经济责任审计注意事项范文

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中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

一、创新经济责任审计的基础工作

第一，修订经济责任审计相关作业规定，以提高控制效率。为使经济责任审计相关规定更符实情，建筑施工企业审计部门应制定“经济责任审计处理准则”、“款项支付时限及处理应行注意事项”及“支出凭证处理要点”等规章。主要修正重点应在于厘清审计人员的责任范围，确保权责划分更加明确。

第二，适时更新经济责任审计作业手册内容，以强化审计机制。为方便建筑施工企业审计人员明确执行经济责任审计的具体规范，并协助业务人员认识经费报支的执行标准，建筑施工企业审计部门应汇编制定“支出标准及审核作业手册”，并将各项业务的审核程序以系统化图表形式呈现，汇集成“经济责任审计作业流程手册”，以方便促成经济责任审计经验的累积，帮助审计人员轻易上手，提高工作效率。

第三，设立管理机制，以健全经济责任审计工作。鉴于建筑施工企业经济责任审计偶有失控的状况，导致财务弊端时有所闻，为防杜弊端的发生，并强化经济责任审计相关管理机制观念，审计部门应制定“健全财务秩序与强化经济责任审计实施方案”，以说明经济责任审计的重要性，并要求建筑施工企业进行财务查核，加强出纳、财产等管理人员定期工作轮换，收支尽量通过金融机构办理等。建筑施工企业应将方案精神纳入内部各项管理规范，应进行决算查账等再查核工作，确保方案能落实执行。

第四，成立专门的经济责任审计工作执行部门。首先，应构建经济责任审计推动及督导小组，负责经济责任审计相关规范的审议、备查及督导落实经济责任审计的执行；其次，应构建工作分组，负责经济责任审计规划、推动运行及综合经济责任审计推动及督导小组各项行政业务；最后，构建经济责任审计专案小组，由各部门分别组设，负责推动及执行经济责任审计相关工作。

第五，强化教育培训及宣导。为增进审计人员对经济责任审计专业知识与实务的了解，使其在建筑施工企业经济责任审计体系中足以发挥财务监控可靠，审计部门应针对各层级的工作人员规划不同经济责任审计培训课程，包括新进、资深甚至主管审计人员，均可按其所需安排参与培训，以确保企业妥善使用经费及提升预算执行绩效，发挥较高的效益。

二、创新经济责任审计的执行工作

在实施审计项目时，审计质量监控是规范审计行为及明确工作责任的重要工具，旨在对编制审计计划、收集审计证据、编写审计工作底稿、出具审计报告及归集审计档案等过程，严格的复核，实现全程质量控制。

第一，详细编制符合企业实际情况的审计计划。审计项目在立项之前，应充分考虑该项目的重要性、复杂性、时效性及可行性。审计计划管理实行统一领导、分级负责制，保障审计工作科学、有序和高效地运行。在编制审计计划时，须明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。有效利用审计资源，发挥审计监督作用。在规划审计项目的规模、性质和时间时，应准确把握审计对象的业务性质及其财务运作的信息，选取适当的专业人员，统筹协调，合理安排审计任务。审计计划应具有指导性，明确列出法律依据、确定审计目标、制定对审计目标有重要影响的审计步骤和方法、明确审计的意义以及评估审计所具有的风险水平。另外，所制定的审计计划还应当紧密结合审计工作的目标来规范工作的具体范围、相关内容，合理安排工作起止时间，妥善组织审计小组成员及恰当分工。审计标准必须客观，以现行法律作为基础，并参考可比性的绩效指标及国际专业标准、审计对象的业务特性及管理模式等各类元素。

第二，仔细收集所需要的各种审计证据。建筑施工企业的审计人员应当按照审计实施方案来对各项审计要点进行确定，并且在实施审计的过程中有目的性地对各项要点与证据加以收集。审计证据包括文字资料、实物资料、音频或视频资料、口头资料、审计记录等多种形式。所收集到的审计证据需要满足下列三个特性，即非主观性、相关性及合规性。在进行审计工作时，审计小组有权获得审计对象的合作，而审计对象须遵守向审计小组提供其执行业务所需的信息、文件及其他资料的义务。审计工作人员对于资料的收集，需要关注那些能够对审计各项事务加以证明的原始证据、审计档案等。如果在获取资料过程中，对于原始证据的获取具有相当的难度，审计人员也可以将相关的文字笔录、资料的复印件等作为审计工作的证据资料。在收集实物证据资料的过程中，应当在相应的地方将所收集资料的所有者、数量及存放等相关环节的内容进行详细记录，而对于所收集到的音频或视频等电子化的审计资料，应当对这些电子资料的制作人员、制作方式与保存运行环境进行有效的记录。在条件允许的前提下，审计人员也可将各种电子类资料进行实物资料的转换。

第三，详细编制审计档案，以供后期查验使用。在审计报告的撰写工作结束后，如果出现不符合规定的情形，审计小组负责人应责成有关人员改正。审计小组应按照规定期限，把审查验收合格的审计档案归档。审计档案归档工作应明确责任分工，如：审计档案材料内容的真实性及完整性由审计小组成员负责；审查验收意见由审计小组负责人负责；归档的及时性由审计人员负责。

参考文献：

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作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

1、按照年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项本文来自转载请保留此标记。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；年月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；年月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从年月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

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深刻领会，认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程。并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

本人认真学习党的理论知识，作为一名党员干部。坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

以小学生的姿态，面对新部门、新专业及新知识。认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了国网公司审计人员基础知识》国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

二、工作情况

1、按照2010年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司2010年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在2010年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；2010年7月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；2010年10月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

从2010年7月开始，按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排。按照“横向到边、纵向到底”原则，集团公司内部全面开展了小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司）多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

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作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

1、按照年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在年月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了电力机械厂、送变电公司、供电局三家单位；年月，参加了国网公司的省电力公司废旧物资稽核检查，对省电力公司本部、电力设备厂、电业局、电业局的废旧物资管理情况进行了检查；年月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从年7月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

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受托责任作为一种经济、政治、社会关系而普遍存在，且是不断变化发展着的。审计制度因受托责任而生，随受托责任的发展而变。

一、受托责任与审计制度

“受托责任”由杨时展先生从英文“accountability”一词翻译过来。在《科氏会计辞典》中，受托责任由库珀和井尻雄治教授（1983）定义为“雇员、人或其他人定期报告其行动或行动上的失败，以继续行使委任权力的责任”。在受托责任关系中，委托人将资源或责任转移给受托人或人时，会伴随对其行为、活动等的期望，进而对受托人或人行为、活动等信息产生需求，而受托人或人有责任向委托人提供行为、活动等方面的信息（Laughlin，1990）。由于委托人与受托人之间信息不对称，委托人为维护自身利益，需要对受托人管理和使用资源及履行责任情况进行有效评价和监督并对其报告予以重认定，而受托人为获取报酬或解脱责任，也需要一个独立第三者对其受托责任加以检查、鉴证和评价，审计制度因此产生。戴维・弗林特（David Flint，1988）曾写到：“凡存在审计的处所，就一定存在一方关系人对另一方关系人或其他关系人负有实行受托经济责任的任务这样一种关系，……此种关系的存在是审计的重要条件，可能还是最重要的前提。”

受托责任随社会的发展而发展。一方面，受托责任关系中的委托人和受托人不断多元化，包括公众与政府、企业所有者与经营者、总经理与部门经理、公众与企业等，多元化的委托人和受托人之间的关系可以是直接的或非直接的，委托受托关系可由托付、聘请、任命、民主选举等方式而建立。另一方面，委托人对受托人的期望也在不断变化和扩展，促使受托责任愈加丰富。如杨时展先生所言：“人类社会的发展，反映为托付人和受托人不断因阶级势力的消长而发生的更替，反映为托付人和受托人从寡头而逐步大众化，反映为对受托责任完成情况的愈来愈严密的监督，反映为受托责任的愈来愈充实的内容。”审计制度服务于受托责任关系，因而审计的目的、类型、内容和范围等跟随着受托责任外延的变化而变化和扩充。

二、公共部门与企业受托环保责任衍生

公共部门中的受托责任常被称为公共受托责任，而在企业中的受托责任则被称为企业受托责任。公共部门常指被赋予一定的公共权力和资源，依法负责提供公共产品或进行公共管理，谋求提高公共利益的各种组织和机构，最主要的公共部门是各级政府部门。公共受托责任作为以特殊形式存在于公共领域的受托责任，是一系列方法、机制与程序的集合，以使公民相信政府活动与产出符合预定目标与规范（Hopwood，1984）。从社会学的角度，公共受托部门面临多重受托责任，不得不对其行为的各方面向不同的委托者负责。早期委托方对公共受托责任的关注主要集中于受托资源和财产的安全性与完整性，及其使用的合法性，公共受托方通过合法合规地使用公共资源和财产，准确编制财务记录并及时报告以履行其责任，满足委托方的要求。社会发展到民主阶段，公共受托责任不仅是民主治理的标志，也是民主治理的必要条件。现代典型的民主可分析为一系列的委托关系。公共受托责任作为一种制度的首要功能是民主控制，其次是增强公共治理的诚信，以及提高业绩（Bovens，2005）。二战后，公共部门受托管理及使用的公共资源和财物的规模及范围越来越大。20世纪70年代新公共管理运动逐渐兴起，西方国家率先推行的政府改革尝试将私人部门成功的管理方法与技术及竞争机制引入到公共部门中，以提升公共部门的运作能力和效率，重视公共产品和服务的产出。社会公众要求公共部门“少花钱多办事”，节约利用公共资源，公共部门的各级委托方更加关注其管理绩效，公共部门逐步设定绩效目标控制，对完成情况进行测定和评估。公共受托责任中的财务保管、真实报告等责任扩展到在行为方面对公共资源管理和使用的经济性、效率性和效果性的责任。

当今，无论是发达国家还是发展中国家，都存在一系列的环境问题，如生态失衡、资源枯竭、水源污染、空气浑浊等，而环境问题又引发出社会问题，环境污染已成为激起社会冲突的主要原因之一。“环境资源”因其具有稀缺性、产权不明晰等特点，容易出现环境资源滥用和搭便车的行为，导致“公共地悲剧”。理论上，公共资源属全体公众所有，公众将公共资源委托公共部门管理和使用，当环境破坏成为最大的公共资源浪费时，公众则希望公共部门承担起应有的受托环保责任。许多国家通过立法的方式将环保责任确立为政府应承担的受托责任之一。美国《国家环境政策法》规定联邦政府及其机构担负环境保护的主要责任，日本《环境基本法》明确政府应当承担的环保责任，我国《环境保护法》赋予各类环境保护相关公共部门对环境保护的监督管理权，同时规定相关公共部门保护和改善环境、防治环境污染和其他公害的责任。我国各级地方政府和党政主要领导干部对各类环境保护目标的完成和各项环境保护制度的执行负有责任，具体责任包括完成环境质量、污染物总量控制、国家重点环保工程建设等目标，执行环境准入、生态保护和修复、污染源头控制、污染付费、环境监管和环保资金投入等制度（周曦，2011）。而对公共资源管理和使用的评价在经济性、效率性和效果性以外，又增加了环境性。

环保责任不能也不可能仅由政府承担，另一主体――企业既是环境资源的使用者又是破坏者。对于企业，各国纷纷通过制定环境法律法规、环保方针、政策和制度等规范其环境行为，规定其环保责任。一是在可行的范围内节约利用自然资源；二是减少运行过程中所产生的废物数量和程度并以安全、合法与负责的方式处理它们；三是减少溢出风险和其他潜在的环境污染事件，将被破坏的自然环境予以恢复；四是与供应链上的其他企业一起合作，减少和控制与产品和服务相关的环境不利影响和风险；五是与社区合作，保护和改善自然环境。企业如果不履行或违反其应尽的环保责任，则可能会受到政府或市场的惩罚。与企业有委托―受托关系的政府、投资人、发包方、债权人等，作为委托人为避免因环境问题而引致经济利益及其他方面的损失，会以签订责任书或合同等形式将受托企业在环境方面的注意事项、应执行的环保措施、要承担的环保责任等予以明确。企业为履行受托环保责任，必须合理合法地使用环境资源并以一定方式报告或披露环境行为情况及效益等信息。对企业的考核与评价也不再局限于经济业绩，环境业绩已成为重要内容。

三、受托环保责任与环境审计制度需求

受托责任在履行过程中可能发生失灵，公共受托责任中作为受托方的政府或其他公共部门是一个利益结合体，这个利益结合体由于其自私与贪婪性，可能会背离委托方的利益，滥用被赋予的公共权力、资源和财物，造成不经济、低效率和无效果。为防止、控制和矫正“失灵”，就产生了一种制衡制度需求――政府审计制度需求。社会审计和内部审计制度的需求原理与政府审计制度大体相同，只是受托责任关系中委托方、受托方、受托内容存在一定差异。在这三种审计制度中审计主体的地位和独立性、审计范围与内容、审计方式、审计报告及其利用等也有所不同，但三者相互联系，构成现代审计监督体系。随着人类对自身发展认识的不断变化，受托责任的范围从经济领域逐步向社会、环境等更多领域延伸。公共受托环保责任形成后，政府审计范围与内容必然随之延展。由于审计范围与内容的广泛性与多样性、审计技术与方法的专业性与特殊性，政府审计机关需专门建立环境审计制度，监督受托环保责任的履行情况，并且与财务、投资、金融、企业、外资、经济责任等专业审计相互整合，形成促进可持续发展、维护国家安全的政府审计全方位工作体系。

环境法律法规、环保方针、政策和制度等规范给企业带来了潜在的或现实的环境风险和环境成本，同时也创造出获取环境收益的机会。企业受托环保责任的目的在于降低企业环境风险和成本，增加环境收益，不管其内容如何、以何种方式予以规定，委托方为确保受托环保责任得以履行，受托方为证实自身的履职情况，促使内部审计顺势调整其审计范围与内容，将各类环境事项加入其中，以帮助企业获取环境效益，实现企业增值，改善组织经营对环境的不利影响。在受托环保责任中，企业既可能是委托方也是受托方。对于其材料供应商和组件、半成品、产成品的外包方，企业就是委托方，其可利用环境审计（由企业内部审计部门或聘请独立第三方进行）对供应商或外包方遵循环境标准问题予以审查，以发现是否有违规行为，降低整个供应链及委托企业最终产品和服务的环境负影响。而对于投资者、债权人、发包方等，企业又是受托方，其需要利用环境审计证实企业对环境标准的遵循及所披露环境报告的真实性，以继续获取资金、合同、市场准入资格等。

参考文献：

[1]Hopwood， A. G.， Accounting and the Pursuit of Efficiency， In A. Hopwood and C. Tomkins（eds）， Issues in Public Scclor.lccuunting. Oxford： Philip Allan， 1984.

[2]Laughlin， R. C.， A Model of Financial Accountability and the Church of England， Financial Accountability and Management， 1990 （02）.

[3]Bovens， M.， Public Accountability， The Oxford Handbook of Public Management， E. Ferlie， L. Lynne & C. Pollitt （Eds.）， Oxford：Oxford University Press， 2005.

[4]文硕.世界审计史[M].北京：中国审计出版社，1990年.

[5]威廉・R・布莱克本.可持续发展指南 社会、经济与环境责任的履行[M].江河译.上海：上海人民出版社，2009年.

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（一）审计目标更高远在审计目标上，第十二届最高审计机关国际组织会议发表的“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”提出了绩效审计的四个目标：“①为公营部门改善一切资源的管理打好基础；②使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；③促使公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告；④确定更适当的经济责任。”因而审计目标显得更为高远。

（二）审计目的更宏观在审计目的上，传统的财务审计主要是查错纠弊，保证财务收支的真实性和合法性；而绩效审计则是为了评估所投入各项资源的经济程度与有效程度，并以此找出进一步提升组织绩效的路径，实现由查错纠弊上升到控制提高的目的。

（三）审计内容更宽泛在审计内容上，传统的财务审计主要是审查组织的财务收支及其有关的经济活动；而绩效审计除传统的财务审计内容外，还包括组织非经济领域的各项管理活动和业务活动

（四）审计方法更多样在审计方法上，传统的财务审计通常采取对会计资料进行检查的方法，如审查、查看、计算、分析，以及顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、盘点法等；而绩效审计不仅要采用上述方法，而且还要运用调查研究、统计分析和经济分析技术，并借助计算机和网络技术进行辅助审计，采用业务测试、分析法、系统法、论证评价甚至模糊预测与评估等方法。

（五）审计作用更显著在审计作用上，传统的财务审计主要是保障会计信息的真实、正确和合法，保护组织资产的安全完整，其功能是保护性的，作用有限；而绩效审计不仅要监督组织的财务收支及其有关经济活动的真实性与合法性，更重要的是要从全局的角度，评估组织经营管理活动的经济程度和有效程度，探寻影响组织绩效高低的原因，并提出改进意见与建议，指出进一步提高绩效的路径与方法，其建设性和控制性作用尤为突出，由于这种审计活动已拓展到经济、社会、政治等诸多方面，因而作用是无限的。

二、人民银行开展绩效审计的必要性

（一）顺应审计发展趋势的需要国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”要“着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。”可见《规划》已为全面推行绩效审计明确了时间表，其发展趋势将难以阻挡。

（二）提高人民银行履职水平的需要绩效审计通过评估人民银行对公共资金和资源的管理效率与效果，揭示人民银行在履行职责中存在的问题，同时对人民银行资金和资源的管理情况进行全面综合评价，并与预期目标进行对比，分析差距产生的原因，提出改进意见和建议，使各级人民银行能正确、高效地履行职责，充分发挥宏观调控作用，促进国民经济持续、快速、健康地发展。

（三）完善人民银行内控管理的需要绩效审计的一大优势是将审计监督的关口前移，能有效改变目前人民银行内审以事后监督为主的局面，将审计监督的关口前移到事前和事中，使人民银行内审实现从查错纠弊向预防和控制转变，从而促进人民银行不断健全和完善各项内控管理制度，加强内控管理，完善内部控制和监督体系，有利于各级人民银行依法、合规、科学、高效地行使人民银行职能，实现人民银行工作目标。

（四）建设节约型人民银行的需要绩效审计的主要内容是对资源的经济性、管理的效率性和工作的效果性进行审计监督和评价。为响应建设节约型社会的号召，人民银行总行提出了建设节约型人民银行的要求，各级人民银行卓有成效地开展了创建活动。并且从2006年开始，人民银行已实行部门预算管理模式，中央财政削减人民银行系统的经费预算，特别是基层人民银行的经费预算大幅度缩减。因此，适时开展人民银行绩效审计，实现支出节约、支出合理、支出得当的绩效管理目标，既是各级人民银行领导和员工关心关注的热点问题，也是建设节约型人民银行的客观需求。

三、人民银行绩效审计的模式探索

（一）人民银行绩效审计的目标和立项原则

1.人民银行绩效审计的目标。通过审计，对被审计单位履行职责时资源使用的经济性、业务管理的效率性和职责履行的效果性进行审核评价，确定其资源使用是否得当，是否进行了有效管理，是否实现了人民银行的职责目标。

2.人民银行绩效审计的立项原则。在绩效审计立项时，应坚持重要性、时效性和周期性的立项原则。重要性是指选择的项目是否举足轻重，是否与人民银行职责履行息息相关，并且是上级行关注和员工关心的。时效性是指项目的选择时机是否恰当，过早则可能问题尚未显露出来，不利于作出客观评价；过晚则可能时过境迁积重难返，不利于问题的纠正和绩效改进。周期性是指在一定的期间内，对所有应审计的单位进行持续关注，周期性的有计划随机选择绩效审计项目，从而保证审计的覆盖面。

（二）人民银行绩效审计的任务和范围

1.人民银行绩效审计的任务。主要是对各分支机构及其部门财力、人力、物力及其他资源使用的经济性、效率性和效果性进行审计评价，从而促进人民银行持续改进提高履职绩效。

2.人民银行绩效审计的范围。包括对各分支机构履行职责或开展某一专项业务时的经济性、效率性、效果性进行客观、系统的检查和评价。所谓经济性，是指以最低的资源投入取得一定质量履职效果，即资源投入是否节约；效率性，是指以一定的资源投入取得最大的履职效果，即资源投入是否讲究效率；效果性，是指在一定程度上达到预期履职结果，即资源投入是否得当。

（三）人民银行绩效审计方法和技术

1.调查研究法。调查研究也是传统财务审计方法，只不过财务审计中处于从属地位；而在绩效审计中，由于需要大量了解和掌握被审计单位的绩效信息，以及相关的行业资料等，因而调查研究法是绩效审计的主要方法之一。调查研究的方式主要有问卷调查、绩效面谈、电话调查、函证调查等，在绩效审计过程中，上述调查方式通常需要综合运用，单独只运用其中的一种方法不利于全面了解被审计单位的情况。此外，由于调查结果受人为因素的干扰较大，所以抽样调查时一般要保证足够的样本量。

2.统计分析法。统计分析是绩效审计中主要和常用方法，在进行经济性、效率性、效果性评价时，常用的统计分析方法有线性分析、回归分析、相关性分析、假设检验等，用以找出因果关系、目标差距及影响原因。统计分析方法准确性较高，结论相对科学可靠，但相应地要求审计人员必须具备一定的数理统计知识和数学分析能力。

3.经济分析法。除了调查研究和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评，通过分析财务信息和非财务信息，建立其评价指标和评价标准体系，并进行对比分析和总体评价。评价指标和评价标准可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和审计评价评价的公正性。

（四）人民银行绩效审计程序

1.准备阶段。一是制定内部审计年度计划时要明确绩效审计项目；二是在开展绩效审计项目前进行审前调查，对被审计单位的基本情况和有关人员、要素指标等进行初步调查，为针对性地制定绩效审计方案打好基础；三是制定绩效审计方案时，要对审计项目的组织架构和业务管理进行审查，确定审计评价指标、评价标准和审计目标。

2.实施阶段。一是制定绩效审计实施方案；二是与被审计单位进行交流；三是收集信息和数据；四是进行分析和评价并得出绩效审计结论。在这一阶段中，审计人员必须依据绩效审计目标，充分收集相关的审计证据，并对其进行归并、汇总、分析和评价，从而得出相应的绩效审计结论。

3.报告阶段。一是撰写绩效审计的内审初步意见并向被审计单位征求意见；二是对被审计单位的反馈意见和审计证据进行综合分析，提出审计结论和加强与改进管理的意见建议，撰写绩效审计报告并向派出行或上级行报告；三是根据相关制度和保密规定在一定范围内实行审计公告；四是跟踪绩效审计报告，及时根据领导的批示意见搞好信息反馈，督促绩效审计报告意见与建议的有效落实。

（五）人民银行绩效审计报告人民银行绩效审计报告应包括引言、主体、附录三个部分。

1.引言。应写明审计依据、审计目标、审计期限、审计内容和范围、审计方法等事项。

2.主体。由5部分内容组成，一是基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如被审计单位的机构人员状况、职责履行情况、审计活动的目的或总体目标等。二是主要问题。问题反映应从绩效角度进行定性，详细陈述问题事实、数据及相关分析等，问题排序一般按对绩效的影响程度大小排列。三是反馈意见。陈述被审计单位对审计初步意见的反馈意见。四是审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时资源使用的绩效进行评价，评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。五是审计建议。围绕完善制度、加强管理、解决问题、提升绩效提出审计意见建议，所提意见建议要有针对性、控制性和可操作性。

3.附录。与审计项目有关的资料、数据、文件和具体分析过程与评价结果，如绩效评价分析图表、计算数据等。

（六）人民银行绩效审计注意事项

1.坚持实事求是原则。对于审计发现的问题，审计人员一定要具体问题具体分析，实事求是，要排除一切干扰因素，找准问题的根本原因，以便对症下药。做到事实认定清楚，问题定性准确，原因分析透彻，审计建议可行。

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中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01

一、对国库集中支付制度的简单认识

国库集中支付制度是当今世界发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，我国现在正在积极的推广。我国以往的财政支付就是单位要按照预算等级层层上报资金的用途，并要层层进行审批，资金要从一级单位层层下发，手续非常复杂，审核时间长，而现在的国库集中支付制度就是改变这种层层支付程序的弊端，由国库集中支付机构在制定的商业银行开办集中支付账户，把资金直接就从集中支付 转户给收款人，大大的提高了资金的安全使用效率。我国国库集中支付制度下的财政支付主要分为直接支付与授权支付两类，各有优缺点，根据不同性质的需要，灵活采用。

二、国库集中支付背景下事业单位的会计核算探讨

（一）采用收付实现制为辅，权责发生制为主的会计核算

收付实现制只能反应当期的现金的流入与流出情况，不能够确切的反应企业当期真正的费用与收入问题，现在我国很多企业都已经实行了权责发生制，是因为后者更能满足不同时间段资金的流动使用情况，有利于会计主体做出精准的决策。我国事业单位要像企业一样采用权责发生制存在很大的困难，需要不断的摸索前进。一些事业单位通常做的项目规模非常大，从项目筹划、开工、完成、验收等阶段的时间非常长，有些原材料的一次采购就够项目开展几年了，而有些原材料需要每隔一段时间进行，在建工程中还会出现不同程度的损耗，需要平摊到事业单位各个阶段确切的费用支出工作量比较大，成本高。因此，我国事业单位应该采取收付实现制为辅，权责发生制为主的会计核算方法。这样将有益于事业单位做好项目预算工作，让会计核算变得更合理。还有就是许多事业单位在年终审计的时候发现有些已经完成了的预算执行任务，但是里面的有些内容却没有得到贯彻实施，支出费用也就不存在，这是采用权责发生制就比较合理。

（二）票据使用流程规范化

票据在我国的经济社会生活当中使用非常广发，稍有不慎处理，就会造成难以估量的损失。一是我国事业单位领导应提升票据管理意识，定期的做好会计工作人员和相关部门工作人员票据管理方面的知识培训，在单位内部形成一个良好的票据管理氛围。二是健全合理的票据管理制度，坚持以制度来管理工作人员，能够较好的起到约束作用。首先全部的票据领用在领用之前，并向相关部门提出申请，在领用单上填好使用时间和用途，在取得领导的同意申请之后，中间不得随意更改，及时的将票据移交给相关部门，最后不管是任何票据都要进行妥善保管，特别是空白的或已经作废的票据最容易被一些投机取巧的分子所利用。

（三）规范零余额账户

很多事业单位通常规模比较庞大，下属机构分支众多，必须做好零余额账户的监督工作，建立严格的审批程序，如果发现一些人没有经过资产账户管理部门的审核同意就对零余额账户进行资金操作，必须严厉惩处相关责任人员，起到警示作用。同时，每个事业单位的具体情况不一样，应根据自身的运营实际需要，在不违背资金安全问题的情况下，适当的简化零余额账户的使用的审批程序和操作流程，提高办事效率。还有就是现在电子化办公比较流行，事业单位可以在财务管理系统当中设置审批要求和操作流程，牵涉到零余额账户使用的相关人员都应该设立单独的帐号和密码，仅供自己知晓，这样申请人直接在登录财务管理系统以后，提出自己申请的理由，相关部门在系统中进行审核，并注明一些注意事项，然后把纸质文稿打印出来，可以避免过去单纯的纸质审核过程中被人更改的现象和遗失等情况，将会大大提高资金使用的安全性和效率性。除此之外，事业单位要了解资金的支付的账户和资金接收的账户是相对独立的，不可混合使用，零余额账户仅供资金支付的使用。

（四）完善会计报表制度

现在我国开始逐渐意识到提高事业单位的资金使用效率和预算执行质量的重要性，推行了考评财政资金绩效的政策，但这只是局部的变动，没有从整体上来考核全部项目运行的使用情况。因此，我国事业单位应该从会计报表方面着手，改变以往仅是单一财务型报表的使用，慢慢的增加对绩效管理型报表的研究分析，丰富会计报表的内容与形式，这样能够最大程度的掌握事业单位部门的资金用在何地并达到了何种用途等详细情况从而迫使它们努力改进工作方法，提高对社会公共服务的效率与质量。信息质量的高低是是进行经营管理决策的重要依据，我国事业单位在收集的信息的时候一定要从整体出发，收集全方位的信息，除了财务数据资料和资金的流入与流出等信息，还要收集一些群众的民意调查，政府政策对财务改革的要求，市场的变化等非会计信息，保证信息的完整性。事业单位在收集非会计信息的时候，一定要慎重考虑，主义信息的来源与可靠性，多作对比，尽量保证信息的准确性。除此之外，我国是一个政府主导性管理的国家，社会公共事业管理部门比较多，但这些部门下面却是有许多的事业单位构成，国库现金的就在这些机构之间进行流转，因此建立现金流量表来提高国库现金的流向与使用就显得非常有必要了，它能够通过表中的数据资料了解事业单位使用或者分配国库现金的情况。还有就是我国事业单位采用权责发生制以后，财政部门想满足全面信息的需要，而现金流量表恰好能够满足这些机构对现金业务信息的需求。

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内部审计的发展经历了漫长的过程，经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。目前，内部审计已经成为企业管理活动的重要组成部分，内部审计不仅能够及时发现企业经营活动中的风险，对经营活动形成事前、事中、事后的监督，及时发现问题，为管理层提供决策指导。

一、企业内部审计的特征

内部审计是建立于组织的内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。

相对于外部的审计来说，内部审计的独立性较差，内部审计是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。是对单位经济活动进行事前、事中、事后的监督。内部审计的内容包括对企业内部制度的制定的完善性、可执行性进行监督、检查和评价；对会计信息的真实、合法、完整进行审计；对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计具有以下六大特征：

（一）内部审计的内部性特征

内部审计是企业内部的一个部门，大多都是以单位内部的员工为主，但也有少许是从公司外部部门聘用人员的情况，但是外聘人员的薪酬也由企业发放，内部审计人员受单位领导层的直接领导，这就导致内部审计部门具有其他单位内部部门的共同特征，为了得到领导的重视和认可，为了达到企业的经营目标，加快经济业务的执行进度，不惜追求捷径，使用简单快捷的方法，达到良好有效的经营。

（二）内部审计的及时性

内部审计作为企业的一个部门，直接参加单位的重大决策会议、审计单位日常经济业务的合理性，包括审计财务收支业务、招标文件、合同文件、工程项目的过程审计，相比于外部审计只是在短短的数日审计企业的经济业务来说，内部审计可以及时发现问题，及时向管理层反应，管理层对发现的问题采取措施，迅速与相关部门沟通，纠正已经发现和可能发现的问题。

（三）内部审计的独立性较差

内部审计和外部审计一样都必须具有一定的独立性，按照会计准则、财务管理制度、审计准则等相关准则的要求审计经济业务，独立地检查、监督本企业各部门的经济活动，建设经济活动执行过程中的风险，维护企业的利益。

（四）内部审计具有广泛的设计范围

内部审计的范围必然涉及到企业经济业务的方方面面，包括财务活动、工程项目、工会业务活动、经济效益、社会责任等等各个方面。可以进行事前、事中、事后的审计，也可以进行保护性和建设性的审计。做为企业的一个职能部门，一般能够做到，领导让做什么，就做什么，领导让审计什么，内部人员就审计什么，这样就决定了内部审计比外边审计的时间更充裕，审计的范围更广泛。

（五）内部审计的程序较简单

相对于内部审计来说，内部审计的程序主要包括制定计划、实施计划、得出审计结论、进行后续审计四个步骤。

在审计计划阶段，内部审计可以根据上年发现的问题，根据管理层执行的本年工作重点等制定审计计划方案，报上级管理层批准即可实施；在审计实施阶段，内部审计具有较强的针对性，结合日常工作进行，效率较高，极容易发现问题；在审计结论阶段，内部审计部门可以出具审计意见书或得出审计结论，供领导层决策；在后续审计阶段，单位领导或其他人员对审计结论有异议，可以及时向审计部门提出，审计部门可以及时调整审计结论，内部审计部门也可以对审计意见书提出的问题，及时追踪整改情况。

（六）内部审计比较明确

企业内部审计的目标十分明确，主要是保证企业资产的完整性、确保企业所有者的权益。通过内部审计了解各个部门在做什么、做的怎么样。是否按投资者的意愿做事。是否存在经营风险或做逆向选择，导致企业利益受损。

二、内部审计存在的风险及形成的原因

根以上内部审计的特征，我们可以分析出内部审计存在的风险及风险形成的原因。

内部审计风险是指有时会计在做报告时会存在少数的错误报告、这样就会使得企业管理层在管理上有重大的漏洞和失误，而公司内部审计人员却会认为会计的报告是正确且允许的，或者是经营管理是健全有效的。内部审计的风险主要由两方面的风险，一方面是由于会计人员的业务能力有限、活动政策理解错误导致会计报表存在重大错报、漏报。另一方面是审计人员审计后认为会计报表并不存在重大错报、漏报的风险，也就是说内部审计风险是主管和客观因素共同造成的。

（一）内部审计的独立性较差，导致内部审计的客观性受到影响

内部审计部门是存在于单位内部，在单位管理层的领导下开展工作。大型的企业集团，有清晰的管理层结构，内部审计部门一般被称为监事会，监事会直接服务于董事会，对下属的分子公司进行审计，监督经理的管理活动是否实现了子公司经营效益的最大化。而对于中小型企业来说，一些企业内部不设内部审计部门，或者将内部审计部门设立在财务部门之下，或将内部审计部门和纪检部门合并设立，这些结构上的错误导致内部审计部门的独立性较弱。很难站在客观、公允的立场来评价单位的经营活动。如果企业的内部审计部门服务于领导的意愿，不能够客观、公允地评价单位的经营活动，出具虚假的审计意见书，就会对企业的发展带来风险的可能。内部审计的灵魂是独立性。内部审计人员不能独立地开展工作，就不能保证内部审计的质量，给审计活动带来风险。

（二）面对复杂的审计对象和内容，给内部审计带来更大得难度，导致审计风险

随着企业体制的改变，及企业重组、合并、分立等，导致内部审计的对象和内容越来越复杂，许多大型企业的集团的审计对象为子公司、分公司、下属单位、连锁经营店。企业内部的层次结构越复杂，交易活动越复杂，给内部审计带来了更多的困难。内部审计的内容也由单一性向多元性发展，由以前的财务审计，发展到现在的效益审计、投资审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、环境审计等等。这对审计人员的要求越来越高，审计的难度越来越大，审计风险随着增加。

（三）炔可蠹频娜嗽彼刂什桓撸是产生审计风险的原因

目前我国内部审计人员的整体素质不高，主要原因是在内部审计部门与其他部门的人员相比，业绩成果不明显，工作内部环境不好，导致内部审计工作对审计专业、会计专业的高素质人才的吸引力较小。有些人员的自身素质较低，禁不住他人给予的来自经济等其它方面的诱惑，还有一些员工因缺乏对计算机的审计技术，从而不能有效的适应不断变化的形势需求，导致审计人员的信誉和工作质量大大下降甚至带来许多负面影响，使审计出现风险。

（四）内部审计制度不完善，内部审计方法比较滞后

我国在审计制度方面形成较晚，尚不健全、甚至出现空白，使得内部审计人员没有理论依据，只能靠自己的经验进行审计。我国内部审计方法仍以账项基础审计方法为主。主要审计目的是查错防弊，风险意识较弱，很少利用风险导向审计方法来防范和化解风险。对于审计抽样技术的运用，基本靠审计人员主管从事这方面多年的经验来判定样本量，而正是这种判断抽样极其容易出现重要的漏洞，和注意事项，形成审计风险。从目前来看，一些企业没有完整的审计程序，包括审计计划的制度，审计报告制度等。审计报告以协调关系为基调，问题定性模棱两可，这些都导致审计质量受到影响，导致审计风险加大。

三、内部审计风险防范的措施

内部审计风险虽然贯穿于整个审计过程中，而且不能完全杜绝，但是可以通过一定的方法措施，将其控制在较低的程度。

（一）建立健全审计法规，保证内部审计的权威性

审计署、内审协会可以组织审计专业或其他专业的专家编制政策法规，地方政府审计机关结合本地区行业的特点出台适合本地区的政策法规，形成纵横交错、点面结合的审计方法。使内部审计有法可依，有章可循，不断走向规范化道路。

（二）积极参加内部控制制度等相关制度的完善工作

健全的内部控制制度是控制内部审计风险的重要方法之一，它不仅可以减少财务收支记账出现错误的风险，也可以使相关部门按照内控制度执行，在记账前期预防错误的发生。内审人员根据以往的经验不断完善内部控制制度，给管理层提出可行的管理决策方法，从而使企业内部形成良好的内部控制环境，将风险的消灭在萌芽中。

（三）建立审计质量评价制度

对于建立内部审计质量评价制度，首先要做到明确内部审计人员的职责、权限、和其分工，这样的做法是为了防止后期出现问题时人员之间相互推脱、出现漏审、审错等审计风险的发生；其次要建立健全的内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩制度，这样不仅增强了内部审计人员的自我约束意识，同时也减少了审计风险的发生。最后，坚持审计标准，正确处理审计样本数量和审计质量的管理，抽查的审计样本量要保证审计的质量。才能减少审计风险。

（四）加强审计报告规范

审计报告要在审计的底稿的基础上形成，审计报告对审计事项的评价要客观，在没有依据或依据不充分的情况下，不要轻易下结论。审计报告措辞要严谨，处理意见要实事求是，不偏不倚。内部审计机构要建立内部审计报告复核制度，以防止内部审计风险。

（五）重视对内部审计人员的定期培训

审计人员的素质对审计质量起着决定性的作用，企业内部应指定明确的审计培训规划。根据不同的培训对象分别指定不同的目标进行培训。要把审计事业的发展和人员的生涯结合起来，根据每年不同的变化，修改和完善培训方案，增加内部人员的知识结构，提高内部员工素质和业务能力，处理特殊事件的应变能力，从而减少审计风险，这样才能更好的应对时代的变化。

（六）优化审计技术方法

计算机电算化高速发展，采用计算机审计技术可以避免人工操作对审计工作造成的被动和心理上的劣势，通过计算机信息技术，实现企业内部信息共享，可以实现经济业务处理流程透明化，有利于强化内部控制，降低审计风险。与外部审计相比，内部审计质量的提高，还要求内部审计人员重视与企业其他部门的协调配合及人际关系的处理。

参考文献：

[1]谢志华.审计管理[M].北京：中国商业出版社，1990.

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*年，我局在市委、市政府和省司法厅的领导下，认真贯彻落实《广东省政府信息公开条例》及我市政务公开会议精神，积极开展政务公开工作，拓展政务公开渠道，完善监督制约机制，增强透明度，保证了司法行政机关各项工作健康发展，现将我局今年来政务公开工作情况总结如下：

（一）加强领导，健全机制

在局党组关心和重视下，组织全司法行政系统人员认真学习上级有关政务公开的文件精神，提高认识，使全局上下充分认识到推行政务公开，是加强党的执政能力建设的必然要求，是适应完善社会主义市场经济体制的迫切需要，是坚持和发展人民民主，建设社会主义政治文明的有效形式，是建立健全惩治和预防腐败体系的重要内容。为了加强对政务公开工作的领导，确保工作落实到位，成立了政务公开领导小组，由党组书记、局长任组长、各位副局长任副组长、政治处、纪检监察室、办公室、公律科、基层科、宣教科、司法鉴定科、市法援处、市公职所、市公证处、常平公证处有关领导任组员，局长对全市司法行政系统政务公开负总责，副局长分管市局内设部门、直属机构和派出机构的政务公开工作，各部门的正职或负责人对本部门政务公开负直接责任。并专门指派一名科级干部负责政务公开的日常工作，明确了政务公开工作责任制，实行一级抓一级，层层抓落实。

（二）坚持原则，落实制度

为促进政务公开工作向制度化、规范化方向发展。我们采取五项措施,加强制度建设。一是认真分析我局实际情况，确定政务公开原则，即坚持“依法公开、真实公开、注重实效、方便群众”的原则；制定了突出重点、由外到内，逐层深入地推进我局政务公开工作的实施方案。二是严格落实《*市司法局政务公开实施办法》，对公开内容、形式、程序进行认真贯彻落实。三是健全公开预审制度，建立《政务公开运作程序一览表》，确定了公开、公示的内容、程度。即各科室在事前、事中或事后将公开、公示的内容、时间、形式报政务公开领导小组批准后，由政务公开领导小组组织实施及公布的运作程序。坚持先审核后公开，通过预审准确把握公开的重点、公开的范围和公开的时间。四是实行预公开制度。对涉及本局建设和发展的重大问题及与群众利益密切相关的重大事项，决定前将方案公布，充分听取干部职工的意见后，再予以公布执行。五是实行公开内容备案制度，建立政务公开工作档案。政务公开办公室和各科室建立政务公开工作基础台帐，规范政务公开的有效运作。

（三）强化监督机制，促进廉政建设

为加强对政务公开工作的监督，我们积极构建多层面的监督网络，采取内部监督和外部监督有力结合，保障政务公开的有效实施。

一是成立了由人事、纪检干部组成的政务公开监督小组，并聘请了离休干部、市总工会领导、市妇联领导担任我局政务公开特邀监督员，监督小组及特邀监督员定期或不定期地对政务公开工作进行检查监督。

二是把政务公开工作同落实党风廉政建设责任制结合起来，按照谁主管，谁负责的原则，切实抓好职责范围内的政务公开工作，自觉接受群众监督。我局要求局属各单位根据工作实际作好政务公开计划，把本部门的政务公开认真落到实处，通过上述措施，在全局建立监督约束机制，努力创造廉洁、勤政、务实、高效的司法行政环境。

三是把政务公开与社会监督结合起来。我局在加强政务公开组织建设，健全内部监督机制的同时，还积极与市政务公开主管部门和《*日报》沟通联系，进一步加强面向社会政务公开工作，尽量争取将更多的业务部门的办事程序及有关规章制度在《*日报》的《*市政务公布栏》上刊登。迄今为止，我局已把法律援助机构的职责、申请法律援助的条件、程序和注意事项、法律援助范围和形式、国家司法考试的条件及办理程序、律师执业证申办的条件和程序以及司法鉴定机构和司法鉴定人名单等通过《*日报》的《*市政务公布栏》向社会公布。

四是把政务公开与机关效能结合起来。我局在办公室设立了机关效能投诉中心，公开投诉电话和投诉信箱；市公证处在办事大厅设置了监督岗，将每位工作人员的照片、姓名、职务在监督岗内公开，并增设投诉电话和投诉信箱；局办公室还为全局人员制作了工作铭牌，放置在办公桌上，对姓名、照片、职务进行公开，自觉接受监督；市法援处、公证处均实行挂牌上岗，使广大办事群众随时监督工作人员的工作情况，及时获得办事指引和服务。

二、全方位多渠道，展示透明度

我局根据自己的职能变化，结合实际，不断完善公开内容，突出重点，围绕“群众最想知道什么，我们就依法公开什么”这一核心，不断创新形式，加强公开载体的建设，进一步完善措施，为群众提供便民利民服务，做到经常性的工作定期公开，阶段性的工作逐段公开，临时性的工作随时公开。

一是充分利用公开栏、电话进行公开。更新了公证处、法援处、公律科等窗口单位及局大门口等四个地点永久性政务公开栏的内容，工作职责、业务范围、办事程序，服务承诺、投诉电话等一律公开。在局机关各科室办公室墙上设立公示牌，将各部门职责、工作内容以及科室负责人和工作人员职责进行公开。针对群众关心的热点收费问题，在公证处的收费窗口设立收费公示栏，将收费项目、收费标准、投诉电话进行公示；在各律师事务所收费点悬挂收费许可证及设置投诉电话，接受群众监督。在局办公室设立投诉电话、窗口单位设立专线、热线电话，受理投诉事项并及时予以解决，答复来电咨询随时为群众提供办事指引和法律服务。

二是采取行文、会议、公告等形式进行公开。人事方面，重点公开干部的录用、选拔、晋升、任免、考核、奖惩、专业技术职称评聘等内容的条件、程序及结果，干部、职工医疗、保险等福利政策相关规定和执行情况，方便干部职工监督，如，中层领导全面实行竞争上岗，通过民主测评、组织考察等程序，整个过程都严格按照公开制度进行，体现了公开、公平、公正。行政管理方面，定期公开全局年度工作计划及上年度计划执行情况，政府采购计划，固定资产管理规定和购买、使用、维修情况，大宗物品、办公用品采购及使用情况，干部职工食堂的开支、核算情况和使用情况等，接受全局人员的监督。财务方面，公开财务管理审批制度、年度预决算执行、修缮、基建情况，大额资金使用、业务招待费使用等情况，使各项资金使用都处于群众监督之下，保证廉政制度的有效实现。审计方面，公开内部审计工作规定、财务收支审计情况和经济责任审计情况等。

三是运用科技手段推进电子政务公开。在局办公楼大堂设置两台触摸屏设备，建立我局政务公开触摸屏查询系统；在*市电子政务信息网上制作*市司法局网页，在查询系统和网页上，侧重公开我局工作职责、业务范围、机构设置、有关制度、执法依据、办事程序、办事结果、收费项目、收费标准以及市法援处、市公证处所有办事表格，方便群众下载使用。建立*市司法局网站和局域网，使网站与触摸屏上政务公开系统进行链接，实现互连互通，充分利用网络覆盖面广，信息传递快的特点，扩大政务公开的范围。我局政府网上办公系统软件（网络版）全面升级，得到了推广使用，实现办公自动化，畅通信息传递，加强了与市直其他单位和部门的沟通交流，增加了新的政务公开载体，推动了我局政务公开工作的进一步开展。市公证处在办事窗口设立了大型电子屏幕，进一步公开办事程序、指南等资料，方便群众办事，同时还积极建设了公证处独立网站。通过网络进行政务公开后，需办公证的当事人可以网上获取所需表格，先完善有关环节工作，减少有关程序。现在只要所带资料、证明齐全，即可受理办证，对老、弱、病、残者申办公证无需等侯，行动不便者还可电话预约，公证员上门服务，真正做到了让群众满意。

四是利用各类规章、手册、指南及政务信息资料进行公开。对《政务公开手册》和《规章制度汇编》进行了重新修订和补充，派发到各个科室，组织全体人员学习和贯彻落实，指导业务工作，促进政务公开和行政管理工作逐步走上正常化、制度化和规范化；在《*司法》刊物上，选登我市司法行政系统优秀的调研材料，送呈市主要领导，市委、市府各个部门，并发放到各镇区党政办、维稳及综治办、司法所以及兄弟县市司法局，宣传我局职能，接受社会监督；通过《*司法简讯》，将我市司法行政系统工作动态、先进的工作经验和做法、存在的问题和解决措施进行定期公开。另外，还坚持编印法援服务手册、公证服务指南、律师工作服务手册等，将各项业务办事条件、办事程序等条文逐项印成指南进行公开，真正做到急群众所急，想群众所想，切实方便群众办事。

五是通过报纸、广播、电视等大众传媒进行公开。如国家司法考试制度实施后，我局在报考前通过《*日报》公开司法考试的报考条件、办理程序及法律职业资格申领条件和程序。

六是建立与群众交流的桥梁。健全局长接访日制度，规定每月15日（节假日顺延）为局长接待日，由局领导轮流值班，接待群众来访、处理群众投诉；今年在7-9月奥运会期间，局长接待日改为每月10日、15日、20日等三个接待日。

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关键词 ：工程项目，全过程，审计

Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.

Keywords: engineering projects, and the entire process audit

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

1、工程建设项目审计目的

多年来，工程建设领域受社会不良风气的影响存在着许多不好的现象：如虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次等，造成大量的建设资金浪费，同时工程建设也滋生了腐败现象，因此，加强对工程建设项目的真实性、准确性、合法性开展审计，及时发现工程建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。同时内部审计职能也决定了工程投资实行监督的形式，所以加强工程建设项目设计势在必行。本文就工程建设项目审计的工作重点、工作内容、策略及建设项目跟踪审计应注意的事项进行讨论工程建设项目全过程的审计。

2、工程项目全过程跟踪审计的工作重点

工程项目全过程跟踪审计的工作重点包括前期工作和施工过程：

1前期工作

(1)审查工程招标文件，复核工程量清单及投标最高限价；

(2)审查工程施工合同。主要审查内容有：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的条款等；语言文字是否简炼、规范、严谨，专用条款的描述是否清晰等；

(3)检查建设单位是否建立健全了各项内控制度。应督促、指导其建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

2 施工过程

施工过程中跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制，包括：

对于隐蔽工程量的现场确定

工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对结算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中；

进场材料价格确定

材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同约定该材料为固定价格，跟踪审计人员主要核实进场材料的品牌、规格、型号是否与合同或招标文件一致；如果合同约定该材料为可调价格，则要对进场材料的品牌、规格、型号等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要的损失；甲供材料要对材料采购环节的内部控制制度进行监督；

审查设计变更及施工现场签证

检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查，是否有合法的手续和依据，是否符合现行的有关规定、施工合同和工程招投标文件精神。内容反映是否准确，是否有变相的重复计取。文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧；其次是定量审查，变更工程量计算是否准确，费用计算方法和结果是否正确。相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出；

(4)控制工程款支付

复核已完工程工作量，并按照工程施工合同约定审签预付款及每月工程款支付的签证，控制好工程款的支付。

(5)做好施工阶段工程资料的归集整理工作，为顺利进行竣工结算完善条件。

3、工程建设项目管理审计的内容

工程建设项目管理中的审计包括前期审计、跟踪审计及终结审计：

1工程项目的前期审计

工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。其主要包括以下内容：

(1)首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规、完整、权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》；

(2)审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理；

(3)工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理；

(4)对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。

2 跟踪审计

在建设项目施工阶段，跟踪审计的内容主要包含下面几个方面：

(1) 检查各相关单位是否认真履行合同条款；

(2)检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题；

(3) 检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证，验收制度 设备材料采购、价格控制、验收 领用、清点制度 费用支出报销制度等；

(4) 检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；

(5)检查建设资金是否落实到位并专款专用， 是否按照工程进度付款，有无被转移 侵占 挪用 损失浪费等问题；

(6)检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合 必须、节约” 的原则；

(7)、加强设备 材料价格控制，尤其要对工程主要设备、材料价格进行考察认证，防止从中加价。

3、终结审计

终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。其内容包含：

(1)对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失；

(2)审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为；

(3)工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定；

(4)工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任；

(5)是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为；

4、工程建设项目审计策略

工程建设项目审计策略主要包括：及时了解项目基本情况，严格检查合同执行力度，重点审查项目竣工决算，把好资金结算关。

4.1要及时了解工程建设项目的基本概况

工程建设项目审计开始前，首先要进行调查研究，扩大信息源，了解工程建设项目的基本概况，了解掌握好与建设项目有关的工程管理部门、预算部门、监理公司、施工单位等相关情况，为审计进点奠定基础。

4.2财务管理方面

(1)检查筹资方式的合法性、合理性、效益性，分析所筹资金的偿还能力

(2)检查预付的款项是否按照合同支付，有无违规多付的情况；

(3)检查据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；

(4)检查支付结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金；

(5)检查是否存在设计概算外其他工程项目的支出；

(6)检查工程管理费、征地拆迁补偿费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围。

4.3合同执行方面

合同执行方面的内容包括：审查建设项目是否实行合同管理制度；建设工程的勘察设计、监理、施工以及与建设工程有关的设备材料是否依法订立合同；是否存在违法转包和分包合同；合同内容与中标内容是否一致；有无通过签订补充合同形式改变主合同的条款；是否严格按照合同规定支付工程价款等。

4.4搞好信息网络和材料价格的收集整理工作

工程建设项目投资审计，近几年才被提到重要议事日程上来，目前暂还没有一个权威性的管理机构定期比较全面的工程材料价格信息，审计资料比较缺乏，造成施工单位随意套用材料价格，审计人员也很难找到评判材料价格的依据。

应抓紧建立起建设项目投资效益审计的信息网络，组织人员收集整理工程建设项目审计的有关资料，如材料的审计价格信息、已完工程信息等，为工程建设项目投资效益审计提供支持。

4.5审查项目竣工决算，把好资金结算关

工程决算是工程造价控制的最后一道防线，由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位、预算部门进行审核，内部审计部门再对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节，建设部门应做好配合工作，负责结算、变更、验收、甲供材、签证、水电等资料的归集及工程量真实性的认证，审计部门应采取审计的技术方法对经工程造价部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证，勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款，直至确认工程造价。

通过严格的竣工验收和竣工审计，审查工程量和工程造价，合理确定项目投资总额，确定建设成本的真实性、合法性，并尽可能地减少经济损失，提高项目投资效益。竣工决算审计，审计人员应按照建设项目竣工决算审计一般程序进行，对工程决算审计工程量是否重复计算、工程量签证情况和定额套用情况等予以重点关注。

5、建设项目跟踪审计的注意事项

建设项目的跟踪审计是全局性工作，应在项目正式立项时即将其纳入审计视野；审计人员应按时参加定时例会；加强与被审计单位的沟通与交流；深入施工现场，掌握工程进度及变更等真实情况等。

(1) 应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作；

(2)审计组应与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见， 并且作好会议记录；

(3)要注重与被审计单位的沟通与交流，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计；

(4)审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题．熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录；

(5) 审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法 报送工程结算资料， 并及时确定审计结果。

6、工程实例

围绕广东省工程建设领域突出问题的自查要求，对中山市交通发展集团有限公司建设的岐江公路建设项目进行专题审计，该工程采用了全过程跟踪审计的审计方式。从最初的可行性研究、图纸设、工程施工到最后的竣工验收、竣工结算，均由审计部门全过程跟踪监督进行。及时发现纠正工程中的隐患和漏洞， 规范了工程实施和工程结算的程序，建立健全了企业的内控制度，审计效果良好。

结语

工程建设项目全过程跟踪审计作为一种新的审计模式，虽然已取得良好的社会效益和经济效益，但目前还处在起步阶段，有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点，突破难点，才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计，为合理节约资金．提高投资效益而努力。

参考文献：

[1]中国建设监理协会主编.建设工程投资控制[M].北京：知识产权出版社,2008.

篇11

总监述职报告1我于____年10月份加入公司，至今9个月的时间。正如单总所说，我的成长速度非常之快，1个月的试用期，4个月的项目经理，3个月的部门经理，1个月的执行总监。我常常在想，是什么让我成长如此之快，是他人所说的良好的沟通能力和较强的执行力吗?我不认为我有很好的沟通能力，面对陌生人，我常常不知道该如何开口，我相信也有很多人比我执行力更强。我自己认为，是因为我比任何人都懂得，我是为自己而工作，工作过程的知识积累和内心的强大是我最大的财富，如果这份工作很辛苦，但是我的辛苦工作能换来家人的幸福生活，那么我愿意付出这份辛苦，正是因为以上原因，我还比别人更努力工作。

任职项目经理期间，做了“一村一”的课程设计，得到了校领导的认可，并做了可批量生产的统一模板。

任部门经理期间，“一村一”项目已得以实施，至今每天产出4-6学时的课程已毫无问题，在此期间协调农林医学院数10位老师跟上进度。在此期间，承接了10个小课件的设计，在当时人员不足，现有人员能力不足的情况下，7个作品获奖，共8个奖项。

任执行总监以来，单总对我的要求只有四个：课件工厂，我已深深地记住了这四个。我常常拿传统的工厂跟我们的课件工厂做比较，传统工厂的基本条件是什么?要有生产模式、有人力和设备的管理规范、有生产机制和生产流程，那么课件工厂也需要具备这些条件，并且课件工厂还有自身的特殊性。

我眼中的课件工厂，在人力分配上的方针是小设计、大制作、重检测。对比传统的工厂生产，设计不可能很多人，有几个精英就够了，但是制作一定是批量的，需要较多的人力，另外，产品在出厂之前一定要经过检测，大概是不1：3：1的关系。

这里所说的设计，并不是指单纯的课程设计，结合公司的目标，产品首先要让客户满意，其次要能符合自身的需要，这就需要设计人员在具备教学法和方法等专业能力的基础上，研究nerc网站架构、学习管理系统甚至领导的喜好等等，所以，设计人员的压力最大。制作很简单，即模板制作、制作方法说明、批量制作。检测也较简单，需要说明的是，任何一个生产模式都有自身的弱点，需要针对这些弱点、容易出错的地方重点检测。

在生产过程中，要注重项目文档汇编，项目文档的汇编应包括设计方案、模板制作方案和说明、制作注意事项、内外?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽狈止ぁ⒓觳庖慵袄?a href='//xuexila.com/fanwen/huiyijiyao/' target='_blank'>会议纪要等。项目文档汇编的意义不是留下痕迹，而是为了达到任何人都可以被替代的目的，包括总监在内，不受任何人请假、离职的影响。

在迈向课件工厂的过程中，要注重团队建设，团队人员除了具备相应的专业知识外，要求每一位员工在工作态度上积极主动，在产品品质上做到a-a+，在解决问题的能力上，要挖掘问题背后的问题，找到问题的根源。

显然，目前的团队离目标还有一定差距，团队建设的方法包括：1、培训;2、在工作中提升;3、手把手教。一段时间内仍不能适应的，建议调岗或辞退。

要达成以上目标，需要总监以身作则、高度职业化，有较全面的专业知识，有较强的沟通能力和执行力，有较高的威信。有人跟我说，你下班就跑怎么能树立威信，在此我有不同观点，威信的树立靠的不是比员工走的有多晚，而是跟做事方法、思考方式、解决问题的能力、一言一行、甚至穿着打扮有关系，天天穿着阿依莲在公司里装公主，就是天天加班也树立不了威信。

我不在公司，并不代表没有在工作，我不常失眠，但是一旦失眠一定是为了工作，我会想如何与某人沟通达到某种效果，单总交给我的新题目我该如何讲，某件事怎么做效率更高等等。近一年来，我知道社会上发生了很多耸人听闻的大事，有自然灾害，有人为破坏，玉树地震、幼儿被杀、导演被砍、非诚勿扰、快乐男声等等，当别人跟我谈起的时候我一概不知，但是这种与社会的脱节没有让我感到一点遗憾，正如肖老师所说，我像一个白痴一样幸福地生活着。

我爱我的工作，我爱我的生活，我希望这种状态能够继续下去。

以上，是为述职报告，请批评指正，谢谢!

总监述职报告2尊敬的公司领导及各位同仁:

你们好!

近一个时期以来，营销中心在总公司的指导下，开展了全国区域市场启动和推广、市场网络的建设、各省区经销商的开发、部分终端客户的维护等工作。现将__个月来，营销中心阶段工作所取的成绩、所存在的问题，作一简单的总结，并对营销中心下一步工作的开展提几点看法。

一言以蔽之，三句话：成绩是客观的，问题是存在的，总体上营销中心是在向前稳定发展的。

一、“5个一”的成绩客观存在

1.启动、建设并巩固了一张全面行销所必需的分级营销网络体系

全国区域市场现有医药流通参与商(商业公司或个体经营者)超过____家，通过深入实际的调查与沟通，我们按照这些商业渠道的规模实力、资金信誉、品种结构、经营方向，将这些商业渠道进行了A、B、C分类管理，其中A类主要侧重于大流通批发;B类为二批和临床纯销户;C类为终端开发者。在这些客户中，我们直接或间接与之建立了货、款业务关系的近____家;渠道客户掌控力为80%。

我们所拥有的这些渠道资源，为提高产品的市场普及率、占有率、迅速占领全国区域市场，提供了扎实的营销网络保证，这一点正是竞品企业所看重的。

2.培养并建立了一支熟悉业务运作流程而且相对稳定的行销团队。

目前，营销中心在营销总监的总体规划下，共有业务人员@人，管理人员@人，后勤人员@人。各人员述职时间、行销经历参差不同，经过部门多次系统地培训和实际工作的历练后，各人员已完全熟悉了本岗位甚至相关岗位的业务运作的相关流程。

对业务人员，营销中心按业务对象和业务层次进行了层级划分，共分为终端业务员、区域主管和片区经理三个层级，各层级之间分工协作，既突出了业务工作的重点，又防止了市场出现空白和漏洞，体现勒协作和互补的初衷。

这支营销队伍，工作虽然繁琐和辛苦，却有着坚定的为营销中心尽职尽责和为客户贴心服务的思想和行为。你们是全国区域市场运作的生力军，是能够顺利启动全国区域市场并进行深度分销的人力资源保证。

我们起步虽晚，但我们要跑在前面!

3.建立了一套系统的业务管理制度和办法。

在总结上半年工作的基础上，再加上这两个月来的摸索，我们已经初步地建立了一套适合于行销队伍及业务规划的管理办法，各项办法正在试运行之中。

首先，营销中心将出台针对“人力资源”的《营销中心业务人员考核办法》，对不同级别的业务人员的工作重点和对象作出明确的规范;对每一项具体的工作内容也作出具体的要求。

其次，营销中心将出台针对“市场资源”的《营销中心业务管理办法》，该办法在对营销中心进行定位的基础上，进一步对商务、订购、配货、促销、赠品发放以及业务开展的基本思路等作出细化标准，做到了“事事有标准，事事有保障。”

第三，形成了“总结问题，提高自己”的内部沟通机制。及时找出工作中存在的问题，并调整营销策略，尊重业务人员的意见，以市场需求为导向，大大地提高了工作效率。

4.确保了一系列品种在全国区域终端市场上的占有率。

目前，营销中心操作的品种有__个品种，__个品规。对这些品种，我们依照其利润空白和总部支持力度的大小，制定了相应的销售政策;如现款、促销、人员重点促销等。通过营

销人员尽职尽责的工作，这些品种在地区级市场的普及率达到70--90%之间，在县级市场的普及率达到50--80%,之间确保了产品消耗者能在一般的终端即可购买到我公司的产品，杜绝了因终端无货而影响了产品销售时机的现象，增加了纯销量提升的可能性，为下一步的终端开发夯实了物质和人文基础。

5.实现了一笔为部门的正常运作提供经费保证的销售额和利润。

自开展工作以来，营销中心通过对本公司产品的市场开拓，相关竞品品种的大流通调拨，共实现了销售额万元;毛利润额万元，为整个营销中心和三个周边办事处的正常运转提供了及时的、足额的经费保证。

营销中心主管领导在建设并掌握营销网络的同时，通过各种途径为行销工作的顺利开展谋取利润，因此，营销中心整体可持续性发展的物质保障是不需担心的。

二、“3个无”的问题亟待解决

问题是突破口，问题是起跑线，问题是下一次胜仗的基础和壁垒。

1.无透明的过程

虽然营销中心已运行了一套系统的管理制度和办法，每月工作也有布置和要求，

但是，没有形成按时汇报的机制和习惯，仅仅是局部人员口头汇报、间接转述，营销中心不能进行全面、及时的统计、规划和协调，从而导致部分区域的工作、计划、制度的执行和结果大打折扣。

2.无互动的沟通

营销中心是作为一个整体进行规划和核算的，一线工作人员、后勤人员、主管领导的三向互动沟通是内在的要求和发展的保障。营销中心需要及时、全面、顺畅地了解每个区域的一线状况，以便随时调整策略，任何知情不报、片面汇报的行为都是不利于整体发展的。

3.无开放的心态

同舟共济，人人有责!市场供需失衡的压力，同业风气的阻障，客观环境的不便，均对我们的行销工作产生了负动力。如果我们不能以开放豁达的心态、宽容理解的风格、积极坦荡的胸怀面对客户和同事，我们就不能更好地前进。我们知道，其他厂家内部滋生并蔓延着相互拆台、推委责任、牵制消耗、煽风点火的不良风气，我们要警惕我们的队伍建设和自身进步，不要被不需在意的的人和事影响了我们的进步。

两军相遇勇者胜，智者相遇，人格胜。

4.无规划的开发

市场资源是有限的，是我们生存和发展的根本。对于目标市场，在经过调研、分析之后，并不是所有的区域都能够根据总体发展需要有计划、按步骤地开发，哪个客户需要线开发，哪个客户暂时不能启动，那些客户需要互补联动，并不是单凭想象就能达到效果的，客观经济规律是不可违背的，甚至具体的某个客户在什么时间应该采取什么样的策略，什么时间应该回访，应该采用面谈还是电话，都是需要考虑的问题。盲目地、无计划地、重复地拜访和无信誉的行为，都有可能导致客户资源的恶性反戈甚至产生负面影响。

三、5条建议仅供参考

1.重塑营销中心的角色职能定位。

在做网络的同时，做销量，创造利润和区域品牌。通过完善终端网络来提升产品销量和团队美誉度。

2.建立金字塔式的营销结构，推行低重心营销策略。

在确保产品在终端“买得到”的同时，也要确保“卖得动”，有计划、多层次地开展“面向客户型”推广。不能只保证渠道中有水，还要创造让水流出去的“出口”。

3.调整产品结构。

单渠道、多品类地“多量少批”产品购买是将来渠道客户向上采购的趋势。产品是终端市场运作的依托，宜精少而不宜杂多。营销中心将努力寻求个利润空间大、可操作性强、投入既有利益保障又有声誉回报的产品，这样终端销售会更有积极性，客情关系会更加紧密。

4.货款分离，变被动为主动。

业务人员主动出击，培养客户订货计划，以客户需求为导向，按需供货。货由专人(专车)发送;款由对应业务人员收回，一来可以改变“一天只能给一家客户送一个品种”的现状，提高工作效率;二来可以降低货款风险;三来可以促使出货渠道流畅。

5.改变待遇分配机制。

工资：在完成基数任务的前提下，实行“隐性保密工资”，下不保底，上不封顶，由营销中心主管领导根据个人实际工作状况进行“模糊分配”。

奖励(提成)：经营销中心核算后将在年底统一分配。

既给压力，又给激励。大胆地拉开差距，奖罚并施，制造“贫富悬殊”，真正做到能者多劳，劳者多得。

总结：

“市场是最坏的教练，还没有等我们热身就已经开始竞赛，竞赛结果的好坏相当一部分因素在于我们的悟性和主观能动性。

同时，市场也是的教练，不需训练就能教会我们技能和发展的契机，关键的是市场参与者的眼光是否长远、品格是否经得起考验“。

我们已经经历了足够的市场磨练，我坚信通过我们共同的奋斗，架好“支点”撬动市场，打造“势能”以便放大行销惯性，进行整合形成“拳头”能量，希望有一天，营销中心定能成为吸引商业渠道、有选择地进行商品分销的最有份量的谈判筹码!我们一定能在疲软的经济里建功立业!

我们现在的确困难，单我们决不贫穷，因为我们有可以预见的未来。

总监述职报告3尊敬的领导：

您好!

我叫______，今年月被调任为公司财务总监一职。在我担任财务总监这三个月以来，在公司领导的关怀和全体财务工作者的帮助、支持下，我勤奋努力，思想上积极要求进步，工作上奋发努力，作风上务实创新，宽容待人、宽厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提升，较好地完成了领导交给我的各项工作任务。

一、20____年工作回顾

(一)加强学习，提升素质

自担任财务总监以来，我一直自觉坚持把政治理论学习放在首位。我深感不学习就要落后，不学习就赶不上时代潮流，不学习就不能创先争优。因此，我坚持和全体干部成员一起学习公司制定的财管理规定，会计核算暂行办法，预算管理暂行办法等各项规章制度，熟练掌握会计核算的各个环节，认真学习新企业会计制度，研讨新问题，努力提升自身独立解决各种问题的能力。

(二)履行职责，强化服务

工作中，作为财务总监，我率先垂范，树立竞争意识、责任意识，认真履行岗位职责，不断提升工作能力和服务质量。

一是加强财务管理制度建设，提升财务信息质量

根据我公司原制定的各类财务管理内控制度的实际执行情况，为进一步规范财务工作、提升会计信息的质量，对原定财务管理制度体系进行了完善，包括：财务组织机构和岗位职责、财务核算制度，采购管理制度、内部控制制度、发票管理制度、欠费管理制度。通过对财务人员的职责分工，对我公司的各类报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提升会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。平时通过开展的交流会的形式，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

二是加强预算核算管理，提升财务工作执行力

20____年，在上级主管部门的大力指导下，采取四项措施，强化财务预算支出管理，提升了财务工作的执行力。一是一是加强预算执行工作的组织领导，明确工作职责，建章立制，把预算管理工作切实抓好，确保完成全年支出任务;二是准确编报用款计划。加快了项目工作进度，全面完成项目基建预算。在部门预算编制的基础上，按时完成了20____年公司采购实施计划草案编报工作，全面完成了20____年度预算编报工作，认真做好了集中支付账户用款计划编报工作，将基本支出和项目支出按月、季度的用款计划合理分配，力求达到均衡预算，均衡支出;三是完善预算执行动态监控机制。

将上级主管部门的“支出控制预警提示”有效地利用到日常财务工作中，做到时时监控、提醒。定期开展预算执行情况分析，查找存在的问题，认真剖析原因，提出解决方案，对影响预算执行进度的潜在问题有预见性和应对措施;四是加强财务支出管理。严格履行财务支出审批程序，按照本公司拟定的《公司财务支出管理办法》对每月发生的人员工资和日常公用开支以外支出项目均严格执行事前审批手续，且支出票据统一要有经手人、审核人、主管财务人三人签字后方可报销。及时清理应付未付款项，按月或按季结算各项支出，当期费用在当期结算。需要履行公司采购程序的支出项目，早做准备，按时支付款项，确保公司采购的顺利实施。

三是运用财务管理软件，做好会计辅助核算工作

扎实做好网络版财务管理软件会计辅助核算业务仿真演练和推广应用工作。组织财务人员认真学习会计辅助核算业务操作流程，熟练业务操作方法;结合实际拟定我公司会计辅助核算业务项目，充分利用计算机资源和网络版财务管理软件，及时进行凭证录入、记账、报表数据生成上报工作，认真地进行季度预算执行分析，关注日常公用支出增减变化原因，强化财务分析效果，努力提升预算管理水平，优化了核算流程。通过使用会计辅助核算模块，坚持“优先保证”原则，优先安排了人员基本支出和保运转的日常公用开支，严格压缩招待费、会议费、车辆费用支出，力争提升资金使用效益，达到了科学管理，提升效益，减少行政运行成本、推选定额管理的目的。

四是加强日常的财务管理，严格控制成本费用

根据公司年初下达的经济责任指标，我们在分解收入指标的同时，下达了我公司成本费用计划。随着我公司新业务的不断推陈出新，业务规模不断扩大，无形中增加了财务的工作量，应收帐款、费用及各项开支不断增大，对财务工作提出了更高的要求。

我部门加强了日常管理，主要措施有：1.严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督。加强了日常公用经费管理，压缩三项经费，落实减排节能工作。坚决杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为我公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与市场部人员紧密配合，积极有效的回收资金。2.各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合。倡导大家明白一个道理，集体的利益高于一切，集体与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过集体的成长来体现的。从而增强员工主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。3.严格执行我公司成本定额管理办法，每季通报，加强了考核，杜绝一切不合理的开支，有效控制了支出。

五是加强经济责任审计工作，实现“阳光”财务建设

积极按照公司年度审计计划安排，组织专人全面完成财务审计自查任务，及时上报财务审计自查报告。并就审计的问题和建议认真地进行剖析，找出存在问题原因，及时地进行整改，并将整改落实情况上报市公司财务科。成立专门的“小金库”清理自查领导小组，扎实做好“小金库”自查自纠及“回头看”工作。根据公司年初制定的政务公开实施方案，实现“阳光”财务建设，对财务管理的重大问题和干部关心的重要事项按照省公司财务公开办法中明确的财务公开程序、范围、时限要求，通过会议传达、公司内网站等多种形式适时进行公开，提升财务工作的透明度和办事效益，实现财务管理和民主决策、民主管理、民主监督相结合，切实加强对财务项工作的督促和指导。

六是加强固定资产管理，认真做好固定资产清理工作

加强日常管理是做好固定资产管理工作的基础。健全了固定资产管理帐簿、凭证、报表，认真执行固定资产购进、出售、调入、调出、报废、等手续，切实加强固定资产日常管理。对公司符合条件的财产均纳入固定资产进行管理，正确运用网络版财务管理软件中的固定资产管理系统进行业务核算，定期报送固定资产报表。优化公司资产配置，提升国有资产使用效益。年度内凡是符合固定资产管理范围的新增资产，当月一律按其购置发票或资产调拨单登记固定资产账簿进行管理使用。

二、工作中存在的不足

回顾一年的工作，工作中的风风雨雨时时在眼前隐现，我不仅能在工作时埋下头去忘我地工作，吃苦耐劳，富有团队合作精神，具有一定的组织、协调和交际能力，且面对困难从不气馁，能够冷静、果断和全面的去处理，有着强烈的上进心和永不服输的干劲。虽然在工作上取得了一定成绩，但同时，我也清醒地认识到自己的不足，个人方面主要是：思想解放程度还不够，学习上还不够，业务上缺少创新。财政部门方面主要是：一是随着公司做大、做强，各项管理制度有待完善。二是风险控制力度欠缺。三是公司内部各职能部门衔接不紧密，人员整体素质有待提升。四是外部银行、税务关系有待进一步改善。

三、20____年工作计划

(一)个人方面：在今后的工作中，我会努力加强相关知识的学习，并在回过头的时候，对工作的每一个细节进行检查核对，对工作的经验进行总结分析，从怎样节约时间，如何提升效率，提升工作业绩，总结经验，从而在百尺杆头更进一步，更好地开展今后的工作。

(二)财务部门工作方面：一是当好领导的参谋，确保完成各项指标。重点围绕盘活资产，减少资金占用率，提升企业资产周转速度。二是开展会计从业人员的培训活动，提升公司会计从业人员的业务水平。三是做好风险防范管理，在确保安全前提下，实现公司利益化。四是加强与银行、税务机关的沟通，建立良好的银企、税企关系，限度地争取银行及税务支持。

总之，在这三个月以来。我和财务部全体成员一起努力，做了一些工作，也取得了一定成绩，但我深知，自己的履职情况，还有不尽如人意的地方。在今后的工作中，我将着力加以改进，更加严格要求，严肃纪律，同时，也恳请各位领导和职工多提出批评意见。今后我将继续努力与公司职工一道，创造更优异的成绩。

述职人:______

20____年____月____日

总监述职报告4当时光走过20____年的尽头，抬眼新的一天已经是2011年。我们每天清晨都笑迎朝阳，朝气蓬勃地开始工作和学习;每天晚上完成了一天的工作，或许还有一些企盼未能如愿，躺在床上叹息光阴的吝啬，匆匆地来，又匆匆地去……，其实，感受就是幸福，经历就是生命。

20____年，面对国际国内环境的复杂变化，国人团结一心，开拓前进，成功举办上海世博会、广州亚运会、战胜青海玉树强烈地震、甘肃舟曲特大山洪泥石流等重大自然灾害，保持经济平稳较快地发展，着力提高人民生活水平和质量，胜利实现“十一五”规划确定的目标任务，经济实力和综合国力进一步增强，工程监理业务覆盖了房屋建筑、市政工程、矿山、铁路、公路等各个行业，凝聚了监理人的心血和汗水。

我进入监理行业已是第十个年头，去年至今身兼碑林区东大街改造项目N12地段55监理部总监和雁塔区时丰姜溪花都望溪区第58项目部总监，身体力行了监理单位是专业化、社会化的咨询服务机构，受建设方的委托，以自身的专业技术、管理技术有效地控制工程建设项目的质量、安全、进度、投资，公正地管理合同，及时地处理工程信息，协调工程参与各方的工作关系，使工程建设项目的总目标以最优地实现。项目总监的思维方式决定其工作方法。而工作方法的选择是达到最终目标的手段的途径。只有重视科学思维，不断探索工程管理中的方法问题，才能提高工程管理水平，做一个优秀的项目总监。

我的思维方式：

1、坚持经验性思维和理性思维结合

从工程管理的各种矛盾中，加强理论学习和实践历练，使自己的感性经验上升到理性思维的高度，发现和探索工程建设的基本规律，从工程的整体和联系中去发现问题的症结，寻找解决问题的办法。

2、坚持线性思维和开放性思维相结合，

在工程管理中，要立足于工程管理的全局，瞻前顾后，要想到工程管理的各个环节、各个方面，真正了解参建各方的实力、诉求等情况，了解工程建设的全局，处理问题既重视纵向比较，又注意横向联系;既了解工作对象本身，又了解工程建设与外部的联系，做到全局在胸，分清主次，重点突出。

3、坚持精确思维和模糊思维相结合

在工程管理中，既要强调定性思维，尤其要强调精确思维，努力实现两者有机地结合。在处理工程发生的问题时，要重视它的精确性，强调量的分析，古人云“天下大事，必做于细”，善于从复杂的工程事务中抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，在工作中也不是什么问题都要精确思维。在思考解决问题的可能性和发展前景时，再考虑整个工程建设的全局时，在给下属安排工作时只需要定性分析即可，既模糊思维。只要大方向正确、符合总体目标的要求，符合国家建设法律法规和强制性条文，具体如何做，可以给下属自己创造空间，放权自行处理。

4、坚持直觉思维和逻辑思维相结合

直觉思维就是当出现意外的紧急情况，不允许用更多的时间加以思考时，要求项目总监立即做出决断，不用推敲而直接做出的。这些要靠自身经历、经验、相关知识、经历多、信息量大积累而提出的解决办法的可行性、可操作性、正确性强。而逻辑思维则是按照一定逻辑规则，有概念做出的判断而进行的思维。这种思维表现为经验归纳或理性演绎，归纳就是把工程管理遇到的问题，多方面的因素结合成一个统一的整体，形成一种认识、一种结论。方法对了，工程管理中遇到的问题就会迎刃而解，做到事半功倍，否则会好心办坏事，徒劳无功，造成工程管理中的风险和损失。

我的工作方法：

一是实事求是的工作方法。就是深入实际，调查研究，掌握第一手资料，对工程的情况要了如指掌，不道听途说，不吃别人嚼过的馍，有了客观实际的了解和把握之后，要“去粗取精，去伪存真，由此及彼，由表及里”的加工制作，结合工程特点，探索新的规律以及有效地解决问题的方法。

二是系统管理的工作方法。建设工程是一个大系统，它由多个子系统构成。如各参建方，建设目标、管理内容、专业分工，就监理内部而言，又有不同的工作岗位、不同的职责、不同的任务。要按系统论的原理进行管理，才不会头痛医头，脚痛医脚，才会纲举目张，做到忙而有序，忙而有效。

三是沟通协调的工作方法。沟通协调是项目总监理的一项基本职责，也是最重要的工作方法和领导艺术。由于各方的利益不

同，认识的差异性、不协调性，甚至对立性是常常发生的。协调就要坚持导向性原则，通过协调使参建各方在总目标之下，形成共识，统一行动，协调配合，形成合力，达到多赢的目的。沟通则是实现协调的根本途径，要考虑地点、时间，学会换位思考，会冷处理问题。通过沟通实现信息交流，各个参建单位之间，各个专业之间、各个工序之间，实现协同运转，上下联动，同舟共济，合作共事，做到有序和功能最佳化的途径。

四是精细化管理的.工作方法。目前工程管理中所以问题比较多，根源之一是粗放型管理多于精细化管理。精细化管理需要参建各方共同关注，积极支持配合，不同的人员、不同的专业、不同的工序，既要有人性化管理，包括情感上的关爱，又要令行禁止，有一定的权威，以此形成一种科学的团队合力共同完成建设目标。

五是创新的工作方法。在工程管理中，要认真遵守国家基本建设的法律和法规和强制性条文，遵循建设的规律和工作程序。这既是履行工程监理责任和义务的基础，也是工作创新的出发点。在当前建设工程中，完全按照规范要求进行管理是很难做到的。这就要求通过多向思维、逆向思维，打破原有的思维定式，寻求变异地提出既能解决问题，又能满足法律法规要求、不失去原则性的工作方法，提高管理水平。

结束语：

监理企业提供的监理服务若要被建设单位所接受，那么它必须具备某种特质，以达到甚至超过建设单位预期的满意度。借鉴儒家学说一句话叫做“致广大而尽精微，极高明而道中庸”。前一句可解释为建设单位对监理服务的期望，后一句可解释为建设单位对我们监理从业人员素质方面的要求。“致广大”说明建设单位希望监理方做到胸有成竹，对建设工程有居高临下式的总体把握与认识。“尽精微”则是建设单位希望监理方在工作中能够事物巨细、面面俱到。“极高明”是对监理人员技术业务素质的要求，不仅要有高明的专业技术，还要有高明的控制手段和管理艺术。“道中庸”则是对监理人员人文素质的要求。它的内涵相对广泛，首先是要在恪守职业道德规范的同时，既不能显得不近人情又不能做出格的事;其次在工作中要恰到好处，工作态度上既不懈怠也不急躁，在四大控制中既要高要求又不吹毛求疵，在协调工作中要不温不火地妥善处理各种问题。因此，在全面推行建设项目社会监理制的今天，如何处理好监理方与建设方的关系是关系项目监理成败的问题之一，这就要求总监以自身过硬的素质赢得建设方的信任，提升监理工作水平。

20____年是中国进入“十二五”的开局之年，全国建设工程监理会议在南京市召开，确定了未来监理行业发展的监理工作指导思想：坚持以科学发展观为指导，以确保工程质量安全为基本要求，以完善体制机制、加强工程监理制度建设为基础，严格依法监管，严格依法监理，认真履行监理职责，全面提高监理企业、监理人员的素质，树立良好的企业形象和社会形象，使监理企业继往开来，与时俱进。

总监述职报告5各位领导、各位同事：

大家好!

能在这里和大家一起探讨工作、总结经验，使我感到非常荣幸，20____年7月1日__好家园与__升超市合并，20____年9月20日，因工作需要，我从非食区调到生鲜区任部门负责人。经营方式的不同，让我有了很大的压力，但在超市领导的正确领导下，在同事们的积极支持和大力帮助下,我能够严格要求自己，较好的履行一名负责人的职责，圆满完成了各项任务，得到领导的肯定和同事们的好评。在负责__市店生鲜部期间运转良好，在同事们的团结和努力下，使生鲜区的销售有了明显的改善。

在4月18日闭店装修期间，我以学习协助配合部门经理与供应商合同谈签的各项准备工作。在招商谈判的过程中让我的沟通技巧谈判技巧有了一定的提高。让我在面对供应商谈判时有了一定的把握，并对公司的流程有了全面的认识。20____年6月1日我正式被公司提拔为生鲜部见习主管。从茫然失措的非食区领班到生鲜区见习主管，在领导的关怀、培养和同事们的帮助下我一步步成长起来。在筹备开业前期由我和部门经理对本部门的员工促销进行了企业文化，商品知识。商品陈列，商品分类一系列的培训。加强市调，深入市场了解消费者的需求，了解市场动向，分析本地的商业结构，以及合理制定

促销计划。对成功的开业奠定了坚实的基础。并使我__市店生鲜部在开业第一天销售达到145378.60元，销售毛利11864.91元,销售占比31.26%的好成绩。近两个月见习主管工作，让我看到了美好家园充满激情与挑战的团队，以及诚实做人、精明做事、勤奋工作、追求美好的企业文化精神。作为见习主管的我，很多时候也很茫然，但总能在困难之时得到领导和同事的支持和帮助，使我收获很大，感触很深。

一、__好家园生鲜销售的基本情况

生鲜实现销售______万元，增长幅度为______%，实现毛利________万多元，同比增长______万多元，增幅____%，在非常困难的局面下取得这个成绩与美好家园认真贯彻集团

公司“廉洁、高效、优质、低成本”的工作方针是分不开的。如何确保生鲜区持续良好的发展，如何在更加激烈的市场竞争和新的竞争力不断分流客源的情况下，巩固基础，保持可持续发展，我们围绕工作方针主要做了以下几件事：

1、调整品牌结构和经营方式，新引进南北干货(果脯、密饯、水产干货、干花、炖料)形成卖场新的增长点。

挖掘成长期商品，保证了低温奶制品的持续高增长;欧亚、来思尔、海子(云南本地著名品牌)双汇、思念、三全、龙凤等强势商品的引进优化了卖场品牌形象。

2、季节性商品及时调整陈列布局。

季节性商品采取卖场装饰主通道堆头摆放，顾客在浓浓的季节商品包围下让顾客感受到季节的变化。对于散米、鸡蛋、速冻汤圆、水饺制品的陈列布局及时调整满足了消费者的购卖需求。

二、履行的工作职责

1、加大商品的监管力度，降低商场的一些额外损耗。

加强员工培训，并让员工清楚收货的注意事项，退货的注意事项，对保质期定期检查，对不能退换的临期商品及时反馈，并采取一些补救措施。

我们目前的主要工作是等学习标准门店的商品经营和管理，主要学习内容包括：(1)、加强零售理论知识的学习,不断提高为广大顾客服务的意识;努力钻研零售专业知识,不断提高服务的技能。(2)学习商品的进货及陈列管理，维护、管理好超市职责区域，做到商品新鲜、品种齐全、质量可靠、价格合理。(3)学习制订进货计划，以及商品的退货和报损的检查。

三、工作中的几点体会和认识

在培训中我们要学的最重要就是商品管理，包括商品的陈列管理，促销管理，价格管理等。所以我们必须保持归零心态，从自身开始，从头干起，从各方面加强自己。做为见习主管来说，我认为应从几方面提升自己：首先，不断加强自身的学习，努力提高工管理能力。其次，发挥表率作用，身先士卒。最后，坚持原则，按要求办事。

四、存在的问题

一个多月，虽然在工作中取得了一定的成绩，但还存在着很多不足，我不希望这些方面制约了我个人的发展和工作上的开拓创新，所以需进一步的努力学习实践。首先是零售理论知识学习还不够。由于整天在卖场工作，忽视了个人的理论学习，另外在学习上还欠缺多问，导致我们对零售专业程度掌握进度慢。其次是工作中有时急躁情绪克服不够。偶尔时间任务重，要求标准高，有时急于完成工作任务，抱怨、急躁等现象有所表现，表现出心态调整还不够完整，希望逐渐改变这些现状。

五、以后的工作期望

接下来，我希望秉承“合力同心，共创辉煌”的核心价值观，在食品主管和组长的带领下，积极学习相关方面的管理工作，使自己逐渐走向成功：(1)商品陈列管理，包括生鲜商品的陈列和非生鲜商品的陈列，主要加强学习货架商品、端架商品和堆头商品的陈列标准和陈列方法。(2)商品订退货流程管理，包括订货流程管理和退货流程管理，尤其期望了解电脑自动订货流程，以及手工制单退货流程知识。(3)超市营运基本管理，包括如何树立合力超市天天低价的价格形象，如何树立合力超市丰富新鲜的环境形象，如何树立“始于需求，止于需求”的社区形象，以及熟悉超市相关的营运管理指标。

做好营销文章，积极扩销创利。在营销部的大力支持下，超市着手实施八月十五中秋节，十一黄金周的大型活动和各双休日及常规节日的自主性营销活动及针对各竞争势力的对抗性营销活动。

3：通过严格食品质价管理，不满意就退换的售后和频繁的员工技能培训确保了服务优质;通过完善商品陈列，优化卖场布局，烘托节日气氛确保了购物环境好;通过安全隐患的自查自改，完善防损体系确保了卖场安全经营;通过严格的绩效考核和三工考核确保了分配合理，员工收入好。

4：狠抓精细化管理工作。超市经历了连续几年的高增长，大刀阔斧的蛮劲和精耕细作相比，后者成效更为突出。我们通过晨会组织全员学习《细节决定成败》，从思想上给员工灌输精细化管理意识。要销售更要管好库存周转，今年全年未出现一起恶性库存事件。要优质营销企化案，更要不折不扣的执行队伍，每次营销活动，我们将工作内容明确细分到人，保证了营销活动效果。要建章立制，更要有严格的检查督办体系，各柜组长、文员递交的月度工作计划均由卖场人事助理理顺督办，保证了各项工作的准时完成。生鲜商品、联营商品一样做单品管理、单品促销是生鲜和百文两课别销售增长的主要原因。通过供应商主要单品、品牌的计划考核等精细措施，为压缩调整提供了淘汰依据。

5：建立了一支团结的、能打硬仗的、高绩效的团队。盘点压缩调整的两天时间里卖场全体工作人员充分展现了超市青年昂扬向上，不怕困难，能打硬仗的精神风貌。增加了卖场班子的凝聚力。为希望在超市有所发展成就未来的卖场积极分子提供了舞台。

当然，我们也存在一些不足，主要表现在：

1：防损管理需进一步加强，杜绝放流等恶性事件，需进一步总结防损经验。

2：超市生鲜硬件设施，照明需进一步完善，增加生鲜服务功能。

3：部分课别绩效需进一步提高，文体课需加强管理。

4：超市团购需进一步强化。