财务调查报告范文

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篇1

最近，笔者在调查一件案件时，发现被调查单位将一笔单位财务收入不入单位财务账而直接进入该单位工会账，调阅该单位工会账的结果令人大吃一惊，该单位将大量非工会收支经费于工会账上列收列支，工会账已成为该单位规避监督的第二经费账。之后笔者在网上查阅了相关信息，发现利用工会账等群团组织账目及协会账、基建账、职工食堂账等非财务账规避监督已成为一个不可忽视的问题。其主要表现有：其一，隐瞒收入。部分单位行政方面将副营业务收入、房屋出租收入或变卖废旧物资等收入,直接计入非财务账,隐瞒了收入,偷漏房产税、营业税等。其二，转移资金。有的单位将行政或主管部门的资金,以补助活动资金、购置设备等名义,将款转到工会账面,其目的是为了列支不合理的支出,而逃避监督。其三，乱列开支。将不应由在工会列支的支出如招待费、送礼开支、奖金福利甚至旅游考察费用等都放在工会列支。

之所以会出现这种趋势,笔者认为一是各地纷纷实行会计集中核算，加强会计审核监督力度，给行政事业单位滥发奖金福利带来了限制。而有一些领导干部对财经纪律和财务知识缺乏正确理解，认为只要自己不贪污，不把公款装入自身腰包，为大家搞点福利“未尝不可”，只考虑有没有钱解决职工福利问题，而不顾及钱的性质和国家颁布的各种禁令规定，有的甚至是知法犯法，明知不可为而为之。于是一些部门违规将部分资金转入工会账等账户，用于发放福利。二是为逃避收入税收管理。如逃避房产税、个人所得税等。三是为逃脱财政监督管理。一方面脱离财政预算的约束；另一方面为白条列支招待费、礼品等提供方便。而日常监管缺位则是此种违纪行为出现的环境根源，有关监督部门，尤其是基层监督部门对此新情况重视不够，而工会账等非财务账等非尚未纳入会计集中核算，其收支处于“地下状态”，脱离了监督部门的正常监管范围，容易形成小范围的“利益共同体”，滋生各种腐败现象，有的甚至走上贪污、挪用公款等犯罪道路。

为了防范利用工会账等非财务账等规避监督，笔者认为一是要加强思想教育，提高各单位领导干部和财会人员思想认识，使其认识到利用工会账等非财务账等规避监督已严重违反了财经纪律，给腐败和犯罪行为提供了滋生的温床，从而自觉抵制和制止此种现象的发生；二是加大会计核算中心的监管力度的和覆盖面，要将各单位的全部账目统一纳入会计核算中心集中管理，不留监督的盲区和死角；三是对于基层财务管理尤其是此类账目的管理制定完善健全的制度体系，使之有据可依、无空可钻；四是多部门联动，加大查处力度。纪检监察、财政、审计等经济监督和管理部门要重视对利用非财务账目规避监督现象的重视，要认真分析新情况，提出新对策，尤其是对一些典型案例要认真剖析，从中得出有益的经验；要加大对利用非财务账目规避监督行为的监督检查，对已查明的有此违规类行为的单位，要依法依纪予以严肃处理，对领导和有关人员的责任，要根据责任予以处理，防止类似问题的再次发生。（季联）

篇2

1、 财务档案得到规范的管理。

以前村级的财务档案都没有得到规范管理，如：记帐凭证上的回行针、大头针已锈，也不取掉，没有装订成册;讲究点的就拿张报纸或塑料口袋简易装一下，不讲究的就散放一堆;有的财务档案被雨水打湿，字迹也看不清楚;有的被老鼠啃掉，如要查看有关财务资料，半天都找不到。现实行制后，各种帐册、票据有了专人的保管，分类编号，装订归档管理，并实行了档案查阅登记手续的程序。

2、摸清各村村务的家底。

本镇大多数的村在未实行委托制前，根本就没有认真对各项往来款项、固定资产作过清理，帐目含糊不清，时间拖得过长，债权债务关系不明确，固定资产有其名无其实，无专人管理，无安全存放，存在这些现象，给村级集体资金流失创造条件，集体资金的安全得不到保证，应收、应付的款项也不及时兑现，失去信任感，给群众干部带来不良的影响。我镇托管中心在村级财务移交前进行了认真调查，清理了各项往来款项和固定资产，在清理进程中能兑现的及时兑现;能作调整处理的及时处理，明确了固定资产的存放地，专人保管，确保村级资金的安全。

3、收入来源明白。

我们对村干部、群众反映的个别村瞒报集体资金收入，收入不进帐的现象作了一次调查清理。了解近年来各村从区级部门、镇级部门和其他社会单位对该村的补助、捐赠款项是否入帐;本级收入应该收多少，实际已收到多少，作了一个较为详细的调查，并对未入帐的部分进行了一次追缴，现以入帐。给了干部、群众一个满意的答复。

4、支出民主化。

在未实行委托之前，村级的各项支出基本上都是由村主任或支部书记一个人签字说了算，未征求村支两委其他同志的意见，或未通过社员大会讨论，搞得村支两委的其他同志意见较大，群众不满意。现实行委托制度后，按委托办法进行严格的审批程序，甚至各村在某些项目的支出票据上，或正常的业务支出票据上，同时有村村支部书记和村主任的签字，方能做帐，实行了公开、民主的办法，受到干部、群众的一致赞同。

5、财务实事求是，按时公开。

在未实行委任代表以前，村级财务有时不按时公开，公开的内容有时不齐全，应付了事，经不起群众的监督，老百姓不满意。现实行制以后，实事求是，按时公开，认真接受群众的监督，正确对待群众反映的问题，如有问题及时作了认真的调查、解释、纠正和处理。

6、建立健全各项管理制度。

我镇制定了民主理财制度、财务公开制度、会计岗位责任制、出纳岗位责任制、报帐员岗位责任制、收支业务的具体操作程序，以及会计财务档案管理制度等。通过建章立制，对集体资金的管理使用、开支审批核准、财务处理程序、财务公开的时间和内容，作了明确的规定，使村级财务管理工作有章可循。

二、存在的问题

1、对委托的认识不够。

大多数的村干部对村级财务管理，始终抱着“村民自治”管理的观念不放，认为实行委托是取代了村级财务的自主权，受到限制，得不到自由。不象以前那样，村级想怎样管理就怎样管理，无视有关财经的规章制度。

2、报帐员履行的职责力度不够。

少数村级报帐员都是以村支两委主要领导的意见来对付村级财务管理，发生的财务没有按实际的事实来处理，变向合理、合法化时有发生。报帐员起不到应尽的职责，即起到了“”的作用。

2、 审计力度不够。

认为本镇各村的财务收入都无其他资金来源，全靠镇级拔付的资金来维持工作，村级有点资金收入都不多，认为没必要进行审计。根据上级要求和群众反映的问题，须进行调查、审计的事项，有时讲求人情，走一下过场，应付了事，没有真正起到监督管理的职责。

篇3

一、新情况旧机制碰撞出的新矛盾

过去，该县各村普遍实行村级财务村有村管村使用的办法，由于管理不善，监督乏力，制约措施跟不上，造成一些村理财不民主，财务不公开，甚至假公开的问题十分突出，群众对此反映十分强烈。据统计，在群众上访案件中，有80以上反映的是农村财务和村干部经济问题。虽然多次进行过清理和整顿，但始终未能走出“前清后乱，乱了又清”的怪圈。20__年3月，该县领导深入乡村，进行调查研究，发现村级财务存在许多不容忽视的突出问题，主要表现在：

一是一些村会计、出纳不按规定记帐，临时在一张纸上记下收入和开支，形成“片片帐”；

二是有些村没建帐，只有一卷卷发票和单据，形成“卷卷帐”；

三是有的村干部人人染经济，个个都管帐，形成“摊摊帐”；

四是部分村上任不交帐，下任不接帐，形成“节节帐”；

五是个别村从来不走帐，甚至“一人一本帐”或收支不记帐，形成“糊涂帐”。

这些问题造成的危害和后果是：（1）形成了村干部不廉洁的土壤，滋生了村干部的不廉洁行为。由于村组干部支配财务随意性大，加之对现有资金缺乏有效地监管，无形中给一些村干部胡支乱花、大吃大喝、铺张浪费造成了可乘之机，个别干部甚至钻帐务管理混乱的空子，出现了公款私存、公款私借、挪用公款、甚至贪污公款的不法行为，严重损害了村级干部队伍形象，败坏了党风和社会风气。（2）淡化了党群干群关系。由于一些村村务公开不及时，不真实、不规范，财务管理缺乏透明度，群众的监督权、知情权落不实，导致干部关系紧张，工作难以开展，引发群体上访。20__年底，该县大庄镇文家湾、金牛、贺家等村就因财务问题，酿成了百名村民集体上访事件。（3）干扰了农村工作的正常开展。随着农村经济的发展，一些村集体经济收入较大，但是由于村上没有建立民主理财组织，加之长期不向群众公布集体财务帐目，造成群众心不平、气不顺，一部分群众便以抗粮抗税、上访告状等行为，发泄对村干部的不满和怨气。这些问题，直接影响了农村社会大局的稳定和经济的发展。群众要求加强和改进农村财务管理的呼声十分高涨。

面对这种情况，县委、县政府经过分析认为，造成这种局面的主要原因，是村干部宗旨意识不强、法制观念淡薄，财会人员素质较低，民主理财、民主管理、民主监督缺乏有效途径。同时，大家清醒地认识到问题虽然表现在农村，但根源是乡镇对农村财务管理方法、管理机制不适应新时期农村工作的新形势。要解决这一问题的关键是建立一个行之有效的监督制约机制，还权于民，加强监督，真正使民主理财、民主监督落到实处。于是，县上把搞好农村财务管理作为乡镇规范化建设的一项重要内容，着力从体制和机制上入手，结合乡镇机构改革，在乡镇成立的“一室三中心”中，设立了会计财务核算服务中心，下设专门的农村财务管理办公室，本着为民服务、对民负责的原则，全权负责农村财务监督、管理和服务工作，对村级财务实行“村财乡（镇）监督”制度，切实帮助村上建好帐、管好帐，理好财、用好财，彻底解决农村财务这一群众最为关心的热点问题。

二、新时期新阶段走出的新路子

该县推行“村财乡（镇）监督”制度，是在不改变村级财务所有权、使用权和核算单位的基础上，由乡（镇>！<）农村财务管理办公室对各村财务统一管理，分村记帐，实行全面有效的监督服务。具体操作办法是：

（一）清理审计。20__年3月份，全县统一时间和安排，各乡镇农村财务管理办公室将本乡镇各村财务帐目统一收回乡镇，逐村对1997年以来的财务帐目进行全面清理审计，共查阅各类帐本（簿）298本，审查票据10.8万余张，涉及金额1895万元。在清理审计的过程中，帮助村级追回外欠款623万元，清退不合理开支126万多元。通过清理审计，弄清了各村财务的底子，挽结了以前的帐务手续，为乡镇农村财务管理办公室集中开户、分户核算、统一监管奠定了基础。

（二）规范帐目。各乡镇农村财务管理办公室为各村在信用社统一开户，一村一户，分村建帐，分村核算。为每个村分别设立“四帐一簿一单”，即：总帐、明细帐、现金日记帐、固定资产帐和各种合同登记簿、统一报帐单。各村不再设立会计、出纳，只设一名报帐员，负责现金的代收代付工作。同时，帮助各村建立健全了民主理财小组、民主监督小组和村民代表议事会。

（三）监督管理 。实行“村财乡（镇）监督”后，乡镇农村财务管理办公室严格按照有关规定程序审批村级各项开支项目。（1）财务审批程序。按照“收支两条线”运行，实行“一支笔”和集体理财相结合的审批制度。支出在100元以下的，由村主任审批；支出100元－500元的，由村支书、村主任共同审批；500元－1000元的，由“两委会”班子共同研究同意后，支书、村主任共同审批；20__元以上的开支，如修路、打井、网改等，由村民代表议事会研究通过后，支书、村主任共同审批。对不符合财务审批程序的，乡镇农村财务管理办公室有权拒付。（2）报帐程序。报帐员将村上发生的各项收支业务，持原始凭证并经经手人签字，按程序审批后填写报帐单一式三份，每月28日以前各村报帐员将原始票据、报帐单一并上报乡镇农村财务管理办公室会计进行审核。对不合格票据，加盖“审核不合格”印章，注明理由予以退回；审核完毕后交出纳复核，无误后办理付款手续，然后将票据传回会计处记帐。（3）及时报帐。一方面严把收入关。规定收入300元以内的，3日内报帐；300元以上的，当天报帐。要求各村收入统一使用乡镇印制的《武功县农村会计核算服务中心统一票据》，并加盖乡镇农村财务管理办公室公章，一式三联，一联存根，二联由缴款人保存，三联作记帐凭证。村上向农户收取各种款项时，未使用此发票的，农户有权拒交。各乡镇政府为此专门向群众发了《通告》。20__年8月份，小村镇陈坎村群众举报村干部收取土地承包费6000余元未上报，且有挪用迹象，该镇农村财务管理办公室接到举报后立即前往调查核实，及时追回了款项，同时该镇党委对该村支书和报帐员给予了撤职处分。两年来，该县各乡镇因一些村瞒报收入共处理干部13人，调整报帐员15人。另一方面，各乡镇农村财务管理办公室为各村设立300元备用金，各报帐员每月28日以前在农财办核报本月收支情况，乡镇农财办严格审核把关。一看原始票据规范不规范；二看审批手续全不全；三看支出用途合理不合理，否则票据退还，予以拒付。20__年7月，苏坊镇芋村支付修路款2.24万元，用的是白条，该镇农村财务管理办公室拒付，要求该村使用统一税务发票后，才进行了审核报帐。翻开各乡镇农村财务管理办公室《拒付不合理支出登记薄》，可以发现20__年和20__年两年来共拒付各种不合理支出近120多万元。（4）定期公开财务。各乡镇农村财务管理办公室每半年编制“村级财务收支公开明细表”，在各村及时进行公布，接受村民监督。（5）不定期地对村级财务进行检查。采取走访群众、召开座谈会等形式，主要检查各村是否按时报帐，有无瞒报收入、坐收坐支等现象，确保村级财务管理规范化、制度化。

（四）建章立制。为了加强管理，各乡镇农村财务管理办公室制定了《会计档案管理制度》、《票据管理制度》、《村级固定资产管理办法》、《村级财务公开制度》、《村级报帐员工作职责》、《服务承诺》等一整套规章制度，并装镜上墙，严格执行，接受群众监督，促进了农村财务管理工作的规范化运作。

三、新探索新做法带来的新效果

武功县推行农村财务“村财乡（镇）监督”制度两年来，尽管是边实践、边探索、边完善，却已显示出了良好效应。

1、实现了农村财务管理的规范化。实行“村财乡（镇）监督”制度后，乡镇统一设置了规范的帐目帐簿，建立了严格的管理制度，并由专业财会人员负责记帐、管帐，有效地改变了过去那种多头建帐、随意记帐甚至收支两本帐的问题，杜绝了管理上的漏洞。同时，严格执行村级重大开支由村民商定的原则，使民主理财、民主监督真正落实到了实处，保证了农村财务管理的规范化、制度化。

2、保持了村级干部队伍的清正廉洁。推行“村财乡（镇）监督”制度后，村级收入票据齐全，支出审批程序严格，各种管理制度健全，有效地防止了村干部胡支乱花现象。据统计，两年来，全县农村非生产性开支直线下降，仅招待费一项年节约160多万元。

3、融洽了党群干群关系。“村财乡（镇）监督”制度的推行，把村干部置于镇政府和群众的双重监督下，增加了农村财务管理的透明度，给了群众一个明白，还了干部一个清白，群众对干部的信任感增强了，感情加深了，工作支持了。一些群众深有感触地说：“过去总是担心村干部乱花钱、多收钱，现在财务公开了，也放心了。”

4、减轻了农民负担。推行“村财乡（镇）监督”制度后，各村取消了会计、出纳，由村文书兼任报帐员，全县共减少村级财会人员524人，年可减轻农民负担75.5万多元。

5、维护了农村社会稳定。“村财乡（镇）监督”制度启动后，扩大了群众对村级财务的知情权、参与权、管理权和监督权，使过去一些村的“暗箱操作”变成了现在的“阳光下作业”，群众对村上的经济往来活动一清二楚，自然给予理解、拥护和支持，消除了逆反情绪，保持了农村大局的稳定。据调查，20__年以来，全县再没有发生一起因财务问题而引发的群众上访案件，群众来信来访逐年下降。

6、促进了农村各项工作的顺利开展。实施“村财乡（镇）监督”制度以来，调动了村干部和群众两方面的积极性，村干部胆正了，为群众谋利益、解难题、办实事的劲头更足了，群众气顺了，发展经济、调整结构、增收致富的热情更高了，全镇上下出现了干群一心谋发展、众志成城奔小康的喜人局面。20__年以来，全县各乡村共为群众协调解决生产资金2780多万元，提供致富技术信息1380多条，劳务输出、道路建设、农业产业化等各项工作都取得了新成效。

四、新实践新尝试给人的新启示

武功县推行农村财务“村财乡（镇）监督”制度的实践表明，“村财乡（镇）监督”制度确实是新时期农村工作发展的需要，是解决农村财务问题、维护农村稳定的治本之策，是贯彻落实中央1号文件精神、开创农业和农村工作新局面的一条成功之路，从中我们也得到了以下启示：

第一，体制创新是关键。生产力发展的首要问题是突破旧体制的问题。武功县推行的“村财乡（镇）监督”制度，之所以能够得以顺利实施，最关键的一条，是实现了农村财务管理体制的创新和突破，在确保村级财务“三权”不变原则的情况下，改过去的村有、村管，为现在的镇监督、镇服务，真正建立起了合法规范、透明民主的农村财务管理新体制，从而规范了管理，加强了监督，强化了制约，促使了农村财务管理迈入规范化、民主化和公开化轨道，因而显露出了旺盛的生命力。

第二，搞好服务是核心。实行“村财乡（镇）监督”制度后，乡镇的主要职能是监督管理，突出“服务”二字，按照有关法律法规和规定，严格把关审核村级各项收支活动，帮助村上理好财，确保把农村有限的资金用在各项建设事业的“刀刃上”，为促进农村经济发展提供了直接有效的服务。

篇4

一、我国企业海外并购现状

随着我国改革开放的不断深化，我国企业在“走出去”的战略指引下，不断加快海外并购的步伐。根据德勤的《崛起的曙光：中国海外并购新篇章》的报告。报告中称，2009年下半年至2010年上半年，中国的海外并购活动数量出现爆发式增长，中国境外并购交易总共有143宗，总金额达342亿美元。2009年中国企业的海外并购投资者中排名第三，仅次于美国和法国[1]。

虽然，我国企业海外并购的增速极快。但中国企业还普遍缺乏海外并购的实践经验，根据历史数据统计显示，我国企业海外并购失败的很大一部分原因是由于财务尽职调查流于形式、财务尽职调查不到位。财务尽职调查审计主要对尽职调查的调查方式的规范性、调查内容的完整性、调查结果的合理性进行审计，是完善尽职调查，防范企业并购风险的重要手段。

二、财务调查报告中存在的问题

（一）财务调查报告只是对于目标企业所有的资料进行简单的罗列

目前相当一部分财务尽职报告并未深入地对目标企业的财务状况作出分析。这主要是由于目标企业财务及相关人员对尽职调查普遍存在抵触心理，而且目标企业大多数财务核算较为薄弱，资料管理较为混乱，财务部门迫于某种压力，存在很多隐瞒事项。因此，这种方法会削弱尽职调查业务的作用，拿不到并购方想要的真实、完整的信息资料，使得尽职报告对于减少信息不对称的作用不甚明显[2]。

（二）对于并购方的投入产出价值调查不准确，容易落入并购陷阱

我国企业的许多海外并购案被媒体进行大肆宣传，但其结果并没有如预期的提高股东的价值。这主要是由于对并购的投入产出调查分析不准，未能判断有没有控制并购风险的能力，对并购所要付出的成本和承担的风险估计不足，未能准确评价并购投资的回报率，未能有效地回避并购陷阱，导致并购失败。

（三）财务尽职报告过于高估目标企业的发展潜力

在并购亏损企业时，许多企业对于目标企业的发展情况盲目乐观。缺乏对企业财务承担能力的分析和考察，对企业的财务调查与分析只停留在账目表面，没有结合企业的市场份额、人力资源和销售渠道等情况来综合考虑，导致过高估计目标企业的发展潜能，分散并购方的资源，甚至使并购方背上沉重的包袱。

（四）对目标企业的现金获得能力调查分析不足，导致现金流危机

目标企业在一定程度上控制现金流的方向，在不同项目间进行现金流调整。经营性现金流通常被外界信息使用者关注最多，它最容易被调整，人为提高其报告值，误导会计信息使用者。同时目标企业往往是出现财务困境的企业，企业不仅需要大量的现金支持市场收购活动，而且要负担起目标企业的债务、员工下岗补贴等等。这些需要支付的现金对企业的现金获得能力提出了要求，如果处理不当，会带来现金流危机，使目标企业反而成为企业的现金黑洞。

三、审计在财务调查尽职报告中的作用

（一）审计财务尽职调查报告的程序

财务尽职调查的目标是识别并量化对交易及交易定价有重大影响的事项，因此，主要的工作就是对收益质量和资产质量进行分析。在财务尽职调查报告的实施阶段应根据详细的调查计划和企业实际情况，实施规范性的调查程序，促进调查结果的有效性，为企业的并购决策提供合理的判断依据。

首先，对财务尽职调查报告的方案进行审计。审计的主要内容有整体操作思路是否符合规范要求。以及审计尽职调查设立的调查方案中有关目标企业财务状况的评估、验资等是否履行了必要调查程序，从而促进尽职调查方案的全面性[3]。

其次，对财务尽职调查报告的方法进行审计。对于财务调查报告的整体框架进行审计，是否采用多种调查方法，以便得出尽可能全部的调查报告，避免做出不正确的决策。

再次，对财务尽职调查报告的步骤进行审计。合理的调查步骤是避免“并购陷阱”的必要条件，审计人员应对每一阶段的调查进行审计，根据不同的并购类型、目的、内容来审查并购中财务尽职调查的处理步骤是否符合目标企业财务状况、资产价值调查业务规范、企业盈利能力分析规范等要求，确保企业并购活动的顺利进行。

（二）审计财务尽职调查报告的内容

财务尽职调查报告并不是审计目标公司的财务报表，而是了解并分析目标公司的历史财务数据。对目标公司的资产状况、销售收入、利润、现金流等财务指标进行全面调查，充分了解企业的生产经营情况，更好地为企业的并购决策提供依据。

首先，对财务尽职调查的主体和目标进行审计。进行财务尽职调查要全面的理解企业的实施并购的目的和战略，从而把握调查的方向，确定调查的内容。为防止财务尽职调查对于调查目标和主体的不确定，审计过程中应加强对于尽职调查活动中的目标和主体的审核，以避免尽职调查的盲目性。

其次，对财务尽职调查的范围和内容的审计。合理的评估目标企业的价值，做出正确的并购决策，需要全部的财务尽职调查报告作支持。因此，尽职调查如果仅对财务报告及其附注实施调查程序，可能无法全面分析目标企业的财务状况。对于财务尽职调查范围和内容的审计主要包括：

对目标企业资产价值评估调查的审计，对于不同的评估项目是否确定合理的价值评估类型和评估范围，以及反映目标企业财务状况和资产价值评估相关的内容进行有效的审计，促进企业资产价值评估调查的正确性[4]。

对目标企业财务指标的审计，对于尽职调查是否全面了解目标企业的财务组织构建情况，以及目标企业的资产总额、负债总额、净资产价值等进行审计。同时，审计尽职调查是否对目标企业的资产、负债、所有者权益项目的真实性、合法性进行调查，促进财务指标调查的全面性。

对目标企业关联公司交易的审计，关联交易的复杂性和隐蔽性使投资者对于目标企业的价值无法做出合理的判断，审计的主要目的是对尽职调查中目标企业关联方的识别以及对目标企业关联方内部控制制度进行合规性和实质性的测试。从而促进对目标企业财务状况及经营能力的正确评价，促进投资决策的合理性。

（三）审计财务尽职调查的结果

有效的财务尽职调查结果，可以帮助企业判断投资是否符合战略目标及投资原则，合理评估和降低财务风险。对于财务尽职调查结果的审计，主要是在财务尽职调查实施程序和财务尽职调查内容审计的基础上对并购活动的调查结构的真实、有效的审计，进一步完善尽职调查的合理性和有效性。

参考文献

[1]隋平.海外并购尽职调查指引[M].中国：法律出版社，2011，3.