事业单位资产评估范文

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中图分类号:F812文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)27-0021-02

一、事业单位国有资产现状

近些年来,行政事业单位资产增长迅速,据相关统计,截至2004年底,全国的国有资产共计11.58万亿元,其中行政事业单位的国有资产达到了3.84万亿元,占全部国有资产的33%,而作为国有资产的主要组成部分的事业单位资产总量就有2.73万亿元,占国有资产的23.5%,随着公共财政体制改革的不断深化,财政资金将逐步从一般性竞争领域退出,国家对公共事业的保障力度将进一步加大,促进行政事业单位国有资产,特别是事业单位国有资产总量快速增长,事业单位国有资产每年都以10%以上的速度增长,总体规模和数量不断扩大,为中国各项事业的发展和政府公共服务职能的有效履行奠定了较强的物质基础。

二、事业单位国有资产评估的必要性

面对日益扩充的事业单位国有资产,各级各部门结合财政、财务管理改革的要求,在如何加强事业单位管理方面进行了积极探索和不懈努力,在一定程度上促进了事业资产管理水平的提高,但当前事业单位资产的管理仍不容乐观,尤其是一些地区事业单位的国有资产流失严重,使国家和人民的财产遭受了较大损失。随着事业单位机构改革的启动和深入,在经济活动中的承包、兼并、联营、租赁、股份经营及合资等形式相继出现,形成了经济形式的多元化和经营方式的多样化,参与市场经济活动的国有资产与非国有资产处于错综的组合配置之中,资产所有权也相应复杂化,再加上国有资产管理体制改革滞后,资产所有权不清的问题较为普遍,国有资产的流失较为严重。

事业单位资产流失现象主要表现在国有资产的价值估量不足和产权归属不清等方面,许多事业单位没有按照国家的有关规定办理国有资产的“非转经”审批手续,更没有进行客观的评估,单位投入经营的资产没有回报,国有资产的保值增值更无从谈起;在资产处置时不进行正确的估价,随意变卖、处置甚至无偿调拨给各企业使用,人为造成单位资产流失;还有一些企业没有对所拥有的名誉、商誉、专利权、知识产权、著作权、科研成果等无形资产进行估价,没有入账,也造成了资产的流失。

客观形势要求资产所有权必须界定,资产权属必须明确,因而对资产进行公正合理的评估,势在必行。而资产评估作为一项社会性和公正性的活动,在产权转让、单位重组、资产流动等方面发挥着越来越重要的作用,是维护社会主义市场经济秩序、促进公平交易、防止国有资产流失的主要手段,因此,做好事业单位的国有资产评估工作显得尤为必要和重要。

三、事业单位国有资产评估理论体系

(一)资产评估的含义及要素

资产评估一般是指通过对资产某一时点价值的估算确定资产价值的经济活动。具体来讲,资产评估是指由专门的机构和人员,根据国家规定、相关数据资料及特定目的,遵循适用原则,选择适当价值类型,按照法定程序,运用科学方法,对资产价值进行评定和估算的过程,是一项动态化和市场化的社会经济活动。

在事业单位的资产评估中一般涉及基本要素,具体包括资产评估的主体、客体、依据、目的、原则、程序、价值类型和方法。所有要素是一个有机的整体,要素间相辅相成、不可或缺,是保障评估价值合理、科学、公允的重要条件。

(二)事业单位资产评估法规依据

早在1991年,国务院了《国有资产评估管理办法》,第二年,原国资局印发了实施细则,这为资产评估行业规范、健康发展打下了基础,在以后的十几年间,资产评估业在促进经济发展、维护国家和投资者利益、规范国企改革等方面发挥了较大的作用,随着我国市场体制的完善,为保障中介机构能独立、客观执业,国务院办公厅2001年印发了《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》,财政部又相继了《国有资产评估管理若干问题的规定》等一系列文件,这些文件的颁布和实施,对完善国有资产评估制度体系、规范国有资产监管提供了制度保障,作为当前国有资产评估的法规依据。

(三)事业单位资产评估程序和方法

事业单位资产评估程序一般包括八个环节,首先要明确评估业务的基本事项,然后由双方签订评估业务的约定书,再由评估机构编制评估计划,并进行现场调查工作和收集评估的资料,在此基础上进行评定估算,按照相关要求编制和提交评估报告,最后把工作档案整理归档。

资产评估的方法通常主要包括市场法、收益法和成本法。(1)收益现值法,将被评估资产在剩余寿命内的预期收益用适用的折现率折现为评估基准日的现值,并以此确定被评估资产价格;(2)重置成本法,在现时条件下重新建造或购置一项全新状态的被评估资产所需的全部成本,减去该被评估资产的各种陈旧贬值(含实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值)后的差额作为被评估资产现时价格;(3)现行市价法,按市场现行价格为价格标准来确定资产价值;(4)清算价格法,以清算价格为标准,对单位或资产进行价格评估。

四种评估方法各有利弊,分别适用不同的情况和条件。收益现值法在未来年限收益不确定的情况下,将难以操作;重置成本法简便易行,但成本增加与价值增加之间未必具有必然联系,因此很难反映市场真实价值;现行市价法如遇到同类物品交易实例太少,将会使评估结果缺乏参照;清算价格法的运用容易出现价格低估的情况。

(四)事业单位进行资产评估的事项

根据《事业单位国有资产管理暂行办法》的相关规定,事业单位有下列情形之一的,应当对相关国有资产进行评估:(1)整体或者部分改制为企业;(2)以非货币性资产对外投资;(3)合并、分立、清算;(4)资产拍卖、转让、置换;(5)整体或者部分资产租赁给非国有单位;(6)确定涉讼资产价值;(7)法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。

事业单位对以下情形之一,可以不进行资产评估:(1)经批准对事业单位整体或者部分资产无偿划转;(2)行政事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让;(3)发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为,报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。

一般情况下,经批准的事业单位整体或者部分资产无偿划转后,该部分资产的流向、用途等一般都有明确规定,因而,不需进行资产评估,也不会发生国有资产流失的情况。

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（一）全区各党政机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关（以下统称行政单位）和各级各类事业单位的国有资产管理行为都必须纳入本办法的规范范畴。

（二）行政事业单位国有资产包括行政事业单位用各级财政性资金形成的资产、国家无偿调拨的资产、按照国家规定组织收入形成的资产、接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

（三）行政事业单位国有资产管理，实行国家统一所有、政府分级监管、单位占有和使用的管理体制，坚持所有权和使用权相分离、资产管理与预算管理和财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则。

（四）行政事业单位国有资产管理的内容包括：资产配置、资产使用、资产处置、资产评估、资产清查、产权登记、产权纠纷调处、资产信息化管理、资产统计报告、监督检查和综合评价等。

二、管理机构及职责

（一）区财政（国资）部门是区政府负责国有资产管理的职能部门，对行政事业单位的国有资产实施综合管理。

（二）行政事业单位的主管部门负责对本部门及所属事业单位占有和使用的国有资产实施监督管理。

（三）行政事业单位的国有资产管理机构统一对本单位占有、使用的资产实施具体管理。

（四）区财政（国资）部门、主管部门和各行政事业单位应明确管理机构和人员，具体负责国有资产管理工作。

三、资产配置

（一）坚持资产管理与预算管理相结合，切实加强对行政事业单位资产配置的控制和审批。

（二）行政事业单位国有资产配置应符合规定的配置标准；没有规定配置标准的，应从实际需要出发，从严控制，合理配置；对能够通过调剂、租赁解决的资产配置问题，不得重新购置资产。

（三）经区委、区政府批准设立的临时机构需要添置资产的，应先进行调剂，无法调剂的再行租赁，无法租赁的再行购置。需购置的资产，由区政府办公室统一申购。

（四）行政事业单位购置的资产属于政府采购范围的，应依法实施政府采购。

（五）行政事业单位应对购置的资产进行验收、登记，并及时进行账务处理。

四、资产使用

（一）行政事业单位应认真做好国有资产的使用管理工作，

做到物尽其用，充分发挥国有资产的使用效益；对行政事业单

位中超标配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，区财政（国

资）部门有权调剂使用或者处置。

（二）行政事业单位对所占有、使用的国有资产应定期开

展清查盘点，确保账、卡、实相符；事业单位应加强对本单位的专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的管理，防止国有资产流失。

（三）行政事业单位应建立严格的国有资产管理责任制，将国有资产管理责任落实到人。

（四）行政事业单位出租、出借国有资产，必须履行单位内部决策程序后提出申请，报区财政（国资）部门审批。有主管部门的事业单位需经主管部门审核同意后提出申请，报区财政（国资）部门审批。未经批准，行政事业单位不得出租、出借国有资产。行政事业单位国有资产租赁行为要严格按照《合肥市招标投标监督管理办法》（市政府126号令）的有关规定执行。

（五）行政单位不得利用国有资产对外投资、担保，法律另有规定的除外。

（六）事业单位用国有资产对外投资、担保的，必须进行可行性论证后提出申请，经主管部门审核同意，报区财政（国资）部门审批，重大对外投资和担保须报区政府批准。未经批准，事业单位不得用国有资产对外投资、担保。

（七）行政事业单位出租、出借的国有资产以及事业单位对外投资、担保的国有资产，其所有权性质不变；所形成的收益，按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理，纳入单位预算，统一核算、统一管理。

（八）经区委、区政府批准设立的临时机构须向区财政（国资）部门提出申请，经区政府审批后，向区政府办公室办理相关资产领用手续。临时机构只有资产的使用权，在机构撤销时，须及时将所领资产完整交还区政府办公室。

五、资产处置

（一）行政事业单位国有资产处置，是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转移或者核销产权的行为。处置方式包括无偿调拨、转让、出售、置换、捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。

（二）行政事业单位国有资产处置应遵循公开、公平、公正的原则。属于《合肥市招标投标监督管理办法》（市政府126号令）规定范围内的资产处置行为，必须严格按照其要求执行。

（三）行政事业单位处置国有资产，应严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。具体审批权限如下：

1.批量资产原值5万元以下或单件资产原值5千元以下的国有资产处置，由主管部门审批后报区财政（国资）部门备案；

2.批量资产原值5万元以上、20万元以下或单件资产原值5千元以上、5万元以下的国有资产处置，由主管部门审核后报区财政（国资）部门批准；

3.批量资产原值20万元以上或单件资产原值5万元以上的国有资产处置，经主管部门审核后由区财政（国资）部门提出处理意见、建议，并报区政府审批。

4.货币性资产损失核销必须报区财政（国资）部门审批。

（四）行政事业单位国有资产处置收入，包括国有资产出售、转让收入，置换差价收入，报损、报废资产的残值变价收入及其他处置收入均属国家所有，应按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理。

（五）行政事业单位国有资产处置后，处置单位应于次月将处置结果及账务情况报区财政（国资）部门备案。

六、资产评估

（一）行政事业单位有下列情形之一的，必须对相关资产进行评估：

1．取得确无原始价格凭证的资产；

2．出售、转让、置换国有资产以及处理预计残值较大的报废资产；

3．合并、分立、清算；

4．事业单位以非货币资产对外投资；

5．事业单位整体或部分改制为企业；

6．确定涉讼资产的价值；

7．依照国家规定需要进行资产评估的其他情形。

（二）行政事业单位国有资产评估工作应委托具有相应资质的评估机构进行；行政事业单位应如实向资产评估机构提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责；行政事业单位不得以任何形式干预资产评估机构独立执业；资产评估结果需在被评估单位公示7个工作日，公示无异议后，由评估机构出具正式评估报告。

（三）行政事业单位国有资产评估报告实行核准制和备案制，其中行政事业单位整体资产评估事项以及资产评估价值30万元以上的，由区财政（国资）部门负责核准；资产评估价值30万元以下的，由资产占有单位向区财政（国资）部门进行备案。

（四）行政事业单位必须以经核准或备案后的评估价作为资产处置的底价。

七、资产清查

（一）行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：

1.根据国家专项工作要求或者区政府实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的；

2.事业单位进行重大改革或者整体、部分改制为企业的；

3.遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的；

4.会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的；

5.会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的；

6.依照国家规定需要进行资产清查的其他情形。

（二）行政事业单位资产清查工作的内容主要包括基本情况清理、账务清理、财产清查、损溢认定、资产核实和完善制度等。

八、产权登记与产权纠纷调处

（一）行政事业单位国有资产产权登记，是国有资产管理部门按照统一政策、分级管理的原则，代表国家对行政事业单位国有资产进行登记，依法确认国家对国有资产的所有权和行政事业单位占有使用国有资产的法律行为。

（二）凡占有、使用国有资产的行政事业单位，均须办理产权登记。产权登记工作由区财政（国资）部门统一组织实施。

（三）行政事业单位之间的产权纠纷，由当事人协商解决。协商不能解决的，由区财政（国资）部门依法或提请区政府调解、裁定。

（四）行政事业单位与非行政事业单位、组织或者个人发生产权纠纷，由行政事业单位提出处理意见，经主管部门审核并报区政府批准后，与对方当事人协商解决。协商不能解决的，转入司法程序处理。

九、资产统计报告

（一）行政事业单位应按区财政（国资）部门统一要求，建立规范的资产登记档案，并严格依照规定做出统计报告。

（二）行政事业单位报送资产统计报告，应做到真实、准确、及时、完整，并对国有资产占有、使用、变动、处置等情况作出详细分析与说明。

十、监管考核

（一）行政事业单位国有资产监督应坚持单位内部监督与财政监督、审计监督、社会监督相结合，事前监督与事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。

（二）各级管理部门、资产使用单位及工作人员，应认真履行国有资产管理、监督职责，依法维护其安全、完整。

（三）国有资产管理部门、行政事业单位应建立健全科学合理的行政事业单位国有资产监督管理责任制，将资产监督、管理的责任落实到具体部门、单位和个人。

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(二)以非货币资产对外投资；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股东股权比例变动；

(五)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让；

(六)资产转让、置换、拍卖；

(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

(八)确定涉讼资产价值；

(九)法律、行政法规规定的其它需要进行评估的事项。

第二条为适应建立和完善现代企业制度的需要，规范经济结构调整中的国有资产运营行为，维护国有资产合法权益，贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》(［**］102号)，根据国家及XX市关于国有资产评估管理的有关规定并结合某县国有资产行政管理的具体情况，制定本办法。

第三条本办法适用于本县各类占有国有资产的企业和事业单位(以下简称占有单位)。

第四条占有单位有下列行为之一的，可以不进行资产评估：

(一)经县人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；

(二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。

第五条占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。

第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

(一)购非国有资产：

(二)非国有单位置换资产；

(三)受非国有单位以实物资产偿还债务。

第七条占有单位有本规定所列评估事项时，应当委托具有相应资质的评估机构进行评估，注册资产评估师及评估机构对其出具的资产评估报告承担法律责任。占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责，不得以任何形式干预评估机构独立执业。

第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。

第九条经县政府批准实施的重大经济事项涉及的国有资产评估项目，实行核准制，由县财政局负责核准；县级重大经济事项的范围、标准由县政府确定。

(一)县政府批准实施的重大经济事项包括：

1.县政府批准成立授权营运机构、企业集团；

2.国有企业进行股份制改造；

3.国有企业整体转制破产项目和债转股项目；

4.县级国有资产用于境外或外埠投资的项目，与中央、市级单位合资或合作，并且占控股地位的项目；

5.县政府批准实施的其它重大经济事项。

(二)占有单位在评估机构进驻之前5个工作日内，应向县财政局书面报告有关项目的工作进展情况；县财政局认为必要时，可对该项目进行跟踪指导和检查。

(三)核准工作按以下程序进行：

1.占有单位应于收到评估机构出具的评估报告后5日内上报其主管部门初审；

(1)授权单位、总公司(集团公司)所属企业报授权单位、总公司(集团公司)初审；

(2)各委、办、局所属企事业单位报各委、办、局初审。

2.经有关部门初审同意后，占有单位最迟应在评估报告有效期届满前两个月向县财政局提出核准申请；

3.县财政局收到核准申请后，对符合要求的，应在20个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件；不符合要求的，予以退回。县财政局认为必要时可组织有关专家参与审核。

(四)占有单位提出资产评估项目核准申请时，应向县财政局报送下列文件：

1.有关部门审查同意转报县财政局予以核准的文件；

2.资产评估项目核准申请表；

3.与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；

4.资产重组方案或改制方案、发起人协议等其他材料；

5.资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明和评估细表及其软盘)；

6.资产评估各当事方的承诺函。

(五)县财政局主要从以下方面予以审核：

1.进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；

2.资产评估机构是否具备评估资质；

3.主要评估人员是否具备执业资格；

4.评估基准日的选择是否适当，评估报告的有效期是否明示；

5.评估所依据的法律、法规和政策是否适当；

6.评估委托方是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性作出承诺；

7.评估过程、步骤是否符合规定要求；

8.其他。

第十条除本办法第九条规定的核准项目以外，对资产评估项目实行备案制。

本办法所称国有资产评估项目备案，是指占有单位按有关规定进行资产评估后，在相应经济行为发生前将评估项目的有关情况专题向县财政局、国有资产授权单位(以下简称授权单位)、总公司(集团公司)、主管委、办、局报告并由后者受理的行为。

(一)国有资产评估项目备案工作的管理。授权单位、总公司(集团公司)及其子公司，各委、办、局直属企事业单位及无上级主管企业的资产评估项目备案工作由县财政局负责。授权单位、总公司(集团公司)子公司以下企业，各委、办、局直属企事业单位以下的企事业单位的资产评估项目的备案工作，由授权单位、总公司(集团公司)、各委、办、局负责。评估项目涉及多个国有产权主体的，按国有股最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。

(二)办理备案手续需报送以下文件材料：

1.占有单位填报的《国有资产评估项目备案表》；

2.资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表可以软盘方式报)；

3.其它材料。

(三)办理备案手续应当遵循以下程序：

1.占有单位收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将备案材料逐级报送县财政局或授权单位等部门；

2.县财政局或授权单位收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续；对材料不齐全的，待占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理。

(四)评估项目备案后，需对评估结果进行调整的，占有单位应自调整之日起15个工作日内向原备案机关重新办理备案手续，原备案表由备案机关收回。

第十一条县财政局下达的资产评估项目核准文件和经县财政局及授权单位备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。

第十二条占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10%(含)以上的，占有单位应就其差异原因向县财政局做出书面说明。

第十三条建立资产评估项目报告制度，按要求将核准和备案的资产评估项目逐项登记建立档案，授权单位应于每年6月30日及年度终了15个工作日内将其受理的评估备案项目情况统计汇总后报县财政局，由财政局统一汇总，定期上报县政府和市财政局。

第十四条县财政局应当加强对资产评估项目的监督管理，定期或不定期地对资产评估项目进行抽查，确保核准项目、备案项目经济行为和国有资产评估行为的合法性。

第十五条占有单位违反本办法，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊并导致评估结果失实的，由县财政局根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定上报市财政局核准后予以处罚。

第十六条占有单位违反本办法，有下列情况之一的，由县财政局上报市财政局核准后责令改正并通报批评：

(一)应当进行资产评估而未进行评估；

(二)应当办理核准、备案手续而未办理；

(三)聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。

占有单位有前款第(三)项情形的，县财政局可以宣布原评估结果无效。

第十七条县财政局对占有单位在国有资产评估中违法违规行为进行处罚时，对直接负责的主管人员和其他责任人员可以建议其上级单位或所在单位给予行政处分。

第十八条资产评估机构、注册资产评估师在资产评估过程中有违法违规行为的，依照《国有资产评估管理办法》、《国有资产评估违法行为处罚办法》的有关规定依法处理。

第十九条县财政局、授权单位、有关部门及其工作人员违反国有资产评估管理的有关规定，造成国有资产损失的，由县人民政府或所在单位对有关责任人给予行政处分。

第二十条对于境外国有资产的评估，另行规定。

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第二条本办法适用于本县各类占有国有资产的企业和事业单位(以下简称占有单位)。

第三条占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

(一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

(二)以非货币资产对外投资；

(三)合并、分立、清算；

(四)除上市公司以外的原股东股权比例变动；

(五)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让；

(六)资产转让、置换、拍卖；

(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

(八)确定涉讼资产价值；

(九)法律、行政法规规定的其它需要进行评估的事项。

第四条占有单位有下列行为之一的，可以不进行资产评估：

(一)经县人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；

(二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。

第五条占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。

第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

(一)购非国有资产：

(二)非国有单位置换资产；

(三)受非国有单位以实物资产偿还债务。

第七条占有单位有本规定所列评估事项时，应当委托具有相应资质的评估机构进行评估，注册资产评估师及评估机构对其出具的资产评估报告承担法律责任。占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责，不得以任何形式干预评估机构独立执业。

第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。

第九条经县政府批准实施的重大经济事项涉及的国有资产评估项目，实行核准制，由县财政局负责核准；县级重大经济事项的范围、标准由县政府确定。

(一)县政府批准实施的重大经济事项包括：

1.县政府批准成立授权营运机构、企业集团；

2.国有企业进行股份制改造；

3.国有企业整体转制破产项目和债转股项目；

4.县级国有资产用于境外或外埠投资的项目，与中央、市级单位合资或合作，并且占控股地位的项目；

5.县政府批准实施的其它重大经济事项。

(二)占有单位在评估机构进驻之前5个工作日内，应向县财政局书面报告有关项目的工作进展情况；县财政局认为必要时，可对该项目进行跟踪指导和检查。

(三)核准工作按以下程序进行：

1.占有单位应于收到评估机构出具的评估报告后5日内上报其主管部门初审；

(1)授权单位、总公司(集团公司)所属企业报授权单位、总公司(集团公司)初审；

(2)各委、办、局所属企事业单位报各委、办、局初审。

2.经有关部门初审同意后，占有单位最迟应在评估报告有效期届满前两个月向县财政局提出核准申请；

3.县财政局收到核准申请后，对符合要求的，应在20个工作日内完成对评估报告的审核，下达核准文件；不符合要求的，予以退回。县财政局认为必要时可组织有关专家参与审核。

(四)占有单位提出资产评估项目核准申请时，应向县财政局报送下列文件：

1.有关部门审查同意转报县财政局予以核准的文件；

2.资产评估项目核准申请表；

3.与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；

4.资产重组方案或改制方案、发起人协议等其他材料；

5.资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明和评估细表及其软盘)；

6.资产评估各当事方的承诺函。

(五)县财政局主要从以下方面予以审核：

1.进行资产评估的经济行为是否合法并经批准；

2.资产评估机构是否具备评估资质；

3.主要评估人员是否具备执业资格；

4.评估基准日的选择是否适当，评估报告的有效期是否明示；

5.评估所依据的法律、法规和政策是否适当；

6.评估委托方是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性作出承诺；

7.评估过程、步骤是否符合规定要求；

8.其他。

第十条除本办法第九条规定的核准项目以外，对资产评估项目实行备案制。

本办法所称国有资产评估项目备案，是指占有单位按有关规定进行资产评估后，在相应经济行为发生前将评估项目的有关情况专题向县财政局、国有资产授权单位(以下简称授权单位)、总公司(集团公司)、主管委、办、局报告并由后者受理的行为。

(一)国有资产评估项目备案工作的管理。授权单位、总公司(集团公司)及其子公司，各委、办、局直属企事业单位及无上级主管企业的资产评估项目备案工作由县财政局负责。授权单位、总公司(集团公司)子公司以下企业，各委、办、局直属企事业单位以下的企

事业单位的资产评估项目的备案工作，由授权单位、总公司(集团公司)、各委、办、局负责。评估项目涉及多个国有产权主体的，按国有股最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。

(二)办理备案手续需报送以下文件材料：

1.占有单位填报的《国有资产评估项目备案表》；

2.资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表可以软盘方式报)；

3.其它材料。

(三)办理备案手续应当遵循以下程序：

1.占有单位收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将备案材料逐级报送县财政局或授权单位等部门；

2.县财政局或授权单位收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续；对材料不齐全的，待占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理。

(四)评估项目备案后，需对评估结果进行调整的，占有单位应自调整之日起15个工作日内向原备案机关重新办理备案手续，原备案表由备案机关收回。

第十一条县财政局下达的资产评估项目核准文件和经县财政局及授权单位备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。

第十二条占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10%(含)以上的，占有单位应就其差异原因向县财政局做出书面说明。

第十三条建立资产评估项目报告制度，按要求将核准和备案的资产评估项目逐项登记建立档案，授权单位应于每年6月30日及年度终了15个工作日内将其受理的评估备案项目情况统计汇总后报县财政局，由财政局统一汇总，定期上报县政府和市财政局。

第十四条县财政局应当加强对资产评估项目的监督管理，定期或不定期地对资产评估项目进行抽查，确保核准项目、备案项目经济行为和国有资产评估行为的合法性。

第十五条占有单位违反本办法，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊并导致评估结果失实的，由县财政局根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定上报市财政局核准后予以处罚。

第十六条占有单位违反本办法，有下列情况之一的，由县财政局上报市财政局核准后责令改正并通报批评：

(一)应当进行资产评估而未进行评估；

(二)应当办理核准、备案手续而未办理；

(三)聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。

占有单位有前款第(三)项情形的，县财政局可以宣布原评估结果无效。

第十七条县财政局对占有单位在国有资产评估中违法违规行为进行处罚时，对直接负责的主管人员和其他责任人员可以建议其上级单位或所在单位给予行政处分。

第十八条资产评估机构、注册资产评估师在资产评估过程中有违法违规行为的，依照《国有资产评估管理办法》、《国有资产评估违法行为处罚办法》的有关规定依法处理。

第十九条县财政局、授权单位、有关部门及其工作人员违反国有资产评估管理的有关规定，造成国有资产损失的，由县人民政府或所在单位对有关责任人给予行政处分。

第二十条对于境外国有资产的评估，另行规定。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.002

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）22-000-01

长期以来，科学事业单位都承担着国家科研的重要职责，负责国家科技支撑计划及自然科学基金资助等许多重要项目，拥有大量的专有技术及科研成果等无形资产。无形资产不仅是科学事业单位的重要智力资源和智力创造源泉，更是科学事业单位的宝贵经济资源。随着近年来我国经济的迅猛发展，我国科学事业单位也逐渐认识到无形资产的重要性。因此，科学事业单位应进一步加强对无形资产的管理，理顺产权关系，改变核算模式，加强无形资产的价值发掘和开发利用，切实保护自身财产权利，保障我国的社会效益服务和国民经济效益。

1 科学事业单位无形资产核算与管理的重要性

科学事业单位的无形资产管理对科技水平发展有着重要作用，这主要体现在以下两个方面：一是有利于提高科技水平，转化生产力，形资产大多是技术含量较高的资产，因此，加强对无形资产的核算和管理有利于对知识性劳动成果的保护，促进科学事业单位技术能力的提高，为我国科学技术水平做出重大贡献;二是能防止无形资产的流失，资产流失是我国当前经济发展中存在的重要问题，科学事业单位中无形资产的流失更为严重，妨碍了中国的科技发展与经济运营。因此，科学事业单位需要加强无形资产的管理，建立无形资产保护制度，防止资产流失。

2 科学事业单位无形资产核算与管理存在的问题

2.1 相关法规制度不健全

近几年，我国陆续制定了相关法律法规，《合同法》《商标法》及《专利法》的实施，在一定程度上起到了对无形资产的管理作用，然而由于这些法规对无形资产的管理过于谨慎，法规与制度的制定速度赶不上经济发展的速度，因此，这些法律法规仍有不完善的地方，这对无形资产的核算与管理产生了巨大阻碍。

2.2 无形资产评估方法不科学

目前，国内有许多无形资产评估方法，这些方法计算口径多样，没有统一的标准，这往往会导致不同评估方法对同一对象的审核会产生不同的结果，限制了科学事业单位经济的发展。因此，国家要建立符合中国国情的资产评估体系，保证无形资产评估的准确性。

3 科学事业单位无形资产核算与管理的改进对策

3.1 提高无形资产管理保护意识

想要提高科学事业单位的无形资产核算与管理能力，就要先提高无形资产管理保护意识。因此，科学单位各级领导要大力宣传无形资产的相关知识，使科技人员和各个部门都能充分认识到无形资产管理的重要性，树立正确的无形资产价值观。其次，科学事业单位要提高单位内教职人员对无形资产的保护能力。对科技人员进行培训，加大对各种非专利技术的保护，建立“人人关注、保护无形资产”的氛围，提高无形资产管理保护意识，加大对无形资产的保护力度。

3.2 规范涉及无形资产的相关经济行为

科学事业单位要规范涉及无形资产的有关经济行为，具体措施有以下几个方面。一是要参照企业管理模式，规范计量研发成本。科学事业单位对科技成果的研发需要投入大量的人力资源和经济资源，而这些资源都是国家无偿性的投入，然而这也导致科学事业单位对成本不加计量，浪费严重。因此，科学事业单位要参考企业成本管理模式，分阶段计量研发成本。另外，科学事业单位要在净资产中设立临时基金，在资产账户中对临时资产进行借贷反映，使得资本化支出的临时基金和资产可以转到无形资产中入账，使无形资产的处置更加规范。二是引入竞价机制，建立竞价平台。对于科学事业单位而言，无形资产评估作价是一个十分棘手的问题。因此，科学事业单位要自创无形资产的合作与竞价平台，让研究人员以竞价方式来确定合适的价格，这种做法有利于资产权益单位维护资产的收益权，促进科学事业单位无形资产的价值发现。

3.3 提高单位知识产权管理水平

科学事业单位想要提高无形资产的核算与管理能力，还要提高单位知识产权管理水平。科学事业单位首先要加快产权制度改革，建立健全的现代管理制度，对有关单位的无形资产形成激励和保护机制。同时，科学事业单位还要建立专职的无形资产管理部门，结合科学事业单位的特点，强化对无形资产的保护工作，为组织机构的无形资产管理工作提供保证。

4 结 语

科学事业单位需要加大科技研发力度，提高单位知识产权管理水平，以获得更大的经济效益，实现科学事业单位财富最大化，推动单位科技的进一步发展和进步。

主要参考文献

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国有资产是指国家以各种形式投资及收益、接受馈赠形成的，或者凭借国家权力取得的，或者依据法律认定的各类财产和财产权利。国有资产管理法是调整国有资产的占有、使用、收益、处分过程中因对国有资产的监督管理而产生的社会关系的法律规范的总称。我国国有资产管理法律制度大致包括国有资产清产核资制度、产权界定制度、产权登记制度、评估制度等。

一、国有资产清产核资制度

清产核资，是指依据一定的程序、方法和制度，在既定的范围内，组织各部门、地区、单位对国有资产进行清查、界定、估价、核实、核销、核定等各项活动的总称。这是为摸清国有资产的“家底”而进行的一项基础管理工作。

（一）清产核资的必要性和重要意义

关于清产核资的必要性和重要意义，正如国务院清产核资领导小组1992年印发的《清产核资总体方案》中指出的，在新旧体制转换期间，由于原有的管理体制和管理方法已不完全适应新的情况。因而在经济管理方面存在着国有资产“家底”不清，管理不善，资产价值不实，企业经济效益较低等问题，国有资产闲置、损失和浪费以及被侵占流失等较为严重。这些问题如不及时加以解决，必将制约国民经济的持续、稳定、协调发展，对社会主义经济基础的巩固和发展产生不利的影响。在全国范围内有计划地开展此项工作，不仅能够摸清“家底”，促进解决占有使用最大化和资产闲置、浪费等问题，而且有利于深化改革，加强国有资产产权管理，促进提高国有资产经营使用效益，同时为宏观决策提供依据，更有利于解决经济发展中一些深层次的矛盾和问题。

（二）清产核资要达到的具体目标

通过清产核资要达到的具体目标是：国有资产“家底”清楚，做到账实相符、账账相符；资产所有权界定明确，把应归国家所有的资产，纳入国有资产管理的轨道；初步进行占有使用土地的清查，为今后将土地纳入企业资产管理创造条件；资产账面价值与实际价值大体相符，努力解决国有资本补偿不足问题；国有资产价值总量真实，为按资本金效益考核企业经营成果提供依据；推动资产优化组合，促进闲置资产有效利用；按照发展社会主义市场经济的要求，促进建立健全各项国有资产基础管理制度，扎扎实实地提高国有资产经营使用效益。

（三）清产核资的范围和内容

1、清产核资的范围包括：各地区、部门所属的各类国有企业和实行企业管理的事业单位，以及各级国有企业、单位以国有资产为主体投资举办并拥有实际控制权的国内联营、合资等企业和单位；各类国有金融企业，含银行机构和各级政府、各业务部门及企业所举办的信托投资公司、投资担保公司、财务公司、租赁公司、证券公司等；各地区、部门和各级国有企业、单位投资举办的境外企业和开设的各类境外机构；各地区、部门的各类行政、事业单位投资举办的具有企业法人资格的各种经济实体；军队、武警及其所举办的企业和事业单位。

2、清产核资的主要内容是：清查资产，摸清“家底”；界定资产所有权，明确国有资产界限；进行资产价值重估，解决价值不实问题；对企业占用的国有土地进行清查估价入账；核实各种国有资金占用量，进行国有资产产权登记；建立健全必要制度，切实加强国有资产管理。

二、国有资产产权界定制度

（一）产权界定的含义

产权界定，系指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权利的财产范围及管理权限的一种法律行为。此处所谓产权，系指财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用权等财产权，但不包括债权。

国有资产产权界定包括两层含义：一是国有资产所有权的界定，即界定哪些财产属于国家所有的资产；二是与国有资产所有权相关的，由国有资产所有权权能分离产生的其他产权的界定，即界定国有资产各类经营、使用、管辖主体行使资产占有、使用和收益权及依法处分权的界限、范围和关系。

界定国有资产产权的意义主要表现为：维护国有资产产权，防止国有资产流失；深化产权制度改革，便于实现“两权分离”；为搞好国有资产管理奠定基础。

国有资产产权界定应当贯彻“谁投资谁拥有产权”的原则以及“国有资产依法划转”的原则。

（二）国有企业中的产权界定的办法

根据国家国有资产管理局颁布的《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定，国有企业中的产权界定依下列办法处理：

1、有权代表国家投资的部门和机构以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等向企业投资，形成的国家资本金，界定为国有资产；

2、国有企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润经国家批准留给企业作为增加投资的部分以及从税后利润中提取的盈余公积金、公益金和未分配利润等，界定为国有资产；

3、以国有企业和行政事业单位（以下统称全民单位）名义担保，完全用国内外借入资金投资创办的或完全由其他单位借款创办的国有企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产；

4、国有企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产；

5、在实行《企业财务通则》、《企业会计准则》以前，国有企业从留利中提取的职工福利基金、职工奖励基金和“两则”实行后用公益金购建的集体福利设施而相应增加的所有者权益，界定为国有资产；

6、国有企业中党、团、工会组织等占用企业的财产，不包括以个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产，界定为国有资产。

（三）集体企业中国有资产所有权界定的办法

1、全民单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等独资（或全民单位合资合同）创办的以集体名义注册登记的企业单位，其资产所有权界定按照对国有企业国有资产所有权界定的规定办理，但属于无偿资助的除外；

2、全民单位用国有资产在非全民单位独资创办的集体企业（以下简称集体企业）中的投资及按投资份额应取得的资产收益留给集体企业发展生产的资本资金及其权益，界定为国有资产；

3、集体企业享受税前还贷形成的资产，其中属于应收未收的税款部分，界定为扶持性国有资产；集体企业享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为扶持性国有资产，经核定数额后，继续留给集体企业使用，由国家收取资产占用费；

4、集体企业使用银行贷款、国家借款等借贷资金形成的资产，全民单位只提供担保的，不界定为国有资产；但履行了连带责任的，全民单位应予追索清偿或经协商转为投资；

5、对供销、手工业、信用等合作社中由国家拨入的资本金（含实物）界定为国有资产；

6、集体企业和合作社无偿占用国有土地的，应核定其占用土地的面积和价值量，并依法收取土地占用费；集体企业和合作社改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份或其他所有者权益，界定为国有资产。

（四）中外合资经营企业中国有资产所有权界定的办法

1、中方以国有资产出资投入的资本总额，包括场地使用权、无形资产等形成的资产，界定为国有资产；

2、企业注册资本增加，双方协议由中方以分得利润向企业再投资或优先购买另一方股份的投资活动中所形成的资产，界定为国有资产；

3、可分配利润及从税后利润中提取的各项基金中中方按投资比例所占的相应份额，不包括已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金，界定为国有资产；

4、中方职工的工资差额，界定为国有资产；

5、企业根据中国法律和有关规定按中方工资总额一定比例提取的中方职工的住房补贴基金，界定为国有资产；

6、企业清算或完全解散时，馈赠或无偿留给中方继续使用的各项资产，界定为国有资产。

（五）股份制企业中国有资产所有权的办法

1、国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份，包括现有已投入企业的国有资产折成的股份，构成股份制企业中的国家股，界定为国有资产；

2、国有企业向股份制企业投资形成的股份，构成国有法人股，界定为国有资产；

3、国有股份制企业公积金、公益金中，全民单位按照投资应占的份额，界定为国有资产；

4、股份制企业未分配利润中，全民单位按照投资比例所占的相应份额，界定为国有资产。

中外合作经营企业中国有资产所有权界定参照中外合资企业的界定原则办理。联营企业中国有资产所有权界定参照股份制企业的界定原则办理。

此外，国家机关及其所属事业单位占有、使用的资产以及政党；人民团体中占用国家拨款等形成的资产，界定为国有资产。

（六）全民单位之间的产权界定

1、各个单位占用的国有资产，应按分级分工管理的原则，分别明确其与中央、地方、部门之间的管理关系，并经有权管理其所有权的人民政府批准或双方约定。并办理产权划转手续，不得变更资产的管理关系；

2、全民单位对国家授予其使用或经营的资产拥有使用权或经营权，除法律、法规另有规定外，不得在全民单位之间无偿调拨其资产；

3、国有企业之间可以相互投资入股，按照“谁投资、谁拥有产权”的原则，企业法人的对外长期投资或入股，属于企业法人的权益，不得非法干预或侵占；

4、依据国家有关规定，企业之间可以实行联营，并享有联营合同规定范围内的财产权利；

5、国家机关投资创办的企业和其他经济实体，应与国家机关脱钩，其产权由国有资产管理部门会同有关部门委托有关机构管理；

6、国家机关所属事业单位经批准以其占用的国有资产出资创办的企业和其他经济实体，其产权归该单位拥有。

三、国有资产产权登记制度

国有资产产权登记是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业、行政事业单位的资产、负债、所有者权益等产权状况，依法确认产权归属关系的法律行为。

（一）国有资产产权登记的分类

国有资产产权登记分为企业国有资产产权登记和行政事业单位产权登记两类。前者的法律依据是1992年国务院办公厅转发国家国有资产管理局等部门的《关于1992年在全国范围内开展国有资产产权登记工作的请示》的通知，和国家国有资产管理局等三部门的《国有资产产权登记管理试行办法》以及1996年1月国务院正式颁布的《企业国有资产产权登记管理办法》；后者的法律依据是1995年2月国家国有资产管理局、财政部的《行政事业单位国有资产管理办法》。

（二）企业国有资产产权登记制度

按照《企业国有资产产权登记管理办法》的规定，国有企业、国有独资公司、持有国家股权的单位以及其他形式占有国有资产的企业，应当依照规定，向国有资产管理部门申报、办理产权登记。

企业国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记、注销产权登记。同时，实行产权登记年度检查制度。占有产权登记适用于所有占有、使用国有资产的企业。变动产权登记适用于：企业发生名称、住所或法定代表人改变的；国有资产占企业实收资产比例发生变化的；企业分立、合并或者改变经营形式的；等等。注销产权登记适用于企业发生解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等情形。

产权登记年度检查制度适用于办理了占有产权登记的企业，其主要内容是：出资人的资金实际到位情况；企业国有资产的结构变化，包括企业对外投资情况、国有资产增减变动情况等。

企业国有资产产权登记的主管机关是国有资产管理部门，按照“统一政策、分级管理”的原则，由县级以上人民政府国有资产管理部门按企业产权归属关系组织实施。各级国有资产管理部门负责本级企业单位的产权登记。对极少数特殊类别的国有资产，国家国有资产管理局可委托有关机关办理产权登记手续。

（三）行政事业单位国有资产产权登记制度

行政事业单位国有资产产权登记也可分为设立产权登记、变动产权登记、撤销产权登记。同时，实行产权登记年度检查制度。其各自的含义与企业国有资产产权登记的各类型含义相差不大。

行政事业单位国有资产产权登记的内容主要包括单位基本情况和资产状况两个部分，前者包括单位名称、地址、单位负责人、开户银行及账号、成立日期、编制人数、单位性质等；后者包括资产总额、负债总额、国有资产总额、主要财产情况和非经营性资产转经营性资产情况等。

四、国有资产评估制度

国有资产评估是由评估机构根据特定的目的，按照法定的原则和程序，运用科学的方法，对国有资产的现时价格进行评定和估算。国有资产评估应当遵循独立性、真实性、科学性和可行性原则。国有资产评估的范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。

（一）国有资产的评估项目

1、法定评估情形。《国有资产评估管理办法》规定，国有资产占有单位发生下列情形的，必须进行资产评估，即法定评估情形：（1）资产拍卖、转让；（2）企业兼并、出售、联营股份经营；（3）与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业；（4）企业清算；（5）依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。

2、自愿评估情形。国有资产占有单位发生下列情形，当事人认为需要的，可以进行资产评估，即自愿评估情形：（1）资产抵押及其他担保；（2）企业租赁（整体租赁除外）；（3）需要进行资产评估的其他情形。

此处所谓可以进行资产评估，是指发生上述情形时，根据实际情况可以对资产进行评估或者不评估，但属于以下行为时则必须进行资产评估：（1）企业整体资产的租赁；（2）国有资产租赁给外商或非国有单位；（3）国家行政事业单位占有的非经营性资产转为经营性资产；（4）国有资产行政主管部门认为应当评估的其他情形。

对于应当进行资产评估的情形没有进行评估，或者没有按照规定立项、确认的，该经济行为无效。

（二）国有资产评估管理制度

国有资产评估工作，按照国有资产管理权限，由国有资产管理部门负责管理和监督。国有资产评估组织工作，按照占有单位的隶属关系，由行业主管部门负责，国有资产管理部门和行业主管部门不直接从事国有资产评估业务。

国家对国有资产评估工作实行统一领导、分级管理的原则。国家国有资产管理局负责组织、管理、指导和监督全国的资产评估工作。地方各级国有资产管理部门按照国家政策法规和上级国有资产管理部门的规定，负责管理本级的资产评估工作。上级国有资产管理部门对下级国有资产管理部门在资产评估管理工作中不符合规定的做法，有权进行纠正。

国有资产评估组织工作，具体由各级政府的行业主管部门对所属单位的资产评估立项和评估结果进行初审，签署意见，并对本行业的资产评估工作负责督促和指导。

（三）国有资产评估机构

资产评估机构，必须是经工商行政管理部门注册登记，具有法人资格，并持有国务院或者省、自治区、直辖市（含计划单列市）国有资产管理部门颁发的资产评估资格证书的单位。只有同时具备上述条件的资产评估公司、会计师事务所、审计事务所等单位，才能从事国有资产评估业务。资产评估机构是社会公正机构，实行自主经营、自负盈亏，独立承担法律责任。资产评估机构从事资产评估业务不受地区、行业限制，实行有偿服务。

国家对资产评估机构实行统一领导、分级管理的原则，国家国有资产管理局负责组织、管理、指导和监督全国资产评估机构的工作，并直接管理中央级的资产评估机构。省、自治区、直辖市国有资产管理部门或经省国有资产管理部门授权的计划单列市国有资产管理部门管理和监督本级的资产评估机构。根据国家国有资产管理局1993年修订的《国有资产评估机构管理办法》的规定，从事资产评估业务的机构必须具备以下条件方可申请资产评估资格：

1、经工商行政管理部门核准注册登记，具有法人资格，有与开展评估业务相适应的资金和固定的办公地点；

2、具备一定数量能胜任工作的专业评估专职人员，其中会计经济人员、工程技术人员共不少于10人（其中土地、建筑、机电设备、会计、经济等各类专业人员分别不少于2人）；具有中级以上专业技术资格的应占50%以上；专职的评估人员不得少于40%，最低不少于8人；资产评估专职人员只能在一家评估机构专职从业；

3、直接从事资产评估业务的人员必须有30%以上经过省以上国有资产管理行政部门认可的培训；

4、会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司等机构从事资产评估业务，应在机构内设立专职的资产评估机构，配备专职评估人员；

5、国有资产管理部门规定的其他条件。

具备以上条件的社会服务机构，征得主管部门同意后，按其所属关系向国家或省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理部门申请资产评估的资格，申请时须提交规定的文件资料。国家或者省一级国有资产管理部门收到申请单位报来的以上文件资料后，根据国家有关规定和其自身的条件认真组织审查，通过审查进一步确认申请单位是否具备资产评估工作的条件，对具备条件的机构，发给《资产评估资格证书》。

（四）资产评估的规则及程序

1、资产评估的规则。根据规定，资产评估机构开展资产评估业务，应遵守以下规则：（1）严格遵守国家法律、法规和政策、制度；（1）坚持独立、客观、公正的原则；（3）按规定的期限完成评估工作并及时提交资产评估报告书；（4）对委托单位提供的数据材料以及评估结果负有保密责任，并应有完善的评估档案保管制度；（5）评估机构和评估人员如与委托单位或其他当事人有利害关系的，应当回避，委托单位或其他当事人也有权要求其回避；（6）资产评估机构在执业中发现当事人和有关单位有弄虚作假、营私舞弊等违反国家法律、法规的行为，应及时向国有资产管理部门反映，否则，视同评估机构弄虚作假或营私舞弊；（7）资产评估机构应以良好的服务质量赢得客户，不得采用不正当的手段承揽业务；（8）国有资产管理部门的其他有关规定和行业自律性的其他规则。

2、资产评估的程序。依照《国有资产评估管理办法》的规定，国有资产评估按照下列程序进行：

（1）申请立项。国有资产占有单位发生依法应当进行资产评估的经济情形时，应于该经济行为发生之前，按隶属关系申请评估立项。资产评估立项原则上由被评估国有资产占有单位申报。资产评估立项申请书，应经其主管部门签署意见后，报国有资产管理部门。资产评估立项申请书，应由申报单位和上级主管部门盖章，并附该项经济行为审批机关的批准文件和国有资产管理部门颁发的产权证明文件。国有资产管理部门应当自收到资产评估立项申请书之日起10日内进行审核，并作出是否准予资产评估立项的决定，通知申请单位及其主管部门。超过10日不批复的自动生效，并由国有资产管理部门补办批准手续，国家决定对全国或者特定行业的国有资产进行评估的，视为已准予资产评估立项。

（2）资产清查。申请单位收到准予资产评估立项通知书后，可以委托资产评估机构评估资产。评估机构依据批准的评估立项通知书接受评估委托，按其规定的范围进行评估，对占有单位整体资产评估时，应在资产占有单位全面进行资产和债权、债务清查的基础上，对其资产、财务和经营状况进行核实。

（3）评定估算。评估机构对委托评估的资产，在核实的基础上，根据不同的评估目的和对象，依照国家的法律、法规和政策规定，考虑影响资产价值的各种因素，运用科学的评估方法，选择适当的评估参数，独立、公正、合理地评估出资产的价值。资产评估机构在评估后应向委托单位提交资产评估结果报告书。

（4）验证确认。委托单位收到资产评估报告书后，提出资产评估结果确认申请报告，连同评估报告书及有关材料报其主管部门审查并签署意见。主管部门审查同意后，报批准立项的国有资产管理部门确认资产评估结果。国有资产管理部门对评估结果的确认工作，分为审核验证和确认两个步骤，即先对资产评估是否独立公正、科学合理进行审核验证，然后提出审核意见，并下达资产评估结果确认书。资产评估报告不符合要求的，分别情况作出修改、重评或不予确认的决定。经国有资产管理部门确认的资产评估价值，作为资产经营和产权变动的底价或作价的依据。

（五）国有资产评估的法律责任

根据国务院《国有资产评估管理办法》的规定，无论被评估单位、资产评估机构，还是资产评估管理机构，若发生违法违规行为的，均应承担相应的法律责任。

1、国有资产占有单位违反规定，提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构串通作弊，致使资产评估结果失实的，国有资产管理部门可以宣布评估结果无效，可根据情节轻重，单处或者并处下列处罚：（1）通报批评；（2）限制改正，并处以相当于评估费用以下的罚款；（3）提请有关部门对单位主管人员和直接责任人员给予行政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。

2、资产评估机构作弊或者，致使评估结果失实的，国有资产管理部门可以宣布资产评估结果无效，并可根据情节轻重，对该评估机构给予下列处罚：（1）警告；（2）停业整顿；（3）吊销国有资产评估资格证书。国有资产管理部门或者行业主管部门工作人员违反规定，利用职权牟取私利，或者，造成国有资产损失的，国有资产管理部门或者行业主管部门可以按照干部管理权限，给予行政处分，并可以处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。利用职权牟取私利的，由有查处权的部门依法追缴其非法所得。

上述机构和人员违反规定，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

参考文献

[1]谢次昌著：《国有资产法》，法律出版社2003年版

[2]吕建永主编：《国有资产管理学》，上海三联书店2003年版

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一、关于改制资产的范围和处置

改制事业单位的资产，除用工会经费(不含职工技协)形成的以外，均列入改制范围，单位负责人应作出书面承诺。

事业单位改制时，要由主管部门委托有资质的审计机构对其财务会计报告进行审计，审计时限统一确定为资产评估基准日前3年，审计重点为资产、负债及权益的增减变动和结果，必要时可延伸审计。对改制范围内的全部资产必须进行：评估，资产评估前，主管部门要提交书面申请，经财政部门核堆后，确定评估基准日；资产评估结果要在改制单位予以公示，并报省国有资产管理部门备案。

为保证财务审计与资产评估结果的公正、合理，一家中介机构不得同时从事同一家事业单位的财务审计和资产评估。

事业单位改制时，离退休(含按政策提前退休)人员养老和医疗保险费、经济补偿金、抚恤金、丧葬费及精简退职职工、计划外长期临时工、遗属生活补助等费用，经人事、劳动保障、财政、国资等相关部门核准，可在改制单位的国有资产中提留，若资产不足提取时，由其主管部门(含二级局)或国有资产营运机构调剂解决。

事业单位改制时，单位职工的应付工资、奖励基金、福利基金结余，经财政部门审核，可依据职工贡献、工龄、岗位和技能等因素，按人均不超过3万元且总额不超过结余数的50％标准，分配给职工个人投资入股，并视作个人资产，可以转让和继承，但不得提取现金。

事业单位改制中，对改制后与企业经营无关的职工食堂、集体宿舍等资产，经财政部门审核，可予以剥离；对改制中清理出的坏账损失、投资损失和报废的资产，经财政部门核准后，按照《省属国有企事业单位核销资产管理暂行办法》规定，划转给*省发展资产管理有限公司或*省荣大资产管理公司。

事业单位改制鼓励以资产出售方式进行产权置换，出售价格以资产评估结果为基准价，根据企业盈利水平和市场发展前景，经财政部门核批后可适当浮动，但不得低于评估价的90％。

国有资产出售原则上要以向社会公开拍卖的方式进行，购置者原则上应一次性缴清价款，整体购买且一次性付清价款可给予10％的价格优惠。对整体购买资产数额较大，一次性又难以缴清价款的，可在购买后3年内缴清价款，但首次缴款金额不得低于出售价的50％，欠缴部分必须实行财产抵押，与财政部门签订分期付款协议，并参照银行同期贷款利率收取资产占用费；也可借给改制后企业有偿使用1?3年，并与财政部门签订借款合同，按银行同期贷款利率收取占用费；对少数微利、亏损单位的资金占用费，可予以适当优惠。资产出售收入由财政部门收缴，实行专项管理，用于支付事业单位改制成本和国有资产再投入。

国有股权设置方案由改制单位提出申请，经财政部门批准后实施。鼓励改制单位职工、社会投资者参与改制，出资置换国有资产。国有资产（包括土地资产）末折股部分，不再计入改制后企业的资本公积。改制单位国有资产经资产剥离、提留后，数额在100万以下的原则上全部退出，100万以上的鼓励退出。

事业单位改制后仍保留国有股权的，应当建立国有出资人制度，国有股权由省国资营运机构持有，纳入其国有资产授权经营范围，进行资产保值增值责任考核。

改制单位从资产评估基准日到改制日期间的收益，50％由财政、国资部门收缴，或计入改制后企业的国家独享资本公积，待改制后企业增资扩股时转增国有资本金；另50％由改制后企业享有。如出现亏损，则按上述比例分别承担。

在土地使用权处置中，改制单位除采取作价出资(入股)方式处置原划拨土地使用权外，土地评估价的50％作为原单位所发生的征地拆迁补偿费(土地开发费)，计入单位的国有净资产统一折股，折股比率经国资、国土部门核准可合理浮动，但最低不得低于土地评估价的20％。

改制单位以净资产作价入股的，必须依法办妥债权债务处理相关手续。

二、关于劳动关系转换

事业单位改制中劳动关系转换基准日统一定为改制方案批准日。改制后不保留国有股份的，依法解除原单位与职工的聘用(劳动)关系，按职工在国有单位的工作年限(按照国家和省规定可计算为连续工龄的年限)，每满1年发给职工本人1个月改制前12个月的月平均工资，作为经济补偿金。个人月平均工资包括职务工资、按规定比例计发的津贴、1993年工资制度改革时保留的津补贴、省定的职务(岗位)津贴、省直规范补贴、物价补贴、医疗补贴、房租补贴(下同)。个人月平均工资低于全省事业单位社会平均工资1811元的，按社舍平均工资发给(下同)。对改制后保留国有股份的，若今后进一步改制为不保留国有股份的企业，按企业改制的有关规定给予相应的经济补偿金，补偿金按事业、企业工作年限分段计算。

对改制时的未聘人员或本人提出自谋职业，经单位同意后解除聘用(劳动)关系的，按职工在国有单位工作1年支付其本人1个月解聘前12个月的月，平均工资。按《*省人民政府办公厅关于推进省属事业单位改制的若干政策意见》有关规定，要求提前退休的人员，由主管部门报省人事厅核准。

三、关于养老保险制度衔接

在杭省属事业单位职工按规定提前退休人员，在提前退休年限内的退休费，按本人提前退休时核定的事业单位退休费和每年递增8％的标准，从退休费列入养老保险基金支付之月起，计算至法定退休年龄，提前退休年限内的退休费由原单位全额承担。基本养老保险费，单位缴费标准按全部提前退休人员缴费工资总额的20％，每年递增3％的标准，从领取退休费之月计算至法定退休年龄；个人缴费标准，从事业单位改制后至*年12月31日前按本人缴费工资基数的7％，*年1月1日后按本人缴费工资基数8％，并按每年递增3％，计算至法定退休年龄。

上述所提费用(个人应缴部分由单位代收)，在办理提前退休手续时，由单位一次性向社会保险经办机构缴清。

改制前已退休(含按政策提前退休)的人员，原国家和省规定的事业单位退休金待遇不变，今后社会保险经办机构按企业办法增加的基本养老金低于按事业单位办法增加的退休费(养老金)，原有经常性事业费的由改制单位负责补足其差额部分，所需资金由省财政按原经费渠道安排；没有经常性事业费的改制单位可根据条件，按规定在原资产中提留或在国有股份分红中解决。若从资产中提留，其标准为人均最低不低于2万元，最高不超过5万元。提留资金由改制后的企业负责管理和发放。

改制前参加工作，改制后退休的人员，转入个人账户的养老保险一次性补贴中，在事业单位的工作年限，是指改制前在机关或事业单位工作，按国家和省规定可以计算为连续工龄的工作时间。改制后的人员，今后进入党政机关、事业单位后，原进入个人账户的一次性补助费的处理，按养老保险制度的有关政策衔接。

已参加事业单位养老保险改革试点的单位，改制为企业后，按企业养老保险制度参保。对改制前已参加事业单位养老保险的人员，已建立个人账户的，其个人帐户储存额可与按企业养老保险制度参保后建立的个人账户合并计算。

末参加养老保险的事业单位职工，改制时离开单位的，由主管部门报劳动和社会保障厅出具可视同缴费年限的证明，并装入本人档案。

退休(含按政策提前退休)人员的抚恤金、丧葬费，及精简职工及计划外长期临时工、遗属生活补助等费用，均按改制时事业单位现行标准据实提取，由改制后企业负责发放，今后按企业办法调整有关标准；如单位撤销可由主管部门委托社保经办机构发放。

四、关于医疗保险制度衔接

事业单位改制时，已退休(含按政策提前退休)人员中属二等乙级以上革命伤残军人、省部级以上劳动模范，以及享受省部级以上劳动模范待遇的先进工作者，按《*省人民政府办公厅关于推进省属事业单位改制的若干政策意见》有关规定提留医疗保险费后，再按人均2万元的标准另行提留医疗保险专项经费，提留的经费暂由单位的主管部门建立医疗保险专项基金，专款专用，用于支付二等乙级以上革命伤残军人、劳动模范按规定应由原单位报销部分的医疗费用。

五、关于事业单位改制方案的内容及报批程序

根据《*省人民政府关于深化事业单位改革的意见》(浙政发[*]68号)和省编委办、省属事业单位改革领导小组办公室《关于省属事业单位分类实施工作的意见》(浙编办[*]21号)规定，被认定为中介服务类、生产经营类的单位都要列入改制范围；监督管理类、社会公益类单位中属于生产经营性质的职能，原则上应将其剥离，列入改制范围。

事业单位改制总体方案须说明单位类别、职能及基本概况，包括资产、人员及经营情况；事业单位改制的可行性，包括现行条件、未来发展前景预测，如单位撤销，须说明理由；事业单位改制的基本思路，包括改制形式、清产核资、资产处置、债权债务处理、股权设置、人员分流安置、经费提留，以及其他需报批的事项；事业单位改制的时间安排和方法步骤。

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在现代社会的市场经济环境中，市场竞争越来越朝着技术化、知识化的方向发展，科研成果、人力资源等无形资产成为影响市场竞争力的重要因素。自然科学事业单位掌握着大量的无形资产，对提升单位的核心竞争力、促进事业单位的发展具有重要的作用。

一、无形资产管理的重要性

（一）避免无形资产的流失

随着我国社会经济改革的不断深入，无形资产流失的问题越来越严重。在自然科学事业单位体制的改革中，领导层对于单位有形资产的流失问题相当重视，却普遍忽视了无形资产的流失问题。在体制改革的过程中，由于领导层忽视了无形资产的流失问题，造成自然科学事业单位无形资产流失的情况越来越严重。[1]自然科学事业单位无形资产的流失主要体现在：事业单位在科研过程中，没有注重对科学技术成果的保护，没有及时申请专利，个人保密不严造成科研成果信息泄露，从而使事业单位的无形资产流失。对此，自然科学事业单位加强对无形资产的管理显得尤为必要。

（二）促进科学技术转化为生产力

我国自然科学事业单位拥有大量的无形资产，这些无形资产的科技含量较高，通过合理管理无形资产，实现科学技术向生产力的转变，可以极大地推动我国生产力的发展。我国当前科技人才资源丰富，政府重视发展科学技术，也重视科研方面的资金投入，但是，我国科技成果转化为生产力的转化率较低，每年大约只有30%的科学技术成果得到有效的转化。产生这一问题的原因主要为：第一，无形资产的转化机制不完善；第二，我国忽视了对无形资产的管理。这两个原因的存在，使我国科技人员的研发成果未得到有效利用，科技人员的劳动得不到相应的重视与保护，从而影响了科技人员的研发热情。[2]因此，自然科学事业单位需要加强对无形资产的管理，保护与尊重科技人员，给科技成果提供相应的价值衡量标准，以此促进资产的有效转化。

二、无形资产管理中存在的问题

（一）无形资产法律法规不完善

当前，我国在知识产权保护方面，制定了多部法律文件，但还不完善。许多科研人员的劳动与科研成果未受到尊重，甚至一些技术人员的知识产权受到了侵害，面对这一情况，科研人员仍无法得到有效的法律保护。我国会计制度与法律法规建设滞后于我国经济的发展速度，在长期的摸索中，虽然我国当前建立了无形资产法律法规体系，在一定程度上满足了我国无形资产的保护需求，但是与我国当前的无形资产的发展速度相比，法律法规体系的建设速度还是落后于无形资产的发展速度，在无形资产的会计与核算方面，仍存在着滞后性。

（二）管理措施不到位

当前，由于我国无形资产的法律法规体系建设还不完善，存在一定的滞后性，从而无法实现对无形资产的保护与监督，使得无形资产出现流失以及发展懈怠的情r。无形资产的懈怠情况主要体现在：自然科学事业单位的科研人员在参与某一项目的研发时，出现了科研人员调离或者辞职的情况，而这一科研人员的离开，就会直接造成事业单位无形资产的流失；还有一些事业单位在得出科研成果之后，直接将科研成果发表或者无偿介绍给他人，造成了科研成果的无形损失；此外，一些科研人员在参与科研工作时，以事业单位的名义争取科研项目，但是在获得了科研成果时，其却没有在事业单位中进行评估与计价工作。[3]

（三）无形资产管理意识不足

自然科学事业单位在资产管理时，由于无形资产没有实体的表现，管理人员无法从直观感受到无形资产的存在，因此，事业单位资产管理人员常常会忽视对无形资产的管理。并且，管理人员的无形资产管理意识不足，管理人员过多地将目光放在了容易识别的有形资产上，对于无实体、不易感知的无形资产的管理并没有足够重视。这一现象主要表现在：事业单位资产管理人员重视对单位设备器材的管理，而不重视对项目技术资料与科研成果的管理，对无形技术资产没有管理意识。[4]一些事业单位内部的管理机制缺乏，科研人员重视对科研项目的研究，而不重视对科学技术成果的管理与利用。

三、应对无形资产管理问题的对策

（一）建立健全法律法规

在无形资产的管理中，我国政府需要建立健全无形资产的法律法规体系。在法律法规体系的建设中，需要明确界定政府在无形资产保护中的作用，调整事业单位与政府管理部门以及占有者与使用者之间的关系，通过对各方关系的界定，明确各方的责任义务，从而实现对无形资产的有效保护。同时，自然科学事业单位在无形资产的评估与管理中，应有相应的价值衡量标准可以借鉴，有相应的法律条文可以作为依据，在事业单位的无形资产受到侵害时，其可以通过法律途径维护单位的合法权益，从而实现对无形资产的有效保护。此外，我国政府还需要加强执法力度，保护事业单位的无形资产不受侵害。[5]

（二）统一评估标准，加强资产管理力度

在自然科学事业单位无形资产的评估中，需要借助相应的评估标准来实现对无形资产的评估。因此，无形资产标准的确定，是保证事业单位评估结果的前提条件。我国政府需要通过法律的形式，制定无形资产评估标准，依据该评估标准，保障事业单位无形资产评估工作的顺利进行。评估人员需要根据事业单位的不同性质的无形资产，选择合理的评估方法，并制定出一套完整的、适合事业单位无形资产评估工作顺利进行的评估标准与方法，实现对企业无形资产的准确评估；根据评估结果，制定合理的无形资产管理策略，从而保障事业单位无形资产管理工作的顺利进行。事业单位还需要加强对无形资产的管理力度，主要措施有建立现代管理制度、加快产权制度改革、建立无形资产管理部门。

（三）提升无形资产保护意识

在自然科学事业单位的资产管理中，管理人员首先需要重视对无形资产的管理，认识到无形资产本身所蕴含的巨大价值，树立无形资产价值观。同时，无形资产管理人员需要宣传无形资产相关知识，让事业单位的领导层认识到无形资产管理的重要性，从而增强对事业单位无形资产的保护意识与能力。在事业单位中，还需要养成重视无形资产保护的氛围，让保护无形资产融入事业单位所有人员的意识中、行为中，从而形成良好的无形资产保护氛围，在注重科研成果专利的申请与注册的同时，还需要做好对非专利技术的保护。

四、结语

在自然科学事业单位无形资产的管理中，国家应注重无形资产法律法规体系的建立与完善、无形资产评估标准的建立与评估方法的选择以及事业单位对无形资产保护意识的提高，通过这三方面的建设，使无形资产管理逐渐成为事业单位管理的核心，以此促进我国科学事业的发展。

（作者单位为吉林省交通工程造价管理站）

参考文献

[1] 李霞.新形势下科学事业单位的无形资产核算与管理[J].中国管理信息化，2015

（22）：5-51.

[2] 叶安晖.浅谈高职院校资产管理――基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考[J].福建广播电视大学学报，2013（03）：19-23.

[3] 武鸿博.浅谈在新《科学事业单位财务制度》下科学事业单位的成本费用管理

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第二条本办法适用于我区各行政事业单位的国有资产处置活动。

第三条本办法所称行政事业单位国有资产是指单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，其表现形式为流动资产、固定资产和无形资产等。

第四条本办法所称行政事业单位国有资产处置是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让或转移及核销或注销的行为。

第五条区级财政部门和主管部门根据国家有关法律法规和政策规定，按照规定的程序和权限，负责国有资产处置的审核、审批及监督管理。

第六条行政事业单位国有资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行，严格履行审批手续，国有资产未经批准和产权权属不清或存在产权纠纷的，不得进行处置。

第七条行政事业单位国有资产处置与资产配置、使用和回收利用相结合，逐步建立资产整合、共享、共用机制，提高资产使用效率。

第二章资产处置范围及处置方式

第八条行政事业单位（以下称“单位”）国有资产处置范围包括：

闲置资产；报废（淘汰）的资产；所有权或使用权转移的资产；盘亏、坏账及非正常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；其他情形的资产。

第九条单位国有资产处置方式包括无偿转让（调剂）、出售、出让、置换、报废、报损、捐赠、货币性资产损失核销等。

第十条国有资产处置，国家规定应当采取拍卖、招标、协议转让及国家法律法规规定的其他方式进行，须按国家规定执行。

第三章资产处置权限

第十一条区级单位固定资产按下列权限处置：

（一）房屋、建筑物、土地的处置，由单位提出申请，主管部门同意后，经区财政部门审核，报区政府审批。

（二）机动车辆的处置，由单位提出申请，区财政部门会同有关部门审核、报区政府审批。

（三）除以上资产外，其他固定资产单类价值2万元（含2万元）以下的，由单位提出申请，单位主管部门审批，报区财政部门备案。无主管部门的单位与主管部门的权限一致，下同。

（四）其他固定资产单类价值2万元以上10万元以内的，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，资产单类价值在10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

第十二条除固定资产以外的其他资产按以下权限处置：

（一）区级单位的货币性资产损失核销，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，其中资产单类价值在10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

（二）区级单位的存货、无形资产等其他类资产处置，分类账面价值2万元（含2万元）以下的，由单位提出申请，单位主管部门审批，报区财政部门备案；分类账面价值2万元以上的，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，其中分类账面价值10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

第十三条按照合理、有效、节约的原则，财政部门和主管部门对单位长期闲置、低效运转和超标准配置的资产进行调剂。在本系统所属单位之间调剂使用的，由单位主管部门审批，报财政部门备案；在主管部门与所属单位之间、不同部门或政府级次之间调剂使用的，由单位主管部门审核后，报区财政部门审批。

第四章资产处置程序

第十四条单位国有资产处置的一般程序：申报、审核、审批、处理、调账、备案。

（一）单位申报。资产使用单位提出申请。按规定需要资产评估或公示的，应委托资产评估机构进行评估，将资产处置方案及资产明细在单位公示7个工作日后，单位提交书面的资产处置申请报告，填写《*区行政事业单位国有资产处置申报明细表》，提供有关文件、证件及资料，按照资产处置审批权限报送主管部门或财政部门审核、审批。同时，按要求单位在资产管理信息系统中进行相关操作。

（二）主管部门审核审批。主管部门对单位国有资产处置申请报告及相关材料进行审核，并按有关规定和权限进行审批，报区财政部门备案，或提出审核意见后，报区财政部门审批。

（三）区财政部门审核审批。有主管部门的单位经主管部门审核同意并提出处理意见后，报送区财政部门；无主管部门的单位直接报送区财政部门。区财政部门根据单位提交的资产处置材料和主管部门的审核意见，对材料齐全、符合规定的资产处置申请进行审核，按有关规定和权限审批或报批；对材料不全、不符合规定的，应及时告知申请单位。

（四）处理。接到审批部门同意处置的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》后，单位按照规定对相应资产进行处理，并及时办理相关手续。

（五）调账。单位根据区财政部门或主管部门出具的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》进行账务处理，调整有关资产、资金账目。

（六）备案。资产处理结束后，单位应于资产处理结束的次月将处理结果及调账情况报区财政部门备案。主管部门审批的资产处置，主管部门应于每季末将《*区行政事业单位国有资产处置备案汇总表》及相关材料，报区财政部门备案。同时，区财政部门或主管部门通过资产管理信息系统，调整有关资产信息。

第十五条处置按规定需要进行评估的资产，单位应当委托有资质的资产评估机构进行资产评估，国有资产评估项目实行核准制和备案制。以资产评估价值作为作价参考依据，当交易价格低于资产评估价90%时，应当暂停交易，经区财政部门同意后方可继续进行。

第十六条单位应每年定期进行资产清理，对清理出的各项资产损失，应当根据《*区行政事业单位资产清查核实暂行办法》进行认定，在取得具有法律效力的凭证或合法手续后，按审批权限申报资产报废、报损。

第十七条非正常损失资产10万元以上和货币性资产损失，须由单位委托社会中介机构进行审计及鉴证，区财政部门或主管部门也可直接委托社会中介机构对处置的资产进行专项审计及鉴证，由社会中介机构出具专项审计报告和经济鉴证证明。

第十八条单位经批准召开和举办重大会议、大型活动而临时购置的国有资产，由主办单位在会议、活动结束时，按照本办法报批后，进行处置。

第十九条对经批准处置的国有资产，应登记造册，属于资产无偿转让（调剂）的，调出、调入单位应办理交接手续；属于资产出让、出售的，申报单位应到*市产权交易中心进行公开处置；属于资产置换、报废、报损的，申报单位应到依法设立的交易机构进行处理。房屋、土地、车辆等产权变更应按规定办理有关手续。

第二十条财政部门和主管部门应在收齐单位提交的申请材料之日起，15个工作日内按权限审核、审批或报批。特殊情况，需要进行重新鉴定的，可适当延长。

第二十一条资产处置审批工作原则上每年进行一次。（10月份）

第五章资产处置申报材料

第二十二条资产无偿转让、出售、出让、报废、报损应提交以下材料：

（一）国有资产处置申请报告；

（二）《*区行政事业单位国有资产处置申报明细表》；

（三）单位分立、撤销、合并、改制，以及隶属关系改变等有关批准文件；

（四）产权权属及资产价值的有效凭证证明复印件；

（五）资产评估报告及资产评估项目核准表；

（六）出售方、购买方草签的出售协议；

（七）资产管理信息系统有关信息材料；

（八）公示报告，主要内容包括：公示形式、内容、时间、地点、公示结果以及对相关意见的处理等情况；

（九）资产发生毁损、盘亏、失窃等的情况说明、报案证明等；

（十）对非正常损失有关责任者的责任认定；

（十一）自然灾害及意外事故发生的鉴定报告，如消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告或案件处理报告、车

辆报损证明等；

（十二）涉及保险索赔的，应有保险理赔情况说明；

（十三）需提供的其他材料。

第二十三条货币性资产损失核销除应提交以上相关材料外，还应提供以下材料:

坏账损失的核销证明，如法院破产清算的文件及清算完毕证明、工商部门的吊销注销证明、公安部门出具的债务人死亡证明，以及其他足以证明资产确实无法收回的合法、有效证明。

第二十四条资产置换除应提交以上相关材料外，还应提供以下材料：

（一）置换双方签订的资产置换意向书；

（二）置换资产的批准文件。

第二十五条资产捐赠应提交以下材料：

（一）捐赠资产的批准文件及情况说明；

（二）捐赠方与接受方的捐赠协议书。

第六章资产处置收益

第二十六条单位国有资产处置收入，包括各类资产的出售、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等，属于政府非税收入，实行“收支两条线”管理。

第二十七条单位所取得的资产处置收入，扣除有关税费后，开具《江苏省非税收入一般缴款书（*市）》全额上缴财政预算外专户，主要用于设备购置、更新、维护等支出。

第二十八条单位依据区财政部门或主管部门的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》，按现行财务会计制度规定，凭实际交易价格及交易机构出具的“确认书”进行账务处理。

第七章监督管理

第二十九条区财政部门或主管部门出具的《行政事业单位国有资产处置批复书》是区财政部门重新安排单位有关资产配置预算项目的参考依据之一，是单位据以调整有关资金、资产账目的合法依据和原始凭证，是办理资产产权变更等相关手续的必备文件。

第三十条单位应根据《*区行政事业单位国有资产处置批复书》，按照规定的程序实施资产处置，在资产管理信息系统中，进行实物资产的核减；按照财务制度规定及时进行账务处理，并在会计凭证中注明处置的固定资产和处置批复书的编号等。

第三十一条对经批准核销的货币性资产，单位应当加强管理，建立“账销案存”制度，组织力量继续清理和追索，避免国有资产流失。

第三十二条因机构改革发生分立、撤销、合并以及隶属关系改变时，机构改革变动单位应对其占用的资产进行清查登记，编制清册，提出资产处置申请报告，按照本办法履行审批手续，任何单位及个人不得私分、转让、转借、调换国有资产。

第三十三条单位及其主管部门，应建立国有资产处置管理制度，对本部门、本单位所占用的国有资产处置进行管理和监督，防止国有资产在处置中流失。

第三十四条社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的程序，在充分调查论证的基础上进行职业推断和评判，并出具审计报告和经济鉴证证明。

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(一)明确房地产产权。各单位对新建的办公及业务用房，应在竣工验收后，及时办理《房屋所有权证》或《房屋共有权证》，并按财务会计制度有关规定登记入账。对现有单位占有使用，但尚未取得所有权证明的房屋和使用权证明的土地，应在界定所有权、使用权的基础上抓紧办理所有权、使用权证明文件并登记入账。

(二)加强房地产开发管理。房地产开发必须严格执行城市规划，按照经济效益、社会效益、环境效益相统一的原则，实行全面规划、合理布局、综合开发、配套建设，房地产开发合作方的资质应当符合《城市房地产管理法》中的有关要求。

(三)加强房地产交易管理。各单位发生土地使用权转让、抵押、租赁等行为时，应严格遵照国家和本意见中有关规定执行。

(四)严格房屋的报损、报废管理。各单位应参照《农业部行政事业单位国有资产管理实施办法(试行)》(农财发(2*)2号)中相关要求，开展房屋报损、报废工作。

二、房地产管理基本原则

(一)责权明确、分级管理原则。坚持土地所有权和使用权相分离，实行分级管理报批制。重大事项报部党组会或部常务会议审议。

(二)合理利用、注重效益原则。房地产的开发、利用应当进行科学规划，合理布局，实现经济、社会、环境效益相统一。

(三)有序开发、加强调控的原则。房地产的开发、利用必须加强宏观调控，严格执行报批制度，实行有计划的开发和利用，遵循经济规律，实现决策和运营的科学化。

三、房地产处置及转作经营的管理

(一)各单位用于正常履行职能和维持事业发展的房地产，原则上不得转作经营性使用。如确需改变，其经营项目要符合国家法律、法规和政策，并进行可行性论证，履行审批手续，严禁擅自改变土地资产的非经营性。

(二)房地产转作经营方式主要包括：1．利用空余房屋或场地出租；2．开展土地合作经营；3．开展合资建房；4．举办经济实体等。

(三)各单位对于转作经营性使用的房地产必须坚持有偿、有期限的原则。

1．对于转让、出租的房地产，出租或转让单位应当向承租方、受让方收取合理的租金、转让费用。

2．属于内部经营的房地产，纳入本单位的资产进行统一管理，内部经营收入应作为本单位的经营收入进行核算。

3．对于以房地产出资兴办的具有企业法人资格的经营实体的单位，应按提供的国有资产额所占实体股权份额取得投资收益。

4．合资建房、其他投资行为视具体情况按照有关规定执行。

(四)各单位房屋建筑物类固定资产和土地类资产转作经营时，原则上不得分离。经营收益应当同时包含房产和地产两个部分。

(五)各单位房地产转作经营必须严格按照《农业部行政事业单位国有资产管理实施办法(试行)》(农财发[2*)2号)及本规定的有关要求进行申报和审核，同时还必须严格审查合作方资格，切实加强合同管理和监督检查。

(六)各单位拟将房地产转作经营性使用前，应当先向部财务司提交投资、入股的意向书、非经营性资产转经营性资产清单、本单位近期财务报表、项目可行性研究报告等，经审查同意后，方可开展资产评估等工作。

(七)各单位的房地产处置、开发重大事项，应按有关规定提供相应材料报部财务司审核后，提交部党组会或部常务会议审定。

房地产开发重大事项是指涉及账面价值500万元以上的房屋所有权或市场价值500万元以上的土地使用权的转让事项(不含房改售房等事项)；涉及账面价值500万元以上的房屋产权或市场价值500万元以上的土地使用权的抵押事项；利用市场价值500万元以上的土地进行出资、入股、合作开发等事项。

考虑到黑龙江、海南、广东农垦总局(以下简称：各直属垦区)特殊情况，其涉及账面价值2000万元以上的土地使用权或市场价值2000万元以上房屋所有权的转让事项(不含房改售房等事项)；涉及账面价值2000万元以上的房屋产权或市场价值2000万元以上的土地使用权的抵押事项；利用账面价值2000万元以上的土地进行出资、入股、合作开发等事项为房地产处置、开发重大事项。

(八)房地产转让除赠与外，原则上应采取招标或拍卖等方式进行，确实不能采用招标、拍卖方式的，方可采取协议方式。

(九)各单位不得以房地产为所办企业或其他经济组织提供担保。

(十)农业部机关房地产委托机关服务局代管，需要进行处置和转作经营性使用时，由机关服务局提出意见报部财务司审核，按上述有关规定处理。

四、房地产评估管理

(—)各单位发生的房地产处置及将房地产转作经营性使用等事项，应按财政部《国有资产评估管理若干问题的规定》(财政部第14号令)规定进行资产评估，并办理核准或备案手续。

1．需报国务院批准实施的重大房地产开发事项涉及的资产评估项目，无论金额多少，均需按有关规定提供相应材料报部财务司审核并提交部党组会或部常务会议审议同意后，报财政部核准。各直属垦区的评估项目，在报部财务司前应首先报部农垦局，由部农垦局提出初审意见。

2．除核准项目以外的其他房地产评估项目，实行分级备案管理。部直属事业单位需按财政部有关文件要求提供相应材料报部财务司审核后报财政部备案；直属事业单位所属单位的国有资产评估项目报部财务司审核备案；各直属垦区企事业单位应按《农业部直属垦区国有资产评估项目备案管理办法》规定办理。

(二)办理核准及备案手续需报送以下文件材料：

1．占有单位填报的《国有资产评估项目备案(核准)表》；

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第三条全市产权交易，必须遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。

第四条产权交易的范围是国家允许上市交易的各种产权。

第五条新余市产权交易监督管理委员会（以下简称监管会）受市政府委托全权负责全市产权交易监督、管理、指导和协调工作，其日常工作由新余市国有资产管理委员会办公室（以下简称国有资产管理部门）承担。

第六条国有、集体产权交易前必须经具有相应资质的资产评估中介机构评估。

经政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制，评估报告由国有资产管理部门核准。其它国有资产评估项目实行备案制，评估报告报国有资产管理部门或产权单位的主管行政部门备案。

第七条承担资产评估工作的各类中介机构，应严格按照国家有关法律法规规定的评估程序、评估方法和标准，独立、客观、公正地进行资产评估，不得违规执业或出具虚假评估报告。

评估报告的法律责任由签字的注册资产评估师及所在评估机构共同承担。

进行资产评估的中介机构和人员，不得为同一资产进行产权交易。

第八条产权交易机构应当是依法设立的独立法人单位，是产权公开规范交易的场所。行政事业单位和市属国有、集体企业产权的交易，必须由产权交易机构按规定程序进行，严禁任何产权单位或其主管行政部门自行进行产权交易。法律、法规另有规定的从其规定。

第九条产权交易机构的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得非法干预其正常经营活动。

第十条产权交易机构名称、住所、法定代表人等事项发生变更，应报监管会备案。

第十一条产权交易机构终止、解散时，应经监管会审核后办理注销手续。

第十二条产权交易范围：

㈠全市行政事业单位的有形资产或无形资产，国有、集体企业的整体产权或部分产权；

㈡全市行政事业单位和国有、集体企业抵押变现资产及物品；

㈢全市行政事业单位和国有、集体企业的闲置资产及机械设备、机动车辆等；

㈣全市国有、集体企业的国有股、法人股、职工股的转让和股权置换等（上市公司除外）；

㈤产权清晰的私营、外商投资企业和中央、省属、外地企业自主进入产权交易机构的产权交易；

㈥收购、经营不良资产、科技成果转让、广告标段等交易；

㈦其他与产权交易相关的业务。

全市执法机关及有关单位的罚没物品的处置，市政府原有规定的，从其规定。

第十三条有下列情形之一，应当禁止交易：

㈠法律、法规和规章明文禁止的；

㈡产权关系不清的；

㈢处置权限有争议的；

㈣已实施司法、行政、仲裁等强制措施的；

㈤合法契约约定期限内不得交易的；

㈥出让方提交文件不全或弄虚作假的。

第十四条产权交易方式：

㈠协议交易；

㈡招标交易；

㈢竞价拍卖：

㈣柜台交易；

㈤网上交易；

㈥合资、合作经营；

㈦。

第十五条产权交易的出让方，必须向交易机构进行书面委托，并提交以下文件：

㈠产权出让申请书；

㈡产权出让的批准文件；

㈢出让方的资格证明；

㈣产权归属的证明文件；

㈤资产评估报告和评估报告核准（备案）文件；

㈥产权交易机构要求出具的其它文件。

产权交易机构接到出让方的委托申请和有关文件后，应当及时进行核查，符合交易条件的予以受理。

第十六条产权交易受让方在交易前，应当向产权交易机构提交下列文件：

㈠购买申请书；

㈡法人、其他组织的资格证明和自然人的身份证明；

㈢资金信用证明；

㈣产权交易机构要求出具的其它文件。

第十七条国有资产管理部门对评估结果的核准值，可作为交易底价，允许成交价在评估价的基础上有一定比例的浮动。当成交价低于评估价的90%，是国有资产的，须经国有资产管理部门批准后方可成交；是集体资产的，应经出资人重新确认。通过公开拍卖方式的除外。

第十八条凡需要转让、拍卖的企业，产权交易机构须将企业的基本情况向社会公布。

第十九条产权交易双方成交后，在产权交易机构主持下，由产权交易双方按照国家有关规定，签订书面成交合同。经双方法定代表签字、盖章，产权交易机构鉴证后生效。

第二十条各有关单位应当凭依法设立的产权交易机构出具的有关证明，根据有关法律、法规及时给产权交易双方办理相关手续。

第二十一条产权交易机构从事产权交易业务，可向产权交易双方收取一定的中介费，其收费标准由物价主管部门按国家有关规定核定。

第二十二条国有、集体产权单位或其主管行政部门自行进行产权交易的，或者委托不具备资格的产权交易机构进行产权交易的，或者委托对该资产进行了评估的中介机构和人员再进行产权交易的，由产权交易监管部门宣布其交易无效，并由监察机关追究产权单位或主管部门领导的行政责任。涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第二十三条产权交易双方故意串通，提供虚假证明违背公平交易规则，造成国家、集体资产损失的，由监察机关对责任人员给予处分；情节严重、涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第二十四条违反本办法，不按有关规定进行国有、集体资产评估或资产评估过程中违规作业或出具虚假评估报告的，按照国家有关规定处理。

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资产评估专业主要是满足社会公证类、中介服务类社会需求的专业。为了满足社会需求，避免教育资源和人力资源浪费和不足，特对该专业需求进行研究。该研究从问卷调查和访谈两个方面展开。研究目的是研究资产评估专业社会是否需要及需要什么样的人。

一、关于被调查者、接受访谈者的情况

本次研究的问卷调查部分共发出45份问卷，回收39份问卷，筛选合格问卷33份。不合格答卷的主要问题是回答问题数量低于60％，不进入统计环节。在地域分布上，北京11人，南宁1人，成都3人，深圳4人，杭州2人，西安1人，沈阳3人，大连3人，吉林1人，哈尔滨4人，大庆1人；上述地域分布兼顾国内发达地区和经济较发达地区，可以在地域上对该专业的需求做出全面的反应。在答卷者的单位性质上。近88％来自评估企业，其余来自机关、事业单位、高校。在评估企业工作的答卷者，其单位的评估从业范围(土地、房产、旧机动车、资产、保险公估、矿产)，两项和三项的最多，分别为45％和4l％；一项的为10％，多于三项的为4％。答卷者个人执业资格以注册资产评估师为主，包括注册房地产评估师、土地估价师。三者的比例是7：3：1。

专题访谈共有六人，均为资深的资产评估人士。访谈的内容集中在社会需求的情况、需求的质量、综合素质的要求等内容。访谈对象集中在哈尔滨市。

二、关于需求与来源

关于需求情况。33％的回答不需要，67％的回答需要。选择不需要的主要包括两种情况。第一种(8l％)认为，外界经营环境变化，资产评估的业务量减少，不需要该专业毕业生。第二种(19％)认为，该专业毕业生专业面窄、适应性差，不适应房产、地产、机动车、保险公估等项其他资产评估业务的需求。择社会招聘的最多，专业院校毕业生的次之，选择内部人员调整最少。社会招聘与专业院校毕业生的比例为2．5：1。

访谈受访者有如下共识。广义评估(含不动产评估、动产评估和狭义的资产评估)的近年社会总需求有小幅增长，但因服务的机构数量在增加，传递给各个机构的数量感官是业务数量在减少。由于不同的机构资质对象的差异，业务量在时间和空间上，呈现有升有降的局面。被列举的情况有如下情况。一是狭义的资产评估，由于以前的业务集中在国有企业改制；国企改制后，许多坚守原来资质范围的狭义资产评估企业业务量缩减，正在探索新的业务增长点。二是房地产评估，面向抵押贷款评估的，由于金融政策的调整，业务量也有下降的趋势；面向动迁等方向的，业务量总体呈现下滑的趋势。但是房地产评估总量仍然处于各个单项评估的最高点。三是土地评估机构，由于国家将土地作宏观调控手段对象，许多基础性的工作与地价评估有关，资质高的机构近三年业务量有增长。增加的内容包括开发区集约节约评价、城镇地价动态监测、农地定级估价、农地产能核算、农地区片地价测算。

机关或者事业单位一般不将专业作为录用的前提条件，资产评估专业应将评估企业作为就业的目标。有用人需求的企业，除了专业性质特殊的——如矿产评估，其他评估资质都对该专业毕业生不排斥。不需要的企业也不是针对该专业。

三、关于培养方向

81％的被调查者认为不能仅面向狭义的资产评估，而应以狭义的资产评估为主、兼顾其他方向(房产、地产、机动车、保险公估)。在回答兼顾其他方向的重点时，48％选择不动产，37％选择审计和财务，4％选择保险公估，无人选择矿产评估。

访谈受访者认为，房产、地产、机动车、保险公估、资产评估只是资质设置的区别，对于资产评估专业不应画地为牢，上述内容都应该成为培养目标之一。

四、关于现有资产评估人员的不足

在问卷调查结果上，与上述需求分析类似。专业知识欠缺、专业面过窄缺乏适应性、无法满足需求的比例在76％以上。

接受访谈者认为，现有资产评估人员的不足，学校有很大责任；一是对于该专业的认识偏差，将资产评估对立于房产、地产、机动车、保险公估估；二是简单罗列几门注册资产评估师的考试课程，缺乏课程的一系列基础课的支撑，造成学生知其然，不知其所以然，缺乏职业发展的专业基础；第三，实验课程、实务课程课时数量太少，无法帮助学生发展特定的能力。

五、结论

综合上述意见，本文得出如下结论。

(一)资产评估专业具有良好的社会需求

资产评估作为服务市场的重要中介，具有良好的社会需求。需求者不排斥该专业，不需求者并不因该专业而排斥。

(二)资产评估专业应该以满足资产评估为主，并适应房产、地产、保险公估综合要求