常用审计方法范文

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引言

建筑工程审计是独特的专门机构或人员，根据授权委派或接受委托，对由建筑工程引起的一系列投资、筹资、财务收支、技术经济管理等活动以及与建筑工程有关的主体单位，相关的经济管理部门的宏观计划，调控措施等进行监督的行为。

一、建筑工程审计的分类、方法

1、建筑工程审计分类

按审计主体来划分，可分为国家审计、社会审计与内部审计；按审计阶段来划分，可分为前期准备阶段审计、设计概算审计、施工图预算审计、竣工决算审计；按审计环节来划分，可分为招投标及标底审计、合同审计；按审计目的来划分，可分为法纪审计、财务审计、效益审计、管理审计等；按审计时间来划分，可分为事前(即开工前)审计、事中(即从开工到交付使用过程中)审计、事后(竣工验收后)审计；按审计对象来划分，可分为宏观审计、微观审计；按审计范围来划分，可分为全面审计、专项审计、重点审计。

2、建筑工程审计方法

建筑工程审计方法主要可以分为三大类：全面审计、抽样审计以及筛选审计。具体可以参见下图所示。但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。(3)拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。

3、筛选审计法

建筑工程的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价、用工等几个基本值表，并注明其适用的建筑标准，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了；没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易做、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。

除以上三种审计方法，还有标准图审计法、分组计算审计法以及重点抽查审计法等等，由于篇幅有限，在此不再一一赘述。

二、审计方法选择方法分析

运用恰当的审计方法，犹如打胜仗所采用的圣明策略。但同时必须抓住工程项目的关键环节，重点部位，理顺审计程序，才能达到事半功倍的效果。

1、工程项目经济效益的前期审计

主要是对工程项目营销情况、与业主《建筑工程施工合同》和工程项目的前期准备工作以及施工管理各项内控制度进行审计。

（1）、审查《建设工程施工合同》。首先，审查是否签定了合同。如果双方签订的《工程施工合同》内容齐全，逻辑严密，双方的权利义务对等，工程项目成本就可能合理.，否则工程项目成本可能偏高，施工企业就可能蒙受损失。

（2）工程项目施工准备工作情况的审查：施工组织设计是否先进、施工现场施工队伍、机械设备和工程物资等是否满足需要，各生产要素配备是否合理，工程项目管理部的设置、人员数量、人员素质能否符合管理要求。

（3）工程项目预算管理的审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算等，编制依据是否充分，内容是否完整，预算额度是否合理。

（4）对内控制度建立的审查，是否建立了工程项目预算管理、合同管理、成本管理、劳务管理等一系列管理制度，各项制度是否完善。

2、工程项目经济效益施工过程审计

施工过程审计也称中期审计，主要是围绕工程项目施工管理过程中的成本效益情况进行审计，通过对工程项目的事中审核，及时发现施工管理过程存在的问题，采取有效措施和办法，堵塞漏洞，努力降低工程项目成本，提高工程项目的经济效益。

为提高审计效率，应凭借经验和所掌握的信息、资料做出正确的选择、选择有效率的审计策略和方法。(1)可以通过检查工程项目累计结转收入和累计结转成本是否基本配比，来发现收入确认可能存在的问题，但是难以判断工程项目确定的工程完工程度是否可靠。 (2)可以取得建设单位或监理公司监督审批的工程形象进度工作量作为工程完工程度参考。(3)审计中可根据工程项目的规模、繁简程度以及所编制工程预决算来确定工程完工度。(4)深入现场对已完工程量进行实地盘点和清查来确定收入。(5)还应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定等。

3、工程项目经济效益终结审计

工程项目终结审计结果是反映工程项目经济效益和管理水平的最终体现，它按照一定的标准评价工程项目最终的经济效益和有关方面的经济责任，有针对性地提出取得的成绩、存在的问题、改进的措施和建议。主要从以下几个方面进行审核。

（1）对已完工程项目的各项资产物资进行清查核实，防止资产流失。

（2）审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。

（3）工程是否按期交工，并办理竣工结算，财务列账是否违反国家财经纪律的行为。

（4）工程项目所发生的成本费用是否完整真实。

（5）工程期间有无发生安全质量事故，分析原因及责任。

（6）是否按国家规定及时全部交纳了各项税金，有无拖漏、少缴行为。

（7）对整个工程项目的经济效益、工程管理等情况进行综合评价。

结论

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随着我国市场经济的日益完善，财务管理工作逐渐体现出其自身价值，成为提高企业经营效益的主要措施。我国城市建设规模的不断扩大，给建筑行业的发展带来了机遇，同时建筑行业的市场竞争也越来越激烈，如何提高企业的财务管理能力已经成为建筑施工企业关注的焦点。工程预算审计是企业财务管理的重要内容，关系到企业财务管理的水平和企业的经济效益。但是，目前我国土木工程在预算审计工作中存在的很多的问题，值得我们思考。

1 土建工程预算审计工作的意义

工程预算审计是企业财务管理的重要内容，是财务预算管理有效开展的保证，主要指在执行基本建设程序过程中，根据合同要求和国家的相关规定对预算的各项内容进行管理，满足国家国家的相关规定，并符合时展的需求，促进企业全面预算的开展，节约成本，保证质量，提高企业的经济效益和社会效益，是一种有效的财务管理方式。加强建设工程预算管理，控制和合理确定工程造价，确保工程造价的准确性，是建设工程预算管理的首要任务，也是预算审计的主要内容。作为土建工程中的重要环节，工程预算审计是一个动态过程，需要全员参与、全程控制，是施工合同双方制定编制工程计划、工程招投标合同、签订合同等程序的重要依据。做好预算审计工作，对工程造价的确定及其准确性有着重要作用。实施工程预算审计工作，是提高预算管理工作效率的保证，是企业施工技术水平提高的重要手段。通过预算审计工作的实施，加大了全面预算管理的强度，可以保证施工企业在预算范围内保质保量地完成任务，实现企业经济效益和社会效益的提高。同时，预算审计工作可以与员工的表现相连接，通过科学的激励制度，激发员工的工作热情，以饱满的精神投入到工作中，提高工作效率和工作质量，保证企业的可持续发展。

2 土建工程预算审计工作的问题分析

土建工程的预算审计工作对企业的财务管理有着重要的作用，可以有效的提高建筑企业的财务管理质量，提高企业的经济效益。但是，在实际的工作中存在着很多的问题，值得我们思考。

第一、在预算编制上不科学。目前，我国建筑企业在部门预算编制上存在很多的问题，在真正的执行过程中显得过于随意，缺少一定的严肃性。（1）预算思想观念陈旧，预算编制质量不能满足建筑需求。部门预算编制人员思想观念陈旧，不能清楚的认识到预算编制的重要性，在实际的工作中对各项工作的准备不够充分，不能满足建筑的需求，影响了建筑企业财务管理的质量，制约了企业的发展。（2）制定的政策也相关规定冲突。随着我国社会经济的发展，建筑企业在预算方面也进行了积极的改革创新，制定了新的制度，保证企业预算工作的有序进行。但是在工作中，这些制度不能很好的实现，甚至与国家的相关规定发生冲突，影响了建筑企业预算编制制度功效的发挥。（3）综合预算得不到实现。综合预算工作是建筑企业预算的主要内容，是企业预算质量的有效保证。

第二、预算审计人员不能很好的完成工作。预算审计是一项极为复杂的工作，涉及了多方面的内容，而且政策性较强，对审议人员的要求也很高，需要具备一定的专业知识和技能。从我国建筑企业的预算审计人员来看，主要有以下的几个问题。（1）预算审计人员结构不合理。我国建筑企业的预算审计人员多是中老年人，年轻人员相对较少。这些人员经过多年的工作，缺少一定的创新精神，不利于预算审计工作的发展。（2）预算审计人员不能有效完成工作。预算审计工作的任务很重，相对的人员较少，每位工作人员要面临着繁重的工作，休息的时间很少。而且对人员的要求很高，致使一些能力很强的年轻人没有参与工作的机会。

同时建筑企业缺少有效的监督。目前我国的建筑企业，对预算审计工作的重视程度不够，缺少完善的监督机制，影响预算审计工作的质量。

3 土建工程进行有效预算审计的对策

第一、转变思想观念，制定科学的预算审计制度。随着我国社会经济的发展，对建筑事业提出了更高的要求，建筑企业也要转变思想观念，适应时代的需求。土木工程预算审计工作也要以科学的思想为指导，建立完善的预算审计制度。财务部门要对预算进行科学的、合理的审查，使预算执行真正做到事前、事中、事后全过程监督，保证预算审计质量，促进部门编制科学合理的预算，严格执行预算，加强管理，努力降低行政成本，提高工作效率。

第二、不断加强预算审计人员的专业素质，提高其预算执行能力。预算审计人员是预算审计工作的主要执行者，其素质决定预算审计工作的质量。因此，建筑企业要加强对预算企业审计人员的培训。定期的开展培训课程，提高预算审计人员的专业素质和相关的法律知识，避免出现违法的现象，不断的提高预算审计人员的业务素质，提高预算审计的效率和质量。

第三、强化监督力度，保证预算审计工作有序进行。对预算审计工作进行有力的监督，是建筑企业发展俄必然要求，可以为企业赢得良好的信誉，促进企业更好的发展。

4 结束语

总而言之，土建工程的预算审计工作是企业财务管理的重要内容，关系着企业的经济效益和社会效益，对企业的的发展有着重要的现实意义。我们要深刻认识到它的重要性，在工作中采取有效措施，保证预算审计工作顺利完成。

参考文献

[1]卢熊.浅谈工程预算管理中的常见问题及应对措施[J].科技资讯,2007,(02)

[2]吕华青,石红明.浅析工程预算管理中的常见问题及应对措施[J].科技资讯,2006,(14)

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一、词自身的引申比较

词自身的引申比较就是在一词的基础上引申出其它词，进行比较、辨析。例如：

1.Theprincipalissatisfiedwiththeteacher’swork.

校长对老师们的工作感到满意。

从上句中satisfied引申出下面几个词：

Yoursuccessgaveusgreatsatisfaction.（n.满意、满足）

你的成功令我十分满意。

Theresultsofhistestaresatisfactory.（adj.令人满意的）

他的试验结果是令人满意的。

Heboughtthenewdresstosatisfyher.（v.使…满意）

为了使他满意，他买了那件新衣服。

2.Hermoodvariesfromdaytoday.

她的情绪天天在变化。

引申比较：

Theweatherisvariableinsummer.（adj.变化无常的、易变的）

夏季天气变化无常。

Itissaidthatthisgameisavariationoftennis.（n.变化、变动）

据说这种球赛是由网球变化而来的。

二、同、近义词的引申比较

同、近义词的引申比较是指在讲到某个词在本课中的基本含义时，如有意义相同或相近的其它词，就引申出来加以解释、辨析。同、近义词的引申比较包括名词、动词、形容词、副词、介词等。例如：

1.Mr.JohnsongetsamonthlysalaryofU.S.$800.（n.）

从salary可以引申wage和pay，这三个词都可以表示“工资”，但其含义不同。salary是指非体力劳动者所得到的“工资、薪水”，通常按月，有时按季或年计算（Salaryisusuallypaidmonthly,sometimesthreemonthsorayear,forajob,esp.asforworkersofhigherskillandrank）；wage指简单劳动或体力劳动者所得的“工资、工钱”，通常按周、日等短期计算发给（Wagesarepaidweeklyforajob,esp.asforlabourersorworkers.），常用复数形式；pay指不论工作性质如何，针对劳动所支付的报酬，它包含salary和wage（s）（payispaidforajob），为不可数名词。通过英汉对照解释，这几个词的基本含义学生已经清楚了，然后再举例进行比较，加深理解，熟悉用法。比较：

Shedrawsasubstantialsalary.

她的薪水相当高。

Hisaveragewagesare￥250aweek.

他每周平均工资是250元人民币。

Igetmypayontimeeverymonth.

我每月按时领工资。

2.Ihaverecentlyreceivedaletterfrommysister.（v.）

从receive可以引申出accept，前者指“收到、接到、得到”（getsomethinggivenorsent）。后者指“接受”（agreetotakesomethingofferedorgiven）。举例比较：

I’vereceivedaninvitationfromthem,butIdon’tthinkI’llacceptit.

我接到了他们的邀请，但不准备接受。

Shereceivedhisgift,butshedidnotacceptit.

她收到了他的礼物，但没有接受。

3.ThisisthemostbeautifulsceneryI’veeverseen.（adj．）

从beautiful引申出pretty,handsome和goodlooking。beautiful意为“美丽的，漂亮的”（givingpleasureordelighttothemindorsense），指给人以极大的愉快，几乎达到理想的美，指人时仅用于女性和小孩；pretty“漂亮的，可爱的”（esp.ofawoman,achild,onasmallfinething,pleasingornicetolookat,listento,etc）,多指女性，小孩或小而漂亮的东西，并不表示完美无缺的意思，而着重表示“可爱”；handsome“漂亮的，英俊的”（（esp.ofman）goodlooking,ofattractiveappearance,（esp.ofwoman）attractivewithafirm,largeappearanceratherthanadelicateone），形容男性指“容貌端庄、英俊”，形容女性时指“健美”；goodlooking“好看的，漂亮的”（attractive）,泛指容貌美，多指男性，有时也指女性。通过以下例句比较其含义及用法：

Howbeautifulthegirlis!

这女孩好漂亮啊!

Thebabylooksprettierwhenitsmiles.

那婴儿笑起来更可爱。

Sheismorehandsomethanbeautiful.

她与其说是漂亮，不如说是健美。

Agoodlookingyoungmanwalkedalongtheriverwithaprettygirl.一位漂亮的年轻男子和一位漂亮的姑娘在河边漫步。

4.HespeaksEnglishfairlywell.（adv.）

从fairly可以引申出rather,两者都是“相当地，颇有几份”的意思。但fairly常与含有褒义的形容词或副词连用，rather则与表示贬义的形容词或副词连用；此外，rather可用于比较级和too之前，fairly则不能。比较：

Mydaughterisfairlydiligent,butmysonisratherlazy.

我的女儿颇为勤奋，儿子却相当懒。

Heisratherbettertoday.

他今天好多了。

5.Theoldmanwalkedacrosstheroadcarefully.（prep.）

从across可以引申出through,两者意思相近，但含义不同。前者指“横过、越过、穿过”，强调从一边到另一边（fromonesidetotheother）；后者强调穿过两边（inatoneside,orend,andoutattheother）。比较下列句中across和through的含义：

TheyswamacrosstheYangziRiverthissummer.

今年他们横渡了长江。

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随着城市经济建设的发展，土地资源越来越紧张，尤其是一线城市，这种现象尤为突出。为了缓解这种现状，开展的地下施工也越来越多。为了有效避免基坑工程施工事故，合理选择基坑支护优化方法已成为工程建设必不可少的重要环节。

在深基坑工程中，一个合理的支护方案既能保证安全，又能节约成本。对深基坑支护方案的优化，工程技术人员和科研工作者在不断的探索和尝试当中，从最初的经验分析法到近代的数学理论、数值分析法，现已将越来越多的科学方法应用于深基坑支护优化当中。

1.深基坑支护优化方法

1.1定性分析法

定性分析法即根据工程经验对支护方案进行比选，从而判断出对于某一个特定的深基坑工程的一个或几个相对最佳的开挖支护方案。这种方法需要有丰富的工程经验，需充分了解各种支护型式的优缺点、适用范围以及与基坑相关的一切工程信息。根据深基坑支护优化选型的依据，可按流程图1进行优选。

1.2经验加权评分法[1-3]

在深基坑支护中，对于A、B、C、D、E等几种方案往往很难判断哪一个方案更优越。因为每一种方案都有其特点，有的比较经济，有的施工速度快，有的对环境影响小，有的安全度高。而这些方面又很难直接进行量化的对比，便给方案比选带来一定的困难。比如在北海地区，土钉墙支护与桩锚体系谁更适合使用，从理论优化上讲，主张应尽可能地采用土钉墙方案。但往往进行方案优选的目的是在激烈的市场竞争中取得合同，这里便涉及到业主的思维定位问题。在实际运作时，就有可能会因业主认为“土钉墙不如桩锚体系可靠”而失去合同。为了解决上述问题，可采用比较方便的经验加权评分法进行方案比选。我们知道，评价一个方案优劣的主要依据是可靠性、造价、施工难度、工期、环境影响以及对其它工序的影响等儿个方面，对此，可以得到下表1所示的经验加权评分表，其中Xij代表i方案在j指标下的得分，ωj为方案确定人对j指标与其它指标相比时的权重。

这种评定方法所得到的评价结果的正确性主要取决于方案评审人评分的结果是否科学、准确与可靠。其核心问题是「Xij和{ωi}的确定方法，{ωi}需进行考虑后才能决定，一般条件下ω1≥ω2≥ω3≥ω4≥ω5≥ωn，具体情况视实际工程而定。

1.3层次分析法[4-7]

层次分析法（Analytical Hierarchy Process，简称AHP法）是美国数学家A.L.Satty在20世纪70年代提出的一种定性和定量分析相结合的评价方法。深基坑支护系统是一个相当复杂的系统工程，影响因素众多，其设计必须满足安全性、经济性和可行性这三个基本要求，对于市区内工程，环境保护及文明施工也是十分重要。层次分析法就是根据支护方案的基本要求选择指标，构造层次模型，通过确定评定原则构造判断矩阵；然后对层次单排序、总排序来评价支护方案的优劣性的方法。

1.4模糊综合评判法[8-10]

假设有n种支护方案，以来表示；影响支护方案的因素有m个，以U={u1，u2，…，um}来表示，其影V={v1，v2，…，vn}响程度不同，因此它们的权重也不一样。综合评判是V上的一个模糊子集B={b1，b2，…bn}，其中bj（j=1，2，…n）反映了第j种评判vi在综合评判中所占的地位，综合评判依赖于各个影响因素的权重，它是U上的模糊子集A={a1，a2，…，am}，其中ai（i=1，2，…m）是第i个影响因素的权重。模糊综合评判法就是根据模糊映射和模糊变换理论，建立从U到V的模糊映射f，并由模糊映射f诱导出的模糊关系确定模糊矩阵R（单因素评判矩阵），然后通过模糊运算B=A・R得到综合评判B，最后根据最大隶属原则优化出最佳支护方案的方法。

此外，随着人工神经网络广泛应用于工程实践，神经网络评价法也引入了深基坑支护方案优化中，为深基坑支护方案优化提供了新的途径。

2.结束语

随着社会的发展，深基坑防护对整个城市的经济建设日益突出。可以预见，

随着各种科学计算方法不断涌现，且在计算机技术日新月异的今天，传统的深基坑防护技术将会得到完善和提高，新颖的深基坑防护技术也将会不断呈现。

参考文献：

[1]徐茂义.建筑基坑支护优化设计：[北方交通大学硕士学位论文].北京：北方交通大学，2002：13～18.

[2]刘海滨.深基坑支护结构的优化选择与动态设计：[同济大学硕士论文]，上海：同济大学，2002：29～31.

[3]徐杨青.深基坑工程优化设计理论与动态变形控制研究：[武汉理工大学博士论文].武汉：武汉理工大学，2001：48～51.

[4]郭方胜，刘祖德.长江一级阶地深基坑支护系统方案的优化设计.建筑结构，2001，30（11）：51～54.

[5]C.A.Bouman，M.Shapiro.A Multiscale Random Field Model for Bayesian Image Segmentation IEEE Trans，Image Processing，1994：453～467.

[6]许树伯.层次分析法原理[M].天津：天津大学出版社，1988.

[7]王涛，侯克鹏等.层次分析法（AHP）在尾矿库安全运行分析中的应用.岩土力学，2008，29（增刊）680～686.

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治疗肾病，常需用激素类药物。谈到激素的副作用，许多病友往往为之色变。“满月脸”、“水牛背”、骨质疏松、血糖升高、消化道溃疡、电解质紊乱等等，常常让病友担心、烦心，甚至揪心。这里介绍几种方法，以助病友与激素巧妙“过招”。

1.豁达开朗心愉快

在肾病患者冲击治疗阶段，大剂量的激素副作用比较明显。但病友们可要知道，始终保持治疗康复的信心，保持乐观、开朗的心境，这是对抗激素副作用的首要条件。有了好的心境，才能处之泰然，才能主动积极地配合医生，寻求办法，正确应对激素的不良反应。

2.锻炼适度常补钙

骨质疏松、钙离子的流失是激素的一大杀手锏，病友在治疗期间要注意补钙。平时，还要坚持锻炼身体，但只能进行运动强度较小的活动，如散步、太极等。

3.胃部防线保护好

大量激素使用往往可诱发或加重溃疡病，引起烧心、腹痛、黑便等。因此保护胃黏膜的药物必须遵医嘱按时服用，如奥美拉唑等。饮食上需注意忌食酸辛冷辣的食物。

4.注意保健感染少

激素还是一种免疫抑制剂，使用期间可诱发或加重感染。病友要注意休息，清心寡欲，保持生活环境的卫生，少去人群密集的公共场所。还要注意驱寒保暖，严防感冒。一旦体内有感染症状，如上呼吸道感染、腹泻等，应当及时控制。

5.及早护肤防痤疮

激素，还经常让病友遇上一个头疼而又无奈的问题，那便是长痤疮。不过，它的出现只是暂时性的，随着药物的减量，痤疮会慢慢消失。

慢性咽炎的常见病因

江西省中医院副主任医师 梁启军

1.多语耗伤气阴，使得咽喉部免疫屏障受损，引起慢性感染，发展为咽炎。老师、播音员等以语言为职业人士的咽炎多于此有关。

2.长期吸烟者、久闻油烟者、油漆工人或其他长期遭受有害气体刺激者，咽部黏膜受损，易发咽炎。

3.嗜酒或夜生活过度，会耗损肺肾之阴，咽是肺之关，肾经走行咽喉壁，咽炎有时候成了肺肾阴虚首发症状。

4.有些人久受压抑、精神抑郁或遭较重生活挫折，会感到咽部有异物感，这就是中医所说的“梅核气”，也属慢性咽炎一种。

5.部分颈椎病患者，也会出现咽部异物感，患者会自以为患了咽炎，其实是颈椎病的一个症状。

40岁，膝痛高发 喝牛奶可预防

文/吴润果

人到中年，身体不少零件都开始老化。天天转来转去的膝关节首当其冲，免不了受到磨损。广州市第十二人民医院院长李斯明从1999年开始研究膝盖疼痛至今，他发现，一般人膝关节疼痛的发病高峰是在40岁以后，年龄越大，发病率越高。

李斯明认为，40-45岁的女性膝关节痛与绝经后雌性激素水平下降有很大关联，平时喝牛奶补钙是预防膝关节疼痛的关键。

欧洲的中老年人很少有骨质疏松的。李斯明说，他在瑞士给一个90岁老年人做手术，发现老人的骨头跟年轻人一样硬。他分析，这是因为欧洲人每天都会大量喝牛奶。

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比较分析法。是指通过同质指标的对比，来确定经济效益状况，揭示差距，发现问题的一种方法。比较分析法是绩效审计中比较常用的方法。因反映绩效指标类型的不同，比较法又分为绝对数比较法和相对数比较法。绝对数比较法是通过本期指标与计划指上期指标或其他同规模同类企业同期指标进行比较，从绝对数量上揭示其差异的一种方法。在实践中，这种方法经常用于资产经营指标完成情况的对比分析，与计划比，找出影响计划未完成或超额完成的主要因素，分析判断是由于企业自身因素影响还是计划指标准确性的问题；与上期比，找出影响各类指标提高或下降的主要因素，分析判断影响指标升降的各类客观因素或主观因素，找出差距，并提出改进意见或防范措施。相对数指标又分为相关比率法和结构比率分析法。相关比率法，是通过两个性质不同但又相关指标之间的比率关系进行分析的一种方法。此方法主要用于对企业综合绩效状况的评价和生产要素利用效率的评价等。常用的相关指标有：销售利税率、成本费用利润率、资本金利润率、劳动生产率等。由于市供电公司属于分公司性质的二级单位，其所反映的购电成本是根据电源点分布情况进行结算的，购电成本分布并不能反映实际的购电情况，因此，这类指标在实际工作中主要是根据内部考核的需要经过调整后计算得出，只具有一定的参考作用。在内部绩效审计中，此方法主要用于费用的构成分析，售电量的结构比例分析等等。

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一、引言

近年来，大数据的发展给各行各业都带来了不同的机遇及挑战。大数据的产生是时展的结果，随着社会数据的日益增长，数据无论是从体量上还是维度上都日益繁杂。因此，分析如何利用大数据技术来支撑审计的监督工作，具有重要的理论意义和实践价值。大数据的概念最早起源于20世纪90年代至21世纪初的美国，但大数据真正开始引起人们的关注是因为2008年美国的《自然》杂志推出的一系列有关大数据的专刊，这些专刊详细地讨论了有关大数据的相关问题。而其兴盛时期是在最近10年，也就是2011年至今。在大数据环境下，数据具有容量大、类型多、来源分散等特点，这使得传统的以问题为导向的审计原则不能满足如今的审计需求，那么如何使审计人员快速“洞察”被审计单位的大数据，数据可视化成为必然[1]。在本文中，笔者结合目前社会的问题及大数据研究现状，研究基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业的审计方法。

二、大数据环境下常用电子数据审计方法的不足

电子数据审计可简单概括为“将电子数据进行采集、预处理、整理、挖掘以及分析等过程”，通过这些过程可发现审计线索，进而获得审计证据。在审计过程中，数据的处理及分析尤为重要，而常用的审计数据处理与分析方法有账表分析、数据查询、审计抽样、统计分析、数值分析等。面对数据密集、数据量大、复杂性高及信息化程度高的数据现状，常用的电子数据审计方法已不能有效应对当下的审计困境。例如，账表分析是审计人员将被审计单位的备份财务数据还原成电子账表，然后审查被审计单位的凭证、总账、明细账以及相关财务报表等。但这种方法只能分析被审计单位的部分数据，并且都是以财务数据和结构化数据为主，并不能审计如文本、地理位置等非结构化数据或其他辅助数据；数据查询主要是使用Excel、Oracle等审计软件，这些审计软件的应用都是审计人员根据自己的实践经验来进行抽样审计工作的开展。例如，利用SQL数据库和Excel函数来分析电子数据，其中，系统对账审计、重号审计、断号审计及Benford定律审计是比较常用的审计方法[2]，但这些审计方法都是审计人员根据已有经验进行选择，不仅审计效率低下，而且审计范围不能全面覆盖，使得审计人员不能根据当前被审计单位的独有数据进行有针对性的审计，这大大降低了审计效果的准确性及全面性。此外，当前许多数据审计平台的运算及扩展能力有限，无法满足海量数据的分析要求。从分析角度来说，即使有些审计分析软件有自带的可视化功能，但它们无法针对数据规模大、分析结果信息量较大等问题进行更加精细、直观的可视化分析。

三、基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法原理分析

（一）可视化分析技术简介

可视化分析并不是简单地把数据、文本等信息分析对象变成图表，它是以信息为基础，以可视化为手段，目的是描述真实信息，探索信息本质。一般来说，人的大脑对视觉信息的处理优于对文本、数据等信息的处理，所以使用图表、图形等元素可以帮助人们快速地理解信息中的含义、趋势及相关性。也就是说，可视化分析其实是将抽象概念进行形象性表达，将抽象语言进行具象图形可视的过程。可视化分析的基本原理是将数据库中每一个单元数据作为单个图元元素表示，然后将大量的数据构成图像，同时以多维的形式将数据的各个属性值表示出来，从而可从不同的角度观察和分析信息，使分析者能够对海量信息进行更加全面、透彻的分析。当前的可视化分析技术主要包含条形图、树状图、气泡图、散点图、热力图以及地图等。针对审计行业，可视化分析技术能够使审计工作从问题导向型审计向挖掘型审计转变，可视化分析技术能够以更加简洁清晰的方式展现出海量审计数据间的内在关联关系，如层级关系、强弱关系、时间关系等。如此能够使审计人员从海量信息中迅速发现审计疑点，从而提高审计效率。由此可见，随着审计信息量的高速增长，大数据可视化分析技术是审计人员快速明晰复杂信息的关键分析技术，通过将审计数据进行可视化转化，进而掌握被审计信息的特征与含义[3]，这对审计人员在海量审计信息中发现审计思路、挖掘审计线索、寻找审计证据具有重大意义。

（二）基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法原理

在实际操作中，基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业的审计方法原理可简要概述为：根据对被审计对象的了解与调查，除了采用传统的访谈、现场观察等审计方法外，还需要采集被审计对象的内外部相关大数据，分别从ST企业的如相关财务数据等结构化数据以及企业以前年度审计报告等非结构化数据进行数据采集，然后通过审计软件对审计数据进行数据预处理[4]，在此基础上，审计人员可结合自己的审计背景知识，利用人类视觉的敏感特性，从总体上系统地对可视化图像进行观察、分析、总结，从而发现审计线索，寻找审计证据[5]。与此同时，审计人员可根据审计需要改变审计软件的相关设置，从而根据不同的可视化图像展示不同的被审计数据特征，进而从所观察到的审计特征中挖掘审计线索，剖析数据异常的原因，最终更加快速、全面地获得审计证据。通常情况下，上市公司出现下面两种情况将会被ST。第一种情况是连续两年业绩亏损，这样的股票就将被ST，如果第三年继续亏损，则会被退市，从股票市场消失。第二种情况是上市公司出现重大违法违规行为，将直接被ST，甚至还将被直接退市。因此，通过基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法的研究，可利用可视化技术分析哪些上市公司被ST属于第一种情况，又有哪些ST企业是因为重大违法违规行为而被ST，在此基础上，分别对其产生的原因进行细化分析与探究。由此，通过大数据可视化分析技术进行分析、汇总，为以后开展审计工作提供经验参考。

四、基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法分析案例

（一）案例背景

随着时代的发展，人们对健康的关注逐渐加强，因此生物制药行业在近些年乃至未来都有巨大的发展空间。尤其是在疫情期间，生物制药行业更是取得了显著的成就，从疫苗开发到制药研发新模式都反映出该行业正在蓬勃发展。犹是如此，生物制药行业依旧有多家企业被ST。因此，本案例以探索生物制药行业中企业被ST的原因为背景，以2016—2020年间A股生物制药企业的财务报表为例，研究大数据可视化分析技术在该类审计中的应用。在大数据环境下，数据可视化工具主要包括两种分析工具：其一是有关开源、可编程的工具，如R语言、python等；其二就是商业化产品，如Tableau、IBMCognos、MicrosoftExcel等。其中，Tableau是桌面系统中最简单的数据可视化工具软件，它实现了数据运算与美观的图表的完美结合，用户只需要将大量数据拖放到数字“画布”上，便能创建好所需要的各种图表，这对于计算机基础薄弱的审计人员来说是最具可操作性及实用性的软件。因此，本文以Tableau为例分析基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法。

（二）基于大数据可视化分析技术的示例

在Tableau中，将2016—2020年间A股生物制药企业的行业信息表、利润表以及利润表进行多表连接，然后在数据源中进行数据筛选，对2016—2020年期间A股的ST企业年度数据进行分析，以下仅利用了可视化图像中某几个图像为例。条形图是数据可视化分析中的常用图形之一，它是一种以长方形的长度为变量的统计图表，适用于比较两个或两个以上的项目，只有一个变量，从而可以以更加直观的视角展示各个项目之间的差别[6]。条形图除了可纵向排列外，亦可横向排列，或用多维方式表达。比如，在本案例的生物制药行业ST企业中，通过条形图分析企业净利润，以X轴表示企业名称及会计期间，Y轴表示各个企业的流动比率，其分析结果如图1所示。从图1中可以看出ST企业在近五年的净利润情况都不容乐观，尤其是康美药业在近五年的亏损显著严重，由此审计人员可以通过这一问题进一步分析其被ST的原因。散点图表示因变量随自变量而变化的大致趋势，由此趋势可以选择合适的函数进行经验分布的拟合，进而找到变量之间的函数关系。散点图偏向于研究型图表，能够使审计人员发现审计数据之间的隐藏关系。在图2中，通过利用散点图分析，可以发现康美药业近五年的营业利润率分布情况比较离散，尤其是在2020年时情况最为严重。营业利润率如此离散，说明康美药业的盈利能力弱，经营风险大，由此，审计人员可根据影响营业利润率的因素进一步挖掘跳跃点产生的原因。例如，可从企业的销售数量、单位产品平均售价、单位产品制造成本、控制管理费用的能力、控制营销费用的能力等角度分析。图2ST企业营业利润率比较分析示例树状图是一个由不同大小的嵌套式矩形来显示树状结构数据的统计图表。在树状图中，父子层级由矩形的嵌套表示。在同一层级中，所有矩形依次无间隙排布，它们的面积之和代表了整体的大小。在图3中，通过树状图可以发现中珠和康美的成本费用利润率为负，说明他们的成本费用控制能力很差，获利能力很弱。根据这些分析线索，审计人员可做进一步的详细分析，查找这些公司的具体成本费用支出，从而找出其获利能力弱的根本原因。图3ST企业成本费用利润率比较分析示例

五、总结

在大数据环境下，审计人员不得不面对大数据带来的挑战，那么如何使审计人员在开展审计工作时从整体上快速发现可疑信息，挖掘审计线索，找到审计证据，得出审计结果，这些都需要应用到大数据技术。而大数据可视化分析技术正是解决这些问题的有效手段之一，本文以Tableau为例，研究了基于大数据可视化分析技术的生物制药行业ST企业审计方法，通过实例可以发现：可视化图形更能有效利用人类视觉特性来开展审计工作。当然，本文的研究方法并不能全面解决大数据时代下的审计问题，但能有效弥补常用审计方法的不足，拓展审计方法的应用。

参考文献：

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[3]陈伟，SMIELIAUSKASWally.大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法[J].计算机科学，2016，43（1）：8-13.

[4]陈伟，高嘉文.基于大数据可视化分析技术的大气污染防治审计方法研究[J].财务与会计，2019（7）：65-68.

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1、绩效审计概述

随着法律法规进一步健全，财务管理规范程序的提升，财务审计在内部审计中的重要性将逐渐为经济绩效审计所替代。绩效审计将逐步占据内部审计的主导地位，成为内部审计的重要任务。绩效审计最核心的部分，就是要对被审计对象的经营绩效进行评价。由于绩效不像财务数据那样有客观的会计准则要求，有原始凭证和记账凭证支撑，要作出客观、全面、准确的评价，就对审计人员提出了更高的要求。下面我们先看看常用的几种绩效审计评价方法。

2、常用的几种绩效审计评价方法

2.1、经济效率指标比较法。这种方法是指对反映企业经济效益的主要指标进行计算，并与预设的参考数值进行比对，从而对经营绩效进行评价。常用指标主要包括：流动资金周转率、资金利润率、销售利润率等，常用的参考数值可以用本单位历史数据，也可以是同行业先进水平。

2.2、经济活动分析法。有三种常用的方法：对比法、因素法、平衡法。对比法把企业现状与计划情况进行对比，找出差距和症结所在。因素法通过数理统计分析各类因素对经济效益的影响程度，从而判别经济责任。平衡法主要是查明各类指标之间的相互作用关系，分析不同指标的变化对绩效的影响程度，从而预测出提高经济效益的主要着眼点和措施。

2.3、技术经济论证法。主要是对工业企业生产经营活动中的有关技术方案和决策进行审计，以正确处理技术上先进和经济上合理之间的关系，克服决策上盲目和随意性，以尽可能少的投入取得尽可能多的产出。

2.4、利用计算机辅助分析法。利用计算机辅助，可以对经济行为过程进行模拟，对各类指标变化的影响进行分析，实际上就是把前述各种方法通过计算机程序的方式固化下来，借助计算机系统提升审计效率，提高审计分析的准确性和可靠性，从而大大提高审计质量。

上述几种方法中，经济效率指标比较法由于有指标量化、标准客观、评价全面的特点，在交换意见的过程中便于被审计单位接受审计结论，在实际工作中得到了比较广泛的运用。下面结合财政部四部委发出的“国有资本金评价体系”，谈谈我们在实际工作中运用这一体系开展绩效审计评价的一些经验，供大家参考。

3、基于“国有资本金评价体系”的绩效审计评价体系

3.1、评价体系的指标结构。整个体系由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四方面内容的基本指标、修正指标和评议指标三个层次共28项指标构成，其中，基本指标是评价企业效绩的核心指标，用以形成企业绩效评价的初步结论；修正指标用以对基本指标形成的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况的初步评价结果进行修正，以产生较为全面、准确的企业绩效基本评价结果。评议指标计分方法是根据评价工作需要，运用评议指标对影响企业经营效绩的相关非计量因素进行深入分析，做出企业经营状况的定性分析判断。评价体系的具体内容大家可自行查阅，笔者不再赘述。

3.2、笔者运用国有资本金评价体系的经验

3.2.1、对财务效益状况指标体系的分析。此项的基本指标如净资产收益率、总资产报酬率都是比较适用的指标，而修正指标里由于商业企业的销售基本都是收回现金，盈余现金保障倍数的区分能力较低，因此其权重可以适当降低，而资本保值增值率对于国有企业的重要性较大，可以适当调高其权重。

3.2.2、对资产营运状况指标体系的分析。由于商业流通企业的特点和烟草行业的具体情况，流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率等指标都会非常大，基本没有区分力。我们在实际工作中通过考察存货周转率与行业标杆数据的比率，通过相对数值对企业进行考核。

3.2.3、对于偿债能力状况指标体系的分析。考虑到烟草行业良好的财务状况和现金回收能力，偿债能力目前不是我们进行绩效分析的重点，因此为了更好的区分行业内各企业的经营水平，我们在实际工作中适当调低了本部分的权重。

3.2.4、对于发展能力状况指标体系的分析。从目前行业的战略发展重点来看，我们更着重于管理体系、制度等方面的更新，因此适当调整了比率计算的公式，更着重于分析公司投入到财务管理、业务管理和物流管理以及信息管理系统方面的情况；此外，销售增长状况属于烟草行业应该重点考察的指标，我们调高了此部分的权重。

总之，国有资本金评价体系是国家财政部等四部委根据比较通行的行业状况制定出来的指标综合分析体系，具体运用到烟草行业内部绩效审计中，我们根据行业的具体情况对其做出了适当的调整，主要是通过三种方式：一是根据行业发展战略和特点，调整评价体系权重，二是针对失去分辨率的指标，重新设置新指标或者是相对值指标提升分辨能力，三是需要与审计主管领导、平行的相关职能部门和被审计单位就评议体系调整作出充分的事前沟通，这是保证绩效审计顺利完成的关键因素。

参考文献：

[1]约翰格林，徐瑞康等译.绩效审计[J].北京：中国商业出版社，1990.

[2]尚德尔CW，汤云为等译.审计理论[J].北京：中国商业出版社，1989.

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第二，现场观察法。所谓现场观察法是指审计人员实地进驻事业单位内部，在进驻这段时间内对事业单位的工作状况、人员组织、财务支出等进行实地观察，从而搜集更多、更真实的资料。

第三，经济审计与财务审计结合的方法。众所周知，审计工作并不仅仅包括绩效审计一种，仅对于事业单位的审计就包括绩效审计、财务支出审计以及领导经济责任审计等多种。采用经济审计与财政审计相结合的审计方法可以实现两种方法之间的互补，从而提高绩效审计工作的全面性与可靠性。

二、事业单位绩效审计评价目标体系构建

在构建事业单位绩效审计评价体系之前，我们需要了解事业单位绩效审计的目标，这样才能抓住审计工作重点，确保评价体系的完善科学。通常情况下，不同事业单位绩效审计目标也不相同，因此文章根据事业单位接收政府拨款的情况，对其绩效审计目标进行了分析。总之，对事业单位进行绩效审计工作的目标就是提高单位资金或者资源的利用效率，监督考核事业单位日常工作，从而提高事业单位的工作效率与社会经济效益。

三、事业单位绩效审计评价指标体系

事业单位绩效评价指标体系的构建需要满足的要求有：首先，指标体系具有可操作性，每一个指标都能够具有可量化性以及可获得性，这样才能确保整个审计工作能够进行实际操作；其次，指标体系需要具有系统性，体系中需要体现出各个因素对单位绩效的影响；最后，指标体系需要具有全面性，整个体系能够全面的反应事业单位的实际绩效成绩，并且能够给出合理的建议。下面两个表格是文章对事业单位经济效益评价应该采取的具体指标的分析。

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中图分类号：TP399 文献标识码：A 文章编号：1007-9416（2016）10-0083-01

随着信息技术的发展，审计职业的发展面临着重大的挑战。在审计发展过程中，信息技术的使用促进了计算机辅助审计的发展。而信息技术在审计中的应用也不是一成不变的。其中数据库技术的应用提高了计算机辅助审计的持续性和实时性。这在一定程度上促进了我国持续审计的发展。

1 数据库技术在审计数据采集中的应用

数据采集主要指的是在计算机辅助审计的过程中，按照审计的要求，审计人员需要从被审计单位的数据库系统中获取相关的电子数据已达到完成审计任务的过程。目前现场审计实施系统、ACL、IDEA等这些常见的审计软件都可以完成数据的采集。另外，一些基于数据库技术的数据采集方式在目前也被广泛使用。第一，通过备份/恢复功能来实现审计数据采集。如果审计人员所使用的数据库系统和被审计单位的数据库系统完全一样，那么审计人员就可以通过备份/恢复功能来采集审计数据。第二，利用数据库工具来采集审计数据。数据库工具的作用为导入、导出和转换数据。审计人员可以应用这些软件来采集数据。第三，通过ODBC接口来完成审计数据采集。审计人员可以直接通过ODBC接口来访问被审计人员的数据库系统并进行格式的转换。总之，数据采集实际上就是数据库技术中的数据迁移，将一个数据库中的数据迁移到另一个数据库中。

2 数据库技术在审计数据预处理中的应用

审计数据预处理是计算机辅助审计中最重要的部分。目前，被审计单位数据的来源种类非常的多，这导致了数据的质量出现了大量的问题，在一定程度上影响了数据的分析。同时，这些质量问题对于审计结论的准确性有着很大的影响。所以，审计人员必须对采集来的数据进行预处理，已达到数据分析的需求。另外，如果将采集到的数据表和字段改成直观的名称，这样就能够使数据分析更加的方便。同理，其他的数据预处理也能够使数据分析更加的简便。目前一些审计软件就具有审计数据预处理的作用。

3 数据库技术在审计数据分析中的应用

审计数据分析也是计算机辅助审计中的一个重要部分。审计数据分析能够完全检测出审计数据中具有可疑性的数据。最常用的审计数据分析法主要包含了数据查询、数据分析等多种方法。其中审计人员最常用的分析法为数据查询法。数据查询是指具有一定实践经验的审计人员在通用软件上按照审计分析模型和SQL命令来分析采集到的数据，也有一些审计人员使用审计软件来通过一些不同的查询命令和格式来进行采集数据的检测。这种方法不仅能够审计的结果更加的正确和准确，还能够应用计算机来代替工作人员繁重的手工劳动，减轻了工作人员的工作量。目前，虽然审计人员可以通过审计软件在审计数据过程中使用一些分析方法，但是审计软件的灵活性较低，这使得大多数的审计人员仍然是通过使用数据库产品来分析审计数据。

数值分析是只审计人员通过观察数据的分布情况和出现频率等来找出审计线索的一种数据分析方法。这种方法主要是实现对于数据微观方面的分析，通过审计判断来从数据中找到审计线索。对于其他分析方法而言，数值分析法容易发现审计数据中较为隐蔽的信息。常用的方法主要包含了重号分析和断号分析。重号分析是记录字段中相同数值重复的次数。而断号分析是分析在数据记录中，字段值的连续性。这两种方法已经被应用于各种审计软件中。

4 数据库技术在持续审计中的应用

如上文所述，持续审计在计算机辅助审计中具有着重要的发展。目前，我国以及国外都出现了大量的持续审计的方法。有研究表明，持续审计的实现方法包含了子系统和单机系统模式两类。其中，子系统必须嵌入到被审计系统当中，而单机系统必须持续监视被审计系统并能够将抽取到的数据和标准数据进行比较，从而发现异常。单机系统本身就有着一定的审计软件、数据库和操作系统，能够实现与审计系统之间的连接。目前，我国政府审计所开展的联网审计也是持续审计的一种，利用单机系统模式来进行被审计单位系统数据的采集。

目前，虽然国内外有着许多的持续审计的方法，但是这些方法仍具有着大量的缺点。在一些情况下，通过关系数据库触发器也能够进行持续审计。同时，在关系数据系统上，大量的被审计系统被建立。这更有利于关系数据库触发器的应用。因此，笔者分析并总结出了一种应用数据库触发器的持续审计方法。

5 结语

综上所述，随着数据库技术的应用，计算机辅助审计也出现了一些新的方法。其中审计抽样就是应用聚类算法来实现审计数据的聚类并在这些审计数据中进行抽样。这种方法在一定程度上降低了审计数据的风险。同时，关联规则分析法能够通过发现被审计数据中具有一定联系的数据来获得一些审计线索。这些方法都促进了我国计算机辅助审计的发展。

参考文献

[1]肖涵.浅谈我国计算机辅助审计的应用现状及发展趋势[J].市场论坛，2016（06）.

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[3]刘红明.探讨面向数据的计算机辅助审计[J].财经界（学术版），2014（04）.

[4]刘崇明，杜乾.我国计算机辅助审计发展现状及对策[J].现代经济信息，2014（13）.

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一、引言

和西方的一些发达国家相比，中国的财政效益审计还是一个较新的内容，无论是在审计方法还是审计创新上都还存在着缺陷，所以很有必要做大量的研究探索，完善这方面的不足，促进财政的发展。

二、在实际的工作中，财政效益审计存在的问题

（一）审计人员不能够满足工作的需要

效益审计工作是一项全面性的工作，涉及到很多的内容，但是目前的审计人员显然不能够满足繁重的审计工作。另外，目前审计人员自身的素质、业务水平、知识技能掌握情况明显不够，相关的政策水平也不完善。审计人员作为开展审计工作的人，如果自身不够好，何谈做好审计工作。

（二）经费制约了审计工作的开展

效益审计因为其本身的特质，所以在开展审计工作时需要各种的专业人才。当然，审计机构不可能有这么多专业的人才，所以只能从外界引进，这是很大的一笔支出。但是，上级部门并没有发放足够的经费，所以很多的审计工作都不能很好的进行，导致效益审计不能充分的发挥它的作用。

（三）管理体制的缺陷及信息化建设的滞后

因为管理体制的影响，所以很大一部分的基层审计机构都受到了政府的影响，使得审计机构的独立性受到影响。同时，信息化建设的滞后也严重的阻碍了审计工作的进行。在大数据时代下，审计工作有必要做到信息化，这样能够在很大程度上方面效益审计工作的开展。

三、审计方法上的注意事项

（一）效益审计的意识要贯穿到指导思想和项目计划中去

对于效益审计，我们要有足够的认识和掌握，在足够重视它的同时也要充分的发展它的各个部分；现在需要考虑的不是应不应该效益审计，而是应该讨论如何去做好效益审计，要明确这一点。效益审计和之前的财政财务收支审计不同，审计人员要跳出之前的固定思维，要更多的注重的是评价具体事项的效益，根据相关的标准来确定具体的审计目标。审计的内容应该以检查内部控制和延伸经济效益为主，审计工作不仅要发挥之前查处违纪违规的职责，还要在财务管理水平及资金的使用效率上做出更大的贡献。

（二）注意审计前做好计划及审前调查

财政效益审计是一项复杂的工作，包含了很多的方面，并且也没有统一规范的审计标准，所以这就需要在审计前做好详细的审计规划及做好审前调查。在有着很好的审计基础上，审计调查就很容易了。审计调查是一项非常灵活的工作，也是效益审计中一种常用的手段；因为涉及的内容很多，所以在审计时需要做大量的调查。常用的调查方法主要有：问卷调查、专家讲座等等。只有做好了这些必要的准备工作，后续的工作才能够顺利的开展下去。

（三）注意利用现有的科学技术，构建完善效益审计评价指标体系

对于不同的效益审计项目，他们具体的审计目标是不同的，与之相对应的评价指标、内容也是不同的。所以，应该在现有的基础上构建完善效益审计评价指标体系，这样对于审计工作的进行有着很大的帮助。审计人员常用的获取效益审计评价指标体系的方法主要有：根据管理的不同程序将一个项目进行不同阶段的分解；大量的阅读分析相关的法律法规，将其中的一些作为评价的指标；寻找与被审计单位类似的公司、机构，可以借鉴他们好的审计指标体系，当然只能是借鉴，不能照搬；之后再根据实际所需进行相应的改进；收集统计分析调查被审计单位过去的已有数据，根据这些数据得到被审计单位的审计标准；通过调查问卷的形式，听取相关人员的意见，将结果作为审计的标准；与被审计单位进行协商，最后得出一个双方都同意的审计标准。加强效益审计与预算执行审计的结合，也是完善指标体系的有效方法。

（四）建立完善效益审计制度

要想效益审计发挥最大的作用，就必须要建立完善效益审计制度。一个完善的效益审计制度，才能效益审计推到一个更高的阶段。可以进行以下步骤：第一，政府及相关的部分需要制定出科学的预算定额和支出标准，这是效益审计工作开展的前提。第二，明确审计的具体对象、目的、程序及审计报告的相关规定，并且制定相应的审计准则。第三，在审计的过程中，政府应该建立完善与审计工作配套的制度。第四，建立财政效益审计联席制度。财政效益审计工作的开展，不仅是要发现在财政工作中的一些问题，更重要的是要解决这些问题。

（五）注意审计结果的披露，提高财政资金的效益

在效益审计之后，必须要注意审计结果的披露。这样不但可以让社会公众都知道审计的结果，还能对效益审计起到宣传的作用，营造一个更好的效益审计的氛围。通过内部控制的加强，科学规范的管理审计，提高财政资金的利用效率。同时，披露的信息都是民众所关心的，这样审计工作就会被更多的人所关注，监督，从而避免审计工作中一些问题的产生。

四、结束语

随着时代的发展，经济效益审计也被更加的重视起来；这是时展所导致的改变。但是，在开展效益审计工作的时候，还存在着各种的问题，这是我们需要注意的。另外，在审计方法上也有着很多需要注意各种的事项，只有做好充分的考虑，明确科学有效的审计标准才能真正的做好效益审计。重视效益审计，创新审计方法是我们需要时刻注意的，只有这样才能够真正的发挥出效益审计的作用，从而提高资金的效益。

参考文献：

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舞弊审计的程序包括：保持职业的警惕性，在常规审计中注意发现舞弊的迹象；保持职业的警惕性，及时将舞弊迹象通知组织内的有关部门；保持审计的有效性，对舞弊行为进行深入调查；持舞弊审计的连续性，规范舞弊作业程序；舞弊审计的常用方法：发展诚实方案，实施检查特权，“红旗”标志法，制造错误法。

美国舞弊审计人员协会认为是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。这种针对舞弊行为所进行的审计，就其广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。

（来源：文章屋网 ）