常见税务筹划方法范文

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关键词 税务筹划 常见问题 企业管理

现代税收已经深入到社会经济生活的各个方面，影响着企业的利益，成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下，企业如何利用好税务筹划，最大限度的、合理合法的满足自己的经济利益、提高企业效益，已经成为当今企业管理的一个重要课题。

一、税务筹划的概念与意义

（一）税务筹划的概念

所谓税务筹划，是指在纳税的行为发生以前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资或者经营活动等涉税内容做出事先安排，从而达到少纳税或递延纳税目标的一系列筹划活动。在这里我们要认识到，税务筹划是企业法人的一项基本权利，与偷税、漏税、抗税是不同的，税务筹划是税务机关认可的合法行为，而偷漏抗税是违法的，到法律的严惩的行为。

（二）税务筹划的意义

在当今竞争激励的市场经济条件下，企业进行税务筹划有着深刻的积极意义。

首先，税务筹划有利于提高企业的管理水平和经济效益，税务筹划可以增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，提高企业的管理水平。企业根据税法中的税率的高低和各项优惠政策进行投资和经营，这样便可以扩大节税利益，提高企业的经济效益，增强企业的实力，提高企业的市场竞争中的地位。

其次，税务筹划可以使企业在资金调度上更灵活。企业可以根据税收中各种政策的规定，实施合适的税务规划，使其在经营活动中实现盈亏互抵，以在纳税期间达到减少纳税金额的目的，企业还可以通过其他合法手段，延长纳税期，使企业能更加灵活的调度资金。

二、实现税务筹划的方法

税务筹划的方法很多，一般在实践中应当是多个方法结合使用。在这里简单介绍一下：

（一）筹资环节的税务筹划

企业筹资的主要方式有金融机构借款、发行股票债券、融资租赁等，不同的筹资方式的资金成本不同，且根据我国法律规定，其产生的税后效果也不同，所以企业在筹措资金之前可以进行统一规划，不但可以筹集到足够的资金，还可以减轻税赋，最终实现企业税后利益的最大化。

（二）投资环节的税务筹划

国家为了促进经济发展，针对不同行业和产业制定了不同的税收政策，且根据地区不同，实行的税收政策不同。所以企业在投资时应当对此进行综合考虑，根据国家的不同政策，确定最有利的投资方式、投资地点以及投资行业，以达到节税并提高企业的利润。

三、税务筹划中出现的问题及解决

税务筹划是一把双刃剑，虽然有着种种的优势，但是也是一项非常复杂的工作，一旦实施不好非但不会实现节税目的，反而会给企业带来一系列麻烦甚至亏损。

（一）税务筹划中出现的问题

当今我国企业税务筹划的问题主要表现在：

首先，税务筹划方面的人员专业性较弱。我国企业现在缺乏较为专业的税务筹划人员，相当一部分财会人员，缺乏税务筹划的专业素质，无法根据企业现状进行从上而下的全面统筹规划。我国税法与外国税法有一定的差异，有些企业没有组织专业人员对我国税法进行认真研究，而是照搬国外的一些做法，这些不接地气的税务筹划，也无法真正的起到作用。而且我国当今税收制度变化较快，如果相关的税务筹划人员无法正确解读我国当下的税收政策，或无法及时更新与税务机关的工作流程，也无法制定出有效的筹划方案。

其次，企业管理层缺乏相关素养

很多企业进行税务筹划，企业管理没有明确策划目的，没有考虑是否符合生产经营和财务管理的客观要求，导致出现部分环节脱节，使资金流动停滞，企业正常流程被打乱。更有的管理者只是单纯的进行税务策划而忽略了其成本与收益问题，导致企业利润非但没有提高反而被减少。

另外有些企业管理忽略了税务筹划的时机，税务筹划应当在企业投资、筹资等行为之前，只有如此才能有足够的筹划空间，在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已经成为定局之后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税务策划。所以企业管理应当抓住税务策划时机，在正确的时间进行税务筹划。

第三，盲目将税务筹划交托于税务

税务筹划是一种综合的管理活动，且其所采取的方法也是多种多样的，在国外很多国家的企业管理将税务筹划交予专业税务进行操作，而我国的税务刚刚开始发展，尚不成熟，所以简单的将税务筹划交予税务，很多时候无法使企业目标得以实现。

（二）解决办法：

首先，提高企业管理者对税务筹划的认识以及税务筹划方面的专业素养，使其能够正确有效的利用税务筹划这把双刃剑，在宏观上对这把双刃剑进行把握，减少或避免其负面影响，从而提高企业的效益。

其次，提高企业对专业人员的培养，企业可以联合税务事务所或者相关培训机构进行专业人才的培养以及输送，着重增加具有工科专业背景的税务从业人员，并促进注册税务师的后续培训和教育的经常化、制度化，使注册税务师在应对各种策划业务时能做到游刃有余。

第三，积极解决税务筹划过程中出现的问题，探索更加有效的经营模式，熟悉各个经营环节最大范围的运用税务筹划，为企业获取更大的经济效益也将成为当代企业管理者必备的素质。

四、结语

随着市场经济越来越快的发展，追求经济利益最大化成为了企业的目标，为了增加企业竞争性，占据有利的市场份额，掌握税务筹划的要点、对企业的经营管理进行合理的统筹规划成为了企业学习和发展的焦点。在税务筹划的实施过程中，不断的积累经验，了解并掌握税法的最新内容以及税法工作机关的最新工作流程，为税务筹划的成功实施以及企业赢得更大的经济效益打下坚实基础。

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一、 铁路企业在税务筹划实践中应当遵循的基本原则

   铁路企业在开展税务筹划时，要根据企业实际情况，因时因地来设计税务筹划方案，应当遵循的基本原则：

    （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划。通过伪造变造记账凭证、少计收入、乱列支出等手段，是属于偷逃税款的行为。铁路企业在税务筹划实践中必须以遵守国家相关法律法灸规为前提。

   （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。税务筹划经常在税务法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此，铁路企业在进行税务筹划时，务必提高税务筹划的风险意识，密切关注税务政策变化趋势，不能因单纯追求收益最大化，而忽视风险给企业造成的损失。

    （三）讲究成本效益。如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。例如原材料进项税额抵扣号原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费为代价。因此，铁路企业在税务筹划还应遵循成本效益原则。   

    （四）与时俱进进行筹划。企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。

    二、铁路企业税务筹划的现状及问题

    目前我国国有铁路企业的纳税现状是：主营业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税也由铁道部汇总缴纳。这两大主要税种的缴纳现状在很大程度上决定了税收筹划在国有铁路企业的地位。其他业务的增值税、营业税及多经企业和集体企业的各种税金，则由其自行计算，就地缴纳。但由于各种主、客观原因，铁路企业在各种税金的筹划上存在以下主要问题：

    （一）对税务筹划涵义的认识存在误区

    在铁路企业，很多运营单位不了解税务筹划的真正内涵，对他们而言，每个单位只需每月缴纳极少数地其他业务收入的税金及附加，印花税、车船税等小税种和代扣代缴个人所得税外，其他税的概念离他们很远，国有铁路运输企业真正纳税的概念在铁路局和铁道部层面。铁别是在我国铁路运输企业税收筹划开展较晚，发展较慢，很多人更会认为税务筹划就是采取一切手段少缴税或不缴税，没有理解税务筹划是对纳税方案进行优化选择，合理避税，取得正当合法的税务利益。

    （二）铁路企业税务意识淡薄，重视不够

  铁路运输主业涉及的税种比较单一，主要税种如营业税、企业所得税，由铁道部汇总缴纳。不涉及经营性质的单位只缴纳个人所得税，车船使用税，印花税等小税种。对企业管理者和相关工作人员来，接触到的税务知识面比较窄，处理的税务业务比较少。再则，中国传统铁路体制最主要的特征"政企不分"，国有铁路企业在过去很长的一段时间里以安全为主要目标，在保证安全的前提下搞生产，经营管理的重要性在领导的意识中相对淡薄，管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分的可行性论证、未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提对此进行税务筹划了。

（三）对税务筹划的风险重视不够 

    企业在税务筹划过程中，因相关人员的决策具有主观性、纳税双方对税务法规认识的差异等因素，决定税务筹划具有风险。如不考虑这些风险，将会因税务筹划决策不当给企业造成各种损失。如铁路运输企业在销售废钢铁时，按税法要求需缴纳增值税，某企业考虑到与当地税务局关系较好，与地方税务局协商，按营业税率6%缴纳营业税，短期内企业的确因税率的差异减少了资金的流出。

    （四）缺乏税务筹划的专业人才

    税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排。从事税务筹划的管理人员，必须熟知税务法律法规，同时对生产经营、财务会计、财务管理、市场预测等知识也比较了解，才能胜任税务筹划这项工作。而现阶段我国国有铁路企业仍比较缺乏此类人才，铁路局层面财务人员分工细化，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。运营站段也是同样如此，如要聘请地方的税务人员，又缺乏对铁路业务的了解，很难达到理想中的期望值。

    三、对铁路企业税务筹划的建议

    针对目前铁路企业税务管理、税务筹划的现状，应在以下几方面进行改进。

    （一）加强税务筹划管理人才的培养和录用

    （二）加强各级领导及相关业务人员税法知识的培训

（三）具体经营过程中的税务筹划方法

（四）对企业收入、成本、费用的确认和计量的筹划  

（五）充分利用优惠政策的筹划

   其内容实质，并将其准确、灵活的运用到实际生产经营管理中，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，通过经济结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险，取得正当的税务利益。

    参考文献：

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【关键词】

企业销售增值税；税务筹划；有效方法

随着税务改革的深入进行，我国税务工作得到了很大的发展。当前，营改增已经在我国开始了全面实施的阶段，而如何做好税务筹划工作，保证企业在营改增后能够获得更大的竞争力，对于企业的发展来说非常关键。在销售方面，企业要充分结合目前我国营改增的税收政策，财务部门要积极开展税务筹划工作，保证企业税务工作的顺利进行。本文将分别从增值税分摊方法角度，企业销售方式角度以及产品库存损耗角度讨论企业销售开展税务筹划的方法，希望为我国企业税务工作的发展提供帮助。

一、从增值税分摊方法的角度开展税务筹划

为了开展有效的税务筹划，企业可以从增值税分摊方法的角度加强税务工作。当前，我国推出了较多的增值税优惠政策，企业要对这些税收优惠政策进行了解，从而抓住税收优惠的机遇，提高企业的经济效益。在国家推行的增值税暂行管理条例中，规定了纳税人兼营免税的项目和非应税的项目，而在不能抵扣的进项税方面的规定还不够完善[1]。同时，在目前先征后返的税收政策中，在增值税进项税额的分摊方面，也缺乏明确的规定。因此，在企业的销售活动中，企业可以根据当前增值税征收的特点，科学选择对自身最有利的税收政策，进行合理避税。具体来说，企业首先可以将增值税的税金进行分摊，分摊的目的是让企业未享受增值税优惠政策的业务得到更多的税金分摊，从而减少相应的应税业务税款。同时，在企业销售业务中，对与享受先征后返政策的销售业务，企业要减少其增值税税金分摊，通过这种做法可以使得这些业务多缴税，并通过先征后返的政策，在缴税后得到政府的财政返还。目前，在企业的销售活动中，管理进项税金的方法主要有以下几种：①企业将当月的销售收入作为主要的计税依据进行税务的分摊，其中销售收入包括享受了先征后返政策的收入以及没有享受政策销售收入；②企业依照当月月末的各产品的成本作为主要的计税依据来划分进项税；③企业将当月产品的实物数量作为主要的计税依据，依照当月月末产品的数量进行增值税进项税额的分配。

二、从企业销售方式的角度开展税务筹划

在税务改革中，良好的税务筹划工作对于企业的发展具有非常重要的作用。从企业销售的角度来看，由于企业的销售活动有非常大的差别，因此本文主要选择三种比较常见的销售方式进行税务筹划工作。

（一）企业采用送货上门方式销售货物的税务筹划目前，在企业的销售活动中，许多企业都采用了送货上门的销售方式，而在送货的过程中，企业采取不同的货物运输方式，会给企业的税务筹划带来不同的效果。当前，企业采用的主要产品运输方式主要有三种，分别是企业运用自身的车队进行产品的运输，企业将产品委托给专业的运输公司进行运输，以代垫运费的方式为企业进行产品运输[2]。其中，对于企业采用自身车队方式进行产品运输的方式来说，根据目前我国税法的相关规定，认为采用自身车队运输是一种混合销售方式，相应产生的费用是一种价外费，需要和产品的销售额仪器来计算增值税。对于将产品委托给专业运输公司的销售模式来说，根据税法的相关规定，认为产品在成功销售后，要将运输费用作为计税依据，对运输费用的7%可以作为增值税进项税额进行抵扣。对于代垫运费的送货方式来说，主要指的是企业在销售产品后，运输公司将开具专业的运输发票给购买单位，或者是销售企业将运输公司开具运费单交给购买方，并由购买单位进行代垫。对于采用代垫送货模式的销售行为来说，产生的运输费用是不计入到销售额中的，因此产生的费用不计入到价外费用中，也不用缴纳增值税销项税。下面通过简单的举例来说明三种销售方式对增值税征收税额的影响。某超市在2015年度的不含税销售总额达到了1000万，超市不含税的进货价格为800万，在销售过程中，支付不含税的运输费用约为40万，如果采用三种不同的送货方式，得到的纳税金额如下。

（二）企业采用折扣销售方式销售货物的税务筹划折扣销售也是企业采用个较多的销售方式。目前，主要包括现金折扣和实物折扣两种。在实物折扣方式中，对于采用赠送同类商品的折扣行为，企业要注意的是根据税法规定，如果是在同一张发票上开具折扣额和销售额，那么折扣后的金额将作为计税依据，而如果是开在两行发表上，那么折扣产品将不能按照折扣额进行计算。对于将其他商品作为折扣的销售行为来说，按照规定赠送商品可以算入到销售额中，但需要按照“以赠送他人”的条例规定进行征税工作。对于以现金折扣的方式进行销售的行为来说，企业能够通过这种销售方法来刺激购买方偿还贷款。通常认为，该方式产生的销售费用属于理财费用，因此在销售活动中要扣除相应的销售折扣，企业要将销售额作为主要的计税依据。另外，企业为了减小税收负担，可以采用分期收款的方式销售货物。分期收款方式在目前的销售方式比较常见，实际上是一种购买企业的赊购行为。但需要注意的是，在实际的销售活动中，分期和现金折扣销售两种方式还是不同的，具体表现为两者的义务时间是不一样的，这一点需要引起企业财务部门的注意[3]。具体来说，根据我国税法的规定，以直接收款的方式销售货物时，都是以合同规定的日期作为收款日期，而对于货物是否已经到达客户手中不进行考虑。因此，对于分期销售行为来说，能够有效的降低延迟纳税和垫付税款的情况，对于节约成本也具有较好的效果。而对于签订合约的方式销售货物的行为来说，在销售过程中，企业能够通过签订的合约对购买方进行制约。需要注意的是，企业要在合同中加入还款日期，同时还要加入超过还款日期后的惩罚条款。通常来说如果超出还款日期在10天内，要支付固定的少量违约金，而如果超过10天可以按照2%追加违约金，如果超过了三十天，要按照3%来追加违约金。这种方式有效的督促了购买方能够尽早还款，同时，还可以将违约产生的折扣金额进行增值税的抵扣。

（三）企业采用委托代销方式销售货物的税务筹划委托代销方式也是比较主要的一种销售方式。目前，委托代销主要有两种方式，一是手续费代销方式，该方式的委托方要向受托方缴纳手续费；二是买断代销方式，该方式通过订立合同，受托方按照合同规定向委托方缴纳货款。企业在选择具体的代销方式时，要根据自身的实际情况进行选择，确保税后筹划的合理性。

三、从计算产品库存损耗的角度开展税务筹划

企业在生产销售活动中，经常要产生非正常的产品损失，而计算产品库存的损耗工作对于税收筹划也非常重要。在实际工作中，税务部门对产品非正常损耗的进项税计算管理比较严格，如果企业发生存货损耗后，没有进行相关的进项税额转出，那么通常要受到税务罚款。因此，企业要对相应的计算库存损耗工作引起重视，要对库存损失进行及时处理，最终避免税务风险。目前，针对库存损失采用的税收筹划方式主要有存货报废和存货贱卖两种方法。通常情况，存货贱卖税收筹划方法具有更好的合理性。

四、结束语

在企业销售中，良好的税务筹划工作能够有效的节省企业的经济成本，提高企业的经济效益。目前，我国正处在税务改革的转型期，企业税务管理部门要对税务改革工作引起重视，在企业销售的财务活动中，从增值税分摊方法、采取不同的销售模式，产品库存损耗等角度积极开展税务筹划工作，从而为企业的良好发展做出贡献。

参考文献

[1]王新南.浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议[J].财经界(学术版)，2013，03:225-226.

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税务筹划这一“事先行为”最早出现在欧美发达国家，税务筹划作为纳税人的一项基本经济权利，具有目的性、战略性等特征，其在实质上隶属于企业经营管理。我国的税务筹划倾向于具体问题的探讨，被局限于对法律的研究，从企业运营管理的视角上思考税务筹划问题也较少。本文主要阐明企业税务筹划常见的方法。

一、运用会计处理的办法予以筹划

在实际的经济活动中，对于相同的经济项目往往会有着相差甚远的会计处理方式，然而会计处理方法不一样，对企业的财务情况和经营策略的作用也不尽相同，这一系列繁杂的、有差异的会计处理办法均获得了税法的认可。因此，有关于会计处理的方式筹划定会取得税收效益，以下是具体方法：

（一）科学选取固定资产折旧办法

企业运用不一样的方式对应当纳税数额的影响也会不一致，因对相同固定资产使用不一样的折旧办法会让企业所得税的税款额度提早或者事后出现，进而会使得货币时间价值不一样。假若企业所得税中的税率并无增长的态势，则采取快速折旧的办法，一方面能尽可能迅速地回笼资金，使资金流转的速度更快；另一方面也会在计提折旧的阶段内比常规时缴纳更少数额的企业所得税款。挑选计价办法时要紧密根据企业实际经营的阶段性状况。

对于盈利企业来说，其本阶段所缴纳的金额可以从本年度的所得税前去掉，金额的提升便于少缴纳年度的企业所得税，所以说，应当运用快速折旧的办法，由于快速折旧方法能让折旧金额向前移动和应当缴纳税款的数额往后延迟，从而逐步减少纳税人在本阶段内所缴的企业所得税款。

就亏损企业而言，因企业经营、管理不善而导致投入资金过大，也无法在一定期限范围内从企业所得税前予以去掉，假设持续去除尚有5年的规定期限。所以说，折旧办法该与企业的损失补偿状况相契合，选用的折旧方式需要让无法取得或不会全部获取纳税前补偿的损耗年度的折旧金额减少，不应当适用于快速折旧办法计提折旧。

另外，对享有企业所得税优越条件的企业来说，当企业减免了所得税金额，因减税期间内的每一项投入的提升均能致使应税所得金额的降低，进而造成具有的税收优惠政策减少，所以，选用折旧方式时，应当思考到减少缴纳税款阶段折旧少、非减税期间多折旧的方法。将折旧的金额尽最大可能地控制在常规纳税年度范围以内，以便于削减在一个纳税年度内的应缴纳金额，减轻企业的税负。

（二）改善选取存货计价方式

企业会由不一样的计价方式筹划库存货物的成本，依据企业自身的现实状况选用当前阶段最适合于税务筹划的计价方式。同样要牢牢结合企业的经营状态，选用不尽相同的计价方法。

经营效益较好的企业：因其保存货物的成本能尽可能好地在本阶段所得税款中于税前去掉，所以，就要选取能够最有效地提升本阶段成本的计价方式。

经营折损的企业：必须要使无法获取或不会全部得到税前补偿的损失年度的成本费得以下降，让成本金额得以推迟后能完全有补充的时间，确保最大限度地提高成本金额抵消税款的成果。

二、减小课税基础

通常意义上，我国现行的税收制度有较高的几率经选用低税率的途径为企业开展税务筹划。一个典型的例子就是流转税类型中有13%的零税率和低税率、17%的前提性税率，消费税中包含商品差异税率，营业税中会出现行业差比税率等，纳税人要在具体实践中对税务筹划做出详尽的方案，尽最大努力享有低税率。

三、巧妙运用税收优惠条件进行税务筹划

我国税收取之于民、用之于民，税收法规与税收政策是企业从事税务筹划的先决条件和基础。税收作为宏观经济调控的重要财政手段，国家利于税收能够维持国民经济的均衡、平稳发展，促进资源在经济活动中的优化配置与合理流动。在个别欠发达的地区，应当采用免税或减税的手段，尽快出台若干税收的法规文件，鼓励、支持当地发展有利于社会进步的产业，与此同时，也要尽快促进产业结构的优化升级。下面就来分析利用税收惠民举措开展税务筹划的要素：

（一）借助减税的税务筹划方法

这会直接降低纳税人应缴纳税收的金额，有效、合理地凭借国家激励减税策略而降低税收的方法，地方税务部门要充分树立和落实以人为本的新理念，力争最大幅度地减税、并延长减税的期限。这一方法具有较强的可操作性与针对性，可以在一定区域内试点、施行，技术含量低，同时也会带有一定的财务风险。

（二）运用免税的税务筹划方法

这会直接使纳税人免于缴纳应缴税款，在合乎法律与符合实际条件的情形下，力争获取较多的免税优待并推迟免税的期限，在推行之后，当客观条件成熟和完善时，能让更多的税收缴纳项目取得免税优惠。这个办法可行性高，技术标准不高，不过存在明显的狭隘性与局限性，可能会出现、累计相当的财务隐患，这都是要值得注意的。

（三）运用退税

在已完成缴纳税款任务后，退税无可争议地成为补偿缴纳税金、削减税收的手段，当退税金额越大时，则节约的税收就会越多。

四、结束语

企业在制定税务筹划方法时，不能只局限于短期收益，而要从自身生存与发展的长远角度出发，自觉遵守最新的税法条款，细致严密地考虑税务筹划方法，提高企业的经济效益。

参考文献：