智慧商业管理范文

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1、商业保险提供经济损失补偿与给付，帮助被保险人尽快恢复生产和生活秩序，保障社会再生产的顺利进行，有利于社会的稳定。在社会再生产和人民日常生活中，各种天灾人祸无法完全回避，投保人通过缴纳少量保费，把未来不确定的损失转化为确定的当期支出；商业保险人通过建立保险基金，实现对被保险人的损失补偿，从而发挥着商业保险的社会稳定器功能。可以说，商业保险是一种市场化的风险转移和社会互助制度，这种制度是通过市场实现对资源的有效配置，具有内在的高效率。

2、商业保险分担政府的社会保障职能，参与构建强有力的社会保障网。从国外的经验来看，建立多层次的社会保障体系是政府所追求的目标。如在美国，一般有三个层次的保障：政府提供的保障；企业(雇主)提供的保障和个人提供的自我保障；这三个层次的保障为社会提供了一个稳固的安全网。在这三个层次的保障中，企业(雇主)提供的保障和个人提供的自我保障都是由商业保险直接运作的，商业保险已经全面渗透到社会保障领域。

3、商业保险的发展，直接为社会提供了可观的就业岗位，有助于缓解就业压力。就我国而言，保险业目前从业人员已达150多万，占整个金融业提供就业岗位的40％，其中为下岗失业职工提供的就业机会约为80余万个。

二、商业保险是社会经济发展的助推器

1、商业保险加快储蓄向投资的转换，促进经济增长。储蓄率和经济增长率之间存在正相关关系，但其传导机制存在多种途径。商业保险作为金融中介之一，在提高资金融通的效率方面有三个优势：一是降低借贷双方的交易成本；二是创造资金流动性；三是有利于形成投资的规模经济。保险公司通过销售商业保险产品等渠道，吸引、积聚社会闲散资金，促使社会资金从各个行业流向商业保险公司，分散居民储蓄过于集中银行所形成的金融风险。商业保险公司的资金特别是寿险公司的资金具有规模大、期限长的特点，成为政府和企业的长期资金的来源之一。

2、商业保险促进商品的流通和消费。商品必须经过流通过程的交换才能进入生产消费和生活消费领域。在当代信用经济条件下难免存在着交易双方资信风险，商业保险可以为当事人提供诸如信用保险和履约保证保险来规避交易风险，从而促进商品的流通；在消费领域，商业保险通过为产品提供质量责任保险加快消费者对新产品的认同，消除消费者的顾虑。一方面促进了新产品的研制，另一方面促进了消费。

3、商业保险有利于促进科学技术向现实的生产力转化。“科学技术是第一生产力”，使用高新技术比使用落后技术显然具有更高的劳动生产力，当代国与国之间、企业与企业之间的竞争越来越趋向于高新技术的竞争。但是高新技术从研究、开发和使用的各个环节都充满了变数，使得当事人承担了很大的风险；商业保险可以对高新技术的研究、开发和使用各个环节的风险提供保障，为高新技术向现实的生产力转化保驾护航。

三、商业保险是社会运行的剂

1、协调社会矛盾，减少社会磨擦。社会的正常运转经常存在各种各样的矛盾，因此社会需要一种能够消除各主体之间矛盾与磨擦，减少冲突从而建立良好秩序，保障社会正常运转的机制。商业保险通过提供诸如各种商业责任保险、信用保险和保证保险等参与到社会关系的管理之中，一旦被保险人出现责任事故，通过保险人就可以得到解决，而不必过分依赖于政府和法律诉讼，降低社会运行成本；从而逐步改变了社会主体的行为模式，为维护政府、企业和个人之间正常、有序的社会关系创造了有利条件，减少了社会摩擦，起到了社会剂的作用，大大提高了社会运行的效率。

2、社会系统的良性运行，需要社会系统多方面的协调。其中社会动力机制和社会稳定机制之间的协调是至关重要的，而商业保险正是作为一种社会调节和稳定机制来发挥其功效的。作为一种社会补偿与服务，它可以使竞争中的弱者获得某种程度的保护，能使因各种原因在竞争中的失败者获得喘息和调整的机会，以便东山再起，从而减少了因社会与心理失衡而导致社会动荡的可能性；作为一项社会互助制度，由于其把社会互助行为转变为一种义务规范，能增强社会成员与组织在人际之间、组织之间、地区之间的互助意识和社会责任感，从而促使社会系统在协调的基础上良性运行。

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我国新会计准则的颁布实现了中国会计准则和国际会计准则体系的进一步趋同，是中国会计理论的又一次重大的跨越和突破。此次改革顺应了中国当前经济形势及经济发展的需要，新准则绝大部分的内容及核算方法较以前更加合理、清晰；但也有个别会计准则在执行过程中出现了争议。本文就针对《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的相关问题进行分析，并提出自己的观点。

一、《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》相关内容的阐述

2006年财政部颁布的《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》中第一次提到“商业实质”。是否具有“商业实质”的提法是借鉴国际会计准则提出的。本准则第四条规定：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。同时在第五条中指出：在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

准则的第三条还规定：非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益：一是该项交换具有商业实质；二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

不符合上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。

二、商业实质与非货币易的相关分析

原始社会后期，由于社会生产力的发展，在原始公社之间出现了最初的实物交换。即非货币换。当时，人们进行非货币换的目的就是为了通过市场的公平交易得到自己所需的商品。至今几千年过去了，企业之间发生非货币交换的形式、内容和目的已远远不像当初那样单一了。根据实质重于形式原则，在处理非货币换时分析交换的目的、原因，把握交换的实质是否具有商业性尤其重要。具有商业性顾名思义就是公平交易，就可以按公允价值计量，确认交换损益。如果交换的目的不是为了公平交易，而是其他目的。如关联方交易等，不具有商业实质，根据新准则规定换入资产不能按公允价值计量；或者交换具有商业实质但交换资产公允价值不能可靠计量，也不能按公允价值计量，只能按账面价值确认换入、换出资产的价值，不确认交换损益。

就新准则中具有商业实质的非货币性资产的交换的规定清楚明了、符合当前我国市场经济实际。但是，不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币资产交换的会计处理。如果不涉及存货，会计实务操作比较简单，无可争议；涉及存货的非货币性资产交换却存在着明显的争议。同样的交易在执行本准则时却出现了两种不同的会计处理方法。

三、不具有商业实质或公允价值不能可靠计量涉及存货交换的会计处理

(一)换出存货视同销售确认损益的会计处理

这种处理方法主要是参考了《增值税暂行条例实施细则》的规定―企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资。提供给其他单位或个人等行为，视同销售货物，需要交纳增值税。这里的“等行为”包含了非货币易。但是这种处理却直接违背了《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》。2008年《中级会计实务》中有这样一例题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业。其使用的增值税额税率为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床、原材料与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1 500 000元。已计提折旧为300 000元。公允价值为1 000 000元；换出机床的账面原价为1 200 000元，已计提折旧为600 000元，公允价值为800 000元；换出原材料的账面价值为3 000 000元，公允价值和计税价格均为3 500 000元。乙公司换出办公楼的账面价值为1 500 000元。已计提折旧为500 000元，公允价值为1 500 000元；换出小轿车的账面原价为2000 000元，已提折旧为900000元。公允价值为1 000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元。另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存材料核算。假定甲公司与乙公司是关联方企业，导致该项交换不具有商业实质。

甲公司的会计处理：

本例中。由于该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司的资产交换属于涉及补价的多项资产交换，对涉及补价的多项资产交换，其会计处理步骤如下(这里只列举甲企业的会计处理)：

第一步，计算换出资产的账面价值。

甲企业换出资产的账面价值合计为4 800 000元。公允价值合计为5 300 000元；乙企业换出资产的账面价值合计为4 300 000元，公允价值合计为4 900 000元。同时。乙公司支付给甲公司400000元补价。

第二步，计算换出资产的价值总额。

甲公司换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费一收到的补价=4 800 000+3500 000×17％-400 000=4995000(元)

第三步，计算各项换入资产的入账价值。

甲公司换入乙公司办公楼应分配价值

=1 000000÷4300000×4995000=1 161 600(元)

甲公司换入乙公司小轿车应分配价值

=1 100 000÷4 300 000×4 995000=12778000(元)

甲公司换入乙公司客运轿车应分配价值

=2200000÷4300000×4995000=2 555600(元)

第四步，账务处理。

1　清理固定资产

借：固定资产清理1 800000

累计折旧　900000

贷：固定资产　2 700 000

2　非货币换

借：固定资产――办公楼 1 161 600

――小轿车　277800

――客运轿车　2555 600

银行存款　400000

营业外支出　500 000

贷：固定资产清理　1 800000

应缴税费――应缴增值税(销项税)595 000

其他业务收入　3 500000

3　结转其他业务成本

借：其他业务成本　3 000 000

贷：原材料　3000 000

分析上例的会计处理过程，本题计算甲公司换出资产的账面价值总额的结果是完全正确的；但是账务处理却直接与新准则相矛盾。其一，本题会计处理的第二个会计分录中按公允价值确认了其他业务收入3 500 000。而新准则规定不具有商业实质不能按公允价值计量。其二，本例题的会计处理中确认了交易损益――营业外支出500 000。而新准则规定不具有商业实质的非货币换不确认损益。本题中确认损益净额计算如下：

损益净额=其他业务收入-其他业务成本-营业外支出=3 500 000-3 000 000-500 000=0

计算可以看出本题中的损益为零；但是损益净额为零和不确认损益是有本质区别的。净损益为零就意味着：在会计处理过程中确认损益了。只不过确认的结果是零；而不确认损益则意味着：在整个会计处理过程中不确认损益。

(二)换出存货按账面价值结转不确认损益的会计处理

A公司决定以账面价值为9 000元、公允价值为10 000元的甲材料。换入B公司账面价值为11 000元，公允价值为10000元的乙材料，A公司支付运费300元，B公司支付运费500元。A、B两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率均为17％。假设A公司和B公司的换入材料均非其生产经营所用。

分析：由于双方交易不具有商业实质，因此。此项非货币性资产交换应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的入账价值。且A、B公司均不确认非货币易损益。

A公司的账务处理：

第一步，A公司换出资产的账面价值为9 000元。

第二步，A公司换出资产价值总额=9000+10000×17％+300-10000×17％=9 300(元)

第三步，账务处理。

借：原材料――乙材料　9300

应交税费――应交增值税(销项税额)1700

贷：原材料――甲材料　9 000

应交水费――应交增值税《销项税额)1 700

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一、盈余管理与会计职业判断的相关理论概述

1．盈余管理

盈余管理是企业管理当局为谋取自身利益的最大化或企业价值最大化，在相关政策法规、会计原则允许范围内，运用职业判断等会计手段或规划交易等非会计手段,对财务报告中有关盈余信息披露或与其相关辅助信息进行管理的过程。   

我国盈余管理产生、存在有着客观原因及外在环境，首先，会计准则、会计政策的可选择性给企业管理层盈余管理带来了便利；其次，企业管理层可以利用会计准则的时滞性对会计事项做出对自身有利的估计和判断；最后，企业管理层证券市场的融资、防亏和保牌、炒作股票动机及确保职位和提升的动机，使得盈余管理得以长期存在。

2．会计职业判断

会计职业判断是会计人员在会计法律法规、会计准则、会计制度及相关法律法规约束的范围内，根据企业会计环境和经营特点，利用自身的专业知识、经验，对会计事项处理和财务会计报告编报应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程。

会计准则作为一种规范和特殊协议规则，留给会计人员更多的职业判断空间，加之会计固有的不确定性以及市场经济体制的逐步完善，使会计职业判断成为企业经营过程中经常性行为；会计职业判断体现了会计人员某些特定情况下对不确定因素做出合理判断的能力。

二、会计职业判断与盈余管理的关系比较

盈余管理实质是利用了会计职业判断的空间，通过有目的干预或影响财务报告，从而达到影响相关利益者利益和决策。其主要手段有会计方法的选择和调整，会计估计的运用与变动，会计方法的运用时点、交易事项发生时点的规划与控制等。

1．盈余管理与会计职业判断差异

    ① 主体不同。盈余管理的主体是企业管理当局，尽管盈余管理由会计人员所为，但由管理当局决定；会计职业判断的主体为会计人员。

    ② 目的不同。盈余管理主要为管理层为获得自身利益，如报酬计划、债务契约、政治成本、躲避监管、税务筹措等；而会计职业判断要求会计人员以经济业务客观事实为依据，直实反映、客观中立。

    ③ 客体不同。盈余管理的客体为公认会计原则、会计方法和会计估计；交易事项的规划和时点的选择；而会计职业判断一般是在经济事项发生后进行，因此它只包括前类事项在内。

    ④ 研究的方法及研究目的不同。盈余管理以实证研究方法为主，研究目的用于揭示、解释盈余管理行为及涉及的一系列管理、经济问题；而会计职业判断研究重点则是探讨会计人员职业判断的规律、提高职业判断水平，减少误判。

2．盈余管理与会计职业判断关系分析

会计准则不可能穷尽现实中的所有情形，加上新经济业务不断涌现，目前我国原则导向的会计准则无疑留给会计人员及管理层更多自由裁量权，相关经济事项的确认、记录和计量更多地依赖于会计人员的职业判断。职业判断的存在为盈余管理创造了机会；会计职业判断是一把双刃剑,滥用职业判断,必然掩盖企业真实财务状况和经营成果,从而误导投资者合理预测公司的发展前景和盈利能力，成为企业管理层操纵利润的工具,为盈余管理提供可能。

三、新会计准则下会计职业判断对盈余管理的影响

职业判断空间是盈余管理产生的必要条件。在新会计准则基础下，会计职业判断主要在会计估计、会计政策选择上对盈余管理产生较大影响。

1．会计估计的影响

会计核算的权责发生制原则，管理层通过提前确认收入、递延确认费用等实现盈余管理可能。①固定资产使用年限和净残值的确定，固定资产预计使用年限、预计残值估计，取决于会计人员的职业判断，直接影响固定资产折旧额的计提，加大了职业判断的空间，产生盈余管理的可能。②坏账准备计提比例的确定。企业坏账准备的计提比例，要求会计人员合理确定，拓展会计人员职业判断空间，实现盈余管理。③公允价值的确定。新会计准则下，利用公允价值与职业判断的相互作用，在资产交换或债务清偿环节，合法操纵利润，达到盈余管理的目的。

2．会计政策选择的影响

新会计准则允许的范围内，同一经济事项不同会计政策选择，给管理层职业判断、盈余管理的空间。①存货计价方法。企业存货计价方法的选择，使得会计人员可能利用这些选择更有利于企业管理层的利益的方法，但并非能够客观反应企业的真实情况，会计政策选择赋予管理层较大自主权，也给会计人员的职业判断拓展了更大的空间。②所得税的核算方法。所得税核算方法的选择依赖于会计人员的职业判断，也让“合理避税”成为可能。税收优惠政策及会计政策的灵活选择为其开展盈余管理实现“避税”提供了弹性空间。③成本核算方法。同一生产过程、多种产品间制造费用分配方法的选择，给企业管理层盈余管理更大的空间。

四、基于会计职业判断对盈余管理的影响看盈余管理的性质

会计作为提供决策有用信息和监控受托责任的活动，必然对生产经营的过程和结果做出真实、客观反映，但在准则基础下，盈余管理实质上是利用会计职业判断空间，以职业判断实施利润操纵的行为，降低会计信息的可靠性。

五、从会计职业判断角度看完善盈余管理制度

1.建立健全管理制度，构建完善公司治理结构。2.完善、修订会计准则，缩小会计政策选择空间。3.建立道德评价标准，塑造良好的职业道德。

六、结束语

盈余管理是准则基础下经济市场下的必然产物，利用会计职业判断，达到盈余管理的行为往往都比较隐蔽、不便根除；对待盈余管理既不能听之任之、放任自流，也不可能完全杜绝，只能合理引导、规范。只有正视盈余管理，科学、理性对待盈余管理，尽可能减少盈余管理负面影响，正确引导企业盈余管理。

参考文献

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Abstract:Commercial bank is special enterprise with funds as operating object,whose value is created together by a series of specific capital investment of stakeholders;bank only reasonable satisfies its stakeholders’ interests,it can be just realize the value enhancement in the long term. This paper analyzed the effects on commercial banks owing to stakeholders’ dedicated inputs with the Stakeholder basic theory as well as combination of the special nature of the commercial banks, and made recommendations on commercial banks’ value enhancement in our country based on the stakeholders’ perspective.

Key Words:stakeholders’satisfaction,commercial banks,value enhancement

中图分类号:F830文献标识码:A文章编号:1674-2265(2009)10-0012-03

商业银行作为提供金融服务的企业,必须面对市场竞争压力,努力提升自身价值。据银监会统计,截至2009年3月末,我国银行业金融机构境内本外币资产总额为69.4万亿元,其中商业银行资产约占近七成,可见商业银行运行效率的高低对我国金融行业的兴衰有着决定性的作用。然而随着商业银行的发展,有越来越多的学者发现,我国的商业银行在自身经营中存在着严重的低效、无效管理状态,银行内控机制不完善、经营管理方式落后等问题导致了银行内在脆弱性及风险难以防范。

自2006年12月起,我国银行业市场对外全面开放,与国外同行业相比,国内商业银行业在资产安全性、公信力方面具有较大优势。面对日益激烈的国外同行业竞争,尤其是2008年的全球金融危机对整个世界金融体系的巨大冲击,如何加强自身优势,克服经营管理中的不足,进而形成强效持久的国际市场竞争力和占有率,已成为国内商业银行普遍关注的问题。本文从利益相关者的角度,对商业银行价值提升进行分析。

一、利益相关者基本理论

利益相关者理论是二十世纪60年代左右在西方国家逐步发展起来的,经过70年代的深入研究,进入80年代以后其影响迅速扩大,并开始影响英美等国的公司治理模式的选择,并促进了企业管理方式的转变。

1963年Stanford研究所首次真正涉足利益相关者领域,提出了利益相关者就是那些支撑企业存在的人群。1971年Ahlstedt和Jahnukainen在研究中指出利益相关者是那些在企业的运营过程中不断寻求自身的利益,同时又导致了企业存在的人群。一般认为,Freeman于1984年出版的《战略管理:一种利益相关者方法》是利益相关者管理领域的先锋之作,Freeman在书中所给出的利益相关者的定义也成为了最为经典的一个定义:利益相关者是能够影响一个组织目标的实现或者受到一个组织实现其目标过程影响的所有个体和群体。利益相关者对于企业的意义在于:他们对于企业的存在和发展都投入了一定的专用性投资,并承担了一定的风险,或者付出了一定的代价,因而都应该有一定意义上的企业的所有权。

利益相关者理论的提出动摇了“股东至上”逻辑,否认了新古典经济学家认为的只有非人力资本所有者才拥有企业控制权的传统观点。“股东至上”行为以牺牲其他主要利益相关者的利益为代价来获取股东回报最大化,往往使各利益相关者由于不能从参与企业的行为中获得充分的利益而退出企业系统,并最终影响到企业的生存。因此在理念上更具优越性、现实中更容易实施的利益相关者理论逐渐取代了股东财富最大化观点,为学者、政府、企业管理层所认可。利益相关者理论认为,只有当企业对利润最大化的追求不损害他人的权益时,才符合经济效率原则,企业才能真正有效地生存和发展。哈佛大学教授John Kotter 和 James Heskitt(1992)进行实证研究发现,注重利益相关者企业的销售额和就业状况分别是注重股东利益企业的4倍和8倍,结果表明,同利益相关者建立相互信任和合作关系的企业将更具有竞争力。中国人民大学博士生导师王化成在上世纪末就财务管理目标主题进行了问卷调查,结果显示:83%的企业认为企业财务管理目标应该是股东价值最大化,但是仅有32%的企业在实际营运中将其作为财务管理目标;13%的企业认为企业各利益相关者创造的利润最大化应该作为企业财务管理的目标,但是55%的企业实际上将其作为自己的财务管理目标。这在一定程度上说明了企业在现实中也认可利益相关者企业价值最大化观点。

随着利益相关者思想的全面兴起,近年来很多学者围绕利益相关者的界定以及理论的完善进行了大量研究,从不同角度加深了利益相关者理论的深度。尽管理论上对于公司治理的目标仍存在“股东至上”和“利益相关者至上”的分歧,但实践中,国际上大多数处于统治地位的公司基本上都是偏向于“利益相关者至上”逻辑。即使高度重视股东权利、把股东利益置于第一位的美国,从上世纪80年代末至90年代中期,也已有超过半数的州相继修改了公司法,新的公司法要求公司经理不仅为股东服务,还要为公司的“利益相关者”服务。

二、商业银行利益相关者企业价值分析

商业银行作为提供金融服务的特殊企业,在利益相关者学说应用方面较其他一般的企业而言有更强的必要性,主要体现在以下方面:

(一)商业银行资本结构的特殊性

银行是经营存贷款业务的特殊企业,它以较少的自有资金吸收大量的存款,依靠广大债权人的存款来进行放贷业务并从中获利,高负债运营是其基本特征。商业银行负债相当一部分是由小额存款组成,导致了银行的存款业务客户不仅是产品使用者,也是银行的债权人。这就使顾客按传统的利益相关者划分显得更加模糊,债权人的专用性投入意义尤其彰显出来,因此商业银行必须注重对债权人(存款人)的利益分配。

(二)银行经营产品的特殊性

银行的产品和收入具有某种意义上的同质性,出售的是货币,收入的也是货币。银行产品即贷款的质量好坏不能像其他企业的产品一样马上被观察到,风险可能隐藏很长一段时间,这与银行的业务客户即借款者的信用状况、经营状况等有关;商业银行的其他产品如风险理财、财务咨询等也均与一般企业的产品有所不同。银行利益的实现,很大程度上取决于客户的选择,同时客户在选择银行产品或服务的时候也会要求有一些权利保障,包括:知情权、安全权、自主选择权、求偿权等。所以,银行也要密切关注其业务客户利益相关者的利益。

(三)商业银行产业性质的特殊性

银行作为第三产业,比第一、二产业更加注重自身对客户的服务质量。员工和管理者的工作热情和对顾客的服务态度将会影响银行在顾客心中的印象,同时也会影响银行的社会声誉;同时比起一般的第三产业企业,银行要求员工有更高的专业素质和技术含量,员工的工作积极性和专业能力会影响银行的业绩,或者说银行的经营效益对于其员工和经理人的人力资本专用性投资具有更高的敏感性。

(四)银行经济目标的特殊性

对于一般性企业,政府利益相关者的利益要求仅为合法经营、正当竞争、依法纳税等一般社会法律要求;商业银行由于行业的特殊性,不仅要追求利润的最大化和银行价值的最大化,还要考虑本身安全、宏观经济稳定,要充分发挥资源配置作用和金融调控作用,为我国的市场经济建设做好服务和保障工作,这些都需要政府部门的监管与协助。因此商业银行与政府的利益相关者关系比一般企业更深。

(五)商业银行所处行业的特点

由于商业银行的特殊性,其影响范围往往不仅限于某部分人,而是更广泛的社会。社会公众往往都会成为商业银行潜在的利益相关者,从而商业银行利益相关者的范围也远大于一般性企业。

此外,银行同业已经成为商业银行的新兴利益相关者之一,其专用性技术的投入与合作,逐渐对商业银行业绩提升带来重要影响。

所以,商业银行利益相关者企业价值构成如图1所示:

三、提升商业银行利益相关者的企业价值的建议

(一)商业银行的公司治理应充分发挥广大员工和经营管理者的能动性和积极性

员工和经营管理者投入人力资本具有机会成本,承担了一定的风险。从这个意义上来讲,广大员工应该参与公司治理以维护自己的利益;商业银行要走上健康良性的发展道路,也应该建立一种员工参与治理的企业文化机制,采取措施激发和调动广大员工与经理人的积极性,真正实现“利益相关者共同治理”。

(二)商业银行应该采取措施降低信息不对称现象,使利益相关者利益得到满足

由于存在着信息不对称,导致事前的逆向选择、事中的道德风险、事后的高成本这一状态,而金融中介结构可以有效减轻这些问题从而降低交易成本,这就是银行存在的原因。然而现实中,银行与其广大债权人(存款人)之间仍然存在较多的信息不对称现象,债权人一般无法知悉银行的资金用途,更谈不上对银行经营活动的监督和控制。这在一定程度上会导致债权人对银行无法拥有高度信心,如果储户对金融机构完全失去信心,往往会选择“用脚投票”,出现“挤兑”现象,这就是存款人的“集体行动”问题。鉴于此,让商业银行的债权人参与到公司治理比其“用脚投票”对债权人和股东都更为有利。

(三)商业银行需要建立明确的利益分配原则并予以公示

商业银行只有将既定投入资产在不同获利能力资产间进行合理分配,才能使商业银行整体上获得既定风险水平下的收益最大化。分配原则一定要合理,而且要及时进行公示,内容主要有各个利益相关者群体本期获得的投入金额和投入方式、各个利益相关者群体本期获得的投入变更依据等。确保各类利益相关者明确自己的既得利益和自己获得利益的原因,使利益相关者具有明确的投入方向。

(四)合理处理政府这一特殊利益相关者的利益关系

一方面,政府这一强大的股东有能力解决导致商业银行利益相关者满足缺失的结构调整刚性问题,促使银行利益相关者公司价值理论的社会以及法律环境的建立;另一方面,政府作为具有长远战略性眼光、注重社会示范效应的“开明股东”,不会局限于短期既得利益而阻挠利益相关者的企业价值理论在本企业中的建立和应用。因而加强与政府的沟通与合作,必然对商业银行利益相关者价值提升有很大帮助。

(五)商业银行要建立较长期的利益相关者发展战略和各阶段的具体战略

由于商业银行特殊的资产负债结构特征和有限责任制度,若选择“股东至上主义”,就会激励股东的机会主义行为,侵害其他利益相关者的利益,因此商业银行需要确立利益相关者战略。商业银行应该配合相关信息公开机制,加强银行与利益相关者之间相互关系认知和各利益相关者的自我实现认知,从真正意义上实现各利益相关者与企业的紧密联系和价值互动。各商业银行具有各自经营特点,有不同的利益相关者群体,这就导致了各商业银行的不同利益相关者企业战略具有较多的成本差异。商业银行应结合自身的利益相关者现状中的问题,建立较长期的利益相关者发展战略和各阶段的具体战略,以较低的成本获得更多、更稳定的优势利益相关者群体资源,建立相对平衡的利益相关者结构,从而在日益激烈的市场竞争中不断提升价值。

参考文献: