税收筹划存在的问题及对策范文

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引言

在新的税改背景之下，税收筹划工作在企业发展过程中的重要性日益明显，如果筹划不科学，将会影响企业的良性发展。因此，提高税收筹划水平，制定最优的税收筹划方案，这是税收筹划工作的重点。在这一过程中，不仅需要相应的法律保障，还需要高素质的税收筹划队伍，采取科学的方法进行积极筹划，从而有效降低企业纳税负担，提高经济效益。现本文就企业税收筹划的相关问题进行探讨。

一、企业税收筹划存在的主要问题

1.企业管理者对税收筹划的认识不足受经济发展的影响，我国税收筹划工作起步较晚，这就导致企业管理者对税收筹划的认识和重视不到位，在认识上存在着盲目性、片面性和短视性等问题。认识上的盲目性主要体现在一些企业过于追求减负效果，与企业实际发展情况相脱离，制定的筹划目标不科学，盲目引用一些税收筹划方面的经验等等，导致筹划成本较大，筹划过程混乱，实用性较低，并影响原有工作的正常开展。片面性主要体现在一些企业将税收筹划工作定位于财务部门的工作职责，导致税收筹划过程缺乏其他部门的配合，筹划氛围较差，影响工作的开展。同时，一些人将税收筹划理解为一种偷税漏税的行为，从而敬而远之，还有一些人将税收筹划理解为仅仅是税负的降低，影响了税收筹划的全局性和统筹性，不能有效的发挥税收筹划的价值。税收筹划的短视性，主要体现在一些企业管理者在税收筹划时，以眼前利益为出发点，与公司的战略发展相背离，缺乏战略高度，并且不能合理控制税收筹划的成本投入，从成本收益的角度分析，税收筹划并不是最理想的状态[1]。2.税收筹划过程风险控制能力不足税收筹划工作过程涉及到的相关内容较多，风险也相对较大，主要有道德风险、法律风险和发展风险。法律风险主要体现在税收筹划过程中不能仅仅根据税法的相关规定来筹划，还要对与其他相关法律法规进行理解和学习，如财政、会计、海关、外汇、金融等，一旦某个方面掌握不足，就会形成一定的风险。与此同时，不同方面的法律法规之间会存在一定的矛盾，这就影响了税收筹划过程的判断。道德风险，主要就是税收筹划人员在意识上和行动上主要以降低税负为出发点，而税务管理部门是尽可能的保证税收，出发点存在一定差别。还有就是一些企业管理者缺少道德底线，采取一些违法手段，来进行税收筹划，以达到降低税负的目的。对于发展风险，主要体现在税收筹划工作要与国家相关的政策和法律法规相结合，因此，必须及时了解相应的变动，否则就会产生违法筹划的行为，导致原有的筹划与实际不符[2]。3.税收筹划队伍建设不完备通过前面的分析，我们已经了解到税收筹划工作的复杂性，所以，必须要由专业的筹划队伍来推动这一工作的落实，才能保证筹划的合理性。然而，在实际当中，很多企业都是由管理者和财务工作人员负责税收筹划工作，而这些人员对于新时期税收筹划的相关知识掌握较少，大多根据经验开展工作，原有的财务知识、管理知识和税务知识已经不能满足税收筹划的需要，这就导致税收筹划工作难以实现预期效果。如在税改之后，企业在税收筹划方面要正确理解营改增的相关内容，将其应用于筹划工作当中，降低税负。这一过程对企业成本核算、利润核算等方面的内容等都会涉及，且都有新的要求，如明确进项税抵扣的项目、增值税发票管理等等，就必须从思想、专业和方法等多方面来改进，才能保证筹划的合理性，而现阶段的筹划人员在这些方面的素质有待提高[3]。

二、提高企业税收筹划工作水平的对策

随着国家税收政策改革的不断深化，企业要适应新的形势，根据自身实际情况，进行合理的筹划，降低税负，谋求发展。与此同时，要正确理解税收筹划的含义，正确认识税收筹划是在遵守相关的法律法规的前提下，合理降低企业税负，减少纳税风险。1.正确认识税收筹划，提高重视程度第一，企业的相关人员要对税收筹划工作的目的、方法、影响因素等等进行详细的了解和学习，并从现实意义、战略意义等多方面来分析税收筹划工作的重要性，从思想意识上进行转变，合理看待税收筹划；第二，增强税收筹划工作方面的理论学习，聘请一些专业人士，结合企业的实际情况和实际的案例分析，来讲解税收筹划方面的相关理论，对一些概念进行深度解析，消除心理误区，如合理避税、营改增、税收筹划成本等等，从而形成正确的认识；第三，要正确定位税收筹划工作，形成全员参与的良好氛围，可以由财务管理部门带头，其他部门积极参与，推进税收筹划工作的优质高效进行；第四，对税收筹划的认识要具有战略高度，全局把握，与市场经济发展形势、企业战略目标、行业态势、企业实际情况、法律法规等相结合。除此以外，为了增强税收筹划方面的意识，企业内部可以定期的举办座谈会，讨论税收筹划工作，还可以对税收筹划工作进行责任制管理和绩效考核，来增强相关人员的重视程度[4]。2.加强税收筹划的风险控制，统筹兼顾第一，政府部门要加强对税收筹划工作相应的法律法规的完善，制定针对性的政策，使税收筹划工作法制化，从而增强企业税收筹划工作的积极性和约束力，还可以提高威慑力，避免一些违法行为的出现，降低筹划风险；第二，企业相关部门要对相应的法律法规进行深入学习，并合理分析具体的法律法规在税收筹划过程的影响和主要的应用，这样就会解决税收筹划过程因出现矛盾和不清楚的地方所引发的筹划风险；第三，企业税收筹划过程要加强与政府相关部门的沟通，随时了解相应的政策变动，确保税收筹划工作与时俱进。除此之外，企业要建立税收筹划工作的信息服务平台，形成良好的监督机制，及时发现问题，解决问题，降低风险；第四，在税收筹划开展过程中，企业要多咨询一些专业人士和机构，多听取员工的建议，多进行相关方面的经验学习，然后合理的进行筹划工作的风险评价和方案优化，增强筹划的实际价值[5]。3.提高税收筹划人员的综合素质第一，对税收筹划人员进行相关的培训，培训的内容要全面和系统，实现综合素质提升的目标。如税收筹划的风险分析、税收筹划过程的相应软件技术、税收筹划方法、税收筹划原则、税收筹划的内容等等。为了提高税收筹划的培训效果，可以进行培训结果的考核，从而激发参加培训的主动性；第二，鼓励税收筹划人员进行创新和彼此之间的交流，实现互相促进和共同提高。建立相应的奖惩机制和交流平台，通过交流平台来互相学习和探讨，通过奖惩机制来增强责任感，不断创新税收筹划方法；第三，建立专业的税收筹划队伍负责具体的税收筹划工作，可以采取督查督办的模式，来增强队伍的执行力。除此以外，要多引进一些税收筹划方面的人才，鼓励相关人员参加资质考试，全面提高税收筹划人员综合素质。

三、结语

从总体来看，企业的税收筹划工作不仅仅是降低税负，还可以通过税收筹划，来完善其他部门的建设，优化内部管理，提升内部管理水平。在进行具体筹划过程中，要统筹兼顾、全员参与、依法进行、合理避税。除此以外，还要将税收筹划的现实意义和战略意义结合在一起，从相关的法律法规建设、风险规避、人员素质提升等各方面来增强税收筹划的效果，适应新的税收政策，为企业快速发展提供支持。

参考文献：

[1]宋佳.企业税收筹划存在问题与对策[J].人间,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策[J].中国经贸,2015(1):228-228.

[3]于天力.企业税务筹划存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2016,19(6):29-30.

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一、企业税收筹划工作中表现出的问题

1、没有培养成正确的观念意识

从国外一些发达国家来看，税收筹划的概念十分深入，这一工作也得到了非常广泛的普及，不管是企业集团或者是个人，对于税收筹划问题都会给予充分的注重。但是反观我国当前的情况，针对大部分的企业来说，税收筹划是全新且生疏的，对于这一问题的认识依然单纯的处于较为浅显的表层阶段，没有树立起正确的意识观念，对于税收筹划缺少应有的重视性及了解。进一步来说体现为：

（1）没有充分认识到税收筹划的合法性

在过去的很长时间中，我们所普及推广的都是遵循法律纳税，纳税多是一种荣耀等这种观念，因此对于我国纳税人员的意识里，纳税额度较少是一件不光彩或者是违反法律的行为。所以，就算是我国《征管法》中曾明确提到了“纳税者依照法律规定掌握着一定的申请减免税务额度的权限”、“税务机关要严格遵循相关法律规定合理收税，不能随意违背法律规定要求，但是依然有很多纳税者认为缴纳税款太低属于不光彩的行为，而税收筹划由于会导致税款降低，因此大部分的企业或个人都对这一问题避之三尺，不敢轻易涉足。正是长时间受到这一理念的熏陶感染，税收筹划本身的合法性特征并没有被广大群众所认识到，它的价值与功能暂时没有得到充分普及。

（2）税收筹划属于一次的范畴，不应该被纳入到企业日常管理工作中

就当前我国税收筹划工作的实际开展情况而言，除了一小部分的外资企业，大部分的企业在开展税收筹划的时候都将其当作是一次性的活动，单纯是在企业特定需求下才开展的，并没有将其纳入到企业的日常管理事务中。其实，站在管理的层次上而言，税收筹划属于企业管理工作的一个环节，进一步来说，属于企业内部所开展的理财行为。究其根本，税收属于企业在运作过程中的成本组成部分，税务缴纳会占据企业的部分流动资金，从而制约企业财务活动的开展。所以，税收筹划应该是财务决策开展过程中必要的影响性问题，应该将其纳入到日常管理工作范畴中。

2、税收筹划工作者素质水平参差不齐

当前我国负责税收筹划工作的机构主要就是税务师事务所，而税收筹划岗位上的工作者一般就是注册税务师。因为某些较为特定的因素，税务师事务所所承接开展的业务主要是为企业一些涉及税务涉税事务为主，进行筹划的比较少。站在税收筹划市场角度上分析，综合素质较强的专业筹划工作者明显不足，税收筹划工作效率不高，很难实现原本的预想目的。

3、税收筹划表现出片面性的特点

对于大部分的企业来说，在进行税收筹划的时候，所应用的方案均是请外来专业人员去进行设计筹划的，在筹划的时候也大部分都是将节税当作决策的主要方向，而筹划方案将会给企业带来什么样的影响则没有给予充分重视，导致税收筹划的片面性。税收筹划开展最直观的目的就是实现节税效果，不过这仅仅属于财务管理某一时期的短期目标，是在财务管理工作综合目标局限之下的，一定要为了完成综合目标而开展进行。在设计筹划一个方案的时候，必须要从企业的实际经营情况出发，将财务具体目标设定成判断的准则，这样才能确保其科学适宜性。

二、加强我国企业税收筹划工作的几点策略

1、正确认知税收筹划问题

如果一个企业进行税收筹划并未达到降低税收压力的效果，我们就可以判断其税收筹划是不成功的。一样的道理，企业在降低税收压力的时候，所承受的税收风向也加大的话，税收筹划也是不成功的企。站在短期的层面去分析，企业开展税收筹划是为了借助对运用活动的规划，降低税收额度，节省资金投入，从而实现获取更多利益的目的；站在长期的角度上去分析，企业自主性的将税法所涉及的要去融入到活动当中，让企业的纳税意识得有有效增强。所以说税收筹划在企业中的开展体现出十分关键的现实意义。

2、企业工作者要提升自身的工作效率

针对企业财务工作者来说必须要精确的进行纳税，尽可能的降低纳税差错率，降低企业承担的涉税处罚风险程度。同时熟练了解税收政策的实质内容，从企业本身的运用状况出发，深入探究税收政策要求，实现对税收的合法科学规避。另外还要增强自身的税收筹划实践能力，不断充实自身的税收筹划知识，增强自身的税收筹划能力。作为企业，也要建立并健全相关的税收筹划控制体系，将具体责任落实到个人，这对于企业税收筹划的规范实施具有关键性的保障意义。

3、将国家优惠政策价值加以最大化体现

当前我国社会经济处在极速前行的时期，为了实现招引更多的投资，招收更多的高素质人才资源，我国各个省市地区都颁布了相应的税收优惠政策，并且针对当前的高新产业以及对现代社会和谐发展有利的产业，都加大了扶持力度，企业可以充分运用这些优惠政策，实现其价值作用的最大化。

三、结束语

总而言之，提升税收筹划水平能够帮助企业进一步降低税务负担，对于企业整体竞争能力的提升具有十分重要的影响意义。因此企业必须结合自身特点及行业情况，充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用，增强盈利能力和科学化管理水平，从而确保自身更加健康平稳的发展。

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近年来，税收筹划逐渐受到社会广泛的关注。因为市场竞争越来越激烈，在激烈的市场竞争中，企业的发展面临着巨大的压力，使得各个企业都在追寻降低成本的最佳方法。而对于企业来讲，纳税支出属于成本当中的一部分，在纳税之前，通过采取合法的税收筹划方法，为企业减轻税收当面的负担，从而提高企业的经济效益，这样也可以被视为提高企业竞争力的一种有效手段。但是在实践税收筹划的过程中，已然存在诸多问题，从而导致企业的工作税收筹划无法有效实施。在此过程中，我国税收筹划工作只有获取更好的发展与完善，才能真正确保企业通过税收筹划的方法来获取经济效益。

一、我国税收筹划发展中存在的问题

(一)税收筹划意识淡薄，观念陈旧

在我国很多人都把税收筹划等同于偷税、漏税、避税等问题，但是实际上税收筹划与偷税、漏税在本质上存在一定差异。偷税、漏税都是属于违反税收法律规定的行为，避税是指纳税人钻税法缺陷来躲避国家的税收，属于钻税法漏洞的行为，避税正好与税收立法适得其反。而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。税收筹划即与企业偷税、漏税的行为不同，又因为其在国家中具备一定的合理性，还与人们日常见到的企业避税不同。但是税收筹划的基本理论与所探讨牵涉企业谁收的实践当中，税收筹划与避税时而难以区别，在此基础中，一旦出现税收导向不明确，也不具备完善的制度，税收筹划极易转化成避税性质。

(二)税务等税务服务水平还有待提高

税收筹划属于一种层次比较高的理财型活动，如果税收筹划的方法使用不当，就会引发避税甚至是逃税的行为，这样既会受到相关税务机关的处罚，严重的还会影响企业的声誉，对企业正常的经营非常不利。也就是说企业需要专业的税收筹划人员进行税收筹划工作，其不仅要精通会计法与会计准则、制度等，还要全面的了解现代税务法与税务政策，更要熟悉企业的实际经营流程与业务情况。但是我国当前根本就不具备专业的税收筹划人员，关于企业税收筹划工作大多都是由会计兼任，对于此种理财活动也仅仅是一知半解，甚至还有工作人员将税收筹划当作是税法当中的漏洞等，根本无法从全局对整个企业的税收筹划工作进行统筹，最终使得税收筹划方法不能合理有效使用。

(三)缺乏认识税收筹划的风险

基于我国企业目前税收筹划的实践情况而言，纳税人在实行税收筹划的同时，通常都认为，只要进行了税收筹划就能够减少纳税的负担，极少甚至没人考虑税收筹划中存在的风险。其实，税收筹划相当与一种理财活动，自身也具有一定的风险。例如，任意一种税收筹划方案的提出及顺利实施，都是建立在税务机关认同的基础之上的。因此就算企业税收筹划是合法的行为，有时也会因为税务执法人员想法存在的偏差使得税收筹划的有关方案在实务中无法真正的落实，从而导致税收筹划方案失败。

(四)缺乏健全的税收法律以及征管水平还有待提高

一些税收筹划开展比较成熟的国家，通常所采取的征管方法都较为科学合理、手段先进、处罚力度较大。但是我国当前的税收法律还不够健全，征管水平也比较低，对于处罚违法的力度也不足，而且部分税务执法人员的税务知识浅薄，查账的能力较低，根本无法辨别合法的税收筹划行为与非法的偷税、漏税等行为。外加执法也不够严格，政策缺失刚性，人员存在较强的随意性，这些都严重的限制了我国税收筹划的发展。

二、我国税收筹划的发展对策

(一)完善税收筹划的立法

工作完善税收筹划的立法工作，是保证税收筹划发展的重要举措。首先，税收筹划立法必须简洁、实用、明确和规范。因为完善、规范的税收法律是企业实现税收筹划活动的前提条件，企业只有在正确的税法指引下才能更好的实施税收筹划活动。其次，加强建立与完善保护纳税人权利的法律法规，通过法律的形式维护纳税人的权利。在进行有关税收筹划立法的同时，将保障纳税人的权利放在第一位，这也是作为企业认可税收筹划实施的前提。

(二)正确掌握税收筹划的涵义

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。企业相关人员必须学法、懂法、守法，明确的了解税收筹划的涵义，并且能正确辨别税收筹划与偷税、漏税、避税等违法行为的不同。其次，及时关注我国税收政策及税收筹划导向的变化。

(三)提高税收筹划服务人员的服务水平

税收筹划属于一项具有较强专业性与政策性的工作，从事此项工作的相关人员必须具备专业素质与业务知识。目前，我国企业基本不具备专业的税收筹划队伍，企业的税收筹划工作主要是由单位的财会、委托税务师、会计师等中介进行。而企业的税收筹划属于一种职业，必须由专业的人员与机构进行研究，才能实现其获得良好的发展。与企业一般的活动相比较，参与税收筹划的相关人员除了具备法律、会计、管理、金融等专业知识外，还需要具备严密的思维逻辑、统筹谋划的能力。因此，从事税务服务的中介机构必须加大力度培养税收筹划的专业人员。

三、结语

综上所述，有效合理使用税收筹划方法是企业降低成本、实现经济效益的有效手段。而目前在我国，企业的税收筹划还存在较多问题，税收筹划发展缓慢。因此，企业应积极采取相应的解决对策，不断完善税收筹划工作，实现企业利润的最大化。

参考文献：

[1]计金标,主编.税收筹划[M].北京:中国人民出版社,2016.

[2]苏爽.我国现阶段企业税收筹划问题研究[D].辽宁大学,2012.

[3]赵娟.税收筹划在我国跨国公司财务活动中应用研究[D].东北财经大学,2010.

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一、资产经营管理公司的税收筹划工作特点及存在问题

近年来，国家税法不断完善了对于税收工作的规范化管理，整个税收工作开始在国家事务中逐渐步入正轨。高校的资产经营管理公司是高校股东权利的行使者，它代表高校进行一些经营管理事宜，目的在于达到对高校资产的良好经营及管理。因此，作为一种与资产打交道的公司，其税收问题也是不可避免的。高校的资产经营管理公司，在大的税收工作环境下，也开始了高校税收的筹划工作。

税收筹划是为了在不影响国家利益的前提下，通过计划与安排相关的工作，来达到减轻税收负担的一种活动。高校的资产经营管理公司对高校进行税收筹划工作，则是在国家税法的许可范围内，通过国家宏观政策的指引，对高校资产进行投资、经营等的筹划工作，达到降低高校税收负担的一种行为。

高校资产经营管理公司的税收筹划工作具有一定的特点：首先，它的税收筹划工作是独立的，独立进行经营和纳税工作。再者，这种税收筹划工作和高校的其他经济活动具有一定的关联性，它会给高校的赋税产生直接的影响。此外，这种税收筹划工作的目标还和高校具有很高的一致性，与高校利益存在共同趋向。同时，这种税收筹划工作还具有可行性，它能够在国家政策的允许下，使自己享受特殊税收政策的计划得到实现。

但是，这种税收筹划工作也存在着一定的问题。首先，国家并没有明确的税收政策规定高校的资产经营管理公司的税收可以享受特殊的优惠，这就可能影响到高校税收筹划工作的积极性。再者，高校的资产经营管理公司是从高校的校办产业中发展出来的，其资产的所有权以及使用权存在着一定程度的分离，在实施筹划工作时通常会遇到一些阻碍。此外，高校的资产经营管理公司在进行税收筹划工作时，还没有健全统筹规划的具体思路，也没有实现高效的财务管理及税收筹划工作水平。这样以来，整个税收筹划工作势必会受到极大的影响。

二、资产经营管理公司的税收筹划工作实施对策

高校的资产经营管理公司进行的税收筹划工作，能够在极大的程度上增加高校的财产利益，同时，这种税收筹划工作还是整个经营公司获得进一步生存及发展的必然要求。因此，必须采取一定的对策来推动其税收筹划工作的更好的运行。本文接下来就简单从两个方面来谈论一下推动其实施的措施：

1、从国家工作方面出发，明确其税收优惠政策

高校资产经营管理公司的税收筹划工作有赖于国家政策的支持，再加上近年来国家不断推动高等教育的扩招力度，国家对高校的资产经营管理公司实施明确的税收筹划优惠政策，是十分必要的一项措施。高校的扩招给高校的财政工作带来了不可忽略的负担，但是，社会各界对于高等教育经营的捐赠，在国家对于高校的财政拨款中仍处于比较低的水平。国家可以通过对捐赠企业实施一定的税收优化政策，实现企业对于高校的更多公益性捐赠，从而增加高校的财政收入。这样一来，高校的资产经营管理公司在进行税收筹划工作时，就可以通过捐赠比例的增加，实现高校资产经营管理公司的税收优化工作。

2、从高校及公司方面出发，推动筹划工作的实施

高校资产经营管理公司在进行税收筹划工作时，在很大程度上受到资产所有权与使用权分离的影响。因此，高校应该在一定程度上实现与资产经营管理公司的结合，将一些权力彻底的放给经营公司，使其做到对于税收筹划工作的最优化实施。再者，就资产经营管理公司自身而言，公司必须加强对于收受筹划工作的重视力度，同时制定比较完善的税收筹划工作思路，实现对于收税工作的顺利推动。此外，资产经营管理公司还必须提高自己的财产管理水平，采用一些合适的技术等实现对于税收筹划工作的辅助；还必须认真地了解国家的相关税收政策，在国家政策的导向下，实现对于税收的更高的筹划布置，例如小型微利企业适用 20％的税率；国家需要 重点扶持的高新技术企业适用 15％的税率；居民企业技术转让所得不超过 500 万元的 部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税；研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150％ 摊销等。

三、结语

高校的资产经营管理公司进行的税收筹划工作是一项极其复杂的工作，但是，这项工作又发挥着非常重要的作用。因此，必须充分发挥各个方面的力量，实现这项税收筹划工作的良好运行，使税收筹划工作的作用在最大程度上被挖掘出来。

参考文献：