税法税收征收管理法范文
时间：2023-11-08 10:51:39
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篇1
我国现行的《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）对税款追征期并未给出准确的概念和范围，仅在五十二条规定了在税务机关责任、纳税人失误、偷税抗税骗税等情形下税务机关追征税款的时限分别为三年、五年和无限期。2015年1月5日，国务院法制办《税收征管法》的修订草案（以下简称“草案”），对税收征管时效和追征责任认定进行了修改。本文将围绕这些修改对我国税收追征制度进行研究。
（二）税收追征期概念
因我国法律未对?收追征期的概念进行准确界定，不同学者对此有不同的理解，但大多从以下五方面进行阐发，即适用条件、追征起算时点、时效期限、追征范围和时效届满效力。李丽风（2006）认为，税款追征期是指税务机关对纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款可以征缴入库的期限。笔者认为该定义相对笼统，用词也不规范；在综合了其他学者的研究成果后，笔者认为税收追征期是指因纳税人、扣缴义务人未缴或少缴依法应缴纳的税款，税务机关有权向纳税人等追征该欠缴税款的期限。
二、税收追征期的法律性质
税收追征期法律性质研究的争议焦点在于，它是核定期间还是征收期间？其期限适用消灭时效制度还是除斥期间？笔者分析如下：
（一）核定期间vs征收期间
熊伟（2007）和陈戈云（2010）两位学者对此问题给出了相对清晰的解答，二者均认为税收追征需要先核定欠缴追款才能进行追征，而我国税法只规定了统一的追征期是不合理的，他们通过列举境外税收追征制度的规定来证明其观点。笔者认为，两位学者的观点有一定道理但仍有失偏颇，原因在于，我国现行规定基于便于征管的考量采取了相对折中的态度进行性质认定，虽未明确规定但对税收核定和税收征收也有相对清晰的划分；草案出台后，明显可以看到核定期间被包含在了税额确认制度中，追征期则明确界定为追征期间。因此，笔者认为我国现行规定和修订意见均认定追征期的性质是征收期间而非核定期间，学者得出此结论更多的是由于对现行五十二条第三款“无限追征”问题的藏否罢了，更何况核定税款是税务机关的内部事务，严格意义上也不属于税收追征的范畴。虽然两位学者的观点有失偏颇，但其给出的方案也体现了对制度不合理之处的反思；在此前提下，将税收追征的两个环节分离，并分别确立税额确认制度和税收追征制度，是对我国税收征管制度的完善。
（二）消灭时效vs除斥期间
学界普遍认为，若将税收追征期认定为征收期间则其毫无疑问是消灭时效，但由于我国规定的相对模糊，对此问题仍需讨论一二。笔者认为除斥期间更多的适用于形成权等私权利，而税务机关依法征税属于履行法定职权，不能适用除斥期间；当前对追征期是消灭时效还是除斥期间的争议和讨论，归根结底在争论追征时效届满后税务机关的追征权是归于消灭还是仅仅丧失司法救济请求权（或相对人获得时效抗辩权）？而在追征期是征收期间的前提下，草案第八十六条规定的期限应为消灭时效，这样规定也是为了更好的督促税务机关工作人员及时履职。
三、草案对现行规定的修改及评价
草案对前述三种不同责任情形对应的追征期进行了更为细化的规定，新增税额确认制度、滞纳金追征的中止和免收制度，设置了更为合理的追征期限（包括删除无限追征条款），避免了责任竞合。修订主要集中在《税收征管法》第五十二条和原实施细则的第八十条至八十三条。笔者认为，草案的修订有以下三大亮点：
（一）明确了税收核定制度，规范了税收征管时效
修订后的草案明确规定了经确认的应纳税额与申报税额不一致或未申报的，税务机关应当向纳税人出具税额确认通知书即税额确认制度；五十三条由规定，纳税人申报的应纳税额，税务机关未确认或超出确认时效的，申报税额视为税额确认通知书所确定的应纳税额。由此可以推断，如果税务机关怠于行使核定职权，那么即便纳税人申报的数额低于实际应确认核定的数额，也只能认定为申报数额，这既明确了税务机关的核定职责，又将核定期间与追征期间进行了分离，使草案五十六条和八十六条规定的时效有了适用依据；同时，八十六条第三款规定了追征期的上限为二十年，体现了草案既提高税务机关权限，又敦促工作人员积极履职的修订精神。
（二）新增税收利息（原滞纳金）中止情形和免收情形
草案第六十条对税收利息（原滞纳金）的计算规定了中止情形和免收情形，对征收期间增加时效中止和中断问题进行了初步的探索，有利于税收征收管理工作更加科学化、规范化和法制化。
（三）明确追征期限，避免无限期追征带来的弊端
篇2
政策背景
根据企业所得税法第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
为了规范非居民企业在中国境内设立机构、场所(不包括常驻代表机构)的企业所得税管理，国家税务总局在2月20日了《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发[2010]19号)。19号文提高了非居民企业的核定利润率，并且重申明确了某些执行问题。
明确了非居民企业的所得税征收方式
1.据实征收
非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。
2.核定征收
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
(1)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
(2)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=成本费用总额／(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率
(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：
应纳税所得额=经费支出总额／(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率
核定征收的利润率提高
19号文之前的核定利润率一般为10％～40％，19号文重新规定了核定征收下的非居民企业的利润率标准：
(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15％～30％；
(2)从事管理服务的刑润率为30％～50％；
(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15％。
税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
非居民企业需注意的其他主要事项
1.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10％为原则，确定非居民企业的劳务收入。
2.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。
值得提醒的是，税务机关对境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
3.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
本刊的建议
1.19号文重申了税务机关有权利在证明不齐全的情况下，境内外劳务收入视同全部为境内所得的情况，建议从事提供境内外劳务的非居民企业，准备好相关的境内外工作量、工作时间、成本费用等资料，以备税务机关核实。
2.在单一合同中对提供多项服务分别采用不同的核定利润率的做法可能对企业有利，在合同中明确服务项目及确定不同类型服务收入的依据可以帮助企业核定更准确的项目税务成本及合同的总价款。
国家税务总局
关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
2010年2月22日，国家税务总局国税函[2010]79号文，就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题予以明确。
关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
按《实施条例》第十九条规定，企业从事租赁业务，年度内无论业务是否发生，都要按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。本条规定做了本质改变，例如2009年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300万元。会计处理为：2009年确认100万元租金收入，而税法根据条例第19条确认300万元收入，属于税法同会计的差异，应在纳税申报表附表3第5行调增应纳税所得额200万元。2010、2011两个年度应该调减100万元。而依据本条款规定，根据权贵发生制原则，在税收上可以每年确认100万元收入。
关于债务重组收入确认问题
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
根据国税函[2009]1号文件的规定，2003年3月1日之前发生的债务重组，不纳税。2008年1月1日以后，根据财税[2009]59号文件，债转股债务重组所得符合条件的不缴纳企业所得税。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三个阶段有三种税收待遇。79号文明确了债务重组的纳税义务发生时间，这对于企业实际操作具有很重要的现实意义。
关于股权转让所得确认和计算问题
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
主要明确了股权转让的纳税又务发生时间。意味着企业在一定程度上可以自己操控纳税义务发生时间，即使股权框架协议已经签订，
只要股权变更手续没有变更，当年不确认股权转让所得。
关于股权转让所得不得扣除留存收益的规定是属于重申之前的规定。
关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
企业权益性投资取得股息’红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
这条规定解决了股权转让中是否包括企业未分配利润的问题明确未分配利润、盈余公积、资本公积(除资本溢价外)转增资本要确认收入。
关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计人固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
与《企业会计准则第4号――固定资产》的规定基本一致，但比会计准则的规定宽松，即如果发票取得在固定资产投入使用后12个月内，可以对固定资产已提折旧按新的计税基础进行调整，而会计准则规定要在办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
关于免税收入所对应的费用扣除问题
根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
税法规定不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除，但是未规定免税收入对应的成本费用不允许扣除。此条规定就明确了这一点。
企业筹办期间不计算为亏损年度问题
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。
体现了税法在损益的确定上将进一步贯彻《实施条例》第九条权责发生制原则。由于企业的损益计算应该从企业开始生产经营的年度算起，如果企业只是在开办期，没有开始生产经营，也无从计算损益，因此，79号文作了以上规定。
从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题
对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
对于从事股权投资业务的企业，其投资收益和股权转让所得就是其主营业务收入，因此可以作为业务招待费的扣除基数。为7达到和申报表的统一，建议将投资收益填列到附表1的主营业务收入行次。
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条增值税纳税人(以下简称纳税人)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
(一)有固定的生产经营场所；
(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
(一)个体工商户以外的其他个人；
(二)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
(三)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(以下称认定机关)。
第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
(一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件11以下简称申请表)，申请一般纳税人资格认定。
(二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
(三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件2)，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料
1.《税务登记证》副本；
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的记账协议及其复印件；
4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
(三)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新
开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
第十二条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
‘
第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；
(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发的通知》(国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号)，《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》(国税明电[1993]60号)，《国家税务总局关于印发(增值税一般纳税人年审办法)的通知》(国税函[1998]156号)，《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函[2002]326号)同时废止。
(国家税务总局令第22号；2010年2月10日)
外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法
第一条为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业(包括港澳台企业)及其他组织的常驻代表机构(以下简称代表机构)。
第三条代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。
第四条代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：
(一)工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；
(二)组织机构代码证书副本原件及复印件；
(三)注册地址及经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提权证明的原件及复印件；
(四)首席代表(负责人)护照或其他合法身份证件的原件及复印件；
(五)外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单(包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等)；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第五条代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第六条代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
第七条对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用'以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：
(一)按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。
1.计算公式：
收入额=本期经费支出额／(1-核定利润率-营业税税率)；
应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。
2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
(2)利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。
(3)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用不应作为代表机构的经费支出额；
(4)其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。
(二)按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。
第八条代表机构的核定利润率不应低于15％。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。
第九条代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。
第十条代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发(非居民享受税收协定待遇管理办法(试行))的通知》(国税发[2009]124号)的有关规定办理，并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。
篇3
以划拔方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。
第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税：
(一)以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的；
(二)以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的；
(三)建设工程转让时发生土地使用权转移的；
(四)以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。
第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。
土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。
财政部门可按契税征收额的5％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。
第五条契税税率为3％。
第六条契税的计税依据：
(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；
(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售；房屋买卖的市场价格或评估价格核定；
(三)土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额；
(四)以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益；
(五)承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。
前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。
第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条有下列情形之一的，免征契税：
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的；
(二)城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的；
(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的；
(四)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的；
(五)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的；
(六)财政部规定的其他减征、免征的项目。
第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。
纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。
第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。未出具契税完税凭证的，不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
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第三条本办法所称土地、房屋“权属”，限指土地的使用权和房屋的所有权，不包括土地的所有权和房屋的使用权。
第四条转移土地、房屋权属是指下列行为：
(一)国有土地使用权出让；
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
(三)房屋买卖；
(四)房屋赠与；
(五)房屋交换。
本条(二)项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第五条国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
第六条土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
(一)以土地、房屋权属作价投资、入股；
(二)以土地、房屋权属抵债；
(三)以获奖方式承受土地、房屋权属；
(四)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第七条房屋所有权转让，是指房屋买卖、赠与、交换等行为；房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，取得一定货币、实物或者其他经济利益的行为；房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为；房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第八条土地、房屋所在地的财政部门，是契税征收机关。
征收机关根据需要，可以委托土地管理部门、房产管理部门代收、代缴契税。
第九条契税税率为4％。
第十条契税计税依据：
(一)国有土地使用权出让、出售、房屋买卖为成交价格；
(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
(三)土地使用权交换、房屋交换，土地与房屋交换的，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额；
(四)以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，为补交的土地使用权出让费用或土地收益；
(五)承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格，当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，已缴的部分权属的税款应予扣除。
计税依据明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关有权参照市场价格核定，或委托具有土地、房产评估资格的中介机构进行评估。评估费用由评估申请人支付。
第十一条第十条(三)项的纳税人为交换价格差额的支付者；(四)项的纳税人为土地使用权转让者。
第十二条契税计算公式为：
应纳税额＝计税依据×税率。
应纳税税额以人民币计算。以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的市场汇率中间价折合成人民币计算。
第十三条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，即纳税人到房产管理部门、土地管理部门签订标准文本合同或办理权属变更登记的当天。
第十四条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在核定的税额和期限内缴纳税款。征收机关收到税款时必须向纳税人开具契税完税凭证。
凡未实行委托征收的地方，土地管理部门、房产管理部门有义务向征收机关提供房地产资料，协助征收机关依法征税。
第十五条纳税人持契税完税凭证和规定的其他文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋权属变更登记手续。
第十六条契税减征或免征范围：
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。
用于办公的，是指办公楼，档案室、机关车库、职工食堂以及其他直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指各级教育行政主管部门批准设立的各类学校(幼儿园)、省劳动行政管理部门批准设立的技工学校和职业培训机构以及各类残疾人学校的教学楼、实验室、图书馆、操场、学生食宿设施以及其他直接用于教学的土地、房屋。
用于医疗的，是指门诊部、住院部、化验室、药房以及其他直接用于医疗的土地、房屋。未纳入国家事业单位管理，不按《事业单位财务规则》进行核算的医疗单位以及疗养、康复机构除外。
用于科研的，是指从事科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
用于军事的，是指地上的和地下的军事指挥作战工程，军用机场、港口、码头，军用的库房、营区、训练场、试验场，军用通信、侦察、导航、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。
(二)城镇职工按照省以上人民政府批准的房改方案第一次购买公有住房的，免征。属下列情形之一的，视为第一次购房。但所购房屋超过省规定面积的部分，以有关部门分面积、档次所收费额为依据，计征契税：
原住房未达到规定面积标准，重新购房的。
职务、职称晋升，原购住房退还，重新购房的。
职工异地调动、交流，原工作地所购住房退回，在新工作地重新购房的；
(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，因经济建设和城市发展需要，房屋被拆除后，重新购买房屋的，减征或免征；
(四)土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，减征或免征；
(五)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔项目开发的，免征；
(六)财政部或省政府确定的其他减征、免征项目。
第十七条契税的减免，由纳税人在签订土地房屋权属转移合同之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出申请，经核实同意后，报县(含县级市，下同)以上征收机关审批。
房屋契税减免额20万元(含20万元)以上和土地契税减税额40万元(含40万元)以上的，由省征收机关审批。
市(含地区署、州，下同)、县征收机关减免契税的审批权限，由省征收机关规定。
第十八条纳税人已缴纳契税，但土地、房屋权属转移未能实现并申请退税的，经县以上征收机关根据土地、房产管理部门出具的书面证明审批批准，可准予退税。
第十九条纳税人改变第十六条(一)项、(五)项规定的土地、房屋用途的，按实际改变用途的土地、房屋价格补缴契税。
第二十条在汉中央及省直单位房产权属转移的契税征收由省财政部门负责。
第二十一条国有土地使用权出让的契税征收，按照《*省土地管理实施办法》规定的土地征用审批权限，属哪一级政府批准的，哪一级政府财政部门为征收机关。财政部门可以委托土地管理部门代收、代缴契税。属国务院批准征用土地的契税，省财政部门、省土地管理部门分别为征收机关和代收代缴机关。所收税款按现行财政体制返还。
第二十二条征收机关按年度征收的契税总额提取10％的征收经费，用于契税征收工作。
第二十三条纳税人逾期不办理纳税申报或者未在指定的纳税期限内交纳税款，征收机关按日以应纳税额的2‰加收滞纳金。纳税人采用任何形式偷税、抗税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关条款处罚。
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第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避:
(一)夫妻关系；
(二)直系血亲关系；
(三)三代以内旁系血亲关系；
(四)近姻亲关系；
(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
第二章税务登记
第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。
第十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。
税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
第十三条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第十五条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第十六条纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第十七条从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
第十八条除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件:
(一)开立银行账户；
(二)申请减税、免税、退税；
(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款；
(四)领购发票；
(五)申请开具外出经营活动税收管理证明；
(六)办理停业、歇业；
(七)其他有关税务事项。
第十九条税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
第二十条纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
第二十一条从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
第三章账簿、凭证管理
第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅账簿。总账、日记账应当采用订本式。
第二十三条生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第二十四条从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
第二十五条扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
第二十六条纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。
第二十七条账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
第二十八条纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。
税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。
第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
第四章纳税申报
第三十条税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
第三十一条纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
第三十四条纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料:
(一)财务会计报表及其说明材料；
(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证；
(三)税控装置的电子报税资料；
(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
(六)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
第三十五条扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
第三十六条实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
第三十七条纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
第五章税款征收
第三十八条税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。
税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。
税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。
第三十九条税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。
已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。
第四十条税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。
第四十一条纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第四十三条法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
第四十四条税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。
第四十五条税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明。
未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。
完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。
第四十六条税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
第四十七条纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
第四十八条税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
第五十条纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
第五十一条税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:
(一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
第五十二条税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
第五十三条纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:
(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
第五十五条纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额:
(一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
(三)按照成本加合理的费用和利润；
(四)按照其他合理的方法。
第五十六条纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
第五十七条税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
第五十八条税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。
对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
第五十九条税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
第六十条税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
第六十一条税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
第六十二条纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
第六十三条税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
第六十四条税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
第六十五条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
第六十六条税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第六十七条对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第六十八条纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
第六十九条税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
第七十条税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
第七十一条税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。
第七十二条税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。
第七十三条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
第七十四条欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
第七十五条税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
第七十六条县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。
第七十七条税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
第七十八条税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。
退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。
第七十九条当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。
第八十条税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。
第八十一条税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
第八十二条税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
第八十三条税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
第八十四条审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。
税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
第六章税务检查
第八十五条税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。
税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。
税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。
第八十六条税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
第八十七条税务机关行使税收征管法第五十四条第(六)项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。
检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
第八十八条依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
第八十九条税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。
第七章法律责任
第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
第九十一条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九十二条银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第九十四条纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
第九十五条税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
第九十六条纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚:
(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。
第九十七条税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第九十八条税务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
第九十九条税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
第一百条税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
第八章文书送达
第一百零一条税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有人的，可以送交其人签收。
第一百零二条送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。
第一百零三条受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
第一百零四条直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。
第一百零五条直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
第一百零六条有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达:
(一)同一送达事项的受送达人众多；
(二)采用本章规定的其他送达方式无法送达。
第一百零七条税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括:
(一)税务事项通知书；
(二)责令限期改正通知书；
(三)税收保全措施决定书；
(四)税收强制执行决定书；
(五)税务检查通知书；
(六)税务处理决定书；
(七)税务行政处罚决定书；
(八)行政复议决定书；
(九)其他税务文书。
第九章附则
第一百零八条税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。
第一百零九条税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
第一百一十条税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。
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第三条 电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。
供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。
第四条 电力产品增值税的征收,区分不同情况,分别采取以下征税办法:
(一)发电企业(电厂、电站、机组,下同)生产销售的电力产品,按照以下规定计算缴纳增值税:
1.独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品,由发电企业按上网电量,依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税,且不得抵扣进项税额,向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为:
预征税额=上网电量×核定的定额税率
(二)供电企业销售电力产品,实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税,具体办法如下:
1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为:
预征税额=销售额×核定的预征率
2.供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不得抵扣进项税额。
(三)实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税,具体办法为:
独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额,计算当期增值税应纳税额,并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额,计算应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为:
应纳税额=销项税额-进项税额
应补(退)税额=应纳税额-发(供)电环节预缴增值税额
独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。
(四)发、供电企业的增值税预征率(含定额税率,下同),应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定,具体权限如下:
1.跨省、自治区、直辖市的发、供电企业增值税预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算,报国家税务总局核定;
2.省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。
发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。
(五)不同投资、核算体制的机组,由于隶属于各自不同的独立核算企业,应按上述规定分别缴纳增值税。
(六)对其他企事业单位销售的电力产品,按现行增值税有关规定缴纳增值税。
(七)实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业,销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入,应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。
第五条 实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务,如果能准确核算销售额的,在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。不能准确核算销售额的,按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
第六条 发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下:
(一)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。
(二)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。
(三)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。
(四)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。
(五)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天。
(六)发、供电企业销售电力产品以外其他货物,其纳税义务发生时间按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。
第七条 发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记,进行增值税纳税申报。
实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理:
(一)实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时,应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。
独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。
(二)采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时,应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总,填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》(样式附后,以下简称《传递单》)报送主管税务机关签章确认后,按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业;预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。
(三)结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定,汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补(退)税额,于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。
(四)实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。发现申报不实,一律就地按适用税率全额补征税款,并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后,应督促发、供电企业调整申报表。对在预缴环节查补的增值税,独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。
第八条 发、供电企业销售电力产品,应按《中华人民共和国发票管理办法》和增值税专用发票使用管理规定领购、使用和管理发票。
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第二条 本市金平、龙湖、濠江区(以下称中心城区)范围内的污水处理费征收、使用及相关管理工作，适用本办法。
第三条 凡在中心城区范围内向市政排水与污水集中处理设施排放污水、废水的单位和个人(以下称缴纳义务人)，应当缴纳污水处理费。
第四条 市城市综合管理部门负责污水处理费的征收使用管理工作。市城市综合管理部门可以委托其下属的污水处理管理机构具体负责污水处理费的征收工作。
住房和城乡建设、环境保护、水务、民政等行政管理部门及镇人民政府(街道办事处)、社区村(居)民委员会应当按照各自职责，协助市城市综合管理部门做好污水处理费征收、使用和管理工作。
财政、发展和改革、审计等行政管理部门按照各自职责做好污水处理费征收使用的监督管理工作。
第五条 污水处理费征收标准按照污染付费、公平负担、补偿成本、合理盈利的原则制定，由市城市综合管理部门提出意见，经市发展和改革部门审核，报市人民政府批准后执行。
污水处理费征收标准暂时未达到覆盖污水集中处理设施正常运营和污泥处理处置成本并合理盈利水平的，应当逐步调整到位。
第六条 单位或者个人自建污水处理设施，污水处理后全部回用，或者处理后水质符合国家或者地方规定的排向自然水体的水质标准，且未向市政排水与污水集中处理设施排水的，无须缴纳污水处理费;仍向市政排水与污水集中处理设施排水的，应当足额缴纳污水处理费。
第七条 除本办法第八条规定的情形外，污水处理费按缴纳义务人的用水量计征。用水量按下列方式核定：
(一)使用公共供水的，用水量以水表显示的量值为准;
(二)使用自备水源，已安装计量设备的，其用水量以计量设备显示的量值为准;未安装计量设备或者计量设备不能正常使用的，其用水量按取水设施额定流量每日运转二十四小时计算。
(三)建筑施工作业等临时性排水排入市政排水与污水集中处理设施，已安装排水计量设备的，按计量设备显示的量值为准;未安装排水计量设备或者计量设备不能正常使用的，按施工规模定额计算。
第八条 因大量蒸发、蒸腾造成排水量明显低于用水量，且排水口已安装自动在线监测设施等计量设备的，由缴纳义务人提出申请，经市城市综合管理部门认定并公示后，按缴纳义务人实际排水量计征污水处理费;但对产品以水为主要原料的企业，按其用水量计征污水处理费。
第九条 缴纳义务人应当缴纳的污水处理费按以下规定征收：
(一)使用公共供水的，由市城市综合管理部门委托公共供水单位按月随自来水费一并征收，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额;
(二)使用自备水源的，由市城市综合管理部门委托水务部门代征;
(三)建筑施工作业等临时性排水排入市政排水与污水集中处理设施的，由市城市综合管理部门对其排水量进行核定后直接征收。
受委托征收单位应当按月向市城市综合管理、财政部门报送污水处理费征收情况明细表。
第十条 向市政排水与污水集中处理设施排放污水、废水，符合国家或者地方规定的污水集中处理设施接纳标准并已缴纳污水处理费的，无须缴纳排污费。
第十一条 任何单位和个人均不得违反本办法规定，自行改变污水处理费的征收对象、范围和标准。
禁止对单位和个人违反规定减免或者缓征污水处理费。
第十二条 污水处理费专项用于污水集中处理设施建设、运行和维护、污泥处理处置和污水处理费代征手续费支出。
禁止任何单位和个人滞留、截留、挪用污水处理费。
第十三条 受委托征收单位代征污水处理费，由市财政部门从污水处理费支出预算中支付代征手续费。
第十四条 市财政、发展和改革、审计等行政管理部门应当加强对污水处理费收支情况的监督检查。
市城市综合管理部门和市财政部门应当每年向社会公布污水处理费的征收及使用情况。
第十五条 向市政排水与污水集中处理设施排放污水、废水超过国家或者地方规定排放标准，或者污水处理服务单位经营或者管理的污水集中处理设施排出的污水超过国家或者地方规定排放标准的，由环境保护部门依法进行处理。
第十六条 违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任：
(一)擅自减免、缓征污水处理费或者改变污水处理费征收范围、对象和标准的;
(二)隐瞒、坐支、滞留、截留、挪用应当上缴的污水处理费的;
(三)违反规定将污水处理费缴入国库的;
(四)违反规定扩大污水处理费开支范围、提高开支标准的;
(五)其他违反国家财政收入管理规定的行为。
第十七条 缴纳义务人不缴纳污水处理费的，按照《城镇排水与污水处理条例》第五十四条规定，由市城市综合管理部门责令限期缴纳，逾期拒不缴纳的，处应缴纳污水处理费数额一倍以上三倍以下罚款。
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（二）注重收入精细化管理，征管质量和效率明显提高。全市各级财税部门以组织收入为中心，强化科学化、精细化管理，落实各项税收政策，各项地税收入呈现了快速增长的势头，地税部门全年共组织各项收入400.9亿元，增长26.2%，其中税收收入270.8亿元，增长29%。一是狠抓税源基础管理。加强税收收入分析和企业纳税评估，强化对367户重点税源企业的监控。完善税收管理员制度，落实管理责任。加强发票管理和纳税服务，强化了税源管理的基础。二是加强各税种征管。宣传贯彻新《企业所得税法》，进一步规范汇算清缴工作流程。首次开展年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作；推行个人所得税全员全额申报，全市已有5.97万户企业312.6万人试行个人所得税全员全额申报，其中，北仑、鄞州、海曙、江东、江北等地推广力度较大。加强货运、建筑等重点行业营业税管理，统一全市城建税、资源税等税种征收标准，贯彻车船税、城镇土地使用税暂行条例及实施细则，全面开展土地增值税清算，促进了小税种增收。落实住房转让环节营业税、个人所得税政策，实行二手房转让最低计税价格办法，既发挥了税收的调控作用，又加强了税收征管。三是充分挖掘非税收入增收潜力。规范土地出让金收支管理。增强社保费征管力量，推进税费“同征、同管、同考核”一体化管理模式。余姚、慈溪、奉化相继成立了社保费征收管理部门，北仑对自由职业者率先实行“分户管理、直接扣缴”的社保费征收模式。四是推进税务系统信息化建设。梳理业务流程和岗位职责，在鄞州、江北试点基础上，完成了“税易*”的开发和推广应用工作，实现了全市征管数据的市级集中，基本实现了税收征管核心业务系统和业务应用系统的平稳运行，提升了税收信息化水平。
（三）注重依法治税，税收执法秩序进一步规范。坚持“依法治税、应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，依法开展各项税收工作。一是推行税收执法责任制，修订完善征管业务和工作操作流程，健全岗责体系。二是加强税收执法监督，开展经常性的税收执法检查，对企业所得税、个人所得税、房地产税收政策执行、交通运输企业税收征管情况进行重点执法检查。三是全面清理规范性文件，公布失效和废止的文件248件，进一步明确了执法依据，界定了执法职权，促进了依法行政。四是推进税收秩序整治工作，严厉查处各种涉税违法案件，开展税收专项整治和专项检查，全市共查补各项税款1.56亿元。五是广泛开展税法宣传教育，增强全社会依法诚信纳税意识，北仑地税局“税收在我身边”征文税收宣传活动获得国家税务总局通报表扬。
（四）注重贯彻科学发展观，促进经济结构向好的方向转变。各级财税部门积极发挥财税政策和财政资金的导向作用，努力为经济发展营造良好的政策环境和服务平台。一是按照推进自主创新、建设创新型城市的要求，加大对自主创新的投入力度。全市安排科技创新资金72572万元，重点支持工业攻关、高新技术重点研发、中小企业创新、科技创新创业投资和软件产业发展。出台了软件产业财税扶持政策，支持软件企业、软件创新研发应用和信息化公共平台建设。安排8000万元支持科技综合服务平台建设和科技合作，安排农业科技资金5000万元，促进了经济结构的优化。二是推进产业结构优化。工业结构优化升级资金扶持重点向装备制造业、信息化、品牌和节能产品生产倾斜，全市安排14100万元专项资金，其中市级安排8500万元，支持114个重点优势行业技术进步项目建设和16项工业重点新产品的研发生产。完善农业产业化发展财税扶持政策，大力支持高效农业、生态农业，推进农业产业基地建设，推行农业政策性保险，提升农业产业层次。三是支持服务业加快发展。引导和促进旅游、现代物流及商贸、金融等现代服务业加快发展，花大力气做大三产，支持出口产品附加值的提高及产业升级，鼓励引进优质外资，推动企业“走出去”。四是支持节能减排和环境保护。深入推进生态市建设，规范节能专项资金管理，整合支持循环经济专项资金，全市用于各类节能和生态环保专项资金达27783万元，增长200.4%，为转变经济发展方式起到了较好的导向作用。
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第二条在本县区域内从事矿产资源开采或矿产品加工的国有、集体、私营等企业，均应遵守本办法规定，建立健全矿产品生产、加工、销售资料，合法经营，照章交纳税费。
县矿产品税费统征办公室、收费中心、检查中心、税费稽查大队的工作人员必须严格执行本办法的规定，秉公办事。
第三条县矿产品税费统征监督工作领导小组负责组织、指导、协调、监督和管理税费统征工作，日常工作由其办公室组织实施。相关单位按照分工负责的原则，自觉履行各自职责。
第四条税费统征实行“三权分离、相互制约”的管理办法。即：收费中心管票、管征收，检查中心管站、卡，稽查队管稽查、管秩序。
收费中心负责税费的统征、资金的管理、票据提供、缴费IC卡的发放和对各站卡点的监控及系统维护。
检查中心负责全县各税费检查计量站点矿产品的计量检查、刷验IC卡、计量票据打印、验票验卡工作。
矿山税费稽查大队，由县级领导带队，纪检、监察、公安、交警、交通、国税、地税等相关部门领导为组长，抽调有关执法监察人员为成员，负责矿山企业缴纳税费情况的稽查，并对各站、卡、收费中心的运行情况实施监督。开展不定期检查，发现问题，严肃追究相关人员的责任，并给予相应处罚。
第五条矿产品按矿区、类别、品位确定指导价格，区别进行税费征收，严格执行指导价，不得随意降低征收标准。
指导价的确定遵循客观公正的原则，采取综合测定、征询意见等办法，参考市场价格变化因素，适时调整，动态管理。
指导价格的确定由矿山税费统征领导小组办公室组织制订，县国土资源局、财政局、国税、地税等相关部门按照有关管理规定分别提出意见，由统征办具体确定，提交县人大、政协有关机构审查，县政府批复后实施。
第六条全县矿产品实行境内境外两种税费征收标准。矿产品销往境外的，企业必须提前报有关部门审批，适当提高征收标准。鼓励企业在本县境内对矿产品就地进行深加工增值，鼓励利用外地资源在深加工，购进外地矿石深加工的费用征收采取先征后返的方式进行，矿石购进和加工的矿产品按标准统一收费，凭矿石购进的合法票据和计量数据，经审查无误后，部分返还已交纳的费用。
第七条各采矿企业法人或委托人预先向统征办收费中心提交矿山采矿许可证、营业执照、税务登记证及委托书等资料，经审查无误进行信息录入后，在财政收费中心指定的银行缴存一定数量的资金，凭银行收款凭证办理税费储值卡，税费储值卡随车同行，按照运送的矿产品质量、交纳税费的标准计算出应交纳的税费金额，通过刷卡实现税费缴纳。储值卡资金不足时需提前充值，不得透支。
第八条各运矿企业和个人持车辆行驶证、驾驶证及身份证等相关资料，在指定时间、地点进行车辆称重、照像及资料录入，审核无误后，由收费中心统一办理运矿车辆通行卡。为了方便查验和监督控制，此卡不得转借。
第九条各检查计量站应按照工作流程进行操作，负责矿石过磅、查验标准、核对通行卡信息、计费刷卡、打印票据。收费中心负责运矿车辆过磅交费全过程的实时监督和信息记录，统计矿山企业的销售情况，归积收缴的税费及定期向财政、税务、国土资源部门划交税费款项，编报统计报表，并负责检查计量站和监控中心设备的维护、各种信息的备份、信息资料的提供等工作。
第十条采选矿企业在外运矿产品时，运矿车辆通过检查站必须通过设有栏杆的电子磅进行称重计量，以刷卡方式进行税费缴纳，缴纳税费后起杆通过，不能人为起杆。计量缴费过程的所有信息必须由计算机系统进行记录传入收费中心的数据库，计量缴费过程在收费中心的实时监控下完成。对于未通过检查站的偷、逃运矿车辆，检查中心和稽查大队即可根据收费中心提供的视频监控录像材料取缔该车运矿资格，并按有关规定予以处理。
第十一条矿产品税费征收采取原矿和铅、锌精粉按不同税费征收项目和标准分别计征。
属于自产委托加工的，除征收原矿的税费外，按有关规定再计征铅锌精粉加工环节的税费
对选矿企业购买和受委托加工未经计量站称重的矿石，按照运出的铅锌精粉数量进行推算矿石的数量，出具加工工作单，由选矿企业负责代扣矿石生产环节的税费。推算的数量仅作为参考，原则上由选矿企业据实代扣。
第十二条对偷、逃税费行为实行举报奖励制度。对举报的采矿企业、运矿车辆以及工作人员违法行为，经查证属实的，根据实际情况给予举报人一定数额的奖励。
第十三条企业和运矿车辆有下列情形之一的，应暂扣车辆和矿产品，提请工商部门和企业主管部门处以停业整顿、吊销营业执照等行政处罚，情节严重的处以违规数额10至20倍罚款，构成犯罪的移交司法机关立案查处，依法追究刑事责任。
1、采取不正当手段，偷、逃、抗、骗税费的；
2、擅自改变矿石类别品位，造成少征税费的；
3、卡、票、矿石类别、车辆不相符的；
4、车辆皮重与实际不符的；
5、拒绝、干扰、刁难、妨碍税费统征工作人员执行公务或侮辱、诽谤、殴打征收工作人员的。
第十四条运矿车辆不配合检查人员的指引，不按计量程序和规定及标识自觉接受计量，违章过站造成计量站设施损坏的，应照价赔偿，恢复原状。情节严重构成犯罪的移交司法机关立案查处，依法追究刑事责任。
第十五条税费征收工作人员违反下列情形之一的，属于正式职工的，视其情节给予行政和党纪处分。属于临时雇佣人员的辞退。不论正式职工或临时雇佣人员构成犯罪的，均移交司法机关查处，依法追究刑事责任。
1、伪造、涂改计量票据的；
2、擅自降低综合指导价的；
3、截留、挪用、私分税费的；
4、在征收中、索贿受贿、的；
5、人为损坏设备的，除照价赔偿外，按上述规定追究相关人员责任并予以处罚；
6、私放运矿车辆，造成国家税费流失的；
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中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
在我国，财政税收管理是构成财政税收管理体制的重要组成部分，如何调动此类部门与人员的工作积极性，更好的加快财政税收管理的水平，有效确保财政收入稳步提高发挥充足作用。如何做好税收管理工作至关重要，不断推陈出新勇于创新的办事方法是其中应重点进行加强的部分。
一、现今财政税收管理体制存在的问题
随着改革开放市场经济以来，中国特色社会主义下的特有经济体制已得到逐步的健全和完善。现阶段，我国的财政税收管理体制能从基本上保障国家财政需求，充分发挥了其在经济增长领域的突出作用，取得了较为显著的成果。但这并不意味着一切都已无进步的空间和进步的可能。我们不难看出，由于诸多方面的原因，财政税收管理体制中仍存在着管理不规范、差距大、上清下乱、前清后乱、上访频繁、举报多等诸如此类的明显问题。产生这些问题的原因又存在方方面面的复杂关系。
二、现今财政税收管理体制存在的问题产生的原因
1.民主管理完善度有待进一步提高
当前形势下，政务公开、民主管理等制度还没有普及到某些地区和单位，从而没有得到有效的落实与发展。新时期党政工作的核心在于民主管理，民主监督以及政务公开，但是，目前个别单位即使有设立如民主理财管理组之类的部门，其中成因也大多不是经过正规的民主选举产生，而是由领导直接设立；而某些经过民主选举产生的成员，也普遍不具有相应的知识技能，职务执行力过低，一样形同虚设，不能充分发挥它本身应具有的作用。
2.财政税收管理难、控制难
现在实行的财政税收管理制度，管理人员一般存在业务行政双向体制的共同影响，产生了许多不可避免的不利影响。例如，其难以控制和管理，不能很好的坚持原则，蔑视相关法律法规的情况时有发生。现行财政税收管理体制监督约束机制薄弱，人员责任感、使命感和紧迫感相对匮乏，因此易造成违法违纪现象时有发生。
3.财政税收体制、机制不健全
财政税收工作人员的工作应具有一定的稳定性，这是由财政税收管理本身所具有的性质决定的。当前大多数地方财政税收管理人员采用指派兼职的方式，随着领导的更替而进行替换，个人感情因素过强，且不考虑实际工作能力，对管理、监督等工作产生非常不利的影响。
4.资金效益有待进一步增加
一项改革措施的实施具有相对显著的过渡性。比如，表面上虽然在实行“收支双线”管理模式，实际上在实施中，仍然按老套路进行实施，其中不乏需要经过层层申报，批复再拨款的现象，不能从根本上解决传统模式下基金使用效益，办事效率低下等常见问题，从而造成浪费现象的频发。
5.监督管理不到位
我国实施机构改革，财政税收管理机构，团队成员减少，从而造成财政税收团队成员不稳定，消极怠工等现象的出现，有的甚至直接取消这类部门。此类问题不可避免的会影响财政税收管理工作的进行，造成管理滞后现象。
三、财政税收管理体制创新办法
现今，为了更好的推动社会主义经济建设快速稳定的向前发展、经济体制的不断完善，进行财政税收管理体制创新相当重要。如何做好创新，主要有以下几点需要注意：
1.认准高度、找准着力点进行
财政税收管理体制创新是一次变相的改革过程，为了使其发挥最巨大的作用，就应该认准高度、找准着力点来进行。在深入落实科学发展观的基础上，对财政税收管理体制做出合理创新，兼顾人员素质，保证高效、准确的完成任务，发挥最大经济效用。
2.提高工作人员素质，加强法制化
改革的重点在于人才的进步，是整个项目合理有序进行的关键因素。从管理人员的角度来说，增加他们的实际操作水平，丰富其相关知识及技能，使其能够更好的了解和满足这份工作的要求。能够充分的发现工作中的重点进行解决。想要提高管理人员的素质，就要定期对其进行培训、教育、深造等方面的有意识培养。通过这些有意识的投入，提升其工作效率。另外，在提高人员素质的基础上，也要适当加快财政税收管理的法治化进程。推进法治化进程的加快，提高监管力度，尽量做到财政税收管理的民主、科学，以不断对财政税收水平加以提高。
3.明确范围，权责统一
财政税收政策是经济政策的一种表现形式，在对其进行改革创新的时候，应按照一定原则进行合理化的规定，对其范围做出明确规定。这样明确的表现方式可以很好的规范各级管理部门与人员的具体工作，做到各司其职，以免推脱责任，做到权责统一，有利于财政税收管理工作高效有序的进行。实际操作时，应认真对其进行研究，建立及完善相应的管理体制，让其尽快步入正轨，在民主、科学、高效的健康状态下有序进行，以提高财政税收管理体制的效率。
四、结语
社会主义经济建设大环境蓬勃高速发展，经济环境瞬息万变，财政税收体制面临着巨大的挑战。这种环境给财政税收体制提出了更高的要求，对其工作人员也是一种深层次的挑战。相关部门应采取以人为本的管理理念，加强各部门之间的交流与合作，充分带动工作人员的工作积极性，形成团结协作的团队意识，只有形成向心力，中国经济才能得到长足的发展。在确立创新办法时一定要结合实际情况，找出适用于市场经济财政税收管理体制的方式方法，切勿盲从。
参考文献：
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一、充分认识房地产税费一体化征管工作的重要意义
房地产税收是一个地方财政收入的重要组成部分,房地产规费和土地收入是一级政府筹措经济发展和城市建设资金的主要渠道，加强房地产税费征管、做大房地产税收是一个地区提升市场化、工业化和城市化水平的现实与必然选择。近年来，我县房地产迅猛发展，已经成为全县国民经济的重要产业之一，与此同时，房地产行业的税费贡献与其发展速度极不相称，整个行业存在大量偷漏税费现象。推行房地产税费一体化征收管理工作，有利于公平税费负担，促进房地产行业健康发展；有利于堵塞税费流失漏洞，增加财政收入；有利于简化办事程序，方便群众办事；有利于加强党风廉政建设，从源头上治理腐败。全面推行房地产税费“一体化”征管，既是优化经济发展环境、加强党风廉政建设的迫切需要，也是保障政府可用财力增长、提升城市建设水平的迫切需要，更是加速经济发展和实现财政增收的迫切需要，对当前促进经济社会全面协调发展、建设和谐平安社会具有极其重要的现实意义。因此，各级各部门要充分认识到实施房地产税收一体化管理的重大意义，要充分认识到偷逃骗税、搞“人情税”、“关系税”等违法行为的危害性，自觉地把思想、行动统一到县委、县政府的决策部署上来，加强配合，创新机制，着力推进房地产税费一体化管理工作。
二、把握房地产税费一体化征收管理工作重点
我县对房地产税费实行“一体化”征管的主要做法是按照依法征收税费的原则，对承担房地产税收征管职责的财政、国税、地税、城建、土管、房管、经贸、人防等部门的管理体制和权限范围进行整合完善，在保证现行职责权限不变的基础上，以契税征管为把手，以数据比对为依托，实现各部门信息共享，将全部税费在一个大厅进行“一厅管理、内部流转、限时办结、统一出件”，为纳税人提供全面、公开、公平、公正、规范、透明、优质、高效的“一体化”服务，实现各个税种和收费项目之间的有机衔接。具体内容有五个：
一是以“先税后证”为基，做好“配合”二字文章。
征管中心要严格按照：
第一，房地产交易人到业务咨询台了解政策及办事程序，并由业务咨询台移交至税费申报岗。
第二，房地产交易人提供合同、协议等相关资料，并填好内部循环表，由税费申报岗审核后移交至税费评审岗。
第三，房地产交易人持资料交由税费评审岗核定应缴税费，再移交至主任办公室（领导岗）审核。
第四，房地产交易人持资料由领导岗审核签字后，移交至银行代办点缴款。
第五，房地产交易人持银行缴款回单，到计税岗开具完税凭证，再到计费岗开具行政事业性收费票据。
第六，房地产交易人持完税凭证和缴费票据到中心办证岗办理“四证”。至此，大厅办事流程全部完毕。
这6道办事流程办理税费业务，各项税费业务均要在大厅内部循环表上进行联审联批，项目资料公开传递，切实做到“阳光操作”。同时，城建规划许可证、国有土地使用权证、房产证（含商品房预集许可证）、契证、税票（含销售发票）、行政事业性收费票据，共“四证两票”要全部纳入征管大厅统一编号、统一办理和统一开具，同时逐步建立局域网实行电脑开票和发证，切实做到以票控税、以票控费、以票控证，先税费后办证，坚决杜绝税前发证、费前发证、私自发证的行为。凡涉及到税费减免的，必须经县政府研究同意，并以政府抄告单为依据，按照相关规定减免额度进行减免。任何单位、个人无权自行减免税费。
二是以“一窗服务”为纲，做好“效责”二字文章。
一体化中心内设有以财政局牵头，涵括地税局、国税局、国土资源局、建设局、规划局、房产局、人防办、城管局、经济局、收费等十一个部门。房地产职能部门要派出懂政策、熟业务的工作人员担任窗口负责人，各窗口间要按照一体化工作流程，既分工又合作，在提高服务意识的同时，业务操作要努力实现公开、公平、公正。一体化中心要充分发挥职能作用，指导相关职能部门的服务窗口在征收中主动落实收费公示制、办事公开制，推行首问负责制、一次性告知制、限时办结制、服务承诺制、责任追究制。并提供人性化的服务，推行文明用语。如缩短了交易过户、产权登记等业务的办理时限，若企业或群众急需，能做到即受即办，当天办结。对急办产权证入学、入户籍及企业办理房地产他项权融资等实行特事特办，开通"绿色通道"。同时实行网上审批，做到岗位设置科学化、业务操作程序化、数据资料档案化，保证交易办证既安全又便捷高效。此外，还要建立健全各项规章制度，进一步明确财政、房产、地税窗口的工作职责，确保政策执行，提高工作效率和服务质量。
三是以“系统平台”为轴，做好“操作”二字文章。
我县的一体化管理系统要依照房产、财政、地税三个部门工作流程来搭建，要严格按照由房管系统服务器、一体化系统服务器，通过交换机连接至各个部门窗口终端来实现业务处理，并通过VPN专线实现网络监控，必须集中体现出“以计算机管理为依托，信息共享，链式管理，数据控管”的先进管理理念，要达到税收科学化、规范化、精细化的管理要求，要从根本上避免人情评估、虚假合同、少开税票等违规现象发生。
四是以“最低计价”为根，做好“防控”二字文章。
为保证最低计税价格的科学合理，我们要设置先进的最低限价系统，该系统需由房产基本信息子系统、房屋坐落地址智能匹配系统和房产计税价格数据库系统等三个子功能模块组成。该系统要在实地踏查并建立房地产基本信息库、专业评估公司结合信息库信息确定评估基准价格的基础上，自动通过内置参数对评估基准价格进行调节并最终生成最低计税价格，实现真正意义上的“一房一价”，要努力防止人为因素导致的纳税异常，以达到保证房地产税收的公平、公正和公开的目的。
五是以“数据共享”为控，做好“监管”二字文章。
数据共享方面：一是同步采集初始信息。以税费一体化征收软件为抓手，综合国土、工商、发改、规划、房产等相关部门的信息，建立建设项目基础信息数据库，信息资料数据在各部门传递共享，实现一表式采集、一户式存储，确保纳税人或缴费人涉税涉费基础信息真实、准确、完整。二是同步监控税费动态。在全角度、多渠道汇集缴款人动态信息的同时，注重分析与纳税相关信息，查找漏缴、少缴问题及成因，及时查漏补缺。三是同步制定计征标准。每年由财政、物价等部门组织测定县城各路段的基准地价、基准房价、基准造价，按个人、单位、开发商分类制定各项目的执收标准，报政府审批公布后执行，税费计征标准统一。四是同步征收税费。项目申报人在申请办证缴费时，必须同步申报纳税，税费同时缴清后，才能申领证件。
监管方面：一是要同步检查。不管是日常检查，还是专项检查或专案稽查，都坚持税费统查，查费必查税、查税必查费，分类掌握税费检查信息资料，分别加工整理，保障税费统查质量。二是要同步分析，着重从办证户应缴税费业务关联点入手，在纵横比对中，拓展检查深度的线索和方向。三要是同步结算，对房地产企业以年度税费结算为重点，同步结算税费征纳缴欠情况，着重查处少缴、漏缴等现象，有计划地加大欠缴税费清理力度，以收入实绩彰显检查结算实效。
三、确保房地产税费一体化工作取得实效
（一）提高对一体化管理工作重要性的认识。开展好房地产税费一体化管理工作，既是国家税务总局和省、市局明确的近年来的重点工作，也是发挥税收职能加强宏观调控、堵塞税收漏洞提高征管水平的内在要求。同时，房地产业税收作为地方税收入的主要来源，一体化管理工作的好与坏将会直接影响到整个税收任务的完成。因此，各级各部门必须树立起长远观念，坚持长抓不懈，切实把加强房地产业税收管理作为近时期税收管理的重点工作抓紧抓好。主要领导要积极履行协税、护税第一责任人的职责，及时协调工作中的热点难点问题，确保清查清缴工作顺利进行。财政、地税、国土、房产、规划等部门要加强配合与协作，共同推进“先税后证”制度的落实，努力构建协税护税的控管网络。纪检、监察、审计、公安税侦等部门，要协助征收机关加大对欠税单位的查处力度，依法打击偷逃骗税、抗税等违法行为。广大群众和各房地产开发商要消除思想顾虑，积极配合做好清查清缴工作，如实申报生产经营及纳税情况，确保房地产各项税收应收尽收。各征收机关要规范征管员的工作行为，严禁收人情税和随意减免税，严禁收受或索取纳税人财物。
（二）深入开展调查研究，创新工作思路。各级各部门要切实深入开展对本地区房地产税费一体化管理工作的调查研究，结合社会经济发展形势和国家有关宏观调控政策，进一步查找和剖析房地产税费一体化管理工作的薄弱点、征管中出现的新矛盾和新问题，与时俱进，创新工作思路，大胆探索实践，不断完善“四房”管理措施。
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我们知道，在税收征收法律制度中有发票的知识和增值税的知识，对于以上知识，采用以实践为主、理论为辅的方式进行教学，会收到事半功倍的效果。
拿增值税专用发票来说，可以给学生一张增值税专用发票让学生先试填写。要求是：
开票日期是2009年10月25日；购货单位名称：万利达商贸有限公司；地址电话：万通市广达市128号，8765430；纳税人登记号：435667889；开户银行及账号：河北银行合平路运行，13425677889。
商品名称是甲商品，计量单位：千克，数量：2000，单价20（含税价），税率17%。
销货单位名称：四方公司；地址电话：清江市兴达路，2344555。
纳税人登记号：5677899999；开户银行账号：098776666556。
根据以上条件开出增值税专用发票，并在开票单位处盖上单位的财务专用章。要求写出会计分录，购货单位的、销货单位的。
在学生填写过程中教师可以进行随堂巡视并进行个别指导。在学生填写过程中教师可以提示学生（目的是使学生先认识一下增值税专用发票），增值税专用发票是由国家税务总局统一监制，发票的正上方是椭圆形的税务监制章，左上方是开票日期，发票的正中间是表格，表格左下方是收款人和开票单位，表格外边右侧是第几联（记账联、存根联、抵扣联），表格里有购货单位和销货单位的信息，有单价、金额、税额，还有价税合计。教师可以在学生填写同时给学生补充有关增值税专用发票的知识，增值税专用发票是发票按用途分的，是用于增值税的一种发票，而且是用防伪税控系统开具的。
学生对于增值税也许不太熟悉，教师要告诉学生增值税是一种对增值额征收的税种，是一种价外税，要引导学生可以通过增值税发票去做会计分录，即把要填写增值税专用票作为一个原始凭证，根据这个原始凭证做记账凭证。
会计分录是（会计主体是购货单位）：
借：在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款）
销货单位的会计分录做法：
借：银行存款（应收账款）
贷：商品销售收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
