社会控制的特征范文

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篇1

上世纪末，我国开始进入老龄化国家的行列，且人口老龄化还在不断加快。与此同时，由于现代社会成年子女倾向于独立生活，许多老年人因此与子女分开居住，空巢家庭的比例显著增加。资料显示，目前城乡空巢家庭数超过老人家庭总数的50%，部分大中城市甚至达到70%。这就产生了一个值得关注的群体：空巢老年人。空巢老年人既要经历从中年到老年的转变，经历从工作到退休的社会角色转变，还要经历从家庭核心（或群居家庭）到家庭附庸（或空巢家庭）的转变，如果转变过程中发生适应困难，很容易引发身心问题。而随着空巢家庭不断增多，空巢老年人的健康保障、生活照料、精神慰藉等方面的社会问题也日益凸显。

作为一个特殊的老年群体，空巢老年人的心理健康引起了研究者的高度关注，逐渐成为一个社会热点课题。本文通过回顾空巢老年人心理健康的已有研究成果，分析空巢老年人心理健康的特点，并结合现有的心理学理论和干预手段，探讨解决空巢老年人心理问题的对策。

二、空巢老年人的心理特点

我国学者对空巢老年人和非空巢老年人进行了大量的对比研究，总体来说，非空巢老年人心理健康水平较高，夫妻同住的空巢老年人次之，独居老年人心理健康水平较低。同时，空巢老年人和非空巢老年人在心理活动的许多方面存在显著差异。

（一）空巢老年人情绪与情感的演变

1.情绪：失落感和孤独感突出

虽然老年人经历了数十年的人生沉淀，在日常生活中遇到刺激事件时情绪状态一般比较稳定，不会轻易因外界影响发生较大的起伏波动。但是老年人群中常常存在一些具有共性的消极情绪，需要予以关注，而对于“空巢”老年人，失落感和孤独感尤为突出。

首先是失落感。老年人体验着各种的“丧失”，包括社会、政治、经济地位以及健康、容貌、配偶等的丧失，这些“丧失”都是激发老年人失落感的重要刺激，而对于“空巢”老年人来说，子女不在身边更加重了他们的失落感。对于子女在身边的老年人来说，他们可以有子女的陪伴，可以在与子女互动的行为中体现自己的某些“权力”，同时担当一定“社会”角色（如照料子女日常生活等）。而对于空巢老年人来说，他们在面临着各种“丧失”的同时，不仅没有子女的陪伴，无法分担“丧失”带来的消极感受，而且无法寻求角色转换的“着陆点”，从而造成强烈的失落感，即心理上感到有所失去，有遭受冷落的感觉。

其次是孤独感。由于社会的发展变化，现代社会很少出现过去那种几世同堂的现象，子女更倾向建立自己独立自由的空间，从而造成越来越多的“空巢”现象。有研究者发现，在情感性孤独感这个维度上，空巢老年人的孤独感得分显著高于非空巢老年人。[2]老年人在退休后本就人际范围变窄，人际交流的频率降低，再加上子女不在身边，从而产生了封闭的心理状态，感到孤寂、被遗忘或被抛弃。同时，他们的喜怒哀乐没有人分享，正常情绪找不到发泄途径，久而久之，过分压抑容易造成抑郁心理。中国自古以来有养儿防老的传统观念，而现念中许多年轻个体或家庭寻求自己的独处空间，空巢家庭的高速扩张与传统观念上的冲突，造成空巢老年人无法及时适应这种不协调，从而引起他们心理上的消极反应。

还有其他情绪反应。与非空巢家庭相比，空巢家庭的老年人还有其他的情绪反应。如周荣山等人通过对600例空巢老年人和600例非空巢老年人研究比较发现，空巢老年人中存在焦虑、抑郁情绪的比例显著高于非空巢老年人。[3]李金晏通过对社区210例空巢老年人和200例非空巢老年人研究比较发现，空巢老年人在过分担忧、莫名感到害怕两方面显著多于非空巢老年人。[4]“空巢”是家庭结构的一种变化，需要一定的适应过程，由于老年人适应力下降，最初会表现出分离焦虑和不适应障碍，严重者出现焦虑、抑郁情绪，尤其在传统的团圆佳节，我国传统观念中合家欢聚的观念根深蒂固，这些消极情绪会更加强烈。

2.情感：主观幸福感逐步减弱

情绪具有情境性、暂时性，而情感是在情绪的基础上形成的，具有较大的稳定性、深刻性和持久性。在这里我们主要探讨能够代表老年人整体生活质量进行情感性评价的主观幸福感。我国老年人整体上的生活满意度处于中等以上，水平较高。但仍有一定数量的老年人主观幸福感水平较低，他们对幸福的体验较多的是消极情感。他们的主观幸福感主要受到人格特征、控制感、自我效能感、应对方式等主观因素和健康状况、社会支持、家庭生活及经济收入等客观因素影响。[5]对于空巢老年人，尤其缺失的是家庭生活中的亲子支持。有研究者对我国北京等四省市288名老年人进行测量，结果表明亲子支持通常影响老年人的自尊感、孤独感和亲情感进而影响其主观幸福感。[6]可见，子女给予老年人的社会支持对老年人主观幸福感有很大影响，并且老年人接受子女支持对主观幸福感的作用大于老年人给予子女的社会支持。由于“空巢”家庭中老年人与其子女产生的空间阻隔，造成老年人与子女间的言语交流和行为互动较少，在接受子女的社会支持的频率和质量上势必受到影响，从而影响到老年人对生活质量的主观体验。

空巢老年人情绪情感上更脆弱，更加渴望外界的支持与关心，他们的心理健康问题突出，这些心理问题归纳起来称作“空巢综合征”（empty nest syndrome）。[7]空巢综合征可导致内分泌、中枢神经的紊乱和免疫功能下降，易诱发或加重冠心病、高血压、支气管哮喘、胃及十二指肠溃疡等生理疾病。[3]可见，无论是心理健康还是生理健康，老年人都在一定程度上受到现代社会空巢化的消极影响。

（二）空巢老年人社会性与个性的发展

1.社会性发展：亲情关系淡化

老年人的人际关系主要体现在夫妻关系、与子女关系、与朋友关系上。这些人际关系构成老年人的社会支持系统，直接影响到个体对生活质量的主观体验。而空巢家庭在某种程度上会造成老年人与子女间的关系纽带强度的弱化。在这个纽带中，老年人作为弱势群体，势必会经历消极的心理过程。

跨文化研究显示，子女的住所及其与父母的物理距离是影响子女向父母提供支持的关键因素。同时，老年人得到社会支持越多，空巢老年人的孤独感越少，幸福感和生活质量越高。[8]缺少子女的情感和精神危机是引发空巢老年人心理问题的主要原因。

孝道是我国传统文化重要组成部分，关于老年人对子女孝顺行为的期望方面，刘靓等人的研究表明，孝顺期待直接影响孤独感，同时还通过给予亲子支持、接受亲子支持间接影响老年人孤独感的产生。老年人孝顺期待以及与亲子之间的互动支持对老年人孤独感有显著影响。[9]可见老年人与子女之间的人际互动会影响老年人的情绪情感，从而影响他们的心理健康水平。通常情况下，子女通过亲自探望、电话慰问等方式进行人际互动，体现自己孝顺的一面，有研究对社区老年人调查发现，空巢老年人在是否认为子女探望次数过少上与非空巢组有显著差异，空巢老年人更希望子女能更多地来看望自己。[10]可见，空巢老人普遍具有强烈的与子女增加见面次数的需要。

2.个性发展：自我价值感弱化

自我价值是指在个人生活和社会活动中，社会和他人对作为人的存在的一种肯定关系，包括人的尊严和保证人的尊严的物质精神条件。自我价值的实现必然要以对社会的贡献为基础。根据自我价值定向理论，人对自我价值的寻求和确立贯穿一生，自我存在有价值，生活与生命才是有理由的，世界的一切对于主体才具有价值。自我价值定向决定人与自身及环境的关系。[11]

在老年人个性发展中，空巢家庭与非空巢家庭对老年人自我价值感影响的差异尤为明显。对于老年人来说，由于离、退休使社会角色和人际圈发生变化，老年人需要重新调整自己的角色和适应新的生活方式。在这个过程中很可能会体验到一种“意义感”的缺失，即自己不仅失去了某些权力，更重要的是自己对于这个社会的“意义性”突然减弱。而对于子女在身边的老年人来说，他们会通过“转移”的方式把注意力集中在对子女的照顾和关心上，如关注子女的婚姻问题，关心子女的工作状况，给子女在生活琐事上提供一些力所能及的帮助等。

李金晏等人研究发现，空巢老年人在自我价值肯定上得分显著低于非空巢老年人。[4]对于空巢老年人来说，他们希望能够体现自己存在的价值，但是由于子女不在身边，这种价值体现的期望受到一定的阻碍和削弱，他们无法直接寻找发挥自我价值的着陆点，从而产生消极的心理体验，由此而变得悲伤、焦虑、抑郁、失去信心、自我否定或降低自尊等。有研究者经过调查发现，对城市非空巢老年人来说，给予子女的情感支持越多，抑郁水平越低；对城市空巢老年人来说，给予子女的情感支持越多，物质支持越少，抑郁水平越低。[12]可见，老年人的抑郁水平与老年人给予子女的帮助有一定关系，在给子女提供帮助的同时，体现了他们存在的意义和价值，同时对他们的心理健康有着积极的意义。

三、积极应对家庭“空巢化”的心理学攻略

面对当今社会空巢现象的普遍化，对于空巢老年人情绪上的失落感、孤独感增强，情感上的主观幸福感削弱，个性上的自我价值感缺失以及社会性发展方面的人际关系变化，可以从老年人自身、老年人家庭以及社会群体三个层面进行积极应对和心理干预。空巢老年人自身的态度和认知需要跟上时代变化的脚步，社会支持是维护空巢老年人心理健康的重要因素，而家庭层面里成年子女对空巢老年人的社会支持尤为重要。同时，社会层面中良好的邻居关系对子女不在身边的空巢老年人发挥着重要的支持作用，各种民间组织的活动也有助于他们的心理健康发展。

（一）改变个体的信念认知

根据美国心理学家埃利斯的情绪ABC理论，诱发事件A（activating event）只是引绪和行为后果C（consequence）的间接原因，而引起C的直接原因则是个体对诱发事件A的认知和评价而产生的信念B（belief）。也就是说，要改变空巢老年人消极的心理体验，首先要改变他们的信念和认知，即以一个积极的心态和全新的态度对待自身以及社会的空巢化问题。

空巢老年人应当积极对待老化问题和空巢现象，应该理解这是现代社会发展的普遍现象，而不是子女或自身问题造成的。同时学会自我调节，将注意力从与孩子的分离焦虑中转移，而在其他方面进行发展（如绘画、书法、音乐、运动等文娱活动上），积极参与活动以获得积极的自我形象和充实感、幸福感，既可以陶冶情操，又可以消除孤独，同时在这些活动中寻求自我价值感的自我实现。

西方心理学家提出SOC模型，成功解决老年人晚期适应的理论模型，[1]即选择（selection）、最优化（optimization）和补偿（compensation）三个过程。选择是指确认最有价值或最重要的机遇或活动领域；最优化指有限地分配和提炼资源，以便在所选领域发挥最高水平；补偿指在资源减少的情况下，确定一些可以弥补损失和将其对功能的消极影响减少到最小的策略。也就是说空巢老年人想要获得满意的生活，首先根据自身情况选择某个具体目标（如健身、书法等文娱活动）作为其发挥自身作用，实现自我价值观的重要领域。然后投入心理资源，专注于这个领域，把注意力从消极事件（如与子女分离、退休）上转移，同时充分利用外部资源（如政府、社会提供的人力、物力和财力），发挥自身最大的作用。

这是一个个体与社会积极互动的过程，不仅需要空巢老年人自身的精神投入，还需要社会支持和完善的体系建构。积极引导空巢老年人进行认知重建，同时结合心理学模型进行应对干预，通过促进老年人参与社会互动来消解消极情绪，提高心理健康水平。

（二）增强家庭的情感维系

亲子支持是维护空巢老年人心理健康的重要因素，子女与父母在多年的共同生活中形成了彼此的依恋情感，这种依恋情感对两代人之间的人际互动和相处产生很大的影响。尽管父母与子女的物理距离影响亲子支持的效果，但我们无法逆转历史潮流，回到过去儿孙满堂、同住一个屋檐下的情景。

根据Bowlby的理论，依恋系统使个体维持对重要人物（依恋对象）的亲近（proximity），从而作为处理压力事件和应对危难的一种途径。依恋对象作为安全的避风港，使个体能够在一个有支持的环境中探索世界和发展个体。[13]依恋系统贯穿人的一生，依恋对老年人的健康和幸福感有重要作用。[14]与婴幼儿和成年人相比，老年人的依恋对象更为复杂，其中包括配偶、兄弟姐妹、成年子女和象征性依恋（故去的父母、上帝等）。其中，成年子女与老年人在相互依恋过程中产生的紧密联结，使得依恋个体有较高的自尊、自我效能、且较能接纳别人，少有寂寞感，拥有较多的社会支持网络。随着老年人与子女的分离，很可能带来老年人心理上的不安全感。同时，随着年龄增长，面对慢性疾病的日益增加，老年人的安全感下降，脆弱感增强，这就需要子女在这个依恋体系中起到积极的作用。

把依恋理论研究成果和实证研究成果相结合，进而推进依恋研究成果在实践领域的应用，是未来一个重大的研究方向。[15]“情绪聚焦疗法”（Emotionally Focused Therapy，简称EFT）就是一个很好的例子，它可以帮助打破人际关系中（如父母与子女）消极的互动循环，相互提供更有效的情感支持，发展出信任和安全感。这些技术对于老年生活的干预也有一定的潜力。[14]目前正在国际临床心理治疗中产生越来越大的影响。

另外，饲养宠物也是缓解与子女的分离焦虑，分散老年人依恋对象，提高生活质量的有效方式。郑日昌、傅纳和Headey的一项调查发现，是否拥有宠物犬与空巢父母身心健康显著相关，饲养宠物犬能使空巢父母的身体更健康，就医次数更少，生活满意度更高。[16]同时，进一步验证了饲养宠物犬的空巢老年人的生存质量优于不饲养宠物犬的空巢老年人，饲养宠物行为确实有效地提高了空巢老年人的生存质量。[17]空巢老年人在家中喂养宠物，从而寻求、替代、填补感情空白，排解孤独感，这些宠物可以给老年人带来乐趣，使他们得到精神上的支持。

也就是说，对于空巢老年人的心理健康状况，在家庭治疗方面专注于依恋情感。子女尽量多抽出时间与父母进行互动与沟通，物质上的辅助远没有精神上的交流作用大，因此要注重精神上的支持。同时，可以通过心理疗法进行干预，也可以通过饲养宠物获得依恋上的情感支持。

（三）强化社会的心理干预

除了老年人自身和家庭影响外，社区、社会团体组织有效的心理干预，对老年人心理健康有着极其重要的意义。

团体干预是多向沟通的过程，每个成员都存在多个影响源，在参与中增强彼此关系，从他人行为中审视自己，从多元化价值的信息交流中探索与自我成长，从而将这些心理上的改变迁移到日常生活中去。在团体辅导过程中，当团体凝聚力形成并增强时，会让团体成员产生强烈的归属感和认同感，从而消除孤独感和失落感。罗茜根据存在主义的基本理论，关注困扰空巢老年人的现状，并进行一系列团体辅导。[2]其中一个案例总共进行五次团体辅导，每次活动1.5小时，共5周。目的是：一、通过个体对一些关键问题的解决，唤起对生活意义的思考和追求。二、通过培养团体氛围、审视过去、认识自我、重塑信心等方式有效缓解空巢老年人的孤独感。追踪调查证实，团体干预有效缓解了城市空巢老年人的孤独感体验。

个体辅导具有针对性和私密性，针对每个人不同的心理困扰和心理问题进行咨询，并根据个人心理特点和所处环境制定个性化的咨询方式。汪星等人运用个体咨询，在建立信任的基础上，以循序渐进地引导老年人回忆过去的方式，进行了8周的个体怀旧治疗。结果显示，老年人的抑郁情绪明显减弱，幸福度明显增强。[18]

杭荣华结合团体干预加个体干预，对有抑郁情况的空巢老年人进行为期6个月的有效辅导。[19]团体心理干预主要有讲座和团体训练，学习正确宣泄情绪，寻找自我认同感，相互支持和沟通，保持心理平衡等。个体心理干预包括支持性心理治疗、认知干预和行为治疗等。结果发现心理干预后抑郁孤独感降低，幸福感增强，可见，心理干预可以大大改善有抑郁症状的空巢老年人的心理状况。

对空巢老年人进行心理干预的方法在研究领域已经硕果累累，重要的是给这些科学研究一个展现其应用价值的平台，从而更好地为人们服务，这就需要加强NGO组织、社会工作者等民间团体的服务作用，还需要政府建立完善的制度体系，为空巢老年人安度晚年提供一个温馨的环境。

四、结语

随着老龄化社会步伐加快，空巢家庭越来越普遍，对于空巢老年人的关怀，不仅仅是家庭的责任，也是全社会的责任。现代社会把老年人视作弱势群体，对老年人的衰退进行各种形式的消极渲染，从而使人们对老年人产生消极刻板印象。这不仅影响到人们对老年人的行为和态度，同时也影响到老年人对自己的认知和因此而产生的行为。

根据巴尔斯特的毕生发展观，心理发展贯穿于一生，老年期心理变化不能仅仅用“衰退”来概括。人到老年，虽然某些心理功能（如感知觉、记忆等）有所减退，但另一些复杂的功能（如抽象逻辑思维等）非但没有减退，甚至还继续增强。如流体智力（主要与神经的生理结构和功能有关，如直觉整合能力、思维敏捷度等）虽然随年龄增长减退，但是晶体智力（后天获得，主要与文化和经验的积累有关，如知识、词汇的理解能力）仍然保持较高水平，那些在国家重大事件和企业高层中起重要决策的老年人，很好地运用他们高水平的晶体智力实现了自我价值感。

也就是说，不仅是老年人，整个社会都需要用积极心理学的态度对待社会老龄化，对待老年人以及空巢老年人面临的各种心理变化。整个社会需要关心他们心理上软弱的地方，不要过分强调消极方面，而要强调他们对社会的意义和价值，强调他们被社会所需要。只有这样，他们才能充分体验自己存在的意义感和价值感，从而积极应对环境变化和心理发展。

此外，长期空巢除导致老年人身心健康问题外，也会引起一系列的社会问题，如老年人的生命安全、经济供给、生活照顾、医疗保健等问题。因此，空巢老年人的生理、心理健康问题不容忽视。如何帮助空巢老年人解决身心问题必将成为政府、社会及家庭子女面临并解决的重要社会课题，值得关注和研究。

参考文献：

[1]杨丽珠，刘文，胡金生.毕生发展心理学[M].北京：高等教育出版社，2006.

[2]罗茜.城市空巢老年人的孤独感及其团体辅导干预研究[D].重庆师范大学，2012.

[3]周荣山，潘忠德，谢斌，等.上海市黄浦区空巢与非空巢老年人心理健康及主观幸感比较[J].上海精神医学，2009（6）.

[4]李金晏，张文谦，王伟芹.城市空巢老年人心理健康状况分析[J].中国医药科学，2011（20）.

[5]袁云.老年人主观幸福感的影响因素及其干预对策[J].扬州教育学院学报，2010（2）.

[6]王大华，佟雁，周丽清，等.亲子支持对老年人主观幸福感的影响机制[J].心理学报，2004（1）.

[7]卢慕雪，郭成.空巢老年人心理健康的现状及研究述评[J].心理科学进展，2013（2）.

[8]陈传锋，严建雯，O’Leary E， et al.老年人社会支持与期望的调查研究[J].心理科学，2006（1）.

[9]刘靓，徐慧兰，宋爽.老年人孤独感与亲子支持，孝顺期待的关系研究[J].中国临床心理学，2009（5）.

[10]妍，边文鑫，龚茴茴，等.天津市空巢与非空巢老年人心理健康状况比较[J].中国老年学，2009（14）.

[11]金盛华.社会心理学[M].北京：高等教育出版社，2010.

[12]彭华茂，尹述飞.城乡空巢老年人的亲子支持及其与抑郁的关系[J].心理发展与教育，2010（6）.

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[15]Johnson S M. The practice of emotionally focused maritaltherapy[M]. New York：Brunner/Mazel，1996.

[16]郑日昌，傅纳，Heady B.宠物犬对“空巢父母”身心健康影响的研究[J].心理科学，2005（6）.

篇2

1.事业单位及内部会计控制的内涵特征

事业单位，是指为保障社会公益目的而通过利用国有资产创办的科技、文化、教育、卫生等社会活动服务组织。内部会计控制是为保障相关会计信息的客观真实性，维护单位财务资产的安全稳定性，保障财务会计活动的合法有效性，为规范相关会计行为，依法提高单位运营效果而制定实施的控制方法或程序组合。

内部会计控制是单位内控管理的重要构成，是为保证单位经济业务的贯彻执行, 保证单位资产的安全完整, 实现单位工作或经营目标.借助相关会计处理程序及其他会计控制标准制度措施来实施落实的管理行为。内部会计控制主要是针对单位能够用货币价值形式计量的经济活动所采取的管理控制行为，具有目标性、过程性、复杂性和针对性等综合性特征。

通常情况下，内部会计控制属于为保护资产安全、财务账目信息报告真实完整性的方法程序与组织规划。一般来说包括批准授权控制、会计职能分工、资产实物控制与内部预算审计、财产保全和风险防范控制，内部财务信息报告控制等方法手段。良好的财务运行环境，科学的风险评估防范措施，畅通的会计信息体系以及良好的控制监督，是保障内部会计控制效果的关键要素。相对来说，事业单位内部会计控制相对简单，重点在于货币资金、采购业务和资产管理等方面。2.当前事业单位的内部会计控制的弊端

2.1 内部会计控制意识滞后 科学的内控意识是事业单位实行内部会计控制的前提，受客观因素制约，很多事业单位主管领导或财务会计人员对于内部会计控制的重要性认识不到位，忽视财务会计的控制监督职能，岗位责任不明确。2.2 财会人员综合素质偏失人才资源是事业单位发展的重要因素，由于事业单位的经济活动相对简单，很多单位对于财务会计管理职能重视不足，致使内部会计控制人员的综合专业素质出现参差不齐的现象，内部会计控制制度的制定与落实不到位。

2.3 会计预算控制相对弱化会计预算控制是财务活动管理的重要环节，当前事业单位的编制特点造成部分单位内部会计控制岗位职能安排不协调，有关会计出纳、资产管理等不相容岗位兼职现象严重，事业单位的会计预算及资金使用规划科学性不强。

2.4 内部会计控制监督不足

受经济发展环境的复杂多元性影响，很多事业单位的内部会计控制在落实过程中，缺乏必要的法律保障机制为依托。很多事业单位的内部审计机构及监督职能,弱化，未能形成综合监督的合力，事业单位内部控制制度体系不够完善。

3.构建事业单位内部会计控制体系的原则

科学有效的内部会计控制，不仅可以规范单位经济管理，保护各类资产的安全性和完整性，对防止财务风险、提高管理水平有着极其重要的功能。加强内部会计控制需要遵循如下原则：

3.1 科学远瞻性原则

随着当前经济的多元化发展，事业单位的经济活动呈现了新的特点。事业单位的财务运行环境、管理制度、人力资源、文化环境以及知识结构等因素对其内部会计控制影响很大，内部控制体系的构建应体现科学实效性和前瞻性特征。

3.2 成本效益性原则

成本效益是财务会计管理的重要原则，事业单位在加强实施内部会计控制过程中必定会有不同程度的资源损耗，为实现相关资源的高效利用，必须在内部会计控制中科学完善有效管理方法及程序，节约成本消耗，提高控制效率。

可操作性原则

事业单位内部会计控制，需要合理的方法程序及完善的制度体系来保障，应以会计控制为核心，加强经济活动过程的规范程序和控制约束，特别是相关会计信息的质量控制与监督评价指标的选取应具有可操作性和实效性特征。

4.关于加强事业单位内部会计控制的策略

社会主义建设新时期，进一步加强事业单位内部会计控制，成为事业单位财务管理的重要任务，根据本人工作实际，探究其实践策略如下：

强化内部会计控制职能效益

根据事业单位的经济发展需求，深化财务会计管理改革，完善内部会计控制的制度体系及责任职能，拓展人才资源开发培训途径，提高会计人员的专业综合素质能力，进一步优化事业单位的内部会计控制环境，提高职能管理效率。

加强财务会计预算规范管理

相关事业单位要充分发挥会计预算在财务会计管理中的重要功能，加强对预算的合理性审核，尽量实现预算编制与落实的职权分离，基于综合性财政预算前提下进行预算细化，严格规范会计预算的程序行为，优化内部会计控制成果。

优化内部会计控制方法程序

内部会计控制需要科学合理的制度措施及方法程序来实施。立足于当前经济管理的科学高效性理念，探究落实经济财务活动的会计预算政策方案程序的实践途径，加强单位经济活动原始资料会计信息和操作系统的安全管理与控制。

科学内部会计控制监督评价

业务流程控制是内部会计控制的核心环节，新形势下，事业单位应继续加强和完善单位会计的内部审计措施，科学评价措施，强化外部监督综合管理，促进事业单位经济财务活动的正常运行，促进会计控制目标的实现。

结束语：

总之，相对于事业单位来说，内部会计控制，是其生存和发展的前提与基础，随着我国经济改革开放政策的不断深入，事业单位的经济活动呈现出新特征，研究和落实完善科学的内部会计控制策略，有利于促进事业单位的和谐发展。

篇3

二、中小企业内部控制缺陷披露状况的影响因素

目前，我国中小企业的内部控制的实质性漏洞主要有职责划分不明确、会计政策不完善、会计培训缺失、会计对账方式不正确以及技术问题，而其中最为常见的就是账户特定式实质性漏洞的产生主要与企业风险资产管理不当有关。中小企业内部控制缺陷的影响因素大致可以分为以下三大类：

首先，公司财务特征。企业内部控制缺陷的定义石将内部控制缺陷划分为账户特定式、收入计量、报告与会计政策、职责划分、培训、高管治理、子公司问题、对账和技术问题九类，并对每类缺陷的特征进行说明。这种对企业内部控制缺陷的分类不仅更加深入的对中小企业特征和内部控制的关系进行细致的分析，还为中小企业认识公司缺陷提供了方向。并且将企业内部控制缺陷形成总结出三个要件，即：管理层识别内控缺陷;内控缺陷存在;管理层披露内控缺陷。这种模式下公司的财务特征具有复杂性、近期组织结构变更、审计师辞职频繁、会计计量风险高和内控资源投入少的特征。

其次，公司治理特征。在中小企业的公司治理特征和企业内部控制缺陷的关系之中表明审计委员会的特征对企业内部控制缺陷具有显著的影响，其主要原因在于审计委员会对企业财务和企业发展方向提供的指导性建议。审计委员会的独立性以及审计委员会之中会计专家、财务专家的构成比例与企业内部控制的质量有着直接的关系。审计委员会中财务专家比例越大、审计委员会会议次数越少的公司不易披露内控缺陷，而与之相反的情况下更统一披露企业内部的控制缺陷。

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（一）信息的概念。“信息”这个概念最早应用于科技通讯领域，后来被广泛应用于人类社会生产和生活的各个方面和各个领域，成为现代社会使用最多、最广泛、最频繁的词汇之一。

信息论的创始人C.E.香农从通信工程的角度去研究信息的传递与度量问题，他对信息的定义是：信息就是两个不确定性之差，是信宿对信源的统计不确定性的消除或减少的量度。控制论创始人N.维纳将信息概念与人的知识、动物的感知活动联系起来，认为信息是人们在适应客观世界，并使这种适应被客观世界感受的过程中与客观世界进行交换的内容。阿罗则从数理统计的角度，指出所谓“信息”，就是根据条件概率原则有效地改变概率的任何观察结果。八十年代哲学家们提出广义信息，认为信息关于事物运动的状态和规律的表征，也是关于事物运动的知识，从而把信息作为与物质并列的范畴纳入哲学体系。比如，1981年克劳斯提出“信息是物质和意识成分以一种完全特殊的方式融合起来的形成物”。情报学领域的专家则认为信息有狭义和广义两种含义，狭义的信息是一种消息、信号、数据和资料，广义的信息是物质的一种属性，是物质存在方式或运动规律与特点的表现形式。可见，由于信息的应用较为广泛，人们至今尚未对其内涵与外延形成共识。

（二）信息资源。虽然信息还没有一个能够为人们所公认的概念，但普遍认为信息是一种资源，即信息具有价值。信息之所以存在价值，其根本原因在于信息所具有的重要性质，以及建立在这些性质基础上的对人类社会生存和发展的重要作用。信息经济学、情报经济学和产权经济学等相关学科在此基础上发展起来，并越来越受到社会的重视。对于企业而言，信息是企业决策的依据，是管理的基础，是控制的灵魂。企业的各种活动，都离不开信息的产生、传递和反馈。只有建立充分信息的基础上，企业才能更加科学地进行决策，实现效益最大化的目标。

首先，信息能够消除人们对预期的不确定性，从而帮助人们改善决策环境，进而获得预期收益。由于市场经济是一个复杂的系统，各种因素在市场中风云变幻，企业的生产经营行为面临着极大的不确定性。由不确定性所引发的风险是企业无法抗拒的，这就迫使企业必须获取充分适当的信息，以降低和消除决策所面临的不确定性，从而降低企业的经营风险。信息贯穿于企业经营决策的整个过程，并且渗透到决策过程的每一个环节。及时获取决策所需要的准确、可靠、充分的信息是保证企业决策成功的前提条件。企业只有迅速获取充分适当的信息，并有效地利用信息，才能把握市场机会，提高企业经营效益。

其次，信息是企业控制活动的灵魂。企业的管理活动就是对企业所拥有的物流、资金流和信息流动的控制行为。控制的过程实际上就是信息的选择和运用的过程，信息贯穿于企业控制过程的始终，是一切控制活动赖以存在和实现的基础。信息是有效控制的灵魂，控制是信息运动的重要目的。

再次，信息资源可以作为一种生产要素投入到企业的生产经营活动之中。在传统的经济社会中，土地、劳动和资本是最重要的生产要素。然而，这些资源都是有限的，而且不是靠个体劳动生产者就可以加以利用的。在知识经济时代，由于现代信息技术的高度发展和广泛应用，使得信息资源开发和利用的深度与广度都得到加强。信息作为生产要素，不仅可以缩短生产周期，而且可以带来其他生产要素的节约，大大降低企业生产成本，提高企业经营效率。随着信息的价值被人们认识，信息商品化的趋势越来越明显，信息商品已进入社会商品生产、分配、流通和消费的领域，而且其速度越来越快，逐渐形成信息产业。信息产业的形成加速了信息作为生产要素投入企业应用于生产的速度。

二、信息资产

（一）资源与资产。所谓资源，通常被解释为“生产和生活资料的天然来源”。但是随着社会经济的发展，资源的内涵和外延也越来越广泛，众多新的资源形态被纳入资源的概念之中。普遍认为，资源在本质上是指一定的社会历史条件下存在的能够被人类所开发和利用，在社会经济活动中经由人类劳动而创造出财富或财产的各种要素。

资产是会计学最基本的概念之一，是最基本的会计要素。通过一百多年的讨论，资产在会计学领域的概念逐步清晰。FASB对资产的定义是：“某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可以预期的未来经济利益。”IASC对资产的定义是：资产是作为以往事项的结果而由企业控制的，可望向企业流入未来经济利益的资源。我国《企业会计准则》指出：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

综合上述，我们可以对资产的概念作如下理解：（1）资产在本质上是一种经济资源，它能够直接或者间接地为企业带来经济利益；（2）资产是某个企业实体所拥有的或者控制的资财；（3）资产可以是有形的物质实体，也可以是无形的物质或权利；（4）资产是由过去的交易或事项形成的，能够用货币作为计量单位进行计量。

由此可见，资源与资产有着密切的关系，但是并不能认为资产就是资源的别称，二者之间有着本质的区别。资源是创造资产的源泉，而资产是经由劳动创造出来的现实财富。二者在一定条件下可以相互转化，这就意味着，资产既可以用于满足消费需要，也可以作为生产要素重新投入生产活动。一旦资产被用来创造新的财富，就由资产转化为资源。总之，资源和资产是相比较而存在、相转化而发展的。

（二）信息资产。信息的有用性决定了信息可以为企业带来预期经济利益，成为企业拥有或控制的资产。目前，“信息资产”这一术语已经为社会普遍接受，但是如同人们对“信息”的定义尚有争论一样，信息资产概念同样是众说纷纭，莫衷一是。人们出于不同的研究角度和目的，对信息资产的理解、分类和描述也不尽同。

本文认为，信息资产是由企业拥有或者控制的能够为企业带来未来经济利益的信息资源。其本质是信息作为一种经济资源参与企业的经济活动，减少和消除了企业经济活动中的风险，为企业的管理控制和科学决策提供合理依据，并预期给企业带来经济利益。企业取得的信息资产正式投入生产经营运作以后，由于合理利用了现有的生产资源，充分发挥了资源的整合效应，提高了劳动生产率，缩短了经营周期，提高了组织的管理效率，减少了企业的生产经营费用，大大提高了产品的质量，提高了产品的产销量，实现了更多的实际收入，从而提高了企业的经营利润。

根据我国大多数企业目前的经营状况，信息资产按内容大致可分为四大类：科学技术信息资产、市场信息资产、生产信息资产和外部宏观信息资产。其中，科学类信息资产是第一大类，是指企业在生产经营和科学实验等创新过程中，所发明创造的高新技术和技术诀窍，而形成的一种产权形式。主要包括专利权、版权、技术机密、计算机软件等。第二大类是市场类信息资产，指一个企业通过其所拥有的与市场相关联的信息资产而可能获得的未来经济利益，主要包括品牌、客户关系和合同等。生产类信息资产是指企业在日常生产经营活动中的各种生产情况记录形成的信息，这类信息资产对企业成本核算和成本控制有极其重要的作用。包括原材料信息、加工信息、存储信息和传输信息等。外部宏观信息则是指企业针对其所生存的宏观环境进行分析所获取的信息，包括社会发展信息、政策法规信息和技术经济信息等。

三、信息资产的特征

信息资产是企业拥有和控制的一项特殊资产，既具有一般物质资产的特征，又兼有无形资产和信息资源的双重特征。概括来说，信息资产特有的特征主要表现在以下几个方面：

（一）信息资产的首要特征是其共享性，即使用的非排他性。信息资产的共享性来自信息本身的非占有性。信息资产持有者不会因为传递信息而失去它们，信息资产的获得者取得信息资产也不以其持有者失去信息资产为必要前提，二者在信息使用上不存在竞争关系，因而信息资产可以被反复交换、反复使用。随着市场经济的发展和政府作用的不断增强，信息的共享性已经受到一定程度的限制，但是即使是这种受知识产权保护的信息资产在一定的范围内和一定的条件下也具有非排他性。这是因为，信息资产持有者可以通过收取使用费的方式允许他人使用而自己并不一定失去该信息资产。再者，由于社会知识产权制度只是对知识产权进行有限保护，使得信息资产不能被永远地独占使用，而在保护期结束之后的信息资产就会被全社会无偿使用，从而更加表现出其非排他性。此外，也会出现其他组织不遵守知识产权制度而窃取、仿制、传播信息资产的行为，使得信息资产在一定程度上难以被独占。

（二）信息资产具有高附加值。信息资产一旦被企业应用，就能创造出巨大的潜在价值，其所产生的经济利益将不可估量。信息资产带来经济利益的规模，通常不是受到生产规模的约束，而是受到市场规模的约束。比如计算机软件，一旦研究与开发成功并投入市场，用于承载该软件的磁盘的边际成本微乎其微，生产、销售越多，其所产生的利润就越高。

（三）信息资产具有高风险性。信息资产的高风险性源自于信息资产使用的高附加值和传播的低成本性。在激烈竞争的市场环境中，信息资产的安全问题至关重要。一般来说，信息资产经常处于公共的介质中或处于流动状态，这就使信息资产的复制成本较低，从而导致企业拥有和控制的信息资产的安全性很差。没有安全保障的信息资产，谈不上资产价值。