利于技术创新与科技研发，有利于维护公司的经济利益，同时保护公司员工的劳动积极性。
二是，开展财务预算管理工作，需要公司领导决策人员的带领与关注。只有公司领导者和管理者认识到财务预算管理工作的重要性与现实意义，才有利于财务预算管控工作在公司内部的推广与有效执行，并将财务预算管控工作融入公司生产制造、产品销售、组织管理等全部活动的方方面面。
三是，财务预算管理工作，可以根据现实情况，适度调整。举例说明，当母公司下属子公司在一个财政年度中，有财务预算计划之外的经营项目，可以将具体情况、数据上报给母公司的财务管理部门，由母公司的财务预算管控部门进行审核和批复。如果该申请项目，切实可行，则可以由母公司的财务预算管理部门通过审核，增加子公司的预算额度。
四是，财务预算管控工作应当重视数据收集，建立审核、批准程序。举例说明，子公司如果有超出财务预算范围的经营项目需要提出申请，那么子公司的财务管理部门应当首先主动收集申请预算的相关数据与信息，进行汇总整理后，递交给子公司的决策人、领导者，由子公司负责人进行初步审查，审查通过后递交给母公司的决策团队、董事会，召开正式的财务审批会议，集体讨论后，予以审批通过。
篇3
一、引言
上市公司发展的好坏关系到我国社会主义市场经济能否持续、健康、快速的发展。然而，近年来上市公司财务造假的事件却层出不穷，针对这一现象，国内外学者从不同的角度进行了一些研究。蔡认为财务造假行为产生的原因有内因和外因两个方面，他从行为经济学的角度研究了造假的内因，在外因方面则主要侧重于法律法规的缺陷的探讨。张成红同样从内外因两方面进行了研究，从内外因的不同角度出发，提出了相应的对策
虽然我国的上市公司造假行为有一定的严重性，但我相信通过采取一些必要的措施，一定能够对这一行为进行有效的遏制，促进我国资本市场的可持续健康发展。本文主要从上市公司财务造假基本概述、上市公司财务造假的动机、防范上市公司财务造假的审计对策方面进行了探讨。
二、上市公司财务造假基本概述
（一）财务造假的概念
财务造假是指财务人员违反国家法律、法规、制度的规定，采用各种欺诈手段在会计账务中弄虚作假，伪造、变换会计事项，从而为小团体或个人谋取私利的行为。根据“全美反财务舞弊委员会的定义，财务造假就是“公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响”。
（二）财务造假的基本特征
1.管理层作为舞弊的核心
管理层在公司内部处于核心地位，他们的权力在一定程度上并没有受到有效的制约，由于管理层权限过大，会计人员有时无法保持其正直的职业道德。
2.会计数据的造假。
会计数据具有一定的不确定性，同时，部分会计政策本身存在缺陷，有一些漏洞可钻。一般的欺诈行为的最终体现便是会计数据的造假。
3.财务造假是连续的行为
这类的造假行为一般来说具有在几个年度内连续的造假行为，既然是有系统、有步骤、有计划的行为，就很难只在一个年度内出现，必然会涉及到几个会计期间。比如上个会计期间对坏帐大量计提，在下个会计期间转回来提高利润。这一特征就加大了注册会计师识别上市公司财务数据真实性的难度。
（三）财务造假的影响
上市公司通过财务造假虽然在短期内获得了一些利益，从长期看，财务造假的行为则是百害而无一利，其危害主要表现在一下几个方面：
1.扰乱市场公平，造成社会资源配置有失公允性
在资本市场作为主要分配方式的今天，会计信息是分配需要依据的核心消息。而一些上市企业的欺诈行为恰恰抓住了市场的这一特点，通过提供虚假的会计信息，人们在投资时所凭借的恰恰是这些虚假的信息，这样一环扣一环，最终导致在社会资源的配置中的错乱，危害了大部分人的利益。
2.投资行为的失败
虚假的财务信息必然会导致错误的投资行为。目前市场上的一些投资者对上市公司的欺诈行为缺乏警惕性，他们在投资过程中并不会进行实地的考察与详细的考证，他们所依据的只是这些上市公司所提供的财务信息。在全球范围内，因为虚假财务信息所导致的投资行为到处可见。失败的投资行为必然会打击投资者的投资热情和信心，而投资者的信任恰恰是证券市场发展的必然条件，连续的上市公司欺诈行为造成的投机失败也必然会影响证券市场在世界范围内的发展。
3.危害会计工作者自身
诚信是会计从业人员最基本的职业道德，一个没有职业道德的会计从业人员在业内很难发展。轻者只是道德的谴责，重者则必然会带来法律的惩罚。在上市公司的财务欺诈行为中，会计人员扮演者重要角色，而会计人员一旦参与这样的行为，他的职业生涯可以说是毁于一旦。东窗事发之后，会计人员必然会受到法律的严惩，终结自己的职业生涯。随着一些欺诈案件的连续曝光，很多会计人员也吞下了自酿的苦果。
三、上市公司财务造假的动机
上市公司财务造假的动机主要有内因和外因两个方面：
（一）内因分析
1.两权分离：根本原因
所谓的“两权分离”是指资本的所有权和运作权的分离。利益是资本市场追逐的最终目的，投资者企图通过资本的投资取得利益，但他们并没有参加资本的直接运作，资本的运作者得到投资者的委托对其资产进行管理、运作。这一资本的委托与运作过程中虽然也有监督机构，但在一些上市公司中这样的机构根本就是形同虚设。这样，没有严格的监督，欺诈行为就很容易产生。
2.利益驱动：直接原因
利益驱动主要包括政治利益与经济利益。目前，对政府业绩的考核往往会与当地的一些企业的发展联系在一起，企业与政府之间便存在共同的利益。企业的良好发展会带来政府业绩的显著提升。部分地方政府过分追求业绩，便会在一定程度上允许甚至是包庇一些当地上市公司的欺诈行为，而政府本来应该是监督者，如今却成为参与者，官企勾结，最终导致严重的后果。经济利益是企业的终极追求，上市公司要想获得发展，一定程度上要依赖对外融资。在融资过程中，吸引融资方的最主要的便是公司的财务信息。这样，上市公司为了获得发展的资金与机会，最终获得利益便会想方设法的制造虚假的财务信息。
3.权力层对内施加的压力导致的财务人员在压力驱使下的行为
上市公司欺诈行为的最终完成需要依靠企业内部的财务人员。部分的企业高层会对企业内部的财务人员施加压力，强迫他们进行造假。部分财务人员不得以只能听从权力层的指挥对企业的财务信息进行修改，以达到预期目的。
（二）外部原因
上市公司财务欺诈发生的外部原因是非常明显的，重要集中于会计制度、证券机制以及监管体制这三个方面。
1.会计制度
会计制度为了要适应灵活的市场经济，就必然在统一性的同时要兼顾灵活性。在一些具体方面的规定上并不严密，一些上市公司就会利用这些制度上的不严密处进行操作，以达到自己的不法目的。
2.证券机制
我国证券市场目前是以政府为主导的。我国证券机制在公司上市方面有比较严格的规定，即上市公司如果想要成功上市，必须在前三年实现连续的盈利，这样一些上市公司依靠政策的经营难以达到要求，就只能进行造假，包装上市。
3.监管体制。
我国上市公司的监管主要依据证监会监管、财务、税务监管以及审计监管。但我国的监督目前尚无统一的标准与统一的执行力度，在监督过程中会存在权钱交易等现象。监管体制的松散在一定程度上纵容了上市公司的财务欺诈行为。
四、上市公司财务欺诈行为的审计对策
如前所述，上市公司的财务欺诈行为不论对国家，对个人，或者是对企业自身，都是有百害而无一利的。因此，研究预防这类欺诈行为的审计对策是十分必要的。
（一）提高审计从业人员的从业素质
审计从业人员是审计工作的直接参与者，在审计工作中占有重要地位，因此，提高审计从业人员的职业素质是非常重要的。审计人员的只要素质主要包括其对风险的防范意识以及诚信意识。在风险意识方面，需要对审计从业人员进行定期的培训，使他们能够及时了解会计政策等方面的变化，对欺诈行为进行研究，培养其敏锐度，能够及时发现并制止财务欺诈行为的发生。在诚信意识方面，要完善审计从业人员的奖惩制度，定期对审计人员的工作进行检查，同时可以建立审计人员内部的监督体制。
（二）保持审计工作的独立性
审计工作的独立性在一定程度上可以确保其公正性。我们应该通过法律准则等形式确保审计工作的独立性，《独立审计准则》准则是目前我国审计工作的依据，完善《独立审计准则》，通过法律程序保证审计的独立性具有重要的现实意义。
（三）加大宣传，强调审计工作的重要性
目前，有很多人，包括很多企业都没有完全认识到审计工作的重要性。审计工作是预防上市公司财务欺诈行为最有效、最直接的手段，对于我国上市公司的规范有序发展具有重要意义。因此，我们要加大宣传力度，使企业与人民能够完全的认识到审计工作的重要性，进而支持、推动审计工作的发展。
参考文献：
篇4
前言
大型企业集团为了自身发展必须加强企业管理，提升企业活力，国务院国资委为了促进企业集团的发展，开展了各项整治活动，在企业集团发展过程中需要财务公司为其发展提供各类金融服务。财务公司作为非银行的金融机构，为企业集团的发展提供财务管理类的各项服务，信贷服务能力是财务公司发挥职能的关键，必须对其信贷服务能力进行有效的提升。
一、企业集团财务公司
随着市场经济的发展，企业集团的发展越来越离不开财务公司，财务公司是为企业集团提供各项金融服务的非银行金融机构，其公司职能与业务范围与银行业务具有一定的相似性。财务公司受到银监会和中央银行的共同监督和管理，其业务范围包括方方面面，最主要的经营项目是资金的集中管理与信贷业务。企业集团的财务公司可以看作是企业集团的一个子公司，除了其自身的基本职能之外，还要对企业集团的财务资金运转提供各项服务，降低企业集团成本，提高企业集团运营效益。
二、企业集团财务公司信贷能力的重要性
（一）降低企业集团财务成本
企业集团的财务公司为企业集团内部的财务资金管理提供巨大的支持，企业集团成员的资金通常都是存放在银行保管，但拥有财务公司之后，就可以全部存放在财务公司之中。财务公司可以根据企业集团内部的资金使用情况进行资金的有效合理配置，对企业集团内部的资金余缺进行有效调剂[1]。由财务公司对企业集团的资金进行内部管理，可以将应该支付给银行的利息差额收入节省下来，转化成企业集团内部资金，财务公司的信贷业务可以使企业集团的财务成本在很大程度上降低。
（二）促进职能发挥
财务公司针对企业集团的金融服务职能范围很广，在降低企业集团财务成本的同时，还可以对企业集团成员发放具有优惠政策的贷款，有效降低成员的融资成本。企业集团在进行重点项目建设时，财务公司可以在银行的融资工作没有完成之前为企业集团提供贷款的服务。财务公司还可以通过自身的信贷业务进行压价，这样企业集团的成员就会在银行中争取到贷款的有利条件。财务公司还可以对企业集团内部资金进行核算，控制企业资金运转和风险，为企业集团的成员单位提供各类金融咨询服务。所有这些财务公司的职能发挥都与其信贷能力息息相关，信贷服务能力是其职能发挥的关键。[2]
三、财务公司信贷服务能力提升的制约因素
（一）缺乏有效资金来源途径
通常财务公司的规模都不是很大，在财务公司成立时的权益资本规模较小，资金来源主要通过企业集团对其进行内部注资。根据相关规定，财务公司可以吸收企业集团之外的资本投入，而且限额也在不断放宽，就是为了鼓励财务公司吸收外部资金注入，或者将有实力的战略投资者引入到财务公司的资金成本中[3]。各种规定和政策的鼓励是为了促进财务公司资金来源的多元化，但是在实际的运营过程中，由于受到企业集团以及财务公司自身情况等因素的影响，资金成本扩张的多元化实现存在很大难度。
（二）缺乏长期稳定资金供应
商业银行的存款来源是面向整个社会，客户人群广泛，很多客户会选择长期存款业务，所以商业银行的负债资金充足，具有长期性和稳定性。但企业集团的财务公司与其具有很大差异，对于财务公司的吸存范围具有严格的规定，必须是企业集团内部的成员单位。而企业存款多数是在生产流通过程中的闲置资金，使得财务公司的存款基本上是以活期存款为主，定期存款也都是在一年以下，缺乏长期稳定的存款资源。
四、提升财务公司信贷服务能力的主要途径
（一）拓宽信贷资金来源
金融机构抵御风险的能力高低主要通过其资本是否充足来衡量，监管机构对财务公司进行监管时，也将其资本的充足率作为最重要的监管指标[4]。财务公司可以结合自身的实际情况进行增资扩股，拓宽信贷资金的来源，增加财务公司的财务资本，有效提高财务公司抵御风险的能力，提升企业集团财务公司信贷服务能力。
财务公司可以在企业集团内部进行宣传，提高企业集团的管理者对增资重要性的正确认识，了解财务公司的信贷服务能力与外部增资具有重要关联。企业集团对增资的积极主动性不高，主要是由于其通常情况下不需要对注册资本进行增加，只有在新项目的建设时或者新的企业成立时才需要。财务公司要对企业集团内部的管理者进行有力的说服工作，对市场行情以及企业自身情况作出准确的分析，举证具体实例，使集团企业看到增资为企业带来的实惠，对财务公司信贷服务能力的提升具有十分重要的影响，促使企业集团的决策者作出正确的增资决定。
（二）寻求中长期稳定信贷资金来源
财务公司可以根据自身的实际情况，转变资金比例结构，发行中长期债券，缓解财务公司内部的信贷资金压力，为财务公司的信贷资金寻求稳定的长期来源，提升其信贷服务能力[5]。监管部门对财务公司发行金融债券的态度也是积极鼓励的，因为这种方式不但可以促进国内债券市场的繁荣发展，还能够大大开阔优秀的财务公司的融资途径。财务公司的金融债券与其他金融机构的金融债券相比具有一定的优势，通过发放金融债券可以为财务公司提供全新的集资渠道，为企业集团的大型项目提供长期、稳定的资金支持。通常重大项目所需要的贷款金额都很大，贷款期限也比普通项目贷款的时间长，贷款利率波动的风险很大，集团企业经常要为贷款利率的波动问题担心，但是财务公司发放债券可以有效解决这一担心的产生，可以将企业集团重大项目的融资成本在很长一段时间内控制在低水平之内，为企业集团财务公司信贷服务能力的提升提供强大动力。
五、总结
企业集团财务公司作为企业集团的子公司存在，对企业集团内部的成员单位提供各项金融服务，对企业集团财务成本控制、成功抵御风险具有重要作用。企业集团财务公司的信贷服务能力受到资金来源等多方面的限制，要针对其限制因素，采取有效措施对企业集团财务公司信贷服务能力进行有效提升。
参考文献
[1]廖家生.企业集团财务公司风险防范问题研究[D].西南财经大学，2011.
[2]王珊珊.企业集团财务公司发展的若干问题研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
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上市公司发展的好坏关系到我国社会主义市场经济能否持续、健康、快速的发展。然而，近年来上市公司财务造假的事件却层出不穷、屡见不鲜，严重影响了股民对上市公司的信心。本文主要从上市公司财务造假基本概述、上市公司财务造假的动机、防范财务造假的审计对策方面进行探讨，有助于监管机构采取一些必要的措施进行有效的遏制，促进我国资本市场的可持续健康发展。
2 上市公司财务造假基本概述
2.1 财务造假的概念
财务造假是指财务人员违反国家法律、法规、制度的规定，采用各种欺诈手段在会计账务中弄虚作假，伪造、变换会计事项，从而为小团体或个人谋取私利的行为。根据全美反财务舞弊委员会的定义，财务造假就是“公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响”。
2.2 财务造假的基本特征
2.2.1 管理层作为舞弊的核心。管理层在公司内部处于核心地位，他们的权力在一定程度上并没有受到有效的制约，由于管理层权限过大，会计人员有时无法保持其正直的职业道德。
2.2.2 会计数据的造假。会计数据具有一定的不确定性，同时，部分会计政策本身存在缺陷，有一些漏洞可钻。一般的欺诈行为的最终体现便是会计数据的
造假。
2.2.3 财务造假是连续的行为。这类造假行为一般来说具有在几个年度内连续的造假行为，既然是有系统、有步骤、有计划的行为，就很难只在一个年度内出现，必然会涉及到几个会计期间。比如上个会计期间对坏账损失大量计提，在下个会计期间转回来提高利润。这一特征就加大了注册会计师识别上市公司财务数据真实性的难度。
2.3 财务造假的影响
上市公司通过财务造假虽然在短期内获得了一些利益，从长期看，财务造假的行为则是百害而无一利，其危害主要表现在以下三个方面：
2.3.1 扰乱市场公平，造成社会资源配置有失公允性。在资本市场作为主要分配方式的今天，会计信息是分配需要依据的核心消息。而一些上市企业的欺诈行为恰恰抓住了市场的这一特点，通过提供虚假的会计信息，人们在投资时所凭借的恰恰是这些虚假的信息，这样一环扣一环，最终导致在社会资源的配置中的错乱，危害了大部分人的利益。
2.3.2 投资行为的失败。虚假的财务信息必然会导致错误的投资行为。目前市场上的一些投资者对上市公司的欺诈行为缺乏警惕性，他们在投资过程中并不会进行实地的考察与详细的考证，他们所依据的只是这些上市公司所提供的财务信息。在全球范围内，因为虚假财务信息所导致的投资行为到处可见。失败的投资行为必然会打击投资者的投资热情和信心，而投资者的信任恰恰是证券市场发展的必然条件，连续的上市公司欺诈行为造成的投机失败也必然会影响证券市场在世界范围内的发展。
2.3.3 危害会计工作者自身。诚信是会计从业人员最基本的职业道德，一个没有职业道德的会计从业人员在业内很难发展。轻者只是道德的谴责，重者则必然会带来法律的惩罚。在上市公司的财务欺诈行为中，会计人员扮演着重要角色，而会计人员一旦参与这样的行为，他的职业生涯可以说是毁于一旦。东窗事发之后，会计人员必然会受到法律的严惩，终结自己的职业生涯。随着一些欺诈案件的连续曝光，很多会计人员也吞下了自酿的苦果。
3 上市公司财务造假的动机
上市公司财务造假的动机主要有内因和外因两个
方面：
3.1 内部原因
3.1.1 两权分离：根本原因。所谓的“两权分离”是指资本的所有权和运作权的分离。利益是资本市场追逐的最终目的，投资者企图通过资本的投资取得利益，但他们并没有参加资本的直接运作，资本的运作者得到投资者的委托对其资产进行管理、运作。这一资本的委托与运作过程中虽然也有监督机构，但在一些上市公司中这样的机构根本就是形同虚设。这样没有严格的监督，欺诈行为就很容易产生。
3.1.2 利益驱动：直接原因。利益驱动主要包括政治利益与经济利益。目前，对政府业绩的考核往往会与当地的一些企业的发展联系在一起，企业与政府之间便存在共同的利益。企业的良好发展会带来政府业绩的显著提升。部分地方政府过分追求业绩，便会在一定程度上允许甚至是包庇一些当地上市公司的欺诈行为，而政府本来应该是监督者，如今却成为参与者，官企勾结，最终导致严重的后果。经济利益是企业的终极追求，上市公司要想获得发展，一定程度上要依赖对外融资。在融资过程中，吸引融资方的最主要的便是公司的财务信息。这样，上市公司为了获得发展的资金与机会，最终获得利益便会想方设法地制造虚假的财务
信息。
3.1.3 权力层对内施加的压力导致的财务人员在压力驱使下的行为。上市公司欺诈行为的最终完成需要依靠企业内部的财务人员。部分的企业高层会对企业内部的财务人员施加压力，强迫他们进行造假。部分财务人员不得已只能听从权力层的指挥对企业的财务信息进行修改，以达到预期目的。
3.2 外部原因
上市公司财务欺诈发生的外部原因是非常明显的，主要集中于会计制度、证券机制以及监管体制这三个
方面。
3.2.1 会计制度。会计制度为了要适应灵活的市场经济，就必然在统一性的同时兼顾灵活性。在一些具体方面的规定上并不严密，一些上市公司就是利用这些制度上的不严密处进行操作，以达到自己的不法目的。
3.2.2 证券机制。我国证券市场目前是以政府为主导的。我国证券机制在公司上市方面有比较严格的规定，即上市公司如果想要成功上市，必须在前三年实现连续的盈利，这样一些上市公司依靠政策的经营难以达到要求，就只能进行造假，包装上市。
3.2.3 监管体制。我国上市公司的监管主要依据证监会监管、财务、税务监管以及审计监管，但我国的监督目前尚无统一的标准与统一的执行力度，在监督过程中会存在权钱交易等现象。监管体制的松散在一定程度上纵容了上市公司的财务欺诈行为。
4 上市公司财务欺诈行为的审计对策
如前所述，上市公司的财务欺诈行为不论对国家、对个人还是对企业自身都是有百害而无一利的，因此，研究预防这类欺诈行为的审计对策是十分必要的。
4.1 提高审计从业人员的从业素质
审计从业人员是审计工作的直接参与者，在审计工作中占有重要地位，因此，提高审计从业人员的职业素质是非常重要的。审计人员的主要素质包括其对风险的防范意识以及诚信意识。在风险意识方面，需要对审计从业人员进行定期的培训，使他们能够及时了解会计政策等方面的变化，对欺诈行为进行研究，培养其敏锐度，能够及时发现并制止财务欺诈行为的发生。在诚信意识方面，要完善审计从业人员的奖惩制度，定期对审计人员的工作进行检查，同时可以建立审计人员内部的监督体制。
4.2 保持审计工作的独立性
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二、财务管理中内部控制存在的问题
1.内部控制制度的认知不够
对于内部控制制度的重视，在规模较大的公司中，虽然有一定的关注，但是并不是管理的重点内容，很多是浮于形式的管理，这与领导层对内部控制的重要性认知度有很大的关系，领导层认知的缺失造成管理工作出现失衡现象，重点不突出；在一些中小企业的财务管理中，由于规模的限制，财务管理人员的专业素质和基本岗位技能与要求的并不相符，对于财务的决策大都是根据公司决策者的意愿制定的，缺乏与实际情况的联系，造成管理活动的空洞，实效性不强，对内部控制制度的认识不足，具体的岗位分工不明确，工作人员的权责也不清晰，这些都给财务管理造成了很大的风险隐患。
2.内部控制制度的执行力度不够
在经济快速发展的要求下，很多的公司迫于竞争压力都制定了相应的财务内部控制制度，但是，由于经营理念的固守，使制度在具体的实行上有很大的困难，缺乏强有力的执行力度。我国当前的公司财务管理内部控制制度，具有很强现实性的财务制度体系的公司还寥寥无几，存在很多的空的、形式化的财务制度，造成公司在发展过程中偏离了国家财政和国资办规定的要求，所制定的制度也不切实际，缺少了执行力的内控制度对公司的财务管理是没有实质性的作用的。
3.内部控制制度的监督机制不完善
在目前的公司内部监督评审工作中，很多的评审都要根据内审部门的职能来实现，内审部门在其中发挥着不可替代的作用，但是现实状况却是很多的公司在财务部门的设计上恰恰忽略了这一部门的设置，领导决策权也过于集中，这样的话很容易导致在进行内审工作时缺少一定的独立性，使组织机构的划分不明确，此外，在进行内部审计工作时很多的公司在审计会计账目和会计制度上的设计是否合理，直接影响着内控制度的执行是否有效，尤其是在当前科技得到普遍应用的今天，对于公司财务管理内部控制制度的监督管理就更要得到切实有效的执行，建立完善的监督机制。
4.财务管理队伍与公司的内部控制要求不相符
我国当前的公司内部结构建设还是较为系统的，但是在财务管理中会计制度的发展还处于缓慢阶段，会计队伍在总体上呈现出参差不齐的现象，有的整体素质较高，有的整体素质较低，会计队伍的素质不一致，造成公司财务内部控制制度的落实出现很多的漏洞，而且在信息技术快速发展以及金融业务的繁荣创新的影响下，给现有的会计队伍在业务能力、技能素质以及理论知识的构成方面出现很大的不一致、不适应的状况，从而给财务管理内部控制制度的执行埋下隐患。
三、财务内部控制制度问题的应对措施
1.建立标准化的财务内部控制制度
现代公司管理的基本组织形式是按照以产权为核心的法人治理结构，这种形式也是最能充分发挥公司内部控制制度作用的一种形式。公司在财务管理中要想使内部控制制度的实施更有效，就必须要对产权制度进行改革创新，利用经济杠杆的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存发展密切结合，与此同时，形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控体制，促进领导层管理水平的提高，把内部控制制度的动力和压力进一步强化，使标准化的财务内部控制制度能够得到有效的实施。
2.建立健全内部控制制度体系
建立健全内部控制制度体系要从内部控制的角度出发。公司在经营目标的制定、发展规划的决策等方面要形成一个完整的市场调研、测评和评价体系，这样可以确保公司决策的正确性，而后在此基础上建立包括内部评审、监督监管等在内的内部控制制度体系，从而使风险的发生减少。在公司的内部管理体制上，还需要对公司内部各个部门机构的职责进行明确划分，保证岗位间各司其职。
3.提高财务管理内部控制人员的综合素质
随着现代社会各种人才的激增，公司在进行人才管理时，要根据岗位的实际需求，选拔优秀人员，引入竞争机制，发挥出职员的最大价值。因此，首先要提高管理层的素质，要能够判别优秀人才，正确分析岗位的特点；其次是会计人员的素质提高，在新形势下，会计管理中会出现新的问题，这些问题的解决需要专业素质过硬，理论水平较高的会计人员来解决应对，并对问题的产生有全面的把握，从而减少此类问题的再次发生，因此，就需要对会计人员进行定期的培训教育，对其知识构成结构进行不断的优化完善，提高专业技能素质，从而能够有效的防止问题的产生，确保了内部控制制度的高效执行。
4.重视监督监管工作
从传统的角度来讲，公司的内部控制制度体系的监督管理主要是根据公司内部的审计部门来实施的，但是从上述分析来看，大多数的公司在内部审计部门的设置上，不能保证其有良好的独立性，这给监督监管工作的开展造成很大的阻碍，因此，公司就必须要对财政、税务以及审计等部门进行管理，保持其协调一致，加强彼此间信息的交流，使之形成有效的监督合力。另外，在这一过程中还要重视注册会计师所发挥的作用。
5.加大内控制度的实施检查力度
要确保公司财务管理内部控制制度的有效落实，公司就要对内控制度的实施进行及时的检查和考核，对其执行的效果进行判断分析，不断完善，促使内部控制制度不断改进。另外，在内控制度的执行上，要对执行的机构和个人，实行公正的激励奖惩措施，提高员工的工作积极性。
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截至2010年末，沪深两市A股上市公司的数量己达2 041家，此类企业逐渐成为我国经济发展的中坚力量。美国的次贷危机引发的金融海啸及欧盟近年来的债务危机均严重影响了我国经济市场环境的稳定，出现亏损或破产的上市公司数量急剧增加。财务风险关系到企业能否在残酷的市场竞争中生存和发展，公司一旦存在严重的财务风险，则可能对股东、债权人等利益相关者造成巨大经济损失。财务风险实质为企业财务状况的不确定性，体现为企业资金收益下降或断裂的可能性。财务风险具体指企业在一定时间内由于各种不可预测及控制的内外部不确定因素，使得企业资金收益下降或资金流断裂，从而对企业的短期和长期目标产生负面影响的可能性。企业应具备预见性和危机意识，在日常经营过程中对企业的财务状况进行跟踪和监控，及时发现并将企业潜在的风险通知相关管理者以采取相应措施，消除或减弱财务风险对企业的破坏。因此，建立企业财务风险预警模型，对企业尤其是上市公司，有非常重要的实践意义。
随企业规模不断扩大，企业财务环境也随之发生变化。西方学者首先将研究重点转移至财务风险管理方面的研究，其中Beaver[2]提出单变量模型，选取158家公司为研究对象的同时，选取30个变量并对其预测能力进行检验，最后确定判别效果最好的两个变量——营运资本流/负债和净利润/总资产。Altman[3]在单变量模型的基础上，选取66家公司作为样本进行配对分析，据分析结果选择了22个变量作为备选变量，依据正确率最大的原则，最终筛选出留存收益/资产总额、股东权益市场价值/总负债账面价值等5个变量作为判别变量并构建了Z值模型。Ohlson[4]应用新的数据搜集方法和多元逻辑回归模型进行企业破产预测的研究，发现4类变量显著影响公司破产的概率，即企业规模、资产负债率、经营状况和变现能力。
国内对财务风险预测研究起步相对较晚。向德伟筛选出净利润率、应收账款周转率等15个分析指标，建立了Logistic回归模型，运用因子分析法对相关研究进行修正，通过实证研究证明建立的财务风险预警模型的预测准确率为85%，具有较好的稳定性。
由于上市公司的财务数据公开，以上市公司为研究对象的财务风险研究近期已成为学术界的热点问题。刘开瑞[9]以香梨股份有限公司为例，采用Z-Score 模型对上市公司进行财务预警分析，指出 Z值模型对上市企业财务预测的准确性会随着时间的推移而降低。吴芃[10]利用统计分析方法预测上市公司财务风险。吴倩[11]在研究过程中加入非财务指标以提高预测风险的准确性，指出引入DEA 效率值并不能提高模型预警的准确性。刘俊奇[12]与冯月平[13]分别采用Logistic 回归建立了我国物流业和制造业上市企业的财务风险预警模型。陶娅[14]对我国上市公司财务风险预警的理论发展进行了总结。
2 制造企业的财务风险预警模型
不同行业具有不同特征，相同财务指标对不同行业的财务风险预测有不同的重要性。因此，建立针对行业的财务风险预警模型具有显著的实际意义。
2.1 财务指标的选择
通过财务报告分析企业的财务风险，而财务报告建立在财务指标基础上。因此，财务风险分析的基础正是形成分析报告的财务指标。冯敏[15]在研究国内外关于财务风险预警指标体系相关文献的基础上构建了一个财务风险预警指标体系。何峰[16]以企业经营为切入点，从定性和定量两个方面分析企业财务风险预警指标，建立了一个企业财务风险预警指标体系。沈亭[17]对我国信托行业的财务风险进行相关研究，建立了适合信托行业的财务风险预警指标体系，通过层次分析法获取了各指标的权重进而分析和总结财务指标对信托行业财务风险预警的重要性。林艳红[18]研究了财务风险指标的预测能力，提出如财务指标的均值在被特别处理（Special Treatment， 简写为ST）前3年中有显著差异，则该指标具有较理想的预测能力；同时结合二元选择模型确定出具有良好判别力的分析指标，该类指标可分为6类：短期偿债能力、长期偿债能力、盈利能力、现金流量、营运能力和发展能力。
基于以上研究，提出制造企业财务风险指标体系见表1。
学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net其中正向指标表示该指标值越大则其财务风险越大，即财务状况越差；负向指标表示该指标值越大则其财务风险越小，即财务状况越好。为达到一致化效果，在最终的模型表达式中，正向指标前用负号，负向指标前用正号，综合指标值越大说明企业的财务状况越好，企业陷入财务危机的可能性越小；综合指标值越小说明企业的财务状况越差，企业陷入财务危机的可能性越大。
2.2 指标权重的确定
确定指标权重的方法主要分为主观方法和客观方法，无论主观方法或客观方法均存有某些缺点。主观方法在根据指标本身含义确定权重方面具有优势，但客观性较差，易受评价者主观态度的影响；客观方法以实际数据为基础，能够避免主观性的影响，但不能体现评价者对不同指标的重视程度，有时甚至出现确定的权重与实际重要程度相悖的情况。因此，本研究在确定制造企业财务风险评价指标权重时，引入主 客观相结合的方法[19-20]，发挥主客观方法的各自优势。在主观方法方面选择了比较成熟且应用较广的层次分析法（Analytic Hierarchy Process， 简写为AHP），而客观方法方面选择了具有广泛应用的信息熵方法。
2.2.1 AHP方法确定主观权重
AHP方法由美国运筹学家Saaty首先提出，即将复杂系统分解为很多因素，各因素相互关联，最后构成了一个树形结构，通常包括目标层、准则层和方案层。同层因素通过两两比较构造判断矩阵进而得出指标的相对权重。因此，运用AHP方法需得到指标的两两判断矩阵。据研究需求设计用于层次分析法的调查问卷；对制造企业相关人员访问以收集相关数据；通过Yaahp软件建立层次结构模型并计算出各层指标的权重大小，各指标的权重见表2。
2.2.2 信息熵方法确定客观权重
Shannon[21]于1948年提出信息熵的概念，用于解决信息的量化度量问题。信息熵描述了概率与信息冗余度的关系，其表达式为：
H（x）=-■p（xi）ln p（xi）
式中，xi表示第i个状态值；p（xi）表示第i个状态值出现的概率。
通过信息熵方法确定客观权重，首先需收集制造企业的相关数据，其中行业划分依据中国银监会的分类标准。选择沪深两市2010年和2011年首次被ST的41家制造企业为研究样本，其中公司被ST一般存在两种情况：财务状况异常或其他异常。鉴于探究制造企业的财务风险预警，剔除了由于其他异常而被ST的公司及数据不完整的样本公司，最后得到30家被ST的样本公司。另外，随机选择了30家非ST的制造企业作为配对样本。
确定研究公司后，通过Wind资讯金融终端提取相应数据。软件SAS中的IML过程通过计算指标数据间的差异给出指标的信息熵及其相对重要性（权重），运行结果见表3。
2.3 综合模型的建立
由于AHP方法从专家的经验与认识出发，因此主观权重体现了一个指标对预测财务风险的重要程度，但偶尔出现以下情况：虽某指标非常重要，但该指标可能不具备良好的区别力，此时则无必要对此指标赋予较大权学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net重。相对而言，信息熵方法以客观数据为依据，而客观权重能够体现一个指标的区别力，但仅依靠客观数据，可能导致具备良好区别力的指标对企业财务风险的重要性无法突显，尤其当出现异常数据时，则需降低虽重要却不具备良好区别力的指标所占有的权重，相应提高具备良好区别力的指标的权重。换而言之，将重要但区别力不显著的指标所占有的权重转移一部分至区别力显著但重要性稍低的指标。
综合主客观方法得到的权重，不但弥补主客观方法各自不足，而且在以重要程度为前提的基础上提高模型的整体辨别力，构建制造企业财务风险综合模型。以客观权重对主观权重进行调整的方法确定综合权重，具体阐述为：以主观权重为基础，客观权重体现了指标的区别力，再根据指标的区别力对主观权重进行调整。根据以上方法最终得到制造企业财务风险指标的综合权重，见表4。
通过对制造企业财务风险相关研究进行分析构建了相应指标体系；在AHP方法及信息熵方法的基础上分析并确定了各财务指标的综合权重。因此，制造企业财务风险预警的综合模型为：
G=■（-1）kWinXn
式中，G为公司的得分；Win为第n个财务指标的综合权重；Xn为第n个财务指标的标准化数据。当第n个财务指标为正向指标时，k=1；当第n个财务指标为负向指标时，k=2。
根据建立的制造企业财务风险预警模型并结合待分析公司的标准化财务指标数据，则可计算出公司得分即G值。G值越大，表明公司的财务状况越好，其发生财务风险的概率越小；G值越小，表明公司的财务状况越差，其发生财务风险的概率越大。
3 实证分析
实证分析的数据包括两部分：被ST制造类公司数据和非ST制造类公司数据。该研究采用杨淑娥[7]在研究中所用的回溯方法，将表3中的公司数据回代到建立的模型中分析该模型的预测准确率。
为了消除量纲和数量级对预测的影响，首先需将数据进行标准化，之后将标准化后的各公司财务指标数据代入制造企业财务风险预警综合模型，可得各公司的相应得分。在实证分析过程中，将主观权重与客观权重的乘积进行归一化处理得到所要求的综合权重。
根据之前关于模型得分的讨论可知，一个公司的得分越高，表示此公司的财务风险越小；某公司的得分越低，表示此公司的财务风险越大。如果各公司按其得分的降序排列，根据直观判断，非ST公司由于财务风险小，得分应该高并排在前面；而ST公司由于财务风险大，得分应该低并排在后面。由于进行实证分析的S学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.netT公司和非ST公司各30家，从理论上预测，得分排名前30的公司应为非ST公司，而得分排名后30的公司应为ST公司。将此预测与实际结果进行比较，可判断模型的有效性。根据制造企业财务风险预警综合模型计算，各公司的G值和模型判断结果见表5。表5中标有灰色背景的为非ST公司，其他为ST公司。通过计算可知，模型判断正确率达到了86.7%，说明构建的制造企业财务风险预警综合模型具有良好的效果。
4 结 论
相同指标对于不同行业而言，其在预测财务风险方面有不同的重要性。因此，结合行业构建财务风险预警模型更具有实践意义，模型的针对性和有效性也更加贴合实际。鉴于主客观方法确定权重时存在的缺点，将主观方法与客观方法结合以弥补各自不足进而得到各指标的综合权重，较为准确地反映制造行业的财务风险，提高了所构建模型的有效性。同时，指出了各指标在预测制造企业财务风险时的相对重要性。通过实证性检验，经由AHP和信息熵方法建立的制造企业财务风险预警模型获得了86.7%的预测成功率，此效果相对而言较为理想。本文仅给出一种根据主客观权重得到各指标综合权重的方法，同时发现主客观权重结合得到的综合权重是一种有效的制造业财务风险预警方法。利用其他方法进一步依据主观和客观权重得到更合适的综合权重将为后续研究工作。
主要参考文献
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企业财务能力是企业正常运转的根本前提，也是企业形成有效竞争力的必要条件，它体现在企业偿债能力、盈利能力、经营管理能力和现金获取能力等四个方面。偿债能力反映了企业偿还到期债务的能力。适当负债可以提高企业的盈利能力，但是债务过高可能导致企业难以支付到期债务而面临破产的风险。经营管理能力表示的是企业对现有资源经营管理的效率，是企业形成有效竞争力的重要环节，其体现在企业应收账款、存货以及其他资产的周转速度上。企业的盈利能力是企业竞争力的直接体现，其可以从企业的报酬率角度进行评价。企业获取现金的能力很大程度上决定着企业的生存和持续发展的能力，若企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，都将会影响企业的生存和发展，进而影响企业的盈利能力。企业的偿债能力、盈利能力、经营管理能力和获取现金的能力，从不同角度反映了企业的财务能力。
（二）权数的确定评价企业财务能力主要采用综合评价法
权数的确定评价企业财务能力主要采用综合评价法，其原因是在多项指标测度中为了对被测度事物全面测度，需要将反映事物各方面的指标综合在一起。在综合过程中，由于事物本身发展的不平衡性，有的指标在企业竞争力形成中作用大些，有的指标作用小些，为了表示不同指标对企业竞争力的影响程度，需要根据指标的重要性对所有测度指标进行加权，权数大表明该指标对企业竞争力的影响大。权数的确定直接影响综合测度的结果，因此，科学地确定指标权数在竞争力综合测度中举足轻重。根据企业财务能力评价指标体系中指标构成的特点，我们采用了层次分析法（简称AHP方法）来确定指标的权数。AHP方法的具体步骤是：
1、构造判断矩阵，对指标间两两重要性进行比较和分析判断。矩阵用以表示同一层次各个指标的相对重要性的判断值，它由各专家根据各自考察的数据结合经验来判定。考虑到专家对若干不同指标的权重判断的困难，引入九分位的相对重要的比例标度，构成一个判断矩阵。矩阵中各元素表示横行指标相对于纵行指标的相对重要程度的两两比较值，即表示指标与指标相比的重要性。可以看出，aij>0；aij=1/aji；aii=1；i，j=1，2，…，n。每次判断只需作n*（n-1）/2次比较即可。对每一个层次，确定相应的判断矩阵，在同一层次上各个元素相对于上一层次中的某个元素进行排序，得到各个层次的所有指标的相对权重。
2、一致性检验。由于在决策系统规模大、因素多的情况下不可能精确地度量出各个指标的重要性，只能给出估计判断，因此要进行一致性检验，保持各位专家判断思维的一致性。所谓判断思维的一致性是指专家在判断指标的重要性时，当出现3个以上的指标互相比较时，各判断之间协调其内部不出现矛盾。用来衡量判断矩阵不一致程度的指标为非一致性指标，记作CI＝（λmax-n）/（n-1）的值越大，不一致的程度越高。完全达到一致性的要求是很少的。为使一致性程度在一定范围内，仍然可以使用AHP方法，引入随机一致性指标，记作RI=（λ-n）/（n-1），当一致性比率CR=CI/RI
3、组合权重的计算。在各层次的一致性检验进行后，如果可以接受相对应的判断矩阵，则可根据各层次的相对权重计算出各个指标在整个系统中的总体权重。
（三）企业财务能力评价模型的确定
1、对偿债能力、盈利能力、经营管理能力和现金获取能力的综合评价。我们可以通过不同的财务比率，从不同角度来衡量体现企业整体财务能力的这四种能力，如应收账款周转率和存货周转率分别从企业对应收账款和存货所占用资金的管理来衡量企业的经营管理能力，而这两个角度对企业经营管理能力的评价又具有不可替代性。因此，对企业单个财务能力第一层次的综合评价是综合各个不同的财务比率，来评价企业的偿债能力、盈利能力、经营管理能力和现金获取能力。对企业单个财务能力的评价方法为：FA=ΣWEIGHT*FRi，其中FA为偿债能力、盈利能力、经营管理能力或现金获取能力；FR为衡量各个财务能力的财务比率；WEIGHT为各个财务比率对应的相对权重。如偿债能力的计算公式如下：偿债能力=流动比率*0.19127+速动比率*0.32593+负债比率*0.22603+利息保障倍数*0.25678。
2、对企业整体财务能力的综合评价。偿债能力、盈利能力、经营管理能力和现金获取能力从不同角度反映了企业的财务能力，但是采用综合评价方法则可以综合这四方面能力，考核企业的整体财务能力。对企业整体财务能力的评价方法为：TFA=ΣWEIGHTi*FAi，其中TFA为整体财务能力；FA为企业的偿债能力、盈利能力、经营管理能力和获取现金的能力；WEIGHT为各财务能力对应的相对权重b。
二、企业财务能力评价模型的运用
为说明企业财务能力评价模型的运用，本文引用我国电力行业上市公司的数据，对电力行业的财务能力在市场中的竞争地位进行评价，并对1997年前上市的四家电力企业的财务能力及其在行业和市场中的财务竞争力进行考察。
（一）样本概况
各年电力公司占全部上市公司总数的百分比，如表1所示。表1列示了从1996-2005年间在深沪两市交易的电力公司及其在全部上市公司中所占的比例。1996年上市的电力公司只有4家，分别是“皖能电力（000543）”、“粤电力A（000539）”、“乐山电力（600644）”和“申能股份（600642）”，2005年增加到34家。尽管上市的电力公司的绝对数在1996-2005年间增加了30家，但在全部上市公司中所占的份额变化并不大，基本保持在2%-3%之间。为便于描述，本文拟以1997年前上市的4家电力公司为样本，应用前述模型评价其财务能力，以及在电力行业和整个市场中的财务竞争地位。同时，我们可获得的数据截止于2005年，因此本文将财务能力分析的时间区间确定为2001-2005年。
（二）电力行业市场竞争力的评价
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无论是什么行业都会受到国家的大的环境的影响，这些影响包括国家政策、经济因素以及环境因素等等，建筑行业也不例外。一个建筑项目是否盈利一般都会受到我国社会形式的影响。虽然我国经济在飞速的发展，但是我国的通货膨胀情况比较严重，这都使建筑工程公司的成本大大增加，对建筑企业实现项目经济效益价值最大化有不利的影响，从而使得建筑工程公司面临较大的市场风险。
2.财务管理人员的素质不高
由于一部分建筑工程企业的管理人员认为建筑工程公司最主要的任务就是保证建筑项目的质量，同时又因为建筑工程项目在财务支出与收入的数目较大，所以对企业的财务管理的一些细节不是很重视，所以导致企业的财务管理人员的素质参差不齐，甚至一些财务人员对企业的账目并没有认真的处理以至于建筑工程公司的财务管理风险大大增加。
二、我国建筑工程公司财务风险控制方法
通过对以上我国建筑工程公司财务风险管理现状的分析，从而提出具有建设性的财务风险控制方法。主要内容如下。
1.提高建筑工程公司管理人员的财务风险意识
建筑工程公司在对日常财务活动要谨慎的对待，首先就要建筑工程公司的相关管理人员树立财务风险管理意识，这样在日常工作中处处具有财务风险意识，为公司其他的基础员工做好示范，从而不断提高公司内部人员的财务风险意识。例如，公司的高层管理人员在对一个大的建筑项目进行分析时，要对项目的主要风险进行全面的分析，尤其是公司的财务风险这一块。同时，我们还有注意的对财务人员的素质的提高。及时对财务人员进行培训与学习，从而不断提高公司人员的财务风险意识，从而不断的减少公司的风险。
2.不断规范公司的风险评估机制
为了不断减少建筑工程公司的风险，建筑工程公司应该不断规范公司的风险评估机制。在建筑工程公司取得招标后，要对招标文件进行正确的理解，同时随这一工程的风险进行深入的分析，预测这一工程所需要的资金、所需的人员与工期等等，认真制定合同，从而不断提高建筑工程公司的风险意识，从而不断减小建筑工程公司的财务风险。
3.控制建筑工程的成本风险
一个建筑工程的盈利能力在一定的程度上取决于工程的成本的大小，因此，我们要严格的控制建筑工程的成本，从而不断减小建筑工程公司的成本风险。首先，我们要加强对建筑工程材料应用进行严格的管理。首先，我们要对建筑材料的来源进行严格的把关，要有准确的采购信息；其次，我们要对建筑材料的质量进行检测与分析，找到适合本工程的建筑材料；最后，要对建筑材料的使用进行严格的把关，避免不恰当的使用。对于成本购买的详细的信息进行记录，从而做好建筑工程的成本风险。
4.建立合理的工程预算机制
为了公司更好的对资金进行应用，减小公司的财务风险。相关建筑工程企业可以建立合理的工程预算机制。在预算中，要积极考虑资金的使用情况，同时要考虑工程进程中可能出现的问题，从而不断地提高建筑工程公司的资金利用效率。
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一些广告公司受规模和实力所限，没有建立与财务管理制度相关的审计监督部门。以至于一些财务管理制度不能很的落实在实际的工作中。这也是一些广告公司财务管理工作效率始终不能提升上来的一项重要原因。因此，虽然一些公司在制定了完善的财务管理制度，但是在实际的工作中却没有很好的提升资产利用率等财务问题。关键的原因在于制度的执行力不足。对于一些消极懈怠、不作为，甚至重大失误都无法以规范的制度约束和预防。因此这对企业发展造成了非常大的危害。这也对企业的发展造成了很大程度的不良影响。而且这些事情的原因对企业的发展壮大也造成了很大的不良影响。导致整个广告公司在遇到重大市场挑战是难以以高效的财务管理工作应对，甚至会给企业造成重大损失。
（2）对预算工作的重视程度不够。
财务预算是广告公司财务管理中的一项重要内容，它是企业合理计划和使用资金的第一道关卡。但是目前广告公司对这项工作的重视程度还存在很大的不足。对于预算中规划的事项在执行当中落实不到位。而财务实践中遇到的一些资金使用问题又和预算存在很大不一致。因此，这造成了财务预算与资金管理的使用存在一些不相对称的地方，资金使用没有计划，状况混乱。这给广告公司的资金使用带来很大不便，同时也产生了各种难以预料的资金安全威胁。
2完善和改进财务管理制度的对策
（1）依据市场和行业发展状况健全财务管理制度。
广告公司的财务管理制度事关企业竞争力。广告公司的竞争力强弱很大程度上取决于同行同类广告企业的竞争力状况。因此，财务管理制度的健全程度和科学性对竞争力的影响也与企业的管理制度也存在非常严重的影响。为此，广告公司在健全这些制度的过程中应当更加有效地对整个行业的财务管理状况做一个全面的调查了解。并在这样的基础上更加有效的整个市场环境中有利于企业财务管理制度健全的资源，例如会计服务机构，会计人才培训机构等完善自身的企业管理制度。依据市场和行业发展状况落实财务管理制度是给企业发展带来重要影响的一项关键措施。在具体的执行当中企业首先应当成立专门的机构具体负责该项工作的开展和实施。
（2）强化财务管理制度的执行力。
广告公司的财务执行力对企业发展的影响非常重要。为此在财务管理工作中应当以制度执行力为整个工作的重点。增强广告公司财务管理制度执行力应当做好以下几个方面的工作。一是提高财务管理人员素质，加强对财务管理制度重要性的认识和理解，激发他们在工作中的主动新和积极性。为员工严格执行财务管理制度提供强大的牵引力。二是财务管理工作应当辅之以财务审计和监督制度的确立。
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中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）01-0157-01
一、财务报表分析的目的
因为财务报表的使用人，是不同的人，其中包括政府人员和一些与单位利益相关的人员，他们使用财务报表的目的都不尽相同，所以使用起来都是需要报表里面的不同信息内容，不同的程序。
（一）所谓债权人指的是借款给企事业单位的并规定在一定时间内可以还款给的个人。这种借款过程，关系到时间和金额，借款前必须规定在一定的时间内还款，这种行为不应由借款公司的亏损和经营不善造成的业绩不好而改变，当然发生的天灾人祸除外。但是遇到的比如说经营状况不好，整个单位陷入了财政危机，这时债权人的自身利益受到严重的威胁。所以在债权人借款给企事业单位时，必须先对此单位的财务报表有所了解，明确企事业单位的信用度是否高，这样可以帮助债权人决定是否提前收回债权。
（二）经理人员指的是所属企业雇用的，对公司的经营状况和负债进行监督管理的人员。雇用的经理人员主要的工作就是对公司的经营发展，盈利情况以及财务情况进行全面的管理。经理人员在管理公司的同时，要对财务部门进行不断的管理，对财务的分析直接影响着公司的发展。在这其中，他们可以及时的对会计工作进行更新，对财务工作进行分析。他们可以根据财务报表中的数据，对现金业务进行改善和加以修正，发现新的价值项目，最终使得企业获得最大的经济利益和让企业的债权人满意。最终就是，经理人员分析财务报表的目的就是管理财务报表，改善财务报表。
二、财务报表分析的对象
财务报表的分析对象主要是公司或单位的基本活动内容。财务报表的内容纷繁复杂，里面的信息都是有用的，不是所有人都可以看这些信息的。财务报表的分析的目的就是从中获取财务报表人使用的信息，从每项的消息内容中分析企事业单位活动，对于企事业单位的业绩进行监督，发现其中存在的一些问题。
三、财务报表分析使用的资料
财务报表分析的使用的主要资料是对外的财务报表。主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附表和附注及文字说明等。
四、财务报表分析的意义
（一）资产负债表是反映会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和顺序，将企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的资产、负债的所有者权益等项目予以适当排列而编制的报表。
资产负债表主要是提供企业财务状况方面的信息。其主要作用表现在：（1）资产负债表可以反映资产、负债、所有者权益的增减变动及其相互间的对应关系，据以分析资产、负债和所有者权益的结构是否合理，判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度等。（2）资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料。如根据资产负债表计算的流动比率、速动比率可以反映企业的变现能力、偿债能力等；通过资产负债表计算应收账款、存货、流动资产、固定资产、全部资产的周转次数和周转天数可以反映企业资产利用的状况；通过前后各期资产负债表的对比分析可以反映企业资产分布、资金来源、资本结构等的发展变动趋势。总之，资产负债表提供了企业财务状况方面的信息，有助于信息使用者做出合理的经济决策。
（二）利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的财务业绩。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。通过利润表可以反映企业一定期间收入的实现、费用的发生和生产经营成果，据以判断资本保值、增值情况。利润表同资产负债表提供的资料相结合，可以进行企业基本的财务分析，如计算应收账款周转率、存货周转率、资产收益率等指标；可以说明企业资金周转情况及盈利能力，便于会计信息使用者判断企业发展趋势，做出正确的经济决策。
（三）现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表主要提供企业有关现金流量方面的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充足，可以随时购入所需的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务等，保证企业生产经营活动正常进行。反之，则影响企业的正常生产经营活动，重者则危及企业的生存，因此会计信息使用者都非常关注企业现金流转情况。
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(一)会计信息报送不完整
财务报表是财务管理中的重要组成部分，但是现阶段的财务报表所包含的信息面广泛但却不完整，集团企业通过合并财务报表所了解的财务信息只能是对企业经营管理活动有一个粗略的认识，集团管理层能够了解到各分公司盈利多少、亏损多少，而对于导致盈亏的原因通过三张报表很难获取有价值的信息。
(二)会计信息传递速度缓慢
及时性是会计信息质量的重要内容，在分散式财务管理模式下，集团企业一般只有在子公司得出期末财务报表并报送之后才能了解到子公司的有关经营状况。这对于当前竞争激烈、信息瞬息万变的市场而言显得明显滞后，一些有用的信息在经过层层合并、逐级上报之后在信息的及时性以及准确性上都可能失去价值，从而导致错失投资机会或者加大经营风险。
(三)财务监控机制不完善
财务监控机制是对财务管理的重要监督手段，它既是对财务管理的监控，也是对财务管理的另一方面的情况反映，现阶段的财务监控机制并不完善，例如制度本身存在问题、监控人员工作不到位等等。财务监控机制不完善不仅会对财务管理本身产生影响，而且也是集团企业运行过程中的一大炸弹，随时可能对集团企业产生重大伤害。
二、集中财务管理是现代企业集团持续发展的必要选择
(一)集中财务管理提高了会计信息的纵向传递速度
前文已经提及过会计信息传递速度缓慢，针对这个问题，集中财务管理可以很好的解决这个问题，集中财务管理可以让总部及时的了解各个子公司的财务状况，对各个信息有一个准确、及时、具体的把握，这样就可以增加财务管理中各种信息的价值，为集团企业的抉择和投资作更加充分的准备。
(二)集中财务管理提高了会计信息的横向共享范围
集团企业的财务管理并不是一个单独的部门，它由诸多子公司的财务部门与总部财务部门共同组成，传统的财务管理中存在会计信息报送不完整问题，这主要是由于各个部门不团结协作的结果。集中财务管理是对这一问题的良好解决，集中财务管理要求各个子公司与总部的财务部门精诚团结、紧密协作，这样在无形之中就已经提高了会计信息的横向共享范围。
(三)集中财务管理有利于降低各项管理成本
集中财务管理有利于降低各项管理成本主要是表现在可以裁减一些子公司的财务部门及其监控部门，将整个集团企业的财务管理集中在一起，一方面财务管理人员可以更加精英化，同时也可以裁剪一些财务管理人员;另一方面也可以达到更高的效率，为集团企业的其他运行降低成本。
三、集中财务管理在集团企业中的运用的方法
随着我国社会主义市场经济的繁荣和发展，《会计法》、《会计准则》等相关会计法律体系逐渐完善起来，这就对企业财务工作人员和管理人员提出了更高层次的要求，尤其是在大型集团企业内部，财务人员的知识结构和业务素质至关重要。
(一)大力推行全面预算管理
预算管理是财务管理中的重要组成部分，也是现今诸多大集团、大企业中通行的财务管理方法。大力推行全面预算管理是集中财务管理的重要方法，全面预算管理是指将整个集团企业的预算统一进行，为整个集团做一个统一的规划，这样潜移默化之中就将财务管理集中化了。
(二)强化财务监督，规避财务风险
财务监督是财务管理的重要手段，一方面财务监督可以保证财务管理的合理规范，规避财务中存在的风险;另一方面财务监督有利于企业的正常运行。加强集中财务管理，就必须重视对财务监督的强化。主要可以从完善财务监督制度本身和加强财务监督实施过程管理入手。
(三)科学分解指标，加强考核兑现
集中财务管理离不开财务管理人员工作的积极性、兴趣的高涨，为了达到这一目标，集团企业可以实行科学分解指标、加强考核兑现的办法。面对困难人们通常想到的一个办法就是将巨大的困难化解为一些小小的困难，有条不紊的一步一步的完成，最后达到战胜困难的总目标。集中财务管理也可以借鉴这其中的精华，将提高管理人员积极性这个总目标科学的分解，这样不仅有利于降低整体的难度，而且还可以增强财务管理人员的信心。值得注意的是，总管理层在考核过程中一定要注意公平公正的态度，切不可在这个过程中让管理人员失去对企业的信任感与归属感。此外，考核之后的兑现要及时，企业的空头支票也会让职员失去信心。
(四)积极整合集团资源，增强所属企业竞争力
