劳动经济问题范文

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依据刘易斯的二元经济理论，在发展中国家存在着传统的农业部门和现代的工业部门，传统农业部门中存在着大量的剩余劳动力，受到工业部门高于农业部门的经济收入影响，农村劳动力向工业部门进行转移。目前，中国已经不再是农村劳动力因为工资收入水平向工业部门转移这样简单，同时大量农村劳动力向非农产业就业，给农村带来了劳动力老龄化、妇女化趋势，农业生产因缺少劳动力而荒废化，农业和农村经济发展受到严重制约，面临“空洞化”现象。

一、农村劳动力转移对我国经济的影响

农村劳动力在城市中有一个特别符合经济特征的名字――农民工，农民户籍的城市产业工人。正是由于农村劳动力的大量转移，才促进了我国工业化、现代化的发展。同时工业和的发展为农业的发展提供了现代化的农用机械和化肥，彼此相互促进，农业得益于机械化率的提升和化肥的使用，提升了农业的规模化经营水平，农民收入的增加扩大了农村商品市场的消费能力。

改革开放之后随着计划经济向市场经济的转变，城市工商业在短时间内产生了大量的岗位空缺，因为农村劳动力向城市的供应才保证了改革开放后我国经济的快速发展，并随着快速的经济发展，诞生了一个又一个奇迹的城市。同时，农村劳动力转移不仅是向大城市，还有向中小城市或乡镇的工业部门进行转移，提升了中小企业的经济活动能力，丰富了我国市场经济的层次结构，农业机械化的提升增加了劳动生产效率，增加了粮食的产能。农村劳动力非农收入的提高，也增加了消费需求，扩大了我国市场的内需能力，增强了我国经济抗凤险的能力，在2008年经济危机之后我国依然保持平均9%的经济增速，其中重要一点就是我国庞大的消费市场，尤其是农村市场消费能力的增加，农村人口向城市转移所进行房产等开支同时刺激了三四线城市的房地产市场及相关链条上产业。

在我国，人多地少，土地经营规模相当狭小，农业生产率低下，通过农村劳动力向非农产业或城镇转移，我国农业生产劳动力生产业和农业化生产水平不断加快，农村经济的综合适合和农村现代化水平土地的使用和农业的经营更具规模和效益，促进农业产业结构和市场农业的发展，加强大规模土地流转的可能性。

农村劳动力的过度转移，使农村人才流失严重，青壮年劳动力的非农转移使农村的农业生产呈现老龄化和妇女化的趋势。又因为农村劳动力转移过程中缺少专业的就业指导，转移具有很强的盲目性，影响了劳动力资源的合理配置，造成了部分地区“用工荒”同大量农村劳动力无法进行转移的矛盾。

二、影响我国农村劳动力转移的经济因素

（一）社会化经济发展水平。农民向非农产业转移是社会经济产业结构的变化在劳动力就业领域中作用的结果，农民实现转移的程度与社会经济发展水平正相关，社会化经济发展水平越高，人均收入就会越高，农业部门劳动力会因工资收入而选择就业偏好，从而流向其他非农产业，当农业部门劳动力占社会总劳动力的比重会下降，随之工业和服务部门中的劳动力占总劳动力的比重加大。

（二）产业与技术选择。不同的产业部门对于劳动的需求弹性和劳动力素质的要求是不一样的，所以在农村劳动力向非农产业转移的过程当中，受到这种不同的产业部门进行筛选。由于农村劳动力大多素质不高，多集中在建筑行业和第三产业中的服务业、餐饮业等。

（三）农业比较收益水平。农民产业问题产生的直接原因就是我国固有的城乡二元结构，依据古典推拉理论认为，劳动力迁移是由迁入与迁出地的工资差别所引起的。而在我国农业通过与工业和第三产业的比较，较大的收益差使农村劳动力希望向城市转移，同时希望通过转移，改变生活条件，为自己和子女获得更好的教育机会，获得更好的社会环境。

（四）土地流转率低。虽然我国过去面积广大，但是可耕种土地面积与庞大的人口数量形成了很难调和的矛盾。面对较少的土地，部分农民选择进行非农转移，但是由于土地使用权的流动性较差，同时在土地流转过程中存在农民权益无法有效保护等问题，给农民的转移带来束缚与负担。因此只有土地使用权能够自由流转，农村劳动力才能自由向非农部门自由流动，同时适度集中土地提高农业生产效率。

三、针对我国农村劳动力转移中经济问题的对策和建议

（一）提高城镇化水平

城镇化发展的同时也是地区功能和设施完善的过程，以地区经济和社会的全面发展吸引农村劳动力向城镇转移，进而带动农村人口向城镇人口的转变。通过区域经济发展水平的提高将城镇的生产方式、生活方式、消费观念、价值观念根植于农村劳动力身上，最终实现“离土又离乡”的彻底转移。通过城镇地区特性，进行工业主导型、商贸主导型、旅游主导型的小城镇建设，以乡镇企业为纽带，构建城市与乡村间的桥梁，使农村劳动力的转移减少阻碍，实现非农转移就业，减少农业人口占我国劳动力总数的比重。

（二）大力发展农村第三产业

第三产业具有劳动密集程度高，吸纳劳动力能力强的特点，且第三产业对于投资准入门槛低，投资少、见效快，农村劳动力可以进行自主创业。但是我国目前第三产业发展相对滞后，专业化和社会化的水平较低，尤其是农村第三产业发展严重落后，同时所具备的第三产业服务能力很差，缺少专业技术服务机构。因此要将扩大农村第三产业的广度和深度作为农村劳动力转移的一项重要工作，进行建立体系完备、功能齐全、布局合理地农村市场结构，增加就业容量。

（三）农业产业化经营

农业内部对于劳动力吸纳的还具有很大的潜力，对于部分地区的农村农业生产老龄化和妇女化的趋势，必然要通过增加农业部门内部吸纳劳动力能力的提升，来稳固住农业发展和粮食安全问题。农业的产业化经营，可以通过对农产品深加工、农产品的营销、农产品外销过程中仓储物流等链条下游产业的建设，在提升农业劳动生产效率和农业收入的同时，为农业挽留住劳动力资源，避免农村劳动力的过度转移，在农业发展可持续发展下的适当转移。

四、结论

截止2013年底，全国农民工总量达到2.6亿，占农村劳动力总数的45%，其中外出6个月以上的农民工达到1.6亿，约占农村劳动力总数的28%。因此进行农村劳动力转移的引导工作关系到我国经济社会的稳定发展，本文通过在经济因素方面的分析，认为充分发挥市场经济的资源配置作用，减少政府行政干预，通过政府的政策扶持解决农村劳动力转移问题的关键。（作者单位：东北农业大学经济管理学院）

参考文献

[1]游和远，吴次芳.农地流转、禀赋依赖与农村劳动力转移[J].管理世界，2010，03：65-75.

[2]黄大伟.城乡统筹发展下的农村劳动力转移研究[D].北京林业大学，2013.

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现阶段，我国的农业经营方式正由以家庭承包为基础的双层经营方式逐渐向规模化、集约化、专业化的经营方式转变，这也是我国工业化发展到一定程度后的必然结果。农业经营方式的这种巨大转变必然会引起农业劳动力方面的变化，现有的农业劳动力供给情况也越来越不能满足这种现代农业的发展需要。

一、农业现代化及其对农业劳动力的需求

（一）两种类型的农业劳动力

在研究新型农业经营主体对劳动力的需求情况时不妨以经营种植业的家庭农场作为研究对象。家庭农场在经营过程中要求其经营者必须具有一定知识、懂得现代技术、同时要善于经营管理，这对于家庭农场的经营好坏至关重要。其次，要分析家庭农场在经营活动中对短期雇佣劳动力的需求情况。在分析中，暂且把家庭农场分为两类：一类是主要从事粮食作物种植的家庭农场，二是主要从事经济作物种植的家庭农场。笔者在对安徽省宿州市的家庭农场的实地调研中发现，这两种家庭农场对农业劳动力的需求是完全不同的。在粮食作物（的种植中，现代大型农业机械能够得到极为广泛的应用极大地解放了人力。家庭农场在整个经营过程中仅需在作物收获和销售时短暂雇佣少量劳动力。与之不同的是无论是蔬菜、瓜果还是花卉种植，在其栽种、管理、收获的整个过程中均需要大量人力，经营经济作物的家庭农场就必须雇佣大量劳动力。

（二）对农业雇工劳动的需求特点

种植经济作物对农业雇工的需求虽然较多但极不稳定[7]，总结其特点主要有：一是对雇工需求的临时性。二是农业雇工多为当地村民，且以50岁上下的留守妇女为多，男性劳力很少。三是农业雇工劳动强度相对较大且工资较低。相对于外出务工或其他工作，农业雇工无论是在劳动强度还是工资水平上都处于明显的劣势。

二、农业劳动力供给的现状与问题

（一）农村人口向城市的转移

随着我国经济的不断发展，农业中的剩余劳动力不断的向城市转移进入到工业和服务业领域就业。可以确定的是随着我国城镇化水平的继续提高，还会有更多的农村人口进入城市，农业劳动力还会继续减少。

我国农村劳动力的转移是一个具有高度筛选性的转移过程，外出务工或者经商的都是一些相对有文化有技能的青壮年劳动力[3]。我国农业劳动力所呈现出严重的老龄化和女性化特点，且文化水平低普遍较低，年轻农业劳动力甚少，且年轻一代大都不再愿意从事农业生产。

（二）目前我国农业劳动力供给存在的主要问题

1.农业劳动力质量的下降。我国农业劳动力的转移是一个具有高度筛选性的转移过程，转移的结果便是大多数有文化有技能的青壮年劳动力进入城市，转移到非农业部门，留守农村的多是文化程度低、年龄偏大且以女性为主的劳动力，农村留守劳动力质量下降严重[3]。这样低质量的农业劳动力是根本无法满足现代农业专业化、市场化的发展需求的，这在一定程度上会阻碍我国农业现代化的发展。

2.农业后继者缺乏。农村的年青一代大多没有再从事农业生产的意愿。现代农业经营主体不仅需要“有文化、懂技术、会经营”的高素质劳动力，同时也需要大量的农业零工劳动。组成这种农业零工劳动的主要是较年长（50～60岁）的女性农业劳动为主，倘若再过几年，这一批农业劳动力均已老去无法再继续从事农业劳动，农业中所需的零工劳动又将从哪里来寻找？

三、改善农业劳动力供给，加速农业现代化进程

（一）引导农地流转集中，实现农业规模经营

在我国，土地作为农业生产中最为重要的一种生产要素由于过多的人口被极大的分散了，农业的比较收益低相当一部分原因农户经营土地面积过小限制了农业劳动生产率的提高。发展现代农业、规模经营提高农业的比较收益使农业成为一个更有吸引力的就业领域是解决农业劳动力问题的最根本途径。

（二）农业技术进步

劳动节约型技术为农业的规模经营提供了条件，加之土地单产的提高，农业劳动生产率才能得到最大限度的提高，农业也才能成为更有吸引力的产业农业，农业工资以及农业经营收益才能得到快速提高。此外，技术进步实现的对人力劳动的替代，将会减小农业零工劳动的需求。

（三）建立起更为广泛的劳动力流动机制

这种农业劳动力的流动包括两个方面：第一是农村不同区域间的劳动力流动，第二是城乡之间的劳动力流动。

除以上所讲的几点外：加强农村基础教育、对农民的职业教育；加快农业社会化服务体系的完善等方面对改善农业劳动力供给也是相当重要的。

四、结语

要实现农业现代化最关键的还是要有足够的“有文化、懂技术、会经营”的新型农业劳动力和足够的农业零工劳动。我国在经历了长时期的劳动力非均质转移之后农业劳动力出现了数量减少、结构劣化、后继乏人的严重问题，对我国农业安全造成了威胁。实施规模经营，提高农业劳动生产率对于吸引高素质劳动力从事农业经营尤其关键，此外农业技术的进步、农业劳动力市场的完善对于解决农业劳动力不足也十分重要，农业是弱质产业但更是基础产业，在经济发展到这个程度时也更离不开政府的支持。总之，保障农业劳动力供给对促进我国农业现代化进程非常关键，但涉及范围之广、之复杂还需更为细致的研究论证。

参考文献

[1]朱启臻，.谁在种地――对农业劳动力的调查与思考[J].中国农业大学学报（社会科学版），2011，（1）：162-169.

[2]陈锡文，陈昱阳，张建军.中国农村人口老龄化对农业产出影响的量化研究[J].中国人口科学，2011，（2）：39-46.

[3]张培刚.农业与工业化[M].北京：中国人民大学出版社，（2014）：74-79.

[4]朱启臻.新型职业农民与家庭农场[J].中国农业大学学报（社会科学版），2013，（2）：157-159.

[5]鲁先凤.中国现阶段农业雇工的特征与成因简析[J].理论月刊，2008，（12）：154-157.

[6]唐祥来.“四化同步”背景下的农业劳动力替代转移[J].现代经济探讨，2013，（7）：53-57.

[7]速水佑次郎，神门善久（日）.农业经济论（新版）[M].沈金虎，周应恒等，译.北京：中国农业出版社，（2003）：84-114.

[8]舒尔茨（美）.改造传统农业[M].梁小民，译.北京：商务印书馆，（2013）：15-21.

[9]徐增文.农村劳恿Φ牧鞫与农业劳动力的流失[J].中国农村经济，1995，（1）：51-53.

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一、劳动社会学与劳动经济学看问题的不同角度

(一)从劳动社会学与劳动经济学的研究内容看两者角度的不同

在研究内容方面,劳动社会学将劳动者、劳动者行为、劳动关系、劳动组织、劳动制度和劳动社会过程作为研究内容,更加注重社会制度,社会规范,社会道德方面的角度,旨在揭示劳动社会的结构、功能及其运动规律的分支社会学。劳动社会又称产业社会,它具有以职业为中心的地位----角色系统,如总经理、经理、车间主任等等;有与职业活动相适应的价值----文化系统,如公司文化,企业精神等等,它正是一个内含政治、经济、文化等各种要素的社会综合体。而在劳动经济学中,与劳动社会学所研究的这一“社会综合体”所对应的则是劳动力市场,是一个产生物质与财富的世界。

学界对劳动经济学的定义和研究内容存在着不同的表达,但总体而言,基本方面都离不开劳动力的供求,离不开劳动力的市场,离不开劳动者的行为,以及离不开经济学的基本范畴:成本、受益和价格、基本的分析方法和资源配置优化的目标。因此,概括起来劳动经济学是对劳动力资源配置的市场经济活动过程中的劳动力需求和供给的行为及其影响因素的分析和研究。简单来说,劳动经济学也可以表达为是对劳动市场及其影响因素的研究,没有市场,或者说脱离了市场,真正意义上的劳动经济学就不复存在。从这点上不难看出,劳动经济学侧重于劳动力市场的运行,社会效益以及经济发展方面。

由此可见,劳动社会学与劳动经济学在研究内容上既有区别,又有联系,虽然劳动社会学和劳动经济学的研究内容都是围绕劳动领域的诸如劳动者、劳动者行为、劳动组织、劳动制度等一系列问题,但是看待问题和研究问题的侧重点及角度各有不同。

(二)劳动社会学与劳动经济学看问题角度不同的具体体现

下面举两个例子来具体说说劳动社会学与劳动经济学看问题的不同角度具体体现在哪些地方。

1.劳动者

劳动者作为劳动社会学和劳动经济学共同的研究对象,由于两个学科研究的视角不同,因此,劳动者在两个学科中的内含有很大的区别,从某种意义上来说,在劳动经济学中用“劳动力”来代替“劳动者”更加合适。

(1)在劳动社会学中,劳动者是非同质的,是复杂的社会人,有着各种自然的和社会的特征。而在劳动经济学中劳动力被假设为是同质的,在一般的劳动经济学对劳动力的分析中,尽量把人简单化,它隐去了劳动力各种自然的和社会的特征,认为劳动力相互之间没有差别。

(2)“人是理性的,劳动力所表现出的行为都是为了追求利益的最大化”这是在劳动经济学中对劳动力的基本假设。劳动经济学中的劳动力总是出于对利益最大化的考虑而理性地作出选择,但在劳动社会学中的劳动者相对而言就是非理性的,他们有各种各样不同的需要,有时甚至会感情用事,并且劳动者常常会受到社会规范和社会道德等的制约。所以说,劳动社会学中的劳动者比劳动经济学中的劳动力更加复杂,不过也显得更加真实而全面。

(3)社会学中的互动论认为,要理解社会的运动,只有通过理解人的社会行为,社会因人际互动而存在。由此可见,劳动社会学中强调劳动者与他人之间的互动。而在劳动经济学中的劳动力则被假设为个人主义者,不受他人影响,劳动经济学的重要任务在于揭示劳动力和各个经济变量之间的关系,劳动力是相对独立的个体。

2.劳动者行为

在劳动社会学中的劳动行为就是与劳动者身份有关的行为。比如:劳动作业,生产管理,同事之间,上下级之间,雇主与雇员之间的互动等等。由此看见,劳动者的行为是于周围的环境分不开的,美国社会心理学家勒温(K.Lewin)就指出劳动者行为是人与环境相互作用的函数。也就是说,劳动者行为是劳动者个人的内在因素与外在因素相互作用的结果。劳动者的行为是由动机引发的 ,动机是由劳动者的内在需要唤起的,行为的具体表现要受到行为规范的制约。并且,劳动者通过劳动竞争、劳动冲突、劳动合作等方式产生互动。可见,劳动社会学中的劳动者行为是与外界分不开的,是复杂的,行为本身受到很多因素的影响和作用。

在劳动经济学的视角下,劳动行为考虑的是经济效益,是能够取得利益最大化的行为,并且劳动力都是理性的,劳动行为与决策不受他人影响。劳动行为决定于劳动力以尽可能少的智力和体力消耗获得尽可能多的劳动报酬,在劳动社会学中考虑的与周围环境的互动,如职业声望等并不是劳动行为考虑的因素。

二、劳动社会学与劳动经济学看问题角度不同的原因

在看待问题时,劳动社会学与劳动经济学之所以会产生不同的角度,究其原因,其中一个就是它们各自遵循的基本假设的不同。

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关键词：社会劳动保障资金 绩效审计 经济转型

随着我国经济的快速发展，社会保险的覆盖面越来越广，社会保险基金总额在2016年6月3日披露的我国社会基金理事会基金年度报告（2015年度）中已经高达19 138.21亿元。《全国社会保障基金条例》（国务院令第667号，以下简称《条例》）自今年5月1日起实行，《条例》全面规范了全国社会保障基金的来源、用途、管理运营、监督等重要内容。目前，我国社保资金包括：社会保险基金、社会统筹资金、个人账户资金、企业年金、全国社会保障基金五大类，由此可以看出社保资金开始日益受到重视。

审计署在“十三五”规划中提出民生审计，不仅要从审计财政财务收支的真实、合法和效益入手，始终坚持“两手抓”，更要突出着力维护人民根本利益。社会劳动保障资金（以下简称社保资金）作为社会的“稳定器”和“调节器”，是国民收入的二次分配，关乎国计民生，旨在提高公共福利水平，提升我国人民生活的质量，对调节区域经济发展、促进我国社会和谐发展有着举足轻重的作用。

一、经济转型需要强化社会保险基金绩效审计

审计署在2012年的全国社保审计结果公告中主要显示了社保财务收支以及是否合法合规，对于社保资金在筹集、管理、增值方面的效益并未提及。我国正处在经济转型的特殊时期，经济发展方式和结构不断改革，支柱产业逐渐被新生产业替代，随着经济转型的不断深入，社会阶层结构也会发生不断的变化，利益冲突日渐突出。对于审计来说，应当主动应对经济转型尤其是“十三五”时期经济结构和发展方式及社保工作的新形势，紧紧围绕“十三五”提出的民生审计，完善我国社保制度，把审计放在经济转型以及国家治理的宏观背景下，放在经济转型与社保制度交互作用的关系中，放在社保制度与人民需求的供需关系中去加以研究，进一步发挥审计在国家治理中的“免疫功能”。

2015年12月召开的中央经济工作会议提出，2016年及今后一个时期，“要在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革”，这对社保改革具有深远的指导意义，同时也给社保资金审计带来了挑战，传统的财务收支社保资金审计已经不能完全适应现有的社保监督的需求。我国从改革开放之后，社保的建立和改革都是来自于需求侧，这一思维定式一直延续至今，但是在我国经济转型的情况下，从供给侧来看待社保改革建设时，就会发现更多潜在的问题。在国外社保改革研究中，有学者提出成本的概念，美国在基本养老保险“老遗残信托基金（OASDI）”中就直接使用成本的概念，同时衍生出的成本包括制度成本（指养老金支出）和制度行政运行成本，这些指标都将成本作为社保资金绩效审计的评价指标。

按照以前的需求侧来看，社会对于社保资金的要求是无限大的，但是从供给侧来看，社保资金同样会给企业带来压力，不利于企业的发展，这与我国经济转型的目标背道而驰。为此我国提出了降低社保缴费率的提案，并且目前多地密集出台降低社保费率的政策。根据人社部资料，这次符合国家养老保险降费率标准的省（自治区、直辖市）有21个，其中上海由21%降到20%，其他20个省份由20%降低到19%。我国企业职工的社会保险主要包括养老、医疗、工伤、失业、生育，其中养老保险在各项保险缴费中占比最大，预计这些政策每年可为企业降低支出超千亿元，降低社保费率是为了提高企业发展能力，但是能否同时保证个人的社保待遇，仍是未知。

二、透视我国社保基金审计现状

（一）“五险一金”审计参差不齐

“五险一金”，即养老、医疗、失业、工伤、生育保险资金和住房公积金，是我国社保制度的第一支柱，参险人数日益增多，我国法律规定，这类社保资金只能协议存款或者购买基金，“五险”社保资金面临的主要风险是市场风险和运行风险。在我国近年CPI指数不断攀升的情况下，对社保资金进行绩效审计就显得尤为迫切，要关注在社保资金收支的过程中，花费的人力、物力、财力是否具有效率。我国尚未形成统收统支的社保资金收取制度，虽然我国很早就提出社保资金要从市县级逐步过渡到省级统筹，但是目前社保资金统筹水平仍然处于县市级水平，地方政府对“五险”社保资金有绝对的话语权，在资金的收支以及流动的过程中，完全处于一种自我封闭的情况，从2012年公布的全国社保审计结果公告来看，地方政府“五险”社保资金的违规问题也是占据大多数，若是再加上新农村合作医疗和养老资金的独立运行，其中的管理效益问题更是复杂，社保资金的绩效审计需要对“五险”社保资金的管理效益进行评价、整合，在地方政府“各自为政”下通过绩效审计提高地方政府社保资金的管理效率标准。

（二）社保资金投资绩效审计尚未开展

“五险”这类社保资金的投资收益率普遍偏低，甚至一些年度低于通货膨胀指数，从社保基金会的基金2015年度报告可以看出，非委托资金高达8 781.77亿元，占比45.89%，这类资金被固定在协议存款和国债这两个投资渠道中，这类统筹资金和账户资金采取统账合一的投资规定，为社保资金的违规留下了巨大的发挥空间，截至2012年，我国仍有17个省份未实现省级统筹，如此多的县市级统筹单位，使有些地方政府为了突破投资限制，采取变通的违规行为，以谋取较高的收益率。同时由于历史原因，导致社保资金的缺口巨大，再加上降低社保费率、人口老龄化，资金的缺口会进一步加大，对社保资金的投资进行绩效审计，是保障我国社保资金平稳运行、保障国计民生的必要手段。

（三）降低社保费率政策进行跟踪审计

降低社保缴费率政策如何有效地落地实施是一个错综复杂的问题，审计作为免疫系统，政策的执行，同样需要绩效审计的监督。我国的社保费率在全世界处于前列，通过降低社保费率来作为供给侧改革的一部分，以此来降低企业的成本，增加企业的竞争力，也是为了适应经济转型的调整。但是，社保费率一旦降下去就难以恢复。降费率应该有一个合理的水平区间，需测算降低的费率是否符合预期的期望，是否符合当前的经济形势、百姓的需求，否则降低费率就会适得其反，供给侧就会失衡。

我国经济在不断的发展，我国社保不仅形成了城镇居民养老保险、居民医疗保险等新型社保制度，同时在农村也形成了新型农村社会养老保险、新型农村合作医疗保险、农村低保、农村社会保险、农民工养老保险等新型社保制度，这扩大了社保绩效审计的内容和调查范围。

三、推动社保基金绩效审计的建议

（一）对社保基金绩效审计认识的更新

从新公共管理理论角度看，我国在经济转型过程中，政府与人民的角色也在转型，从传统的治理者与被治理者的关系转向服务的提供者和消费者的关系，人民参与政府治理的趋势越来越强，对于政府提供的服务开始提出了更高的要求，这也是对社保资金进行绩效审计的主要原因之一。我国的审计法律法规的制定也体现了“以民为本”的原则，社保资金绩效审计的理念应是维护最重要的受益方广大人民，在保障人民应有的社保权益前提下，提高人民享受的权益的效率效果。

审计一直被视为监督检查的代名词，随着经济的发展，审计本身也被赋予了更多的含义，创新社保绩效审计，包括以下内容：一是社保绩效审计目标，不再局限于监督检查，不再仅仅是作为一个制度渔网背后捡鱼的人，更要做一个能给制度渔网提出补网建议和策略的人，不仅关注社保资金的“3E”性，还要以绩效审计为手段，提出完善社保制度的建议，同时把绩效审计作为连接人民和政府的桥梁，了解人民真正的需求，传达民意，为政策制定者提供有效的参考意见。

我国绩效审计是在制度不完善的情况下开展的，社保体制和制度相对于其他财政专项资金而言，建立的时间更短，磨合程度更低，其体制运行和制度设计中尚存不少矛盾与问题，在制度不完善的情况下，开展绩效审计，首先要面对的问题就是绩效评价标准的选择，存在的问题有：审计事项有的合理不合法，有的合法不合理，审计人员在做出审计评价时就会十分困难，增加审计风险。构建社保绩效审计的评价指标体系，促进制度完善，成为社保绩效审计的最重要职责之一。

（二）构建社保绩效审计评价指标

笔者认为，目前的绩效审计评价指标不仅要包括传统的“3E”，“3E”是美国在20世纪80年代提出的，随着时代的发展，以及中国特色社会主义，“3E”的指标并不能完全适应我国的需要，还需要加上公平性、及时性。

经济性是指“尽可能使用最少的资源达到一个事项的目标”。对于社保绩效审计而言，主要在社保资金的支出管理方面，反映经济性的指标有：社保资金管理成本，包括社会劳动保障资金的日常行政管理费用，大型福利设施支出费用，招投标费用。通过社保资金管理成本占社保资金总额的比率、占GDP比重和占财政专项支出比例，并且通过连续多年纵向比较以及和其他国家的横向比较来衡量。其次是制度成本，在社保制度不断完善和新社保政策的推进过程中，社保绩效审计需要评价制度成本是否达到经济性指标，指标的确定可以按照成本效益原则来选取，采用定性定量相结合的原则，如降低缴费率政策的实施，定量部分可以用少收取的社保资金和给企业减负带来的收益进行比较来衡量。

效率性是指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系，在社保资金绩效审计中，主要关注的效率性范围有两个方面，一是生产效率，在社保资金里是指资金投入使用效率；二是指社保资金的投资管理效率。我国的社保体系中有一个十分明显的问题就是统筹层次低，2012年社保审计结果表明还有17个省份尚未实现省级统筹的“六统一”的标准，这就意味着我国数万亿的社保资金被分散在 2 000多个省、市、县统筹单位，每个单位衍生出数个基金行政管理机构，分散管理是导致我国社保基金投资效率低的主要原因。

效果性是指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果与实现取得成果之间的关系，一般以公共服务实现标的程度楸曜肌薄PЧ性的衡量标准为：确立由立法部门或其他权威机构确定的预期结果和效益正在实现的程度；政府部门工作和职责履行的如何；社保政策的落实程度，还有诸如企业参保率、职工参保率等。

公平性是指社会各个群体、各类利益集团、各类企业在享受政府的公共产品和服务时是否受到公平待遇，尤其是社会弱势群体是否得到特别的关照。测定公平性可以用三项指标：按照规定符合条件的所有利益方是否都纳入到社保体系中；是否宣传到位、信息对称，有无应纳入社保的社会群体由于宣传不到位而未纳入到社保体系中；给付水平是否一致。

及时性是指社保资金的征收、发放、报销是否按时完成，相对其他专项资金而言，社保资金具有特殊性，关系着生活保障、生命安全的问题，及时性是社保资金的一个很重要的评价方面，衡量指标包括每月社保资金是否按时征收和发放，有无拖延，社保资金的报销时长即收到报销单到资金发放的实际时长。

（三）完善社保绩效审计路径

1.采用跟踪审计为主的审计方式。社保资金总量大，涉及的范围广，利益相关方多，行政管理机构多，保险种类较多，社保事项的民生性和社保政策的长期性，使得社保绩效审计方法的选择以跟踪审计为主，容错率很低，对于既定的已发生的事项，事后审计带来的效益偏低，全程跟踪审计有利于防范不良事项发生。无论是养老、医疗等社保政策都是长期性的，社保绩效的评价应是连续多年的跟踪审计，对政策的实施效果实行连续性的动态评估，相比于以某年的的情况来断然评价社保的功过成败，显然更具有科学性。

2.加强问卷调查的审计方式。《审计法》赋予了审计机关有权向国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，设计良好的审计调查问卷，是充分反映民意、反映政策执行是否到位十分有效的方法。专项审计调查是审计和调查的有机结合，是一种集审计和调查优势于一身的审计方式。审计调查不仅具有通常审计的强制性、权威性与独立性优势，还具有社会调查的程序简便、形式多样、方法灵活，以及工作时效性与针对性强等特点。这就对调查问卷的设计提出了更高的要求，作为审计人员需要利用层次分析法，确定审计事项的权重，合理分配问题，以取得最大化的反馈，尤其是在大数据时代，问卷的发放、收回相比以前显得更加容易一些，数据的处理分析更加迅速和及时。

3.建立完善的内部控制度。社保制度的运行涉及我国多个行政部门，需要建立一个有效的社会保障管理体系内部监督制衡机制，社会保障的制定、行政事务的管理以及社会保障基金的收支应由不同机构承担，有效防止因权力集中引起的社会保障损失。另外，社会保障种类繁多、情况复杂、资金量大、涉及面广、敏感性高，设置独立的内部审计机构对社会保障相关机构、资金进行监管，将社会保障的监管纳入日常管理的范畴，也是切合社会保障的发展现实。

4.建立社保绩效审计的信息化系统。从我国社保审计的发展来看，全国社保信息系统建设覆盖面逐步扩大，县乡都已经有联网的社保系统，这对社保绩效审计而言，大大加强了数据的可获取性，在全国联网的数据下进行分析，要求我们建立一个社保绩效审计分析系统，同时使社保信息化，提高社保资金的运营、管理、投资的透明度，提高社会公众的参与度，征求社会公众的意见，提升社会监督的效果，使绩效评价更加贴近真正的社会需求。

5.加社会保障绩效审计法制化建设。我国的社保相关法律法规不是很完善，社保绩效审计法律法规更是如此，在法律法规不健全的情况下，通过社保绩效审计实务经验的积累，来建立健全法律法规，并结合地方特点，颁布地方性法规，加强对社会保障具体操作性条款和量化标准数据的重视，为社会保障审计工作提供充分、有效的法律支持，减少审计定性、评价困难。其次，建立健全社会保障相关配套制度。社会保障系统的运行涉及到许多部门，例如民政、卫生、司法、财政等，社会保障相关法律法规也应与这些部门的相关法律法规和规章制度相互衔接、协调一致，以保证社会保障法制建设的有效实施。X

参考文献：

[1]涂玉华.我国社保基金违规的制度风险分析[J].经济问题探索，2008，（11）.

[2]史安玲.我国社会保障基金绩效审计的现状及发展思路探讨[J].企业研究，2014，（02）.

[3]孙丽华.浅谈社保基金绩效审计的难点及对策[C].2014年中国审计学会公共资金绩效审计研讨会，2014.