采购管理与控制范文
时间：2024-01-16 16:11:02
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Abstract: in order to adapt to the market economy and the requirement of enterprise development, enhance the competitiveness of enterprises, the construction enterprises should improve the level of project management, project management will directly affect the credibility of enterprises and benefit. Project management is the key to the process control of cost, cost control is in the guarantee period and the quality meet the requirements, the construction of the consumption of all kinds of resources and cost, guidance, supervision, regulation and restrictions, timely correction of possible bias, the expenses of the actual amount of control in the planned cost range, to ensure the realization of the cost target, create better economic benefits.
Key words: enterprise development material procurement management cost control
中图分类号：F275.3 文献标识码：A文章编号：
现今的交通工程项目的特点主要是：短、平、快，材料所占比重较大。一般材料费用能占到工程总造价的70～80%，因此，工程运作的好与坏全在材料的控制上，而材料的采购管理更是重中之重，下面就根据我的经验对材料的采购管理进行总结如下。
采购管理是整个施工项目管理的重要组成部分。材料的采购管理是项目采购管理的重要组成部分，也是耗用资金最多的一个环节，它同时也是项目成本管理中较易失控的环节，也是参与人员损公利己腐败产生的环节；材料采购管理的优与劣关系到了整个项目成本管理的成败，它已成为施工业对施工项目管理重点关注的领域；怎样做好材料采购管理，成为我们需要正视并亟需解决的问题。做好采购管理，应该从两个层面着手，分别是从技术层面提高业务的执行能力和从系统建设方面创建采购的环境，并不断从这两个方面持续改进，最终一定会收到良好的效益。
在材料采购方面，应该采用单位统一组织，包括 机料、财务、项目在内的人员分别做好采购计划、采购询价、供应商确认和采购合同签定等各项工作，从而避免了腐败产生的环节，为工程创造最大的利润。一、采购计划编制材料需用计划。工程中标后，分别由工程部和项目技术人员根据图纸和施工方案计算工程量，编制材料需用计划，然后放到一起，找出差量、分析原因，最后列出材料需用计划表，交与机料部门。机料部门再依据采购计划确定订货点，继而签定采购合同以及进行后期的存货管理。在编制采购计划时一定要注意以下问题：确定经济采购量。经济采购量就是项目一定期间材料存货相关总成本达到最低的一批采购数量；与存货相关的成本，是指为形成和维持材料采购管理而引起的各项费用支出，其总额随材料数量、价格等属性的变化而增减，主要由订货成本、购买成本、储存成本和缺货成本四部分构成。确定经济采购量的目的，就是使与材料有关的上述四项成本总和达到最低；根据施工项目的一般情况，由于订货成本和储存成本相对较小，重点要考虑购买成本和缺货成本之和的最小化，最终得出一定期间的经济采购量。编制采购计划。根据材料的需用计划和采购经济采购量的分析结果以及将要选择的合同类型编制采购计划，说明如何对采购过程进行管理；具体包括合同类型、组织采购的人员、管理潜在的供应商、编制采购文档、制定评价标准等，采购计划一般由项目物资部门制定；根据项目需要，采购管理计划可以是正式、详细的，也可以是非正式、概括的，关键强调其正确性、及时性和可执行性。二、采购询价采购询价就是从可能的卖方那里获得谁有资格、谁能最低成本完成材料采购计划中的供应任务，确定供应商的范围，该过程的专业术语也叫供方资格确认，获取信息的渠道有招标公告、行业刊物、专业建筑网站等媒体。做好采购询价管理，现在需要充分利用计算机管理系统，借助网络优势，快速地浏览和获取需要的信息，从而保障采购询价管理、得到询价结果的高效率。三、供应商确认和采购合同签定选择供应商的主要参照条件就是在采购询价环节的评价结果，当然也要参照其他标准，如供应能力、历史信誉等。比如具体确定水泥的供应商是一家还是多家，一般都要考虑不少于两家供应商，以防止供应不及时导致停工风险的发生，从而造成损失。采购合同就是在确定了供应商后，项目与供应商之间签定的确保双方履行约定的一份法律文件；在签定之前，需要对合同类型进行选择，因为不同的合同类型决定了风险在买方和卖方之间分配；项目的目标是把最大的实施风险放在供应商，同时维护对项目经济、效益的最大化；供应商的目标是把风险降到最低，同时使利润最大化。
四、遏制采购腐败，在系统建设上全面完善工程中的材料采购过程中也经常存在回扣现象，建材供应商不择手段的贿赂采购人员，带有回扣的建筑物资往往以次充好，造成工程质量低劣。有的施工建材选用不适当，专用 “关系材”、“人情材”、“后门材”。为寻求对这类问题的解决方案，我们需要在以下多个方面来着手去采取措施：岗位建设、人员选择、员工培训、利用计算机管理系统加强监督等等。1、岗位建设针对采购环节，需要设置不同的岗位，是为了解决采购权力不要过分集中，需要互相制约和监督，同时又不要影响各岗位人员工作积极性。一般来说，项目需要设置采购总负责人、询价员、合同员、采购员和库管员等五个岗位；我们在具体操作时，项目总工担任采购总负责人,技术人员负责计划和初步询价，公司机料部门负责采购，材料到场后交与施工队并签好收料单，丢失由施工队负责，从而减少项目部门风险。
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（二）采购物流管理。采购物流管理，是指为保证企业物资供应而对企业的整个采购活动进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动。采购管理是物流管理的重点内容之一，它在供应链企业之间原材料和半成品生产合作交流方面架起一座桥梁，沟通生产需求与物资供应的联系，是企业经营管理的核心内容，更是企业获取经营利润的一个重要源泉。采购管理的目标是为了保证企业的物资供应，通过实施采购管理应做到：在确保适当质量下，能够以适当的价格，在适当的时期从适当的供应商那里采购到适当数量的物资和服务。可以说就是5R，即以正确的价格、在正确的时间、从正确的供应商处购买到正确数量和质量的商品。
企业采购管理的任务主要有以下三个：1、通过采购管理，保证企业所需物资的正常供应；2、通过采购管理，能够从市场上获取支持企业进行物资采购和生产经营决策的相关信息；3、与供应商建立长期友好的关系，建立企业稳定的资源供应基地。
二、采购物流在企业成本控制中的地位
在现代企业的经营管理中，采购已显得越来越重要。一般情况下，企业产品的成本中外购部分占了比较大的比例（60%～70%）。在全球企业的产品成本构成中，采购的原材料及零部件成本占企业总成本的比重大约在30%～90%之间，平均水平在60%以上。从世界范围来说，对于一个典型的企业，一般采购成本（包括原材料、零部件）要占60%，工资和福利要占20%，管理费用占15%，利润占5%。而中国的企业，各种物质的采购成本要占企业销售成本的70%。可以清楚地看出，采购成本是企业成本控制中的主体和核心部分，采购成本控制是企业成本控制中最有价值的部分。因此，外购件与原材料的采购成功与否在一定程度上影响着企业的竞争力，采购与采购管理往往是竞争优势的来源之一。
随着信息技术发展与世界经济高度自由化，过去企业借助技术领先、市场垄断等所塑造的超额制造或销售利润正快速消失，再加上保护消费者权益的呼声日益升高，偏高的产品售价必将在保护弱者的呼声下逐步退让，这一形势的转变迫使企业需要降低采购成本以获得更大的利润。
三、我国企业采购物流管理现状
随着全球经济一体化进程的加快，物流已经成为我国进入21世纪后经济活动中的一个热点问题，现代企业面临着需求多样化和个性化的双重挑战，需要物料的采购和供应环节能够满足生产过程的多样化及其质量要求。
（一）国内企业采购物流管理现状。一般来讲，制造行业的供应链有三个阶段：第一是制造行业企业内部的业务整合，即完成典型ERP构架；第二是建立企业社区，优化供应商之间的供应链；第三，完成从生产原材料到客户的所有业务流程协同，实现供求关系的结合。就目前我国企业的管理现状与经营水平来说，中国制造业还处于第一阶段，企业的供应链成本高以及物流企业管理分散正在影响着我国制造业的发展。尤其在我国加入世贸组织之后，面对白热化的市场竞争趋势，国内企业与世界先进企业相比尚存在着较大的差距，在竞争中显得力不从心、难以应对。尤其是采购物流管理，已经成为许多中国企业的薄弱环节，虽拥有知名品牌、能够生产优质产品，经济效益却不高，其中的主要原因就是企业的采购流程不科学，采购机制不合理，物流采购供应链采购成本太高。鉴于上述情形，企业必须要敢于面对现实，积极研究对策，不断改善经营，提高物流管理水平，增强核心竞争力，否则就会被市场所淘汰。
（二）存在问题分析。通过上述分析发现，我国企业在采购物流方面主要存在三个方面的问题：
1、采购人员的综合素质低。在动态的市场经济环境下，物资的采购价格与供应数量经常调整变动。采购人员是企业采购工作的执行主体，因此，采购人员的素质高低，会直接影响企业采购的效率、质量和效益。如果采购人员从一己私利出发，收取回扣，为企业购买价高质次的产品，那么企业的效益怎么能好？
2、采购绩效评估制度不健全。当完成一项工作后，如果不对之进行相应的、有效的评估，就不会发现工作中的不足，也不会为将来的工作提供借鉴和指导，不利于下一步工作的开展。对于采购工作也是一样，没有完善的绩效评估制度，企业采购物流水平很难得以提高。
3、供应商不稳定。我国许多企业现在面临的局面是：当物资短缺时，很难找到令人满意的供应商，导致原材料进价过高，影响企业正常生产；当物资供过于求时，又有许多供应商蜂拥而至，争相推销自己的产品。但一个成功的企业真正需要的是稳定的、与企业长期保持密切合作关系的供应商，这正是我国企业目前普遍缺少的战略资源。
四、对策建议
（一）通过采购管理的中心化、职能化和专业化，提高企业成本控制能力。采购的中心化可以集中全公司和集团的采购力，对整个供应市场产生影响，使集团采购处于有利地位。由于一个窗口对外，便于公司对供应商的管理，便于公司整体资源的优化。采购职能化就是要改变多年来采购是内部行政职能的观点，建立采购管理的战略，培养和造就高素质的采购战略管理和实施梯队。采购的专业化要求一名专业采购员，需要掌握至少一门符合企业实际需要的采购内容的专业，而不仅仅是掌握会计和英语等专业。需要了解世界市场变化和供应商的表现，英语表达能力和计算机网络知识也是必须具备的。一个企业的采购物流管理只有从总体上达到这三个方面的要求，才能使降低产品成本变为可能，从而增加企业的国际市场竞争力。
（二）加强采购绩效评估，提高采购效率。一个配备了有能力的雇员和恰当组织的采购部门可以在整个企业中发挥巨大的作用。定期、合理地评价采购部门的绩效可以节省费用，直接增加企业利润。定期评估采购人员工作绩效。定期评估是配合公司年度人事考核制度进行的。一般而言，如果能以目标管理的方式，也就是从各种工作绩效指标中选择年度重要性比较高的项目中的几个定位绩效目标，年终按实际达到的程度加以考核，那么一定能够提升个人或部门的采购绩效，并且，这种方法因为摒除了“人”的抽象因素，以“事”的具体成就为考核重点，也就比较客观、公正。不定期评估采购人员工作绩效。不定期绩效评估是以专案的方式进行的。比如，公司要求某项特定产品的采购成本降低10%。当设定期限一到，评估实际的成果是否高于或低于10%，并就此成果给予采购人员适当的奖励。此种评价方法对采购人员的士气有巨大的提升作用，此种不定期的绩效评估方式，特别适用于新产品开发计划、资本支出预算、成本降低的专案。
（三）加强供应商关系管理。首先，企业要合理选择供应商。目前，供应商选择的一般标准为：（1）考虑是否有过良好的合作记录；（2）供应商的产品质量；（3）供应商的服务质量；（4）供应商的地理位置和按时送货；（5）供应商的信誉；（6）价格；（7）供应商的存货政策等。其次，企业还应建立供应商评价、评估系统，对他们分别建立档案，以便进行分类管理。对供应商进行分类的时候还要特别注意动态的问题，就是不能给供应商以固定级别，应该根据评估结果随时为其定级，成绩不好的供应商就应该被立即淘汰。
企业还应与供应商建立和维持战略合作伙伴关系。建立企业与供应商的战略伙伴关系，是指存在于客户及其供应商之间的、双方合作的、长期的产品交易关系。这是一种基于相互信任，通过彼此间的信息沟通，实现风险共担和利润共享的一种企业合作关系。双方通过精诚合作所产生的利润比各自独立运作所产生的利润大，因而，这是一种双赢的企业营运策略。建立企业与供应商的战略伙伴关系有利于企业提高生产效率，提高经济效益，还有利于降低交易成本。
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酒店业经营的目的是为了盈利,要想降低成本,增加收益,就必然要做好成本控制。在成本控制的整个管理系统中,最重要的要做好采购成本控制这一环节。因此,采购成本控制的好坏直接关系到一个酒店的经营业绩。采购成本下降不仅体现在酒店现金流出的减少,而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加,以及酒店竞争力的增强。由于材料成本占营业成本的比例很高,因此,控制好采购成本并使之不断下降,是一个酒店不断降低产品成本、增加利润的重要和直接手段之一。
一、酒店成本控制的概述
1、酒店成本控制的意义
酒店的成本指的是酒店经营过程中向客人提供劳务所产生的各项费用支出的总和。成本控制就是酒店在经营过程中财务部门对所产生的成本费用进行的管理工作。
在酒店经营中,随着超额利润的消失,酒店业进入微利时代,尤其是在2008年金融危机爆发之后,从金融界一路波及到实业界,酒店业作为与金融实体关系密切的产业,也深受影响。不论是消费旅游还是商旅出行的人们都压紧开支,使得在这条产业链条上的酒店业切实感受到了经济的寒冬。因此,加强酒店成本控制管理,势在必行。
2、酒店成本控制内容、方法
酒店成本一般包括:客房成本、餐饮成本和工程成本;按照原材料进入酒店的先后又分为采购成本、加工成本、人力成本和能源成本。成本控制的具体内容也就涵盖以上几个方面。
采购作为酒店经营管理的第一环,要做到货比三家,使得供货商形成有效的竞争机制,这样也可有效降低采购成本和储存成本。降低采购成本环节涉及到采购原料、供货商、采购时间以及采购数量的问题,从成本管理角度看,关键是采购时间和数量的问题。大批量采购时,价格较便宜,但库存量加大,导致库存成本增大。微量采购虽然可以节约库存成本,但又会增大原料购买次数和购买过程中的成本,使得采购成本与库存成本负相关,此消彼长。因此,必须权衡利弊,使库存成本与采购成本达到最低。
二、酒店业采购成本控制与管理存在的问题
1、酒店业对财务管理在成本控制中所占的重要地位认识不够,没有设置相应的管理机构
财务管理在成本控制管理过程中起着很大的作有,但在当前,多数酒店对财务管理在成本控制管理中的地位认识不够,一些酒店根本就没有设财务总监,有财务总监的,但没有领导权限,只是作为部门经理,这样就失去了财务总监(或者部门经理)对各部门费用支出的监督协调作用,无法有效控制各部门费用支出的成本控制。另外,多数酒店也没有设置专门的采购部门或者财务总监(或者财务部)对其没有监管权力,无法及时了解和掌握市场行情并迅速做出反应,不能对酒店的成本进行有效控制和监督。
2、采购成本控制体系不完善
控制采购成本对酒店的经营业绩很重要,但目前,我国许多国内酒店业从申请采购、入库到付款以及领料使用的整个体系过程中缺乏完善的采购成本控制体系,在整个采购体系的经营过程中存在很多漏洞,由于没有完善的采购管理制度,滋长了酒店采购人员不良的贪污行为,无法杜绝采购人员的暗箱操作,给企业增加了采购成本。
3、没有制定科学合理的采购成本预算
许多国内的酒店业在制定成本预算指标时,不能结合企业的实际情况,只是走形式,为了编而编,完全跟实际脱节,使得成本预算不科学、不合理。
4、财务监督力度不够
酒店业财务部门对采购人员审查力度不够,或收受了采购人员的好处,通常对采购成本的高低不会过问,只要符合手续,照单付款。
5、采购人员素质不高
目前在国内许多酒店业的采购人员素质不高,缺乏严格的市场调查,采购信息渠道不畅,缺乏责任心,不能严格执行采购制度,采购时不能做到货比三家,对季节上的差价、时令上的差价不能准确掌握,加大了采购成本。
三、酒店业采购成本控制与管理存在问题的改进建议
1、提高财务管理在成本控制中的重要地位,建立科学的财务核算控制体系
财务管理在成本控制中起着很大的作有,企业领导应当重视财务管理在成本控制中的重要地位。企业还应当设置财务总监,全力做好酒店采购成本的控制。为了充分发挥财务部门的监督力度,发挥其对部门之间的协调作用,将采购归到财务部,由财务总监直接分管,并给予财务总监领导权限,使其参与酒店的管理和决策。财务部对申请采购、入库到付款以及领料使用的整个体系过程的进行监督和控制;财务部又由财务总监直接分管,这样便于财务总监及时了解市场行情,降低酒店的经营成本,及时调整采购的品种及其比重,防止滥用资金和积压物资。
2、完善酒店业的采购成本控制体系
控制采购成本对酒店的经营业绩很重要,酒店业应加大对采购成本的控制力度。加强对申请采购、入库到付款以及领料使用的整个体系过程的控制,完善采购管理制度,确定采购流程,明确相关部门的责任和关系,规定物料采购的申请人、授权人的权限,做好采购的方式、报价和价格审批等工作。比如,在采购管理制度中,应明确规定采购人员在采购前一定要询好价格,做到货比三家,对所选用的供应商进行比较对比,选用性价比高的供应商,并把所选的供应商及其报价填在请购单上;为了避免采购人员的暗箱操作,采购管理制度还应当规定,当采购物资价格超过一定数额时要附上书面报告等等,以供财务部门审核。
3、制定科学的成本预算
预算是成本控制的关键。前面也反复强调,在成本控制的整个管理系统中,最重要的要做好采购成本控制这一环节,所以要强调采购成本的预算,更要结合酒店的实际有针对的做好采购成本预算,并严格执行预算指标,采购成本控制才能真正起作用。预算要针对酒店的实际制定在可控的范围内,要科学、要合理。
4、加强财务部门的监督力度
加强财务部门的监督力度,杜绝财务人员收受采购人员的好处。对不合理的采购要严格执行采购管理制度。财务部门应严格审查采购物资价格的合理性,即使对手续齐全的凭证,也应严格审查是否超出预算,对物品的领用也应严格审核。采购人员应严格执行采购管理制度,不按制度执行的,财务部门有权不予报销。比如,采购制度严格规定,采购时必然为两个人或以上共同经手,决不能单独或一人经手,当在报销中发现经手人只有一个时,财务部门可以不予报销。另外,酒店还应指派专门的验货人员,对每次采购物料价格、质量、数量(重量)进行监督,验货人员应当归财务部门管理,并给予一定的权力。特别强调的是,对于采购资金的管理,财务部门更应监督采购人员合理利用采购资金,对每笔采购资金的使用应严格审查,审核各部门的设备,物资采购计划和酒店开支计划,维护酒店经济利益。
5、加强采购人员的职业道德教育
加强采购人员的职业道德教育,提高采购人员的专业素质,使其及时全面了解市场情况,保证采购信息渠道畅通。提高采购人员的责任心,为降低经营成本,能够严格按采购管理制度执行,自觉抵制不正之风,树立坚强的组织观念和严明纪律性。
总之,酒店业应从领导做起,对全体员工进行成本管制意识宣传,加强全员成本意识,变少数采购员的成本控制管理为全员参与采购成本控制管理,加强全员对采购成本控制的重视,发现采购商品物料存在质量、价格等有关问题能直接向酒店领导反映,对采购过程进行再监督。
参考文献:
[1]聂晓伟,李敏.浅析酒店的成本控制.商业经济,2009;5:97-98
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财政部于2014年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）第十八条规定：单位应充分运用现代科学技术手段加强内部控制，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。近年来，随着体制机制改革的全面深化和大数据、云计算技术的应用与普及，重庆海事局通过建立与完善财务云平台，逐步推进了行政事业单位采购业务内部控制体系的建设和制度完善工作。通过运用大数据、云会计[1]等技术，基于财务云平台整合与利用高质量的数据，可以实现重庆海事局采购业务全流程、常态化管控。
行政事业单位采购管理内部控制问题是学术界和实务界的关注焦点之一。周卫华[2]分析了行政事业单位内部控制信息化建设面临的主要问题，构建了信息流和控制流与部门预算系统、采购系统等核心业务系统集成的应用框架，并阐释了其实施内部控制信息系统的建设过程。赵红卫[3]以内部控制理念为核心，以内部控制信息化为保障，从内部控制的观念框架、实践框架、信息化系统三个部分建构了高等学校的内部控制框架体系。唐大鹏等[4]认为在信息技术应用下的内部控制管理信息系统要关注经济业务活动及其内部控制流程嵌入、归口管理、数据备份等。尹律等[5]从信息的类别、规模和质量等角度出发，分析了大数据、云计算等技术变革下提供风险管控、过程跟踪等适时信息和控制环境、绩效评估等专有信息。
综观上述文献研究，目前采购管理内部控制的研究主要集中在采购管理存在问题及改进措施、信息系统建设等方面的探讨，而有关大数据、云会计等信息技术结合具体行政事业单位进行采购管理内部控制设计与实施的相关研究还较少。实际上，基于财务云平台的采购管理内部控制通过充分利用云会计环境下人、数据、系统等因素的相互作用[6]，可以为采购管理与决策提供高质量会计信息，并能够实现采购管理内部控制的全程化和动态化。鉴于此，本文分析了重庆海事局采购管理内部控制现状及存在的问题，并提出了基于现有?务云平台的优化与改进建议。
二、重庆海事局的采购管理内部控制现状与问题分析
（一）重庆海事局采购管理内部控制现状
重庆海事局是交通运输部设置在长江干线负责重庆段水上安全监督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政执法机关，下设永川、江津、巴南、朝天门、长寿、涪陵、丰都、忠县、万州、云阳、奉节、巫山12个海事处和重庆海事局通信信息中心、26个海事执法大队，代管长江泸州通信管理处。采购管理作为重庆海事局的重要经济业务活动，经过多年的探索与实践，建立了完整的组织架构、健全的工作机制和具体的内部控制实施方案，单位层面上的采购管理内部控制建设取得了良好的效果。
重庆海事局建立的采购管理内部控制流程主要包括采购计划、采购执行、采购验收、采购支付、采购评价等环节。重庆海事局按照政府集中采购和协议采购流程，组织实施采购工作，然后根据采购合同规定对采购的货物、工程及服务进行全面检验，并取得验收资料、数据及凭证。在财务会计处对采购资金的拨付申请进行审批后，最后对采购业务进行专项评价和综合分析。重庆海事局采购管理内部控制流程如图1所示。
为了提高采购管理内部控制的水平与效率，从2012年起，重庆海事局基于《内控规范》建立了财务云平台，开始实现采购管理内部控制信息化。财务云平台通过大数据、云会计等技术的应用，将采购管理内部控制制度、权限、流程嵌入信息系统中。采购业务环节涉及到的不同权限的部门可以通过财务云平台上及时共享采购业务信息。负责法律规范、纪律监督、财务会计和相关业务的部门，根据其职能和财务云平台设置的相应权限对采购合同涉及到的经济业务的供应商资质、采购方式、合法合规性、科学性、付款条款及违约责任等进行严格审核控制（任何一个环节审核未通过，均无法完成此项采购业务），实现了采购业务的事前审核控制。
财务云平台采用表单数据采集方式，管理和使用部门可以随时从数据库中提取供应商、采购内容、合同金额、合同时间等采购过程数据，以实现对采购业务的全程透明控制。通过财务云平台的数据采集，采购业务各个环节的审核和变动处理都会被系统自动记录，相关文档均可通过上传归档备查。财务云平台对采购业务流程的控制较大地减少了人为操作，在一定程度上规避了采购业务过程中的舞弊风险。
（二）重庆海事局采购管理内部控制现存问题分析
重庆海事局尽管从单位层面和业务层面加强采购管理内部控制，并运用大数据、云会计等技术将采购业务及其控制流程嵌入到财务云平台中，但是其采购管理内部控制仍然存在协议供应商的商业信用难以评估、采购规模优势利用程度不高、无法实现采购过程持续跟踪评价、采购管理与决策信息质量不高等问题。
1.未建立供应商的信用评估机制，无法进行最优供应商选择
重庆海事局的协议供货和自行采购涉及到供应商选择、品牌、价格等因素，具有交易次数频繁、商品种类多等特点。协议供货是重庆海事局根据中央政府采购中心确定的供应商并从中央政府采购网上进行选择。其他办公用品、电脑耗材购置、车辆、船舶维修等实行定点采购，通过邀请招标、竞争性谈判、询价等方式确定定点采购供应商或服务商。尽管重庆海事局建立了相对合理的供应商渠道，但面对供应商数量众多、采购产品型号更新快、产品价格波动大的市场环境，传统的供应商选择模式难以实现对产品型号和价格进行科学合理的评审，加大了供应商的选择难度。目前，财务云平台基本实现了商品目录及价格的自动更新，但缺乏完善的供应商商业信用评估机制，在进行供应商选择时，财务云平台难以及时对供应商信用进行科学合理的评价。在传统的供应商选择方式下，缺乏供应商的全面及时的信用评估，无法进行最优供应商选择，容易导致个别品目的产品或服务价格偏高，难以实现采购执行的科学合理。
2.零星采购较多，规模优势利用不够，增加了采购成本
目前，重庆海事局对办公用品、电脑耗材，船舶配件等零星采购实行定点采购，局机关、朝天门海事处、通信信息中心统一执行重庆主城区定点采购，其他单位自行确定定点采购供应商。存在单笔采购金额较小，但采购次数多，累计金额较高的零星采购项目，比如购置办公室用品，基层海事处提出采购需求，并向重庆海事局上报采购数量和金额，然后由重庆海事局统一进行定点采购。目前，重庆海事局建立了较为完善的集中采购模式，但对采购规模优势的利用程度还不够。相对于其他采购项目，办公室用品采购具有单笔金额较小、购置次数多、采购需求机构分布零散等特点，分批次采购不利于采购信息的集中化管理，增加了重庆海事局对整体采购活动控制的难度。由于基层海事处的采购信息不能及时进行集中汇总处理，集中采购很难形成一定规模，导致重庆海事局采购部门难以发挥批量集中采购的规模优势和价格优势。
3.偏重事后评价，未建立采购全过程持续跟踪评价机制
针对船舶交通管理系统（VTS）运行维护、海事车辆船舶飞机等监督执法装备运行维护等维护费用以及其他采购业务，重庆海事局已经建立了完善的考核评价体系，并将评价指标嵌入财务云平台中，能够较为科学地从产出、效益和满意度等角度进行采购业务评价，但部分指标的度量不够准确，缺乏可操作性，如社会效益指标和满意度指标。重庆海事局的采购评价主要是通过定期或不定期地对较大型的产品或服务进行质量及满意度的采购专项评估，然后将考核评价表的数据上传到财务云平台中。这种采购评价方式注重事后评价，忽视了对具体采购过程和效果的评价，缺乏系统性和全面性，无法对采购信息进行及时全面的收集、反馈与评估，难以实现采购过程持续跟踪评价。
4.财务云平台大数据应用技术不成熟，无法提供高质量信息
财务云平台通过运用大数据、云会计等技术，构建了采购管理内部控制系统，使得采购过程数据的获取、传输、存储和利用一体化，实现了采购信息的共享。但是，目前财务云平台中采购管理内部控制主要集中在业务数据记录和分析初级阶段，对采购管理内部控制流程中产生的文本、报表、图片、音频等非结构化数据的数据处理技术仍存在不足，导致支撑采购管理与决策的信息质量不高。另外，财务云平台中的数据分析、决策、可视化等商业智能实现内容还不够丰富，只能通过可视化界面定期了解采购业务整体的简单执行情况，无法实现整个采购活动的动态全程监管。
三、基于现有财务云平台的采购管理内部控制优化与改进
针对重庆海事局采购管理内部控制现存问题，本文基于现有财务云平台和《内控规范》，主要从采购业务流程中供应商信用体系建立、规模优势利用、全程评价与监控、财务云平台大数据应用等方面来提出优化与改进措施。通过对采购管理内部控制进行优化和改进，将使重庆海事局采购业务的内部控制观念及制度、流程、权限嵌入到财务云平台中，形成业务部门、财务会计处、科技信息处、供应商等多主体充分参与采购执行、采购验收、采购支付和采购评价四个重要环节的控制，能够实现多主体之间的信息及时传递和交互，以及采购业务的全程控制。
基于现有财务云平台的采购管理内部控制的优化与设计充分考虑了人员、数据与信息系统之间的关系，通过利用采购业务及其他重要业务活动中产生的高质量数据，实现了以大数据、云会计为核心的采购管理内部控制方式，能够为采购管理与决策提供高质量的信息。基于财务云平台的重庆海事局采购管理内部控制流程优化与改进如图2所示。
（一）通过平台建立供应商信用体系，提供最优供应商选择
针对采购管理内部控制过程中存在的供应商信用建立与评估问题，财务云平台通过互联网采集商品的市场价格行情数据，以及供应商的经营数据、账务数据、税务数据、违法合规等信息，建立供应商信用体系。通过分解采购项目指标，进行供应商信用测算并自动筛选，若测算结果出现异常值，财务云平台会识别出供应商伪造的虚假资料和技术参数、伪造的虚假业绩等异常信息并预警，将不合格供应商从供应商库中筛选出来。财务云平台通过建立供应商数据库，存储合格供应商的信用信息，可以为采购执行提供信用度高的供应商。供应商提品和服务过程中产生的交货、价格、质量、技术和服务等方面的信息，财务云平台会自动存储，并及时更新供应商的信用信息。财务云平台通过建立采购供应商信用体系，为供应商选择提供了科学依据，方便为各部门提供最优供应商选择，同时防范采购管理的后续风险。
（二）建立最优供应商选择机制，降低采购成本
重庆海事局确定产品或服务的采购需求之后，通过财务云平台采集基层海事处的采购需求，将基层海事处原本分散的零星采购项目集中，对成批的同类性质或者同时采购多种零星的采购项目实行一次性与供应商签订采购协议。供应商通过财务云平台获取采购信息并进行自动报价，财务云平台根据供应商提供的商品价格、型号、质量等信息进行对比，从供应商数据库中选择最优供应商。同时重庆海事局采购部门可以通过和选定的供应商进行价格谈判，充分利用规模优势，确定采购的最终品牌和价格。基于财务云平台的协议采购可以减少重复招标，充分利用规模效应获得优质的采购服务，以合理的采购价格获得优质的货物或服务，节约采购成本，提高采购资金的使用效率。
（三）建立采购过程持续跟踪评价机制，实现采购全程评价与监控
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第一章 总则
第一条 为规范采购行为，加强风险防控工作，提高采购效率，节约采购成本，根据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》《宜昌市2018年政府集中采购目录及标准》《XXX医疗设备、工程、服务采购管理办法（试行）》，结合本中心实际，制定本办法。
第二条 本办法所指的采购是指以购买、租赁、委托或雇用等方式获取货物、工程和服务的行为。
第三条 采购应当遵循公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则。
第二章 采购预算和计划
第四条 各科室应在每年12月初编制下一年度采购预算报财务科，由财务科汇总，采购预算计划于每年3月份之前报区卫计局备案。凡属政府集中采购目录内的货物、服务，以及政府集中采购目录外、预算采购金额达到30万元（含30万元）以上的货物、工程和服务，必须经中心办公会讨论通过后，报区卫计局、区财政局批准后实施。
第五条 采购必须按照年初批准的采购预算执行。未纳入采购预算的项目，不得组织实施，不得支付采购资金。
第三章 采购限额及采购方式
第六条 政府集中采购目录及限额标准
（一）货物和服务类政府集中采购目录内（见附件1），年预算采购金额达到20万元（含20万元）以上的项目应委托XXX公共资源交易中心采购。
（二）纳入政府协议供货管理的项目需从协议供货库和定点服务库采购，实行“二次询价”，其采购过程可不在政府采购指定媒体上。
（三）政府集中采购目录项目均需通过“政府采购管理系统”实行计划执行和合同备案。
第七条 分散采购限额标准
（一）政府集中采购目录外、年预算采购金额达到30万元（含30万元）以上的货物、工程和服务项目纳入政府采购管理，委托采购机构采购。
（二）政府集中采购目录外、年预算采购金额1万元（含1万元）-30万元的货物、工程和服务，不纳入政府采购管理，按政府采购流程进行采购。具体实施按以下程序操作：
一是预算采购金额1万元-5万元（不含5万元）的服务、1万元-10万元（不含10万元）的货物和工程由中心自行询价采购。
二是预算采购金额5万元-30万元（不含30万元）的服务、10万元-30万元（不含30万元）的货物和工程，按照程序书面报区卫计局审批同意后，由中心办公会讨论决定是否自行采购或委托采购。自行采购比照政府采购流程组织采购，采购过程需在指定媒体上；委托采购须通过委托采购机构进行采购。
（三）政府集中采购目录外、年预算采购金额低于1万元的货物、工程和服务，由中心直接采购。
第八条 公开招标数额标准
预算采购金额达到100万元（含100万元）以上的货物和服务，必须采用公开招标方式。工程类项目公开招标数额按夷政发〔2018〕11号文件有关规定执行。
采购不得将应当以公开招标方式采购的政府集中采购项目化整为零或者以其他任何形式规避公开招标采购。在一个预算年度内，采用公开招标以外方式重复采购相同货物或者服务两次以上、资金总额超过公开招标数额标准的，视为化整为零规避公开招标采购。
第九条 符合下列情形之一的货物或者服务，可申请采用单一来源方式采购：
（一）只能从唯一供应商处采购的；
（二）发生了不可预见的紧急情况不能从其它供应商处采购的；
（三）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。
第四章 采购的申请与实施
第十条 采购申请按年初预算，由相关科室提出填写采购审批表（附件2），报分管主任、中心主任审批后交财务科统一对外采购。时间由相关科室根据工作任务提前五日申请，办公用品、耗材每季度采购一次，电脑、空调、办公家具一年采购一次。
第十一条 应急物质由使用科室提出计划，报分管主任审批，提交中心办公会审议后及时执行。医用耗材、生物制品由使用科室每月月底前提出需用计划报分管主任、中心主任审批后按上级规定执行（医用耗材按宜昌市医疗机构医用耗材及检验试剂网上阳光采购工作方案进行采购；生物制品在湖北省药械集中采购服务平台采购）。
第十二条 财务科组织采购时，按采购限额及标准规定程序进行采购，可采用公开招标、集中采购、分散采购及其他规定采购等多种方式。
第十三条 分管采购主任、分管科室主任、财务科和使用科室人员参加整个采购过程，对于重大物资采购中心主任须参加。
第十四条 办公区域内维修所需的采购，金额低于1万元的由办公室负责，超过1万元的由财务科负责。项目工作所需的采购由项目科室会同财务科负责。
第十五条 采购工作结束后，财务科应将采购结果告知成交供应商和使用科室。
第五章 合同管理
第十六条 在采购结果公告发出之日起30天内，按照合同管理规定的要求，由财务科和使用科室负责草拟合同，报分管主任审核，审核合格后由中心主任和成交供应商签订合同。
签订合同时不得向成交供应商提出超出采购文件以外的任何要求作为签订合同的条件，不得与成交供应商订立背离采购文件确定的合同文本以及采购标的、规格型号、采购金额、采购数量、技术和服务要求等实质性内容的协议。
第十七条 未按本办法规定采购的物资，中心主任应拒签合同。
第六章 验收和档案资料管理
第十八条 采购活动完成后，由分管科室主任会同采购小组人员组成验收小组对采购项目进行验收，验收时按采购要求、合同逐一清点，验收合格后填写《采购验收报告单》。必要时可以聘请相关专家参与验收。
第十九条 验收合格的货物交由财务科入库、登记、建档，按有关规定进行管理，使用科室到财务科办理领取登记手续。
第二十条 财务科负责对采购过程中的原始资料予以存档保留，包括：
（一）政府集中采购目录外、采购预算达到30万元（含30万元）的采购项目，采购计划备案表、采购活动公告公示、采购合同、采购合同备案表、采购项目验收表、采购货物（服务）正规税务发票复印件；
（二）政府集中采购目录外、采购预算30万元以下的项目，需提供采购活动公告公示、采购活动记录、采购项目验收表、采购货物（服务）正规税务发票复印件；
（三）政府集中采购目录内，预算金额20万元以下的协议供货采购项目，需向财务部门提供采购计划备案表、二次询价资料、采购合同、采购合同备案表、采购项目验收表、采购货物（服务）正规税务发票复印件。
第七章 监督检查
第二十一条 参与采购的有关人员应严格遵守采购纪律，不得向供应商（厂家）泄露任何与中心采购事宜有关的内容，包括计划、预算、招标或竞价采购过程内部商谈等，不得接受钱物、吃请等。
第二十二条 分管采购的主任组织财务科及相关科室每年对设备、物资材料等采购情况进行一次检查，发现问题及时纠正。
第二十三条 财务科每年负责组织一次供应商评价，对不合格供应商取消供货资格。
第八章 违规责任
第二十四条 中心各科室在编制采购预算过程中要坚持勤俭节约的原则，财务科要认真把握采购计划的执行情况，听取使用科室的意见，保证采购质量。若出现质量问题，要及时与供货方联系退换事宜。有违反本办法规定的，视情节轻重，分别给予内部通报、诫勉谈话等处罚，经济上违规的由中心办公会讨论后进行处罚。
第二十五条 参与采购人员在审批和采购过程中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的，对中心造成重大损失的，按国家有关法律法规移交司法机关处理。
第二十六条 供应商提供虚假材料骗取中标、采取不正当手段诋毁排挤或串通其他供应商、中标后无正当理由拒绝履约的，以及未按中标目录供货，包括以次充好、以小包装代替大包装、变更生产厂家、以国产代替进口等各种违规行为，中心取消其供货资格，并按合同规定追究供应商责任。
第九章 附则
第二十七条 本办法由中心财务科和中心办公会负责解释。
第二十八条 本办法自之日起执行，原有相关规定与本办法有不符之处，按本办法执行。
附件：1.货物和服务类政府集中采购目录
2.XXX疾病预防控制中心采购审批表
附件1
货物和服务类政府集中采购目录
编 码
品目名称
说 明
A货物类
A02010103
服务器
A02010104
台式计算机
图形工作站除外。
A02010105
便携式计算机
移动工作站除外。
A02010202
交换设备
指交换机。
A0201060101
喷墨打印机
A0201060102
激光打印机
A0201060103
热式打印机
A0201060901
扫描仪
A0201080102
数据库管理系统
A020201
复印机
A020202
投影仪
用于测量、测绘等专用投影仪除外。
A020204
多功能一体机
具有多种功能的设备入此，如带有打印功能的复印机等。
A020210
文印设备
速印机、胶印机、装订机、配页机、折页机、油印机、其他文印设备。
A020305
乘用车（轿车）
轿车、越野车、商务车、其他乘用车（轿车）。
A020306
客车
小型客车、大中型客车、其他客车。
A0206180203
空调机
空调；中央空调、精密空调除外。
A020808
视频会议系统设备
视频会议控制台、视频会议多点控制器、视频会议会议室终端、音视频矩阵、其他视频会议系统设备。
A020911
视频设备
通用摄像机、平板显示设备、其他视频设备等。
A0602
台、桌类
写字台、书桌、前台桌等。
A0603
椅凳类
扶手椅、凳子等。
A0604
沙发类
皮沙发、布面料沙发等。
A0605
柜类
柜类采购。
A0606
架类
密集架、书架、货架等。
A0609
组合家具
集多种功能于一体的，无法拆分的成套家具。
A090101
复印纸
C服务类
C030101
基础电信服务
C030102
增值电信服务
C0802
会计服务
C08140101
其他印刷服务
文件、公文用纸、资料汇、信封、日历、名片、卡片、广告等印刷服务。
C15040201
机动车保险服务
机动车保险服务（含机动车交通事故责任强制保险服务和机动车辆保险服务等）。
附件2
XXX疾病预防控制中心采购审批表
申报科室：
申报时间：
项目名称：
预算资金：（万元）
采购明细
商品名称
采购数量单位
预估单价（万元）
预估总价（万元）
1
2
3
4
5
申报理由：
申报科室（负责人）签字： 年 月 日
分管主任审核意见：
年 月 日
分管采购主任审核意见：
年 月 日
中心主任意见：
年 月 日
采购情况：
篇6
石油化工项目中的采购管理是指从市场中获得物資和建材以及一些辅材的过程，这个过程会接触到供应商和采购商的一些服务关系，以及一些账单往来，这些都是采购管理中的重点内容，通过一些制定计划、组织采购、协调采购进程等项目，来完成采购工作。因为石油化工项目不同于其他基础项目，他的采购周期和供货周期都比一般项目要长，在采购过程中的制约因素也比正常项目要多，且大多很繁杂，一般石油化工项目的地理位置较为特殊，因此采购管理也受到地理因素的影响。虽然与一般的采购项目有着很多不同点，但是他们具有共同的特点就是都影响着项目的成本。
2影响采购成本的主要因素
我国石油化工工程项目存在着很多问题，在采购成本方面的问题尤为突出，一般情况下，影响采购成本的原因分为两类，一类是，设计所带来，另一类是，采购因素所带来的。在设计方面，设计阶段是项目开始的伊始阶段，他需要对整个项目工程进行全方位的研究分析，因此设计阶段直接关系到整个项目资金的80%以上，但是因为设计阶段偏于理论设计，没有实际的进行选材或者工程建设，所以设计方案偏离实际是非常正常的现象，这些问题都有可能导致 最终的成本超出预算，大部门情况下，设计都会给出一个超出预算标准，在范围内，项目建设还是可以进行，因此设计因素对项目建设的影响至关重要。在采购方面，主要是由于采购周期和采购价格以及采购质量决定，不合理的计划安排，供应商价格不合理，供应商提供质量差的建材，这些采购方面的问题存在对石油化工建设直接造成了成本增加。
3石油化工工程项目采购管理中成本控制的措施
通过对采购管理的进一步约束来实现石油化工项目的成本控制，基本上能够实现成本控制的目标。采购管理的全过程得到控制，就能够有效的降低成本，使项目所投入的资金充分利用，减少浪费，最大程度的使石油化工项目在最少的资金情况下，做到最好的质量。
3.1制定合理的采购合同
采购合同需要根据承包方和采购方需求能力和供货能力而定，采购方根据自身需要，设计需要，预期建材准备等因素来制定合约，供应商根据合约需求提供质量合格的，在规定时间内运送到指定地点。一般情况下，供应商应该对工程的质量和造价全面负责，采购方最终项目达标，结束与供应商的供应关系。这个过程所选用的采购模式一定要最大化的降低成本，对成本控制做最优化处理，因为其直接影响石油化工项目的工程进度和工程质量以及工程造价。
3.2对采购进行合理的预算
因为整个石油化工项目的建设周期较长，这个过程需要有一个合理的资金流动链，并不是所有的资金都用在采购商，因为人力资源和电力水利等辅助项目都是需要资金来源的，因此，在采购之前要做好合理的预算，什么时间点应该或多少预算，科学的合理的预算能够使工程顺利进行，并且不会因此耽误工期。再有就是考虑供应价格，供应商的产品利润，在做预算时应该弄清晰，不要给供应商过高的利润，否则直接增加石油化工项目的建设成本。
3.3对石油化工项目中供应商进行分类
一般可以分为三级供应商，每级供应商应该采取不同的管理办法，一级供应商供应的产品质量较高，可以认证为免检产品，三级供应商的产品可能存在某些瑕疵，需要对其进行严格的质量管控，一旦其产品质量出现问题，将取消其供应资格。二级供应商产品质量一般介于二者之间。每级供应商的位置是不确定的，石油化工项目管理组应该按照一定的频率对其进行质量监察。评估结果定时公布。
4结语
我国在目前经济发展较快的情况下，应当对石油化工项目的建设给予足够的重视，因为一个国家的石油经济影响到的国际影响力，国家经济是否处于世界前列和国家石油经济有直接关系。因此在石油经济日益重要的今天，对石油工程建设应该给予足够的重视，对其采购管理影响到的成本问题应该加大研究力度。因此，在进行成本研究时，最主要的因素就要考虑到采购管理，采购管理直接影响石油建设项目的有序进行，并且在设计和采购过程又是采购管理的两个重要影响因素。
参考文献：
[1]赵巍.浅谈石油化工工程项目采购管理中的成本控制[J].现代经济信息，2016 （24）：78.
篇7
关键字
设备采购，风险控制，风险管理，问题与现象，手段与措施。
中图分类号：S618文献标识码： A
1.分析我国设备采购工作的现状及主要问题。
1.1 我国设备采购工作的现状。设备已经成为我国企业构建的基础因素，设备的优良直接影响着我国企业工作的好坏，因此企业设备采购工作越来越受到重视，设备的采购需要专业的采购人员去设备生产企业进行洽谈，为企业采购质量优异的设备是采购人员的信条，如果企业设备采购人员进行资金贪污，会给企业的设备使用造成相当严重的影响，所以加强对企业设备采购工作的管理与控制是十分重要的。
1.2 对各种重要设备的采购工作管理不严格，导致在工程中出现设备问题。各种设备设施是我国各个工程施工的核心之一，对施工设备的采购工作直接影响着我国工程的顺利施工，并且影响着采购企业的整体财务状况，某些大型工程的施工设备往往都是大型的，精密的，昂贵的，所以对设备采购工作的加大与管理工作要加大力度，并由专业的管理型人员来进行操纵与控制。但是现如今在我国的设备采购工作中，并没有做到精准的监督与管理，导致采购的设备是存在问题的，不能够正常使用，严重影响了设备在工程施工中的正常运转，影响了企业的信誉与发展。
2.分析我国设备采购工作中存在的问题与现象。
2.1设备采购部门的设备记录存在问题，采购人员虚报设备价格，以设备的高价骗取企业的资金。在我国的设备采购贸易中，资金是企业给采购部门所提供的金钱支持，保证了设备采购部门在采购过程中能得到企业的补偿与资助，但是现如今却出现利用高报价来获取过多的采购资金的现象，这是非法的，应该得到法律的制裁。但是在利用采购设备来进行贪污的现象中，却体现了我国企业对设备采购部门管理的漏洞，对采购设备价格的记录，需要的是有科学的准确性，这样才能对企业的采购资金起到公正的作用，也能切实管理采购设备的种类与数量。但是现如今我国国内企业的采购工作的管理部门经常出现设备记录混乱，设备信息查找困难的问题，这样下来的采购设备记录就会出现漏洞，被不法人员所利用，虚报设备价格，大肆骗取企业的采购商品资金，严重的将影响到采购设备的市场秩序，对我国的设备采购贸易造成相当坏的挫折与影响。所以由企业对设备采购人员进行管理，进行设备记录管理是非常重要的，在我国经济发展过程中必须得到改革。
2.2我国应对设备采购贸易管理的法律不完善，让骗取资金的人有空可钻。对于设备采购贸易的骗取资金现象，主要体现在我国的采购资金的使用中，骗取企业的巨额采购资金，不法分子通过谎报采购设备的总价，骗取巨额采购资金，是骗取资金现象的主要手段。设备采购贸易管理法律不完善是导致采购部门骗取资金成功的根本原因，在我国的设备采购贸易管理法律中，对采购工作的规范模糊，资金标准不明确，影响了法律的正常使用，而且在企业法中，采购设备并没有被单独分离出来，对管理我国采购工作的管理来说是一项难题，是让采购人员在企业资金盗取方面有机可乘的主要原因。所以现在亟需进行对于我国设备采购贸易管理法律的完善，减少设备采购贸易中骗取资金现象的发生。
2.3监督管理部门内部收受贿赂，监守自盗，让骗取资金活动有机可乘。骗取资金活动之所以频频发生，从主观上讲，主要是企业公务人员经不起诱惑，收受贿赂，为骗取资金分子大开方便之门。设备采购部门的部分违法官员由于贪欲，与外部企业勾结，进行群体骗取资金，恶化了采购设备部门的整体性。由于不法分子对企业监督员工的行贿，在骗取资金方面有监督部门对不法分子的偏袒，放行，是导致我国企业采购中骗取资金现象严重的另一问题，要加强采购设备部门中受贿现象的打击力度，对不法分子的犯罪行为要严厉打击，全方位封杀。正是由于这些腐败分子的存在才给骗取资金活动提供了条件和滋生的土壤。
3.探究加强设备采购管理的手段与措施。
3.1重视设备采购工作的款项与条约，按照企业合同要求的设备标准来进行采购。在企业设备采购工作中，合同的内容首先要包括设备型号，设备的新旧，设备交货时间以及对设备的要求，设备保修时间，技术资料交付时间，材料和设备供应责任，拨款和结算，质量保修范围和质量保证期，双方相互协作等款项，在企业设备采购工作合同中要着重注意的是设备采购工作的采购水平与采购标准，表明对企业设备采购的设备标准有一个正规的要求。其次要注意企业设备采购工作合同从签订到履行是一套完全的程序，双方当事人在这个程序里有着各自的权利与必须的义务，也要做好承担责任的准备。但是以前的中国合同法中并没有完善责任的法律法规，当下现行的合同法对责任的追究添加了条款，为我国企业设备采购工作的合同管理法完善了基础。在合同中对资金的处理问题一定要慎重，在企业设备采购期间严谨按照签订的工作合同的步骤进行处理。
3.2健全招标制度，选择优秀设备供应单位，保证设备采购工作质量。在进行设备采购工作的前期，必须要进行采购工作的承包招标会，并且对于竞标成功的设备供应单位进行项目合同签订。设备供应单位的整体实力在项目工程招标竞标的作用至关重要，优秀科学的设备质量记录也能体现出设备供应单位的整体能力，所以在竞标的过程中要发掘优秀的设备供应单位，这就必须要完善招标制度中的招标文件编辑，要保证招标文件的信息完整，对竞标单位的设备供应能力考核全面，保证优秀单位的承包，保证设备采购工作的可靠性。
3.3对设备采购人员的工作与设备使用相挂钩，实行权责制度。对我国企业现有的设备采购制度进行改革与优化，我国现有的设备采购制度仍与企业的经营制度有相吻合的地方，所以要保持循序渐进，步步为营的方式进行设备采购工作改革，首先需要变革的就是采购制度，对企业的设备采购人员实现权责制度，将设备的使用与企业采购人员的工资相挂钩，保证设备采购的整体科学性，能够保证设备采购资金预算的准确性大大提高。在设备采购制度中实行权责制度也有利于设备采购资金能够得到最优化的使用，能够增加企业设备资金使用的真实性。在企业设备采购业绩评价中为公正的评价提供了客观的证据事实，运行设备采购权责制度更能使设备采购人员所上报的财务报告可信度增高，使他的综合业绩评价会更客观更全面，而且对于企业的设备采购制度的完善来说，不实行权责制度，设备采购工作的可行性与科学性很低。
3.4建立健全设备采购工作中的监督制度。设备采购中的监督管理工作是设备采购部门的一项重要的、特殊性工作，在此岗位的管理人员尤其是负主要责任的工作人员，必须对设备采购监督质量工作的立场坚定，忠于企业，责任心强，警惕性高，应变能力强。并且，要具有较高的监督质量控制知识和现代化管理手段，以及工作人员对于监督管理的应用水平和分析、解决问题的能力。因此，设备采购监督管理部门必须注重相关人员的调配，尤其是在人员安排上，必须充分考虑监督质量管理的特殊性，确保设备采购监督质量管理队伍的纯洁性和高素质，不断加强政治思想教育及业务培训，推动我国设备采购企业的监督质量控制的进行与管理。
4.结束语：
设备采购贸易已经成为我国最重要的一个贸易方式，在我国经济发展过程中占有举足轻重的地位，所以必须要保证采购设备管理工作的公正性，减少恶性骗取设备资金情况的出现，对采购单位来说，骗取资金是能够大幅度的增加企业的收益，但是这是违背我国监督法律的，是必须要得到遏制的。企业设备采购的监督部门要注意对采购资金管理的手段与力度，政府要出台相应的采购骗取资金管理法律与政策，协助采购监督部门的管理，从根源上遏制骗取企业采购设备资金的现象，推动我国设备采购贸易经济良性发展。
[参考文献]
[1] 田少波,张培林,刘铁鑫,戴航.CIM模型在高速设备投资风险评估中的应用[J]. 武汉理工大学学报(交通科学与工程版). 2009(03)
[2] 刘强,江涌鑫,齐玉宏,鲁晓阳.境外石化工程项目中健康、安全与环境风险管理与案例分析[J]. 现代化工. 2009(10)
篇8
中图分类号:F27文献标识码:A
一、引言
在传统思维里,采购就是拿钱买东西,目的就是以最少的钱买到最好的商品。但是,随着市场经济的发展、技术进步、竞争的日趋激烈,采购已由单纯的商品买卖发展成为一种职能,一种可以为企业节省成本、增加利润、获取服务的职能。在企业的产品开发、质量保证、供应链管理及经营管理中起着极其重要的作用。采购成本是企业成本管理中的主体和核心部分,采购是企业管理中“最有价值”的部分。正确确定采购的地位,是当今每个企业在全球化、信息化市场经济竞争中赖以生存的一个基本保障,更是现代企业谋求发展壮大的一个必然要求。
二、采购成本分析的内容
采购成本包括订购成本、存货储备成本和品质构成成本。
1、物料的订购成本。包含以下成本:请购手续成本,包括请购的人工费用、用品费用和主管的审查费用;采购成本,包括估计、询价、比价、议价、采购、通讯联络和用品等费用;收货验收成本,包括验收的人工费用、交通费用和仪器仪表费用;进库成本,主要是物料的搬运费用;其他成本,包括会计入账、支付货款等花费的费用。
2、存货储备成本。包括以下费用:资金成本,存货的品质维持需要拖入大量资金,投入的资金便丧失了其他使用这笔资金的机会。如果每年其他使用这笔资金的投资回报率为20%,那么每年存货资金成本为这笔资金的20%。搬运成本,存货数量增加,搬运和装卸的机会也增加,搬运工人与搬运设备同样增加,其搬运成本相应增加;仓储成本,包括仓库租金、维护和管理等费用;折旧及陈腐成本,存货容易发生品质变异、破损、报废、价值下跌和呆滞料,造成相应的费用损失其他成本,包括存货的保险费以及其他管理费用等。
3、品质成本。设计品质成本:指企业为保证产品的设计品质适合用户要求和生产要求所投入的费用,以及设计缺陷所造成的损失;采购品质成本,指为促使和鉴定采购物达到合同规定的品质要求所支付的费用,以及采购物未达到品质要求给采购方造成的损失;边际品质成本,指品质成本对产品品质特性最小单位变化的变动成本;用户品质成本,指用户为了获得品质满意的产品所支付的费用,以及产品品质不能满足用户要求给用户造成的损失;社会品质成本,指国家品质监督机构、环境保护机构、用户权益保护组织等在鉴别和促使改进产品品质、环境保护等方面投入的费用,以及产品品质不良造成危害给社会带来的经济损失;全寿命品质成本,指产品从市场调研、研制、生产、使用到报废、销毁的全过程中,缺少的对实现全寿命品质控制所投入的费用,以及产品品质不良造成的损失;作业品质成本,指企业为促使品质人员提高作业效果所支付的费用以及作业差错造成的损失。
三、采购成本结构分析
应用ABC管理分类可以有效地反映企业采购成本的结构。ABC管理法根据事物的经济、技术等方面的主要特征,运用数理统计方法,进行统计、排列和分析,抓住主要矛盾,分清重点与一般,从而有区别地采取管理方式的一种定量管理方法。又称巴雷托分析法、主次因分析法、ABC分析法、分类管理法、重点管理法。它以某一具体事项为对象,进行数量分析,以该对象各个组成部分与总体的比重为依据,按比重大小的顺序排列,并根据一定的比重或累计比重标准,将各组成部分分为ABC三类,A类是管理的重点,B类是次重点,C类是一般。习惯上常把主要特征值的累计百分数达70%～80%的若干因素称为A类,累计百分数在10%～20%区间的若干因素称为B类,累计百分数在10%左右的若干因素称C类。
ABC分析和哲学中抓主要矛盾的理论还是有一定区别的,主要区别在于,ABC分析用数量的研究方法来分析出“关键的少数”,这就使这种分析手段更容易排除假象而认识到事物本质,更容易排除主观随意性而客观地认识问题。由于采用了数量的研究方法,才使千百年来人们头脑中“主要、次要”、“关键、一般”、“纲、目”等认识,转变成了具有较强科学性的现代管理方法。
四、采购成本的控制
在现在大多数企业里,多头对外,分散采购,信息渠道不完善,采购数量多、品种多,不能准确了解供应商成本的高低,市场竞争激烈,造成企业采购成本一直居高不下。因此,控制采购成本是亟须解决的问题。
1、对于A类项目的采购成本控制。建立、完善的采购制度,做好采购成本控制的基础工作。采购工作涉及面广,并且主要是和外界打交道,因此如果企业不制定严格的采购制度和程序,不仅采购工作无章可依,还会给采购人员提供暗箱操作的温床。完善采购制度要注意以下几个方面:建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度,不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮,还能预防采购人员的不良行为。建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案,供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外,还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等,每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案,对每一批采购物品的报价,应首先与归档的材料价格进行比较,分析价格差异的原因。
2、对于B类项目采购成本的控制。确定适宜的采购时机与合理的采购批量采购过早、库存过多都会增加库存费用。采购过晚、库存过少,会引起缺货损失。采购批量过大,有可能产生积压;采购批量过小又会增加采购次数、增加采购的固定费用。所以,企业应根据库存和销售情况确定适宜的采购时机与合理的采购批量。优化整体供应商结构及供应配套体系,这包括通过供应商市场调研等寻找更好的新供应商、通过市场竞争招标采购、与其他单位合作集中采购、减少现有原材料及零部件的规格品种进行大量采购、与供应商建立伙伴型合作关系取得优惠价格等。
3、对于C类项目采购成本的控制。实行战略成本管理来指导采购成本控制。估算供应商成本的高低,这是影响采购价格的最根本的。在与供应商的谈判过程中,只有了解对方的成本,才能在价格上占主导地位,因此要加强与供应商的联系和沟通,多了解哪些材料成本的比重大,哪些少,才能制定出合理的采购价格,使双方都满意,从而达到双赢的目的。在竞争中,了解竞争对手的情况。只有清楚地知道竞争者的优势和劣势,才能更好地争取到供应商,通过对现有供应商的改进来降低采购成本,如促使供应商实施即时供应、改进供应商的产品质量以降低质量成本、组织供应商参与本企业的产品开发及工艺开发降低产品与工艺成本。通过运用采购技巧和战术来降低采购成本,提高谈判技巧和对策,以及采购方案,使采购的商品的成本达到最低化。
五、结语
总之,在现代企业里,由于采购成本分析不够准确,造成企业采购成本过高,也有一些企业只关注企业的某一项成本,而忽略了整体成本,使企业的经济效益一直都上不去。企业只要广开思路、明确方向,完善采购管理工作,创造性地开展工作,用科学的物流系统理论指导采购工作,做到理论和实践相结合,就能在激烈的市场竞争中逐步发展、壮大。
(作者单位:长江大学管理学院;指导老师唐立新)
主要参考文献:
篇9
一、加强疾控机构财务预算管理的意义
疾控机构的财务预算管理,是指在预测和决策的基础上,围绕保护人民健康、防治控制疾病的目标,在一定的时期内对资金收支、分配、经营成果等所做的具体安排。党和国家为减轻人民就医的经济负担,对疾病预防控制机构实行差额预算补助。预算的编制是否正确,预算执行得好不好,国家预算资金使用得合理不合理,直接影响党和国家方针政策的正确贯彻,影响疾病预防控制卫生事业发展计划的顺利实现。
同时,全面而科学的财务预算管理被现代组织证明为行之有效的财务管理系统,它既可以使有限财力资源得到合理配置及有效利用,又有助于单位及责任人的业绩评价,促进单位各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高,是检验现代组织财务管理科学化、规范化的重要标志之一。
因此,我们应该努力学习和积极研究。立足长远发展,认真研究探索新情况新问题,努力和有针对性地破解发展中的难题,用发展的办法解决前进中的矛盾和问题。坚持全面协调可持续,不断提升财务预算管理的整体水平。要增强辩证思维能力,正确把握和妥善处理发展中的各种利益关系,把抓重点与抓全面、抓应急与抓经常有机结合起来。坚持统筹兼顾,坚持正确的思想路线和科学方法,构建覆盖疾控资金运行各个环节的管理、监督体系,做到业务监督与财务监督的有机整合,实现财政资金预算、拨付、使用、监督、效益评价的全过程制度化管理,真正使财务预算管理科学化、精细化,确保疾控事业又好又快的发展。
二、如何加强疾病预防控制机构财务预算管理
(一)疾控机构的财务预算编制
加强疾控机构的财务预算编制,在原则方面,要做到所做预算包括全部收支,要积极稳妥,以收支平衡,量入未出为原则,不能编制预算赤字,要坚持统筹兼顾,先急后缓的原则,根据疾控机构的工作职责及工作任务,分清轻重缓急、统筹兼顾、确保重点。
疾控机构的预算编制在内容上包括收入预算和支出预算。前者可采用零基法,后者可采取调整法。根据上述原则,在具体进行预算编制活动时,首先要领导重视,认真组织,更加全面、准确、合理地编制好部门预算;财务部分人员要具备足够的业务水平,以保证预算编制规范化,同时还要具备相应的协调能力和依法理财;预算不能仅以历史指标值和过去的活动为基础,还要对未来的经济活动进行有效的分析和预测。
(二)疾控机构的财务预算控制
加强疾控机构的财务预算控制,首先要加强合同管理,建立滚动的项目库制度。加强合同管理,首先要进行合同项目和意向性合同项目的追踪。及时、准确了解合同项目及意向性合同项目的变化情况。为下一年度的工作任务和资金情况的预算提供较为准确的数据。保证年度预算工作有科学性和前瞻性。避免预算与实际工作成为“两张皮”,真正达到预算管理的目的。加强合同管理,及时对项目进行追踪分析,也是建立滚动的项目库制度的基础。其次要建立动态的预算管理。经批复的预算在执行的过程中原则上是不允许变动的,即没有预算就不得支出。疾控机构属于差额事业单位,由于其他资金收入占有预算的较大比例,而这其他资金收入其来源及金额都具有不确定性,建立动态的预算管理成为必要。
(三)疾控机构的财务预算考核
在考核方面,要分解落实预算目标,即机构对经人代会批准、财会部门下达的预算要层层分解、落实到具体科室和个人;要制定实施预算的各项管理制度和办法。为保证预算的完全执行,疾控机构必须根据责权利相结合的原则及可控的原则,合理确定各个科室和个人在预算执行中该负的责任和应享有的权利;制定出各种控制定额,制定预算执行的考核标准和考核办法;建立责权利相结合的奖惩制度,要及时、准确、真实地反映预算执行情况;要经常对预算执行情况进行检查,对照年度总目标,对其中不正常因素和有重大影响的因素和环节进行分析并采取措施,对不可控因素,如疫苗价格调整,根据相关预算调整程序进行预算调整。
(四)从制度和技术上保证疾控机构财务预算管理的有效实现
财务预算管理是本年度该单位实现一切财务活动的依据,是保证工作顺利开展的基础,依靠预算管理的职能才能实现目标和控制执行的完美结合。因此,预算管理的成功开展首先要求我们必须充分凝聚预算管理各部门人员的力量和智慧,提高预算工作的高度和全员性,自觉地将预算管理和指标管理相统一。
在预算管理技术上,在网络化、虚拟化的今天,网络已彻底改变了传统的理财方式和手段,拓宽了财务管理的时间、空间和范围,极大地提高了财务核算水平和效率。但是预算管理的网络建设才刚刚起步,软件开发和应用还需要与预算管理的实际工作流程、细化程度、成本定额编制的一系列问题充分磨合。将预算编制流程、预算执行流程、预算调整流程固化为计算机运行的程序,可以避免很多人为因素,增强预算管理应有的刚性。
在预算管理制度的创新上,财务预算管理能否取得成功更重要的还体现在制度创新的力度上。制度创新要求疾控机构必须实行管理流程创新,保证信息交流的畅通,实现有效的信息共享与交流,为实现高效率的预算管理创造制度条件。
参考文献:
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采购活动是企业经济活动的重要组成部分，采购成本的有效控制和管理对企业的经营活动和经济效益至关重要，采购工作是企业生产经营活动的准备工作，更是增加企业经济效益和增强企业实力的重要手段和途径。控制企业的采购成本不仅可以直接降低产品生产成本和增加利润，而且可以间接提高企业经济效益，改善企业经营管理水平，增强企业竞争力，因此企业有必要对采购成本进行分析探究，以对采购成本进行有效控制和管理。
一、影响采购成本的因素
为了探究企业采购成本的控制和管理的有效策略，降低企业的生产成本，改善企业经营管理水平，实现企业的经济效益的最大化，在明晰企业采购成本的内涵的基础上，必须探究分析和全面考虑影响采购成本的因素。采购成本具有动态性和多样性的特征，所以影响采购成本的因素也是多样的和复杂的，对采购成本造成影响的主要有以下几个因素：
首先，构成企业的产品成本和采购成本中的主要部分的是原材料和其他物资的采购价格。采购价格随时间变化、政策环境和供需情况等发生波动，在很大程度上决定了采购成本的高低。
其次，采购策略对于采购成本的高低起着十分重要的作用。采购策略是在综合考虑采购种类、数量、价格和时间等诸多影响采购成本的基础上采取的采购方案和规划。具备预见性和灵活性的采购策略，可以避免物资及成本的浪费进而节约企业的采购成本。
再次，采购人员的素质在很大程度上直接决定着企业的采购策略。人的参与是影响采购成本的最大变量，采购成本的控制和管理需要具备综合素质和专业技能的采购人员。
最后，采购数量、物资的运送方式和储备方式也在一定程度上影响着采购价格，进而对采购成本产生影响。物资的采购数量在一定程度上影响物资的采购价格，进而影响采购成本的高低，通常而言，采购数量越大，单位成本价格就越低。
二、采购成本的有效控制与管理策略
(一)建立完善的采购制度
采购活动是企业采购部门和外部供应商联系的纽带，而且采购工作涉及的范围比较广，因此企业需要制定严格完备的采购制度和采购体系，以规范企业的采购活动，提高采购的效率，为采购部门的采购行为提供指导和规则。
首先，完善的采购制度需对物资采购的申请、物资采购的批准主体、物资采购的具体流程、相关部门的责任等内容做出具体明确的规定，为采购部门的活动提供明确的依据，规范采购从业人员的采购行为，避免出现企业内各部门互相推诿的问题。
其次，企业内部应建立采购价格档案和价格评价系统。作为对采购成本影响最大的因素，采购价格的评价是实现采购成本有效控制和管理的前提，企业内部采购部门需要将所有采购信息进行整理并予以记录，形成专门针对采购物资的价格档案，为以后的采购活动提供价格对比依据，为未来的采购活动提供参考和借鉴。
同时，对于重点材料的采购价格，有必要建立专门机构，专门负责收集物资影响价格变动的信息和资讯，并对其予以分析和评价，再构建配套的价格评价体系。
最后，企业内部应建立供应商档案并予以管理和更新，为了提高企业采购的质量及效率，降低企业的生产成本，企业有必要对满足企业特定条件并经严格审查的供应商的地址、联系方式和交易方式等具体信息予以记录，建立完善的信息档案，这样有利于实现企业与供应商之间的沟通联系，有助于企业控制采购成本，同时还必须对已建立的供应商档案进行定期或不定期审查、评价和更新，以便于供应商的筛选，以保证供应商能够满足企业的成本控制标准。
(二)降低物资采购的价格
在影响采购成本的众多因素中，采购价格对采购成本的影响最大，因此降低采购物资价格对于实现采购成本的有效控制和管理有十分显著的作用。首先，为降低采购物资的价格，需要对特定物资和原材料的采购市场进行调查，并收集物资价格变动的相关信息，进而在采购活动中充分把握价格变动的时机，只有在对采购市场的充分调查以及对价格资讯进行收集分析的基础上，才能充分了解特定原材料的市场状况和价格走势，才能更好的把握价格变化的特定时机，使自身处于有利地位，获得价格优势。
其次，交易方式在一定程度上影响着采购成本的控制和管理，如果企业的储备资金较充足，可以选择现金交易或货到付款的方式付款方式，以降低物资的采购价格。
最后，与企业内部采购部门直接联系的供应商对于物资采购成本也产生着重要的影响。为降低物资的采购价格，可以通过招标的竞争方式，扩大选择范围，通过对不同供应商的选择和比较使其互相牵制， 从而使公司在采购价格谈判中处于有利地位。企业也可以选择有良好信誉的供应商并与其签订长期采购协议，这样不仅可以最大程度上保证采购物资的质量，而且可以获得更多采购价格的优惠。为了节省企业资本，降低采购成本，企业可以直接与原材料的制造商联系，这样不仅可以省去供应商的中间环节和获得价格优势，而且可以享受更好的售后服务。
(三)提高采购人员的素质
采购人员是整个采购系统中最大的变量，因此，采购人员素质对于企业采购活动的正常运作和采购成本的有效控制和管理有十分重要的作用。但是，我国企业的采购人员大多数是具备一定的采购经验，但是未接受国专业化的教育，没有坚实的专业基础知识和相关的专业背景，个别采购人员甚至违背职业伦理，损害企业的经济效益。部分企业也在一定程度上忽视了对采购人员的定期培训和交流学习。针对企业采购人员在采购工作中出现的诸多问题，企业应提高采购人员的从业资格，引进和吸引更多具备采购专业知识背景的人才，以为企业采购工作的更好开展和企业未来发展储备更多的高素质专业人才。
另一方面，企业应重视对采购人员的基础知识和专业技能培训，以提高采购人员的专业素质和实践技能，更好更快的融入企业工作中。此外企业还应该加强采购人员的职业伦理教育，加强内部管理，采取合理的激励机制以调动采购人员的工作积极性。
(四)制定高超的采购战略
为实现采购成本的有效控制和管理，除了上述制定完善的采购制度，降低物资的采购价格和提高采购人员的素质的三中方式外，制定高超的采购战略是一种不同于常规的采购成本控制的方式和方法，战略采购就是一种高超的采购战略。所谓战略采购是指在整体上把握企业内、外部机会，系统评估企业的购买需求的基础上，减少采购成本的一种管理方法，最高超的采购战略不是利用自身优势压制对方妥协，而是应当对物资采购市场和企业自身优势的充分了解的基础上，双方在平等的基础上进行协商沟通以实现双赢的策略，即战略采购。集中采购是一种通过采购量的集中来提高议价能力和降低单位采购成本的基本的战略采购的方式。
三、总结
采购活动是企业的经营活动准备环节，采购成本的有效控制和管理对于减少企业的产品成本，增强企业竞争力和实现企业的经济效益的最大化有十分重要的作用。因此企业有必要在明晰影响采购成本的因素的基础上，通过建立完善的采购制度，降低物资采购的价格，提高采购人员的素质，制定高超的采购战略，实现采购成本的有效控制和管理。
【参考文献】
[1]曹玉洁.有效控制采购成本的策略分析[J].企业导报，2011(9)：76-77.
[2]李炳金.企业控制采购成本的有效举措探析[J].中国商贸，2011(12)：103-107.
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一、公司治理结构的定义及分类
（一）公司治理结构的定义
公司治理结构，最初由英国学者科林-梅耶教授提出来的。他认为：“公司治理结构是公司对其投资者利益服务的一种组织安排。它包括从公司董事会到执行人员的激励计划等一切东西，公司治理的需求随市场经济中现代股份公司所有权与控制权相分离而产生。”当代学者认为公司治理结构是一种对公司进行管理和控制的体系。这里所说的这个“控制”，它是一个制度、体系和控制机制的集合体。
（二）公司治理结构的主要模式
1.市场导向模式
市场导向性的公司治理结构最显著地特点是“分权”，所谓分权，就是现代企业组织为发挥低层组织的主动性和创造性，而把生产管理决策权分给下属组织，最高领导层只集中少数关系全局利益和重大问题的决策权。这种模式由于现代公司中所有权和管理权的分离，持有少数股权的股东不能对企业形成有效地监督，由此产生的问题主要依靠保持距离融资等外部途径去规避。
2.银行导向模式
银行导向性的公司治理结构最显著的特点是“集权”，所谓集权，是指决策权在组织系统中较高层次的一定程度的集中。集权和分权主要是一个相对的概念。在组织管理中，集权和分权是相对的，绝对的集权或绝对的分权都是不可能的。银行等金融机构是企业经营资金的主要来源，在公司治理方面发挥着举足轻重的作用。因此，从理论角度看，公司治理结构的真正问题是通过利益相关者的帮助，使管理层能制定和实施追求企业更佳绩效。
3.家族控制模式
家族控制性的公司治理结构最显著的特点是控制权与所有权的结合，主要矛盾由所有者与经营者之间转向了控股大股东与中小股东之间的冲突。采用家族控制模式的企业依靠其在相关领域的影响力来限制竞争，从而获取竞争优势。因此，家族控制模式采取了混合融资形式，由一个获少数几个大的外部投资者控制和直接参与投资决策。
二、财务内部控制的定义及主要模式
（一）财务内部控制定义
企业财务内部控制是控制论的基本原理与方法在财务活动中的具体应用，它是对财务活动进行科学规范与约束的一系列方法、技术、程序及理念的总称，从而评价财务活动的有效性和科学性，达到财务活动的预期目标。它是企业在保证经营活动的合法性与提供真实完整的财务报告、提高财务的信息质量的基础上促进企业实现发展战略目标而建立起的一套管理体系。
（二）财务内部控制的主要模式
1.集权式的控制模式
集权型的财务内部控制模式的显著优点是资源共享，它将企业的财务控制与决策权集中在集团财务管理部门，促进集团整体决策目标的实现；不足之处是该模式不能很有效地调动成员企业、企业各部门之间的理财积极性，同时它对财务控制人员的专业技能和个人素质具有高的要求，集团各部门对市场环境的财务应变力和灵活性受到很大的限制。
2.分权式的控制模式
分权制的财务内部控制模式的显著优点是各成员企业、业务单元能够具有财务控制权，能够充分调动部门的理财积极性，使企业高层管理者能够用有限的时间和精力去研究战略决策问题，增强企业的应变能力；不足之处是不能实现集团内部的资源共享，不能有效发挥集团公司整体的优势。该模式主要适用于资本经营性的企业集团。
3.相容式的控制模式
相容制的财务内部控制模式的显著优点是重要决策权集中，其他决策权分散，即“有控制的分权”，它面临的主要问题是何时集权、何时分权。其主要优点是可以有效发挥集团的财务控制能力，去实现企业的整体战略目标，同时又可以调动个部门、分公司的积极性；缺点是难以掌握好集权与分权的平衡点，从而限制集团整体优势的发挥。
三、公司治理结构与财务内部控制模式选择的影响
通过分析和对比公司治理结构与财务内部控制模式的定义以及主要的类型，我们发现这两者之间存在着很密切的关系。一方面，公司治理结构在制度上和法律上给予一定的安排；另一方面，财务控制模式则是为了实习公司的整体目标而在财务政策与财务规定方面的安排。两者都是强化公司管理、实现公司战略目标所不可或缺的，两者之间主要是在管理监督与制度环境等方面的联系。
（一）市场导向的公司治理模式对财务内部控制模式选择的影响
市场导向的公司治理模式主要强调的是分权。它需要员工的参与、协作，并以口头等非正式的沟通方式进行交流，着重关注员工的归属感。在这种模式下，员工之间在工作时培养了密切的合作关系，加强了员工对知识以及企业文化的学习与应用。
分权型的财务控制模式是以人与人的信任与独立性为前提的，它体现的是一种时代潮流，这种模式适用于综合性的集团公司。结合市场导向的公司治理结构的特征，我们不难发现，分权型的财务控制模式与市场导向性的公司治理结构具有很高的契合性，二者在组织中能够形成一种相互促进，相辅相成的关系。因此，仅依据上述推论，我们得出了以下的研究命题：
命题1：市场导向的公司治理结构与分权型的财务控制模式呈正相关。
（二）银行导向的公司治理结构对财务内部控制模式选择的影响
银行导向的公司治理结构主要强调的是集权。它能够使整个组织中的人、财、物等资源得到合理的分配与协调，可以集公司的主要力量去高效率的完成公司中非常重要的项目；同时，由于集权，公司管理层能够高效率的实现管理和控制；增强公司整体的竞争能力，防止各子公司之间的冲突。
在这样的治理结构背景下，采取集权型的财务内部控制模式会对组织追求创新以及战略目标的实现上起到很好的促进作用。主要表现在它可以对子公司的财务行为进行全方位的控制，从而提高公司财务管理的水平，保证集团内部的财务目标与集团整体目标向适应。同时可以对企业集团组织结构产生相辅的推动作用，降低集团的资本成本。因此，我们得出以下的推论：
命题2：银行导向的公司治理结构与集权型的财务控制模式呈正相关。
（三）家族控制的公司治理模式对财务内部控制模式的影响
家族控制型的公司治理结构主要强调的是在分权与集权之间寻找一个平衡点。集团公司对整个企业的经营盈亏负责；在管理上，集团与下属企业合理分工，总体上形成一种相对集权、相对分权的形式。它集合了市场导向型和银行导向型的优点，既调动了个子公司发展的积极性，又能协调各公司实现企业整体发展战略。
在这样的治理背景下，采用相容型的财务内部控制模式既能发挥集团公司的财务调控能力，有效控制各个子公司的风险，促进集团公司实现整体的财务目标；同时，由于相关决策的统一性，可以有效地降低集团公司的成本。因此，根据以上的论述，我们得出以下的一个推论：
命题3：家族控制的公司治理结构与相容型的财务控制模式呈正相关。（作者单位：湖南省湘潭大学商学院）
参考文献：
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成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。一般来讲，成本是体现企业生产经营管理水平高低的一个综合指标，因而，成本管理不能仅局限于生产耗费活动，还应扩展到产品设计、工艺安排、设备利用、原材料采购、人力分配等产品生产、技术、销售、储备和经营等各个领域。参与成本管理的人员也不能仅仅是专职成本管理人员，应包括各部门的生产和经营管理人员，并要发动广大职工群众，调整全体员工的积极性，实行全面成本管理，只有这样，才能最大限度地挖掘企业降低成本的潜力，提高企业整体成本管理水平。
2 采购成本管理
采购成本管理是企业成本管理的重要组成部分之一，由于大型冶金企业备件采购占用了企业大量的资金，因而，就需要采取科学有效的新方法来对采购成本实施有效的管理，已达到显著降低采购成本的目的。同时，由于备件采购也是目前企业管理普遍失控的环节之一，使得一些腐败问题得以滋生，因而已成为企业成本管理重点关注的目标。
3 采购成本的管理与控制措施
材料采购是从采购计划开始的，一般都要经过计划确定、招标投标、合同签定、交货验收和款项支付等若干个环节。因此，若要对采购成本实施有效地管理与控制，就需要做好这几个环节方面的工作。
（1）采购计划
要搞好采购成本管理，提高采购成本管理水平，首先要认真做好采购成本计划管理工作，规划一定时期的采购成本水平和采购成本目标。在此基础上，结合企业采购的实际情况，制定相应的符合市场实际的采购方案。然后，通过对比分析实现采购成本目标的各项方案，进行最有效的成本决策，并以此作为采购成本控制的依据。
采购计划一般由企业计划部门的有关人员编制，编制的主要要依据是企业生产所需。由于采购数量、种类与采购成本直接相关，因而，为了降低成本，应确定经济采购量，即一定期间内存货相关总成本达到最低点的采购数量。确定经济采购量时，重点要考虑购买成本和缺货成本之和的最小化，以使得采购的成本实现最佳效益比。
（2）招标投标
由于供货商的选择结果直接与采购成本紧密相关，因此，在设备采购的招标投标过程中，就要结合企业情况和设备需求的轻重缓急科学选择供货商。一般来讲，选择供应商的主要模式就是采用循环比价，这样，不仅可以从中找出性价比最优的供货商，而且还可以降低不必要的费用。但在循环比价中，切不可完全以价格作为唯一标准，还应参考供货商的产品质量、供应能力、历史信誉、后期服务等能力，因为后期设备或备件的技术维修和指导服务工作一旦得不到很好的解决，也必然会增加这一方面的投入，而这必然会增加采购成本，因此，确定的供应商应该是产品质量保障前提下，价格最优、服务最好、技术最强的供货单位。
（3）合同签定
尽管在设备采购中采取了很多的降低采购成本的措施，但由于市场变化的不确定性，还有可能会给采购成本的增加带来不利因素，因此，为了消除这些风险，就需要在确定了供应商之后，与供应商之间签定的确保双方履行约定的一份法律文件，在这个文件中，不仅要明确已确定的合同总价和单价，而且就在备件供应和后期服务中还有可能发生的一些问题也应有一个明确的处理方式，以便由于风险的不可预测而增加采购成本。一般来讲，在此方面，成本合同的签订与控制可采用成本计价合同、成本总价合同和成本与奖金合同三种方式。通过这些方式，可以把风险转移到供应商，把风险降到最低，使企业采购成本最小化。
（4）交货验收和款项支付
很显然，采购的备件必须是合格的，否则，即使花了最少量的钱采购会的备件也是最贵的，因此，有必要在备件移交时进行严格的检查。检查时，不仅要请备件使用方来参加并做检验，而且还要和合同约定进行对比，检查是否达到了预定的要求，供应商是否负责后期的技术指导与服务。这些指导与服务是否还需增加费用等。通过详细的检查，以确保最低成本采购的设备是合格的。在此基础上，才可按照要求支付必要的款项。
