采购审计的控制要点范文

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为了实现我国医疗卫生事业的发展目标，国家卫计委提出了强化医疗单位审计监督的要求。目前我国医疗单位审计任务重、人员少，亟待提高审计效率。而内部控制制度审计有效地缩小了医疗审计范围，科学地选用了医疗审计技术，准确地确定了医疗审计重点，从而达到了在确保医疗单位审计质量的前提下提高其审计效率的目的。医疗单位内部控制制度审计是指通过了解和调查被审计医疗单位建立健全及施行内部控制的情况，并开展相应的测试，以对其单位的有效性、合理性和健全性等做出评估，进而拟定余额测试的方式、规模及重点的程序过程。内控制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，对促进医疗单位的发展具有重要作用。

一、医疗单位内部控制制度审计的重要作用

（一）有利于确定被审计医疗单位经济信息和会计信息的真实程度

医疗单位内部控制健全有效，其信息资料的可靠性就高，反之就低。医疗单位审计人员在审计时应首先对被审计医疗单位的内部控制进行评审，以判断并确定其经济信息和会计信息的真实程度，以决定下一步的审计方案。

（二）有利于提高医疗单位的审计效率

医疗单位内部有着完善的内部控制制度，就意味着审计人员可以开展抽样审计这一审计技术，以缩小详细审查的规模和数量，以减少审计工作量，节约审计成本，提高医疗单位的审计效率。

（三）有利于被审计医疗单位加强内部控制及提高经济效益

经过内部控制制度审计，获得了被审计医疗单位内部控制的运行信息，可以通过下达“内部控制漏洞报告”，“内部控制意见书”，“内部控制处理建议书”的形式，就被审医疗单位改进经营管理及强化单位内部控制提出建设性的意见，促使被审医疗单位改进经营管理，强化内部控制，从而提高单位的经济效益。

（四）有利于促进医疗单位内部审计水平的提高

由传统的基础制度审计转变为内部控制制度评审这一现代审计的过程，可以促使医疗单位内部审计人员改变传统的审计观念，学习并采用全新的审计技术和方法，制定科学的审计方案和策略，从而促进医疗单位内部审计水平的提高。

二、医疗单位内部控制制度审计的内容

（一）审计医疗单位内部控制制度的健全性

主要是审查被审计医疗单位的内部控制制度是否健全，关键控制点是否都建立了强力的内部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，还存在什么薄弱环节，手续是否严密。一是审查被审计医疗单位有无健全的经济信息和会计信息的记录、传递程序和报告制度。二是审查其有无内部审计制度，能否起到揭弊、查错、防漏及发挥监督的作用。一般来说，健全的内部控制制度都能防止漏洞和差错的发生。

（二）审计医疗单位内部控制制度的合理性

一是审查被审计医疗单位的内控布局是否合理，有无把一般的控制点设置为关键控制点。二是审查被审计医疗单位内控成本和效益是否恰当，是否存在不必要的控制或过多的控制。三是审查被审计医疗单位的内控职能是否划分明确，不相容岗位间的分工和牵制是否到位，有无学习培训和职务定期轮换。只有合理设置医疗单位内部控制制度的控制环节和关键控制点，才能使其发挥积极的作用。

（三）审计医疗单位内部控制制度的有效性

主要是审查被审计医疗单位内部控制制度是否得到认真贯彻执行，是否达到预期的内控目的。一是审查有无医护质量责任制度，有无医德医风考核标准。二是审查有无财产物资管理制度，财产物资是否定期进行盘点并记录归档管理。如果被审计医疗单位内控制度未落实在行动上，而仅是写在纸上，是不可能取得好的内控效果的。因此，对被审计医疗单位的内控制度评审的关键着眼点在于审查其是否在发挥作用，是否被严格执行。

三、医疗单位内部控制制度审计的方法

（一）医疗单位财务管理内部控制制度审计的方法

1.医疗单位内控制度在财务管理审计上应实现的目标一是保证医疗单位相关业务活动符合相关规范制度的要求。二是保证医疗单位各会计科目余额的真实性及完整性。三是保证医疗单位财务管理各环节处理流程及披露的合理性。2.被审计医疗单位需提供的资料一是医疗单位的财务管理内部控制制度。二是医疗单位相应财务职责和权限的设置，以及财务人员和机构的配置情况。三是医疗单位编制的有关预算的材料。四是医疗单位的财务报表。五是医疗单位的会计凭证及会计账簿。六是医疗单位财务管理关联到的其他资料。3.医疗单位财务管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否形成按照国家会计准则要求，同时符合实际状况的财务管理制度并定期更新。（2）审查被审计医疗单位是否根据国家有关规定和单位实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。（3）审计相应的被审查医疗单位是否根据医疗行业的特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确资金报批和使用程序。（4）审查被审计医疗单位是否健全收入管理制度和岗位责任制，是否根据医疗收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。（5）审计相应的被审查医疗单位单位各项医疗收入是否由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。（6）审计相应的被审查医疗单位单位是否严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或变相私分。

（二）医疗单位固定资产内部控制制度审计的方法

医疗单位固定资产的内部控制制度审计是指对被审计的医疗单位固定资产实物和增减变动的内部控制情况的健全性、合理性及有效性进行的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是固定资产管理内部控制制度。二是固定资产采购的预算资料。三是招标文件、评标报告和中标通知书。四是相关项目的调研方案、建议书及批复报告。五是评审相关项目的可行性报告纪要。六是采购相关固定的凭证。七是建立的相关固定资产台账。八是制作的相关固定资产盘点清查报告。九是所有关联到固定资产管理的其他资料。2.医疗单位固定资产管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位固定资产的购买申请是否履行授权审批程序。（2）审查被审计医疗单位固定资产的购买实施，是否履行询价、议价程序，是否按要求进行招标采购，货比三家。（3）审查被审计医疗单位固定资产资本化处理后是否依财务会计制度规定及时计提折旧。（4）审查被审计医疗单位是否建立固定资产台账，固定资产的账、卡、物三者是否一致。（5）审查被审计医疗单位是否定期实施固定资产盘点，是否制作固定资产盘点报告，对盘点结果作出总结。（6）审查被审计医疗单位是否建立设备维修保养制度、业务流程、实施标准与台账。（7）审查被审计医疗单位固定资产的废弃是否履行授权审批程序，是否进行相应的账务处理。（8）审查被审计医疗单位固定资产的出售是否经过审批核准，价格是否合理。

（三）医疗单位采购管理内部控制制度审计的方法

医疗单位采购内控制度审计是指对被审医疗单位采购各环节和各部门，运用相应的方式和方法进行审计，并依据审计结果对医疗单位采购环节内控制度的有效性、健全性和合理性等做出评估的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是采购管理内部控制制度。二是单位有关采购职责和权限的设置，以及采购人员和机构的配置情况。三是单位编制的有关采购预算及档案材料。四是有关的采购设计书。五是授权供应商名单。六是采购公示。七是采购的相关凭证。八是采购管理关联到的其他资料。2.医疗单位采购管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否按照《中国人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。（2）审查被审计医疗单位是否建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。（3）审计被审查医疗单位是否指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面掌握相关规定。（4）审查被审计医疗单位是否建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（5）审查被审计医疗单位是否对采购业务的关键环节制定有针对性的内部控制措施。（6）审查被审计医疗单位是否定期和不定期检查、评价采购过程中的薄弱环节，如果发现问题，能否做到随时纠正问题。

（四）医疗单位科学研究管理内控制度审计方法

医疗单位科研管理内控制度审计是指为了规避医疗单位科学研究风险而对被审查的医疗单位科研经费和科研活动的真实性和完整性进行审查和评估的审计监督活动。1.被审计医疗单位需要提交的资料一是相关单位科研活动的制度及工作手册。二是科学研究活动的立项、申报、具体实施及科研结题等制度性文件。三是各种科研经费的管理制度。四是各种科研项目合同管理制度的落实情况。五是各种科研项目成果的评审及其奖励办法。六是各种科研项目知识产权有关的规章制度。七是各种科研经费相关的收支凭证、会计账簿、会计报表等资料。八是各种科研活动项目的立档归案管理措施。九是其他有关资料。2.医疗单位科研管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位在科研经费管理中，分管财务、科研工作的院领导是否对科研经费的管理和使用负全面责任。（2）审查被审计医疗单位科研部门是否负责科研项目管理，财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算，项目负责人是否在其职责权限范围内按照相关的财经法律法规合理地使用科研经费，是否及时处理相关科研项目的经费结账及项目结题等事宜。（3）审查被审计医疗单位的科研经费收入是否真实，有无入账后返还委托方，是否全部收入纳入单位财务部门统一管理，集中核算。（4）审查被审计医疗单位科研经费的开支是否符合国家有关规定，经费的使用是否符合开展科研活动的实际需要。（5）审查被审计医疗单位科研项目经费支出中是否存在着用与科研项目无关的发票甚至于用白条套取科研项目经费的不良现象。（6）审查被审计医疗单位科研课题结题后是否按照法律法规及相关规定及时进行财务决算。在医疗单位实行内部控制制度审计审计可以有效地提高医疗单位的审计效率，强化医疗单位的审计监督，以此来促进医疗单位加强经营管理，提高经济效益，并实现稳定健康发展。

参考文献：

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主要审计项目建议书或可行性研究报告的内容是否完整，是否符合国家计委《关于投资项目可行性研究报告的试行管理办法》的规定；审计查可行性研究报告论证是否充分，有无虚假，各项数据是否齐全，可信度如何；审查建设项目场地、规模、建设方案是否经过多方案比较；运用经济评价、效益分析考核对投资估算和预计效益进行复核、分析、测评，是否进行动态、静态分析及财务、效益分析，重大项目是否进行国民经济评价；审查建设资金安排是否合理，估算和概算内容是否完整，指标选用是否合理，资金有无正当来源渠道，贷款有无偿还能力，投资回收期是否正确。

二、设计（勘察）阶段

在初步设计阶段，是否推行工程限额设计；在设计招标过程中是否设置一个合理的投资控制目标，是否要求设计单位应用价值工程的原理和方法进行方案优化，提出至少一组方案参与竞标；是否要求设计单位尽可能详尽准确地编制每个方案的设计概算；设计单位是否重视工程投资控制，核查设计单位是否全面落实了限额设计目标。审查概算是否依据有关部门批准的可行性研究报告及投资估算进行编制，是否要根据已批准的项目报告书所规定的建设规模、建设内容来编制；对总概算投资超过批准估算10%以上的，是否查明原因，重新编制或调整概算上报审批；审查编制概算所依据、套用的概算定额、概算指标、价格定额、税率是否适用，有无违反国家规定高套、混套定额，擅自提高取费标准。审查概算编制是否依据国家有关部门的现行规定进行编制，各种编制依据是否符合规定的适用范围。

三、招标投标阶段

对招标工程量清单位的审计要点。审计工程量清单包括的内容是否完整；审查分部分项工程量清单包括的内容是否全面准确，特别是关注项目特征的描述是否详细准确，不留争议。对招标控制价的审计要点。审查建设单位是否采用招标方法进行编制；工程量清单及招标控制价的编制内容和深度是否全面、准确和清晰；招标控制价中材料暂估价、专业工程暂作价的设置是否合理。

四、施工采购合同签订阶段

审查合同的工程质量标准是否符合有关规定；审查合同工程造价计算原则，计费标准及其确定的办法是否合理；审查所规定的付款和结算方式是否合适；审查合同规定的隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；审查采购合同是否按公平竞争、优质廉价的原则来确定供应商；重点审查建设单位的材料及设备的采购是否通过真正意义的招标竞价，采购价格是否合理；检查采购合同是否明确材料设备的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、交货时间、交货方式；审查合同中是否明确付款时间、付款方式、验收时间、验收地点、验收标准、验收方式等；审查采购合同中是否明确保修方式、违约责任、和争议处理方式。

五、工程施工阶段

目前审计部门提倡的跟踪审计主要内容集中在施工过程审计阶段，绩效审计主要以工程变更、签证、价款调整和索赔为审计重点。工程变签证的价款调整情况。工程变更是否经建设单位、监理单位、设计单位、现场跟踪审计的代表签字，手续是否完备；审查变更的必要性、合理性、效益性；审查签证的程序是否到位，手续是否齐全，签证的内容是否真实、准确；审查变更价款中的综合单价、措施费调整及工程变更引起的合同价款的调整与支付是否符合合同约定。

六、竣工结算阶段

审查工程量清单的数量计算是否符合有关规定，计价方式是否符合合同约定；清单项目单价是否按投标单价执行；工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定；主要材料的消耗量计算是否正确，材料价格是否与报价相等，价格调整是否有依据；甲供材料的品种、数量和结算是否正确；措施费调整是否有依据，计费依据、计算结果是否正确；各种税费和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；工程质量奖惩事项是否得到落实；工期奖惩事项是否得到落实。

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一、IIA框架下工程物资审计的职能变迁

现阶段工程物资审计还停留在主要是以核算物资采购为重点。随着市场经济的不断发展，电力工程的投资与利益局面出现了多样化，这就对电力工程的效益审计提出了更高要求与需要性。这种动态审计方式，不仅是对会计成果进行评价，还应对全过程进行跟踪审计，才能事先发现问题并积极解决，有效避免财务风险，强调管理，改变以往审计工作介入的滞后性问题。即要对工程物资管理实施实时、全程的跟踪审计。

跟踪审计是在工程开工至竣工的整个施工期间，咨询业的会计师、造价工程师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，独立、客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程。通过跟踪审计，发现和评价工程管理程序和关键控制点中存在的问题，随时帮助工程建设单位纠正偏差，实现对工程项目管理全过程的审计监督与控制。项目工程跟踪审计的目的是促进建设单位加强管理，控制投资，节约投资，减少浪费，缩短建设周期，提高工程质量，保证建设资金合理、合法使用，从而提高投资效果。项目跟踪审计包括建设项目前期、在建、竣工及投资效益等多环节、全方位、全过程的审计。

IIA（2009）在对内部审计的定义中突出了内部审计“咨询服务”和“价值增值”的理念，刘家义（2008）审计长也提出了“免疫系统”的思想，都要求内部审计在查错纠弊和防范风险的同时，提升内部审计的层次和范围，将审计的重点转向改善企业整体运营和促进企业价值增值方面。在此框架下工程物资审计等业务将在查错纠弊和防范风险的基础上，更加注重与优化资源配置和实现价值增值的目标。

在IIA框架下，工程物资审计需要在实现全程跟踪审计的基础上，优化资源配置，对于重要环节，优先配置资源重点监管；从价值角度和战略高度，改进工程物资审计流程，丰富工程物资审计内容，强调事前审计和风险预警。工程物资审计的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建设资金，有效防范企业工程风险；（2）通过改善工程物资管理的效率和效果，加速资本运行和施工效率，提升企业的盈利能力，保障企业价值战略的实现。IIA框架下工程物资审计的重点和内容发生转移和拓展，为此，本文将对现行的工程物资审计的关键环节进行重新分析，再相应的调整和设计工程物资审计表单。

二、IIA框架下工程物资审计的关键环节分析

工程物资审计是指对项目建设过程中物资计划、采购、验收、保管等环节各项管理工作进行审查和评价。在IIA框架下物资管理审计目标主要包括：审查和评价物资管理环节内部控制管理的适当性、合法性和有效性；物资计价真实性；物资的所有权；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。在IIA框架下物资管理审计主要包括以下内容：一方面为建设方提供物资，包括：物资计划、物资采购、物资验收入库、保管及维护；各项采购费用及会计核算；物资领用、物资出售、废旧物资处理、盘盈盘亏等。另一方面为承建方供应物资，主要是审计是否符合甲乙双方之间的约定等。

在IIA框架下，对电网工程物资管理实施全过程跟踪审计应当重点监控以下四个主要环节：

（一）对工程物资计划的审计。主要包括：（1）工程物资计划可行性研究报告审计。对工程物资计划的可行性研究主要包括两点：一是进行初步可行性研究审计；二是进行经济可行性研究审计。（2）工程物资需求状况审计。需要从供需预测、需求计划的编制、需求计划的初步审查、需求计划的批准、需求计划的汇总、需求计划的上报、需求计划的变更和紧急需求计划管理这几个方面进行审计。（3）设计任务书审计。主要从设计单位资质，设计依据、标准、规范、定额，设计的深度和质量，设备采购计划等方面进行审计，另外，还要对物资的供应商进行仔细审核。（4）工程物资采购项目概预算审计。主要审查工程物资项目概预算是否严格执行了有关规定，编制依据是否合法、合规，是否做到了限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内，投资、概算、预算是否相互控制，有无高估冒算的问题。

（二）对工程物资采购的审计。主要包括：（1）对物资采购全过程、全方位的监督。审计重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督。（2）对物料需求和物资采购计划的审计。关键控制点包括：企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据；调查预测；计划目标；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划。（3）对物资采购招标与签约审计监督。包括对采购经办部门履职情况；供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况；每年是否对供应商进行一次复审评定；合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容。按照合法性、可行性、合理性和规范性等标准，逐一进行审核。（4）对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。（5）对物资采购合同执行中的审计。包括审查合同的内容和交货期执行情况，审查物资验收工作执行情况，不合格品控制执行情况审计，管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计等。（6）对物资采购绩效的审计考核。

（三）对工程物资验收环节和保管环节的审计。（1）对工程物资的验收环节审计主要是审核物资材料价差和质量等是否真实。（2）对物资库存管理的审计工作主要从以下三方面入手：物资入库管理；物资出库管理；库存查询。

三、IIA框架下工程物资审计的表单设计

基于上述分析，本文在IIA框架下重新设计了工程物资审计的表单，具体如下：

参考文献：

1.邓健.浅谈电力工程物资采购成本的控制[J].经济师，2011，（06）：104.

2.楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化，2009，（09）：13-14.

3.李丰延.施工企业物资采购风险导向审计初探[J].新疆电力技术，2009，（03）：66-68.

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近年来随着公路建设在全国各地全面开放和展开，公路建设项目施工过程跟踪审计也逐步完善，公路建设工程造价审计包括工程开工前审计、建设过程中的审计、竣工决算审计等。跟踪审计的目标是确保严格执行基本建设程序，规范化管理；确保合法性的实施建设项目；确保经济的实施建设项目，促进建设单位提高管理水平，及时发现问题工程中的各种问题，减少资产损失、资源的浪费，为竣工决算项目奠定坚实的基础。

公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：

一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。

1.材料采购的造价审计控制

工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。

2、材料合同管理的造价审计控制

工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。

3、价格和质量的造价审计控制

工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。

4、材料票据在造价中的审计控制

材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。

二、建立内部造价的审计系统组织

工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。

三、重视公路施工工程中的索赔事宜

在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。

四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付

认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。

五、建设成本的审计

审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。

六、竣工交付资产的使用审计

审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。

七、尾工工程的审计

审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。

八、对建设项目结余资金的审计

对项目的银行的存款、现金和其他货币资金进行审查，对库存物资的存储量进行审查，审查有无积压、隐瞒、转移、挪用的现象。对往来的款项进行认真的核实，审查各债务是否及时得到清除。

结语：

公路工程造价过程中的审计虽然目前仍然存在一些问题，但只要在审计工作中做到思想和党的路线保持一致，坚持改革开放，与时俱进，实事求是的作风，廉洁自律，努力保持和建设，监理，施工以及其他单位项目管理紧密结合，把握好一个相对独立的审计原则，积极合理的建立科学审计程序和审计质量保证体系，相信在公路建设项目跟踪审计将逐渐进入程序化、规范化、制度化的轨道，并将给现代公路建设的顺利发展带来巨大的效益作用。

参考文献：

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工程投资项目跟踪审计是目前内部审计正在不断深化的一种审计形式，是加强项目管理、控制投资成本、化解审计风险、提高综合正效能的审计手段之一。本文针对建设工程投资项目开展跟踪审计提出3W思考。即：工程投资项目跟踪审计什么（WHAT）、为什么要开展投资项目跟踪审计（WHY）以及如何进行工程投资项目跟踪审计（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所谓建设工程投资项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的法律法规和制度规范，对工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查与监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善工程项目管理，提高投资效益。

（一）相对的独立性。内部审计是直接为本企业最高决策者负责的审计机构。具有外部审计机构所不具备的内在优势，更容易掌握和了解企业生产经营决策动向与发展方向，能及时有效地组织审计资源，采取不同的审计方法开展审计。

（二）时段具有可变性。跟踪审计可以针对不同的阶段、不同的投资性质、不同的工艺要求开展。可以从投资项目的设计到竣工投产全过程，也可以针对全过程中的某些以工艺繁杂程度较高隐蔽工程多的单位工程为对象或是交叉作业频繁的复杂工程为连续目标对象，甚至也可分不同时段紧跟工程项目进度动态来设计跟踪审计。

（三）目的不同，方法不同。如针对以资金流动频繁且数量较大的设备及大宗物资采购进行单一的跟踪审计，从调研到招标、从评标到合同确认、从供应到验收、从安装到正常生产始用进行全程跟踪。如针对以工艺流程比较复杂、资金运作形式单一的工程项目，要以工艺性质为主进行现场跟踪审计，为后期的工程竣工决算做好资料与签证上的收集和准备，减少决算中的审计风险等。

（四）条件便利、时效更高、针对更强。内部审计对工程建设投资项目生产工艺流程、方法与特殊性的比较了解，更容易直取要点所在，更便于掌握项目操作的重点、难点阶段，针对性强，安排和组织审计资源相对容易，能够做到有的放矢，功效最大化。

二、为什么（WHY）

为什么要开展跟踪审计？解决好这个问题为下一步“如何做”作了必要的前提。

跟踪审计与传统审计在审计方法、流程、组织、管理、目的等方面均有很大的差异，优缺点明显，利弊互参，目标不同。具体如附表。

形式 跟踪审计 传统审计

优 势 动态审计，向前延伸，向管理效能与投资效能延伸；设计概算、合同、预决算、管理内控、采购、工程财务、产效能等多元审计；全程或阶段审计，生产动态掌握全面，现场主动性强，问题发现及时，进一步促进管理更规范、内控更完善。 静态、事后、单一定向、最终结果审计，资料反映全面整体，工作量集中度大，时效快；人员配备与组织实施简明，依据充分、法律法规明确

缺 陷 服务与监督对象难度大 、范围宽，法律体系不完善、依据不充分；审计技术要求高、知识面宽，难全面难深入；涉及的工艺与生产面宽，审计人员人力资源有限；时间长、组织实施困难、时效不明显；介入时段不明确、风险点多可控难度大，与项目参与方协调难度大，发现和解决问题的难度大。 服务与监督力度小 ，范围一定；审计技术要求单一，不涉及生产过程管理与控制；工作被动性多，主动性差，不全面，单一风险系数大；项目实际过程没有，无控制。

从表中可看到跟踪审计与传统审计方式与效能上各有特点又存差异，选择合适的审计项目和采取合理的审计形式是组织审计要达到什么样审计成果的重点与关键。跟踪审计的特殊性和优势是其它审计形式所不能替代，它更突出了管理控制过程与经营活动过程审计加预、决、结算审计的模式，不但注重结果更看重过程。根据生产实际和产效大小以及项目在发展中的重要程度，有计划有步骤的选择跟踪审计形式。全面反映从管理内控、经营成果、投资效能过程中的真实、合法、效益。

同时，在决定采取跟踪审计之前还要解决好“六点不清”的问题：方法认识不清、介入时点不清、关注重点不清、资源配置不清、组织方式不清、方案制订与执行不清。解决好这些问题需要从审计项目确定前就要开始做好资料收集、技术交流、工艺了解、项目目标、可研调查、生产要求、企业规划、组织策划、跟踪节点要点、人员组配、特殊预案、可行试运等作充分细致的工作。这样才能做到项目跟踪审计开展有序、实际操作规范而严密。

三、如何做（HOW）

解决好前面两点，是为如何做作基础、做准备。开展投资项目跟踪审计最终要落实在如何做，也是跟踪审计的重中之重，更是难点所在。可从五个方面来做：

（一）跟踪审计的依据及要求

主要是依据国家先后出台的《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实现建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》、《会计法》以及行业与企业相关的制度与规定。

要求对跟踪审计的工程投资项目的真实、合法、效益性作出审计评价。为企业经营决策提供合理的意见与建议。

（二）跟踪审计关注的主要方面与节点

1.立项及投资控制：立项的相关文件与概预算控制程序、依据、可行、规模和标准，

2.资金管理：项目资金筹备、方式、来源、管理、使用、内控、范围等。

3.建设管理：招标与投标程序、签订、履行、过程控制、施工重点、工艺重点、隐蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的权益分配、合同签订、社会稳定、经济补偿等。

5.环保安全管理与HSE管理：工程项目的环境污染与环境保护、地方经济利益的冲突、安全管理与环境污染的一票否决，施工单位HSE准入制、安全生产制度与执行。

6. 项目预结算的审查：程序及资料、合同外调整、取费标准、工程量及计价、变更、索赔、奖励、违约等。

（三） 跟踪审计主要程序与内容

1.计划：结合本石油企业生产的特殊性与发展要求和方向，来确定的安排年度计划中跟踪审计项目的多少。做到立项适度、重点突出、要点明确。

2.方案：针对立项计划，确定跟踪审计方案。做到方案优选、操作便利、效果明显。

3.前期调查：根据方案的步骤，落实相关资料的收集与整理，尤其是经营、生产、工艺、管理、内控、制度等进行大量信息的收集与归纳。

4.实施步骤：根据审计方案和资料的收集，开始启动跟踪审计，针对审计要达到的目标，具体情况具体分析，有针对性的落实审计方案。

5.审计通知：下达审计通知书（提前三天送达）。

6.审计实施：按照方案进行跟踪审计。现场处理与协调要具有灵活性和主动性与可控性。进一步落实方案中的要求与跟踪的要点。

7.审计阶段总结：跟踪审计的项目一般是周期性长、流程繁杂、工艺技术含量高、要点多的工程，在PDCA循环中提高和修正审计工作的方法与方向，为下一阶段的跟踪打基础。

8.审计征求：交换意见，在定性之前的合理沟通，并对部分事项作出合理适度的调整（内审15天）。

9.审计报告：根据方案实施过程中的审计成果，编写审计报告。

10.审计处理与建议：对审计结果的处理与建议要十分的谨慎与合情合理合法，具有法律性质。

（四）工程项目审计的主要内容

1.项目程序：审查项目是否经过集体讨论且充分调研；有无超规模、范围、标准和违法违规；投资控制是否有效可控；程序是否合理；有无缺项与缺陷。

2.招投标及合同管理：组织过程中，将不符合要求的投标单位通过暗箱操作达到中标的现象；有无层层分包和转包现象；合同履行前后的计量支付与控制是否合理与规范；还要特别关注油田工程先施工后签合同的违规现象。

3.财务：关注项目管理费的支出情况，是否有不合规不应该进入的其它费用挤进来？特别是项目初期的（开工仪式费、庆典、购车、工资奖金等）各项费用是否按规定手续与内控制度的要求进行核算；工程进度款的拨付是否按照合同约定和工程形象进度和验收签证后再拨款；项目成本的形成与构成是否合理；工农关系补偿费用的规定与审核。

4.工程质量：在工程的管理上是否完善；有无与承包单位之间存在签证不及时与观点不一致的问题，原因是什么；变更手续是否齐全规范；监理工作是否到位；现场点交是否合符要求与规定，有无未签证先点交，故意扩大设计范围，造成事实既定的现象；同时还要关注项目管理有关单位的“近亲化”现象，如设计单位、施工单位、监理单位、甚至是工程的主管单位之间都存在着浓厚的血缘关系，审查在监督过程中是否存在影响项目工期与质量这种现象。

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中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：

公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：

一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。

1.材料采购的造价审计控制

工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。

2、材料合同管理的造价审计控制

工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。

3、价格和质量的造价审计控制

工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。

4、材料票据在造价中的审计控制

材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。

二、建立内部造价的审计系统组织

工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。

三、重视公路施工工程中的索赔事宜

在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。

四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付

认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。

五、建设成本的审计

审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。

六、竣工交付资产的使用审计

审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。

七、尾工工程的审计

审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。

八、对建设项目结余资金的审计

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（一）采购的“5R”原则 “5R”原则是采购的最基本原则。“适价”（Right Price）指采购成本要合理；“适质”（Right Quality）指品质要符合标准；“适时”（Right Time）指及时供应，不断料；“适量”（Right Quantity）指数量适中，不能太多，也不能太少；“适地”（Right Place）指就近采购，就近供应。值得强调的是企业对 “价”的理解要到位。“价”主要是指价格，但是更应该理解为总成本。总成本除了包括价格之外，还包括交易成本、物流成本、检验成本、持有成本、处置成本等。有时过分追求最低价格会造成其他成本的上升，反而使得总成本上升，企业利益受损。所以，企业在采购过程中，应综合考虑影响总成本的各个环节，以追求总成本最低为目标。“5R”原则相互联系和制约，采购过程中需要综合考虑才可以有效管理采购活动，控制采购成本。只强调其中一部分都会造成企业采购活动的失败，使得总成本提高。

（二）两个更具操作性的采购原则 除了上述的5R原则，还有两个更具操作性的原则也非常有利于采购过程的控制。

其一，重视采购部门并参与其中。企业要重视采购部门，从战略性的高度看待采购。企业的管理者应该更多的参与和控制主要的采购活动，经常听取采购部门的工作汇报，努力提高采购绩效。同时，应该更早的让采购部门参与进相关物资需求计划的制定过程中来，给采购部门更充足的时间去选择供应商、建立质量标准、谈判价格等，确保以更合理的成本满足企业的需求，使利润最大化。否则，有时为了确保采购的及时性，使得采购的成本过高或质量无法得到保证，甚至造成采购活动失控。

其二，在采购过程中应用ABC管理法。在采购过程中应用ABC管理法就是按照材料的采购金额划分材料的层次，将占累计金额6O～8O％的材料定为A类（项目属一般最少，占20%左右）；将占累计金额为20～30％左右的材料定为B类；将其余的材料定为C类。在采购过程中，将主要力量集中在A类材料上，保证将最多的精力和资源用于最重要材料的采购上，使企业资源发挥最大价值。

二、设计并优化采购流程

（一）设计采购流程，保障采购活动的规范采购的基本流程一般是从使用部门提出采购需求开始，经过申请与审批，再由采购部门负责具体的采购活动，包括选择供应商、谈判或招标、签约、执行合同等。企业可以在此基础之上设计若干子流程，例如申请流程、审批流程、采购流程、订单合同管理流程、验收与付款流程、审计流程等，使基本流程更具操作性。

在设计流程时，有两点需要特别注意：一是要全面考虑四要素，二是分离不兼容的岗位职责。所谓流程设计四要素是指事情、人、时间和标准。一般企业往往只考虑前两个因素，即事情和人，基本做到了过程和具体步骤明确，责任部门和责任人明晰。但是这远远不够，流程设计还要规定清楚限定时间和作业标准，即什么时间完成和做成什么样。否则，再完美的设计也不能保证效率和质量。在流程设计时，要注意将不兼容的岗位职责分离，典型的不兼容职责为申请人、采购人、收货人和付款人。最好的做法是四个职责完全分离，如果做不到，至少也要确保不能由同一人完成。同时要定期轮岗，避免利益同盟的形成。

（二）优化采购流程，提高采购效率并保证采购效果采购流程设计好之后，企业要在日常的运行中持续优化，不断改进。通过流程的取消、合并、重排和简化，用更少的步骤、更少的时间、更高的效率、更低的成本完成采购活动。

三、建立采购人员管理制度

（一）选择采购人员重才更要重德 一个好的采购人员一定要具备好的人品、技能与知识，其中，人品是起着决定性作用的。采购人员随时面临大笔的金钱交易，如果不够正直，很容易就会徇私。更何况供应商还会经常出于商业目的，以种种优厚的条件诱惑采购人员，如果经不住诱惑，就会被供应商牵着鼻子走，损害公司的利益。所以，在选择采购人员时，一定要把人品放在首位。有了廉洁可靠的人品，再掌握一定的技能与知识，就会是一个称职的采购人员。

（二）定期进行业务培训采购是一项对技能要求很高的业务，比如商业知识、产品知识、谈判技能、供应商管理技能等。企业应该定期或不定期对采购人员进行培训，丰富其各项技能，帮助其在实践中不断总结经验，更出色的完成采购业务。

（三）考核采购人员 对采购人员进行考核既可以调动工作积极性，引导正确的工作行为，又可以防止不良行为的发生。考核应该尽可能全面细致，可以设计两套指标体系，即个人素质指标体系和业务水平指标体系。业务水平指标体系又可以分为已有业绩评估和未来潜力评估，避免过分强调过去表现而忽略发展潜力。考核的核心指标应是最能体现采购人员贡献的指标，主要包括准时交货率、来料检验合格率、采购成本下降率和供应商管理效果等。评估完成之后，要将结果与采购人员的职业发展和薪酬紧密联系，或给与晋升、奖励，或维持现状，或给与警告或辞退，以达到考核的激励和监督作用。

（四）监督与制约机制 除了进行考核以外，内部轮岗和内部审计也是很好的监督和制约机制。内部轮岗指的是采购部门内部员工岗位分工的变化，这种制度既能够有效防止腐败，又有利于采购人员专业度的培养和提升。为避免采购人员的抵触，企业应该将内部轮岗制度化，并事先就对采购人员说明。

对采购人员的内部审计是一种企业对采购人员参与的各个采购环节的自查行为，对采购流程的各个环节进行监督、检查和评价。重要的审计项目包括采购计划审计、供应商主体资质审计、合同签订审计（尤其是价格审计）、合同执行审计（比如质量监督）、款项结算审计等。而且，内部审计要以事前、事中审计为主，控制优于检查。内部审计制度还会无形中对采购人员产生一种威慑力，使其维持良好的工作秩序，产生被动的自律行为，减少了腐败的产生。

四、供应商的差异化管理

（一）供应商准入制度这是供应商管理的前提，是对供应商的资格认证。企业应该根据所需物料分别寻找潜在的供应商，然后成立专门的评选小组，由采购、生产、技术、质量、财务等部门人员组成，对这些潜在的供应商进行准入资格考核，包括书面调查、实地考察、产品认证等，最后评选结果合格的成为正式供应商，其他的作为候补供应商。

（二）供应商档案 对符合准入制度的正式供应商要专门建立档案进行管理。供应商档案除了登记供应商的基本资料，如企业名称、业务范围、管理人员、联系方式、地址等，还应有具体的业务资料，如产品名称、品质等级、付款条款、交货条款、银行账号、历史评级等。企业的采购一般只在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并由专人管理。

（三）供应商的四分类与差异化管理 根据采购金额、采购品种和供应风险，企业可以将供应商分为四类，即一般型供应商、杠杆型供应商、瓶颈型供应商和战略型供应商，然后针对不同种类的供应商采取差异化管理。

一般型供应商是指采购金额较小，供应风险很小的非生产性物资的供应商，比如办公器材、低值易耗品、劳保用品等的供应商。企业与这种供应商的关系一般比较疏散，转换代价也比较小，所以管理的要点是简化采购流程，减少交易活动，用最简单的方法采购。杠杆型供应商是指采购金额很大，供应风险却很小的供应商，一般供应标准件，同质化程度和竞争性都很高。因为能提供相同或相似产品的供应商有很多，企业与此类供应商纯粹是交易关系，所以管理要点是减少供应商数量，实行集中、批量采购，利用规模效应使杠杆作用最大化，最终实现采购成本最低。瓶颈型供应商是指采购金额不大，但是供应风险却很大的供应商，其产品一般是非标准件，需要定制且处于垄断地位。因为相同货源不多，企业对此类供应商有一定的依赖性，所以管理要点是一方面保障现有供应商的供应，以降低风险为首要任务；另一方面全力开发有潜力的新供应商，同产品或替代产品都可以，以增加企业的谈判砝码，降低风险的同时控制成本。战略型供应商是指采购金额很大，供应风险也很大的供应商，一般提供的是对企业至关重要的战略性物资。企业与这种供应商的关系多是战略伙伴关系，应该形成双赢的长期合作模式。一方面企业可以从战略性供应商那里获得质量和交货速度的保证，争取更宽松的付款条件和更低的成本，另一方面企业要把战略性供应商的业务视同自身业务的拓展，帮助供应商做的更好，必要时还可以牺牲短期利益与供应商共度难关。

五、灵活使用各种采购手段

（一）招标采购 招标采购的突出优点就是可以通过投标方的相互竞争，降低采购价格，甚至可以实现采购总成本最低化。另外，招标采购还可以规范采购行为，获得更多服务并开发更多潜在的供应商。招标采购的两种常见方式是公开招标和邀请招标，企业应综合考虑竞争性和效率进行选择。为了保持成本的控制，至少应该保证A类材料每年竞标一次。

（二）集中采购与电子采购集中采购与分散采购相对应，指通过将所有采购职能集中到采购部门，这已经成为一种采购趋势，其优点主要是利用规模效应降低成本。集中采购有三个层次，分别是向采购部门集中、某一产品向单一供应商集中和不同产品向单一供应商集中。集中采购的层次越高，难度越大，但是对于成本的节约、质量的保证、供应商的管理都更加有利。集中采购的最大不足是效率较低，可以通过电子采购进行弥补。电子采购可以实现采购流程的简化、与供应商的信息共享，最重要就是有效控制成本。

（三）全球采购随着经济全球化的推进，全球采购也随之成为一种采购的发展方向。企业可以借助网络等技术平台，充分利用全球资源，寻求最低成本。但是由于全球采购会存在汇率变动带来的损失、交易费用、进口税费、交货期延长等隐性成本，所以企业在进行全球采购时要全面考虑各成本因素，以总成本最低为最终目标。

（四）其他降低采购成本的方法 还有一些采购手段可以降低成本，比如联合采购、第三方采购、延长付款时间、包装和运输的再设计等，企业可以权衡利弊，灵活使用。

六、持续关注采购中的质量改善

质量因素对采购成本的影响是至关重要的。来料质量好，采购方检验、退换货和供应商管理成本就低，采购总成本就少。更进一步讲，采购方生产效率和产品质量就高，产品不合格率就低，生产成本就少。在采购“5R”原则的第二条“适质”就是关于质量的，供应商管理的准入制度也是希望通过资格认证使得产品质量有所保障。除了这两点意外， 采购质量要想得到持续改善， 还需要强调以下几点：

（一）采购标准明确 采购方每一次采购之前都要确定自己的需要究竟是什么，这是采购活动的前提。决定好需求之后就是要向供应商准确详尽的描述该需求，在双方确认沟通无误时，再正式进行采购。

（二）供应商的早期参与 保证采购物资质量的一个很好的办法就是让供应商尽早参与进企业的产品开发设计过程，当供应商对企业产品有更深的了解之后，会更有能力提供高质量的材料及服务；而且供应商一般对于供应市场也有很深的认识，可以提供意见帮助改进产品。

（三）做好检验工作，逐步实施免检 检验工作是判断质量是否合格的必要途径，尤其是对于新的供应商，检验工作更要反复强化。随着供应商质量的改善，企业可以逐步减少来料检验的频率，最终实施免检，这样就可以大大降低检验成本，而且还会缩短采购周期。但是免检不是不检验。为了避免免检可能带来的质量风险，企业可以关口前移，把质量检验前移到供应商的生产过程中去，驻厂辅导、飞行检查都是很好的方法，必要时还可以辅以惩罚性条款。

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“实时反映、实时分析、实时监控”是ERP系统最显著的特点。ERP系统中，信息都是从最原始的业务中产生的，数据来源实现了唯一性、及时性，为实现事中审计，乃至实时审计提供了极大的便利。在大数据时代，如何从海量的数据中快速查找审计线索，财务信息系统数据的准确、完整是前提。但审计过程中，审计人员发现系统中部分凭证摘要说明不完整、不清晰、不具体，直接影响到了审计监督的质量。本文就此方面进行阐述。

一、经济业务摘要概述

所谓“摘要”，就是摘录要点。“经济业务摘要”，就是在记账凭证中的“业务摘要”一栏中，用简洁明了的词语，概括出经济业务的基本内容，众所周知，在会计业务中，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。原始凭证作为会计核算工作的原始资料和重要依据，作为附件粘贴在记账凭证之后。记账凭证填制时，应填写的基本内容包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。可见，经济业务摘要是记账凭证中的基本要素之一。其主要作用，在于使人们不用翻看记账凭证背面的原始凭证，就能大致了解经济业务的具体内容。

二、传统的经济业务摘要填写对内部审计的影响

长期以来，大多企业对于记账凭证的填制质量要求，主要集中在以下方面：会计科目使用正确，即会计分录正确；日期准确；金额正确；凭证连续编号；后面所附的原始凭证真实无误；签字盖章完整等。但多数企业往往都未注重（或忽视）经济业务摘要的填写质量。究其原因，主要在于多数财务部门（及人员）都持有一种普遍的认识，即经济业务摘要的作用不大（甚至认为是可有可无的）；如果有人需要了解业务的内容，完全可以查阅所附的原始凭证，那样会对业务了解得更为清楚。再加上大多财务部门缺乏对经济业务摘要如何填写进行要求或规定，由此导致在实践中，财务人员普遍不重视“摘要”的填写，填写时或随心所欲，或语焉不详，或惜墨如金，多用过于简单或含糊的文字来描述经济业务，形成了“模糊业务摘要”，经济业务摘要并未做到“摘录要点”，反而是“省略要点”，导致人们无法通过摘要了解到经济业务的基本内容。

经济业务摘要填写不详，对企业财务管理工作的影响此处并不探讨，但对企业内部审计工作是有较大影响的。在传统的手工审计下，给公司审计的不利影响，就是增加了审计人员查阅资料的工作量，当审计人员无法从摘要中了解到具体业务内容时，开始大量查阅记账凭证所附原始凭证来进行了解，尚可基本解决业务摘要不详所产生的困难。但在信息化审计下，这种困难则非常难以解决，从而给审计人员带来了新的困扰。

近年来，随着信息技术日新月异地发展，国内企业信息化建设取得了长足发展，也给内部审计产生了较大的冲击。以国家电网公司为例，随着公司ERP等管理信息系统的上线运行，传统的、以手工编制为基础的审计资料查阅审计方式，在现代信息化、网络化管理的基础上，出现了不适应的现象，传统审计方式不能够与现代信息管理模式的相融合，制约了审计效率的提升，增大了审计风险。为此对传统审计方式进行变革，提升审计工作效率也就提到了日程上来。目前，国家电网公司大力推进审计工作创新，审计手段信息化是创新工作的重要组成部分。公司将全面开展审计综合管理、作业实施、监控预警“三位一体”的审计信息系统建设，搭建一体化审计工作平台，实现信息共享、全程控制、在线监督和辅助分析“四项功能”。开展信息化审计的主要的前提和基础，就是信息系统中的资料要求真实和完整。而公司财务人员所形成了“模糊业务摘要”并反映在ERP系统及财务管控系统中，给审计人员在信息系统中发现审计线索带来了较大的困难。

从审计监督角度看，这种看似无关紧要的“模糊业务摘要”，给公司内部审计开展工作带来了极大的不便。目前公司审计人员开展工作时，为了提高效率，开始逐渐减少现场审计的次数，逐渐增加在线审计。在线审计时，主要利用审计业务综合管理系统和ERP审计系统，在公司庞大的业务管理信息系统中发现审计线索，进而揭示问题。但目前国网公司的ERP系统和财务管控系统中，原始凭证并未上线，审计人员仅仅能够在信息系统中看到原始凭证的编号，而无法直接穿透到原始凭证。在这种情况下，更需要审计人员通过记账凭证中的经济业务摘要，来分析和推断业务发生的是否真实及合理。而目前大量存在的“模糊业务摘要”给审计人员的分析判断造成了很大的困难和障碍，审计人员难以通过业务摘要，归纳、汇总同类的业务内容并分析，无法知晓经济业务的具体经办人、具体事项等，这无疑增加了审计人员在线审计的难度。因此改进经济业务摘要的填写，对审计人员开展在线审计，提高审计监督力度会有积极的作用。

三、改进经济业务摘要填写的具体策略

国网晋城供电公司从强化审计监督角度出发，改进经济业务摘要填写所存在的缺陷，主要从以下几方面入手：

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年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事。

年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、采购效益全线凸现。

实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。

4、监督机制基本形成。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。

三、进一步加强对供应商的管理协调

年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。

光阴似箭，日月如梭。年即将划上句号，回想走过的脚印,深深浅浅一年时间,有欢笑,有泪水,有小小的成功,也有淡淡的失落。年这一年是有意义的、有价值的、有收获的。在工作上勤勤恳恳、任劳任怨，在作风上廉洁奉公、务真求实。我们树立“为公司节约每一分钱”的观念，积极落实采供工作要点和年初制定的工作计划。坚持“同等质量比价格，同等价格比质量，最大限度为公司节约成本”的工作原则。在魏总的直接领导和支持及公司其他同仁的配合下，年共完成甲供材料设备采购计划88份，新签合同20份，完成乙供材料计划核批价格140份，共计完成材料设备采购计划228份，执行情况良好，较圆满地完成了所承担的任务。现将主要工作情况总结如下：

一、组织实施“阳光采购策略”—---公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。

年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事。

年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、采购效益全线凸现。

实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。

4、监督机制基本形成。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

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航天内控管理操作起来非常复杂，是一项系统的组织管理控制工作。但是，不论是对内部控制要素进行评价，还是外部资源结构配置进行分析，它都有着各个环节的管理重点，具体管理重点可归纳为控制要点、控制目标、控制手段。

（一）控制目标

航天企业内控目标的实际含义是指管理系统下内部财务管理结构下的组织管理活动，它的最终管理控制成果体现往往与先期内控工作执行前的预期控制目标相一致。在现实经济管理控制过程中，管理负责人和审计作业人员的最终控制成果体现在能够完整、完善的构建出内部控制评价体系，而这也是航天企业做好内部控制的重中之重。因此，航天企业内控管理工作的开展要把握好基本管理结构各个控制环节的管理标准、要求，并从中摸索出企业内部控制目标，然后才能和各个控制的环节对应出管理的分级目标和管控要素，组成全系、全网控制系统。一般而言，内部控制目标会包含：控制资产、配置的全面性，以求会计信息凭证与之对应实现精准管理，保证财务管理相关活动的权益性、合法性、经济型、以及效率性。同时，在每个财务管理控制体系下可结合具体财务管理现状制定出若干目标控制要素。

（二）控制要点

航天内部管理体系制度下控制目标由各个结构单元要素组成，通过各个要素或要点的控制来实现各级分项管理目标。而这些管理要素形成的管理目标多数是针对业务存在短板、或缺陷而专门进行控制，具有针对性、专一性，即这些控制短板就是航天企业内控工作的管理要点。而根据以往管理的成果好坏又可划分为一般控制单元和关键性控制单元。可以说，其中的某个控制单元或要点在该管理活动中可能是项重点控制要点，在另外一项业务管理活动中可能是普通的一般控制单元；两者在管理形式上的调整，可互相转化，或者逐渐变成一般控制要点，此时说明航天企业管理控制成果水准有着明显提升。

（三）控制手段

指标评价是航天企业惯用的内部控制方法。就内控管理活动来说，指标评价所重点关注的手段型指标或者成果型指标的采用。其中，手段型指标主要强调的是管理控制中的一系列控制举措、措施下的评价指标，如岗位倒班、信息审核、纪检行为、记录凭证等。而成果型指标是执行过程、实施措施下的管控类型指标，如应付帐款、会计信息等。总体来说，这两指标类型各有优势与短板。成果型指标客观意义明显，它强调是“控制手段能够执行与否”，如若未能执行可能存在失控，以致使控制体系制度存在缺陷和疏漏。但如果综合各种控制单元而言，无论控制风险、最终控制评价如何，其至少控制目的已经达成，当然它的缺陷很显著，就是控制成果和工作质量、效率都能完全对应，比如应收账款回收成效不佳。当然，造成应收账款回收欠佳的原因有多种，比如除却控制之外的经济因素、客户维护等方面。总之，结果型指标应当和手段型指标相互配套并集中使用，单纯的就其中某一种指标去分析业务活动，仅能反映出该管理环节相关的控制面，但不代表全部管理成果与其有关，因此要着重控制成果型指标的分析与研究。

二、我国航天企业内控工作主要执行对策研究

（一）提升内部控制观念的认知度

航天企业的管理组织单位各部门管理人员首先应在观念上认可内控工作的重要性。在内控工作执行阶段应以内控体系制度作为监督标准。特别是能够要清晰的认知到内控制度是保证企业在市场化高要求下占据市场经济地位的有利控制手段。可以说，航天企业是国有经济产业中的重要企业组织结构，肩负着国有经济进程产业经济提升的重要使命。因此，各级岗位人员应当提升自身业务技能与精神面貌，确保自身部门业务管理控制目标能够达成，并在部门激励制度下认真分析各项业绩目标，且要当作一项长期任务来看待内控工作的执行成果，从而才能强化全方位、全体系的控制观念。特别是除却考虑资金流、信息流、资源配置、融资筹措、担保、营销、采购等计划因素之外，也都应当对自身建立一个奋斗目标，从而才能在企业文化、政工建设工作的实施手段下提高人员道德观念，对内控工作的执行带来能动效应。

（二）加强市场化经济要求下的企业文化建设有利于内控监督效能发挥

航天企业内控工作执行标准、要求的提高是与市场化经济要求、标准相对应的。这是由于航天企业的文化体系背景建立在各组织各部门单位全体员工下，并以企业目标战略、营销策略、技术工艺等因素作为整个企业文化体系的支撑框架组织网。因此，企业内的每一名员工都受到该背景下各个因素的影响，不论是在精神、观念、意识上，都会对技术、管理、执行控制、领导决策等各个方面有着深刻印象，从而随着时间推移，这些笼统的印象逐渐形成了抽象化又切实存在的企业文化。而在企业文化背景下，企业内控执行工作的执行更易于其具体职能的发挥。所以，对于航天企业更应当在背景下监理一种内部控制体系监督机制，以利于拓宽业务管理的监控网络。在整个监控体系制度中，应从总体企业内部控制目标延伸到各部门各组织单位下的内控执行目标，再到各个部门单位领导阶层管理小组、以及基层员工，从而形成一种动态全方位监控内控组织网。而延伸到具体内控工作而言，要加强基本的审计工作内控执行，特别是要在监管部门的监管作用下，以审计工作角度出发，应能对计划部、技术部、宇航部、以及金融部等组织部门进行科学监管与控制。同时，部门与部门之间应当奔着总目标要求、标准而努力，加强协作、各执其责、相互配合并予以相互监督，形成内控执行联合监督效用。其次，在各部门的监管内控体系制度上，应当重点强调“以人为本”的柔性管理控制原则，重点突出人性化科学管理，讲究激励奖惩，奖惩有度，从根本薪资福利上调动大家积极性，让员工形成自主控制观念与主人翁意识，最终形成和谐工作环境下的各岗位间的相互制约效能，以促进企业达成维持可持续化发展下的创新监管目的。

（三）内控执行工作要前后一贯并突出关键点的控制

航天企业内控工作的执行主要依据的是关键点的控制而开展的。因此，航天企业内控工作执行计划、目标、策略等都要结合具体活动筹划、摸索出关键点。一般来说，摸索关键控制点在哪个环节都是根据具体控制活动的分项控制环节。比如，采购计划内控执行就要在采购环节重点突出请购单、订购单等文件的审核与授意。而具体审核控制时可根据采购单价、具体数额、质量、型号规模等指标进行审核。此外，与经营建设活动相关的一系列资金流经营事宜都应重点进行控制，特别是外资引入、借贷抵押、信用担保、经济合同缔约、大宗物资置办、大型设别引进、联合技术研发、技术整改、固资投资等专项活动产生经费的审核。当然，对于有损航天企业权益的具体行为、成员单位固资流失或损益等状况也要加以控制。

（四）加大信息化的建设力度

航天企业信息化建设管理工作的执行有利于航天企业提高现有经济管理水平与内控控制水准。通过对航天企业的需求加以分析，可对比整理出企业实际功能性需求；通过通过信息管理系统，航天各部门组织单位下的管理人员能够深刻的认知到内控体系制度下的基本职责所在，从而能够在各部门间加强信息共享、信息交互。此外，航天企业也可以在自身内部网站上独立建出信息交流平台，以供全体员工查阅文件、传递信息、下载资料等。与此同时，对于信息化建设而言，航天企业全体员工都应积极参与，只有在参与的同时才能将信息实现互通互联，以更好的明确自身工作目标需求点的不足之处，认知到自身在整个内控执行工作系统中的自身价值与作用。特别是在信息平台上每一名员工都可能遇到一些关键性问题，如若对这些问题及时反馈给管理层，就能够利于及时报告和解决问题。

（五）注重内部审计，建立民主监督制度

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XX年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事。

XX年通过组织学习《采购管理战略》和公司iso9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、采购效益全线凸现。

实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。

4、监督机制基本形成。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减本少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

XX年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。

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2009年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。

1、完善制度，职责明确，按章办事。

2009年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。

2、公开公正透明，实现公开招标。

采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

3、采购效益全线凸现。

实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。

4、监督机制基本形成。

做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制，提高采购人员的自身素质和业务水平，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高采购效率，提高企业利润。

二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作

2009年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。

三、进一步加强对供应商的管理协调