高校财务审计范文

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中图分类号：G647.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

随着高校改革的进行，高校的管理和运行模式都较之以往发生了变化。尤其是随着我国市场经济体制的建立，市场的运行模式在高校管理中逐步渗透。这虽然提高高校管理的自主性，但是随着财务自利的增加，高校财务管理中的问题也开始出现，甚至出现了一些较为痛心的高校财务腐败问题。

《中国教育报》2006年8月5日第1版专门对北京高校的财务问题进行报道。在2004年一年中北京市有4所高校出现财务问题。“2004年，4所高校违规收费189万元，其中，两所高校继续收取已明令取消的学生重修重考费130万元。二是财务管理松弛。4所高校在账外私存私放，涉及资金人民币600万元、外币1.6万美元。至审计发现时，已支出人民币445万元、外币1.3万美元，主要用于职工福利和日常办公或业务支出。三是部分教育事业费归还了基本建设贷款。四是投资损失较大。2004年年末，4所高校累计对外投资2158万元，其中有68万元已经形成损失；参与证券投资的2000万元中，有1800万元逾期未能收回，存在风险。”①这一问题是非常典型的问题。对于高校财务管理中的类似问题，我们应该怎么处理，怎样才能合理的规避这些问题，加强高校财务管理，进而促进高校在市场经济大潮下充分发挥其教育本质，实现高校教育的可持续发展。

结合国外高校财务管理模式和笔者自身的研究及实践，笔者认为要想解决因为高校财务管理中产生的经济腐败问题，要从技术层面、理念和监督机制建设等几个角度入手。

从技术层面而言，随着信息技术的发展，随着信息时代的到来。高校无论是学校从管理还是从教学实践以及学生管理都不能保持以往的封闭状态，不得不进入公开、透明、民主的状态。基于这一点，在高校财务管理中实现高校财务信息化成为实现高校财务管理建设必然途径。就爱高校财务信息化建设而言，目前在财务管理中基本实现了信息化操作，几乎所有高校都使用了财务软件。但是财务软件的使用只是实现了硬件操作的信息化和会计操作机各种财务程序的信息化。但是在财务公开中却还是存在很大的不足。

信息化固然便利了财务管理及相关操作，但是在具体的财务管理过程中，其操作程序对其他人员而言并不熟悉。这体现在在具体的报账过程中存在很多因为程序和手续差错导致报账困难。这就导致一些本应用于教学、实践和科研中资金没有得到充分的利用。这很明显，一方面加强了具体的财务审计和管理，但是又造成了不必要的资源浪费。但是这种行为并没有约束住领导层的账务报销问题。那么如何解决这一问题呢？首先，要通过信息化平台公开各种程序和手续。其次，建设信息化通道，通过信息化途径解决一些不必要的环节。再次，彻底摆脱“等级”意识，实现审计的平等和公开。

高校的资金来源有自筹资金和政府拨放资金。对于隶属政府部门的高校而言，其资金的使用和流转政府部门都有严格的监督。从一般意义上来讲，定期的外部监督和检查基本发现不了高校财务问题。那么在外部检查和监督没有问题的高校财务管理又是如何出现财务问题呢？很明显，这意味着校内财务审计制度存在不足，要想解决这一问题，就要加强校内财务审计监督制度。

内部审计是针对外部审计而言的，对内部审计的定义有着一定分歧。但是内部审计师协会对内部审计做出了明确的界定，“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。”由此可以看出内部审计的重要性。由于高校财务有着严格的外部监督机制，这就使得高校内部审计有着自身的特殊性，长期以来高校内部审计的职能一直以评价和监督作为重点。但是基于内部审计师对内部审计的定义而言，高校内部审计应该定位在通过高校内部设计提高高校的效率，帮助高校实现其发展目标。从这一定义来讲，以往的以监督和评价为主的内部审计明显不能满足其需要。这就要求进一步完善高校内部审计的功能。通过对高校财务管理的哥哥环节内部审计的加强，尽力避免在财务运转过程中的腐败行为的产生。换言之，要强化内部审计的审计职能。但是在强化其审计职能的同时，还要进一步强化其监督职能。

在高校内部财务审计的对象方面，不仅要对对各个环节进行严格伸审计，在流出资金的方面尤其要注重对自筹资金的审计。一般而言，政府拨放资金是有着详细统一的数据流程，但是自筹资金就存在很大的不确定性，这也是最易出问题的地方。对流出资金而言，具体的常规的流出都是固定的内部审计是作为辅助使用的。但是对一些非常常规的资金流出，比如学校建设等，存在很多可利用空隙，这就需要在内部财务审计过程中给予特别的重视。换言之，内部审计是必须的，是程序性进行的，但是在针对的不同的对象上要有程度的选择。财务审计是为了资金的更好利用，为了学校更好的发展，而不是将资金滞留。

参考文献：

[1]李贤增.对我国高校内部审计工作若干问题的思考[J].新学术，2007（1）.

[2]袁安.高等学校基建项目财务审计问题及对策[J].财政监督，2010（24）.

[3]梁小琴.高校财务预算执行情况审计的几点建议[J].当代经济，2011（08）.

[4]冉茂盛，曹梦菲，薛友丽.高等学校校办企业财务管理问题及对策――基于高校企业集团财务审计的分析[J].现代管理科学，2010年08期.

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2.高校财务审计工作的科学开展

2.1关于高校财务审计工作现状的探讨传统高校的运营资金主要以财政拨款为主。但是随着高校扩招脚步的不断加快，财政拨款已经不能满足高校的建设需求。因此，现代高校中多数高校已贷款等方式加快自身的基础设施建设，以此提高高校的综合实力。在这样的背景环境下，高校资金的有效使用以及财务审计工作成为了高校资金监督的关键。本文所论述高校财务审计以内部审计为主，其针对扩建项目以及资金使用等进行审计工作。针对我国高校审计人员对土建工程缺乏经验的现状，现代高校审计部门必须加强审计工作以及相关知识的补充。针对现代高校扩招造成的土建工程以及教学设备采购等进行专项知识的调整，以此实现细化项目审计、细化财务审计的目的，实现高校财务审计工作的有效开展。

2.2高校财务审计工作的科学开展

2.2.1完善高校财务审计体系，促进高校财务审计工作的开展根据现代高校经济活动的重点，高校财务审计工作应以经济活动重点为基础完善财务审计体系。高校财务审计部门应加强自身审计工作的分析，针对审计工作薄弱环节进行审计体系以及相关制度的完善。通过审计体系的完善促进高校财务审计工作的开展。为了有效避免传统高校财务审计工作中存在的问题，现代高校财务审计工作应以直接面向领导负责的工作流程开展财务审计工作。通过高校领导对内部审计工作的重视以及独立于其他部门的内部审计体系建立避免高校内部审计漏洞与不足的发生。在高校财务审计体系的完善中，高校领导应以高度的重视支持财务审计体系的建立，同时强化相关人员综合技能以及专业技能的培训。通过财务审计与人员素质的提高促进高校财务审计工作的开展。以完善的高校财务审计体系为高校财务审计工作的开展奠定基础，为保障高校审计工作质量奠定基础。

2.2.2以高校财务工作的细化促进财务审计工作的开展在高校财务审计工作的开展中，财务信息技术的真实性、有效性、及时性是关系到审计工作质量的关键因素。详细的财务数据与票据是高校财务审计工作的基础。针对高校财务基础工作对审计工作的影响，现代高校应在注重审计工作的同时强化财务工作基础。以细化财务工作为基础促进你高校审计工作的开展。在高校财务审计工作开展中，高校财务管理部门以及会计部门应加强自身工作的细化，通过加强票据审核、账目管理等工作为高校财务审计工作奠定基础，为高校财务审计工作的开展提供基础信息。通过高校财务工作的细化是高校财务审计工作所需信息能够实现及时性、真实性，以此促进高校财务审计工作的开展。

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目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。

2、事后审计改进为全过程审计

传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。

3、提高内部审计人员专业能力素质

与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。

4、加强内部审计的目标控制

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。

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一、高校的财务状况

财务管理是一个财政和物质作为保证良好的金融内部资金和物资管理的过程,必须发挥其潜力,也需要加强财政服务管理系统。在高校的财务管理广泛扩张之后,普遍的存在着以下的一些问题:

1.1高校资金的管理原则和方法

不懂得进行对筹资方式风险的分析,资金成本和结构没有进行科学的计算,没有固定资产项目投资的概念等等;其次随着高校的不断发展和扩张部分高校发生了财务的紧张问题。为了融资或者其它目的,仍然按照高校财务预算的要求儿竭力掩盖财政赤字和财政吃紧的事实,由于掩盖了赤字,造成财务控制不力,使得得资金链断裂,最终暴高校的财务危机。对高校的财务安全造成不可估量的损失此外,固定资产投资过程中,不提取折旧,也不反应固定资产的真实价值,以最终的支付总价进行入帐,造成表明上资产的增加。

1.2不正视自己的财务问题

对自身财政所不能解决的问题只是片面的掩盖,不列出支出或者等待下一个年度来解决。不列支并 不能在现实上根本上解决问题,而只是片面的财政数据上的掩盖。长此以往,当付款合同不得不兑现的时候,往往造成资金链的断裂,就会影响高校自身的财政运作,引起财政甚至信用上的危机;最后,大部分高校财务没有一套完整的指标分析统计系统,使得高校对自身负债情况没有正确的认识。意识不到自身的财务危机,盲目搞一些面子工程与其他学院攀比所谓的基础建设,举债度日,造成了现在高校经费普遍紧张现象。扩招以后的高校仍然是事业单位却采用了企业的生产行为,如果没有采用企业的财务管理方式,将会使高校对自身的财力没有正确的认识,甚至连资金的真实情况都不能得到反应。

二、高校事业会计制度与企业财务管理

我国高校财务管理制度和方法经过多年的改革和发展,虽然取得了一定的成绩,总的来说,财务管理仍沿袭传统的“报账型”会计模式,对内对外提供有关的基本信息,这些信息业仅仅是用于历史性的一些记载,未进行深入地财务分析、资金效益考核,而不具有实际意义。财务管理工作的有效进行必须依赖于高校会计所提供的信息,财务管理的各个环节都依赖于会计信息。财务制度与会计制度的相互配合可以起到全面监督的作用。彼此相互依赖,相互配合,已取得更好的效益。同样,财务管理离开了会计就会成为空中阁楼。所以,财务制度与会计制度在理论上、方法上存在相互吸引、相互渗透的关系。高校规模的扩张,对财务管理将会提出更高的要求。学校之间的合并,分校区管理,二级财务管理,无纸化办公等的发展,网络化的发展也将给财务制度带来一系列的发展甚至是革命,要求一级财务加强对二级财务的控制和指导力度。高校内部各职能部门和教职员工要求对自身在学校内的财务数据,能够经常查询、核实。所以,高校的财务管理可以采用事业会计制度,彻底实行企业财务管理方法。企业财务管理的基本内容包括:筹资管理、投资管理、营运资金管理和企业分配管理。把这些基本内容可以在高校的管理中起到较好的效果。如何进行这项企业化财务管理呢?财务管理的对象是指高校内部,从资源流入到流出的筹资、投资、用资、收入、分配等价值活动。在管理中引进企业全面预算管理,首先要确定并且为学校整体战略服务的各责任中心提供预算目标。这样能将学校的战略目标财务数据化,从而将之具体为各部门、各层次教职工的工作任务。其次,则是对预算总目标根据责任单位的职责范围和工作任务分解,将之模块化。规定各项指标由各个部门保质保量完成,通过上下协调,制定出学校各部门、各单位直至每个教职工的目标,进而总目标指导分总体目标,用分目标保证总目标,从而形成相互促进的责任预算指标。因此,再将总体目标在分解为各级子目标。同时保证各级财政任务的完成,使得整个财政的架构稳定运行。

三、加强高校财务审计监督

好的财务制度建立离不开组织保障,高校在进行财务制度改革的同时必须进行保障制度的建设。为了高校的廉政建设,可以从以下几个方面考虑:

3.1 财政制度透明化

一定要贯彻落实财政的公开透明制度财务部门要坚持以财务信息的广泛公开为正常,这样才能起到很好的民主监督作用。除了部分闲置的内容之外,都可以而且应当分层面多形式全过程按程序公开。各个部门应在预算编制审批结束后就将财政记录公开,在年终公开各项开支、收入,让广大群众做到心里有数,以起到很好的监督作用。

3.2 强化内部会计监督机制

核算与监督会计监督是会计工作的一个重要部分,作为学校财务管理的归口主管职能部门。目前,大多数高校都存在一定程度上的负债,在资金链也随时可能都会出现一些问题,不能及时报账。这样的情况既不利于会计核算也不利于会计监督。最好的办法其实就是当时的费用入当年的帐目,即使无法支付,但是必须计入账目。这种企业化的财务管理模式能起到很好的财务监督效果。

3.3 财务风险防范

财务管理作思路创新与工作理念创新、工作方法创新的协调和统一,发挥了财务审计工作的保障、监督、促进作用,保证了各项重大决策和重点工作的顺利实施。坚持要以支付审计和资金流向审计为导向,不断地创新工作方法。

3.3.1坚持求真务实,并在此基础上不断创新工作思路

高校财务审计作为高校管理工作的重要组成部分,是促进教育事业健康有序发展的有力保障。我们作为高校的财政管理人员我们有着高校展廉政建设的重大责任。在工作思路上坚持全面审计、重点审计、责任审计、决策审计相结合的工作方法,将高校财政管理为目标,较好地实现了工作思路创新与工作理念创新、工作方法创新的协调和统一。

3.3.2坚持以支付审计和资金流向审计为导向,不断创新工作方法高校财务审计作为一种内部审计,是有别于国家审计和社会审计的,其工作定位主要是对单位内部经济活动的监督。积极探索程序化审计的新方法,以网络技术作为平台全面推进和发展财政体系的改革和升级。

3.3.3在效益审计和经济责任审计上实事求是

从高校管理不善、决策失误造成的损失浪费等问题入手,从资金在高校行政运行中的小处入手,紧密围绕资金流失和资产流失等两个审计的关键性问题,力争做到抓住要害,严肃查处,立即改善,较好地堵塞财务管理的的疏漏之处。坚持管理审计与财务机制约束相结合,不断提升财务审计的工作质量与层次管理审计的建设性、务实性职能,决定了管理审计的实施必须有一套与之相适应的管理体制和运行机制。在这一思想指导下,我们把管理审计的最新研究成果运用于学院的财务审计和财务机制约束工作当中,通过建立规范化、程序化、科学化的财务审计工作机制,极大的增强了审计工作的刚性。力保单项审计与综合审计相结合,不断强化财务审计的监督职能和服务职能。我们要将先进的思想与本高校的现实相结合,把单项审计与综合审计相结合作为主要思路,把单位或部门财经活动频繁、数量大、带有倾向性、易产生共性纰漏的问题或项目作为审计监督的重点,坚持从宏观着眼,从微观入手,对于群众意见大、反应强烈的焦点、热点问题,如基建工程、教学设备购置、学生公寓用品采购、办公家具购置、食堂承包招标等,全面实行全程综合审计,及时向学院领导汇报审计结果,极大地增强了这些工作的透明度,特别是通过审计工作的介入,更好地维护了学校的合法权益,提高了资金的使用效益。

四、总结

在市场经济体制下,随着高等教育改革的逐渐深化,高校自主办学的法人地位会继续得到加强,各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果,财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。为此,我们需要进一步改进财务分析方法,建立完善财务分析系统,将客观的会计数据转化为决策支持信息,提高会计数据的使用价值。

参考文献:

[1]李政.新形势下加强高校审计工作实践与思考.高校后勤研究,2010;01:103-104