公司会计的工作职责范文

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篇1

以往的实证研究中，考虑到审计质量难以直接度量，许多学者选择用以下4个指标对其进行间接衡量:上市公司盈余管理程度、非标意见的比例、审计收费的高低以及会计盈余价值相关性，其中被广泛运用的是盈余管理程度指标。国外许多研究学者认为审计质量对盈余管理行为具有一定的抑制作用。陈信元、董普等则通过各自的研究发现，由于审计限制盈余管理的作用是随审计质量的变动而变动，已审财务报告中的盈余管理程度可以反映出审计质量的高低。因此本文选取盈余管理程度来间接地衡量外部审计质量。国外许多学者从不同的角度研究了审计质量的影响因素。其中:DeAngelo认为虽然审计师都具备行业认可的专业技能，但上市公司财务报告的审计质量与会计事务所规模仍有一定的联系。他指出审计师以其提供的特定服务获取客户准租，拥有较多客户的大型会计事务所一旦不能准确识别财务报告信息漏洞则面临的经济损失较大，因而会提供较高的审计质量。Lennox研究了非审计服务与审计质量之间的关系。他发现在英国威尔士陷入财务困境的公司更倾向于较早地披露非审计服务的费用，会计事务所规模、董事持股比例及非审计费用与信息披露时间无显著关系，这些结论对以往学者关于积极披露非审计服务费用与审计质量之间呈显著的正相关的观点提出了疑问。

同时有证据显示非审计服务费用信息的披露与审计质量仅有微弱的正相关，这也预示着会计事务所非审计服务并不会降低审计质量。Mansi等对会计事务所特征(审计质量和审计任期)与公司负债融资成本以及审计质量之间的关系进行了实证研究。他们发现投资者认为审计任期较长不但不会损害审计质量，相反会提高审计质量。Chan和Wu则发现会计事务所合并之后，审计质量会提高。作者运用会计事务所合并的相关数据证明了会计事务所合并会减少会计师向特定客户妥协的诱因，进而提高独立性;同时还通过对选定的配对样本进行回归分析的方法，得出了会计事务所合并提高审计质量的结论。同时国内也有许多学者对审计质量的影响因素进行了深入研究，成果颇丰。其中李平依据我国资本市场的现状，回顾以往国内相关的文献，总结出审计质量主要受以下三方面因素的影响:会计事务所、公司治理结构、资本市场环境。其中，会计师事务所特征对审计质量的影响是国内学者的主要研究对象，其具体表现在事务所的规模、品牌声誉、非审计服务、审计任期、审计费用、市场占有率以及审计人员的专业素质等方面。在会计事务所规模与审计质量之间关系的研究上，漆江娜等许多学者认为，大型会计师事务所由于管理完善、会对员工进行专业后续培训、且对某客户的经济依赖程度低，因而会有较高的审计质量。

而刘成立却认为我国会计师事务所规模变大主要是通过政策性主导的群体性合并，审计质量并没有真正得到提高。为此，有学者针对会计事务所合并对审计质量的影响进行了深入研究。这其中张俊生和曾亚敏通过实证研究发现，与Chan和Wu类似，事务所合并未对客户企业的可控应计数量产生显著性影响，但会显著降低客户企业正可控应计(调增收入)的概率，且会显著提高可控应计对股票收益、下期盈余与下期经营性现金流量的解释力，而且能降低客户企业盈余管理(以微盈利作为表征量)的概率。但从整体而言，事务所合并有助于提高客户企业财务报告信息质量。这也间接支持了漆江娜等的说法，即大型会计事务所具有较高的审计质量。为了消弭分歧，本文采用未经过合并的“四大”①作为大型会计事务所的替代变量，其他均为小型会计事务所。

然而，国内很少有学者在研究审计质量问题时考虑到政府因素的影响。不能忽视的是，我国最初成立资本市场的目的就是使国有企业顺利完成改制、脱困，因而在很多方面都会有政府干预的痕迹。另外，对于我国众多企业而言，成功上市是其经营的重要战略目标之一，随着市场竞争的日趋激烈，上市资格正在逐渐成为一种稀缺资源。为了使本地公司跨过审计这道门槛顺利实现上市，地方政府会强烈地干预外部审计过程，因而会影响到审计师对执业风险的判断，最终影响到外部审计质量。因此曹志文等指出未来的审计质量问题的相关研究不能忽视政府关系以及政府作用这一因素。国有企业所有权归中央或地方政府所有，且国有企业又是政府对市场经济进行宏观调控的重要途径，故在研究审计质量问题时可以根据企业所有权这一变量来衡量政府因素的影响。由此本文在进行大型会计事务所审计质量的研究时考虑到了企业所有权的影响，并提出了大型会计事务所对国有企业和非国有企业盈余管理程度的影响可能具有差异性的假设。本文主要贡献有三点:(1)中国情境下，由于不同所有权性质企业的会计盈余操纵需求不同，本文在以往审计质量与盈余管理研究的基础上考虑了企业所有权的影响，对以后的审计质量与盈余管理研究有一定的理论借鉴意义，即在研究审计质量与盈余管理问题时需要控制企业所有权这一变量。(2)考虑到新会计准则实施于2007年，属于样本研究区间，本文进行了额外检验验证了其对研究假设的影响，并探讨了新会计准则的实施对不同所有权性质企业盈余管理程度影响的差异。(3)本文在一定程度上为企业的会计事务所选择指明了方向，也为投资者评判财务报告信息质量提供了间接的评判依据。

2.研究假设

自1990年代初国企改革走公司化道路以来，政府出于社会与政治目的，一直保持着国有上市公司CEO的任命权。

数据显示，1993～1997年期间国有上市公司CEO中28%都是通过政府任命的。国有企业的经营目的更多的是为国家分配社会资源这一政治和社会目的服务，而非国有企业的经营目的就是公司价值最大化，这一点显然不同。同时以利润最大化为目标的非国有企业的薪酬激励体系对经理人的会计盈余行为激励明显，而承担双重责任的国有企业的政治与薪酬并存的激励体系使国有企业经理人对会计盈余数字不敏感，会计盈余行为的动机也会较弱。由于政府因素的存在，国有企业与非国有企业因其所有制性质不同，关系、破产风险也不同，非国有企业无法获得足够的政府支持，资金压力较大，增发和配股的需求强烈，加之，非国有企业经理人的薪酬对会计盈余数字很敏感，为了薪酬进行盈余管理的动机较强，因而非国有企业盈余管理动机与国有企业相比较强。假设1:相对于国有企业，非国有企业管理者的盈余管理动机较强。

会计事务所提供的审计服务能够抑制企业的盈余管理行为，进而提高财务报告的信息质量。随着管理者盈余管理动机的不断增强，外部审计抑制盈余管理的效果也更加显著，审计质量显得就越高。也即是说管理者盈余管理动机越强，作为公司治理机制的一项管控措施，外部审计价值就显得更为重要。本文认为由于国有企业本身的会计盈余操纵需求较小，盈余管理程度低，外部审计对国有企业盈余管理程度的影响可能并不显著，而对非国有企业则不然。这就使国有企业的盈余管理受抑制效果与会计事务所规模无关，而高质量的外部审计作为一项管控措施在非国有企业中效果可能更为显著，即大型会计事务所的审计服务与小型会计事务所相比对盈余管理的抑制效果更为显著。假设2:从抑制盈余管理效果上看，在非国有企业中大型会计事务所的审计质量显著高于小型会计事务所，而在国有企业中两者之间无显著差异。

样本选取和描述性统计

1.样本选取本文首先从CSMAR数据库中选取沪深股市A股市场2001～2009年所有企业作为研究样本，并根据实际控制人的类型，划分为国有企业(包含国有单位经营企业、国有独资企业、国有控股企业三种)，非国有企业(包含集体企业、非国有企业、外资独资企业、中外合资企业、自然人控股企业和其他性质企业)。在样本选取上，为了尽量使各数据之间的相关关系符合逻辑，从而顺利进行回归分析，本文遵循以下选择标准:剔除外资控股企业、乡镇企业以及实际控制人无法明确的企业;考虑到会计数据的不同含义，剔除了金融保险类企业;为了消除极端值的影响，本文还剔除了关键数据1%的极端值样本。最后得到了符合条件的11377家上市公司样本，这些样本按照分年度依次为2001年1023家，2002年1096家，2003年1163家，2004年1216家，2005年1300家，2006年1292家，2007年1341家，2008年1436家，2009年1510家，具体行业分布如表1。上市公司财务及相关数据主要来源于CSMAR数据库，个股的风险评价系数则来源于锐思数据库，并参照了中国证监会网站((www．csrc．gov．cn))公布的上市公司年度报告，以补充已选定样本中的重点缺失数据。

2．描述性统计本部分对各主要研究变量进行了描述性统计分析，统计指标见表2。从表2中的数据来看，2001～2009年间样本的可操纵性应计利润绝对值(︱DA︱)的平均数为0.2566，中位数为0.1449，标准差为0.5278;样本中国有企业占绝大部分，比例约为70%，由四大审计的上市公司约占5.3%。本文样本的可操纵性应计利润的绝对值的均值显著高于Chen等［18］的样本均值(0.094)，但与蔡斌峰的样本均值较为接近。这可能是因为本文的样本区间选取的是2001～2009年，而非2001～2004年，期间我国的资本市场制度发生的重大变化以及新会计准则体系的建立都可能对企业盈余管理程度造成影响。从其他指标来看，上市公司样本最大股东持股比例(Owner)的平均数接近40%，这符合中国资本市场上市公司股权高度集中的特色;上市公司样本中2.6%选择发行外资股，低于以往研究，这里可能是由于只考虑发行B股而未考虑发行H股的原因;独立董事比例约为31.4%;从绩效指标以及面临的市场风险统计指标来看，上市公司样本在财务经营上是正常的。

研究设计

刘峰和王兵认为，被广为采用的分行业估计并采用线下项目前总应计额作为因变量估计特征参数的基本Jones模型可能存在着对于任意应计额的计算偏差。同时，他们发现，在我国证券市场中，修正的Jones现金流模型最能有效地揭示盈余管理。于是本文采用这一模型估计上市公司的可操纵在计算总应计利润时，以往的研究中资产负债表法比现金流量表法更常用。但是Collins和Hribar认为当有些样本公司存在收购兼并、非持续性项目、外币转换等情况时，用资产负债表法计算总应计利润不如现金流量表法好。因为在这些情况下，资产负债表法会将这些特别情况产生的应计利润包括在总应计利润中，并影响到所要计算的可操纵性应计利润，最终会使实证研究的结果产生误差。因此在计算总应计利润时，本文选择了现金流量表法。在模型(1)和(2)中，因变量为盈余管理指标可操纵应计利润的绝对值(︱DA︱)，SOE为国有企业虚拟变量，如上市公司样本为国有企业，则取值为1，反之为0;Big4为四大虚拟变量，如果审计师为四大，则取值为1，反之为0;SOE*Big4为国有企业与四大交互虚拟变量，如果上市公司样本为国有企业且审计师为四大，则取值为1，其他情况均为0。Control为控制变量，参考Francis和Wang、Chen等、蔡春等的模型，控制变量包括公司当年的系统性风险(Beta)，数据来源于锐思数据库;公司注册地的市场化指数(Geo)，数据来源于樊纲等2011年度统计报告;公司当年的经营活动现金流(AdjCFO)，为了使模型平稳，采用的是调整后数据;公司的资产负债率(Lev)，即公司年末的负债总额同资产总额的比率;公司的规模(Size)，采用公司当年年初的股东权益市值自然对数度量;公司当年的净资产收益率水平是否在6%～7%之间的虚拟变量(Six－seven)，如果公司当年的净资产收益率水平在6%～7%之间，则取值为1，反之为0;第一大股东持股比例(Owner);交叉上市虚拟变量(Crosslist)，如果上市公司样本发行外资股(B股)，则取值为1，反之为0;独立董事比例(Inder);亏损虚拟变量(ST/PT)，上市公司样本连续两年以上亏损，则取值为1，反之为0。Fixed—effects为固定效应，本文控制了年度和行业固定效应。

检验结果

1．单变量分析

表3分两部分列出了国有企业/非国有企业的两组样本以及四大/非四大两组样本可操纵性应计利润的平均数和中位数以及它们之间的差异，并对差异进行了t检验和Wilcox-on双样本检验。其中第一部分的结果表明国有企业的可操纵性应计利润绝对值(︱DA︱)的平均数和中位数与非国有企业有显著差异，国有企业的可操纵性应计利润绝对值显著低于非国有企业。国有企业的可操纵性应计利润绝对值的平均数(中位数)为0.2453(0.1412)，非国有企业的可操纵性应计利润绝对值的平均数(中位数)为0.2851(0.1456)，非国有企业的可操纵性应计利润的绝对值的平均数(中位数)高出国有企业0.0398(0.0044)，p值显示两者在1%显著性水平下具有显著差异。因此从单变量分析角度来看，不考虑线下项目情况时，国有企业的盈余管理程度显著低于非国有企业。第二部分的单变量分析结果显示四大审计下的企业的可操纵性应计利润绝对值(︱DA︱)的平均数(中位数)与非四大审计下的企业无显著差异。这并不代表四大的审计质量与非四大无差异，可能是因为样本中国有企业占绝大部分(69.9%)，四大/非四大对企业盈余管理的影响更多地是表现在对国有企业的盈余管理程度的影响，加之上述理论分析显示国有企业具有较低的盈余管理动机，因而四大/非四大对其盈余管理程度的影响较小，故四大/非四大两组样本可操纵性应计利润的平均数和中位数之间无显著差异。

上述两部分的单变量分析只考虑了单个因素的影响，结论仅是推测。为了提高结论的真实性和严谨性，本文在多变量回归部分控制了其他因素的影响，对上述结论进行了再验证(表4)。

2．多变量分析

在多变量分析部分，本文首先用检验模型(1)、(2)对单变量分析结果进行了再验证(表4)。从回归结果1看，国有企业虚拟变量的回归系数显著小于零，也就是在考虑到其他影响因素时，经外部审计之后国有企业的可操纵性应计利润绝对值低于非国有企业0.0274，且在5%的显著性水平下显著;回归结果2显示在不考虑企业所有权时，四大与非四大审计下的企业可操纵性应计利润并无显著差异。这证明了单变量分析结果是正确的，即不考虑线下项目情况时，经外部审计之后国有企业的盈余管理程度显著低于非国有企业。

额外检验———新会计准则对上市公司盈余管理的影响

2006年2月，财政部新的会计准则和审计准则体系，并于2007年开始在上市公司中正式实施。许多学者也纷纷对新会计准则对盈余管理的影响进行了研究，其中沈烈、张西萍经过对新准则体系进行冷静且仔细、全面而深入的研究、分析，认为:在新准则体系下，盈余管理可借用的空间有消有长，但总体上消大于长。龙月娥通过选取中国沪深两市上市公司在新企业会计准则实施前后三年的面板数据进行实证检验，发现:企业的盈余管理行为在新准则实施后的第一年得到了有效的抑制，但在以后年度出现反转，基本回到新会计准则实施前的水平。柴斌峰利用2005～2008年间持续经营的民营上市公司的数据，经过检验证实了新会计准则提高了民营上市公司的盈余管理程度的假设。但尚未发现有文献研究新会计准则实施后国有企业的盈余管理程度是否仍低于非国有企业以及新会计准则对不同所有权性质企业盈余管理程度影响的差异。为此，本文在检验模型1的基础上添加了新会计准则虚拟变量(Line)，如果上市公司样本为2007年新会计准则实施之后则为1，反之为0;并继续运用Differenceindifferences的分析方法，选择新会计准则与国有企业交互作用的虚拟变量(SOE*Line)来探究新会计准则对不同所有权企业盈余管理程度影响的差异;同时考虑到新会计准则对不同行业的影响不同，控制了行业的固定效应，之后进行了实证检验(模型如下，具体结果见表6)。为了直观地分析新会计准则对盈余管理的影响如何受到企业所有权的影响，仍选择Differenceindifferences分析矩阵来探讨检验模型4的OLS回归结果(如表7)。同上，在检验模型4中，控制变量的回归系数是固定的，因而在比较新会计准则对国有企业和非国有企业盈余管理程度影响的差异时只考虑常数项和主要解释变量的回归系数即可。从上述回归结果可以看出，新会计准则实施后国有企业的盈余管理程度仍显著低于非国有企业。

另外，新会计准则实施后非国有企业的盈余管理程度显著增加，而国有企业的盈余管理程度并没有显著变化。这说明新会计准则的实施使非国有企业可借用的盈余管理的空间增加了，盈余管理程度也随之增大了，但对国有企业的盈余管理程度没有影响。这是由于非国有企业与国有企业本就面临不同的融资压力，非国有企业具有更强的融资约束，且不易获得贷款，再加上金融危机的影响，其盈余管理动机会更强，因此它更倾向于借用新会计准则带来的新增盈余管理空间。

然而，φ3不显著，说明新会计准则实施后非国有企业盈余管理的增量变化与国有企业无显著差异。这意味着新会计准则的实施对企业可借用的盈余管理空间的影响有限，虽然非国有企业的盈余管理程度在新会计准则实施后有显著变化，但变化量较小。从其他控制变量来看，回归结果基本同上。然而，四大虚拟变量回归系数变得不显著，原因在于未考虑四大与国有企业的交互作用，上市公司样本中国有企业数占大部分;独立董事比例与企业盈余管理程度呈显著负相关，这与以往的研究相同，董事会的独立性能够在一定程度上识别企业的盈余管理行为。

结论与建议

1.结论

本文采用双重差分模型从国有企业和非国有企业盈余管理角度探讨了会计事务所规模对上市公司审计质量的影响。通过分析，本文得出以下结论:

(1)由于所有权性质的不同，非国有企业内部管理层面临着较大的融资压力，盈余激励更为明显，因而会有更强的盈余管理动机。

(2)从抑制盈余管理角度来讲，大型会计事务所的审计质量在非国有企业中显著高于小型会计事务所，而在国有企业中两者之间无差异。

(3)新会计准则实施后，国有企业的盈余管理程度仍显著低于非国有企业;国有企业的盈余管理程度无显著变化，非国有企业的盈余管理程度显著增加，但是国有企业与非国有企业盈余管理程度在新会计准则实施前后的增量变化无显著差异，这说明新会计准则的实施对企业盈余管理空间的影响非常有限。

2.建议

外部审计作为监督上市公司财务报告的重要手段，一直为公司本身、投资者及证券市场监管者所看重。为了提高财务报告信息质量、规范审计市场秩序及提高效率，建议做以下几点改良:

篇2

日前，为规范和改进上市公司年度财务报表审计监管工作，明确中国注册会计师协会在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，中注协制定了《中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）》（会协[2011]46号）。该征求意见稿中所说的年报审计监管，是指中注协对会计师事务所执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。在该征求意见稿中，对上市公司年报披露前、披露期间、披露结束后三个阶段的年报审计监管工作进行了明确。

中美跨境审计监管起步

篇3

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人员招聘范文

一、单位简介

##市建设开发投资有限责任公司是经##市人民政府批准于 3 年1月成立的国有独资公司，注册资本人民币3344611万元。主要负责##市城北新区政府性投资项目的建设管理和承担市城市公共基础设施建设的投融资及被授权承担国有资产的经营管理等。

##市来安房地产开发有限责任公司系##市建设开发投资有限责任公司下属的全资子公司，注册资本1万元人民币，主要负责##市安置房的开发建设。

二、招聘职位及条件

（一）总公司招聘职位及条件

职位 人数 学历及专业 职位描述 任职要求 薪酬待遇

设计审核 1

建筑学等相关专业，本科及以上毕业学历。 协助总工程师负责工程项目设计审核技术交底等相关工作。 熟悉建筑规划设计工作和设计规范、设计审图等，具有5年以上建筑专业设计工作经

历，中级职称，有设计单位工作经历者优先。 月工资15-5元其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

融资管理1

财务会计类、工程管理专业，全日制大专及以上毕业学历。 负责工程项目建设资金的融资管理及相关工作 熟悉国家金融政策，银行信贷政策和融资流程；能独立编写融资报告；具有较强的语言表达能力。 月工资15-5元其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

（二）##市来安有限责任公司招聘职位及条件

职位 人数 学历及专业 职位描述 任职要求 薪酬待遇

会计

财务会计类专业，全日制大专及以上毕业学历。 负责公司会计账务的日常处理。 5年以上文秘杂烩网相关工作经验，中级职称，有房开公司会计工作经历者优先。 月工资15-5元，其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

行政管理 1

工商、企业管理专业，全日制本科以上学历。 负责公司日常行政管理实务，具有较强公文写作能力。 有工作经验者优先。 月工资15-5元，其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

工程档案管理 1

土木工程（工民建）专业，全日制大专及以上毕业学历。 负责工程项目资料、图纸等档案的收集管理。 有工作经验者优先。 月工资15-5元，其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

预结算员

大专及以上学历，工民建、工程管理或相关专业； 负责项目工程预结算工作。 持有造价员证书，具有年以上工程预结算经验，持有造价师证书者或有高层建筑预结算工作经历者优先。 月工资15-5元，其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

工程管理人员（土建4名、水电1名） 5

土木工程（工民建）专业，全日制大专及以上毕业学历 负责工程项目甲方现场管理 5年以上相关工程管理经验，中级职称，有高层建筑施工管理经验者优先 月工资15-5元其他奖金福利待遇享受公司正式员工待遇。

三、工作地点：####市区

四、招聘程序及办法

本次招聘按照招聘简章、报名（资格复核）、面试、体检、聘用等五个步骤实施。具体程序和方法如下：

（一）招聘简章

在报名期间，分别通过##人才网、现场报名公告等向社会《####市建设开发投资有限责任公司简章》，同时公布咨询电话。

（二）报名

1、报名采取招聘现场报名和网上报名方式，在报名同时接受资格复核。

现场报名：####市建设开发投资有限责任公司（####市滨江北路18号），报名时间：1年月1日-1年月8日（上午8:-1: 下午：3-5:3）。

招聘会报名：##市普通高校毕业生”双选会”暨春季人才招聘会场（##市祥和小学校园内） 时间：1年月3日（星期三） 9：-16：

网上报名：1年月1日-1年月8日 E-il：lbjlzyb@163

2、报名时须提供以下资料：

（1）本人有效居民身份证原件及复印件；

（）毕业证书、学位证书原件及复印件；

（3）专业技术职务资格证书、职业资格证书原件及复印件；

（4）本人近期免冠寸照片1张；

（5）报名条件确定的需要提供的()其他相关证件（材料）。

（三）面试

对应聘人员资格复核通过后，另行通知本人参加面试的时间、地点。

（四）体检

篇4

财务管理控制为统一财务会计行为，提高财务会计信息质量，加强财务会计内部控制，明确财务会计相关人员工作职责，保证财务会计工作的顺利实施，制定了公司的财务管理制度。公司的财务管理制度涵盖了货币资金及应收账款的管理、存货管理、固定资产管理、成本控制与费用管理、投资及产权管理、预算管理、票据管理、公司会计档案管理规定等。公司设立了专职的财务管理部门和人员，所有财务工作人员都具备岗位相关财务知识和多年的财务工作经验。公司财务部门严格按照制订的财务管理制度、财务工作程序，对公司的财务活动实施管理和控制。保证了公司财务活动按章有序的进行。

20XX年度，公司进一步对财务会计管理关键岗位的职责进行梳理，制定了《财务会计负责人管理制度》，保障了财务工作的良性运作。

20XX年度，公司制定了《年报信息披露重大差错责任追究制度》，对年报、半年报、季报等定期报告中的财务报告出现的重大会计差错、重大遗漏、不符合会计法、企业会计准则的情况作出了界定，并明确了相应的处理程序和责任追究820XX年度内部控制自我鉴定报告措施。经严格自查，公司在报告期内未发现财务报告内部控制存在重大缺陷情况。

20XX年度公司积极响应深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》，在X-X月份期间开展了“加强财务会计基础工作专项活动”。专项活动历经准备阶段、实施自查阶段、整改提高阶段。

在公司拟定的《关于加强财务会计基础工作专项活动的工作方案》指导下，对公司的财务会计基础工作展开了切实的自查。依据自查结果编写了《关于加强财务会计基础工作专项活动的自查报告》。在整改提高阶段，公司相关部门针对自查工作发现的问题进行了整改，并编写了《关于加强财务会计基础工作专项活动的整改报告》，经董事会审议后上报深圳证监局。此次专项活动后，公司的财务会计基础工作的规范性得到了加强，财务核算和财务内部控制水平得到了提升，财务信息的披露质量得到了更有力的保证。

篇5

我自今年2月份到公司上班，现在已有x月的时间，这期间在公司各位同任的大力支持下，在其他相关人员的积极配吅下，我与大家一道，团结一心，踏实工作，较好地完成各项工作任务。

下面我将近几个月年来自己的工作、学习等方面的情况向大家做简要汇报：

一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。

自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班，能正确处理好公司与家庭的关系，从不因个人原因耽误公司的正常工作；同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不吅理的要求；对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。

二、尽职尽责履行好自己的工作职责

我在公司主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：

1、建立健全公司财务制度。公司成立以来，我是兼职会计，所以只负责每月的帐务处理和财务报表的报送，使得公司财务上的制度不够健全。自到公司正式上班后，我将财务人员的工作吅理划分，在公司的财务方面按规定进行了要求，特别是发票管理方面，严格要求正确填开和索取，减少不必要的麻烦。在财务收支方面，严格执行公司的财经制度。

2、正确核算，按时结算，及时报送税务相关报表。在日常财务工作中，我能严格按财务规定正确核算公司的经营情况，按时结算有关帐务，每月末及时将财务报表和纳税申报表报送税务机关，没有因个人原因耽误报送时间。

3、及时将财务状况汇报于公司，积极为经理当好参谋。每个月我都将公司的财务情况给公司经理进行汇报，使经理能及时了解、掌握公司的经营状况，对经营中出现的问题我能及时提出吅理化建议，发挥财务在公司经营中的作用，为建立当好参谋和助手作用。另外，对其他人员在销售、采购中有关不符吅要求的做法，我也能及时提醒和指出。

4、认真负责，积极配吅税务部门的稽查工作。10月初，税务部门对我公司进行稽查，在这期间，我能积极配吅，并加强和稽查人员的配吅，发挥自己的优势，多与他们沟通，对存在的问题与他们交流，争取他们的宽容，使公司的利益得到 最大保护。

三、存在的问题

篇6

实习是我们工商管理类专业知识结构中不可缺少的组成部分，并作为一个独立的项目列入专业教学计划中的。其目的在于通过实习使学生获得各专业的感性知识，理论联系实际，扩大知识面;同时专业实习又是锻炼和培养学生业务能力及素质的重要渠道，培养当代大学生具有吃苦耐劳的精神，也是学生接触社会、了解各专业状况、了解国情的一个重要途径，逐步实现由学生到社会的转变，培养我们初步调查企业的能力、初步了解企业管理的基本方法和技能;体验企业工作的内容和方法。这些实际知识，对我们学习后面的课程及分专业乃至以后的工作，都是十分必要的基础。

2.实习内容

①了解实习企业的概况及发展历程

②了解实习企业的经营过程，涉及企业经营者所必须考虑的一些问题

③了解实习企业的生产、财务等职能部门不同岗位的工作职责及业务流程

④了解我国工商管理类不同专业的人才市场需求状况

⑤确定自己的专业方向和定位

3.实习概况

天长市机电设备厂

企业性质:私营独资企业

企业类型:生产型;贸易型

所属行业:机械及行业设备

主要产品:清洁球、模具、玻璃仪器

天长市机电设备厂生产的"环球"牌系列产品，主要经营：各种规格清洁球，及拉丝模具，玻璃仪器等.本厂在长期的生产实践中积累了丰富的生产经验，生产设备先进，技术力量雄厚，质量可靠、稳定、曾荣获“优质产品”、“名牌产品”称号。经过几年来不断的精细发展，逐步成为有影响力的企业，是各大厂家较为理想的合作伙伴。

在刚刚开始实习的时候，因为对工厂工作都不熟悉，所以我们的经理安排我做市场，当时主要是协助市场部的刘先生(snake)负责一些同行之间的寻价报价，以及在我们的业务员有价格上的不清楚时也向同行咨询这方面的价格，还有就是在每个星期的固定时间发-e-mail给我们所有的同行我们公司的有利价格，在这份工作中我学到了很多，工作中的电话交流我学会了很有礼貌的和所有的客户交流，也在工作中学会了细心和负责任。

在工作了几天后，由于当时的一个出纳走了，所以我被调到了财务部，工厂的财务部并没有太多人,设有一名财务经理,几名出纳.此次负责我实习的是工厂财务经理 —张经理,张经理根据我十天的实习时间,主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程,并做一些简单的会计凭证.

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实习是我们工商管理类专业知识结构中不可缺少的组成部分，并作为一个独立的项目列入专业教学计划中的。其目的在于通过实习使学生获得各专业的感性知识，理论联系实际，扩大知识面；同时专业实习又是锻炼和培养学生业务能力及素质的重要渠道，培养当代大学生具有吃苦耐劳的精神，也是学生接触社会、了解各专业状况、了解国情的一个重要途径，逐步实现由学生到社会的转变，培养我们初步调查企业的能力、初步了解企业管理的基本方法和技能；体验企业工作的内容和方法。这些实际知识，对我们学习后面的课程及分专业乃至以后的工作，都是十分必要的基础。

2.实习内容

①了解实习企业的概况及发展历程

②了解实习企业的经营过程，涉及企业经营者所必须考虑的一些问题

③了解实习企业的生产、财务等职能部门不同岗位的工作职责及业务流程

④了解我国工商管理类不同专业的人才市场需求状况

⑤确定自己的专业方向和定位

3.实习概况

天长市机电设备厂

企业性质:私营独资企业

企业类型:生产型;贸易型

所属行业:机械及行业设备

主要产品:清洁球、模具、玻璃仪器

天长市机电设备厂生产的＂环球＂牌系列产品，主要经营：各种规格清洁球，及拉丝模具，玻璃仪器等．本厂在长期的生产实践中积累了丰富的生产经验，生产设备先进，技术力量雄厚，质量可靠、稳定、曾荣获“优质产品”、“名牌产品”称号。经过几年来不断的精细发展，逐步成为有影响力的企业，是各大厂家较为理想的合作伙伴。

在刚刚开始实习的时候，因为对工厂工作都不熟悉，所以我们的经理安排我做市场，当时主要是协助市场部的刘先生（snake）负责一些同行之间的寻价报价，以及在我们的业务员有价格上的不清楚时也向同行咨询这方面的价格，还有就是在每个星期的固定时间发-e-mail给我们所有的同行我们公司的有利价格，在这份工作中我学到了很多，工作中的电话交流我学会了很有礼貌的和所有的客户交流，也在工作中学会了细心和负责任。

在工作了几天后，由于当时的一个出纳走了，所以我被调到了财务部，工厂的财务部并没有太多人，设有一名财务经理，几名出纳.此次负责我实习的是工厂财务经理—张经理，张经理根据我十天的实习时间，主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证.

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一、电力企业在会计基础管理中存在的主要问题

1.管理者认识不够深入

企业管理人员对会计基础重视不够，他们普遍认为财务就是算好帐就行了，普遍重视电量增长、电费回收、电网投资改造等对经济效益影响明显指标，普遍认为会计基础作用不大，不能带来任何效益，只会增加工作量，没有很好地认识到企业生产经营中会计基础工作的地位，对企业会计基础工作的热情不够。在按照传统管理方式管理会计基础工作时，对会计基础工作的理解也不够，导致管理十分任性。单位领导普遍不够重视会计工作，也不会加强会计人员的学习与教育，使得会计基础工作的实际开展过程中存在很多方面不符合财经法规的具体要求，这样便无法发挥出会计基础工作应发挥的作用。

2.会计基础工作目标不明确

在实际工作中，大家普遍对会计基础的规范性要求认识不够，没有很好的学习会计基础规范的相关要求，在管理工作中也没有相应的硬性指标进行考核，从而造成工作目标不明确、工作职责不清晰，就不能很好的开展工作。在实际工作过程中，会计基础工作规范没有参照相关法律法规来制定，这样执行起来就会存在很多问题。除此之外，不规范的工作会造成很多漏洞，增加风险点，有些人会铤而走险，打球，这样很容易造成不发行为的发生，从而造成、违法犯罪等问题的发生。

3.监察职责不清

为了使监察力度能够加大，我国电力企业大都设立了监察审计部，但是他们的权力范围划分得十分不清楚，尤其是对于会计基础工作的监督方面，因而在企业管理中无法发挥其监察作用。而且还有一些员工不按规章办事，做事没有原则，任听领导安排和指挥，没有大局意识，没有监察意识，再加上企业管理者的权力范围不清晰，使得企业各项制度流于形式，缺少有效的监督，会计基础工作很难发挥基础管理作用。

4.执行力度不够

无论什么样的制度，执行力是关键，没有好的执行力，什么都是空谈。目前电力企业制定了很多规范、标准、制度，然而却没有有效的执行，也缺少监督检查机制，导致会计基础工作十分薄弱，好的制度，先进的管理理念，没有执行力，是发挥不出它的作用的。

二、如何加强会计基础管理

1.要做好会计基础管理的宣传和培训工作

根据《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》的规定，各单位领导和广大财会人员一定要提高对会计基础工作在思想上的认识，加大力度开展培训，提高财会人员的业务水平。另外，企业要过一段时间组织一次考试，提高职工对会计基础工作的认识，明确会计基础的重要性。

2.完善电力企业相关的规章制度

为了确保会计基础工作规范化的顺利开展，《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》要能够使整个企业都能贯彻执行。与此同时，一定要切合企业自身的会计基础工作状况这一实际，而后再把检查和分析工作做好，找出其中存在的弊端和不足，从而建立起健全的、符合企业实际情况的规章制度。

3.加强主管部门的监督管理的力度

会计基础工作管理必须要有专人负责，其次，主管部门要履行好监督职责。会计信息质量能否有效得到保障，会计基础工作起着尤为重要的作用，会计信息质量上级主管部门一定要确保。通过开展企业会计基础工作规范化管理检查，及时的暴露会计基础工作中的薄弱环节，及时的提出整改问题和整改建议，只有这样企业的会计基础工作才会越来越规范。作为企业的主管部门需要做好以下几个方面的工作：一是加大督导检查力度，确保企业财务会计基础工作更加规范，使其能够经常性的开展自查，使企业制度建设更好地发展，并落实内部责任追究制度；二是要进一步加强财务负责人的监管力度和责任追究力度，并加大处罚力度，确保会计基础工作方面的审计作用的发挥。

4.加强规范化管理的力度

在企业的财务管理过程中，规范化非常重要，这个是首要条件，它能有效的推动企业健康发展。在企业的财务管理过程中，要想有效的发挥出它的作用就必须要做到几方面的工作：首先，电力企业在制定财务管理要求时必须要根据相应的法律法规，结合该企业自身特点制定出财务管理方法，比如在核算，物资计量、现金票据管理以及成本开支管理方面等都应细化管理，分清制度。其次，必须要根据规章制度办事，避免有人为操作，坚决杜绝人情管理，在各种财务管理当中都应先报批再做处理，实施结算操作。再次，作为企业在进行各种经营活动时也要做到监督与核算的细致管理，财务管理的服务到位，才能确保电力企业有序健康，可持续发展，可见，会计基础工作是十分重要的。

三、结语

在市场经济的快速发展中，一个企业要想站稳脚跟，实现可持续发展，就必须结合实际来谋求发展，从长远角度来看，会计基础在企业当中是非常重要的，我们一定要结合实际，制定一个长远的战略目标，才可以更好的为企业服务。如果要加强财务管理，就必须要提高会计基础管理的地位，要发挥它的科学性、系统性以及所具有的完善性等特点。所以必须要采取一定的措施，划分会计人员的职责，让它更加规范化，只有确保会计基础工作有效的开展，制定出完善的制度标准，才能让会计基础工作发挥更大地作用。

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一、证券市场的有效性证券市场的有效性是指各种证券的价格能充分反映所有可能获得的信息,也就是说,有效率的证券市场是一个每种证券价格在任何时候都等于投资价值的市场,投资者可根据最新获得的信息,迅速调整对某一证券的买卖计划,从而准确地把资本导向收益最高的企业

有效市场的建立需要四个条件:(1)信息公开的有效性,即有关每一只股票的全部信息都能充分、真实、及时地在市场上得以公开;(2)信息从公开到被接收的有效性,即有关每一只股票的全部信息都能充分、真实、及时地被关注该股票的投资者获得;(3)信息接收者对获取信息做出判断的有效性,即每一关注该股票的投资者均可据所获信息做出一致、合理、及时的价值判断;(4)信息接收者依据其判断实施投资的有效性。但现实中,几乎不存在完全满足以上四个条件的情况。根据四个条件满足程度的不同,HarryRoberts将有效市场分为三种:强式有效性、半强式有效性和弱式有效性。

1.强式有效市场证券价格已充分反映了所有公开与非公开的有效信息,任何投资者运用任何信息,都无法获得超额利润。上市公司的会计信息披露对强式有效的证券市场毫无意义,因为上市公司披露的会计信息已作为有效信息的一部分反映在股票价格之中,充分实现了资源的合理配置。

2.半强式有效市场证券价格不仅反映了过去价格或收益的一切信息,而且还融会了一切公开可以得到的信息,投资者仅利用可公开获得的信息,无法获得超额利润。上市公司的会计信息一经公布,立即会引起证券价格的调整,从而引导证券市场资源配置的变化。因而,能否合理配置资源,一方面取决于上市公司会计信息能否真实,充分反映公司的财务状况、经营成果、现金流动状况,另一方面取决于投资者理解的正确性。

3.弱式有效市场证券价格能够反映所有历史价格或收益的信息,因而投资者不可能通过技术分析方法预测股价而获得超额利润。在弱式有效市场上,证券价格与会计信息之间不存在相关性,在引导资源配置上具有时间的滞后性。

二、我国上市公司会计信息披露中存在的问题及成因

我们知道,除强式有效的证券市场(现实中并不存在)外,弱式有效性和半强式有效性证券市场合理配置资源功能的实现,都有赖于上市公司的会计信息披露。故证券市场若要发挥合理配置资源的功能,必然对上市公司会计信息披露提出诸多严格要求,如要求披露的会计信息具有可理解性、可靠性、相关性、可比性、充分性等。反过来,上市公司的会计信息披露质量将影响证券市场的有效运行,虚假的会计信息披露会误导信息使用者(主要是投资者),并导致无效市场。故规范会计信息披露有助于证券市场的有效发展,达到社会资源的最佳配置。目前,我国上市公司信息披露中主要存在以下问题:

1.信息披露不充分部分上市公司对于会计信息披露流于形式,避重就轻,对于有利公司的信息过量披露,对不利公司的信息披露不够充分。如对公司董事、监事及高级管理人员持有股份及变化情况等披露不充分;对关联企业之间的交易信息披露不够充分;对企业的偿债能力的揭示不够充分;以及对资金投放去向和利润构成的信息披露不够充分等等。

2.信息披露不规范、及时尽管国家对上市公司信息披露制定了系列规定,如要公司会计信息披露必须按照统一的内容和格式标准公开,并以最快的速度公开与其经营和财务状况发生变化相关的信息。但仍有许多上市公司在信息披露方式、披露内容和披露时机的选择上很随便,有些上市公司的相关重要信息(如业绩、分配方案、重大资产重组方案等)尚未公开披露,市场上一部分人已了如指掌,从而作出早于其他投资者的决策,有时严重损害其他投资者的利益。

3.信息披露不真实会计信息是证券市场价格变动的基础,不实的会计信息使得证券价格不能完全反映所有已经公开的信息,无疑将损害证券市场的有效性。有的上市公司出于种种目的,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息;有的运用不恰当的会计处理方法,提供误导性财务报告,粉饰经营业绩。此类违规行为主要涉及两方面内容:一是虚假陈述,二是未按规定履行有关文件和信息的报告、公开义务。在这些形形会计信息披露问题后面隐藏的原因有:

(1)从主观上看,首先,上市场公司利益驱动是主要内容之一。

国家明文规定:连续3年净资产收益率低于10%的上市公司将失去支配股资格;连续2年亏损的上市公司将被特别处理;连续3年亏损的上市公司将被停牌。在这种情况下,部分上市公司为不失去配股资格、不被特别处理或停牌,或者为了在证券市场上有一个良好的形象,提高股价,圈到更多的钱,而不顾其自身经营的实际情况,恶意粉饰财务会计信息。其次,上市公司股权结构不合理,国有股权比重大,其产权主体缺位,流通股少且分散,造成股东对上市公司管理权的失控,出现了利润操纵者。

(2)从客观上看,首先,上市公司财务会计信息披露的有关法律、法规不完善,这主要是上市公司会计约束的法律、准则和制度不完善和不科学,存在执法不严、处罚不力等现象。如《会计法》虽然规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,但在整个《会计法》中还没有如单位提供虚假会计信息时,单位负责人到底要负怎样的法律责任的规定;又如《会计法》明确规定了会计人员的工作职责、义务及对违规行为的相应处罚,但并没有明确会计人员的权利,使得会计人员在很大程度上仍受制于人。其次,一些中介机构执业人员的业务素质和职业道德水平不高,无法发挥独立审计对会计信息的鉴证作用。

三、规范上市公司会计信息披露的对策我国现在的证券市场还很不完善、成熟,对中国证券市场的有效性进行探讨的研究者普遍认为,中国的证券市场目前勉强可以达到弱式有效市场;更有一些认为,中国证券市场目前还未达到弱式有效,正处于无效市场向弱式有效市场过渡时期

而我国上市公司信息披露方面的问题严重阻碍了我国证券市场从无效向有效市场的发展进程,信息的严重不对称,使得投资者在与信息披露者的博弈关系中处于劣势,无法作出正确决策,从而造成证券市场上供求双方大量的非理性投机,一方面加大了证券市场风险,另一方面则直接损害了投资者的利益。因此,笔者提出如下建议,以期加强我国上市公司会计信息披露的规范化,更好地促进证券市场的发展。

1.树立正确的经营理念上市公司的持续发展,应当依靠自身的实力,根据市场和经济环境的变化,制定出长远的发展规划,组织并有效实施,而不是靠人为调控企业信息流,直接干预企业信息的生成,通过粉饰会计信息达到其各种目的。

2.完善上市公司的治理结构公司治理结构是公司进行管理和控制的体系,它不仅规定了公司股东、董事会、总经理之间的责、权、利,使之形成紧密相连的委托关系链,而且明确了决策公司事务时应遵循的规则程序。而信息披露不完善的问题大多源于公司缺乏有效的治理结构,如:所有者缺位和“内部人控制下的一股独大”,无法真正确保委托人的权益不被侵害。今年年初,中国证监会、国家经贸委共同了《上市公司的治理准则》。《治理准则》明确了公司治理中各方的角色定位、制衡关系和行为准则,对公司治理中可能出现的问题和风险加以防范,并结合中国国情,确立了公司治理的初步规则。尽管《治理准则》还需进一步摸索、完善,但《治理准则》的出台,无疑将有助于解决上市公司在从计划经济向市场经济转轨过程中出现的各种问题,并从源头铲除虚假信息的生成。超级秘书网

3.制定科学、配套的会计规范体系我国上市公司会计规范体系主要由《会计法》、《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》、《企业会计准则》及《企业会计制度》等法律规范制度构成,对规范我国企业会计行为发挥了良好的指导作用,但仍存在漏洞与不足,如财务信息披露中对重大事件披露的规定显得不够明确完整。随着我国经济的发展,新的经济现象、经济业务不断出现及中国加入WTO,为避免因会计规范与会计实践之间的“时差”而造成会计舞弊,完善会计规范已成当务之急。其中,主要在于不断完善《会计法》,加强企业会计准则的技术性,同时处理好借鉴世界已有成果与结合我国具体实际的问题。

4.建立健全会计监督体系按《会计法》要求建立“三位一体”的会计监督体系,即以财政部门为主体的国家监督,以注册会计师为主体的社会监督,以单位为主体的内部监督,是提高会计信息披露质量的有效保证。对各单位会计工作进行监督首先是财政部门要经常进行指导;其次是由社会中介机构如会计事务所对其会计行为进行查验、评估。由于上市公司的会计信息必须经过中介机构的审查之后才能向社会公布,因此,提高中介机构执业人员的业务素质、职业道德和风险意识,有助于提高上市公司披露会计信息的质量,维护证券市场的有序运行;三是通过内部利益者权、责、利合理安排,形成一个相互交叉、相互制约、相互检查的监督制度,充分发挥内部审计的作用,从上市公司内部根除虚假会计信息的土壤。

参考文献:

[1]吴联生.上市公司会计报告研究[M].哈尔滨:东北财经大学出版社,2001.6.

篇10

伴随现代经济社会对能源的巨大需求,能源产业对经济发展的巨大推动作用越来越凸显重要。生物柴油作为绿色新能源,具有清洁、环保特点,有潜在的发展价值和广阔的市场空间。因此科学设置企业财务架构,对于能源企业的发展意义重大。

一、 财务管理体系的架构

生物柴油生产企业作为化工油品生产制造型工业企业,在财务组织架构上适用于《企业会计制度》相关规定。

1、组织机构设计指导思路

首先要完善财务组织机构建设,本文设计思路主要是建立以财务管理核心的企业经济运行体系,形成以价值管理为导向,以经济核算为控制手段,通过财务管理把企业各业务部门的运转紧紧联系在一起,运用完善、有效的经济管理杠杆,对企业整体经济运行进行监督控制,保障企业可持续发展的主导设计理念。

2、财务机构及财务人员设置

根据财政部财字(1996)17号文件规定,按照统筹兼顾和成本效益原则,能源生产企业根据实际工作流程,设置财务机构,配备财务人员,本文设计的基本会计岗位分为:机构负责人、会计主管核算和稽核各岗、出纳、会计档案管理岗位。

二、财务管理各岗位的主要职责

1、财务负责人主要岗位职责

A主持企业财务管理的全面工作,负责制定财务管理方面制度、标准和流程。统筹安排和调度资金,抓好现金流的管理和控制,满足企业生产经营的资金需求。

B参与企业日常生产经营活动各项决策,参与集团重大合同、协议的评审,并对经济业务发生具有的合规性、合理性有比较前瞻的预测分析。

C根据企业的生产特点和生产流程,提出企业成本费用的控制方法和措施,加强产品的定额消耗管理工作,杜绝消耗和浪费。

D协调并做好融资、投资和财政、税务、银行等职能部门的联系工作。近一步密切银企、税企关系,协助决策层参与资本运营、融资方式、信贷等资本运作探讨,为企业发展做好资金融通和资金储备。

E指导做好企业纳税申报和纳税筹划工作,系统钻研和探讨再生资源的国家相关税收减免政策,用足用好税收优惠政策,科学、合理进行税收统筹,为公司合理降低税赋。

F做好经济运行的财务分析,以充分翔实的数据,反映出企业盈利水平、 偿债能力、经济走势,并为企业的科学决策提供支持。

2、核算和稽核会计岗位职责

A负责企业日常会计核算工作。按照现行财务会计制度,做到科学合理设置账户,复式记账,按期填制和审核凭证、登记会计总账和明细账簿,月末汇总结账、编制并报送财务会计报表。

B审核企业的原始单据、原始凭证、报销凭证。审核登记并做好项目核算、做好原材料、辅助材料、低值易耗品、及在产品、产成品的领用、生产加工、完工入库的相关出入库手续的审核和核算工作,并定期和仓储部门、生产车间进行账目和原材料、在产品、产成品的核对,保证账账相符、账证相符、账实相符。

C做好成本、费用控制及在产品制造工程中的产品定额消耗管理,正确归集产品成本和制造费用、期间费用。建立并做好日常各项台账管理、定期核对总分类账目和明细分类账目的差异。

D按照国家对化工生产企业规定的税率、税目按月计提税金,按期到所属税务机关进行税务申报,按时进行税款划转。

E稽核会计在财务负责人的指导下,建立集团公司内部控制和内部财务稽核制度,开展日常财务稽核工作;负责对各公司会计基础工作进行规范考核、监督,保证会计信息质量。

3、出纳会计岗位职责

A全面负责本生物柴油生产企业的现金收支、银行存款收支和有价证券的收支保管工作。按照《现金管理条例》的有关规定,坚持原则,一丝不苟,维护财务制度和财经法纪。

B具体负责本企业资金借支、资金报销等资金核算管理,企业的一切款项收支行为,均应根据审批完备的有关手续,办理现金、银行存款的收支、登记手续。建立并登记现金和银行存款日记账,逐日逐笔登记现金的收支,并做到日清月结,账款相符;不许白条抵库,不许公款私存,不许保留账外公款。

C出纳人员应按日清点库存现金,库存现金与账面余额核对必须相符,财务负责人根据工作需要,定期、不定期对库存现金进行清查。发生短缺或盈余,应及时查明原因。

D负责在资金结算过程中,做好银行关系的协调,及时办理资金结算等;严格遵守《银行结算办法》、《银行票据管理制度》,银行账号只能有本单位使用,不得出租、出借或转让给其他单位和个人使用。

E负责每日各公司资金余额查询和上报工作等;定时向财务经理、公司总经理报告财务收支动态、可用资金余额,以便合理安排资金。

4、档案管理岗位职责

A严格执行《会计法》、《档案法》、《会计档案管理条例》,保证会计档案的安全和完整。

B管理范围:会计凭证、会计账薄、财务预算、财务会计报告、经济合同、财务评价指标资料、财务分析、财务会计核算和管理制度、内部会计控制制度及规定等会计资料,会计电算化档案资料。

C业务事项:专人管理,定期整理、检查、归集会计档案,按时整理入库,并办理交接手续。

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随着我国改革开放的不断深化，我国经济社会发展取得了显著成效，目前我国已经成为世界第二大经济体，我国取得这样的成就离不开千千万万的企业，特别是离不开我国大力推行现代企业制度。中国石化作为我国石油化工行业的支柱性产业，在我国大力实施新一轮市场化改革的历史条件下，特别是在我国大发展“混合所有制经济”的新时期，必须高度重视财务会计工作，特别是要高度重视财会队伍建设，因为只有大力加强财会队伍建设，才能使财会人员按照《会计法》以及《会计准则》的要求开展工作，确保会计信息的真实性、准确性和完整性，为中国石化发展、改革和创新提供坚实的会计基础。

一、新时期财会人员的标准

（一）具备社会责任意识

随着我国改革开放的不断深化，对企业集团财会人员的要求和标准越来越高，财会人员必须树立强烈的社会责任意识，才能以自身的职业素质和道德素质进行工作，必须正确处理好国家、企业、社会三者之间的利益关系，以良好的社会责任意识投身到工作中去。

（二）遵循客观经济规律

会计作为一门具有较高实用性的专业学科，对于企业加强管理和提高效益至关重要，财会人员必须以诚实守信的精神开展会计工作，遵循客观经济规律，按照客观经济规律开展工作，而不是以自己的主观意志开展工作，只有这样才能确保会计信息的真实和准确，才能使会计工作更加科学、规范、有序。

（三）具有法律规制作用

我国《会计法》以及一系列的《会计准则》都对财会人员诚信问题做出了规范，企业财会人员必须按照我国《会计法》和《会计准则》的要求，大力加强自身的职业素质和道德素质建设，如果由于自身诚信问题而导致会计信息失真甚至谋取个人利益，就会受到法律的制裁，因而对于财会人员具有较强的法律规制作用。

二、企业集团财会队伍建设存在的问题

（一）财会人员职业道德缺失

尽管从总体上来看，我国财会人员都具有较强的职业道德，但仍然存在着职业道德缺失的问题。一些上市公司经营者为了体现自己的经营业绩，利用企业所有者对企业经营业绩“论英雄”的片面考核机制，伙同财会人员对会计报表进行造假，夸大企业的盈利水平而达到虚增利润的目的；还有一些财会人员为了自己能够在会计造假当中获取利益，按照决策层、领导层和管理层的要求，利用职务之便，企业明明亏损却“虚报盈利”，按照他们的要求制作虚假会计报告，其目的是为了赢得决策层的肯定，以达到奖励和升迁的目的，丧失了财会人员的职业道德。

（二）财会人员缺乏独立地位

面对会计工作中出现的产权不明晰、信息不对称的问题，作为财会人员应该保持其自身的“中立”地位，而不随所谓的“大流”。但是我们会发现，很多企业集团财会人员，无论是会计实务者也好，还是独立于企业之外的注册会计师也罢，或多或少在不同程度上都出现了地位“异化”的情况，其独立性受到影响和制约，甚至连会计准则和注册会计师制度相对完善的美国也因为安达信会计师事务所的“倒戈”而出现了安然公司的破产。目前我国集团财会人员缺乏“独立性”，导致一些财会人员工作过程中受到很大的制约，根本无法独立负责的开展工作。

（三）财会人员素质参差不齐

尽管随着我国改革开放的不断深化，我国对财会人员的考核、管理、教育、惩处体系日益完善，但目前我国企业集团财会人员的素质仍然参差不齐。这主要是由于目前我国企业集团的财会人员管理体制还比较落后，企业集团财会人员管理还处于封闭状态，财会人员之间很少进行沟通，各级财会人员管理部门也基本上不组织财会人员教育培训活动，以前的相互学习取经、相互检查已极少，很多财会人员工作处于封闭状，不少财会人员对财各会计法律、法规、准则一知半解，不了解先进的会计工作理念，不了解会计发展的新动向，制约了企业集团财会人员素质的提升。

三、中国石化创新财会队伍建设的建议

（一）完善财会人员规范体系

“依法治国，建设社会主义法制国家”，是党的十提出的战略性举措。中国石化公司要想加强和创新财会队伍建设，必须将财会人员管理纳入到法制化轨道，将“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”作为财会队伍建设的根本原则和目标，按照《会计法》、《公司法》、《证券法》以及《会计准则》等一系列与财会人员从业相关的法律法规，建立符合中国石化公司会计工作实际的财会人员行为规范，强化对财会人员从业的制度体系建设，特别是要进一步健全和完善奖惩机制建设，使财会人员的违法、违规以及违背职业道德行为成本远远大于其收益，能够有效的提升财会人员的诚信意识和诚信行为。

（二）完善财会人员评价体系

中国石化公司只有建立公开、公正、公平、高效的财会人员评价体系，才能使财会人员克尽职守、履职尽责、敢于负责，否则财会人员就会受到更多的影响和干扰而无法保证独立性。一方面，中国石油化工股份有限公司会计工作管理部门以及分公司要从财会人员的工作职责和工作权限出发，进一步明确评价目标、评价内容、评价时间、评价方式和评价结果应用，特别是要坚持定性与定量相结合的方式，完善财会人员评价机制；另一方面，中国石油化工股份有限公司会计管理部门要定期听取内部审计部门、财会人员所在分公司财会人员的意见和建议，并将其作为考核和评价的重要内容，对于合格的财会人员继续留用，对于不合格的则要进行调整和惩处，提高中国石化公司各级各类财会人员的危机感。

（三）推行财会人员委派制度

企业集团财会人员缺乏“独立性”，是导致财会人员出现问题的重要因素之一。中国石化应当着眼于防患于未然，着眼于解决财会人员缺乏独立性的问题，大力推行财会人员委派制度，特别是要将财会人员委派制度扩大到中国石化公司各个层面、各个领域和各个环节，将所有财会人员的人权、财权、物权、事权统一纳入到中国石化会计管理部门，所有财会人员直接对中国石化会计管理部门负责，独立于所在分公司和基层企业之外，只有这样才能使中国石化财会人员独立负责的的开展会计工作。还要建立财会人员定期换岗制度，一个财会从业人员对一个岗位的会计账务处理以三年为一个期限，三年后委派新的财会从业人员接替，从而最大程度的降低财会人员地位“异化”的可能。

在我国大力实施新一轮市场化改革的历史条件下，中国石化作为我国石油化工行业的支柱性企业，必须高度重视财会队伍建设，着力提升财会队伍的思想素质、政治素质、道德素质和职业素质，确保财会人员都能够按照《会计法》和《会计准则》等相关法律法规的要求开展工作，确保中国石化会计信息质量，为中国石化在新一轮市场化改革中赢得主动、抢占先机、创新发展创造更为有利的条件。随着中国石化改革与创新的不断向前推进，可以预见，中国石化必将不断创新财会队伍建设，使财会队伍建设步入更加科学化、规范化、制度化、效能化轨道。

参考文献：

[1] 杨再珍.新形势下加强企业财会队伍建设的思考[J].经营管理者，2014（12）.

[2] 解慧英.新形势下如何加强财会队伍建设[J].中国公共卫生管理，2012（93）.

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二、内部控制目标及遵循的原则

2.1内控制度的目标

保护企业资产安全、完整及对其进行有效使用；保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供；保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；保证企业各项生产经营活动有秩序有效果地进行。

2.2内控制度的原则

1、全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖分公司各种业务和事项。

2、重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和风险领域。

3、制衡性原则：内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、内部控制组织机构

为全面推进内部控制体系建设工作，保证内控工作高效高质量完成，分公司成立了由分公司主要领导组成的内控体系建设工作领导小组，成员由相关部门人组成，并明确了各自的职责和任务。

四、评价依据

《企业岗位标准》、《企业内部业务流程》、《云锡股份有限公司内部控制手册》。

五、评价范围

分公司开展的工程项目、合同管理、档案管理、人力资源管理、财务管理、产品质量、环境保护、安全生产和固定资产管理等项目。

六、内控制度建立情况

根据《公司法》和《企业内部控制基本规范》的相关规定，老厂分公司已初步建立了较完善的内部控制体系，内部控制覆盖了生产经营各环节。

生产运营及技术研发控制方面，分公司依据自身行业特点和实际生产情况，制定了相关的工作制度和工作流程，明确了各岗位工作职责，保证了公司生产的安全及效率。而且分公司通过了“国家二级安全标准化企业“，能够严格按照上述管理体系的要求规范运作，并不定期对各项生产管理制度及质量管理体系进行分析和检查。

财务和资本运作方面，严格按照《企业会计准则》、《会计法》等会计规章制度及税法的相关规定，进行会计核算及财务管理。并建立了较为完善的内部控制体系，在货币资金、资产采购、费用报销等方面均执行严格的审批程序。

七、内控流程执行情况

以《云锡股份有限公司股份公司内控评价手册》为依据，对各车间（部门）岗位职责及流程图的梳理，使分公司各部门在处理各项业务方面较之前有很大改善，整体管理水平已有一定的提升。各业务模块内控实际执行评价如下：

7.1工程项目管理

投资项目在前期调查论证后形成项目前期可研报告书，具有可行性的项目及时报相关机构审批，查看审批结果，进行项目立项预算编制工作，编制项目投资构架方案，以确保项目投资的计划完成。

在工程建设中始终严格执行控股公司相关制度规定，项目决策和核准都有公司批文同意建设，按相关法律程序进行工程项目的施工手续办理，按规定组织工程项目的招投标。

做好工程预算、决算、审计工作，从细节上节约每一分能够节约的钱，降低每一笔不必要的成本支出，合理利用各种资源，减少浪费，最终实现降低成本的目的。

7.2采购与管理

分公司在物资采购方面，已按内控要求进行了流程的修订和完善，包括采购计划、督促所有采购物资办理出入库手续，并将采购质量、询比价、采购计划等纳入内部绩效考核。

7.3固定资产

分公司建立了资产管理制度，采取职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以防止各种资产的毁损和重大流失。

7.4全面预算

分公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审核、上报、批准、下达、分解、考核程序。

7.5资金与费用

由于资金管理是分公司重点，为此对资金的使用、审批、支付严格执行制度的规定。在岗位设置上，根据不同业务性质、职责权限等情况，对不相容岗位进行分离配置。分公司会计系统能实现对资金活动的有效控制，资金每一笔收付都有会计人员审核、登记并保管原始单据。

7.6财务报告

分公司的报表编制按照股份公司相关制度执行，每月4日前完成上月的财务报告及财务报告分析并上报股份财务部，报表格式及编制程序严格按照股份公司的相关要求和新准则规定执行。并按照股份公司的要求进行相应审核，确保财务报告信息的真实完整。

7.7质量、安全、职业健康、环保

分公司建立了相关质量、安全、职业健康、环保方面制度，并逐年根据实际进行完善，而且分公司对质量、安全、职业健康、环保方面的工作高度重视，设立有专门的职能部门负责相关工作，各项工作也都能按照两级公司的要求开展。